第一篇：XX縣關(guān)于扶持建筑企業(yè)發(fā)展增加行業(yè)稅收貢獻度的思考

關(guān)于扶持建筑企業(yè)發(fā)展、增加行業(yè)稅收貢獻度 的思考與建議

建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟基礎產(chǎn)業(yè)，具有關(guān)聯(lián)度高、帶動性強、輻射面廣等特點，在國民經(jīng)濟中的作用十分突出。住建部數(shù)據(jù)顯示，2016年建筑業(yè)總產(chǎn)值達到19.36萬億元，從業(yè)者超過5185萬人。建筑業(yè)所吸納的農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力，占農(nóng)村進城務工人員總數(shù)的1/5以上，并帶動了50多個關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對經(jīng)濟社會發(fā)展、城鄉(xiāng)建設和民生改善作出了重要貢獻。當前建筑業(yè)改革發(fā)展正面臨著技術(shù)路徑、市場模式和政府監(jiān)管方式等方面的全面而深刻的變革，特別是2016年5月1日推行“營改增”（營業(yè)稅改增值稅）改革后，不但在稅率、稅款計算方法、發(fā)票管理、納稅申報等各方面都有改變，而且對建筑企業(yè)的運作模式、內(nèi)控管理、會計核算等方面也提出了新的要求。

由于建筑業(yè)在國民經(jīng)濟中的行業(yè)地位和對稅收收入的支撐作用，以及建筑業(yè)增值稅在“服務發(fā)生地預繳、回機構(gòu)所在清繳”的特點，特別是在《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)發(fā)布之后，明確規(guī)定“在同一地級行政范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務”，建筑業(yè)增值稅由建筑企業(yè)回機構(gòu)所在地繳納，進一步改變了建筑業(yè)稅收的收入分配機制，對縣級財稅收入的影響非常明顯，對縣域經(jīng)濟的影響也不容忽視。鑒于建筑業(yè)行業(yè)背景和稅收分配機制的深刻變化，不但給行業(yè)監(jiān)管部門探索完善監(jiān)管機制帶來新的問題與挑戰(zhàn)，也為地方政府相關(guān)部門扶持建筑企業(yè)發(fā)展、增加行業(yè)稅收貢獻度以支持縣域經(jīng)濟發(fā)展提出了新的課題。為此筆者試圖從我縣建筑行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及稅收視角，梳理存在問題并初步提出相關(guān)建議。

一、建筑業(yè)定義和相關(guān)政策規(guī)定

建筑業(yè)是專門從事土木工程、房屋建設和設備安裝以及工程勘察設計工作的生產(chǎn)部門。其產(chǎn)品是各種工廠、礦井、鐵路、橋梁、港口、道路、管線、住宅以及公共設施的建筑物、構(gòu)筑物和設施。根據(jù)《建筑法》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,從事建設工程咨詢、勘察設計、施工及監(jiān)理業(yè)務的企業(yè),僅可在符合其資質(zhì)等級的范圍內(nèi)從事建筑活動。根據(jù)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》,建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務分包三個序列,各個序列按照工程性質(zhì)和技術(shù)特點分別劃分為若干資質(zhì)類別,各資質(zhì)類別按照規(guī)定的條件劃分為若干資質(zhì)等級。根據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《安全生產(chǎn)許可證條例》等法律法規(guī)規(guī)定,國家對建筑行業(yè)實行安全生產(chǎn)許可制度。企業(yè)未取得安全生產(chǎn)許可證的,不得從事生產(chǎn)活動。行業(yè)主管和其他有關(guān)部門按照相應職能，依據(jù)《招投標法》、《建設工程設計招標管理辦法》、《建設施工合同法》、《建設工程質(zhì)量管理條例》等法律法規(guī)和其他行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，對有關(guān)工程建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理等進行管理。環(huán)境保護部門依據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》、《建設項目環(huán)境保護管理條例》、《建設項目環(huán)境保護設施竣工驗收管理規(guī)定》等，對建設項目實施過程中進行環(huán)境保護監(jiān)督；稅務部門依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等法律法規(guī)，對建筑企業(yè)進行日常稅收管理。

二、我縣建筑業(yè)總體發(fā)展狀況和存在問題

（一）建筑企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模較小，財務核算健全的大中型建筑企業(yè)較少，全縣增值稅一般納稅人共2戶，其余辦理稅務登記的均為年收入不超過500萬元的增值稅小規(guī)模企業(yè)。

（二）市場混亂、管理粗放，全縣資質(zhì)以內(nèi)建筑業(yè)企業(yè)由于等級較低，對外承攬工程的能力弱，對項目的吸引力不強，規(guī)模大的建筑項目被外地優(yōu)勢企業(yè)擠占，導致本地的一部分建筑企業(yè)生產(chǎn)能力利用和開工不足，極大地制約了全縣建筑業(yè)的發(fā)展壯大。也由此導致本埠建筑企業(yè)稅收收入貢獻度低。

（三）建筑業(yè)“營改增”后進項發(fā)票“取得難”問題。有建筑公司測算，營改增后增值稅一般納稅人企業(yè)的進項稅抵扣要達到70%以上，稅負才能與原來繳納的3%營業(yè)稅持平。營改增后，要求建筑企業(yè)必須拿到進項稅發(fā)票，才能降低稅負。但事實上，建企收取發(fā)票，尤其是增值稅專用發(fā)票仍存在較大困難，問題主要存在四個方面。

一是小規(guī)模納稅人都無法自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務局代開成本高，導致小規(guī)模納稅人專票收取困難。

二是建筑行業(yè)門檻較低，行業(yè)整合度不高，整個行業(yè)抵扣鏈條不完整，流通環(huán)節(jié)存在大量“應抵未抵”的情況，增加了企業(yè)詢價和取得專票的難度。

三是建筑工程人工費占工程總造價的20%—30%，能否取得增值稅發(fā)票是能否減負的重要因素。而當前我國建筑勞務市場正在建設中，我縣規(guī)范化的建筑勞務公司幾乎為空白，仍是包工頭占據(jù)重要的市場份額，原來是按3%繳納營業(yè)稅，但營改增后，大部分人工費沒有進項稅額可以抵扣。

四是部分材料稅金向建筑企業(yè)轉(zhuǎn)嫁，材料費是工程造價的大頭，在很多工程中占比達到70%以上，能否拿到可以抵扣的進項稅發(fā)票是企業(yè)稅負增加與否的關(guān)鍵。由于施工材料種類繁多，分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同，部分上游材料企業(yè)違規(guī)把增值稅的這部分稅金轉(zhuǎn)嫁到了建筑施工企業(yè)。2016年8月，國家發(fā)改委發(fā)布消息稱，6家企業(yè)以“營改增”為借口，捏造漲價信息、哄抬價格、擾亂市場秩序，已責成主管部門依法作出行政處罰，共計1200萬元。然而，真正從根源上解決此類問題困擾，決非短期內(nèi)可以完全實現(xiàn)的。

