第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

淺談如何搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

關(guān)爾杰 與傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)利用審計(jì)手段，在查清被審計(jì)對(duì)象所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，就被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，為組織部門考核使用干部在財(cái)政、財(cái)務(wù)管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，看其是否存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題并明確其應(yīng)擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以從以下幾個(gè)方面入手。

一是審計(jì)前做好審前調(diào)查，制定有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)對(duì)象基本情況及其所在單位的基本情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況等；有關(guān)重大財(cái)政財(cái)務(wù)收支決策與重大經(jīng)濟(jì)決策的決策制度情況；任期內(nèi)所在單位各項(xiàng)主要指標(biāo)情況；任期內(nèi)歷次審計(jì)及其他部門的檢查與整改情況以及其他需了解的問(wèn)題。關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)。

二是在審計(jì)過(guò)程中要突出審計(jì)重點(diǎn)。其一從會(huì)議紀(jì)要、原始會(huì)議記錄入手，抓大放小，避免就賬論賬。要注重審查原始會(huì)議記錄有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的研究和決策的程序等是否合法合規(guī)，然后在賬務(wù)中進(jìn)行核實(shí)，看效果如何，有無(wú)決策失誤、決策程序不合規(guī)和損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。其二從審計(jì)對(duì)

象的責(zé)任主體入手，延伸審計(jì)其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及效果。根據(jù)審計(jì)對(duì)象所在單位的職責(zé)范圍，有的放矢的選擇延伸的單位，并根據(jù)延伸單位的職責(zé)履行情況，反證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性及實(shí)施的效果。審計(jì)實(shí)施中努力做到見賬、見物、見果。其三突出對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值、增值情況的審查，具體審查貨幣資金的真實(shí)性、固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符、有無(wú)化公為私和毀損流失、有無(wú)違規(guī)資金運(yùn)用、債權(quán)是否真實(shí)。通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職前后凈資產(chǎn)的比較，剔除非正常因素，審核國(guó)有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)收益情況，以考核其任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值；其四突出對(duì)單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的審查，看其單位否按照國(guó)家法律、法規(guī)精神，結(jié)合本單位的實(shí)際制定了科學(xué)健全的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行是否嚴(yán)格、有效，有無(wú)失控點(diǎn)，有無(wú)因制度不健全或執(zhí)行不力而發(fā)生違紀(jì)的問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)采取措施加以改進(jìn)等；其五與被審計(jì)單位的有關(guān)人員通過(guò)座談、召集小型會(huì)議等形式了解核實(shí)情況，取得的證據(jù)要由相關(guān)人員簽名或者蓋章。注意做好橫向與縱向的對(duì)比分析。其六在實(shí)施審計(jì)中，除常規(guī)的審計(jì)賬目外，對(duì)重大投資項(xiàng)目和惠民政策落實(shí)情況要深入現(xiàn)場(chǎng)、基層調(diào)查了解，取得第一手資料，掌握真憑實(shí)據(jù)。以充足的證據(jù)支持審計(jì)結(jié)果，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做到審計(jì)結(jié)果有用、能用、管用。

三是突出對(duì)單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面的審查，通過(guò)

對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)審查單位收支的真實(shí)性，審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫(kù)；有無(wú)違反規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，擠占攤派成本費(fèi)用；有無(wú)濫發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物、補(bǔ)貼，用公款請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象。被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有無(wú)以權(quán)謀私、貪污受賄行為，有無(wú)指使或強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員做假賬、虛報(bào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等的行為。

