第一篇：非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的作用與提升措施

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的作用與提升措施

2011-04-29 09:45:31

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指建立在現(xiàn)代信息處理和傳遞方式基礎(chǔ)上，通過(guò)連續(xù)地搜集被審對(duì)象的各種數(shù)據(jù)和資料，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來(lái)分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)被審對(duì)象的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)的一種審計(jì)方法。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有全面性、時(shí)效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強(qiáng)等特征，與國(guó)際先進(jìn)水平相比，農(nóng)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化和專(zhuān)業(yè)技術(shù)化程度偏低。本文就農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的作用定位展開(kāi)研究，提出充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作用的對(duì)策。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨“三大矛盾”

近幾年來(lái)，我國(guó)五大商業(yè)銀行先后完成股份制改造并成功上市，內(nèi)部審計(jì)被納入董事會(huì)及其下的審計(jì)委員會(huì)管理，其在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的作用和地位顯得十分重要，為此商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)正積極推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，以滿足董事會(huì)和最高管理層需要。當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨“三大矛盾”。

（一）銀行業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)與審計(jì)理念陳舊、審計(jì)手段落后的矛盾。一方面在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展下，商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)正處在快速增長(zhǎng)期，表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)品種不斷推出、存貸款業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)、中間業(yè)務(wù)突破性發(fā)展，帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展、審計(jì)需求大增。另一方面面對(duì)堆積如山的憑證、報(bào)表、檔案，在海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、尋找證據(jù)，仍沿襲以往的以手工操作為主的審計(jì)手段和過(guò)分依賴(lài)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的審計(jì)模式使得審計(jì)人員在履行職能時(shí)多少顯得有些力不從心。只有改進(jìn)原有的審計(jì)理念和審計(jì)方法，才能完成董事會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)。

（二）銀行機(jī)構(gòu)眾多、網(wǎng)點(diǎn)分散與內(nèi)審機(jī)構(gòu)收縮的矛盾。一方面農(nóng)業(yè)銀行是我國(guó)網(wǎng)點(diǎn)最多的商業(yè)銀行，因機(jī)構(gòu)眾多、網(wǎng)點(diǎn)分散，審計(jì)人員在各個(gè)機(jī)構(gòu)之間東奔西突、疲于奔命，工作強(qiáng)度大，審計(jì)成本高，審計(jì)效率和審計(jì)的有效性難以得到保證。另一方面審計(jì)體制改革后，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)劃片設(shè)置10個(gè)審計(jì)分局，機(jī)構(gòu)收縮、人員減少，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)因資源配備不足，對(duì)審計(jì)覆蓋面、審計(jì)的深度、審計(jì)及時(shí)性有一定的影響，可能造成審計(jì)職能作用發(fā)揮不夠。

（三）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范中作用日益重要與審計(jì)創(chuàng)新不足的矛盾。一方面內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范作用中日益重要。在打造優(yōu)秀大型上市銀行現(xiàn)實(shí)要求的背景下，農(nóng)行董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求提高，明確提出“要發(fā)揮好審計(jì)條線的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，及時(shí)揭示重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，為董事會(huì)戰(zhàn)略有效執(zhí)行和全行業(yè)務(wù)的健康運(yùn)營(yíng)提供強(qiáng)有力的保障”。為此，內(nèi)部審計(jì)必須盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。另一方面審計(jì)創(chuàng)新不足。客觀地說(shuō)，農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)尚處在賬項(xiàng)審計(jì)和制度審計(jì)階段，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)用尚不充分，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用較少，審計(jì)效果和效率有待進(jìn)一步提高。

二、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)監(jiān)督方式，具有以下特點(diǎn)：定期采集被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件進(jìn)行有重點(diǎn)的分析、評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)線索，確定審計(jì)重點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供有價(jià)值的信息，具有很強(qiáng)的時(shí)效性和針對(duì)性；對(duì)被審計(jì)單位定期進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析，審計(jì)分析有連續(xù)性和科學(xué)性；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在線審計(jì)或離線審計(jì)，實(shí)時(shí)、有效地對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，審計(jì)時(shí)間可事前、事中、事后分階段進(jìn)行，具有實(shí)時(shí)、有效、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控功能。

