第一篇：強(qiáng)化加油站稅收管理調(diào)研分析

強(qiáng)化加油站稅收管理調(diào)研分析

近年來，國稅部門在強(qiáng)化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。

一、加油站稅收征管存在的主要問題

（一）實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)

營，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動(dòng)大，因此加油機(jī)表數(shù)與申報(bào)數(shù)經(jīng)常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷贈(zèng)送的禮品、汽車零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒有申報(bào)銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應(yīng)收賬款”上，納稅申報(bào)質(zhì)量無法保障。

（二）機(jī)外售油問題嚴(yán)重。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶，不通過稅控加油機(jī)銷售；對(duì)摩托車、出租車和個(gè)人消費(fèi)的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計(jì)量的方式銷售，也不通過加油機(jī)銷售。目前機(jī)外銷售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)外銷售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。

（三）稅控裝置安裝使用存在問題。一是加油機(jī)具的使用管理混亂，稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對(duì)于加油機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問題，稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠及時(shí)解決，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。由于油品價(jià)格是隨著市場需求浮動(dòng)，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù)，這樣就會(huì)因?yàn)閮r(jià)格浮動(dòng)問題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統(tǒng)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對(duì)各加油站的成品油銷售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變動(dòng)，不能及時(shí)利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對(duì)信息、無法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù)，目前還需要配合手工記錄臺(tái)帳對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用。

（四）財(cái)務(wù)制度不健全?！冻善酚土闶奂佑驼驹鲋刀愓魇展芾磙k法》規(guī)定，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財(cái)務(wù)資料不全，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷售額，特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財(cái)務(wù)核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常管理偏松。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成品油零售加油站管理普遍不到位，根據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計(jì)征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善，不能及時(shí)按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收問題。一是成品油銷售數(shù)量扣除方面管理混亂。目前對(duì)于扣除數(shù)量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機(jī)關(guān)未給予應(yīng)有重視，使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報(bào)扣除數(shù)量，扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷售油品匯總表》上填報(bào)的“應(yīng)扣除油量”掌握企業(yè)扣除數(shù)，加油站稅控管理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現(xiàn)年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報(bào)時(shí)，申報(bào)人員僅對(duì)企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，對(duì)數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查，失去了稅控管理的意義。對(duì)加油站帳務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，致使有的加油站因財(cái)務(wù)制度不健全，無法對(duì)機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷售做詳細(xì)記錄，造成申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。

二、完善加油站稅收征管的建議

從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營方式和稅收征管有其特殊性，對(duì)特殊的問題，只能采取特殊的措施來解決。加強(qiáng)加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下舉措:

（一）設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報(bào)和管理應(yīng)設(shè)立專人專崗，負(fù)責(zé)申報(bào)時(shí)對(duì)企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大、稅負(fù)較低等異常情況進(jìn)行調(diào)查。在日常管理工作中及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營情況，督促企業(yè)按照規(guī)定建立健全加油站日銷售臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對(duì)稅控裝置進(jìn)行維護(hù)。

（二）加大稅源監(jiān)控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷售規(guī)模，以測算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù)，對(duì)其他加油站進(jìn)行對(duì)比分析，以掌握加油站應(yīng)達(dá)到的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對(duì)加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時(shí)間后，加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此，加強(qiáng)對(duì)加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會(huì)過時(shí)的手段。內(nèi)容包括抄表和觀察實(shí)際銷售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回，月終根據(jù)其申報(bào)的銷售情況對(duì)照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機(jī)會(huì)，從而有12全文查看

第二篇：強(qiáng)化加油站稅收管理調(diào)研分析

近年來，國稅部門在強(qiáng)化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。

一、加油站稅收征管存在的主要問題

（一）實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)

營，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動(dòng)大，因此加油機(jī)表數(shù)與申報(bào)數(shù)經(jīng)常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷贈(zèng)送的禮品、汽車零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒有申報(bào)銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應(yīng)收賬款”上，納稅申報(bào)質(zhì)量無法保障。

（二）機(jī)外售油問題嚴(yán)重。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶，不通過稅控加油機(jī)銷售；對(duì)摩托車、出租車和個(gè)人消費(fèi)的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計(jì)量的方式銷售，也不通過加油機(jī)銷售。目前機(jī)外銷售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)外銷售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。

（三）稅控裝置安裝使用存在問題。一是加油機(jī)具的使用管理混亂，稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對(duì)于加油機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問題，稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠及時(shí)解決，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。由于油品價(jià)格是隨著市場需求浮動(dòng)，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù)，這樣就會(huì)因?yàn)閮r(jià)格浮動(dòng)問題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統(tǒng)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對(duì)各加油站的成品油銷售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變動(dòng)，不能及時(shí)利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對(duì)信息、無法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù)，目前還需要配合手工記錄臺(tái)帳對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用。