四是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是要通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和揭露被審計(jì)對(duì)象有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并明確問(wèn)題的責(zé)任歸屬，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任人具體化、人格化，在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀評(píng)價(jià)。因此，審計(jì)評(píng)價(jià)意見是審計(jì)結(jié)果的總結(jié)點(diǎn)，是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，而報(bào)告中所列的相關(guān)問(wèn)題是對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見的支撐和注解。但是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，我們往往對(duì)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不予評(píng)價(jià)，或者輕描淡寫，避重就輕，而不恰當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大評(píng)價(jià)范圍，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的政績(jī)、能力、作風(fēng)等作出評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)時(shí)，又往往根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人述職報(bào)告中的自我評(píng)價(jià)照搬照抄，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)成了領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的政績(jī)告白。有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)“評(píng)價(jià)很好，問(wèn)題不少”自相矛盾的現(xiàn)象，人為地加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中，凡是與被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的問(wèn)題，必須審深審?fù)?，并明確責(zé)任，對(duì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)慎重處理。在評(píng)價(jià)時(shí)，必須注意一定不能越位，要緊扣“經(jīng)濟(jì)

責(zé)任”這個(gè)主題，就被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正的評(píng)價(jià)，而且只能對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，做到監(jiān)督與評(píng)價(jià)不越位，不缺位。在評(píng)價(jià)時(shí)，不能避重就輕，避實(shí)就虛，對(duì)實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題不談或少談，明知有問(wèn)題也不去深究，自己心知肚明，便認(rèn)為其他人也會(huì)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，期待著紀(jì)檢、司法等部門去深挖、追究；對(duì)一些“政績(jī)、作風(fēng)”等虛的東西大談特談，以此來(lái)贏得被審計(jì)對(duì)象的“理解、支持”，做老好人，甚至問(wèn)題存在不少，而評(píng)價(jià)卻很高，自相矛盾。所以說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的政績(jī)化傾向，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的大忌，它嚴(yán)重脫離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正確軌道，超越審計(jì)的權(quán)限范圍和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，人為地加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

以上是本人對(duì)搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一些見解，望批評(píng)指正。

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

淺談如何搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

關(guān)爾杰 與傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)利用審計(jì)手段，在查清被審計(jì)對(duì)象所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，就被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，為組織部門考核使用干部在財(cái)政、財(cái)務(wù)管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，看其是否存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題并明確其應(yīng)擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以從以下幾個(gè)方面入手。

一是審計(jì)前做好審前調(diào)查，制定有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)對(duì)象基本情況及其所在單位的基本情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況等；有關(guān)重大財(cái)政財(cái)務(wù)收支決策與重大經(jīng)濟(jì)決策的決策制度情況；任期內(nèi)所在單位各項(xiàng)主要指標(biāo)情況；任期內(nèi)歷次審計(jì)及其他部門的檢查與整改情況以及其他需了解的問(wèn)題。關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)。

二是在審計(jì)過(guò)程中要突出審計(jì)重點(diǎn)。其一從會(huì)議紀(jì)要、原始會(huì)議記錄入手，抓大放小，避免就賬論賬。要注重審查原始會(huì)議記錄有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的研究和決策的程序等是否合法合規(guī)，然后在賬務(wù)中進(jìn)行核實(shí)，看效果如何，有無(wú)決策失誤、決策程序不合規(guī)和損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。其二從審計(jì)對(duì)象的責(zé)任主體入手，延伸審計(jì)其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及效果。根據(jù)審計(jì)對(duì)象所在單位的職責(zé)范圍，有的放矢的選擇延伸的單位，并根據(jù)延伸單位的職責(zé)履行情況，反證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性及實(shí)施的效果。審計(jì)實(shí)施中努力做到見賬、見物、見果。其三突出對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值、增值情況的審查，具體審查貨幣資金的真實(shí)性、固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符、有無(wú)化公為私和毀損流失、有無(wú)違規(guī)資金運(yùn)用、債權(quán)是否真實(shí)。通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職前后凈資產(chǎn)的比較，剔除非正常因素，審核國(guó)有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)收益情況，以考核其任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值；其四突出對(duì)單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的審查，看其單位否按照國(guó)家法律、法規(guī)精神，結(jié)合本單位的實(shí)際制定了科學(xué)健全的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行是否嚴(yán)格、有效，有無(wú)失控點(diǎn)，有無(wú)因制度不健全或執(zhí)行不力而發(fā)生違紀(jì)的問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)采取措施加以改進(jìn)等；其五與被審計(jì)單位的有關(guān)人員通過(guò)座談、召集小型會(huì)議等形式了解核實(shí)情況，取得的證據(jù)要由相關(guān)人員簽名或者蓋章。注意做好橫向與縱向的對(duì)比分析。其六在實(shí)施審計(jì)中，除常規(guī)的審計(jì)賬目外，對(duì)重大投資項(xiàng)目和惠民政策落實(shí)情況要深入現(xiàn)場(chǎng)、基層調(diào)查了解，取得第一手資料，掌握真憑實(shí)據(jù)。以充足的證據(jù)支持審計(jì)結(jié)果，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做到審計(jì)結(jié)果有用、能用、管用。

