第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)審計應(yīng)關(guān)注事項

房地產(chǎn)企業(yè)審計應(yīng)關(guān)注的事項

一、存貨：

1、收集與項目有關(guān)的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》、《建設(shè)工程開工證》、《國有土地使用證》和《商品房預(yù)售許可證》等文件，如棚戶區(qū)改造等還應(yīng)取得地方政府用地批復(fù)、有政策減免的收集政策減免等相關(guān)的批復(fù)文件。

2、收集公司所開發(fā)項目情況匯總表（該表是項目的總體概況、如企業(yè)提供了其他類似的資料可以替代）。

3、收集項目施工、設(shè)計、市政配套費、土地使用權(quán)出讓協(xié)議等文件資料；

4、現(xiàn)場觀察記錄稿，對項目總體進(jìn)度情況、樓盤交付情況進(jìn)行觀察；抽查記錄稿與收集的資料補(bǔ)索引號；

5、對大額的工程施工、土地支出、征地補(bǔ)償?shù)纫欢ㄒ占嚓P(guān)資料。

二、預(yù)收賬款：

1、收集項目預(yù)售許可證

2、收集預(yù)收房款明細(xì)表，并抽查售房合同，收款憑證。

三、應(yīng)交稅費：

測算土地增值稅

四、收入：

1、收入項目明細(xì)表

2、收集竣工備案證、企業(yè)發(fā)放交房通知的郵戳復(fù)印件附在底稿里面、交房確認(rèn)書

3、與物業(yè)管理公司簽訂的物業(yè)管理合同

4、確認(rèn)收入的合同與預(yù)收賬款的合同不要混放

5、編制毛利率分析表，對毛利率較大、異常的項目應(yīng)關(guān)注

五、營業(yè)成本：

1、項目單位成本計算表（企業(yè)提供）

2、將預(yù)算成本單位成本與實際成本單位成本進(jìn)行比較，關(guān)注異常情況

3、將確認(rèn)收入的面積與結(jié)轉(zhuǎn)成本的面積核對復(fù)核

4、測算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

第二篇：企業(yè)所得稅審計應(yīng)關(guān)注的問題

企業(yè)所得稅審計應(yīng)關(guān)注的問題

一、貨幣資金

1、現(xiàn)金

現(xiàn)金盤點表，出納簽字，單位蓋章

重點關(guān)注庫存現(xiàn)金的余額是否過大，如賬面反映的庫存現(xiàn)金很大，可能存在稅收風(fēng)險為：

（1）已經(jīng)購入的商品或已發(fā)生的費用未取得發(fā)票，在現(xiàn)金上反映；

（2）股東抽逃資金，工商年檢時會受到處罰；

（3）股東借款，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時會關(guān)注是否為經(jīng)營借款，是否有借款合同，是否收利息，存在調(diào)增利息收入的風(fēng)險。

2、銀行存款

索取銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表 關(guān)注銀行未達(dá)賬項具體內(nèi)容

（1）銀行已收企業(yè)未收的項目是否應(yīng)計入當(dāng)年的收入。如下一年結(jié)轉(zhuǎn)收入，看一下與銷售合同是否一致。

（2）企業(yè)已收銀行未收的項目是否記錄正確，查看審計日是否已收到。（3）銀行已付企業(yè)未付的項目是否為成本費用，是否應(yīng)計入當(dāng)期成本費用。

（4）企業(yè)已付銀行未付的項目未達(dá)賬項時間，是否時間過長？

3、其他貨幣資金

檢查內(nèi)容，是否有對賬單，有無未達(dá)賬項

4、抽憑

抽憑時首先關(guān)注大額的收支項目，其次按摘要內(nèi)容來抽查，如往來款、收入、成本、費用等分別抽查，重點審計記賬憑證與后附的原始憑證金額是否一致，原始發(fā)票、單據(jù)是否合法、合規(guī)，會計科目使用是否正確。

二、應(yīng)收票據(jù)

對期末余額較大的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)進(jìn)行盤點，或查看審計日是否已貼現(xiàn)，抽憑時看原始憑證是否齊全，如票據(jù)復(fù)印件、發(fā)票記賬聯(lián)等。

三、應(yīng)收賬款

1、是否有三年以上的應(yīng)收賬款，是否能收回，可否索取相關(guān)證據(jù)確認(rèn)壞賬損失。

2、是否有應(yīng)收賬款貸方余額的明細(xì)項目，金額大小，關(guān)注銷售合同以及貨物是否已發(fā)出，是否應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期收入。

3、是否有預(yù)收賬款同時掛賬的情況，余額是否為貸方？

4、是否有應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互對沖的情況，如存在借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)付賬款同時也有借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款的情況，應(yīng)查明原因，是否存在以物易物的情況。

5、抽憑注意原始憑證記錄與記賬憑證是否相符，明細(xì)科目記錄是否正確。付款方與發(fā)票購貨方是否一致。

四、其他應(yīng)收款

1、是否有1年以上其他應(yīng)收款，業(yè)務(wù)內(nèi)容，是否有股東及關(guān)聯(lián)方借款，如有，存在所得稅風(fēng)險為調(diào)增應(yīng)收取的利息。

2、掛賬的其他應(yīng)收款是否有未取得發(fā)票的支出的情況。

3、有無貸方余額的項目，業(yè)務(wù)內(nèi)容

4、抽憑注意原始憑證記錄與記賬憑證是否相符，明細(xì)科目記錄是否正確，原始憑證是否齊全。

五、存貨

1、存貨盤點表要求盤點人簽字，單位蓋章。

2、做存貨發(fā)出計價測試，檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是 否正確。結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)票開具來核對數(shù)量是否準(zhǔn)確。

3、購入存貨是否均已取得發(fā)票，發(fā)票是否合規(guī)，期末存貨暫估發(fā)票是否已到，如未到，對已結(jié)轉(zhuǎn)的成本調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

4、對存貨期末余額較大的，應(yīng)關(guān)注是否真實，有無已發(fā)出的存貨未計收入的情況。

5、存貨減少累計是否與成本結(jié)轉(zhuǎn)一致？如有差異，應(yīng)查明原因及對應(yīng)的科目，是否有在建工程領(lǐng)用原材料以及存貨用于集體福利等非應(yīng)稅項目的情況？是否已做進(jìn)項轉(zhuǎn)出？

6、工業(yè)企業(yè)成本的審計包括：原材料發(fā)出計價測試，生產(chǎn)成本科目核算內(nèi)容，原始憑證是否合規(guī)，審核生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)計算單計算是否準(zhǔn)確，單位成本各月是否均勻，有無單位成本異常的情況，查找原因是什么，是否人為操作，產(chǎn)成品發(fā)出計價測試，與銷售數(shù)量是否一致。

7、抽憑時注意檢查發(fā)票是否合規(guī)，數(shù)量與入庫單是否一致，收款單位與發(fā)票開具單位是否一致。

六、待攤費用

1、發(fā)票是否合規(guī)，攤銷期限、攤銷金額是否正確。

七、長期投資

1、索取被投資單位驗資報告。

2、投資收益是否及時入賬。

3、投資合同、文件與驗資報告是否一致。

4、投資收回賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。

5、有無長期無收益的投資。

八、固定資產(chǎn)及累計折舊

1、索取固定資產(chǎn)盤點表，并對固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤，索取被審單位的房產(chǎn)證、土地證，車輛行駛證復(fù)印件。

