第一篇：淺談審計(jì)文化的建設(shè)與發(fā)展（精選）

審計(jì)文化是審計(jì)群體在長(zhǎng)期實(shí)踐中所形成的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和，是審計(jì)組織整體素質(zhì)的外在反映，是民族文化的重要組成部分。在新的歷史條件下，為促進(jìn)審計(jì)署五年規(guī)劃的貫徹落實(shí)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的全面發(fā)展，必須高度重視新時(shí)期審計(jì)文化的培育與構(gòu)建。本文就審計(jì)文化建設(shè)談以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、審計(jì)文化的內(nèi)涵

“文化”一詞在中國(guó)古籍中常常指“人文化成”和“以文教化”之意?！兑?賁卦》中有“觀乎人文，以化成天下”之說?！掇o?！穼?duì)“文化”的解釋是：“文化從廣義來說，是指人類社會(huì)歷史實(shí)踐中所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和。從狹義來說，指社會(huì)的意識(shí)形態(tài)，以及與之相適應(yīng)的制度和組織機(jī)構(gòu)”。

審計(jì)文化屬于“亞文化”的范疇，作為一種社會(huì)意識(shí)形態(tài)，一種制度和組織機(jī)構(gòu)，從狹義的文化概念來理解比較合適。審計(jì)文化是指在一定的社會(huì)歷史條件下，在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，通過審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)者主動(dòng)倡導(dǎo)和精心培育的，并為審計(jì)組織全體人員所認(rèn)同和遵守的具有本組織特色的管理思想、管理方式、群體意識(shí)、行為規(guī)范及其物質(zhì)形態(tài)的總和。它揭示了以下幾點(diǎn)涵義：①審計(jì)文化是審計(jì)組織全體人員所認(rèn)同的群體意識(shí)，而不是少數(shù)人或某個(gè)人的意識(shí)。也就是說，審計(jì)文化是審計(jì)組織中的主導(dǎo)意識(shí)。②審計(jì)文化的核心是審計(jì)價(jià)值觀和審計(jì)精神，它既可以存在于人們的觀念和行為中，也可以體現(xiàn)在審計(jì)組織的制度與服務(wù)中。③審計(jì)文化的形成與發(fā)展是一個(gè)過程，是在審計(jì)組織長(zhǎng)期的實(shí)踐活動(dòng)中形成和發(fā)展起來的，同時(shí)又受傳統(tǒng)文化與外來文化的影響。④審計(jì)文化現(xiàn)象有優(yōu)劣之分，只有那些對(duì)審計(jì)組織發(fā)展具有積極作用的優(yōu)秀審計(jì)文化現(xiàn)象，才是我們要培育和提倡的。⑤審計(jì)文化以人為中心，以激發(fā)審計(jì)人員的自覺行為為目的，審計(jì)文化是自覺、主動(dòng)培育的結(jié)果。⑥審計(jì)文化不可能離開一定的形態(tài)而存在，因此，審計(jì)文化既是一種文化現(xiàn)象，又是一種管理思想。

二、審計(jì)文化建設(shè)對(duì)審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要性

我國(guó)的審計(jì)工作已經(jīng)走過了20多年的風(fēng)雨歷程，經(jīng)過“邊組建，邊工作”、“抓重點(diǎn)，打基礎(chǔ)”、“積極發(fā)展，逐步提高”、“全面發(fā)展審計(jì)事業(yè)”等各個(gè)階段的不懈努力，審計(jì)監(jiān)督在整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極的作用。對(duì)于正值變革和發(fā)展時(shí)期的審計(jì)工作而言，塑造何種審計(jì)文化，倡導(dǎo)何種審計(jì)理念，形成什么樣的思維模式和工作方式，審計(jì)人員所應(yīng)具備的精神境界和工作作風(fēng)，將決定審計(jì)工作能否獲得更好的生存和發(fā)展空間。首先，審計(jì)文化是中國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的要求。審計(jì)文化的培育是當(dāng)代中國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的基點(diǎn)，審計(jì)職能的確定及實(shí)現(xiàn)均依賴審計(jì)文化的選擇和定位。審計(jì)文化作為審計(jì)整體素質(zhì)的一種外在反映，它既能夠在審計(jì)自身機(jī)體內(nèi)創(chuàng)造良好的氣氛，從觀念、精神和無意識(shí)層次調(diào)動(dòng)審計(jì)人員正確的工作方向和敬業(yè)精神，又能夠在自身機(jī)體外樹立良好的形象，為審計(jì)的生存和發(fā)展創(chuàng)造適宜的環(huán)境，使審計(jì)表現(xiàn)出蓬勃的生命力。審計(jì)文化是審計(jì)事業(yè)的重要組成部分，通過構(gòu)建審計(jì)文化，可進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)制度創(chuàng)新、深化審計(jì)理論和技能研究，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供更有利的條件。其次，審計(jì)文化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立的需要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制活動(dòng)的重要組成部分，已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中不可缺少的有機(jī)組成部分。在建立和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序、健康發(fā)展方面起著非常重要的作用，同時(shí)，審計(jì)對(duì)社會(huì)公眾的影響也是非常重大的。它能提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全完善和有效運(yùn)行，促進(jìn)股東利益和管理者利益的最大化，此外還能分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立，也就自然而然地需要一個(gè)能與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行相適應(yīng)的審計(jì)文化體系。最后，審計(jì)文化受對(duì)外開放政策的影響與國(guó)際交流的影響。隨著改革開放政策的實(shí)施，中國(guó)與世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)文化交流日益密切，全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)日益明顯，各種領(lǐng)域的合作組織空前活躍，信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要特征。在新形勢(shì)下，我國(guó)的審計(jì)規(guī)則和制度面臨著諸多挑戰(zhàn)，都需要與國(guó)際接軌。加強(qiáng)審計(jì)文化研究，倡導(dǎo)正確的審計(jì)理念，形成科學(xué)的審計(jì)方法和思維模式，鞏固社會(huì)主義思想文化陣營(yíng)，倡導(dǎo)高尚的審計(jì)文明，充分發(fā)揮其在國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)建設(shè)中獨(dú)特的保駕護(hù)航的作用，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

