第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考—程才新

淺論內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考

QQ 1556448393 摘要：從上個世紀(jì)九十年代開始，信息技術(shù)獲得了全面的發(fā)展，特別是會計電算化的普及,這種發(fā)展使審計工作由手工審計轉(zhuǎn)向計算機審計,由此產(chǎn)生的計算機審計軟件,在早起這種軟件只是一個輔助的審計，用來檢查會計賬目中有沒有差錯，只是財務(wù)賬目管理的一種功能。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)的進(jìn)步，審計的職能早已超出了賬目的檢查功能，他設(shè)計的范圍更廣，包括各項工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性的查核。在我國改革開放和社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)尤為重要，那么我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)情況如何？我們有哪些好的審計方法和措施呢？它的作用又在哪里？讓我們一一分析。

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計、信息化、企業(yè)內(nèi)部建設(shè)

一、我國企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

審計工作在我國企業(yè)內(nèi)部開展是是從上個世紀(jì)80年代初期開始的,在多年的審計實踐中，我國的內(nèi)部審計對減少浪費、保護(hù)國家資產(chǎn)、促進(jìn)相關(guān)企業(yè)改革具有重要的作用。但是在日常實際工作中，內(nèi)部審計在在法律法規(guī)和制度建設(shè)上,在相關(guān)組織機構(gòu)設(shè)置、審計工作人員數(shù)量和素質(zhì)上,在審計信息化的手段和方式上、在審計工作職能作用的發(fā)揮上,還存在很多不滿意的地方。主要表現(xiàn)在:一是內(nèi)部審計的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人，和外部對比起來，個人獨立性較差。二是很多企業(yè)內(nèi)部審計人員個人專業(yè)只是缺乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平很低。三是我國內(nèi)部審計在法律法規(guī)的建設(shè)上不是很健全，相關(guān)政府部門執(zhí)法力度不夠，相關(guān)企業(yè)守法意識薄弱，審計工作的基本職能很難實現(xiàn)出來。四是內(nèi)部審計工作在專業(yè)技術(shù)上面缺乏國家專業(yè)審計機關(guān)的指導(dǎo)和培訓(xùn)，審計力量較小，很難發(fā)揮審計的全部工作職能。

二、加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)的措施

1、充分認(rèn)識內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作的重要意義，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)水平強的內(nèi)審隊伍。首先,我們必須從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面做起，我們的領(lǐng)導(dǎo)決策層要做好自身的學(xué)習(xí)，不斷提高內(nèi)審工作的人事，加強企業(yè)內(nèi)審工作的重視力度和使用效果。真正的實現(xiàn)內(nèi)審工作從被動的審計到人為主動審計的關(guān)鍵轉(zhuǎn)變，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視將決定企業(yè)內(nèi)審人員在公司工作中的地位。其次,企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)隊伍的的建設(shè),在企業(yè)內(nèi)部我們要建立起強有力的并且獨立性強的內(nèi)審部門，直接對公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并且對公司領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，提高企業(yè)內(nèi)審部門的地位，為內(nèi)審信息化提供依據(jù)。再次，加強對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)和業(yè)績考核，在新的發(fā)展形式面前，內(nèi)審人員一方面要精通財務(wù)基層知識以外還要懂得一定的管理技能，對本企業(yè)所在的行業(yè)知識有一定的了解。我們通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)不斷可以提高相關(guān)內(nèi)審人員的自身素質(zhì)，更有利于內(nèi)部審計信息化建設(shè)。另一方面內(nèi)審質(zhì)量是審計工作中的核心環(huán)節(jié)。我們通過相關(guān)考核，加強審計信息化質(zhì)量，提高審計信息的可信度，使我們的審計職能統(tǒng)分發(fā)揮。

2、加強內(nèi)審法規(guī)建設(shè),嚴(yán)格規(guī)范審計行為

在我國內(nèi)審信息化建設(shè)過程中，可依據(jù)的相關(guān)審計法規(guī)及準(zhǔn)則主要有《審計法》、《獨立審計準(zhǔn)則》、《注冊會計師法》、《注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等,而我們的內(nèi)部審計工作開展過程中，可依據(jù)的法律法規(guī)只有《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、和2003年新出臺的出臺的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和一些具體準(zhǔn)則。從這個方面來說我們內(nèi)部審計信息化建設(shè)所依據(jù)的法律法規(guī)還很不健全。所有我們早日出臺內(nèi)相關(guān)內(nèi)審工作的法律法規(guī),形成一套切結(jié)合實際的內(nèi)部審計規(guī)范體系。使我們內(nèi)審工作的開展有法可依、內(nèi)審人員在實際工作中有章可循。

3、抓住時代的脈搏、不斷發(fā)展，利用現(xiàn)代高科技的信息化手段，加快內(nèi)審信息化堅實，全面發(fā)揮內(nèi)審的工作職能。在新的時代背景下面，電子技術(shù)的大力發(fā)展，對內(nèi)審信息化建設(shè)要求越來越高。一些國家都在探索更加高效的內(nèi)部審核信息化建設(shè)程序，開放更先進(jìn)的審計軟件，提高內(nèi)審信息化水平，所以我國內(nèi)審信息化建設(shè)由傳統(tǒng)的報表賬目檢查向統(tǒng)計抽樣、數(shù)學(xué)模型、數(shù)理統(tǒng)計等最新成果的方向發(fā)展;審計處理手段上應(yīng)由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理。這就要求內(nèi)審

人員在信息化建設(shè)的過程中要應(yīng)熟練掌握計算機的各種功能的操作,以提高工作效率。

三、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意義

1、加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)有助于建立完整的企業(yè)法人制度

建立完善的企業(yè)法人制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的提前，主要是確定財產(chǎn)所有權(quán),明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。因此,企業(yè)必須進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)的全部核資,分清楚各方產(chǎn)權(quán)。一方面,要求有關(guān)國有部門加大監(jiān)管力度的監(jiān)管力度,防止相關(guān)國有企業(yè)資產(chǎn)流失;另一方面,作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的的審計組織機構(gòu),也應(yīng)參與,清晰的界定企業(yè)相關(guān)產(chǎn)權(quán),維護(hù)企業(yè)合法利益。

