第一篇：審計說明匯總

目錄

一、資產(chǎn)類 1．貨幣資金

2．交易性金融資產(chǎn) 3．應(yīng)收票據(jù) 4．應(yīng)收賬款 5．預(yù)付款項 6．應(yīng)收利息 7．應(yīng)收股利 8．其他應(yīng)收款 9．存貨

10．可供出售金融資產(chǎn) 11．持有至到期投資 12．長期應(yīng)收款 13.長期股權(quán)投資 14.投資性房地產(chǎn) 15.固定資產(chǎn) 16.在建工程 17.工程物資 18.固定資產(chǎn)清理 19.無形資產(chǎn) 20.開發(fā)支出 21.商譽(yù)

22.長期待攤費(fèi)用 23．遞延所得稅資產(chǎn)

二、負(fù)債類 1．短期借款

2.交易性金融負(fù)債 3.應(yīng)付票據(jù) 4.應(yīng)付賬款 5.預(yù)收賬款

6.應(yīng)付職工薪酬 7.應(yīng)交稅費(fèi) 8.應(yīng)付利息 9.應(yīng)付股利 10.其他應(yīng)付款 11.長期借款 12.應(yīng)付債券 13.長期應(yīng)付款 14.專項應(yīng)付款 15.預(yù)計負(fù)債 16.遞延所得稅負(fù)債

三、權(quán)益類 1.實收資本（股本）2.資本公積 3.盈余公積 4.未分配利潤

四、損益類 1.營業(yè)收入 2.營業(yè)成本

3.營業(yè)稅金及附加 4.銷售費(fèi)用 5.管理費(fèi)用 6.財務(wù)費(fèi)用

7.資產(chǎn)減值損失

8.公允價值變動損益 9.投資收益 10.營業(yè)外收入 11.營業(yè)外支出 12.所得稅費(fèi)用

一、資產(chǎn)類

（一）貨幣資金 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、監(jiān)盤現(xiàn)金，取得現(xiàn)金盤點表。

3、編制銀行存款明細(xì)表，銀行存款明細(xì)賬與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

4、函證銀行存款，回函確認(rèn)無誤。

5、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（二）交易性金融資產(chǎn) 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制交易性資產(chǎn)明細(xì)表。

3、獲取交易中心結(jié)算作證，與賬務(wù)核對處理。

4、測試原始憑證，未見異常。

（三）應(yīng)收票據(jù)

審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、檢查年末應(yīng)收票據(jù)原件。

3、應(yīng)收票據(jù)均為中國網(wǎng)通（集團(tuán)）天津市分公司開出，無貼現(xiàn)情況。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（四）應(yīng)收賬款 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，檢查發(fā)生額記余額，分析應(yīng)收賬款賬齡。

3、函證大額應(yīng)收款，回函確認(rèn)無誤。

4、壞賬準(zhǔn)備均為以前年度計提，本年度增減為分公司并賬轉(zhuǎn)賬及 款項收回形成。

5、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（五）預(yù)付賬款

審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（六）應(yīng)收利息 暫無

（七）應(yīng)收股利 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，檢查發(fā)生額及余額。

3、本年減少的應(yīng)收股利系收回郵電設(shè)計院分配的股利123，123，000.00

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（八）其他應(yīng)收款 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，檢查發(fā)生額及余額，分析其他應(yīng)收款賬齡。

3、函證大額其他應(yīng)收款，回函確認(rèn)無誤。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（九）存貨 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制存貨明細(xì)表。

3、監(jiān)盤存貨，取得存貨盤點表。

4、存貨跌價準(zhǔn)備本期增減由分公司并賬轉(zhuǎn)入及存貨處置形成。

5、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（十）可供出售金融資產(chǎn)

暫無

（十一）持有至到期投資 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、持有至到期投資系委托貸款，借款人網(wǎng)通集團(tuán)天津分公司。

3、獲取委托借款合同。

（十二）長期應(yīng)收款 暫無

（十三）長期股權(quán)投資 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、獲取長期股權(quán)投資明細(xì)表。

3、長期股權(quán)投資本期增加系分公司轉(zhuǎn)賬形成。

4、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備本期增加系收回長期投資形成。

5、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（十四）投資性房地產(chǎn)

審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、監(jiān)盤投資性房地產(chǎn)，取得盤點表。

3、測試原始憑證，未見異常。

4、投資性房地產(chǎn)累計折舊按直線法計提。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（十五）固定資產(chǎn)

審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、取得固定資產(chǎn)明細(xì)表。

3、監(jiān)盤固定資產(chǎn)，取得固定資產(chǎn)盤點表。

4、測試原始憑證，未見異常。

5、固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。（十六）在建工程 暫無

（十七）工程物資 暫無

（十八）固定資產(chǎn)清理 審計說明

無

審計結(jié)論：

經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（十九）無形資產(chǎn)

審計說明：

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、取得無形資產(chǎn)明細(xì)表。

3、取得土地使用證。

4、測試原始憑證，未見異常。

5、無形資產(chǎn)按直線法計提折舊。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。（二十）開發(fā)支出 暫無

（二十一）商譽(yù) 暫無

（二十）長期待攤費(fèi)用 暫無

（二十三）遞延所得稅資產(chǎn) 暫無

二、負(fù)債類

（一）短期借款 暫無

（二）交易性金融負(fù)債 暫無

（三）應(yīng)付票據(jù) 暫無

（四）應(yīng)付賬款 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，檢查發(fā)生額及余額，分析應(yīng)付賬款賬齡。

3、檢查重要購貨合同。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（五）預(yù)收賬款 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制預(yù)收賬款明細(xì)表，檢查發(fā)生額及余額，分析應(yīng)付賬款賬齡。

3、檢查重要購貨合同。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（六）應(yīng)付職工薪酬

審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、獲取應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，檢查發(fā)生額及余額。

3、檢查應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計提，未見異常。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（七）應(yīng)交稅費(fèi) 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、獲取應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，檢查發(fā)生額及余額。

