第一篇：深化同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思考

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能。隨著財(cái)政改革的不斷深化，新的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制和體制的建立，財(cái)政審計(jì)工作也面臨著新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須適應(yīng)新形勢(shì)要求，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作思路，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)方式方法，使財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

一、現(xiàn)階段同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)面臨的主

要問(wèn)題及原因

近幾年來(lái)，國(guó)家財(cái)政收入快速增長(zhǎng)，財(cái)政投入的各建設(shè)資金和專項(xiàng)資金數(shù)額越來(lái)越大，而一些地方的審計(jì)監(jiān)督卻沒(méi)有及時(shí)跟上，審計(jì)發(fā)揮的作用距社會(huì)公眾的期待尚有一定的距離，還存在許多不盡人意的地方，主要表現(xiàn)在：

一是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的完整性不夠。傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要關(guān)注的是預(yù)算內(nèi)資金，大量游離于預(yù)算管理體系外的其他政府資金未納入審計(jì)監(jiān)督范疇；偏重對(duì)預(yù)算執(zhí)行“中間環(huán)節(jié)”審計(jì)，忽視對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的延伸審計(jì)；偏重對(duì)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的審計(jì)，忽視對(duì)二、三級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的審計(jì)。二是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容不夠深化。主要是偏重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法性審計(jì)，忽視了對(duì)資金使用的效益評(píng)價(jià)。三是審計(jì)方法滯后。不少審計(jì)人員還停留在“手工查賬”的階段，不善于借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì);上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏協(xié)調(diào)配合，審計(jì)信息和資源未能充分共享,審計(jì)效率低下，效果不佳。四是審計(jì)建設(shè)性作用發(fā)揮不夠。審計(jì)評(píng)價(jià)與建議仍然停留“就事論事”的層面上，缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性,特別是不能從機(jī)制和制度方面提出建設(shè)性意見(jiàn)；審計(jì)結(jié)論得不到有效落實(shí)，有些問(wèn)題“年年審年年犯”，得不到解決。

存在上述問(wèn)題的原因，一方面是一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的意義和重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算是由政府制定、人大批準(zhǔn)、財(cái)政部門執(zhí)行的，揭露問(wèn)題會(huì)給政府領(lǐng)導(dǎo)臉上抹黑，會(huì)影響政府的形象，所以缺乏應(yīng)有的積極性和主動(dòng)性，一味的消極應(yīng)付，走走過(guò)場(chǎng)了事；另一方面是部分審計(jì)人員自身素質(zhì)與財(cái)政審計(jì)的要求還存在一定的差距，一些審計(jì)人員沒(méi)有主動(dòng)研究財(cái)政體制改革的內(nèi)容，對(duì)財(cái)政職能變革后出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題還缺乏深入細(xì)致的分析，審計(jì)方法單一落后，審計(jì)人員的知識(shí)更新不能很好地適應(yīng)財(cái)政體制的變革，影響了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的效果。

二、深化同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的措施

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政體制改革的新形勢(shì)、新要求，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)亟需在內(nèi)容上進(jìn)一步深化，方式方法上進(jìn)一步創(chuàng)新，以達(dá)到提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的層次，更好地發(fā)揮財(cái)政審計(jì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“衛(wèi)士”和服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的“謀士”作用。

（一）拓展審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)延伸”。一是前移審計(jì)關(guān)口，向預(yù)算編制延伸。主要檢查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性；是否細(xì)化到了具體的明細(xì)科目和部門單位；部門預(yù)算定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否符合實(shí)際，收入支出是否真實(shí)，有無(wú)弄虛作假、以少報(bào)多等問(wèn)題。二是拓展審計(jì)范圍，向完整的政府性財(cái)政資金審計(jì)延伸。不僅要看財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金，還要關(guān)注其他非稅性資金和國(guó)有資產(chǎn)收益；不僅要看財(cái)政直管的資金，還要關(guān)注其他部門掌管的政府性資金以及一些公共性資金，以實(shí)現(xiàn)對(duì)全部財(cái)政資金的全方位審計(jì)。三是擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，向二、三級(jí)預(yù)算單位延伸。一方面要擴(kuò)大對(duì)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和單位的審計(jì)覆蓋面，比如可以將本級(jí)國(guó)稅部門納入審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督范疇；另一方面要擴(kuò)大對(duì)所屬二、三級(jí)預(yù)算單位的延伸審計(jì)面，及時(shí)查處和糾正各種違紀(jì)行為，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行健康運(yùn)行。

（二）深化審計(jì)內(nèi)容，把握“三個(gè)關(guān)注”。隨著公共財(cái)政體系的促進(jìn)完善，財(cái)政資金是否安全有效的運(yùn)用越來(lái)越受到公共的關(guān)注，形勢(shì)發(fā)展要求預(yù)算執(zhí)行審計(jì)既要關(guān)注財(cái)政資金籌得和用得“對(duì)不對(duì)”、“實(shí)不實(shí)”，更要關(guān)注用得“好不好”，在審計(jì)理念上，也要由傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法性審計(jì)，向在真實(shí)合法性審計(jì)基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)政支出的績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。關(guān)注財(cái)政資金的使用效益，將是今后一段時(shí)期財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)部門對(duì)政府關(guān)注，涉及群眾切身利益的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金必須加大效益審計(jì)力度，特別是要把握“三個(gè)關(guān)注”：一是關(guān)注財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益，特別是關(guān)注關(guān)系民生問(wèn)題的“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等專項(xiàng)資金的使用效益情況；二是關(guān)注財(cái)政投資項(xiàng)目產(chǎn)生的效益，抓住投資決策、招投標(biāo)管理、工程監(jiān)理、投資效益等關(guān)鍵環(huán)節(jié)探索開(kāi)展績(jī)效評(píng)估，促進(jìn)深化投資體制改革，提高財(cái)政建設(shè)資金效益；三是關(guān)注政府行政成本，要通過(guò)審計(jì)，弄清政府行政成本在整個(gè)財(cái)政預(yù)算中所占的比重，將政府行政成本中過(guò)高的部分降下來(lái)，推動(dòng)建設(shè)廉潔高效型政府。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方式方法，做到“三個(gè)結(jié)合”。一是財(cái)政審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)相結(jié)合。由于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及面廣，財(cái)政資金又分散在各個(gè)不同的管理部門，因此，各專業(yè)審計(jì)如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等應(yīng)積極配合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，可采取統(tǒng)一計(jì)劃，分頭實(shí)施的辦法開(kāi)展工作，以客觀完整地反映財(cái)政資金使用的全貌。二是“同級(jí)審”與“上審下”相結(jié)合。審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部要善于整合審計(jì)資源，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，同時(shí)，要加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的溝通聯(lián)系，減少重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象，做到資源共享，信息互通。三是手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合。特別是加大計(jì)算機(jī)ao系統(tǒng)輔助審計(jì)的力度，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在審計(jì)查證、分析復(fù)核、信息收集、篩選等方

面的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（四）提高審計(jì)成果運(yùn)用率，突出“兩個(gè)加強(qiáng)”。一方面要加強(qiáng)綜合分析，發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。財(cái)政審計(jì)要善于為政府當(dāng)好家，理好財(cái)，必須充分發(fā)揮審計(jì)建言獻(xiàn)策的作用。注重從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從宏觀的角度提出建議，促進(jìn)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范理財(cái)；另一方面要加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論落實(shí)整改情況的跟蹤督查，財(cái)政、審計(jì)等部門應(yīng)在地方政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，組成聯(lián)合調(diào)查組，深入各預(yù)算執(zhí)行單位督促相關(guān)部門執(zhí)行審計(jì)決定，加強(qiáng)整改，提高審計(jì)成果利用率。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)思考