2、加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)有助于建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)和管理制度內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分,內(nèi)部控制制度又分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩大類,內(nèi)部審計應(yīng)屬于內(nèi)部管理控制,是整個企業(yè)運行機制中不可缺少的制衡力量。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中,企業(yè)管理者運用內(nèi)部審計結(jié)合其他的現(xiàn)代管理手段,來達(dá)到對企業(yè)的經(jīng)濟運行狀況進(jìn)行有效的控制。

三、結(jié)語

李金華審計長指出，“審計信息化不單單是企業(yè)技術(shù)的發(fā)展問題，它對我們審計工作的態(tài)度、方式和工作程序和產(chǎn)品質(zhì)量要求、和內(nèi)部管理評審程序都有重要的影響，對審計人員的個人審計水平也有深刻的影響”。也就是說，刨新審計技術(shù)與開放的的審計經(jīng)營管理模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)既是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的一項重要任務(wù)，更是開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向管理審計的重要技術(shù)支撐。必須要把推進(jìn)內(nèi)部審計信息化作為利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計方式的重要內(nèi)容，納入到推進(jìn)內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體部局之中，統(tǒng)一規(guī)劃，整體推進(jìn)。

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第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題探討

企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題探討 在當(dāng)前企業(yè)會計信息化和ERP不斷完善成熟的雙重技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計如果不能及時適應(yīng)日益高技術(shù)化、高信息化的審計環(huán)境變化，不加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)的步伐，就難以承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部審計任務(wù)，影響到企業(yè)運行和管理的內(nèi)部控制乃至企業(yè)的健康發(fā)展。因此，進(jìn)一步加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，是時代發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的必然要求，對于加強審計基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范審計行為，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量和效率，防范審計風(fēng)險，具有十分重要的意義。

一、會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及問題

會計信息化審計是利用計算機、網(wǎng)絡(luò)和通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)審計模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計模式上，通過評價、控制會計信息化信息系統(tǒng)，建立技術(shù)與審計高度融合的、開放的現(xiàn)代審計監(jiān)督服務(wù)體系，并力求提高審計在優(yōu)化資源配置中的有用性，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步。

（一）會計信息化的總體發(fā)展趨勢

1、應(yīng)用范圍的普遍推廣。會計信息化表面上看是會計信息處理手段的變化，實質(zhì)上可以將它理解為一種先進(jìn)的生產(chǎn)力，因而隨著經(jīng)濟的發(fā)展、人們對信息知識的深入研究以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，它必將獲得普遍推廣和應(yīng)用，且日益呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特征。

2、會計信息處理與分析的專業(yè)化與智能化。會計信息化的推廣與應(yīng)用離不開專業(yè)財務(wù)軟件的研究與開發(fā)，傳統(tǒng)意義上的會計人員難以擔(dān)此重任，對會計信息進(jìn)行處理與分析的專門人才需要具備會計、統(tǒng)計、計算機等多方面的知識，因此專業(yè)性較強。同時，傳統(tǒng)意義上的會計電算化只是改變傳統(tǒng)手工記賬的方式，對于固定資產(chǎn)管理、工資管理等操作模塊的設(shè)計與開發(fā)還較為欠缺，而隨著會計信息化的進(jìn)一步發(fā)展，必將出現(xiàn)代替人腦復(fù)雜勞動的更多管理模塊，即實現(xiàn)會計電算化的智能化。

3、與管理會計系統(tǒng)相結(jié)合，促進(jìn)管理信息系統(tǒng)的建立和完善。我們習(xí)慣將會計體系劃分為財務(wù)會計（含成本會計）和管理會計，而會計信息化的日趨普及以及會計信息處理的代碼化、數(shù)據(jù)共享和自動化，使建立綜合的管理信息系統(tǒng)成為“觸手可及”之事。畢竟會計信息化不能一味地停留在財務(wù)會計系統(tǒng)，而應(yīng)與涉及管理會計的預(yù)測、決策、規(guī)劃、分析、對經(jīng)濟活動與效益的評估、內(nèi)部責(zé)任會計和業(yè)績評價等相融合，否則就失去了發(fā)展會計信息化的本質(zhì)意義。

4、促進(jìn)新的會計理論的完善與發(fā)展。會計信息化的發(fā)展，原本已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的財務(wù)會計觀念和會計電算化功能，特別是隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和信息系統(tǒng)的普及應(yīng)用，新的問題和新的課題還將不斷出現(xiàn)，比如：隨著網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息處理的建立，如何做到既及時合法提供會計信息，又能有效保護(hù)商業(yè)秘密？管理信息系統(tǒng)的建立，是否應(yīng)該改進(jìn)現(xiàn)有的財務(wù)報告？對于會計信息化在系統(tǒng)設(shè)計、工作組織、信息處理及賬務(wù)處理程序等方式和方法上的改變與完善，實際也是對現(xiàn)行會計理論和方法的突破和健全。

（二）會計信息化的發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

審計證據(jù)的獲取是企業(yè)內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵，而會計信息化的發(fā)展將原本“躍然紙上”的會計資料轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕坑嬎銠C識別的存儲介質(zhì)，這一根本性的變革直接影響著企業(yè)內(nèi)部審計工作，使企業(yè)內(nèi)部審計面臨著諸多新問題。

1、數(shù)據(jù)采集困難。在手工會計中，審計資料包括會計憑證、會計賬簿、會計報表等，審計人員通過這些可見的審計線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性。但是，在信息化環(huán)境下的會計活動中，總分類賬被“文件”所代替，而在主文件中可能看不出計算匯總數(shù)據(jù)所依據(jù)的明細(xì)數(shù)據(jù)，明細(xì)分類賬采用滿頁打印方式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在計算機內(nèi)進(jìn)行，從而造成會計數(shù)據(jù)采集困難。

2、錯誤與舞弊將更加隱蔽。會計信息化下的交易授權(quán)可以由計算機程序自動完成，使得授權(quán)過程不明顯，控制的失效往往在發(fā)生損失后才會被察覺。這樣內(nèi)部控制的有效性受到影響，畢竟對于會計信息系統(tǒng)關(guān)于職責(zé)分離、監(jiān)管以及獨立稽核等程序設(shè)計本身而言，傳統(tǒng)的審計方式方法無能為力。

