第一篇：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)注重五看四結(jié)合

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)注重五看四結(jié)合發(fā)布時(shí)間：2009-6-30 18:52:58閱讀次數(shù)：39評(píng)分(0票，平均0.00分)來(lái)源：審計(jì)署作者：張明金編輯：zlcx

對(duì)本級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況，下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn) 行審計(jì)監(jiān)督，是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，也是國(guó)家審計(jì)的永恒主題。自1995年《審計(jì)法》頒布實(shí)施以來(lái)，我局也和全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一樣，每年要組織對(duì)本級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的決算進(jìn)行一次審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，向本級(jí)政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)

告，同時(shí)受政府委托向區(qū)人大常委會(huì)作審計(jì)工作報(bào)告。

十多年來(lái)，筆者所在區(qū)人大和區(qū)政府對(duì)財(cái)政審計(jì)作非常重視和支持。區(qū)人大財(cái)經(jīng)委和區(qū)長(zhǎng)每年對(duì)審計(jì)結(jié)果都要親自聽(tīng)匯報(bào)，并對(duì)審計(jì)決定進(jìn)行督導(dǎo)落實(shí)，我局也一向?qū)⑦@項(xiàng)工作作為“一把手工程”來(lái)組織實(shí)施，由局長(zhǎng)親自掛帥，分管副局長(zhǎng)具體主抓，財(cái)政審計(jì)股牽頭負(fù)責(zé)，其他股室共同參加。堅(jiān)持以人大審議批準(zhǔn)預(yù)算的分配、執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整為主線，以具體財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性為重點(diǎn)組織實(shí)施審計(jì)并進(jìn)行評(píng)價(jià)，如實(shí)披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依法對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)政違法行為依法進(jìn)行處理處罰，并在規(guī)定期間內(nèi)及時(shí)組織回訪，督促進(jìn)

行整改落實(shí)。在審計(jì)過(guò)程中，我們主要采取了“五看四結(jié)合”的方式。

五看：

一、看預(yù)算編制是否合法、細(xì)化。主要審計(jì)預(yù)算編制是否符合預(yù)算法等法律法規(guī)和國(guó)家的有關(guān)政策。自是否堅(jiān)持了量入為出、收支平衡的原則，預(yù)算編制有無(wú)細(xì)化到明細(xì)科目、細(xì)

化到具體部門(mén)。

二、看預(yù)算編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否充分、合理。主要看人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，公用經(jīng)費(fèi)定額是否合理，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)政策依據(jù)是否充分和重大項(xiàng)目支出是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，是否有可行

性預(yù)測(cè)。

三、看預(yù)算收入是否真實(shí)、可靠。主要看收入是否包括納入預(yù)算管理的所有一般預(yù)算收入及基金預(yù)算收入。是否在對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算收入的增

長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。是否將上年的非正常收入、本年度已減少的收入納入預(yù)算收入的范圍。

四、看預(yù)算支出是否合法、合理。主要看支出結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化、合理，是否在保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，圍繞政府中心工作，按照輕重緩急合理安排教育、科技、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、環(huán)保等重點(diǎn)支出。財(cái)政供給范圍是否規(guī)范，財(cái)政資金是否退出競(jìng)爭(zhēng)性、經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域，是否將經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位、公司或行業(yè)協(xié)會(huì)的單位和部門(mén)逐步推向市場(chǎng)，與財(cái)政供給脫鉤。預(yù)備費(fèi)的設(shè)置是否符合預(yù)算法的規(guī)定。上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)撥款的安排使用是否符合規(guī)定，是否按預(yù)算管理

體制辦理對(duì)下級(jí)財(cái)政返還和轉(zhuǎn)移支付等。

五、看部門(mén)預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確。由于部門(mén)預(yù)算組成了政府預(yù)算，因此，進(jìn)行預(yù)算編制審計(jì)，除了審查財(cái)政部門(mén)編制的預(yù)算草案外，還應(yīng)抽查部分政府部門(mén)編制的部門(mén)預(yù)算。對(duì)部門(mén)預(yù)算編制審計(jì)我們主要注意抓住三個(gè)方面的重點(diǎn)：一是審查部門(mén)預(yù)算編制是否經(jīng)過(guò)“兩上兩下”的程序(各預(yù)算單位編制預(yù)算草案上報(bào)財(cái)政部門(mén)審核,財(cái)政部門(mén)審核后下達(dá)給各單位核對(duì),財(cái)政部門(mén)與各單位核對(duì)后上報(bào)人大、政府審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門(mén)將人大、政府審核批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算下達(dá)各單位)。二是審查部門(mén)預(yù)算是否按零基預(yù)算方法編制，是否徹底改變了“基數(shù)加增長(zhǎng)”的做法。三是審查部門(mén)預(yù)算編制的內(nèi)容是否完整、真實(shí)。各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入是否列明具體單位和項(xiàng)目，各項(xiàng)支出是否真實(shí)，是否多報(bào)、虛報(bào)項(xiàng)目支出。

四結(jié)合：

一、審查報(bào)表與了解情況相結(jié)合。審計(jì)過(guò)程中，我們不僅審查一般預(yù)算收支表和政府性基金收支表、一級(jí)預(yù)算單位的部門(mén)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)資金支出類(lèi)別表等相關(guān)資料，還就本級(jí)預(yù)算草案和部門(mén)預(yù)算編制情況向有關(guān)單位提出詢問(wèn)和進(jìn)行調(diào)查了解：一是了解區(qū)委、區(qū)政府當(dāng)年經(jīng)濟(jì)工作的指導(dǎo)思想、發(fā)展思路和奮斗目標(biāo)。二是了解財(cái)政部門(mén)關(guān)于編制預(yù)算的指導(dǎo)思想、基本依據(jù)、預(yù)算安排、實(shí)現(xiàn)條件等具體情況。三是了解稅務(wù)部門(mén)關(guān)于當(dāng)年的稅源情況、稅收政策變化情況及確保稅收任務(wù)完成的具體措施。四是了解預(yù)算大戶對(duì)收支的需求情況。廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，因此，我們提出的審計(jì)意見(jiàn)得到了財(cái)政稅務(wù)等部門(mén)的認(rèn)可和政府領(lǐng)導(dǎo)的重

視。

二、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專(zhuān)業(yè)審計(jì)相結(jié)合。面對(duì)財(cái)政審計(jì)工作量大、時(shí)間緊、人員少的矛盾，為改變過(guò)去就財(cái)政查財(cái)政的審計(jì)模式，我們?cè)趯徲?jì)方法上加以創(chuàng)新，樹(shù)立“大財(cái)政”審計(jì)觀念，在安排年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，以財(cái)政預(yù)算審計(jì)為龍頭，將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等列入預(yù)算審計(jì)范圍，實(shí)行有機(jī)結(jié)合。即：將部門(mén)預(yù)算審計(jì)內(nèi)容結(jié)合到相關(guān)專(zhuān)業(yè)審計(jì)之中，在專(zhuān)業(yè)審計(jì)過(guò)程中，進(jìn)行部門(mén)預(yù)算審計(jì)，為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)積累資料，實(shí)現(xiàn)資源共享，既避免了不必要的重復(fù)檢查，又提高了審計(jì)工作效率。

三、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與日常審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。在“同級(jí)審”完成以后，利用相對(duì)空閑的時(shí)間，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)開(kāi)展對(duì)部門(mén)預(yù)算的審計(jì)調(diào)查，從各部門(mén)經(jīng)費(fèi)收支入手，調(diào)查各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源和結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)選擇那些有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)的部門(mén)和沒(méi)有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)的部門(mén)進(jìn)行對(duì)比，了解不同預(yù)算外收入規(guī)模的部門(mén)對(duì)財(cái)政資金安排的可接受程度，分析財(cái)政部門(mén)對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的回?fù)鼙壤欠窈侠?，公用?jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)的制定是否科學(xué)，項(xiàng)目資金的使用是否達(dá)到預(yù)期的效果。通過(guò)分析，為政府及財(cái)政部門(mén)科學(xué)編制預(yù)算，確定合理定額標(biāo)準(zhǔn)提供參考依據(jù)。

