第一篇：國家稅務(wù)總局有關(guān)方面負責人就《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》有關(guān)問題答記者問

國家稅務(wù)總局有關(guān)方面負責人就《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》有關(guān)問題答記者問

一、為什么要制定《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》?

答：2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行納稅申報的范圍，規(guī)定“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”以及“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人應(yīng)當自行納稅申報。隨后，國務(wù)院通過了修訂個人所得稅法實施條例的決定，將“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權(quán)國家稅務(wù)總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家、學(xué)者和基層稅務(wù)機關(guān)意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過深入研究、反復(fù)論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，結(jié)合1995年國家稅務(wù)總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。

《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報對象、申報內(nèi)容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執(zhí)行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法?！掇k法》的制定施行，可以從制度上保證將新的個人所得稅法有關(guān)擴大自行納稅申報范圍的規(guī)定落到實處。

二、個人所得稅的征收方式有幾種?

答：個人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應(yīng)稅所得項目，采取了委托代征的方式。

三、什么是自行納稅申報？

答：自行納稅申報是指以下兩種情形：

（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額，計算出應(yīng)納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，報送稅務(wù)機關(guān)，申報繳納個人所得稅。

（二）納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務(wù)機關(guān)、辦理相應(yīng)事項。

四、哪些人需要辦理自行納稅申報?

答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

五、個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

六、平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過12萬元的個人，年終后還需要再納稅申報？

答：個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式，個人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。個人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務(wù)。年所得超過12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們?nèi)〉玫乃?，如果扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學(xué)化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。

七、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

八、哪些所得可以不計算在年所得中？

答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金;

5、保險賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

九、各個所得項目的年所得怎樣計算呢？

答：《辦法》根據(jù)2005年個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應(yīng)稅所得的合計數(shù)額；同時，從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個所得項目年所得的具體計算方法：

工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。

例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報的年所得為153000元,具體計算過程是：工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。

十、年所得12萬元以上的個人，申報時都要報送哪些資料？

答：年所得12萬元以上的納稅人，年度納稅申報時，只需要根據(jù)一個納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補（退）稅額等情況，如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱納稅申報表）、個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。個人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。

十一、從哪兒能領(lǐng)到納稅申報表呢？

答：《辦法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅申報表登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上，擺放到受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳，供納稅人隨時免費下載和取用。因此，納稅申報表既可以從地方稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上免費下載，也可以直接到地方稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取。

十二、年所得12萬元以上的個人，納稅申報時需要填報哪些信息？

答：年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后的納稅申報時，一般只需填寫個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應(yīng)補（退）稅額。個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，如果是外籍人員，除上述內(nèi)容外，還需填報國籍、抵華日期等信息。

十三、年所得12萬元以上的個人，應(yīng)在什么時候申報呢？

答：按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

十四、年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報呢？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

十五、年所得12萬元以上的個人，必須到辦稅服務(wù)廳申報嗎？

答：根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人可以采取多種靈活的方式辦理納稅申報，如可以在地稅機關(guān)的網(wǎng)站上進行申報，可以郵寄申報，也可以直接到地稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳進行申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。因此，年所得12萬元以上的個人不一定都去辦稅服務(wù)廳進行納稅申報，而是可以根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式進行申報。

需要注意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

十六、年所得12萬元以上的個人，可以委托他人辦理申報嗎？

答：考慮到個人所得稅涉及面廣、政策性強、計算復(fù)雜，一些納稅人難以準確自行辦理納稅申報事宜，根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，應(yīng)允許納稅人委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報,因此,《辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報”。

十七、納稅人辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？

答：根據(jù)稅收征管法第八條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

十八、年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負法律責任嗎？

答：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負相應(yīng)的法律責任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

十九、年所得12萬元以上的納稅人不如實申報，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應(yīng)負什么法律責任？

答：根據(jù)稅收征管法第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

二十、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負什么法律責任？

答：根據(jù)稅收征管法第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十一、個別稅務(wù)干部濫用職權(quán)，刁難納稅人，有沒有相應(yīng)的懲戒措施？

答：根據(jù)稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定，稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二十二、委托他人代為辦理納稅申報，如果由于代理人的原因造成少繳稅款的，稅務(wù)代理人應(yīng)負什么法律責任？

答：根據(jù)稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十三、從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報？

答：按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月七日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。申報時，應(yīng)報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。