三、扶持建筑業(yè)發(fā)展的相關(guān)建議

應盡快建立建筑業(yè)發(fā)展聯(lián)席會議制度，由縣政府分管領導牽頭，由住建、國土資源、財政、稅務、統(tǒng)計、人力社保等相關(guān)單位負責人參加，不定期召開聯(lián)席會議，共同研究建筑業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，解決困擾行業(yè)發(fā)展的瓶頸問題，形成各部門、全縣上下共同關(guān)心扶持建筑業(yè)發(fā)展的良好氛圍，推動建筑業(yè)加快發(fā)展。

（一）政府行業(yè)主管部門的支持

行業(yè)主管部門要配合政府要求，盡快出臺扶持建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的建議措施，形成相關(guān)意見，鼓勵我縣建筑企業(yè)做大做強，增大建筑業(yè)對經(jīng)濟社會發(fā)展的貢獻度，增強市場競爭力和產(chǎn)業(yè)拉動作用，全面打造建筑業(yè)大縣。如，培育建筑企業(yè)承包資質(zhì)，設立企業(yè)資質(zhì)升級獎，支持一批龍頭骨干企業(yè)晉升資質(zhì)，鼓勵優(yōu)勢企業(yè)進行聯(lián)合、兼并、重組，培育一批大型企業(yè)集團和骨干企業(yè)，參與承接大型項目，提高產(chǎn)業(yè)集中度。保障建筑業(yè)發(fā)展用地，每年優(yōu)先解決用于企業(yè)科研、倉儲建設的用地需求。對于縣外大型施工總承包企業(yè)變更在太康注冊的，凡在我縣繳納地方稅收超過一定規(guī)模的，次年縣政府可按比例或一次性給予獎勵。對于我縣政府資金類小型工程項目的發(fā)包，除有特殊規(guī)定和要求外，同等條件下各建設單位應優(yōu)先選擇本縣優(yōu)秀建筑業(yè)企業(yè)承接業(yè)務，拓寬我縣建筑企業(yè)承接業(yè)務渠道。

行業(yè)主管部門還要規(guī)范工程招投標秩序。切實維護和扶持本縣建筑業(yè)企業(yè)承攬本地工程，建設單位不得人為設置障礙，提高門檻，限制本縣建筑業(yè)企業(yè)參加工程投標。強化標后工程監(jiān)管。加強建筑市場的巡查力度，加大施工單位違法違規(guī)查處力度，嚴肅不良行為公示記錄，堅決遏制和打擊轉(zhuǎn)包、掛靠、包清工等違法違規(guī)行為。

（二）銀行、財政等相關(guān)部門的支持

要給予建筑業(yè)企業(yè)享受小微企業(yè)、中小企業(yè)優(yōu)惠貸款政策，在現(xiàn)有基礎上提高我縣優(yōu)秀建筑業(yè)企業(yè)銀行授信額度，其提高幅度與建筑業(yè)產(chǎn)值當年度預期增幅相適應；允許以建筑材料、工程設備、在建工程等為抵押和以應收帳款、股權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)等為質(zhì)押的形式融資。金融部門應創(chuàng)新服務，對于資信良好的建筑業(yè)企業(yè)降低開具投標保函、履約保函、支付保函的條件，在防范風險的基礎上，大幅降低提供現(xiàn)金比例，切實緩解企業(yè)融資難問題。對于在縣外承接造價千萬元以上工程的，凡符合信貸政策和貸款條件的，憑合同和施工許可證向我縣開戶銀行申請貸款的，金融部門應優(yōu)先給予信貸支持。

（三）稅收部門的服務與支持。

1、提升納稅服務水平。強化培訓，提升稅務人員業(yè)務水平，加強日常稅法宣傳和納稅輔導，深入剖析稅收政策變化，鼓勵建筑企業(yè)財務人員進行全面系統(tǒng)的培訓和學習，幫助企業(yè)利用財政扶持政策，進一步優(yōu)化內(nèi)部管理流程、完善財務會計核算和調(diào)整投資經(jīng)營策略，健全從材料采購、內(nèi)部管理到市場營銷全過程的統(tǒng)籌，比如是從增值稅一般納稅人購入沙、石、泥土等原材料，還是從個體戶、小規(guī)模納稅人購入；是選擇融資租賃設備還是直接購入工程設備；甚至企業(yè)投標與造價管理、經(jīng)營模式、與下游合作企業(yè)就稅負承擔問題的博弈等，全面引導建筑企業(yè)在充分的預測核算的基礎上做出決定，以促進企業(yè)更好地掌握新規(guī)，適應新規(guī)，享受新規(guī)，并盡快地完成企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

2、強化相關(guān)行業(yè)的稅收管理。延伸管理鏈條，加強建筑業(yè)材料供應上游行業(yè)的管理，尤其要強化對砂石采掘、建材生產(chǎn)及銷售等納稅人日常管理，規(guī)范上游企業(yè)發(fā)票開具行為，遏制“加點開票”等非法行為；鼓勵支持勞務派遣企業(yè)的成長與發(fā)展，樹立建筑用工大縣的勞務派遣企業(yè)品牌；引導建筑企業(yè)篩選供應商，盡可能選擇生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定、財務核算安全、企業(yè)規(guī)模較大的一般納稅人，確保在材料采購環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票，從而倒逼建筑業(yè)上下游企業(yè)規(guī)范管理，進而形成良性循環(huán)的增值稅抵扣鏈條；充分宣傳利用稅務部門12366熱線平臺，加強國地稅部門合作，規(guī)范開具發(fā)票的宣傳引導，對拒開發(fā)票行為加大打擊力度，從根本上改變建筑業(yè)納稅人“取得發(fā)票難”的問題。

（四）其他相關(guān)部門的扶持。

縣人力資源和社會保障部門要從扶持建筑行業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負擔方面給予企業(yè)在工人培訓教育、社保等方面大力支持。企業(yè)引進的高層次管理、技術(shù)人才，符合條件的可以享受縣政府引進人才的優(yōu)惠政策，享受租賃、購買政府保障性住房等優(yōu)惠政策。

四、強化建筑業(yè)稅收管理機制的相關(guān)建議

（一）建立全縣建筑業(yè)社會綜合治稅機制，形成系統(tǒng)化協(xié)稅護稅的良好局面。

鑒于當前對建筑企業(yè)多部門管理缺乏協(xié)調(diào)、配合機制的現(xiàn)狀，建議縣政府及時牽頭下發(fā)關(guān)于加強外來建筑企業(yè)稅收征管的相關(guān)文件，明確有發(fā)改、住建、交通、水利、電力、財政、稅務等部門的協(xié)稅護稅職責，簽訂護稅協(xié)稅協(xié)議，形成橫向配合、協(xié)同治稅的聯(lián)動管理體系，使建筑企業(yè)特別是外來建筑企業(yè)在縣內(nèi)提供建筑服務的信息和建設項目信息實現(xiàn)部門共享，便于健全行業(yè)稅收征管保障機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，堵塞稅收征管漏洞。