四、查處問(wèn)題與分析研究問(wèn)題相結(jié)合。為了提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量，擴(kuò)大預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的影響力，我們改變以往就審計(jì)論審計(jì)的慣性思維方法，形成以理性分析為核心的審計(jì)工作新觀念，把分析研究貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。審計(jì)過(guò)程中，不僅要查出預(yù)算編制及執(zhí)行中存在的問(wèn)題，同時(shí)還全面、深入、客觀地分析問(wèn)題，提出有針對(duì)性、可操作性的建議和對(duì)策，為增收節(jié)支、優(yōu)化資源配置、提高財(cái)政資金使用效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為政府的宏觀決策服務(wù)。

（湖北省宜昌市夷陵區(qū)審計(jì)局）

第二篇：新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，是審計(jì)機(jī)關(guān)的永恒主題。經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)財(cái)政改革和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面起到了積極作用。但隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，以建立公共財(cái)政框架為目標(biāo)，以支出改革為核心內(nèi)容的財(cái)政預(yù)算管理改革正在逐步推開(kāi)，財(cái)政預(yù)算管理改革必將在預(yù)算管理的形式上、內(nèi)容上發(fā)生深刻變化。因此，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也面臨著新課題和新任務(wù)，需要不斷探索新思路、新方法。新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下七個(gè)方面的內(nèi)容。

一、重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性問(wèn)題

財(cái)政預(yù)算作為國(guó)家行使分配職能，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康及協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，預(yù)算編制水平直接影響財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，同時(shí)它也是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要依據(jù)。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、預(yù)算編制內(nèi)容不完整、部分項(xiàng)目不細(xì)化的問(wèn)題較為突出。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中,我們一是重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算編制的科學(xué)性。檢查在預(yù)算編制時(shí)是否做到收支平衡、量入為出、確保重點(diǎn)的原則，是否做到了不做赤字預(yù)算；檢查項(xiàng)目預(yù)算是否做到對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，審查項(xiàng)目預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或單位，安排是否體現(xiàn)了解決重點(diǎn)突出問(wèn)題，是否將省、市專(zhuān)款有機(jī)結(jié)合提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益，有無(wú)撒胡椒面的情況；檢查是否堅(jiān)持綜合預(yù)算、零基預(yù)算的原則，預(yù)算內(nèi)外收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)籌，有沒(méi)有打埋伏，上年未用完的項(xiàng)目資金是否重新安排等。二是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政預(yù)算編制內(nèi)容的合法性。檢查法定應(yīng)該納入預(yù)算的內(nèi)容是否都納入了預(yù)算，有沒(méi)有為了完成上級(jí)下達(dá)任務(wù)計(jì)劃，而虛增收入預(yù)算，形成年初收入預(yù)算存有較大缺口的情況；檢查教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障、預(yù)備費(fèi)等重點(diǎn)支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定，是否優(yōu)先保證財(cái)政供養(yǎng)人員工資經(jīng)費(fèi)，保證政府機(jī)關(guān)、公檢法司機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的安排，有沒(méi)有大力壓縮消費(fèi)性項(xiàng)目支出；檢查預(yù)算財(cái)力的準(zhǔn)確性，是否根據(jù)收入預(yù)算和財(cái)政體制規(guī)定，正確計(jì)算預(yù)算財(cái)力，有無(wú)有意預(yù)算財(cái)力計(jì)算不足，人為隱留一塊機(jī)動(dòng)預(yù)算財(cái)力問(wèn)題。通過(guò)對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性審計(jì)，2009年我們發(fā)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在總決算報(bào)表（一般預(yù)算收支決算表）中類(lèi)與類(lèi)之間調(diào)整215萬(wàn)元（文化體育與傳媒-215萬(wàn)元，其他支出215萬(wàn)元），類(lèi)內(nèi)調(diào)整幅度更大2027萬(wàn)元。財(cái)政預(yù)算編制不完整，將部分已知的收入沒(méi)有納入到年初預(yù)算的情況，如基金預(yù)算收入年初預(yù)算幾十萬(wàn)元，決算一個(gè)多億；揭示了財(cái)政預(yù)算定額不夠科學(xué)，形成強(qiáng)力部門(mén)得到的預(yù)算追加數(shù)額多，公共服務(wù)部門(mén)得到的預(yù)算追加數(shù)額少的問(wèn)題；反映了項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠細(xì)化造成項(xiàng)目資金不能及時(shí)發(fā)揮效益的問(wèn)題。

二、關(guān)注財(cái)政決算的真實(shí)性問(wèn)題

財(cái)政決算是財(cái)務(wù)收支執(zhí)行結(jié)果的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考，也是編制預(yù)算、實(shí)施科學(xué)收支管理的基本依據(jù)，應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。但從2009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，一是財(cái)政預(yù)算收入不完整。主要有部分應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來(lái)或財(cái)政專(zhuān)戶中，部分收支形成了體外循環(huán)。預(yù)算股無(wú)依據(jù)退庫(kù)調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入600萬(wàn)元，12月98號(hào)憑證退一般預(yù)算收入600萬(wàn)元，其中農(nóng)業(yè)稅450萬(wàn)元（1月22日契稅300萬(wàn)元，6月26日契稅65萬(wàn)元中的50萬(wàn)元，6月29日契稅100萬(wàn)元），預(yù)算外收入150萬(wàn)元（11月30日一筆國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入100萬(wàn)元，12月24日一筆國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入50萬(wàn)元），原始憑證為錯(cuò)誤入庫(kù)，實(shí)際是正常入庫(kù)，人為調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入。預(yù)算股內(nèi)調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入，2009年3月份、6月份分兩次從預(yù)算外預(yù)入1000萬(wàn)元（3月46號(hào)憑證600萬(wàn)元、6月35號(hào)憑證400萬(wàn)元）罰沒(méi)收入調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入進(jìn)度。預(yù)算外資金管理辦公室截留應(yīng)繳預(yù)算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽產(chǎn)品防疫檢疫費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（2）水利局：173640元（收水土保持費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（3）林業(yè)局：131340元（收檢疫費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（4）商務(wù)局：850元（收工本費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（5）疾控中心：912260元（收體檢費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、監(jiān)測(cè)費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（6）人民防空辦公室：37000元（收易地建設(shè)費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（7）編委辦公室：11350元（收變更登記費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（8）教育局：10400元（收教師資格證報(bào)名費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入。以上8個(gè)單位收入合計(jì)1987646元。均屬應(yīng)納入預(yù)算管理的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)列應(yīng)繳預(yù)算收入上繳國(guó)庫(kù)，屬截留應(yīng)繳預(yù)算收入。國(guó)庫(kù)支付中心應(yīng)做未做收入125674.96元，國(guó)庫(kù)支付中心將年底應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的銀行存款利息收入125674.96元掛“暫存款”未上交。農(nóng)稅分局截流預(yù)算收入6823390.35元。1.農(nóng)稅分局暫收款2009年末余額6814161.24元為收取的耕地占用稅和契稅，應(yīng)繳預(yù)算而未繳。2.農(nóng)稅分局其它收入2009年末余額9229.11元為稅款產(chǎn)生的利息，應(yīng)繳預(yù)算而未繳。二是財(cái)政預(yù)算支出不真實(shí)。每年年底財(cái)政將大量的省市專(zhuān)款、當(dāng)年超收收入等都虛列支出掛往來(lái)，形成預(yù)算支出不真實(shí)。2009年底1700多萬(wàn)元。另外，無(wú)預(yù)算支出掛暫付款19461648.41元，12月103號(hào)憑證將已無(wú)基金收入來(lái)源，而實(shí)際已列入2009年基金預(yù)算支出的城關(guān)鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金9130018.41元，東莊鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金2846888元，后河鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金7484742元，共計(jì)19461648.41元，沖減“基金預(yù)算支出”作為“暫付款”掛賬。本基金預(yù)算收入預(yù)算數(shù)為40萬(wàn)元，而決算數(shù)10792萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助收入1150萬(wàn)元，上年結(jié)余1799萬(wàn)元，本年收入總計(jì)13741萬(wàn)元，支出決算13741萬(wàn)元。