關(guān)于做好縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)思考

――崔連勇

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是審計(jì)工作永恒的主題。對(duì)于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是主旋律，是第一要?jiǎng)?wù)，是最重要的工作內(nèi)容之一。這些年來(lái)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)法》，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，不斷規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)工作成效明顯，使財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在促進(jìn)和規(guī)范縣級(jí)財(cái)政管理、維護(hù)群眾利益、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和勤政廉政建設(shè)方面發(fā)揮了重要的作用。但是，在縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中也存在許多問(wèn)題：一是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本思想還不夠正確；二是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本制度還不夠健全；三是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基本手段還不夠完備。要使財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)真正成為加強(qiáng)宏觀調(diào)控和預(yù)算管理的有力手段，成為人大監(jiān)督財(cái)政收支的必經(jīng)程序，成為國(guó)家審計(jì)的主體工作并達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，樹立科學(xué)審計(jì)理念，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行合理的職能定位，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)方法，提升審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的創(chuàng)造性和實(shí)效性。

一、與時(shí)俱進(jìn)，樹立科學(xué)審計(jì)理念

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)宏觀性、實(shí)效性很強(qiáng)的審計(jì)工作，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局密不可分。一方面，隨著財(cái)政管理體制改革的不斷深化，財(cái)政性資金將從競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性領(lǐng)域 1

退出，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政體制框架將全面建立。面對(duì)新形勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格履行審計(jì)的法定職責(zé)，把財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)根本性、首要性的監(jiān)督內(nèi)容。充分認(rèn)識(shí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算、財(cái)政決算管理和監(jiān)督的需要，是有效發(fā)揮審計(jì)法定職責(zé)的需要，是不斷提升審計(jì)機(jī)關(guān)的層次和水平，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威的需要。對(duì)于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，要真正建立起以綜合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)為主線，以財(cái)政部門具體組織和稅務(wù)、國(guó)庫(kù)參與組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)為主導(dǎo)，以部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)為基礎(chǔ)，以專項(xiàng)資金管理使用情況的審計(jì)為重點(diǎn)，以提高財(cái)政資金使用效益為最終目標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)全方位的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，最大限度地發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體效益。另一方面，要樹立大局意識(shí)，確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)和審計(jì)報(bào)告反映的事實(shí)應(yīng)為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)問(wèn)題，用科學(xué)的發(fā)展觀、正確的政績(jī)觀和先進(jìn)的審計(jì)觀來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作。要有嚴(yán)謹(jǐn)求是的態(tài)度，站在宏觀角度對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和情況進(jìn)行分析和提煉，針對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題和本質(zhì)問(wèn)題，善于從眾多零散的問(wèn)題中，篩選出真正具有代表性、規(guī)律性的東西，在總結(jié)歸納的高度和深度上下功夫。要透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，挖掘產(chǎn)生問(wèn)題的根源，提出解決問(wèn)題的方法。要善于從前瞻性、戰(zhàn)略性高度看待工作，防患于未然，深刻挖潛財(cái)政預(yù)算審計(jì)的內(nèi)涵，提升財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果的利用層次。

二、明確重點(diǎn)，深化審計(jì)內(nèi)容范圍

政府采購(gòu)、轉(zhuǎn)移支付、國(guó)庫(kù)集中收付以及財(cái)政部門的預(yù)算組織與管理工作等，應(yīng)作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。要加大對(duì)財(cái)政性投資的重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度，特別加強(qiáng)那些建設(shè)進(jìn)度慢，效益差，甚至閑臵項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，使財(cái)政資金使用效益得到提高，一旦發(fā)現(xiàn)資金浪費(fèi)、管理失職、虛報(bào)冒領(lǐng)、權(quán)錢交易等腐敗現(xiàn)象和違法違紀(jì)行為，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅追究責(zé)任。要加強(qiáng)對(duì)組織收入的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公平稅負(fù)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)納稅情況的檢查、抽查的力度要加大。要加強(qiáng)預(yù)算外資金征收的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)無(wú)故少收、不收，導(dǎo)致非稅收入流失的，應(yīng)依法追究責(zé)任。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的監(jiān)督管理，提高財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量和績(jī)效。要加強(qiáng)對(duì)科教文衛(wèi)、社會(huì)保障、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌等專項(xiàng)資金管理使用的監(jiān)督力度，確保社會(huì)事業(yè)的快速發(fā)展。

三、創(chuàng)新思維，改進(jìn)審計(jì)方式方法

通過(guò)改進(jìn)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效果，這是做好財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的有效途徑。當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要主動(dòng)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，除了采取常規(guī)的審閱、核對(duì)、計(jì)算等一些常規(guī)的審計(jì)技術(shù)方法外，還要將審計(jì)調(diào)查的一些專門方法引用到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中去，將查找同類問(wèn)題與延伸審計(jì)單位結(jié)合起來(lái)，還需要更多地運(yùn)用分析性復(fù)核、座談等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)案件線索；要運(yùn)用審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)工作效率；要通過(guò)審查賬戶之間資金運(yùn)動(dòng)的聯(lián)系和賬戶與現(xiàn)金流動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，把握資金運(yùn)動(dòng)的全貌和整體狀況，順藤摸瓜追蹤資金

3運(yùn)動(dòng)軌跡；特別是要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，推廣使用審計(jì)軟件，以節(jié)省時(shí)間、提高質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資源和信息共享；要嚴(yán)格審計(jì)的職責(zé)要求，實(shí)行縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的全方位監(jiān)督，要認(rèn)真建立財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)所需的資料庫(kù)，為審計(jì)取得第一手資料打好基礎(chǔ)；要服務(wù)于本級(jí)人大監(jiān)督工作，積極、全面、真實(shí)地向本級(jí)人大常務(wù)委員會(huì)報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的情況，形成好的輿論氛圍，以求得社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的支持和重視，從而把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量提高到一個(gè)新的水平。

四、加強(qiáng)協(xié)調(diào)，有效整合審計(jì)資源

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各專業(yè)機(jī)構(gòu)的配合和上下級(jí)關(guān)系的協(xié)調(diào)，促進(jìn)審計(jì)資源有效整合，是縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中必須堅(jiān)持的原則之一。由于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)牽涉點(diǎn)多、面寬、線廣，而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一般人員較少，力量薄弱，需要機(jī)關(guān)全體動(dòng)員、精心組織、合理分工、相互配合，實(shí)施整體戰(zhàn)略，有效整合審計(jì)資源，根據(jù)具體情況分設(shè)財(cái)政金融審計(jì)組、農(nóng)牧與資源環(huán)保審計(jì)組、行政事業(yè)審計(jì)組和經(jīng)貿(mào)與固定資產(chǎn)投資審計(jì)組等若干專業(yè)審計(jì)組。這些審計(jì)組成員都在不同的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作，一方面他們可將日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索及掌握的信息成果在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中進(jìn)行提供和利用；另一方面各專業(yè)審計(jì)組之間在審計(jì)過(guò)程中不能各自為戰(zhàn)，要密切配合，通力合作，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。對(duì)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的被審計(jì)部門和單位，如財(cái)政部門與預(yù)算執(zhí)行單位之間、稅務(wù)部門與企業(yè)之間有關(guān)的資金往來(lái)和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系要互通情況、跟