三是突出對(duì)單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面的審查，通過(guò)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)審查單位收支的真實(shí)性，審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫(kù)；有無(wú)違反規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，擠占攤派成本費(fèi)用；有無(wú)濫發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物、補(bǔ)貼，用公款請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象。被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有無(wú)以權(quán)謀私、貪污受賄行為，有無(wú)指使或強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員做假賬、虛報(bào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等的行為。

四是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是要通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和揭露被審計(jì)對(duì)象有無(wú)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并明確問(wèn)題的責(zé)任歸屬，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任人具體化、人格化，在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀評(píng)價(jià)。因此，審計(jì)評(píng)價(jià)意見是審計(jì)結(jié)果的總結(jié)點(diǎn)，是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，而報(bào)告中所列的相關(guān)問(wèn)題是對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見的支撐和注解。但是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，我們往往對(duì)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不予評(píng)價(jià)，或者輕描淡寫，避重就輕，而不恰當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大評(píng)價(jià)范圍，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的政績(jī)、能力、作風(fēng)等作出評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)時(shí)，又往往根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人述職報(bào)告中的自我評(píng)價(jià)照搬照抄，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)成了領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的政績(jī)告白。有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)“評(píng)價(jià)很好，問(wèn)題不少”自相矛盾的現(xiàn)象，人為地加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中，凡是與被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的問(wèn)題，必須審深審?fù)?，并明確責(zé)任，對(duì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)慎重處理。在評(píng)價(jià)時(shí)，必須注意一定不能越位，要緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這個(gè)主題，就被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正的評(píng)價(jià)，而且只能對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，做到監(jiān)督與評(píng)價(jià)不越位，不缺位。在評(píng)價(jià)時(shí)，不能避重就輕，避實(shí)就虛，對(duì)實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題不談或少談，明知有問(wèn)題也不去深究，自己心知肚明，便認(rèn)為其他人也會(huì)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，期待著紀(jì)檢、司法等部門去深挖、追究；對(duì)一些“政績(jī)、作風(fēng)”等虛的東西大談特談，以此來(lái)贏得被審計(jì)對(duì)象的“理解、支持”，做老好人，甚至問(wèn)題存在不少，而評(píng)價(jià)卻很高，自相矛盾。所以說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的政績(jī)化傾向，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的大忌，它嚴(yán)重脫離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正確軌道，超越審計(jì)的權(quán)限范圍和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，人為地加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

以上是本人對(duì)搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一些見解，望批評(píng)指正。

第三篇：績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)

績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)，因此，它的報(bào)告格式也不能與審計(jì)基本準(zhǔn)則及審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求完全一致。我們認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)報(bào)告不論其格式怎樣編排，但至少包含下列幾項(xiàng)內(nèi)容要素：