三、關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的程序性問(wèn)題

審查財(cái)政預(yù)、決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是法律賦予各級(jí)人大及其常委會(huì)的重要職權(quán)。《人大監(jiān)督辦法》明確規(guī)定：預(yù)算的審批和調(diào)整、超收收入和結(jié)余資金的使用、項(xiàng)目資金的安排、政府舉債等重大事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)人大常委會(huì)決議通過(guò)才能實(shí)施。但在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，一是向人大報(bào)告的預(yù)算粗略，相當(dāng)多的政府收入沒(méi)有納入預(yù)算進(jìn)行管理，不報(bào)人大審批，預(yù)算審批流于形式。二是向人大報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案時(shí)，未能真實(shí)、完整地報(bào)告當(dāng)財(cái)政收支情況，內(nèi)容不全、數(shù)額不實(shí)，報(bào)表不規(guī)范，使人大不能掌握真實(shí)情況，不能充分履行其監(jiān)督職能。三是人為調(diào)整數(shù)據(jù)，規(guī)避預(yù)算調(diào)整審批程序，部分收支體外循環(huán)，不納入人大監(jiān)督范圍。

四、關(guān)注上下級(jí)體制結(jié)算性問(wèn)題

轉(zhuǎn)移支付制度是財(cái)政改革中的一項(xiàng)重要措施，對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，緩解地方政府困難和推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，現(xiàn)在地方政府財(cái)力有很大一部分是來(lái)源于上級(jí)轉(zhuǎn)移支付性收入，有的貧困縣甚至占到了當(dāng)年財(cái)政收入的60%以上。在審計(jì)中我們重點(diǎn)關(guān)注了財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；關(guān)注了市縣結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無(wú)侵占、滯留、延壓的情況；關(guān)注了專(zhuān)項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級(jí)告知的預(yù)計(jì)數(shù)來(lái)編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。從目前的審計(jì)情況看，我們發(fā)現(xiàn)有些地方為了達(dá)到年初預(yù)定的地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，增加政府領(lǐng)導(dǎo)人的工作業(yè)績(jī)，將不應(yīng)作為預(yù)算收入的資金作為預(yù)算收入進(jìn)行反映，出現(xiàn)“人為操縱和調(diào)節(jié)預(yù)算收入”的問(wèn)題。

五、關(guān)注往來(lái)資金安排使用問(wèn)題

財(cái)政局往來(lái)資金長(zhǎng)期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來(lái)是財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是財(cái)政預(yù)算、決算收支的調(diào)節(jié)器、控制閥，往往成為財(cái)政隱瞞收入、改變資金性質(zhì)和撥付方向、預(yù)算支出等逃避監(jiān)督的藏身之所。在審計(jì)中我們將往來(lái)資金進(jìn)行有效的分類(lèi)，正常往來(lái)主要有：上級(jí)下?lián)艿耐鶃?lái)資金、預(yù)算安排到了部門(mén)但當(dāng)年未撥付的往來(lái)等。非正常往來(lái)主要有：虛列預(yù)算支出掛往來(lái)、無(wú)預(yù)算撥款掛往來(lái)、出借資金掛往來(lái)、預(yù)算收入掛往來(lái)等。每年年終時(shí)，財(cái)政將當(dāng)尚未安排使用的省、市專(zhuān)款、縣級(jí)當(dāng)年未安排使用的項(xiàng)目資金、當(dāng)年專(zhuān)項(xiàng)收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財(cái)政局各業(yè)務(wù)科室名下，年復(fù)一年，致使掛在各業(yè)務(wù)科室名下的余額越來(lái)越大，不能清晰地反映資金性質(zhì)，從而無(wú)法監(jiān)督其撥付使用的正確性。我們將重點(diǎn)放在對(duì)非正常往來(lái)的監(jiān)督上。一方面要求財(cái)政部門(mén)及時(shí)清理往來(lái)資金，逐步按要求規(guī)范核算，不得虛列支出，應(yīng)作未作預(yù)算收入的要求其進(jìn)行調(diào)整，并監(jiān)督其是否專(zhuān)款專(zhuān)用；另一方面對(duì)于已經(jīng)虛列支出掛往來(lái)的部分建立審計(jì)臺(tái)帳，即將每年末增掛在各業(yè)務(wù)科室名下的資金以臺(tái)帳的方式，登記其時(shí)間、文號(hào)、內(nèi)容、帶帽項(xiàng)目或單位、金額等相關(guān)信息，以便下審計(jì)時(shí)對(duì)照上年臺(tái)帳指標(biāo)核實(shí)其撥款的正確性。2009年我們通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了“違規(guī)使用財(cái)政存款利息收入”、“改變專(zhuān)款用途”、“滯留三年以上省市專(zhuān)款長(zhǎng)期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來(lái)應(yīng)作未作收入”等問(wèn)題。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了 “違規(guī)出借財(cái)政資金”、“超預(yù)算撥款”等問(wèn)題。如：長(zhǎng)期滯留預(yù)算資金128.575萬(wàn)元，“暫存款-一般預(yù)算暫存-其他”科目2008年轉(zhuǎn)來(lái)2718.808萬(wàn)元，其中已經(jīng)列入2008年支出進(jìn)入決算的128.575萬(wàn)元，2009年底尚未撥付，造成預(yù)算資金長(zhǎng)期滯留，系如下六筆：A安財(cái)預(yù)【2008】405號(hào)17萬(wàn)元，安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于預(yù)撥2008能繁母豬保險(xiǎn)市級(jí)保費(fèi)補(bǔ)貼資金的通知，B安財(cái)預(yù)【2008】416號(hào)，安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于下達(dá)2008年基礎(chǔ)教育“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”專(zhuān)項(xiàng)資金的通知，文件資金共90萬(wàn)元，2008年撥付12萬(wàn)元，余78萬(wàn)元在2009又撥付33萬(wàn)元，截至2009年底尚有45萬(wàn)元未撥付，C安財(cái)預(yù)【2008】459號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市教育局關(guān)于下達(dá)2008秋季學(xué)期中等職業(yè)學(xué)校國(guó)家助學(xué)金（第二批）的通知，文件要求中央、省、縣按18.5萬(wàn)元、3.7萬(wàn)元、8.6萬(wàn)元配套，共收到上級(jí)22.2萬(wàn)元，已撥付21.625萬(wàn)元，余5750元未撥付，D安財(cái)預(yù)【2008】467號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于下達(dá)其他支出指標(biāo)的通知，共下達(dá)資金232萬(wàn)元，其中的230萬(wàn)元已撥付，另外2萬(wàn)元藥監(jiān)局爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)家級(jí)“兩網(wǎng)”建設(shè)示范縣補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)未撥付，在已撥付的230萬(wàn)元中有30萬(wàn)元的縣政府辦公樓修繕費(fèi)及信息化建設(shè)補(bǔ)助從國(guó)庫(kù)股直接撥付到財(cái)政局總務(wù)帳戶，E安財(cái)預(yù)【2008】444號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市民政局關(guān)于下達(dá)2008農(nóng)村醫(yī)療救助資金的通知共計(jì)132萬(wàn)元（財(cái)政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助資金82萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)彩票公益金50萬(wàn)元），其中專(zhuān)項(xiàng)彩票公益金50萬(wàn)元未撥付，F(xiàn)安財(cái)預(yù)【2008】445號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市民政局關(guān)于下達(dá)2008城市醫(yī)療救助資金的通知共計(jì)45萬(wàn)元（財(cái)政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助資金31萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)彩票公益金14萬(wàn)元），其中專(zhuān)項(xiàng)彩票公益金14萬(wàn)元未撥付。財(cái)政專(zhuān)戶資金結(jié)存較大，使用效益不高。財(cái)政專(zhuān)戶農(nóng)財(cái)股農(nóng)口資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)專(zhuān)項(xiàng)資金和扶貧開(kāi)發(fā)資金2009年12月31日結(jié)存2793萬(wàn)元，其中含以前項(xiàng)目未實(shí)施的有28個(gè)，占305.937萬(wàn)元，如2004楚旺鎮(zhèn)甘莊村教育項(xiàng)目10萬(wàn)元；2006項(xiàng)目：惠民養(yǎng)殖公司良種牛引進(jìn)15萬(wàn)元，張龍鄉(xiāng)大張龍新街、龍祥路20萬(wàn)元，城關(guān)鎮(zhèn)沙荒開(kāi)發(fā)15萬(wàn)元，宋村鄉(xiāng)東溝村沼氣推廣2.4萬(wàn)元，共計(jì)52.4萬(wàn)元；2007項(xiàng)目：宋村鄉(xiāng)茂華羊業(yè)公司沼氣建設(shè)20萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)胡村人畜飲水10萬(wàn)元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、陸村劉刑固村農(nóng)田水利20萬(wàn)元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、高堤?hào)|元村、城關(guān)司馬村、豆公仁厚屯、中召北街村、東莊南流河村沼氣推廣26.8萬(wàn)元，張龍南羊塢村新品種周轉(zhuǎn)牛推廣13萬(wàn)元，共計(jì)89.8萬(wàn)元；2008項(xiàng)目：楚旺鎮(zhèn)郭韓村小型水利設(shè)施27萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)生態(tài)林網(wǎng)建設(shè)30萬(wàn)元，張龍鄉(xiāng)修建道路30萬(wàn)元，宋村鄉(xiāng)代宋村道路建設(shè)15萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)滑河屯修路30萬(wàn)元，新品種羊3萬(wàn)元，勞動(dòng)就業(yè)中心勞動(dòng)力就業(yè)培訓(xùn)17.45萬(wàn)元，石翁村互助資金1.287萬(wàn)元，共計(jì)153.737萬(wàn)元。以前項(xiàng)目雖已實(shí)施但尚未報(bào)完賬辦理決算的14個(gè)，占142.92萬(wàn)元，如2006項(xiàng)目：張龍鄉(xiāng)田間道路整修20萬(wàn)元、預(yù)付11萬(wàn)元、還剩9萬(wàn)元，宋村斗農(nóng)毛渠20萬(wàn)元、預(yù)付15萬(wàn)元、還剩5萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)鄭小屯等四村沼氣建設(shè)20萬(wàn)元、預(yù)付12萬(wàn)元、還剩8萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施25萬(wàn)元、預(yù)付20萬(wàn)元還剩5萬(wàn)元，共計(jì)27萬(wàn)元；2007項(xiàng)目：縣棉油辦棉花育種推廣80萬(wàn)元、已報(bào)賬70.58萬(wàn)元、還剩9.42萬(wàn)元，楚旺鎮(zhèn)提水站27萬(wàn)元、預(yù)付8.5萬(wàn)元、還剩18.5萬(wàn)元，楚旺鎮(zhèn)東上線至金小屯道路25萬(wàn)元、預(yù)付13.5萬(wàn)元、還剩11.5萬(wàn)元，梁莊鎮(zhèn)牡丹街打井地埋管道20萬(wàn)元、預(yù)付11萬(wàn)元、還剩9萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)魏灣村基礎(chǔ)設(shè)施10萬(wàn)元、預(yù)付5萬(wàn)元、還剩5萬(wàn)元，共計(jì)53.42萬(wàn)元；2008項(xiàng)目：農(nóng)村能源綜合建設(shè)11萬(wàn)元、報(bào)賬5.6萬(wàn)元、還剩5.4萬(wàn)元，蔬菜辦高堤鄉(xiāng)楊俄村特色農(nóng)業(yè)60萬(wàn)元、報(bào)賬37.9萬(wàn)元、還剩22.1萬(wàn)元，城關(guān)鎮(zhèn)楊劉莊基礎(chǔ)設(shè)施30萬(wàn)元、預(yù)付15萬(wàn)元、還剩15萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)腐竹發(fā)展20萬(wàn)元、預(yù)付10萬(wàn)元、還剩10萬(wàn)元，楚旺鎮(zhèn)農(nóng)村小型水利設(shè)施15萬(wàn)元、小南洞導(dǎo)流渠預(yù)付5萬(wàn)元、還剩10萬(wàn)元，共計(jì)62.5萬(wàn)元。