2、固定資產(chǎn)購入取得的發(fā)票是否合規(guī)合法。

3、固定資產(chǎn)計價是否準(zhǔn)確，如車輛購置附加費應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值，購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的利息應(yīng)資本化計入固定資產(chǎn)原值。

4、固定資產(chǎn)計提折舊的年限是否準(zhǔn)確，是否預(yù)留殘值率，折舊計提是否正確，固定資產(chǎn)折舊政策是否與上年一致。

5、固定資產(chǎn)減少原因，固定資產(chǎn)損失是否符合稅前扣除的條件，原始憑證的合理、合 法性。固定資產(chǎn)處置收入是否繳納了增值稅。

6、對房屋、建筑物新增加的項目需索取工程決算單，未完工的項目，索取建筑施工合同。

7、有無福利設(shè)施計提的折舊未計入福利費項目的情況。

九、無形資產(chǎn)

1、本年新增加的無形資產(chǎn)原始憑證是否合規(guī)合法，攤銷年限是否準(zhǔn)確，攤銷金額是否正確，如賬面無余額，需追朔到以前查找原始金額。

2、本年減少的原因及賬務(wù)處理是否正確，原始憑證的合理合規(guī)性。

十、長期待攤費用

1、本年增加的長期待攤費用原始憑證的合理合法性，攤銷期限及金額是否準(zhǔn)確。

按照會計制度規(guī)定，使用一段時間后的建筑物裝修費用支出，屬于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。該項后續(xù)支出裝飾費用后續(xù)支出，是屬于與企業(yè)取得應(yīng)稅收入相關(guān)的成 本費用，可以按規(guī)定在稅前扣除，但如何在稅前扣除，是計入資產(chǎn)折舊扣除，還是單獨攤銷，或是一次性作為費用扣除，需要分別不同情況進(jìn)行處理。

首先，應(yīng)按會計制度規(guī)定處理。建筑物裝修支出實際就是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第四號——固定資產(chǎn)》第六條和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第四號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南的規(guī)定，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，如果與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)或該固定資產(chǎn)的成本能可靠的計量，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高、產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；不滿足上述規(guī)定的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

從上述規(guī)定可知，不動產(chǎn)的裝修費用，如果符合資本化處理，則計入固定資產(chǎn)價值中或租入固定資產(chǎn)的長期待攤費 用中，通過折舊或攤銷形式稅前扣除。如果符合費用化支出條件，則計入當(dāng)期損益，一次性稅前扣除。如營業(yè)場所的裝修費用，由于裝修后將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的明顯流入，應(yīng)資本化處理。原來裝修拆除部分，應(yīng)扣除其賬面價值；而辦公室改善辦公條件的裝修費用，一般屬于修理費用計入當(dāng)期管理費用稅前扣除。

其次，對照稅法長期待攤費用處理。上述會計處理，一定程度上存在會計人員的主觀判斷問題。而在稅收處理上，顯然不能完全按照會計規(guī)定處理，一方面要考慮會計制度的規(guī)定，另一方面更要考慮盡量使主觀判斷降到最低，以免產(chǎn)生納稅方面的爭議。在企業(yè)所得稅處理上，對于房產(chǎn)裝修費用后續(xù)支出，分為不動產(chǎn)的改建支出、大修理支出和一般修理支出。所謂改建支出是指改變不動產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和延長使用年限；所謂大修理支出是指不符合改建支出的達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的修理支出；除上述兩項支出外，則屬于一般修理支出，可以在發(fā)生當(dāng)期作為費用一次性扣除。

先看看不動產(chǎn)改建支出的稅前扣除處理?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。對于第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定：“是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出”。該條同時規(guī)定，對于已經(jīng)足額提取折舊的不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限攤銷；對于租入不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期攤銷；對于其他的不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，指不動產(chǎn)不屬于足額提取折舊的和租入的，其發(fā)生的改建支出，延長固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。不延長使用年限 的，按照實施條例第五十八條規(guī)定，其支出要計入資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，按調(diào)整后的計稅基礎(chǔ)計算折舊稅前扣除。

因此，如果企業(yè)發(fā)生的裝修費用，即使按照會計上應(yīng)作為費用化處理，計入當(dāng)期的管理費用，但如果符合稅收上的“改建支出”條件，還是應(yīng)分期攤銷稅前扣除，不按會計規(guī)定處理。

再看看不動產(chǎn)大修理支出處理?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合以下條件的支出：

（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。固定資產(chǎn)大修理所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限確定攤銷期限。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)會計上計入管理費用的裝修支出，如果同時符合上述兩個條件，同樣要資本化處理。

除上述不動產(chǎn)后續(xù)支出需要資本化處理之外，其他裝修費用支出作為一般性修理支出，則可以在發(fā)生當(dāng)期作稅前扣 除。

十一、短期借款

1、索取借款合同

2、測算應(yīng)支付的利息與實際支付的利息是否一致。

3、借款用途的審核，借款性質(zhì)是流動資金借款還是固定資產(chǎn)投資借款，支付利息計入的會計科目是否正確。

4、結(jié)合財務(wù)費用利息支出審核利息支出的準(zhǔn)確性。

十二、應(yīng)付票據(jù)

1、與銀行存款-保證金戶進(jìn)行核對，是否真實、準(zhǔn)確。

2、抽憑審核原始憑證的完整性、準(zhǔn)確性。

十三、應(yīng)付賬款

1、審核有無三年以上應(yīng)付賬款，原因，對不需支付的應(yīng)付賬款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2、有無存貨暫估入價的情況，審計日是否已收到發(fā)票，如未收到，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3、抽憑時對借方發(fā)生額應(yīng)關(guān)注收款方與發(fā) 11 票開具方是否一致，貸方發(fā)生額對應(yīng)的科目為存貨時，原始憑證的合法性、合規(guī)性。

十四、預(yù)收賬款

1、當(dāng)預(yù)收賬款年末余額較大時，應(yīng)索取銷售合同，核實是否已經(jīng)銷售，商品是否應(yīng)經(jīng)發(fā)出，是否符合收入確認(rèn)的條件。預(yù)收賬款金額較大時，審計風(fēng)險也較大。

2、尤其對超過一年以上的預(yù)收賬款應(yīng)重點關(guān)注銷售合同。

3、對大型機(jī)械設(shè)備、建筑安裝行業(yè)的預(yù)收賬款應(yīng)關(guān)注其工程完工進(jìn)度，是否按完工進(jìn)度確認(rèn)了收入。

4、對房地產(chǎn)行業(yè)的預(yù)收賬款，審核是否工程已經(jīng)完工，是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入；對未完工項目的預(yù)收賬款，是否繳納了營業(yè)稅及附加。索取企業(yè)完工項目的明細(xì)表，核對收入結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性、完整性。

5、抽憑審核重點為結(jié)轉(zhuǎn)收入的依據(jù)是否充分，原始憑證是否齊全，如發(fā)票，出庫單；收款時審核付款單位與明細(xì)賬記錄的單位是否一致，原始憑證與記賬憑證 金額是否一致。

6、預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款是否有同時掛賬的情況，合并后期末余額的方向。

十五、應(yīng)付工資

1、貸方發(fā)生額與對應(yīng)的科目進(jìn)行核對是否一致。原始憑證與記賬憑證是否相符。

2、期末未支付的工資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3、工資列支的人員是否均與企業(yè)簽訂了勞動合同。

