第一篇：個人賬戶納入納稅稽查重點

稅局突然對這家企業(yè)近三年的私人賬戶收款進(jìn)行清查！私人賬戶避稅將發(fā)生重大變局！2017-08-18

私人賬戶收款曾經(jīng)是偷稅必選

發(fā)票是稅務(wù)監(jiān)控企業(yè)納稅的最主要依據(jù)，也是監(jiān)控企業(yè)是否偷稅的手段。

既然稅務(wù)是通過發(fā)票控稅，那我銷售東西不開發(fā)票不就發(fā)現(xiàn)不了嗎？

這是很多老板的想法，的確，在之前很長的時間內(nèi)很多企業(yè)靠這個省了不少稅！

但是隨著稅務(wù)信息化的推進(jìn)，稅務(wù)稽查手段的多樣性，靠通過私人賬戶收款避稅方式，不再安全！

金稅三期通過大數(shù)據(jù)分析，將這一行業(yè)的同地區(qū)的稅負(fù)率進(jìn)行分析，就會很容易發(fā)現(xiàn)問題。

這也是很多會計和老板納悶的地方，我們公司沒開發(fā)票，也沒有通過對公收款，稅務(wù)是怎么發(fā)現(xiàn)的？ 清查三年的對私收款！

案子發(fā)生在北京的城市副中心之稱的通州，公司屬于新三板企業(yè)?；榭袋c： 1.稽查局對公司實際控制人、法定代表人李某在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個人賬戶進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以上兩個賬戶合計匯入金額 4,197,447.08 元。

在此提醒，千萬不要以為稅務(wù)不會查你們的個人賬戶，只是時間未到，金額未到而已！

2.通過調(diào)查，上述兩個賬戶是用于收取客戶匯入的購貨款，收取金額共計 4,197,447.08 元（不含稅金額為 3,587,561.61 元），其中：1,368,229.53 元已經(jīng)在 2013-2014年期間確認(rèn)了收入納稅申報，剩余 2,219,332.08 元應(yīng)在 2013 年度應(yīng)申報而未申報，應(yīng)追繳增值稅稅款共計 377,286.46 元。公司 2013 年度應(yīng)申報而未申報收入 2,219,332.08 元，確認(rèn)成本 1,813,269.08 元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 406,063 元，應(yīng)追繳 2013 年度企業(yè)所得稅101,515.75 元。3.稅務(wù)一下子對公司進(jìn)行三年稅務(wù)大清查，之前的努力算是白費，不僅要補(bǔ)稅還要進(jìn)行罰款！

4.光調(diào)查案件就用了一年時間，什么查不出來！

公司解釋說，公司于 2016 年 5 月 3 日收到通州國家稅務(wù)稽查局關(guān)于 2013 年1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日期間涉稅情況檢查的通知，期間通過自查和報送相關(guān)材料接受檢查。在 2017 年 5 月 5 日和 5 月 15 日通州國稅稽查局分別給出《稅務(wù)行政處罰事項告知書》和《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》。這三類隱匿收入方式最危險！1.通過往來科目進(jìn)項隱藏！

什么其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，這些科目在稅務(wù)稽查中都是地雷！

2.實際庫存遠(yuǎn)低于賬面價值。

不做收入，所以不敢走成本，什么倉庫什么都沒有了，但是賬上掛了幾十萬甚至幾百萬庫存。經(jīng)得住稽查嗎？ 3.長期虧損必有問題。

現(xiàn)在往往以三年為一個區(qū)間，一家企業(yè)不可能長期虧損，尤其是那種毛利明顯偏低的，請做好自查！點評：

1.私人賬戶收款不再安全。

不要拿著稅務(wù)不能輕易檢查個人賬戶作為令牌，只要稅務(wù)發(fā)現(xiàn)你們有隱藏收入的可能性，必定進(jìn)行嚴(yán)查！2.稅務(wù)稽查非常精準(zhǔn)。