（四）財(cái)務(wù)制度不健全。《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》規(guī)定，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財(cái)務(wù)資料不全，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷售額，特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財(cái)務(wù)核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常管理偏松。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成品油零售加油站管理普遍不到位，根據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計(jì)征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善，不能及時(shí)按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收問題。一是成品油銷售數(shù)量扣除方面管理混亂。目前對(duì)于扣除數(shù)量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機(jī)關(guān)未給予應(yīng)有重視，使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報(bào)扣除數(shù)量，扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷售油品匯總表》上填報(bào)的“應(yīng)扣除油量”掌握企業(yè)扣除數(shù)，加油站稅控管理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現(xiàn)年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報(bào)時(shí)，申報(bào)人員僅對(duì)企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，對(duì)數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查，失去了稅控管理的意義。對(duì)加油站帳務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，致使有的加油站因財(cái)務(wù)制度不健全，無法對(duì)機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷售做詳細(xì)記錄，造成申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。

二、完善加油站稅收征管的建議

從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營方式和稅收征管有其特殊性，對(duì)特殊的問題，只能采取特殊的措施來解決。加強(qiáng)加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下舉措:

（一）設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報(bào)和管理應(yīng)設(shè)立專人專崗，負(fù)責(zé)申報(bào)時(shí)對(duì)企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大、稅負(fù)較低等異常情況進(jìn)行調(diào)查。在日常管理工作中及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營情況，督促企業(yè)按照規(guī)定建立健全加油站日銷售臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對(duì)稅控裝置進(jìn)行維護(hù)。

（二）加大稅源監(jiān)控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷售規(guī)模，以測算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù)，對(duì)其他加油站進(jìn)行對(duì)比分析，以掌握加油站應(yīng)達(dá)到的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對(duì)加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時(shí)間后，加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此，加強(qiáng)對(duì)加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會(huì)過時(shí)的手段。內(nèi)容包括抄表和觀察實(shí)際銷售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回，月終根據(jù)其申報(bào)的銷售情況對(duì)照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機(jī)會(huì)，從而有

效防止稅款流失。三是嚴(yán)格臺(tái)賬登記制度，加強(qiáng)日常管理。加油站必須按日嚴(yán)格記錄銷售情況，按月結(jié)存，在申報(bào)納稅的同時(shí)報(bào)送附列資料，經(jīng)審核后，基層征收機(jī)關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控管理系統(tǒng)。

（三）實(shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當(dāng)月銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)月銷售數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，有的油站采用多進(jìn)貨少

銷售的方法，使當(dāng)月甚至以后的好幾個(gè)月都沒法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導(dǎo)致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失，建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款。

（四）強(qiáng)化加油站納稅評(píng)估。成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估屬于增值稅一般納稅人納稅評(píng)估的一個(gè)特殊組成部分。筆者認(rèn)為可建立一套成品油零售單位的納稅評(píng)估辦法，對(duì)在申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的《加油站月份信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與讀取的加油ic卡和增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)不符以及存在其他稅收問題的加油站列為本月納稅評(píng)估對(duì)象，移交納稅評(píng)估崗實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)低于最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施稅務(wù)稽查。

（五）健全統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收管理辦法，并下發(fā)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)文書，明確規(guī)范的操作流程，包括稅控加油機(jī)的安裝與維修，稅控裝置的初始化，報(bào)稅信息卡的數(shù)據(jù)讀取與接收，納稅申報(bào)及附報(bào)資料的報(bào)送，自用油、代儲(chǔ)油、倒灌油、檢測用油的認(rèn)定與扣除辦法，征收方式的界定，納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查的實(shí)施，加油站的違章處理等，對(duì)行業(yè)管理責(zé)任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機(jī)、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。

（六）加強(qiáng)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷售量和銷售額，然而，要想更準(zhǔn)確地反映其經(jīng)營情況，還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān)，可以準(zhǔn)確地了解庫存情況，剎住“帳外經(jīng)營”或“借庫經(jīng)營”等偷逃稅款的現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)前各加油站受管理的部門較多（目前對(duì)加油站實(shí)行檢查管理的有稅務(wù)、工商、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門），但由于各部門各自為政，致使國稅部門無法完全控制進(jìn)罐油品的數(shù)量及庫存情況。為協(xié)調(diào)統(tǒng)一控制住油品進(jìn)罐關(guān)口，管住油料的體外循環(huán)，筆者建議，各有關(guān)部門應(yīng)成立一個(gè)聯(lián)合機(jī)構(gòu)，對(duì)加油站的油罐進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第三篇：加油站稅收管理的現(xiàn)狀

加油站稅收管理的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策初探

發(fā)布時(shí)間：2004-10-8 16:04:00 閱讀次數(shù)：

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編輯：彭程

根據(jù)國稅函〔2001〕882號(hào)文規(guī)定，從2002年1月1日起，加油站無論年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人。此項(xiàng)規(guī)定是國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)集貿(mào)市場和加油站清理整頓的一項(xiàng)重要舉措，也是對(duì)加油站行業(yè)加強(qiáng)稅收管理的有效措施，更是規(guī)范加油站行業(yè)管理的必要手段。本文就加油站稅收管理作一些淺要分析和闡述。