4、索取企業(yè)勞動合同及工資管理制度，以核實企業(yè)工資的真實性、合法性。

5、計算企業(yè)工資總額，為測算福利費、職工教育經(jīng)費提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

十六、應(yīng)付福利費

1、審核福利費是否單獨在應(yīng)付福利費科目核算，借方發(fā)生額核算支付的福利費，抽憑時關(guān)注原始憑證的合理合規(guī)性，發(fā)票內(nèi)容是否在所得稅可扣除的范圍以內(nèi)。

2、貸方發(fā)生額對應(yīng)的對方科目內(nèi)容、金額，核對是否相符。

十七、應(yīng)交稅費

1、索取企業(yè)納稅申報表，審核收入、應(yīng)交稅金與賬簿記錄是否相符。

2、稅金測算，審核稅金計提是否正確。應(yīng)交稅金貸方與主營業(yè)務(wù)稅金及附加的對應(yīng)關(guān)系是否相符。

3、抽憑審核應(yīng)關(guān)注原始憑證與記賬憑證是否相符。

4、企業(yè)所得稅上年審計報告，是否有上年納稅評估補(bǔ)稅的情況。

十八、其他應(yīng)付款

1、有無3年以上應(yīng)付賬款，原因，對不需支付的其他應(yīng)付款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2、有無將預(yù)收貨款掛賬計入其他應(yīng)付款的情況，如有此類情況，應(yīng)索取銷售合同，核實是否應(yīng)確認(rèn)收入。

3、借入的款項有無借款合同，結(jié)合財務(wù)費用，審核是否有支付的非金融機(jī)構(gòu)利息，原始憑據(jù)是否合規(guī)。

4、其他應(yīng)付款明細(xì)下有無借方余額，款項性質(zhì)，是否為股東及關(guān)聯(lián)方借款。

5、對收取的專項應(yīng)付款是否已支付，支付憑證是否合法合規(guī)，是否在文件規(guī)定的支出范圍內(nèi)，如未支付，賬齡是否超過5年。

6、有無預(yù)提費用在此科目核算的情況，是否已取得發(fā)票。

十九、預(yù)提費用

1、審核預(yù)提費用在審計日是否已支付以及是否已取得合法發(fā)票，計提的費用是否為當(dāng)年費用，如運費需與銷售數(shù)量、購銷合同的數(shù)量進(jìn)行核對。

2、審核原始憑證的合理合法性。

二十、實收資本

1、索取驗資報告、營業(yè)執(zhí)照，審核賬面實收資本與注冊資本是否一致，如注冊資本未全部到位，審核是否超過2年，審核有無銀行借款，注冊資本未到位的金額而發(fā)生的利息支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

二十一、資本公積

審核本年新增加的資本公積的內(nèi)容，是否應(yīng)納所得稅。二

十二、利潤分配

1、本年利潤分配變動與本年凈利潤的關(guān)系，有無以前收入直接計入利潤分配貸方的情況，上年所得稅是否已經(jīng)調(diào)增。

二十三、主營業(yè)務(wù)收入、成本

1、按月計算收入成本率，如品種較多，可按品種分別計算收入成本率，對于收入成本率較高的月份應(yīng)重點審核成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確，抽查主營業(yè)務(wù)收入憑證，核實銷售數(shù)量，與結(jié)轉(zhuǎn)成本的憑證進(jìn)行核對，檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致，同時結(jié)合存貨發(fā)出的計價方的審核，確認(rèn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。

2、結(jié)合存貨的審計，看有無存貨暫估價入庫尚未取得發(fā)票的情況，核實存貨暫估價是否需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3、結(jié)合預(yù)收賬款，應(yīng)收賬款貸方余額的審計，審核有無當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入未及時結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況。

4、收入與納稅申報表是否一致。二

十四、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 與應(yīng)繳稅金貸方核對，是否一致。二

十五、營業(yè)費用

1、廣告費、宣傳費的測算，發(fā)票是否合規(guī)，有無調(diào)增情況。納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：

①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

②已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

③通過一定的媒體傳播。

列支金額在收入總額的15%以內(nèi)，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的5年內(nèi)扣除。

2、運費，審核其發(fā)票的合法合規(guī)性及發(fā)生運輸費用的數(shù)量與本年銷售、購入的商品數(shù)量、購銷合同是否有出入，發(fā)票是否跨期，發(fā)生的費用是否為當(dāng)期的費用。

3、抽憑應(yīng)關(guān)注的重點為發(fā)票是否合理合規(guī)，是否跨期。二

十六、管理費用

1、工資 ：索取工資管理制度，勞動合同，抽查憑證注意有無工資表，手續(xù)是否齊全。計算全年準(zhǔn)確工資總額數(shù)。臨時用工支出屬于勞務(wù)費，須附勞務(wù)費發(fā)票。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合哪些條件？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函?2009?3號）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

⑴企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

⑵企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

⑶企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

⑷企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法 履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)

⑸有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金支出，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、福利費：福利費測算，有無超支，原始憑證是否合規(guī)，是否符合福利費列支范圍，對直接發(fā)放的現(xiàn)金直接調(diào)整到工資科目，審核是否代扣了個人所得稅。職工福利費的列支范圍：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

3、業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費測算，按實際發(fā)生額的60%與業(yè)務(wù)總收入的0.5%進(jìn)行比較，取兩者較小者為稅前扣除的金額，計算出納稅調(diào)增金額。稅收籌劃點為收入的0.833% 問：對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出可否稅前列支，政策有何規(guī)定？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）文件規(guī)定：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān) 20 長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

企業(yè)籌建期間的開辦費中如包括業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按照稅法規(guī)定執(zhí)行，即此項費用稅前扣除的前提必須有銷售（營業(yè)）收入。

4、職工教育經(jīng)費：測算是否超過稅法規(guī)定的金額（工資總額2.5%以內(nèi)），抽憑檢查原始憑證是否合規(guī)合法，是否有不屬于職工教育經(jīng)費列支范圍的支出。（學(xué)歷教育費用，旅游費用等）

職工教育經(jīng)費超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除

5、工會經(jīng)費：工資總額2%以內(nèi)，結(jié)合其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費審核有無余額，審計日是否已全部支付。

6、養(yǎng)老保險費：工資總額的20%以內(nèi)

7、醫(yī)療保險費：工資總額的6.5%以內(nèi)

8、失業(yè)保險費：抽查原始憑證工資總額的2%以內(nèi)

9、住房公積金：工資總額的12%以內(nèi)

10、辦公費：審核發(fā)票是否跨期，有無明細(xì)項目，是否有應(yīng)計入固定資產(chǎn)的計入辦公費的情況，發(fā)票戶名、內(nèi)容、時間等是否齊全。全年辦公費支出金額的合理性進(jìn)行分析，有無與業(yè)務(wù)收入嚴(yán)重不配比的情況。

會議費：發(fā)票的合規(guī)合法性，會議費支出應(yīng)附：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

11、折舊費：與累計折舊的貸方核對，有無應(yīng)計入福利費的折舊（職工食堂、幼兒園，醫(yī)務(wù)室，宿舍等資產(chǎn)所計提的折舊）

12、稅金：是否有繳款書，特別關(guān)注車船稅，房產(chǎn)稅的繳款書的戶名是否為單位名稱。

13、勞保費：發(fā)票的合理合規(guī)性，合理的勞動保護(hù)支出，一般是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

合理的部分可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，不合理的部分不允許在計算企業(yè)所得稅時扣除。