二十四、從中國境外取得所得的納稅人，該怎么進行納稅申報呢？

答：按照《辦法》的規(guī)定，從中國境外取得所得的納稅人，應(yīng)當在納稅年度終了后30日內(nèi)，向中國境內(nèi)戶籍所在地的主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

申報時，納稅人應(yīng)報送《個人所得稅年度申報表》，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。

二十五、《辦法》出臺后，個體工商戶，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅申報辦法跟以前相比，有變化嗎？

答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得12萬元以上的，除了要象以前一樣進行日常納稅申報外，年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報。

個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

二十六、個體工商戶，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅年度中間的日常納稅申報地點是怎樣規(guī)定的？

答：個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管地稅機關(guān)申報。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管地稅機關(guān)申報。

二十七、納稅人取得其他各種情形的所得時，納稅申報地點是怎樣規(guī)定的？

答：納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規(guī)定須申報納稅的，應(yīng)當在取得所得的次月7日內(nèi)，向取得所得所在地的主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。

二十八、納稅人能否改變納稅申報地點？

答：納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。

二十九、納稅人能否延期納稅申報？

答：根據(jù)稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準。

三

十、稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理納稅申報提供哪些服務(wù)？

答：主要有以下幾個方面：

（一）主管地稅機關(guān)應(yīng)當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。

（二）受理納稅申報的主管地稅機關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。

（三）主管地稅機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

（四）稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。

三

十一、年所得12萬元以上納稅人的自行納稅申報，在我國是第一次，稅務(wù)機關(guān)準備采取哪些措施保證明年申報期順利開展這項工作呢？

答：明年1月1日至3月31日，是年所得12萬元以上的納稅人辦理2006年度納稅申報的申報期，也是去年新修訂的個人所得稅法實施后，年所得12萬元以上的納稅人按修訂后的稅法規(guī)定自行納稅申報的第一年。為了做好這項工作，近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作的通知》（國稅發(fā)[2006]164號），從加強組織領(lǐng)導(dǎo)、宣傳輔導(dǎo)、受理申報等方面對稅務(wù)機關(guān)提出了具體工作要求。

（一）要求各級地稅機關(guān)認真研究分析受理納稅申報的各個環(huán)節(jié)需要做好的工作，預(yù)計可能發(fā)生的問題和困難，提出應(yīng)對問題和困難的預(yù)案措施，精心組織，周密部署，積極穩(wěn)妥地推進工作。

（二）稅務(wù)機關(guān)將充分利用各種宣傳渠道、采取多種方式，加強對納稅人的宣傳、輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握自行納稅申報的內(nèi)容、地點、時間、程序、法律責任等事項。

（三）稅務(wù)機關(guān)將在年底前，通過多種方式將適用年所得12萬元以上納稅人的個人所得稅納稅申報表發(fā)放到方便納稅人取用的場所，如掛到稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站，擺放在辦稅服務(wù)廳，送到高收入個人較多的單位等等，方便納稅人領(lǐng)取申報表。

（四）在辦稅服務(wù)廳設(shè)臵專門接受年所得12萬元以上納稅人申報的窗口，或者放臵簡易快捷的接收納稅申報表的設(shè)施，方便納稅人報送納稅申報表，同時，應(yīng)設(shè)立專門受理申報補稅的窗口，為申報補稅提供快捷方便的服務(wù)。

（五）稅務(wù)機關(guān)要開辟各種申報途徑，方便年所得12萬元以上的納稅人申報，如條件具備的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用信息化手段建立網(wǎng)上申報系統(tǒng)，推行網(wǎng)絡(luò)申報，要運用郵寄申報，等等。

（六）稅務(wù)機關(guān)要對進行申報的納稅人按人建立檔案，通過匯集相關(guān)信息，實施動態(tài)管理。

第二篇：國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人就個人所得稅有關(guān)問題答記者問

國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人就個人所得稅有關(guān)問題答記者問

發(fā)布日期：2009年09月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局辦公廳

字體：【大】【中】【小】

最近，記者就部分媒體關(guān)注的取消“雙薪制”計稅方法及交通、通訊補貼收入計征個人所得稅等有關(guān)問題，采訪了國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人。