三、打造面向未來的審計(jì)文化

生生不息的審計(jì)文化，是推進(jìn)審計(jì)工作前進(jìn)的強(qiáng)大精神動(dòng)力。建設(shè)審計(jì)文化，是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程。準(zhǔn)確地把握審計(jì)文化的作用和特點(diǎn)，建設(shè)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展、面向未來的審計(jì)文化，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要，也是審計(jì)組織賴以生存的保障。要把審計(jì)文化建設(shè)與建設(shè)社會(huì)主義精神文明、建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義文化相結(jié)合，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

（一）樹立新的價(jià)值理念，不

斷尋求審計(jì)工作新的增長(zhǎng)點(diǎn)

價(jià)值理念是指導(dǎo)組織行為的一系列基本準(zhǔn)則和信條，一個(gè)組織所確定的各種政策，所進(jìn)行的各種決策，所采取行動(dòng)的方法和方式，都將受到組織所具有的價(jià)值理念潛移默化的束縛和影響，也都是組織所具有的價(jià)值理念的外在表現(xiàn)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)確定怎樣的價(jià)值理念，將牽系審計(jì)工作的發(fā)展方向。一個(gè)科學(xué)的價(jià)值理念，將牽引

著審計(jì)工作在紛繁復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境中準(zhǔn)確把握自己的方向，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作職能。傳統(tǒng)的審計(jì)工作的價(jià)值理念，將監(jiān)督主要理解為對(duì)問題的揭露和查處。反觀審計(jì)工作環(huán)境變化后審計(jì)工作所取得的成果效應(yīng)，披露被審計(jì)事項(xiàng)所存在的問題仍是審計(jì)工作成果的主流，對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和微觀經(jīng)濟(jì)單位有效運(yùn)行具有積極影響力的成果仍是很少；反觀審計(jì)工作環(huán)境變化后審計(jì)工作職能的深化和擴(kuò)大的程度，不能不承認(rèn)審計(jì)工作的職能范圍與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求不完全協(xié)調(diào)，其中一個(gè)深層次的原因就是在潛意識(shí)里存在的舊有審計(jì)價(jià)值理念，自覺和不自覺地影響著審計(jì)人員對(duì)新事物的判斷。筆者認(rèn)為：第一，監(jiān)督本身的語言含義包含了兩個(gè)層次，即對(duì)實(shí)際情況的查看和督促所查看對(duì)象的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。前者是一種原始的監(jiān)督，后者則是高層次的監(jiān)督。第二，監(jiān)督層次的選擇取決于社會(huì)的文明發(fā)展程度，究竟確立怎樣的審計(jì)價(jià)值理念，不是依據(jù)個(gè)人的主觀臆斷，而是依據(jù)客觀現(xiàn)實(shí)的要求。審計(jì)工作所面臨的現(xiàn)實(shí)是新技術(shù)所帶來的前所未有的社會(huì)變革。就審計(jì)對(duì)象而言，其運(yùn)行的策略、行為方式及成長(zhǎng)需求已發(fā)生了變化，我們?nèi)绻匀灰耘f有的審計(jì)價(jià)值理念去審視審計(jì)對(duì)象，必然會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)處于一種進(jìn)退兩難的境地。而就審計(jì)需求而言，審計(jì)工作僅僅通過反映事實(shí)的發(fā)展過程來實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用已不能充分滿足社會(huì)對(duì)審計(jì)價(jià)值的期望。因此，在新的變革條件下，適時(shí)提升審計(jì)監(jiān)督層次，樹立建設(shè)性審計(jì)的價(jià)值理念至關(guān)重要。建設(shè)性的審計(jì)價(jià)值理念的內(nèi)涵在于強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的效率性和價(jià)值性，強(qiáng)調(diào)對(duì)制度的依賴審查。建設(shè)性審計(jì)價(jià)值理念的確立，不僅有助于審計(jì)工作職能的擴(kuò)大和深化，拓寬審計(jì)人的視野，尋求審計(jì)工作的增長(zhǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，深化審計(jì)職能，而且有助于審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)工作依賴于同被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位的配合，而審計(jì)外部環(huán)境的優(yōu)化，取決于我們的價(jià)值觀與環(huán)境發(fā)展的認(rèn)同。如果我們?cè)趯徲?jì)中能夠貫徹建設(shè)性的審計(jì)價(jià)值理念，那么審計(jì)證據(jù)的取得，審計(jì)所應(yīng)取得的相應(yīng)的配合等將處于一種和諧的狀態(tài)，從而大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）改變思維模式，從效益性出發(fā)實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作思維模式中，真實(shí)性歷來被認(rèn)為是審計(jì)的一個(gè)基本目標(biāo)。但是國(guó)家審計(jì)不同于社會(huì)審計(jì)，其更多肩負(fù)的是對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府經(jīng)濟(jì)行為有效性的一種評(píng)價(jià)和監(jiān)督，應(yīng)將效益性作為審計(jì)工作的終極目的。在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，真實(shí)性只是實(shí)施審計(jì)的一個(gè)基礎(chǔ)和前提條件，當(dāng)一定的審計(jì)事項(xiàng)被確認(rèn)為是真實(shí)的以后，合法性和合理性的審查是必須的。國(guó)家審計(jì)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，只要能夠促進(jìn)政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施的有效和最優(yōu)，能夠增強(qiáng)政府的公共管理能力，能夠提高國(guó)家資源的有效利用率，審計(jì)工作就可以積極創(chuàng)造條件，強(qiáng)調(diào)一種全新的思維模式，即“真實(shí)-合法-效益”。通過審計(jì)，客觀公正地評(píng)價(jià)政府的經(jīng)濟(jì)行為及其制度安排的合理性，從而為政府經(jīng)濟(jì)政策的進(jìn)一步調(diào)整和完善提供強(qiáng)有力的依據(jù)和支持。