3、檢查營業(yè)稅金、城建稅、教育費(fèi)附加的計算，未見異常。

4、測試原始憑證，未見異常。

5、增值稅按17%計算，城建稅按7%計算，教育費(fèi)附加按3%計算。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（八）應(yīng)付利息 暫無

（九）應(yīng)付股利

審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、測試原始憑證，未見異常。

3、編制明細(xì)表 審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（十）其他應(yīng)付款 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，檢查發(fā)生額及余額，分析其他應(yīng)付款賬齡。

3、函證其他應(yīng)付款回函確認(rèn)無誤。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（十一）長期借款 暫無

（十二）應(yīng)付債券 暫無

（十三）長期應(yīng)付款 暫無

（十四）專項應(yīng)付款 暫無

（十五）預(yù)計負(fù)債 暫無

（十六）遞延所得稅負(fù)債

暫無

三、權(quán)益類

（一）實收資本（股本）審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、實收資本本期無變動。

3、獲取驗資報告。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（二）資本公積 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、資本公積本期增減系集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥形成。

3、檢查資本公積的發(fā)生額。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（三）盈余公積 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、檢查盈余公積的計提、結(jié)轉(zhuǎn)，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

（四）未分配利潤 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、檢查未分配利潤的形成、結(jié)轉(zhuǎn)，未見異常。審計結(jié)論：

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)。

四、損益類

（一）營業(yè)收入 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、檢查收入的確認(rèn)，未見異常。

3、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（二）營業(yè)成本 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制營業(yè)成本明細(xì)表。

3、檢查營業(yè)成本的確認(rèn)。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（三）營業(yè)稅金及附加 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表。

3、檢查營業(yè)稅金及附加的計算。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（四）銷售費(fèi)用 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制銷售費(fèi)用明細(xì)表。

3、檢查銷售費(fèi)用的發(fā)生額。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（五）管理費(fèi)用 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制管理費(fèi)用明細(xì)表。

3、檢查管理費(fèi)用的發(fā)生額。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（六）財務(wù)費(fèi)用 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表。

3、檢查財務(wù)費(fèi)用的發(fā)生額。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（七）資產(chǎn)減值損失

審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表。

3、檢查資產(chǎn)減值損失的發(fā)生額。

4、本期發(fā)生額主要為收回投資后沖減以前形成的減值準(zhǔn)備。

5、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（八）公允價值變動損益 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制公允價值變動損益明細(xì)表。

3、公允價值變動損益系交易性金融資產(chǎn)-國債升值產(chǎn)生的公允價值變動收益。

4、測試原始憑證，未見異常。審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（九）投資收益

審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制投資收益明細(xì)表。

3、檢查投資收益的發(fā)生額。

4、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（十）營業(yè)外收入 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制營業(yè)外收入明細(xì)表。

3、檢查營業(yè)外收入的發(fā)生額。

4、營業(yè)外收入主要為固定資產(chǎn)處理及盤盈收益。

5、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

（十一）營業(yè)外支出 審計說明

1、明細(xì)賬匯總與總賬、報表核對一致。

2、編制營業(yè)外支出明細(xì)表。

3、檢查營業(yè)外支出發(fā)生額。

4、營業(yè)外支出主要為固定資產(chǎn)清理損失。

5、測試原始憑證，未見異常。

審計結(jié)論

1、經(jīng)審計無調(diào)整事項，發(fā)生額可以確認(rèn)。

第二篇：審計情況說明

關(guān)于FBO、MRO項目情況說明

通航管委會與北京中航天宇公司簽訂協(xié)議，協(xié)議規(guī)定FBO、MRO項目由中航天宇公司投資建設(shè)，在建設(shè)工程中，中航天宇公司內(nèi)部出現(xiàn)問題，無法繼續(xù)建設(shè)FBO、MRO項目，由于第二屆飛行大會的日益臨近，通航管委會決定繼續(xù)建設(shè)，同時管委會面臨資金緊張的問題，因此強(qiáng)行壓低了FBO、MRO項目的裝修工程招標(biāo)價，在建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)招標(biāo)價格無法完成招標(biāo)清單規(guī)定的內(nèi)容，在這種情況下出現(xiàn)了配電柜安裝工程、外墻裝飾、塑鋼窗安裝及零散工程在招標(biāo)范圍外進(jìn)行?？紤]到資金工期等問題，所以決定招標(biāo)范圍外工程繼續(xù)與中標(biāo)單位合作。

特此說明。

關(guān)于2011-2014

縣以上投資所有建設(shè)項目情況的說明

我單位的2011-2014縣以上投資的所有建設(shè)項目均未辦理施工許可證。經(jīng)發(fā)改審批立項的有FBO項目，給排水管網(wǎng)及配套工程，10千伏配電工程，其余均未立項。做測繪的有：CBD土方平整工程、預(yù)留停機(jī)坪土方平整工程。有施工圖設(shè)計的有：FBO項目、給排水管網(wǎng)及配套工程，其余均未做設(shè)計或者測繪。有監(jiān)理的項目：FBO、MRO裝修工程、CBD土方平整工程、給排水管網(wǎng)及配套工程、10千伏配電工程、特此說明。

關(guān)于與中航天宇投資管理有限公司 項目合作及土地置換等相關(guān)情況的說明

2011年12月9日，法庫縣人民政府與北京中航天宇投資管理有限公司簽訂《法庫縣人民政府與中航天宇投資管理有限公司合作框架協(xié)議》，協(xié)議約定雙方合作中航天宇北方總部項目（包括通航機(jī)場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、通航運(yùn)營、航空地產(chǎn)及旅游等項目的開發(fā)）、航展及航空體育節(jié)的合作。中航天宇于2012年9月初建設(shè)完成了FBO綜合服務(wù)樓、MRO航空服務(wù)中心的主體框架，這時候，中航天宇公司內(nèi)部出現(xiàn)問題，沒有進(jìn)行后續(xù)建設(shè)。通航管委會接手進(jìn)行了內(nèi)部裝修。2013年12月27日，通航管委會與中航天宇公司簽訂了《法庫財湖機(jī)場項目置換開發(fā)用地協(xié)議》，雙方約定：通航管委會用位于沈陽市法庫縣通航園區(qū)內(nèi)財湖南側(cè)，土地面積約為160000平方米的商業(yè)服務(wù)用地置換財湖機(jī)場綜合辦公樓（FBO）、機(jī)庫、新建滑行道及C聯(lián)絡(luò)道等所有地上建筑物和MRO的部分建筑。中航天宇用于置換的資產(chǎn)無詳細(xì)的資產(chǎn)清單，無評估價格。