一、關(guān)于取消“雙薪制”計稅方法有關(guān)問題

問：為什么取消“雙薪制”計稅方法？

答：所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個人多發(fā)放一個月工資,俗稱“第13個月工資”,也稱“年終加薪”，實際上就是單位對員工全年獎勵的一種形式。隨著我國收入分配制度改革的不斷深化，單位對員工支付薪酬的名目不斷增加，為減輕個人稅負，1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎金單獨作為一個月的收入計征個人所得稅，以收入全額直接按照適用稅率計征稅款（以下簡稱“雙薪制”計稅方法）。2005年，我們對包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調(diào)整，明確規(guī)定全年一次性獎金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述收入全額分攤至12個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額（以下簡稱分攤計稅方法）。應(yīng)該說，這種分攤計稅方法與原“雙薪制”計稅方法相比，是一種更為優(yōu)惠的計稅方法。調(diào)整后的全年一次性獎金分攤計稅的政策實際上已經(jīng)包括了年終加薪(雙薪)。據(jù)我們了解，該政策調(diào)整后，企事業(yè)單位一般都是將年終加薪(雙薪)并入全年一次性獎金中統(tǒng)一計算應(yīng)繳納的個人所得稅。

舉例說明如下：

1.假設(shè)王某月工資4000元，當月取得年終加薪3000元，沒有全年獎金。（為便于比較稅負，不考慮當月工資的應(yīng)納稅額。）

（1）2005年以前，年終加薪按原“雙薪制”計稅方法計算：

王某應(yīng)繳納個人所得稅為325元。公式如下：3000×15%-125=325（元）；

（2）2005年以后，年終加薪應(yīng)按照全年一次性獎金分攤計稅方法計算：

王某應(yīng)繳納個人所得稅為150元。計算過程如下：先以3000除以12的商數(shù)（3000÷12＝250元）查找適用稅率，250對應(yīng)的稅率為5%，則應(yīng)繳納個人所得稅3000×5%=150（元）。

（3）對比兩種計算方法，分攤計稅方法比原“雙薪制”計稅方法少繳稅款175元。

2.假設(shè)張某月工資4000元，當月取得年終加薪3000元、全年獎金15000元。（為便于比較稅負，不考慮當月工資的應(yīng)納稅額。）

（1）2005年以前，年終加薪應(yīng)納稅額=3000×15%－125=325（元），全年獎金應(yīng)納稅額=15000×20%－375=2625（元），以上合計應(yīng)納稅額為2950元。

（2）2005年以后，可以將張某年終加薪和全年獎金合并按照全年一次性獎金分攤計稅方法計算，應(yīng)繳納個人所得稅款1775元。計算過程：先以18000除以12的商數(shù)（18000÷12＝1500）查找適用稅率，1500對應(yīng)的稅率是10%，則18000×10%-25=1775（元）。

（3）對比2005年以前，張某少繳稅款1175元。

問：取消“雙薪制”計稅方法后，網(wǎng)民認為增加了工薪階層的負擔，您怎么看待這個問題？

答：2005年規(guī)定的將全年一次性獎金分攤至12個月確定適用稅率的計稅方法，已經(jīng)將年終加薪視為全年一次性獎金的一種形式來計算納稅，所以,此次取消原“雙薪制”計稅方法，只是對過去的老政策進行清理，個人取得年終加薪仍應(yīng)按2005年出臺的分攤計稅方法計算納稅，并沒有改變個人稅收負擔（詳見前例）。具體來講，對于只有年終加薪(雙薪)、沒有全年一次性獎金的納稅人而言，年終加薪(雙薪)按照2005年全年一次性獎金的分攤計稅方法執(zhí)行；對于既有年終加薪(雙薪)又有全年一次性獎金的納稅人而言，應(yīng)將兩項收入合并，適用全年一次性獎金的分攤計稅方法，稅負與2005年以來的負擔相同，沒有變化。據(jù)我們了解，近來有一些高收入企業(yè)把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎金分別分攤計算扣繳個人所得稅，違反了2005年全年一次性獎金的政策規(guī)定。此次明確取消原“雙薪制”計稅方法，是定期清理過時或者作廢文件的要求，也是針對上述違反規(guī)定的行為從規(guī)范稅制、公平稅負、調(diào)節(jié)高收入的角度考慮的，不會增加普通工薪收入者的負擔。