（三）提倡人性化的審計(jì)方式，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

新審計(jì)文化的一個(gè)外在的表現(xiàn)在于強(qiáng)調(diào)實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)以人為本，更多體現(xiàn)一切為了發(fā)展的人性化工作模式。這就需要做好以下幾個(gè)方面的工作：

一是培養(yǎng)審計(jì)精神。審計(jì)精神是審計(jì)文化的核心，是廣大審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)的精神支柱。它是一只無形的手，其作用力在某種程度上要大于行政命令。因此，我們必須組織廣大審計(jì)人員和理論工作者對(duì)其內(nèi)涵和表述進(jìn)行充分討論，形成共識(shí)，科學(xué)表述，大辦倡導(dǎo)。大家對(duì)審計(jì)精神形成共識(shí)之后，要積極倡導(dǎo)和宣傳，做到人人熟知，人人理解，注入到每個(gè)審計(jì)人員的思想領(lǐng)域，作用于審計(jì)行為。

二是確定審計(jì)規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，成為審計(jì)人員追求目標(biāo)的愿景。審計(jì)工作和審計(jì)事業(yè)要長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展，必須制定現(xiàn)實(shí)的和中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，給大家一個(gè)可追求和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的愿景，激發(fā)大家工作的熱情和追求目標(biāo)的愿望。審計(jì)規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)包括總體目標(biāo)、審計(jì)工作重點(diǎn)、審計(jì)技術(shù)水平、審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)要求、審計(jì)作用發(fā)揮層面、審計(jì)成果反映等，它可以導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，引導(dǎo)審計(jì)事業(yè)發(fā)展方向和廣大審計(jì)人員努力的方向，有較強(qiáng)的凝聚力和感召力，可以有效引導(dǎo)審計(jì)文化建設(shè)。

三是創(chuàng)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。通過學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)創(chuàng)建活動(dòng)，培養(yǎng)緊密合作的團(tuán)隊(duì)精神、系統(tǒng)思考問題的能力、追求共同目標(biāo)愿景、創(chuàng)新思維理念和綜合執(zhí)業(yè)水平。通過政治思想和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)精神和共同追求審計(jì)目標(biāo)的愿景；通過組織培訓(xùn)和后續(xù)教育，提高文化和專業(yè)知識(shí)水平，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)；通過宣傳和政治思想教育，提高執(zhí)業(yè)的政治素質(zhì)；通過組織調(diào)研、考察和研討，交流學(xué)習(xí)先進(jìn)思想，構(gòu)造自我超越的實(shí)際工作能力；通過組織綜合知識(shí)學(xué)習(xí)和能力訓(xùn)練，培養(yǎng)系統(tǒng)思考問題的方法和能力，促進(jìn)提高執(zhí)業(yè)和分析判斷問題綜合能力。

四是完善審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系和用人制度，創(chuàng)造展示自我的內(nèi)部環(huán)境。審計(jì)文化建設(shè)必須與審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理和用人機(jī)制相結(jié)合，以科學(xué)的工作評(píng)價(jià)體系和任人唯賢的用人制度作為保障條件，以人為本，促進(jìn)先進(jìn)思想、先進(jìn)技術(shù)方法和先進(jìn)文化齊頭并進(jìn)。

五是整合審計(jì)資源，構(gòu)造審計(jì)整體優(yōu)勢(shì)。通過文化建設(shè)活動(dòng)，形成共同愿景和團(tuán)隊(duì)精神，優(yōu)化審計(jì)資源。即整合審計(jì)物質(zhì)資源，為審計(jì)工作和審計(jì)文化建設(shè)提供物資條件，創(chuàng)造以物質(zhì)文明為基礎(chǔ)的審計(jì)精神文明；整合審計(jì)人力資源，科學(xué)配置專業(yè)人員，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)和人力資源結(jié)構(gòu)，做到各盡所能，相互協(xié)調(diào)，整體人力和知識(shí)優(yōu)勢(shì)；整合審計(jì)技術(shù)資源，推廣應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，代表審計(jì)先進(jìn)生產(chǎn)力水平；整合審計(jì)信息資源，重點(diǎn)是開發(fā)獲取的龐大的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)資料，分層次、分專業(yè)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，為宏觀決策和進(jìn)行宏觀調(diào)控提供科學(xué)依據(jù)，提高審計(jì)發(fā)揮作用的層次和地位。

綜上所述，審計(jì)文化是變革時(shí)代審計(jì)工作發(fā)展的基點(diǎn)，審計(jì)工作職能的確定及實(shí)現(xiàn)均依賴審計(jì)文化的選擇和定位，只有樹立科學(xué)的審計(jì)文化觀，審計(jì)工作才能適應(yīng)時(shí)代的挑戰(zhàn)，才能抓住時(shí)代賦予的機(jī)遇，從而獲得更大的發(fā)展。

第二篇：審計(jì)文化建設(shè)

審計(jì)文化建設(shè)芻議

文化作為上層建筑，深深地根源于社會(huì)歷史與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)政治的土壤之中。在《新民主主義論》中毛澤東指出，“一定的文化是一定社會(huì)的政治和經(jīng)濟(jì)在觀念形態(tài)上的反映”；在《在延安文藝座談會(huì)上的講話》中毛澤東進(jìn)一步指出，“一切文化或文學(xué)藝術(shù)是屬于一定的階級(jí)，屬于一定的政治路線的。歷史證明抓住了文化的政治屬性，就占領(lǐng)了文化理論的制高點(diǎn)、文化實(shí)踐的制高點(diǎn)。