經(jīng)常有會計朋友問我，現(xiàn)在稅務(wù)并不是稽查是搖號制嗎，那是不是一般不去企業(yè)稽查了啊？ 這里明確一下，這絕對是誤區(qū)。

現(xiàn)在的稽查是更加精準(zhǔn)，更加公平合理，而且對虛開發(fā)票、偷稅的稽查力度更大了！因為金稅三期大數(shù)據(jù)上線之后，可以很輕松發(fā)現(xiàn)你們企業(yè)進(jìn)項和銷項不一致、稅負(fù)明顯偏低于同行等問題，你說稅務(wù)不查你？

3.稅務(wù)稽查箭在弦上！

案例可能說了隱藏收入風(fēng)險很高，發(fā)票虛開、虛報費用、違規(guī)享受稅收優(yōu)惠、加計扣除不合理、雙軟認(rèn)證不符合條件。

第二篇：淺論稅務(wù)稽查與納稅服務(wù)

有人說：“征收管理能服務(wù)，稅務(wù)稽查服務(wù)難”。的確，作為一個專司查處偷稅、逃稅、騙稅、抗稅案件的稅務(wù)稽查部門，如何做好為納稅人服務(wù)工作？哪些環(huán)節(jié)能服務(wù)？怎樣開展服務(wù)？服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)又是什么？目前沒有一個統(tǒng)一的規(guī)定，明確的標(biāo)準(zhǔn)。本人結(jié)合實際，就稅務(wù)稽查工作的開展如何更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稽查人員如何更好地為納稅人服務(wù)談幾點看法。

一、正確理解“稅務(wù)稽查”與“納稅服務(wù)”，準(zhǔn)確把握二者的關(guān)系“稅務(wù)稽查”是稅務(wù)檢查的一種，主要是對一些情節(jié)復(fù)雜、手段隱蔽、后果嚴(yán)重的偷、騙、抗稅案件的專業(yè)檢查，是由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)（稽查局）組織實施的一項高標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)檢查，其案件來源、檢查對象、檢查的性質(zhì)、主要目的、檢查的方式、程序都有別于征管部門的專項檢查。稅務(wù)稽查作為事后的檢查，也是打擊偷抗騙稅的最后一道防線?！凹{稅服務(wù)”包含著為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為納稅人服務(wù)。為納稅人服務(wù)就是指在稅收征管過程中，向納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)和享受納稅權(quán)利的服務(wù)。這種納稅服務(wù)主要是體現(xiàn)在稅收的征收和管理環(huán)節(jié)，目前實行的“一窗式”服務(wù)、“一站式”服務(wù)、“稅務(wù)超市”、“銀稅一體化”等等都是稅務(wù)服務(wù)的具體措施。從表面上看，“稅務(wù)稽查”與“納稅服務(wù)”很少聯(lián)系一起，似乎是一對矛盾，存在著對立性。有的人會片面理解“納稅服務(wù)”是幫助納稅人進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)行合理避稅，最大限度達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的。而“稅務(wù)稽查”是查處不繳稅和少繳稅的行為，同時稅務(wù)稽查的力度大，要求查深查透，特別是涉及偷稅情形，在調(diào)查取證時，要求稽查人員深挖細(xì)查、不徇私情、敢于碰硬，必然就會從人力、財力和時間上對納稅人造成一定的影響，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來一定的干擾，勢必影響當(dāng)事雙方的征納關(guān)系。正因為如此，我們可能把“納稅服務(wù)”和“稅務(wù)稽查”片面地看成對立關(guān)系，進(jìn)而導(dǎo)致了實際工作中顧此失彼現(xiàn)象。實際上，“納稅服務(wù)”與“稅務(wù)稽查”不僅不是對立的，而是統(tǒng)一的，是相輔相成，相互促進(jìn)的。因為通過切實有效的稅務(wù)稽查，嚴(yán)格的執(zhí)法，及時查處少數(shù)納稅人的偷逃騙抗稅行為，才能體現(xiàn)稅收公平、公正的原則，為誠信納稅人創(chuàng)造有利的平等競爭環(huán)境，這才是對納稅人最好的服務(wù)；只有搞好稅收服務(wù)，有一個好的納稅環(huán)境，才能促進(jìn)納稅人誠信納稅，實行依法治稅。其次，開展“納稅服務(wù)”，要以正確貫徹執(zhí)行稅收政策法規(guī)為前提，要堅持“依法治稅，應(yīng)收盡收”，落實稅收管理，實現(xiàn)稅收職能，從這個角度來講，二者目的完全是一致的。