l、審計(jì)單位基本情況(包括項(xiàng)目總況)；

2、審計(jì)結(jié)論；

3、審計(jì)建議；

4、論證審計(jì)結(jié)論的事實(shí)證據(jù)。

我們?cè)诰帉憽稗r(nóng)業(yè)高科技示范園”績(jī)效審計(jì)報(bào)告時(shí)，在充分的詢?cè)L、調(diào)查、咨詢基礎(chǔ)上，獲得充分的證據(jù)，審計(jì)人員又充分發(fā)揮綜合分析、判斷能力，得出較為恰當(dāng)?shù)?、公眾認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論。如：經(jīng)過(guò)審計(jì)和調(diào)查，示范園項(xiàng)目自創(chuàng)建以來(lái)累計(jì)虧損88．2萬(wàn)元，我們不是只以盈利與否做評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而是客觀的分析了造成虧損的主要原因： 一是建園初期設(shè)備投入大、科研實(shí)驗(yàn)成本高(新品種辣椒、西紅柿種子每棵價(jià)格是普通種子的幾十倍)；二是對(duì)高效優(yōu)質(zhì)種苗及生產(chǎn)無(wú)公害蔬菜的推廣宣傳不夠，以及菜農(nóng)對(duì)新品種、新技術(shù)需要一個(gè)認(rèn)知和接受的過(guò)程等。要求項(xiàng)目近期盈利顯然是不現(xiàn)實(shí)的，但所存在的問(wèn)題通過(guò)努力是可以解決的。我們?cè)趯?duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的社會(huì)效益情況進(jìn)行分析時(shí)，審計(jì)結(jié)果表明：示范園項(xiàng)目建成后，先后共接待了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和本市農(nóng)民參觀26000多人次；受示范園帶動(dòng)，全市兩年來(lái)新增蔬菜大棚種植戶3000多戶；擴(kuò)大蔬菜大棚種植面積7700畝；大棚種植戶盈利面100％；全市新增蔬菜大棚每年總收入達(dá)7660萬(wàn)元，純收入5980萬(wàn)元，比露地蔬菜種植增收4740萬(wàn)元。菜農(nóng)將示范園親切稱之為“政府的示范園，農(nóng)民的試驗(yàn)田”。而在對(duì)蔬菜批發(fā)市場(chǎng)調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，外地蔬菜基本不見了，大棚蔬菜的崛起，真正成了當(dāng)?shù)氐摹安嘶@子”。

經(jīng)過(guò)以上綜合分析和判斷，我們認(rèn)定該項(xiàng)目屬朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中作出了： 示范園的社會(huì)效益明顯，發(fā)揮了應(yīng)有的示范效應(yīng)； 示范園的建設(shè)資金使用合規(guī)的審計(jì)結(jié)論。在肯定成績(jī)和指出問(wèn)題的同時(shí)，向市政府和被審計(jì)單位提出了“應(yīng)繼續(xù)加大對(duì)示范園的投入，并給予適當(dāng)?shù)恼邇?yōu)惠；提高現(xiàn)有土地有效利用面積；優(yōu)化和完善項(xiàng)目管理機(jī)制；加大新品種、新技術(shù)宣傳和推廣力度，積極發(fā)展無(wú)公害蔬菜生產(chǎn)等建議。并且，將有關(guān)審計(jì)結(jié)論與論證審計(jì)結(jié)論的事實(shí)證據(jù)結(jié)合在一起，使人看起來(lái)有理有據(jù)，觀點(diǎn)清晰，態(tài)度鮮明。

績(jī)效審計(jì)報(bào)告也可增加審計(jì)范圍的內(nèi)容，它能進(jìn)一步證明審計(jì)結(jié)論的可信程度和可利用程度。

審計(jì)建議要從正面提出，如“如果你的行動(dòng)遵守規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(目標(biāo))，那么，你將獲得良好的后果”。因?yàn)榻ㄗh內(nèi)容是針對(duì)存在的缺點(diǎn)，提出改進(jìn)管理辦法和采取正確的措施。

在向政府或投資管理者提交審計(jì)報(bào)告時(shí)，也可將被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論所提出的意見或解釋，作為“單位意見”一并提交，使報(bào)告內(nèi)容更加客觀公正，使問(wèn)題更能得到深入分析，使報(bào)告使用者更全面的了解各方面的看法，從而使決策者根據(jù)審計(jì)結(jié)論得出比較正確的決策。

在審計(jì)報(bào)告比較長(zhǎng)的情況下，最好在報(bào)告前面編寫一個(gè)報(bào)告摘要或提要，以便使讀者易于了解整個(gè)報(bào)告的主要內(nèi)容。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同點(diǎn)