實際工作中應(yīng)注意以下幾點：

（1）、勞動保護(hù)支出應(yīng)屬于非現(xiàn)金支出，堅持憑據(jù)報銷?！秳趧臃雷o(hù)用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令第1號）第十五條指出，“生產(chǎn)經(jīng)營單位不得以貨幣或者其他物品替代應(yīng)當(dāng)按規(guī)定配備的勞動防護(hù)用品”。

因此，對于發(fā)放的現(xiàn)金性質(zhì)的勞保支出，應(yīng)界定為工資薪金支出。

（2）、勞動保護(hù)支出不是生活福利待遇。《勞動防護(hù)用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令第1號）第三條指出，“勞動防護(hù)用品，是指勞動者在勞動過程中為免遭或減輕事故傷害或職業(yè)危害所配備的防護(hù)裝備”。

因此，發(fā)放給職工個人勞動防護(hù)用品是保護(hù)勞動者安全健康的一種預(yù)防性輔助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的勞動保 護(hù)支出，應(yīng)界定為福利費支出，按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)申報扣除。

14、取暖費：發(fā)票的合理合規(guī)性審核，是否分?jǐn)偂?/p>

15、汽油費：與固定資產(chǎn)明細(xì)賬核對，有無車輛，索取車輛行駛證復(fù)印件，審核全年本項支出金額合理范圍的分析，與業(yè)務(wù)收入是否配比。有無直接支付給職工的汽油費補(bǔ)貼。是否有直接支付交通補(bǔ)貼的情況。如果有30%列入工資總額。

16、電話費：

通訊費補(bǔ)貼的稅前扣除： 答：在個人所得稅方面，國家稅務(wù)總局《關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策間題的函》（企便函［2009」33號）規(guī)定，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)【1999」58號）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通信補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü?務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通信補(bǔ)貼全額的20%作為個人收人扣繳個人所得稅。

在企業(yè)所得稅方面，目前未有明確的規(guī)定，建議企業(yè)可參照交通補(bǔ)貼的處理方式，計人職工福利費。

17、修理費：發(fā)票合理合規(guī)性，固定資產(chǎn)是否有車輛，如沒車，租車合同及發(fā)票，全年支出合理性分析。

18、車輛保險費：發(fā)票戶名是否為本單位，支付的費用是否為本單位賬面記載車輛的費用。租車的保險費不能稅前扣除。

19、水電費：抽查發(fā)票的合理合規(guī)性。20、差旅費：差旅費的證明材料包括出差時間、地點、人數(shù)、事由、天數(shù)、費用標(biāo)準(zhǔn)等。

21、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療：分別為工資總額的5%以內(nèi)，但必須是為全體職工繳納的，給部分職工繳納的，不能稅前扣除。

22、房租：索取租賃合同，核對列支的房租與合同是否相符，發(fā)票是否合規(guī)。

23、審計費：上年審計費金額及審計報告 25 復(fù)印件，出具報告的事務(wù)所名稱。作為本年審計收費的參考。

24、其他：發(fā)票的合理合規(guī)性審核，支出的費用是否與經(jīng)營活動有關(guān)。

25、服裝費

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號，以下簡稱“34號公告”），對企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題予以明確，即企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

對于企業(yè)員工的服飾費用，如果屬于勞保用品的，準(zhǔn)予直接在稅前扣除。不屬于勞保用品范圍的服飾費用，如一些服務(wù)性行業(yè)的職業(yè)裝，在34號公告下發(fā)之前，通常認(rèn)同為福利費用支出，在限額比例內(nèi)扣除。34號公告下發(fā)后，服飾與工作裝備、用具一樣，可以直接作為經(jīng)營管理費用在稅前扣除，但要符合如下條件：

一、要符合合理性原則，必須是符合企業(yè)的工作性質(zhì)和特點。對工作中不需要的服裝相關(guān)費用不能扣除，如某金融企業(yè)發(fā)放給員工工作時穿的西服、領(lǐng)帶、羽絨背心等費用可以扣除，如果發(fā)放登山服，不能直接在稅前扣除。另外，合理性原則還有金額上的要求。

二、要符合統(tǒng)一制作的要求。這里的統(tǒng)一制作并不要求企業(yè)購買材料自己制作，統(tǒng)一訂制也符合要求。統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是同類型人員標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，服裝形式統(tǒng)一，而個性化明顯的服飾就不符合上述要求。對于不是統(tǒng)一制作，而是發(fā)放現(xiàn)金給員工自己購買，應(yīng)計入工資、薪金所得，扣繳個人所得稅。

三、員工在工作時應(yīng)統(tǒng)一著裝。對員工工作時沒有必要統(tǒng)一著裝，僅是為提高福利待遇而發(fā)放的服飾，不能直接在稅前扣除。

26、企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅能否稅前扣除？

答：企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅不能在企業(yè)所得稅前扣除，國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收人計征個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函?2005?715號）規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。有的企業(yè)把為員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅計人工資，在申報企業(yè)所得稅時應(yīng)作為調(diào)增事項處理。

27、由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支

【問題】企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎？

【解答】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?/p>

納稅人發(fā)生出國考察支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。證明材料應(yīng)包括：考察人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

28、職工防暑降溫費、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函?2009?3號）規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供 養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等，屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費。因此，職工防暑降溫費、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費支出，應(yīng)納入職工福利費管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。

29、資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

30、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用

企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括：

(1)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

(6)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

31(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。所得稅按上述支出發(fā)生額的50%加計扣除。二

十七、財務(wù)費用

1、索取借款合同，結(jié)合短期借款、長期借款做利息測算。

2、抽憑時審核利息支出的原始憑證是否合理，有無支付給個人及單位的借款利息，支付憑證是否合規(guī)，有無調(diào)增的情況。

3、審核借款用途，有無需資本化的利息支出。

4、利息收入是否全部入賬，銀行存款有無利息收入的未達(dá)賬項。調(diào)增

5、企業(yè)有外幣的，年末應(yīng)按12月31日的匯率計算匯兌損益。二

十八、營業(yè)外支出

1、有無行政性罰款：調(diào)增

2、固定資產(chǎn)處置損失：是否有處置收入，手續(xù)是否齊全。

3、捐贈是否為捐贈專用票據(jù)及金額小于會計利潤12%以內(nèi)。

二

十九、所得稅

1、索取第四季度企業(yè)所得稅申報表

2、結(jié)合應(yīng)繳稅金-所得稅貸方發(fā)生額，與所得稅發(fā)生額是否一致。與申報表進(jìn)行核對。

三

十、原始發(fā)票審核要點

1、是否有稅務(wù)局監(jiān)制的稅務(wù)監(jiān)制章

2、發(fā)票開具時間是否跨期

3、發(fā)票開具的戶名是否為企業(yè)全稱

4、發(fā)票開具內(nèi)容是否齊全：發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

5、按照發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章。

6、發(fā)票開具內(nèi)容是否合法，如銷售發(fā)票開具廣告費，服務(wù)業(yè)發(fā)票開具商品名稱等不符合發(fā)票使用范圍的，均為不合規(guī)發(fā)票。判斷發(fā)票是否超范圍開具。

7、需提供明細(xì)表的必須附有明細(xì)表，如辦公用品、勞保用品等須附明細(xì)表。

8、普通收款收據(jù)、解放軍通用票據(jù)及市場交易服務(wù)費發(fā)票不允許稅前列支。

第三篇：期貨經(jīng)紀(jì)公司審計中應(yīng)重點關(guān)注的事項

期貨經(jīng)紀(jì)公司審計中應(yīng)重點關(guān)注的事項

期貨經(jīng)紀(jì)公司會計核算和審計的依據(jù)