問：今年以來，稅務(wù)總局出臺了哪些針對高收入者的個人所得稅政策和征管規(guī)定？

答：個人所得稅承擔著調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。長期以來，稅務(wù)總局始終將高收入行業(yè)和高收入者作為個人所得稅管理的重點。今年以來，我們先后出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]5號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號）等文件。國稅函[2009]285號文件明確規(guī)定個人股東在進行股權(quán)交易時，應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并規(guī)定了配套的管理、服務(wù)措施；財稅[2009]5號文件明確規(guī)定個人取得股票增值權(quán)和限制性股票的所得屬于個人因任職和受雇而取得的所得，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；國稅函[2009]461號文件則對股票增值權(quán)和限制性股票計征個人所得稅的具體計算方法和征管措施作了明確規(guī)定。上述三個文件都是針對高收入者運用資本、管理等要素取得所得而加強個人所得稅征管的規(guī)定，我們將認真落實好這些文件。今后，我們還將進一步加大對高收入行業(yè)和高收入者的征管力度，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。

二、關(guān)于交通、通訊補貼收入計征個人所得稅有關(guān)問題

問：近日，有媒體報道個人所得稅政策有新的調(diào)整，特別是單位發(fā)放的交通補貼、通訊補貼的個人所得稅政策進行了調(diào)整，您對此有何評價？

答：我必須強調(diào)，對單位發(fā)放的交通補貼、通訊補貼的個人所得稅政策并沒有做任何調(diào)整，各地稅務(wù)機關(guān)仍應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。

我國的個人所得稅法中，對單位向個人發(fā)放的交通、通訊補貼一直規(guī)定是要征收個人所得稅的。這項規(guī)定已執(zhí)行多年，并不是過去不征稅，現(xiàn)在才規(guī)定要征稅，在這一點上有的媒體的報道是有誤解的。

第三篇：國家稅務(wù)總局發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》

國家稅務(wù)總局發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》

2006年11月08日

2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，規(guī)定“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”納稅人應(yīng)當自行申報，擴大了納稅人自行申報的范圍。隨后，國務(wù)院通過修訂的個人所得稅法實施條例將“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權(quán)國家稅務(wù)總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定，國家稅務(wù)總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家、學(xué)者和基層稅務(wù)機關(guān)意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過深入研究、反復(fù)論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，制訂下發(fā)了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）?！掇k法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報對象、申報內(nèi)容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執(zhí)行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法。

《辦法》明確了納稅人須向稅務(wù)機關(guān)進行自行申報的五種情形，即：

1、年所得12萬元以上的；

2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

3、從中國境外取得所得的；

4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形?！掇k法》規(guī)定，符合第1種情形的納稅人，即納稅人在一個納稅內(nèi)取得的全部應(yīng)稅所得達到12萬元，不論其平常取得的應(yīng)納稅所得，是否已由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅過，終了后都應(yīng)當再自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。符合第2至4種情形的納稅人，要進行日常申報納稅,即在取得應(yīng)稅所得時，就應(yīng)當按照《辦法》的相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。第5種國務(wù)院規(guī)定的其他情形目前暫未明確，其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

《辦法》規(guī)定，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內(nèi)，需申報其各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵扣稅額、應(yīng)補（退）稅額和相關(guān)個人基礎(chǔ)信息。申報的“年所得”包含個人所得稅法規(guī)定的11個應(yīng)稅所得項目，即工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。同時明確，在計算年所得時，可以剔除三類免稅所得，即個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得；個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。并規(guī)定除“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以應(yīng)納稅所得額計算“年所得”外，其他各項所得均以毛收入額來計算“年所得”。

為方便納稅人自行申報，《辦法》規(guī)定，納稅人可以采取多種方式進行納稅申報，既可以采取數(shù)據(jù)電文方式（如網(wǎng)上申報）、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。同時規(guī)定，可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代理申報?！掇k法》并規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)為納稅人自行納稅申報提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的具體要求。如要求主管稅務(wù)機關(guān)

第四篇：最新個人所得稅自行納稅申報辦法(2017最新)

贏了網(wǎng)s.yingle.com 遇到財稅法問題？贏了網(wǎng)律師為你免費解惑！訪問>>http://s.yingle.com

最新個人所得稅自行納稅申報辦法(2017最新)

核心內(nèi)容：個人所得稅自行納稅申報辦法主要規(guī)定了需要辦理納稅申報納稅人；納稅人納稅申報地點、納稅人納稅申報期限等內(nèi)容。為我國廣大納稅人起到了重要的指引作用。贏了網(wǎng)編輯為您整理詳細內(nèi)容，僅供參考。

