第一篇：基建項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)

基建項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)

一、基建項(xiàng)目審計(jì)的特征

1、審計(jì)環(huán)節(jié)多，流程長(zhǎng)，內(nèi)容較復(fù)雜。

盟基建項(xiàng)目的審計(jì)要從項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用全過(guò)程進(jìn)行全面審計(jì)。涉及內(nèi)容多而復(fù)雜，審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，也要求審計(jì)人員具有多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和協(xié)調(diào)能力，要把傳統(tǒng)的審計(jì)方法和現(xiàn)代的審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)，宏觀的和微觀的審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。

2、審計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性的特點(diǎn)。

一般項(xiàng)目建設(shè)期分三大段：前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段、完工使用階段。這就決定了基建項(xiàng)目的審計(jì)必須具有連續(xù)性，項(xiàng)目前期審計(jì)，開(kāi)展可行性研究和評(píng)估，可減少投資決策失誤;在建期審計(jì)可以對(duì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面把握，防止一些不合理費(fèi)用支出和概算外工程支出的發(fā)生，避免審計(jì)滯后，保持審計(jì)的連續(xù)性。通過(guò)開(kāi)工前審計(jì)，在建期審計(jì)和竣工決算期審計(jì)的前后呼應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的連續(xù)性，以便全面地對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)政策性強(qiáng)，涉及面廣。

基建項(xiàng)目審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不僅要從經(jīng)濟(jì)方面審查基建項(xiàng)目，而且還要從技術(shù)、投資管理等方面審計(jì)、評(píng)價(jià)基建項(xiàng)目本身的合理性、方向性和科學(xué)性。交付使用后的效益性，還要審查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)計(jì)、投資、技術(shù)、監(jiān)理等各方面實(shí)施的真實(shí)性和合法性，涉及面廣，審計(jì)評(píng)價(jià)要求所依據(jù)的國(guó)家政策、法規(guī)也嚴(yán)。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目普遍存在的問(wèn)題

1、立項(xiàng)審批風(fēng)險(xiǎn)。

立項(xiàng)審批過(guò)程是各個(gè)單位進(jìn)行基建建設(shè)的基本環(huán)節(jié)，也是各個(gè)公司、企事業(yè)單位進(jìn)行項(xiàng)目管理的初始環(huán)節(jié)。立項(xiàng)過(guò)程中，很多單位為了項(xiàng)目盡快上馬，經(jīng)常忽略項(xiàng)目的操作風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)用性，甚至并不做可行性分析。有的單位甚至與審批部門(mén)做關(guān)系，通過(guò)關(guān)系使項(xiàng)目審批盡快通過(guò)，對(duì)基建項(xiàng)目的源頭把握不嚴(yán)。有的工程量立項(xiàng)是不正確或者重復(fù)立項(xiàng)。例如：在有地圈梁(已含防潮層)的設(shè)計(jì)中另行設(shè)計(jì)防潮層、在帶形磚基礎(chǔ)中另行設(shè)計(jì)防潮層、在瀝青平面補(bǔ)漏的天面另行補(bǔ)裂縫等等。

2、招投標(biāo)過(guò)程中的問(wèn)題。

招投標(biāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一種競(jìng)爭(zhēng)手段，通過(guò)這種方式優(yōu)選施工單位，有利于提高建設(shè)質(zhì)量，確保建設(shè)工期，節(jié)約建設(shè)費(fèi)用?！吨腥A人民共和國(guó)招投標(biāo)法》和《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》都對(duì)招投標(biāo)的范圍、方法等做出了明確的規(guī)定。但在審計(jì)過(guò)程中，卻發(fā)現(xiàn)在招投標(biāo)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：第一，招標(biāo)文件不規(guī)范。主要表現(xiàn)為招標(biāo)文件的內(nèi)容及有關(guān)要求違背我國(guó)招投標(biāo)的相關(guān)法律法規(guī)、招標(biāo)文件的內(nèi)容不完整、對(duì)投標(biāo)人的要求含糊不清等，導(dǎo)致投標(biāo)人投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不一，投標(biāo)報(bào)價(jià)涵蓋的范圍混亂以及投標(biāo)人竟相壓價(jià)等眾多問(wèn)題發(fā)生。第二，招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，致使招標(biāo)項(xiàng)目不完整。由于當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)不甚健全，行政干預(yù)太多，相當(dāng)一部分單位常常將一個(gè)工程項(xiàng)目肢解為幾個(gè)項(xiàng)目，從而造成招投標(biāo)不完整，施工管理混亂，單位配合困難，工程質(zhì)量難以保證。第三，投標(biāo)人的資質(zhì)級(jí)別不符合標(biāo)準(zhǔn)，掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重。部分投標(biāo)人往往以聯(lián)合設(shè)計(jì)或施工、監(jiān)理的名義高套企業(yè)資質(zhì)和級(jí)別，直接影響工程建設(shè)質(zhì)量。第四，壓價(jià)現(xiàn)象嚴(yán)重。項(xiàng)目招標(biāo)報(bào)價(jià)低，完工結(jié)算高，即低開(kāi)高走。部分施工單位在參加投標(biāo)時(shí)嚴(yán)重壓價(jià)，一旦競(jìng)爭(zhēng)成功，在施工過(guò)程中偷工減料、以各種理由要求增加成本，最后不僅決算造價(jià)嚴(yán)重超標(biāo)而且導(dǎo)致工程質(zhì)量嚴(yán)重下降。第五，掛靠圍標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重。在資格預(yù)審時(shí)，部分包工頭掛靠幾家、十幾家甚至幾十家單位進(jìn)行投標(biāo)報(bào)名，使得入圍單位實(shí)際上大部分甚至全部是一個(gè)單位或一個(gè)人進(jìn)行投標(biāo)的現(xiàn)象，造成投標(biāo)價(jià)格偏高，失去投標(biāo)意義。

3、施工管理不規(guī)范。

首先是施工組織不規(guī)范。在編寫(xiě)過(guò)程中，由于沒(méi)有結(jié)合工程現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況而套用同類(lèi)工程的施工方案，使得施工方案無(wú)法指導(dǎo)實(shí)踐，并與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際做法不符，造成結(jié)算的不真實(shí)性。

其次，施工材料不規(guī)范，施工單位往往對(duì)施工用主要材料虛報(bào)價(jià)格或以次充好，造成很多豆腐渣工程和爛尾工程。

再次，合同不規(guī)范。在工程施工中常發(fā)現(xiàn)業(yè)主對(duì)合同重視不夠，合同條款不嚴(yán)肅，不規(guī)范，甚至出現(xiàn)合同只商定工程范圍、進(jìn)度和質(zhì)量等條款，造成合同對(duì)工程結(jié)算沒(méi)有約束力，給施工單位留下許多漏洞，也是引起工程造價(jià)高估冒算、增加結(jié)算造價(jià)的原因之一。同時(shí)還存在一些合同規(guī)定的工程價(jià)款保質(zhì)金明顯低于國(guó)家規(guī)定，按實(shí)際繳交的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)金額未在合同條款中明確列明作為工程進(jìn)度款向施工企業(yè)扣除等情況。

最后，工程量計(jì)算錯(cuò)誤。

如外墻下的帶形基礎(chǔ)長(zhǎng)度按總長(zhǎng)計(jì)算而未按中心線長(zhǎng)度計(jì)算，內(nèi)墻下的帶形基礎(chǔ)長(zhǎng)度按總長(zhǎng)或中心線長(zhǎng)度而未按凈長(zhǎng)計(jì)算，平行四邊形的面積錯(cuò)誤地按兩個(gè)邊相乘積計(jì)算等。

有些基建單位為了計(jì)算方便，定額中的同一工程量使用了不同的單位，如預(yù)制混凝土構(gòu)件的混凝土和摸板的工程量以平方米為單位而這些構(gòu)件的坐漿灌封、運(yùn)輸、安裝均以10立方米為單位，極易出錯(cuò)。一旦出錯(cuò)，誤差將是十倍、百倍甚至千倍。

