第一篇：關(guān)于基層國稅機(jī)關(guān)“用數(shù)據(jù)說話”的實(shí)踐與思考

關(guān)于基層國稅機(jī)關(guān)“用數(shù)據(jù)說話”的實(shí)踐與思考

一、實(shí)行數(shù)據(jù)分類管理，增強(qiáng)“用數(shù)據(jù)說話”能力的相關(guān)實(shí)踐

為了深化數(shù)據(jù)分析和信息應(yīng)用，龍口市國稅局制定了《數(shù)據(jù)分析處理方案》，成立數(shù)據(jù)分析處理小組，設(shè)立分析選題崗、分析篩選崗、數(shù)據(jù)分析加工處理崗、實(shí)地調(diào)查驗(yàn)證崗、落實(shí)情況驗(yàn)收崗五個(gè)崗位，根據(jù)工作實(shí)際，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)劃分為“日常數(shù)據(jù)”、“焦點(diǎn)數(shù)據(jù)”、“重點(diǎn)稅源企業(yè)及集團(tuán)企業(yè)的數(shù)據(jù)”三類，制定標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程，有效提高數(shù)據(jù)應(yīng)用的實(shí)效性，增強(qiáng)涉稅信息應(yīng)用的針對(duì)性。

（一）日常數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目

分析目的：主要對(duì)稅務(wù)登記、申報(bào)征收、文書審批等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析篩選，通過數(shù)據(jù)揭示日常征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)，便于決策層和綜合業(yè)務(wù)管理部門確定一定時(shí)期內(nèi)的工作重點(diǎn)。如稅務(wù)登記信息分析中，各單位新辦企業(yè)注銷比率上升，提醒征管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)的管理，制定具體措施，防止企業(yè)通過注銷的手段偷漏稅款。

分析范圍：主要包括稅務(wù)登記情況統(tǒng)計(jì)表、全局開業(yè)狀態(tài)稅務(wù)登記戶登記注冊(cè)類型情況表、分單位各納稅狀態(tài)稅務(wù)登記戶數(shù)情況表、主要稅種納稅人戶數(shù)情況表、增值稅分規(guī)模納稅情況統(tǒng)計(jì)表、企業(yè)集團(tuán)納稅情況表、分單位低于行業(yè)稅負(fù)戶數(shù)情況表。

分析數(shù)據(jù)源：數(shù)據(jù)來源于綜合征管軟件2.0、金稅工程、出口退稅系統(tǒng)及數(shù)據(jù)倉庫等。

分析方式：

分析程序：采取月報(bào)的形式，向市局領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人及分局負(fù)責(zé)人發(fā)布。業(yè)務(wù)科室及管理分局要于次月5日前向分析小組反饋日常分析報(bào)告落實(shí)情況。

（二）焦點(diǎn)數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目

分析目的：主要根據(jù)一段時(shí)期的政策變動(dòng)、稅制改革對(duì)稅收工作的影響，進(jìn)行有針對(duì)性的稅收數(shù)據(jù)處理分析，查找焦點(diǎn)指標(biāo)、焦點(diǎn)行業(yè)，以便于領(lǐng)導(dǎo)層和各業(yè)務(wù)部門針對(duì)問題制定管理措施。如：2009年廢舊回收企業(yè)不再享受免稅政策，退稅政策短時(shí)間又無法落實(shí)，導(dǎo)致大部分廢舊回收企業(yè)無法經(jīng)營，我市鑄造等用廢企業(yè)的原材料收購受到很大影響，我們通過對(duì)用廢企業(yè)的銷售收入、進(jìn)項(xiàng)及產(chǎn)品利潤率進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，適時(shí)調(diào)整了企業(yè)的行業(yè)稅負(fù)率，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供必要的稅收支持。

分析范圍：（1）政策變動(dòng)對(duì)稅收管理工作影響專題分析。如圍繞2009年增值稅轉(zhuǎn)型政策推行前后，稅收與稅源變化的相關(guān)性進(jìn)行分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)測(cè)收入的依據(jù)。（2）季節(jié)變化引起行業(yè)稅收變化分析。如：農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)收購的淡旺季對(duì)稅收的影響較大，著重對(duì)收購價(jià)格、進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析，為基層提供評(píng)估的基本信息。(3)異常指標(biāo)分析。對(duì)各個(gè)分析監(jiān)控軟件的指標(biāo)連續(xù)預(yù)警原因進(jìn)行分析，解決納稅人多次預(yù)警、重復(fù)預(yù)警問題。

分析數(shù)據(jù)源：主要來自省局分析預(yù)警系統(tǒng)、納稅評(píng)估系統(tǒng)、煙臺(tái)績效監(jiān)控分析系統(tǒng)、龍口查詢分析系統(tǒng)等等。