3、企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境更為復(fù)雜。傳統(tǒng)的手工記賬環(huán)境下，一般具有豐富的財務(wù)會計、審計等方面的知識和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及其它的審計依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作基本上可以得心應(yīng)手。但會計信息化除了依托相應(yīng)的會計、審計專業(yè)知識外，計算機知識和應(yīng)用技術(shù)成為重要的組成部分，因此企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境將不再局限于會計資料本身，還將延伸到信息技術(shù)領(lǐng)域。

4、審計風(fēng)險進(jìn)一步加大。審計人員對計算機知識的缺乏以及不安全的數(shù)據(jù)采集方式，可能造成企業(yè)財務(wù)機密的泄露。一旦單位計算機運行處在缺乏控制的狀態(tài)，審計人員從計算機系統(tǒng)獲得的審計證據(jù)可靠性就難以保證。此外，使用技術(shù)不成熟的審計軟件，可能還會導(dǎo)致檢查效率低下，審計證據(jù)的充分性得不到保障。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)面臨的主要問題

企業(yè)內(nèi)部審計主要是對會計信息的真實性與合法性發(fā)表意見，一旦缺少審計證據(jù)的支持，對內(nèi)部控制的有效性又難以評估，會計信息化環(huán)境下傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作就將舉步維艱。雖然計算機輔助審計的開展在一定程度上緩解了這種尷尬局面，但內(nèi)部審計的信息化建設(shè)是

指被審計對象運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對單位的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進(jìn)行審計的工作?？梢?，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)還面臨著困難和挑戰(zhàn)。

1、企業(yè)內(nèi)部審計觀念落后。由于年齡等現(xiàn)實情況的影響，很多內(nèi)部審計人員的審計理念還局限在傳統(tǒng)審計的思路與方法上，習(xí)慣于按部就班，沒有認(rèn)識到會計信息化的實施不僅僅是手工記賬的“解放”，還是信息時代對企業(yè)財務(wù)管理的深層次變革。

2、缺乏統(tǒng)一的計算機審計準(zhǔn)則與標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，計算機審計準(zhǔn)則與標(biāo)準(zhǔn)還處于探索階段，而且會計信息化的發(fā)展速度迅猛，審計準(zhǔn)則與標(biāo)準(zhǔn)的制訂要適應(yīng)不斷變化的會計信息化，可謂困難重重。

3、計算機審計軟件研發(fā)滯后。目前計算機審計軟件開發(fā)還主要側(cè)重于會計數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢等模塊的設(shè)計也僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部審計的部分基礎(chǔ)工作，對于如評價信息系統(tǒng)的管理、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的安全性、防止信息資產(chǎn)在未經(jīng)授權(quán)的情況下被使用、披露、修改、損壞或丟失等信息系統(tǒng)本身的審計無法涉及。

4、內(nèi)部審計人員計算機知識相對匱乏。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在信息系統(tǒng)的開發(fā)、實施、維護(hù)和操作過程中應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的獨立審查，并定期對信息系統(tǒng)加以檢查，才能有效彌補信息系統(tǒng)控制中的缺陷。而現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計人員的計算機知識一般較為局限，特別是對于信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等較深層次的知識知之甚微。

二、ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計面臨的主要困難

ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是在先進(jìn)的企業(yè)管理思想的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息技術(shù)實現(xiàn)對整個企業(yè)資源的一體化管理，是一種可以提供跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)盡管大大提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率，但是用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計線索也會隨之消失，許多傳統(tǒng)的控制手段已經(jīng)失去意義，評價和改進(jìn)內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致會計核算方法、企業(yè)業(yè)務(wù)流程及會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計的運行產(chǎn)生深刻變化。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計所針對的內(nèi)部控制趨于復(fù)雜化

ERP實行的是流程化管理，打破了原來職能部門的條塊分割，實現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享，企業(yè)的運行和管理在一定程度上已經(jīng)交給了ERP系統(tǒng)來進(jìn)行控制。這就要求開展企業(yè)內(nèi)部審計項目時不能再照搬以前的經(jīng)驗，不能僅對有所變動及重要的內(nèi)控程序進(jìn)行測試，而應(yīng)重新對新環(huán)境下業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，對內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，尋找薄弱環(huán)節(jié)，重新確定審計切入點。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容發(fā)生了重大變化

在非ERP系統(tǒng)下，企業(yè)內(nèi)部審計的重點在財會部門，企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生都由財會部門來記錄，會計資料和其他相關(guān)資料是審計的重點對象。在ERP系統(tǒng)下，企業(yè)內(nèi)部審計首先要對計算機信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性發(fā)表意見，側(cè)重于對軟件系統(tǒng)本身的有效性和效率性以及內(nèi)部控制的完整性、一致性與安全性進(jìn)行審查。企業(yè)內(nèi)部審計的對象則轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C會計信息系統(tǒng)，即覆蓋了會計信息系統(tǒng)從計劃、分析、設(shè)計、編程、測試、運行維護(hù)到該系統(tǒng)報廢為止整個期間的各種業(yè)務(wù)。

（三）審計線索的變化突出了企業(yè)內(nèi)部審計的檢查風(fēng)險

傳統(tǒng)審計線索包括原始憑證、記賬憑證、賬簿和財務(wù)報表等會計資料，審計人員所需的審計線索都可以通過書面記錄加以審計。在ERP環(huán)境下，隨著會計數(shù)據(jù)無紙化和網(wǎng)絡(luò)化的深入，審計線索、會計數(shù)據(jù)范圍和系統(tǒng)內(nèi)部控制都發(fā)生了重大變化。特別是在實行遠(yuǎn)程結(jié)算經(jīng)營的情況下，出現(xiàn)了有些原始憑證不在本地存放、有些記賬憑證與原始憑證不在一起存放等復(fù)雜的新情況。所以，在制定內(nèi)部審計計劃時，應(yīng)該對類似的檢查風(fēng)險重點考慮，采取特殊的措施。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計的技術(shù)更加多元化

