第一篇：淺談基層審計人員編制審計工作底稿存在的問題及對策（范文）

審計工作底稿是審計項目實施階段的內(nèi)部文書之一，是支持審計結(jié)論性文件的重要依據(jù)，其使用范圍，審計署6號令第四十九條作了明確規(guī)定：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿”。從審計實踐看，基層審計機關(guān)由于審計力量薄弱、任務(wù)繁重

以及審計人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致基層審計人員在編制審計工作底稿時存在一些急需改正的問題。為此，筆者就基層審計人員編制審計工作底稿存在的問題及對策簡要談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、存在的問題

（一）審計工作底稿編制不完整、所附的資料不能相互印證、勾稽關(guān)系不明、法律法規(guī)引用不規(guī)范。由于近年來行政體制改革力度不斷加大，基層審計機關(guān)審計人員趨于老齡化，受編制的限制，新的審計力量補充困難，而審計業(yè)務(wù)量大、時間緊、外勤工作時間短，不少審計人員迫于內(nèi)外壓力，往往只對重要項目或有問題的項目編制審計工作底稿或在外勤作業(yè)后填制底稿，或者只重視審計結(jié)果的記錄，忽視審計過程的記錄填寫，出現(xiàn)審計工作底稿與審計結(jié)果、審計報告不符或者出現(xiàn)有審計過程而無審計結(jié)果、有審計結(jié)果而無審計過程的工作底稿。部分審計工作底稿沒有審計人員簽章，也沒有審計組組長復(fù)核意見和相關(guān)人員簽章；在審計工作底稿之間沒有建立清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時沒有注明索引號，審計工作底稿印證關(guān)系不明，相互混淆，重復(fù)取證；有的工作底稿存在只對發(fā)現(xiàn)的問題列明定性依據(jù)，卻沒有列出正確處理問題所適用的相關(guān)法律法規(guī)，有的問題定性、處理依據(jù)的法規(guī)已經(jīng)廢止或已經(jīng)不能適用，個別引用的法規(guī)在“法規(guī)名稱、文號和具體條款”三要素上不齊全，有的定性依據(jù)與處理處罰的口徑在同一份報告、同一類問題中都不盡相同。致使基層審計機關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、審計風(fēng)險增大。

（二）審計取證不充分。審計證據(jù)是審計人員在審計工作中作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)附有其反映的審計結(jié)論或者審計查出問題的證據(jù)。但實際工作中發(fā)現(xiàn)普遍存在以下情況：一是支持審計工作底稿的審計證據(jù)遺漏、充分性不夠。有的審計工作底稿描述的問題與所作出的定性結(jié)論以及提出的處理處罰意見之間，缺乏相應(yīng)的審計證據(jù)予以支持，審計報告中涉及的審計評價、審計建議中提到的內(nèi)容，缺乏相應(yīng)的審計證據(jù)予以佐證；二是不相關(guān)的資料放在底稿中作為審計證據(jù)，引起不必要的歧議。有的審計工作底稿審計證據(jù)羅列過多，如總賬可以說明的問題，明細(xì)賬可以不必再作為審計證據(jù)；三是有的采用計算機輔助審計方法或分析性復(fù)核等方法，但在審計證據(jù)中卻得不到體現(xiàn)，以至難以完整描述計算機輔助審計的過程與結(jié)果。

（三）審計工作底稿的復(fù)核流于形式。《審計機關(guān)審計工作底稿準(zhǔn)則（試行）》和《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》對審計工作底稿的復(fù)核均有詳細(xì)規(guī)定，這樣規(guī)定的目的在于：通過審計組長對審計工作底稿的復(fù)核，檢查審計組成員貫徹執(zhí)行審計實施方案的情況，檢查審計證據(jù)充分性以及審計人員定性及處理處罰意見的恰當(dāng)性等?？梢哉f是消除風(fēng)險隱患的一個重要關(guān)口，遺憾的是，基層審計人員對此普遍不夠重視，比如無復(fù)核意見，只見有復(fù)核人員的簽名或只有“已復(fù)核”字樣卻無復(fù)核人員的簽名，有的是審計人員本人復(fù)核自己的審計工作底稿，甚至復(fù)核意見欄完全是空白，沒有真正起到審計工作底稿復(fù)核應(yīng)有的作用。