政治上的無主體性，必然帶來文化上的無自主性。在當(dāng)前社會(huì)文化多元多樣多變、社會(huì)思潮交織交融交鋒的的大環(huán)境下，推動(dòng)審計(jì)文化建設(shè)發(fā)展，必須把正確的政治立場(chǎng)、政治方向放在首位，旗幟鮮明地突出我國(guó)審計(jì)文化的政治屬性，全面貫徹黨的十七屆六中全會(huì)精神，堅(jiān)持馬克思主義指導(dǎo)地位，堅(jiān)持社會(huì)主義核心價(jià)值體系的指導(dǎo)，把培育當(dāng)代審計(jì)人核心價(jià)值觀作為根本任務(wù)，強(qiáng)化審計(jì)人的使命感榮譽(yù)感，堅(jiān)定理想信念，端正價(jià)值追求。從黨的事業(yè)和國(guó)家建設(shè)發(fā)展的全局出發(fā)，從政治高度牢牢把握審計(jì)文化建設(shè)的正確方向，努力提高先進(jìn)審計(jì)文化的服務(wù)保證功能。

先進(jìn)審計(jì)文化應(yīng)當(dāng)為當(dāng)代審計(jì)人提供精神動(dòng)力與智力支持。審計(jì)文化建設(shè)，必須緊緊圍繞主題主線戰(zhàn)略思想，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以提高審計(jì)能力為根本著眼點(diǎn)，以審計(jì)能力標(biāo)準(zhǔn)為根本標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮先進(jìn)審計(jì)文化的服務(wù)保證功能。著眼國(guó)家審計(jì)的使命和責(zé)任，把審計(jì)文化元素融入到審計(jì)教育、管理、培訓(xùn)和遂行任務(wù)之中，不斷培育審計(jì)人的獨(dú)立精神、頑強(qiáng)意志和優(yōu)良作風(fēng)。《審計(jì)法》明確了國(guó)家審計(jì)的使命和責(zé)任就是維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。說到底國(guó)家審計(jì)就是要為國(guó)家負(fù)責(zé)，為人民群眾負(fù)責(zé)，這就是審計(jì)文化建設(shè)應(yīng)該堅(jiān)持的根本立場(chǎng)和主體價(jià)值追求。

文化是一種轉(zhuǎn)化、一種承載、一種力量、一種符號(hào)，它的影響無時(shí)不在、無處不在、無可替代。作為審計(jì)人我們必須以高度文化自覺和自信推動(dòng)審計(jì)文化的自立自強(qiáng)。必須立足自己的實(shí)際，突出自己的特色，依靠自己的力量，拿出自己的創(chuàng)新。通過審計(jì)文化的建設(shè)，能夠在審計(jì)自身機(jī)體內(nèi)創(chuàng)造良好的氣氛，從觀念、精神和意識(shí)層次調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性和忠誠(chéng)心，使審計(jì)具有一種不斷創(chuàng)新的能力和凝聚力，樹立良好的審計(jì)形象，為審計(jì)的生存和發(fā)展創(chuàng)造適宜的環(huán)境，使審計(jì)表現(xiàn)出蓬勃的生命力。

第三篇：淺談企業(yè)文化與內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)

淺談企業(yè)文化與內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)

內(nèi)容摘要:內(nèi)部審計(jì)文化是審計(jì)事業(yè)進(jìn)步發(fā)展的集中反映,對(duì)審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)期效應(yīng)有著重大的作用。內(nèi)部審計(jì)文化與企業(yè)文化建設(shè)在現(xiàn)代企業(yè)制度中已經(jīng)越來越體現(xiàn)出其重要性、必要性和緊迫性。二者相輔相成，又對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)揮著不同的制約和促進(jìn)作用，二者從不同的角度切入到企業(yè)內(nèi)部，而最終則歸入使現(xiàn)代企業(yè)制度更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、信息化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，使企業(yè)的運(yùn)行實(shí)現(xiàn)高效益、高效率，以完善的監(jiān)督體系和員工內(nèi)在素質(zhì)的提高，重塑信息時(shí)代企業(yè)發(fā)展的新形象。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)文化、內(nèi)審人員

企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個(gè)信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程，不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。

內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)是審計(jì)工作創(chuàng)新的重要內(nèi)容,也是內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證。實(shí)踐證明,內(nèi)部審計(jì)文化是審計(jì)事業(yè)進(jìn)步發(fā)展的集中反映，是完善和改進(jìn)審計(jì)工作機(jī)制,由粗放式審計(jì)向集約化審計(jì),由外延審計(jì)向內(nèi)涵審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要途徑。

一般認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部能否產(chǎn)生審計(jì)文化，取決于兩個(gè)基本條件：首先是該企業(yè)的文化建設(shè)開展得較好，其次是審計(jì)工作確實(shí)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是在不同類型、不同目標(biāo)、不同規(guī)模與結(jié)構(gòu)的企業(yè)組織內(nèi)部進(jìn)行的，各個(gè)企業(yè)的傳統(tǒng)、習(xí)慣和文化都不盡相同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)文化都會(huì)產(chǎn)生較大的影響。這就決定了內(nèi)

部審計(jì)文化必然受該企業(yè)文化的影響，必須融入該企業(yè)的文化體系之中。

一、新集精神是新集核心價(jià)值觀在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域中的體現(xiàn)。國(guó)投新集能源股份有限公司的審計(jì)工作在經(jīng)過二十多年的審計(jì)實(shí)踐發(fā)展，開創(chuàng)了新集審計(jì)事業(yè)發(fā)展新局面。新集精神是新集創(chuàng)業(yè)者在礦井建設(shè)階段逐步融筑的企業(yè)精神，是激勵(lì)新集二十多年來不斷發(fā)展壯大的重要的精神力量源泉。以新集精神為動(dòng)力的審計(jì)文化凝練出其區(qū)別于其他管理文化、行政文化的精神內(nèi)涵；新集的內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立和謹(jǐn)慎，追求能力和修養(yǎng)，崇尚理性和證據(jù)，主張證明和公開，服務(wù)企業(yè)和員工，并具體表現(xiàn)出精神獨(dú)立、堅(jiān)持原則、勤勉盡職、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、廉潔自律、客觀公正、無私無畏、敢于碰硬的職業(yè)特征。