在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境、線索、安全控制和內(nèi)容的改變決定了計算機輔助企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)是必不可少的，利用計算機可以更快速、更有效地對電子化的經(jīng)濟信息進(jìn)行抽樣、檢查、核對、分析、比較和計算，能有效地擴大審查范圍，提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

（五）對企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)要求更高

要切實做好ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計，必須提高企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)。特別是隨著電算化會計信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)的不斷提高和會計軟件的改版升級，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須是既懂ERP系統(tǒng)知識、又懂內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，能在ERP環(huán)境下獨立開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的高素質(zhì)的復(fù)合型人才，并且必須在工作中及時學(xué)習(xí)新知識、掌握新技能、研究新問題、創(chuàng)造新方法，不斷提高分析信息和利用信息的能力。

三、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策

企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)是一項巨大的工程，國家審計部門作為企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)機構(gòu)，必須要有政策、制度、規(guī)范、基礎(chǔ)設(shè)施等多方面的宏觀推進(jìn)舉措，積極創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；企業(yè)作為內(nèi)部審計行為的主導(dǎo)者和受益者，除了利用國家創(chuàng)造的優(yōu)越條件外，更需要通過自身的改革，創(chuàng)造有利的內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部審計工作提供強大的內(nèi)在動力，使其自覺走

上信息化建設(shè)的道路。

（一）完善計算機審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范建設(shè)

根據(jù)審計行政法規(guī)，在《國家審計基本準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，盡快完善《審計準(zhǔn)則》和《審計操作指南》的內(nèi)容，制定規(guī)范的計算機審計準(zhǔn)則，為計算機審計工作提供指南。主要應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、計算機審計人員資格、計算機審計程序、應(yīng)用程序界面的標(biāo)準(zhǔn)語言、圖標(biāo)和模塊接口、各類審計數(shù)據(jù)庫或輸出數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)格式與定義、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。

（二）加快內(nèi)部審計通用軟件的開發(fā)速度

由國家審計部門組建具有豐富審計知識和計算機編程技術(shù)的專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計通用軟件的開發(fā)工作，保證審計軟件具有較高的實用性和通用性，能夠符合審計的實際情況，并定期進(jìn)行改進(jìn)、完善和升級。同時，繼續(xù)鼓勵有開發(fā)實力的軟件公司加強對審計軟件的開發(fā)和營銷，盡快培植起審計軟件市場，在激烈的競爭中促使審計軟件水平不斷提高。

（三）提高企業(yè)對內(nèi)部審計信息化的深刻認(rèn)識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要改變和更新思想觀念，采取強有力的措施，投入一定的人力、物力和財力，安排內(nèi)部審計人員進(jìn)行計算機審計知識培訓(xùn)，提高他們對企業(yè)內(nèi)部審計工作及信息化建設(shè)的重視程度，倡導(dǎo)在靈活應(yīng)用基本審計技術(shù)與方法的基礎(chǔ)上，有針對性、有重點地將信息技術(shù)融入到審計中去。

（四）解決企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中原有的弊端

一方面，要選擇合理的機構(gòu)設(shè)置形式，加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。如將內(nèi)部審計機構(gòu)直接設(shè)在董事會之下，有利于履行其對經(jīng)營管理層的經(jīng)濟監(jiān)督和評價職能。另一方面，可在董事會內(nèi)設(shè)立審計委員會，作為內(nèi)部審計部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人，審定內(nèi)部審計工作計劃和與企業(yè)關(guān)系重大的審計項目。由于審計委員會與董事會直接聯(lián)系，這就為董事會與內(nèi)部審計部門之間提供了溝通的渠道，有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（五）積極開展內(nèi)部審計人員的計算機知識培訓(xùn)

一方面，要加強計算機基本技能的普及力度，拓寬培訓(xùn)的內(nèi)容，致力于培養(yǎng)開發(fā)、維護(hù)、操作、管理等各方面審計工作的人才。另一方面，要注意開展后續(xù)培訓(xùn)，將計算機知識和審計知識融會貫通，推動企業(yè)內(nèi)部審計人員參加各級審計部門開設(shè)的實踐教學(xué)，以進(jìn)一步提高計算機審計的水平。

第三篇：新企業(yè)內(nèi)部審計管理制度

企業(yè)內(nèi)部審計制度

一 內(nèi)部審計組織機構(gòu)及職責(zé) 集團總部設(shè)審計監(jiān)察部，直接受集團總裁或其授權(quán)人的領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)集團范圍內(nèi)各部門和單位的審計監(jiān)察工作。審計監(jiān)察部實行審計總監(jiān)負(fù)責(zé)制，其成員由若干名具備崗位能力的專職審計監(jiān)察人員組成。審計監(jiān)察部在公司董事會及集團總裁領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展工作，負(fù)責(zé)監(jiān)督、核查企業(yè)財務(wù)制度及流程的執(zhí)行情況和財務(wù)狀況以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，組織、協(xié)調(diào)和實施企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察工作，并向董事會及集團總裁負(fù)責(zé)并報告工作。審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)擬訂《審計監(jiān)察目標(biāo)》及《工作計劃》，負(fù)責(zé)集團內(nèi)部審計監(jiān)察制度及流程體系的優(yōu)化與完善。

5.審計監(jiān)察部根據(jù)工作計劃和董事會及集團總裁室要求開展內(nèi)部審計監(jiān)察工作，審計監(jiān)察部可根據(jù)審計監(jiān)察工作需要，從集團所屬單位及部門臨時抽調(diào)人員組成審計組，各單位和部門不得以任何借口拒絕抽調(diào)。

6.審計監(jiān)察工作實行回避制度，與審計事項有牽涉或親屬關(guān)系的人員不得參與內(nèi)部審計工作。集團為審計監(jiān)察部的正常運作提供必要的工作條件。

7.1、審計監(jiān)察部和審計監(jiān)察人員履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，納入集團經(jīng)費預(yù)算，以保證審計監(jiān)察工作能獨立、公正地進(jìn)行。

7.2、企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、計劃，財務(wù)計劃、經(jīng)營管理信息、會計報表等資料應(yīng)無條件提供給審計人員，保證其及時掌握信息。8 審計監(jiān)察部職責(zé)及工作范圍：