4、財(cái)務(wù)決算風(fēng)險(xiǎn)。

首先，錯(cuò)套預(yù)決算定額是工程造價(jià)不真實(shí)的一個(gè)最重要的原因。主要存在以下幾個(gè)方面的錯(cuò)誤。第一，由于土建、市政、裝飾、園林、修繕、水電安裝等各種定額的單價(jià)及費(fèi)率差異較大，施工單位往往會(huì)套用對(duì)自己有利但與實(shí)際情況不符的定額。第二，部分項(xiàng)目的費(fèi)用不按規(guī)定定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行而擅自修改、換算，理由是難度大。第三，定額換算錯(cuò)誤。當(dāng)使用的材料單價(jià)比定額價(jià)低時(shí)該換算的不換算，第四，規(guī)格種類(lèi)錯(cuò)套。如現(xiàn)澆梁和預(yù)制梁的基價(jià)差異較大，天臺(tái)補(bǔ)漏按是否有油布又存在較大價(jià)差。第五，重套子目。由于大部分綜合子目中已包含了土方、墊層等工程內(nèi)容，這部分工作有可能被重復(fù)套用一次子目從而多計(jì)工程造價(jià)。第六、錯(cuò)誤地選用綜合子目和單項(xiàng)子目。存在把綜合子目分解套用單項(xiàng)子目的情況，也存在把不合綜合子目規(guī)定的單項(xiàng)子目合并套用綜合子目的情況。

其次，某些工作內(nèi)容可以直接套用定額子目，施工單位往往故意強(qiáng)調(diào)工作難度而不去套定額，甚至同建設(shè)單位有關(guān)人員串通定一個(gè)獨(dú)立費(fèi)，從而造成結(jié)算造價(jià)高于實(shí)際成本。

5、交付使用問(wèn)題。

首先，簽證管理不規(guī)范。由于基建工程的施工圖設(shè)計(jì)大多是由外單位設(shè)計(jì)的，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況缺乏了解，在設(shè)計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的偏差。為了糾偏，在施工過(guò)程中就要及時(shí)進(jìn)行處理，部分基建項(xiàng)目在施工過(guò)程中反復(fù)地拆補(bǔ)和大幅度的設(shè)計(jì)變更，往往施工單位對(duì)增加的內(nèi)容要求簽證，對(duì)減少的內(nèi)容就不去簽證。甚至存在工程項(xiàng)目竣工后仍在辦理經(jīng)濟(jì)簽證的情況，極易造成高估冒算、重復(fù)簽證、少做多簽、未做照簽、私自涂改簽證、減少部分不簽等情況，從而造成虛增建筑成本，工程造價(jià)升高。

其次，交付使用標(biāo)準(zhǔn)缺乏評(píng)定?；?xiàng)目涉及的內(nèi)容繁雜，而且經(jīng)常缺乏交付標(biāo)準(zhǔn)的審核，因此，經(jīng)常出現(xiàn)交付使用后，出現(xiàn)問(wèn)題推諉的現(xiàn)象，對(duì)項(xiàng)目影響很大。

三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需關(guān)注的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化給基建項(xiàng)目審計(jì)工作提出了許多需要探析的新問(wèn)題，為保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

1、加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)審批和招投標(biāo)過(guò)程的全面審計(jì)。

首先，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的確立和審批，要重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目投資的依據(jù)，看其是否符合國(guó)家的投資方向，看其批件的規(guī)模、建設(shè)的條件、資金的籌措、項(xiàng)目效益等可行性分析材料的準(zhǔn)確、可靠和合規(guī)性。

其次，審計(jì)招投標(biāo)的文件內(nèi)容是否完整符合規(guī)定，內(nèi)容是否充分詳實(shí)，有無(wú)肢解項(xiàng)目和促使投標(biāo)單位變相壓價(jià)的情況。比如三大主材的供應(yīng)要求及價(jià)差計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否在文件中明確闡述。

再次，審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)準(zhǔn)確，編標(biāo)人員是否具有預(yù)決算資格，標(biāo)底是否保密。

最后，審查投標(biāo)人的資質(zhì)級(jí)別等，有無(wú)掛靠現(xiàn)象。查招投標(biāo)的投標(biāo)程序是否合規(guī)合法，管理工作是否規(guī)范。

2、加強(qiáng)對(duì)工程合同的審計(jì)。

審計(jì)合同內(nèi)容是否完整，有關(guān)條款是否合法合規(guī)，文字說(shuō)明是否清晰，各種手續(xù)是否完備，合同的工程價(jià)款和結(jié)算要求是否明確，如合同中是否對(duì)新增項(xiàng)目的結(jié)算作出了明確規(guī)定等。

3、加強(qiáng)施工設(shè)計(jì)方案和圖紙會(huì)審。

施工圖紙和設(shè)計(jì)文件是組織施工的技術(shù)依據(jù)，同時(shí)也是結(jié)算的依據(jù)之一。審計(jì)施工設(shè)計(jì)方案是否合理，到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)是否按圖施工，建筑結(jié)構(gòu)、工程量等是否與圖紙上標(biāo)明的尺寸一致，重點(diǎn)審核變更部分是否都有簽證，少做的項(xiàng)目是否未從結(jié)算中扣除等，可以杜絕虛增工程量的情況發(fā)生。

4、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程重點(diǎn)審計(jì)各種簽證。在工程結(jié)算審核過(guò)程中，要重點(diǎn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)簽證中增加的內(nèi)容，對(duì)于簽證上的已經(jīng)隱蔽了的工作內(nèi)容則以施工過(guò)程中雙方認(rèn)可的有效證據(jù)為依據(jù)進(jìn)行核實(shí)。

5、重視事前、事中審計(jì)。

審計(jì)大多數(shù)停留在事后，這樣很難起到控制和約束作用，必須重視事前和事中審計(jì)，尤其對(duì)變更資料、簽證和各種隱蔽工程，主要是查看現(xiàn)場(chǎng)與資料是否相符，防止施工企業(yè)和建設(shè)單位有關(guān)人員串通作弊。

6、嚴(yán)格按照定額進(jìn)行預(yù)決算審計(jì)。

第一，審核工程量。結(jié)合圖紙對(duì)工程量的立項(xiàng)、計(jì)算、計(jì)量單位等進(jìn)行審核，尤其注意容易出現(xiàn)多算、重復(fù)算、誤算的項(xiàng)目。第二，審核定額的套用。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意定額的整體套用是否合理。審計(jì)定額的選擇、規(guī)格種類(lèi)、單項(xiàng)子目和綜合子目、換算等。第三，審核獨(dú)立費(fèi)。審核獨(dú)立費(fèi)的簽證或合同，有無(wú)定額可套。對(duì)雙方有協(xié)議的應(yīng)嚴(yán)格按協(xié)議辦。第四，審核材料價(jià)格。重點(diǎn)審計(jì)是否套用了當(dāng)期材料價(jià)格，是否用采購(gòu)價(jià)代替市場(chǎng)價(jià)。第五、審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審核各類(lèi)工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與施工單位資質(zhì)、工程類(lèi)別及等級(jí)一致，防止高套。

第二篇：基建項(xiàng)目決算審計(jì)中值得關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

基建項(xiàng)目決算審計(jì)中值得關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

2008-7-31 10:42 來(lái)自網(wǎng)絡(luò) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

基本建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)是國(guó)家審計(jì)署賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)之一。我區(qū)各鎮(zhèn)、街道（工業(yè)園區(qū)）、委、局每年都有大量的建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)工或竣工決算。無(wú)論是國(guó)家財(cái)政撥款的計(jì)劃項(xiàng)目，還是自籌資金的貸款建設(shè)項(xiàng)目，其共同特點(diǎn)就是使用國(guó)家資金進(jìn)行建設(shè)。把好國(guó)家資金使用關(guān)，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效益，是我們每一個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審工作者責(zé)無(wú)旁貸的任務(wù)?；?xiàng)目的造價(jià)控制，一般著重分為前期工作造價(jià)控制、施工全過(guò)程造價(jià)控制和竣工結(jié)算造價(jià)控制。而基建項(xiàng)目決算審計(jì)則涵蓋了這三個(gè)階段的審計(jì)工作。對(duì)這三個(gè)階段控制的好壞程度，直接關(guān)系到項(xiàng)目的最終造價(jià)的大小，也就是項(xiàng)目資金的使用效益如何。

下面，結(jié)合我在工業(yè)園區(qū)的基建審計(jì)實(shí)踐，就幾個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題，談一些體會(huì)。

