第一篇：對(duì)公路基建項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)探討

公路基建項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)探討

由于近幾年國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)家采取了拉動(dòng)內(nèi)需，刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)的政策。因此全國(guó)上下興起了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新高潮，其中以公路建設(shè)最為突出。交通部門(mén)在取得國(guó)家政策傾斜的基礎(chǔ)上，采取了中外合資作、企業(yè)內(nèi)聯(lián)、銀團(tuán)貸款等形式成立了一個(gè)又一個(gè)公路項(xiàng)目公司。但由于有些項(xiàng)目上馬倉(cāng)促，沒(méi)有嚴(yán)格按基建程序辦事，造成了較嚴(yán)重的后果：工期長(zhǎng)、超概嚴(yán)重、效益差等一系列問(wèn)題。下面就如何做好開(kāi)工前審計(jì)作些探討。

一、進(jìn)行公路基建項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)必須解決的問(wèn)題;審計(jì)權(quán)限問(wèn)題。

目前由于公路基本建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源的多元化，形成多種形式的項(xiàng)目法人，歸納起來(lái)主要有以下幾種模式。

1、由公路建設(shè)基金、交通部車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)補(bǔ)助等建設(shè)的公路項(xiàng)目。

2、由公路建設(shè)基金、交通部車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)補(bǔ)助、高速公路基金作為項(xiàng)目資本金，以公路項(xiàng)目收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)向銀行質(zhì)押貸款、建設(shè)的公路項(xiàng)目。

3、由公路建設(shè)基金、交通部車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)補(bǔ)助、高速公路基金作為項(xiàng)目資本金，其它資金由世界銀行貸款或其它境內(nèi)外銀行貸款建設(shè)的公路項(xiàng)目。

4、由國(guó)內(nèi)兩家或多家企業(yè)共同投資的公路項(xiàng)目。

5、中外合資作投資建設(shè)的公路項(xiàng)目。

二、審計(jì)的內(nèi)容及方法 公路建設(shè)項(xiàng)目從準(zhǔn)備到竣工交付使用，經(jīng)歷前期工作階段、建設(shè)階段和竣工交付使用階段，其中決定投資規(guī)模的是前期工作中的“立項(xiàng)”和“開(kāi)工前審計(jì)”。只有抓住這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)才能發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。然而，過(guò)去所批準(zhǔn)建設(shè)的公路項(xiàng)目，從來(lái)不要進(jìn)行“立項(xiàng)審計(jì)”，而是由上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)后才進(jìn)行“開(kāi)工前審計(jì)”。所以，開(kāi)工前的審計(jì)從實(shí)質(zhì)上就包括了“立項(xiàng)審計(jì)”和“開(kāi)工前審計(jì)”的兩部份內(nèi)容。主要包括以下內(nèi)容：

(一)公路建設(shè)項(xiàng)目前期立項(xiàng)審計(jì)

公路建設(shè)項(xiàng)目前期工作，主要包括項(xiàng)目建議書(shū)，可行性研究，設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和進(jìn)行初步設(shè)計(jì)等四個(gè)方面，著重應(yīng)審計(jì)兩方面：

1、對(duì)項(xiàng)目建設(shè)方案的審計(jì)、審查重點(diǎn)主要從經(jīng)濟(jì)的角度去審計(jì)建設(shè)方案是否經(jīng)濟(jì)、合理、可行。

2、對(duì)設(shè)計(jì)概算的審計(jì)：審查重點(diǎn)主要是概算編制的依據(jù)是否符合國(guó)家規(guī)定；有無(wú)少算、漏算、重算或自行增加工程項(xiàng)目與費(fèi)用等情況；建筑安裝工程費(fèi)用的計(jì)算是否真實(shí)準(zhǔn)確；設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)的計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確；基本建設(shè)其他費(fèi)用的計(jì)算是否真實(shí)正確；審查計(jì)劃列項(xiàng)的預(yù)留費(fèi)用是否正確等。

(二)公路建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)

1、對(duì)項(xiàng)目前期的審計(jì)

主要審查公路建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，有關(guān)審批和對(duì)外簽約是否相符，工程開(kāi)工前是否完成工程項(xiàng)目的所有前期工作。是否存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程；建設(shè)項(xiàng)目是否納入國(guó)家下達(dá)的部門(mén)或地方的基本建設(shè)計(jì)劃，開(kāi)工前的審批手續(xù)是否合規(guī)、合法；具體包括以下審計(jì)內(nèi)容。



2、基本建設(shè)程序的審計(jì)