分析方式：

分析程序：

1、政策變動(dòng)對(duì)稅收的影響分析。通過抽取相關(guān)數(shù)據(jù)，分析預(yù)測(cè)由于政策變動(dòng)引起的稅源變化、稅收收入變化，為領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)管理部門預(yù)測(cè)收入提供依據(jù)。

2、指標(biāo)數(shù)據(jù)分析。根據(jù)稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ确治?，查找我局征收管理的突出問題，以便各業(yè)務(wù)部門制定具體的管理辦法，提高稅收征管的質(zhì)效。

3、行業(yè)數(shù)據(jù)分析。根據(jù)行業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策的需要，定期對(duì)用廢、農(nóng)產(chǎn)品加工、福利等企業(yè)群進(jìn)行綜合分析，分析這部分企業(yè)稅收收入增減變化、揭示企業(yè)的管理現(xiàn)狀，形成專題分析報(bào)告，為加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)管理提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

焦點(diǎn)數(shù)據(jù)分析由業(yè)務(wù)科室及管理分局每月10日前提出選題需求，并填寫分析項(xiàng)目提報(bào)單，由分析小組審核并提交分管局長確定后，由分析小組進(jìn)行專題分析、專家組論證，形成分析報(bào)告后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位，由監(jiān)事組具體監(jiān)督分析報(bào)告的落實(shí)過程。

（三）重點(diǎn)稅源企業(yè)及集團(tuán)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目

分析目的：主要運(yùn)用多種指標(biāo)分析方法對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，統(tǒng)一指標(biāo)口徑，確定落實(shí)重點(diǎn)，為稅收管理提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析報(bào)告。如：我們對(duì)省局分析預(yù)警系統(tǒng)中存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警模塊里預(yù)警數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，首先利用數(shù)據(jù)分析倉庫剔除前期已對(duì)此指標(biāo)檢查分析過的疑點(diǎn)企業(yè)，其次利用各個(gè)分析監(jiān)控軟件中的此類指標(biāo)，進(jìn)行綜合分析，剔除無問題企業(yè)。然后利用數(shù)據(jù)分析倉庫對(duì)二級(jí)篩選結(jié)果的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如結(jié)合進(jìn)銷項(xiàng)情況、發(fā)票情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)情況、申報(bào)附表情況進(jìn)行全面分析，經(jīng)過專家組及實(shí)地驗(yàn)證后，形成確定性分析結(jié)論，通過征管聯(lián)動(dòng)平臺(tái)下發(fā)分局調(diào)查核實(shí)。

分析范圍：上年納稅100萬元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)。

分析數(shù)據(jù)源：數(shù)據(jù)分析倉庫、各個(gè)監(jiān)控分析軟件。

分析方式：

分析程序：利用數(shù)據(jù)分析倉庫，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)先進(jìn)行兩級(jí)過濾，再進(jìn)行深入分析，并結(jié)合實(shí)地調(diào)查驗(yàn)證，形成指向明確的數(shù)據(jù)分析報(bào)告。

1、涉稅數(shù)據(jù)的一級(jí)過濾。將涉稅數(shù)據(jù)中前期分析過的信息進(jìn)行剔除，并予以標(biāo)記。

2、涉稅數(shù)據(jù)的二級(jí)過濾。運(yùn)用各個(gè)分析監(jiān)控軟件對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次、多角度、多方式的對(duì)比分析，剔除各種軟件分析通過的疑點(diǎn)信息。

3、涉稅數(shù)據(jù)的確定性分析。根據(jù)管理或決策需要，利用金稅工程各子系統(tǒng)、綜合征管軟件2.0等基礎(chǔ)軟件信息，有針對(duì)性地對(duì)篩選出的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，借助各個(gè)分析監(jiān)控軟件和分析方法對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析，形成確定性結(jié)論。

4、涉稅數(shù)據(jù)的驗(yàn)證。對(duì)分析結(jié)論進(jìn)行典型抽樣調(diào)查，根據(jù)實(shí)地調(diào)查結(jié)果修正分析結(jié)論。

數(shù)據(jù)分析小組按月通過征管聯(lián)動(dòng)平臺(tái)下發(fā)重點(diǎn)稅源及集團(tuán)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析報(bào)告，相關(guān)單位于規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)反饋。數(shù)據(jù)小組對(duì)分局的落實(shí)情況定期進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。監(jiān)事組對(duì)整個(gè)分析過程及落實(shí)過程進(jìn)行監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)層及各業(yè)務(wù)科室通過征管聯(lián)動(dòng)平臺(tái)監(jiān)督、查看每個(gè)項(xiàng)目的分析落實(shí)過程及結(jié)果。