一、加油站稅收管理的現(xiàn)狀：

目前社會(huì)上存在的加油站大致有三種：石油公司集團(tuán)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營戶。石油公司集團(tuán)由石油公司行業(yè)歸口管理，應(yīng)納稅收由總公司統(tǒng)一核算，匯總繳納。私營企業(yè)、股份制業(yè)戶由于有一定的規(guī)章制度，加之企業(yè)法人和財(cái)務(wù)主管必須參加定期培訓(xùn)，在稅收核算上雖然不規(guī)范，但對(duì)增值稅基本能核算清楚。個(gè)體經(jīng)營戶在認(rèn)定為增值稅一般納稅人前，大都采取定額征收或發(fā)票加定額征收，納稅觀念較差，按規(guī)定建帳建制的意識(shí)普遍比較缺乏。

1、稅務(wù)帳冊(cè)的建立健全與一般納稅人核算要求存在距離。由于所有加油站不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，加油站稅收核算和繳納方式也發(fā)生了變化。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定：所有納稅人必須按規(guī)定設(shè)有總帳、明細(xì)帳、日記帳、其他輔助性帳簿。而不少加油站并未按照要求健全相關(guān)帳簿，在一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)雖然有由領(lǐng)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的辦稅人員作為財(cái)務(wù)主管，但財(cái)務(wù)主管只是在申報(bào)納稅時(shí)負(fù)責(zé)到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，日常核算仍由業(yè)主自已把關(guān)，財(cái)務(wù)主管的核算職能形同虛設(shè)。少數(shù)加油站只局限于增值稅進(jìn)銷稅額的核算，成本、費(fèi)用根本不進(jìn)行核算，日常臺(tái)帳的記錄純粹是為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，其真實(shí)程度值得研究。

2、不少納稅人對(duì)一般納稅人商業(yè)企業(yè)逐筆開票缺乏認(rèn)識(shí)。

增值稅管理規(guī)定要求：商業(yè)企業(yè)一般納稅人每次銷售額在20元以上必須實(shí)行逐筆開票，每次銷售額在20元以下，不能逐筆開票的必須按日進(jìn)行匯總開票。由于消費(fèi)者對(duì)依法索取商事憑證欲望不夠強(qiáng)烈，消費(fèi)者對(duì)購買商品不索取發(fā)票，無形造成了稅收征管上的漏洞。許多業(yè)戶不能按規(guī)定逐筆開票，有的業(yè)戶雖然實(shí)行了匯總開票，也未能實(shí)行按日進(jìn)行匯總，加之油價(jià)波動(dòng)，業(yè)戶匯總開票時(shí)單價(jià)也往往是從低不從高?？陀^上，業(yè)戶普遍認(rèn)為逐筆開票太麻煩，增加了工作量；主觀上，業(yè)戶害怕逐筆開票后，真實(shí)反映了銷售現(xiàn)狀，為增值稅準(zhǔn)確計(jì)稅提供了原始資料，所以總是采取種種借口，為自已開脫。有的即使逐筆開票也只是為了應(yīng)付檢查，與稅控加油機(jī)日銷售量或月銷售量相距甚遠(yuǎn)。

3、企業(yè)盤點(diǎn)制度執(zhí)行不力，出現(xiàn)存貨帳實(shí)不相符的現(xiàn)象。

加油站行業(yè)是一種特種行業(yè)，盤點(diǎn)制度的執(zhí)行和落實(shí)有其專業(yè)性，必須由專業(yè)人員和專業(yè)工具才能進(jìn)行丈量。一些業(yè)戶為了偷逃稅收，挺而走險(xiǎn)，試圖在存貨上做文章，少報(bào)銷售，虛增庫存。不少業(yè)戶在一般納稅人認(rèn)定建帳初期故意將庫存存貨在帳面上消減，作為日后增值稅一般納稅人核算時(shí)的調(diào)節(jié)劑。更有少數(shù)業(yè)戶采取“飛過?！狈椒ǎM(jìn)銷都不入帳，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難查實(shí)。

4、少數(shù)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)不通過稅控裝置日常管理帶來不便。

在日常管理中，我們發(fā)現(xiàn)少數(shù)業(yè)務(wù)量較大的業(yè)戶，除通過稅控裝置經(jīng)營零戶業(yè)務(wù)外，還從事批發(fā)業(yè)務(wù)。在批發(fā)業(yè)務(wù)中，他們往往直接從供貨方取得商事憑證，然后按銷售價(jià)進(jìn)行銷售，稅控裝置望塵莫及。這些業(yè)務(wù)若銷售對(duì)象給增值稅一般納稅人必然要開增值稅專用發(fā)票，若銷售對(duì)象是小規(guī)模納稅人或個(gè)體消費(fèi)者，銷售對(duì)象往往不索取商事憑證，給日常管理帶來很大的難度。

5、重主營業(yè)務(wù)輕兼營的稅收管理，出現(xiàn)管理盲區(qū)和死角。

實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)：大部分加油站除經(jīng)營汽油、柴油等主營產(chǎn)品外，還從事兼營業(yè)務(wù)。兼營業(yè)務(wù)往往不在帳面上反映和核算，如：機(jī)油、潤滑油等。還有業(yè)戶采取有獎(jiǎng)加油等手段進(jìn)行促銷，如手套、農(nóng)用運(yùn)輸車等。兼營商品和促銷獎(jiǎng)勵(lì)往往不在帳面上進(jìn)行核算，成為加油站行業(yè)稅收管理的盲區(qū)和死角。除此之外，機(jī)外加油、水上加油也必須引起稅務(wù)人員的高度重視。

