第一篇：煙草系統(tǒng)建設(shè)單位基建項(xiàng)目審計(jì)

煙草系統(tǒng)建設(shè)單位基建項(xiàng)目審計(jì)

一、工程開工前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)審計(jì)

審計(jì)內(nèi)容:立項(xiàng)批復(fù)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招（工程量清單、攔標(biāo)價(jià)）投標(biāo)文件、土地購(gòu)置、合同簽訂等 第十三條審查建設(shè)單位是否建立招投標(biāo)制度、主材、設(shè)備采購(gòu)的比質(zhì)、比價(jià)制度、變更洽商的審

批制度、以及其他相關(guān)的內(nèi)控制度和相互制衡的管理機(jī)構(gòu)。

第十五條之一 審查資金來源是否落實(shí)，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否以取得合法使用權(quán)。第二十條審核工程量清單、攔標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件條款，為防止不平衡報(bào)價(jià)，是否進(jìn)行了清標(biāo)。

二、施工期間的工程款結(jié)算環(huán)節(jié)審計(jì)

審計(jì)內(nèi)容：工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)

第十四條審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批復(fù)的規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施；是否符合基本建設(shè)程序，內(nèi)控制度是否健全、有效；各項(xiàng)支出是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，招投標(biāo)文件是否全部歸檔。

第十五條之二審查“七通一平”師否已完成；規(guī)劃許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證等是否齊全。第十六條 審查建設(shè)項(xiàng)目各參與方是否具備國(guó)家要求的相應(yīng)資質(zhì)，支付的費(fèi)用是否超過國(guó)家或者行

業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第十七條 審查是否存在便勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”，是否存在沒有施工圖進(jìn)行工程招

投標(biāo)的現(xiàn)象。

第十八條 審查合同的合法性、合規(guī)性、完備性，合同雙方的權(quán)利、義務(wù)是否對(duì)等，合同雙方真實(shí)

意思表達(dá)是否清晰，合同對(duì)方的違約責(zé)任是否明確，是否有明顯不利于建設(shè)單位的條款。是否存在沒有詳細(xì)工程清單的固定總價(jià)合同，合同內(nèi)容是否與事實(shí)相符。施工合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價(jià)差的調(diào)整、措施費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、甲供材的價(jià)格、采保費(fèi)、總分包之間的配合與責(zé)任以及變更部分價(jià)款等內(nèi)容予以明確。

第十九條審查合同的執(zhí)行情況。審查設(shè)計(jì)單位是否按期提供圖紙，是否有因設(shè)計(jì)考慮不周造成損

失；審查監(jiān)理公司是否按照建筑法以及其他相關(guān)規(guī)定的要求履行職責(zé)，是否對(duì)隱蔽工程進(jìn)行了有效記錄與攝像取證；審查材料、設(shè)備是否與合同約定的品牌、規(guī)格、型號(hào)以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相一致；審查各咨詢以及審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)是否提供合同約定的服務(wù)；審查各單項(xiàng)工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，是否有超進(jìn)度付款的現(xiàn)象，收款單位是否與合同方吻合，對(duì)方是否提供了建筑業(yè)正式發(fā)票等。

第二十一條審查施工階段設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方

代表簽字（一式四聯(lián)），現(xiàn)場(chǎng)變更是否經(jīng)施工單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字（一式兩聯(lián)），在變更時(shí)，是否書面約定計(jì)價(jià)方式，變更內(nèi)容是否真實(shí)。

第二十二條審查一般工程備料款是否超過合同價(jià)（含水、暖、電）的20%，設(shè)備安裝工程是否超

過安裝費(fèi)的30%，對(duì)方是否提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函。

第二十三條審查建設(shè)單位在支付工程款以達(dá)到合同價(jià)的75%后必須停止付款，待單項(xiàng)（位）工程

竣工結(jié)算后再支付余款；合同必須預(yù)定暫扣不低于竣工結(jié)算價(jià)5%的質(zhì)量保證金等情況。

三、工程竣工后決算環(huán)節(jié)審計(jì)：

審計(jì)內(nèi)容：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工全過程所發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用進(jìn)行審核，并對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程的管理、運(yùn)作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第二十四條單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算重點(diǎn)審核一下內(nèi)容：工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備、材料用量是否與定額含

量或設(shè)計(jì)含量一致；設(shè)備、材料是否明顯高于市場(chǎng)價(jià)格；利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)

率、稅率是否符合規(guī)定。

第二十五條建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌劃到竣工投產(chǎn)（使用）全過程的費(fèi)用，包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工具購(gòu)置費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)等。必須在所有工程

以及前期的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用審計(jì)結(jié)束后才能進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

第二十六條審查驗(yàn)收前資料準(zhǔn)備工作。主要包括是否系統(tǒng)整理工程建設(shè)的相關(guān)資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設(shè)的各項(xiàng)記錄、各種設(shè)備的技術(shù)資料是否真實(shí)可

