第一篇：中糧控股內(nèi)審“辦法”

中糧控股內(nèi)審“辦法”——相信國內(nèi)也有做得很好的內(nèi)部審計(jì)！

簡(jiǎn)介：企業(yè)內(nèi)審難，讓內(nèi)審創(chuàng)造價(jià)值，尤難。但中國糧油控股有限公司（以下簡(jiǎn)

稱中糧控股）卻找到了一套系統(tǒng)性的“辦法”。

理念：審計(jì)也能創(chuàng)造價(jià)值

在傳統(tǒng)的觀念里，審計(jì)部是一個(gè)費(fèi)用部門，這個(gè)部門與價(jià)值創(chuàng)造無關(guān)。而中糧控股審計(jì)部近兩年的工作業(yè)績(jī)則充分證明：這個(gè)部門也能創(chuàng)造價(jià)值。

由于公司每年的投資項(xiàng)目很多，審計(jì)部就將傳統(tǒng)的基建項(xiàng)目審計(jì)模式做了延伸，逐步建立健全了“基本建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)”制度，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制和事后反映的轉(zhuǎn)化。在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)后即開始實(shí)施審計(jì)工作，內(nèi)容涵蓋了工程建設(shè)實(shí)施階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、法律要件辦理、設(shè)備材料采購、施工過程、變更簽證一直到竣工結(jié)（決）算、后評(píng)價(jià)整個(gè)過程。在建設(shè)過程中，也要通過委托外部專業(yè)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，協(xié)助并服務(wù)于建設(shè)單位，提供權(quán)威性、公正性的審計(jì)服務(wù)，確保建設(shè)程序合規(guī)，合理控制工程造價(jià)，達(dá)到價(jià)值工程目標(biāo)。

“一個(gè)典型的例子就是中糧控股下屬的一個(gè)新建工廠，我們通過在建設(shè)過程中實(shí)時(shí)監(jiān)控工程造價(jià)成本，使得工廠建成后每噸產(chǎn)品造價(jià)比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手低100元左右。所以說，看住造價(jià)就是競(jìng)爭(zhēng)的起點(diǎn)，它將直接影響到企業(yè)今后的運(yùn)營，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資少了，折舊也就少了，邊際貢獻(xiàn)也就大了，競(jìng)爭(zhēng)起來必然有優(yōu)

勢(shì)?！焙教岬竭@里，顯得很是興奮。事實(shí)上，2008年，中糧控股審計(jì)部通過對(duì)諸多基建項(xiàng)目的全程介入和嚴(yán)格審核，累計(jì)審減結(jié)算額高達(dá)上億元人民幣?！耙褍?nèi)部審計(jì)融入公司發(fā)展成長(zhǎng)的軌道上去，通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢服務(wù)這些方式推動(dòng)公司達(dá)成年度預(yù)算目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)”，胡昌平表示，內(nèi)部審計(jì)人員也要培養(yǎng)一種戰(zhàn)略型的思考方式。

從資本市場(chǎng)來看，穩(wěn)定發(fā)展的公司比收益波動(dòng)較大的公司更能得到投資者的青睞，而審計(jì)部門的職責(zé)就是保持公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，合理保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)角度來說，一個(gè)企業(yè)強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)工作，就是在提升公司的價(jià)值，就是給股東帶來更大的回報(bào)。

2009年12月2日，中糧控股獲評(píng)“2009年度香港公司管治卓越獎(jiǎng)—恒生綜合指數(shù)公司組別”，這是對(duì)中糧控股審計(jì)部?jī)赡陙硭〉霉ぷ鳂I(yè)績(jī)的最好的肯定。

制度：獨(dú)立性是審計(jì)的生命線

在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，內(nèi)審工作由于其獨(dú)特性，無法像業(yè)務(wù)部門一樣，建立起完善的考評(píng)體系。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，審計(jì)出來的問題越多，審計(jì)部門的成績(jī)就越大。然而，是否有人思考過為什么會(huì)有這么多問題—這樣的考核模式顯然是以子之矛攻子之盾?！皼]有發(fā)現(xiàn)問題也不意味著審計(jì)很差，沒有成績(jī)。內(nèi)審能夠忠實(shí)地履行鑒證、評(píng)價(jià)和咨詢的職能，將自身打造成一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，將審計(jì)職能有效地履行下去—這些才是最重要的?！焙奖硎?。

任何工作的開展都離不開扎實(shí)的制度基礎(chǔ)，審計(jì)部門更是如此。審計(jì)部在不到兩年的時(shí)間內(nèi)，制定和頒布了一系列規(guī)章制度：2008年2月，出臺(tái)了《中國糧油控股有限公司審計(jì)工作指引》，明確了內(nèi)部審計(jì)章程，詳細(xì)說明了內(nèi)部審計(jì)工作體系、工作流程和方法，以及內(nèi)審人員的行為準(zhǔn)則，是中糧控股審計(jì)部的綱領(lǐng)性文件；2009年12月，編纂完成了《關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）手冊(cè)》，將中糧控股所面臨的34類風(fēng)險(xiǎn)，用186個(gè)定量指標(biāo)和17份調(diào)查問卷進(jìn)行了量化，定期與管理報(bào)告結(jié)合起來進(jìn)行匯報(bào)和評(píng)估，相關(guān)數(shù)據(jù)的采集涵蓋了公司所有部門和所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域；2009年，審計(jì)部又聯(lián)合用友共同開發(fā)了“中國糧油審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)（A5.5）”專版，通過設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程、規(guī)范審計(jì)工作底稿、制作各類財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口、梳理法律法規(guī)及內(nèi)控制度、設(shè)臵標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目、設(shè)臵標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表模板、設(shè)臵報(bào)表經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、按國資委要求設(shè)臵審計(jì)問題及審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)模板等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的開發(fā)工作，有效地實(shí)現(xiàn)了中糧控股審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)審工作流程、審計(jì)底稿的規(guī)范化管理與編制，增強(qiáng)了審計(jì)電子數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，提升了審計(jì)分析和抽樣的客觀性和專業(yè)性，提高了審計(jì)效率與質(zhì)量。

除此之外，公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)臵無疑有力地推動(dòng)了審計(jì)工作的開展。2007年初中糧控股設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，一年至少召開四次會(huì)議，聽取審計(jì)部的工作匯報(bào)，并對(duì)相關(guān)工作計(jì)劃進(jìn)行審批和指導(dǎo)。