6、稅控裝置設(shè)備不統(tǒng)一及售后服務(wù)，影響稅控裝置推行。

國稅發(fā)（2002）3號(hào)文件要求，所有加油站必須在2002年3月31日以前將稅控裝置安裝完畢或更換使用稅控加油機(jī)，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位實(shí)施稅控初始化，從2002年4月1日起對(duì)所有加油站實(shí)施按實(shí)征收。實(shí)際操作中我們發(fā)現(xiàn)，加裝稅控裝置的加油機(jī)和品牌稅控加油機(jī)記錄的數(shù)據(jù)存在差異，品牌稅控加油機(jī)與其配套稅控裝置上的數(shù)據(jù)基本吻合。加裝稅控裝置與加油機(jī)上數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)來源不同的計(jì)數(shù)裝置，加油機(jī)顯示數(shù)據(jù)與稅控?cái)?shù)據(jù)不完全一致，加之稅控裝置質(zhì)量及維護(hù)的不正常性，影響了稅控裝置的日常管理。

二、加油站稅收管理中出現(xiàn)漏洞的成因：

1、參差不齊的納稅人素質(zhì)給工作帶來難度。

加油站行業(yè)的經(jīng)營者有專業(yè)人員、私營業(yè)主、股份制法人和個(gè)體經(jīng)營者，參差不齊的素質(zhì)造成了納稅人對(duì)稅收管理制度和稅收政策規(guī)定認(rèn)知制度的不一，稅收核算操作上也存在差異。經(jīng)營者中有的業(yè)主既能搞好經(jīng)營又能搞好核算，在稅收核算上能按章核算。但也有少數(shù)戶子對(duì)稅收政策一竅不通，對(duì)稅務(wù)部門的日常管理不理解，違章經(jīng)營，違法亂紀(jì)，成為加油站行業(yè)稅收管理的難點(diǎn)。

2、商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度給納稅人有機(jī)可乘。

增值稅條例規(guī)定：商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須在貨款支付后才能抵扣稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣對(duì)貨物尚未入庫并無要求，這項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度給加油站行業(yè)有機(jī)可乘。不少加油站人為地對(duì)增值稅應(yīng)納稅款進(jìn)行調(diào)控，往往從供應(yīng)商處購進(jìn)貨物后先取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，而貨物即存在供應(yīng)商庫中，由加油站寄存，而稅務(wù)檢查時(shí)根本無什么寄存手續(xù)可查，供應(yīng)商因而成為了零售商的保護(hù)傘，造成零售商增值稅核算的勾稽關(guān)系不一致，人為調(diào)節(jié)增值稅應(yīng)納稅款。

3、稅收進(jìn)項(xiàng)憑證不規(guī)范、納稅人多抵稅款。

從2002年4月1日起加油站按一般納稅人規(guī)定征稅。為了調(diào)動(dòng)加油站安裝稅控裝置的積極性，國稅總局規(guī)定加油機(jī)裝置可憑普通發(fā)票和專用發(fā)票抵扣稅款。由于加油站開辦的時(shí)間不一，不少業(yè)戶原始發(fā)票遺失，千方百計(jì)取得發(fā)票抵扣稅款。有的業(yè)主因找不到原始發(fā)票，而從廠家將發(fā)票的其它聯(lián)次復(fù)印作為抵扣稅款憑證，還有的業(yè)主在油采購運(yùn)輸過程中取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票三不一致或是虛假發(fā)票擅自抵扣稅款，稅收進(jìn)項(xiàng)憑證的不規(guī)范，給稅收管理帶來漏洞。

4、職能部門不能形成合力，給規(guī)范管理造成障礙。

加油站行業(yè)管理部門比較多，有計(jì)經(jīng)部門，有技監(jiān)部門，有工商部門，有城建部門，還有公安部門和國地稅部門，各部門都有其職責(zé)，相互之間為了部門的利益各單位都拿出自已的上方保劍，行使職權(quán)。在行業(yè)管理上沒有形成聯(lián)合辦公、協(xié)作配合的體制，造成了部門間的各自為政，互相扯皮。

三、加強(qiáng)加油站稅收管理的對(duì)策

1、加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，努力提高加油站行業(yè)增值稅核算水平。加油站行業(yè)實(shí)行稅控管理后，稅收管理規(guī)范化并非易事。筆者認(rèn)為加強(qiáng)稅收政策法規(guī)宣傳，開展納稅輔導(dǎo)仍然是加強(qiáng)加油站行業(yè)稅收管理的當(dāng)務(wù)之急。要從稅務(wù)手續(xù)的辦理、臺(tái)帳的記錄、稅控裝置的維護(hù)、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得、銷售憑證的開具，以及成本核算和帳冊(cè)的建立健全等方面全方位進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)營的法律意識(shí)，具體工作中，要嚴(yán)把“辦稅資格關(guān)、發(fā)票發(fā)售關(guān)、納稅申報(bào)關(guān)、稅款核算關(guān)”，使經(jīng)營者真正認(rèn)識(shí)到加油站稅收管理的規(guī)范化的要求。