目前，國(guó)家基本建設(shè)前期工作程序主要包括：項(xiàng)目建議書(shū)，可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。每個(gè)工作環(huán)節(jié)只有在完成工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)，除國(guó)家特別批準(zhǔn)外，任何單位和部門(mén)不得簡(jiǎn)化項(xiàng)目建設(shè)程序，基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)的對(duì)象是項(xiàng)目法人，項(xiàng)目法人必須完善上述程序方可實(shí)施建設(shè)。



3、建設(shè)項(xiàng)目審批的審計(jì)

各級(jí)審批部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審批權(quán)限審批公路建設(shè)項(xiàng)目，任何單位和部門(mén)不得違規(guī)審批項(xiàng)目法人，也不得采取“化整為零”等方式來(lái)逃避上級(jí)主管部門(mén)的審批管理，該項(xiàng)審計(jì)對(duì)象主要是對(duì)各級(jí)審批部門(mén)。



4、對(duì)外簽約的審計(jì)

在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)之前，不得擅自對(duì)外簽約。只有在建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告經(jīng)有權(quán)審批部門(mén)批準(zhǔn)后，方可對(duì)外正式簽訂貸款協(xié)議、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同、合作合同等。

對(duì)上述審計(jì)違規(guī)事項(xiàng)，按國(guó)家計(jì)委的有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反基本建設(shè)程序、違規(guī)審批和擅自對(duì)外簽約的基建項(xiàng)目，國(guó)家計(jì)委將追究有關(guān)部門(mén)和負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視情節(jié)輕重采取暫停審批項(xiàng)目等處罰措施。另按交通部《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，對(duì)違規(guī)審批或擅自簡(jiǎn)化基建程序的，責(zé)令限期補(bǔ)辦手續(xù)，可給予警告或通報(bào)批評(píng)；造成嚴(yán)重后果的，暫停項(xiàng)目執(zhí)行或暫緩資金撥付，對(duì)直接責(zé)任人給予行政處分。

5、基本建設(shè)投資計(jì)劃審計(jì) 公路基本建設(shè)投資計(jì)劃是反映公路基本建設(shè)投資規(guī)模和投資分配比例的綜合性計(jì)劃，是以基本建設(shè)投資資金來(lái)源與運(yùn)用為對(duì)象進(jìn)行編制計(jì)劃，按照現(xiàn)行規(guī)定，初步設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后才能納入基本建設(shè)計(jì)劃。沒(méi)有納入年度基本建設(shè)計(jì)劃的項(xiàng)目，不能備料和施工。因此，作為基本建設(shè)投資計(jì)劃的審計(jì)。首先，應(yīng)審查其設(shè)計(jì)文件是否按照規(guī)定的基本建設(shè)程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批，有無(wú)未經(jīng)審批或越權(quán)審批的情況。其次，應(yīng)審查建設(shè)項(xiàng)目是否納入國(guó)家下達(dá)的部門(mén)或地方基本建設(shè)計(jì)劃。屬于中央投資的項(xiàng)目，應(yīng)審查是否有交通部下達(dá)的基本建設(shè)計(jì)劃，地方計(jì)劃安排的項(xiàng)目，審查 或越權(quán)審批的情況。其次，應(yīng)審查建設(shè)項(xiàng)目是否納入國(guó)家下達(dá)的部門(mén)或地方基本建設(shè)計(jì)劃。屬于中央投資的項(xiàng)目，應(yīng)審查是否有交通部下達(dá)的基本建設(shè)計(jì)劃，地方計(jì)劃安排的項(xiàng)目，審查是否已納入省下達(dá)的地方國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃。小型建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)有交通部或省交通主管部門(mén)下達(dá)的基本建設(shè)計(jì)劃，沒(méi)有納入基本建設(shè)計(jì)劃的項(xiàng)目，都不能開(kāi)工或復(fù)工。

6、工程投資及資金來(lái)源的審計(jì)

主要是審查工程投資是否已安排年度投資計(jì)劃，投資來(lái)源是否落實(shí)，投資額度是否能夠滿(mǎn)足年度工程資金需要。建設(shè)資金的來(lái)源主要包括資本金、財(cái)政債券、企業(yè)債券和項(xiàng)目銀行貸款等部分。