組織框架的完整也保障了審計(jì)部與集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部和公司最高管理層溝通渠道的暢通?！邦I(lǐng)導(dǎo)支持”四個(gè)字，胡昌平說得語重心長(zhǎng)，這也從側(cè)面折射出內(nèi)部審計(jì)部門真實(shí)的生存狀態(tài)。良好的內(nèi)控環(huán)境與企業(yè)文化絕不是空洞的表白，因?yàn)閷?duì)審計(jì)部的支持最終要落實(shí)到真金白銀的付出，只有確保了充足的審計(jì)資源，審計(jì)工作在開展過程中才不會(huì)被掣肘。中糧控股的最高管理層曾主動(dòng)提出：要建立審計(jì)的權(quán)威，獨(dú)立性是審計(jì)工作的生命線。這無疑為審計(jì)部創(chuàng)造了難得的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

為了保障審計(jì)的獨(dú)立性，中糧控股做出了很多制度性規(guī)定。諸如對(duì)下屬工廠審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員業(yè)績(jī)的考核，中糧控股審計(jì)部的考評(píng)結(jié)果占60%權(quán)重，所在工廠管理層的考評(píng)結(jié)果占40%權(quán)重；中糧控股審計(jì)部甚至對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免享有一票否決權(quán)—這些規(guī)定有力地保障了審計(jì)職能自上而下的縱向延伸。

實(shí)操：將有限的審計(jì)資源投到重點(diǎn)領(lǐng)域

中糧控股審計(jì)部的工作重點(diǎn)會(huì)依據(jù)內(nèi)外部條件的變化而調(diào)整，能夠較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所發(fā)生的變化。審計(jì)部在確定相關(guān)工作重點(diǎn)的時(shí)候有著自己的一套辦法：

首先，中糧控股有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)，在外部環(huán)境變化不大的時(shí)候，可以考慮每?jī)赡昊蛘呷曜鲆淮卧u(píng)估，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)。而在外部環(huán)境變化較大時(shí)，評(píng)估的頻率會(huì)相應(yīng)提高，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整工作重點(diǎn)。

其次，審計(jì)部經(jīng)常會(huì)征求上級(jí)機(jī)構(gòu)和主管領(lǐng)導(dǎo)的意見，諸如審計(jì)委員會(huì)、集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部和公司行政總裁，綜合他們的意見來確定工作重點(diǎn)。

審計(jì)部的人力、物力等資源都是有限的，特別是像中糧控股這樣的大型公司，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則，將有限的審計(jì)資源投入到對(duì)公司預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成有重大影響，且存在不確定性的領(lǐng)域，就顯得越發(fā)重要。

“財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整是對(duì)上市公司的一個(gè)基本要求。但是這個(gè)不是我們工作的重點(diǎn)”，胡昌平表示，由于聘請(qǐng)了安永、天職等會(huì)計(jì)師事務(wù)所，他們的專業(yè)程度和對(duì)公司財(cái)務(wù)的熟悉，相應(yīng)地減少了中糧控股審計(jì)部的工作量，使得內(nèi)審能將精力臵于更為需要的領(lǐng)域，諸如基建審計(jì)?！盎▽徲?jì)在中糧控股現(xiàn)有的工作中占據(jù)了四分之一強(qiáng)，雖然它只是審計(jì)里非常小的一個(gè)方面，但是它適應(yīng)中糧控股現(xiàn)階段的特點(diǎn)”。近兩年，中糧控股基本建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到40多個(gè)，項(xiàng)目總額超過100個(gè)億，如前所述針對(duì)基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)展開審計(jì)，自然成為內(nèi)審工作的重點(diǎn)。

外審：發(fā)揮第三方的正面作用

由公司“內(nèi)部人”完成的審計(jì)工作，在獨(dú)立性上注定要接受更多的監(jiān)督與考查，畢竟一個(gè)人是不能既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的?！皟?nèi)審自身的工作質(zhì)量確實(shí)需要外部人來評(píng)估”，胡昌平表示贊同，“中糧控股是上市公司，外部公眾都需要了解我們，所以我們很歡迎外部審計(jì)。即便是發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)我們來說也是個(gè)幫助”。2009年，上市公司審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)世界知名的香港羅申美咨詢顧問有限公司對(duì)中糧控股審計(jì)部的工作進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容包括審查年度計(jì)劃和工作底稿，對(duì)審計(jì)部所完成的工作進(jìn)行跟蹤以及審查內(nèi)審獨(dú)立性問題等。中糧控股審計(jì)部?jī)H僅組建了一年之后就經(jīng)歷如此細(xì)致的審核，在中糧集團(tuán)內(nèi)還是頭一家，因

為按照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)范，一般企業(yè)每五年才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行一次評(píng)估。

審計(jì)的結(jié)果正如預(yù)料的一樣?！皩?shí)際上我們對(duì)自己的工作還是很有信心的，他們檢查的工作內(nèi)容，我們都做過，我心里很有把握。同時(shí)也希望外面看到之后，對(duì)我們有信心，這點(diǎn)很關(guān)鍵，如果一個(gè)獨(dú)立的第三方出具的評(píng)價(jià)報(bào)告，給審計(jì)委員會(huì)和公司管理層一個(gè)正面的反饋，會(huì)堅(jiān)定我們繼續(xù)做下去的信心”，胡昌平說。團(tuán)隊(duì)：人是最重要的因素

每年胡昌平都會(huì)組織中糧控股審計(jì)系統(tǒng)召開自己的年會(huì)，并且會(huì)親自擬定年會(huì)的主題。2009年他擬定的主題是：團(tuán)隊(duì)為先，秉承專業(yè)化理念；系統(tǒng)制勝，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展。雖然年會(huì)涵蓋了IT系統(tǒng)、內(nèi)部流程、管理方法和理念技能等諸多方面，“但人是最重要的，一個(gè)強(qiáng)有力的有效履行內(nèi)部審計(jì)職能的專業(yè)團(tuán)隊(duì)的存在，才是最重要的”。對(duì)于人員的選用，胡昌平有著明確的標(biāo)準(zhǔn)，而目前的這個(gè)團(tuán)隊(duì)，也是他一手組建起來的。