（一）二者產(chǎn)生的動(dòng)因相同 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。因?yàn)闊o(wú)論是古代王室審計(jì)、官?gòu)d審計(jì)，還是現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)；無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)；無(wú)論是政府內(nèi)部審計(jì)，還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，其建立都是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)。受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人要對(duì)所委托的資源進(jìn)行管理和監(jiān)督，受托人要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，且具有一定的專業(yè)技能，能夠?yàn)槭芡胸?zé)任關(guān)系雙方提供良好的專業(yè)服務(wù)。審計(jì)人為了客觀公正的監(jiān)督和證明受托人履行合同責(zé)任的情況，就產(chǎn)生了財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）審計(jì)的主體相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然設(shè)立了專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，在日常審計(jì)中其審計(jì)的主體仍然是審計(jì)體系中的國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。而財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)更是發(fā)揮了應(yīng)有的作用?？梢?，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)的主體都是相同的。

（三）審計(jì)程序相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的程序是一致的。二者都需要經(jīng)過(guò)審計(jì)計(jì)劃或委托、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、編制審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告六個(gè)階段。只有實(shí)施這樣的審計(jì)程序，才能形成一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目。

（四）審計(jì)范圍相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員其所在部門、單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督行為。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施監(jiān)督的行為。

從二者的審計(jì)定義可以看出，二者的審計(jì)范圍是相同的。它包括市（縣）級(jí)地方人民政府及其各部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別

（一）審計(jì)目標(biāo)不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)責(zé)任者所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)責(zé)任者的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任者勤政廉政，全面履行職責(zé)。其重點(diǎn)是對(duì)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)包括五個(gè)方面：1．存在或發(fā)生。是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。2．完整性。是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的所有交易項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。3．權(quán)利和義務(wù)。是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定時(shí)期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位權(quán)力，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。4．計(jì)量與計(jì)算。是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和支出等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，是否按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。5．揭示和披露。是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)加以分類、說(shuō)明并在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。財(cái)務(wù)收支平衡的最終目標(biāo)是檢查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，其重點(diǎn)是檢查。

（二）審計(jì)對(duì)象（審計(jì)客體）不同 依據(jù)《縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是市（縣）轄區(qū)直屬的黨政機(jī)關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部，以及行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的負(fù)職），鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委和人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部，國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)以及國(guó)有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融 資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的法定代表人。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是責(zé)任人，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）審計(jì)的內(nèi)容不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算；預(yù)算外資金的收支、管理情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的控制制度及執(zhí)行情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；重大決策的合規(guī)性和科學(xué)性；個(gè)人是否有違反廉政勤政規(guī)定的行為；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容是：1．資產(chǎn)審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。2．負(fù)債審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。3．所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）審計(jì)。是對(duì)企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)；行政事業(yè)單位的專項(xiàng)基金、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。4．損益審計(jì)。是對(duì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及行政事業(yè)單位收入、支出、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。

（四）審計(jì)的目的不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是在查明財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性、合法性、效益性的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等；分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政規(guī)定和其他違法亂紀(jì)行為。從而達(dá)到確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)的目的，為組織、人事、紀(jì)檢部門提供使用、管理和評(píng)價(jià)干部的參考。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，揭露其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)目的的區(qū)別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)，而財(cái)務(wù)收支的目的是糾偏和服務(wù)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)等。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)又包括收入任務(wù)完成率、資產(chǎn)增值、保值率（目標(biāo)完成情況指標(biāo)），財(cái)政收入真實(shí)率（真實(shí)性指標(biāo)），共商稅收成本率（效益性指標(biāo)）。內(nèi)控制度評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全有效。個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)個(gè)人是否遵守有關(guān)廉潔自律的規(guī)定。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，主要通過(guò)一系列的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)被審單位的經(jīng)營(yíng)行為，幫助被審單位尋找差距及產(chǎn)生的原因，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它主要包括：1．反映單位效益狀況的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。2．反映單位營(yíng)運(yùn)狀況的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等）。3．反映單位償債能力狀況的資產(chǎn)負(fù)債率（包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一致性，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以利用財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果。這是因?yàn)?，在審?jì)程序上二者都經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等階段。在審計(jì)方法上二者都利用了現(xiàn)有審計(jì)的手段和方法，如健全性測(cè)試、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在審計(jì)內(nèi)容上二者都是對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。因此，在輪審的前提下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以充分利用在一定時(shí)間和空間積累的財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，只有這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下順利完成任務(wù)，發(fā)揮更大的作用。