4蹤延查，形成合力，聯(lián)手出擊，這樣才能把問(wèn)題查清查透、不留疑點(diǎn)。同時(shí)，上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，一方面下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果，在“上審下”時(shí)積極配合；另一方面上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量避免重復(fù)審計(jì)，并對(duì)下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和質(zhì)量控制，從而正確處理好 “上審下”與“同級(jí)審”的關(guān)系。

五、完善制度，深化審計(jì)體制改革

審計(jì)體制改革的核心內(nèi)容是行政型審計(jì)體制向立法型審計(jì)體制的轉(zhuǎn)變，關(guān)鍵是將審計(jì)機(jī)關(guān)的人事權(quán)和財(cái)權(quán)從政府序列中獨(dú)立出來(lái)，把審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)放在對(duì)政府管理使用財(cái)政資金情況的評(píng)價(jià)和監(jiān)督上，這將有力的推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是審計(jì)機(jī)關(guān)地位的提升和人事權(quán)、財(cái)權(quán)獨(dú)立性的提高，有利于財(cái)政審計(jì)獨(dú)立于政府之外，對(duì)政府經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)和監(jiān)督；二是審計(jì)范圍的集中和審計(jì)處理處罰權(quán)限的擴(kuò)大，有利于財(cái)政審計(jì)工作的深入開(kāi)展；三是對(duì)財(cái)政審計(jì)認(rèn)識(shí)的統(tǒng)一，職責(zé)進(jìn)一步明確，目標(biāo)進(jìn)一步清晰，有利于減少財(cái)政審計(jì)工作中的阻力，最大程度的發(fā)揮財(cái)政審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用；四是建立和推行審計(jì)結(jié)果公告制度，有利于提高財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的透明度，促進(jìn)公共財(cái)政框架體系不斷完善和健康發(fā)展以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

六、提升質(zhì)量，加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)

“人、法、技”建設(shè)是審計(jì)事業(yè)生存、發(fā)展的決定性因素，是審計(jì)機(jī)關(guān)不斷開(kāi)拓創(chuàng)新的引擎，是不斷提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保障。首先，要不斷加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，盡快建立起一支掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論、審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。其次，要嚴(yán)格依法審計(jì)。要注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加大審計(jì)執(zhí)法和對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的處罰力度，通過(guò)法律、行政及社會(huì)輿論監(jiān)督等手段，切實(shí)保證審計(jì)執(zhí)法的全面到位。第三，要采取現(xiàn)代技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率?，F(xiàn)在，科技進(jìn)步日新月異，尤其是先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展和普遍運(yùn)用，使會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)信息的記錄、處理、傳遞和儲(chǔ)存等發(fā)生了根本性的變化，審計(jì)部門必須適應(yīng)這種趨勢(shì)變化，引進(jìn)、培養(yǎng)一批熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)審計(jì)人員，盡快開(kāi)發(fā)、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件技術(shù)，提高審計(jì)工作效率，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作上一個(gè)新的臺(tái)階。

第三篇：新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，是審計(jì)機(jī)關(guān)的永恒主題。經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)財(cái)政改革和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面起到了積極作用。但隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，以建立公共財(cái)政框架為目標(biāo)，以支出改革為核心內(nèi)容的財(cái)政預(yù)算管理改革正在逐步推開(kāi)，財(cái)政預(yù)算管理改革必將在預(yù)算管理的形式上、內(nèi)容上發(fā)生深刻變化。因此，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也面臨著新課題和新任務(wù)，需要不斷探索新思路、新方法。新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下七個(gè)方面的內(nèi)容。

一、重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性問(wèn)題

財(cái)政預(yù)算作為國(guó)家行使分配職能，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康及協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，預(yù)算編制水平直接影響財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，同時(shí)它也是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要依據(jù)。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、預(yù)算編制內(nèi)容不完整、部分項(xiàng)目不細(xì)化的問(wèn)題較為突出。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中,我們一是重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算編制的科學(xué)性。檢查在預(yù)算編制時(shí)是否做到收支平衡、量入為出、確保重點(diǎn)的原則，是否做到了不做赤字預(yù)算；檢查項(xiàng)目預(yù)算是否做到對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，審查項(xiàng)目預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或單位，安排是否體現(xiàn)了解決重點(diǎn)突出問(wèn)題，是否將省、市專款有機(jī)結(jié)合提高專項(xiàng)資金使用效益，有無(wú)撒胡椒面的情況；檢查是否堅(jiān)持綜合預(yù)算、零基預(yù)算的原則，預(yù)算內(nèi)外收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)籌，有沒(méi)有打埋伏，上年未用完的項(xiàng)目資金是否重新安排等。二是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政預(yù)算編制內(nèi)容的合法性。檢查法定應(yīng)該納入預(yù)算的內(nèi)容是否都納入了預(yù)算，有沒(méi)有為了完成上級(jí)下達(dá)任務(wù)計(jì)劃，而虛增收入預(yù)算，形成年初收入預(yù)算存有較大缺口的情況；檢查教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障、預(yù)備費(fèi)等重點(diǎn)支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定，是否優(yōu)先保證財(cái)政供養(yǎng)人員工資經(jīng)費(fèi)，保證政府機(jī)關(guān)、公檢法司機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的安排，有沒(méi)有大力壓縮消費(fèi)性項(xiàng)目支出；檢查預(yù)算財(cái)力的準(zhǔn)確性，是否根據(jù)收入預(yù)算和財(cái)政體制規(guī)定，正確計(jì)算預(yù)算財(cái)力，有無(wú)有意預(yù)算財(cái)力計(jì)算不足，人為隱留一塊機(jī)動(dòng)預(yù)算財(cái)力問(wèn)題。通過(guò)對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性審計(jì)，2009年我們發(fā)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在總決算報(bào)表（一般預(yù)算收支決算表）中類與類之間調(diào)整215萬(wàn)元（文化體育與傳媒-215萬(wàn)元，其他支出215萬(wàn)元），類內(nèi)調(diào)整幅度更大2027萬(wàn)元。財(cái)政預(yù)算編制不完整，將部分已知的收入沒(méi)有納入到年初預(yù)算的情況，如基金預(yù)算收入年初預(yù)算幾十萬(wàn)元，決算一個(gè)多億；揭示了財(cái)政預(yù)算定額不夠科學(xué)，形成強(qiáng)力部門得到的預(yù)算追加數(shù)額多，公共服務(wù)部門得到的預(yù)算追加數(shù)額少的問(wèn)題；反映了項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠細(xì)化造成項(xiàng)目資金不能及時(shí)發(fā)揮效益的問(wèn)題。