二、深化“用數(shù)據(jù)說話”的幾點(diǎn)思考

在現(xiàn)有工作成果的基礎(chǔ)上，要繼續(xù)提高數(shù)據(jù)信息的解讀水平和使用效率，深挖數(shù)據(jù)蘊(yùn)含的各種內(nèi)在信息，就必須注重提高以下幾方面的數(shù)據(jù)信息處理能力：

（一）提高數(shù)據(jù)采集鑒別能力。將數(shù)據(jù)信息提煉升華成服務(wù)產(chǎn)品，讓數(shù)據(jù)向前向后延伸，通過自上而下規(guī)范取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、建立數(shù)據(jù)失真問責(zé)制度、設(shè)立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督員和定期開展“虛假”數(shù)據(jù)清理，嚴(yán)把數(shù)據(jù)的質(zhì)量關(guān)；同時(shí)，按月組織稅政、征管、稽查等部門“講評(píng)過濾”稅收征管數(shù)據(jù)，找出征管薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)基層有針對(duì)性地下戶調(diào)查、核實(shí)、評(píng)估、檢查，推進(jìn)稅收精細(xì)化、專業(yè)化管理。

（二）提高數(shù)據(jù)分析處理能力。充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析中心統(tǒng)籌歸集、統(tǒng)籌分析、統(tǒng)籌發(fā)布的“三個(gè)統(tǒng)籌”作用，建立健全數(shù)據(jù)分析制度，積極利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)挖掘等領(lǐng)域的知識(shí)，運(yùn)用對(duì)比、分組等方法，對(duì)各組征管數(shù)據(jù)進(jìn)行定性定量分析，形成情況與數(shù)字鏈對(duì)等關(guān)系，揭示收入運(yùn)行規(guī)律，排查收入運(yùn)行問題，預(yù)測(cè)收入運(yùn)行走勢(shì)，真正實(shí)現(xiàn)“用數(shù)據(jù)說話”。

（三）提高數(shù)據(jù)拓展應(yīng)用能力。最大限度發(fā)揮數(shù)據(jù)信息的“指揮棒”、“晴雨表”、“推進(jìn)器”作用，在制定工作標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)、方法標(biāo)準(zhǔn)乃至各項(xiàng)管理中，開展說數(shù)據(jù)、說問題、說方法、說規(guī)劃“四說”活動(dòng)，使數(shù)據(jù)成為指導(dǎo)各項(xiàng)工作的核心要求。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)利用數(shù)據(jù)的跟蹤管理和嚴(yán)格督查，對(duì)上總結(jié)查找規(guī)律、提出建議，對(duì)下有針對(duì)性地提出意見，指導(dǎo)基層整改。對(duì)于基層稅收管理員，重點(diǎn)提高稅源監(jiān)控和評(píng)估能力，通過數(shù)據(jù)分析應(yīng)用手冊(cè)、分析報(bào)告選登等方式，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析評(píng)估經(jīng)驗(yàn)成果的交流和共享。

第二篇：用統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)說話

用統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)說話

中國醫(yī)藥報(bào)

【日期】2007-01-06 【期次】4(總第3312期)【版次】8 【版名】交流

【欄目】<專題>= 【類別】藥品監(jiān)督

【作者】李軍

【特刊】<周刊期次>=<周刊類別>=法治周刊

【正文】 點(diǎn)擊查看： 本版 PDF

河北省保定市食品藥品監(jiān)管局法規(guī)處從2005年8月開始對(duì)行政處罰案件、不合 格藥品、舉報(bào)案件和藥品從業(yè)人員健康體檢情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和深入分析，找出問 題，提出具體的解決辦法，為執(zhí)法工作及領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

■統(tǒng)計(jì)分析工作內(nèi)容

認(rèn)真進(jìn)行數(shù)字統(tǒng)計(jì)。該局法規(guī)處把統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目細(xì)化成案源、案件性質(zhì)、類別、涉案藥品、器械、沒收物品、罰款金額等內(nèi)容，詳細(xì)地反映出案件全貌。除行政 處罰案件實(shí)行月報(bào)告統(tǒng)計(jì)外，其他統(tǒng)計(jì)按進(jìn)行。為保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和 真實(shí)性，他們要求各縣局把數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)落實(shí)到人。為防止數(shù)據(jù)的 失真失實(shí)，法規(guī)處還將統(tǒng)計(jì)工作與案件檢查結(jié)合起來，通過案件檢查驗(yàn)證統(tǒng)計(jì)數(shù) 據(jù)，防止統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)做假。