（二）建立健全建筑業(yè)稅收日常管理指引，提高建筑業(yè)稅收征管水平。

國、地稅部門要進一步加強業(yè)務合作，并針對房屋建筑、路橋、電氣安裝、土整、裝飾等重點明細行業(yè)，組織人員開展抽樣調(diào)查，進行認真分析和數(shù)據(jù)測算，摸清行業(yè)規(guī)律及原材料配比，進項占比情況，盡快建立健全明細行業(yè)日常管理和評估模型，完善預警指標數(shù)值，便于指導基層開展日常監(jiān)控和納稅評估工作。要堅決打擊虛開虛抵行為，有效防控建筑業(yè)稅收流失風險。充分運用日常監(jiān)控分析預警體系，有效篩選預警指標異常的建筑企業(yè)，強化納稅評估和稅務稽查，對建筑行業(yè)及其上、下游行業(yè)納稅人存在虛開虛抵現(xiàn)象的，嚴肅查處，形成震懾，防止出現(xiàn)鏈條式和行業(yè)性虛開虛抵風險。

（三）強化外埠建筑企業(yè)建筑業(yè)報驗登記及預繳稅款的管理，防范外埠建筑企業(yè)稅收流失。

根據(jù)稅法目前的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務（非同一地級行政區(qū)），應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。即施工方需向甲方開具發(fā)票時，需在項目所在地國稅機關(guān)預繳稅款后，方可回企業(yè)所在地自行開具發(fā)票。不得在預繳稅款之前，開具發(fā)票?；蛘卟活A繳稅款而直接開具發(fā)票。因此，為防止外埠建筑業(yè)稅收流失，政府應及時明確：全縣政府類財政資金建筑工程類項目、房地產(chǎn)企業(yè)建筑工程類項目、其他企事業(yè)單位的建筑工程類項目等，所有工程項目業(yè)主單位與施工方結(jié)算工程款時，應要求施工方不僅提供發(fā)票，同時需要提供在稅務機關(guān)預繳稅款的憑證，即稅收完稅證的復印件。施工方僅提供發(fā)票無法提供完稅憑證復印件的，業(yè)主單位不得結(jié)算工程款。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十一條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！敝?guī)定，未按照規(guī)定報驗登記或未按照規(guī)定預交稅款的建筑業(yè)納稅人所開具的發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票, 業(yè)主單位有權(quán)拒收。業(yè)主單位違規(guī)接收上述發(fā)票并入賬的，將由稅務部門根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，進一步嚴肅查處。

第二篇：稅收對財政收入貢獻度的思考

稅收對財政收入貢獻度的思考

近年來，全市地稅部門堅持“為國聚財、為民收稅”的工作宗旨，發(fā)揮職能作用，強化征管措施，優(yōu)化稅務環(huán)境，積極組織收入，為地方經(jīng)濟發(fā)展作出了積極貢獻。為進一步提升地方稅收對財政收入的貢獻度，必須摸清現(xiàn)狀，找準薄弱環(huán)節(jié)，增添工作措施，實現(xiàn)稅收平穩(wěn)快速增長。

一、近五年地方稅收對財政收入的貢獻情況

（一）地方稅收占公共財政和稅收收入比重逐年增長。2008年至2012年，全市地稅部門共組織公共財政收入54.7億元，占全市公共財政收入總量的49.1%。地稅收入占公共財政收入比重由2008年的41.1%提升至2012年的53.9%，對財政貢獻率達62.7%；地稅收入占稅收收入比重由2008年的74.3%提升至2012年的85.1%，對稅收貢獻率達90.8%。

（二）營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地稅種增收貢獻突出。2008年至2012年，營業(yè)稅對全市公共財政收入增收貢獻率為17.0%，增收貢獻居預算收入首位；企業(yè)所得稅增收貢獻率為13.0%，增收貢獻居預算收入第3位；耕地占用稅、土地增值稅、契稅增收貢獻率分別為10.5%、8.2%、6.7%，增長貢獻分別居預算收入的第4、5、6位。

（三）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)為財政收入提供近半增量。2008年至2012年，全市房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、工業(yè)、服務業(yè)對公共財政收入增收貢獻率分別為37.5%、10.9%、7.6%、6.6%，其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的貢獻率達48.4%，成為地方財政收入的重要支撐。

二、制約地方稅收對財政收入貢獻度的因素

（一）經(jīng)濟總量較小和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)，制約經(jīng)濟創(chuàng)稅能力。從經(jīng)濟總量看：2012年，全市生產(chǎn)總值居全省第14位，但人均生產(chǎn)總值居全省第19位，比全國、全省平均水平分別低22298元、13572元。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看：2012年，全市第一產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平高8.5個、4.8個百分點，第三產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平低15.4個、4.2個百分點，一產(chǎn)高、三產(chǎn)低的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)拉低了經(jīng)濟整體創(chuàng)稅能力。

（二）傳統(tǒng)工業(yè)稅源發(fā)展空間受限，新興產(chǎn)業(yè)稅源支撐不強。近年來，通過深入實施工業(yè)強市戰(zhàn)略，全市工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅猛，但工業(yè)稅收以資源開采加工為主的局面尚未改變。受國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢影響，市場對煤炭、電力、建材的需求降低，全市煤炭、電力、建材行業(yè)稅源發(fā)展空間受限。全市化工、有色金屬、新能源加工等新興產(chǎn)業(yè)起步較晚，對地稅的貢獻仍然較低，2012年全市工業(yè)園區(qū)地稅收入僅占地稅總量的3.8%。

（三）財稅收入增長倚重房地產(chǎn)業(yè)，影響財政收入穩(wěn)定增長。2012年，全市建筑安裝和房地產(chǎn)稅收占公共財政收入36.9%，占地稅收入的60.9%，財稅收入對房地產(chǎn)業(yè)依賴度過大?；诮?jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和改善民生等因素，2009年以來，中省相繼實施了一系列房地產(chǎn)緊縮政策，作為地稅支撐的房地產(chǎn)后續(xù)稅源增長乏力。同時，由于近年來房地產(chǎn)稅收的高增長，是建立在房價地價快速上漲和耕地占用稅欠稅集中清理的基礎上，由此帶來的稅收規(guī)模擴展和財政收入較快增收是不可持續(xù)的。

（四）政策調(diào)整抑制稅收規(guī)模擴張，影響財政收入總量增長。分稅制實施以來的稅制改革或稅收政策調(diào)整，大多體現(xiàn)為地方稅種停征或調(diào)減，使國稅與地稅、中央級稅收與地方級稅收呈現(xiàn)一增一減的反差。同時，自2009年起，繳納增值稅的新辦企業(yè)其企業(yè)所得稅由國稅征管，導致地稅企業(yè)所得稅稅基縮減。下一步，隨著“營改增”政策的實施，將極大削減地稅收入規(guī)模，制約地方稅收占財政收入比重提升，影響財政收入增長。