（四）審計工作底稿歸檔分類混亂。按照《審計機關(guān)審計工作底稿準(zhǔn)則（實行）》的規(guī)定，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)保管并保密，歸檔時應(yīng)區(qū)別類型，整理裝訂成冊，利于下次審計查閱?？墒遣簧賹徲嫏C關(guān)審計檔案保管不嚴(yán)，把各種類型的檔案混淆一起，分類缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，或不加目錄胡亂成冊，也不統(tǒng)一編碼。僅將所有收集到資料簡單堆砌、歸檔。

（五）無審計工作底稿。個別審計人員工作極端不負(fù)責(zé)任，根本不編制審計工作底稿，只注重處理處罰，收錢了事；有的審計人員還偽造底稿以假充真。從而嚴(yán)重降低了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險。當(dāng)前屢查屢犯的現(xiàn)象普遍存在，與審計質(zhì)量不高有密切聯(lián)系。

二、改進(jìn)對策

（一）提高審計人員對編寫審計工作底稿重要性的認(rèn)識。切實把審計工作底稿作為形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的依據(jù)。

（二）把好審計工作底稿基礎(chǔ)關(guān)。做到審計工作底稿的內(nèi)容完整，記錄真實，引用定性的法律、法規(guī)、規(guī)章條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)齊備，并按規(guī)定的程序和要求進(jìn)行復(fù)核。

（三）加強對審計工作底稿的質(zhì)量控制。審計組在審計實施過程中，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當(dāng)真實、完整地編制審計工作底稿。

（四）注意與相關(guān)審計日記對應(yīng)，所附有關(guān)證據(jù)和證明材料要充分、準(zhǔn)確。

（五）審計組長要加強審計工作底稿的復(fù)核。審計組長復(fù)核時應(yīng)當(dāng)注意對審計日記列明問

題、審計取證的完整性、審計工作底稿編制內(nèi)容的一致性進(jìn)行復(fù)核和檢查把關(guān)，以確認(rèn)審計事實。

第二篇：淺談基層審計工作發(fā)展存在的問題和對策

淺談基層審計工作發(fā)展存在的問題和對策

淺談基層審計工作發(fā)展存在的問題和對策

近年來，隨著形勢的發(fā)展,審計工作的地位和作用逐步提高，社會對審計工作的期望值越來越高。但面對新形勢，基層審計機關(guān)隊伍建設(shè)中面臨著諸多困難和問題，嚴(yán)重制約了審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展，這些問題需要盡快克服和解決。

一、審計工作及干部隊伍建設(shè)發(fā)展面臨的主要困難和問題

（一）審計執(zhí)法的環(huán)境不優(yōu)。主要表現(xiàn)為審計“四大難題”仍然一定程度存在。一是少數(shù)被審計單位抵制審計。認(rèn)為“審計就是查帳”，就是“找問題”、“挑刺”，對審計“免疫系統(tǒng)”功能認(rèn)識不足，對審計工作存在一定的抵觸情緒。二是基層審計的獨立性受到一定影響。按照現(xiàn)行的行政管理體制，基層審計機關(guān)同屬地方政府領(lǐng)導(dǎo)，也需要其他部門的理解、配合和支持，因此，在對一些涉及違紀(jì)違規(guī)問題審計執(zhí)法時往往會受到一些干預(yù)和掣肘，一些審計執(zhí)法工作也只得隨著變通；三是由于地方財政負(fù)擔(dān)較重，縣市審計機關(guān)部分正常的審計工作經(jīng)費未全額納入財政預(yù)算，往往需要以執(zhí)收執(zhí)罰創(chuàng)收的方式來解決經(jīng)費不足的問題，這在一定程度上也給審計工作造成了被動。四是審計的威懾力不足。長期以來由于審計結(jié)果公開力度不夠，審計回訪組織體系和制度不健全，審計整改和審計問責(zé)阻力較大，造成被審對象對審計工作認(rèn)識不到位，重視程度不高，審計決定落實不積極，使審計的威懾力大打折扣。