8.1、依照國家法律、法規(guī)和公司規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，在企業(yè)范圍內(nèi)開展內(nèi)部審計監(jiān)察工作 8.2、負(fù)責(zé)集團《審計監(jiān)察工目標(biāo)》及《審計工作計劃》的制定與執(zhí)行。8.3、監(jiān)督檢查國家有關(guān)政策、財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況。

8.4、董事會決議及公司經(jīng)營方針、目標(biāo)、計劃落實及執(zhí)行情況。

8.5、監(jiān)督檢查企業(yè)預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及公司財產(chǎn)和資金的使用及安全情況；

8.6、按規(guī)定履行企業(yè)行政監(jiān)察職能，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題及風(fēng)險，提出專題報告與建議。

8.7、財務(wù)審計：對企業(yè)財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和決算情況；財務(wù)收支、經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來以及相關(guān)的經(jīng)濟活動及經(jīng)濟效益；財務(wù)管理內(nèi)控制度及流程執(zhí)行情況；企業(yè)資金和財產(chǎn)管理情況；專項資金提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；

對各績效考核單位月度、季度、經(jīng)營指標(biāo)及完成情況的審核，提出審核意見及結(jié)論；

8.8、對企業(yè)所屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

8.9、對企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)（內(nèi)部體系）以及執(zhí)行企業(yè)管理制度及流程情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。對企業(yè)內(nèi)部管理控制制度及流程的合法性、適用性、健全性和有效性進(jìn)行測評，對執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行檢查，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的改善和加強，維護(hù)正常的經(jīng)濟秩序，保障企業(yè)持續(xù)、健康、快速地發(fā)展；

8.10、基建項目審計：對基建項目、改造項目、擴建項目合同執(zhí)行情況，工程項目預(yù)、決算及工程結(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；

8.11、合同審計：對公司大宗采購合同、工程合同、廣告合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及其他合同執(zhí)行情況，零星采購執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；

8.12、企業(yè)高層管理人員離任審計：企業(yè)各單位關(guān)鍵崗位以及副總（總監(jiān)）級以上人員離任、調(diào)職，對其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟活動及個人收入情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；

8.13、經(jīng)濟責(zé)任審計：對公司各部門、各單位負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計，以促進(jìn)加強經(jīng)營管理，提高公司經(jīng)濟效益； 8.14、對公司經(jīng)營管理中的重要問題、特定事項，開展專項審計調(diào)查；

8.15、對企業(yè)的對外投資項目的可行性、有效性、項目運行情況、經(jīng)濟效益及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；

8.16、參加企業(yè)經(jīng)營管理方面的有關(guān)會議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對重大經(jīng)營決策和投資方案提出意見和建議；

8.17、公司委托第三方對企業(yè)進(jìn)行審計時，審計監(jiān)察部應(yīng)按公司領(lǐng)導(dǎo)層指示，積極配合外審單位工作，認(rèn)真做好各項工作；

8.18、對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計；

8.19、對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

8.20、對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察人員進(jìn)行管理、監(jiān)督、培訓(xùn)和考核；

8.21、根據(jù)集團發(fā)展需，對集團財務(wù)部、上市辦、證券部的配合與支持工作； 8.22、董事長或集團其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。

二 內(nèi)部審計依據(jù)

1.國家法律、法規(guī)、政策。2.股東會、董事會文件及決議。3.公司管理制度及流程；

4.公司經(jīng)營方計、政策、計劃、目標(biāo)；

5.經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

6.各責(zé)單位、各部門、各責(zé)任單位根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

三 審計監(jiān)察部在開展審計監(jiān)察工作過程中可以行使下列權(quán)限：

1、召開與審計事項有關(guān)的會議；

2、參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

3、審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時索取相關(guān)資料復(fù)印備查；

4、對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

5、對阻撓、妨礙、破壞審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

6、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；

7、對企業(yè)所屬全資、控股子公司、經(jīng)營責(zé)任單位經(jīng)濟效益承包指標(biāo)提出鑒證；

8、內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度及流程和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

9、參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度

10、參加有關(guān)會議；

11、向集團高層及集團經(jīng)管中心反映有關(guān)情況。

四 內(nèi)部審計人員任職素質(zhì)和技能要求：

1、內(nèi)部審計監(jiān)察人員應(yīng)具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作，應(yīng)具有大專以上財務(wù)專業(yè)、經(jīng)濟類專業(yè)或建筑工程類專業(yè)學(xué)歷和相關(guān)職稱。

2、內(nèi)部審計監(jiān)察人員應(yīng)做到：依法審計、實事求是、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權(quán)，不徇私舞弊，不泄露機密，不玩忽職守。內(nèi)部審計監(jiān)察人員履行職責(zé)受法律及企業(yè)保護(hù)，任何部門、單位和個人不得打擊報復(fù)。審計監(jiān)察部在實施各項審計工作時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計工作五項原則，即：事實清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評價恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實。

五 審計監(jiān)察部工作程序 審計監(jiān)察部應(yīng)根據(jù)公司計劃和公司發(fā)展綱要，按照總裁辦及經(jīng)管中心的要求，確定審計監(jiān)察工作重點，編制審計監(jiān)察工作計劃，報公司總裁辦及經(jīng)管中心批準(zhǔn)后實施，結(jié)束后向總裁辦及經(jīng)管中心提交審計監(jiān)察工作報告。審計監(jiān)察部可對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門、單位或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向總裁辦及經(jīng)管中心報告審計調(diào)查結(jié)果。計監(jiān)察部在實施項目審計時，發(fā)現(xiàn)被審計部門或個人有重大違法違規(guī)行為的應(yīng)及時向總裁辦及經(jīng)管中心報告。

2.專項審計項目的立項，由公司集團高層指定或?qū)徲嫳O(jiān)察部確定，或由公司相關(guān)部門、分（子）公司提出報集團經(jīng)管中心批準(zhǔn)。審計項目立項后，審計組應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書（特殊審計項目除外）。