 1）資本金

按照國(guó)務(wù)院“關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知”規(guī)定：“交通運(yùn)輸項(xiàng)目資本金比例為３５％及以上”。目前我國(guó)公路項(xiàng)目的資本金構(gòu)成主要有：①各級(jí)人民政府的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、國(guó)家批準(zhǔn)的各種專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)基金、國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、地方人民政府按國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取的各種規(guī)費(fèi)及其它預(yù)算外資金。②國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)及企業(yè)法人的所有者權(quán)益包括資本金、資本公積金、盈余公積和未分配利潤(rùn)、股票上市收益資金等企業(yè)折舊資金以及投資者按照國(guó)家規(guī)定從資金市場(chǎng)上籌措的資金。③社會(huì)個(gè)人合法所有的資金。④?chē)?guó)家規(guī)定的其它可以用作投資項(xiàng)目資本金的資金。因此，對(duì)開(kāi)工前資本金的審計(jì)，主要審查資本金是否落實(shí)，如對(duì)財(cái)政預(yù)算、預(yù)算外資金是否與交通部和地方下達(dá)的基本建設(shè)計(jì)劃中的預(yù)算數(shù)及預(yù)算外資金安排相符。對(duì)于國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)及企業(yè)法人的所有者權(quán)益，企業(yè)折舊資金及國(guó)家授權(quán)機(jī)構(gòu)從資金市場(chǎng)籌措的資金，主要是審查其取得資金的渠道是否合乎國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 2）財(cái)政債券

目前通常是指國(guó)債，對(duì)于國(guó)債，主要是審查其是否列為基本建設(shè)計(jì)劃下達(dá)，下達(dá)的指標(biāo)與項(xiàng)目法人基本建設(shè)計(jì)劃是否一致。3）企業(yè)債券

是指項(xiàng)目法人從資金市場(chǎng)募集的到期應(yīng)連本帶息歸還的資金，對(duì)于企業(yè)債券，主要是審查其是否經(jīng)過(guò)國(guó)家或地方計(jì)委批準(zhǔn)發(fā)行，發(fā)行指標(biāo)是否與批準(zhǔn)的計(jì)劃相符。 4）項(xiàng)目銀行貸款

現(xiàn)階段，我國(guó)公路基建項(xiàng)目貸款，主要從各商業(yè)銀行取得，開(kāi)工前基本建設(shè)項(xiàng)目貸款審計(jì)的內(nèi)容和方法主要有：

①是否有銀行下達(dá)的年度貸款指標(biāo)，其指標(biāo)是否既列入國(guó)家信貸計(jì)劃，又列入國(guó)家基本建設(shè)計(jì)劃。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，兩個(gè)計(jì)劃缺一不可。②下達(dá)的貸款計(jì)劃指標(biāo)是否與項(xiàng)目法人的年度基本建設(shè)投資計(jì)劃相符。

③借款合同是否簽訂，其內(nèi)容是否符合規(guī)定。

另外，建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源還有世界銀行貸款，亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款及日本海協(xié)基金貸款等，對(duì)于此類(lèi)境外借款的開(kāi)工前審計(jì)主要是審查其是否經(jīng)有權(quán)審批部門(mén)批準(zhǔn)并列入項(xiàng)目基本建設(shè)投資計(jì)劃。

7、項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

主要是審查項(xiàng)目法人是否到當(dāng)?shù)貒?guó)土部門(mén)辦理公路建設(shè)用地手續(xù)，項(xiàng)目用地拆遷工作是否已經(jīng)完成。

8、項(xiàng)目施工單位選定的審計(jì)

主要是審查項(xiàng)目法人是否通過(guò)招投標(biāo)選擇施工單位。審查施工單位是否有資質(zhì)承包工程建設(shè)，招標(biāo)工作是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行；審查簽署的合同文件是否符合交通部頒布規(guī)范要求，是否明確雙方的責(zé)任；審查項(xiàng)目法人確定的標(biāo)段、工期及造價(jià)是否合理；審查承建單位與監(jiān)理單位是否隸屬于同一管理單位。

9、對(duì)監(jiān)理單位的審計(jì)

主要是審查監(jiān)理單位是否經(jīng)工商行政管理部門(mén)注冊(cè)，并持有交通行政主管部門(mén)核發(fā)的資質(zhì)證書(shū)的專(zhuān)職監(jiān)理企業(yè)。是否依照核定的監(jiān)理業(yè)務(wù)范圍，承擔(dān)公路基建項(xiàng)目的監(jiān)理業(yè)務(wù)和監(jiān)理責(zé)任。

10、對(duì)設(shè)計(jì)單位的審計(jì)

主要是審查其是否按資質(zhì)等級(jí)及業(yè)務(wù)范圍承擔(dān)相應(yīng)的勘測(cè)設(shè)計(jì)任務(wù)；是否建立健全設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系：是否健全復(fù)核、審核、會(huì)簽和批準(zhǔn)制度；是否明確各階段的責(zé)任人，并對(duì)項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)；審查設(shè)計(jì)文件是否符合交通部頒布規(guī)范。

11、對(duì)工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)辦理情況的審計(jì)

主要是審查建設(shè)單位在工程開(kāi)工前，是否按規(guī)定向質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。