靠、各類資料是否分類立卷并妥善保管。

第二十七條審查是否超概算，概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分，分析超概算的原因，是否有

擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。

第二十八條交付使用資產(chǎn)審查。主要審查編制的總表和明細(xì)表是否正確，實(shí)地核對(duì)交付使用資產(chǎn)，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；檢查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他投資支

出、待核銷基建支出、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支

及分?jǐn)偳闆r，計(jì)算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項(xiàng)目作

為未完工項(xiàng)目。

第二十九條審查銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題，帶賬壞賬的處理情況等。

審計(jì)作業(yè)要求

第三十條建設(shè)單位要在項(xiàng)目批復(fù)后、正式啟動(dòng)前按第五條規(guī)定報(bào)請(qǐng)審計(jì)。審計(jì)組在正式進(jìn)點(diǎn)前要

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面了解并根據(jù)審計(jì)人員情況、時(shí)間要求等制訂合適的審計(jì)方案并正式

下發(fā)審計(jì)通知。

第三十一條審計(jì)組須要求建設(shè)單位提供以下資料：項(xiàng)目報(bào)告書及批復(fù)；初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；概

算明細(xì)及批復(fù)；項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件；項(xiàng)目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類

簽證和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料；建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明及取費(fèi)文件、預(yù)結(jié)算

編制人員資格證書（復(fù)印件）；工程月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單

等）；施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料；竣工圖；工程結(jié)算書：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)

測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；基建項(xiàng)目的內(nèi)控制度；基建項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)

賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料；竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；基本建設(shè)項(xiàng)目概括表、竣工財(cái)

務(wù)決算表、交付使用財(cái)產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書等。

第三十二條審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的管理問題要形成書面文件及時(shí)與建設(shè)單位溝通，現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)要形成書面

管理審計(jì)報(bào)告。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)要與施工單位簽訂工程造價(jià)確認(rèn)書，以此作為工程竣工

結(jié)算的依據(jù)，同時(shí)出具竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

第三十三條所有單項(xiàng)工程及二類費(fèi)用竣工結(jié)算后，要以款項(xiàng)支付情況和竣工結(jié)算情況為依據(jù)進(jìn)行

竣工結(jié)算審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

第三十四條審計(jì)組要編制詳細(xì)的工作底稿，尤其是工程竣工結(jié)算，要有工程量計(jì)算底稿和分項(xiàng)底

稿，對(duì)鋼筋要按照?qǐng)D紙和變更進(jìn)行鋼筋量計(jì)算，對(duì)核增或核減項(xiàng)要簽訂工程審核確認(rèn)單，同時(shí)要簽訂最終造價(jià)確認(rèn)書并由施工單位、建設(shè)單位和審核方簽字、蓋章。

第三十五條審計(jì)報(bào)告要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的概況進(jìn)行介紹，對(duì)審減情況、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施全過程及效

果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

建設(shè)工程相關(guān)術(shù)語 措施費(fèi)，是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，由施工技術(shù)措施費(fèi)和施工組織措施費(fèi)組成。

一、施工技術(shù)措施費(fèi)內(nèi)容包括：

1.大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。

2.混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

3.腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

4.施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

5.其他施工技術(shù)措施費(fèi)：是指根據(jù)各專業(yè)、地區(qū)工程特點(diǎn)補(bǔ)充的技術(shù)措施費(fèi)項(xiàng)目。

二、施工組織措施費(fèi)內(nèi)容包括：

1.環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

環(huán)境保護(hù)費(fèi)=直接工程費(fèi)X環(huán)境保護(hù)費(fèi)費(fèi)率

環(huán)境保護(hù)費(fèi)費(fèi)率=本項(xiàng)費(fèi)用年度平均支出÷（全年建安產(chǎn)值X直接工程費(fèi)占總造價(jià)比例）

2.文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

文明施工費(fèi)=直接工程費(fèi)X文明施工費(fèi)費(fèi)率

文明施工費(fèi)費(fèi)率=本項(xiàng)費(fèi)用年度平均支出÷（全年建安產(chǎn)值X直接工程費(fèi)占總造價(jià)比例）

3.安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

安全施工費(fèi)=直接工程費(fèi)X安全施工費(fèi)費(fèi)率

安全施工費(fèi)費(fèi)率=本項(xiàng)費(fèi)用年度平均支出÷（全年建安產(chǎn)值X直接工程費(fèi)占總造價(jià)比例）

4.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。

臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)=（周轉(zhuǎn)使用臨建費(fèi)+一次性使用臨建費(fèi)）X（1+其他臨時(shí)設(shè)施所占比例）其中：

（1）.周轉(zhuǎn)使用臨建費(fèi)=∑【{（臨時(shí)面積X每平方米造價(jià)）÷（使用年限X365X利用率）}X工期（天）】+一次性拆除費(fèi)

（2）.一次性使用臨建費(fèi)=∑臨建面積X每平方米造價(jià)X（1-殘值率）+一次性拆除費(fèi)