3.審計過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實性，備查和存檔；審計終結(jié)后，審計組應(yīng)在15 日內(nèi)出具審計報告，審計報告要經(jīng)審計組成員集體討論，審計組成員均須在審計報告上簽字認(rèn)可，同時按有關(guān)規(guī)定征求被審計者的意見，被審計者應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起7 日內(nèi)，將其書面意見送交審計部，被審計者未提出書面意見，可視為對審計報告無異議。

4.對審計事項進(jìn)行調(diào)查時，審計人員不得少于兩人。審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，要有提供者的簽名或印章，未取得簽名或印章的應(yīng)由審計人員注明原因或情況詳細(xì)說明。

5.審計報告送達(dá)后，審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。6.審計組提出審計報告后，經(jīng)審計總監(jiān)復(fù)核后，在公司規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理。

6.1、對被審計部門、個人沒有或有輕微違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計意見書；

6.2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理和處罰的建議；由集團經(jīng)管中心作出處理和處罰的決定，并以集團名義發(fā)文，經(jīng)管中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)，并附審計報告。被審計者對審計報告如有異議，可向集團審計監(jiān)察部提出，審計監(jiān)察部根據(jù)實際情況，可安排其他內(nèi)部審計人員復(fù)審。但在未提出新的審計報告之前，原審計報告有效。審計監(jiān)察部在執(zhí)行審計監(jiān)察計劃過程中，要建立相應(yīng)的工作臺帳，記錄審計監(jiān)察工作情況。

六 審計種類和方式 1 內(nèi)部審計種類 1.1財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。1.2專案專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。1.3專項審計包括：

1.3.1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

1.3.2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。

1.3.3、任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計。1.3.4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

七 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)文書規(guī)范 審計監(jiān)察工作用表單及文本用紙及行文格式標(biāo)準(zhǔn)按集團統(tǒng)一規(guī)定及本制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計項目確立后，由審計組根據(jù)被審計者的具體情況編制《審計工作方案》，主要內(nèi)容包括：

2.1、編制審計工作方案的依據(jù)； 2.2、審計對象； 2.3、審計目的； 2.4、審計范圍；

2.5、審計的內(nèi)容與重點； 2.6、審計方式；

2.7、審計時間及實施步驟；

2.8、審計組的成員構(gòu)成及其分工； 2.9、編制審計工作方案的日期?！秾徲嬐ㄖ獣酚蓪徲嫳O(jiān)察部發(fā)出，向被審計者通知有關(guān)實施審計的事項，主要內(nèi)容包括：

3.1、被審計者名稱；

3.2、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 3.3、審計組組長及成員名單；

3.4、對被審計者配合審計工作的具體要求； 3.5、審計監(jiān)察總監(jiān)簽發(fā)及簽發(fā)日期。審計證據(jù)是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：

4.1、審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄（記帳憑證、會計帳簿和各種明細(xì)表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復(fù)印件；

4.2、通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實是否確實存在的取證簽證單；

4.3、就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄； 4.4、其他證據(jù)。《審計工作底稿》應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內(nèi)容包括： 5.1、被審計者名稱； 5.2、審計項目名稱； 5.3、實施審計的時間； 5.4、審計過程記錄；

5.5、編制者姓名及編制日期； 5.6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 5.7、其他應(yīng)說明的事項。

其中，審計過程記錄的內(nèi)容包括：①實施審計具體程序的記錄及資料；②審計測試評價記錄；③審計方式及其調(diào)整變更情況記錄；④審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；⑤審計組討論記錄和審計復(fù)核記錄；⑥審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；⑦其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料。

審計工作底稿附件包括：①與被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；②與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；③其他有關(guān)的審計資料。6 《財務(wù)審計報告》主要內(nèi)容：

6.1、審計時間、內(nèi)容、范圍、方式； 6.2、被審計單位基本情況； 《專項檢查/調(diào)查工作報告》主要內(nèi)容： 7.1、檢查內(nèi)容、范圍、方式和時間； 7.2、調(diào)查人及調(diào)查經(jīng)過及事實真相；

7.3、檢查報告認(rèn)定的被檢查者違規(guī)違紀(jì)的行為事實；

7.4、對違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰建議及其依據(jù)； 7.5、需要進(jìn)行整改的事項；

7.6、處理、處罰建議執(zhí)行的期限和要求。

八．審計檔案管理

1.根據(jù)《集團檔案管理辦法》和審計監(jiān)察部《審計監(jiān)察工作臺帳管理辦法》，應(yīng)將記錄和反映審計監(jiān)察部在履行審計監(jiān)督及行政監(jiān)察職能活動中直接形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、專項檢查報告、審計處理意見書歸入審計監(jiān)察工作檔案。審計監(jiān)察檔案實行誰經(jīng)手誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計監(jiān)察檔案采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。審計項目類文件和審計監(jiān)察制度、管理流程、管理類文件、公司發(fā)文不能混合立卷，審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。當(dāng)年完成的審計項目應(yīng)在本立卷歸檔；跨的審計項目，在審計終結(jié)的立卷歸檔。審計檔案的保管期限按按集團相關(guān)檔案管理規(guī)定執(zhí)行。5 審計檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計監(jiān)察部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計總監(jiān)批準(zhǔn)。

九 罰則 對違反本制度，具有下列情況之一的部門、負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計監(jiān)察部提出給予通報批評、經(jīng)濟處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門按規(guī)定處罰。

1.1、拒絕向內(nèi)部審計監(jiān)察人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

1.2、阻撓內(nèi)部審計監(jiān)察人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 1.3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；

1.4、拒不執(zhí)行審計意見書和處理處罰決定的； 1.5、打擊報復(fù)內(nèi)部審計監(jiān)察工作人員的。

2.對違反本制度，具有下列行為之一的內(nèi)部審計監(jiān)察工作人員、內(nèi)部審計機構(gòu)，經(jīng)董事長批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟處罰。對違反本制度，具有下列行為之一的內(nèi)部審計監(jiān)察工作人員、內(nèi)部審計機構(gòu)，經(jīng)董事長批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟處罰。

3.1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

3.2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計監(jiān)察部門商業(yè)秘密，給公司或被審計監(jiān)察部門造成較大經(jīng)濟損失的。