有近二十年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的胡昌平，兩年前受命創(chuàng)建中糧控股審計(jì)部，而這種先選拔經(jīng)理人，再由經(jīng)理人負(fù)責(zé)組建團(tuán)隊(duì)的過程也體現(xiàn)了鮮明的中糧特色。對(duì)于這個(gè)團(tuán)隊(duì)的配臵，胡昌平還是頗費(fèi)了一番心思，最后確定人員選拔來自兩個(gè)途徑：一類是具備審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制專長(zhǎng)的專業(yè)人員，通常來自知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)具有開闊的視野和深厚的專業(yè)技能；另一類則是來自中糧控股內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員，對(duì)中糧控股的業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品非常熟悉。來自這兩個(gè)途徑的人員在一起互相學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提升，組成一個(gè)團(tuán)隊(duì)展開工作，才會(huì)取得比較好的效果。

團(tuán)隊(duì)組建之后，人員的融合與專業(yè)技能的進(jìn)一步提升就成了亟須解決的另一個(gè)問題。胡昌平認(rèn)為，只要給內(nèi)審人員創(chuàng)造一個(gè)環(huán)境，他們自己就能夠很好地成長(zhǎng)，當(dāng)然，這個(gè)環(huán)境也包括專業(yè)性環(huán)境。中糧控股很關(guān)注審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，鼓勵(lì)員工獲取外部相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格證書，包括CIA、CICPA、ACCA、注冊(cè)稅務(wù)師和造價(jià)工程師等，并不惜為此承擔(dān)相關(guān)的考試費(fèi)用。公司甚至在評(píng)選優(yōu)秀審計(jì)人員的時(shí)候，規(guī)定獲獎(jiǎng)人員必須具備相應(yīng)的資質(zhì)。此外，審計(jì)部還申請(qǐng)了充足的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，支持員工參加內(nèi)部和外部組織的各種培訓(xùn)。

胡昌平把打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)放在了工作的重中之重，因?yàn)樵谒磥?，一個(gè)部門有什么樣的人，這些人有什么樣的背景，基本決定了會(huì)產(chǎn)生什么樣的結(jié)果。

第二篇：中糧控股內(nèi)審 (摘自《安越財(cái)務(wù)文摘》)

中糧控股內(nèi)審“辦法”

來源：新理財(cái) 推薦講師：楊俊 加入收藏 打印文章寫信給安越

內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)之一是要為企業(yè)創(chuàng)造和增加價(jià)值。在傳統(tǒng)的觀念里，內(nèi)審部門就是給其他部門找錯(cuò)的、挑刺的，其實(shí)，這只是內(nèi)審的一項(xiàng)工作內(nèi)容—事后監(jiān)督，殊不知，內(nèi)審的其他重要的工作內(nèi)容，如事前咨詢、預(yù)防以及事中的監(jiān)督等都能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造實(shí)實(shí)在在的價(jià)值。文章中說：“要把內(nèi)部審計(jì)融入公司發(fā)展成長(zhǎng)的軌道上去，通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢服務(wù)這些方式推動(dòng)公司達(dá)成預(yù)算目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)”。這也應(yīng)是我們內(nèi)審人員努力的方向 推薦講師：楊俊

理念：審計(jì)也能創(chuàng)造價(jià)值

在傳統(tǒng)的觀念里，審計(jì)部是一個(gè)費(fèi)用部門，這個(gè)部門與價(jià)值創(chuàng)造無關(guān)。而中糧控股審計(jì)部近兩年的工作業(yè)績(jī)則充分證明：這個(gè)部門也能創(chuàng)造價(jià)值。

由于公司每年的投資項(xiàng)目很多，審計(jì)部就將傳統(tǒng)的基建項(xiàng)目審計(jì)模式做了延伸，逐步建立健全了“基本建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)”制度，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制和事后反映的轉(zhuǎn)化。在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)后即開始實(shí)施審計(jì)工作，內(nèi)容涵蓋了工程建設(shè)實(shí)施階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、法律要件辦理、設(shè)備材料采購、施工過程、變更簽證一直到竣工結(jié)（決）算、后評(píng)價(jià)整個(gè)過程。在建設(shè)過程中，也要通過委托外部專業(yè)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，協(xié)助并服務(wù)于建設(shè)單位，提供權(quán)威性、公正性的審計(jì)服務(wù)，確保建設(shè)程序合規(guī)，合理控制工程造價(jià)，達(dá)到價(jià)值工程目標(biāo)。

“一個(gè)典型的例子就是中糧控股下屬的一個(gè)新建工廠，我們通過在建設(shè)過程中實(shí)時(shí)監(jiān)控工程造價(jià)成本，使得工廠建成后每噸產(chǎn)品造價(jià)比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手低100元左右。所以說，看住造價(jià)就是競(jìng)爭(zhēng)的起點(diǎn)，它將直接影響到企業(yè)今后的運(yùn)營，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資少了，折舊也就少了，邊際貢獻(xiàn)也就大了，競(jìng)爭(zhēng)起來必然有優(yōu)勢(shì)?！焙教岬竭@里，顯得很是興奮。事實(shí)上，2008年，中糧控股審計(jì)部通過對(duì)諸多基建項(xiàng)目的全程介入和嚴(yán)格審核，累計(jì)審減結(jié)算額高達(dá)上億元人民幣。

“要把內(nèi)部審計(jì)融入公司發(fā)展成長(zhǎng)的軌道上去，通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢服務(wù)這些方式推動(dòng)公司達(dá)成預(yù)算目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)”，胡昌平表示，內(nèi)部審計(jì)人員也要培養(yǎng)一種戰(zhàn)略型的思考方式。

從資本市場(chǎng)來看，穩(wěn)定發(fā)展的公司比收益波動(dòng)較大的公司更能得到投資者的青睞，而審計(jì)部門的職責(zé)就是保持公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，合理保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)角度來說，一個(gè)企業(yè)強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)工作，就是在提升公司的價(jià)值，就是給股東帶來更大的回報(bào)。

2009年12月2日，中糧控股獲評(píng)“2009香港公司管治卓越獎(jiǎng)—恒生綜合指數(shù)公司組別”，這是對(duì)中糧控股審計(jì)部?jī)赡陙硭〉霉ぷ鳂I(yè)績(jī)的最好的肯定。

制度：獨(dú)立性是審計(jì)的生命線

在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，內(nèi)審工作由于其獨(dú)特性，無法像業(yè)務(wù)部門一樣，建立起完善的考評(píng)體系。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，審計(jì)出來的問題越多，審計(jì)部門的成績(jī)就越大。然而，是否有人思考過為什么會(huì)有這么多問題—這樣的考核模式顯然是以子之矛攻子之盾?！皼]有發(fā)現(xiàn)問題也不意味著審計(jì)很差，沒有成績(jī)。內(nèi)審能夠忠實(shí)地履行鑒證、評(píng)價(jià)和咨詢的職能，將自身打造成一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，將審計(jì)職能有效地履行下去—這些才是最重要的?！焙奖硎尽?/p>