一、關(guān)于基建項(xiàng)目決算審計(jì)的程序

管理決算和結(jié)算有著不同的含義。基建項(xiàng)目決算，是指對(duì)組成這個(gè)項(xiàng)目的前期費(fèi)用（如征地、勘察、設(shè)計(jì)、審圖，以及辦理建設(shè)立項(xiàng)、規(guī)劃用地、招標(biāo)投標(biāo)、報(bào)建報(bào)監(jiān)、委托監(jiān)理等）、施工過(guò)程的各項(xiàng)管理費(fèi)用、各單項(xiàng)建設(shè)工程的結(jié)算費(fèi)用的總和。而工程項(xiàng)目結(jié)算，僅僅是指某單項(xiàng)工程的建設(shè)費(fèi)用，即工程造價(jià)。

了解了基建項(xiàng)目決算審計(jì)的各階段內(nèi)容，程序管理就是一項(xiàng)十分重要的工作。這關(guān)系到整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用的來(lái)龍去脈，發(fā)生費(fèi)用的先后次序。審計(jì)的方向、目的也就明確了。

1、前期費(fèi)用

（1）征地。包括土地墾復(fù)基金、青苗補(bǔ)償費(fèi)、動(dòng)遷費(fèi)、勞動(dòng)力安置費(fèi)以及其他各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)用。

（2）勘察。對(duì)地質(zhì)地貌的勘探、測(cè)量，為設(shè)計(jì)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（3）設(shè)計(jì)。包括初步設(shè)計(jì)，擴(kuò)初設(shè)計(jì)，施工圖設(shè)計(jì)。

（4）審圖。對(duì)施工圖的審查。由專(zhuān)業(yè)審圖公司承擔(dān)。

（5）建設(shè)立項(xiàng)。按照建設(shè)投資額的大小，報(bào)計(jì)委立項(xiàng)。小項(xiàng)目也可由本單位立項(xiàng)。

（6）規(guī)劃用地。在用地批文下達(dá)后，辦理規(guī)劃用地許可證。

（7）招標(biāo)投標(biāo)。按照投資額的大小，由市、區(qū)實(shí)行分級(jí)公開(kāi)招標(biāo)。對(duì)低于20萬(wàn)元的小項(xiàng)目，也要?jiǎng)?chuàng)造條件，可由本單位邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)。

（8）報(bào)建報(bào)監(jiān)。向建委質(zhì)監(jiān)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。

（9）委托監(jiān)理。較大的基建項(xiàng)目應(yīng)辦理施工監(jiān)理委托手續(xù)。大型基建項(xiàng)目還可以辦理投資監(jiān)理即造價(jià)控制咨詢(xún)委托手續(xù)。

（10）承包簽約。建設(shè)承包合同簽約后，可能會(huì)發(fā)生第一筆工程預(yù)付款。

（11）其他有關(guān)費(fèi)用。

2、施工過(guò)程各項(xiàng)管理費(fèi)用

（1）建設(shè)單位施工現(xiàn)場(chǎng)“三通（通水、通電、通路）一平（場(chǎng)地平整）”和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。

（2）建設(shè)單位派駐施工現(xiàn)場(chǎng)的管理人員的工資、辦公、勞防、差旅等各項(xiàng)費(fèi)用。

（3）建設(shè)單位委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)造價(jià)控制過(guò)程跟蹤的咨詢(xún)費(fèi)用。

（4）其他有關(guān)管理費(fèi)用。

3、組成建設(shè)項(xiàng)目的各單項(xiàng)工程的竣工結(jié)算費(fèi)用。

（1）各單項(xiàng)工程的竣工結(jié)算審核造價(jià)。

（2）基本配套設(shè)施（自來(lái)水、電力、煤氣、電信、電視、雨排水、污水、熱力等）的建設(shè)費(fèi)用。

（3）委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)竣工結(jié)算審核的審價(jià)費(fèi)用。

（4）各類(lèi)行業(yè)規(guī)費(fèi)。

二、關(guān)于基建項(xiàng)目決算審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

1、勘察的準(zhǔn)確性和設(shè)計(jì)的優(yōu)化問(wèn)題

地質(zhì)勘探和地貌測(cè)量是設(shè)計(jì)的依據(jù)。其準(zhǔn)確程度直接影響到設(shè)計(jì)深度?？辈旌驮O(shè)計(jì)一般由建設(shè)單位工程管理部門(mén)直接委托勘察設(shè)計(jì)單位。審計(jì)部門(mén)可通過(guò)了解相關(guān)情況，判斷勘察是否完整準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)是否進(jìn)一步優(yōu)化，從而提出審計(jì)意見(jiàn)。要盡量避免因勘察或設(shè)計(jì)不周的原因而在施工階段造成重復(fù)勘察或產(chǎn)生大量的設(shè)計(jì)變更，由此而增加相當(dāng)數(shù)量的工程造價(jià)。不能因?yàn)檫@是工程管理部門(mén)的事，審計(jì)就可以放手不管。

2、審圖和設(shè)計(jì)交底的到位問(wèn)題

施工圖經(jīng)審圖公司審查后，就不能認(rèn)為是萬(wàn)無(wú)一失了。設(shè)計(jì)上的問(wèn)題往往還是很多。工程在開(kāi)工前，設(shè)計(jì)單位要進(jìn)行設(shè)計(jì)交底。審計(jì)部門(mén)要主動(dòng)積極參與設(shè)計(jì)交底會(huì)，了解工程概況，結(jié)合定額和計(jì)價(jià)規(guī)則，就設(shè)計(jì)的合理性、經(jīng)濟(jì)性提出審計(jì)意見(jiàn)。

3、招標(biāo)和投標(biāo)的合法、合規(guī)性和合理性

招標(biāo)和投標(biāo)在很大程度上決定了工程造價(jià)的大小。審計(jì)部門(mén)一是要關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)的合法性和合規(guī)性。建設(shè)單位是否遵照國(guó)家建設(shè)行政管理部門(mén)的法規(guī)，按投資額的大小，分級(jí)辦理公開(kāi)招標(biāo)手續(xù)；二是要關(guān)注對(duì)投標(biāo)單位標(biāo)書(shū)的評(píng)標(biāo)是否按評(píng)標(biāo)辦法嚴(yán)格、公正地進(jìn)行；三是要關(guān)注最終的中標(biāo)結(jié)果是否是合理的最低造價(jià)。

4、施工過(guò)程造價(jià)變化合理性和經(jīng)濟(jì)性的控制問(wèn)題

施工過(guò)程中，往往有兩種情況會(huì)直接影響到工程造價(jià)。一是設(shè)計(jì)變更；二是增加工程內(nèi)容。所謂設(shè)計(jì)變更，是由于設(shè)計(jì)的不完善或者是由于設(shè)計(jì)內(nèi)容的臨時(shí)更改，而要改變?cè)性O(shè)計(jì)，從而使工程造價(jià)也相應(yīng)發(fā)生變化。設(shè)計(jì)變更一般要辦理“設(shè)計(jì)變更單”，由施工單位或建設(shè)單位提出，經(jīng)設(shè)計(jì)院核準(zhǔn)。所謂增加工程內(nèi)容，一般是以“業(yè)務(wù)聯(lián)系單”形式出現(xiàn)，即我們所稱(chēng)為的“工程簽證”。因施工現(xiàn)場(chǎng)的需要或情況的變化，由施工單位提出方案，經(jīng)監(jiān)理從質(zhì)量角度加以審核，建設(shè)單位核準(zhǔn)，交施工單位實(shí)施。由此而增加工程造價(jià)。設(shè)計(jì)變更和工程簽證都涉及到方案的合理性和經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題。能達(dá)到同樣效果的方案可以有多種多樣，而造價(jià)卻可能相差大。因此，審計(jì)部門(mén)要牢牢抓住這兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，要主動(dòng)、及時(shí)介入，對(duì)方案進(jìn)行論證，提出合理性和經(jīng)濟(jì)性的具體而又詳細(xì)的咨詢(xún)意見(jiàn)。方案經(jīng)審核同意或調(diào)整，交施工單位付之實(shí)施后，應(yīng)由建設(shè)單位、施工監(jiān)理組織對(duì)已實(shí)際發(fā)生的工程量的核定。審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)核定過(guò)程的監(jiān)督，如計(jì)量器具、計(jì)量方式、計(jì)量結(jié)果（數(shù)據(jù)）等是否符合工程定額計(jì)價(jià)規(guī)則的要求，是否客觀、真實(shí)、公正，是否做好必要的各項(xiàng)文字和數(shù)據(jù)記錄。這些環(huán)節(jié)非常非常重要。要堅(jiān)決杜絕方案不經(jīng)審批、工程量不經(jīng)核定而先斬后奏的違規(guī)做法，從而控制住造價(jià)不致失控。