六、關(guān)注各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)戶使用問(wèn)題

國(guó)家規(guī)定財(cái)政專(zhuān)戶的設(shè)臵應(yīng)按照建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”的原則。財(cái)政部門(mén)多次對(duì)專(zhuān)戶進(jìn)行過(guò)清理，但仍然存在設(shè)臵過(guò)多管理分散、利用財(cái)政專(zhuān)戶轉(zhuǎn)移收入、隱瞞支出、專(zhuān)戶資金支出缺乏有效監(jiān)督等問(wèn)題。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們關(guān)注了專(zhuān)戶設(shè)臵的程序問(wèn)題?？雌涫欠癜匆?guī)定設(shè)臵財(cái)政專(zhuān)戶，審批手續(xù)是否完備；關(guān)注了專(zhuān)戶核算內(nèi)容的正確性。看其是否按規(guī)定核算財(cái)政資金，有無(wú)將不應(yīng)放在財(cái)政專(zhuān)戶中核算的收入放在了財(cái)政專(zhuān)戶中，有無(wú)將多種資金混放在一個(gè)專(zhuān)戶中；關(guān)注了財(cái)政專(zhuān)戶管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，是否按規(guī)定用途使用。通過(guò)對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶的審計(jì)，我們?cè)?009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中揭露了財(cái)政局專(zhuān)戶設(shè)臵過(guò)多管理分散、違規(guī)設(shè)臵專(zhuān)戶且支出缺乏監(jiān)督、多種資金混放在一個(gè)專(zhuān)戶中或掛款不明晰增加監(jiān)督難度、利用財(cái)政專(zhuān)戶轉(zhuǎn)移預(yù)算收支等問(wèn)題。

七、關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金延伸與跟蹤問(wèn)題

溫家寶總理在2009年政府工作報(bào)告中提出：“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里”。劉家義審計(jì)長(zhǎng)也多次強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，緊扣專(zhuān)項(xiàng)資金流向的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配專(zhuān)項(xiàng)資金的部門(mén)眾多，既有財(cái)政部門(mén)也有其他管理部門(mén)。在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部又分散于各職能科室，分配時(shí)既“切塊”又“分條”。由于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分配缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際編制預(yù)算難度較大，出現(xiàn)漏洞的可能性必然較大。因此在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中如果不大量運(yùn)用延伸和跟蹤審計(jì)調(diào)查的手段，僅僅從總預(yù)算會(huì)計(jì)帳中，是無(wú)法對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)用的有效性實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)的。

第三篇：2011年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案

**市審計(jì)局2011財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

實(shí)施方案

為認(rèn)真做好2010市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作，嚴(yán)格履行財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際及局2011財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案制定審計(jì)小組實(shí)施方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

2011年財(cái)政“同級(jí)審”工作目標(biāo)是：堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，以促進(jìn)落實(shí)積極財(cái)政政策的各項(xiàng)政策措施，加強(qiáng)財(cái)政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財(cái)政審計(jì)大格局，進(jìn)一步推動(dòng)公共財(cái)政體系的建立，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理、進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見(jiàn)和建議，為**經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)對(duì)象和范圍

1、審計(jì)對(duì)象：本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象包括：市財(cái)政、國(guó)投公司、地稅局和金庫(kù)。

開(kāi)發(fā)區(qū)和園區(qū)審計(jì)對(duì)象包括：開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。

部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計(jì)范圍：市本級(jí)2010預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，必要時(shí)可向前后追溯和延伸。

三、審計(jì)時(shí)間和人員安排

審計(jì)組由八名同志組成，**任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計(jì)分二個(gè)階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計(jì)組于2010年12月10日到各被審計(jì)單位開(kāi)展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門(mén)的審計(jì)重點(diǎn)，2010年1 月10日組成四組同時(shí)進(jìn)點(diǎn)開(kāi)展對(duì)四部門(mén)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，春節(jié)前完成實(shí)施階段工作，三個(gè)審計(jì)小組分工如下：

1、審計(jì)一組。**負(fù)責(zé)對(duì)藥監(jiān)局的審計(jì)，**任主審。

2、審計(jì)二組。**負(fù)責(zé)對(duì)商務(wù)局的審計(jì)，**任主審。

3、審計(jì)三組。**負(fù)責(zé)對(duì)旅游局和商務(wù)局的審計(jì)，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

2011年2月21日分成二個(gè)組同時(shí)開(kāi)展對(duì)市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。