十 附則 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、公司章程和公司各項規(guī)章制度的規(guī)定執(zhí)行。本制度由集團審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋和修改。3 本制度自集團總裁辦公會議審議通過后生效。

第四篇：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)之信息化建設(shè)路徑

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)之信息化建設(shè)路徑

摘 要 現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，會計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)著十分重要的地位。從作用上看，內(nèi)部控制審計不僅可以保證會計資料的真實正確，保護(hù)財產(chǎn)安全完整而充分發(fā)揮防護(hù)功能，更可以有效改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高其經(jīng)濟效益而充分發(fā)揮建設(shè)功能。由此，企業(yè)能否取得正確可靠的會計信息、能否獲利、能否實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等利害攸關(guān)之問題，很大程度上有賴于內(nèi)部控制審計的完善。就此而論，企業(yè)內(nèi)部控制審計效果的好壞會左右著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。因而，梳理內(nèi)部控制審計概念與一般流程，分析我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)實困境，進(jìn)而探尋出突破困境的有效路徑是擺在我國企業(yè)會計管理工作者面前的重要課題。鑒于此，本文通過介紹當(dāng)代企業(yè)內(nèi)審流程，深入分析了內(nèi)審作用及影響其信息化建設(shè)的成因，并藉此提出了優(yōu)化內(nèi)審信息化體系建設(shè)的具體措施，以期對當(dāng)下企業(yè)改革創(chuàng)新之路提供有益參考。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 內(nèi)審信息化 企業(yè)財務(wù)管理 審計監(jiān)督

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制審計則是現(xiàn)代審計發(fā)展的新領(lǐng)域。企業(yè)內(nèi)部控制對公司及其利益相關(guān)方規(guī)避風(fēng)險，應(yīng)對挑戰(zhàn)和走向成功而言具有關(guān)鍵意義。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要會計手段，內(nèi)部控制審計[對企業(yè)發(fā)展起著重要的決定作用。然而，在其發(fā)展與進(jìn)步的進(jìn)程中，仍存在諸多現(xiàn)實困境，影響著審計控制成效，甚至于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，探究企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)實困境及其突破路徑具有重要的現(xiàn)實意義。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計的一般流程

從審計實務(wù)上看，一項新審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行一般包括兩個環(huán)節(jié)：一是了解依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計。二是研究如何審計。其中，如何審計對于審計工作來說是重中之重。通常內(nèi)部控制審計流程可分為三個階段：計劃審計工作階段、實施審計工作階段和完成審計階段。階段采用“自上而下方式”，即首先第一、二階段了解企業(yè)內(nèi)部控制的程序，分析企業(yè)層次的控制，識別重大賬戶、列報及與之相關(guān)的認(rèn)定，了解錯報可能的來源以及選擇擬測試的控制，進(jìn)而對流程層面進(jìn)行控制測試，包括測試控制設(shè)計的有效性和測試控制執(zhí)行的有效性及確定對內(nèi)部控制有效性的評價；當(dāng)進(jìn)行至第三階段，此為最終形成審計意見的階段，主要包括審計工作匯總和發(fā)表獨立審計意見，即包括形成審計意見、獲取管理層的書面聲明以及書面溝通?？v觀這一整體流程，審計的成效顯然取決于審計主體，審計工作保障機制以及與時俱進(jìn)而富有創(chuàng)新性的[去掉]審計方法。由此可知，審計主體素質(zhì)水平的高低、審計工作保障機制的完善與否，以及審計方法是否切合實際等因素，能夠直接左右企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

三、內(nèi)部審計及其信息化建設(shè)對企業(yè)的作用

（一）內(nèi)審對企業(yè)發(fā)展的作用

筆者認(rèn)為，內(nèi)審最直接的作用即是為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。其不僅是對企業(yè)一切經(jīng)濟活動進(jìn)行有效監(jiān)測的直接途徑，還能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理漏洞并予以即時改善，促進(jìn)企業(yè)制度趨于完善，進(jìn)而有效地提高經(jīng)濟效益，確保企業(yè)健康有序發(fā)展。同時，內(nèi)審工作還具備對受托經(jīng)濟的履行狀況進(jìn)行全程監(jiān)督的職能作用，通過對受托責(zé)任主體的審查可以判斷受托責(zé)任主體的各項經(jīng)濟指標(biāo)是否真實可靠，是否存在違反國家政策規(guī)定或是危害企業(yè)長遠(yuǎn)利益的風(fēng)險，是企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要保障。此外，內(nèi)審亦能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部損失。具體地說，即企業(yè)進(jìn)行各種經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)是資產(chǎn)，通過企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠?qū)Y金進(jìn)行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)體系運營中存在的問題，并根據(jù)問題提出解決方案，實現(xiàn)內(nèi)部資源的最優(yōu)化，有效規(guī)避內(nèi)部財產(chǎn)物資的損失風(fēng)險。直觀地說，內(nèi)部審計工作承載著監(jiān)督、檢查企業(yè)經(jīng)營管理的責(zé)任與義務(wù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營管理、財務(wù)管理等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，確保公司財產(chǎn)與物資的合理、合法利用。

（二）內(nèi)審信息化建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的作用

“內(nèi)部審計信息化”即泛指采取信息化為手段，通過信息化技術(shù)完成項目審計的全過程，其中包括計算機輔助審計技術(shù)和信息系統(tǒng)審計。其不僅是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的必然趨勢，也是與現(xiàn)代審計發(fā)展需求高度契合的。信息化后的內(nèi)審工作不僅能夠使內(nèi)審方式更加靈活，還能在一定程度上優(yōu)化審計方法和審計技術(shù)，使審計過程更加便捷，具有高效的審計效率。同時，能輔助會計人員通過客觀的角度對企業(yè)各項經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，有利于及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，進(jìn)而改善管理方式為企業(yè)的經(jīng)營活動提供強勁后備支撐，對企業(yè)整體發(fā)展有著至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。