2、規(guī)范稅收管理，嚴(yán)格執(zhí)行商業(yè)企業(yè)逐筆開票制度。

加油站逐筆開票是準(zhǔn)確核算增值稅應(yīng)納稅款的前提和條件。在實(shí)際操作中，要加強(qiáng)對(duì)加油站逐筆開票的專項(xiàng)突擊性檢查，發(fā)現(xiàn)違章行為嚴(yán)查重罰。要?jiǎng)?chuàng)造性地開展調(diào)查研究，摸索出一整套“發(fā)票有獎(jiǎng)”規(guī)章制度，大力宣傳，重獎(jiǎng)重罰，通過“發(fā)票有獎(jiǎng)”方法，來調(diào)動(dòng)消費(fèi)者索取商事憑證的積極性，推進(jìn)加油站逐筆開票制度的落實(shí)。

3、強(qiáng)化稅控管理，實(shí)行稅控裝置的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

稅控裝置是強(qiáng)化加油站行業(yè)管理的重要手段，也是稅收工作“科技加管理”的有效方法。要加強(qiáng)稅控裝置的管理，維護(hù)稅控裝置的嚴(yán)肅性，加強(qiáng)對(duì)稅控裝置數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。在初始化過程中要準(zhǔn)確進(jìn)行數(shù)據(jù)的初始，特別是做好庫存成品油的核查，對(duì)稅控?cái)?shù)據(jù)的抄錄要做到月經(jīng)?；?，并及時(shí)與臺(tái)帳進(jìn)行核對(duì)。要維護(hù)稅控裝置，有效發(fā)揮稅收監(jiān)控作用，加強(qiáng)對(duì)稅控裝置供應(yīng)商的教育，要求履行服務(wù)承諾，加強(qiáng)職業(yè)道德，防止內(nèi)外勾結(jié)，鉆稅收管理的空子，以確保稅控裝置發(fā)揮其應(yīng)有的威力。

4、開展納稅評(píng)估，實(shí)施同行業(yè)納稅分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

納稅評(píng)估是稅收工作中的一項(xiàng)行之有效的方法，通過評(píng)估既能發(fā)現(xiàn)行業(yè)間稅收管理共性問題和個(gè)性問題，也能通過同行業(yè)稅收繳納情況的分析，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。要在加油站行業(yè)中開展納稅評(píng)估，將從業(yè)人數(shù)、加油機(jī)臺(tái)、經(jīng)營規(guī)模、銷售地點(diǎn)、銷售收入、油罐存量、已納稅款、實(shí)際稅負(fù)作為參數(shù)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)癥下藥。

5、實(shí)行稅負(fù)預(yù)警，強(qiáng)化加油站行業(yè)稅收監(jiān)控。

要試行在加油站行業(yè) “最低稅負(fù)預(yù)警制”。通過納稅評(píng)估測算出加油站行業(yè)最低稅負(fù)，納稅申報(bào)時(shí)對(duì)每個(gè)加油站實(shí)際稅負(fù)進(jìn)行計(jì)算，若低于最低稅負(fù)，則按最低稅負(fù)進(jìn)行預(yù)儲(chǔ)，稅務(wù)部門隨即進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)確有實(shí)際情況影響稅款，造成稅負(fù)低的作為下月預(yù)儲(chǔ)稅款；如檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重偷稅的從預(yù)儲(chǔ)帳戶中扣減入庫。

6、確保票庫安全，認(rèn)真填開和保管商事憑證。

要因地制宜地對(duì)加油站業(yè)戶進(jìn)行“A、B、C”等級(jí)制的評(píng)定，在發(fā)票管理方面要確保普通發(fā)票和專用發(fā)票的安全，對(duì)安全設(shè)施比較齊全，能準(zhǔn)確申報(bào)稅款并有專職人員填開和保管發(fā)票的加油站，確定為A類納稅人，可由納稅人自行保管發(fā)票。對(duì)申報(bào)納稅基本準(zhǔn)確，但安全設(shè)施尚不齊全的經(jīng)營者確定為B類納稅人，督促其增添安全設(shè)施，創(chuàng)造條件自行保管專用發(fā)票。對(duì)申報(bào)納稅不準(zhǔn)確的少數(shù)加油站，一律采取由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)專用發(fā)票代保管的方法，進(jìn)行逐筆開票預(yù)儲(chǔ)。

第四篇：強(qiáng)化稅收管理服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展思考探討

稅務(wù)部門既承擔(dān)著為國聚財(cái)和國家宏觀調(diào)控的職能，又肩負(fù)組織地方財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，其地位和作用不容低估，不可或缺，責(zé)任重大，使命光榮。國稅部門如何踐行科學(xué)發(fā)展觀，發(fā)揮稅收管理職能，服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，我想作以下幾個(gè)方面探討，供參考：

一、根植地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反映經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)