1、市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、開(kāi)發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計(jì)組。由**組成，**任本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組和港口園區(qū)主審，并負(fù)責(zé)對(duì)大預(yù)算的審計(jì)；**任開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)組主審，并負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計(jì)；**任地稅和金庫(kù)審計(jì)主審，并負(fù)責(zé)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金和開(kāi)發(fā)區(qū)各部門(mén)的審計(jì)。

2、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。由**三人組成，**負(fù)責(zé)對(duì)住

建委和科技局的審計(jì)，**負(fù)責(zé)對(duì)交通局和發(fā)改委的審計(jì)。

6月10日前完成各自項(xiàng)目的審計(jì)分報(bào)告，6月底完成審計(jì)結(jié)果報(bào)告的草擬工作，7月10日前完成審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)工作，7月中旬向市政府匯報(bào)，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會(huì)審議。

四、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

(一)、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容。

1、對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)。一要圍繞公共財(cái)政的公共性開(kāi)展審計(jì)，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財(cái)政的民本性開(kāi)展審計(jì)，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)。三要圍繞公共財(cái)政的效益性開(kāi)展審計(jì)。2011財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要涉及市財(cái)政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財(cái)科、社保科、農(nóng)財(cái)科、經(jīng)建科等五個(gè)科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國(guó)資科）、農(nóng)發(fā)局等三個(gè)單位。

2、對(duì)國(guó)投公司的審計(jì)。重點(diǎn)摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國(guó)投公司資金籌集、管理、使用和項(xiàng)目計(jì)劃完成情況，有針對(duì)性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理性建議。

3、對(duì)專(zhuān)項(xiàng)基金和民生工程的審計(jì)。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)民生資金的預(yù)算執(zhí)行情況、專(zhuān)戶管理、資金撥付情況，對(duì)民生工程項(xiàng)目資金安排、管理使用情況。選擇重點(diǎn)項(xiàng)目延伸到部門(mén)、單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和具體項(xiàng)目。

4、對(duì)政府非稅收入的審計(jì)。重點(diǎn)審查政府非稅收入管

理部門(mén)及預(yù)算單位各項(xiàng)非稅收入是否及時(shí)足額交入專(zhuān)戶，有無(wú)截留坐支等問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財(cái)政。

5、對(duì)地稅局征管的審計(jì)。延伸調(diào)查2個(gè)基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長(zhǎng)緩慢的原因。

6、對(duì)國(guó)庫(kù)的審計(jì)。檢查國(guó)庫(kù)辦理本級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫(kù)的合法性、真實(shí)性；重點(diǎn)檢查有無(wú)違反預(yù)算管理和財(cái)政法規(guī)的退庫(kù)、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問(wèn)題。

7、對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計(jì)。重點(diǎn)檢查開(kāi)發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺(tái)融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補(bǔ)償資金的征收管理使用情況，對(duì)拆遷、征地、補(bǔ)償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計(jì)一至二個(gè)相關(guān)村、組。

(二)、對(duì)本級(jí)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容

1、部門(mén)向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點(diǎn)檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點(diǎn)審計(jì)拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點(diǎn)審計(jì)工程建設(shè)及項(xiàng)目資金等分配、管理和使用情

況；發(fā)改委重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)和鐵路辦項(xiàng)目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點(diǎn)審計(jì)規(guī)劃項(xiàng)目資金使用情況；旅游局重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金管理、使用情況；科技局重點(diǎn)科技專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點(diǎn)審計(jì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅(jiān)持“圍繞中心，突出重點(diǎn)”的原則。審計(jì)組成員要根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)時(shí)間要求開(kāi)展工作，每位主審都要及時(shí)編制各自負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，突出審計(jì)重點(diǎn)和工作目標(biāo)，堅(jiān)持在真實(shí)性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計(jì)。

（二）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)工作秘密。要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員審計(jì)工作紀(jì)律，做到依法審計(jì)，廉潔自律，同時(shí)審計(jì)過(guò)程中要做到實(shí)事求是、客觀公正，并嚴(yán)格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)。今年我們要積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，選擇市本級(jí)、開(kāi)發(fā)區(qū)、地稅和金庫(kù)作為計(jì)算機(jī)審計(jì)，由**負(fù)責(zé)，通過(guò)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)促進(jìn)、鍛煉和提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。

（四）做好審計(jì)提煉，提升工作成果。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，以審計(jì)信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為市政府決策諫言獻(xiàn)策。

2011年2月

日 14

第四篇：關(guān)于加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)思考

關(guān)于做好縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)思考

――崔連勇

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是審計(jì)工作永恒的主題。對(duì)于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是主旋律，是第一要?jiǎng)?wù)，是最重要的工作內(nèi)容之一。這些年來(lái)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)法》，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，不斷規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)工作成效明顯，使財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在促進(jìn)和規(guī)范縣級(jí)財(cái)政管理、維護(hù)群眾利益、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和勤政廉政建設(shè)方面發(fā)揮了重要的作用。但是，在縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中也存在許多問(wèn)題：一是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本思想還不夠正確；二是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本制度還不夠健全；三是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本手段還不夠完備。要使財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)真正成為加強(qiáng)宏觀調(diào)控和預(yù)算管理的有力手段，成為人大監(jiān)督財(cái)政收支的必經(jīng)程序，成為國(guó)家審計(jì)的主體工作并達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行合理的職能定位，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)方法，提升審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的創(chuàng)造性和實(shí)效性。

一、與時(shí)俱進(jìn)，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)宏觀性、實(shí)效性很強(qiáng)的審計(jì)工作，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局密不可分。一方面，隨著財(cái)政管理體制改革的不斷深化，財(cái)政性資金將從競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性領(lǐng)域 1

退出，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政體制框架將全面建立。面對(duì)新形勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格履行審計(jì)的法定職責(zé)，把財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)根本性、首要性的監(jiān)督內(nèi)容。充分認(rèn)識(shí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算、財(cái)政決算管理和監(jiān)督的需要，是有效發(fā)揮審計(jì)法定職責(zé)的需要，是不斷提升審計(jì)機(jī)關(guān)的層次和水平，樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威的需要。對(duì)于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，要真正建立起以綜合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)為主線，以財(cái)政部門(mén)具體組織和稅務(wù)、國(guó)庫(kù)參與組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)為主導(dǎo)，以部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)為基礎(chǔ)，以專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況的審計(jì)為重點(diǎn)，以提高財(cái)政資金使用效益為最終目標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)全方位的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，最大限度地發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效益。另一方面，要樹(shù)立大局意識(shí)，確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)和審計(jì)報(bào)告反映的事實(shí)應(yīng)為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)問(wèn)題，用科學(xué)的發(fā)展觀、正確的政績(jī)觀和先進(jìn)的審計(jì)觀來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作。要有嚴(yán)謹(jǐn)求是的態(tài)度，站在宏觀角度對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和情況進(jìn)行分析和提煉，針對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題和本質(zhì)問(wèn)題，善于從眾多零散的問(wèn)題中，篩選出真正具有代表性、規(guī)律性的東西，在總結(jié)歸納的高度和深度上下功夫。要透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，挖掘產(chǎn)生問(wèn)題的根源，提出解決問(wèn)題的方法。要善于從前瞻性、戰(zhàn)略性高度看待工作，防患于未然，深刻挖潛財(cái)政預(yù)算審計(jì)的內(nèi)涵，提升財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果的利用層次。

二、明確重點(diǎn)，深化審計(jì)內(nèi)容范圍

政府采購(gòu)、轉(zhuǎn)移支付、國(guó)庫(kù)集中收付以及財(cái)政部門(mén)的預(yù)算組織與管理工作等，應(yīng)作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。要加大對(duì)財(cái)政性投資的重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度，特別加強(qiáng)那些建設(shè)進(jìn)度慢，效益差，甚至閑臵項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，使財(cái)政資金使用效益得到提高，一旦發(fā)現(xiàn)資金浪費(fèi)、管理失職、虛報(bào)冒領(lǐng)、權(quán)錢(qián)交易等腐敗現(xiàn)象和違法違紀(jì)行為，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅追究責(zé)任。要加強(qiáng)對(duì)組織收入的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公平稅負(fù)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)納稅情況的檢查、抽查的力度要加大。要加強(qiáng)預(yù)算外資金征收的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)無(wú)故少收、不收，導(dǎo)致非稅收入流失的，應(yīng)依法追究責(zé)任。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的監(jiān)督管理，提高財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量和績(jī)效。要加強(qiáng)對(duì)科教文衛(wèi)、社會(huì)保障、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌等專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用的監(jiān)督力度，確保社會(huì)事業(yè)的快速發(fā)展。

