第一篇：機(jī)車(chē)制造企業(yè)審計(jì)工作先進(jìn)事跡材料

文章標(biāo)題：機(jī)車(chē)制造企業(yè)審計(jì)工作先進(jìn)事跡材料

求實(shí)創(chuàng)新，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)審工作新局面

我廠是一個(gè)百年歷史的鐵路干線(xiàn)內(nèi)燃機(jī)車(chē)和貨車(chē)制造企業(yè)。近年來(lái)，工廠以“外樹(shù)形象拓市場(chǎng)，內(nèi)抓管理建隊(duì)伍和強(qiáng)基壯能，優(yōu)特爭(zhēng)先”[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://004km.cn/)一

站在手，寫(xiě)作無(wú)憂(yōu)!]的經(jīng)營(yíng)理念，打造引領(lǐng)大功率內(nèi)燃機(jī)車(chē)發(fā)展潮流的強(qiáng)勢(shì)企業(yè)為目標(biāo)，先后成功研制了準(zhǔn)高速客、貨運(yùn)機(jī)車(chē)，中央首長(zhǎng)專(zhuān)用機(jī)車(chē)、青藏線(xiàn)“雪域神舟”號(hào)機(jī)車(chē)、“新曙光號(hào)”動(dòng)車(chē)組，為我國(guó)連續(xù)五次鐵路大提速作出了重大貢獻(xiàn)，工廠被鐵道部確定為全國(guó)六家技術(shù)引進(jìn)的重點(diǎn)扶持企業(yè)之一。經(jīng)濟(jì)效益連年創(chuàng)佳績(jī)，2001年至2003年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入42．4億元，利稅總額為3．05億元。2004年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入超過(guò)16億元，實(shí)現(xiàn)利稅將1億元。

多年來(lái)，我們堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，做到依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正、廉潔自律，為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高效益和反腐倡廉等方面發(fā)揮了重要作用。2001年至2003年共完成審計(jì)項(xiàng)目11025項(xiàng)，審計(jì)金額為12．1億元。2004年審計(jì)項(xiàng)目584項(xiàng)審計(jì)金額2．2億元。為工廠降低成本創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)4466．21萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)理清不良資產(chǎn)共計(jì)1942萬(wàn)元，違紀(jì)金額938．51萬(wàn)元，提出審計(jì)報(bào)告24份，被采納的審計(jì)建議235條。工廠多次被省、市審計(jì)機(jī)關(guān)評(píng)為內(nèi)審工作的先進(jìn)集體。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視、加強(qiáng)內(nèi)審的制度建設(shè)

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，是順利開(kāi)展審計(jì)工作的前提

為全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，工廠實(shí)現(xiàn)二個(gè)到位。一是組織機(jī)構(gòu)到位；專(zhuān)門(mén)設(shè)立審計(jì)處配備專(zhuān)兼職人員30人，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能。二是領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)到位；審定年度工作計(jì)劃并提出工作重點(diǎn)和要求，審示審計(jì)報(bào)告責(zé)令相關(guān)部門(mén)按審計(jì)意見(jiàn)整改，借助行政手段增強(qiáng)審計(jì)效果。

(二)健全工作制度，是有效實(shí)施審計(jì)工作的保障

加強(qiáng)內(nèi)審人員的工作能力和質(zhì)量，首先從制度上落實(shí)。根據(jù)國(guó)家審計(jì)方面的規(guī)定結(jié)合企業(yè)實(shí)際，工廠先后出臺(tái)了《工廠中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》等7項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作制度。使開(kāi)展審計(jì)工作有法可依、有章可循，使工廠的內(nèi)審工作走上了法制化、規(guī)范化的軌道。

1、規(guī)范審計(jì)操作程序。我們采取措施；細(xì)列審計(jì)工作計(jì)劃，制定審計(jì)實(shí)施方案，嚴(yán)格按操作程序?qū)徲?jì)，提報(bào)審計(jì)工作結(jié)論。例如：在物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，先確定審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)招標(biāo)采購(gòu)物資，具體規(guī)定在招標(biāo)文件發(fā)出前，先審計(jì)文件的內(nèi)容。開(kāi)標(biāo)后在評(píng)標(biāo)前，再審核投標(biāo)文件。評(píng)標(biāo)時(shí)，提出審計(jì)意見(jiàn)。審查合同時(shí)，核對(duì)投標(biāo)承諾和評(píng)標(biāo)結(jié)果。

2、加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作。工廠對(duì)重點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論及通知書(shū)，必須進(jìn)行復(fù)核審理，提升審計(jì)工作質(zhì)量。不僅增強(qiáng)了內(nèi)部管理控制和監(jiān)督體系，強(qiáng)化了審計(jì)人員的職業(yè)意識(shí)和行為，也為降低審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)及提高審計(jì)價(jià)值奠定了基礎(chǔ)。

二、明確目標(biāo)、發(fā)揮內(nèi)審的職能作用

(一)明確一個(gè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變

李金華審計(jì)長(zhǎng)指出“內(nèi)審工作的目標(biāo)一定要放在提高管理水平和提高效益上，內(nèi)審的定位是：管理 效益。內(nèi)審工作要突出重點(diǎn)，使有限的力量發(fā)揮最大的效益”。內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)利益最大化的企業(yè)目標(biāo)，緊緊圍繞工廠的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，拓展審計(jì)思路，從管理與效益出發(fā)，把審計(jì)工作重點(diǎn)由原來(lái)以財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)化，把以有效履行的責(zé)任審計(jì)逐步向增加價(jià)值、提高運(yùn)作效率為主的效益審計(jì)轉(zhuǎn)化。努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)三個(gè)轉(zhuǎn)變：由以監(jiān)督為主逐步向監(jiān)督與評(píng)價(jià)方向轉(zhuǎn)變；由事后的財(cái)務(wù)收支、查錯(cuò)防弊的審計(jì)逐步向事前、事中的效益審計(jì)、管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；以單一的審計(jì)方法向采取多樣性審計(jì)手段轉(zhuǎn)變。

(二)履行審計(jì)職能、開(kāi)展管理審計(jì)

1、以管理效益為中心，抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)審計(jì)

隨著市場(chǎng)不斷的深化，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)實(shí)體中 有的經(jīng)濟(jì)效益不佳、內(nèi)部管理不善、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)影響。因此，我廠對(duì)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的中層領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行離任以及任職期間三年必審的規(guī)定。三年多來(lái)，共對(duì)20位中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其中任期審計(jì)12起。在審計(jì)中關(guān)注各單位的經(jīng)濟(jì)效益及潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。檢查經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)的真實(shí)性，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。特別對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)施了審計(jì)調(diào)查。從簡(jiǎn)單的核對(duì)報(bào)表、賬冊(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的摘錄延伸到管理、控制的審計(jì)調(diào)查，從會(huì)計(jì)核算流程的了解擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的調(diào)查。經(jīng)審計(jì)，理清了會(huì)計(jì)核算體系，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化了管理制度，規(guī)范了操作行為。