期貨經(jīng)紀(jì)公司目前實行會計核算的依據(jù)主要包括《期貨經(jīng)紀(jì)公司商品期貨業(yè)務(wù)會計處理暫行規(guī)定》（財會字［2000］19號）與《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字［1997］44號）。

財政部2001年底發(fā)布了《金融企業(yè)會計制度》，該制度中已將期貨公司其他業(yè)務(wù)的核算納入其中。

審計方面的依據(jù)包括中國證監(jiān)會頒布的《關(guān)于對〈期貨經(jīng)紀(jì)公司報告參考內(nèi)容與格式〉作出部分調(diào)整的通知》（證監(jiān)期貨字［2002］9號）、《關(guān)于做好期貨經(jīng)紀(jì)公司審計和報告工作的通知》（證監(jiān)會計字［2000］3號）以及中國證監(jiān)會期貨部組織編寫的《期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度指南》等。

期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度審核的要點

期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度的建立是衡量一個期貨經(jīng)紀(jì)公司管理水平的基礎(chǔ)，是防范和控制期貨市場風(fēng)險的主要保證，中國證券監(jiān)督管理委員會于2002年4月6日印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（證監(jiān)期貨字［2002］10號）。該文件首次將注冊會計師對期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)控制度的評價報告作為期貨經(jīng)紀(jì)公司年檢的重要內(nèi)容之一，即會計師事務(wù)所除在期貨公司審計工作基礎(chǔ)上出具公司審計報告外，還需對公司結(jié)算、財務(wù)審計、保證金管理、營業(yè)部管理等方面內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評價，出具內(nèi)控制度評價報告。

注冊會計師進(jìn)行內(nèi)部控制審核的要點主要有以下幾個方面：

1.法人管理制度：（1）建立“三會一經(jīng)理”制度，股東會應(yīng)正常召開，重大投資問題經(jīng)董事會決策，涉及董事會決策內(nèi)容必須召開會議做出決策，并形成相應(yīng)的決議。（2）監(jiān)事會應(yīng)定期召開，監(jiān)事應(yīng)履行其監(jiān)督職責(zé)。（3）經(jīng)理層定期召開辦公會，按董事會授權(quán)開展業(yè)務(wù)。

2.營業(yè)部的管理制度：

（1）是否統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財務(wù)管理和會計核算。

（2）相關(guān)原始檔案必須定期寄回總部。（3）公司不存在未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的營業(yè)點。

3.交易管理制度：

（1）客戶進(jìn)行交易必須辦理開戶手續(xù)，簽署合同。（2）實行一戶一碼，專碼專用。

（3）交易記錄保存完整，杜絕不進(jìn)場交易、二級代理、吃點等違規(guī)行為。（4）嚴(yán)格控制交易風(fēng)險，按合同的約定收取客戶保證金，追加保證金和進(jìn)行強(qiáng)行平倉，禁止透支交易。

4.結(jié)算管理制度：

（1）公司采用每日結(jié)算制，及時與交易所及公司財務(wù)部門核對。（2）結(jié)算賬單及時簽字，有交易月報或日報。（3）結(jié)算檔案的保管年限符合辦法規(guī)定。

5.保證金管理制度：

（1）專戶存儲指定銀行，不得挪用占用客戶保證金。（2）客戶出入金手續(xù)齊備。（3）設(shè)置客戶保證金的明細(xì)賬。

6.財務(wù)會計管理制度：要設(shè)立獨立的財務(wù)部門，明確分工，賬簿完整齊全，定期與結(jié)算部門對賬。

7.內(nèi)部稽核制度：建立內(nèi)部稽核部門或崗位，對公司內(nèi)部交易結(jié)算、財務(wù)及營業(yè)部做定期或不定期的稽核，出具內(nèi)部稽核報告。

期貨經(jīng)紀(jì)公司審計的重點關(guān)注事項

1.保證金專戶存儲。保證金是指客戶繳存期貨經(jīng)紀(jì)公司用于期貨交易、結(jié)算和保證履約的資金，屬客戶所有。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)在期貨交易所指定結(jié)算銀行開立投資者保證金賬戶專門存放投資者保證金，與自有資金分戶存放。目前，中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的結(jié)算銀行為交通銀行、工商銀行、建設(shè)銀行。

在實際工作中，由于法律法規(guī)的限制，公司只能通過開設(shè)一個基本賬戶提取現(xiàn)金。由于公司日常經(jīng)營管理已開立了基本賬戶，結(jié)算銀行無法再開立基本賬戶用于客戶提取現(xiàn)金，期貨公司必須通過自己的經(jīng)營賬戶“倒賬”。這就成為個別期貨經(jīng)紀(jì)公司未進(jìn)行專戶存儲的理由。

在審計時，應(yīng)關(guān)注期貨公司是否對銀行存款進(jìn)行二級核算?？煞譃楸ＷC金賬戶和經(jīng)營賬戶，并將總部所在地和各營業(yè)部所在地分別進(jìn)行核對，索取銀行對賬單，發(fā)放銀行詢證函，并且還應(yīng)通過核對資金調(diào)撥指令單與期貨交易所所在地銀行賬戶，以判斷期貨公司保證金是否專戶存儲？是否由公司集中統(tǒng)一調(diào)撥？保證金的入金、出金是否嚴(yán)格履行了相關(guān)手續(xù)？

2.客戶保證金的安全性。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司向客戶收取的保證金屬于客戶所有，期貨經(jīng)紀(jì)公司除按照中國證監(jiān)會的規(guī)定為客戶向期貨交易所交存保證金、進(jìn)行交易結(jié)算外，嚴(yán)禁挪作他用。

審計時，注冊會計師可通過以下公式判斷是否挪用了客戶保證金：

（現(xiàn)金+保證金存款+應(yīng)收保證金±結(jié)算差異）—應(yīng)付保證金≥0如果上述公式不成立，即可判定挪用客戶保證金。計算時還應(yīng)注意以下問題：

（1）首先認(rèn)定應(yīng)付保證金余額。將客戶明細(xì)賬與結(jié)算部提供的結(jié)算匯總表進(jìn)行核對，所有客戶開戶合同與應(yīng)付保證金的客戶明細(xì)進(jìn)行仔細(xì)核對，確保應(yīng)付保證金的完整性和真實性。

（2）應(yīng)剔除客戶穿倉損失，即應(yīng)付保證金中為負(fù)數(shù)的金額。客戶穿倉會導(dǎo)致占用其他客戶的保證金或公司的自有資金，使應(yīng)付保證金總額變小，虛減了負(fù)債，會掩蓋公司挪用客戶保證金的真相。

（3）確認(rèn)應(yīng)收保證金的金額。應(yīng)收保證金是公司存放在交易所的客戶保證金，應(yīng)將應(yīng)收保證金明細(xì)賬與交易所提供的資金對賬單進(jìn)行核對。

（4）確認(rèn)結(jié)算差異的真實性。結(jié)算差異主要是指期貨公司對客戶的結(jié)算與期貨交易所對期貨經(jīng)紀(jì)公司的結(jié)算，因采用的結(jié)算方式和結(jié)算程序不同形成的應(yīng)收保證金與應(yīng)付保證金之間的差額。應(yīng)對結(jié)算差異進(jìn)行核實，重新驗算，避免公司利用該科目調(diào)節(jié)損益。