特此說明。

關(guān)于FBO綜合服務(wù)樓、MRO 航空服務(wù)中心裝修工程情況說明

2013年4月12日，遼寧建工集團(tuán)有限公司在《沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地FBO綜合服務(wù)樓、MRO航空服務(wù)中心裝修工程》的公開招標(biāo)中中標(biāo)。中標(biāo)內(nèi)容為沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地FBO綜合服務(wù)樓、MRO航空服務(wù)中心裝修工程，F(xiàn)BO綜合服務(wù)樓約5539平方米，MRO航空服務(wù)中心約220平方米。中標(biāo)金額為1930402.39元。2013年4月27日，沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地管理委員會與遼寧建工集團(tuán)有限公司簽訂《建設(shè)工程施工合同》，約定由遼寧建工集團(tuán)進(jìn)行該項目的施工。在項目的施工過程中，遼寧建工集團(tuán)發(fā)現(xiàn)該中標(biāo)金額進(jìn)行全部施工明顯不足，故陸續(xù)與通航管委會簽訂了一系列合同。包括配電柜安裝、外墻保溫及涂料粉刷、消防管網(wǎng)及消防栓、電源線鋪設(shè)、檢查井、電纜溝砌筑、分線箱、室內(nèi)電氣改造、樓內(nèi)外樓梯白鋼扶手、圍欄、室內(nèi)上下水改造工程、潔具衛(wèi)具、采暖工程、塑鋼窗安裝工程。合同價款共323.334萬元。

關(guān)于合同簽訂及結(jié)算審核情況說明

在通航管委會的2011-2014年政府投資建設(shè)項目中，管委會與施工單位簽訂的施工合同中約定的合同價款為雙方大致認(rèn)可的金額，未編制相應(yīng)的工程預(yù)算。后期在提交給造價中介機(jī)構(gòu)編制結(jié)算審核時的預(yù)算為工程建設(shè)完成后補(bǔ)做。

特此說明。

關(guān)于門衛(wèi)房及應(yīng)急 公廁建設(shè)及拆除情況說明

2013年5月，沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地管理委員會與遼寧建工集團(tuán)有限公司簽訂《補(bǔ)充協(xié)議書》，雙方約定進(jìn)行門衛(wèi)房制作安裝，合同總造價為193122.09元。該門衛(wèi)房建成后由于機(jī)場大門向外移，于2013年9月份拆除。由于飛行大會需要，2012年7月14日，沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地管理委員會與沈陽富生建筑安裝工程有限公司簽訂《建筑工程施工承包協(xié)議書》，建設(shè)飛行大會期間應(yīng)急公廁建設(shè)，設(shè)計蹲位100個，材料為鋼構(gòu)。合同金額為9.5萬元，飛行大會結(jié)束后，于2012年8月末拆除。2013年5月，沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地管理委員會與遼寧昌泰建筑安裝工程有限公司簽訂《協(xié)議書》，建設(shè)飛行大會期間臨時廁所7處，合同金額為26萬元。飛行大會結(jié)束后，陸續(xù)拆除4處，目前還有3處在用。

特此說明。

關(guān)于《沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地FBO綜合服務(wù)樓、MRO航空服務(wù)中心裝修工程》招標(biāo)情

況的說明

2013年4月12日，遼寧建工集團(tuán)有限公司在《沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地FBO綜合服務(wù)樓、MRO航空服務(wù)中心裝修工程》的公開招標(biāo)中中標(biāo)。中標(biāo)內(nèi)容為沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地FBO綜合服務(wù)樓、MRO航空服務(wù)中心裝修工程，F(xiàn)BO綜合服務(wù)樓約5539平方米，MRO航空服務(wù)中心約220平方米。中標(biāo)金額為1930402.39元。在該項目招標(biāo)中，未進(jìn)行網(wǎng)上公告，在招標(biāo)文件中，也未編制工程量清單。

特此說明。

關(guān)于邀請招標(biāo)的情況說明

通航管委會在2011-2014年的工程項目中，CBD土方平整項目預(yù)留停機(jī)坪土方平整項目采用邀請招標(biāo)。原因是招標(biāo)價格低，管委會資金緊張無法按時支付工程款，導(dǎo)致基本無人愿意投標(biāo)，所以沒有采用公開招標(biāo)。

特此說明。

關(guān)于北機(jī)庫內(nèi)房裝修工程及機(jī)庫大門改型

工程情況說明

北機(jī)庫內(nèi)房裝修工程完成同時，機(jī)庫大門也安裝完畢，后發(fā)現(xiàn)大門開關(guān)不夠方便實用，因此進(jìn)行了大門改型，所以兩個工程沒有一起進(jìn)行，由于管委會資金緊張，無法立即支付工程款，所以沒有公司或個人愿意施工，同時飛行大會馬上開幕，時間緊迫，在這種情況下找到之前有合作關(guān)系的施工單位來完成這個工程。單獨合同誰干的？147萬合同，機(jī)庫大門