5.夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。

6.縮短工期增加費(fèi)：是指因縮短工期要求發(fā)生的施工增加費(fèi)，包括夜間施工增加費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料加大投入量所增加的費(fèi)用等。

7.二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

8.已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

9.其他施工組織措施費(fèi)：是指根據(jù)各專業(yè)、地區(qū)工程特點(diǎn)補(bǔ)充的施工組織措施費(fèi)項(xiàng)目。概算有可行性研究投資估算和初步設(shè)計(jì)概算兩種。

解釋：編制預(yù)算以前,通過概略統(tǒng)計(jì)得出的不精確的收支數(shù)據(jù)建筑、安裝工程概算定額是國(guó)家或其授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定完成一定計(jì)量單位的建筑中設(shè)備安裝擴(kuò)大結(jié)構(gòu)或擴(kuò)大分項(xiàng)工程所需要的人工、材料和施工機(jī)械臺(tái)班耗量，以貨幣形式表示的標(biāo)準(zhǔn)。建筑安裝工程概算指標(biāo)是在建筑或設(shè)備安裝工程概算定額的基礎(chǔ)上，以主體項(xiàng)目為主，合并相關(guān)部分進(jìn)行綜合，擴(kuò)大而成，因此，也叫擴(kuò)大定額。

甲供材就是甲供材料.所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。對(duì)甲供材料建筑工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)按料、工、費(fèi)全部?jī)r(jià)款計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。采購(gòu)及保管費(fèi)的簡(jiǎn)稱，一般用于建筑行業(yè)，不同的地方有不同的采保費(fèi)率的規(guī)定，一般計(jì)算公式是： 采保費(fèi)=(原價(jià)+包裝費(fèi)+供銷部門手續(xù)費(fèi)十運(yùn)雜費(fèi))X采購(gòu)及保管費(fèi)率。

清標(biāo)：在評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)之前審查投標(biāo)文件是否完整、總體編排是否有序、文件簽署是否合格、投標(biāo)人是否提交了投標(biāo)保證金、有無計(jì)算上的錯(cuò)誤等。算術(shù)錯(cuò)誤將按以下方法更正：若單價(jià)計(jì)算的結(jié)果與總價(jià)不一致，以單價(jià)為準(zhǔn)修改總價(jià)；若用文字表示的數(shù)值與用數(shù)字表示的數(shù)值不一致，以文字表示的數(shù)值為準(zhǔn)。如果投標(biāo)人不接受對(duì)其錯(cuò)誤的更正，其投標(biāo)將被拒絕。

在詳細(xì)評(píng)標(biāo)之前，審查每份投標(biāo)文件是否實(shí)質(zhì)上響應(yīng)了招標(biāo)文件的要求。實(shí)質(zhì)上響應(yīng)的投標(biāo)應(yīng)該是與招標(biāo)文件要求的關(guān)鍵條款、條件和規(guī)格相符，沒有重大偏離的投標(biāo)。對(duì)關(guān)鍵條文的偏離、保留或反對(duì)，例如關(guān)于投標(biāo)保證金、適用法律、稅及關(guān)稅等內(nèi)容的偏離將被認(rèn)為是實(shí)質(zhì)上的偏離。清標(biāo)工作的主要內(nèi)容包括

（一）按照投標(biāo)總價(jià)的高低或者招標(biāo)文件規(guī)定的其他方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行排序；

（二）根據(jù)招標(biāo)文件的規(guī)定，對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行全面的審查，列出投標(biāo)文件在符合性、響應(yīng)性和技術(shù)方法、技術(shù)措施、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面存在的所有偏差；

（三）按照招標(biāo)文件的規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行換算；

（四）對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行校核，列出投標(biāo)文件存在的算術(shù)計(jì)算錯(cuò)誤；

（五）根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，審查并列出過高和過低的投標(biāo)價(jià)格；

（六）形成書面的清標(biāo)情況報(bào)告。

清標(biāo)工作應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確、力求全面，不得營(yíng)私舞弊、歪曲事實(shí)。清標(biāo)情況報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容

（一）招標(biāo)工程項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、特點(diǎn)等具體情況；

（二）招標(biāo)文件規(guī)定的質(zhì)量、工期及其他主要技術(shù)要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)標(biāo)方法及在評(píng)標(biāo)過程中需要考慮的相關(guān)因素；

（四）投標(biāo)文件在符合性、響應(yīng)性和技術(shù)方法、技術(shù)措施、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面存在的所有偏差；

（五）對(duì)投標(biāo)價(jià)格進(jìn)行換算的依據(jù)和換算結(jié)果；

（六）投標(biāo)文件中存在的含義不明確、對(duì)同類問題表述不一致或者有明顯文字錯(cuò)誤的情形；

（七）投標(biāo)文件算術(shù)計(jì)算錯(cuò)誤的修正方法、修正標(biāo)準(zhǔn)和建議的修正結(jié)果；

（八）在列出的所有偏差中，建議作為重大偏差的情形和相關(guān)依據(jù)；

（九）在列出的所有偏差中，建議作為細(xì)微偏差的情形和進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)正所依據(jù)的方法、標(biāo)準(zhǔn)；