與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)比，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有全面性、時(shí)效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強(qiáng)等諸多優(yōu)勢(shì)，近年來(lái)的審計(jì)實(shí)踐表明，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)中不可或缺的重要手段。

（一）擴(kuò)大了覆蓋面，確保時(shí)效性，審計(jì)的深度、廣度、精度增加。一是擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面。傳統(tǒng)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位某一時(shí)期或某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，有一定的階段性或間斷性。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)依托高科技手段，可以遠(yuǎn)程調(diào)集所有機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行監(jiān)測(cè)，有助于全面把握分支機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保審計(jì)的全面性。隨著非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)在商業(yè)銀行的廣泛深入應(yīng)用，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的廣度、深度和精度都得到了質(zhì)的提高，特別是針對(duì)具有量大、重復(fù)性強(qiáng)的負(fù)債和個(gè)人資產(chǎn)業(yè)務(wù)效果則更為顯著，在發(fā)現(xiàn)小概率、高風(fēng)險(xiǎn)事件方面更是具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)，在實(shí)踐應(yīng)用中取得了較好的效果。二是確保審計(jì)時(shí)效性。借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以做到連續(xù)地收集數(shù)據(jù)并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效控制和制止，有助于減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，甚至將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)，適應(yīng)了銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和最大限度地實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的要求，這是傳統(tǒng)審計(jì)無(wú)力做到的。

（二）降低審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。一是節(jié)約審計(jì)成本。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)組除了必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)溝通外，可以大大減少審計(jì)人力費(fèi)用、差旅費(fèi)用和時(shí)間費(fèi)用。二是減少了調(diào)閱資料時(shí)間。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)數(shù)據(jù)的采集主要通過(guò)固定的審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口來(lái)獲得，避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中依賴(lài)被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)具有前所未有的主動(dòng)性和靈活性。三是提高審計(jì)效率，增加審計(jì)價(jià)值。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是從定量分析到定性分析的過(guò)程，分析性復(fù)核方法貫穿于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的全過(guò)程，增強(qiáng)了審計(jì)人員的理性思維，可以避免重復(fù)勞動(dòng)和無(wú)效勞動(dòng)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更具針對(duì)性，并且可以有效地解決審計(jì)資源不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾。

（三）實(shí)現(xiàn)了由事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)的歷史性跨越。一是具備提前預(yù)警預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的作用。傳統(tǒng)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行的事后審計(jì)，是靜態(tài)的審計(jì)活動(dòng)，存在一定的滯后性。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程的數(shù)據(jù)采集、審計(jì)取證、分析評(píng)價(jià)，審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合。利用審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口、遠(yuǎn)程審計(jì)取證的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，使得對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過(guò)程監(jiān)控成為可能。二是有利于把有限的審計(jì)資源最優(yōu)化地配置到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，可以將有限的審計(jì)資源集中用于內(nèi)部控制相對(duì)薄弱的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位和部門(mén)及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。加大對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)測(cè)頻率，有助于準(zhǔn)確選擇審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃和安排審計(jì)項(xiàng)目，使內(nèi)部審計(jì)更具針對(duì)性。

三、發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策

近年來(lái)，農(nóng)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作取得了一定的進(jìn)展，并推出了符合自己業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)，但信息化、網(wǎng)絡(luò)化和專(zhuān)業(yè)技術(shù)化程度依然偏低。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)展存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：受傳統(tǒng)審計(jì)觀念的影響，少數(shù)審計(jì)人員對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足；未建立起一套科學(xué)、完整的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，未制定非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作隨意性大；對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域缺乏規(guī)范、有序的審計(jì)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)分析水平不高，業(yè)務(wù)信息得不到充分有效的共享和利用；開(kāi)發(fā)的信息庫(kù)還未得到有效利用，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的支持不足，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用未充分發(fā)揮。