特此說明。

MRO項目情況說明

2011年12月9日，法庫縣人民政府與北京中航天宇投資管理有限公司簽訂《法庫縣人民政府與中航天宇投資管理有限公司合作框架協(xié)議》，協(xié)議約定雙方合作中航天宇北方總部項目（包括通航機(jī)場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、通航運(yùn)營、航空地產(chǎn)及旅游等項目的開發(fā)）、航展及航空體育節(jié)的合作。MRO項目是通航機(jī)場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的一項，由中航天宇公司投資建設(shè)，該項目于2012年9月初主體框架建設(shè)完成，這時候，中航天宇公司內(nèi)部出現(xiàn)問題，沒有進(jìn)行后續(xù)建設(shè)。通航管委會進(jìn)行了內(nèi)部裝修。2013年5月20日，通航管委會與遼寧銳翔通用航空有限公司簽訂了《MRO廠房出讓合同書》，將MRO廠房及其東側(cè)土地整體出售給遼寧銳翔通用航空有限公司，出讓項目包括機(jī)庫、輔樓及土地7944平方米。出讓金額為450萬元，該出讓金額找誰估算的，該出讓價款包括征地成本 元，建設(shè)成本 元。該資產(chǎn)出售未進(jìn)行審批。截至審計時止，共收到遼寧銳翔通用航空有限公司出讓價款425萬元，該筆收入未上繳財政。

特此說明。

航空產(chǎn)業(yè)基地機(jī)場停車場土方平整工程

情況說明

2012年6月4日，沈陽通用航空產(chǎn)業(yè)基地管理委員會與沈陽云華建筑安裝有限公司簽訂《航空產(chǎn)業(yè)基地機(jī)場停車場土方平整工程》，合同工程價款為：343,322元，審定金額為：431，311元，該工程在施工過程中挖到泉眼，導(dǎo)致積水淤泥，因此為了排水和清理淤泥增加了工程量，超出了合同價款范圍，因此出現(xiàn)審定金額高于合同金額的情況。

特此說明。

第三篇：XXX樓審計情況說明

XXX樓工程審核情況問題

1.合同：①合同結(jié)算方式：固定價格+設(shè)計變更簽證調(diào)整方式結(jié)算；②風(fēng)險范圍：政策性調(diào)整、材料價格上漲風(fēng)險、試驗費(fèi)、停水停電8小時內(nèi)、招標(biāo)圖紙范圍內(nèi)或招標(biāo)文件中已經(jīng)明示或暗示的風(fēng)險、有經(jīng)驗的承包商可以預(yù)見的必須考慮的風(fēng)險；③工期延期2000元/天；

④開竣工時間：2009.6.28-2012.3.7；

2.招標(biāo)文件：①開標(biāo)時間2009.2.26；②p5：招標(biāo)文件的澄清：工程量必須核對，如逾期未書面提出，則視同認(rèn)可招標(biāo)文件和工程量清單項目及數(shù)量，結(jié)算時不予調(diào)整（設(shè)計變更除外）。

3.投標(biāo)文件：管理費(fèi)利潤：25/12；水：2.8、機(jī)械拆分中汽油、柴油、電力：0.75、人工費(fèi)均為定額價格；

聚苯顆粒保溫砂漿850/m3、聚苯乙烯保溫板750/m3、復(fù)合保溫RE-Ⅱ1250/m3；獎勵費(fèi)未計?。?4.審核問題： 一）XXX# 1）取費(fèi)：扣除檢驗試驗費(fèi)（風(fēng)險范圍）；稅金由3.48調(diào)整為3.38； 其他項目：未見考評資料，需提供考評表；

2）子目3：閣樓層樓面20mm，此量已含在標(biāo)內(nèi)中，故此處子目2標(biāo)準(zhǔn)層樓面做法應(yīng)扣除閣樓層做法量；1-6層樓面1859.45m2，標(biāo)內(nèi)量為2420.19m2（含閣樓）； 3）子目5：p25散水明溝：定額調(diào)整，套用12-176明溝，工作內(nèi)容包含了土方、墊層、抹灰等；

4）子目6：p10圖審第6條：陽臺窗封閉，窗單價由360調(diào)整為270/m2；如果投標(biāo)陽臺不封閉，故陽臺內(nèi)側(cè)墻體應(yīng)考慮為外墻保溫，現(xiàn)陽臺封閉為內(nèi)墻抹灰涂料，此部分應(yīng)給予調(diào)整；

5）子目7：p13圖審第41p22第②：關(guān)于外墻保溫增8mm抗裂防滲砂漿+玻纖布，未提到保溫厚度由25調(diào)整為30，未提到增界面砂漿；關(guān)于外墻耐水膩子，外墻涂料中已考慮；

6）子目9：儲藏室地坪：標(biāo)內(nèi)子目21已計入，此處為何計算？ 7）子目10：鋼筋：22#-11.01t、23#-23.23t；是否指儲藏室底板鋼筋？此處全部予以扣除；

8）子目11-15：圖審第15條：地下室底板及側(cè)壁防水做法明確；此處投標(biāo)時特征描述為參J02-2003-44-1做法，明確了底板及側(cè)壁防水為濕鋪法復(fù)合自粘橡膠瀝青防水卷材，側(cè)壁外貼35厚擠塑板；圖集J02-2003-44-1中底板做法為C15砼墊層、1：2.5水泥砂漿找平層、卷材防水層、C15細(xì)石砼50厚、防水砼結(jié)構(gòu)層(另計)，此處圖審底板做法為：100厚碎石墊層、80厚C15砼墊層、SBS卷材防水、50厚C15砼；綜合，底板應(yīng)扣除投標(biāo)1：2.5水泥砂漿找平層、增加100厚碎石墊層。側(cè)壁圖集及投標(biāo)做法為：1：3水泥砂漿找平層、卷材防水層、35厚擠塑板、1/2磚1：3水泥砂漿永久性保護(hù)墻；圖審做法為：20厚1：3水泥砂漿找平、sbs卷材防水、M5砂漿砌60mm保護(hù)墻；綜合，側(cè)壁應(yīng)扣除35厚擠塑板、保護(hù)墻由120mm調(diào)整為60mm； 儲藏室地面做法調(diào)整；