（十）列出投標(biāo)價(jià)格過高或者過低的清單項(xiàng)目的序號(hào)、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目特征、工程內(nèi)容、與招標(biāo)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之間存在的偏差幅度和產(chǎn)生偏差的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面原因的摘錄；

（十一）需要提請(qǐng)?jiān)u標(biāo)委員會(huì)對(duì)上述第（五）、（八）項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)上述第（六）、（七）、（九）、（十）項(xiàng)向投標(biāo)人進(jìn)行澄清、說明或者補(bǔ)正的建議；

（十二）其他在清標(biāo)過程中發(fā)現(xiàn)的，要提請(qǐng)?jiān)u標(biāo)委員會(huì)討論、決定的投標(biāo)文件中的問題。清標(biāo)的重點(diǎn)有以下幾項(xiàng)

1．對(duì)照招標(biāo)文件，查看投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否完全響應(yīng)招標(biāo)文件。

2．對(duì)工程量大的單價(jià)和單價(jià)過高于或過低于清標(biāo)均價(jià)的項(xiàng)目要重點(diǎn)查。

3．對(duì)措施費(fèi)用合價(jià)包干的項(xiàng)目單價(jià)，要對(duì)照施工方案的可行性進(jìn)行審查。

4．對(duì)工程總價(jià)、各項(xiàng)目單價(jià)及要素價(jià)格的合理性進(jìn)行分析、測(cè)算。

5．對(duì)投標(biāo)人所采用的報(bào)價(jià)技巧，要辨證地分析判斷其合理性。

6．在清標(biāo)過程中要發(fā)現(xiàn)清單不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋憩F(xiàn)所在，妥善處理。

第二篇：基建項(xiàng)目審計(jì)小結(jié)

基建項(xiàng)目審計(jì)小結(jié)

通過對(duì)湘粵水電站以及快速通道項(xiàng)目的檢查，總結(jié)如下： 問題高發(fā)區(qū)：

1、無專職會(huì)計(jì)做賬的情況下一般是經(jīng)濟(jì)問題的高發(fā)區(qū)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)除了做賬的職能，更多的是管理和監(jiān)督，在財(cái)務(wù)工作缺少流程、規(guī)范的管理時(shí)，會(huì)出現(xiàn)很多問題，同時(shí)存在的問題還包括工程管理人員不到位、工程管理臺(tái)賬不健全。

2、非正常營(yíng)業(yè)時(shí)包括關(guān)停、建設(shè)期在內(nèi)的，并且現(xiàn)金支付金額較大的時(shí)段為經(jīng)濟(jì)問題高發(fā)時(shí)段。

3、在業(yè)務(wù)流程中接觸到現(xiàn)金的人都是經(jīng)濟(jì)問題高發(fā)人群。存在的問題類型：

1、工程管理人員：工程量重復(fù)結(jié)算，一般出現(xiàn)在該業(yè)務(wù)流程中一人多崗的情況下，如工程量應(yīng)為A+B+C，工程管理人員與施工人員串通，則可能存在A+B報(bào)銷一次，A+C報(bào)銷一次甚至B+C再報(bào)銷一次。

檢查方法：（土建、安裝等）需要可以看懂圖紙計(jì)算工程量的人員協(xié)助，確定工程量中有無重復(fù)，其他工程需要提供合同，具體根據(jù)合同約定來判斷。

2、財(cái)務(wù)人員：出納或者是出納與會(huì)計(jì) 借款與賬面重復(fù)：

借款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，會(huì)計(jì)在拿到轉(zhuǎn)賬憑證后已經(jīng)入帳，減少銀行存款，對(duì)方科目可能是往來或者資產(chǎn)、費(fèi)用類科目；出納將借款的單據(jù)作為單獨(dú)的業(yè)務(wù)行為放在未入賬的單據(jù)中，作為白條抵庫(kù)。

賬面業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)：同一筆業(yè)務(wù)的不同單據(jù)被人為的分割開來，與其他業(yè)務(wù)搭配著報(bào)銷，比如A+B=5萬，報(bào)銷一次，又將A+C=6萬報(bào)銷一次。捏造業(yè)務(wù)內(nèi)容：根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容以及手續(xù)捏造、自制收貨付款憑證。收款不入賬：一些核實(shí)不規(guī)范的外部單位直接以現(xiàn)金支付的形式退還押金、預(yù)付款等情況。判斷標(biāo)準(zhǔn)：（）

1、票據(jù)不齊全，自制、手寫的白條等更作為懷疑的對(duì)象。

2、報(bào)賬時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間間隔過長(zhǎng)，一般大于3個(gè)月。

