第一篇：深化經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點思考

深化經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點思考

從近幾年領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計對新時期加強干部監(jiān)督和管理，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政、從源頭上預(yù)防和治理腐敗起了積極的作用。但現(xiàn)實中經(jīng)濟責(zé)任審計還存在以下問題，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)重的矛盾還較為突出，經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果利用還未形成制度，經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組作用發(fā)揮不夠理想，審計質(zhì)量和效率還有待提高等問題。如何搞好領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，我結(jié)合個人審計實踐，談一下深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點粗淺的看法，供大家參考。

1、充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組作用。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計仍處于探索發(fā)展階段，要進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制，強化經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組對經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)，完善組織成員單位之間的協(xié)調(diào)配合，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)定期和不定期召開會議，研究、制定經(jīng)濟責(zé)任審計管理制度，通報重大經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的重大問題。領(lǐng)導(dǎo)小組要加大對財政違法行為的監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)格按照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》和《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定對財政違法行為進行處罰處分。促進經(jīng)濟責(zé)任審計順利健康發(fā)展。

2、強化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用，逐步形成制度。盡 1

快研究出臺《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用辦法》，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用范圍、利用程序、利用形式（提拔獎勵、打招呼、談話教育、誡勉、調(diào)整職務(wù)以及免職等）等納入辦法范圍，強化對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用，使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與干部的任免以及問責(zé)掛鉤，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任意識。避免使有些領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計不就是“走走過成”的意識。不斷的完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用辦法，逐步使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。

3、提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量和水平。審計質(zhì)量市審計工作的生命線，加上經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果是組織人事部門的重要參考依據(jù)之一，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和政治前途，所以其審計質(zhì)量高低至關(guān)重要。一是要嚴(yán)格按照“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的十六字指導(dǎo)方針，在“把握規(guī)律、規(guī)范行為、突出重點、保證質(zhì)量”上下功夫，在每一審計項目實施上，要樹立“精品”意識，把問題審深審?fù)?。二是要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，要多組織經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)骨干外出培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，提高現(xiàn)有審計人員的綜合素質(zhì)。三是嚴(yán)格貫徹審計署6號令，在堅持現(xiàn)有的審計項目“三級復(fù)核，兩級審定”的審計質(zhì)量管理基礎(chǔ)上，積極探索建立審計組長資格認(rèn)定、審計組長一定范圍招聘和競爭上崗等有效的審計質(zhì)量控制機制，加強經(jīng)濟責(zé)任審計項目質(zhì)量管理。四

是要加強對審計情況的綜合分析，提高審計成果的層次和水平。要對各單位領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中產(chǎn)生的一些共性問題，分析其產(chǎn)生的根源，在提煉、匯總后，要將其升華為審計專題報告或理論調(diào)研文章，為黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)的宏觀政策決策提供依據(jù)。

4、改進審計方法，提高審計效率。一是將經(jīng)濟責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、專項資金審計、財務(wù)收支審計等常規(guī)審計結(jié)合起來，整合審計資源，使審計一審多用，一審多果，節(jié)約審計成本，提高審計效率，減少重復(fù)監(jiān)督；二是把查賬與查實群眾舉報線索結(jié)合起來，多與組織部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)溝通，了解掌握主要信息和線索，認(rèn)真分析，對重大的經(jīng)濟問題舉報進行認(rèn)真核實，這樣就使審計少走了一些歪路；三是逐步探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計信息庫，信息庫主要內(nèi)容包括市級機關(guān)各單位名稱、單位性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)姓名、任職時間、任期內(nèi)是否審計過、審計時間以及實施審計后查處的主要違紀(jì)違規(guī)情況等。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計信息庫建立后，審計人員以后在進行各單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時，可以借鑒經(jīng)濟責(zé)任審計信息庫反映各單位以前年度任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，迅速掌握該單位違紀(jì)違規(guī)特點，從而在現(xiàn)有的審計實施中把握審計重點，提高審計工作質(zhì)量和效率。

5、客觀公正的做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價。現(xiàn)實中由于經(jīng)濟責(zé)

任審計沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，使經(jīng)濟責(zé)任評價往往帶有審計人員主觀色彩，五花八門。審計風(fēng)險較大。建議盡快出臺經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定評價范圍、內(nèi)容、界限、原則、形式等，這樣在審計評價中，才能認(rèn)真把握違紀(jì)違規(guī)問題及形成的主客觀原因，才能切合實際、恰如其分地評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的實績和認(rèn)定經(jīng)濟責(zé)任，為各級黨委政府提供實事求是的參考意見，有效保證經(jīng)濟責(zé)任審計評價質(zhì)量，單位：陜西省銅川市審計局