12、審查是否存在違反國(guó)家政策的其他有關(guān)問(wèn)題。

三、開(kāi)工前審計(jì)的作用

通過(guò)對(duì)擬建公路基建項(xiàng)目的審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目開(kāi)工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；通過(guò)對(duì)擬建項(xiàng)目的審查，可以綜合評(píng)價(jià)該項(xiàng)目建設(shè)的必要性與可行性，從而發(fā)現(xiàn)擬建項(xiàng)目規(guī)模是否過(guò)大，等級(jí)是否過(guò)高；項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，采用的技術(shù)是否先進(jìn)和符合實(shí)際需要；工程量的計(jì)算是否有多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)，是否存在計(jì)劃外工程；土地征用、拆遷是否真實(shí)準(zhǔn)確、合乎手續(xù)；以及通過(guò)對(duì)項(xiàng)目資金來(lái)源及落實(shí)情況的審查，可以查明建設(shè)資金是否落實(shí)，防止出現(xiàn)“半拉子工程”、“胡子工程”，有利于嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律和確保項(xiàng)目工 程建設(shè)順利完工。

四、開(kāi)工前審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1、擬建項(xiàng)目未能提供批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、資金來(lái)源不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資金未按時(shí)到位或資資金不落實(shí)的審計(jì)部門(mén)可不受理其開(kāi)工前審計(jì)申請(qǐng)。

2、經(jīng)審計(jì)擬建項(xiàng)目審批程序和手續(xù)完備的，應(yīng)出具同意辦理開(kāi)工手續(xù)意見(jiàn)書(shū)；否則應(yīng)出具不同意辦理開(kāi)工手續(xù)意見(jiàn)書(shū)。

3、對(duì)擬建項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題可按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。

4、開(kāi)工前審計(jì)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)集中力量，以最快的速度審?fù)瓴⒆鞒鼋Y(jié)論，以便項(xiàng)目法人報(bào)批早日開(kāi)工。

5、審計(jì)出具結(jié)論要求實(shí)事求是、客觀公正。應(yīng)嚴(yán)格控制造價(jià)，切實(shí)核定項(xiàng)目工程投資總額，做到工程竣工，項(xiàng)目造價(jià)控制在批準(zhǔn)的概算之內(nèi)。

第二篇：基建項(xiàng)目審計(jì)小結(jié)

基建項(xiàng)目審計(jì)小結(jié)

通過(guò)對(duì)湘粵水電站以及快速通道項(xiàng)目的檢查，總結(jié)如下： 問(wèn)題高發(fā)區(qū)：

1、無(wú)專(zhuān)職會(huì)計(jì)做賬的情況下一般是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的高發(fā)區(qū)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)除了做賬的職能，更多的是管理和監(jiān)督，在財(cái)務(wù)工作缺少流程、規(guī)范的管理時(shí)，會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，同時(shí)存在的問(wèn)題還包括工程管理人員不到位、工程管理臺(tái)賬不健全。

2、非正常營(yíng)業(yè)時(shí)包括關(guān)停、建設(shè)期在內(nèi)的，并且現(xiàn)金支付金額較大的時(shí)段為經(jīng)濟(jì)問(wèn)題高發(fā)時(shí)段。

3、在業(yè)務(wù)流程中接觸到現(xiàn)金的人都是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題高發(fā)人群。存在的問(wèn)題類(lèi)型：

1、工程管理人員：工程量重復(fù)結(jié)算，一般出現(xiàn)在該業(yè)務(wù)流程中一人多崗的情況下，如工程量應(yīng)為A+B+C，工程管理人員與施工人員串通，則可能存在A+B報(bào)銷(xiāo)一次，A+C報(bào)銷(xiāo)一次甚至B+C再報(bào)銷(xiāo)一次。

檢查方法：（土建、安裝等）需要可以看懂圖紙計(jì)算工程量的人員協(xié)助，確定工程量中有無(wú)重復(fù)，其他工程需要提供合同，具體根據(jù)合同約定來(lái)判斷。

2、財(cái)務(wù)人員：出納或者是出納與會(huì)計(jì) 借款與賬面重復(fù)：

借款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，會(huì)計(jì)在拿到轉(zhuǎn)賬憑證后已經(jīng)入帳，減少銀行存款，對(duì)方科目可能是往來(lái)或者資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)科目；出納將借款的單據(jù)作為單獨(dú)的業(yè)務(wù)行為放在未入賬的單據(jù)中，作為白條抵庫(kù)。

賬面業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)：同一筆業(yè)務(wù)的不同單據(jù)被人為的分割開(kāi)來(lái)，與其他業(yè)務(wù)搭配著報(bào)銷(xiāo)，比如A+B=5萬(wàn)，報(bào)銷(xiāo)一次，又將A+C=6萬(wàn)報(bào)銷(xiāo)一次。捏造業(yè)務(wù)內(nèi)容：根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容以及手續(xù)捏造、自制收貨付款憑證。收款不入賬：一些核實(shí)不規(guī)范的外部單位直接以現(xiàn)金支付的形式退還押金、預(yù)付款等情況。判斷標(biāo)準(zhǔn)：（）