3、同一項(xiàng)目中相同金額的支付款項(xiàng)，且支付時(shí)間間隔較短但報(bào)賬時(shí)間間隔較長(zhǎng)的，也是需要進(jìn)一步查證的懷疑對(duì)象。

4、使用文具店自行購(gòu)買的空白票據(jù)。針對(duì)以上問題檢查的方法以及杜絕的措施：

1、（建議工程量等由聶奇起草）。

2、出納不能保管會(huì)計(jì)憑證的財(cái)務(wù)檔案。

任何項(xiàng)目必須領(lǐng)用集團(tuán)公司編號(hào)印刷的票據(jù)，包括調(diào)運(yùn)單、收據(jù)、出入庫(kù)單（待確定）。

3、任何工程項(xiàng)目涉及的款項(xiàng)支出需要在賬套中設(shè)置往來賬二級(jí)科目作為過渡。

4、工程項(xiàng)目管理人員應(yīng)該分派不同的人員負(fù)責(zé)登記臺(tái)賬，并且根據(jù)項(xiàng)目長(zhǎng)短規(guī)定對(duì)賬時(shí)間間隔。

具體財(cái)務(wù)報(bào)銷流程中規(guī)定如下：

1、借款：外單位和非公司人員不能借款，即使有業(yè)務(wù)關(guān)系，也應(yīng)由業(yè)務(wù)人員來辦理借款，如果直接由非公司人員辦理要進(jìn)行處罰，員工借款憑證必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。因?yàn)?，借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時(shí)，必須分別在會(huì)計(jì)賬目上獨(dú)自反映出來，因此，借款收據(jù)和收還借款的收據(jù)都是原始憑證，必須予以保留，不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會(huì)使會(huì)計(jì)資料失去完整性。在檢查工資發(fā)放情況時(shí)就發(fā)生了這樣的情況：A員工借款1000元，應(yīng)發(fā)工資2000元，但是該員工辭工時(shí)顯示的領(lǐng)條是領(lǐng)工資1000元，按照證據(jù)顯示出納只支付了1000元的工資，另外1000元在將借條還給A員工后無法看到支付痕跡。

2附件的齊全、規(guī)范：第一種是公司外部取得的：必須蓋有填制單位的公章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。（這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。不同的行業(yè)、單位對(duì)票據(jù)上的單位公章有不同的要求。這里尤其要強(qiáng)調(diào)的是自制的原始憑證，請(qǐng)注意一下要求內(nèi)容：必須有經(jīng)辦人、公司領(lǐng)導(dǎo)簽名，如是匯總金額，則需附計(jì)算明細(xì)，最好是統(tǒng)一格式。

3、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。這段時(shí)間頻頻出現(xiàn)銀行支付出去的款項(xiàng)又拿來作為未入賬的現(xiàn)金支出憑證，金額不論大小，但是性質(zhì)惡劣。這需要我們的會(huì)計(jì)加強(qiáng)責(zé)任心來完成審核工作。

4報(bào)銷憑證如何填寫：封面填寫要規(guī)范，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容加蓋收付訖，會(huì)計(jì)要根

據(jù)訖章核實(shí)其真實(shí)性，大寫規(guī)范，注意小寫數(shù)字要頂格寫，大寫金額前應(yīng)做零記號(hào)封口，附件張數(shù)必須填寫，加蓋騎縫章，或者做其他記號(hào)以防附件遺失或被替換，報(bào)銷憑證一旦領(lǐng)導(dǎo)簽字后不得涂改；

5、銀行余額調(diào)節(jié)表填制的及時(shí)性：每月5日前必須填制調(diào)節(jié)表，我部門將隨機(jī) 抽查，每個(gè)賬戶100元/次樂捐；

6、盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)要將提供的資料清單進(jìn)行明細(xì)列示并簽字，因?yàn)闅v次盤點(diǎn)現(xiàn)金都出現(xiàn)盤點(diǎn)結(jié)果差異較大，后面又左補(bǔ)一張右補(bǔ)一張，如果是真實(shí)業(yè)務(wù)收支，為何不跟其他票據(jù)放在一起，而發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)差異后才拿出來呢？針對(duì)這種情況，我們將針對(duì)遺漏后補(bǔ)每單50元。

7、凡是熠暉實(shí)質(zhì)上控股的公司，全部以財(cái)務(wù)部要求的格式盤點(diǎn)現(xiàn)金、填列附表，每月必須按時(shí)，公司間要注意核對(duì)往來以及借款，我公司曾出現(xiàn)過借A公司款抵本公司庫(kù)存現(xiàn)金的情況，而審核人員也沒有核對(duì)的意識(shí)，差點(diǎn)釀成大錯(cuò)。

第三篇：基建審計(jì)

基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)中常見的問題

二、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中常見的一些問題：

中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作》。重點(diǎn)對(duì)以下八個(gè)方面進(jìn)行排查治理：

1、工程建設(shè)項(xiàng)目決策是否依法合規(guī)，是否存在違規(guī)審批、擅自調(diào)整投資計(jì)劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問題；