（二）審計隊伍活力不夠。一是復(fù)合型人才少。長期以來，在人們的思維定勢中審計工作以財務(wù)、會計等專業(yè)知識為基礎(chǔ)，審計機關(guān)工作人員有90%是財會類專業(yè)出身。隨著審計監(jiān)督和服務(wù)領(lǐng)域的不斷拓展，審計工作還涉及到宏觀經(jīng)濟研究、工程管理、社會服務(wù)、績效評估、計算機技術(shù)推廣應(yīng)用等各相關(guān)專業(yè)，符合新型審計工作急需的既具備審計查核能力，又具備分析研究能力、績效評估技術(shù)、文字綜合表達(dá)能力、開拓創(chuàng)新能力、計算機運用能力、現(xiàn)代管理能力、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力的高素質(zhì)復(fù)合型人才太少，影響了審計建設(shè)性作用的廣泛發(fā)揮。二是缺乏有效激勵手段。由于工作的專業(yè)性和特殊性，在現(xiàn)行干部人事制度下，審計干部交流進(jìn)出困難，大部分審計干部在審計系統(tǒng)是出生入死，但由于職級待遇職數(shù)限制，部分干部解決級別待遇十分困難。同時，由于審計工作的監(jiān)督和表率性質(zhì)，各類獎勵補助都非常嚴(yán)格和規(guī)范，審計干部的收入和付出的勞動不成比例，都較為清貧，導(dǎo)致少數(shù)年齡較大的審計干部歸屬感、成就感缺失，工作動力不足，心生怨氣和不平。三是補充高素質(zhì)人才困難。由于處在基層機關(guān)或經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)，升職空間和薪資待遇有限，基層審計機關(guān)招考的公務(wù)員，大部分都是二、三類大學(xué)畢業(yè)生，很難招錄到重點大學(xué)畢業(yè)的高素質(zhì)的財經(jīng)審計類、投資建設(shè)類、計算機信息類專業(yè)人才。雖然新招錄的公務(wù)員也很優(yōu)秀，但思維、視野、悟性和理念，跟名牌大學(xué)生相比，還是有一定的差距。

（三）審計力量不足，影響了審計質(zhì)量的持續(xù)提升。各級基層審計機關(guān)均存在人員少任務(wù)重的突出矛盾，大多數(shù)審計業(yè)務(wù)人員長期處于超負(fù)荷工作狀態(tài)，審計干部身心壓力較大，少數(shù)干部甚至長期處于頸椎、腰椎等病痛折磨和失眠、眩暈、神經(jīng)衰弱等亞健康狀態(tài)。如：隨州市曾都區(qū)審計局現(xiàn)僅有編制13人，而一線審計人員僅6人，而其今年安排的審計項目多達(dá)60余項，很顯然，力量的不足，將直接導(dǎo)致對審計質(zhì)量控制的薄弱。同時，審計人才儲備不夠。除隨縣審計局外，全市其他各級審計機關(guān)，審計隊伍里中老年干部比率依然較高，審計人員的初始文憑相對較低，知識專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，審計技術(shù)手段落后，在開展信息化要求較高的審計項目時，往往力不從心。

（四）審計干部隊伍專業(yè)化程度不高。一是在基層審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子任免工作上，雖然設(shè)置了一些專業(yè)條件約束和上級審計機關(guān)考察審批的要求，但在實際操作上，并沒有嚴(yán)格把握，往往流于形式，導(dǎo)致少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏必要的專業(yè)素養(yǎng)，不能較好的引領(lǐng)和駕馭審計工作。二是在基層審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)工作上，一方面是培訓(xùn)次數(shù)較少。審計署每年主要組織了新任局長培訓(xùn)班，但后續(xù)的對審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計工作發(fā)展規(guī)律和形勢分析的研討培訓(xùn)教育不多。另一方面是培訓(xùn)覆蓋面較窄。很多培訓(xùn)工作主要針對一把手，而針對副職領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)明顯不足。三是在審計干部的培訓(xùn)上，存在重業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，輕審計管理技能、綜合調(diào)研和成果開發(fā)技能培訓(xùn)的現(xiàn)象。同時，由于審計任務(wù)重、時間緊，大部分審計人員學(xué)習(xí)時間不足，學(xué)習(xí)狀態(tài)不佳，復(fù)合能力提升不快。尤其是隨州大部分審計干部人過中年，精神狀態(tài)、記憶力和接受能力都在自然減退，計算機基礎(chǔ)、綜合知識結(jié)構(gòu)較為薄弱，進(jìn)步提升較為困難。