綜合進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。分析是對(duì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果的進(jìn)一步深化，是深入挖掘、揭示一 般性規(guī)律的過程。通過分析比較，從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)和不足。如案件月統(tǒng)計(jì)分析，法 規(guī)處做到“三看”，一是縱向看：看案件來源，了解日常監(jiān)督檢查力度和監(jiān)督網(wǎng) 絡(luò)發(fā)揮作用情況；看案件類別，了解違法藥品種類和藥械監(jiān)督檢查范圍；看案件 性質(zhì)，了解違法行為性質(zhì)情節(jié)和社會(huì)危害程度；看案件數(shù)量，了解藥械市場(chǎng)監(jiān)管 情況和行政相對(duì)人違法情況。二是橫向看：將日常監(jiān)督檢查和市場(chǎng)抽驗(yàn)發(fā)現(xiàn)的案 件與舉報(bào)和轉(zhuǎn)辦案件相比較，看日常監(jiān)管是否到位；將藥品、醫(yī)療器械常見案件 與藥包材、醫(yī)院制劑等案件相比較，看監(jiān)管是否存在盲區(qū)。第三是交叉看：比較 簡易程序項(xiàng)目和違法所得、違法物品項(xiàng)目，看是否存在違反法定程序問題；比較 一般程序、聽證程序項(xiàng)目與罰沒金額項(xiàng)目，看是否存在沒有履行重大案件審查備 案程序問題；比較貨值金額（違法所得）項(xiàng)目與罰沒金額項(xiàng)目，看是否存在濫用 自由裁量權(quán)的問題；比較山區(qū)縣與山區(qū)縣之間，山區(qū)縣與平原縣之間，平原縣與平原縣之間的案件查處情況，看地域特點(diǎn)及藥械市場(chǎng)規(guī)范程度。

提出改進(jìn)措施。在提出改進(jìn)措施時(shí)，要注重針對(duì)性和可操作性。如法規(guī)處在 對(duì)市區(qū)藥品從業(yè)人員參加健康體檢的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析后，發(fā)現(xiàn)存在不體檢或冒 名體檢等許多不規(guī)范現(xiàn)象，針對(duì)這種狀況，該處起草制定了全市《醫(yī)藥行業(yè)工作 人員健康體檢管理辦法》，在充分征求相關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上正式印發(fā)并組織實(shí) 施，使健康體檢實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化管理。

■開展統(tǒng)計(jì)分析的成效

開展統(tǒng)計(jì)分析后，該局的執(zhí)法質(zhì)量得到進(jìn)一步提升。通過行政處罰案件月統(tǒng) 計(jì)分析，對(duì)程序違法、重罰款輕整改、監(jiān)管不到位等8個(gè)方面的問題進(jìn)行了糾正，至今該局已連續(xù)10個(gè)月沒有出現(xiàn)程序違法案件。針對(duì)處罰隨意性較大的問題，制 定了《行政處罰自由裁量實(shí)施辦法》。針對(duì)統(tǒng)計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，開展相關(guān)的法律 法規(guī)培訓(xùn)等。針對(duì)統(tǒng)計(jì)分析中發(fā)現(xiàn)的藥品送檢報(bào)告中存在著單位名稱書寫不規(guī)范、送檢藥品中化學(xué)藥數(shù)量偏低等問題，提出了建立假劣藥品展室，加大對(duì)假劣藥品 鑒別培訓(xùn)力度，加大對(duì)安國中藥材專業(yè)市場(chǎng)的監(jiān)管力度等建議，還將不合格藥品 抽驗(yàn)情況每月在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行公布，實(shí)現(xiàn)信息共享。對(duì)舉報(bào)案件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析群 眾舉報(bào)的內(nèi)容、時(shí)間和所提的要求以及查處情況等，找出舉報(bào)動(dòng)機(jī)、接報(bào)存在的 問題等，提出了具體應(yīng)對(duì)措施：對(duì)有明確地點(diǎn)、證據(jù)充分的舉報(bào)及時(shí)組織力量進(jìn) 行查處；對(duì)線索不明確，不能提供相關(guān)證據(jù)的舉報(bào)做耐心細(xì)致地解釋與了解；對(duì) 不屬于本局管轄的舉報(bào)及時(shí)移交；由稽查處牽頭組建舉報(bào)案件快速反應(yīng)中心。這 些措施，有效提升了執(zhí)法質(zhì)量。

第三篇：加強(qiáng)基層國稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的實(shí)踐與思考