5、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算的審價(jià)質(zhì)量問(wèn)題

單項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收后，由施工單位編制結(jié)算書(shū)交建設(shè)單位審查，結(jié)算工程費(fèi)用。對(duì)結(jié)算的審價(jià)，我們一般通過(guò)專(zhuān)業(yè)造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。但由于審價(jià)過(guò)程并不單單是一個(gè)計(jì)算過(guò)程，而是涉及到整個(gè)施工過(guò)程中方方面面的問(wèn)題，如工程量的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，尤其是設(shè)計(jì)變更和工程簽證的手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)真實(shí)性問(wèn)題。另外，招標(biāo)投標(biāo)和施工承包合同對(duì)工（人工）、料（材料）、機(jī)（機(jī)械）和費(fèi)率是如何約定，質(zhì)量和工期的違約如何處理，等等。中介審價(jià)機(jī)構(gòu)也可能存在一個(gè)職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力參差不齊的問(wèn)題。因此，審計(jì)部門(mén)一定要盡可能地全過(guò)程參與結(jié)算的審價(jià)，著重從以上幾個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

6、結(jié)算送審資料的完整性問(wèn)題

結(jié)算資料必須完整，不可或缺。一般應(yīng)包括：建設(shè)立項(xiàng)依據(jù)、招標(biāo)投標(biāo)相關(guān)資料、施工承包合同、開(kāi)工報(bào)告、竣工報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工圖紙、結(jié)算書(shū)、設(shè)計(jì)變更和工程簽證單、有關(guān)工程會(huì)議紀(jì)要、承諾書(shū)等。

三、控制基建項(xiàng)目決算造價(jià)的審計(jì)對(duì)策

1、重視對(duì)項(xiàng)目前期、工程實(shí)施和竣工結(jié)算三個(gè)階段的審計(jì)監(jiān)督

如前所述，項(xiàng)目前期所發(fā)生的費(fèi)用不在少數(shù)。其中，設(shè)計(jì)的深度和準(zhǔn)確性尤為重要。不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為，設(shè)計(jì)委托了，就可以放手不管了。也不能認(rèn)為，這是建設(shè)單位工程管理部門(mén)的事，審計(jì)不宜去插手。設(shè)計(jì)對(duì)工程造價(jià)的大小往往起著決定性的影響。對(duì)設(shè)計(jì)的審計(jì)監(jiān)督，主要是通過(guò)工程管理部門(mén)了解設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確性，是否符合項(xiàng)目的實(shí)際需求而不浮夸，該滿(mǎn)足使用要求的一定要滿(mǎn)足，而與使用要求不相干的則應(yīng)舍棄。審計(jì)人員要據(jù)此大膽發(fā)表自己的意見(jiàn)，以力求優(yōu)化設(shè)計(jì)。工程實(shí)施階段，主要著重抓好對(duì)設(shè)計(jì)變更和工程簽證的監(jiān)督。要完善手續(xù)，優(yōu)化方案，嚴(yán)格對(duì)實(shí)際發(fā)生工程量的現(xiàn)場(chǎng)核定，不馬馬虎虎走過(guò)場(chǎng)?？⒐そY(jié)算是各單項(xiàng)工程決定造價(jià)的最后一關(guān)，審計(jì)人員更要關(guān)心結(jié)算資料的完整性和審價(jià)的質(zhì)量問(wèn)題，要嚴(yán)格過(guò)程管理。

2、加強(qiáng)建設(shè)單位基建項(xiàng)目審計(jì)的程序

管理審計(jì)人員不能僅僅注重基建項(xiàng)目某單項(xiàng)工程的結(jié)算過(guò)程，而是要從項(xiàng)目的前期就開(kāi)始介入，直至項(xiàng)目決算審計(jì)結(jié)束為止。審計(jì)的程序管理就顯得十分重要。要從審計(jì)的工作職能出發(fā)，制定一套嚴(yán)格、完整和可行的程序管理辦法，既達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的要求，又和工程的技術(shù)管理合拍。不能各唱各的調(diào)，產(chǎn)生審計(jì)監(jiān)督和工程管理的矛盾，甚至對(duì)立。這個(gè)問(wèn)題一定要處理好。通過(guò)ISO質(zhì)量管理體系認(rèn)證的建設(shè)單位，基建項(xiàng)目審計(jì)的程序管理可以納入該體系，作為ISO質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來(lái)進(jìn)行操作。當(dāng)然，在實(shí)際操作時(shí)，還有一個(gè)逐漸適應(yīng)的過(guò)程。另外，對(duì)工程簽證實(shí)施后工程量核定的審計(jì)監(jiān)督，大多是野外作業(yè)，工作比較辛苦。這就要求審計(jì)人員加強(qiáng)責(zé)任心、事業(yè)心，以對(duì)工作高度負(fù)責(zé)的態(tài)度去把好這個(gè)關(guān)，不能馬馬虎虎眼開(kāi)眼閉“搗漿糊”。否則，就失去了審計(jì)監(jiān)督的意義，甚至比不審計(jì)還要不好。

3、嚴(yán)格對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的過(guò)程管理

國(guó)家建設(shè)管理部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)以法規(guī)、條例的形式作了規(guī)定。但在實(shí)際操作過(guò)程中，為了本地區(qū)、本單位的經(jīng)濟(jì)利益，違法、違規(guī)現(xiàn)象還是比較普遍。設(shè)置障礙，內(nèi)部操縱招投標(biāo)；拆散標(biāo)的，化大為小，以避開(kāi)分級(jí)招標(biāo)或上網(wǎng)公開(kāi)招標(biāo)的權(quán)限規(guī)定；行業(yè)單位避開(kāi)招投標(biāo)，強(qiáng)行壟斷專(zhuān)業(yè)工程的承包權(quán)；等等。此外，新的招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行最低投標(biāo)價(jià)中標(biāo)，似也有一定缺陷。投標(biāo)單位為了中標(biāo)，在工程量清單報(bào)價(jià)時(shí)，故意漏項(xiàng)或少算工程量，以求得最低報(bào)價(jià)。其實(shí)，應(yīng)是合理的低價(jià)中標(biāo)才對(duì)。最低報(bào)價(jià)中標(biāo)，往往會(huì)造成投標(biāo)單位惡性競(jìng)爭(zhēng)。其結(jié)果是，施工單位不可能老是做賠本買(mǎi)賣(mài)，就要采取偷工減料的辦法來(lái)彌補(bǔ)損失，因此降低了工程質(zhì)量，留下了工程質(zhì)量安全隱患。另外，設(shè)法搞大量的工程簽證來(lái)彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)損失，即所謂堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)。最低價(jià)中標(biāo)實(shí)際上已失去了意義。這些問(wèn)題應(yīng)該引起極大的注意。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)的全過(guò)程。

4、努力學(xué)習(xí)鉆研，擴(kuò)大審計(jì)人員的知識(shí)面和提高業(yè)務(wù)水平

基建項(xiàng)目審計(jì)涉及到的行業(yè)種類(lèi)比較多，有建筑、裝飾、安裝、市政、公用管線、園林綠化、水利、人防、房屋修繕、土方等。審計(jì)人員雖然不具體去搞這方面的計(jì)算審價(jià)，也不要求他們對(duì)這方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握有多深。具體的計(jì)算審價(jià)主要是由造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)審價(jià)人員來(lái)完成。但是，審計(jì)人員要對(duì)基建項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，就必須在一定程度上具備這方面的知識(shí)。特別是在設(shè)計(jì)交底和整個(gè)施工過(guò)程中，要聽(tīng)得懂，看得明，能提得出切合實(shí)際的審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)工程簽證方案的審核，要把握好一個(gè)度，就是既要保證工程的質(zhì)量和工期，又要講究方案的合理性、經(jīng)濟(jì)性，即質(zhì)量、工期和造價(jià)盡可能地達(dá)到完美統(tǒng)一。由于許多審計(jì)人員從事的都是財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，與基建工程業(yè)務(wù)接觸不多，而這方面的知識(shí)涉及面很廣，有許多專(zhuān)業(yè)技術(shù)的東西。因此，審計(jì)人員要注重自身的學(xué)習(xí)，除了自學(xué)，還可抓住各種機(jī)會(huì)，參加各類(lèi)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)班，以提高在這方面的知識(shí)水平和駕馭基建審計(jì)的業(yè)務(wù)能力。