新集精神是新集人所認(rèn)同的一種企業(yè)文化、價(jià)值取向和思想境界，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)事業(yè)的信任感、自豪感和榮譽(yù)感的集中表現(xiàn)形態(tài)，新集精神為審計(jì)事業(yè)提供精神支柱和前進(jìn)動(dòng)力。審計(jì)人員在弘揚(yáng)新集精神的同時(shí)積極倡導(dǎo)“真誠(chéng)、信心、責(zé)任、溝通、激情”的企業(yè)文化新內(nèi)涵，以務(wù)實(shí)創(chuàng)新的作風(fēng)，提升審計(jì)與個(gè)人的價(jià)值。

真誠(chéng)。就是一切從實(shí)際出發(fā)，事實(shí)就是。內(nèi)部審計(jì)工作要從宏觀上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展要求，要從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)審前調(diào)查，明確審計(jì)工作重點(diǎn)，把握好共性與個(gè)性、全局與局部、長(zhǎng)遠(yuǎn)與當(dāng)前的關(guān)系，處理好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活躍易變與政策法規(guī)相對(duì)滯后的矛盾，使內(nèi)部審計(jì)的公信力和執(zhí)行力得到有效發(fā)揮。

信心。信心是一種精神，是對(duì)新集文化新內(nèi)涵的認(rèn)同，有信心在促進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理、當(dāng)好各管理部門的咨詢顧問、為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀助手方面，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，從根本上防止和減少各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生，并進(jìn)一步規(guī)避各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

責(zé)任。審計(jì)精神的實(shí)質(zhì)是一種法治精神，就是要樹立對(duì)企業(yè)的責(zé)任意識(shí)，依法履行審計(jì)職責(zé)。切實(shí)維護(hù)企業(yè)利益，敢于揭漏和處理各種損害企業(yè)利益問題。審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)烈的責(zé)任感，秉公審計(jì)，積極穩(wěn)健，扎實(shí)工作，保障企業(yè)的合法權(quán)益，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

溝通。掌握溝通藝術(shù)，提升審計(jì)質(zhì)量。溝通藝術(shù)既是內(nèi)部審計(jì)工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要方法。掌握溝通藝術(shù)，主要應(yīng)堅(jiān)持以下四項(xiàng)原則：一是相互尊重，平等交流；二是知己知彼，準(zhǔn)確切入；三是精通業(yè)務(wù)，以理服人；四是講究技巧，注意語言。

激情。激情是一種工作態(tài)度，是一種向上的生活態(tài)度，對(duì)培養(yǎng)先進(jìn)的審計(jì)理念，培養(yǎng)優(yōu)良的機(jī)關(guān)作風(fēng)，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)凝聚力，提高審計(jì)人員工作效率，推進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展有著積極的意義，在潛移默化中對(duì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用。

國(guó)投新集的審計(jì)工作經(jīng)過二十多年的發(fā)展，審計(jì)工作始終堅(jiān)持以新集文化為導(dǎo)向，立足于審計(jì)工作的開展，總結(jié)出一套具有新集精神內(nèi)涵的審計(jì)工作思路、基本方針，挖掘出審計(jì)活動(dòng)的基本規(guī)律。從審計(jì)的目標(biāo)取向上，由發(fā)現(xiàn)、揭漏問題到分析原因、提出建議再到形成審計(jì)問責(zé)、督促整改，致力于發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

做好與被審計(jì)單位的聯(lián)系與溝通工作，認(rèn)真聽取和研究被審計(jì)單位意見，做到既敢于堅(jiān)持原則，又善于溝通，以誠(chéng)待人，以理服人，減少被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的抵觸情緒。服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)秩序，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值。不斷加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，大力宣傳審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部形成“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的良好審計(jì)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)和諧健康發(fā)展。

l、內(nèi)部審計(jì)文化使審計(jì)群體具有共同的價(jià)值觀念,共同的理想和目標(biāo)。在擁有共同理想和目標(biāo)的審計(jì)群體中,人們能最大限度地發(fā)揮其主觀能動(dòng)性,自覺地為實(shí)現(xiàn)審計(jì)組織的目標(biāo)而奮斗。

2、內(nèi)部審計(jì)文化將審計(jì)組織的組織目標(biāo)、宗旨和社會(huì)責(zé)任,內(nèi)化為審計(jì)人員的審計(jì)精神、審計(jì)心理、審計(jì)道德、社會(huì)責(zé)任感,并規(guī)范化為審計(jì)行為準(zhǔn)則,形成“內(nèi)控”機(jī)制。

3、內(nèi)部審計(jì)文化將科學(xué)技術(shù)知識(shí)、人文社會(huì)知識(shí)凝結(jié)為審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)。這種綜合素質(zhì)又通過審計(jì)人員發(fā)揮著知識(shí)、科技和智能的機(jī)能。內(nèi)部審計(jì)文化的機(jī)能正在于將知識(shí)等因素和審計(jì)人員融為一體,從而造就出一批適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步要求、高素質(zhì)的審計(jì)人員。

4、內(nèi)部審計(jì)文化以其自成體系的組織目標(biāo)、宗旨和原則等本質(zhì)內(nèi)容和特征,給外界以完整、深刻的印象,具有塑造審計(jì)組織形象的功能。內(nèi)部審計(jì)文化通過審計(jì)組織及其成員的行動(dòng),發(fā)散和輻射其影響。

5、內(nèi)部審計(jì)文化將發(fā)揮組織“調(diào)節(jié)器”的機(jī)能,將審計(jì)組織內(nèi)部

依法審計(jì)，客觀公正，文明審計(jì)，加強(qiáng)溝通，監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，促進(jìn)整改和規(guī)范，促使被審計(jì)單位更加理解和配合審計(jì)工作。

2、加大宣傳，積極地形成全體員工的思想共識(shí)