加強(qiáng)國稅部門的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，是實(shí)施依法治稅、促進(jìn)反腐倡廉的有效途徑，也是構(gòu)建法治、效能政府的必然要求。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和法治進(jìn)程的不斷推進(jìn)，稅收環(huán)境出現(xiàn)了一些新的變化，稅收工作面臨的內(nèi)外部形勢(shì)日趨復(fù)雜。如何適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)要求，全面加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)和諧發(fā)展，成為當(dāng)前各級(jí)國稅機(jī)關(guān)高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。對(duì)擔(dān)負(fù)具體稅收管理任務(wù)的基層國稅機(jī)關(guān)來說，這更是一項(xiàng)不可回避的重點(diǎn)基礎(chǔ)工作。

一、從稅收環(huán)境分析看內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的必要性

COSO內(nèi)部控制框架（COSO是美國全國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting的英文縮寫，其于1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制—綜合框架》報(bào)告被譽(yù)為內(nèi)控研究的奠基之作。）報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成。內(nèi)控環(huán)境是其他所有內(nèi)控組成要素的基礎(chǔ)，決定著內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的形態(tài)和方向。正確認(rèn)識(shí)和分析基層國稅機(jī)關(guān)面臨的內(nèi)控環(huán)境，對(duì)有的放矢地加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)、提高內(nèi)控工作的實(shí)效性具有十分重要的意義。當(dāng)前，基層國稅部門的內(nèi)控環(huán)境，應(yīng)當(dāng)從稅收業(yè)務(wù)環(huán)境、人力資源環(huán)境和社會(huì)發(fā)展環(huán)境三個(gè)層面來分析：

（一）稅收業(yè)務(wù)環(huán)境。稅收業(yè)務(wù)工作是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心任務(wù)，主要體現(xiàn)為征收、管理、稽查等稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)。近年來，隨著依法治稅工作的深入實(shí)施，基層國稅干部的法制觀念不斷增強(qiáng)，依法決策、依法管理的水平不斷提高。但由于干部素質(zhì)不

一、對(duì)執(zhí)法要求的理解存在偏差等各種因素的影響，執(zhí)法權(quán)的運(yùn)用不夠規(guī)范，執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法不公、執(zhí)法隨意的問題還不同程度存在。同時(shí)，由于某些稅收政策和管理制度還不夠完善，業(yè)務(wù)崗責(zé)、辦稅流程還有待進(jìn)一步優(yōu)化，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范和對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范相對(duì)不足和滯后，也在很大程度上加大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。稅收?qǐng)?zhí)法面臨的形勢(shì)和問題，體現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)環(huán)境的主要特征。而要優(yōu)化業(yè)務(wù)環(huán)境、推進(jìn)依法治稅和依法行政，最終實(shí)現(xiàn)法治規(guī)范文明高效的稅收管理目標(biāo)，迫切需要加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)。

（二）人力資源環(huán)境。稅務(wù)干部是基層國稅系統(tǒng)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的建立者、執(zhí)行者和監(jiān)督者，其素質(zhì)的高低決定著內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣及其他要素的結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)和執(zhí)行，并在很大程度上影響著內(nèi)控的效果。從當(dāng)前的狀況看，基層稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，學(xué)歷結(jié)構(gòu)不一，部分單位在年齡結(jié)構(gòu)上還呈現(xiàn)逐年老化的趨勢(shì)。如濰坊市所屬縣市區(qū)國稅局的稅務(wù)干部平均年齡已經(jīng)超過40歲，部分單位平均年齡達(dá)到47歲，而每個(gè)縣市區(qū)局每年新招錄人員僅為1-2人（新招錄人員年齡大約為23歲）。隨著干部隊(duì)伍年齡的老化，容易產(chǎn)生惰性心理，極易在依法辦事方面放松要求。從基層隊(duì)伍人員的構(gòu)成來源看，有的通過畢業(yè)分配或者公務(wù)員招錄，有的從其他部門調(diào)入，還有軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)安置等多種渠道。其中，很多人在進(jìn)入稅收隊(duì)伍以前對(duì)稅收工作缺乏必要的認(rèn)識(shí)和接觸，對(duì)稅收法律法規(guī)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。

（三）社會(huì)發(fā)展環(huán)境。稅收社會(huì)發(fā)展環(huán)境，簡而言之就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行職能和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的過程中，社會(huì)公眾和部門對(duì)稅收工作的關(guān)注、監(jiān)督和影響。影響內(nèi)控的社會(huì)環(huán)境因素較多，最直接的外部影響來自于有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及納稅人等社會(huì)公眾實(shí)施的監(jiān)督及提出的要求。對(duì)基層國稅機(jī)關(guān)而言，其直接接受的監(jiān)督包括來自于檢察機(jī)關(guān)的司法監(jiān)督、政府部門的行政監(jiān)督、新聞媒體和社會(huì)公眾的輿論監(jiān)督等方面。作為行使國家稅收職權(quán)的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，基層國稅機(jī)關(guān)還要隨時(shí)面對(duì)納稅人依法提出的政務(wù)公開、聽證、復(fù)議等各項(xiàng)要求，這在一定程度上需要基層國稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步增強(qiáng)控制意識(shí)。同時(shí)，基層國稅機(jī)關(guān)在執(zhí)法服務(wù)過程中，承擔(dān)了一個(gè)全能的角色，極易成為社會(huì)各界廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)。