第三篇：基建項(xiàng)目審計(jì)小結(jié)

基建項(xiàng)目審計(jì)小結(jié)

通過(guò)對(duì)湘粵水電站以及快速通道項(xiàng)目的檢查，總結(jié)如下： 問(wèn)題高發(fā)區(qū)：

1、無(wú)專(zhuān)職會(huì)計(jì)做賬的情況下一般是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的高發(fā)區(qū)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)除了做賬的職能，更多的是管理和監(jiān)督，在財(cái)務(wù)工作缺少流程、規(guī)范的管理時(shí)，會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，同時(shí)存在的問(wèn)題還包括工程管理人員不到位、工程管理臺(tái)賬不健全。

2、非正常營(yíng)業(yè)時(shí)包括關(guān)停、建設(shè)期在內(nèi)的，并且現(xiàn)金支付金額較大的時(shí)段為經(jīng)濟(jì)問(wèn)題高發(fā)時(shí)段。

3、在業(yè)務(wù)流程中接觸到現(xiàn)金的人都是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題高發(fā)人群。存在的問(wèn)題類(lèi)型：

1、工程管理人員：工程量重復(fù)結(jié)算，一般出現(xiàn)在該業(yè)務(wù)流程中一人多崗的情況下，如工程量應(yīng)為A+B+C，工程管理人員與施工人員串通，則可能存在A+B報(bào)銷(xiāo)一次，A+C報(bào)銷(xiāo)一次甚至B+C再報(bào)銷(xiāo)一次。

檢查方法：（土建、安裝等）需要可以看懂圖紙計(jì)算工程量的人員協(xié)助，確定工程量中有無(wú)重復(fù)，其他工程需要提供合同，具體根據(jù)合同約定來(lái)判斷。

2、財(cái)務(wù)人員：出納或者是出納與會(huì)計(jì) 借款與賬面重復(fù)：

借款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，會(huì)計(jì)在拿到轉(zhuǎn)賬憑證后已經(jīng)入帳，減少銀行存款，對(duì)方科目可能是往來(lái)或者資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)科目；出納將借款的單據(jù)作為單獨(dú)的業(yè)務(wù)行為放在未入賬的單據(jù)中，作為白條抵庫(kù)。

賬面業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)：同一筆業(yè)務(wù)的不同單據(jù)被人為的分割開(kāi)來(lái)，與其他業(yè)務(wù)搭配著報(bào)銷(xiāo)，比如A+B=5萬(wàn)，報(bào)銷(xiāo)一次，又將A+C=6萬(wàn)報(bào)銷(xiāo)一次。捏造業(yè)務(wù)內(nèi)容：根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容以及手續(xù)捏造、自制收貨付款憑證。收款不入賬：一些核實(shí)不規(guī)范的外部單位直接以現(xiàn)金支付的形式退還押金、預(yù)付款等情況。判斷標(biāo)準(zhǔn)：（）

1、票據(jù)不齊全，自制、手寫(xiě)的白條等更作為懷疑的對(duì)象。

2、報(bào)賬時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，一般大于3個(gè)月。

3、同一項(xiàng)目中相同金額的支付款項(xiàng)，且支付時(shí)間間隔較短但報(bào)賬時(shí)間間隔較長(zhǎng)的，也是需要進(jìn)一步查證的懷疑對(duì)象。

4、使用文具店自行購(gòu)買(mǎi)的空白票據(jù)。針對(duì)以上問(wèn)題檢查的方法以及杜絕的措施：

1、（建議工程量等由聶奇起草）。

2、出納不能保管會(huì)計(jì)憑證的財(cái)務(wù)檔案。

任何項(xiàng)目必須領(lǐng)用集團(tuán)公司編號(hào)印刷的票據(jù)，包括調(diào)運(yùn)單、收據(jù)、出入庫(kù)單（待確定）。

3、任何工程項(xiàng)目涉及的款項(xiàng)支出需要在賬套中設(shè)置往來(lái)賬二級(jí)科目作為過(guò)渡。

4、工程項(xiàng)目管理人員應(yīng)該分派不同的人員負(fù)責(zé)登記臺(tái)賬，并且根據(jù)項(xiàng)目長(zhǎng)短規(guī)定對(duì)賬時(shí)間間隔。

具體財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程中規(guī)定如下：

1、借款：外單位和非公司人員不能借款，即使有業(yè)務(wù)關(guān)系，也應(yīng)由業(yè)務(wù)人員來(lái)辦理借款，如果直接由非公司人員辦理要進(jìn)行處罰，員工借款憑證必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。因?yàn)?，借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時(shí)，必須分別在會(huì)計(jì)賬目上獨(dú)自反映出來(lái)，因此，借款收據(jù)和收還借款的收據(jù)都是原始憑證，必須予以保留，不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會(huì)使會(huì)計(jì)資料失去完整性。在檢查工資發(fā)放情況時(shí)就發(fā)生了這樣的情況：A員工借款1000元，應(yīng)發(fā)工資2000元，但是該員工辭工時(shí)顯示的領(lǐng)條是領(lǐng)工資1000元，按照證據(jù)顯示出納只支付了1000元的工資，另外1000元在將借條還給A員工后無(wú)法看到支付痕跡。

2附件的齊全、規(guī)范：第一種是公司外部取得的：必須蓋有填制單位的公章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。（這里所說(shuō)的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等。不同的行業(yè)、單位對(duì)票據(jù)上的單位公章有不同的要求。這里尤其要強(qiáng)調(diào)的是自制的原始憑證，請(qǐng)注意一下要求內(nèi)容：必須有經(jīng)辦人、公司領(lǐng)導(dǎo)簽名，如是匯總金額，則需附計(jì)算明細(xì)，最好是統(tǒng)一格式。

3、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。這段時(shí)間頻頻出現(xiàn)銀行支付出去的款項(xiàng)又拿來(lái)作為未入賬的現(xiàn)金支出憑證，金額不論大小，但是性質(zhì)惡劣。這需要我們的會(huì)計(jì)加強(qiáng)責(zé)任心來(lái)完成審核工作。

4報(bào)銷(xiāo)憑證如何填寫(xiě)：封面填寫(xiě)要規(guī)范，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容加蓋收付訖，會(huì)計(jì)要根

據(jù)訖章核實(shí)其真實(shí)性，大寫(xiě)規(guī)范，注意小寫(xiě)數(shù)字要頂格寫(xiě)，大寫(xiě)金額前應(yīng)做零記號(hào)封口，附件張數(shù)必須填寫(xiě)，加蓋騎縫章，或者做其他記號(hào)以防附件遺失或被替換，報(bào)銷(xiāo)憑證一旦領(lǐng)導(dǎo)簽字后不得涂改；

5、銀行余額調(diào)節(jié)表填制的及時(shí)性：每月5日前必須填制調(diào)節(jié)表，我部門(mén)將隨機(jī) 抽查，每個(gè)賬戶(hù)100元/次樂(lè)捐；

6、盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要將提供的資料清單進(jìn)行明細(xì)列示并簽字，因?yàn)闅v次盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金都出現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果差異較大，后面又左補(bǔ)一張右補(bǔ)一張，如果是真實(shí)業(yè)務(wù)收支，為何不跟其他票據(jù)放在一起，而發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)差異后才拿出來(lái)呢？針對(duì)這種情況，我們將針對(duì)遺漏后補(bǔ)每單50元。

7、凡是熠暉實(shí)質(zhì)上控股的公司，全部以財(cái)務(wù)部要求的格式盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、填列附表，每月必須按時(shí)，公司間要注意核對(duì)往來(lái)以及借款，我公司曾出現(xiàn)過(guò)借A公司款抵本公司庫(kù)存現(xiàn)金的情況，而審核人員也沒(méi)有核對(duì)的意識(shí)，差點(diǎn)釀成大錯(cuò)。

第四篇：存貨審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題匯總

存貨審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為生產(chǎn)耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的各種具有一定實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)。其價(jià)值在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的核算和管理具有重要影響。因此防范存貨核算的錯(cuò)誤和舞弊行為，對(duì)于確定企業(yè)有關(guān)存貨的內(nèi)部控制度是否健全和有效，確定會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的存貨是否確實(shí)存在并為企業(yè)所有，確定企業(yè)實(shí)際擁有的存貨是否全部登記入賬，確定存貨的收發(fā)計(jì)價(jià)是否正確，有關(guān)的賬務(wù)處理是否合理，有關(guān)的賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符；對(duì)于揭示有關(guān)舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠和物資財(cái)產(chǎn)的安全完整，防止存貨核算失實(shí)、報(bào)表失真現(xiàn)象，有效地對(duì)付各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面，具有特別重要的意義。