1、票據(jù)不齊全，自制、手寫(xiě)的白條等更作為懷疑的對(duì)象。

2、報(bào)賬時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，一般大于3個(gè)月。

3、同一項(xiàng)目中相同金額的支付款項(xiàng)，且支付時(shí)間間隔較短但報(bào)賬時(shí)間間隔較長(zhǎng)的，也是需要進(jìn)一步查證的懷疑對(duì)象。

4、使用文具店自行購(gòu)買(mǎi)的空白票據(jù)。針對(duì)以上問(wèn)題檢查的方法以及杜絕的措施：

1、（建議工程量等由聶奇起草）。

2、出納不能保管會(huì)計(jì)憑證的財(cái)務(wù)檔案。

任何項(xiàng)目必須領(lǐng)用集團(tuán)公司編號(hào)印刷的票據(jù)，包括調(diào)運(yùn)單、收據(jù)、出入庫(kù)單（待確定）。

3、任何工程項(xiàng)目涉及的款項(xiàng)支出需要在賬套中設(shè)置往來(lái)賬二級(jí)科目作為過(guò)渡。

4、工程項(xiàng)目管理人員應(yīng)該分派不同的人員負(fù)責(zé)登記臺(tái)賬，并且根據(jù)項(xiàng)目長(zhǎng)短規(guī)定對(duì)賬時(shí)間間隔。

具體財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程中規(guī)定如下：

1、借款：外單位和非公司人員不能借款，即使有業(yè)務(wù)關(guān)系，也應(yīng)由業(yè)務(wù)人員來(lái)辦理借款，如果直接由非公司人員辦理要進(jìn)行處罰，員工借款憑證必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。因?yàn)?，借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時(shí)，必須分別在會(huì)計(jì)賬目上獨(dú)自反映出來(lái)，因此，借款收據(jù)和收還借款的收據(jù)都是原始憑證，必須予以保留，不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會(huì)使會(huì)計(jì)資料失去完整性。在檢查工資發(fā)放情況時(shí)就發(fā)生了這樣的情況：A員工借款1000元，應(yīng)發(fā)工資2000元，但是該員工辭工時(shí)顯示的領(lǐng)條是領(lǐng)工資1000元，按照證據(jù)顯示出納只支付了1000元的工資，另外1000元在將借條還給A員工后無(wú)法看到支付痕跡。

2附件的齊全、規(guī)范：第一種是公司外部取得的：必須蓋有填制單位的公章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。（這里所說(shuō)的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等。不同的行業(yè)、單位對(duì)票據(jù)上的單位公章有不同的要求。這里尤其要強(qiáng)調(diào)的是自制的原始憑證，請(qǐng)注意一下要求內(nèi)容：必須有經(jīng)辦人、公司領(lǐng)導(dǎo)簽名，如是匯總金額，則需附計(jì)算明細(xì)，最好是統(tǒng)一格式。

3、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。這段時(shí)間頻頻出現(xiàn)銀行支付出去的款項(xiàng)又拿來(lái)作為未入賬的現(xiàn)金支出憑證，金額不論大小，但是性質(zhì)惡劣。這需要我們的會(huì)計(jì)加強(qiáng)責(zé)任心來(lái)完成審核工作。

4報(bào)銷(xiāo)憑證如何填寫(xiě)：封面填寫(xiě)要規(guī)范，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容加蓋收付訖，會(huì)計(jì)要根

據(jù)訖章核實(shí)其真實(shí)性，大寫(xiě)規(guī)范，注意小寫(xiě)數(shù)字要頂格寫(xiě)，大寫(xiě)金額前應(yīng)做零記號(hào)封口，附件張數(shù)必須填寫(xiě)，加蓋騎縫章，或者做其他記號(hào)以防附件遺失或被替換，報(bào)銷(xiāo)憑證一旦領(lǐng)導(dǎo)簽字后不得涂改；

5、銀行余額調(diào)節(jié)表填制的及時(shí)性：每月5日前必須填制調(diào)節(jié)表，我部門(mén)將隨機(jī) 抽查，每個(gè)賬戶(hù)100元/次樂(lè)捐；

6、盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要將提供的資料清單進(jìn)行明細(xì)列示并簽字，因?yàn)闅v次盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金都出現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果差異較大，后面又左補(bǔ)一張右補(bǔ)一張，如果是真實(shí)業(yè)務(wù)收支，為何不跟其他票據(jù)放在一起，而發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)差異后才拿出來(lái)呢？針對(duì)這種情況，我們將針對(duì)遺漏后補(bǔ)每單50元。