作者：王濤

地址：陜西省銅川市新區(qū)正陽路9號市審計局

郵編：727031

電話：0919-3185004（辦公室），***（手機）

第二篇：關(guān)于深化經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

關(guān)于深化經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

摘要：作為獨具中國特色的審計監(jiān)督形式，經(jīng)濟責(zé)任審計是黨和政府加強對權(quán)力制約和監(jiān)督的一項重大制度創(chuàng)新。加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任，有利于加強對權(quán)力的監(jiān)督與制約，在推動黨風(fēng)廉政建設(shè)、預(yù)防和懲治腐敗等方面發(fā)揮積極作用。但隨著經(jīng)濟社會形勢的深入發(fā)展，特別是隨著2010年中辦、國辦頒布的經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定的出臺，經(jīng)濟責(zé)任審計也面臨一些新情況、新問題。如何應(yīng)對這些問題，是審計機關(guān)面臨的一項重要課題。本文聯(lián)系筆者工作實際，歸納分析了當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的困難和問題，對進一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計進行了思考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任；審計；思考

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X(2011)04-0138-02

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計作為獨具中國特色的審計監(jiān)督形式，是黨和政府加強對權(quán)力制約和監(jiān)督的一項重大制度創(chuàng)新。經(jīng)過多年的實踐和探索，經(jīng)濟責(zé)任審計進入了一個新的提高和發(fā)展階段。但是隨著經(jīng)濟社會形勢的發(fā)展，特別是修訂后的審計法、2010年中辦、國辦頒布的經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定的出臺，經(jīng)濟責(zé)任審計面臨新的形勢和更高的要求。因此，如何適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，進一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計，已成為審計機關(guān)和審計人員亟待研究的問題。

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的突出問題

經(jīng)過實踐和發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度日臻完善，審計方法逐步改進，有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是，當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計還存在一些困難與問題，在一定程度上制約著經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展，亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

(一)審計項目計劃安排缺乏科學(xué)性

審計部門每年接受委托的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)多，而且任務(wù)過于集中，隨意性大；項目計劃中離任審計多，任中審計所占比例小，達不到規(guī)定的比例要求；審計計劃安排時間比較遲，一般都在正常項目安排好之后，審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排，先離后審，有的離任半年或1年以后才安排審計，使審計變成了形式。

(二)審計內(nèi)容不夠全面

一般財政財務(wù)收支審計或者績效審計，是對單位的財政財務(wù)收支事項進行的審計，而經(jīng)濟責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的特點把握不到位，仍然以財政財務(wù)收支審計為主，缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的全面審計。

(三)審計成果運用體現(xiàn)不充分

經(jīng)濟責(zé)任審計委托部門雖重視經(jīng)濟責(zé)任審計項目的安排，但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分，很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上；而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結(jié)果。審計結(jié)果運用不充分，直接影響到審計機關(guān)開展審計工作的積極性。

(四)審計評價過于寬泛

目前，在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊，影響到影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評價超出審計范圍，對一些與審計事項不相關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn)，與經(jīng)濟責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定；有的審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評價很難，難在審計不作出評價不行，因為領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價，因目前審計手段有限，領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn)，加大了審計評價風(fēng)險。

(五)審計責(zé)任難以界定

2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種，即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性，沒有統(tǒng)一模式，界定三個責(zé)任往往是統(tǒng)而概之，影響到經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計，有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。

(六)審計方法還有待改進

長期以來，經(jīng)濟責(zé)任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習(xí)慣于審查財務(wù)賬冊、憑證，不善于運用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險進行評估；不善于對內(nèi)控制度進行測評，并在此基礎(chǔ)上確定審計重點；不善于運用抽樣審計的方法，以提高審計效率。對計算機輔助審計技術(shù)的運用還不夠廣泛。

二、對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

面對新形勢的要求和當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀，我們必須堅持與時俱進，認(rèn)真思考深化經(jīng)濟責(zé)任審計的對策。主要從以下幾個方面人手，全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計的層次和水平。

(一)增強審計計劃科學(xué)性

做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計，而審計資源是有限的，我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了。在當(dāng)前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下，如何制定計劃，如何做到審計突出重點，加大任中審計的比例，這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定經(jīng)濟責(zé)任審計工作由組織部委托進行。因此，針對目前計劃中出現(xiàn)的問題，每年年底，審計部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上，提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門，及時溝通情況，為增強計劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用，加強工作協(xié)調(diào)，使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況，變得更加科學(xué)合理。同時，審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想，把組織部委托的項目與本部門的項目統(tǒng)籌安排，避免重復(fù)審計。

(二)深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容

擴大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計，要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，關(guān)注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務(wù)收支上的問題，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計，它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定》和《審計法》實施條例的規(guī)定，實施經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，主要內(nèi)容包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的管理和使用情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。為此，為了更加全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況，經(jīng)濟責(zé)任審計不能僅僅局限于財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的具體事項，要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變，努力探索經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的重要途徑，是貫徹

落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風(fēng)險，一方面，審計部門要對審計內(nèi)容查深查透，不留死角，提高審計質(zhì)量；另一方面，要注意對審計內(nèi)容不能什么都管，否則超出審計法所規(guī)定的職責(zé)范圍，會帶來審計機關(guān)無法承擔(dān)的審計風(fēng)險。