三、提升地方稅收對財政收入貢獻度的思考與建議

（一）著力經(jīng)濟發(fā)展，努力提升經(jīng)濟發(fā)展對稅收的貢獻度。

1.壯大經(jīng)濟稅源總量。緊緊圍繞國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展導向，著力引進投資額大、帶動性強的新興產(chǎn)業(yè)，不斷壯大地方經(jīng)濟總量。加強對企業(yè)兼并重組有關(guān)稅收政策研究和指導，大力促進企業(yè)兼并重組，積極培育大企業(yè)大集團。最大限度釋放消費需求，構(gòu)建以綜合服務功能區(qū)為龍頭，以區(qū)域商貿(mào)中心、社區(qū)便民服務點、專業(yè)連鎖、特色街區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場為主體的多層級商貿(mào)體系，努力擴大消費需求。

2.優(yōu)化經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)。調(diào)優(yōu)第一產(chǎn)業(yè)。堅持走農(nóng)業(yè)規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化、集約化道路，推進無公害農(nóng)產(chǎn)品的開發(fā)和深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，增強農(nóng)產(chǎn)品加工流通創(chuàng)稅能力。調(diào)強第二產(chǎn)業(yè)。積極運用高新技術(shù)和先進適用技術(shù)加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，實施特色工業(yè)園區(qū)帶動戰(zhàn)略，著力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，培育新的支撐稅源。調(diào)高第三產(chǎn)業(yè)。將生產(chǎn)性服務業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點，加速現(xiàn)代服務業(yè)與制造業(yè)的滲透融合發(fā)展；改造提升傳統(tǒng)服務業(yè)，拉長旅游服務和商貿(mào)服務產(chǎn)業(yè)鏈，扶持發(fā)展教育產(chǎn)業(yè)，打造產(chǎn)業(yè)亮點。

3.提升經(jīng)濟稅源效益。提升行業(yè)經(jīng)濟效益。進一步加強對建筑、房地產(chǎn)行業(yè)的引導和監(jiān)管，促進房地產(chǎn)市場和建筑行業(yè)健康發(fā)展；努力拓展金融、信息、商務服務等現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展空間，推動金融和現(xiàn)代服務業(yè)持續(xù)發(fā)展。提升規(guī)模經(jīng)濟效益。加強對大中型企業(yè)的引導和扶持，著力發(fā)展規(guī)上工業(yè)和限上企業(yè)，提高大中型企業(yè)的行業(yè)競爭能力和市場份額；支持小微企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)

增強發(fā)展活力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)創(chuàng)稅能力。

（二）發(fā)揮稅收職能，優(yōu)化投資興業(yè)環(huán)境促進稅源培育涵養(yǎng)。

1.全面落實稅收政策。全面落實西部大開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保項目等稅收優(yōu)惠政策，加快推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。著力增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，鼓勵企業(yè)技術(shù)開發(fā)和自主創(chuàng)新。落實營業(yè)稅起征點上調(diào)等稅收政策，引導和幫助個體工商戶穩(wěn)健經(jīng)營，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展。

2.促進社會和諧融洽。全面落實下崗失業(yè)人員、失地農(nóng)民再就業(yè)、殘疾人就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，支持其自謀職業(yè)自主創(chuàng)業(yè)，促進企業(yè)吸納失業(yè)人員和殘疾人員。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配職能，加強高收入者的稅收管理，強化對壟斷行業(yè)和高收入者收入監(jiān)控力度，防止收入差距過分拉大。充分發(fā)揮稅收對房地產(chǎn)市場調(diào)控作用，嚴格執(zhí)行經(jīng)濟適用房、廉租房等保障性住房建設和住房租賃稅收政策，引導房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。

3.提供優(yōu)質(zhì)納稅服務。按照“一個稅廳辦事、一個窗口受理、一站式服務、一次性辦結(jié)”要求，著力簡化審批程序，提升服務水平和效率。完善辦稅廳自助服務功能、推廣稅庫銀聯(lián)網(wǎng)、推行網(wǎng)上申報認證，實現(xiàn)多元化辦稅，努力拓展服務方式。暢通征納雙方交流渠道，搭建征納交流溝通橋梁，積極推行和完善提醒服務、預約服務等人性化服務。建立投訴舉報快速響應機制，及時響應納稅人提出的合理需求；開展納稅服務績效評價，及時處理并回復納稅人的意見和建議，切實維護納稅人合法權(quán)益。

（三）強化稅收征管，確保經(jīng)濟發(fā)展成果通過稅收有效體現(xiàn)。1.增強稅源監(jiān)控能力。強化戶籍管理，準確采集轄區(qū)內(nèi)稅源基礎信息，按照“一戶式”管理要求逐戶建立電子稅源檔案，實時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)，對納稅企業(yè)或個人從開業(yè)到注銷、建設項目從立項到竣工的涉稅事項進行全過程掌控，有效掌握稅源底數(shù)。建立稅源監(jiān)控互動機制，加強財稅、監(jiān)察部門協(xié)作配合，構(gòu)建“稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查”四位一體的稅源監(jiān)控分析機制，確保稅收實現(xiàn)應收盡收。

2.提升稅收征管效能。按照重點稅源精細化管理、一般稅源規(guī)范化管理的模式，推進稅源專業(yè)化管理試點，推行稅源屬地管理原則下的分類管理。加強涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、分析和應用，探索建立重點稅源稅收預警系統(tǒng)，加強重點稅源風險識別，建立快速有效的重點稅源風險應對機制。依托金稅三期建設工程，加快建立部門信息共享機制，搭建起包括征收管理、行政管理、外部信息交換和決策支持的信息系統(tǒng)。

3.提高稅法遵從度。開展稅收信用等級評價，針對不同等級確定不同的征管方式；將稅收信用等級與社會綜合信用掛鉤，在貸款融資、商標評優(yōu)、行政許可等進行全方位失信懲罰，引導納稅人提高稅法遵從度。嚴厲打擊涉稅違法行為，實施有針對性的稅收檢查，抓好重大稅收違法案件查處，增強執(zhí)法剛性，震涉稅犯罪。強化社會綜合治稅，在政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導下，建立以“政府領導、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與”的綜合治稅體系。

（四）深化稅制改革，完善優(yōu)化財政稅收體制解困地方財政。

1.健全地方稅收體系。改革完善房產(chǎn)稅，探索個人住宅房產(chǎn)稅改革，開征遺產(chǎn)稅、贈與稅等，提高財產(chǎn)稅類比重，拓展財產(chǎn)稅收規(guī)模。深入推進資源稅改革，將資源稅實施范圍從目前的石油、天然氣擴大至煤炭等礦產(chǎn)資源，引導礦業(yè)生產(chǎn)主體合理開發(fā)資源，增加資源稅收收入。選擇防治任務繁重的環(huán)保項目開征環(huán)境保護稅，抑制資源浪費，減少環(huán)境污染。推進稅費改革，逐步將社保繳費、價調(diào)基金等收費項目改征為地方稅種，培育地方主體稅種，增強地方自主發(fā)展能力。