2.土地使用權(quán)和礦業(yè)權(quán)管理是否規(guī)范，經(jīng)營(yíng)性用地和工業(yè)用地招標(biāo)拍買掛牌出讓制度是否落實(shí)，是否存在非法批地、低價(jià)出讓土地以及違法違規(guī)審批和出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)等問題；

3.規(guī)劃許可是否規(guī)范，程序是否合法，是否存在違規(guī)變更規(guī)劃和改變土地用途等問題；

4.招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)是否規(guī)范，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、評(píng)標(biāo)不公、監(jiān)管不力等問題；

5.工程建設(shè)實(shí)施和工程質(zhì)量的管理是否嚴(yán)格，是否存在轉(zhuǎn)包和違法分包、擅自改變項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容、施工監(jiān)理不到位、工程質(zhì)量低劣、安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制不落實(shí)等問題；

6.物資采購(gòu)和資金管理是否規(guī)范，是否存在物資采購(gòu)監(jiān)管薄弱、違規(guī)使用資金以及工程嚴(yán)重超概算等問題；

7.工程建設(shè)項(xiàng)目信息是否公開透明，招標(biāo)投標(biāo)違法行為公告制度是否建立并得到落實(shí)；

8.有關(guān)投訴和舉報(bào)是否得到及時(shí)受理，工程建設(shè)領(lǐng)域違紀(jì)違法案件是否得到嚴(yán)肅查處。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）財(cái)務(wù)收支中的問題（22個(gè)）

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

3、違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支,用“其他應(yīng)付款”支 付工程款。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬元，并導(dǎo)致?lián)p失XX萬元。

5、擠占挪用項(xiàng)目資金XX萬元。

6、無計(jì)量清單（或無依據(jù)）支付工程款XX萬元。

7、違規(guī)預(yù)付工程款XX萬元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支

付合同工程外的款項(xiàng)，直接支付給掛靠單位）。

9、未按規(guī)定足額預(yù)留工程保留金XX萬元（如15－20%審計(jì)準(zhǔn)備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求：稅務(wù)代開、鋼材水泥發(fā)票頂工程發(fā)票、虛假發(fā)票），涉及金額XX萬元，導(dǎo)致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長(zhǎng)期掛賬，其中XX萬元發(fā)放獎(jiǎng)金等。（未按合同罰款）

12、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算XX萬元。

13、未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)擅自收費(fèi)XX萬元（如標(biāo)書等）。

14、購(gòu)買設(shè)備XX萬元未進(jìn)行政府采購(gòu)。

15、建設(shè)項(xiàng)目資金XX萬元來源不符合有關(guān)規(guī)定。

16、虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金。

17、工程未進(jìn)行驗(yàn)收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價(jià)中的問題（3個(gè)）

18、多計(jì)工程造價(jià)XX萬元。

19、多付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬元。

20、多計(jì)項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)XX萬元。

（三）工程質(zhì)量中的問題（3個(gè)）

21、項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。

22、項(xiàng)目質(zhì)量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質(zhì)量不合格，未進(jìn)行返工補(bǔ)救。

（四）工程管理中的問題（22個(gè)）

24、不懂基建的人員進(jìn)行管理（包括不懂基建財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算）

25、未進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)合同金額XX萬元。購(gòu)臵設(shè)備未進(jìn)行政府采購(gòu)。

26、未按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，使得不應(yīng)中標(biāo)單位中標(biāo)。

27、低價(jià)中標(biāo)后，違反規(guī)定，隨意變更單價(jià)，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場(chǎng)人員（施工、監(jiān)理）與投標(biāo)書中的人員不符。

29、未按規(guī)定進(jìn)行交竣工驗(yàn)收。

30、交竣工驗(yàn)收后，現(xiàn)場(chǎng)糾正補(bǔ)做的問題沒有完成。

31、擅自變更設(shè)計(jì)，或上級(jí)未及時(shí)批復(fù)設(shè)計(jì)變更，影響工程造價(jià)的審核。

32、工程資料嚴(yán)重缺失，真實(shí)性無法認(rèn)定。

33、違規(guī)委托無資質(zhì)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位。

34、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更建設(shè)計(jì)劃（擴(kuò)大投資超概算、改變項(xiàng)目）

35、未按合同工期施工，工期嚴(yán)重滯后，并且未按合同約定進(jìn)行賠償損失和罰款XX萬元。

36、由于設(shè)計(jì)的責(zé)任，造成大量變更和損失XX萬元。

37、未及時(shí)編制竣工決算，未經(jīng)審計(jì)就進(jìn)行竣工驗(yàn)收?；蛭醇皶r(shí)組織竣工驗(yàn)收，資產(chǎn)無法移交。

38、重復(fù)計(jì)算監(jiān)理設(shè)施費(fèi)XX萬元。

39、無資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承攬工程（轉(zhuǎn)包）

40、不嚴(yán)格履行合同，且肢解工程進(jìn)行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元?；蚴杖】疹^支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問題。