3.客戶編碼。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)為每一個客戶單獨開立專門賬戶、設(shè)置交易編碼，不得混碼交易。

在審計中，注冊會計師應(yīng)索取客戶合同、成交記錄、交易所成交記錄、交易所記載的客戶開戶情況進(jìn)行核對。尤其需關(guān)注注銷的客戶交易編碼的取消情況以及雖未注銷但保證金余額很小的客戶。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要求期貨公司的結(jié)算部門對所發(fā)現(xiàn)的問題給予合理解釋，發(fā)表適當(dāng)?shù)囊庖姟?/p>

4.自營業(yè)務(wù)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司不得從事或者變相從事期貨自營業(yè)務(wù)。盡管自營業(yè)務(wù)是期貨交易管理暫行條例禁止的行為，但未在各期貨經(jīng)紀(jì)公司中完全杜絕。

這方面應(yīng)注意審查期貨公司是否自營。主要從客戶合同的真實性、客戶交易一戶一碼制度執(zhí)行中有無漏洞、應(yīng)付保證金明細(xì)中客戶的異?，F(xiàn)象等方面，特別關(guān)注客戶保證金余額雖小、交易量大、出入金頻繁的客戶，觀察有否自營現(xiàn)象。

5.非客戶資金混合核算。由于期貨經(jīng)紀(jì)公司開戶、清戶自由便利，個別不合法者會串通期貨公司內(nèi)部人員將非交易用途的資金，以期貨公司做為中轉(zhuǎn)站，從事特殊目的的活動，從而給期貨經(jīng)紀(jì)公司帶來非交易的風(fēng)險。

審計時應(yīng)從審查合同入手，保證金的非交易所去向是否與合同中的名稱一致，索取交易日報或月報，觀察其交易情況，是否只有很少量的交易或幾乎沒交易，出金是否頻繁，出金的去向是否固定等。對得出的結(jié)論應(yīng)及時與管理當(dāng)局溝通，提請管理局注意，必要時要求管理當(dāng)局做出承諾。

6.交易不進(jìn)場。公司在期貨經(jīng)紀(jì)公司開戶后，期貨公司將客戶保證金打入期貨交易所，客戶的交易指令通過期貨公司下到交易場所內(nèi)。但在實際工作中，個別公司為獲取手續(xù)費，欺騙客戶，采用“對賭”的方式，未將客戶交易下進(jìn)場內(nèi)。

在審計中，注冊會計師將客戶的指令單、結(jié)算賬單與相應(yīng)的交易所成交記錄仔細(xì)核對，即可發(fā)現(xiàn)交易不進(jìn)場的現(xiàn)象。交易不進(jìn)場隱藏著巨大的風(fēng)險，對此注冊會計師應(yīng)給予極大的關(guān)注。

7.營業(yè)部的管理。經(jīng)過最近一年多的調(diào)整，期貨經(jīng)紀(jì)公司的營業(yè)部管理基本做到了四統(tǒng)一，即“統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財務(wù)管理和會計核算”。營業(yè)部實行留存?zhèn)溆媒?，日常費用開支實行報賬制。但即便是做到“四統(tǒng)一”，也存在營業(yè)部承包的個別現(xiàn)象。因此注冊會計師要協(xié)助監(jiān)管部門，對期貨公司對營業(yè)部的管理作出評價。比較直觀的判斷就是：賬面顯示沒有資金撥付且營業(yè)部費用核算極為隨意的，即可判定是承包行為。

8.短期投資與投資收益。目前期貨經(jīng)紀(jì)公司做股票投資主要有以下幾種不規(guī)范形式：

（1）將自有資金以期貨公司的名字開立賬戶存入某證券公司，期貨公司不做短期投資核算而放入其他應(yīng)收款核算，不給注冊會計師提供證券公司打印的交割單及持倉情況、可使用資金情況核對單，也不核算投資損益。到年末終了時，將本金從證券公司一次性打回期貨公司以應(yīng)付審計或主管部門檢查。

（2）將自有資金以期貨公司的名字開立賬戶存入某證券營業(yè)部，期貨公司做短期投資核算，平時不核算投資損益，甚至年末也未核算投資損益，也不提供與證券交易有關(guān)的任何原始憑證。

（3）期貨公司與某投資公司簽訂委托理財合同，固定收益率，由委托理財公司操作，不提供任何原始憑證，收到收益時，做投資損益核算。

審計中，對第（1）種情況注冊會計師可要求期貨公司按會計制度要求核算，并向證券公司函證等，如期貨公司不同意會計師的要求，可做保留意見。對第（2）種情況，可建議期貨公司如果股票交易頻繁，可分段核算投資收益，如交易不頻繁也可終了時核算投資收益。短期投資在期末必須以持倉量按市值披露。對第（3）種情況，要審查并辨別委托理財合同的真實性、合法性，如有必要追加向委托理財公司函證的審計程序，并要求期貨公司及時入賬，確認(rèn)投資收益時要謹(jǐn)慎。

9.實收資本。按照期貨交易管理暫行條例的規(guī)定，設(shè)立期貨經(jīng)紀(jì)公司注冊資本最低限額為3，000萬元人民幣。在審計中應(yīng)關(guān)注以下幾個問題：

（1）期貨公司由集團(tuán)性公司控股且實際的控制人為自然人的，容易形成與集團(tuán)內(nèi)部公司較大金額的往來款，這些集團(tuán)內(nèi)部公司頻繁而且長期占用期貨公司的資金，發(fā)放函證且回函率非常高，但這些往來款的性質(zhì)仍無法確認(rèn)，會計師必須特別予以關(guān)注。

（2）股東以實物資產(chǎn)出資，實際上這些實物資產(chǎn)未被期貨公司使用，且實物資產(chǎn)多年未辦理過戶手續(xù)，會計師要關(guān)注原因及未來是否有過戶的意圖，并提請監(jiān)管部門關(guān)注。

（3）期貨公司股東變動，已做賬務(wù)處理，但未經(jīng)行業(yè)主管部門批準(zhǔn)，未經(jīng)會計師出具驗資報告，未向工商行政管理部門備案的，會計師提請期貨公司管理當(dāng)局履行相應(yīng)手續(xù)，關(guān)注相應(yīng)結(jié)果。

（4）重點關(guān)注期貨公司股東經(jīng)營情況、財務(wù)狀況惡化的相關(guān)情況。

第四篇：高考應(yīng)關(guān)注的有關(guān)事項

高考應(yīng)關(guān)注的有關(guān)事項

問：平行志愿的志愿順序如何安排為好？

答：實行平行志愿投檔錄取模式后，很多考生和家長不重視志愿順序，認(rèn)為只要分?jǐn)?shù)高，隨便哪所學(xué)校都可錄取。其實是不對的。幾個平行志愿之間的順序如何安排，是非常有講究的。哪個志愿在前，哪個在后，不是隨意的，而必須遵循一定的規(guī)律。