二、關(guān)注財(cái)政決算的真實(shí)性問(wèn)題

財(cái)政決算是財(cái)務(wù)收支執(zhí)行結(jié)果的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考，也是編制預(yù)算、實(shí)施科學(xué)收支管理的基本依據(jù)，應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。但從2009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，一是財(cái)政預(yù)算收入不完整。主要有部分應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來(lái)或財(cái)政專戶中，部分收支形成了體外循環(huán)。預(yù)算股無(wú)依據(jù)退庫(kù)調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入600萬(wàn)元，12月98號(hào)憑證退一般預(yù)算收入600萬(wàn)元，其中農(nóng)業(yè)稅450萬(wàn)元（1月22日契稅300萬(wàn)元，6月26日契稅65萬(wàn)元中的50萬(wàn)元，6月29日契稅100萬(wàn)元），預(yù)算外收入150萬(wàn)元（11月30日一筆國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入100萬(wàn)元，12月24日一筆國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入50萬(wàn)元），原始憑證為錯(cuò)誤入庫(kù)，實(shí)際是正常入庫(kù)，人為調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入。預(yù)算股內(nèi)調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入，2009年3月份、6月份分兩次從預(yù)算外預(yù)入1000萬(wàn)元（3月46號(hào)憑證600萬(wàn)元、6月35號(hào)憑證400萬(wàn)元）罰沒(méi)收入調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入進(jìn)度。預(yù)算外資金管理辦公室截留應(yīng)繳預(yù)算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽產(chǎn)品防疫檢疫費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（2）水利局：173640元（收水土保持費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（3）林業(yè)局：131340元（收檢疫費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（4）商務(wù)局：850元（收工本費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（5）疾控中心：912260元（收體檢費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、監(jiān)測(cè)費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（6）人民防空辦公室：37000元（收易地建設(shè)費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（7）編委辦公室：11350元（收變更登記費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入（8）教育局：10400元（收教師資格證報(bào)名費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入。以上8個(gè)單位收入合計(jì)1987646元。均屬應(yīng)納入預(yù)算管理的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)列應(yīng)繳預(yù)算收入上繳國(guó)庫(kù)，屬截留應(yīng)繳預(yù)算收入。國(guó)庫(kù)支付中心應(yīng)做未做收入125674.96元，國(guó)庫(kù)支付中心將年底應(yīng)當(dāng)上繳預(yù)算的銀行存款利息收入125674.96元掛“暫存款”未上交。農(nóng)稅分局截流預(yù)算收入6823390.35元。1.農(nóng)稅分局暫收款2009年末余額6814161.24元為收取的耕地占用稅和契稅，應(yīng)繳預(yù)算而未繳。2.農(nóng)稅分局其它收入2009年末余額9229.11元為稅款產(chǎn)生的利息，應(yīng)繳預(yù)算而未繳。二是財(cái)政預(yù)算支出不真實(shí)。每年年底財(cái)政將大量的省市?？睢?dāng)年超收收入等都虛列支出掛往來(lái)，形成預(yù)算支出不真實(shí)。2009年底1700多萬(wàn)元。另外，無(wú)預(yù)算支出掛暫付款19461648.41元，12月103號(hào)憑證將已無(wú)基金收入來(lái)源，而實(shí)際已列入2009年基金預(yù)算支出的城關(guān)鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金9130018.41元，東莊鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金2846888元，后河鎮(zhèn)陶瓷項(xiàng)目金7484742元，共計(jì)19461648.41元，沖減“基金預(yù)算支出”作為“暫付款”掛賬。本基金預(yù)算收入預(yù)算數(shù)為40萬(wàn)元，而決算數(shù)10792萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助收入1150萬(wàn)元，上年結(jié)余1799萬(wàn)元，本年收入總計(jì)13741萬(wàn)元，支出決算13741萬(wàn)元。

三、關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的程序性問(wèn)題

審查財(cái)政預(yù)、決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是法律賦予各級(jí)人大及其常委會(huì)的重要職權(quán)?！度舜蟊O(jiān)督辦法》明確規(guī)定：預(yù)算的審批和調(diào)整、超收收入和結(jié)余資金的使用、項(xiàng)目資金的安排、政府舉債等重大事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)人大常委會(huì)決議通過(guò)才能實(shí)施。但在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，一是向人大報(bào)告的預(yù)算粗略，相當(dāng)多的政府收入沒(méi)有納入預(yù)算進(jìn)行管理，不報(bào)人大審批，預(yù)算審批流于形式。二是向人大報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案時(shí)，未能真實(shí)、完整地報(bào)告當(dāng)財(cái)政收支情況，內(nèi)容不全、數(shù)額不實(shí)，報(bào)表不規(guī)范，使人大不能掌握真實(shí)情況，不能充分履行其監(jiān)督職能。三是人為調(diào)整數(shù)據(jù)，規(guī)避預(yù)算調(diào)整審批程序，部分收支體外循環(huán)，不納入人大監(jiān)督范圍。

四、關(guān)注上下級(jí)體制結(jié)算性問(wèn)題

轉(zhuǎn)移支付制度是財(cái)政改革中的一項(xiàng)重要措施，對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，緩解地方政府困難和推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，現(xiàn)在地方政府財(cái)力有很大一部分是來(lái)源于上級(jí)轉(zhuǎn)移支付性收入，有的貧困縣甚至占到了當(dāng)年財(cái)政收入的60%以上。在審計(jì)中我們重點(diǎn)關(guān)注了財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；關(guān)注了市縣結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無(wú)侵占、滯留、延壓的情況；關(guān)注了專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級(jí)告知的預(yù)計(jì)數(shù)來(lái)編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。從目前的審計(jì)情況看，我們發(fā)現(xiàn)有些地方為了達(dá)到年初預(yù)定的地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，增加政府領(lǐng)導(dǎo)人的工作業(yè)績(jī)，將不應(yīng)作為預(yù)算收入的資金作為預(yù)算收入進(jìn)行反映，出現(xiàn)“人為操縱和調(diào)節(jié)預(yù)算收入”的問(wèn)題。