7、凡是熠暉實(shí)質(zhì)上控股的公司，全部以財(cái)務(wù)部要求的格式盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、填列附表，每月必須按時(shí)，公司間要注意核對(duì)往來(lái)以及借款，我公司曾出現(xiàn)過(guò)借A公司款抵本公司庫(kù)存現(xiàn)金的情況，而審核人員也沒(méi)有核對(duì)的意識(shí)，差點(diǎn)釀成大錯(cuò)。

第三篇：基建審計(jì)

基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題

二、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中常見(jiàn)的一些問(wèn)題：

中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)治理工作》。重點(diǎn)對(duì)以下八個(gè)方面進(jìn)行排查治理：

1、工程建設(shè)項(xiàng)目決策是否依法合規(guī)，是否存在違規(guī)審批、擅自調(diào)整投資計(jì)劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問(wèn)題；

2.土地使用權(quán)和礦業(yè)權(quán)管理是否規(guī)范，經(jīng)營(yíng)性用地和工業(yè)用地招標(biāo)拍買(mǎi)掛牌出讓制度是否落實(shí)，是否存在非法批地、低價(jià)出讓土地以及違法違規(guī)審批和出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)等問(wèn)題；

3.規(guī)劃許可是否規(guī)范，程序是否合法，是否存在違規(guī)變更規(guī)劃和改變土地用途等問(wèn)題；

4.招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)是否規(guī)范，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、評(píng)標(biāo)不公、監(jiān)管不力等問(wèn)題；

5.工程建設(shè)實(shí)施和工程質(zhì)量的管理是否嚴(yán)格，是否存在轉(zhuǎn)包和違法分包、擅自改變項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容、施工監(jiān)理不到位、工程質(zhì)量低劣、安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制不落實(shí)等問(wèn)題；

6.物資采購(gòu)和資金管理是否規(guī)范，是否存在物資采購(gòu)監(jiān)管薄弱、違規(guī)使用資金以及工程嚴(yán)重超概算等問(wèn)題；

7.工程建設(shè)項(xiàng)目信息是否公開(kāi)透明，招標(biāo)投標(biāo)違法行為公告制度是否建立并得到落實(shí)；

8.有關(guān)投訴和舉報(bào)是否得到及時(shí)受理，工程建設(shè)領(lǐng)域違紀(jì)違法案件是否得到嚴(yán)肅查處。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)收支中的問(wèn)題（22個(gè)）

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬(wàn)元。

2、未按項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

3、違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支,用“其他應(yīng)付款”支 付工程款。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬(wàn)元，并導(dǎo)致?lián)p失XX萬(wàn)元。

5、擠占挪用項(xiàng)目資金XX萬(wàn)元。

6、無(wú)計(jì)量清單（或無(wú)依據(jù)）支付工程款XX萬(wàn)元。

7、違規(guī)預(yù)付工程款XX萬(wàn)元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬(wàn)元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支

付合同工程外的款項(xiàng)，直接支付給掛靠單位）。

9、未按規(guī)定足額預(yù)留工程保留金XX萬(wàn)元（如15－20%審計(jì)準(zhǔn)備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求：稅務(wù)代開(kāi)、鋼材水泥發(fā)票頂工程發(fā)票、虛假發(fā)票），涉及金額XX萬(wàn)元，導(dǎo)致偷稅XX萬(wàn)元。

11、罰款XX萬(wàn)元未沖減成本，長(zhǎng)期掛賬，其中XX萬(wàn)元發(fā)放獎(jiǎng)金等。（未按合同罰款）

12、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算XX萬(wàn)元。

13、未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)擅自收費(fèi)XX萬(wàn)元（如標(biāo)書(shū)等）。

14、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備XX萬(wàn)元未進(jìn)行政府采購(gòu)。

15、建設(shè)項(xiàng)目資金XX萬(wàn)元來(lái)源不符合有關(guān)規(guī)定。

16、虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金。

17、工程未進(jìn)行驗(yàn)收就返還保函XX萬(wàn)元。

（二）工程造價(jià)中的問(wèn)題（3個(gè)）

18、多計(jì)工程造價(jià)XX萬(wàn)元。

19、多付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬(wàn)元。

20、多計(jì)項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)XX萬(wàn)元。

（三）工程質(zhì)量中的問(wèn)題（3個(gè)）

21、項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。

22、項(xiàng)目質(zhì)量不合格，造成損失XX萬(wàn)元。

23、部分質(zhì)量不合格，未進(jìn)行返工補(bǔ)救。

（四）工程管理中的問(wèn)題（22個(gè)）

24、不懂基建的人員進(jìn)行管理（包括不懂基建財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算）

25、未進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)合同金額XX萬(wàn)元。購(gòu)臵設(shè)備未進(jìn)行政府采購(gòu)。