任何工作的開展都離不開扎實(shí)的制度基礎(chǔ)，審計(jì)部門更是如此。審計(jì)部在不到兩年的時(shí)間內(nèi)，制定和頒布了一系列規(guī)章制度：2008年2月，出臺(tái)了《中國糧油控股有限公司審計(jì)工作指引》，明確了內(nèi)部審計(jì)章程，詳細(xì)說明了內(nèi)部審計(jì)工作體系、工作流程和方法，以及內(nèi)審人員的行為準(zhǔn)則，是中糧控股審計(jì)部的綱領(lǐng)性文件；2009年12月，編纂完成了《關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）手冊(cè)》，將中糧控股所面臨的34類風(fēng)險(xiǎn)，用186個(gè)定量指標(biāo)和17份調(diào)查問卷進(jìn)行了量化，定期與管理報(bào)告結(jié)合起來進(jìn)行匯報(bào)和評(píng)估，相關(guān)數(shù)據(jù)的采集涵蓋了公司所有部門和所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域；2009年，審計(jì)部又聯(lián)合用友共同開發(fā)了“中國糧油審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)（A5.5）”專版，通過設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程、規(guī)范審計(jì)工作底稿、制作各類財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口、梳理法律法規(guī)及內(nèi)控制度、設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目、設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表模板、設(shè)置報(bào)表經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、按國資委要求設(shè)置審計(jì)問題及審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)模板等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的開發(fā)工作，有效地實(shí)現(xiàn)了中糧控股審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)審工作流程、審計(jì)底稿的規(guī)范化管理與編制，增強(qiáng)了審計(jì)電子數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，提升了審計(jì)分析和抽樣的客觀性和專業(yè)性，提高了審計(jì)效率與質(zhì)量。

除此之外，公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置無疑有力地推動(dòng)了審計(jì)工作的開展。2007年初中糧控股設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，一年至少召開四次會(huì)議，聽取審計(jì)部的工作匯報(bào)，并對(duì)相關(guān)工作計(jì)劃進(jìn)行審批和指導(dǎo)。

組織框架的完整也保障了審計(jì)部與集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部和公司最高管理層溝通渠道的暢通。“領(lǐng)導(dǎo)支持”四個(gè)字，胡昌平說得語重心長(zhǎng)，這也從側(cè)面折射出內(nèi)部審計(jì)部門真實(shí)的生存狀態(tài)。良好的內(nèi)控環(huán)境與企業(yè)文化絕不是空洞的表白，因?yàn)閷?duì)審計(jì)部的支持最終要落實(shí)到真金白銀的付出，只有確保了充足的審計(jì)資源，審計(jì)工作在開展過程中才不會(huì)被掣肘。中糧控股的最高管理層曾主動(dòng)提出：要建立審計(jì)的權(quán)威，獨(dú)立性是審計(jì)工作的生命線。這無疑為審計(jì)部創(chuàng)造了難得的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

為了保障審計(jì)的獨(dú)立性，中糧控股做出了很多制度性規(guī)定。諸如對(duì)下屬工廠審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員業(yè)績(jī)的考核，中糧控股審計(jì)部的考評(píng)結(jié)果占60%權(quán)重，所在工廠管理層的考評(píng)結(jié)果占40%權(quán)重；中糧控股審計(jì)部甚至對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免享有一票否決權(quán)—這些規(guī)定有力地保障了審計(jì)職能自上而下的縱向延伸。

實(shí)操：將有限的審計(jì)資源投到重點(diǎn)領(lǐng)域

中糧控股審計(jì)部的工作重點(diǎn)會(huì)依據(jù)內(nèi)外部條件的變化而調(diào)整，能夠較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所發(fā)生的變化。審計(jì)部在確定相關(guān)工作重點(diǎn)的時(shí)候有著自己的一套辦法：

首先，中糧控股有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)，在外部環(huán)境變化不大的時(shí)候，可以考慮每?jī)赡昊蛘呷曜鲆淮卧u(píng)估，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)。而在外部環(huán)境變化較大時(shí)，評(píng)估的頻率會(huì)相應(yīng)提高，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整工作重點(diǎn)。

其次，審計(jì)部經(jīng)常會(huì)征求上級(jí)機(jī)構(gòu)和主管領(lǐng)導(dǎo)的意見，諸如審計(jì)委員會(huì)、集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部和公司行政總裁，綜合他們的意見來確定工作重點(diǎn)。

審計(jì)部的人力、物力等資源都是有限的，特別是像中糧控股這樣的大型公司，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則，將有限的審計(jì)資源投入到對(duì)公司預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成有重大影響，且存在不確定性的領(lǐng)域，就顯得越發(fā)重要。

“財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整是對(duì)上市公司的一個(gè)基本要求。但是這個(gè)不是我們工作的重點(diǎn)”，胡昌平表示，由于聘請(qǐng)了安永、天職等會(huì)計(jì)師事務(wù)所，他們的專業(yè)程度和對(duì)公司財(cái)務(wù)的熟悉，相應(yīng)地減少了中糧控股審計(jì)部的工作量，使得內(nèi)審能將精力置于更為需要的領(lǐng)域，諸如基建審計(jì)。“基建審計(jì)在中糧控股現(xiàn)有的工作中占據(jù)了四分之一強(qiáng)，雖然它只是審計(jì)里非常小的一個(gè)方面，但是它適應(yīng)中糧控股現(xiàn)階段的特點(diǎn)”。近兩年，中糧控股基本建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到40多個(gè)，項(xiàng)目總額超過100個(gè)億，如前所述針對(duì)基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)展開審計(jì)，自然成為內(nèi)審工作的重點(diǎn)。

外審：發(fā)揮第三方的正面作用

由公司“內(nèi)部人”完成的審計(jì)工作，在獨(dú)立性上注定要接受更多的監(jiān)督與考查，畢竟一個(gè)人是不能既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的。“內(nèi)審自身的工作質(zhì)量確實(shí)需要外部人來評(píng)估”，胡昌平表示贊同，“中糧控股是上市公司，外部公眾都需要了解我們，所以我們很歡迎外部審計(jì)。即便是發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)我們來說也是個(gè)幫助”。2009年，上市公司審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)世界知名的香港羅申美咨詢顧問有限公司對(duì)中糧控股審計(jì)部的工作進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容包括審查計(jì)劃和工作底稿，對(duì)審計(jì)部所完成的工作進(jìn)行跟蹤以及審查內(nèi)審獨(dú)立性問題等。中糧控股審計(jì)部?jī)H僅組建了一年之后就經(jīng)歷如此細(xì)致的審核，在中糧集團(tuán)內(nèi)還是頭一家，因?yàn)榘凑諊H內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的規(guī)范，一般企業(yè)每五年才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行一次評(píng)估。