二、強化審計干部隊伍建設(shè)發(fā)展的意見建議

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，打造戰(zhàn)斗堡壘。一方面，各級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子要以身作側(cè)。帶頭廉潔自律，嚴(yán)格遵守黨紀(jì)政紀(jì)和“二十不準(zhǔn)”審計紀(jì)律，自覺抵制拜金主義、享樂主義等腐朽思想的侵蝕，自覺接受群眾監(jiān)督；帶頭改進(jìn)作風(fēng)，深入基層和一線調(diào)研和帶班審計，為基層審計機關(guān)和一線審計干部排憂解難；帶頭堅持民主集中制，切實增強班子的凝聚力、戰(zhàn)斗力。另一方面，上級審計機關(guān)要著力抓好對基層審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子選配的工作的指導(dǎo)和把關(guān)，確保把能力水平強、專業(yè)素養(yǎng)高的干部選配到審計領(lǐng)導(dǎo)崗位。同時，進(jìn)一步加大對審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)教育力度，豐富培訓(xùn)教育內(nèi)容，擴大培訓(xùn)覆蓋范圍，確保審計領(lǐng)導(dǎo)干部能夠緊跟形勢需要，引領(lǐng)事業(yè)發(fā)展。

（二）加強審計隊伍建設(shè)，打造審計鐵軍。一是大力加強審計文化建設(shè)。以社會主義核心價值觀教育為核心，把事業(yè)、原則、感情有機地結(jié)合起來，凝聚審計干部共識，培養(yǎng)對審計事業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。二是加強精神文明建設(shè)。深入開展文明審計活動，強化文明審計意識，大力倡導(dǎo)科學(xué)、文明、健康的生活方式，提高全體審計人員的文明素質(zhì)，推動文明審計向?qū)徲嬑拿骺v深發(fā)展。三是大力加強思想作風(fēng)建設(shè)。大力弘揚“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”的審計人員核心價值觀，不斷提高審計隊伍的思想道德素養(yǎng)。加大系統(tǒng)先進(jìn)模范人物選樹和宣傳力度，充分發(fā)揮先進(jìn)典型的示范帶動作用，營造比學(xué)趕超、奮勇爭先、爭創(chuàng)一流的工作氛圍。四是不斷加強干部能力建設(shè)。大力推進(jìn)學(xué)習(xí)型機關(guān)和黨組織建設(shè)，加大干部培訓(xùn)力度，努力建設(shè)審計專業(yè)領(lǐng)軍人才、業(yè)務(wù)骨干人才和復(fù)合型審計人才隊伍。五是大力推動審計干部成長成才。積極開展審計干部輪崗、上派下掛鍛煉，提高審計干部的綜合素質(zhì)。積極爭取市委市政府重視支持，通過公務(wù)員招考、選調(diào)，改善審計干部隊伍知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)。堅持選賢任能原則，推行競爭上崗，不斷健全有利于人才成長的激勵機制。