(三)促進審計成果運用

充分運用審計成果，這是經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運用，2010年出臺的經(jīng)濟責(zé)任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定：一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此，審計部門要提高審計質(zhì)量，使審計成果有說服力，與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告，能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟工作的真實和運行情況，提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟問題，能為紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中，還可以根據(jù)審計機關(guān)提供的情況，直接運用審計結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，與干部任前公示制度結(jié)合起來，作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù)，并將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用情況，及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計結(jié)果要進行全面分析，對一些傾向性、苗頭性的問題，認(rèn)真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因，采取有針對性的措施，建立健全相關(guān)制度，切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度，不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門，甚至應(yīng)該向社會公開。通過各部門緊密配合，齊抓共管，使經(jīng)濟責(zé)任審計成果得到充分體現(xiàn)。

(四)把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的一個很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強。對經(jīng)濟責(zé)任審計評價關(guān)注的主要有：黨委政府、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、被審計部門和責(zé)任人、社會公眾。為此，要提高評價的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。新《規(guī)定》強調(diào)審計評價應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進行審計評價，必須把握好以下幾點：一是按照中辦國辦新《規(guī)定》，堅持三個原則，即：依法依規(guī)原則；客觀公正、實事求是的原則；審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門應(yīng)加強合作，構(gòu)建科學(xué)的定性和定量指標(biāo)評價體系，確保審計評價的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學(xué)客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結(jié)果，又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準(zhǔn)確與否，還要能經(jīng)得起歷史的驗證，能得到群眾的認(rèn)可。

(五)準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任

經(jīng)濟責(zé)任界定是在審計的基礎(chǔ)上，就審計事項決定被審計對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任及其性質(zhì)。新《規(guī)定》要求：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，審計機關(guān)區(qū)別不同情況，依法依規(guī)對其作出責(zé)任界定。為此，對經(jīng)濟責(zé)任界定，必須做到五個注重：一是注重堅持實事求是、權(quán)責(zé)相符的原則。對書記和政府主要領(lǐng)導(dǎo)必須同步審計，這是新規(guī)定的要求，審計中要更加關(guān)注書記的決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)，從而科學(xué)劃分雙方責(zé)任。比如：對經(jīng)過黨委會討論的事情，歸為書記的責(zé)任；對經(jīng)過政府常務(wù)會討論的事情歸為省長、市長的責(zé)任，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部擁有的權(quán)力與實際的責(zé)任是否相對應(yīng)，客觀地界定黨政領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。二是注重調(diào)查分析，根據(jù)相關(guān)責(zé)任人的參與情況和所起的作用，分清黨委政府、政府與部門、集體與個人的責(zé)任。三是注重責(zé)任取證，準(zhǔn)確界定責(zé)任。不能僅從會計報表、賬冊和憑證中取證，還要探索從談話記錄、多方查詢、查閱文件、報告、會議紀(jì)要等獲取證據(jù)，確保責(zé)任證據(jù)真實、充分。四是注重與被審計對象的溝通。在審計的全過程都要保持與被審計單位各層次人員的溝通交流，發(fā)現(xiàn)問題要及時聽取多方面的意見，全面了解事情的來龍去脈，為做出正確的審計結(jié)論和責(zé)任界定打好基礎(chǔ)。五是注重提高審計人員的素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價的是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，審計人員要站到一定的高度才能作出正確的評價，這對審計干部的素質(zhì)提出了很高的要求。審計干部不僅要精通審計業(yè)務(wù)知識，而且要增強綜合分析能力。審計機關(guān)要重視加強培訓(xùn)教育，努力提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

(六)改進審計技術(shù)和方法

作為審計工作重中之重的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，應(yīng)當(dāng)將提高工作效率作為今后工作的重要目標(biāo)之一。而要提高工作效率，關(guān)鍵就是要改進審計技術(shù)方法。必須根據(jù)審計工作的需要和特點，綜合運用內(nèi)控測評、審計調(diào)查、統(tǒng)計抽樣、問卷調(diào)查、專家咨詢、座談訪談等方法，還要積極推進計算機審計，提高審計效率，節(jié)約審計成本，全面提升審計工作的質(zhì)量和效率。

總之，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是，面對新形勢和新要求，審計機關(guān)和審計人員必須轉(zhuǎn)變工作思路，更新審計理念，改進審計方法，提高審計工作質(zhì)量，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任和工作業(yè)績，充分利用領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的成果，進一步強化審計監(jiān)督的職能，促進領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的深入開展，為促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展，促進社會和諧發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

第三篇：深化國企經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點思考

深化國企經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點思考

一、關(guān)子經(jīng)濟責(zé)任審計對象

目前對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象說法不一，做法也不盡相同。其類型主要有這樣幾種：一是企業(yè)董事長，即法定代表人，具有完全法定代表人資格或委托法定代表人資格的企業(yè)負(fù)責(zé)人，能夠依法代表法人單位行使職權(quán)，對公司的一切重大事項擁有決策權(quán)；二是企業(yè)行政一把手，即經(jīng)理（廠長）以及所屬單位（事業(yè)部、分公司、子公司）的行政“一把手”，是企業(yè)經(jīng)營的高級管理層，企業(yè)重大事項決策過程中的主要參與者；三是企業(yè)行政管理部門的正職，即主要經(jīng)濟職能部門或單位負(fù)責(zé)人，并已納入企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任考核范疇的主要工作人員。