存貨與其他類(lèi)型的資產(chǎn)相比，存貨具有下列三個(gè)方面的特點(diǎn)：①流動(dòng)性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)快；②存在形式經(jīng)常發(fā)生變化，人們可通過(guò)盤(pán)點(diǎn)和計(jì)量確認(rèn)其數(shù)量；③在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，某些存貨還會(huì)隨著工藝過(guò)程的深入而發(fā)生有規(guī)律的變化。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存貨包括實(shí)物流轉(zhuǎn)程序與價(jià)值流轉(zhuǎn)程序兩方面，實(shí)物流轉(zhuǎn)程序主要涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)及發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)；價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄主要由會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的成本進(jìn)行核算和控制。存貨品種繁多，數(shù)量較大，生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，在會(huì)計(jì)核算上，存貨對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)很多，存貨項(xiàng)目的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)。由于存貨有上述的復(fù)雜性和表現(xiàn)手法的多樣性，審計(jì)范圍幾乎涉及到企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。在有限的審計(jì)期間進(jìn)行該項(xiàng)審計(jì)，要想事無(wú)巨細(xì)地審計(jì)清楚，是很難做到的。因此，明確存貨審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)，對(duì)提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量是十分必要的。下面談?wù)劥尕泴徲?jì)中，通常關(guān)注的幾大環(huán)節(jié)：

（一）存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，涉及其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)多，并且物流和價(jià)值流存在一定程度的差異，因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往通過(guò)材料采購(gòu)的方式，利用往來(lái)賬戶(hù)作弊，其主要表現(xiàn)在以下三方面：

1、購(gòu)貨時(shí)通過(guò)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)掛賬，到貨時(shí)不沖銷(xiāo)該賬戶(hù)，但實(shí)物領(lǐng)用消耗，造成虛掛債權(quán)，虛增利潤(rùn)。對(duì)于該現(xiàn)象，應(yīng)了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、為生產(chǎn)何種產(chǎn)品而預(yù)付的賬款、該種產(chǎn)品的生產(chǎn)周期、時(shí)效性等，檢查“預(yù)付賬款”賬戶(hù)時(shí)，還應(yīng)注意付款合同，看付款的理由是否合理，付款的期限及金額是否正常，付款的授權(quán)是否符合規(guī)定等多方面綜合分析是否存有異常，判定其債權(quán)所反映的內(nèi)容是否真實(shí)、合理、合法。如：

××企業(yè)財(cái)務(wù)賬：2001年12月31日，預(yù)付賬款—某公司，賬戶(hù)余額為30萬(wàn)元，賬齡1年以?xún)?nèi)。經(jīng)函證對(duì)方未回函。經(jīng)檢查采購(gòu)合同，合同簽定日期為2001年2月,其采購(gòu)項(xiàng)目為計(jì)算機(jī)、配套軟件、零部件等，合同規(guī)定先期付款80％發(fā)貨，尾款20％產(chǎn)品無(wú)質(zhì)量問(wèn)題后付款。該企業(yè)付款記錄為2001年3月付款24萬(wàn)元，2001年12月付款6萬(wàn)元，全部貨款付完，預(yù)付賬款仍未銷(xiāo)賬。經(jīng)詢(xún)問(wèn)該項(xiàng)采購(gòu)實(shí)為施工項(xiàng)目的工程定貨，該工程已完工90％，且工期跨為：2001年9月1日至2002年1月30日（4個(gè)月），該企業(yè)已按完工進(jìn)度確認(rèn)了收入，并相應(yīng)地根據(jù)工程生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。根據(jù)以上資料分析該企業(yè)的生產(chǎn)工期具有時(shí)效性和物料領(lǐng)用的特殊性，若無(wú)該項(xiàng)采購(gòu)，企業(yè)不可能開(kāi)工，完工進(jìn)度也不能達(dá)到90%，同時(shí)根據(jù)付款記錄與采購(gòu)合同付款條例可推斷定貨已運(yùn)到該企業(yè)工程現(xiàn)場(chǎng)并領(lǐng)用消耗，從工程合同的工期可以懷疑預(yù)付賬款掛賬的合理性、真實(shí)性。經(jīng)最后取證證實(shí)虛掛預(yù)付賬款，人為調(diào)劑利潤(rùn)27萬(wàn)元(30×90％)。

2、通過(guò)其他應(yīng)收款（某某采購(gòu)備用金）科目掛賬，購(gòu)貨后不沖銷(xiāo)該賬戶(hù)，但實(shí)物領(lǐng)用消耗，造成虛掛債權(quán)，少列成本。對(duì)于該現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、產(chǎn)品的種類(lèi)、消耗原材料的品種、產(chǎn)品的生產(chǎn)周期及時(shí)效性、其他應(yīng)收款掛賬理由及發(fā)生額的變動(dòng)次數(shù)、其他應(yīng)收款的賬齡、其他應(yīng)收款掛賬采購(gòu)的物料與生產(chǎn)產(chǎn)品的因果關(guān)系等多方面綜合分析是否存在不真實(shí)、不合法現(xiàn)象，利用“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)從事違法違紀(jì)活動(dòng)。如：某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表2001年12月31日其他應(yīng)收款（—張某）余額60萬(wàn)元，賬齡1—2年。與年初余額20萬(wàn)元相比明顯增加，占用期拖長(zhǎng)，故做為檢查重點(diǎn)。

經(jīng)了解該廠生產(chǎn)的品種為：鍍鋅板、鍍鋅卷等品種，都需消耗AA型大軋輥、熱板、金屬鋅及酸等；經(jīng)詢(xún)問(wèn)經(jīng)辦人員及相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋為借備用金采購(gòu)AA型大軋輥2根以備用、貨未到且票也未到，到生產(chǎn)車(chē)間了解軋機(jī)上的AA型大軋輥在2001年已換了3次，并且換用的；日軋輥還在倉(cāng)庫(kù)。同時(shí)根據(jù)生產(chǎn)工藝AA型大軋輥為生產(chǎn)板卷的大型易耗材、使用周期為3個(gè)月，同時(shí)查明2000年12月31日AA型大軋輥庫(kù)存為1根，其他應(yīng)收款的付款期為1—2年且在2001年未見(jiàn)發(fā)生額變動(dòng)等上述資料的疑點(diǎn)，進(jìn)一步追查企業(yè)最后確認(rèn)2根AA型大軋輥已耗用（發(fā)票已到），由于達(dá)不到上級(jí)的利潤(rùn)指標(biāo)故未轉(zhuǎn)賬，這樣造成2001年虛增利潤(rùn)60×2／3=40萬(wàn)元；虛掛債權(quán)而未列存貨。

3、貨款付出時(shí)，通過(guò)“材料采購(gòu)”科目掛賬，待材料、結(jié)算憑證已到，會(huì)計(jì)人員不做賬，但實(shí)物已被領(lǐng)用消耗，造成少列成本，虛增利潤(rùn)。對(duì)于這類(lèi)舞弊現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、產(chǎn)品的種類(lèi)、消耗原材料的品種、原材料的耗用周期及頻率、產(chǎn)品的生產(chǎn)周期及時(shí)效性、采購(gòu)的物料品種與產(chǎn)品的關(guān)系、材料采購(gòu)掛賬的理由及賬齡等多方面綜合分析是否存有不真實(shí)、不合理現(xiàn)象。如：

某××機(jī)械廠財(cái)務(wù)報(bào)表列示2001年12月31日，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)余額110萬(wàn)元，經(jīng)分析歸類(lèi)，其中包括1999年采購(gòu)的未到貨在途料為50萬(wàn)元，其中：A料30萬(wàn)元，B料20萬(wàn)元；2000年采購(gòu)的未到貨在途料為60萬(wàn)元，其中：A料30元，B料30元。經(jīng)了解該廠A料的消耗周期為10個(gè)月，B料的消耗周期為13個(gè)月；A料用于生產(chǎn)AA型機(jī)器，B料用于生產(chǎn)AB型機(jī)器，且這兩種機(jī)型2001暢銷(xiāo)，預(yù)計(jì)2002年仍會(huì)暢銷(xiāo)；兩種機(jī)型2001年的產(chǎn)量比2000年大增，曾出現(xiàn)A、B兩種材料供不應(yīng)求的現(xiàn)象。根據(jù)上述資料及疑問(wèn)，要求企業(yè)作出合理解釋?zhuān)詈笃髽I(yè)供認(rèn)A料已用50萬(wàn)元、B料已用30萬(wàn)元，2001年少列成本80萬(wàn)元。