（三）優(yōu)化責(zé)任目標(biāo)考核，激發(fā)干部活力。堅持以人為本，以審計干部能力席位標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為依托，進(jìn)一步創(chuàng)新和發(fā)展基層審計機關(guān)的文化建設(shè)、組織建設(shè)、制度建設(shè)、培訓(xùn)體系建設(shè)和文明作風(fēng)建設(shè)的創(chuàng)建載體和內(nèi)涵，不斷強化提升審計干部的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷堅持弘揚新風(fēng)正氣，不斷將審計文化建設(shè)與審計各項工作有機結(jié)合，最大限度的提高審計機關(guān)現(xiàn)有資源的運行效能，調(diào)動現(xiàn)有審計干部職工的積極性和創(chuàng)造力。進(jìn)一步修訂完善《綜合量化考核辦法》、《審計干部工作績效評價管理辦法》等制度，構(gòu)建權(quán)責(zé)一致、分工合理、決策科學(xué)、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的管理機制，切實做到以績論效，激發(fā)審計干部干成事的熱情。

（四）推進(jìn)審計統(tǒng)籌和公開，營造良好審計工作環(huán)境。從全省層面，統(tǒng)籌抓好基層基礎(chǔ)審計工作，著力做到工作一盤棋、保障一體化、服務(wù)一條龍。全面統(tǒng)籌各地各級審計項目計劃和跟蹤管理。根據(jù)各地經(jīng)濟社會發(fā)展需求和審計工作實際，按照分工明確、合作具體、應(yīng)審盡審、確保質(zhì)量、互為借鑒、各有側(cè)重的原則的統(tǒng)一安排各地獨立審計項目和系統(tǒng)性、綜合性的審計項目計劃，并進(jìn)行統(tǒng)一的跟蹤問效和進(jìn)度控制，保證質(zhì)量效益。加大審計宣傳力度，引入社會輿論監(jiān)督，擴大審計影響力。通過報刊、網(wǎng)絡(luò)、紀(jì)錄片及機關(guān)門戶網(wǎng)站等途徑，將審計法律法規(guī)、審計機關(guān)職能權(quán)限、審計流程、審計結(jié)果等陽光公開，尤其要加大社會熱點、焦點、難點和民生等問題審計情況的公開力度，擴大群眾知情權(quán)，讓人們充分認(rèn)識審計，參與評議審計結(jié)果，參與監(jiān)督審計整改，參與改善審計執(zhí)法環(huán)境，也讓廣大審計干部交流審計工作經(jīng)驗。從而，促使被審計對象認(rèn)真配合審計、反省問題、落實審計意見建議，更好地履行自身職責(zé)，不斷擴大審計工作的社會影響力和社會公信度。

第三篇：審計計劃審計工作底稿練習(xí)

一、填空題

1.審計計劃是審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的，前編制的工作計劃。

2.審計計劃通?？煞譃?。

3.審計計劃應(yīng)由編制，經(jīng)審核和批準(zhǔn)。

4.時間預(yù)算既是合理確定的依據(jù)，又是衡量的依據(jù)。

5.在審計過程中運用重要性原則時，一是為了；二是為了。

6.審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的和

7.審計人員應(yīng)當(dāng)考慮和兩個層次的重要性。

8.重要性水平的計算方法有

9.力。

10.如審計人員認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險部能降至可接受的水平，則應(yīng)發(fā)表或。

二、判斷題

1.審計計劃制定后，審計人員不得對審計計劃進(jìn)行修訂和補充。（）

2.對任何一個審計項目，任何一家會計師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡，也不論其規(guī)模大小，審計人員都應(yīng)制定審計計劃。（）

3.審計人員可以與被審計單位有關(guān)人員就審計計劃進(jìn)行討論和協(xié)調(diào)，共同編制審計計劃。（）

4.賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。（）

5.一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。（）

6.審計人員應(yīng)當(dāng)選擇各財務(wù)報表中最高的重要性水平作為財務(wù)報表層次的重要性水平。（）

7.對于出現(xiàn)錯誤或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本。（）

8.審計人員如果想要使發(fā)表的審計意見有98%的把握，那么審計風(fēng)險便為2%。（）

9.重大錯報風(fēng)險的水平越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平越高。（）

10.初步評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，審計人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。（）