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)防范的利器，已成為新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)常規(guī)、主要的審計(jì)形式。尋找審計(jì)信息化的突破口，進(jìn)一步提高農(nóng)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效能，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

（一）健全管理制度，落實(shí)發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)。一是提高認(rèn)識(shí)，制定規(guī)劃。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是審計(jì)模式、審計(jì)思想、審計(jì)方式的一場(chǎng)變革，高層領(lǐng)導(dǎo)的重視是成功實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)鍵。要充分提高認(rèn)識(shí)，落實(shí)發(fā)展目標(biāo)，制定整體規(guī)劃，建立健全非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度，保證非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有章可循，保證數(shù)據(jù)的收集、加工、分析、報(bào)告和處理有條不紊，保證所有的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)建立在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的基礎(chǔ)上。二是積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)，提高審計(jì)人員利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段的能力。提高審計(jì)人員素質(zhì)、覺(jué)悟，促使他們積極參與，是成功實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)鍵條件。每名審計(jì)人員都必須經(jīng)過(guò)現(xiàn)代審計(jì)理念和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法等非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)培訓(xùn)，并具備利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段的能力。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)要成立專(zhuān)家小組，經(jīng)常進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作研討和經(jīng)驗(yàn)交流，促進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作發(fā)展。

（二）加大系統(tǒng)推廣應(yīng)用，完善分析模型，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)及常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制。一是加快非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件研發(fā)和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)信息采集、信息傳輸、信息存儲(chǔ)、信息處理程序化。要開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)接口軟件，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)與各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的直聯(lián)，并充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)；要拓寬資料來(lái)源，豐富信息種類(lèi)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)成為銀行主要管理信息系統(tǒng)的用戶，還應(yīng)將經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、管理制度、業(yè)務(wù)檢查報(bào)告等非數(shù)據(jù)信息納入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的視野，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料。二是豐富完善分析模型，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法的模塊化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的全面執(zhí)行。通過(guò)建立分析模型，將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計(jì)人員的寶貴經(jīng)驗(yàn)固化到系統(tǒng)中，使之在全行范圍內(nèi)共享，并統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量。要強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法編制的流程控制，確保審計(jì)方法編制的質(zhì)量，根據(jù)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖示的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)需求，進(jìn)行需求評(píng)審，再根據(jù)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的業(yè)務(wù)需求，探討審計(jì)思路，編寫(xiě)方法。三是建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)及常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制，落實(shí)規(guī)范、有序的非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控。不斷創(chuàng)新非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的組織方式，配置固定的審計(jì)人員，利用非現(xiàn)場(chǎng)手段，將審計(jì)關(guān)口前移，依托遠(yuǎn)程監(jiān)控平臺(tái)，以遠(yuǎn)程登錄方式，不定期地對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行經(jīng)常性、連續(xù)性審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)協(xié)同作業(yè)及資源共享，確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的區(qū)域重點(diǎn)和業(yè)務(wù)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被監(jiān)管單位風(fēng)險(xiǎn)的即時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面監(jiān)控，將審計(jì)工作由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑胺婪丁⑹轮锌刂坪褪潞蟊O(jiān)督相結(jié)合。

（三）建立和維護(hù)疑點(diǎn)庫(kù)，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)利用度。一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)矩陣研究，構(gòu)建非現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)分析和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告體系。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要圍繞內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)注新業(yè)務(wù)，體現(xiàn)成本效益原則，以最少的投入取得最大的效益。從主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性、合規(guī)性、內(nèi)部控制、真實(shí)性、效益性入手，梳理出非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要點(diǎn)，繪制主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖表，收集完善風(fēng)險(xiǎn)矩陣方法庫(kù)，并將其固化推廣。通過(guò)建立日常監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，定期提交被監(jiān)管行經(jīng)營(yíng)分析和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)報(bào)告。二是建立和維護(hù)疑點(diǎn)庫(kù)。收集、整理并深入分析了監(jiān)管分行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，著手建立監(jiān)管分行相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索和風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，全面納入疑點(diǎn)庫(kù)管理，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，同時(shí)疑點(diǎn)修改、刪除及出庫(kù)則須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批。三是加大審計(jì)流程創(chuàng)新，提高審計(jì)項(xiàng)目非現(xiàn)場(chǎng)支持率。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)線索查找、資料收集等工作作為審計(jì)準(zhǔn)備和審計(jì)實(shí)施階段的必要工作，在流程上進(jìn)行固化，加大現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的融合。