在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)，中層干部的離任審計(jì)，往往審計(jì)結(jié)論得不到充分的落實(shí)和執(zhí)行，責(zé)任人又無(wú)法追究和落實(shí)。具體問(wèn)題不能得到有效的控制。因此，工廠加大了任期審計(jì)力度，有計(jì)劃地安排任期審計(jì)，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者廉潔經(jīng)營(yíng)，有效地維護(hù)企業(yè)利益。例如：我們?cè)趯?shí)施對(duì)某公司經(jīng)理的任期審計(jì)中，檢查在產(chǎn)品資金的真實(shí)性和準(zhǔn)確性時(shí)，發(fā)現(xiàn)成本分配方法不一致。經(jīng)深人對(duì)其生產(chǎn)狀況的分析，后發(fā)現(xiàn)公司騙取的工資額度和獎(jiǎng)金，造成潛虧417．98萬(wàn)元的重大問(wèn)題，依據(jù)審計(jì)結(jié)論工廠對(duì)經(jīng)理作了嚴(yán)肅的處理。另外，責(zé)任審計(jì)上重點(diǎn)對(duì)債權(quán)的清理，以達(dá)到最終效益、減低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。三年來(lái)，共清理應(yīng)收賬款總額為1206萬(wàn)元，建立和健全了應(yīng)收款的催收制度。在增收方面關(guān)注政策走向。例如：工廠對(duì)幼兒園的任期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是集體，而按公辦收費(fèi)，致使平均每年少收入10萬(wàn)元，審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)建議深受被審單位的歡迎。

2、以降本增效為目的，做好物資價(jià)格監(jiān)督控制審計(jì)

物資采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)是工廠常抓不懈的日常監(jiān)督控制的環(huán)節(jié)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、物資價(jià)格多變的形勢(shì)下，我廠不斷探索物資價(jià)格審計(jì)方式，努力提高物資價(jià)格的審計(jì)效果。在原有的基礎(chǔ)上，關(guān)注市場(chǎng)上漲物資、關(guān)注價(jià)格無(wú)變化的物資、及工廠重大或關(guān)鍵物資。通過(guò)日常的了解調(diào)查明確物資的必審項(xiàng)目：對(duì)上漲的物資必審，對(duì)無(wú)變化的物資抽審，對(duì)重大物資實(shí)行價(jià)格調(diào)查。在審計(jì)上，采取了事前、事中的過(guò)程審計(jì)與事后監(jiān)督性檢查相結(jié)合方法。堅(jiān)持客觀公正，質(zhì)量與價(jià)格的相統(tǒng)一的原則。采取詢(xún)價(jià)、比價(jià)、核價(jià)的多種方法有效地控制物資采購(gòu)成本。由于審計(jì)的介入，使物資價(jià)格趨于合理、操作更加規(guī)范。

(1)招標(biāo)采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，實(shí)行了過(guò)程性控制：一是審核招標(biāo)前文書(shū)的關(guān)鍵內(nèi)容的符合性；二是審核操作程序化的合規(guī)性；三是審核合同簽約的有效性。特別在遇到市場(chǎng)價(jià)格頻繁波動(dòng)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生持續(xù)沖擊影響，常規(guī)價(jià)格審計(jì)方法難以適應(yīng)的情況下。例如：2003年至2004年上半年市場(chǎng)上鋼材、水泥、油晶、爐料等大范圍、大幅度地漲價(jià)，采購(gòu)業(yè)務(wù)受到強(qiáng)烈沖激。我廠打破了常規(guī)的采購(gòu)操作程序，利用多渠道信息資源，做好市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查、把握采購(gòu)的有利時(shí)期，提出審計(jì)建議，2003年月1月利用時(shí)間差避免了近500萬(wàn)元漲價(jià)沖擊。2004年3月又一次利用時(shí)間差使我廠減少了近300萬(wàn)元的采購(gòu)成本，取得了較好的效果。

(2)嚴(yán)格把好價(jià)格控制關(guān)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的程序化。

2003年下半年以來(lái)，各生產(chǎn)廠或供應(yīng)商借原材料漲價(jià)紛紛提出配件漲價(jià)要求，面對(duì)如此困境，審計(jì)部門(mén)作出了凡提出漲價(jià)的物資如果由二家以上供應(yīng)的必須實(shí)行比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)，凡獨(dú)家供應(yīng)的必須提供相關(guān)資料或重新核價(jià)的新要求。對(duì)要漲價(jià)的物資做到二不、三及時(shí)：不放棄物資調(diào)查信息關(guān)；不放棄采購(gòu)物資上調(diào)審核關(guān)。及時(shí)掌握物資價(jià)格信息；及時(shí)反饋物資價(jià)格信息；及時(shí)處理物資價(jià)格矛盾。對(duì)招議標(biāo)物資事前做好相關(guān)的物資價(jià)格調(diào)查，對(duì)價(jià)格偏差較大的提出審計(jì)建議，重新協(xié)商。對(duì)上調(diào)物資逐項(xiàng)審定，發(fā)揮控制作用。對(duì)重大物資或物資價(jià)格變化大隨時(shí)隨地進(jìn)行跟蹤咨詢(xún)，掌握價(jià)格變化動(dòng)態(tài)，有效地控制采購(gòu)成本；比如；廢鋼2004年4月招議標(biāo)價(jià)為2260元最低價(jià)為2200元，但價(jià)格往下跌，最后定價(jià)為2100元／噸，直接降低采購(gòu)成本45000元。比上期采購(gòu)成本減少采購(gòu)額為31．5萬(wàn)元。在供需矛盾突出下，一是做好工廠面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)宣傳工作，求得相關(guān)單位的支持和理解。同時(shí)了解供應(yīng)商的近況及價(jià)格情況。做到不能調(diào)的堅(jiān)決不上調(diào)，有效遏制隨風(fēng)漲的勢(shì)頭。

在價(jià)格審計(jì)方面，常規(guī)做法是先定價(jià)后審計(jì)，現(xiàn)在是逐步向定價(jià)前先詢(xún)價(jià)后定價(jià)轉(zhuǎn)移。主動(dòng)將審計(jì)信息提供給采購(gòu)部門(mén)，使審計(jì)人員與采購(gòu)人員在價(jià)格形成的初始階段充分協(xié)商，互通信息，使確定的價(jià)格更趨合理、公平。通過(guò)審計(jì)直接核減采購(gòu)金額912．5萬(wàn)元，間接經(jīng)濟(jì)效益3142萬(wàn)元，提高工廠審計(jì)經(jīng)濟(jì)效果。

三、突出重點(diǎn)、提高審計(jì)的成果價(jià)值

內(nèi)審工作的有效性主要取決于內(nèi)審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。因此，審計(jì)部門(mén)緊緊把握工廠經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)為審計(jì)工作重點(diǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。共完成12項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。以?xún)?nèi)部控制為中心通過(guò)測(cè)試、調(diào)查、分析經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。從業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)、職務(wù)分離、制度落實(shí)等方面深入調(diào)查研究。例如：對(duì)采購(gòu)成本的分析提出運(yùn)費(fèi)合理負(fù)擔(dān)問(wèn)題，減少工廠運(yùn)費(fèi)近250萬(wàn)元，根據(jù)審計(jì)結(jié)論，建立采購(gòu)價(jià)格管理制度6個(gè)；加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)作及管理進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，分別對(duì)貨幣資金、籌資與擔(dān)保、采購(gòu)與付款、應(yīng)收及預(yù)付、投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，針對(duì)問(wèn)題提出審計(jì)建議46條。在投資項(xiàng)目中緊緊抓住大項(xiàng)目開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。例如：有二個(gè)工程造價(jià)總計(jì)2383萬(wàn)元，通過(guò)審計(jì)干預(yù)核減額為323．4萬(wàn)元。由于這二個(gè)工程竣工后未能及時(shí)清算，經(jīng)濟(jì)效益得不到體現(xiàn)，因此審計(jì)部門(mén)針對(duì)性提出了盡快了結(jié)尾巴程。為此，審計(jì)人員以工作的責(zé)任感，在領(lǐng)導(dǎo)的支持下，克服時(shí)間間隔長(zhǎng)，人的變動(dòng)、資料不全等影響，以及法律訴訟解決問(wèn)題。認(rèn)真審核工程項(xiàng)目的每一個(gè)結(jié)算環(huán)節(jié)，以事實(shí)為依據(jù)，算清每一項(xiàng)款，就這一項(xiàng)核減額233．4萬(wàn)元。

