第一篇：學(xué)術(shù)研究丨銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升的幾點(diǎn)建議

學(xué)術(shù)研究丨銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升的幾點(diǎn)建議

2016-01-23

自改革開放以來，我國對(duì)外經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，但同時(shí)也面臨著越來越多經(jīng)濟(jì)問題，尤其是近幾年的世界經(jīng)濟(jì)大危機(jī)，我國的經(jīng)濟(jì)也受到了嚴(yán)重的影響。

為此我國為了提高應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，不斷地提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)了對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的內(nèi)控能力，從而有力的改善了金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展層而發(fā)揮了積極地作用。

我國銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升工作的現(xiàn)狀

銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效監(jiān)控，使銀行可以進(jìn)行自我約束。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)各種金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，可以確保資金高效的運(yùn)行，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

自改革開放以來，隨著我國對(duì)外貿(mào)易的與日俱增，我國的經(jīng)濟(jì)面臨的挑戰(zhàn)也越來越大，為了進(jìn)一步保證我國經(jīng)濟(jì)安全，銀行集中研究創(chuàng)新推出了提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能的戰(zhàn)略方針，通過提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)金融的監(jiān)控管理，同時(shí)有的促進(jìn)資金的高質(zhì)量、高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

但是目前我國在提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能方而還有待進(jìn)一步改進(jìn)，據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性偏低，同時(shí)在改善金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、提高經(jīng)濟(jì)效益方面還存在一些問題亟待解決。為此下文將針對(duì)這些問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提出具體的解決措施，旨在保證我國的經(jīng)濟(jì)安全。

我國提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能過程中存在的具體問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多元化，面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也逐漸復(fù)雜化，為了提高我國應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，我國不斷提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)資金的內(nèi)控能力，并取得了一定的成績。但是我國在提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能過程中依然存在一些問題，下文將針對(duì)這些問題進(jìn)行詳細(xì)的探討。

（一）銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過大

近年來為了應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我國不斷地提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能，但是由于銀行金融機(jī)構(gòu)與社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的聯(lián)系過于廣泛，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是綜合性質(zhì)的。尤其是近幾年來，銀行案件頻繁發(fā)生，越來越多的不法分子通過銀行金融管理的漏洞進(jìn)行詐騙活動(dòng)，嚴(yán)重的擾亂了社會(huì)的止常秩序。有的不法分子甚至與銀行內(nèi)部人員勾結(jié)作案，嚴(yán)重?fù)p害了公眾的利益，可見進(jìn)一步提高我國銀行內(nèi)部審計(jì)職能迫在眉睫。

（二）我國銀行審計(jì)過程中力量不足 據(jù)調(diào)查研究顯示，我國銀行內(nèi)部審計(jì)人員比例嚴(yán)重失調(diào)，有的甚至不到百分之一，不利于我國銀行內(nèi)部審計(jì)職能的進(jìn)一步調(diào)整。尤其是在深圳等金融發(fā)達(dá)的地區(qū)，審計(jì)資源整體力量不足的問題更加突出，嚴(yán)重的影響了銀行內(nèi)部的審計(jì)工作，同時(shí)也不利于我國銀行金融運(yùn)行的安全。因此，而對(duì)大量的銀行工作人員和業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，我國銀行內(nèi)部審計(jì)資源匾乏、形勢(shì)緊張的局面會(huì)嚴(yán)重的影響到我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）我國銀行的審計(jì)程序不夠科學(xué)

我國銀行的審計(jì)程序還不夠科學(xué)，尤其是對(duì)內(nèi)部人員管理方面做的還不夠到位，面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)性風(fēng)險(xiǎn)、信用性風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)依然很大。同時(shí)審計(jì)程序的不完善還體現(xiàn)在對(duì)材料處理方式、分支銀行的審計(jì)工作、傾向性問題等方而，這將帶來嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于我國銀行金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)營。