審計(jì)的結(jié)果正如預(yù)料的一樣?！皩?shí)際上我們對(duì)自己的工作還是很有信心的，他們檢查的工作內(nèi)容，我們都做過，我心里很有把握。同時(shí)也希望外面看到之后，對(duì)我們有信心，這點(diǎn)很關(guān)鍵，如果一個(gè)獨(dú)立的第三方出具的評(píng)價(jià)報(bào)告，給審計(jì)委員會(huì)和公司管理層一個(gè)正面的反饋，會(huì)堅(jiān)定我們繼續(xù)做下去的信心”，胡昌平說。

團(tuán)隊(duì)：人是最重要的因素

每年胡昌平都會(huì)組織中糧控股審計(jì)系統(tǒng)召開自己的年會(huì)，并且會(huì)親自擬定年會(huì)的主題。2009年他擬定的主題是：團(tuán)隊(duì)為先，秉承專業(yè)化理念；系統(tǒng)制勝，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展。雖然年會(huì)涵蓋了IT系統(tǒng)、內(nèi)部流程、管理方法和理念技能等諸多方面，“但人是最重要的，一個(gè)強(qiáng)有力的有效履行內(nèi)部審計(jì)職能的專業(yè)團(tuán)隊(duì)的存在，才是最重要的”。對(duì)于人員的選用，胡昌平有著明確的標(biāo)準(zhǔn)，而目前的這個(gè)團(tuán)隊(duì)，也是他一手組建起來的。

有近二十年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的胡昌平，兩年前受命創(chuàng)建中糧控股審計(jì)部，而這種先選拔經(jīng)理人，再由經(jīng)理人負(fù)責(zé)組建團(tuán)隊(duì)的過程也體現(xiàn)了鮮明的中糧特色。對(duì)于這個(gè)團(tuán)隊(duì)的配置，胡昌平還是頗費(fèi)了一番心思，最后確定人員選拔來自兩個(gè)途徑：一類是具備審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制專長(zhǎng)的專業(yè)人員，通常來自知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)具有開闊的視野和深厚的專業(yè)技能；另一類則是來自中糧控股內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員，對(duì)中糧控股的業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品非常熟悉。來自這兩個(gè)途徑的人員在一起互相學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提升，組成一個(gè)團(tuán)隊(duì)展開工作，才會(huì)取得比較好的效果。

團(tuán)隊(duì)組建之后，人員的融合與專業(yè)技能的進(jìn)一步提升就成了亟須解決的另一個(gè)問題。胡昌平認(rèn)為，只要給內(nèi)審人員創(chuàng)造一個(gè)環(huán)境，他們自己就能夠很好地成長(zhǎng)，當(dāng)然，這個(gè)環(huán)境也包括專業(yè)性環(huán)境。中糧控股很關(guān)注審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，鼓勵(lì)員工獲取外部相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格證書，包括CIA、CICPA、ACCA、注冊(cè)稅務(wù)師和造價(jià)工程師等，并不惜為此承擔(dān)相關(guān)的考試費(fèi)用。公司甚至在評(píng)選優(yōu)秀審計(jì)人員的時(shí)候，規(guī)定獲獎(jiǎng)人員必須具備相應(yīng)的資質(zhì)。此外，審計(jì)部還申請(qǐng)了充足的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，支持員工參加內(nèi)部和外部組織的各種培訓(xùn)。

胡昌平把打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)放在了工作的重中之重，因?yàn)樵谒磥?，一個(gè)部門有什么樣的人，這些人有什么樣的背景，基本決定了會(huì)產(chǎn)生什么樣的結(jié)果。

第三篇：中糧控股審計(jì)信息化案例

中糧控股：信息化成就“幸福審計(jì)”

成立于1949年的中糧集團(tuán)，是中國最大的糧油食品進(jìn)出口公司和實(shí)力雄厚的食品生產(chǎn)商，在地產(chǎn)、酒店經(jīng)營以及金融服務(wù)等領(lǐng)域也卓有成績(jī)，被《財(cái)富》雜志列為世界500強(qiáng)企業(yè)之一。

2007年3月，中糧集團(tuán)完成戰(zhàn)略調(diào)整，旗下34個(gè)業(yè)務(wù)單位被整編成九大業(yè)務(wù)板塊。中國糧油控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱中糧控股），作為中糧集團(tuán)最大的成員企業(yè)，主要從事生化能源、油脂加工、大米貿(mào)易及加工、啤酒原料以及小麥加工等業(yè)務(wù)。中糧控股擁有所屬企業(yè)30余家，遍布中國10 個(gè)不同的省份，營業(yè)收入占中糧集團(tuán)營業(yè)收入的48.8%，是中國規(guī)模最大的油脂和小麥加工商之

一、中國最大的大米出口商以及中國最主要的燃料乙醇生產(chǎn)商之一。

2007年3月21日中糧控股在香港聯(lián)交所主板上市。同年8月，公司成立審計(jì)部，當(dāng)時(shí)任職于中糧控股財(cái)務(wù)部的胡昌平成為審計(jì)部經(jīng)理。在胡昌平的記憶中，雖然他在集團(tuán)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)工作了16年，但當(dāng)時(shí)“審計(jì)”對(duì)他來講，還是個(gè)陌生的字眼；而且當(dāng)時(shí)中糧控股這家新上市公司新成立的審計(jì)部就像一張白紙，沒有專業(yè)人員，沒有工作流程，沒有制度規(guī)范，甚至也不知道該如何制定審計(jì)方案和計(jì)劃。