平行志愿的順序不合理或所填院校近年錄取分?jǐn)?shù)線較自己的分?jǐn)?shù)高，可能導(dǎo)致考生與較好院校失之交臂，甚至出現(xiàn)檔案無法投出的現(xiàn)象。那么，怎樣才能把握好這個順序呢？填報時可以參考“沖一沖、穩(wěn)一穩(wěn)、保一保、墊一墊”的志愿順序填報方式，即把握好沖、穩(wěn)、保、墊之間的梯度關(guān)系。在平行志愿填報時，不妨將自己有希望“跳一跳”夠得著的理想院校作為志愿A，將符合自己成績水平的“對口”學(xué)校作為志愿B，志愿C填一所“保守”學(xué)校，志愿D則填“墊底”學(xué)校。其中的“跳一跳”、“對口”、“保守”、“墊底”的幾所學(xué)校就自然形成了平行志愿中的順序。這樣既可以避免“高分低就”所帶來的后悔莫及，又可進(jìn)一步確保萬一沒達(dá)到較好院校投檔分?jǐn)?shù)，也有相應(yīng)院?？勺x，而不至于落到較低批次院校甚至落榜。當(dāng)然，“沖一沖”也應(yīng)當(dāng)十分慎重，也要有一定的把握，有投檔又被退檔的可能。所以考生必須重視自己的名次號。

——還要注意省內(nèi)院校與省外院校的區(qū)別（省內(nèi)為1：1投檔，盡可能“沖一沖”）問：填報“平行志愿”時，考生對專業(yè)的選擇應(yīng)注意哪些問題？

答：首先必須明確，被投檔考生的幾個專業(yè)之間并不平行?？忌谶x擇專業(yè)志愿時，尤其要注意專業(yè)的搭配。因為對高校來說，實行平行志愿后，專業(yè)的安排較之過去難度增加了。過去的“梯度志愿”模式，一所高校由于進(jìn)檔分?jǐn)?shù)相差很大，高校能從容地根據(jù)考生分?jǐn)?shù)把考生安排到不同的專業(yè)。實行平行志愿投檔模式后，高校進(jìn)檔考生的高考成績差距縮小了，這樣有的專業(yè)，特別是熱門專業(yè)和優(yōu)勢專業(yè)，就可能出現(xiàn)“擁堵”。因此，平行志愿模式要求考生更加重視專業(yè)的冷熱搭配和“服從專業(yè)調(diào)配”，在專業(yè)的選擇上一定要留有余地。如果考生同意調(diào)配專業(yè)志愿，則被錄取的可能性就更大一些；而那些不愿意調(diào)配專業(yè)志愿的學(xué)生，則被退檔的可能性更大一些。所以，在平行志愿模式中，如果首選學(xué)校，就要作好犧牲專業(yè)的準(zhǔn)備；如果首選專業(yè)，則要作好降低對學(xué)校要求的準(zhǔn)備。問：平行志愿錄取模式，填報時要注意哪些風(fēng)險？如何規(guī)避風(fēng)險？

答：平行志愿投檔錄取模式降低了考生填報志愿的風(fēng)險，但并不是說這種模式?jīng)]有風(fēng)險。從目前看，平行志愿仍有一些風(fēng)險，需要引起考生及家長的重視。

第一，落榜的風(fēng)險依然存在。高校擇優(yōu)錄取的原則允許院校投檔數(shù)略大于招生計劃數(shù)。因此，超過招生計劃數(shù)的部分投檔考生依然面臨正常落選的風(fēng)險。平行志愿投檔錄取模式采取一次性投出，一輪投檔后一律不再補(bǔ)錄。如根據(jù)投檔比例，某考生盡管可以投檔到學(xué)校，但成績相對較低或?qū)I(yè)不服從調(diào)劑，則可能被高校退檔。

避險方法：考生在專業(yè)選報上，應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)定位，并填上“服從專業(yè)調(diào)配”。

第二，誤闖政策禁區(qū)的風(fēng)險?？忌煌稒n后，錄取過程中發(fā)現(xiàn)該考生不符合特殊專業(yè)的體檢要求或不符合某些專業(yè)的單科成績要求，就可能被退檔。而一旦出現(xiàn)退檔，考生就無法參加平行志愿中其他幾個志愿的檢索投檔，只能參加征集志愿或下一批次錄取。

避險方法：高校有的專業(yè)是有特殊要求的，因此考生要細(xì)讀高校招生章程，看高校哪些專業(yè)有特殊政策限制，以提高自己的錄取幾率。

第三，定位不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。如考生填報的5個平行志愿都過高，也就是說考生的投檔分均未能達(dá)到幾個平行志愿院校的投檔線，考生檔案就不可能被投檔。

避險方法：對高校的選擇一定要量力而行，并不是實行平行志愿后，高校志愿就可以隨便填。而是要選擇那些適合自己的高校，只有適合的，才是最好的。

第四，梯度不合適的風(fēng)險。如果考生所填報的幾個平行志愿之間沒有適當(dāng)?shù)摹疤荻取保瑒t該考生被投檔的機(jī)會會減少，假如A志愿不能投出，而B、C等后續(xù)平行志愿院校比A志愿院校要求還高，則后面的平行志愿院校都無法投出。

避險方法：幾個平行志愿之間一定要有適當(dāng)?shù)摹疤荻取?，也就是說，后面志愿院校的投檔分一定要比前面志愿院校的投檔分低才有意義。建議每個平行志愿之間的分差在10分左右。

問：什么是二級學(xué)院？與一級學(xué)院有何區(qū)別？

答：二級學(xué)院是指依托國家公辦大學(xué)，經(jīng)教育部批準(zhǔn)設(shè)立的民辦院校，相對于辦學(xué)母體———國家公辦大學(xué)，其為二級學(xué)院。

問：獨立學(xué)院是什么意思？與普通二本院校有什么區(qū)別？

答：獨立學(xué)院是普通本科高校依據(jù)教育部《關(guān)于規(guī)范并加強(qiáng)普通高校以新的機(jī)制和模式辦獨立學(xué)院管理的若干意見》的規(guī)定，按照新的機(jī)制和模式舉辦的本科層次的獨立學(xué)院，即由國家批準(zhǔn)的公有大學(xué)（母體）和社會上有經(jīng)濟(jì)實力的單位或者自然人聯(lián)合創(chuàng)辦的一個學(xué)校，其辦學(xué)上是本科層次的二級學(xué)院，性質(zhì)上屬于民辦學(xué)院，實行獨立的法人資格、獨立的校園校舍、獨立的教學(xué)和財務(wù)管理、獨立招生和獨立頒發(fā)本科畢業(yè)證書。

普通院校是指公辦院校，其中管理體制及隸屬關(guān)系上有國家、省、地市之分。通常教育部直屬的普通高校為重點高校，其他為普通本科院校，即通常所說的“二本”。

問：民辦高等學(xué)校與獨立學(xué)院有何區(qū)別？學(xué)費、水平是否一樣？

答：兩者都是民辦學(xué)校。相對于獨立學(xué)院，非獨立學(xué)院的民辦學(xué)校是沒有公辦高校母體的。相對于公辦院校，民辦院校的費用較高。

問：模擬填報志愿時，發(fā)現(xiàn)密碼輸入錯誤，該怎么辦？

答：在網(wǎng)上志愿填報期間，考生忘記密碼，無法再次登錄時，可到當(dāng)?shù)卣猩荚嚈C(jī)構(gòu)填寫申請表，經(jīng)批準(zhǔn)可進(jìn)行密碼重置，考生本人登錄后應(yīng)立即更改密碼。