內(nèi)部審計(jì)文化只有轉(zhuǎn)化為全體員工的共同意識(shí)，才能更好的服務(wù)于企業(yè)。緊緊抓住審計(jì)文化的基本內(nèi)涵和核心價(jià)值，廣泛宣傳，營(yíng)造濃厚的輿論氛圍，使審計(jì)文化為廣大員工所感知、所認(rèn)同、所接受，從而形成廣泛的共識(shí)。

3、以人為本，注重審計(jì)人員地位和作用的發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的主體。內(nèi)審人員積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性的充分發(fā)揮和素質(zhì)的全面發(fā)展，既是審計(jì)文化建設(shè)要達(dá)到的重要目標(biāo)，也是審計(jì)文化建設(shè)的基礎(chǔ)和前提。審計(jì)文化建設(shè)實(shí)質(zhì)上就是重視人的因素，在審計(jì)文化建設(shè)中，要尊重審計(jì)人員的地位，發(fā)揮他們的首創(chuàng)作用。通過建立完善激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，激發(fā)審計(jì)人員的活力和戰(zhàn)斗力，使審計(jì)以一種忠于職守，求真務(wù)實(shí)、積極進(jìn)取、追求卓越的精神狀態(tài)投入地做好審計(jì)工作，把個(gè)人發(fā)展與審計(jì)事業(yè)發(fā)展統(tǒng)一起來。

一流的企業(yè)需要一流的審計(jì)，一流的審計(jì)需要一流的審計(jì)人員。而審計(jì)人員在工作中成長(zhǎng)、進(jìn)步的快慢，與企業(yè)形成的內(nèi)部審計(jì)文化息息相關(guān)。先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)文化促使審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善自我，自覺地融入良好的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，建設(shè)和諧的審計(jì)組織。

內(nèi)部審計(jì)文化是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)長(zhǎng)期實(shí)踐中總結(jié)提煉出來的思想精華，也是我們審計(jì)人員從事審計(jì)活動(dòng)的行為準(zhǔn)繩。但是，審

第四篇：審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展（本站推薦）

一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展：

審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。只有當(dāng)這種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督由授權(quán)委托者委培獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員代行時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

從實(shí)施審計(jì)的主體倆看包括：政府（國(guó)家）審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì) 政府審計(jì)是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)，又稱為國(guó)家審計(jì)，我國(guó)國(guó)務(wù)院審計(jì)署及派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)人民政府審計(jì)廳、審計(jì)局所組織和實(shí)施的審計(jì)均屬于政府審計(jì)。政府審計(jì)主要是依法對(duì)國(guó)務(wù)院個(gè)部門和地方各級(jí)人民政府國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企事業(yè)單位以及其他有國(guó)有資產(chǎn)的單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是由各政府部門、企業(yè)主管部門和企事業(yè)單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的審計(jì)人員所實(shí)施的審計(jì)，包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)兩類。

社會(huì)審計(jì)又稱為獨(dú)立審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的審計(jì)，獨(dú)立審計(jì)是受托審計(jì)，接受各類資源財(cái)產(chǎn)的所有人或主管人的委托，依法對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等承辦審計(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)案件鑒證、注冊(cè)資本驗(yàn)證和管理咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。獨(dú)立審計(jì)的主要職能是鑒證。

按審計(jì)內(nèi)容分：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、和合規(guī)性）

按審計(jì)范圍：全部審計(jì)和局部審計(jì)

按審計(jì)時(shí)間：分事前審計(jì)、事中審計(jì)和獅吼審計(jì)

也可按審計(jì)周期分定期審計(jì)和不定期審計(jì)

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)分兩級(jí)，國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。

二、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)要達(dá)到的境地，是目的具體化。目的具有全面性和長(zhǎng)期性，目標(biāo)具有局部性和階段性，審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人，審計(jì)目標(biāo)取決于兩個(gè)因素：一是社會(huì)的需求，而是審計(jì)的自身的能力和水平。

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向，他對(duì)整個(gè)審計(jì)過程都會(huì)產(chǎn)生影響。

審計(jì)目標(biāo)分總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)，國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是評(píng)價(jià)各級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性和內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)一樣，社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是合法性、公允性。具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化。包括一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)別審計(jì)目標(biāo)。包括以下幾方面：總體合理性、真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)的正確性、截止正確性，過賬和匯總正確性，披露的正確性、合法性

三、審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。

1、審計(jì)計(jì)劃：調(diào)查審計(jì)需求，初步確定審計(jì)項(xiàng)目，第二部對(duì)初選項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定審計(jì)項(xiàng)目及優(yōu)先順序。第三步確定審計(jì)資源、審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。首先確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)總體策略、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、確定審計(jì)重要性。

2、審計(jì)實(shí)施階段;根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，選配人組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書，進(jìn)行調(diào)查了解、編制審計(jì)實(shí)施方案，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄。檢查重大違法行為。審計(jì)通知書包括：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組長(zhǎng)及其成員、和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作。審計(jì)組要了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況。確定職業(yè)判斷的實(shí)用的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估被審計(jì)單位存在的重要問題及其可能性。確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)方案。審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的情況辦法：書面或口頭詢問被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員、檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)等有關(guān)資料、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程；分析相關(guān)數(shù)據(jù)等；獲取審計(jì)證據(jù)的辦法：檢查（順查和逆查），觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作和分析等

3、審計(jì)報(bào)告，工作主要包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定；公布審計(jì)結(jié)果，檢查審計(jì)整改情況。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)已經(jīng)審核，并從整體上評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，按照重要性原則從真實(shí)性、合法性和效益型方面提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)組只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分或者不適當(dāng)，評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)

1、層次性，指審計(jì)依據(jù)因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次，如國(guó)家法律；國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī)；地方性法律、法規(guī)；主管部門制定的規(guī)章制度；被審計(jì)單位制定的規(guī)章制度。

2、時(shí)效性，指審計(jì)依據(jù)不是永遠(yuǎn)有效的，它的效力受時(shí)間限制。

3、地域性，指有的審計(jì)依據(jù)受地域限制，只在一定地區(qū)內(nèi)發(fā)揮效用。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)