以上分析看出，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的今天，國稅部門作為國家重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，承擔(dān)的稅收工作任務(wù)越來越繁重，稅收?qǐng)?zhí)法要求越來越規(guī)范，干部隊(duì)伍管理面臨的挑戰(zhàn)越來越多，社會(huì)各界的關(guān)注度和期望值越來越高，要確保國稅事業(yè)科學(xué)和諧發(fā)展，面臨的壓力越來越大。然而，在目前基層國稅機(jī)關(guān)懲防體系建設(shè)中，“防”是一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，稅收?qǐng)?zhí)法檢查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制等基本上屬于事后監(jiān)控，各種內(nèi)部監(jiān)督措施難以覆蓋稅收工作的全過程，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的事前控制和及時(shí)的事中控制，也就不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)及違法違紀(jì)行為的發(fā)生。因此，大力加強(qiáng)和完善基層國稅機(jī)關(guān)的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)尤為重要、非常必要。

二、內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的探索與實(shí)踐

近年來，我們?yōu)H坊市國稅局積極借鑒COSO內(nèi)控框架的理論和方法，立足本地區(qū)本部門實(shí)際，提出了“圍繞稅收中心工作，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范和權(quán)力制約措施，強(qiáng)化‘一崗兩責(zé)’，完善‘兩權(quán)’監(jiān)督，推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范化和透明化，努力從源頭上減少和杜絕失職瀆職、以權(quán)謀私等違法違紀(jì)和損害納稅人合法權(quán)益行為的發(fā)生”的指導(dǎo)思想，確定了“以人為本，促進(jìn)和諧；注重整合，統(tǒng)籌兼顧；突出重點(diǎn)，簡捷高效；一崗兩責(zé)，齊抓共管；分步實(shí)施，逐步完善”的工作原則，明確了“一崗兩責(zé)、三級(jí)聯(lián)動(dòng)、五步防控”的思路舉措，探索了一條基層國稅機(jī)關(guān)的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)新路。

強(qiáng)化“一崗兩責(zé)”。實(shí)行全人員、全崗位、全過程防控，構(gòu)建積極有效的大預(yù)防工作格局，是內(nèi)控預(yù)防工作取得實(shí)效的必要保證。這就需要打破傳統(tǒng)的“一崗兩責(zé)”概念，不論是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部還是一般同志，在內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)工作中都要承擔(dān)“一崗兩責(zé)”的責(zé)任，在抓好本單位、本部門、本職業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，又必須同時(shí)履行廉政職責(zé)，抓好崗位防控。實(shí)行“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”。運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、高效的組織架構(gòu)是確保工作落實(shí)的關(guān)鍵。國稅機(jī)關(guān)的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)要取得良好成效，就必須建立上級(jí)與下級(jí)、單位與部門、部門與個(gè)人等相互間有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)都建立起內(nèi)控預(yù)防中樞機(jī)構(gòu)，即總控組織；市、縣兩級(jí)國稅機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)職能部門積極落實(shí)“一崗兩責(zé)”職能，形成內(nèi)控預(yù)防中控組織；基層管理分局及每名國稅干部形成抓落實(shí)的底控組織。通過機(jī)關(guān)部門之間橫向聯(lián)動(dòng)，上下級(jí)之間縱向聯(lián)動(dòng)，內(nèi)控中樞對(duì)各級(jí)重大事項(xiàng)重點(diǎn)控制并與相關(guān)的“點(diǎn)”“線”“面”多向聯(lián)動(dòng)，形成內(nèi)控預(yù)防立體組織架構(gòu)。

推行“五步防控”。內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于內(nèi)控流程的優(yōu)化和工作運(yùn)行機(jī)制的科學(xué)嚴(yán)密。為此，我們結(jié)合基層稅收工作特點(diǎn)，制定了“基礎(chǔ)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、自控管理、他控跟進(jìn)、結(jié)果應(yīng)用”五個(gè)循環(huán)工作步驟，建立環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)式內(nèi)控預(yù)防流程，將各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作都納入內(nèi)控機(jī)制之中，確保各崗位工作都有機(jī)融入到內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)中來，形成持續(xù)改進(jìn)、不斷提升的良好局面。