（四）準(zhǔn)確定位，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合、互為補(bǔ)充。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督方式不同，二者各有優(yōu)勢(shì)，各有局限。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是一種遠(yuǎn)程測(cè)試和取證手段，只是支持發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和線索，所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)只是表象，深層次的問(wèn)題仍需要現(xiàn)場(chǎng)查閱資料、訪談乃至實(shí)地查看才能得出完整、準(zhǔn)確的結(jié)論。因此，要準(zhǔn)確定位，將二者有機(jī)結(jié)合、互為補(bǔ)充，統(tǒng)一于完整的審計(jì)監(jiān)督體系之中。以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，提供審計(jì)線索，篩選疑點(diǎn)樣本，確定審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)，保障審計(jì)樣本的代表性和有效性。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)相結(jié)合，形成完整的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的有效實(shí)現(xiàn)。

（作者：曾信平，來(lái)源：審計(jì)署網(wǎng)站）

第二篇：淺論內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

淺論內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過(guò)度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類(lèi)；五是是否已識(shí)別出各類(lèi)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策者和審計(jì)部門(mén)全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理技能

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！笨梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供幫助。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。在全球經(jīng)濟(jì)一體化、信息化技術(shù)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)和技能，精通風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段，通過(guò)嫻熟的專(zhuān)業(yè)勝任能力來(lái)協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。

第三篇：在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用分析專(zhuān)題

內(nèi)容摘要：摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過(guò)度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

摘要：目前，隨著金融體制改革的日益深化和風(fēng)險(xiǎn)的日益突出，如何控制和管理金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代銀行管理者面臨的重要課題。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)；能夠指導(dǎo)銀行的風(fēng)險(xiǎn)策略，防止控制過(guò)度或不足的缺陷；能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類(lèi)；五是是否已識(shí)別出各類(lèi)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響x風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性以及目前存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并對(duì)搞好內(nèi)部審計(jì)提出了建議，旨在進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；存在問(wèn)題；對(duì)策建議

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中的地位越顯得重要。為促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，正確把握內(nèi)部審計(jì)的定位，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，筆者就進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用從以下幾個(gè)方面作一探討。

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法地反映事實(shí)，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。

（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。

2.防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

3.鑒證作用

（1）開(kāi)展聯(lián)營(yíng)審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開(kāi)展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

4.促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

（3）促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

（1）審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

6.參謀作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計(jì)為管理服務(wù)的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中出臺(tái)了不少審計(jì)制度，以及開(kāi)展了許多的審計(jì)項(xiàng)目工作，但仍?xún)H停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

（二）專(zhuān)業(yè)人員配備不全，限制了審計(jì)工作的開(kāi)展

根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，只掌握會(huì)計(jì)及相關(guān)方面的知識(shí)，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，具有一定的局限性。

（三）重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計(jì)理論研究處于低點(diǎn)，充電意識(shí)淡薄，導(dǎo)致審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不上國(guó)際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是來(lái)查問(wèn)題，與我過(guò)不去，對(duì)內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定未能得到有效落實(shí)

審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定是審計(jì)部門(mén)反映審計(jì)情況，糾正財(cái)經(jīng)違紀(jì)的主要手段。審計(jì)部門(mén)作出的審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計(jì)為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

三、搞好內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

（一）改革內(nèi)部審計(jì)管理體制，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計(jì)人員或在各專(zhuān)業(yè)聘任兼職審計(jì)人員，以充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。在內(nèi)部單位開(kāi)展交叉審計(jì)，根據(jù)他們所開(kāi)展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量，進(jìn)行一定的考核、獎(jiǎng)懲。