個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)

第一章總則

第一條為進一步加強個人所得稅征收管理，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報，規(guī)范自行納稅申報行為，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：

(一)年所得12萬元以上的；

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

(三)從中國境外取得所得的；

(四)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

第三條本辦法第二條第一項年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定，于納稅終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

本辦法第二條第二項至第四項情形的納稅人，均應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

本辦法第二條第五項情形的納稅人，其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

第四條本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

本辦法第二條第三項所稱從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。

第二章申報內(nèi)容

第五條年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后，應(yīng)當填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》，并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)，同時報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

第六條本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：

(一)工資、薪金所得；

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

(四)勞務(wù)報酬所得；

(五)稿酬所得；

(六)特許權(quán)使用費所得；

(七)利息、股息、紅利所得；

(八)財產(chǎn)租賃所得；

(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

(十)偶然所得；

(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

第七條本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

(二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

第八條本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：

(一)工資、薪金所得，按照未減除費用(每月1600元)及附加減除費用(每月3200元)的收入額計算。

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。

(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com 加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。

(四)勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。

(五)財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。

(六)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。

(七)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。

第九條納稅人取得本辦法第二條第二項至第四項所得，應(yīng)當按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的納稅申報表，同時報送主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

第三章申報地點

第十條年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

(一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

第十一條取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人，納稅申報地點分別為：

(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

(二)從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(三)個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(四)個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

第十二條納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第十三條本辦法第十一條第四項第三目規(guī)定的納稅申報地點，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。

第十四條本辦法所稱經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

第四章申報期限

第十五條年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第十六條個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

第十七條納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com 內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

第十八條從中國境外取得所得的納稅人，在納稅終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第十九條除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第二十條納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定辦理。

第五章申報方式

第二十一條納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。

第二十二條納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

第二十三條納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

第二十四條納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。

第六章申報管理

第二十五條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將各類申報表，登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳，免費供納稅人隨時下載或取用。

第二十六條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。

第二十七條受理納稅申報的主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。

第二十八條主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

第二十九條稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。

第三十條納稅人變更納稅申報地點，并報原主管稅務(wù)機關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時將納稅人變更納稅申報地點的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十一條主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案，實施動態(tài)管理。

第七章法律責任

第三十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第三十三條納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。

第三十四條納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

第三十五條納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。

第三十六條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。

第三十七條稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。

第三十九條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處理。

第四十條其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

第八章附則

第四十一條納稅申報表由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

第四十二條納稅申報的其他事項，依照稅收征管法、個人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條本辦法第二條第一項年所得12萬元以上情形的納稅申報，按照第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時間，自2006年1月1日起執(zhí)行。

第四十四條本辦法有關(guān)第二條第二項至第四項情形的納稅申報規(guī)定，自2007年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行申報納稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1995〕077號)同時廢止。