展程度決定稅收的規(guī)模和增長速度，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收增長的潛力；稅收既反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的廣度又體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的深度，衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，同時(shí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。隨著縣委縣政府“三化、三集中”戰(zhàn)略實(shí)施，**縣域經(jīng)濟(jì)近幾年來得到快速發(fā)展，工業(yè)化程度日益提高，城鎮(zhèn)化步伐日益加快，財(cái)政收入日益增長，國稅組織收入也一年上一個(gè)臺(tái)階，從完成各項(xiàng)稅收收入總量看：2005年完成各項(xiàng)稅收4322萬元，2006年完成5584萬元，2007年完成7204萬元，2008年完成8608萬元；從稅收增幅看：2006年同比增長29%，2007年增長29%，2008年增長18%；從財(cái)政構(gòu)成看，2007年起，國稅收入首次超過地稅，表明縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)開始趨向合理，社會(huì)經(jīng)濟(jì)開始向全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。稅收收入的大幅增長，得益于工業(yè)強(qiáng)縣、“三化三集中”戰(zhàn)略的實(shí)施和全縣經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，得益于縣委縣政府的鼎力支持和全體國稅干部的共同努力。2009年受全球金融風(fēng)暴的影響，全縣經(jīng)濟(jì)下行明顯，尤其對(duì)紡織、服裝等嚴(yán)重依賴出口接單的外向型行業(yè)影響甚大，一季度入庫各項(xiàng)稅款1818.36萬元，同比下降0.8%，組織收入形勢嚴(yán)竣，國稅部門必須冷靜應(yīng)對(duì)，采取各種有效措施，堵漏清欠，挖潛增收，強(qiáng)化管理，力爭完成縣委縣政府年初下達(dá)任務(wù)，服務(wù)好地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、立足科學(xué)管理，全面提高管理質(zhì)量

（一）扎實(shí)做好稅收基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)戶籍管理，積極推動(dòng)與工商、地稅、統(tǒng)計(jì)部門的信息比對(duì)；加強(qiáng)發(fā)票管理，細(xì)化發(fā)票管理辦法，以票管稅，嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票限額審批管理和紅字專用發(fā)票的開具管理，尤其加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票及異常發(fā)票的審核檢查，拓展稅控覆蓋范圍。

（二）實(shí)施稅源科學(xué)管理。實(shí)施稅源分類管理，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)零星稅源實(shí)行源泉控管綜合管理，對(duì)非常規(guī)稅源實(shí)行跟蹤監(jiān)控定期清理。一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源管理;二是加強(qiáng)對(duì)“五小企業(yè)”、專賣店、總代理商、藥店、大型超市、摩托車、建材等進(jìn)行專項(xiàng)檢查，繼續(xù)摸索棉花加工銷售、服裝生產(chǎn)加工、摩托車銷售、石料等行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)辦法并逐步推廣；三是加強(qiáng)對(duì)個(gè)體雙定戶管理，提高個(gè)體工商戶達(dá)點(diǎn)率。

（三）強(qiáng)化稅收分析，加大納稅評(píng)估力度。深化稅收宏觀分析，改進(jìn)稅收預(yù)測方式，增強(qiáng)組織收入的預(yù)見性，認(rèn)真抓好月度、季度和收入分析工作，把握稅源管理重點(diǎn)和潛力；注重稅收微觀分析，利用微觀經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)開展針對(duì)企業(yè)層面的微觀稅負(fù)分析。稅收分析的重點(diǎn)應(yīng)放在重點(diǎn)稅源企業(yè)、規(guī)模以上企業(yè)上，分析其稅負(fù)率以及各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)狀況，通過時(shí)間上的縱向比較，行業(yè)上的橫向比較發(fā)現(xiàn)問題；做好稅負(fù)綜合分析，宏觀稅負(fù)分析與微觀稅負(fù)分析相結(jié)合，將稅負(fù)明顯偏低的企業(yè)提交管理部門進(jìn)行納稅評(píng)估。要將稅收分析環(huán)節(jié)前移，將經(jīng)濟(jì)稅基納入到稅收分析中來。

（四）提高信息化程度，實(shí)行科學(xué)興稅。強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用意識(shí)，提高數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用效果；整合現(xiàn)有的各類應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)查詢功能，盡可能滿足國稅機(jī)關(guān)和國稅人員的工作需求，促進(jìn)機(jī)關(guān)上下和系統(tǒng)內(nèi)外的互動(dòng)交流；做好金稅三期的準(zhǔn)備工作，優(yōu)化稅收管理流程，逐步實(shí)現(xiàn)認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)比對(duì)、繳稅、入庫等辦稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理；充分利用好“四位一體”互動(dòng)機(jī)制平臺(tái)，加強(qiáng)征收、管理、稽查、綜合業(yè)務(wù)指導(dǎo)和信息安全維護(hù)等部門之間的聯(lián)系，形成管理合力，使稅收分析發(fā)布、稅源監(jiān)控反饋、納稅評(píng)估監(jiān)督、稅務(wù)稽查追究四個(gè)環(huán)節(jié)形成一個(gè)有機(jī)的管理鏈條。