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象與審計的主體和目的是相對應(yīng)的，與受托責(zé)任密切相關(guān)。如果審計部門代表國家政府，目的是檢查企業(yè)對國有資產(chǎn)受托責(zé)任的履行情況，關(guān)心國有資產(chǎn)所有者的利益，那么審計的對象應(yīng)為受托管理國有資產(chǎn)的第一責(zé)任人——國企法定代表人。如果審計部門代表企業(yè)，目的是加強對經(jīng)營管理層的監(jiān)管，促進改善經(jīng)營管理，則審計的對象應(yīng)為企業(yè)的總經(jīng)理及其經(jīng)營班子。如果審計部門代表企業(yè)，目的是加強內(nèi)部管理，完成經(jīng)營目標(biāo)，則審計的對象可以是所屬單位或部門的行政“一把手”。也就是說，審計對象的確定要區(qū)別不同情況加以對待，不能“一刀切”。

二、關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍的組建標(biāo)準(zhǔn)

由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有復(fù)雜性和艱巨性的特點，所以在組建審計隊伍時必須把好審計人員入口關(guān)，并合理搭配審計力量。一是選好審計組長。在組建審計組時，首先應(yīng)選配具有較高的宏觀思維、分析、判定能力以及能夠把握國家和企業(yè)宏觀經(jīng)濟政策、綜合生產(chǎn)經(jīng)營治理知識、財會稅收法規(guī)、決策科學(xué)知識的審計專家擔(dān)任審計組長。如果審計組長缺乏宏觀意識、綜合協(xié)調(diào)能力和扎實的審計功底，就難以處理、駕馭復(fù)雜的審計局面；二是選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的審計人員。具體審計事項必須依靠審計人員查證核實，因此要充分考慮企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的專業(yè)特點，配備精通企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營治理、財務(wù)會計、稅收法律等方面的專業(yè)人員到審計組中，才能保證“全面審計、突出重點”，才能對具體問題有的放矢。三是審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的定性上，要堅持集體決策與重要事項請示報告制度?，F(xiàn)場審計時，審計組要對重大的、敏感的問題進行集體討論，對需要上報派出機構(gòu)作出判斷決策的事項，必須按照組織原則，在第一時間內(nèi)向上一級組織請示匯報。

三、關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)和評價尺度

當(dāng)前一些國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)還不夠明確、完整，還停留在傳統(tǒng)的審計思維模式上，對審計評價尺度把握也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。筆者認(rèn)為：經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)要以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，要牢固樹立科學(xué)審計理念，發(fā)揮審計建設(shè)性作用，把促進經(jīng)濟效益和社會效益，促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、提高執(zhí)政能力，促進懲治和預(yù)防腐敗體系的建立和完善作為經(jīng)濟責(zé)任審計的根本目標(biāo)。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計評價要力求做到全面、客觀、準(zhǔn)確、實事求是。一是要用科學(xué)發(fā)展觀思想指導(dǎo)審計評價，要把職工薪酬、環(huán)境保護、能源節(jié)約、科技創(chuàng)新、可持續(xù)性發(fā)展等方面的內(nèi)容和指標(biāo)納入評價范圍。二是審計評價要將定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合：既要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律和行業(yè)特征來選擇評價經(jīng)濟活動合理性的定性指標(biāo)，又要與被審計單位的經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)、工作業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)評價經(jīng)濟效益高低的定量指標(biāo)相結(jié)合。三是對于一些扶持性或服務(wù)型的特殊企業(yè)，則應(yīng)因地制宜選擇合適的審計標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)，如減虧力度、創(chuàng)收能力、服務(wù)能力等。四是注重經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益相結(jié)合，在追求經(jīng)濟效益的同時，要評價企業(yè)如何兼顧和注重社會效益、生態(tài)效益，如何采取措施努力實現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

四、關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計報告系統(tǒng)

經(jīng)濟責(zé)任審計報告一般可以分為八大部分。一是開頭部分，包括標(biāo)題和主送機關(guān)；二是簡序部分，簡要說明審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、審計方式及審計實施情況；三是基本情況介紹，主要包括被審計單位的性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織機構(gòu)、員工人數(shù)及核算管理體制等；四是主要工作及業(yè)績部分，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間單位經(jīng)營管理情況、各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況、內(nèi)控制度建立健全和執(zhí)行情況、經(jīng)營效益以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況和領(lǐng)導(dǎo)者任職期間的主要業(yè)績；五是審計發(fā)現(xiàn)的主要問題部分，描述審計查證發(fā)現(xiàn)的主要違反法律法規(guī)、規(guī)章制度的事實，并簡要剖析問題產(chǎn)生的原因；六是審計綜合評價部分，對審計范圍的經(jīng)濟責(zé)任情況作出真實、客觀、公正的評價，以肯定成績，指出不足；七是對存在問題的處理意見和建議，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，以促進被審計單位嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。此外，對于因玩忽職守、不作為或亂作為等原因造成重大經(jīng)濟損失或違法問題，應(yīng)建議移交其他部門處理；八是結(jié)尾部分，包括落款、日期、抄報抄送單位等。