五、關(guān)注往來(lái)資金安排使用問(wèn)題

財(cái)政局往來(lái)資金長(zhǎng)期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來(lái)是財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是財(cái)政預(yù)算、決算收支的調(diào)節(jié)器、控制閥，往往成為財(cái)政隱瞞收入、改變資金性質(zhì)和撥付方向、預(yù)算支出等逃避監(jiān)督的藏身之所。在審計(jì)中我們將往來(lái)資金進(jìn)行有效的分類，正常往來(lái)主要有：上級(jí)下?lián)艿耐鶃?lái)資金、預(yù)算安排到了部門但當(dāng)年未撥付的往來(lái)等。非正常往來(lái)主要有：虛列預(yù)算支出掛往來(lái)、無(wú)預(yù)算撥款掛往來(lái)、出借資金掛往來(lái)、預(yù)算收入掛往來(lái)等。每年年終時(shí)，財(cái)政將當(dāng)尚未安排使用的省、市?？?、縣級(jí)當(dāng)年未安排使用的項(xiàng)目資金、當(dāng)年專項(xiàng)收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財(cái)政局各業(yè)務(wù)科室名下，年復(fù)一年，致使掛在各業(yè)務(wù)科室名下的余額越來(lái)越大，不能清晰地反映資金性質(zhì)，從而無(wú)法監(jiān)督其撥付使用的正確性。我們將重點(diǎn)放在對(duì)非正常往來(lái)的監(jiān)督上。一方面要求財(cái)政部門及時(shí)清理往來(lái)資金，逐步按要求規(guī)范核算，不得虛列支出，應(yīng)作未作預(yù)算收入的要求其進(jìn)行調(diào)整，并監(jiān)督其是否?？顚Ｓ茫涣硪环矫鎸?duì)于已經(jīng)虛列支出掛往來(lái)的部分建立審計(jì)臺(tái)帳，即將每年末增掛在各業(yè)務(wù)科室名下的資金以臺(tái)帳的方式，登記其時(shí)間、文號(hào)、內(nèi)容、帶帽項(xiàng)目或單位、金額等相關(guān)信息，以便下審計(jì)時(shí)對(duì)照上年臺(tái)帳指標(biāo)核實(shí)其撥款的正確性。2009年我們通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了“違規(guī)使用財(cái)政存款利息收入”、“改變?？钣猛尽薄ⅰ皽羧暌陨鲜∈袑？铋L(zhǎng)期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來(lái)應(yīng)作未作收入”等問(wèn)題。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了 “違規(guī)出借財(cái)政資金”、“超預(yù)算撥款”等問(wèn)題。如：長(zhǎng)期滯留預(yù)算資金128.575萬(wàn)元，“暫存款-一般預(yù)算暫存-其他”科目2008年轉(zhuǎn)來(lái)2718.808萬(wàn)元，其中已經(jīng)列入2008年支出進(jìn)入決算的128.575萬(wàn)元，2009年底尚未撥付，造成預(yù)算資金長(zhǎng)期滯留，系如下六筆：A安財(cái)預(yù)【2008】405號(hào)17萬(wàn)元，安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于預(yù)撥2008能繁母豬保險(xiǎn)市級(jí)保費(fèi)補(bǔ)貼資金的通知，B安財(cái)預(yù)【2008】416號(hào)，安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于下達(dá)2008年基礎(chǔ)教育“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”專項(xiàng)資金的通知，文件資金共90萬(wàn)元，2008年撥付12萬(wàn)元，余78萬(wàn)元在2009又撥付33萬(wàn)元，截至2009年底尚有45萬(wàn)元未撥付，C安財(cái)預(yù)【2008】459號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市教育局關(guān)于下達(dá)2008秋季學(xué)期中等職業(yè)學(xué)校國(guó)家助學(xué)金（第二批）的通知，文件要求中央、省、縣按18.5萬(wàn)元、3.7萬(wàn)元、8.6萬(wàn)元配套，共收到上級(jí)22.2萬(wàn)元，已撥付21.625萬(wàn)元，余5750元未撥付，D安財(cái)預(yù)【2008】467號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于下達(dá)其他支出指標(biāo)的通知，共下達(dá)資金232萬(wàn)元，其中的230萬(wàn)元已撥付，另外2萬(wàn)元藥監(jiān)局爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)家級(jí)“兩網(wǎng)”建設(shè)示范縣補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)未撥付，在已撥付的230萬(wàn)元中有30萬(wàn)元的縣政府辦公樓修繕費(fèi)及信息化建設(shè)補(bǔ)助從國(guó)庫(kù)股直接撥付到財(cái)政局總務(wù)帳戶，E安財(cái)預(yù)【2008】444號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市民政局關(guān)于下達(dá)2008農(nóng)村醫(yī)療救助資金的通知共計(jì)132萬(wàn)元（財(cái)政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助資金82萬(wàn)元，專項(xiàng)彩票公益金50萬(wàn)元），其中專項(xiàng)彩票公益金50萬(wàn)元未撥付，F(xiàn)安財(cái)預(yù)【2008】445號(hào)安陽(yáng)市財(cái)政局 安陽(yáng)市民政局關(guān)于下達(dá)2008城市醫(yī)療救助資金的通知共計(jì)45萬(wàn)元（財(cái)政預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助資金31萬(wàn)元，專項(xiàng)彩票公益金14萬(wàn)元），其中專項(xiàng)彩票公益金14萬(wàn)元未撥付。財(cái)政專戶資金結(jié)存較大，使用效益不高。財(cái)政專戶農(nóng)財(cái)股農(nóng)口資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金和扶貧開(kāi)發(fā)資金2009年12月31日結(jié)存2793萬(wàn)元，其中含以前項(xiàng)目未實(shí)施的有28個(gè)，占305.937萬(wàn)元，如2004楚旺鎮(zhèn)甘莊村教育項(xiàng)目10萬(wàn)元；2006項(xiàng)目：惠民養(yǎng)殖公司良種牛引進(jìn)15萬(wàn)元，張龍鄉(xiāng)大張龍新街、龍祥路20萬(wàn)元，城關(guān)鎮(zhèn)沙荒開(kāi)發(fā)15萬(wàn)元，宋村鄉(xiāng)東溝村沼氣推廣2.4萬(wàn)元，共計(jì)52.4萬(wàn)元；2007項(xiàng)目：宋村鄉(xiāng)茂華羊業(yè)公司沼氣建設(shè)20萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)胡村人畜飲水10萬(wàn)元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、陸村劉刑固村農(nóng)田水利20萬(wàn)元，宋村安梧桐村、高堤陳村、井店大馮村、高堤?hào)|元村、城關(guān)司馬村、豆公仁厚屯、中召北街村、東莊南流河村沼氣推廣26.8萬(wàn)元，張龍南羊塢村新品種周轉(zhuǎn)牛推廣13萬(wàn)元，共計(jì)89.8萬(wàn)元；2008項(xiàng)目：楚旺鎮(zhèn)郭韓村小型水利設(shè)施27萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)生態(tài)林網(wǎng)建設(shè)30萬(wàn)元，張龍鄉(xiāng)修建道路30萬(wàn)元，宋村鄉(xiāng)代宋村道路建設(shè)15萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)滑河屯修路30萬(wàn)元，新品種羊3萬(wàn)元，勞動(dòng)就業(yè)中心勞動(dòng)力就業(yè)培訓(xùn)17.45萬(wàn)元，石翁村互助資金1.287萬(wàn)元，共計(jì)153.737萬(wàn)元。以前項(xiàng)目雖已實(shí)施但尚未報(bào)完賬辦理決算的14個(gè)，占142.92萬(wàn)元，如2006項(xiàng)目：張龍鄉(xiāng)田間道路整修20萬(wàn)元、預(yù)付11萬(wàn)元、還剩9萬(wàn)元，宋村斗農(nóng)毛渠20萬(wàn)元、預(yù)付15萬(wàn)元、還剩5萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)鄭小屯等四村沼氣建設(shè)20萬(wàn)元、預(yù)付12萬(wàn)元、還剩8萬(wàn)元，田氏鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施25萬(wàn)元、預(yù)付20萬(wàn)元還剩5萬(wàn)元，共計(jì)27萬(wàn)元；2007項(xiàng)目：縣棉油辦棉花育種推廣80萬(wàn)元、已報(bào)賬70.58萬(wàn)元、還剩9.42萬(wàn)元，楚旺鎮(zhèn)提水站27萬(wàn)元、預(yù)付8.5萬(wàn)元、還剩18.5萬(wàn)元，楚旺鎮(zhèn)東上線至金小屯道路25萬(wàn)元、預(yù)付13.5萬(wàn)元、還剩11.5萬(wàn)元，梁莊鎮(zhèn)牡丹街打井地埋管道20萬(wàn)元、預(yù)付11萬(wàn)元、還剩9萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)魏灣村基礎(chǔ)設(shè)施10萬(wàn)元、預(yù)付5萬(wàn)元、還剩5萬(wàn)元，共計(jì)53.42萬(wàn)元；2008項(xiàng)目：農(nóng)村能源綜合建設(shè)11萬(wàn)元、報(bào)賬5.6萬(wàn)元、還剩5.4萬(wàn)元，蔬菜辦高堤鄉(xiāng)楊俄村特色農(nóng)業(yè)60萬(wàn)元、報(bào)賬37.9萬(wàn)元、還剩22.1萬(wàn)元，城關(guān)鎮(zhèn)楊劉莊基礎(chǔ)設(shè)施30萬(wàn)元、預(yù)付15萬(wàn)元、還剩15萬(wàn)元，二安鄉(xiāng)腐竹發(fā)展20萬(wàn)元、預(yù)付10萬(wàn)元、還剩10萬(wàn)元，楚旺鎮(zhèn)農(nóng)村小型水利設(shè)施15萬(wàn)元、小南洞導(dǎo)流渠預(yù)付5萬(wàn)元、還剩10萬(wàn)元，共計(jì)62.5萬(wàn)元。