（五）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和責(zé)任考核。按照“以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)相當(dāng)”的原則，科學(xué)劃分崗位職責(zé)，重組辦稅流程，細(xì)化、量化服務(wù)內(nèi)容，形成清晰的崗責(zé)體系，將每一個(gè)細(xì)小的服務(wù)事項(xiàng)都落實(shí)到具體崗位上；實(shí)行嚴(yán)厲的問責(zé)問效制,按照“違規(guī)即追究、失職即問責(zé)”的原則，出臺(tái)問責(zé)問效管理辦法，解決稅務(wù)人員責(zé)任意識(shí)淡薄、不履行或不認(rèn)真履行工作職責(zé)的行為；實(shí)施嚴(yán)明的業(yè)績激勵(lì)機(jī)制，每季度實(shí)施一次“季度之星”評(píng)比，評(píng)比結(jié)果與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，以此激發(fā)干部提高服務(wù)質(zhì)量的主觀能動(dòng)性。

（六）建立節(jié)約型機(jī)關(guān)，體現(xiàn)節(jié)儉辦稅。節(jié)儉做好公務(wù)接待，出臺(tái)節(jié)約用電用水、節(jié)約辦公耗材、節(jié)約使用車輛和電話費(fèi)用的規(guī)章制度，要在全局形成“節(jié)約資源，人人有責(zé)”的良好道德風(fēng)尚；加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格支出管理，跟蹤核查經(jīng)費(fèi)支出情況，實(shí)行財(cái)務(wù)指標(biāo)限額制；增強(qiáng)節(jié)約理財(cái)意識(shí)，提高科學(xué)理財(cái)水平。

三、以完善納稅服務(wù)為核心，構(gòu)建和諧征納關(guān)系

(一)創(chuàng)新服務(wù)手段。突出抓

好“窗口”建設(shè)，提高辦稅窗口服務(wù)質(zhì)量，全面推行“一窗式”受理、“一戶式”儲(chǔ)存、“一站式”服務(wù)；加強(qiáng)稅收政策宣傳，深化納稅咨詢輔導(dǎo)，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)；深入了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，搜集納稅服務(wù)需求，幫助他們解決生產(chǎn)經(jīng)營中和辦稅中的困難和問題，提升納稅服務(wù)水平；落實(shí)辦稅公開，大力推行辦稅“陽光作業(yè)”。以納稅人滿意為第一標(biāo)準(zhǔn)，在辦稅程序

上求一個(gè)“簡”字，在辦稅時(shí)間上求一個(gè)“快”字，在服務(wù)質(zhì)量上求一個(gè)“優(yōu)”字，在納稅服務(wù)上求一個(gè)“好”字。

(二)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。加大落實(shí)稅收優(yōu)惠政策督查力度，促進(jìn)政策落實(shí)到位；重視稅收政策的調(diào)研，加強(qiáng)稅收政策實(shí)施效果的調(diào)查研究和信息反饋。當(dāng)前要認(rèn)真實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，繼續(xù)落實(shí)中央出臺(tái)的一系列應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平衡較快發(fā)展的稅收政策措施，著力解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題，使促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的過程成為不斷提高人民生活質(zhì)量和水平的過程，讓發(fā)展成果惠及廣大人民群眾。在此同時(shí)，堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，確保稅收收入持續(xù)平穩(wěn)增長，為地方政府有效地履行公共服務(wù)和社會(huì)管理職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改善民生提供財(cái)力保證。

四、堅(jiān)持以人為本，全面提升隊(duì)伍整體素質(zhì)

一是提高領(lǐng)導(dǎo)班子的科學(xué)發(fā)展能力實(shí)踐能力和民主決策能力；二是要增強(qiáng)干部隊(duì)伍的綜合素質(zhì)與整體活力，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，開展崗位練兵和系列能手競賽活動(dòng)。三是要抓好干部提拔和交流，讓年青的、想干事、干成事的干部走上重要崗位。四是把稅務(wù)文化作為一項(xiàng)重點(diǎn)工程來抓，定期開展豐富多彩的群眾性文體活動(dòng)，促進(jìn)干部之間的友愛、合作、互助，堅(jiān)定干部的信念，磨練干部的意志，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力和對(duì)組織的歸屬感，使全局干部始終保持奮發(fā)有為，昂揚(yáng)向上的精神狀態(tài)，為完成組織收入任務(wù)提供強(qiáng)大精神動(dòng)力和智力支持。五是堅(jiān)持不懈開展反腐倡廉制度建設(shè)活動(dòng)，完善反腐倡廉的懲防體系與工作機(jī)制。從五個(gè)方面切實(shí)加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)：一是把關(guān)鍵點(diǎn)選擇在思想建設(shè)上強(qiáng)化進(jìn)取、責(zé)任、大局、紀(jì)律、節(jié)儉、協(xié)調(diào)六種意識(shí)；二是把切入點(diǎn)立足在解決實(shí)際問題上，查找問題，分析原因，制定措施，切實(shí)整改；三是把突破點(diǎn)鎖定在狠抓工作落實(shí)上，把心思用在事業(yè)上，把精力投入到抓落實(shí)中；四是把落腳點(diǎn)定位到服務(wù)科學(xué)發(fā)展上，加強(qiáng)征管保收入，發(fā)揮職能促發(fā)展；五是把著力點(diǎn)建立在加強(qiáng)廉政自律上，樹立正確的利益觀，正確看待利益得失。深入開展黨風(fēng)廉政建設(shè)，打造一支清正廉明的干部隊(duì)伍。