四、工作創(chuàng)新，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

(一)內(nèi)審技術(shù)、方法創(chuàng)新

1、在審計(jì)方法上；我廠以抓住經(jīng)營(yíng)組織流程為主線(xiàn)，檢查上、下工序的交接過(guò)程、核算程序及控制程序，從這些環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。例如：材料購(gòu)人、入庫(kù)控制，有無(wú)入庫(kù)手續(xù)，采購(gòu)權(quán)與決策權(quán)是否同一人，產(chǎn)品交接手續(xù)是否齊全等問(wèn)題。針對(duì)審計(jì)總是出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析。例如：在對(duì)修復(fù)工程公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該公司成本控制不佳，材料采購(gòu)數(shù)量偏多。一般情況下，電解液池加一次電鍍液可用三個(gè)月，而現(xiàn)場(chǎng)勘察發(fā)現(xiàn)電解液超過(guò)6個(gè)月的用量堆放在旁邊，這多余的材料當(dāng)月末未退庫(kù)，已一次性地?cái)側(cè)松a(chǎn)成本，引起成本不實(shí)，審計(jì)部門(mén)及時(shí)提出要求被審單位整改，并將這一情況同時(shí)告知了價(jià)格審計(jì)人員，嚴(yán)格控制采購(gòu)數(shù)量。

2、信息化建設(shè)上。著力營(yíng)造構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)審的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用環(huán)境。我廠在運(yùn)用計(jì)算機(jī)沒(méi)有停留在僅作文字處理的階段，而是建立了市場(chǎng)價(jià)格信息系統(tǒng)及審計(jì)業(yè)務(wù)情況臺(tái)賬，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)做到信息資源共享、相互傳遞物資信息，提供準(zhǔn)確服務(wù)，提高內(nèi)審效果，進(jìn)而增強(qiáng)工廠的獲利能力。

我廠運(yùn)用現(xiàn)代管理方法開(kāi)展物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)工作和運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立價(jià)格查詢(xún)體系獲得江蘇省現(xiàn)代化創(chuàng)新優(yōu)秀獎(jiǎng)、致使常州市政府指定為十大企業(yè)管理模式之一進(jìn)行推廣。

(二)加強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，增強(qiáng)綜合素質(zhì)

為開(kāi)創(chuàng)內(nèi)審工作的新局面，完成新形勢(shì)下的審計(jì)任務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建設(shè)一支思想過(guò)硬，技術(shù)領(lǐng)先，務(wù)實(shí)高效的隊(duì)伍是十分重要的，為此，我廠狠抓了四個(gè)方面的工作：

1、狠抓內(nèi)審人員的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德教育。通過(guò)建立內(nèi)審人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核機(jī)制，檢查內(nèi)審人員的工作質(zhì)量，增強(qiáng)自律自查意識(shí)。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。我廠針對(duì)內(nèi)審人員知識(shí)、業(yè)務(wù)的單一型的特點(diǎn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及派員外出培訓(xùn)，共30人次，參加各類(lèi)內(nèi)審準(zhǔn)則、。財(cái)務(wù)、基建工程、內(nèi)審實(shí)務(wù)、內(nèi)控制度、計(jì)算機(jī)等各專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)(學(xué)時(shí)達(dá)178小時(shí))。逐步使內(nèi)審人員較快地掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，工程技術(shù)，計(jì)算機(jī)等一專(zhuān)多能的復(fù)合型知識(shí)，使他們不斷地掌握新的審計(jì)技能和方法。

3、采取走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方法培訓(xùn)。我廠與先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)單位之間進(jìn)行交流，邀請(qǐng)了南京化建集團(tuán)、南京晨光機(jī)器廠、山東荷澤煙廠、淮陰卷煙廠、無(wú)錫市審計(jì)局等單位來(lái)廠傳授先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。并多次參加全國(guó)、省、市審計(jì)研討和經(jīng)驗(yàn)交流，獲獎(jiǎng)?wù)撐?篇。通過(guò)交流，借鑒他人審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，有力地促進(jìn)了內(nèi)審工作持續(xù)的開(kāi)展。

4、加強(qiáng)對(duì)兼職內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。聘請(qǐng)內(nèi)審兼職人員，并定期對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

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第二篇：個(gè)人先進(jìn)事跡(制造)

閃耀在教育電子制造行業(yè)暨***的璀璨之星

——***個(gè)人先進(jìn)事跡材料

***同志1993年畢業(yè)后，獨(dú)自一人來(lái)到中山市，投身于教育電子制造行業(yè)，1993在中山市***電子工業(yè)有限公司實(shí)習(xí)和工作至2004年，2004年至今在中山市***電子有限公司任***公司制造部部長(zhǎng)，***通過(guò)自我的不斷學(xué)習(xí)和刻苦努力，熟練掌握教育電子產(chǎn)品制造和管理工作技能，能勝任從新產(chǎn)品接轉(zhuǎn)生產(chǎn)、產(chǎn)品制造、品質(zhì)控制、物料控制、效率提升、制造現(xiàn)場(chǎng)優(yōu)化、員工管理、人員儲(chǔ)備培訓(xùn)、處理市場(chǎng)退貨翻新等一系列復(fù)雜工作。

***從教育電子制造行業(yè)一名普通職員逐步成長(zhǎng)為***公司制造部負(fù)責(zé)人。其追求思想進(jìn)步、熱愛(ài)本職工作、積極鉆研業(yè)務(wù)技能、勇于開(kāi)拓創(chuàng)新，始終堅(jiān)持用馬克思主義最新理經(jīng)成果武裝頭腦，堅(jiān)持以鄧小平理論和三個(gè)代表重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，在平凡的工作崗位作出了卓越的業(yè)績(jī)。2004年進(jìn)入***公司，至2005年有效地引進(jìn)國(guó)內(nèi)先進(jìn)的生產(chǎn)管理RPT生產(chǎn)管理，推行作業(yè)單跟進(jìn)，打破傳統(tǒng)物料控制，為公司在物料控制方面提供了有效依據(jù)，減少了浪費(fèi)和物料庫(kù)存積壓，較之前物料利用率提高的60%，節(jié)約物料開(kāi)支200萬(wàn)元，公司發(fā)展提供了有效保證。特別是公司在2007年至2008年玩具類(lèi)產(chǎn)品行業(yè)萎靡競(jìng)爭(zhēng)大的情況下，降低了制造成本，提高了產(chǎn)品利潤(rùn)，以最佳的性能價(jià)格比迎得了國(guó)外客戶(hù)的青睞，訂單有增無(wú)減，有效地降低了金融危機(jī)對(duì)公司的影響，減少了員工失業(yè)率，到2009年，公司員工達(dá)到千余人，大大促進(jìn)了社會(huì)的穩(wěn)定和諧。與他八年的兢兢業(yè)業(yè)是分不開(kāi)的。