六、關(guān)注各類財(cái)政專戶使用問(wèn)題

國(guó)家規(guī)定財(cái)政專戶的設(shè)臵應(yīng)按照建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”的原則。財(cái)政部門多次對(duì)專戶進(jìn)行過(guò)清理，但仍然存在設(shè)臵過(guò)多管理分散、利用財(cái)政專戶轉(zhuǎn)移收入、隱瞞支出、專戶資金支出缺乏有效監(jiān)督等問(wèn)題。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們關(guān)注了專戶設(shè)臵的程序問(wèn)題?？雌涫欠癜匆?guī)定設(shè)臵財(cái)政專戶，審批手續(xù)是否完備；關(guān)注了專戶核算內(nèi)容的正確性?？雌涫欠癜匆?guī)定核算財(cái)政資金，有無(wú)將不應(yīng)放在財(cái)政專戶中核算的收入放在了財(cái)政專戶中，有無(wú)將多種資金混放在一個(gè)專戶中；關(guān)注了財(cái)政專戶管理的有效性?？雌涔芾硎欠窦校贫仁欠窠∪?，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，是否按規(guī)定用途使用。通過(guò)對(duì)財(cái)政專戶的審計(jì)，我們?cè)?009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中揭露了財(cái)政局專戶設(shè)臵過(guò)多管理分散、違規(guī)設(shè)臵專戶且支出缺乏監(jiān)督、多種資金混放在一個(gè)專戶中或掛款不明晰增加監(jiān)督難度、利用財(cái)政專戶轉(zhuǎn)移預(yù)算收支等問(wèn)題。

七、關(guān)注專項(xiàng)資金延伸與跟蹤問(wèn)題

溫家寶總理在2009年政府工作報(bào)告中提出：“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里”。劉家義審計(jì)長(zhǎng)也多次強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，緊扣專項(xiàng)資金流向的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)注專項(xiàng)資金的使用效益。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配專項(xiàng)資金的部門眾多，既有財(cái)政部門也有其他管理部門。在財(cái)政部門內(nèi)部又分散于各職能科室，分配時(shí)既“切塊”又“分條”。由于財(cái)政專項(xiàng)資金分配缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際編制預(yù)算難度較大，出現(xiàn)漏洞的可能性必然較大。因此在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中如果不大量運(yùn)用延伸和跟蹤審計(jì)調(diào)查的手段，僅僅從總預(yù)算會(huì)計(jì)帳中，是無(wú)法對(duì)專項(xiàng)資金運(yùn)用的有效性實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)的。

第四篇：深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)思考

自從1995年《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》頒布實(shí)施以來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施本級(jí)政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)已經(jīng)歷了十多個(gè)年頭，通過(guò)審計(jì)，有力地推進(jìn)了財(cái)政預(yù)算管理工作的不斷完善，促進(jìn)了部門和單位依法行政和加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理。當(dāng)前，黨的十七大提出了“深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督”的要求，建立范圍清晰、分配科學(xué)、支出高效、管理規(guī)范、監(jiān)督有力的公共預(yù)算管理體系和運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)預(yù)算管理朝著規(guī)范、科學(xué)、精細(xì)、民主的方向不斷邁進(jìn)，將是今后預(yù)算管理改革必然趨勢(shì)。同時(shí)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，政府的公共管理職能正在從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展向提供公共產(chǎn)品、加大公共服務(wù)能力轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變必然帶來(lái)預(yù)算分配、預(yù)算管理等方面的變化。在此情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)同樣也面臨著新的形勢(shì)，審計(jì)監(jiān)督如何適應(yīng)和服務(wù)于這種轉(zhuǎn)變，如何深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，以更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)政府公共管理職能的履行、提高預(yù)算執(zhí)行績(jī)效的積極作用，將是審計(jì)機(jī)關(guān)值得思索的問(wèn)題。本文圍繞深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍、內(nèi)容等提出幾點(diǎn)想法，供同行們參考并指正。

一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍

《國(guó)務(wù)院關(guān)于2005年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的意見(jiàn)》中指出，“改革和完善非稅收入收繳管理制度，逐步實(shí)行全口徑預(yù)算管理”。此后，財(cái)稅管理改革不斷推進(jìn)，預(yù)算管理制度也在不斷完善之中。與此同時(shí)，我們應(yīng)該看到，隨著預(yù)算管理制度改革的不斷推進(jìn)，預(yù)算的完整性、公平性和公開(kāi)性有了很大的提高，但與建立公共財(cái)政體制的要求相比還有不少差距：一是政府預(yù)算的編制范圍尚未涵蓋全部政府性資金，收支缺乏完整性和統(tǒng)一性；二是一般預(yù)算資金、政府性基金、非稅收入、政府負(fù)債資金實(shí)行分類管理、自求平衡，資金分散，不利于綜合平衡的把握；三是預(yù)算口徑難以及時(shí)反映全部政府性資金的全貌，不利于政府全面掌握資金運(yùn)行情況。

在此情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要圍繞深化預(yù)算制度改革、強(qiáng)化預(yù)算管理的總體要求不斷進(jìn)行完善，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)考慮全口徑預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，不局限于所在地區(qū)當(dāng)前財(cái)政預(yù)算管理體制和核算范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。具體地說(shuō)，從發(fā)展和完善的角度考慮，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)當(dāng)把由納稅、納費(fèi)人所繳納或承擔(dān)的，由政府擁有和控制的所有財(cái)政性資金作為審計(jì)范圍，這既包括已納入國(guó)庫(kù)收支的預(yù)算資金，又包括尚未通過(guò)國(guó)庫(kù)收支的預(yù)算外資金，條件成熟時(shí)，政府性債務(wù)和或有負(fù)債也應(yīng)納入預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)范圍。通過(guò)審計(jì)，推動(dòng)非預(yù)算資金的預(yù)算化管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)全部政府性資金的統(tǒng)籌安排和綜合平衡，有效保障地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。同時(shí)，實(shí)行全口徑預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，這既是整個(gè)國(guó)際社會(huì)有關(guān)財(cái)政預(yù)算管理體制方面的一個(gè)慣例，也是審計(jì)機(jī)關(guān)主動(dòng)適應(yīng)公共財(cái)政體制建立和完善、政府收支分類改革的實(shí)際需要，其對(duì)于加快解決當(dāng)前財(cái)政收支和管理中存在的結(jié)構(gòu)不合理、資金使用效率低下、債務(wù)依存度過(guò)高等突出問(wèn)題，保障和促進(jìn)政府公共職責(zé)的全面履行，具有重大而積極的意義。

二、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）預(yù)算管理制度審計(jì)

預(yù)算管理制度審計(jì)，是指對(duì)與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的地方性、部門性制度和辦法的合規(guī)性、公平性及有效性進(jìn)行審計(jì)。這些制度從總體而言，包括收入征管的控制制度、支出的控制程序，支出中重點(diǎn)項(xiàng)目的科學(xué)決策制度以及資金管理制度等，具體包括與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算編制、收入征管、預(yù)算分配、預(yù)算撥付、預(yù)算執(zhí)行、資金使用和管理、預(yù)算調(diào)整和追加、預(yù)算監(jiān)督等制度和辦法。審計(jì)的重點(diǎn)主要是：與預(yù)算執(zhí)行和管理相關(guān)的制度是否建立和健全，所制定的制度和辦法是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否符合公共財(cái)政的發(fā)展趨勢(shì)，是否體現(xiàn)了合理、公平的原則等。通過(guò)審計(jì)，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行制度的健全性和執(zhí)行的有效性，以及制度本身的合規(guī)、合法、公平性，對(duì)與深化預(yù)算管理所不相適應(yīng)的制度以及制度執(zhí)行中存在的不足，提出糾正并完善的建議，以促進(jìn)完善制度管理。