2.優(yōu)化收入分配關(guān)系。強化“營改增”過渡期稅收征管工作，綜合考慮行業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，穩(wěn)妥確定“營改增”試點范圍和試點行業(yè)。合理確定中央與地方稅收分配關(guān)系，“營改增”試點期間，按照保持中央和試點地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對原營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬地方財政。營業(yè)稅全部改征增值稅后，重新調(diào)整稅收分成辦法，調(diào)高增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅地方留成比例，促進地方財政收入穩(wěn)定。

第三篇：扶持中小企業(yè)發(fā)展8項稅收優(yōu)惠政策及辦稅

扶持中小企業(yè)發(fā)展8項稅收優(yōu)惠政策及辦稅

一、中小企業(yè)標準相關(guān)規(guī)定

1、工業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

2、建筑業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

3、批發(fā)和零售業(yè)，零售業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)200人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

4、交通運輸和郵政業(yè)，交通運輸業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)500人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

5、住宿和餐飲業(yè)，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

二、稅收優(yōu)惠政策

辦理各項稅收優(yōu)惠時，請按以下辦稅指引內(nèi)容，向企業(yè)經(jīng)營所在地的主管地方稅務機關(guān)提交相應資料進行辦理。

（一）對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)擔保、再擔保機構(gòu)按照其機構(gòu)所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定的標準取得的擔保和再擔保業(yè)務收入（不包括信用評級、咨詢培訓等收入），自主管地方稅務機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。

1、相關(guān)政策規(guī)定

符合下列條件的信用擔保機構(gòu)可申請三年內(nèi)免征營業(yè)稅：

（1）納入全國試點范圍名單；（2）經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)政府管理部門）同意，依法登記注冊為企業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務的機構(gòu)；（3）不以營利為目的，擔保業(yè)務收費標準報經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級人民政府物價部門批準；（4）具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制，注冊資金超過2000萬元；（5）對中小企業(yè)累計貸款擔保金額占其累計擔保業(yè)務總額的80％，對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)自身實收資本總額的10％，并且其單筆擔保責任金額最高不超過4000萬元人民幣；（6）擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔保資金比例不超過5％；（7）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門監(jiān)管，按照要求向所在地政府中小企業(yè)管理部門報送擔保業(yè)務情況和財務會計報表。

享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。

2、須報送的書面材料

（1）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（2）財務會計報表、納稅申報表、擔保和再擔保業(yè)務收入明細表；（3）有關(guān)部門出具的證明材料，包括已納入試點范圍的文件、名單；（4）中小企業(yè)主管部門批準成立的批復或證書復印件；（5）營業(yè)執(zhí)照復印件；（6）擔保業(yè)務收費標準報經(jīng)中小企業(yè)主管部門和物價部門批準的批復復印件；（7）企業(yè)內(nèi)部管理制度和對受保項目的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制的材料；（8）擔保資金、擔保貸款、代償額明細表；（9）主管地方稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

3、辦理程序

由擔保機構(gòu)向中小企業(yè)管理部門提出申請，經(jīng)省級中小企業(yè)管理部門和省級地方稅務部門審核、推薦后，由國家發(fā)展改革委和國家稅務總局審批準并下發(fā)免稅名單。

名單內(nèi)的擔保機構(gòu)應持有關(guān)文件到主管地方稅務機關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，各地主管地方稅務機關(guān)按照國家發(fā)展改革委和國家稅務總局下發(fā)的名單審核批準并辦理免稅手續(xù)后，擔保機構(gòu)即可享受營業(yè)稅免稅政策。

（二）企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。

（三）對中小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

1、相關(guān)政策規(guī)定

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。

技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論征、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。

具體規(guī)定詳見《關(guān)于貫徹落實<中共中央 國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）。

2、須報送的書面材料

（1）省級科技主管部門出具的認定證明和復印件；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)書面合同和復印件；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入明細表復印件；（4）減免稅政策的執(zhí)行情況；（5）減免稅申請報告；（6）主管地方稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

3、辦理程序

（1）合同認定。單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定；（2）將認定后的合同及有關(guān)證明材料文件報當?shù)刂鞴艿胤蕉悇諜C關(guān)備案（外商投資企業(yè)需報主管地方稅務機關(guān)審核）。

（四）中小企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

1、相關(guān)政策規(guī)定

企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

2、須報送的書面材料

（1）通過初審的企業(yè)研究開發(fā)項目審查表；（2）企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用匯總表；（3）經(jīng)有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的研究開發(fā)費用鑒證報告。

3、辦理程序

（1）企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)項目報經(jīng)中山市科學技術(shù)局或中山市經(jīng)濟貿(mào)易局初審同意后，將上述資料報主管地方稅務機關(guān)備案。（2）主管地方稅務機關(guān)受理備案資料后，企業(yè)進行納稅申報時在納稅申報表附表《稅收優(yōu)惠明細表》中“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”一欄填寫加計扣除的研究開發(fā)費用金額。

（五）被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1、相關(guān)政策規(guī)定

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、辦理程序

企業(yè)被省科技廳、省財政廳、省國稅局、省地稅局認定為高新技術(shù)企業(yè)后，在首次申報享受減免稅時應向主管稅務機關(guān)報送《高新技術(shù)企業(yè)證書》復印件及認定機構(gòu)下發(fā)的文件，在進行企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報時，在附表《企業(yè)所得稅減免稅明細表》“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”一欄中填報可減免的稅額；在進行企業(yè)所得稅申報時，在納稅申報表的附表《稅收優(yōu)惠明細表》“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”一欄中填報可減免的稅額。

（六）中小企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征或減征企業(yè)所得稅。

1、相關(guān)政策規(guī)定

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指在一個納稅內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2、辦理程序

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅申報時，持經(jīng)科技行政部門或其委托的技術(shù)合同登記點登記的證明以及技術(shù)合同書，向主管地方稅務機關(guān)備案，主管地方稅務機關(guān)登記備案后，企業(yè)可直接在納稅申報表附表《稅收優(yōu)惠明細表》“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”一欄填寫減免的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得金額。

（七）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1、相關(guān)政策規(guī)定

符合條件的小型微利企業(yè)是指對從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

２、辦理程序

企業(yè)提供上應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等相關(guān)證明材料，經(jīng)主管地方稅務機關(guān)認定上符合小型微利企業(yè)條件的，可在本預繳所得稅時，暫享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。在本預繳申報時填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表附表《企業(yè)所得稅減免稅明細表》中的附列資料，并在“符合條件的小型微利企業(yè)”一欄中填寫小型微利企業(yè)20%稅率與法定稅率之間的差額計算出來的減免稅額。