二、稽查工作如何實現(xiàn)“納稅服務(wù)”，筆者以為，應(yīng)抓住以下幾個方面一是轉(zhuǎn)變服務(wù)工作理念，增強(qiáng)稽查服務(wù)意識。在我縣近幾年查處的違法案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)這樣一個事實，真正采取“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證”等手段故意偷逃國家稅款的納稅人，不到有問題戶的10，絕大多數(shù)納稅人出現(xiàn)違法違章行為的原因是對稅收政策不了解、不理解而致。為此，我們應(yīng)轉(zhuǎn)變稽查工作理念，稽查人員實現(xiàn)由單純的執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者的轉(zhuǎn)變，稽查工作實現(xiàn)由“查處打擊型稽查”向“執(zhí)法服務(wù)型稽查”的轉(zhuǎn)變，既堅持依法治稅，加大稅務(wù)稽查懲處力度，努力營造“公平、公正、公開”的誠信納稅環(huán)境，又要樹立為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和“以納稅人為中心”的服務(wù)意識。二是規(guī)范稽查服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新稽查服務(wù)方式。站在服務(wù)納稅人的角度進(jìn)行換位思考，對稽查服務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范。從選案、檢查、審理到執(zhí)行，稽查執(zhí)法流程進(jìn)行到哪個環(huán)節(jié)，稽查服務(wù)工作就要延伸到哪個環(huán)節(jié)，引導(dǎo)納稅人自覺依法納稅，切實保障納稅人的合法權(quán)益，密切征納關(guān)系。如，在選案環(huán)節(jié)，實行“檢查準(zhǔn)入制”，一是為了避免多頭重復(fù)進(jìn)戶檢查、減輕納稅人負(fù)擔(dān)，二是為了準(zhǔn)確選案，精確打擊。在檢查環(huán)節(jié)，開展查前集中輔導(dǎo)，或上門服務(wù)的形式與納稅人進(jìn)行約談，為納稅人提供政策服務(wù)，將檢查的有關(guān)事宜告知納稅人。在審理環(huán)節(jié)，審理人員應(yīng)本著對納稅人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，特別是對涉及納稅人合法權(quán)益的事項要嚴(yán)格把關(guān)，對任何問題，要堅持“無錯推定”的方法，對沒有確鑿證據(jù)或證據(jù)不充分的涉稅事項，暫不定性處理，從源頭上杜絕“冤假錯案”。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，可實行稽查稅款入庫提醒服務(wù)制度。對《稅務(wù)處理決定書》確定期限的最后一兩天仍未補(bǔ)繳稅款的納稅人，可給予提醒服務(wù)，避免因強(qiáng)制執(zhí)行措施的采取，給納稅人造成不必要的影響和損失。在稽查結(jié)束后，還要及時對納稅人存在的問題提出調(diào)賬建議和補(bǔ)救服務(wù)。三是加大稽查打擊的力度，實現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)并重。在做好稅務(wù)服務(wù)的同時，稽查要充分發(fā)揮其“重?fù)簟钡穆毮?。在依法查處偷逃騙抗稅案件時，要有“鐵石心腸”，不能心慈手軟。

第三篇：納稅籌劃簡答題(重點)

納稅籌劃

簡答題

1簡述對納稅籌劃定義的理解。2013.1

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，4影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？ 2014.7

（1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。

（2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。

（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。

（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當(dāng)權(quán)利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。