（圖為中糧控股審計(jì)部經(jīng)理胡昌平）

審計(jì)部建設(shè)，從零開始

胡昌平首先做的就是審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建工作。他說：“一個(gè)強(qiáng)有力的有效履行內(nèi)部審計(jì)職能的專業(yè)團(tuán)隊(duì)存在，是最重要的?！睂?duì)于目前尚為“光桿司令”的胡昌平來說人才的選拔無疑成為組建團(tuán)隊(duì)的關(guān)鍵。他有著自己的選才標(biāo)準(zhǔn)：一是具備審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制專長(zhǎng)的專業(yè)人員，二是熟知中糧控股內(nèi)部流程和產(chǎn)品的業(yè)務(wù)人員。在團(tuán)隊(duì)組建之后，他還注重為內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的進(jìn)一步提升創(chuàng)造良好環(huán)境，同時(shí)以鼓勵(lì)性的方式支持、組織內(nèi)審人員參加各種專業(yè)培訓(xùn)和獲取相應(yīng)資格資質(zhì)?，F(xiàn)在，中國糧油的審計(jì)團(tuán)隊(duì)已經(jīng)發(fā)展到了52人，其中香港1人，北京11人，各所屬企業(yè)共40人。

在接下來落實(shí)具體工作的實(shí)施上，胡昌平提出：“要開展工作，必須先明確規(guī)定內(nèi)審部門的工作權(quán)限、工作方向和從業(yè)人員的職業(yè)道德，而且我們的審計(jì)工作人員必須遵循這些規(guī)范，就像黨員要遵守黨章一樣?！痹谥屑Z控股成立的兩年內(nèi)，審計(jì)部制定和頒布了一系列的規(guī)章制度：2008年《中國糧油控股有限公司審計(jì)工作指引》的出臺(tái)，明確了內(nèi)部審計(jì)章程，詳細(xì)說明了內(nèi)部審計(jì)工作體系、工作流程和方法，以及內(nèi)審人員的行為準(zhǔn)則，成為了指導(dǎo)中國糧油審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件；2009年《關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）手冊(cè)》的編撰完成，將中糧控股所面臨的34類風(fēng)險(xiǎn)，用186個(gè)定量指標(biāo)和17份調(diào)查問卷進(jìn)行了量化，相關(guān)數(shù)據(jù)的采集涵蓋了公司所有部門和所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

中糧控股的審計(jì)工作已如火如荼地開展起來了。

內(nèi)部審計(jì)面臨的困惑

中糧控股的總裁于旭波經(jīng)常講：“財(cái)務(wù)和審計(jì)是公司的兩條生命線”。隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模越來越大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的提高，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高。當(dāng)時(shí)，剛剛步入正軌的中糧控股審計(jì)系統(tǒng)面臨著以下幾方面的困難：

1．各下屬公司的審計(jì)從業(yè)人員大都是從財(cái)務(wù)部門調(diào)入的，審計(jì)隊(duì)伍中財(cái)務(wù)專業(yè)背景的工作人員居多，對(duì)審計(jì)管理的流程不了解、業(yè)務(wù)不熟悉，實(shí)際業(yè)務(wù)操作能力熟練程度不夠。

2．下屬公司的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)底稿的規(guī)范化要求理解不深，實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，應(yīng)用統(tǒng)一的、規(guī)范化的審計(jì)底稿率偏低，導(dǎo)致審計(jì)底稿編制多樣化，規(guī)范程度不夠。

3．下屬公司的財(cái)務(wù)軟件不統(tǒng)一，存在多種類別，這就需要審計(jì)人員熟悉多種財(cái)務(wù)軟件（有的甚至需要在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)軟件的操作），而且局限于必須利用公司已安裝財(cái)務(wù)軟件的計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢。有時(shí)審計(jì)時(shí)間還與公司財(cái)務(wù)關(guān)賬時(shí)間存在沖突，以上情況經(jīng)常在客觀上造成不得不延長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。

4．由于缺乏有效的數(shù)據(jù)采集和分析工具，在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析和審計(jì)抽樣的過程中，不得不過多依賴于被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并且主要使用EXCEL進(jìn)行分析，致使數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和分析的準(zhǔn)確性、客觀性存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

5．審計(jì)項(xiàng)目完成后，由于審計(jì)信息化程度低，紙質(zhì)文件與底稿形成較多，加上審計(jì)底稿相互索引、整理工作量較大，致使審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核與歸檔時(shí)間較長(zhǎng)，不利于提高工作效率。

這些突顯出來的問題直接成為影響中糧控股審計(jì)工作發(fā)展的絆腳石。

從“標(biāo)準(zhǔn)化”到“信息化”

工欲善其事必先利其器，“現(xiàn)在的管理是把經(jīng)驗(yàn)知識(shí)化，經(jīng)驗(yàn)知識(shí)化變成標(biāo)準(zhǔn)化，標(biāo)準(zhǔn)化再下一步就是信息化，只有信息化才能固化，才能落地?！睂?duì)于國資委企業(yè)改革局副局長(zhǎng)周放生的話，胡昌平體會(huì)頗多。隨著一系列規(guī)章制度的建立，中糧控股審計(jì)部已初步實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化，接下來，以信息化手段推進(jìn)審計(jì)工作進(jìn)步，成為公司審計(jì)部門的緊迫任務(wù)。

2009年，在胡昌平的組織領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部對(duì)主流的審計(jì)軟件供應(yīng)商和審計(jì)軟件產(chǎn)品進(jìn)行了考察，決定選擇一家實(shí)力雄厚、具有專業(yè)水準(zhǔn)、能夠長(zhǎng)期合作的軟件產(chǎn)品供應(yīng)商作為合作伙伴，攜手進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)。在經(jīng)過了精心調(diào)研和嚴(yán)格評(píng)估后，部門上下一致認(rèn)為用友審計(jì)公司擁有專業(yè)的產(chǎn)品解決方案、豐富的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)品質(zhì)，是其長(zhǎng)期合作伙伴的最佳選擇。北京用友審計(jì)軟件有限公司為中糧控股提供了個(gè)性化的審計(jì)信息化解決方案。該方案在用友審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)（審易）功能基礎(chǔ)上，針對(duì)各種品牌的財(cái)務(wù)軟件在中糧控股各下屬公司存在同時(shí)被使用的情況，構(gòu)建了與各種信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，并將整個(gè)審計(jì)工作的工作流程和工作底稿等固化在系統(tǒng)里，通過設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程、規(guī)范化的審計(jì)工作底稿、梳理法律法規(guī)及內(nèi)控制度、設(shè)置多樣的專業(yè)分析工具和抽樣方法、設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目、設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表模版、設(shè)置報(bào)表經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、按國資委要求設(shè)置審計(jì)問題及審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)模板等有效地實(shí)現(xiàn)了中糧控股審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)審工作流程、審計(jì)底稿的規(guī)范化管理與編制，增強(qiáng)了審計(jì)電子數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，提升了審計(jì)分析和抽樣的客觀性和專業(yè)性，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，從而解決了手工審計(jì)存在的審計(jì)工作量大、效率低、審計(jì)工作不規(guī)范等問題，使之成為適合中糧控股審計(jì)業(yè)務(wù)需要的一款作業(yè)工具。