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅申報時，填報申報表附表《稅收優(yōu)惠明細表》中“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”等欄目，同時將企業(yè)本從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額相關(guān)證明材料報送主管稅務機關(guān)。符合小型微利企業(yè)條件的，在申報表附表《稅收優(yōu)惠明細表》“符合條件的小型微利企業(yè)” 一欄中填寫小型微利企業(yè)20%稅率與法定稅率之間的差額計算出來的減免稅額。不符合小型微利企業(yè)條件的，在匯算清繳時補繳該預繳時已享受的減免所得稅額。

本申報符合小型微利企業(yè)條件的，下一進行企業(yè)所得稅預繳時，可在預繳納稅申報表附表《企業(yè)所得稅減免稅明細表》“符合條件的小型微利企業(yè)”一欄中填寫小型微利企業(yè)20%稅率與法定稅率之間的差額計算出來的減免稅額。

（八）中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。１、相關(guān)政策規(guī)定

（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目的；遠洋捕撈。（2）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

２、辦理程序

企業(yè)進行企業(yè)所得稅預繳納稅申報時，向主管地方稅務機關(guān)提供主營業(yè)務情況及減免稅項目獨立核算的情況說明、主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料進行備案，備案后，企業(yè)可將減免的所得抵減預繳申報表中的“實際利潤額”。企業(yè)在納稅申報時，在附表《稅收優(yōu)惠明細表》“免稅所得”、“減稅所得”欄目及下級項目中填報農(nóng)林牧漁項目免稅所得金額。

（九）對正常納稅確有困難的中小企業(yè)，符合稅法規(guī)定條件的，可由納稅人提出申請，經(jīng)主管地方稅務機關(guān)審批，給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

１、相關(guān)政策規(guī)定

企業(yè)有下列情形之一的，可向當?shù)刂鞴艿胤蕉悇諜C關(guān)申請減征或免征房產(chǎn)稅、土地使用稅：

（1）納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷等原因而導致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的；（2）受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的；（3）納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；（4）因不可抗力，如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會現(xiàn)象，導致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，造成納稅困難的；（5）符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶壱陨鲜腥嗣裾龀值漠a(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的；（6）其他經(jīng)省地方稅務局批準的納稅確有困難的納稅人。

２、須報送的書面材料（1）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；（2）財務會計報表、納稅申報表；（3）有關(guān)部門出具的證明材料；（4）主管地方稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

３、辦理程序

主管地方稅務機關(guān)受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免申請后，逐級上報有權(quán)地方稅務機關(guān)進行審批。減免稅款在10萬元（含10萬元）以上，由廣東省地方稅務局審批；10萬元以下的，由市地方稅務局審批。主管地方稅務機關(guān)受理納稅人房產(chǎn)稅減免申請后，逐級上報市地方稅務機關(guān)進行審批。

（十）中小企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款，符合稅法規(guī)定條件的，納稅人可以提出申請，經(jīng)省地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，緩繳期間免予加收滯納金。

１、相關(guān)政策規(guī)定

納稅人有下列情形之一的，可申請延期繳納稅款：（1）因不可抗力事件發(fā)生，如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會現(xiàn)象，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。當期貨幣資金是指申請延期繳納稅款所屬時期的最后一天納稅人的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他各種貨幣資金余額。

２、須報送的書面材料：

（1）稅務登記證件（副本）復印件；（2）《延期繳納稅款申請審批表》；（3）當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；（4）資產(chǎn)負債表；（5）應付職工工資和社保費的支出預算；（6）主管地方稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

３、辦理程序

（1）申請。納稅人不能按照規(guī)定期限繳納稅款的，必須在法律、行政法規(guī)或者主管地方稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)確定的繳納稅款期限屆滿前，以書面形式，持相關(guān)證明材料，到主管地方稅務機關(guān)辦理延期繳納稅款申請。（2）受理和初審。主管地方稅務機關(guān)在收到納稅人延期繳納稅款申請后，核對納稅人報送的材料是否齊全，是否已進行納稅申報，是否存在《廣東省地方稅務局延期繳納稅款審批管理辦法》第七條規(guī)定的不予審批情形。對符合基本條件的，上報縣（市）、區(qū)地方稅務機關(guān)。（3）審核?？h（市）、區(qū)地方稅務機關(guān)根據(jù)納稅人報送的材料進行審核，并提交省級地方稅務機關(guān)審批。每一級地方稅務機關(guān)審核的時間均為3日。（4）審批。省地方稅務局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定作出終審意見。（5）告知、送達。主管地方稅務機關(guān)根據(jù)省地方稅務局的審批意見，向申請人送達《批準延期繳納稅款通知書》或《不予批準延期繳納稅款通知書》。

４、告知事項

（1）延期繳納稅款審批所涉及的稅種為主管地方稅務機關(guān)征收管理的所有稅種和教育費附加。主管地方稅務機關(guān)代收的其他費用（基金）不屬于審批范圍。

（2）納稅人有下列情形之一的，主管地方稅務機關(guān)不予呈報審批：①納稅人申請延期繳納稅款是在繳納稅款期限屆滿之后提出的；②納稅人申請延期繳納稅款提供虛假材料或未能全部提供有關(guān)材料的；③納稅人經(jīng)稅務、審計和財政等部門檢查發(fā)現(xiàn)的應補繳稅款、滯納金和罰款；④納稅人歷年欠繳稅款；⑤受委托的單位和人員代征的稅款；⑥扣繳義務人代扣代繳、代收代繳的稅款；⑦其他不符合延期繳納稅款條件的情況。

（3）主管地方稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起至納稅人實際繳納或者解繳稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第四篇：發(fā)揮稅收職能扶持企業(yè)發(fā)展調(diào)研報告

**縣地稅局局長 **

今年以來，縣地稅局深入學習領會中央和省、市、縣黨委政府關(guān)于進一步擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的一系列指示精神，結(jié)合地方稅收工作實際，切實轉(zhuǎn)變思想作風，積極發(fā)揮地方稅收職能作用，不斷加大對企業(yè)的扶持力度，保障和促進全縣經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

一、統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變作風，增強扶持企業(yè)發(fā)展的緊迫

感與責任感

去年下半年以來，受國際金融危機迅速蔓延等因素影響，當前我縣部分行業(yè)和重點企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難。經(jīng)濟與稅收休戚相關(guān)，地稅部門作為政府職能部門，理應堅定不移地實施“經(jīng)濟興稅”戰(zhàn)略，充分發(fā)揮稅收職能作用，把扶持企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)濟稅源作為當前首要任務來抓緊抓實。為此，縣地稅局制定實施了《中共**縣地方稅務局黨組關(guān)于轉(zhuǎn)變思想作風扶持企業(yè)發(fā)展的意見》，要求全縣地稅系統(tǒng)干部職工統(tǒng)一思想認識，轉(zhuǎn)變工作作風，進一步增強大局觀念和責任意識，增強扶持企業(yè)發(fā)展的積極性、主動性和自覺性，推動經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。在開展稅收工作中，正確處理企業(yè)發(fā)展與組織收入的關(guān)系、依法治稅與優(yōu)化服務的關(guān)系，妥善解決征納關(guān)系中出現(xiàn)的矛盾和問題。以促進企業(yè)發(fā)展為要務，急企業(yè)所急，想企業(yè)所想，幫企業(yè)所需，積極履行職責，全面落實政策，優(yōu)化稅收服務，千方百計為企業(yè)發(fā)展排憂解難，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，為促進全縣經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，加快推進**“百強縣”建設步伐做出新貢獻。