提升我國銀行內(nèi)部審計(jì)職能的具體措施

通過上文我們了解到我國近年來在提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能工作中做了不懈的努力，但是依然存在上述諸多問題。下文將針對(duì)上述問題提出具體的解決措施，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）應(yīng)該積極開展國際之間交流與合作 客觀來講我國的金融管理理念還比較落后，因此我國應(yīng)該積極借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)控管理手段，并積極開展國際交流合作項(xiàng)目來汲取經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色，不斷地創(chuàng)新發(fā)展，形成具有中國特色的銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升戰(zhàn)略，進(jìn)一步增強(qiáng)我國金融經(jīng)濟(jì)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）我國政府應(yīng)該制定相關(guān)的法律法規(guī) 我國應(yīng)該制定相關(guān)的法律法規(guī)，針對(duì)銀行金融機(jī)構(gòu)中不合理的想像進(jìn)行法律約束，即用強(qiáng)有力的法律手段保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。同時(shí)對(duì)于不規(guī)范的行為活動(dòng)要及時(shí)制止，堅(jiān)持依法合規(guī)創(chuàng)新原則，從而有利于在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管中開展創(chuàng)新活動(dòng)。

（三）提高我國審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

我國應(yīng)該進(jìn)一步提高我國銀行金融機(jī)構(gòu)中內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，尤其是專業(yè)技能與職業(yè)道德。目前我國銀行內(nèi)部工作人員作案的現(xiàn)象不勝枚舉，為金融行業(yè)的發(fā)展帶了嚴(yán)重的損失。因此我國應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，在提高其專業(yè)技能的同時(shí)培養(yǎng)其職業(yè)道德，從而有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展。

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加強(qiáng)，金融風(fēng)險(xiǎn)也日益頻發(fā)。為了應(yīng)對(duì)金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)，提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能己迫在眉睫。近年來我國在提升銀行內(nèi)部審計(jì)職能中確實(shí)取得了顯著地成就，但是不能否認(rèn)依然存在一些問題亟待解決。因此我國還應(yīng)該積極開展國際之間的交流與合作，借鑒國外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理理念與管理模式，不斷地發(fā)展創(chuàng)新，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國銀行金融機(jī)構(gòu)的健康快速發(fā)展。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能。

筆者認(rèn)為，將管理職能歸結(jié)于內(nèi)部審計(jì)的職能之一是有失偏頗的，理由如下:內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的職能要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一是接受委托對(duì)本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn) 行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因而，要求內(nèi)部審計(jì) 相對(duì)于其他職能部門來說是獨(dú)立的，只有這樣，審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證，審計(jì) 人.員發(fā)表的意.見、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。要做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)就不能是企業(yè)管理職能的具體履行者。否則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將不可避免地 受到管理部門的制約，它的獨(dú)立性將被嚴(yán)重削弱，也就無法以應(yīng)有的獨(dú)立身份去 履行其監(jiān)督職能，那么內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的客觀公正性和權(quán)威性，也將受到懷疑，不 利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

內(nèi)部審計(jì)為管理服務(wù)，并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部 控制制度是企業(yè)的管理活動(dòng)，貫穿于各項(xiàng)管理職能之中。日常的控制體現(xiàn)在各項(xiàng) 業(yè)務(wù)處理程序上，由管理部門設(shè)計(jì)、具體管理人員執(zhí)行，比如對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稽核、驗(yàn)收、復(fù)算、核對(duì)等等。內(nèi)部審計(jì)人.員不是某一業(yè)務(wù)崗位的管理人員，即未被授 權(quán)從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。因此，不應(yīng)參與業(yè)務(wù)控制程序的日常工作，應(yīng)回避參 與日常業(yè)務(wù)控制程序的實(shí)施，即使有時(shí)管理部門分配內(nèi)部審計(jì)人員從事一些非審 計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)明確，他們不是在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也無權(quán)替代 管理部門的權(quán)力和職責(zé)，也無權(quán).控制和指導(dǎo)具體的業(yè)務(wù)管理工作，對(duì)日常業(yè)務(wù)控 制不負(fù)有責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任就是就內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況向領(lǐng)導(dǎo)提供 信息。而履行管理職能，則是指實(shí)際加入管理的運(yùn)作過程，實(shí)施具體的管理行為，實(shí)施人員必然參與了管理，留下了管理的痕跡，發(fā)生了管理的效果?！鴥?nèi)部審計(jì) 部門所執(zhí)行的是一種綜合的監(jiān)督、控制，它對(duì)管理的控制予以再控制，對(duì)管理的 監(jiān)督予以再監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)能否促使企業(yè)加強(qiáng)管理，還取決于審計(jì)的質(zhì)量和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的 意見和建議來發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。內(nèi)部審計(jì)能不能達(dá)到加強(qiáng)管理這一目 標(biāo)，一方面取決于內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，即內(nèi)部審計(jì)人員能不能提出切實(shí)可行的意見 和建議，值得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予充分的重視。另一方面，也取決于企業(yè)的最高管理部 門能否接受和采納內(nèi)部審計(jì)的建議。如果內(nèi)部審計(jì)的有益建議被采納，并促使企 業(yè)管理邁上新的臺(tái)階，內(nèi)部審計(jì)就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn)，相反，內(nèi)部審計(jì) 人.員未提出有益的建議或這些建議未被采納，則內(nèi)部審計(jì)就沒有起到加強(qiáng)企業(yè)管 理的作用。