（圖為用友審計(jì)公司為中糧控股定制的“中國糧油審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)”）

該系統(tǒng)于2009年11月在中國糧油控股有限公司正式應(yīng)用，從此中糧控股的審計(jì)事業(yè)邁入了信息化時(shí)代。

談到這個(gè)中糧專屬的審計(jì)信息化項(xiàng)目，胡昌平總是面露出滿意之色：“經(jīng)過10個(gè)月的二次開發(fā)，我們將適用于審計(jì)工作的制度、流程和工作底稿全部嵌入了該系統(tǒng)，使它徹底打上了中糧的烙印。以后的各項(xiàng)工作，按照系統(tǒng)的提示和要求，遵照?qǐng)?zhí)行就可以了?！薄氨热鐚?duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，國家相關(guān)的法律法規(guī)，中糧集團(tuán)、經(jīng)營中心以及各個(gè)所屬企業(yè)的要求，都能在這套系統(tǒng)里輕而易舉地查到?！?/p>

中糧控股基建審計(jì)部經(jīng)理周晨光對(duì)此也深有感觸。基建審計(jì)是中糧控股審計(jì)部的重點(diǎn)工作之一。近兩年，中糧控股基本建設(shè)項(xiàng)目達(dá)40多個(gè)，項(xiàng)目總額超過100個(gè)億。通過對(duì)基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)實(shí)施全程跟蹤監(jiān)控和嚴(yán)格審核，中糧控股僅2008年一年就累計(jì)節(jié)減結(jié)算高達(dá)上億元人民幣。在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，也給中糧控股的審計(jì)人員帶來了高負(fù)荷的工作量。面對(duì)紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)、堆積成山的憑證和浩如煙海的數(shù)據(jù)，不停地查、不停地找、不停地算，不僅工作量大，而且效率低。而現(xiàn)在，“中國糧油審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)”的應(yīng)用，為內(nèi)審工作提供了有利的武器。通過傻瓜化的取數(shù)方式可以快速地將各下屬公司的數(shù)據(jù)采集進(jìn)入審計(jì)軟件，大量的專業(yè)分析工具和抽樣方法，如趨勢(shì)分析、比率分析、對(duì)方科目分析、結(jié)構(gòu)分析等，以及預(yù)置國際通用的pps抽樣、固定樣本抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、任意抽樣等多種抽樣工具，使審計(jì)分析和抽樣更具客觀性、專業(yè)性和準(zhǔn)確性，從而大大提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。周晨光評(píng)價(jià)道：“系統(tǒng)界面簡(jiǎn)潔清晰，操作過程靈活方便，具有很強(qiáng)的易用性?！?/p>

中國糧油審計(jì)部的工作也得到了中糧集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和認(rèn)可。在集團(tuán)審計(jì)系統(tǒng)一次工作例會(huì)上，針對(duì)兄弟單位在內(nèi)審工作上的畏難情緒，集團(tuán)紀(jì)檢組長(zhǎng)柳丁就表示：“中國糧油的審計(jì)怎么做，你們照著做就行。”

幸福的信息化強(qiáng)審之路

2009年12月2日，中糧控股獲評(píng)“2009香港公司管治卓越獎(jiǎng)——恒生綜合指數(shù)公司組別”，這是對(duì)中糧控股審計(jì)部所取得工作業(yè)績(jī)的最好肯定。

從零起步，到得到公司、中糧集團(tuán)、外界等多方的認(rèn)可，短短3年的時(shí)間，中糧控股審計(jì)部的工作實(shí)現(xiàn)了飛躍，而信息化建設(shè)無疑就是這個(gè)飛躍的助推器。

在與用友審計(jì)公司合作研制了“中國糧油審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)”后，中糧控股審計(jì)部也并未就此停下腳步，他們已將眼光放在了更遠(yuǎn)的未來。規(guī)劃中，更大更深的應(yīng)用規(guī)模將分三步陸續(xù)展開：

第一階段，主要實(shí)現(xiàn)審計(jì)外勤工作的信息化建設(shè)，擺脫手工審計(jì)存在的審計(jì)工作量大、效率低、審計(jì)工作不規(guī)范等問題，在2009年實(shí)現(xiàn)北京總部和下屬多家子公司的審計(jì)作業(yè)軟件的應(yīng)用。

第二階段，取得審計(jì)信息化建設(shè)一定的經(jīng)驗(yàn)和成果后，將進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)中國糧油整體審計(jì)信息化，構(gòu)建一個(gè)集中管理、全面覆蓋、分工合作、反映及時(shí)的一體化審計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立一個(gè)具有中國糧油自身特點(diǎn)的審計(jì)信息系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理有效監(jiān)督、及時(shí)預(yù)警和有效防范。

第三階段，最終實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)對(duì)象信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制和事后反映的轉(zhuǎn)化，使審計(jì)更大的發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能。

屆時(shí)，中國糧油控股有限公司將可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控與自動(dòng)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督的常態(tài)化與自動(dòng)化，全面解決新形勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督的難題，做到“運(yùn)籌千里在方寸屏幕之中”。

而對(duì)于中糧控股的審計(jì)信息化建設(shè)藍(lán)圖，審計(jì)部經(jīng)理胡昌平早已成竹在胸，他說：我們相信，有了用友公司強(qiáng)大的技術(shù)支撐和完善的服務(wù)保障，我們對(duì)實(shí)現(xiàn)公司審計(jì)信息化整體規(guī)劃目標(biāo)充滿了信心。

2010-07-07

第四篇：福建省機(jī)電控股有限公司內(nèi)審結(jié)果通報(bào)規(guī)定(定稿)

福建省機(jī)電（控股）有限公司

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況通報(bào)暫行辦法

第一條

為了提高審計(jì)工作透明度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,根據(jù)《福建省機(jī)電（控股）有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法》及省國資委相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于公司向各權(quán)屬單位通報(bào)審計(jì)結(jié)果及整改情況的工作。

第三條

審計(jì)結(jié)果及整改情況通報(bào)內(nèi)容：

（一）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性問題或典型事例；

（二）被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況；

（三）拒不整改或?qū)覍弻曳浮医恢沟膯挝唬?/p>

（四）審計(jì)工作及整改工作取得的實(shí)際成效和經(jīng)驗(yàn)做法。第四條 通報(bào)形式

（一）以文件形式向權(quán)屬單位通報(bào)相關(guān)審計(jì)結(jié)果；

（二）在本系統(tǒng)工作會(huì)議或財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)議等重要會(huì)議上，向權(quán)屬單位通報(bào)相關(guān)審計(jì)結(jié)果；