實踐中，我們往往對三個細(xì)節(jié)問題處理不當(dāng)：一是報告缺少主送機關(guān)，主送對象不夠明確，不符合報告的行文風(fēng)格和文書要求；二是對需要移交其他部門處理的問題，沒有引起高度重視，致使審計成果得不到有效轉(zhuǎn)化。三是對于不屬于任期內(nèi)的突出問題，未采用其他方式進行披露，而是混同于任期內(nèi)問題一并在報告中進行反映。

關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計報告的主送機關(guān)，筆者認(rèn)為應(yīng)該是誰委托就向誰主送。如果是組織人事部門下達委托書，審計報告的主送機關(guān)就應(yīng)該是組織人事部門。當(dāng)然，審計部門也可以采用發(fā)表獨立審計意見的“審計意見書”形式，主送組織人事部門。對于需要移交其他部門處理的問題，一是審計部門要引起高度重視，嚴(yán)格按程序辦事；二是要注意移交問題處理結(jié)果的收集，要求對方反饋信息。至于不屬于任期內(nèi)的突出問題，可視情況采用“審計情況反映”、“管理建議書”等載體進行披露。

五、關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任界定

對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，其經(jīng)濟責(zé)任表現(xiàn)為任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動所負(fù)有的責(zé)任，可以通過各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況、重大經(jīng)營決策情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)情況以及國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況等方面進行反映。也就是說，經(jīng)濟責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部在特定的崗位上應(yīng)履行其職務(wù)所規(guī)定的職責(zé)、義務(wù)而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，不僅僅指財務(wù)收支活動和與之有關(guān)的活動，而是包括領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍內(nèi)與全部經(jīng)濟活動有關(guān)的責(zé)任。

為了對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的業(yè)績給予客觀公正的評價，在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責(zé)任劃分時，關(guān)鍵是要界定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任是否屬于其任職期間的，要分析是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任還是直接責(zé)任，可以細(xì)化到財務(wù)責(zé)任、會計責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任、財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。實踐中，我們首先要確定企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性，擠掉水分和虛假成分。其次是進行橫向、縱向比較，將主要經(jīng)濟指標(biāo)橫向與同行業(yè)水平相比，縱向與歷史先進水平相比，初步反映資本保值增值狀況。三是對比較的結(jié)果作進一步調(diào)查分析，判斷是主觀不努力還是客觀原因所致。在責(zé)任的界定方面，特別要注意直接責(zé)任與主管責(zé)任、任期內(nèi)責(zé)任與非任期內(nèi)責(zé)任、集體責(zé)任與個人責(zé)任的界定等。

六、關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展趨勢

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種獨立的、以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況作為審計對象的審計業(yè)務(wù)類型，有著自身的發(fā)展規(guī)律。隨著時間的推移和制度的深化，一些觀點、方法、作用也將發(fā)生深刻變化。一是體制上將更加獨立；由于經(jīng)濟責(zé)任審計本質(zhì)上是權(quán)力制約，而非單純意義上的經(jīng)濟監(jiān)督，目前一些國家審計機關(guān)相應(yīng)成立了經(jīng)濟責(zé)任審計局，一些國企的內(nèi)部審計部門也相應(yīng)設(shè)立了經(jīng)濟責(zé)任審計處（科），積極承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。二是內(nèi)容上將更加豐富；通過“對人”的審計促進“對事”的目的，審計內(nèi)容將延伸至社會公眾和領(lǐng)導(dǎo)的滿意度、社會分工和資源分配的公平度、社會環(huán)境保護和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的保持度；三是標(biāo)準(zhǔn)上將更加規(guī)范；隨著《審計法》修正案的發(fā)布，相關(guān)配套法律法規(guī)也陸續(xù)出臺，并且中央六部委正抓緊研究制定《經(jīng)濟責(zé)任審計條例》、中國內(nèi)審協(xié)會啟動《內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計指南》制定等工作，都將大大地推進經(jīng)濟責(zé)任審計的技術(shù)更加科學(xué)、更加規(guī)范。四是審計結(jié)果將更加公開；目前上至國家，下到企業(yè)正在逐步擴大審計結(jié)果的公開范圍，推行審計結(jié)果公告制度，提高審計透明度，擴大社會公眾知情權(quán)，讓輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督更好地配合經(jīng)濟責(zé)任審計。五是經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議作用更加明顯；從項目的確定、信息的溝通、成果的轉(zhuǎn)化到審計環(huán)境的營造等方面都將突出聯(lián)席會議的作用。