9）子目17：p11圖審第22條：此處明確做法，不代表標(biāo)內(nèi)未這樣考慮計算，不是變更，扣除計算內(nèi)容；

10）子目18：p11圖審第23條：關(guān)于立面圖上窗套，標(biāo)內(nèi)子目20外墻線條已計入；

11）子目19：p12圖審第36條：關(guān)于飄窗圈梁通長，僅明確應(yīng)通長，此處標(biāo)內(nèi)已作考慮；扣除計算內(nèi)容；

12）子目21：p12圖審第38條：GZ3以建施為準(zhǔn)，此應(yīng)在標(biāo)內(nèi)考慮，扣除； 13）子目24：p13圖審第42條：衛(wèi)生間聚氨酯防水二遍1.8mm，標(biāo)內(nèi)已考慮，此處全部扣除；

14）子目30：關(guān)于屋面做法調(diào)整：①J10-2003-7-9做法為三道防水設(shè)防：屋面瓦、掛瓦條、阻隔膜卷材滿鋪防水、順?biāo)畻l、卷材防水、25厚1：2.5水泥砂漿鋼絲網(wǎng)、擠塑板、20厚1：2.5砂漿找平；針對投標(biāo)圖集及變更說明做法，此處需調(diào)整：增插筋、增∮4@200冷拔絲、扣除阻隔膜卷材滿鋪防水、扣除25厚1：2.5水泥砂漿鋼絲網(wǎng)；

13）子目51~68：計算內(nèi)容大多數(shù)找不到相關(guān)資料，對未找到資料的暫給予扣除； 關(guān)于人工工資調(diào)整，扣除，合同中以說明風(fēng)險包含政策性風(fēng)險； 水電費(fèi)不予調(diào)整，固定總價；

第四篇：煤業(yè)審計意見情況說明

國電永壽煤業(yè)有限責(zé)任公司

審計意見情況說明

1.收到母公司轉(zhuǎn)入借款，計入“應(yīng)付賬款”不妥，“應(yīng)付賬款”核算因購買材料、商品或接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付而未付的款項。建議更正為：

1、若此借款為母公司統(tǒng)借統(tǒng)還資金，下?lián)芙o子公司的款項，計入“短期借款”核算；

2、若此借款為母公司自有資金，則應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”核算。

答復(fù)：因煤業(yè)公司牽扯兩個股東方，1月賬面資金就已持緊，根據(jù)集團(tuán)的投資計劃已兩次發(fā)函至股東雙方要求增資，一直未答復(fù)，且根據(jù)股權(quán)并購協(xié)議中條款約定，由咸陽煤電代為增資且收取相應(yīng)的資金墊付利息，對此華漢集團(tuán)也未作出相應(yīng)答復(fù)。拆借母公司咸陽煤電資金貸款合同一直至7月才會簽完畢，股東方對5.81%的貸款利息一直存有異議。故在憑證處理時，煤業(yè)公司一直未放入“短期借款”進(jìn)行核算，應(yīng)放入“其他應(yīng)付款”核算，（煤業(yè)的暫收款），已按審計意見調(diào)整賬務(wù)。

2.支付中煤特鑿工程預(yù)付款373.6萬元，現(xiàn)金流量計入“投資活動/其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”不妥，此預(yù)付的工程款為“主副斜井、回風(fēng)立井工程款”，為固定資產(chǎn)投資建設(shè)支付，建議將現(xiàn)金流量更正為“投資活動/購建固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出”核算。答復(fù)：詳見《淺談基建企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制與特點》中一文有詳細(xì)注解：“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的增加數(shù)。3．2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

該部分一般只有“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 所支付的現(xiàn)金”項目需要填列。金額為資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的 增加數(shù)。商情審計討論

3.“財務(wù)費(fèi)”歸類于“建設(shè)單位管理費(fèi)”不妥，建議計入“待攤基建支出/財務(wù)費(fèi)”核算，此科目應(yīng)與“建設(shè)單位管理費(fèi)”平行設(shè)置?！柏攧?wù)費(fèi)”歸類于“建設(shè)單位管理費(fèi)”不妥，建議計入“待攤基建支出/財務(wù)費(fèi)”核算，此科目應(yīng)與“建設(shè)單位管理費(fèi)”平行設(shè)置。答復(fù)：財務(wù)費(fèi)用為帳套2010年2月建賬時設(shè)立，2011年年初設(shè)置帳套時作為2010年的延續(xù)列入，其中列示的財務(wù)費(fèi)用是一般結(jié)算戶產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)及少量的利息收入，實質(zhì)的貸款利息在“待攤基建支出/借款利息及籌資費(fèi)用中”列示，其列示依據(jù)為《建設(shè)單位會計》，其中的科目注解中主要涵蓋借款利息及債券利息的說明。建管費(fèi)中雖無明確“列支財務(wù)費(fèi)用”但有“其他費(fèi)用”可做列支渠道，考慮到賬務(wù)的延續(xù)性，且金額較小，多為利息收入，還可沖減“建設(shè)管理費(fèi)”總額。故建議為保持原賬務(wù)的延續(xù)性。商情審計討論

4、借款單無“總經(jīng)理”簽字；

2、支付預(yù)付賬款時，應(yīng)附借款單“支付聯(lián)（第一聯(lián)）”，附第二聯(lián)不妥，建議更正；

3、摘要“預(yù)付維穩(wěn)費(fèi)”表述不恰當(dāng)，此預(yù)付款為為了維穩(wěn)而預(yù)付的工程款，所以，建議直接表述為“預(yù)付某某工程款”即可。

答復(fù)：計劃部在借此憑證時，將此憑證及預(yù)付的借款單據(jù)丟失，故付第二聯(lián)結(jié)算聯(lián)，此聯(lián)無總經(jīng)理簽字的地方。因牽扯此工程已超過原合同簽訂數(shù)額，且預(yù)付款單據(jù)為工程部經(jīng)辦，其內(nèi)容為“維穏費(fèi)”，雖是工程款實質(zhì)，但必須是通過計劃結(jié)算單據(jù)將此“維穩(wěn)費(fèi)”涵蓋在工程總價款中才可列入總工程核算。計劃部及公司當(dāng)時還尚未決定將此超合同價款的“維穩(wěn)費(fèi)”事項列支其中，為防范財務(wù)風(fēng)險，只能根據(jù)借款單據(jù)內(nèi)容表述作為憑證摘要表述。