2納稅籌劃產(chǎn)生的原因。

2015.1

納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：

（1）主體財務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場競爭的壓力

（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 3計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？2012.7

計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：

（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。二是稅基均衡實現(xiàn)。三是提前實現(xiàn)稅基。

（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。

2015.1 簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃 2014.1 簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的籌劃標(biāo)準(zhǔn) 2013.7 簡述印花稅納稅籌劃的主要思路

中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。

（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。

5簡述混合銷售與兼營收人的計稅規(guī)定。2012.1

按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出相關(guān)規(guī)定。

我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：①從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；②其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

兼營主要包括兩種：①一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅稅率為20%。②另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

6為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。2013.7

2011.7 《消費稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納。

委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；

自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。

在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。

7簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。2013.1 經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。

我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。

經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。

8公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？

2014.7

2012.7

通過公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：

（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進(jìn)稅率。

（2）是否重復(fù)計繳所得稅。公司制企業(yè)要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)只在一個層次繳納所得稅。

（3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。

（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。

12土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？ 2011.7

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。

設(shè)銷售總額為X，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0.1Y，加計的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加為： X×5%×（1+7%+3%）=0.055X

求當(dāng)增值率為20%時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下：

x?(1.3y?0.055x)1.3y?0.055x?20%

解得：X=1.67024Y

計算結(jié)果說明，當(dāng)增值率為20%時，售價與建造成本的比例為1.67024。

可以這樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。

9簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。

（1）對于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目，要分項了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，包括各項費用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計算方法，并應(yīng)注意稅法在一定時期內(nèi)可能的調(diào)整與變動。我國從2008年1月1日起實行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等。在準(zhǔn)確把握此類費用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：

第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)。

第二，對稅法允許扣除的各項費用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足，使其得以充分抵扣。

第三，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費用項目，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目通過會計處理轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目。加大扣除項目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（2）稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目，包括勞動保護(hù)費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、資料及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷以及各項稅金等。對于這類費用可采用的籌劃方法有：

第一，按照國家財務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費用項目，合理加大費用開支。第二，選擇合理的費用分?jǐn)偡椒ā?/p>

（3）對稅法給予優(yōu)惠的費用項目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。

10簡述工資薪金所得的籌劃方式。2012.1

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用5%~45%的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應(yīng)的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。

工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。（2）工資、薪金所得福利化籌劃。（3）全年一次性獎金的籌劃。

同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

11個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得都有哪些籌劃方式？2014.1

勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。

勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。每次收入不足4000元的可扣除800元的費用，收入額在4000元以上的可以扣除20%的費用計算繳納個人所得稅。

勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納個人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。這種做法實際上相當(dāng)于勞務(wù)報酬所得適用20%，30%，40%的三級超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報酬所得籌劃通常有如下方式：（1）勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃（2）勞務(wù)報酬取得項目的籌劃（3）勞務(wù)報酬取得人員的籌劃（4）勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃（5）勞務(wù)報酬費用轉(zhuǎn)移的籌劃

（6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費所得轉(zhuǎn)換的籌劃

第四篇：納稅評估與稅務(wù)稽查的

納稅評估是一項國際通行的稅收管理制度，如何處理納稅評估和稅務(wù)稽查之間的關(guān)系，是一個值得深入研究的問題。

一、納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系

納稅評估是指利用信息化手段對納稅人申報資料的全面性和真實性進(jìn)行審核，進(jìn)而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級作出評價。稅務(wù)稽查工作的效果很好，就沒有必要再進(jìn)行納稅評估。筆得認(rèn)為，納稅評估的出現(xiàn)，是目前稅收征管工作的需要。納評估和稅務(wù)稽查既有相同之處，也有不同之處。

側(cè)重點不同，評估納稅是警示納稅人，以保證稅款及時足額地繳入國庫，而稅務(wù)稽查是以懲戒為主，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（一）納稅評估與稅務(wù)稽查在時間順序方面存在予盾