——普通高校招生錄取退檔原因共有29條，分別為01總分低，錄取額滿；02所報專業(yè)已滿，不服從分配；03相關(guān)科目成績偏低；04外語口試不合格；05體檢不合格；06體檢專業(yè)受限；07色盲；08色弱；09視力不合格；10嗅覺不合格；11身高受限；12不符合走讀條件；13自愿放棄志愿；14政審不合格；15面試不合格；16未面試；17男生已錄滿；18女生已錄滿；19只招男生；20只招女生；21超齡(僅限軍工院校)；22其他(需詳細(xì)注明原因)；23按院校規(guī)定的專業(yè)級差排序，分?jǐn)?shù)低；24綜合素質(zhì)評價低；25無專業(yè)成績；26專業(yè)成績低；27 文化成績低；28綜合成績低(限藝術(shù)類校考專業(yè))；29報考類別不符(限對口高職)。

第五篇：財務(wù)人員合同審查應(yīng)關(guān)注事項

財務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)合同 審查過程中應(yīng)該關(guān)注的事項

財務(wù)人員對經(jīng)濟(jì)合同（以下簡稱合同）的審查，是指財務(wù)人員對合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理進(jìn)行客觀的監(jiān)督活動。通過審查，財務(wù)人員能夠更好的發(fā)現(xiàn)和阻塞在合同的簽訂、履行、終止過程中的漏洞，以便更好的發(fā)揮財務(wù)人員在各項經(jīng)濟(jì)活動中的核算監(jiān)督作用。

一、合同簽訂前審查

合同簽訂前審查是合同審查的重點和關(guān)鍵，因為合同簽訂過程中的任何疏漏或失誤，都有可能給企業(yè)造成損失或帶來風(fēng)險。對于重要的合同，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時掌握情況，加強(qiáng)全過程監(jiān)督。

合同簽訂前財務(wù)人員審查的主要內(nèi)容包括：

1、審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同的必要性。包括：（1）明確經(jīng)濟(jì)合同項目的內(nèi)容，審查企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿足該需要；（2）是否已列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、投資計劃或者其他計劃，且符合該計劃的要求；（3）是否已安排了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。

2、審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。其內(nèi)容為：（1）審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，是否有違反國家利益或者公共利益；（2）審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合本企業(yè)經(jīng)營方針、政策、計劃的要求，履行該合同能否給企業(yè)帶來預(yù)期利益；（3）對方的主體資格是否合法，簽訂合同的當(dāng)事人是否有簽 訂該合同的權(quán)利；（4）對方是否有履行該經(jīng)濟(jì)合同的能力和誠意；（5）選擇對方簽訂合同的理由是否充分，是否有其他更好的簽訂合同的對象。

3、審查經(jīng)濟(jì)合同條款和內(nèi)容是否完整正確，意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確。審查內(nèi)容為：（1）審查標(biāo)的的名稱是否規(guī)范；（2）審查數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確；（3）審查價款和酬金是否明確合理；（4）審查合同履行的期限、地點和方式是否明確和合理；（5）違反合同的責(zé)任是否明確。不同的經(jīng)濟(jì)合同，其條款和內(nèi)容也不完全相同。下面以購銷合同為例，說明經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)包括的條款。

購銷合同應(yīng)包括的主要條款：

（1）產(chǎn)品的名稱（注明牌號和商標(biāo)）、品種、型號、規(guī)格、等級、花色等；

（2）產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（含質(zhì)量要求）；（3）產(chǎn)品數(shù)量和計量單位；

（4）產(chǎn)品包裝標(biāo)準(zhǔn)及包裝物的供應(yīng)和回收；

（5）產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運輸方式及運費的承擔(dān)方式、到貨地點（包括專用線、碼頭等）；（6）接（提）貨單位或者接（提）貨人；（7）交（提）貨期限；（8）驗收方法；（9）產(chǎn)品價格；

（10）結(jié)算方式、結(jié)算時間、開戶銀行、賬戶名稱、賬號、結(jié)算單位；

（11）違約責(zé)任；

（12）當(dāng)事人協(xié)商同意的其他事項。

在對購銷合同進(jìn)行審查時，應(yīng)注意是否包括了上述這些條款，所缺的條款是否不必要。每一條款的表述是否完整、清楚、明了、準(zhǔn)確，相關(guān)的內(nèi)容是否合理、合法。根據(jù)審查結(jié)果，提出詳盡的書面改進(jìn)意見，會同合同簽訂部門討論解決辦法，以完善合同，實現(xiàn)合同審查的目標(biāo)。一般來說，在合同中比較容易忽視的問題有：

（1）與執(zhí)行該合同相關(guān)的營業(yè)稅、個人所得稅等稅金的代扣代繳的問題，特別是與個人或者外方簽訂的經(jīng)濟(jì)合同；（2）與執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的要求及相關(guān)費用的承擔(dān)問題；

（3）合同執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險的分擔(dān)問題，特別是技術(shù)服務(wù)或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

4、審查合同是否得到授權(quán)、會簽

審查合同在企業(yè)內(nèi)部是否經(jīng)過相關(guān)部門的會簽，擬簽訂合同的人是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，合同擬蓋公章是否符合企業(yè)的規(guī)定，是否有簽訂日期。

二、合同履行過程的審查

主要審查履行合同的主體是否是合同的當(dāng)事人，有無由他人代為履行的情況；審查雙方是否按照合同約定行使自己的 權(quán)利和承擔(dān)應(yīng)盡的義務(wù)；合同當(dāng)事人履行合同的地點是否與合同約定相同。

以分次、分期、分部履行的方式簽訂的合同，其履行方式是否與約定一致。

審查合同的履行費用結(jié)算是否符合合同的約定，優(yōu)惠承諾是否按照合同約定進(jìn)行結(jié)算；履行該合同是否達(dá)到預(yù)定的效益。

對合同執(zhí)行過程中存在問題，有關(guān)職能部門是否及時查明原因并予以糾正；合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進(jìn)行；合同糾紛的處理是否及時、合法、合理。

三、合同變更的審查

合同變更的審查是指對當(dāng)事人修改或者補(bǔ)充的合同內(nèi)容進(jìn)行的審查。具體審查的內(nèi)容包括：

1、合同的變更理由是否充分，有無欺詐、脅迫、重大誤解、顯失公平而導(dǎo)致合同權(quán)利義務(wù)對一方當(dāng)事人不合理、不公正的變更。

2、合同的變更是否經(jīng)雙方協(xié)商一致，合同當(dāng)事人是否履行法定程序；

3、合同變更是否損害公共利益；變更條款是否真實、完整。

四、終止合同的審查

終止合同的審查主要包括：合同終止是否符合合同法規(guī)定 的情形；合同的權(quán)利義務(wù)終止后，當(dāng)事人是否遵循誠實信用的原則，根據(jù)交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)；對已解除的合同，當(dāng)事人是否依照法律、法規(guī)規(guī)定辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)；解除已履行的合同后，已履行方是否根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，要求對方恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施和賠償損失。

五、合同價格審查

價格審查是財務(wù)人員審查的重中之重。財務(wù)人員按照合同上所列的品種、規(guī)格、價格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，運用不同的審查方法合理確定物資采購價格。

專用設(shè)備材料的采購一般采用綜合評標(biāo)價法、全壽命費用評標(biāo)價法、百分評定法。并非價格越低越好，切莫盲目追求價格最低，而要考慮性價比和貨物運抵現(xiàn)場過程中可能支付的所有費用，以及設(shè)備在評審預(yù)定的壽命期內(nèi)可能投入的運營、維修和管理的費用等。

通用設(shè)備及一般物資通常采取最低價格中標(biāo)原則，競爭的結(jié)果就是質(zhì)優(yōu)價廉者中標(biāo)。