倡導(dǎo)互幫互助，共同提升，發(fā)揚(yáng)民主和團(tuán)結(jié)精神。一個(gè)好的工作環(huán)境，讓人身心愉悅，可以極大提高工作的效率，每年五月份***軍都要組織和動(dòng)員本部門(mén)同事參加公司舉行的周年慶活動(dòng)，并帶領(lǐng)生產(chǎn)隊(duì)連續(xù)幾年在公司廠慶活動(dòng)中取得驕人的成績(jī)。同時(shí)在平時(shí)的節(jié)假日中，組織大家開(kāi)展環(huán)保宣傳、植樹(shù)、戶(hù)外拓展等各項(xiàng)活動(dòng)，一方面可以調(diào)動(dòng)大家的工作積極性創(chuàng)造性，另一方面，也促進(jìn)了大家真誠(chéng)相待，默契配合，齊心協(xié)力，為共同的目標(biāo)而奮斗的精神，大大的促進(jìn)了內(nèi)部團(tuán)結(jié)。由于工作表現(xiàn)突出，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)***的工作一直給予了很高的評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)公司民主評(píng)議和投票，***帶領(lǐng)的制造部門(mén)被連續(xù)幾年評(píng)為公司優(yōu)秀集體，個(gè)人也連連評(píng)為優(yōu)秀員工，是公司各部門(mén)及全體員工的楷模。

公司經(jīng)營(yíng)策略一直是急產(chǎn)急銷(xiāo)，以減少庫(kù)存資金，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)。為保證旺季銷(xiāo)售量不斷增加，***積極在工作中，盡心盡職，每年旺季把家安在***公司，長(zhǎng)年同生產(chǎn)一線(xiàn)員工一道努力工作，奮力拼搏、全心全意損入旺季新產(chǎn)品制造工作，帶領(lǐng)部門(mén)一線(xiàn)基層管理人員不斷分析解決新產(chǎn)品生產(chǎn)問(wèn)題和產(chǎn)品工藝優(yōu)化，以盡快時(shí)間產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到穩(wěn)定的基礎(chǔ)上提高產(chǎn)量，滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要。讓公司在旺季生產(chǎn)中以?xún)?yōu)質(zhì)產(chǎn)品最快速度站領(lǐng)市場(chǎng)，贏得市場(chǎng)。通過(guò)科技創(chuàng)新，促進(jìn)新產(chǎn)品的不斷推進(jìn)，并全面提升了公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)性，銷(xiāo)售業(yè)績(jī)大幅度提升，到2011年，公司總資產(chǎn)達(dá)上億元、年產(chǎn)值3.1億元，每年為鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)稅1000多萬(wàn)元, ***連續(xù)三年被評(píng)為A級(jí)納稅單位，為地方發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量，為地方發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

***體現(xiàn)并發(fā)揚(yáng)了團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神，將工作目標(biāo)劃分到每個(gè)車(chē)間每條拉線(xiàn)，每個(gè)車(chē)間每條拉線(xiàn)的目標(biāo)結(jié)合成整個(gè)部門(mén)的目標(biāo)，讓部門(mén)的每個(gè)員工清楚認(rèn)識(shí)到自己作為這個(gè)團(tuán)隊(duì)的一員所要承擔(dān)的責(zé)任。

在***的帶領(lǐng)下，大家團(tuán)結(jié)一致，不斷提高工作質(zhì)量和效率，他從建立健全各項(xiàng)制度入手，在工作當(dāng)中，不斷將自身的經(jīng)驗(yàn)和心得分享給部門(mén)同事，互相學(xué)習(xí)，攜手成長(zhǎng)，通過(guò)這樣的一些工作，提高部門(mén)基層管理人員和員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使得整個(gè)隊(duì)伍的管理水平上去了。***還根據(jù)工作需要，制定了“紅星白日評(píng)比活動(dòng)“考核各拉線(xiàn)，通過(guò)評(píng)比考核，取得了驚人的成果2012年各拉線(xiàn)各項(xiàng)工作上升了一個(gè)臺(tái)階。

除此之外，***認(rèn)真學(xué)習(xí)，政治思想素質(zhì)不斷提高。一方面他堅(jiān)持不懈地學(xué)習(xí)政治思想理論，努力提高政治思想覺(jué)悟，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的各項(xiàng)方針政策，積極參加黨的“十七大”及“三個(gè)代表”、“科學(xué)發(fā)展觀”的學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，主動(dòng)以“科學(xué)發(fā)展觀”的思想理論做指導(dǎo)，緊密結(jié)合自己的工作體驗(yàn)，以理論指導(dǎo)實(shí)際工作，不斷充實(shí)自己并取得了良好的實(shí)踐效果。多年來(lái)，在從事電子教充育工作中，努力學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)的制造管理基礎(chǔ)知識(shí)，積極參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)中不斷創(chuàng)新思維、創(chuàng)新方法，在實(shí)行規(guī)范化管理的同時(shí)，充分調(diào)動(dòng)自身的工作積極性，認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，全面提高自身的整體素質(zhì)，確保了個(gè)人思想素質(zhì)的不斷提高。

另一方面，***同志還積極培養(yǎng)部門(mén)職員的愛(ài)黨愛(ài)國(guó)，愛(ài)崗敬業(yè)精神；培養(yǎng)部門(mén)業(yè)務(wù)員艱苦奮斗、開(kāi)拓進(jìn)取、求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)，使他們確立正確的人生觀和價(jià)值觀，堅(jiān)定理想信念，對(duì)工作求真務(wù)實(shí)，積極的從本職工作中查問(wèn)題、找差距，不斷提升業(yè)務(wù)能力。在***同志的帶領(lǐng)下，本部門(mén)充分提倡民主、自由、平等，服務(wù)意識(shí)不斷強(qiáng)化，工作效率不斷改進(jìn)，對(duì)工作做到熱情，不拖沓，辦事效率迅速得到提高，公司制造部門(mén)戰(zhàn)斗力穩(wěn)步增長(zhǎng)、部門(mén)素質(zhì)不斷提高。

在制造管理方面，至進(jìn)公司開(kāi)始，認(rèn)真學(xué)習(xí)各類(lèi)產(chǎn)品的不同性能特點(diǎn)，從產(chǎn)品的外部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部構(gòu)造，軟件平臺(tái)設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)資料的植入，生產(chǎn)流水線(xiàn)的管控等各方面深入調(diào)查研究，并對(duì)每一款新產(chǎn)品制造的每一個(gè)環(huán)節(jié)，親身把關(guān)每一個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作，以達(dá)到對(duì)產(chǎn)品全方位的了解，并直到新產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到穩(wěn)定為止。

對(duì)待員工同樣如此，到每一崗位了解員工工作狀態(tài)和觀察工作情緒，調(diào)節(jié)優(yōu)化工藝，調(diào)節(jié)優(yōu)化人員，關(guān)心員工生活，真心對(duì)待每一位員工，公平公正處理員工糾分，做錯(cuò)事的員工盡量做到法理之外仍有情理，真心解決予盾，得到員工的一致好評(píng)。