服務(wù)只是內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的目的之--—一服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，而咨詢，又是服務(wù)的一種形式，因此，不能將兩者上升為內(nèi)部審計(jì)的職能。

第三篇：借鑒社會(huì)審計(jì)方法提升銀行內(nèi)部審計(jì)的探討

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借鑒社會(huì)審計(jì)方法提升銀行內(nèi)部審計(jì)的探討 作者：李桂珍

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第11期

[摘 要]銀行內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)是相輔相成。文章通過探討在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中如何適當(dāng)借鑒社會(huì)審計(jì)的幾點(diǎn)先進(jìn)方法，為更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提升服務(wù)、價(jià)值提出了建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；服務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；增值

[中圖分類號(hào)]F239．45；F239．44

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第四篇：淺議內(nèi)部審計(jì)如何充分發(fā)揮服務(wù)職能

淺議內(nèi)部審計(jì)如何充分發(fā)揮服務(wù)職能

摘 要：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中起著越來越重要的作用,為企業(yè)的發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì),已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要,而且內(nèi)部審計(jì)“服務(wù)”的特色不明顯。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,內(nèi)部審計(jì)人員要樹立參與服務(wù)的理念,做好內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能外,還要充分發(fā)揮其服務(wù)的職能。

關(guān)鍵字：內(nèi)部 審計(jì) 服務(wù) 職能

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的含義

1、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)

企業(yè)內(nèi)審部門工作計(jì)劃應(yīng)圍繞本單位的中心工作、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題來制定，在及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出發(fā)現(xiàn)的問題外,更重要的是要提出具有可行性的審計(jì)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)、管理層解決問題提供決策參考和依據(jù)，并及時(shí)糾正已經(jīng)產(chǎn)生的問題，堵塞管理漏洞，幫助企業(yè)增加價(jià)值。

2、應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作，把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。發(fā)現(xiàn)問題只是審計(jì)工作的一部分，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。比如說審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位對(duì)采購管理內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的問題，如果是經(jīng)辦部門的理解偏差導(dǎo)致，應(yīng)當(dāng)建議定期進(jìn)行培訓(xùn);如果是人為失職行為導(dǎo)致，就應(yīng)當(dāng)建議管理部門加強(qiáng)考核并追責(zé)。

3.從廣義上說，審計(jì)監(jiān)督本身就是一種服務(wù)

在依法審計(jì)過程中,對(duì)查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),貪污受賄、以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件，依照法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進(jìn)行處罰。因此，審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來的，懲前毖后、治病救人是其主要服務(wù)形式。

4.利用工作優(yōu)勢(shì)，提供咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)人員在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，對(duì)改善經(jīng)營和管理行為產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過其他的形式呈現(xiàn)出來。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動(dòng)，以增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

完善內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的建議

企業(yè)經(jīng)營的好壞與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮有著很密切的關(guān)系。下面就如何發(fā)揮審計(jì)服務(wù)職能提出幾點(diǎn)建議。

1、從微觀角度去查找問題，從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問題，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作來實(shí)現(xiàn)其職能的。雖然在實(shí)際工作中，審計(jì)人員查的是一筆筆資金，一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)，一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，這些都是局部問題，但審計(jì)人員不能被這些微觀現(xiàn)象所限制，要用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問題的實(shí)質(zhì)及產(chǎn)生問題的原因。要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，通過對(duì)大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施，為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞企業(yè)的中心工作來開展。