26、未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，使得不應(yīng)中標(biāo)單位中標(biāo)。

27、低價(jià)中標(biāo)后，違反規(guī)定，隨意變更單價(jià)，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場(chǎng)人員（施工、監(jiān)理）與投標(biāo)書(shū)中的人員不符。

29、未按規(guī)定進(jìn)行交竣工驗(yàn)收。

30、交竣工驗(yàn)收后，現(xiàn)場(chǎng)糾正補(bǔ)做的問(wèn)題沒(méi)有完成。

31、擅自變更設(shè)計(jì)，或上級(jí)未及時(shí)批復(fù)設(shè)計(jì)變更，影響工程造價(jià)的審核。

32、工程資料嚴(yán)重缺失，真實(shí)性無(wú)法認(rèn)定。

33、違規(guī)委托無(wú)資質(zhì)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位。

34、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更建設(shè)計(jì)劃（擴(kuò)大投資超概算、改變項(xiàng)目）

35、未按合同工期施工，工期嚴(yán)重滯后，并且未按合同約定進(jìn)行賠償損失和罰款XX萬(wàn)元。

36、由于設(shè)計(jì)的責(zé)任，造成大量變更和損失XX萬(wàn)元。

37、未及時(shí)編制竣工決算，未經(jīng)審計(jì)就進(jìn)行竣工驗(yàn)收?；蛭醇皶r(shí)組織竣工驗(yàn)收，資產(chǎn)無(wú)法移交。

38、重復(fù)計(jì)算監(jiān)理設(shè)施費(fèi)XX萬(wàn)元。

39、無(wú)資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承攬工程（轉(zhuǎn)包）

40、不嚴(yán)格履行合同，且肢解工程進(jìn)行分包XX萬(wàn)元。

41、少交、未交各類(lèi)保證金、保函XX萬(wàn)元?；蚴杖】疹^支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問(wèn)題。

45、工程項(xiàng)目違反環(huán)境法規(guī)的問(wèn)題。

四、搞好單位財(cái)務(wù)收支與管 理工作的建議

１、要切實(shí)增強(qiáng)自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的意識(shí)。

2、要防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)存在的問(wèn)題：一是不熟悉財(cái)務(wù)，二是不看財(cái)務(wù)，三是不看數(shù)據(jù)，四是不重視財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)人員要給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。

3、要重視審計(jì)工作，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三級(jí)單位。

5、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作上一個(gè)新的臺(tái)階。

基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)資料清單

一、財(cái)務(wù)資料：

1、基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（包括建設(shè)項(xiàng)目概況表、財(cái)務(wù) 決算表、交付資產(chǎn)總表及明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表）；

2、工程項(xiàng)目全套會(huì)計(jì)賬本、會(huì)計(jì)憑證及其它會(huì)計(jì)資料；

3、項(xiàng)目資金撥款明細(xì)表，撥款單、進(jìn)賬單復(fù)印件、支付工

程款、設(shè)備采購(gòu)款明細(xì)表，設(shè)備購(gòu)置發(fā)票復(fù)印件；設(shè)備購(gòu)置資金收支明細(xì)表，收支憑證；基建期間銀行對(duì)賬單復(fù)印件；

4、期末銀行存款余額對(duì)賬單，應(yīng)收款、應(yīng)付款明細(xì)表

二、基礎(chǔ)資料

一、工程決算

1、基建單位事業(yè)單位法人證書(shū)、組織代碼證

2、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性分析報(bào)告及批準(zhǔn)文件、工程施工圖、竣工圖、工程量計(jì)算資料。工程造價(jià)預(yù)（決）算書(shū)，超預(yù)算批準(zhǔn)資料，工程概算批復(fù)文件復(fù)印件（如需經(jīng)財(cái)政評(píng)審的，需提供財(cái)評(píng)資料），工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告；

3、開(kāi)工許可證、土地使用權(quán)證復(fù)印件；

4、工程招投標(biāo)文件復(fù)印件，中標(biāo)通知書(shū)；

5、工程中標(biāo)單位資質(zhì)，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，組織代碼證。

5、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介審計(jì)等委托合同復(fù)印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同復(fù)印件；

7、工程結(jié)算審核確認(rèn)表；

8、工程竣工驗(yàn)收文件。

9、工程竣工決算書(shū)。

二、設(shè)備購(gòu)置

1、項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃書(shū)、預(yù)算書(shū)；

2、項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置立項(xiàng)申請(qǐng)、批復(fù)；

3、購(gòu)置如需要財(cái)政評(píng)審，提供財(cái)政評(píng)審資料；

4、設(shè)備購(gòu)置采購(gòu)招投標(biāo)相關(guān)資料，中標(biāo)單位的基本資料；

5、購(gòu)置設(shè)備驗(yàn)收入賬資料；

第四篇：基建審計(jì)