（二）生產(chǎn)材料領(lǐng)用及費(fèi)用歸集過(guò)程中，隨意調(diào)整費(fèi)用、成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、耗用材料的成本核算不正確，利用共同材料等費(fèi)用的分?jǐn)?，人為調(diào)節(jié)成本，達(dá)到調(diào)劑利潤(rùn)的目的。如領(lǐng)用材料的用途隨意，歸集材料費(fèi)用后，在暢銷(xiāo)、銷(xiāo)量一般及滯銷(xiāo)產(chǎn)品之間存在人為分配現(xiàn)象，并通過(guò)遞延結(jié)轉(zhuǎn)成本的方式，調(diào)劑利潤(rùn)。對(duì)這類(lèi)現(xiàn)象，應(yīng)收集以下資料：①企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成及配比消耗情況的定額，②企業(yè)同類(lèi)品種前幾期的材料消耗對(duì)比情況，③企業(yè)前幾期及近期固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造等對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品單耗的影響，④企業(yè)的暢銷(xiāo)、銷(xiāo)量一般及滯銷(xiāo)情況的資料，利用金屬平衡圖的原理抽樣測(cè)試暢銷(xiāo)、銷(xiāo)量一般及滯銷(xiāo)產(chǎn)品的材料消耗，⑤行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料。利用這些資料相互聯(lián)系印證分析，以檢查材料分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，有無(wú)變更，并注意領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)等。對(duì)于異常情況要求企業(yè)提供有說(shuō)服力的證據(jù)證明其材料領(lǐng)用、歸集及材料單耗費(fèi)用的合理性與真實(shí)性，若不能提供，則應(yīng)提出保留意見(jiàn)或測(cè)算其對(duì)當(dāng)年凈利潤(rùn)的影響額。

2、人工費(fèi)用的成本計(jì)算不正確。人工費(fèi)用歸集后，在暢銷(xiāo)、銷(xiāo)量一般及滯銷(xiāo)的產(chǎn)品及生產(chǎn)車(chē)間之間人為分配，通過(guò)遞延結(jié)轉(zhuǎn)成本調(diào)劑利潤(rùn)。對(duì)于這類(lèi)現(xiàn)象，應(yīng)收集以下資料：①企業(yè)產(chǎn)品的工時(shí)定額或經(jīng)驗(yàn)耗費(fèi)數(shù)據(jù)，②生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，③生產(chǎn)車(chē)間的工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄，④開(kāi)工記錄日志或臺(tái)班記錄，⑤車(chē)間核算員的核算資料，⑥人力資源部關(guān)于人員分布、工種、職位及薪酬的原始記錄等。將上述資料相互印證、分析復(fù)核，以檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確、分配是否合理適當(dāng)，以判斷是否存有人為調(diào)劑成本情況。另外，審查其他費(fèi)用的歸集與分配，與上述方法大體相同。

3、輔助材料已領(lǐng)用消耗，而費(fèi)用未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于這類(lèi)情況，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，具體分析盤(pán)虧及盤(pán)盈的原因，并根據(jù)當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表與生產(chǎn)產(chǎn)品的正常材料消耗定額、正常的經(jīng)驗(yàn)消耗數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析；根據(jù)機(jī)器設(shè)備的全年或某時(shí)段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以確定是否存有已耗料而成本未列情況。

4、財(cái)務(wù)人員人為調(diào)劑不同產(chǎn)品的單位成本，在暢銷(xiāo)產(chǎn)品和銷(xiāo)量一般產(chǎn)品之間，任意調(diào)整生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）。對(duì)于這類(lèi)情況，應(yīng)關(guān)注賬上生產(chǎn)成本的借方紅字或貸方的非結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品的項(xiàng)目、生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）在工序之間與產(chǎn)量（產(chǎn)值）記錄是否配比，分析是否故意提高在產(chǎn)品的成本，達(dá)到調(diào)劑利潤(rùn)的目的。如××制造廠2001年9月生產(chǎn)成本（A）借方-25萬(wàn)元，檢查其憑證，摘要記錄：調(diào)整成本差錯(cuò)，借：生產(chǎn)成本—A-250000 貸：生產(chǎn)成本—B –250000。經(jīng)了解市場(chǎng)A產(chǎn)品暢銷(xiāo)，B產(chǎn)品銷(xiāo)量一般。于是要求企業(yè)提供其成本構(gòu)成明細(xì)及物耗品種等詳細(xì)資料，分析其資料，發(fā)現(xiàn)提供的材料物資實(shí)為A產(chǎn)品消耗；同時(shí)盤(pán)點(diǎn)A產(chǎn)品與B產(chǎn)品的消耗物資，并與企業(yè)提供的調(diào)賬明細(xì)資料核對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在暢銷(xiāo)產(chǎn)品與銷(xiāo)量一般的產(chǎn)品之間調(diào)劑成本。

（三）產(chǎn)品銷(xiāo)售及存貨發(fā)出環(huán)節(jié)。產(chǎn)品成本計(jì)算和存貨發(fā)出計(jì)價(jià)有多種可選擇方法，因此造成結(jié)轉(zhuǎn)成本不實(shí)和材料發(fā)出計(jì)價(jià)不實(shí)的現(xiàn)象很多，在審計(jì)時(shí)主要從以下幾方面入手：

1、對(duì)已銷(xiāo)產(chǎn)品不做成本結(jié)轉(zhuǎn)，即只記收入不記成本，人為減少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品明細(xì)賬的貸方數(shù)量，從而達(dá)到少轉(zhuǎn)成本、調(diào)劑利潤(rùn)的目的。這種情況多見(jiàn)于月末集中結(jié)轉(zhuǎn)成本的場(chǎng)合，到下期作產(chǎn)成品的盤(pán)虧處理。因此，審查收入與成本的配比不僅要重視金額配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時(shí)注意對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，收集相關(guān)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、出入庫(kù)等相關(guān)的原始資料，與統(tǒng)計(jì)報(bào)表相互印證、分析以判明是否真實(shí)、合法。如某鹽業(yè)公司2001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本72萬(wàn)元。分析毛利率為25％，與行業(yè)毛利率23%基本一致。但經(jīng)查該廠銷(xiāo)售精鹽數(shù)量為噸，而企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的數(shù)量為噸，少轉(zhuǎn)成本數(shù)量90噸，從而調(diào)劑利潤(rùn)萬(wàn)元。

2、違反成本結(jié)轉(zhuǎn)一致性的原則，人為改變?cè)牧习l(fā)出計(jì)價(jià)方法，虛增或虛減材料發(fā)出價(jià)值和期末結(jié)存價(jià)值，造成材料賬實(shí)不符、成本不實(shí)，以達(dá)到調(diào)劑利潤(rùn)的目的。對(duì)于這類(lèi)現(xiàn)象，首先要檢查材料發(fā)出計(jì)價(jià)方法是否適合企業(yè)的具體情況，計(jì)價(jià)方法是否在確定之后相對(duì)穩(wěn)定，有無(wú)隨意變動(dòng)，若變動(dòng)有無(wú)辦理有關(guān)手續(xù)并報(bào)財(cái)稅部門(mén)備案；其次要檢查材料發(fā)出價(jià)值計(jì)算是否正確，如使用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法，材料進(jìn)出順序的排列是否與材料采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序相吻合，采用其他方法，其計(jì)算是否正確；再次檢查其賬務(wù)處理是否正確，有無(wú)不當(dāng)之處。

第五篇：高校基建修繕工程審計(jì)的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)解析

高?；ㄐ蘅樄こ虒徲?jì)的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)

隨著我國(guó)高教育事業(yè)的發(fā)展，高等院校對(duì)基本建投資的力度明顯加大，基建項(xiàng)目逐年增加，因而在基建、修工程中存在的問(wèn)題也越來(lái)越突出。為了提高基本建設(shè)投資效益和資金的合理使用，筆者僅就所開(kāi)審計(jì)的基建項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的一些帶普遍性、傾向性的問(wèn)題及原因進(jìn)行剖析，并提出控制幾個(gè)重要環(huán)節(jié)的相應(yīng)對(duì)策。