第五篇：農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

農(nóng)村建筑業(yè)稅收管理分析

隨著農(nóng)民生活水平的逐年提高，農(nóng)民對(duì)居住環(huán)境期望值越來越高，省委提出的文明生態(tài)村建設(shè)更給農(nóng)村建設(shè)注入了新的活力。我市多數(shù)村莊進(jìn)行了整體規(guī)劃，新建房屋的農(nóng)戶越來越多，不成規(guī)模的個(gè)體建筑隊(duì)比比皆是，這同時(shí)也給建筑稅收征管帶來了一些問題。對(duì)照這個(gè)問題筆者進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)分析如下：

一、農(nóng)村零散建筑業(yè)的現(xiàn)狀

農(nóng)村建房戶大都是利用農(nóng)閑時(shí)節(jié)進(jìn)行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊(duì)也都是季節(jié)性的，沒有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時(shí)承攬、臨時(shí)組織、干完分錢，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）農(nóng)民建房時(shí)間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請(qǐng)批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時(shí)就蓋房的，也有三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時(shí)，才開始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。

（二）農(nóng)村建筑施工隊(duì)不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個(gè)人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊(duì)都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒有工程就散伙，沒有固定的組織機(jī)構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實(shí)行日工資或包工，沒有工程時(shí)就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。

（三）建房戶投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計(jì)劃性很差，往往在建房過程中根據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計(jì)和投資額，或者實(shí)際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計(jì)劃數(shù)，或者由于資金的不足其實(shí)際投資額小于計(jì)劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。

（四）稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊(duì)分布在各個(gè)行政村或自然村，而建房戶更是每個(gè)村都有，稅源較為分散，給本來就征管力量不足的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。

（五）納稅意識(shí)差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對(duì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無正規(guī)財(cái)務(wù)計(jì)賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時(shí)百般抵賴，給管理工作造成困難。

二、對(duì)加強(qiáng)農(nóng)村零散建筑營業(yè)稅管理的幾點(diǎn)建議

如何才能加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村零散建筑營業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）廣開宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過多種群眾喜聞樂見的形式，大力開展稅法宣傳，切實(shí)提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，在全社會(huì)尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實(shí)開展具有較強(qiáng)針對(duì)性的農(nóng)村建筑業(yè)營業(yè)稅的專項(xiàng)稅法宣傳。這幾年，我們?cè)诙惙ㄐ麄魃系耐顿Y不少，但效果確并不明顯，其根本的一個(gè)原因是針對(duì)性不強(qiáng)，只是進(jìn)行表層的宣傳，對(duì)單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強(qiáng)對(duì)營業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶和建筑施工隊(duì)，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問題，促使其主動(dòng)納稅；三是認(rèn)真開展納稅輔導(dǎo)，針對(duì)建房戶和建筑施工隊(duì)關(guān)心的和弄不清的稅收問題，及時(shí)提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。

（二）充分依托社會(huì)力量，搞好協(xié)稅、護(hù)稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開展工作，對(duì)農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進(jìn)入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護(hù)稅組織，健全稅收聯(lián)席會(huì)制度，定期召開聯(lián)席會(huì)，由包村干部和土地管理所及時(shí)向稅務(wù)所通報(bào)農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會(huì)力量，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)的稅收監(jiān)控。建立健全村委會(huì)負(fù)責(zé)制度，村委會(huì)要詳細(xì)掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊(duì)的數(shù)量，并對(duì)承攬人員和施工隊(duì)情況進(jìn)行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊(duì)施工情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)建筑施工隊(duì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊(duì)承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費(fèi)，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》，及時(shí)向建筑施工隊(duì)下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，確保稅款的足額入庫。

（三）規(guī)范管理程序，建立詳細(xì)的稅源登記臺(tái)賬。按照各村在鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所審批宅基地的情況，及時(shí)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所溝通，由稅務(wù)所建立農(nóng)村零散建筑業(yè)稅源登記臺(tái)賬。包村干部要及時(shí)掌握每個(gè)村的農(nóng)民建房情況，由稅務(wù)所分別按審批宅基地、準(zhǔn)備建房、正在建房等類別進(jìn)行分類登記，確定稅收監(jiān)控的重點(diǎn)，從源泉控制農(nóng)村零散建筑業(yè)營業(yè)稅的稅源。

（四）搞好代征代扣工作，加強(qiáng)對(duì)建房戶的稅款扣繳管理。由建房戶在工程發(fā)包時(shí)，根據(jù)工程協(xié)議所涉及的金額在支付工程價(jià)款時(shí)代征稅款。如果建筑施工隊(duì)沒有繳納稅款，由建房戶補(bǔ)繳所欠繳的稅款。對(duì)不補(bǔ)繳的，土地管理所不予辦理相關(guān)的房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以提高建房戶的扣繳意識(shí)。

（五）加大對(duì)偷、逃稅行為的查處力度，理順管理秩序。開展稅收征管，不可避免地會(huì)出現(xiàn)個(gè)別人不理解，甚至采取過激行為，因此要嚴(yán)格按照稅收征管法和相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)部分偷、抗稅分子采取必要的稅收強(qiáng)制措施，以推進(jìn)農(nóng)村建筑業(yè)稅收征管的順利進(jìn)行。