第四篇：關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點思考

關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點思考

摘要：經(jīng)濟責(zé)任審計是促進健全權(quán)力運行、制約和監(jiān)督的制度保證，但在實際工作中卻還存在許多問題，如審計時效的滯后、審計人員素質(zhì)參差不齊、審計評價體系的不完善、審計結(jié)果運用的局限性等。因此，要采取細(xì)化審計項目計劃管理、加強審計人員培訓(xùn)、建立經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)化評價體系等有力舉措，有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

關(guān)鍵詞：審計；經(jīng)濟責(zé)任；制約；監(jiān)督

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

劉家義審計長強調(diào)，國家審計應(yīng)在國家治理中發(fā)揮重要作用，國家審計的核心是實現(xiàn)國家良好治理，促進國家經(jīng)濟社會健康運行和科學(xué)發(fā)展。十八屆三中全會提出：堅持用制度管權(quán)管事管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行，是把權(quán)力關(guān)進制度籠子的根本之策。必須構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權(quán)力運行體系，健全懲治和預(yù)防腐敗體系，建設(shè)廉潔政治，努力實現(xiàn)干部清正、政府清廉、政治清明。

一、導(dǎo)致經(jīng)責(zé)審計效果欠佳的主要原因

（一）審計計劃安排的不科學(xué)與審計時效的滯后

目前，經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃管理還不盡科學(xué)，在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整人?T較多的，尤其是換屆之年，常會導(dǎo)致臨時增加很多離任審計項目，此時審計人力資源難以滿足審計工作的需求。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計也很難貫徹“先審后離”的原則，通常是組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進行調(diào)整之后再集中進行委托，審計部門對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部開展離任審計時，審計對象往往已經(jīng)在新的崗位任職，這種滯后性致使審計積極性受到影響，審計人員容易認(rèn)為是走過場、意義不大，導(dǎo)致審計有時流于形式。

（二）審計的發(fā)展與審計人員素質(zhì)的不對稱

經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，重點檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。然而有些審計人員不能完全適應(yīng)審計要求，在審計理念轉(zhuǎn)變上還不能充分發(fā)揮審計“謀士”的作用上，還停留在反映資產(chǎn)閑置、擠占挪用等查錯糾弊上，或就賬查賬、就事論事上，沒有完全跳出財政財務(wù)收支審計的圈子，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的履職活動，如對自然資源資產(chǎn)、生態(tài)環(huán)境保護、履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)等內(nèi)容的關(guān)注度不夠，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所做的經(jīng)濟決策是否科學(xué)等關(guān)注度不夠。

（三）評價體系和評價標(biāo)準(zhǔn)不完善

經(jīng)濟責(zé)任審計評價主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況進行評價，針對性和目的性強、風(fēng)險大，評價需要尤為謹(jǐn)慎。但是，由于經(jīng)濟責(zé)任審計評價缺乏完善的評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，評價在一定程度上依賴于審計人員的職業(yè)判斷，帶有一定的主觀性，這不僅有悖于客觀公正的原則，也不符合謹(jǐn)慎評價的原則，無形中影響了審計評價的準(zhǔn)確性。同時審計人員缺乏評價依據(jù)又要考慮規(guī)避審計風(fēng)險，導(dǎo)致審計評價過于籠統(tǒng)、不夠具體，甚至似是而非，這不僅削弱了經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，也無法引起被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的足夠重視，直接影響了審計質(zhì)量。

（四）審計結(jié)果運用的局限性

目前，經(jīng)濟責(zé)任審計取得了一定成果，但有關(guān)部門在審計成果的轉(zhuǎn)化利用上還不夠充分，這在一定程度上造成審計成果的閑置、浪費。審計結(jié)果利用不夠，弱化了經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。從目前的許多經(jīng)濟責(zé)任項目看，往往是出了審計結(jié)果報告以后報送給組織部門等相關(guān)單位后，基本就算完成任務(wù)了，未建立相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計問效問責(zé)機制，不能充分發(fā)揮其在政府問責(zé)中的專業(yè)化監(jiān)督作用。

二、思考與建議

針對在經(jīng)濟責(zé)任審計中的探索和實踐，結(jié)合目前存在的問題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面加以改進。

（一）細(xì)化審計計劃的管理

領(lǐng)導(dǎo)小組或者聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)建立健全議事規(guī)則和工作規(guī)則，各成員單位應(yīng)當(dāng)加強協(xié)作配合，形成制度健全、管理規(guī)范、運轉(zhuǎn)有序、工作高效的運行機制。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要和審計機關(guān)的實際情況，按照領(lǐng)導(dǎo)干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟責(zé)任的重要程度等因素，對審計對象實行分類管理，科學(xué)合理地制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃和中長期計劃，逐步消除審計盲區(qū)，擴大審計覆蓋面。

（二）強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的指導(dǎo)