5.“應(yīng)酬費(fèi)”性質(zhì)即為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，建議納入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”統(tǒng)一核算。

答復(fù)：根據(jù)財51號 中國國電集團(tuán)公司會計核算和合并報表的相關(guān)問題解答中2．開辦費(fèi)中（5）其他費(fèi)用，包括籌備期間發(fā)生的辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)。

因碾子溝現(xiàn)概算為54345萬元，尚未涵蓋煤炭資源整合擴(kuò)大區(qū)概算金額，但此前期業(yè)務(wù)已經(jīng)實質(zhì)展開，故此煤炭資源整合所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在“應(yīng)酬費(fèi)”中核算，不占用碾子溝建設(shè)管理費(fèi)用的額度，煤炭資源整合擴(kuò)大區(qū)屬前期且無概預(yù)算。

6、“支付陜西聯(lián)騰建工集團(tuán)有限公司五通一平施工工程款”，發(fā)票為“永壽縣地方稅務(wù)局”代開，收款方為陜西聯(lián)騰建工集團(tuán)有限公司，發(fā)票票面未加蓋收款方單位的“發(fā)票專用章”或“財務(wù)專用章”，建議補(bǔ)蓋。

2、未見“費(fèi)用報銷單”，未見費(fèi)用支付時公司內(nèi)控規(guī)定的相關(guān)簽字審流程。

3、摘要中“估轉(zhuǎn)”不妥，經(jīng)過決算的單項工程，不應(yīng)使用“估轉(zhuǎn)”字樣。

答復(fù)：因此工程已超陜西分公司招標(biāo)時概算，計劃部一直未提供工程結(jié)算單據(jù)，財務(wù)無法根據(jù)工程結(jié)算分?jǐn)傓D(zhuǎn)入“在建工程”。故賬面處理為估轉(zhuǎn)，已在1-7月按月催促計劃部對此“五通一平”工程進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)算，直至今日暫未完成。

7、此費(fèi)用為“井筒檢查孔”費(fèi)用，列入“建筑工程”不妥，應(yīng)計入“待攤基建支出/勘察設(shè)計費(fèi)”核算。

答復(fù)：“井筒檢查孔”根據(jù)“工程聯(lián)系單”是由為根據(jù)井筒檢查孔揭露情況，為進(jìn)一步確認(rèn)井筒施工條件所發(fā)生，目標(biāo)是為回風(fēng)立井而發(fā)生的，且發(fā)票開具為建筑業(yè)發(fā)票，開票內(nèi)容為“鉆井工程”，稅率3%；經(jīng)根陜西地勘院及186隊溝通，進(jìn)入“勘探費(fèi)”的發(fā)票為普通服務(wù)類發(fā)票，稅率為5%，內(nèi)容開具為“勘察（探）費(fèi)”，并且此開具方式才能作為勘探費(fèi)列支待攤費(fèi)用中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

8、“手持機(jī)”計入低值易耗品，應(yīng)先計入“低值易耗品”科目，后攤銷至“在建工程/低值易耗品攤銷”核算（一次攤銷法）。

1、建議硒鼓可不作為低值易耗品核算，計入辦公費(fèi)用即可；

2、如果計入低值易耗品核算，怎應(yīng)計入“低值易耗品”科目，在根據(jù)“一次攤銷法”計入“在建工程/待攤基建支出/低值易耗品攤銷”核算。答復(fù)：基建工程竣工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付使用時，借記“低值易耗品”科目，貸記“工程物資”科目。

碾子溝尚未竣工結(jié)算，且基建企業(yè)只出現(xiàn)“工程物資”科目核算，詳見煤炭企業(yè)基建會計科目設(shè)置。

“工程物資”科目本科目核算為基建工程、更改工程和大修理工程采購的材料，以及尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本。本科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”和“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目

（四）“工程物資”科目

１．本科目核算為基建工程、更改工程和大修理工程采購的材料，以及尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本。預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具，也在本科目核算。購入不需要安裝的設(shè)備不在本科目核算，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”科目核算。

２．本科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”和“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目。

３．購入工程物資時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

預(yù)付大型設(shè)備款時，借記本科目（預(yù)付大型設(shè)備款），貸記“銀行存款”科目，收到設(shè)備并補(bǔ)設(shè)備款時，借記本科目（專用設(shè)備），貸記本科目（預(yù)付大型設(shè)備款）和“銀行存款”科目。

工程領(lǐng)用工程物資時，借記“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，貸記本科目。工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)辦理退庫手續(xù)，作相反會計分錄。

基建工程竣工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付使用時，借記“低值易耗品”科目，貸記本科目。

工程竣工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記本科目；如出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目，出售時，作其他業(yè)務(wù)收支處理。

9、收到下?lián)芄?jīng)費(fèi)，計入“其他應(yīng)付款”不妥，建議調(diào)整至“應(yīng)付職工薪酬/工會經(jīng)費(fèi)”核算。

1、“工會經(jīng)費(fèi)”不在“其他應(yīng)付款”賬戶核算，建議調(diào)整；

2、調(diào)賬無說明，后附原始憑證不明晰；

3、憑證摘要中“結(jié)轉(zhuǎn)代墊”表述不妥；

4、建議調(diào)賬憑證寫明調(diào)賬原因及原憑證號即可，憑證后無需附復(fù)雜的原始憑證復(fù)印件。答復(fù)：公司可以支配的活動經(jīng)費(fèi)。應(yīng)該掛“其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)”，不同于“其他應(yīng)交款”或“應(yīng)付職工薪酬”的工會經(jīng)費(fèi)。如果公司有工會組織，應(yīng)將此返還移交工會管理，如果沒有工會組織，日后職工組織活動，有不合格的單據(jù)開支，就可以從此中開支。

1、計提時 借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)

2、上繳時

借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款

3、接到總工會撥款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費(fèi)