（三）其他適宜的形式。

第五條 通報(bào)的審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正；

（二）在審計(jì)報(bào)告生效后；

（三）保守國家秘密和被審計(jì)單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密；

（四）涉及不宜公布內(nèi)容的，必須對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行刪除或者修改。第六條

審計(jì)結(jié)果及整改情況通報(bào)應(yīng)當(dāng)符合下列審批程序：

（一）文件形式通報(bào)：按照公司發(fā)文流程的規(guī)定，由審計(jì)部擬稿，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

（二）會(huì)議形式通報(bào)：由審計(jì)部擬稿，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審閱。

第七條 發(fā)布審計(jì)結(jié)果及整改情況通報(bào)可以不征求被審計(jì)對(duì)象意見。

第八條

未按照規(guī)定擅自發(fā)布審計(jì)結(jié)果的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第九條 審計(jì)結(jié)果及整改情況通報(bào)不定期發(fā)布，每年不少于一次。

第十條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第十一條

本辦法自下發(fā)之日起施行。

第五篇：大型醫(yī)院基建工程內(nèi)審辦法

*****醫(yī)院基建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為了規(guī)范基建維修工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國家和省衛(wèi)計(jì)委《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《醫(yī)療衛(wèi)生單位基本建設(shè)管理規(guī)定》等，制訂本辦法。

第二條 本辦法所指基建維修工程項(xiàng)目，是指醫(yī)院新建、擴(kuò)建、改建、裝飾裝潢、零星維修、技改工程等項(xiàng)目。

第三條 10000 元以上基建維修工程項(xiàng)目均實(shí)行竣工必審制度，經(jīng)審計(jì)后方可辦理工程竣工結(jié)算手續(xù)。10000 元以下項(xiàng)目各科室根據(jù)需要送審計(jì)室審計(jì)。

第四條 基建維修工程項(xiàng)目在合同簽訂、開工前進(jìn)行概（預(yù)）算審計(jì)。對(duì)于施工變更預(yù)算項(xiàng)目（或增加項(xiàng)目），有關(guān)科室應(yīng)開具變更通知單（或聯(lián)系單）并簽名蓋章，其中合計(jì)金額1000 元以上均送審計(jì)室復(fù)核，1萬元以上需報(bào)送分管院長(zhǎng)審批，院長(zhǎng)辦公會(huì)同意方可進(jìn)入決算；對(duì)于一次性承包的各單位工程合同，簽訂合同前，必須先經(jīng)審計(jì)室審計(jì)后方可辦理工程竣工結(jié)算手續(xù)。

第五條 基建維修工程項(xiàng)目，單項(xiàng)造價(jià) 8 萬元以上的，委托由醫(yī)院通過招標(biāo)方式確定的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)；8 萬元以下的零星維修工程，由審計(jì)室審計(jì)；省重點(diǎn)工程項(xiàng)目按要求報(bào)省審計(jì)廳或上級(jí)主管部門進(jìn)行審計(jì)。

第六條 基建維修工程項(xiàng)目開工前審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）基建維修工程項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備。

（二）投資計(jì)劃、資金來源是否落實(shí)。

（三）基建規(guī)模和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與可行性研究報(bào)告文件是否相符。

（四）工程招標(biāo)、承包是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法，所訂合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、獎(jiǎng)罰、保修等內(nèi)容是否全面、合規(guī)。

（五）與設(shè)計(jì)單位簽訂的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。第七條 基建維修工程項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）前期費(fèi)用支出是否真實(shí)、合規(guī)。

（二）調(diào)整概算是否符合規(guī)定的編制辦法，是否經(jīng)過審批；設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全。

（三）隱蔽工程是否按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收過程有關(guān)人員是否及時(shí)到位。

（四）工程項(xiàng)目設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求采購，采購過程是否按國家或醫(yī)院的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行；設(shè)備和材料等物資的驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)是否有效。

第八條 基建維修工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法。

（二）工程量是否真實(shí)，套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)。

（三）竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底。

（四）建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算最終執(zhí)行情況如何。

（五）項(xiàng)目結(jié)余資金、庫存物資存量、往來款項(xiàng)等是否真實(shí)、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

第九條 基建維修工程項(xiàng)目決算審計(jì)程序：

（一）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，施工單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)編制竣工決算書，加蓋單位公章后報(bào)醫(yī)院主管科室。

（二）主管科室驗(yàn)收送審資料，確認(rèn)送審資料的真實(shí)，完整后填寫送審資料表，經(jīng)分管審計(jì)院長(zhǎng)（書記）審批后送審計(jì)室審計(jì)。

（三）審計(jì)室收到送審資料后，按第五條規(guī)定辦理，即對(duì)屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的項(xiàng)目按要求報(bào)送省審計(jì)廳，其他項(xiàng)目審計(jì)室自審或送由醫(yī)院通過招標(biāo)確定的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十條 決算審計(jì)時(shí)需報(bào)送的資料包括：

（一）工程竣工圖、施工圖

（二）工程決算書、預(yù)算書、工程量計(jì)算底稿

（三）施工合同、補(bǔ)充協(xié)議

（四）招投標(biāo)資料：包括招標(biāo)文件、投標(biāo)書、詢標(biāo)記錄、投標(biāo)答疑、圖紙會(huì)審紀(jì)要等

（五）設(shè)計(jì)變更簽證單（附設(shè)計(jì)變更圖）、施工聯(lián)系單

（六）開工報(bào)告、竣工報(bào)告及工程質(zhì)量評(píng)定資料

（七）地質(zhì)勘探報(bào)告、打樁記錄

（八）隱蔽工程驗(yàn)收記錄

（九）施工用水用電情況

（十）其它有關(guān)造價(jià)結(jié)算的資料。第十一條 基建維修工程項(xiàng)目審計(jì)紀(jì)律：

1、審計(jì)部門應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則組織實(shí)施審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要遵守職業(yè)道德，做到客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公。對(duì)不作為及亂作為等行為，要追究相應(yīng)的工作責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

2、職能部門和施工單位應(yīng)積極配合，不得無故拒絕、拖延、阻礙審計(jì)工作。

第十二條 本辦法由醫(yī)院審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。第十三條 本辦法自 起執(zhí)行。