關(guān)于×××有限公司×××工程項(xiàng)目 竣工決算審核報(bào)告

基字[200×]第××號(hào)

×××有限公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司建設(shè)的×××項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審核?！痢痢劣邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱(chēng)“×××”）的責(zé)任是合理編制并充分披露基本建設(shè)工程決算報(bào)告并保證相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整；我們的責(zé)任是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》、《國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核工作要求（暫行）》等相關(guān)規(guī)定對(duì)×××項(xiàng)目出具基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告。在審核過(guò)程中，我們計(jì)劃和實(shí)施了審核工作，包括結(jié)合該工程的實(shí)際情況抽查會(huì)計(jì)記錄、查閱文件、合同等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將有關(guān)審核結(jié)果報(bào)告如下：

一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況

二、概算執(zhí)行情況

三、建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及使用情況

四、建筑安裝工程結(jié)算審核情況

五、資產(chǎn)交付使用情況

六、建設(shè)項(xiàng)目合規(guī)性審核

七、報(bào)告使用責(zé)任

本報(bào)告僅供貴公司辦理×××工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)使用，不應(yīng)用作其他用途，如因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

附件 ：1.竣工工程概況表（竣建01表）

2.竣工工程決算一覽總表（竣建02表）3.其他費(fèi)用明細(xì)表（竣建03表）4.移交使用資產(chǎn)總表（竣建05表）5.竣工工程財(cái)務(wù)決算表（竣建06表）

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中國(guó)·北京 二○○×年×月×日

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

第五篇：6.11開(kāi)工前審計(jì)的辦理

6.11開(kāi)工前審計(jì)的辦理 主管機(jī)關(guān)

1、北京市審計(jì)局（市審計(jì)局），負(fù)責(zé)下列項(xiàng)目的開(kāi)工前審計(jì)：市屬黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、企事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目，地方單位與中央或外省市單位合建的項(xiàng)目，商品房屋建設(shè)項(xiàng)目，以及各區(qū)、縣黨政機(jī)關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目；

2、各區(qū)、縣審計(jì)局（區(qū)縣審計(jì)局），各區(qū)、縣下屬單位的建設(shè)項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在區(qū)、縣審計(jì)局負(fù)責(zé)審計(jì)；

3、北京市地方單位之間的和建項(xiàng)目，按申請(qǐng)計(jì)劃單位的隸屬關(guān)系，由北京市或者各區(qū)、縣審計(jì)局負(fù)責(zé)審計(jì)。相關(guān)各方

建設(shè)工程的建設(shè)單位，從事房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。工作內(nèi)容

1、開(kāi)工前審計(jì)的申請(qǐng)：翻新開(kāi)工項(xiàng)目，建設(shè)單位均應(yīng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限分工向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申報(bào)《基本建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工（緩建項(xiàng)目復(fù)工）審計(jì)表》，并提交相關(guān)文件、資料，提出開(kāi)工前審計(jì)申請(qǐng)。

2、開(kāi)工前審計(jì)的批準(zhǔn)：審計(jì)機(jī)關(guān)接受建設(shè)單位的審計(jì)申請(qǐng)后對(duì)報(bào)送文件進(jìn)行審查，對(duì)建設(shè)資金情況進(jìn)行落實(shí)，一般在20天內(nèi)向申請(qǐng)單位出具同意或不同意的審計(jì)證明，并在“開(kāi)工審批表”上簽字活該章。

3、開(kāi)工前審計(jì)的報(bào)送：審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)證明送市發(fā)展改革委、市建委、市建設(shè)銀行。工作要求 建設(shè)單位辦理開(kāi)工前身及時(shí)，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交以下各項(xiàng)文件、資料：

1、項(xiàng)目建議書(shū)批復(fù)；

2、可行性研究報(bào)告批復(fù)；

3、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》；

4、轉(zhuǎn)入正式計(jì)劃批件；

5、概預(yù)算書(shū)；

6、項(xiàng)目開(kāi)工、復(fù)工報(bào)告；

7、開(kāi)工審批表；

8、資金來(lái)源和前期財(cái)務(wù)支出等有關(guān)財(cái)務(wù)資料。補(bǔ)充說(shuō)明

未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)工前審計(jì)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)不同已開(kāi)工的項(xiàng)目，建委部批準(zhǔn)其開(kāi)工，建委不予核發(fā)施工許可證，銀行不予撥付工程款。相關(guān)法規(guī)

1、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委〈關(guān)于開(kāi)展基本建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)的聯(lián)合通知〉的通知》；1990/03/07；

2、《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)新該公建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源審計(jì)的通知》；1993/07/14；審基發(fā)（1993）168號(hào)