財稅法法律常識希望對您有所幫助，贏了網(wǎng)建議大家遇到問題根據(jù)實際情況進行判斷，必要時可尋求法律顧問的幫助。

來源：（最新個人所得稅自行納稅申報辦法(2017最新)http://s.yingle.com/l/cs/215169.html）

精彩推薦：

稅負‘痛苦’如何緩解http://s.yingle.com/l/cs/259725.html 開票主體變一變納稅支出更劃算http://s.yingle.com/l/cs/259724.html 免費提供零配件要視同銷售繳稅http://s.yingle.com/l/cs/259723.html 固定紅利分配注意兩個稅務(wù)風險http://s.yingle.com/l/cs/259722.html 抵債資產(chǎn)租賃收入不免稅http://s.yingle.com/l/cs/259721.html 匯算清繳之不征稅收入界定不清http://s.yingle.com/l/cs/259720.html 納稅人生產(chǎn)銷售兩種以上應(yīng)稅消費品如何申報納稅http://s.yingle.com/l/cs/259719.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com 網(wǎng)吧里銷售煙酒和飲料該如何繳納稅http://s.yingle.com/l/cs/259718.html 匯算清繳時莫忘關(guān)聯(lián)交易申報http://s.yingle.com/l/cs/259717.html 私車公用的財稅政策分析及賬務(wù)處理http://s.yingle.com/l/cs/259716.html 施工方收到工程款延期利息如何繳稅http://s.yingle.com/l/cs/259715.html 員工領(lǐng)取雙份工資如何申報納稅http://s.yingle.com/l/cs/259714.html 淺析建筑業(yè)混合銷售行為納稅義務(wù)的判定http://s.yingle.com/l/cs/259713.html 報銷醫(yī)保外的醫(yī)藥費可否在稅前扣除http://s.yingle.com/l/cs/259712.html 部分進項稅額超過申報期能否稅前扣除http://s.yingle.com/l/cs/259711.html 分期收款銷售商品應(yīng)如何進行納稅申報http://s.yingle.com/l/cs/259710.html ‘第13個月工資’繳稅政策應(yīng)明確http://s.yingle.com/l/cs/259709.html 交服務(wù)費送定位儀如何繳稅http://s.yingle.com/l/cs/259708.html 浙江國稅2017所得稅匯算清繳問題解答http://s.yingle.com/l/cs/259707.html 已經(jīng)完成重組業(yè)務(wù)的如何進行稅務(wù)處理http://s.yingle.com/l/cs/259706.html 租金收入涉及的各稅種納稅義務(wù)發(fā)生時間總結(jié)http://s.yingle.com/l/cs/259705.html 匯兌損益能否在稅前扣除http://s.yingle.com/l/cs/259704.html 稅費征繳不能遺忘‘角落’里的稅基http://s.yingle.com/l/cs/259703.html 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費應(yīng)全額繳稅http://s.yingle.com/l/cs/259702.html <情景對話>代墊費用的稅務(wù)處理http://s.yingle.com/l/cs/259701.html 未給交社會保險的員工其工資能否稅前扣除http://s.yingle.com/l/cs/259700.html 成本法下長期股權(quán)投資納稅申報分析http://s.yingle.com/l/cs/259699.html 離岸外包服務(wù)收入如何進行稅務(wù)處理http://s.yingle.com/l/cs/259698.html 眾多‘休眠稅’突然睜開眼http://s.yingle.com/l/cs/259697.html 納稅調(diào)整問題http://s.yingle.com/l/cs/259696.html 學(xué)生公寓轉(zhuǎn)租不享稅收優(yōu)惠http://s.yingle.com/l/cs/259695.html 銷售額未達標準(2017最新)http://s.yingle.com/l/cs/259694.html 職工福利費列支憑證如何規(guī)范http://s.yingle.com/l/cs/259693.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com ‘非學(xué)歷教育’涉稅政策熱點解讀http://s.yingle.com/l/cs/259692.html 企業(yè)向個人支付借款利息時相關(guān)涉稅問題http://s.yingle.com/l/cs/259691.html 醫(yī)療機構(gòu)涉稅政策匯編http://s.yingle.com/l/cs/259690.html 三項設(shè)備抵免額當年未抵可否結(jié)轉(zhuǎn)http://s.yingle.com/l/cs/259689.html 委托方未代收代繳稅款的處理http://s.yingle.com/l/cs/259688.html 開發(fā)商或物業(yè)公司代收水電費應(yīng)該怎樣納稅http://s.yingle.com/l/cs/259687.html 外企常駐代表機構(gòu)如何繳稅http://s.yingle.com/l/cs/259686.html 既有貨物銷售又有維修業(yè)務(wù)收入的小規(guī)模納稅人企業(yè)的標準(2017最新)http://s.yingle.com/l/cs/259685.html 進口應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)人及納稅期限http://s.yingle.com/l/cs/259684.html 你到底繳了多少稅http://s.yingle.com/l/cs/259683.html 遞延收入會計核算對企業(yè)納稅的影響http://s.yingle.com/l/cs/259682.html 企業(yè)中央空調(diào)修理費可否作進項稅額抵扣http://s.yingle.com/l/cs/259681.html 建筑施工設(shè)備繳稅有何變化http://s.yingle.com/l/cs/259680.html ‘轉(zhuǎn)型’與‘轉(zhuǎn)變’http://s.yingle.com/l/cs/259679.html 旅游業(yè)如何申報、繳納應(yīng)納的稅費http://s.yingle.com/l/cs/259678.html 為中儲糧食公司代收糧食收取手續(xù)費納什么稅http://s.yingle.com/l/cs/259677.html 企業(yè)外幣結(jié)算的匯率價格確認與匯算清繳影響問題http://s.yingle.com/l/cs/259676.html 金融、財稅共促城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)調(diào)整http://s.yingle.com/l/cs/259675.html 