需要指出的是，審計(jì)中或許會(huì)發(fā)現(xiàn)有些制度和辦法與《預(yù)算法》或與深化預(yù)算管理的總體要求有些差距，但是，在本地區(qū)當(dāng)前預(yù)算管理基礎(chǔ)下有其存在的必要性，或是一定程度上對(duì)預(yù)算收入的征管、預(yù)算支出的控制等有著相對(duì)積極的作用。對(duì)此，審計(jì)部門要通過(guò)深入分析和研究，從發(fā)展的角度、更能體現(xiàn)公共財(cái)政發(fā)展趨勢(shì)的角度提出完善的意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)預(yù)算管理改革的不斷深化。

（二）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)，是指對(duì)政府的財(cái)政收支從編制預(yù)算開(kāi)始，至立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)預(yù)算后的執(zhí)行和決算批準(zhǔn)之前的整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，包括預(yù)算資金的籌集、分配、使用、管理等預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是具體組織預(yù)算執(zhí)行的財(cái)政部門和參與組織預(yù)算執(zhí)行的稅務(wù)、國(guó)庫(kù)等部門貫徹執(zhí)行財(cái)稅政策、組織預(yù)算收入、安排使用資金、管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況；預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算收支的情況等。審計(jì)的內(nèi)容包括：預(yù)算收入是來(lái)否合規(guī)、完整，收入的增長(zhǎng)穩(wěn)定性和可持續(xù)性

如何；財(cái)政分配是否體現(xiàn)了政府“辦公共之事、為公共服務(wù)”的公共財(cái)政職能，預(yù)算資金的支出方向和支出結(jié)構(gòu)是否明晰，管理是否透明；各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法；預(yù)算資金的使用和管理是否安全、規(guī)范等。通過(guò)審計(jì)，客觀公正的評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的總體情況，真實(shí)地反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，揭示預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析主要原因，提出糾正和完善的建議，以促進(jìn)各部門、各單位預(yù)算執(zhí)行工作的不斷完善。

值得關(guān)注的是，在目前情況下，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中還存在預(yù)算編制不夠科學(xué)和完整，部分預(yù)算支出不夠細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)肅，預(yù)算調(diào)整較多等問(wèn)題。當(dāng)前，這些問(wèn)題的產(chǎn)生是必然的，即有上級(jí)財(cái)政預(yù)算管理上的原因，也有地方預(yù)算執(zhí)行中的原因。對(duì)此，審計(jì)部門要從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真分析原因，提出符合預(yù)算管理制度改革發(fā)展趨勢(shì)的、具有可操作性的建議，為促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的進(jìn)一步規(guī)范和完善，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的積極作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行效果審計(jì)

預(yù)算執(zhí)行效果審計(jì)，是指對(duì)財(cái)政資金投向政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)、社會(huì)公共服務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域、社會(huì)保障的正確性以及使用的效益性和管理的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)與審計(jì)評(píng)價(jià)，其對(duì)于強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，完善公共財(cái)政體系，建設(shè)服務(wù)型政府，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，具有重要的意義。審計(jì)的重點(diǎn)是既要關(guān)注財(cái)政資金籌集、分配、使用得“對(duì)不對(duì)”、“實(shí)不實(shí)”，更重要的是關(guān)注籌集、使用和管理得“好不好”，是否達(dá)到了預(yù)期的效果，目標(biāo)取向是在審計(jì)預(yù)算執(zhí)行真實(shí)、合法性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行的效益性。審計(jì)內(nèi)容主要包括：稅收和非稅收入是否應(yīng)收盡收；部門預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、其他公共預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的編制是否完整、科學(xué)；政府采購(gòu)成本是否降低；國(guó)庫(kù)集中收付制度運(yùn)行是否有效；專項(xiàng)資（基）金的使用是否符合規(guī)定；政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理是否科學(xué)和完善等。通過(guò)審計(jì)，監(jiān)督財(cái)政預(yù)算安排、預(yù)算管理和預(yù)算單位項(xiàng)目落實(shí)情況，糾正部門之間的苦樂(lè)不均、分配不公，防止和消除因?yàn)轭A(yù)算編制不合理等原因，一方面造成財(cái)政資金的閑置、損失浪費(fèi)和腐敗隱患，另一方面則有些單位苦于資金不足不能全面履行職能。

審計(jì)中需要注意的是，預(yù)算執(zhí)行效果審計(jì)不是以單獨(dú)形式存在或進(jìn)行的，應(yīng)結(jié)合于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)之中，其是在預(yù)算執(zhí)行制度審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理的有效性、預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、合法性以及預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的審計(jì)和分析得以實(shí)現(xiàn)的。因此，審計(jì)中要以財(cái)政性資金為主要對(duì)象，把促進(jìn)提高財(cái)政資金的使用效益和管理水平為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)采取審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，對(duì)財(cái)政資金籌集、分配、使用和管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，重點(diǎn)揭露嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)或效益低下和國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行管理水平和使用效益的不斷提高。

三、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要制定規(guī)劃，確保審計(jì)監(jiān)督的完整性。

預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)對(duì)象面廣量大，既有組織和參與組織預(yù)算執(zhí)行的財(cái)政、稅務(wù)等部門，又有預(yù)算執(zhí)行的具體部門和單位，還有這些部門和單位預(yù)算執(zhí)行中所涉及其他部門和單位。從審計(jì)機(jī)關(guān)自身力量而言，不可能每年對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行單位、所有財(cái)政性資金都進(jìn)行審計(jì)，只能有計(jì)劃、有目標(biāo)、有重點(diǎn)地進(jìn)行。而政府的每一元財(cái)政資金其重要性程度是相同的，都需要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督保障其發(fā)揮應(yīng)有的作用和效益。因此，按照審計(jì)署“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的要求，為確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的完整性，可以考慮制定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)規(guī)劃，這個(gè)規(guī)劃包括中長(zhǎng)期規(guī)劃、計(jì)劃、專項(xiàng)計(jì)劃，并按照預(yù)算執(zhí)行中各部門掌管資金量的大小或政府、民眾關(guān)注度的原則，劃分為每年審計(jì)對(duì)象、二年或n年審計(jì)對(duì)象。對(duì)前者，每年定期進(jìn)行審計(jì)；后者則可采取二年或n年審一次、一次審二年或n年的方法。采取此方法，既能消除審計(jì)監(jiān)督的盲點(diǎn)，確保監(jiān)督的完整性和全面性，還能對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位起到審計(jì)監(jiān)督警鐘常鳴，避免僥幸性的作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)旨在對(duì)權(quán)力的監(jiān)督，以促進(jìn)完善和深化預(yù)算管理。

每個(gè)與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的單位（包括組織預(yù)算、參與組織預(yù)算以及預(yù)算執(zhí)行的部門和單位）在預(yù)算執(zhí)行中，或多或少都有一定的財(cái)政資金權(quán)。這此權(quán)力包括征收權(quán)、分配權(quán)、撥付權(quán)、使用權(quán)、管理權(quán)、審批權(quán)等等。部門權(quán)力是否使用得當(dāng)，是財(cái)政預(yù)算收支能否發(fā)揮最佳效果的關(guān)鍵所在。審計(jì)機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，要認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)各部門、各單位預(yù)算執(zhí)行權(quán)利的制約和監(jiān)督，嚴(yán)肅查處權(quán)力異化擴(kuò)張、部門利益膨脹，為追求所屬單位所屬行業(yè)微觀主體利益而損害公眾利益等問(wèn)題，為促進(jìn)依法行政，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展服務(wù)。