（三）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。實(shí)踐證明，即便有先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，較多數(shù)量的審計(jì)人員，如果審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)工作能力不強(qiáng)，照樣完成不了高質(zhì)量的審計(jì)工作。因此，要進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個(gè)方面：一是審計(jì)人員的政治思想教育和審計(jì)質(zhì)量意識(shí)教育。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過(guò)理論培訓(xùn)、進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治教育等方式，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的思想覺(jué)悟，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量重要性的認(rèn)識(shí)，促使審計(jì)人員在審計(jì)工作中自覺(jué)完善各種審計(jì)行為、審計(jì)工作程序、審計(jì)證據(jù)等。通過(guò)組織專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或與會(huì)代訓(xùn)、審計(jì)專(zhuān)題講座等多種形式，補(bǔ)充和更新審計(jì)人員知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)的職稱(chēng)、資格證的考試，如：CIA（國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）考試等。

（四）抓好審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行

建立審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況落實(shí)機(jī)制。對(duì)作出的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對(duì)未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計(jì)單位執(zhí)行。建議將對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個(gè)內(nèi)容。

（五）推行審計(jì)信息化建設(shè)

計(jì)算機(jī)成為審計(jì)必不可少的常用技術(shù)。建議引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率。

（六）加大審計(jì)工作的宣傳力度

通過(guò)加大審計(jì)工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計(jì)工作的性質(zhì)和重要性。明確加強(qiáng)審計(jì)的目的不是為了查問(wèn)題處理人，而是通過(guò)審計(jì)不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行質(zhì)量，以達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上充分認(rèn)識(shí)到：有為才能有位。只有以求真務(wù)實(shí)的精神，有效地開(kāi)展工作，并取得實(shí)踐成果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，才能提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)才會(huì)大有作為。●

【參考文獻(xiàn)】

［1］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，1999，（12）.［2］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù).中國(guó)石化出版社，2004，（7）．

［3］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005，（9）．

［4］王光遠(yuǎn)，等譯.內(nèi)部審計(jì)思想.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006，（6）.［5］徐光華，李蘭翔.企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)內(nèi)容體系構(gòu)建新探.審計(jì)研究，2007，（1）.

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引2016

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》的通

知

銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號(hào)

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，郵政儲(chǔ)蓄銀行，外資銀行，金融資產(chǎn)管理公司，其他會(huì)管金融機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

2016年4月16日

(此件發(fā)至銀監(jiān)分局和地方法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu))

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)部審計(jì)體系，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，依據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行適用本指引。

第三條 本指引所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括：推動(dòng)國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對(duì)象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

第五條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)，并對(duì)上述職能履行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)操守。

第六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)本指引對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施監(jiān)管評(píng)估。

第二章 組織架構(gòu)

第七條 商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。

第八條 董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)本銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員；提供充足的經(jīng)費(fèi)并列入財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃等；為獨(dú)立、客觀開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障；對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行考核，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第九條 董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)為獨(dú)立董事。審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)具有財(cái)務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，經(jīng)其授權(quán)審核內(nèi)部審計(jì)章程等重要制度和報(bào)告，審批中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，指導(dǎo)、考核和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作。

第十條 監(jiān)事會(huì)對(duì)本銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會(huì)和高級(jí)管理層提供審計(jì)方面的相關(guān)信息。

第十一條 高級(jí)管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)資源充足到位；及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議及時(shí)采取有效整改措施。

第十二條 商業(yè)銀行可設(shè)立總審計(jì)師或首席審計(jì)官（以下統(tǒng)稱(chēng)“總審計(jì)師”）一名?？倢徲?jì)師由董事會(huì)負(fù)責(zé)聘任和解聘。商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告總審計(jì)師的聘任和解聘情況。

總審計(jì)師對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，定期向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，并通報(bào)高級(jí)管理層?？倢徲?jì)師負(fù)責(zé)組織制定并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)工作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計(jì)制度，組織實(shí)施中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