三、創(chuàng)新思維，改進(jìn)審計(jì)方式方法

通過(guò)改進(jìn)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效果，這是做好財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的有效途徑。當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要主動(dòng)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，除了采取常規(guī)的審閱、核對(duì)、計(jì)算等一些常規(guī)的審計(jì)技術(shù)方法外，還要將審計(jì)調(diào)查的一些專(zhuān)門(mén)方法引用到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中去，將查找同類(lèi)問(wèn)題與延伸審計(jì)單位結(jié)合起來(lái)，還需要更多地運(yùn)用分析性復(fù)核、座談等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)案件線索；要運(yùn)用審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)工作效率；要通過(guò)審查賬戶之間資金運(yùn)動(dòng)的聯(lián)系和賬戶與現(xiàn)金流動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，把握資金運(yùn)動(dòng)的全貌和整體狀況，順藤摸瓜追蹤資金

3運(yùn)動(dòng)軌跡；特別是要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，推廣使用審計(jì)軟件，以節(jié)省時(shí)間、提高質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資源和信息共享；要嚴(yán)格審計(jì)的職責(zé)要求，實(shí)行縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的全方位監(jiān)督，要認(rèn)真建立財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)所需的資料庫(kù)，為審計(jì)取得第一手資料打好基礎(chǔ)；要服務(wù)于本級(jí)人大監(jiān)督工作，積極、全面、真實(shí)地向本級(jí)人大常務(wù)委員會(huì)報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的情況，形成好的輿論氛圍，以求得社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的支持和重視，從而把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量提高到一個(gè)新的水平。

四、加強(qiáng)協(xié)調(diào)，有效整合審計(jì)資源

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的配合和上下級(jí)關(guān)系的協(xié)調(diào)，促進(jìn)審計(jì)資源有效整合，是縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中必須堅(jiān)持的原則之一。由于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)牽涉點(diǎn)多、面寬、線廣，而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一般人員較少，力量薄弱，需要機(jī)關(guān)全體動(dòng)員、精心組織、合理分工、相互配合，實(shí)施整體戰(zhàn)略，有效整合審計(jì)資源，根據(jù)具體情況分設(shè)財(cái)政金融審計(jì)組、農(nóng)牧與資源環(huán)保審計(jì)組、行政事業(yè)審計(jì)組和經(jīng)貿(mào)與固定資產(chǎn)投資審計(jì)組等若干專(zhuān)業(yè)審計(jì)組。這些審計(jì)組成員都在不同的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作，一方面他們可將日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索及掌握的信息成果在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中進(jìn)行提供和利用；另一方面各專(zhuān)業(yè)審計(jì)組之間在審計(jì)過(guò)程中不能各自為戰(zhàn)，要密切配合，通力合作，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。對(duì)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的被審計(jì)部門(mén)和單位，如財(cái)政部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行單位之間、稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)之間有關(guān)的資金往來(lái)和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系要互通情況、跟

4蹤延查，形成合力，聯(lián)手出擊，這樣才能把問(wèn)題查清查透、不留疑點(diǎn)。同時(shí)，上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，一方面下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果，在“上審下”時(shí)積極配合；另一方面上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量避免重復(fù)審計(jì)，并對(duì)下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和質(zhì)量控制，從而正確處理好 “上審下”與“同級(jí)審”的關(guān)系。

五、完善制度，深化審計(jì)體制改革

審計(jì)體制改革的核心內(nèi)容是行政型審計(jì)體制向立法型審計(jì)體制的轉(zhuǎn)變，關(guān)鍵是將審計(jì)機(jī)關(guān)的人事權(quán)和財(cái)權(quán)從政府序列中獨(dú)立出來(lái)，把審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)放在對(duì)政府管理使用財(cái)政資金情況的評(píng)價(jià)和監(jiān)督上，這將有力的推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是審計(jì)機(jī)關(guān)地位的提升和人事權(quán)、財(cái)權(quán)獨(dú)立性的提高，有利于財(cái)政審計(jì)獨(dú)立于政府之外，對(duì)政府經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)和監(jiān)督；二是審計(jì)范圍的集中和審計(jì)處理處罰權(quán)限的擴(kuò)大，有利于財(cái)政審計(jì)工作的深入開(kāi)展；三是對(duì)財(cái)政審計(jì)認(rèn)識(shí)的統(tǒng)一，職責(zé)進(jìn)一步明確，目標(biāo)進(jìn)一步清晰，有利于減少財(cái)政審計(jì)工作中的阻力，最大程度的發(fā)揮財(cái)政審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用；四是建立和推行審計(jì)結(jié)果公告制度，有利于提高財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的透明度，促進(jìn)公共財(cái)政框架體系不斷完善和健康發(fā)展以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

六、提升質(zhì)量，加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)

“人、法、技”建設(shè)是審計(jì)事業(yè)生存、發(fā)展的決定性因素，是審計(jì)機(jī)關(guān)不斷開(kāi)拓創(chuàng)新的引擎，是不斷提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保障。首先，要不斷加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，盡快建立起一支掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論、審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。其次，要嚴(yán)格依法審計(jì)。要注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加大審計(jì)執(zhí)法和對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的處罰力度，通過(guò)法律、行政及社會(huì)輿論監(jiān)督等手段，切實(shí)保證審計(jì)執(zhí)法的全面到位。第三，要采取現(xiàn)代技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率?，F(xiàn)在，科技進(jìn)步日新月異，尤其是先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展和普遍運(yùn)用，使會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)信息的記錄、處理、傳遞和儲(chǔ)存等發(fā)生了根本性的變化，審計(jì)部門(mén)必須適應(yīng)這種趨勢(shì)變化，引進(jìn)、培養(yǎng)一批熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，盡快開(kāi)發(fā)、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件技術(shù)，提高審計(jì)工作效率，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作上一個(gè)新的臺(tái)階。

第五篇：新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容[范文]

新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

肖正蘭 王芳（湖北省荊門(mén)市審計(jì)局）

【時(shí)間:2010年06月04日】

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，是審計(jì)機(jī)關(guān)的永恒主題。經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)財(cái)政改革和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面起到了積極作用。但隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，以建立公共財(cái)政框架為目標(biāo)，以支出改革為核心內(nèi)容的財(cái)政預(yù)算管理改革正在逐步推開(kāi)，財(cái)政預(yù)算管理改革必將在預(yù)算管理的形式上、內(nèi)容上發(fā)生深刻變化。因此，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也面臨著新課題和新任務(wù)，需要不斷探索新思路、新方法。我們認(rèn)為新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注七個(gè)方面的內(nèi)容。

一、重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性問(wèn)題

財(cái)政預(yù)算作為國(guó)家行使分配職能，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康及協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，預(yù)算編制水平直接影響財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，同時(shí)它也是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要依據(jù)。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、預(yù)算編制內(nèi)容不完整、部分項(xiàng)目不細(xì)化的問(wèn)題較為突出。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中,我們一是重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算編制的科學(xué)性。檢查在預(yù)算編制時(shí)是否做到收支平衡、量入為出、確保重點(diǎn)的原則，是否做到了不打赤字預(yù)算；檢查項(xiàng)目預(yù)算是否做到對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，審查項(xiàng)目預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或單位，安排是否體現(xiàn)了解決重點(diǎn)突出問(wèn)題，是否將省、市專(zhuān)款有機(jī)結(jié)合提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益，有無(wú)撒胡椒面的情況；檢查是否堅(jiān)持綜合預(yù)算、零基預(yù)算的原則，預(yù)算內(nèi)外收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)籌，有沒(méi)有打埋伏，上年未用完的項(xiàng)目資金是否重新安排等。二是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政預(yù)算編制內(nèi)容的合法性。檢查法定應(yīng)該納入預(yù)算的內(nèi)容是否都納入了預(yù)算，有沒(méi)有為了完成上級(jí)下達(dá)任務(wù)計(jì)劃，而虛增收入預(yù)算，形成年初收入預(yù)算存有較大缺口的情況；檢查教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障、預(yù)備費(fèi)等重點(diǎn)支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定，是