在與其它部門(mén)溝通配合方面，嚴(yán)格按公司制度嚴(yán)格要求自已，不讓自已部門(mén)工作給其它部門(mén)工作增加麻煩，寧肯自已多做點(diǎn)，多累點(diǎn)，也從不計(jì)較，最后通過(guò)自已的人格魅力感化同事，最終不斷的完善各項(xiàng)工作流程，促使各個(gè)部門(mén)在公司發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)新問(wèn)題時(shí)各部配合仍緊密相連，這也是公司成功中必不可少的最大財(cái)富之一。

在部門(mén)事務(wù)管理方面，有著高度的執(zhí)行力，嚴(yán)格而迅速的執(zhí)行公司的決策、領(lǐng)導(dǎo)的指示，以及其他臨時(shí)性工作的安排，充分解讀公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和本部門(mén)的計(jì)劃，制定具體的工作計(jì)劃和檢查計(jì)劃，將本部門(mén)的人力資源，財(cái)務(wù)資源，時(shí)間資源，領(lǐng)導(dǎo)資源，有效地整合起來(lái)，使之發(fā)揮綜合效力，從而使公司和領(lǐng)導(dǎo)的工作安排得到有效的落實(shí)，使公司的任何決策都能傳達(dá)到部門(mén)員工，并通過(guò)和部門(mén)業(yè)務(wù)員的一起努力，積極而有效的取得好的結(jié)果。對(duì)部門(mén)基層管理人員有效的授權(quán)，通過(guò)授權(quán)使基層管理人員的職責(zé)和權(quán)限相匹配，將他們的能力在實(shí)際工作中最大化的激發(fā)出來(lái)。廉潔自律，在社會(huì)公益事業(yè)上，參加中山萬(wàn)人行慈善事業(yè)，每年都積極捐款，廉潔自律，勇于奉獻(xiàn)，積極為災(zāi)區(qū)人民以及有困難的員工進(jìn)行募捐。

作為一名入黨積極份子，***同志以人為本，統(tǒng)籌兼顧，顧全大局，為公司生發(fā)民和職工利益發(fā)揮了巨大作用。***同志自擔(dān)任制造部部長(zhǎng)以來(lái)，真抓實(shí)干，使公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況明顯好轉(zhuǎn)，狠抓安全生產(chǎn)，牢固樹(shù)立安全第一的原則，從根本上杜絕了安全事故的發(fā)生，保障了公司利益。安全生產(chǎn)是電子教育產(chǎn)品制造行業(yè)常抓不懈的主題，公司以保人身、保生產(chǎn)、保設(shè)備為目標(biāo)，認(rèn)真開(kāi)展“安全生產(chǎn)月”活動(dòng)，組織職工張貼標(biāo)語(yǔ)、懸掛橫幅，加強(qiáng)培訓(xùn)，組織安全檢查，發(fā)現(xiàn)隱患2起，并全部進(jìn)行了整改，通過(guò)安全活動(dòng)月活動(dòng)，加強(qiáng)了職工安全生產(chǎn)意識(shí)，全面落實(shí)了安全責(zé)任制。減少了設(shè)備故障發(fā)生率，提高了生產(chǎn)效率。

參加工作已經(jīng)十幾年了，***軍一直以一個(gè)共產(chǎn)黨員的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自已，向黨組織靠攏，始終全心全意為人發(fā)服務(wù)務(wù)的宗旨，一切為了群眾，一切依靠群眾，為群眾利益而奮斗。加強(qiáng)職工的素質(zhì)教育，提高職工的職業(yè)技能水平。為公司發(fā)展更好地發(fā)揮作用。***同志想群眾之所想，急群眾之所急，真正把群眾路線(xiàn)貫徹在工作生活之中

平凡中見(jiàn)偉大，***同志以自已的滿(mǎn)腔熱情和實(shí)孫工作詮釋著一個(gè)共產(chǎn)黨員的光榮使命和無(wú)私奉獻(xiàn)。

閱盡征程好風(fēng)光，更有勝景在前頭。如今，***同志正帶領(lǐng)著全體制造部職工，以更加飽滿(mǎn)的熱情，了揚(yáng)艱苦奮斗和奉獻(xiàn)精神。為***公司更好地發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

第三篇：中國(guó)鐵路機(jī)車(chē)制造企業(yè)在市場(chǎng)考量下的思考

中國(guó)鐵路機(jī)車(chē)制造企業(yè)在市場(chǎng)考量下的思考

--中國(guó)北車(chē)集團(tuán)大同電力機(jī)車(chē)有限責(zé)任公司走筆

為拓寬管理人員視野，幫助機(jī)務(wù)管理干部了解機(jī)車(chē)生產(chǎn)制造過(guò)程，服務(wù)運(yùn)輸生產(chǎn)，4月下旬，根據(jù)統(tǒng)一部署，我隨同其他段中層管理人員一同赴北車(chē)集團(tuán)大同電力機(jī)車(chē)有限公司進(jìn)行了為期三天的參觀學(xué)習(xí)。通過(guò)廠方介紹和實(shí)地考察，我們粗略了解了大同廠的生產(chǎn)能力、裝備水平、研發(fā)潛力，參觀了同車(chē)公司電務(wù)機(jī)車(chē)主要生產(chǎn)車(chē)間，了解了機(jī)車(chē)生產(chǎn)流程。通過(guò)參觀學(xué)習(xí)，自覺(jué)受益良多。

中國(guó)北車(chē)集團(tuán)大同電力機(jī)車(chē)有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱(chēng)同車(chē)公司,CNR

DATONG

ELECTRIC

LOCOMOTIVE

CO.,LTD）始建于1954年，是我國(guó)“一五”期間重點(diǎn)建設(shè)的156個(gè)國(guó)有大型企業(yè)之一，由原鐵道部大同機(jī)車(chē)廠于2003年改制組建而成。公司占地面積233.75萬(wàn)平方米，資產(chǎn)總額43.9億元，主業(yè)員工總數(shù)6000余人。同車(chē)公司做為一個(gè)建廠近60年的機(jī)車(chē)制造企業(yè)，曾經(jīng)先后生產(chǎn)過(guò)蒸汽、內(nèi)燃、電力機(jī)車(chē)，是中國(guó)鐵路機(jī)車(chē)制造業(yè)的一個(gè)標(biāo)本。如何面對(duì)市場(chǎng)、走向市場(chǎng)，經(jīng)受市場(chǎng)價(jià)值規(guī)律、供求規(guī)律、優(yōu)勝劣汰規(guī)律的檢驗(yàn)，是中國(guó)鐵路機(jī)車(chē)制造企業(yè)面臨的市場(chǎng)考量。

一、準(zhǔn)確把握市場(chǎng)脈搏，是企業(yè)發(fā)展壯大的前提

近幾年，為適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，我國(guó)鐵路發(fā)展進(jìn)入了快車(chē)道?！?/p>

十一五

”