4、使用或上繳工會經(jīng)費(fèi)時：

根據(jù)合法的憑證或發(fā)票

借：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

經(jīng)陜西分公司工委及財務(wù)營銷部回復(fù)，現(xiàn)咸陽煤電公司及下級兩家子公司（永壽煤業(yè)公司 陜西云峰公司）目前賬面按照工資總額2%計提的2010年工會經(jīng)費(fèi)，已通過咸陽煤電公司匯集并按40%上解，經(jīng)陜西分公司財務(wù)營銷部出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，剩余60%的工會經(jīng)費(fèi)經(jīng)咸陽煤電公司分解，已撥至下級子公司（永壽煤業(yè)公司 陜西云峰公司）賬面使用。

根據(jù)工會法相關(guān)規(guī)定，工會經(jīng)費(fèi)須全額上繳，再由上級工會組織按60%進(jìn)行下?lián)懿拍苁褂?。但西北工委的工會賬務(wù)核算屬臨時性，故根據(jù)西北工委的“關(guān)于上解工會經(jīng)費(fèi)的通知”只上解40%至西北工委，剩余60%賬面留用。此問題已告知陜西分公司財務(wù)營銷部及西北工委，有待于成立陜西分公司的正式工會組織后才能解決。

且計提時就已在“應(yīng)付職工薪酬/工會經(jīng)費(fèi)的貸方”體現(xiàn)，若收到下?lián)芄?jīng)費(fèi)還計入“應(yīng)付職工薪酬/工會經(jīng)費(fèi)的貸方”核算的話，須考慮“應(yīng)付職工薪酬報表”。

根據(jù)2010年陜西分公司財務(wù)營銷部溝通答復(fù)，2010年工會經(jīng)費(fèi)在2011年根據(jù)紅頭通知才能進(jìn)行上繳。因咸陽公司為2010年建賬，工會經(jīng)費(fèi)須2011年上繳下?lián)芎蟛拍苁褂谩?/p>

由陜西分公司財務(wù)營銷部答復(fù)，2010年發(fā)生的工會性質(zhì)的費(fèi)用先行列支，2011年待下?lián)軙r再進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)沖銷。

10、科目“固定資產(chǎn)/生產(chǎn)經(jīng)營用/基建用固定資產(chǎn)/。?！痹O(shè)置不妥，生產(chǎn)經(jīng)營用與基建用固定資產(chǎn)不屬于上下級關(guān)系，應(yīng)屬于平行關(guān)系。

答復(fù)：2010年建賬時通過中瑞岳華審計溝通，待竣工決算時，需通過“基建用固定資產(chǎn)的賬面余額”結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)經(jīng)營用下設(shè)其他固定資產(chǎn)分類”中去，理論上講，是為了和生產(chǎn)經(jīng)營用下級的固定資產(chǎn)進(jìn)行平行關(guān)系“對應(yīng)”的賬務(wù)處理所做得基礎(chǔ)準(zhǔn)備，屬臨時性科目設(shè)置（不屬于會計準(zhǔn)則的科目體系范疇）。

“基建用”是可以和“生產(chǎn)經(jīng)營用”設(shè)置成平行關(guān)系的。此建賬方式為中瑞岳華的建議方式，第三方認(rèn)為，基建是為生產(chǎn)運(yùn)營的前期準(zhǔn)備，故建議在“生產(chǎn)經(jīng)營”下設(shè)“基建”級別。

11、辦公用品不屬于工程物資核算的范圍，辦公用品直接計入“在建工程/待攤基建支出/建管費(fèi)/辦公費(fèi)”核算；勞保用品則需要先歸集計入“應(yīng)付職工薪酬/勞動保護(hù)費(fèi)”，再行分配至“在建工程”核算。

答復(fù)：低值易耗品的分類

低值易耗品按其用途一般可以分成

一般工具：直接用于生產(chǎn)過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助工具。

專用工具：指專門用于生產(chǎn)各種產(chǎn)品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。

替換設(shè)備：指容易磨損、更換頻繁或為生產(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的各種設(shè)備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。

包裝容器：指用于企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用，既不出租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲存商品的木桶、瓷缸等。

勞動保護(hù)用品：指發(fā)給工人用于勞動保護(hù)的安全帽、工作服和各種防護(hù)用品。

管理用具：指管理部門和管理人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機(jī)等。

其他低值易耗品：指不屬于以上各類的低值易耗品。

根據(jù)基建會計制度及集團(tuán)財59號文件 1)勞動保護(hù)用品及辦公用品“購進(jìn)”可通過“工程物資—低值易耗”核算

借：工程物資—低值易耗 貸：銀行存款

2)“發(fā)出”時列入“應(yīng)付職工薪酬—勞動保護(hù)費(fèi)” 借：應(yīng)付職工薪酬—勞動保護(hù)費(fèi) 貸：工程物資—低值易耗

3)“分?jǐn)偂睍r分配至“在建工程—低值易耗”

借：在建工程-低值易耗

貸：應(yīng)付職工薪酬-勞動保護(hù)費(fèi)

煤業(yè)公司屬基建期，有正式的物資庫房，礦上基建用物資均通過“工程物資核算”，咸陽公司的采購無庫房管理，通過出入庫單直接分?jǐn)傆嬋搿霸诮üこ獭?。此賬務(wù)處理較為繁瑣，但考慮煤礦基建核算辦法及集團(tuán)的規(guī)定，此方法能全部顧及。商請審計討論

12、采礦權(quán)，在取得當(dāng)期，按采礦權(quán)證的有效期限（7年）攤銷不妥，建議按照此采礦權(quán)預(yù)計收益年限在礦井投產(chǎn)之日起分期攤銷。財政部于1999年下發(fā)了《企業(yè)和地質(zhì)勘查單位探礦權(quán)和采礦權(quán)會計處理規(guī)定》

采礦權(quán)的概念及特征采礦權(quán)是指在依法取得的采礦權(quán)許可證規(guī)定的礦區(qū)范圍和期限內(nèi)，開采礦產(chǎn)資源和獲得所開采礦產(chǎn)品的權(quán)利。依法取得采礦許可證的單位或個人，被稱為采礦權(quán)人。采礦權(quán)價值的攤銷一般采用直線法，按“預(yù)計采礦年限平均分?jǐn)偂?，“預(yù)計采礦年限”是根據(jù)已探明的儲量、礦山設(shè)計規(guī)模、礦產(chǎn)品的市場需求及發(fā)展趨勢等因素來確定的。