二、強化措施，優(yōu)化服務，全力做好扶持企業(yè)發(fā)展這篇大文章

牢固樹立服務經(jīng)濟建設、服務社會發(fā)展、服務納稅人的“三服務”理念，緊緊圍繞上級黨委政府關(guān)于進一步擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的指示精神，立足部門職能，加強調(diào)查研究，優(yōu)化稅收服務，不斷提高服務質(zhì)量和工作水平。在具體工作中，重點落實好四方面服務措施。

(一)做好政策服務。一方面，加大稅收優(yōu)惠政策宣傳和執(zhí)行力度。對現(xiàn)行的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行全面梳理和匯總，分營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等6個與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的地方稅種，明確30余項稅收優(yōu)惠政策，一一發(fā)放到全縣各企業(yè)及縣委、政府相關(guān)部門。加大稅收宣傳力度，通過廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體，廣泛宣傳稅收政策法規(guī)及扶持企業(yè)發(fā)展的措施，使廣大納稅人享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。結(jié)合2008企業(yè)所得稅匯算清繳工作，舉辦面向企業(yè)財務、辦稅人員新企業(yè)所得稅法培訓班，引導企業(yè)依法納稅，避免因不了解相關(guān)稅收政策帶來經(jīng)濟損失。結(jié)合當前正在開展地方稅收“八項清查”活動，認真抓好稅收減免政策執(zhí)行情況的清查。另一方面，加強經(jīng)濟稅收分析研究。對中央、省、市出臺的應對金融危機、擴大內(nèi)需、投資拉動、促進經(jīng)濟增長的若干措施進行專題研究，調(diào)查分析經(jīng)濟稅收政策對企業(yè)發(fā)展的影響，為黨委、政府科學決策當好參謀。

(二)做好執(zhí)法服務。深入推行稅收執(zhí)法責任制、執(zhí)法過錯責任追究制和執(zhí)法考核定期通報制度，明確執(zhí)法權(quán)限，規(guī)范執(zhí)法行為，加強執(zhí)法監(jiān)督，推進依法治稅。嚴格稅務稽查和專項檢查審批程序，避免多頭檢查、重復檢查，提高辦案質(zhì)效，減輕企業(yè)負擔。認真受理聽證、復議、訴訟等涉稅事宜，確保公平、公正執(zhí)法，切實維護納稅人的合法權(quán)益，創(chuàng)造各類企業(yè)平等競爭的條件和環(huán)境。嚴格落實查前預告、查中輔導、查后約談等人性化執(zhí)法制度，稽查人員在對企業(yè)實施稅務稽查前，必須先下達檢查預告通知書，給企業(yè)自查并糾正問題的機會，對企業(yè)自查出來的稅款不作處罰；在檢查過程中，加強涉稅政策宣傳與輔導，幫助企業(yè)規(guī)范財務管理，提高理財能力；檢查結(jié)束后，及時與企業(yè)進行約談，就檢查出的問題與企業(yè)充分交換意見，提出整改建議，做好帳務調(diào)整，避免涉稅爭議。

(三)做好管理服務。積極推進稅務行政審批改革，在法律允許的范圍內(nèi)，最大限度地精簡審批程序和手續(xù)。全面推行互聯(lián)網(wǎng)報稅、雙委托報稅等多元化納稅申報方式，將具備條件的納稅人全部納入電子報稅范圍，力爭2009年電子報稅率達到98%以上，方便納稅人，節(jié)約辦稅成本。建立納稅服務聯(lián)系點和納稅服務質(zhì)效回訪制度，縣局領導班子成員和科室負責人要分別確定聯(lián)系企業(yè)，定期深入企業(yè)進行走訪調(diào)查，及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難與具體需求，特事特辦，急事急辦，幫助企業(yè)解決具體困難。通過問卷調(diào)查、行風走訪、召開座談會等形式，主動征求各級黨委、政府、社會各界和廣大納稅人對改進稅收工作的意見建議，征求幫助企業(yè)發(fā)展的良計妙策，形成稅企共渡難關(guān)、共同發(fā)展的良好局面。

(四)做好辦稅服務。一是優(yōu)化辦稅服務流程。進一步整合縣局及各分局辦稅服務廳工作職能和業(yè)務流程，實行“一站式”服務，納稅人可在辦稅服務一次辦理完稅務登記、納稅申報、發(fā)票領購等所有涉稅事宜。二是嚴格落實各項服務制度。全面推行首問責任制、一次性告知制、限時辦結(jié)制等制度規(guī)定，在服務標準、文明用語、辦理時限等方面嚴格要求，對外公布，接受納

稅人監(jiān)督。相關(guān)涉稅事宜辦理時限為：稅務登記在5個工作日內(nèi)辦結(jié)，免費受理；申報納稅每個稅種不超過5分鐘；領購發(fā)票不超過10分鐘。三是實施各種人性化服務。開通“12366”服務熱線，以便于廣大納稅人涉稅咨詢和投訴舉報；定期開展納稅提醒、納稅輔導、網(wǎng)送稅法等服務活動，運用書面、電話、短信、網(wǎng)絡、上門等各種方式，為企業(yè)提供更多務實、便捷、高效的涉稅服務，避免企業(yè)因逾期申報或不了解稅法規(guī)定而受到處罰。

三、加強領導，狠抓落實，確保各項扶持措施收到實效

一是加強組織領導。為保障此項工作的順利有效開展,縣地稅局成立了一把手任組長、其他黨組成員為副組長、機關(guān)科室負責人為成員的“**縣地方稅務局扶持企業(yè)發(fā)展領導小組”。

二是轉(zhuǎn)變工作作風。要求全縣地稅系統(tǒng)中層以上領導干部以學習實踐科學發(fā)展觀活動為動力，率先垂范，帶頭深入基層、深入實際，及時了解基層扶持企業(yè)工作進展情況和縣局九項重點工作落實情況，幫助基層解決在工作中遇到的困難和問題，督促和大力支持基層把各項扶持措施落實到位。

三是加強考核監(jiān)督?？h局將扶持企業(yè)發(fā)展情況納入目標管理考核，通過完善納稅服務考核評價體系，采取服務評價卡、問卷調(diào)查、座談走訪等方式，不斷強化納稅服務內(nèi)部、外部考核評價。凡因工作不盡職盡責、政策措施落實不到位損害企業(yè)利益的，按照相關(guān)規(guī)定嚴肅追究責任。