1、層次性，指審計(jì)依據(jù)因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次，如國(guó)家法律；國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī)；地方性法律、法規(guī)；主管部門制定的規(guī)章制度；被審計(jì)單位制定的規(guī)章制度。

2、時(shí)效性，指審計(jì)依據(jù)不是永遠(yuǎn)有效的，它的效力受時(shí)間限制。

3、地域性，指有的審計(jì)依據(jù)受地域限制，只在一定地區(qū)內(nèi)發(fā)揮效用。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類：

1、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按來源不同，分為外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按性質(zhì)、內(nèi)容不同，分為法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預(yù)算、計(jì)劃、合同；業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

審計(jì)證據(jù)：指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)理論的重要組成部分，主要特征有(1)證據(jù)范圍的廣泛性。除了書證、物證、證人證言、勘驗(yàn)筆錄等證據(jù)外，還可以是其他證據(jù)；

⑵證據(jù)用途的多樣性；

⑶證據(jù)收集主體的特定性；⑷證據(jù)資源的特殊性；⑸審計(jì)證據(jù)是審計(jì)質(zhì)量的主要保證。審計(jì)證據(jù)的分類：按照審計(jì)證據(jù)的形式，分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

（1）實(shí)物證據(jù)。是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)通常是證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的最有說服力的證據(jù)，但實(shí)物證據(jù)并不能

完全證明被審計(jì)單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)，而且實(shí)物證據(jù)有時(shí)還無法對(duì)某些資產(chǎn)的價(jià)值情況作出判斷。

（2）書面證據(jù)。是指審計(jì)人員所獲取的各種以書面形式存在的證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一類證據(jù)。（主要證據(jù)）

（3）口頭證據(jù)。是指被審計(jì)單位的有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問所做的口頭答復(fù)形成的一類證據(jù)。這類證據(jù)，一般可能會(huì)帶有個(gè)人成見和片面觀點(diǎn)，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)。

（4）環(huán)境證據(jù)。是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。有助于審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理地制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

2、按照審計(jì)證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

（1）基本證據(jù)。是指能夠用來直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù)。它具有較強(qiáng)的證明力，是審計(jì)證據(jù)的主要部分。所以，也稱主證。例如實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。

（2）輔助證據(jù)。是指對(duì)基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它是用來從旁證明被審事項(xiàng)的真實(shí)性和可靠性的證據(jù)。所以，也稱旁證或佐證。

3、按照審計(jì)證據(jù)的來源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。（注意：1區(qū)別內(nèi)容2證明力強(qiáng)弱不同。）

（1）外部證據(jù)：由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力，外部證據(jù)又可分為：a.直接遞交的外部證據(jù)；b.被審單位持有并提交的外部證據(jù)；

（2）內(nèi)部證據(jù)：由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)則具有較高的可靠性；或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。

四、審計(jì)工作底稿：指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中形成的與審計(jì)有關(guān)的工作記錄。一般來說，每張工作底稿必須同時(shí)包括以下基本內(nèi)容：

⒈被審計(jì)單位名稱；

⒉審計(jì)項(xiàng)目名稱；

⒊審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間或期間；

⒋審計(jì)過程記錄；

⒌審計(jì)結(jié)論；

⒍審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；

⒎索引號(hào)及頁(yè)次；

⒏編制者姓名及編制日期；

⒐復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

⒑其他應(yīng)說明事項(xiàng)

底稿的主要作用：是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)

貨幣資金的審計(jì)：

1、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)：出納擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬計(jì)算。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2、授權(quán)批準(zhǔn)制度、3、貨幣資金支付需申請(qǐng)審批復(fù)核、3對(duì)于主要資金應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。

第五篇：民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)與發(fā)展

民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)與發(fā)展

一、民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)間的沖突

1.認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，企業(yè)文化未成為發(fā)展經(jīng)營(yíng)的助力

一是認(rèn)為企業(yè)文化就是企業(yè)的外在形象。民營(yíng)企業(yè)的管理者將很多的時(shí)間花費(fèi)在標(biāo)語、口號(hào)、廠徽、廠旗、廠歌、廠服以及企業(yè)標(biāo)識(shí)上，并沒有將企業(yè)文化納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心價(jià)值觀中，深化到員工的思維、行為和工作中，不能有效地促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是在經(jīng)濟(jì)效益主導(dǎo)下的企業(yè)管理者往往認(rèn)為企業(yè)文化過于務(wù)虛，是做表面文章。三是認(rèn)為企業(yè)文化就是思想政治工作。部分企業(yè)認(rèn)為企業(yè)文化就是一種思想灌輸、說服、教育，主要?jiǎng)潥w宣傳部門和工會(huì)。將二者混為一談主要是對(duì)于企業(yè)文化內(nèi)涵沒有深入理解，沒有將其與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)聯(lián)系起來。四是認(rèn)為企業(yè)文化就是規(guī)章制度。很多管理者存在這樣的錯(cuò)誤理解，認(rèn)為只要制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，培訓(xùn)員工學(xué)習(xí)、了解并嚴(yán)格落實(shí)，企業(yè)文化就大功告成。然而，企業(yè)的規(guī)章制度只是企業(yè)文化的制度保障，是企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)方面，不能深層次地為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)提供智力支持。

2.家族化情感式文化，遏制企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)