第五篇：淺談財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的融合

淺談財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

計(jì)的融合李國(guó)明（審計(jì)署駐西安特派辦）

【時(shí)間:2011年10月28日】 【來(lái)源: 】 【字號(hào)：大 中 小】很多人習(xí)慣于將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分割開來(lái)看待，并在其間比較優(yōu)劣，筆者認(rèn)為，這種做法是不可取的。雖然我們將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冠以各自獨(dú)立的名稱，但是它們?nèi)匀皇窃谕粋€(gè)審計(jì)活動(dòng)中因具體目標(biāo)不同而導(dǎo)致的側(cè)重點(diǎn)不同而已。從審計(jì)成長(zhǎng)發(fā)展的層次上看，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是基礎(chǔ)，效益審計(jì)是突破，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是升華，它們本就應(yīng)該是一體的。另外，將它們割裂開來(lái)在實(shí)際工作中也帶來(lái)了一些困惑和奇怪的現(xiàn)象。例如，將是否開展效益審計(jì)和開展程度納入考核范圍，導(dǎo)致出現(xiàn)凡是審計(jì)項(xiàng)目都冠以XX效益審計(jì)的名字，而其實(shí)際工作內(nèi)容與原來(lái)并無(wú)多少差異；因效益審計(jì)涉及的效益評(píng)價(jià)、指標(biāo)計(jì)算等大多受具體的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，特別是小金額財(cái)務(wù)事項(xiàng)影響較小，所以，目前的效益審計(jì)在實(shí)際工作中往往引導(dǎo)審計(jì)人員忽略很多基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，而是直接就一些自認(rèn)為的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，功利意味十足，使得審計(jì)工作浮躁情緒上升，也招致被審計(jì)單位的一些微詞；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)因?yàn)樾杈湍骋活I(lǐng)導(dǎo)任期的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，所以時(shí)間跨度一般都比較長(zhǎng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容與已經(jīng)實(shí)施過(guò)的其他審計(jì)內(nèi)容重復(fù)較多，而原已經(jīng)實(shí)施的其他審計(jì)因側(cè)重點(diǎn)不同于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，導(dǎo)致因無(wú)法利用原審計(jì)成果而不能不重復(fù)，因此，因重復(fù)審計(jì)導(dǎo)致審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面鋪開而日益突出。

如何解決該問(wèn)題？筆者認(rèn)為，核心的一點(diǎn)就在于我們不能再將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分割開來(lái)，而要將他們?nèi)诤掀饋?lái)。具體地講，在同一份審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)該同時(shí)反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論。在反映的方式上，后者以前者為基礎(chǔ)（這使得它們之間相互聯(lián)系），同時(shí)后者又在組織形式上獨(dú)立于前者，體現(xiàn)出后者是在前者基礎(chǔ)上的深化，逐層深入，具體、精細(xì)、全面、完整、有始有終。

事實(shí)上，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)也并不是沒(méi)有包含效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成分，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)也會(huì)對(duì)存在問(wèn)題的原因及其影響進(jìn)行分析，也會(huì)將有關(guān)問(wèn)題落實(shí)到具體的責(zé)任人，只是未上升到更高層次領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任上（受被審計(jì)單位這一審計(jì)對(duì)象的限制）。所以，在邏輯上，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)在地包含著效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，它與效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不矛盾，只是需要擴(kuò)充而已。而現(xiàn)在，大力推廣效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和當(dāng)務(wù)之急，進(jìn)行這種擴(kuò)充在理論上、實(shí)務(wù)上也完全可行。

以上淺述，僅屬筆者個(gè)人學(xué)術(shù)研究觀點(diǎn)，如有不當(dāng)，歡迎批評(píng)指正。（李國(guó)明）