當(dāng)某一個納稅人已經(jīng)確定為納稅評估對象同時也可能被稅務(wù)稽查局列為稽查對象時

（二）應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門查處的案件過多，稅務(wù)稽查工作壓力過大

三、正確處理納稅評估與稅務(wù)稽查關(guān)系的設(shè)想

（一）納稅評估優(yōu)先原則

現(xiàn)行稅收征管模式是：“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強(qiáng)化管理?！比咧g管理是基礎(chǔ)，征收是目的，稽查是保證，納稅評估屬于管理和征收環(huán)節(jié)職能范圍。所以，筆者認(rèn)為，在處理納稅評估和稅務(wù)稽查順序關(guān)系時，

第五篇：推行“陽光稽查”構(gòu)建誠信納稅

推行“陽光稽查”構(gòu)建誠信納稅---對推行“陽光稽查”的調(diào)查報告　隨著稅務(wù)稽查由傳統(tǒng)的執(zhí)法型向執(zhí)法服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，稽查工作的重要性已被廣泛認(rèn)可，但同時也應(yīng)該看到，誠信納稅已成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在需求，為加快全社會誠信體系建設(shè)，就目前的稅務(wù)檢查工作而言，建立并實施新的檢查機(jī)制和新的檢查方式已勢在必行。

一、稅務(wù)稽查工作的現(xiàn)狀分析與探討

近年來，按照“檢查工作規(guī)范化、檢查方式科學(xué)化、檢查手段現(xiàn)代化和檢查人員優(yōu)質(zhì)化”的工作目標(biāo)，采取強(qiáng)有力的措務(wù)局施，使稽查檢查管理工作得到了加強(qiáng)。在實際工作中，我們實行了稽查檢查計算機(jī)信息化管理，加強(qiáng)了內(nèi)部工作的規(guī)范化，減少了隨意性；建立了稽查考核指標(biāo)體系，考核指標(biāo)的設(shè)置，突出稽查執(zhí)法正確率、檢查結(jié)案率、稅款入庫率等；實行“查前準(zhǔn)備制度”，即對納稅人可能出現(xiàn)的偷稅問題，進(jìn)行科學(xué)的歸納分類，具體列舉出來，要求每個稽查人員在實施稽查時，按照列舉的項目條款，一一對照，細(xì)致檢查，保證執(zhí)法的公正性和規(guī)范性；制定審理把關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)，開展案件復(fù)查制度，特別注意稽查程序是否合法，是否正確準(zhǔn)確查處問題，證據(jù)采集是否充分，運用法律是否正確；建立了檢查人員執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法和稅務(wù)檢查回訪制度，不斷約束和規(guī)范執(zhí)法行為，提高干部隊伍政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)對稅務(wù)人員的監(jiān)督和制約機(jī)制，保證了監(jiān)督的方式、程序、內(nèi)容落實到位；開展稽查質(zhì)量分析會制度,分析典型案例,評比優(yōu)秀案卷活動,推動稽查質(zhì)量全面提高.。實踐證明，認(rèn)真開展稅務(wù)檢查工作不僅查補(bǔ)了稅款，而且也嚴(yán)肅查處了一批熱點、難點、重點案件，起到了震懾稅務(wù)違法犯罪分子、規(guī)范廣大納稅人的納稅行為的作用，同時也有利于堵塞稅收漏洞，促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量的提高。

二、正確認(rèn)識運行新的檢查方式的緊迫性和必要性　我們在對稅務(wù)檢查工作的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀性分析與探討的同時，也應(yīng)清醒地認(rèn)識到，稅務(wù)稽查工作監(jiān)督機(jī)制不夠完善、稽查人員素質(zhì)亟待提高、稽查工作如何適應(yīng)誠信納稅體系的有效開展等，值得我們正確認(rèn)識和認(rèn)真思考，同時應(yīng)對現(xiàn)有檢查方式加以完善和更新。