民營(yíng)企業(yè)在成立、發(fā)展成長(zhǎng)、擴(kuò)張階段，大多主要靠的是家族化情感式管理，家族化傾向的企業(yè)文化在民營(yíng)企業(yè)成立和發(fā)展成長(zhǎng)時(shí)期確確實(shí)實(shí)起到了很大的作用，但民營(yíng)企業(yè)要想更加壯大、持久、穩(wěn)定地發(fā)展，家族化情感式企業(yè)文化就逐漸顯示出對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的限制作用。一方面，民營(yíng)企業(yè)家存在的個(gè)人英雄主義傾向，獨(dú)斷專行、專橫跋扈、一切都是自己說了算，容易使企業(yè)文化沒有后續(xù)力。一個(gè)人的意志和能力必然有限，企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)也必然受到限制。另一方面，存在著家族情感式管理傾向，主要是指任人唯近、任人唯親，雇傭意識(shí)顯著增強(qiáng)，以人為本意識(shí)淡漠，主要依靠人治管理，缺乏激勵(lì)機(jī)制創(chuàng)新。這將會(huì)導(dǎo)致優(yōu)秀人才沒有廣闊天地，遏制住了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)。

3.照搬照抄的企業(yè)文化，脫離企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)實(shí)際

每個(gè)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)都有一定內(nèi)、外部發(fā)展環(huán)境、發(fā)展階段、發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略及策略，企業(yè)文化也將是在一定的背景下形成的獨(dú)特價(jià)值觀和獨(dú)有管理模式。這也就說明，獨(dú)具企業(yè)個(gè)性化特征的企業(yè)文化才能有效促進(jìn)企業(yè)就發(fā)展經(jīng)營(yíng)。比如，美國(guó)企業(yè)的企業(yè)文化多數(shù)與追求個(gè)人發(fā)展為核心相聯(lián)系，這就體現(xiàn)出自身獨(dú)特性或獨(dú)有性。然而，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多在建構(gòu)企業(yè)文化時(shí)，就習(xí)慣于照抄照搬一些知名的或大型的企業(yè)的文化體系，脫離了企業(yè)自身發(fā)展經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，也往往忽視了企業(yè)發(fā)展的周邊環(huán)境，結(jié)果只能是“邯鄲學(xué)步”。

4.一成不變的企業(yè)文化，禁錮企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)

很多民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為企業(yè)文化只要建立起來就可長(zhǎng)治久安，不重視依據(jù)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行改革、創(chuàng)新。企業(yè)文化的塑造不可能一蹴而就，需要依據(jù)自身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)階段、發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略和策略，不斷變化發(fā)展、改革和創(chuàng)新，使企業(yè)文化真正成為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)、成長(zhǎng)壯大。

二、民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)促進(jìn)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的對(duì)策和途徑

1.強(qiáng)化企業(yè)文化的正確認(rèn)識(shí)，指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)

就民營(yíng)企業(yè)來說，企業(yè)家大多數(shù)是“白手起家”，從“小作坊”形式逐漸發(fā)展壯大，主要靠的是用經(jīng)驗(yàn)來對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，管理者的素質(zhì)普遍較低。然而，他又是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者、設(shè)計(jì)者和建設(shè)者，民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化中極大地體現(xiàn)出管理者的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和管理模式。所以，民營(yíng)企業(yè)的管理者迫切需要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)和科學(xué)管理能力，深刻理解企業(yè)文化的實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)重要性的正確認(rèn)識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

2.強(qiáng)化企業(yè)管理體制變革，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)迫切要求

重點(diǎn)要變革家族血緣文化，確立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。民營(yíng)企業(yè)逐漸成長(zhǎng)以后，管理層次越來越多，管理規(guī)模越來越大，管理難度越來越大，家族化情感式模式越來越不適應(yīng)管理的需要，甚至阻礙了企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。這時(shí)，企業(yè)管理就需要突破“人治”轉(zhuǎn)向制度約束，引入市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。當(dāng)家族人員不能勝任時(shí)，應(yīng)該并敢于重用“外人”，摒棄專制模式的決策機(jī)制，轉(zhuǎn)向民主科學(xué)的決策機(jī)制，消除決策的風(fēng)險(xiǎn)，倡導(dǎo)尊重知識(shí)、尊重能力、尊重人才的現(xiàn)代企業(yè)文化，突破企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的“瓶頸”，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和新時(shí)代的發(fā)展要求。

3.構(gòu)建“學(xué)習(xí)型組織”，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力

民營(yíng)企業(yè)要全面考慮企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境，企業(yè)特點(diǎn)和個(gè)性，社會(huì)文化背景，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段和狀況，審慎地確定企業(yè)愿景。同時(shí)，要構(gòu)建“學(xué)習(xí)型組織”，要求并引導(dǎo)管理者和員工進(jìn)行“第五項(xiàng)修煉”，改變“心智模式”，樹立“共同愿景”，在內(nèi)部形成“團(tuán)結(jié)學(xué)習(xí)”的氛圍，弱化個(gè)人意識(shí)，養(yǎng)成“團(tuán)隊(duì)精神”，克服企業(yè)文化建立中的“個(gè)人英雄主義”現(xiàn)象和文化“弱勢(shì)群體”現(xiàn)象。積極構(gòu)建全員參與、以人為本的企業(yè)文化，這樣企業(yè)文化才能不斷創(chuàng)新和發(fā)展，企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)能力才能進(jìn)一步提升。

4.重塑民營(yíng)企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)持續(xù)長(zhǎng)久

當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要與眾不同、脫穎而出，企業(yè)形象就顯得極為重要。伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和生產(chǎn)力水平的不斷提高，企業(yè)形象、信用形象、商譽(yù)形象等無形因素對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的作用越來越重要，甚至起決定性作用。一般民營(yíng)企業(yè)因?yàn)樽陨硖厥獾陌l(fā)展模式，往往沒有做好企業(yè)的品牌和塑造良好的形象，然而，企業(yè)形象一旦形成一般很難改變，不良形象很難消除，企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)也將停止或退步。要塑造或重塑企業(yè)形象促進(jìn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的主要途徑就是進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)和創(chuàng)新，使企業(yè)更加重產(chǎn)品質(zhì)量、重產(chǎn)品服務(wù)、重企業(yè)信譽(yù)、重企業(yè)信用、重社會(huì)責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)、外部構(gòu)建和創(chuàng)新企業(yè)文化，營(yíng)造良好的企業(yè)形象，這樣才能使企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)持續(xù)長(zhǎng)久。