期間，我國(guó)鐵路將加快機(jī)車(chē)車(chē)輛升級(jí)換代步伐。將大力發(fā)展電力牽引，電力機(jī)車(chē)承擔(dān)運(yùn)輸工作量的比重達(dá)到80%以上，并實(shí)現(xiàn)交流傳動(dòng)機(jī)車(chē)的國(guó)產(chǎn)化；適應(yīng)高速、重載的需要，大力發(fā)展軸重25t新型重載貨運(yùn)機(jī)車(chē)，全路機(jī)車(chē)保有量將達(dá)到19000臺(tái)以上。我國(guó)鐵路的快速發(fā)展為鐵路機(jī)車(chē)制造業(yè)提供了廣闊的市場(chǎng)空間，為我國(guó)鐵路機(jī)車(chē)制造企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的黃金機(jī)遇期。同車(chē)公司準(zhǔn)確把握了鐵路發(fā)展的新形勢(shì)，緊跟市場(chǎng)脈搏，及時(shí)完成電力轉(zhuǎn)產(chǎn)，引進(jìn)和自主創(chuàng)新并舉，成功生產(chǎn)了和諧2型大功率交流傳動(dòng)電力機(jī)車(chē)，抓住了實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、晉級(jí)世界一流軌道交通裝備企業(yè)的重大歷史機(jī)遇。因此，只有準(zhǔn)確把握市場(chǎng)形勢(shì)，乘勢(shì)而為，才能使企業(yè)立于不敗之地，才能不斷發(fā)展壯大。

二、先進(jìn)的技術(shù)裝備水平，是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)。

技術(shù)裝備水平是企業(yè)實(shí)力的體現(xiàn)。以同車(chē)公司為例，該公司擁有各型設(shè)備3100余臺(tái)，其中大型、精密設(shè)備1300余臺(tái)，新設(shè)備占有率達(dá)到40%，一、二級(jí)設(shè)備占有率達(dá)90%以上;2005年中國(guó)北車(chē)集團(tuán)公司對(duì)同車(chē)公司投資4億元進(jìn)行全面工業(yè)化改造,經(jīng)過(guò)三年多的不斷建設(shè),同車(chē)公司生產(chǎn)能力快速提升，現(xiàn)具有年產(chǎn)300臺(tái)六軸電力機(jī)車(chē)和3萬(wàn)套各類(lèi)型鐵路路用配件的生產(chǎn)能力。設(shè)想，如果沒(méi)有配套完善的技術(shù)裝備，企業(yè)就不能迅速響應(yīng)市場(chǎng)變化，即便在獲得市場(chǎng)先機(jī)的條件下，如果不能迅速投入生產(chǎn)，拓展市場(chǎng)空間，企業(yè)談何發(fā)展壯大？因此，企業(yè)技術(shù)裝備水平的高低，是決定企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的基礎(chǔ)性條件，持續(xù)提高企業(yè)技術(shù)裝備水平是企業(yè)提升品質(zhì)、加快發(fā)展的必然選擇。

三、雄厚的研發(fā)潛力，是保證企業(yè)發(fā)展后勁的有效手段

企業(yè)面對(duì)風(fēng)云變幻的市場(chǎng)形勢(shì)，不斷提升產(chǎn)品品質(zhì)、增加產(chǎn)品品類(lèi)是企業(yè)生存發(fā)展的唯一途徑。高質(zhì)量的人才團(tuán)隊(duì)、雄厚的研發(fā)潛力是完成這唯一途徑的必要手段。如同車(chē)公司，擁有國(guó)家級(jí)技術(shù)中心，目前已聘請(qǐng)到多名國(guó)內(nèi)知名專(zhuān)家進(jìn)入公司工作，其中4人享受?chē)?guó)務(wù)院特殊津貼。公司現(xiàn)有各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員2091人，具有高級(jí)職稱(chēng)237人，中級(jí)職稱(chēng)1119人；具有博士學(xué)歷14名，碩士學(xué)歷39人，本科學(xué)歷1006人。公司與國(guó)內(nèi)外30余家科研機(jī)構(gòu)、高等院校、高科技公司建立了技術(shù)合作關(guān)系，有力地推動(dòng)了公司科技開(kāi)發(fā)實(shí)力的快速攀升，使得公司與法國(guó)阿爾斯通公司合作，在較短時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)和諧2型大功率交流傳動(dòng)電力機(jī)車(chē)。同時(shí)，依托技術(shù)人才優(yōu)勢(shì)，不斷引進(jìn)、消化、吸收國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，進(jìn)行自主創(chuàng)新，2010年初，具有完全自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的和諧2C型電力機(jī)車(chē)在同車(chē)公司成功下線(xiàn)。

四、堅(jiān)持引進(jìn)創(chuàng)新并舉，是迅速提升企業(yè)實(shí)力的最佳途徑。

企業(yè)的發(fā)展壯大，必須堅(jiān)持正確的技術(shù)開(kāi)發(fā)方針，一方面，要加強(qiáng)與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)交流，多渠道地學(xué)習(xí)、引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)和管理，提高起點(diǎn)，少增彎路。同時(shí)，必須堅(jiān)持自主創(chuàng)新，不能將鐵路現(xiàn)代化的命運(yùn)寄托在國(guó)外廠商身上，必須堅(jiān)持引進(jìn)-消化吸收-自主創(chuàng)新的技術(shù)發(fā)展路線(xiàn)。近些年來(lái)，同車(chē)公不斷加大技術(shù)引進(jìn)與自主創(chuàng)新步伐，加強(qiáng)與國(guó)際機(jī)車(chē)車(chē)輛行業(yè)知名企業(yè)間的溝通與合作，在原鐵道部的大力支持下，同車(chē)公司先后與美國(guó)ABC公司、瑞士ABB公司、德國(guó)STEMMANN公司、法國(guó)faiveley公司等國(guó)際知名企業(yè)合作并建立生產(chǎn)實(shí)體，為國(guó)內(nèi)外多家鐵路裝備企業(yè)提供整體鑄鋼車(chē)輪、主變壓器、受電弓、鉤緩系統(tǒng)等關(guān)鍵部件，并占據(jù)了相當(dāng)部分的市場(chǎng)份額，企業(yè)實(shí)力得到了迅速提升。

總之，通過(guò)短短三天對(duì)同車(chē)公司的學(xué)習(xí)考察，使我對(duì)該公司有了一個(gè)初步的了解，管中窺豹，也對(duì)我國(guó)鐵路機(jī)車(chē)制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀有了初步的認(rèn)識(shí)和思考，拓寬了視野，增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，增進(jìn)了思考，為更進(jìn)一步做好本職工作，不無(wú)裨益。

第四篇：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理制度

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的要求，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類(lèi)國(guó)有及國(guó)有控股的非金融企業(yè)。

外商投資企業(yè)和上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三條 以下特殊行業(yè)的國(guó)有企業(yè)暫不實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度：

（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)）；

（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。

第四條 企業(yè)承擔(dān)國(guó)家物資、糧食、棉花及副食品等儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的，其特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資和特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求提供審計(jì)相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。

第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨(dú)立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)管理的一般要求

第七條 企業(yè)委托審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)的決定進(jìn)行委托。

企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托。

尚未實(shí)行與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并與委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確委托審計(jì)的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)提供必要的條件。

第九條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行。

企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇具有相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團(tuán)公司外，不直接支付審計(jì)費(fèi)用的任何部門(mén)、機(jī)構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計(jì)設(shè)置障礙。

第十條 接受企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

第十一條 企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)一委托審計(jì)，按照“公正、公開(kāi)、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標(biāo)等透明、合理的方式選擇一家或者多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息。

第十二條 企業(yè)集團(tuán)公司選擇多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行聯(lián)合審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定集團(tuán)審計(jì)方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實(shí)施。