（三）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告要客觀公正，與人大預(yù)算監(jiān)督形成合力。

《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)后，在向政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告的同時(shí)，受政府委托向人大常委會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)提交的審計(jì)工作報(bào)告要堅(jiān)持真實(shí)、客觀地原則，既要反映政府及有關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所采取措施、取得的成效，以及預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)結(jié)果，為人大監(jiān)督財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、批準(zhǔn)財(cái)政決算提供真實(shí)情況；也要避免查出問(wèn)題避重就輕、瞞報(bào)少報(bào)，導(dǎo)致人大監(jiān)督預(yù)算流于形式。這樣，審計(jì)監(jiān)督與人大預(yù)算監(jiān)督形成合力，更加有利于《預(yù)算法》的全面貫徹執(zhí)行，同時(shí)也有利于促進(jìn)預(yù)算管理的不斷完善、預(yù)算制度改革的進(jìn)一步深化。

第五篇：2011年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案

**市審計(jì)局2011財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

實(shí)施方案

為認(rèn)真做好2010市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作，嚴(yán)格履行財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際及局2011財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案制定審計(jì)小組實(shí)施方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

2011年財(cái)政“同級(jí)審”工作目標(biāo)是：堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，以促進(jìn)落實(shí)積極財(cái)政政策的各項(xiàng)政策措施，加強(qiáng)財(cái)政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財(cái)政審計(jì)大格局，進(jìn)一步推動(dòng)公共財(cái)政體系的建立，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理、進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見(jiàn)和建議，為**經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)對(duì)象和范圍

1、審計(jì)對(duì)象：本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象包括：市財(cái)政、國(guó)投公司、地稅局和金庫(kù)。

開(kāi)發(fā)區(qū)和園區(qū)審計(jì)對(duì)象包括：開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。

部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計(jì)范圍：市本級(jí)2010預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，必要時(shí)可向前后追溯和延伸。

三、審計(jì)時(shí)間和人員安排

審計(jì)組由八名同志組成，**任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計(jì)分二個(gè)階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計(jì)組于2010年12月10日到各被審計(jì)單位開(kāi)展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計(jì)重點(diǎn)，2010年1 月10日組成四組同時(shí)進(jìn)點(diǎn)開(kāi)展對(duì)四部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，春節(jié)前完成實(shí)施階段工作，三個(gè)審計(jì)小組分工如下：

1、審計(jì)一組。**負(fù)責(zé)對(duì)藥監(jiān)局的審計(jì)，**任主審。

2、審計(jì)二組。**負(fù)責(zé)對(duì)商務(wù)局的審計(jì)，**任主審。

3、審計(jì)三組。**負(fù)責(zé)對(duì)旅游局和商務(wù)局的審計(jì)，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

2011年2月21日分成二個(gè)組同時(shí)開(kāi)展對(duì)市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。

1、市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、開(kāi)發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計(jì)組。由**組成，**任本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組和港口園區(qū)主審，并負(fù)責(zé)對(duì)大預(yù)算的審計(jì)；**任開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)組主審，并負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計(jì)；**任地稅和金庫(kù)審計(jì)主審，并負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金和開(kāi)發(fā)區(qū)各部門的審計(jì)。

2、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。由**三人組成，**負(fù)責(zé)對(duì)住

建委和科技局的審計(jì)，**負(fù)責(zé)對(duì)交通局和發(fā)改委的審計(jì)。

6月10日前完成各自項(xiàng)目的審計(jì)分報(bào)告，6月底完成審計(jì)結(jié)果報(bào)告的草擬工作，7月10日前完成審計(jì)報(bào)告的征求意見(jiàn)工作，7月中旬向市政府匯報(bào)，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會(huì)審議。

四、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

(一)、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容。

1、對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)。一要圍繞公共財(cái)政的公共性開(kāi)展審計(jì)，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財(cái)政的民本性開(kāi)展審計(jì)，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專項(xiàng)資金的審計(jì)。三要圍繞公共財(cái)政的效益性開(kāi)展審計(jì)。2011財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要涉及市財(cái)政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財(cái)科、社?？?、農(nóng)財(cái)科、經(jīng)建科等五個(gè)科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國(guó)資科）、農(nóng)發(fā)局等三個(gè)單位。

2、對(duì)國(guó)投公司的審計(jì)。重點(diǎn)摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國(guó)投公司資金籌集、管理、使用和項(xiàng)目計(jì)劃完成情況，有針對(duì)性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理性建議。

3、對(duì)專項(xiàng)基金和民生工程的審計(jì)。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)民生資金的預(yù)算執(zhí)行情況、專戶管理、資金撥付情況，對(duì)民生工程項(xiàng)目資金安排、管理使用情況。選擇重點(diǎn)項(xiàng)目延伸到部門、單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和具體項(xiàng)目。

4、對(duì)政府非稅收入的審計(jì)。重點(diǎn)審查政府非稅收入管

理部門及預(yù)算單位各項(xiàng)非稅收入是否及時(shí)足額交入專戶，有無(wú)截留坐支等問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財(cái)政。

5、對(duì)地稅局征管的審計(jì)。延伸調(diào)查2個(gè)基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長(zhǎng)緩慢的原因。

6、對(duì)國(guó)庫(kù)的審計(jì)。檢查國(guó)庫(kù)辦理本級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫(kù)的合法性、真實(shí)性；重點(diǎn)檢查有無(wú)違反預(yù)算管理和財(cái)政法規(guī)的退庫(kù)、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問(wèn)題。

7、對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計(jì)。重點(diǎn)檢查開(kāi)發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺(tái)融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補(bǔ)償資金的征收管理使用情況，對(duì)拆遷、征地、補(bǔ)償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計(jì)一至二個(gè)相關(guān)村、組。

(二)、對(duì)本級(jí)各部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點(diǎn)檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點(diǎn)審計(jì)拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點(diǎn)審計(jì)工程建設(shè)及項(xiàng)目資金等分配、管理和使用情

況；發(fā)改委重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)和鐵路辦項(xiàng)目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點(diǎn)審計(jì)規(guī)劃項(xiàng)目資金使用情況；旅游局重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理、使用情況；科技局重點(diǎn)科技專項(xiàng)資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點(diǎn)審計(jì)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅(jiān)持“圍繞中心，突出重點(diǎn)”的原則。審計(jì)組成員要根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)時(shí)間要求開(kāi)展工作，每位主審都要及時(shí)編制各自負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，突出審計(jì)重點(diǎn)和工作目標(biāo)，堅(jiān)持在真實(shí)性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計(jì)。

（二）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)工作秘密。要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員審計(jì)工作紀(jì)律，做到依法審計(jì)，廉潔自律，同時(shí)審計(jì)過(guò)程中要做到實(shí)事求是、客觀公正，并嚴(yán)格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)。今年我們要積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，選擇市本級(jí)、開(kāi)發(fā)區(qū)、地稅和金庫(kù)作為計(jì)算機(jī)審計(jì)，由**負(fù)責(zé)，通過(guò)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)促進(jìn)、鍛煉和提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。

（四）做好審計(jì)提煉，提升工作成果。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，以審計(jì)信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為市政府決策諫言獻(xiàn)策。

2011年2月

日 14