四、影響內(nèi)部審計信息化建設(shè)的主要因素

針對這一問題的分析，影響因素多元化，究其主因，筆者認(rèn)為有二：其一即是缺乏成熟的審計軟件匹配，使得審計質(zhì)量和審計效率方面發(fā)揮的作用較為有限，難以達(dá)到預(yù)期結(jié)果，尤其是大多數(shù)審計軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問功能，對于較高層次的財務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)則難以達(dá)到理想效果，且審計信息亦難以實現(xiàn)共享。其二是審計信息化人才的匱乏，而造成這一窘境的主因，多是企業(yè)管理者對審計工作的重視度不足，導(dǎo)致信息化建設(shè)執(zhí)行力缺失。同時，由于來源外部壓力以及人力、物力、財力的制約，內(nèi)審監(jiān)督范圍有限，加之大多為事后審計，致使審計效果不佳。再加之部分審計人員年齡偏大，多依靠常年審計經(jīng)驗進(jìn)行工作，對國際以及國內(nèi)審計準(zhǔn)則的變化發(fā)展不能及時學(xué)習(xí)運用，更難以很好地運用信息化審計技術(shù)與工具開展審計活動，造成審計團隊素質(zhì)良莠不齊，給企業(yè)審計工作帶來不同程度的負(fù)面影響。

五、優(yōu)化內(nèi)部審計信息化體系建設(shè)的實踐路徑

基于上述，結(jié)合筆者工作實踐，現(xiàn)就內(nèi)審信息化體系建設(shè)提出如下優(yōu)化措施：

（一）加大財務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施投入度，全面建設(shè)內(nèi)審信息化系統(tǒng)

即加大內(nèi)審信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，邀請業(yè)界專業(yè)人士結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特征來設(shè)計適合自身實際與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的審計操作軟件。需要注意的是，在軟件開發(fā)過程中要遵循國家審計法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢，要始終以企業(yè)自身實際為標(biāo)準(zhǔn)，不斷收集、提取、研究適合內(nèi)部專用的審計軟件。

（二）嚴(yán)格按信息化操作制度執(zhí)行，深化審計人員培訓(xùn)強度

信息化建設(shè)需要專業(yè)信息化人才提供助力，由此在這個過程中，企業(yè)要進(jìn)一步加大對審計人員信息化培訓(xùn)的力度，不斷提高其對計算機技術(shù)的操作水平和審計軟件的靈活運用能力，積極組織相關(guān)人員開展計算機編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。因此，應(yīng)同步引入行業(yè)專業(yè)技術(shù)人員，不斷優(yōu)化審計組織架構(gòu)，打造專業(yè)化的審計信息化團隊。

（三）切實提高內(nèi)審信息化重視度，為體系設(shè)創(chuàng)設(shè)良好的建設(shè)環(huán)境

審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)若要在競爭激勵的市場經(jīng)濟體制下持盈發(fā)展，必須與時俱進(jìn)，在各工作環(huán)節(jié)全面建設(shè)并推廣信息化，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)的水平。同時，端正企業(yè)管理層對審計工作的認(rèn)知，加大重視度，做好審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮審計信息化對監(jiān)督體制的改善作用，進(jìn)而有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的完善。

六、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的潮流中，內(nèi)部控制審計是企業(yè)自身競爭力得以提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但由于起步較晚，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展過程仍面臨著一系列現(xiàn)實困境?；谏鲜隹芍髽I(yè)內(nèi)審體系若要突破工作困境，首要提高內(nèi)審信息化人才的整體素質(zhì)，加大對審計信息化的建設(shè)投入度，從實際出發(fā)，反復(fù)實踐、不斷摸索，以尋獲得以切實提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平的有效之道。

（作者單位為百年人壽保險股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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第五篇：淺論內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考

淺論內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考 2010-9-9 17:31 陳杰 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

論文摘要：結(jié)合寧夏電力公司審計信息的建設(shè)和ERP實施對審計信息化建設(shè)的影響，信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響等。從內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與審計項目管理方面對內(nèi)部審計信息化建設(shè)進(jìn)行了簡要論述。引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結(jié)合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計管理體系，是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設(shè)，無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬徲嬓畔⒒ㄔO(shè)的—點淺見。寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)依托于國網(wǎng)SG186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務(wù)等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能，建立一個關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實際運行情況來看，系統(tǒng)運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。ERP實施對審計信息化建設(shè)的影響

寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實現(xiàn)多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點，與審計工作實現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務(wù)、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實時在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運風(fēng)險，并且為內(nèi)部審計提供了詳實的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策

在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制體系運行的有效性為導(dǎo)向的管理審計成為內(nèi)部審計工作的趨勢。通過評價和改進(jìn)財務(wù)會計控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個有機整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進(jìn)行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進(jìn)行審計，要從總體上對內(nèi)控能力進(jìn)行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準(zhǔn)確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計成為可能。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與審計項目管理

5．1審計信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計技術(shù)的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機輔助審計，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計項目管理的信息化建設(shè)

審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結(jié)和歸檔，審計管理系統(tǒng)都

可以進(jìn)行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲、檢索和維護(hù)。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進(jìn)行考核。

5．3內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過審計綜合管理系統(tǒng)實現(xiàn)整個企業(yè)審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務(wù)臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎(chǔ)報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務(wù)的資源調(diào)配、審計人員履行職責(zé)的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)?、審計案例庫、審計對象?基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個審計應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風(fēng)險。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務(wù)、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計項目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計項目的工作進(jìn)度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價值的匯總纈：計信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財務(wù)管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

通過審計辦公門戶平臺系統(tǒng)，將公司內(nèi)部管理的內(nèi)容，向下屬各分公司及直屬機構(gòu)有選擇的進(jìn)行公開實現(xiàn)信息實時共享。結(jié)束語

李金華審計長指出，“審計信息化不光是個技術(shù)方法的問題，它對審計工作的方式、程

序、質(zhì)量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質(zhì)都會帶來深刻的影響”。也就是說，刨新審計技術(shù)與創(chuàng)新審計模式是互為前提、互相推動的一體兩面。加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)既是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的一項重要任務(wù)，更是開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向管理審計的重要技術(shù)支撐。必須要把推進(jìn)內(nèi)部審計信息化作為利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計方式的重要內(nèi)容，納入到推進(jìn)內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體部局之中，統(tǒng)一規(guī)劃，整體推進(jìn)。