45、工程項(xiàng)目違反環(huán)境法規(guī)的問題。

四、搞好單位財(cái)務(wù)收支與管 理工作的建議

１、要切實(shí)增強(qiáng)自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的意識(shí)。

2、要防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)存在的問題：一是不熟悉財(cái)務(wù)，二是不看財(cái)務(wù)，三是不看數(shù)據(jù)，四是不重視財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)人員要給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。

3、要重視審計(jì)工作，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三級(jí)單位。

5、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作上一個(gè)新的臺(tái)階。

基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)資料清單

一、財(cái)務(wù)資料：

1、基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（包括建設(shè)項(xiàng)目概況表、財(cái)務(wù) 決算表、交付資產(chǎn)總表及明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表）；

2、工程項(xiàng)目全套會(huì)計(jì)賬本、會(huì)計(jì)憑證及其它會(huì)計(jì)資料；

3、項(xiàng)目資金撥款明細(xì)表，撥款單、進(jìn)賬單復(fù)印件、支付工

程款、設(shè)備采購(gòu)款明細(xì)表，設(shè)備購(gòu)置發(fā)票復(fù)印件；設(shè)備購(gòu)置資金收支明細(xì)表，收支憑證；基建期間銀行對(duì)賬單復(fù)印件；

4、期末銀行存款余額對(duì)賬單，應(yīng)收款、應(yīng)付款明細(xì)表

二、基礎(chǔ)資料

一、工程決算

1、基建單位事業(yè)單位法人證書、組織代碼證

2、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性分析報(bào)告及批準(zhǔn)文件、工程施工圖、竣工圖、工程量計(jì)算資料。工程造價(jià)預(yù)（決）算書，超預(yù)算批準(zhǔn)資料，工程概算批復(fù)文件復(fù)印件（如需經(jīng)財(cái)政評(píng)審的，需提供財(cái)評(píng)資料），工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告；

3、開工許可證、土地使用權(quán)證復(fù)印件；

4、工程招投標(biāo)文件復(fù)印件，中標(biāo)通知書；

5、工程中標(biāo)單位資質(zhì)，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，組織代碼證。

5、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介審計(jì)等委托合同復(fù)印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同復(fù)印件；

7、工程結(jié)算審核確認(rèn)表；

8、工程竣工驗(yàn)收文件。

9、工程竣工決算書。

二、設(shè)備購(gòu)置

1、項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃書、預(yù)算書；

2、項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置立項(xiàng)申請(qǐng)、批復(fù)；

3、購(gòu)置如需要財(cái)政評(píng)審，提供財(cái)政評(píng)審資料；

4、設(shè)備購(gòu)置采購(gòu)招投標(biāo)相關(guān)資料，中標(biāo)單位的基本資料；

5、購(gòu)置設(shè)備驗(yàn)收入賬資料；

第四篇：基建審計(jì)

關(guān)于×××有限公司×××工程項(xiàng)目 竣工決算審核報(bào)告

基字[200×]第××號(hào)

×××有限公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司建設(shè)的×××項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審核?！痢痢劣邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱“×××”）的責(zé)任是合理編制并充分披露基本建設(shè)工程決算報(bào)告并保證相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整；我們的責(zé)任是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》、《國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核工作要求（暫行）》等相關(guān)規(guī)定對(duì)×××項(xiàng)目出具基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告。在審核過程中，我們計(jì)劃和實(shí)施了審核工作，包括結(jié)合該工程的實(shí)際情況抽查會(huì)計(jì)記錄、查閱文件、合同等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將有關(guān)審核結(jié)果報(bào)告如下：

一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況

二、概算執(zhí)行情況

三、建設(shè)項(xiàng)目資金來源及使用情況

四、建筑安裝工程結(jié)算審核情況

五、資產(chǎn)交付使用情況

六、建設(shè)項(xiàng)目合規(guī)性審核

七、報(bào)告使用責(zé)任

本報(bào)告僅供貴公司辦理×××工程項(xiàng)目竣工決算時(shí)使用，不應(yīng)用作其他用途，如因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

附件 ：1.竣工工程概況表（竣建01表）

2.竣工工程決算一覽總表（竣建02表）3.其他費(fèi)用明細(xì)表（竣建03表）4.移交使用資產(chǎn)總表（竣建05表）5.竣工工程財(cái)務(wù)決算表（竣建06表）

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中國(guó)·北京 二○○×年×月×日

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

第五篇：基建跟蹤審計(jì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為*新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、報(bào)告編制辦法（試行）》、和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)—審計(jì)計(jì)劃》，制定了新建電源結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）、《基本建設(shè)工程竣工決算項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作方案，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。

一、審計(jì)的目的

加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。確定項(xiàng)目投資的合法性、公允性、合理性。