06年發(fā)生股權(quán)投資損失可否在2017一次性扣除http://s.yingle.com/l/cs/259674.html 解讀《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(2017最新)http://s.yingle.com/l/cs/259673.html 企業(yè)轉(zhuǎn)讓商貿(mào)批發(fā)市場經(jīng)營權(quán)都要交哪些稅http://s.yingle.com/l/cs/259672.html 透過‘傭金’表象看本質(zhì)http://s.yingle.com/l/cs/259671.html 業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理技巧http://s.yingle.com/l/cs/259670.html 委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算http://s.yingle.com/l/cs/259669.html 二手車交易中的涉稅問題及政策銜接思考http://s.yingle.com/l/cs/259668.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com 房地產(chǎn)企業(yè)支付給銷售企業(yè)的傭金或手續(xù)費，稅前扣除有何限制http://s.yingle.com/l/cs/259667.html 礦業(yè)企業(yè)的巷道和專門臨時運輸?shù)缆酚嬏嵴叟f年限如何確定http://s.yingle.com/l/cs/259666.html 本網(wǎng)總結(jié)職工養(yǎng)老保險的財稅處理http://s.yingle.com/l/cs/259665.html 原材料被盜如何做進項稅額轉(zhuǎn)出http://s.yingle.com/l/cs/259664.html 電信服務(wù)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳稅http://s.yingle.com/l/cs/259663.html 一般納稅人認定銷售額是否含稅http://s.yingle.com/l/cs/259662.html 追補確認往年漏報資產(chǎn)損失的稅務(wù)和會計處理http://s.yingle.com/l/cs/259661.html 匯繳期間政策變動可重新申報http://s.yingle.com/l/cs/259660.html 糧食白酒的適用稅率最新規(guī)定是什么http://s.yingle.com/l/cs/259659.html 利用簽訂合同的變化進行合理納稅http://s.yingle.com/l/cs/259658.html 非居民企業(yè)提供跨境勞務(wù)納稅有區(qū)別http://s.yingle.com/l/cs/259657.html 國稅局所得稅處就稅收實務(wù)問題的答復(fù)http://s.yingle.com/l/cs/259656.html 個人經(jīng)營所得納稅起征同步提高http://s.yingle.com/l/cs/259655.html 補繳的稅款有進項留抵稅額是否可以抵減查補稅款http://s.yingle.com/l/cs/259654.html 應(yīng)付款項超過三年是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額http://s.yingle.com/l/cs/259653.html 建筑企業(yè)從承包方收取的管理費如何納稅http://s.yingle.com/l/cs/259652.html 代收收入需要繳稅嗎http://s.yingle.com/l/cs/259651.html 匯繳清算之捐贈違規(guī)稅前扣除http://s.yingle.com/l/cs/259650.html 廠區(qū)內(nèi)外用地稅款繳納不同http://s.yingle.com/l/cs/259649.html 公司購實物發(fā)給員工如何財稅處理http://s.yingle.com/l/cs/259648.html 境外股東簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同怎樣繳納印花稅http://s.yingle.com/l/cs/259647.html 城市維護建設(shè)稅納稅所在地如何確定http://s.yingle.com/l/cs/259646.html 對外投資時向銀行借款的利息能否稅前扣除http://s.yingle.com/l/cs/259645.html 進行垃圾處理取得收入應(yīng)交什么稅http://s.yingle.com/l/cs/259644.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com 房地產(chǎn)企業(yè)建造管理場所的所得稅處理http://s.yingle.com/l/cs/259643.html 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題區(qū)別http://s.yingle.com/l/cs/259642.html 銷售舊貨應(yīng)該分以下情況進行繳納稅款http://s.yingle.com/l/cs/259641.html 租入店鋪的首次裝修費用如何進行攤銷http://s.yingle.com/l/cs/259640.html 集資利息繳個稅不同于儲蓄存款利息http://s.yingle.com/l/cs/259639.html 逾期未申報行為跨補稅如何辦理http://s.yingle.com/l/cs/259638.html 房地產(chǎn)公司賣房送家電的納稅處理http://s.yingle.com/l/cs/259637.html 一般納稅人銷售自用固定資產(chǎn)稅率不同http://s.yingle.com/l/cs/259636.html 完成所得稅清算才能轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)http://s.yingle.com/l/cs/259635.html 房企借款利息扣除過程中幾個關(guān)鍵的稅務(wù)處理點http://s.yingle.com/l/cs/259634.html 公司慶典收到的禮金該如何財稅處理呢http://s.yingle.com/l/cs/259633.html 視同銷售收支http://s.yingle.com/l/cs/259632.html 沒有代銷合同且超期限的代銷產(chǎn)品是否屬于代銷業(yè)務(wù)http://s.yingle.com/l/cs/259631.html 三行業(yè)廣告費扣除比例提高多繳稅款可申請退稅http://s.yingle.com/l/cs/259630.html 進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅頗的計算http://s.yingle.com/l/cs/259629.html 福利費的繳稅問題http://s.yingle.com/l/cs/259628.html 員工報銷電話費的稅前扣除問題http://s.yingle.com/l/cs/259627.html