采礦權(quán)價值攤銷的核算采礦權(quán)取得后，在其使用期間，按其預(yù)計使用年限分?jǐn)倳r

目前資源開發(fā)企業(yè)采礦期一般遠(yuǎn)在10年以上，由于取得采礦權(quán)初期費(fèi)用較大，按不超過10年攤銷，會造成攤銷期與受益期不配比，攤銷期內(nèi)攤銷額較大

同意審計意見，但須按照“預(yù)計采礦年限進(jìn)行分?jǐn)偂?，也可考慮按“產(chǎn)量”分?jǐn)?/p>

2010年其攤銷的賬務(wù)處理已過集團(tuán)年報審計，還需在與集團(tuán)商討。商請審計討論

國電永壽煤業(yè)有限責(zé)任公司

財務(wù)科

第五篇：內(nèi)部審計職責(zé)說明

內(nèi)部審計職責(zé)說明

1.組織編制并實施公司審計工作計劃;

2.制定公司內(nèi)部審計體系的構(gòu)建及審計制度和方法以及檢查、評價公司及下屬單位各項經(jīng)營活動的內(nèi)部控制制度的建立、健全及執(zhí)行情況，并提供咨詢意見;

3.能夠獨立負(fù)責(zé)并對公司開展經(jīng)營效益審計、舞弊調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和其他專項審計等審計項目，包括：制定現(xiàn)場審計方案并執(zhí)行;

4.能夠就審計結(jié)果與高級管理層進(jìn)行討論，簡單扼要闡明關(guān)鍵問題，并對提出的問題提出有意義的見解;

5.能夠獨立完成正式審計報告的撰寫工作;

6.監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)的后續(xù)整改及落實情況;

7.擁有定期收集并整理當(dāng)期審計發(fā)現(xiàn)的意識，并向高級管理層匯報;

8.擁有團(tuán)隊協(xié)作意識，與其他團(tuán)隊成員分享經(jīng)驗以及專業(yè)知識，從而使得團(tuán)隊得以成長。

9.完成上級主管交辦的其他工作。

內(nèi)部審計職責(zé)說明2

1.每年1~2輪SOX

404合規(guī)項目測試

2.CSA內(nèi)控自我評估抽樣測試

3.識別高風(fēng)險領(lǐng)域，進(jìn)行各位流程審計/信息系統(tǒng)審計/工程審計等

4.根據(jù)舉報信息開展舞弊調(diào)查

5.撰寫審計報告，并跟進(jìn)內(nèi)控缺陷整改

內(nèi)部審計職責(zé)說明31、開展各項目工程進(jìn)度、質(zhì)量管理的審計工作;

2、開展集團(tuán)基建部、工程部、分子公司工程管理的審計工作;

3、開展生產(chǎn)及相關(guān)大型設(shè)備購置、驗收、更新改造、處置的審計工作;

4、負(fù)責(zé)對項目工程管理真實性、合規(guī)性復(fù)核，對影響經(jīng)營的重大風(fēng)險作出預(yù)警并全過程監(jiān)督;

5、配合部門負(fù)責(zé)人開展集團(tuán)的提質(zhì)增效檢查審計、其他專項審計、廉政建設(shè)、監(jiān)督等工作。

內(nèi)部審計職責(zé)說明4

審計項目執(zhí)行

按照集團(tuán)審計以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求，開展相關(guān)審計項目。

咨詢

向管理層提供關(guān)于內(nèi)控制度的建議以幫助公司提升內(nèi)控水平。

制度建設(shè)

根據(jù)監(jiān)管規(guī)定、集團(tuán)規(guī)定及公司的發(fā)展情況，起草和更新內(nèi)部審計相關(guān)制度。

關(guān)系管理

就內(nèi)部審計項目外包的相關(guān)工作，與外部審計事務(wù)所進(jìn)行溝通。

審計整改跟蹤

參與審計整改跟蹤工作(包括維護(hù)和更新審計跟蹤日志、對審計跟蹤進(jìn)行質(zhì)量檢查等)。

主管分配的其他工作任務(wù)

內(nèi)部審計職責(zé)說明51、協(xié)助建立質(zhì)量檢查體系，結(jié)合各部門工作清單推進(jìn)SOP及稽核手冊梳理;

2、按計劃開展質(zhì)量檢查工作，與部門共同制定問題整改方案及計劃，并跟進(jìn)解決，促進(jìn)部門質(zhì)量管理工作提升;

3、總結(jié)分析部門日常業(yè)務(wù)開展中出現(xiàn)的各類問題，針對重大問題組織評估，出具案例分析，并組織學(xué)習(xí)分享;

4、負(fù)責(zé)出具考核結(jié)果，編寫中心運(yùn)營分析報告，給部門管理工作提供參考依據(jù)。

5、協(xié)助建設(shè)共享作業(yè)平臺，技術(shù)驅(qū)動運(yùn)營管理。

內(nèi)部審計職責(zé)說明61、協(xié)助上級制定和月度審計計劃及其他重點工作;

2、按程序組織實施經(jīng)營例行、專項審計及舞弊調(diào)查，包括組織制定審計方案、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿及報告、審計問題后期追蹤、檔案歸檔等;

3、協(xié)助并推動業(yè)務(wù)單位對系統(tǒng)性、共性或重要問題事項進(jìn)行管理改善，提出合理化審計建議;

4、負(fù)責(zé)項目績效數(shù)據(jù)的審查及工作質(zhì)量評估;

5、部門、模塊或上級交辦的其他工作事項。

內(nèi)部審計職責(zé)說明7

1)對合資公司進(jìn)行工程營運(yùn)審核;

2)對合資公司重大工程項目進(jìn)行造價審核或跟蹤審計;