三、單項選擇題

1.審計計劃通常由審計項目負(fù)責(zé)人在（）。

A.簽訂業(yè)務(wù)約定書之前起草B.外勤審計工作之前起草

C.了解唄審計單位之前起草D.接受客戶委托之前起草

2.審計計劃應(yīng)當(dāng)由（）。

A.主任會計師編制B.會計師事務(wù)所所長編制

C.審計項目負(fù)責(zé)人編制D.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制

3.編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的（）。

A.部門經(jīng)理審核和批準(zhǔn)B.所長審核和批準(zhǔn)

C.審計項目負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)D.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制

4.審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.財務(wù)報表的金額和性質(zhì)B.錯報或漏報的金額和性質(zhì)

C.賬戶或交易的金額和性質(zhì)D.審計收費的金額和性質(zhì)

5.如果審計人員確定的重要性水平較低，則（）。

A.審計風(fēng)險就會增加B.審計風(fēng)險就會減少

C.固有風(fēng)險就會增加D.控制風(fēng)險就會減少

6.在審計風(fēng)險的組成要素中，審計人員能夠控制的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險B.控制風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險D.抽樣風(fēng)險

7.審計人員可接受的審計風(fēng)險為5%，評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險為40%，則檢查風(fēng)險為（）。

A.20%B.70%

C.95%D.12.5%

8.不論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，審計人員都應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（）。

A.詳細(xì)審計B.抽樣審計

C.實質(zhì)性測試D.控制測試

四、多項選擇題

1.審計人員編制審計計劃的內(nèi)容包括（）。

A.總體審計策略B.審計職能

C.審計對象D.審計作用

E.具體審計計劃

2.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括各具體項目的（）。

A.審計目標(biāo)B.審計對象

C.審計步驟D.執(zhí)行人及執(zhí)行時間

E.審計工作底稿的索引號

3.在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有（）。

A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.商定審計收費

C.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.安排審計人員

E.評估審計結(jié)果

4.審計人員在審計過程中考慮的重要性，包括（）。

A.財務(wù)報表層次B.憑證層次

C.賬戶和交易層次D.業(yè)務(wù)經(jīng)營層次

E.財務(wù)管理層次

5.審計人員對重要性水平做出初步判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求

B.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)

C.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果

D.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系

E.財務(wù)報表各項目的金額及其波動幅度

6.審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷依據(jù)，包括（）。

A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)

C.營業(yè)收入D.凈利潤

E.凈負(fù)債

7.審計風(fēng)險的組成要素包括（）。

A.經(jīng)營風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險

C.控制封信啊D.檢查風(fēng)險

E.財務(wù)封信啊

8.評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)著重考慮（）。

A.行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.重大的關(guān)聯(lián)交易

C.會計計量過程復(fù)雜

D.內(nèi)部控制薄弱

E.存在未決訴訟和或有負(fù)債

第四篇：審計證據(jù)與審計工作底稿

審計證據(jù)與審計工作底稿

1.1999年，國家審計署京津冀特派員辦事處根據(jù)群眾舉報，對天津薊縣國稅局在稅收征管工作中存在的問題依法進(jìn)行審計。但當(dāng)時任薊縣國稅局局長的梁化泉非但不配合審計人員的工作，而且還收買當(dāng)?shù)氐暮谏鐣徲嬓〗M的駐地進(jìn)行監(jiān)控。為了擺脫身邊的危險，審計小組先后換了三個招待所。審計署京津冀特派辦財政處處長孫雅琴：第三次的時候，我們就搬到一個有金庫的銀行。因為有金庫，就有持槍的警衛(wèi)把守。所以這樣相對安全一些。隨著審計小組工作的不斷深入，薊縣國稅局虛開增值稅發(fā)票、侵吞中央稅款的犯罪事實漸漸浮出水面，而審計人員所面臨的危險也越來越大，恐嚇電話甚至打到了審計人員在天津的家中。審計署京津冀特派辦副特派員袁定聰：打威脅電話說你們這么干下去，對你們沒什么好處，小心點。經(jīng)過38天的日夜奮戰(zhàn)，審計人員在掌握了大量的證據(jù)之后趕赴北京，向國家審計署審計長李金華進(jìn)行匯報。聽完匯報后，李金華向?qū)徲嫻ぷ餍〗M表示，對這一案件一定要嚴(yán)肅處理，決不手軟。同時，在天津的京津冀特派辦工作人員接到了李金華的另一個指示。審計署京津冀特派辦辦公室主任董毅：當(dāng)時審計組向李金華審計長匯報天津薊縣國稅局查出的一些問題，同時也將審計組工作人員家屬接到恐嚇電話的情況向李金華審計長做了匯報。李金華審計長當(dāng)時非常重視這個問題，并批示我們特派辦馬上與天津市公安局取得聯(lián)系，要確保審計人員職工家屬的安全。當(dāng)天晚上，天津市公安局就派出了兩部警車值守在我們特派辦職工家屬院的門口