第十三條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則支付審計(jì)費(fèi)用。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計(jì)企業(yè)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T(mén)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 企業(yè)對(duì)于上年委托審計(jì)的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒(méi)有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須說(shuō)明理由，并予披露。

為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以更換。

第十五條 企業(yè)在審計(jì)內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢(xún)等，不得將會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十六條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司向財(cái)政部企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級(jí)財(cái)政部門(mén)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；尚未與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門(mén)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告，說(shuō)明集團(tuán)公司及其子公司選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況，并填報(bào)《企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》（詳見(jiàn)附件）。

第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)

第十七條 企業(yè)集團(tuán)在委托審計(jì)時(shí)，對(duì)納入會(huì)計(jì)報(bào)表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計(jì)。

對(duì)子公司所屬企業(yè)，或者個(gè)別行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)所屬五級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第十八條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)包括個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

對(duì)于尚未與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，政府主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核匯總，其審核后匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不再委托審計(jì)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第十四條的規(guī)定編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所需的內(nèi)全部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算方法、重大購(gòu)銷(xiāo)合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供，不得隱瞞或者隨意編造。

第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準(zhǔn)備提取辦法；

（二）存貨計(jì)價(jià)方法和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取辦法，存放時(shí)間超過(guò)3年的存貨；

（三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）及無(wú)形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷(xiāo)辦法及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取辦法；

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的項(xiàng)目、持股比例、核算方法和減值準(zhǔn)備提取方法以及投資損益的確認(rèn)；

（五）固定資產(chǎn)主要類(lèi)型、折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備提取辦法；

（六）在建工程主要項(xiàng)目及其投資情況，在建工程減值準(zhǔn)備提取辦法；

（七）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人；

（八）應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（九）出口退稅申報(bào)及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財(cái)政資金撥付和使用情況；

（十）從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當(dāng)年損益的確認(rèn)和浮動(dòng)盈虧情況；

（十一）年初未分配利潤(rùn)調(diào)整事由、金額以及本年利潤(rùn)分配政策及其執(zhí)行情況；

（十二）提供擔(dān)保、未決訴訟或仲裁等或有事項(xiàng)；

（十三）企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的決策、實(shí)施情況，及其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十四）企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實(shí)施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十五）主管財(cái)政機(jī)關(guān)或者委托人要求的其他重要事項(xiàng)。

第四章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的實(shí)施管理

第二十一條 企業(yè)前一會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)本會(huì)計(jì)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡述年初數(shù)的調(diào)整事項(xiàng)，或者本采納審計(jì)意見(jiàn)情況，并提供相關(guān)資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)前期審計(jì)差異的調(diào)整情況，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，并在審計(jì)報(bào)告中予以恰當(dāng)反映。

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等處理失當(dāng)或者差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在審計(jì)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)存在異議，或者企業(yè)已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表未按審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為的其他重要事項(xiàng)，需要在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十三條 企業(yè)不提供所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表不能如期正常審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行處理，并在審計(jì)報(bào)告中作出必要的說(shuō)明。

第二十四條 企業(yè)在審計(jì)內(nèi)實(shí)施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購(gòu)及其報(bào)酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)改革批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的具體實(shí)施方案。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革事項(xiàng)不充分或者不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十五條 企業(yè)在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷(xiāo)等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書(shū)。

第二十六條 企業(yè)集團(tuán)公司在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的詳細(xì)資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對(duì)資料、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策調(diào)整資料、合并抵銷(xiāo)事項(xiàng)以及前一合并抵銷(xiāo)資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的合并范圍、合并抵銷(xiāo)事項(xiàng)及其抵銷(xiāo)方法，審驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性。

第二十七條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)，按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得授意、強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)以及提出其他不合理要求。

第二十八條 接受集團(tuán)公司委托牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)參與審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同實(shí)施總體審計(jì)方案，負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，同時(shí)出具總的審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

接受集團(tuán)公司委托參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定并實(shí)施總體審計(jì)方案，就承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

第五章 審計(jì)報(bào)告的管理

第二十九條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)情況說(shuō)明。審計(jì)情況說(shuō)明包括以下內(nèi)容：

（一）接受委托審計(jì)的企業(yè)范圍；

（二）前期審計(jì)差異調(diào)整情況；

（三）本審計(jì)未調(diào)整事項(xiàng)；

（四）本審計(jì)不確認(rèn)事項(xiàng)；

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明或者恰當(dāng)反映的其他事項(xiàng)。

牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在審計(jì)情況說(shuō)明中，還應(yīng)當(dāng)列明參與企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型。

第三十條 牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具總的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)審計(jì)情況。

子公司會(huì)計(jì)報(bào)表被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具總的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取的類(lèi)型。

第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告連同經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門(mén)。

企業(yè)集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間，由集團(tuán)公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定自行決定。

第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。

主管財(cái)政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，或者對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)整頓，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第六章 財(cái)政監(jiān)督

第三十四條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)備案的資料和報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的監(jiān)管。

第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計(jì)：

（一）委托審計(jì)的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；

（二）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃不能完全實(shí)施的；

（三）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的；

（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒(méi)有充分理由，隨意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實(shí)的；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書(shū)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表披露事項(xiàng)嚴(yán)重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六條 經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項(xiàng)披露不全的，或者審計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求補(bǔ)充審計(jì)。

第三十七條 企業(yè)不委托審計(jì)，或者在審計(jì)過(guò)程中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能有效實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而影響審計(jì)報(bào)告的出具及其使用的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新實(shí)施審計(jì)，并可予以通報(bào)批評(píng)。

第三十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財(cái)政機(jī)關(guān)處理決定生效之日起30個(gè)工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。

企業(yè)執(zhí)行主管財(cái)政機(jī)關(guān)的處理決定，需要增加審計(jì)費(fèi)用的，由企業(yè)承擔(dān)。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：

（一）不委托或者拒絕接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；

（二）提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件；

（三）在審計(jì)中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件、不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)；

第五篇：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理制度

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的要求，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類(lèi)國(guó)有及國(guó)有控股的非金融企業(yè)。

外商投資企業(yè)和上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

第三條 以下特殊行業(yè)的國(guó)有企業(yè)暫不實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度：

（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)）；

（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。

第四條 企業(yè)承擔(dān)國(guó)家物資、糧食、棉花及副食品等儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的，其特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資和特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求提供審計(jì)相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。

第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨(dú)立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)管理的一般要求

第七條 企業(yè)委托審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)的決定進(jìn)行委托。

企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托。

尚未實(shí)行與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并與委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確委托審計(jì)的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)提供必要的條件。

第九條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行。

企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇具有相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團(tuán)公司外，不直接支付審計(jì)費(fèi)用的任何部門(mén)、機(jī)構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計(jì)設(shè)置障礙。

第十條 接受企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

第十一條 企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)一委托審計(jì)，按照“公正、公開(kāi)、公平”的原則，制定具體管理辦法和操作程序，采取招標(biāo)等透明、合理的方式選擇一家或者多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并事先以一定方式發(fā)布選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息。

第十二條 企業(yè)集團(tuán)公司選擇多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行聯(lián)合審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定集團(tuán)審計(jì)方案，組織子公司或者所屬企業(yè)配合實(shí)施。