作為企業(yè)的監(jiān)督與服務(wù)部門，要積極參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中來，對(duì)各單位內(nèi)部控制制度的有效性、合理性進(jìn)行審計(jì);對(duì)建設(shè)項(xiàng)目、采購管理進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出意見和建議。內(nèi)部審計(jì)只有圍繞企業(yè)的中心工作制定明確的工作目標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)所特有的技術(shù)和方法，審計(jì)工作的成效才能顯現(xiàn)出來，最終得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問題，就會(huì)脫離企業(yè)的中心工作，審計(jì)的路就會(huì)越走越窄，體現(xiàn)不出審計(jì)的作用與效果，結(jié)果形成審計(jì)部門不是被撤并就是形同虛設(shè)，更談不上領(lǐng)導(dǎo)重視。

3.關(guān)注和提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量。

隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化，經(jīng)營區(qū)域的擴(kuò)大化，企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大，管理活動(dòng)日趨復(fù)雜。要求審計(jì)人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動(dòng)，還要成為懂專業(yè)、知管理的復(fù)合型人才。其實(shí)，很多審計(jì)人員并不是不想提供服務(wù)型的審計(jì)服務(wù),而是因?yàn)楦杏X知識(shí)層次不高，知識(shí)老化，無法提供服務(wù)型的審計(jì)。這就需耍引起企業(yè)的足夠的重視了，一方面要吸收一些知識(shí)水平高的年輕人才，另一方面要使現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員有種“我要學(xué)”的思想，只有人員的素質(zhì)高了，才能提出有針對(duì)性和操作性的建議，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能才能得以發(fā)揮。

4.審計(jì)關(guān)口前移，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸。

內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。事前、事中審計(jì)防范比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此,審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控,為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。

5.樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)服務(wù)理念。

內(nèi)部審計(jì)人員常以監(jiān)督、查錯(cuò)的面目出現(xiàn),這很容易引起被審單位和人員的對(duì)立情緒，甚至采取不合作的態(tài)度，給審計(jì)證據(jù)的收集、取得造成一定困難，不利于審計(jì)工作開展，也不利于審計(jì)意見的采納及實(shí)施。這就要求審計(jì)人員一是耍改進(jìn)審計(jì)工作方法，在開展審計(jì)工作之前與被審單位進(jìn)行溝通，積極尋求他們的合作。二是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析其原因以及可以采取的對(duì)策。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，才能減少被審單位的對(duì)立情緒,達(dá)到既實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，又促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。

現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的環(huán)境，變幻莫測的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及日趨激烈的市場競爭,這種環(huán)境為內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展既帶來了機(jī)遇又帶來了挑戰(zhàn)。因此，只有不斷地完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能從“監(jiān)督型”向“監(jiān)督與服務(wù)并重型”的轉(zhuǎn)變，才能應(yīng)付環(huán)境變化所帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，也才能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督

（1）內(nèi)部審計(jì)職能重監(jiān)督，輕服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。而在實(shí)際工作中有些企業(yè)對(duì)內(nèi)審在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用認(rèn)識(shí)不足，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，而這種內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)部門職能弱化的現(xiàn)象，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下，單純依靠政府審計(jì)或民間審計(jì)來促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營、保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營效率，已不能從根本上解決問題。

（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。有些企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”與“會(huì)計(jì)稽核”混淆不清，或者將審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆，有的甚至將企業(yè)自主經(jīng)營與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)立起來，由于有些內(nèi)部審計(jì)人員由于指導(dǎo)思想上存在誤區(qū)，未能擺正自己的位置，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開展的工作沒有認(rèn)真開展，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。有些內(nèi)審人員則由于工作不好開展而心灰意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

2.責(zé)權(quán)不對(duì)等

權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是責(zé)權(quán)控制的基本原則之一。而目前《會(huì)計(jì)法》要求會(huì)計(jì)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力，只能把會(huì)計(jì)置于一個(gè)兩難的境地。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)規(guī)范尚未出臺(tái)，會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)沒有細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)可資參考。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)誰負(fù)責(zé)，擁有哪些權(quán)力，承擔(dān)何種義務(wù)，理論上并未明確。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮；身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，且屢禁不止。