第五篇：淺談基層審計人員編制審計實施方案存在的問題及改進(jìn)措施

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，審計實施方案由審計組編制。根據(jù)《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定:“審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應(yīng)當(dāng)編制審計實施方案”。在審計項目質(zhì)量控制體系中，可以說審計實施方案是整個控制體系中的靈魂，是完成審計項目、實現(xiàn)審計目標(biāo)的關(guān)鍵。

但從審計實踐看，基層審計人員編制審計實施方案還存在許多突出的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一、重視不夠。在基層審計機關(guān)，一些基層審計人員在審前不重視審計實施方案的編制，有的把以前用過的審計實施方案略加改動便作為該次審計的審計實施方案，應(yīng)付了事。

二、缺乏針對性和可操作性。部分審計人員編寫的審計實施方案內(nèi)容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。

三、不能準(zhǔn)確、科學(xué)地確定重要性水平和審計風(fēng)險。大多數(shù)審計組未按準(zhǔn)則的要求對被審計單位或項目實施分析性復(fù)核、內(nèi)部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風(fēng)險的評估，僅憑經(jīng)驗來評定，為完成審計實施方案的編寫而編寫，導(dǎo)致不同項目的重要性水平和審計風(fēng)險評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計風(fēng)險。

四、審前調(diào)查不深入。有的審計人員雖然制訂了審計實施方案，但由于審前調(diào)查不夠，沒有抓住主要問題，實施方案只是流于形式，在實際審計工作中沒有指導(dǎo)意義。

五、組織分工、人員安排職責(zé)不明確不到位。一些審計人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計組的意見，也不考慮審計人員的專業(yè)特長，導(dǎo)致審計分工混亂。

為了寫好審計實施方案，有效地控制審計質(zhì)量，筆者認(rèn)為，基層審計人員應(yīng)在以下幾個方面采取措施加以改進(jìn)：

一、增強對審計實施方案重要性的認(rèn)識?；鶎訉徲嫏C關(guān)應(yīng)多采取一些有效的辦法，組織審計干部深入學(xué)習(xí)、領(lǐng)會《審計項目質(zhì)量控制辦法》、《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計重要性與審計風(fēng)險準(zhǔn)則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計實施方案評比活動，將審計實施方案的質(zhì)量情況列入審計項目考核，促使審計人員編制切實可行的審計實施方案。

二、深入細(xì)致地搞好審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導(dǎo)性，才能突出審計重點，提高審計效率。因此，要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關(guān)注的情況等都融入到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關(guān)注的內(nèi)容，使正式審計做到有的放矢。

三、正確評估重要性水平和審計風(fēng)險。在調(diào)查了解被審計單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復(fù)核，然后評估重要性水平和審計風(fēng)險，以便確定審計的范圍、內(nèi)容、重點和應(yīng)采用的審計方法。把審計檢查風(fēng)險確定在一個科學(xué)合理的水平。做到既能保證審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，又能降低審計成本，提高審計工作效率。

四、合理安排審計組人員分工。一個審計項目的實施完成，必須依靠審計組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經(jīng)驗參差不齊，各有長短。因此，在制定審計實施方案時，對于人員分工應(yīng)充分考慮每個人員的實際情況，做到人盡其才，取長補短，合理分工，避免審計實施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。

總之，科學(xué)全面的審計實施方案是提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的基礎(chǔ)性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認(rèn)識到這一點，才能克服審計實施方案編制方面存在的不足。