法律咨詢s.yingle.com

第五篇：個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)(國稅發(fā)〔2006〕162號)

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2006〕162號 【發(fā)布日期】2006-11-06 【生效日期】2007-01-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）

(國稅發(fā)〔2006〕162號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強個人所得稅征收管理，完善個人所得稅自行納稅申報制度，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和稅收有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

附件：個人所得稅納稅申報表式樣

國家稅務(wù)總局

二○○六年十一月六日

個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）

第一章 總則

第一條第一條 為進一步加強個人所得稅征收管理，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報，規(guī)范自行納稅申報行為，根據(jù)《 中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及 其實施條例、《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及 其實施細則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條第二條 凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

第三條第三條 本辦法第二條第一項年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定，于納稅終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

本辦法第二條第二項至第四項情形的納稅人，均應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

本辦法第二條第五項情形的納稅人，其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

第四條第四條 本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。

本辦法第二條第三項所稱從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。

第二章 申報內(nèi)容

第五條第五條 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后，應(yīng)當填寫《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（見附表1），并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)，同時報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

第六條第六條 本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：

（一）工資、薪金所得；

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（四）勞務(wù)報酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特許權(quán)使用費所得；

（七）利息、股息、紅利所得；

（八）財產(chǎn)租賃所得；

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（十）偶然所得；

（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

第七條第七條 本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:

1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

第八條第八條 本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：

（一）工資、薪金所得，按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。

（四）勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。

（五）財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。

（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。

（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。

第九條第九條 納稅人取得本辦法第二條第二項至第四項所得，應(yīng)當按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的納稅申報表（見附表2-附表9），同時報送主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

第三章 申報地點

第十條第十條 年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

第十一條第十一條 取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人，納稅申報地點分別為：

（一）從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（四）個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

第十二條第十二條 納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第十三條第十三條 本辦法第十一條第四項第三目規(guī)定的納稅申報地點，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。

第十四條第十四條 本辦法所稱經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

第四章 申報期限

第十五條第十五條 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第十六條第十六條 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

第十七條第十七條 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

第十八條第十八條 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第十九條第十九條 除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第二十條第二十條 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定辦理。

第五章 申報方式

第二十一條第二十一條 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。

第二十二條第二十二條 納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。

第二十三條第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

第二十四條第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。

第六章 申報管理

第二十五條第二十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將各類申報表，登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳，免費供納稅人隨時下載或取用。

第二十六條第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。

第二十七條第二十七條 受理納稅申報的主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。

第二十八條第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

第二十九條第二十九條 稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。

第三十條第三十條 納稅人變更納稅申報地點，并報原主管稅務(wù)機關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時將納稅人變更納稅申報地點的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十一條第三十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案，實施動態(tài)管理。

第七章 法律責任

第三十二條第三十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第三十三條第三十三條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。

第三十四條第三十四條 納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。

第三十五條第三十五條 納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。

第三十六條第三十六條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。

第三十七條第三十七條 稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。

第三十八條第三十八條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。

第三十九條第三十九條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處理。

第四十條第四十條 其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

第八章 附則

第四十一條第四十一條 納稅申報表由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。

第四十二條第四十二條 納稅申報的其他事項，依照稅收征管法、個人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條第四十三條 本辦法第二條第一項年所得12萬元以上情形的納稅申報，按照第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時間，自2006年1月1日起執(zhí)行。

第四十四條第四十四條 本辦法有關(guān)第二條第二項至第四項情形的納稅申報規(guī)定，自2007年1月1日起執(zhí)行，《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行申報納稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕077號）同時廢止。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。