收集資料

基建工程在立項(xiàng)審計(jì)前要向基管理部門(mén)和施工單位收集工程項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標(biāo)標(biāo)書(shū)，施合同，工程預(yù)、決算書(shū)，設(shè)計(jì)變更通知書(shū)和變更項(xiàng)目表，甲、動(dòng)雙方購(gòu)置設(shè)備、材料的原始發(fā)票及與工程有關(guān)的文件，圖集等資料。當(dāng)資料收集齊后，審計(jì)人員認(rèn)真閱讀和摘錄，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向甲、乙雙方咨詢(xún)和解答，根據(jù)提供的資料和圖紙，審計(jì)人員及時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)核對(duì)，弄清工程的施工工藝、耗用材料，以便合理套用定額，特別是變更項(xiàng)目不僅要核對(duì)，而且還要認(rèn)真測(cè)量工程量，只有把所有資料吃透、工程量掌握準(zhǔn)，才能使審計(jì)工作做到心中有數(shù)。

嚴(yán)格審核

1．重點(diǎn)審核直接費(fèi)用的工程量計(jì)算和定額單價(jià)的套用。工程量不按規(guī)定計(jì)算，導(dǎo)致工程量增加或減少；錯(cuò)套定額，導(dǎo)致實(shí)際工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容與定額內(nèi)容不符。因此，審計(jì)人員對(duì)工程量大、價(jià)值高，容易“舞弊”的項(xiàng)目要反復(fù)審核計(jì)算。例如，對(duì)基礎(chǔ)、墻體、梁、柱、板、建筑面積、場(chǎng)地平整等項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)審核計(jì)算，同時(shí)要核對(duì)乙方在預(yù)、決算時(shí)所套定額、工程量、取價(jià)是否正確，對(duì)有出入的項(xiàng)目要做好詳細(xì)記錄，作為分析原因、找準(zhǔn)問(wèn)題的依據(jù)。在邊核邊審的過(guò)程中審計(jì)人員要主動(dòng)與乙方核準(zhǔn)后再審定該項(xiàng)工程的總造價(jià)。

2．審核變更項(xiàng)目的真實(shí)性。在審計(jì)這部分工程時(shí)要按照甲、乙雙方提供的設(shè)計(jì)變更圖紙，臨時(shí)用工，改變用材，增減項(xiàng)目記載表，審計(jì)人員與現(xiàn)場(chǎng)管理員、監(jiān)理員一起到施工現(xiàn)場(chǎng)勘察，對(duì)內(nèi)容不詳?shù)囊獙?shí)地測(cè)量工程量，核對(duì)與設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容不相符，變更內(nèi)容所套項(xiàng)目不正確的要當(dāng)場(chǎng)糾正并予以修改。

3．審核材料差價(jià)的合理性。首先要核對(duì)材料參考價(jià)格的選用與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)是否相符，與市場(chǎng)價(jià)格是否相近。其次，在審查這部分決算中應(yīng)注意材料參考價(jià)與實(shí)際供應(yīng)價(jià)發(fā)生價(jià)差時(shí)，只調(diào)整供應(yīng)價(jià)格的差額，其差額列人工程決算內(nèi)，不再另計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用。

4．審核工程量。在基建工程審計(jì)中審計(jì)人員對(duì)總工程量、定額套子目后，對(duì)工程量有疑異的問(wèn)題要向基建部門(mén)和施工單位征詢(xún)，同時(shí)，指出問(wèn)題的原因和修正的意見(jiàn)，然后，審計(jì)處與基建部門(mén)和施工單位一起討論、分析、研究并取得一致意見(jiàn)，再調(diào)整工程決算的審計(jì)結(jié)果。我們值得注意的是施工單位在基建工程招。投標(biāo)預(yù)算工程總造價(jià)中有意提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和工程量等“舞弊”行為，如果發(fā)現(xiàn)這種行為，審計(jì)人員在工程決算審計(jì)中對(duì)整個(gè)工程必須進(jìn)行全面審計(jì)，最后以審計(jì)結(jié)果為某項(xiàng)工程的總造價(jià)。

5．審核施工材料的優(yōu)劣?；üこ趟貌牧系膬?yōu)劣直接關(guān)系到工程質(zhì)量的好壞，在基建工程中，鋼筋、水泥（混合）砂漿、紅磚等主要建筑材料尤為重要。因此，基建部門(mén)和審計(jì)人員要認(rèn)真履行監(jiān)理和監(jiān)審的職責(zé)，嚴(yán)格檢驗(yàn)主要材料是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或合同中規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如果發(fā)現(xiàn)使用劣質(zhì)的建筑材料應(yīng)及時(shí)通知乙方停止施工，組織有關(guān)人員進(jìn)行查處。施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理和審計(jì)人員要堅(jiān)持原則敢于碰硬，敢于抵社會(huì)上的不良傾向，始終把工程質(zhì)量作為審計(jì)工作的生命線抓在手中，切實(shí)做到緊繃質(zhì)量弦，常念風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)，在抓質(zhì)量，加力度，增效益上狠下功夫，嚴(yán)格把好主材檢驗(yàn)關(guān)口，確保工程質(zhì)量。

6．審核工程總造價(jià)。根據(jù)施工合同和工程變更項(xiàng)目書(shū)的要求，按照國(guó)家統(tǒng)一建筑工程基價(jià)表中的基價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與施工單位核對(duì)后，審計(jì)人員嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)基建修繕工作項(xiàng)目審核實(shí)施辦法》中有關(guān)規(guī)定進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)有差異的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整與洽商，使甲、乙雙方意見(jiàn)達(dá)成一致。然后由審計(jì)部門(mén)和甲、乙雙方在審定決算書(shū)上簽字認(rèn)可該項(xiàng)工程項(xiàng)目的總造價(jià)，即審計(jì)結(jié)果，并作為基建部門(mén)和施工單位的結(jié)算工程款的依據(jù)。

注意事項(xiàng)

1．認(rèn)真審核工程項(xiàng)目的結(jié)算資料。審計(jì)人員對(duì)工程決算書(shū)，竣工圖紙，工程變更簽證書(shū)，合同書(shū)，施工日記，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理簽證，工程量計(jì)算表，鋼材下料表，材料價(jià)格信息，隱蔽工程驗(yàn)收資料和有關(guān)文件等必須認(rèn)真閱讀、核對(duì)、摘錄，為做好工程審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

2．工程現(xiàn)場(chǎng)勘察。主要是檢查建筑物的墻體、梁、柱是否達(dá)到施工合同中所規(guī)定的指標(biāo)，對(duì)工程總量、挖土、填土等工程進(jìn)行復(fù)核測(cè)量，裝飾及安裝工程質(zhì)量的檢驗(yàn)，為基建投資不致流失把好關(guān)口。

3．經(jīng)過(guò)核實(shí)的工程量不能直接套用定額的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)實(shí)際施工工藝所耗用的人工、材料機(jī)械進(jìn)行基價(jià)分析，換算材料用量與單價(jià)，作為基價(jià)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門(mén)也可以與施工單位洽商后套用其他相近的定額標(biāo)準(zhǔn)。

4．審查基價(jià)及調(diào)價(jià)材料匯總表，工程決算取費(fèi)匯總表和各項(xiàng)取費(fèi)費(fèi)率等。

5．根據(jù)鄂建［2000］ 066號(hào)文件中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)照武漢市建設(shè)工程造價(jià)管理站編制的價(jià)格信息、文件及市場(chǎng)特殊材料價(jià)格核定主材型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行材料價(jià)差的調(diào)整，經(jīng)雙方認(rèn)可，作為工程結(jié)算依據(jù)。

總之，要切實(shí)做好學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，特別是基建、修繕工程的決算審計(jì)，除校領(lǐng)導(dǎo)重視外，審計(jì)部門(mén)和工程審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解實(shí)際情況，熟悉市場(chǎng)行情，掌握價(jià)格信息，認(rèn)真做好跟蹤審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)人員要多征求基建管理人員和監(jiān)理員的意見(jiàn)，正確處理好工程決算中的疑難問(wèn)題，使甲、乙雙方取得一致意見(jiàn)，以便保證工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益經(jīng)濟(jì)秩序，提高基建投資的使用效益，發(fā)揮審計(jì)人員在工程審計(jì)的積極作用，為學(xué)校的基本建設(shè)服務(wù)，為學(xué)校的改革與發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。