二、審計(jì)范圍

從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。

三、審計(jì)程序 第一階段 項(xiàng)目初審

1、就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、向委托方提交審計(jì)所需資料清單；

3、了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；

4、工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審核：開工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；

5、工程招投標(biāo)與合同的審核；

6、項(xiàng)目組織管理的審核；

7、財(cái)務(wù)核算的審核；

8、對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報(bào)告。

9、與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計(jì)。第二階段 建設(shè)期間審計(jì)

1、按單項(xiàng)工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對(duì)初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計(jì)人員與建設(shè)單位密切配合，及時(shí)溝通。

4、達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。

5、按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢性財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。

6、針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出管理建議。

第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)竣工決算審核

1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計(jì)基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。

2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計(jì)單位開始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。

3、被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。

4、財(cái)務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)具體實(shí)施：（1）被審計(jì)單位提供審計(jì)資料。

（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（3）審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行。（4）審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5）審查工程建設(shè)過程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整。（6）對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。

（7）對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題。

（8）對(duì)該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。

（11）對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（12）對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15）審核有無賬外資產(chǎn)。

（16）審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。

（18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。

（19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見稿，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。

（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計(jì)工作重點(diǎn)

與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。

五、審計(jì)策略及人員組成

根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組，工程組由注冊(cè)造價(jià)工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)工作，財(cái)務(wù)組由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師等人員組成，主要進(jìn)行工程財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)工作。兩個(gè)組同時(shí)要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對(duì)招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對(duì)項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。

各審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對(duì)前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。

由于過程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對(duì)問題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。

六、主要工作內(nèi)容

（一）投資計(jì)劃審核

1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。

3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。

4、對(duì)資金成本有無專門的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。

5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。投資不足時(shí)，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對(duì)項(xiàng)目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；

2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；

3、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。

4、財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。

5、對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。

6、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對(duì)待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合?huì)計(jì)制度規(guī)定。

8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；

（三）招投標(biāo)與合同管理的審核

1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。

2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。

3、有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。

4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。

5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。

7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

8、合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對(duì)合同留有備份，并對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫(kù)手續(xù)。

2、是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。

3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對(duì)甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。

4、出入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?/p>

5、物資采購(gòu)計(jì)劃是否合理，有無超概算采購(gòu)支出。

6、是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點(diǎn)總結(jié)。

7、有無對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。

8、實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。

9、出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)。

（五）項(xiàng)目組織管理審核

1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。

2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。

4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對(duì)差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評(píng)價(jià)其對(duì)工程管理的影響程度。

5、對(duì)工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核

審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。

2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對(duì)于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。

3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。

4、預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。

5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。

6、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。

7、對(duì)施工過程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。

8、施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

9、甲方自行采購(gòu)的設(shè)備、材料，對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過比選。金額在10萬元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購(gòu)，對(duì)其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。

（七）竣工決算報(bào)表的審核

該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對(duì)過程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報(bào)表編制的審核

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。

（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

3、建設(shè)成本的審計(jì)

（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。

（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。

4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)

（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。

5、尾工工程的審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容問題。

6、結(jié)余資金的審計(jì)

（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫(kù)。

（2）審查庫(kù)存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問題。如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問題。（4）審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

7、基建收入的審計(jì)

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營(yíng)收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。

（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無原審批部門批準(zhǔn)。（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分

1、建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；

2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；

3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；

4、建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；

6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及報(bào)表；

8、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿、憑證；

9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對(duì)賬單；

10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤點(diǎn)表；

11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤點(diǎn)表；

12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃

13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購(gòu)審批單

14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料

15、其他有關(guān)資料(二)工程部分

1、國(guó)有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；

4、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；

5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書；

6、工程承包、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；

9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；

12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；

15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；

16、工程量計(jì)算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；

19、建設(shè)單位采購(gòu)（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；

21、勘設(shè)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

22、施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

23、監(jiān)理單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；

24、工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；

25、其他有關(guān)資料。

八、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間安排

根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度?？傮w工作分三個(gè)階段：第一階段：XXXX年X月X日之前，了解項(xiàng)目的基本情況和被審計(jì)單位的實(shí)際需求、將審計(jì)要求和工作內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場(chǎng)的人員安排和工作時(shí)間、初步制訂現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃、收集初始階段所需的審計(jì)資料、對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行初步評(píng)價(jià)、進(jìn)行項(xiàng)目初審、初步提出工程管理與財(cái)務(wù)核算的意見和建議。第二階段：根據(jù)約定的時(shí)間和工程進(jìn)度，對(duì)已完成的單項(xiàng)工程結(jié)算進(jìn)行造價(jià)審核，財(cái)務(wù)審核按項(xiàng)目具體情況安排進(jìn)度。提出階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)行工程決算和財(cái)務(wù)決算審核，出具審核報(bào)告。在財(cái)務(wù)決算審核前對(duì)被審計(jì)單位的決算編制提供指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計(jì)的收尾階段，對(duì)過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。最終的意見和評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。

各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。