否優(yōu)先保證財(cái)政供養(yǎng)人員工資經(jīng)費(fèi)，保證政府機(jī)關(guān)、公檢法司機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的安排，有沒(méi)有大力壓縮消費(fèi)性項(xiàng)目支出；檢查預(yù)算財(cái)力的準(zhǔn)確性，是否根據(jù)收入預(yù)算和財(cái)政體制規(guī)定，正確計(jì)算預(yù)算財(cái)力，有無(wú)有意預(yù)算財(cái)力計(jì)算不足，人為隱留一塊機(jī)動(dòng)預(yù)算財(cái)力問(wèn)題。三是重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制程序的合規(guī)性。檢查部門(mén)預(yù)算的編制是否按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序辦理，是否真正實(shí)行了二上二下的程序；檢查預(yù)算編制是否及時(shí)，時(shí)間是否充足，部門(mén)預(yù)算批復(fù)是否滯后，有無(wú)出現(xiàn)“預(yù)算一年、一年預(yù)算”、預(yù)算內(nèi)容不細(xì)化不利于監(jiān)督的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性審計(jì)，2009年我們發(fā)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算編制不完整，將部分已知的收入沒(méi)有納入到年初預(yù)算的情況；揭示了財(cái)政預(yù)算定額不夠科學(xué)，形成強(qiáng)力部門(mén)得到的預(yù)算追加數(shù)額多，公共服務(wù)部門(mén)得到的預(yù)算追加數(shù)額少的問(wèn)題；反映了項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠細(xì)化造成項(xiàng)目資金不能及時(shí)發(fā)揮效益的問(wèn)題。

二、關(guān)注財(cái)政決算的真實(shí)性問(wèn)題

財(cái)政決算是財(cái)務(wù)收支執(zhí)行結(jié)果的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考，也是編制預(yù)算、實(shí)施科學(xué)收支管理的基本依據(jù)，應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。但從2009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，一是財(cái)政預(yù)算收入不完整。主要有部分應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來(lái)或財(cái)政專(zhuān)戶中，部分收支形成了體外循環(huán)。二是財(cái)政預(yù)算支出不真實(shí)。每年年底財(cái)政將大量的省市專(zhuān)款、當(dāng)年超收收入等都虛列支出掛往來(lái)，形成預(yù)算支出不真實(shí)。三是部門(mén)決算不真實(shí)。在2009年對(duì)七個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部門(mén)決算與實(shí)際收支存在較大差異，部門(mén)決算不是據(jù)實(shí)辦理，而是以財(cái)政指標(biāo)為依據(jù)，僅僅辦理財(cái)政下達(dá)了指標(biāo)的部分，而有部分未通過(guò)財(cái)政下指標(biāo)的收入，則未辦理在決算中。經(jīng)分析未納入部門(mén)決算的收入主要有：未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線坐收坐支的非稅收入；從上級(jí)主管部門(mén)下?lián)艿母鞣N補(bǔ)助資金或?qū)？睿徊糠址孔?、水電、捐?zèng)等收入放在國(guó)庫(kù)集中支付中心往來(lái)戶中未進(jìn)入非稅專(zhuān)戶管理的資金等。因此部門(mén)決算不真實(shí)的主要原因是財(cái)政管理存在漏洞造成的，所以我們提出了加大非稅收入征繳和稽查力度，改進(jìn)決算編制方法，加大財(cái)政管理力度的建議，促使財(cái)政部門(mén)對(duì)部門(mén)非稅收入進(jìn)行了全面清理，并制定了國(guó)庫(kù)集中收付中心往來(lái)資金管理辦法等，也揭露和反映了預(yù)算收入掛往來(lái)或轉(zhuǎn)移到財(cái)政專(zhuān)戶、虛列支出掛往來(lái)逃避監(jiān)督等問(wèn)題。

三、關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的程序性問(wèn)題

審查財(cái)政預(yù)、決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是法律賦予各級(jí)人大及其常委會(huì)的重要職權(quán)?！度舜蟊O(jiān)督辦法》明確規(guī)定：預(yù)算的審批和調(diào)整、超收收入和結(jié)余資金的使用、項(xiàng)目資金的安排、政府舉債等重大事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)人大常委會(huì)決議通過(guò)才能實(shí)施。但在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，一是向人大報(bào)告的預(yù)算粗略，相當(dāng)多的政府收入沒(méi)有納入預(yù)算進(jìn)行管理，不報(bào)人大審批，預(yù)算審批流于形式。二是向人大報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案時(shí)，未能真實(shí)、完整地報(bào)告當(dāng)財(cái)政收支情況，內(nèi)容不全、數(shù)額不實(shí)，報(bào)表不規(guī)范，使人大不能掌握真實(shí)情況，不能充分履行其監(jiān)督職能。三是人為調(diào)整數(shù)據(jù)，規(guī)避預(yù)算調(diào)整審批程序，部分收支體外循環(huán)，不納入人大監(jiān)督范圍。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們通過(guò)金庫(kù)報(bào)表、總會(huì)計(jì)決算報(bào)表、省對(duì)市體制初步結(jié)算表、財(cái)政向人大作出的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、省對(duì)市年終體制結(jié)算表五項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)政在向人大的報(bào)告中，一方面虛減了部分預(yù)算收入，將專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、捐贈(zèng)收支和部分當(dāng)已收到省下達(dá)的部分一般性轉(zhuǎn)移支付收入等未在報(bào)告中予以反映；另一方面虛減了部分預(yù)算支出，掩蓋了超預(yù)算支出的事實(shí)，規(guī)避了預(yù)算調(diào)整程序，形成虛減結(jié)余資金四千多萬(wàn)元，從而核實(shí)了其人為調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)氖罩В蠄?bào)預(yù)算執(zhí)行情況不真實(shí)不完整，“虛增虛減一般預(yù)算收支”、“虛減年終結(jié)余”、“超預(yù)算支出不履行審批手續(xù)”、“違規(guī)動(dòng)用結(jié)余資金”等問(wèn)題。同時(shí)我們對(duì)上未報(bào)告的結(jié)余資金使用情況進(jìn)一步審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了財(cái)政部門(mén)“安排資金向自身傾斜”的問(wèn)題。

四、關(guān)注上下級(jí)體制結(jié)算性問(wèn)題

轉(zhuǎn)移支付制度是財(cái)政改革中的一項(xiàng)重要措施，對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，緩解地方政府困難和推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，現(xiàn)在地方政府財(cái)力有很大一部分是來(lái)源于上級(jí)轉(zhuǎn)移支付性收入，有的貧困縣甚至占到了當(dāng)年財(cái)政收入的60%以上。在審計(jì)中我們重點(diǎn)關(guān)注了財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；關(guān)注了市區(qū)結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無(wú)侵占、滯留、延壓的情況；關(guān)注了專(zhuān)項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級(jí)告知的預(yù)計(jì)數(shù)來(lái)編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。從目前的審計(jì)情況看，我們發(fā)現(xiàn)有些地方為了達(dá)到年初預(yù)定的地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，增加政府領(lǐng)導(dǎo)人的工作業(yè)績(jī)，將不應(yīng)作為預(yù)算收入的資金作為預(yù)算收入進(jìn)行反映，出現(xiàn)“人為操縱和調(diào)節(jié)預(yù)算收入”的問(wèn)題。如：2009年在對(duì)某縣的縣長(zhǎng)離任審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)該縣縣級(jí)財(cái)力非常薄弱，當(dāng)年上級(jí)轉(zhuǎn)移性收入占預(yù)算收入總額的80%，為了完成年初預(yù)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，將所有行政事業(yè)性收費(fèi)收入都納入到預(yù)算內(nèi)增加一般預(yù)算收入，同時(shí)將上級(jí)轉(zhuǎn)入的基金補(bǔ)助收入和預(yù)算外補(bǔ)助收入等都作為預(yù)算收入進(jìn)行反映，出現(xiàn)虛增當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模的情況。同時(shí)通過(guò)上下級(jí)體制結(jié)算還發(fā)現(xiàn)市級(jí)截留區(qū)級(jí)收入和延壓區(qū)級(jí)資金的情況。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們將省對(duì)市下達(dá)的體制結(jié)算與市對(duì)某區(qū)下達(dá)的體制結(jié)算進(jìn)行對(duì)比分析（因?yàn)槟硡^(qū)被省視為縣級(jí)區(qū)對(duì)待，省下體制結(jié)算文件時(shí)會(huì)將其單列），發(fā)現(xiàn)市財(cái)政將某區(qū)的體制調(diào)整基數(shù)返還收入和省下達(dá)給某區(qū)的省集中其他市縣增量返還政策性轉(zhuǎn)移支付收入未下達(dá)給某區(qū)，核實(shí)了其“截留區(qū)級(jí)轉(zhuǎn)移支付性收入”的問(wèn)題。審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)2008年底省欠撥市各項(xiàng)補(bǔ)助資金二千多萬(wàn)元，而市欠撥三個(gè)區(qū)的各項(xiàng)補(bǔ)助收入款為一億多，從而認(rèn)定了“延壓下級(jí)資金”的問(wèn)題。