基礎(chǔ)防范，即通過開展全員風(fēng)險(xiǎn)教育、黨風(fēng)廉政教育以及強(qiáng)化廉政文化的引領(lǐng)作用，在全系統(tǒng)形成人人思廉、事事顯廉的良好風(fēng)氣和氛圍，打牢內(nèi)控預(yù)防工作的思想基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即通過以崗位為基本單元、以部門為責(zé)任單位，做好“點(diǎn)”上的排查；以案例分析為抓手，做好“線”上的疏理；科學(xué)評(píng)估崗位風(fēng)險(xiǎn)，做好“面”上的篩選。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施有效的崗位風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分類管理。

自控管理，即通過加強(qiáng)崗位自控，要求每名干部都要清楚自己崗位涉及哪些高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)防控的要求和措施，在工作中自覺落實(shí)，抓好預(yù)防；通過加強(qiáng)部門自控，要求各級(jí)各部門自覺對(duì)本級(jí)職責(zé)范圍內(nèi)的下級(jí)工作鏈條各環(huán)節(jié)，實(shí)施自上而下的主動(dòng)防控；通過強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)自控，要求領(lǐng)導(dǎo)干部真正把風(fēng)險(xiǎn)防控作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，并在內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)中要切實(shí)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用和表率作用。

他控跟進(jìn)，即在要求各崗位自控的同時(shí)，通過建立完善他控制度，優(yōu)化他控方法，拓展他控渠道，積極推進(jìn)全方位的立體監(jiān)督，形成有效的他控工作機(jī)制和全時(shí)段、全方位、全環(huán)節(jié)的內(nèi)控預(yù)防工作格局。

結(jié)果應(yīng)用。即通過建立健全考核評(píng)價(jià)、責(zé)任追究和以控促管等機(jī)制，不斷提高內(nèi)控預(yù)防工作質(zhì)量，形成持續(xù)改進(jìn)的工作態(tài)勢(shì)。

在“一三五”組織架構(gòu)中，“一崗兩責(zé)”是基本要求，著重于思想上的引導(dǎo)和約束；“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”是組織保障，著重于架構(gòu)科學(xué)的組織體系；“五步防控”是方法措施，著重于打造全方位、立體化的嚴(yán)密規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。以此，將執(zhí)法、服務(wù)、征管和行政管理等諸方面的監(jiān)督有機(jī)地融為一體，形成了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、廉政建設(shè)和行政效能的全面監(jiān)控。

三、內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)面臨的困難和問題

內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的、長期的、不斷完善的過程。當(dāng)前，受傳統(tǒng)觀念、現(xiàn)實(shí)條件等主客觀因素的制約，內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)仍存在一些困難和問題，并且有些問題帶有普遍性。正確認(rèn)識(shí)和科學(xué)解決這些問題，對(duì)深化基層國稅機(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)、促進(jìn)系統(tǒng)工作規(guī)范高效運(yùn)行具有重要意義。

（一）內(nèi)控預(yù)防認(rèn)識(shí)不到位。當(dāng)前仍有少數(shù)干部對(duì)內(nèi)控預(yù)防工作重視不夠，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控預(yù)防建設(shè)的重要性、必要性。有的認(rèn)為內(nèi)控預(yù)防是領(lǐng)導(dǎo)的事情，事不關(guān)己，高高掛起；有的單位對(duì)內(nèi)控預(yù)防教育力度不夠，忽視干部崗位廉政教育與自我教育，內(nèi)控預(yù)防教育與當(dāng)前任務(wù)不匹配、不同步；有的部分稅務(wù)執(zhí)法人員存在執(zhí)法不嚴(yán)，行為失范的問題，不作為、亂作為以及自由裁量權(quán)過大等問題時(shí)有發(fā)生，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）內(nèi)控資源整合利用不高。當(dāng)前，國稅部門內(nèi)控預(yù)防工作尚處在初步實(shí)踐階段，內(nèi)控管理職能分散于監(jiān)察、法規(guī)等少數(shù)部門，部分部門之間信息不夠暢通，綜合協(xié)調(diào)不強(qiáng)，容易造成內(nèi)控預(yù)防不到位、監(jiān)督管理脫節(jié)現(xiàn)象。內(nèi)控預(yù)防工作信息化程度不高，許多內(nèi)控信息分散在各業(yè)務(wù)部門之中，缺乏畢業(yè)的整合和共享。

（三）內(nèi)控預(yù)防措施亟需完善。在部分基層單位中，內(nèi)控措施不得力、方法不科學(xué)、制度不完善等問題不同程度存在。有的單位他控措施尚未形成制度和固化，科學(xué)有效的考核評(píng)價(jià)體系尚未完全建立，以績效考核為導(dǎo)向的目標(biāo)管理工作機(jī)制需進(jìn)一步完善；有的業(yè)務(wù)流程銜接不緊密，責(zé)任劃分不明確，上下監(jiān)督、內(nèi)外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位，稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任過錯(cuò)追究不嚴(yán)；有的單位對(duì)稅務(wù)干部的管理、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲等制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，權(quán)力分解不到位，決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)制約不夠，權(quán)力過于集中并缺乏有效的公開。