（一）“重點稽查”與依法城信納稅之間的關(guān)系。稅收征管改革的主要目的是為了強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)依法治稅、防止稅款流失。正確理解和把握“重點稽查”的含義，必須與依法治稅工作和整個城信納稅體系工作緊密結(jié)合起來?；闄z查其執(zhí)法客體是廣大納稅人，由于受稽查檢查傳統(tǒng)思想的影響，在稅收征納主、客體之間似乎約定俗成了一種“檢查”與“被檢查”的關(guān)系。納稅人往往是望而生畏，雙方存在一種不和諧的氣氛。因此，稽查工作必須始終重視維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，實行公開、公正和文明稽查，力爭實現(xiàn)依法征稅和依法納稅的有機(jī)統(tǒng)一，這也是對企業(yè)依法納稅的信任，為營造公平、合理的稅收環(huán)境和稅收秩序奠定基礎(chǔ)，也為企業(yè)樹立良好的信譽和形象提供了環(huán)境。

（二）稅務(wù)檢查監(jiān)督制約機(jī)制急需完善?；楣ぷ鲹?dān)負(fù)著打擊稅務(wù)違法和規(guī)范納稅行為的同時，稅法也賦予了稅務(wù)稽查人員進(jìn)行稅務(wù)檢查的權(quán)力，即對涉稅違法問題進(jìn)行處理處罰的權(quán)力。如何保證稅務(wù)稽查部門和人員正確行使這些權(quán)力，既要防止超越權(quán)限用權(quán)力，保護(hù)納稅人的權(quán)益；又要防止成為不法分子腐蝕拉攏的對象?；闄z查不僅處在偷稅與反偷稅斗爭的前沿，而且也處在了腐敗與反腐敗斗爭的前沿。歷史與實踐證明，沒有監(jiān)督的權(quán)力就容易產(chǎn)生腐敗?；闄z查部門在任何時候都不能拒絕監(jiān)督，只有主動接受監(jiān)督，才能保護(hù)好自己。當(dāng)前稽查部門主要接受來自兩個方面的監(jiān)督：一是征管、稅政、法制等業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督。對通過認(rèn)真分析選出并實施檢查的案源要做到認(rèn)真檢查和反饋，對檢查中不明確的稅收政策問題及時向稅政部門請示，對較大金額的案件要提交法制部門進(jìn)行審理定案。二是紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督。積極主動配合實行錯案責(zé)任追究、案件抽復(fù)查等制度，對執(zhí)法辦案中的不廉行為進(jìn)行監(jiān)督檢查和責(zé)任追究。從以上監(jiān)督制約機(jī)制看出，各級稽查檢查機(jī)構(gòu)根據(jù)實際情況，制定了一系列相關(guān)工作制度，但對稽查檢查人員在辦案過程中的每一個工作環(huán)節(jié)和每一個工作步驟及采取的方式方法，查處的真實情況是否公正、公開和透明等，還缺乏有實效、有針對性的監(jiān)督?？傊?，要加強(qiáng)對稅務(wù)稽查工作建立起全方位、全過程的監(jiān)督，在稽查人員高效履行職責(zé)的同時，使納稅人的合法權(quán)益得到保障。

（三）稽查檢查人員素質(zhì)亟待提高?！叭耸巧a(chǎn)力中最活躍的因素”，與時俱進(jìn)，必須以人為本。當(dāng)前，在稽查檢查任務(wù)明確，稅制改革不斷深入的形勢下，人員逐步得到充實與加強(qiáng)。但擺在我們面前的突出問題，不是稽查人員的數(shù)量不足，而是稽查人員的素質(zhì)不高，與當(dāng)前稽查工作的要求存在較大的差距。主要表現(xiàn)在：

1、政治素質(zhì)參差不齊，大部分稽查人員能夠做到廉潔自律、依法行政，但還是存在政治素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。

2、能夠獨立查賬和獨立查辦案件的人員較少，影響了工作效率。

3、能夠熟練應(yīng)用計算機(jī)的人員少，面對企業(yè)的財務(wù)軟件和電子商務(wù)活動，只會傳統(tǒng)查