五、關(guān)注往來(lái)資金安排使用問(wèn)題

財(cái)政局往來(lái)資金長(zhǎng)期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來(lái)是財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是財(cái)政預(yù)算、決算收支的調(diào)節(jié)器、控制閥，往往成為財(cái)政隱瞞收入、改變資金性質(zhì)和撥付方向、預(yù)算支出等逃避監(jiān)督的藏身之所。在審計(jì)中我們將往來(lái)資金進(jìn)行有效的分類(lèi)，正常往來(lái)主要有：上級(jí)下?lián)艿耐鶃?lái)資金、預(yù)算安排到了部門(mén)但當(dāng)年未撥付的往來(lái)

等。非正常往來(lái)主要有：虛列預(yù)算支出掛往來(lái)、無(wú)預(yù)算撥款掛往來(lái)、出借資金掛往來(lái)、預(yù)算收入掛往來(lái)等。每年年終時(shí)，財(cái)政將當(dāng)尚未安排使用的省專(zhuān)款、市級(jí)當(dāng)年未安排使用的項(xiàng)目資金、當(dāng)年專(zhuān)項(xiàng)收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財(cái)政局各業(yè)務(wù)科室名下，年復(fù)一年，致使掛在各業(yè)務(wù)科室名下的余額越來(lái)越大，不能清晰地反映資金性質(zhì)，從而無(wú)法監(jiān)督其撥付使用的正確性。我們將重點(diǎn)放在對(duì)非正常往來(lái)的監(jiān)督上。一方面要求財(cái)政部門(mén)及時(shí)清理往來(lái)資金，逐步按要求規(guī)范核算，不得虛列支出，應(yīng)作未作預(yù)算收入的要求其進(jìn)行調(diào)整，并監(jiān)督其是否專(zhuān)款專(zhuān)用；另一方面對(duì)于已經(jīng)虛列支出掛往來(lái)的部分建立審計(jì)臺(tái)帳，即將每年末增掛在各業(yè)務(wù)科室名下的資金以臺(tái)帳的方式，登記其時(shí)間、文號(hào)、內(nèi)容、帶帽項(xiàng)目或單位、金額等相關(guān)信息，以便下審計(jì)時(shí)對(duì)照上年臺(tái)帳指標(biāo)核實(shí)其撥款的正確性。2009年我們通過(guò)臺(tái)帳對(duì)比發(fā)現(xiàn)了“違規(guī)使用財(cái)政存款利息收入”、“改變專(zhuān)款用途”、“違規(guī)使用教育費(fèi)附加”、“滯留三年以上省市專(zhuān)款長(zhǎng)期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來(lái)應(yīng)作未作收入”等問(wèn)題。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了“將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)到預(yù)算外”、“違規(guī)出借財(cái)政資金”、“超預(yù)算撥款”等問(wèn)題。

六、關(guān)注各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)戶使用問(wèn)題

國(guó)家規(guī)定財(cái)政專(zhuān)戶的設(shè)置應(yīng)按照建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”的原則。財(cái)政部門(mén)多次對(duì)專(zhuān)戶進(jìn)行過(guò)清理，但仍然存在設(shè)置過(guò)多管理分散、利用財(cái)政專(zhuān)戶轉(zhuǎn)移收入、隱瞞支出、專(zhuān)戶資金支出缺乏有效監(jiān)督等問(wèn)題。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們關(guān)注了專(zhuān)戶設(shè)置的程序問(wèn)題?？雌涫欠癜匆?guī)定設(shè)置財(cái)政專(zhuān)戶，審批手續(xù)是否完備；關(guān)注了專(zhuān)戶核算內(nèi)容的正確性?？雌涫欠癜匆?guī)定核算財(cái)政資金，有無(wú)將不應(yīng)放在財(cái)政專(zhuān)戶中核算的收入放在了財(cái)政專(zhuān)戶中，有無(wú)將多種資金混放在一個(gè)專(zhuān)戶中；關(guān)注了財(cái)政專(zhuān)戶管理的有效性?？雌涔芾硎欠窦校贫仁欠窠∪?，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，是否按規(guī)定用途使用。通過(guò)對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶的審計(jì)，我們?cè)?009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中揭露了財(cái)政局專(zhuān)戶設(shè)置過(guò)多管理分散、違規(guī)設(shè)置專(zhuān)戶且支出缺乏監(jiān)督、多種資金

混放在一個(gè)專(zhuān)戶中或掛款不明晰增加監(jiān)督難度、利用財(cái)政專(zhuān)戶轉(zhuǎn)移預(yù)算收支等問(wèn)題。

七、關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金延伸與跟蹤問(wèn)題

溫家寶總理在2009年政府工作報(bào)告中提出：“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里”。劉家義審計(jì)長(zhǎng)也多次強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，緊扣專(zhuān)項(xiàng)資金流向的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配專(zhuān)項(xiàng)資金的部門(mén)眾多，既有財(cái)政部門(mén)也有其他管理部門(mén)。在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部又分散于各職能科室，分配時(shí)既“切塊”又“分條”。由于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分配缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際編制預(yù)算難度較大，出現(xiàn)漏洞的可能性必然較大。因此在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中如果不大量運(yùn)用延伸和跟蹤審計(jì)調(diào)查的手段，僅僅從總預(yù)算會(huì)計(jì)帳中，是無(wú)法對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)用的有效性實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)的。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中我們以資金流向?yàn)橹骶€，延伸到項(xiàng)目單位，從立項(xiàng)安排、資金撥付、管理使用入手，審查項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、資金撥付的正確性、管理使用的有效性、資金使用的效益性，揭露其中存在的立項(xiàng)不科學(xué)、決策失誤、損失浪費(fèi)、效益低下、分配不合理等問(wèn)題。如：我們對(duì)省下達(dá)的接收軍轉(zhuǎn)干部政法增編補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的分配和使用情況進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查，2008年省下達(dá)我市直政法增編補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)三百多萬(wàn)元，當(dāng)60%已安排撥付給了相關(guān)單位。其中東寶區(qū)主要分配給了區(qū)公安分局、區(qū)政府、政協(xié)等十三家單位；掇刀區(qū)主要分配給了勞動(dòng)局、經(jīng)濟(jì)局、掇刀街辦、白廟財(cái)政所等六家單位。我們抽查了東寶區(qū)和掇刀區(qū)的十家用款單位，發(fā)現(xiàn)這十家單位2008年并沒(méi)有新增軍轉(zhuǎn)干部的情況，而是將此資金作為了機(jī)關(guān)工作經(jīng)費(fèi)使用，從而認(rèn)定了其未專(zhuān)款專(zhuān)用、違規(guī)分配專(zhuān)項(xiàng)資金的事實(shí)。又如：我們對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的使用情況進(jìn)行了跟蹤調(diào)查，緊跟資金流向，從市級(jí)財(cái)政分配一直延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所和項(xiàng)目單位，查出其采取虛報(bào)工程的方式套取農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金置于帳外的情況。