第五篇：扶持工業(yè)企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題思考

加速工業(yè)化進程，是我州確立的六大戰(zhàn)略之一。近幾年來，我州工業(yè)企業(yè)雖然有了一定發(fā)展，但總體上也面臨不少問題。作為稅收職能部門，如何運用稅收政策，扶持我州工業(yè)企業(yè)發(fā)展，是擺在我們面前的一項十分重要職責。最近，我和稅政部門的同志先后深入吉首、瀘溪、花垣等縣市的骨干工業(yè)企業(yè)進行了走訪調(diào)查。本文想就調(diào)查中反映的問題和如何運用稅收政策扶持工業(yè)

企業(yè)發(fā)展作一探討。

一、當前我州工業(yè)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀近幾年，我州工業(yè)企業(yè)有了很大發(fā)展，形成了獨具特色，門類較為齊全的工業(yè)體系。截止2002年底止，全州國有企業(yè)及年銷售收入500萬元以上非國有企業(yè)（以下簡稱規(guī)模企業(yè)）246個，固定資產(chǎn)原值574249萬元，完成工業(yè)總產(chǎn)值358807萬元，工業(yè)增加值1243159萬元，基本形成了食品、礦產(chǎn)、化工、醫(yī)藥、輕紡五大產(chǎn)業(yè)和一批骨干工業(yè)產(chǎn)品。工業(yè)企業(yè)的發(fā)展壯大，為推動我州經(jīng)濟發(fā)展，增加就業(yè)機會，安置農(nóng)村剩余勞動力，保持社會穩(wěn)定作出了重要貢獻。但近兩年來，我州工業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了新的情況，呈現(xiàn)了下面幾個特點：

1、工業(yè)發(fā)展速度滑坡。2002年，全年實現(xiàn)工業(yè)增加值18.7億元，比上年下降了1.2。全州國有工業(yè)及年產(chǎn)品銷售收入500萬元以上的非國有工業(yè)增加值14.7億元，下降9。由于受一批重點企業(yè)改組改制以及產(chǎn)品市場價格下跌的影響，國有工業(yè)生產(chǎn)出現(xiàn)嚴重滑坡，全年實現(xiàn)工業(yè)增加值9.3億元，下降了18.2，其中，國有大中型企業(yè)全年實現(xiàn)工業(yè)增加值5.4億元，下降了26.1。尤其是今年以來，全州工業(yè)生產(chǎn)連續(xù)出現(xiàn)9個月負增長。1-9月累計完成工業(yè)總產(chǎn)值206652萬元，同比下降4.38，累計完成工業(yè)增加值100544萬元，完成工業(yè)增加值不變價75180萬元，增加值同比下降4.07，據(jù)州經(jīng)貿(mào)委預計全州規(guī)模工業(yè)總產(chǎn)值（不變價）全年只能完成31億元。

2、工業(yè)企業(yè)效益下降。2002年全州規(guī)模工業(yè)共實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入35.6億元，下降了2.4，虧損9963萬元，其中，國有企業(yè)虧損13318萬元。今年1-9月份，全州規(guī)模工業(yè)共實現(xiàn)利稅19938萬元，比上年同期下降26.1，實現(xiàn)利潤為負6715萬元，比上年同期增虧221.8，其中：盈利企業(yè)盈利額為7383萬元，比去年同期增長18.3，虧損企業(yè)虧損額為14098萬元，比上年同期增虧69.3，虧損企業(yè)82戶，虧損面為33.88，實現(xiàn)稅收26653萬元，比上年同期下降8.3。虧損在500萬元以上企業(yè)有4戶，龍山卷煙廠虧損4344萬元、酒鬼酒股份有限公司虧損2950萬元，湘泉集團虧損2316.1萬元，三立集團虧損948.7萬元。

3、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理。一是我州高能耗初級產(chǎn)品比重大，電解錳、電解鋅、電解鋁、硅錳合金高能耗初級產(chǎn)品的總量已占了全州工業(yè)經(jīng)濟總量61.7，其中，電解錳占35.7，電解鋅占18.3，電解鋁占3.8，雖然今年錳、鋅國際國內(nèi)市場有所好轉(zhuǎn)，但市場仍然非常脆弱；二是低檔次飲料產(chǎn)品和白酒產(chǎn)品嚴重滯銷，產(chǎn)量和銷售收入大幅度下降，僅湘酒鬼公司今年1-9年月產(chǎn)品銷售收入比去年同期下降29；三是暢銷名優(yōu)產(chǎn)品少，數(shù)量少，目前我州暢銷產(chǎn)品比重還不到10，缺乏市場競爭力。

4、技改項目技術(shù)含量不高。1-8月全州共實施工業(yè)技改項目32個，累計投入26699萬元，全部為礦產(chǎn)品加工項目，且多為初級加工項目，科技含量不高，其中：在建電解錳、電解鋅、電解鋁，鐵合金，硫酸等上游產(chǎn)品項目就達22個，總投資達49750萬元，占整個投資69.2。屬重復建設項目有：電解錳8個，電解鋅1個，硫酸2個，微細鋁粉5個，鋁顏料3個，硫酸錳3個。重復建設項目多，后勁不足。

5、企業(yè)改制進展慢。當前企業(yè)改制面臨的主要問題有：一是部分改制企業(yè)資金緊張，難已整體推進，部分縣市由于自身財政困難，無力解決資金缺口問題，使改制工作受到影響；二是去年改制的少數(shù)企業(yè)，遺留問題多，群眾上訪多，影響改革推進；三是改制企業(yè)普通債務官司多，敗訴率大，影響改制工作正常進行。

6、工業(yè)經(jīng)濟運行艱難。一是我州多數(shù)工業(yè)企業(yè)處于資不抵債邊緣，由于各種原因，企業(yè)缺乏造血功能和自我發(fā)展能力，過來基本上靠銀行貸款維持運轉(zhuǎn)。今年以來，全州工業(yè)企業(yè)流動資金貸款比去年周期減少近5個億，相當部分企業(yè)難以啟動；二是能源、特別是電力供應不足。僅花垣縣全縣電力需求量就在7億度以上，而實際供電能力僅3個億，使花垣一些企業(yè)無法正常生產(chǎn)，加之，電價與周邊貴州銅仁，重慶地區(qū)電價比，普遍偏高，企業(yè)負擔加重。

二、當前扶持工業(yè)企業(yè)發(fā)展稅收政策中存在的主要問題

從上述情況我們可以看出，當前我州工業(yè)形勢不容樂觀，從調(diào)查情況來看影響工業(yè)企業(yè)發(fā)展的因素很多，就地稅部門管理的有關(guān)稅收政策來看，主要存在下面幾個問題：

1、工業(yè)企業(yè)能享受的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過窄。從發(fā)達國