經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則的出臺，對各級審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計起到了推動和指導(dǎo)作用，是各級審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計的方向和指南。實施細(xì)則中關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容與以往相比有所變動，不同的審計機關(guān)、審計人員可能有不同的理解，因此有必要統(tǒng)一思想、達成共識。上級審計機關(guān)應(yīng)及時對下級審計機關(guān)進行培訓(xùn)，用具體案例作教材，通過集中培訓(xùn)或送教上門等形式組織。經(jīng)過具體指導(dǎo)可以提高下級審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計水平，更好發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

（三）完善審計評價方法

完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法，宜采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，選取經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展能力、經(jīng)濟效益與決策水平、財政政策執(zhí)行與財務(wù)收支、內(nèi)控制度執(zhí)行與管理水平、廉潔自律等指標(biāo)，以定量為基礎(chǔ)，定性為結(jié)果，無法定量、定性的問題，應(yīng)以寫實手法，客觀描述審計事項的結(jié)果，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績和問題，確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

（四）健全審計成果利用機制

審計揭露和反映的問題最終目的是為了促進整改。審計機關(guān)不僅要通過審計意見和建議促使被審計對象進行整改，而且還要通過審計要情、審計信息等形式向其他監(jiān)督部門通報審計成果。比如，組織部門根據(jù)審計結(jié)果和有關(guān)規(guī)定對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其他有關(guān)人員作出處理；將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告存入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部將經(jīng)濟責(zé)任履行情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會和述職述廉的重要內(nèi)容。

參考文獻：

[1]黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則.[2]王國華.強化經(jīng)濟責(zé)任審計的思考[J].中國審計，2016（21）.

第五篇：關(guān)于縣級經(jīng)濟責(zé)任審計思考

來源：中國論文下載中心[ 12-05-13 11:21:00 ]作者：趙淑惠編輯：studa090420

【論文摘要】如何開展好縣級經(jīng)濟責(zé)任審計工作，是一個值得社會各界廣泛關(guān)注并深入研究的復(fù)雜課題。筆者結(jié)合多年來經(jīng)濟責(zé)任審計工作實踐，總結(jié)了縣級經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的困難和問題，針對性地提出了解決問題的具體措施及建議。

【論文關(guān)鍵詞】困難問題；對策建議

縣級經(jīng)濟責(zé)任審計是指縣級審計機關(guān)進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。據(jù)民政部網(wǎng)站2004年底統(tǒng)計數(shù)字，全國縣級行政區(qū)劃共有2862個。由此可見，縣級經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋范圍之廣，在整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作中占有很重要的位置。我國從1984年開始對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，經(jīng)過了廠長（經(jīng)理）離任審計、承包經(jīng)營責(zé)任審計，1994進入任期濟責(zé)任審計階段。歷經(jīng)二十多年，由探索起步逐步成熟完善，在促進對權(quán)力的制約監(jiān)督、促進依法行政、促進對干部的監(jiān)督管理、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用，越來越受到黨委、政府的重視和支持，也贏得了社會各界的廣泛認(rèn)知和關(guān)注。但在實踐中發(fā)現(xiàn)縣級經(jīng)濟責(zé)任審計還存在著一定的困難和問題，制約了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展，必須引起重視，采取可行措施，加快研究和解決。

一、縣級經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的困難和問題

（一）由于各種因素影響，審計成果利用不盡理想

1.審計配合機制有待完善。聯(lián)席會議制度未充分發(fā)揮應(yīng)有作用，存在著各部門之間缺乏銜接，信息渠道不通暢，各行其事的現(xiàn)象。

2.離任后審計居多，是一種事后行為，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果對組織部門和主管部門任用干部的參考價值大打折扣，對已升任或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部觸動不大，同時對審計資源也是一種浪費。

3.重查處、輕整改。致使相同的問題屢審屢犯，達不到促使被審計單位和個人整改、糾正的作用。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計法律法規(guī)滯后，缺乏科學(xué)的評價指標(biāo)體系

2008年4月，《經(jīng)濟責(zé)任審計條例（征求意見稿）》面向社會各界征求意見。2010年12月，兩辦出臺《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》。但沒有與之配套的全國通用的操作規(guī)程及科學(xué)規(guī)范的評價指標(biāo)體系，各地出臺的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)章制度各具特色，不同地區(qū)內(nèi)容差別較大，無論在審計程序上、方法上，還是評價標(biāo)準(zhǔn)上都難以實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范化，給審計工作帶來了風(fēng)險。

（三）審計任務(wù)重與審計力量不足矛盾依然突出

經(jīng)濟責(zé)任審計占審計項目總量的比重逐年遞增，特別是在政府換屆和集中調(diào)整干部時，審計任務(wù)更為繁重。大多數(shù)縣級審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任專職機構(gòu)只有幾個審計人員，除了要完成經(jīng)濟責(zé)任項目外，還要承擔(dān)局里統(tǒng)一分配的其他審計項目。任務(wù)重，時間緊、人員少，為了在規(guī)定的時間里完成任務(wù)，不得不采取突擊審計的辦法，給經(jīng)濟責(zé)任審計工作的健康發(fā)展埋下了一定的風(fēng)險隱患。