商業(yè)銀行未設(shè)立總審計(jì)師的，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人承擔(dān)總審計(jì)師的職責(zé)。

第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審查評(píng)價(jià)并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實(shí)中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，評(píng)價(jià)整改情況，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向總審計(jì)師負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)遵循客觀、保密原則，秉持誠(chéng)信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與有利益關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。

第三章 章程、職責(zé)與權(quán)限

第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)至少包括以下事項(xiàng)：

（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和范圍；

（二）內(nèi)部審計(jì)地位、權(quán)限和職責(zé)；

（三）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的報(bào)告路徑以及與高級(jí)管理層的溝通機(jī)制；

（四）總審計(jì)師的責(zé)任和義務(wù)；

（五）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的關(guān)系；

（六）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包的標(biāo)準(zhǔn)和原則；

（七）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系；

（八）對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)條線及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)頻率及后續(xù)整改要求；

（九）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入與退出標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育制度和人員交流機(jī)制；

內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)監(jiān)管部門(mén)備案。

第十六條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)包括：

（一）公司治理的健全性和有效性；

（二）經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性和有效性；

（三）內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和有效性；

（五）會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性；

（六）信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性；

（七）機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)、績(jī)效考評(píng)、薪酬管理和高級(jí)管理人員履職情況；

（八）監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況以及監(jiān)管部門(mén)指定項(xiàng)目的審計(jì)工作；

（九）其他需要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)獲取與審計(jì)有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)檢查各類(lèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)（含分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)）的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)（含外包業(yè)務(wù)），及時(shí)、全面獲取經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問(wèn)題向?qū)徲?jì)對(duì)象和行內(nèi)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢(xún)和取證。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)向董事會(huì)、高級(jí)管理層和相關(guān)部門(mén)提出處理和處罰建議。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等事項(xiàng)提供專(zhuān)業(yè)建議，但不得直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理的決策與執(zhí)行。

第四章 審計(jì)工作流程

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需求及審計(jì)資源的配置情況，確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率，編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)，包括但不限于：全面風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足、流動(dòng)性、內(nèi)控合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，選派合格、勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組，收集和研究相關(guān)背景資料，了解審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)概況及內(nèi)部控制，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，組織審計(jì)前培訓(xùn)并在實(shí)施審計(jì)前向?qū)徲?jì)對(duì)象下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。特殊情況下，審計(jì)通知書(shū)可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，綜合運(yùn)用審核、觀察、訪談、調(diào)查、函證、鑒定、調(diào)節(jié)和分析等方法，獲取審計(jì)證據(jù)，并將審計(jì)過(guò)程和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。

內(nèi)部審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，并通過(guò)加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的廣度與深度。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)信息科技在審計(jì)工作中的運(yùn)用，不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好與審計(jì)對(duì)象的溝通交流。

第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)建立異議解決機(jī)制。對(duì)審計(jì)對(duì)象提出異議的審計(jì)結(jié)論，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行溝通確認(rèn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定，將溝通結(jié)果和審計(jì)結(jié)論報(bào)送至相關(guān)上級(jí)機(jī)構(gòu)并歸檔保存。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)征求審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)并及時(shí)完成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)報(bào)告發(fā)送至審計(jì)對(duì)象，并上報(bào)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定與高級(jí)管理層及時(shí)溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

第二十六條 商業(yè)銀行董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時(shí)落實(shí)；對(duì)未按要求整改的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)跟進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。必要時(shí)可開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改進(jìn)度及有效性。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)價(jià)，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。

第五章 部分審計(jì)活動(dòng)外包

第三十條 商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計(jì)資源壓力并提升內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。

第三十一條 商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包承擔(dān)最終責(zé)任。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包應(yīng)符合本銀行內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)要求。