第十三條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則支付審計(jì)費(fèi)用。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計(jì)企業(yè)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T(mén)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 企業(yè)對(duì)于上年委托審計(jì)的、符合本規(guī)定第九條規(guī)定且沒(méi)有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須說(shuō)明理由，并予披露。

為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以更換。

第十五條 企業(yè)在審計(jì)內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢(xún)等，不得將會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十六條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司向財(cái)政部企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級(jí)財(cái)政部門(mén)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；尚未與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門(mén)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告，說(shuō)明集團(tuán)公司及其子公司選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況，并填報(bào)《企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》（詳見(jiàn)附件）。

第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)

第十七條 企業(yè)集團(tuán)在委托審計(jì)時(shí)，對(duì)納入會(huì)計(jì)報(bào)表合并（或匯總）范圍的子公司必須全部委托審計(jì)。

對(duì)子公司所屬企業(yè)，或者個(gè)別行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)所屬五級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第十八條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)包括個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

對(duì)于尚未與政府主管部門(mén)脫鉤的企業(yè)，政府主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核匯總，其審核后匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不再委托審計(jì)。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第十四條的規(guī)定編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所需的內(nèi)全部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算方法、重大購(gòu)銷(xiāo)合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供，不得隱瞞或者隨意編造。

第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理及壞賬準(zhǔn)備提取辦法；

（二）存貨計(jì)價(jià)方法和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取辦法，存放時(shí)間超過(guò)3年的存貨；

（三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）及無(wú)形資產(chǎn)的主要內(nèi)容、攤銷(xiāo)辦法及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取辦法；

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的項(xiàng)目、持股比例、核算方法和減值準(zhǔn)備提取方法以及投資損益的確認(rèn)；

（五）固定資產(chǎn)主要類(lèi)型、折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備提取辦法；

（六）在建工程主要項(xiàng)目及其投資情況，在建工程減值準(zhǔn)備提取辦法；

（七）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、賬齡3年以上數(shù)額及主要債權(quán)人；

（八）應(yīng)交稅金的稅種、稅率及其本年發(fā)生額、年末余額，所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（九）出口退稅申報(bào)及其結(jié)果，享有稅收返還、減免政策以及財(cái)政資金撥付和使用情況；

（十）從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務(wù)占用資金、當(dāng)年損益的確認(rèn)和浮動(dòng)盈虧情況；

（十一）年初未分配利潤(rùn)調(diào)整事由、金額以及本年利潤(rùn)分配政策及其執(zhí)行情況；

（十二）提供擔(dān)保、未決訴訟或仲裁等或有事項(xiàng)；

（十三）企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的決策、實(shí)施情況，及其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十四）企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實(shí)施情況和職工內(nèi)部退養(yǎng)狀況，及其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；

（十五）主管財(cái)政機(jī)關(guān)或者委托人要求的其他重要事項(xiàng)。

第四章 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的實(shí)施管理

第二十一條 企業(yè)前一會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)本會(huì)計(jì)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡述年初數(shù)的調(diào)整事項(xiàng)，或者本采納審計(jì)意見(jiàn)情況，并提供相關(guān)資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)前期審計(jì)差異的調(diào)整情況，應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，并在審計(jì)報(bào)告中予以恰當(dāng)反映。

第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等處理失當(dāng)或者差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在審計(jì)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露，特別是本規(guī)定第十九條列明的審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)存在異議，或者企業(yè)已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表未按審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為的其他重要事項(xiàng)，需要在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十三條 企業(yè)不提供所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，或者不予配合，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表不能如期正常審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行處理，并在審計(jì)報(bào)告中作出必要的說(shuō)明。

第二十四條 企業(yè)在審計(jì)內(nèi)實(shí)施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購(gòu)及其報(bào)酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)改革批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的具體實(shí)施方案。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革事項(xiàng)不充分或者不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。

第二十五條 企業(yè)在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷(xiāo)等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書(shū)。

第二十六條 企業(yè)集團(tuán)公司在配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的詳細(xì)資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對(duì)資料、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策調(diào)整資料、合并抵銷(xiāo)事項(xiàng)以及前一合并抵銷(xiāo)資料。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的合并范圍、合并抵銷(xiāo)事項(xiàng)及其抵銷(xiāo)方法，審驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性。

第二十七條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)，按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得授意、強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)以及提出其他不合理要求。

第二十八條 接受集團(tuán)公司委托牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)參與審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同實(shí)施總體審計(jì)方案，負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，同時(shí)出具總的審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

接受集團(tuán)公司委托參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定并實(shí)施總體審計(jì)方案，就承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

第五章 審計(jì)報(bào)告的管理

第二十九條 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)情況說(shuō)明。審計(jì)情況說(shuō)明包括以下內(nèi)容：

（一）接受委托審計(jì)的企業(yè)范圍；

（二）前期審計(jì)差異調(diào)整情況；

（三）本審計(jì)未調(diào)整事項(xiàng)；

（四）本審計(jì)不確認(rèn)事項(xiàng)；

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明或者恰當(dāng)反映的其他事項(xiàng)。

牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在審計(jì)情況說(shuō)明中，還應(yīng)當(dāng)列明參與企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型。

第三十條 牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具總的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)審計(jì)情況。

子公司會(huì)計(jì)報(bào)表被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的，牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具總的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取的類(lèi)型。

第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告連同經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門(mén)。

企業(yè)集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間，由集團(tuán)公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定自行決定。

第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。

第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見(jiàn)。

主管財(cái)政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，或者對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)整頓，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第六章 財(cái)政監(jiān)督

第三十四條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)備案的資料和報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的監(jiān)管。

第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計(jì)：

（一）委托審計(jì)的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；

（二）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃不能完全實(shí)施的；

（三）委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的；

（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒(méi)有充分理由，隨意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實(shí)的；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書(shū)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表披露事項(xiàng)嚴(yán)重缺失，或者存在重大信息偏差的。

第三十六條 經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項(xiàng)披露不全的，或者審計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時(shí)通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求補(bǔ)充審計(jì)。

第三十七條 企業(yè)不委托審計(jì)，或者在審計(jì)過(guò)程中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能有效實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而影響審計(jì)報(bào)告的出具及其使用的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新實(shí)施審計(jì)，并可予以通報(bào)批評(píng)。

第三十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財(cái)政機(jī)關(guān)處理決定生效之日起30個(gè)工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。

企業(yè)執(zhí)行主管財(cái)政機(jī)關(guān)的處理決定，需要增加審計(jì)費(fèi)用的，由企業(yè)承擔(dān)。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：

（一）不委托或者拒絕接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；

（二）提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件；

（三）在審計(jì)中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件、不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)；

（四）授意、強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)容不實(shí)或者虛假的審計(jì)報(bào)告。

第四十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定，發(fā)生以下情形之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)一經(jīng)查實(shí)，可予以通報(bào)譴責(zé)：

（一）低價(jià)承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能完全實(shí)施審計(jì)程序的；

（二）將審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（三）超出審計(jì)能力承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能按期完成審計(jì)計(jì)劃的；

（四）提供的審計(jì)報(bào)告不符合本規(guī)定規(guī)定的。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)執(zhí)業(yè)的，按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他有關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任。

第四十一條 各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并按規(guī)定向全社會(huì)發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。

第四十二條 各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的有關(guān)工作人員在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)監(jiān)管中濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私，或者泄露商業(yè)秘密給企業(yè)造成損失的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。