（四）村干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作運行機制亟待進一步完善

村干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作普遍起步于上世紀(jì)90年代初期，目前，還處于探索階段，各地開展情況極不平衡，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的審計工作程序和組織方式方法。在國家現(xiàn)行的法規(guī)中，沒有給審計機關(guān)明確村干部經(jīng)濟責(zé)任審計這一職能，審計機關(guān)缺乏村干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主體執(zhí)法資格。目前，大多數(shù)村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站直接實施，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站在機構(gòu)改革中被撤并，有關(guān)人員移崗，留存的農(nóng)經(jīng)站審計人員少、素質(zhì)不高，這些都制約了這項工作的實施和開展。

二、解決問題的對策和建議

（一）完善相關(guān)制度，加大成果運用力度

1.完善配合機制，推行經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任追究制。明確規(guī)定從審計立項、審計實施到審計結(jié)果運用整個審計過程中，審計、組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的責(zé)任、義務(wù)、分工。并對不嚴(yán)格履行職責(zé)、不按程序執(zhí)行、對移送案件不處理等行為規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任。2.“屆中審計”與“先審后離”相結(jié)合?？梢钥朔笆潞髮徲嫛钡谋锥?，有利于及早發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的防范作用，也可以對組織部門任用干部提供參考，督促被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間盡職盡責(zé)履行好職責(zé)，提高工作的主動性和積極性。

3.推行審計整改報告制度。對被審計對象整改落實情況實施追蹤監(jiān)督，要求其以整改報告的形式對審計查出的問題和審計建議落實情況進行答復(fù)，對不能立即整改的問題注明責(zé)任人和整改時限，確保審計整改落到實處，對“屢審屢犯”的現(xiàn)象也起到了較好的遏制作用。

（二）出臺統(tǒng)一的操作規(guī)程，科學(xué)制定評價指標(biāo)體系

操作規(guī)程尤其是評價指標(biāo)體系在實際工作中極其重要，審計人員依據(jù)其進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行評價、區(qū)分責(zé)任。應(yīng)本著“求同存異、覆蓋廣泛”的原則，設(shè)置反映財政財務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理活動以及個人遵紀(jì)守法四個方面的指標(biāo)體系。統(tǒng)一的指標(biāo)體系建立后，各地可根據(jù)實際情況進行評價指標(biāo)組合，選擇適宜而實用的評價指標(biāo)，進一步增強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化和可操作性。

（三）運用科學(xué)的工作方法、先進的技術(shù)手段，提高審計質(zhì)量與效率，有效解決審計任務(wù)重與人員不足的矛盾

1.制定科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計計劃

每年年底前，聯(lián)席會議在審計部門及有關(guān)部門提交的經(jīng)濟責(zé)任審計項目初步意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)黨委政府的工作重點、干部監(jiān)督管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等需要，充分考慮審計機關(guān)的實際承擔(dān)能力等因素后，擬定經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，經(jīng)黨委、政府同意后，以聯(lián)席會議文件的形式加以確定，以書面形式委托審計機關(guān)具體實施?？茖W(xué)的計劃，能達到事半功倍的效果，可以有效解決審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾，減少監(jiān)管盲區(qū)，有計劃、有重點、高效率的開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

2.創(chuàng)新思路，研究開發(fā)新技術(shù)、新方法，提高審計技術(shù)手段和工作效率

目前，有些縣級審計機關(guān)尚未實現(xiàn)計算機審計，除了縣級審計項目特點（大多為小型項目，審計量?。┑目陀^原因外，主要原因為審計人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展需要，滿足于現(xiàn)狀。面對會計信息化的挑戰(zhàn)，審計人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)新知識、新技能，對一些大型項目，除了運用計算機審計提高工作效率外，應(yīng)會熟練運用內(nèi)部控制測試法等先進的審計方法。另外適當(dāng)時候應(yīng)該借助社會審計、內(nèi)部審計的力量，相互支持、相互協(xié)調(diào)。

（四）完善村干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作運行機制

近年來，隨著農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展，各地城鄉(xiāng)一體化及新農(nóng)村建設(shè)步伐日益加快，村干部經(jīng)濟責(zé)任審計逐漸成為維護農(nóng)民利益、加強農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)、凝聚民心、構(gòu)建和諧社會的重要措施。審計署2007年上半年圍繞經(jīng)濟責(zé)任審計的法律依據(jù)、審計程序、審計結(jié)果運用等問題展開了一次調(diào)查。應(yīng)根據(jù)調(diào)查情況，盡快出臺相關(guān)法律法規(guī)，明確執(zhí)法主體、審計操作程序、評價標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果運用辦法等，促進這項工作的健康發(fā)展。

總的來說，縣級經(jīng)濟責(zé)任審計是一項長期的工作，是一個重點，也是一個難點，要堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”十六字方針，研究總結(jié)新經(jīng)驗，解決工作中出現(xiàn)的新問題，開創(chuàng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作新局面。