第三十二條 商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給正在為本銀行提供外部審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包給近三年內(nèi)為審計(jì)對(duì)象提供過(guò)與該項(xiàng)審計(jì)外包業(yè)務(wù)相關(guān)咨詢(xún)服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包制度，明確外包提供商的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)入與退出條件、外包流程及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等。

商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包時(shí)，本銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參與并監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施，并負(fù)責(zé)向總審計(jì)師報(bào)告外包活動(dòng)的有關(guān)情況。

第三十四條 商業(yè)銀行總審計(jì)師應(yīng)建立相應(yīng)的外包審計(jì)項(xiàng)目知識(shí)轉(zhuǎn)移機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)人員能最大程度地獲取專(zhuān)業(yè)技能，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)能力。

第六章 考核與問(wèn)責(zé)

第三十五條 商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)總審計(jì)師的履職盡責(zé)情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機(jī)構(gòu)其他部門(mén)同職級(jí)人員平均水平。

第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員履職盡責(zé)要求以及問(wèn)責(zé)程序。經(jīng)責(zé)任認(rèn)定，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任。

第三十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計(jì)對(duì)象績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。

第三十八條 審計(jì)對(duì)象應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于拒絕、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作及整改不力的行為，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)制止,并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 監(jiān)管評(píng)估

第三十九條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立與銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的正式溝通機(jī)制，定期討論銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)化解措施以及整改情況。雙方溝通的頻率應(yīng)與銀行的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和業(yè)務(wù)復(fù)雜性相匹配。第四十條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)向監(jiān)管部門(mén)提交以下報(bào)告：

（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；

（二）重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其整改情況；

（三）向董事會(huì)提交的全面審計(jì)工作報(bào)告；

（四）外部機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的審計(jì)報(bào)告；

（五）監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改報(bào)告；

（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)價(jià)報(bào)告；

（七）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求的其他報(bào)告。

第四十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成指定項(xiàng)目的審計(jì)工作，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送監(jiān)管部門(mén)。

第四十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、現(xiàn)場(chǎng)檢查、監(jiān)管會(huì)談等方式，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)章程；

（二）內(nèi)部審計(jì)的范圍、頻率和效果；

（三）確保內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮作用的公司治理機(jī)制；

（四）銀行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的有效性；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬機(jī)制；

（七）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包情況；

（八）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議的整改落實(shí)情況；

（九）內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)情況；

（十）其他事項(xiàng)。

第四十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出監(jiān)管意見(jiàn)，要求其限期整改并提交整改報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)有效性和整改情況應(yīng)納入公司治理和內(nèi)部控制整體有效性評(píng)估和監(jiān)管評(píng)級(jí)。

第八章 附 則

第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)在集團(tuán)層面建立與其規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和復(fù)雜程度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)覆蓋集團(tuán)全部業(yè)務(wù)和全部機(jī)構(gòu)。董事會(huì)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

銀行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)明確集團(tuán)對(duì)附屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并根據(jù)審計(jì)權(quán)限對(duì)附屬機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，指導(dǎo)附屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作。

附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)規(guī)定，向銀行集團(tuán)總審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作。

本指引所稱(chēng)銀行集團(tuán)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)。附屬機(jī)構(gòu)包括但不限于境內(nèi)外的其他商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)及非金融機(jī)構(gòu)。

第四十五條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)的多數(shù)成員原則上應(yīng)為獨(dú)立董事。村鎮(zhèn)銀行已設(shè)立監(jiān)事會(huì)的可不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由監(jiān)事會(huì)履行審計(jì)委員會(huì)職責(zé)。村鎮(zhèn)銀行已設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的，可由董事會(huì)聘請(qǐng)主發(fā)起行審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)委員會(huì)委員。

村鎮(zhèn)銀行未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)崗位，并委托主發(fā)起行承擔(dān)村鎮(zhèn)銀行的審計(jì)職能，確定對(duì)村鎮(zhèn)銀行的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有效實(shí)施審計(jì)活動(dòng)。

第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本指引制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管的其他金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行本指引。

第四十八條 本指引自印發(fā)之日起施行，《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕51號(hào)）同時(shí)廢止。