四、深化內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的措施選擇

當(dāng)前，深化內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，既要善于學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，又必須緊密結(jié)合基層國稅機(jī)關(guān)工作實(shí)際，深入研究，扎實(shí)推進(jìn)，確保真正取得實(shí)效。

（一）建立完善以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的組織體系。一般企業(yè)內(nèi)控管理理論認(rèn)為，內(nèi)部控制有經(jīng)營性目標(biāo)、遵循性目標(biāo)和可靠性目標(biāo)等三個(gè)基本目標(biāo)。經(jīng)營性目標(biāo)是指內(nèi)部控制應(yīng)確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；遵循性目標(biāo)是指內(nèi)部控制應(yīng)確保國家法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；可靠性目標(biāo)是指內(nèi)部控制應(yīng)確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。國稅部門作為國家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，其工作職能、性質(zhì)和企業(yè)有所不同，但我們?cè)诮?nèi)控預(yù)防體系時(shí)，也應(yīng)首先確定機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施內(nèi)控管理。當(dāng)前，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞履行“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的根本宗旨和實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的統(tǒng)一要求，合理確定本單位的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，并把長期目標(biāo)和短期目標(biāo)結(jié)合起來，把發(fā)展性目標(biāo)與遵循性目標(biāo)、可靠性目標(biāo)結(jié)合起來，以目標(biāo)為導(dǎo)向，建立完善國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部組織體系，特別是要建立完善以全員“一崗兩責(zé)”為重點(diǎn)的崗責(zé)體系和總控、中控、底控 “三級(jí)聯(lián)動(dòng)”的工作機(jī)制，形成上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的內(nèi)控預(yù)防工作格局，推進(jìn)內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的不斷規(guī)范和完善。

（二）建立完善以稅收業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的制度機(jī)制。內(nèi)控預(yù)防工作不是孤立的，它是做好稅收管理工作的一項(xiàng)重要的保障性措施。所以，分析內(nèi)控預(yù)防工作的客體、確定內(nèi)控預(yù)防的重點(diǎn)事項(xiàng)，是內(nèi)控預(yù)防工作開展的最重要的基礎(chǔ)性工作之一。當(dāng)前，基層國稅機(jī)關(guān)的主要工作包括三個(gè)方面，一是稅收管理，二是行政管理，三是人力資源管理?；鶎訃悪C(jī)關(guān)內(nèi)控預(yù)防

體系建設(shè)，也要緊緊圍繞這三大主體業(yè)務(wù)，建立完善相應(yīng)的制度、機(jī)制，并使內(nèi)控制度貫穿、滲透到稅收征管查、機(jī)關(guān)人財(cái)物管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，使內(nèi)控制度形成全過程、全方位覆蓋，徹底消除內(nèi)控“盲點(diǎn)”。要正確處理加強(qiáng)內(nèi)控管理與提高工作效能的關(guān)系，既要確保各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)工作高效開展，又要確保內(nèi)部權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，使二者相融相促，而不是相反相背。

（三）建立完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的工作流程。隨著我國民主與法制建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，納稅人及社會(huì)各界的法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，對(duì)個(gè)別素質(zhì)不高、執(zhí)法不規(guī)范的稅務(wù)干部來說，所面臨的行政復(fù)議、行政訴訟、違紀(jì)舉報(bào)等問題呈高發(fā)趨勢(shì)，可以說稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)正在逐步加大。面對(duì)這種形勢(shì)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見和控制，成為稅收管理的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)前，基層國稅工作風(fēng)險(xiǎn)主要包括執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。要通過加強(qiáng)崗位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)工作崗位或具體環(huán)節(jié)，建立健全條規(guī)具體、相互制約、措施配套、有可操作性的風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程。要從工作內(nèi)容、操作程序、崗位職責(zé)、違規(guī)處罰等方面，規(guī)范和細(xì)化具體崗位或具體項(xiàng)目的實(shí)施要求；要賦予監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員明確具體的職責(zé)和權(quán)限，杜絕個(gè)人說了算，杜絕“簡單”行事等無序操作的缺陷和漏洞，確保“凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有章可依，凡事有據(jù)可查”，確保“權(quán)力運(yùn)行到哪里，風(fēng)險(xiǎn)防范措施就深入到哪里”，以逐步形成以崗位為點(diǎn)、以工作流程為線、以制度為面，環(huán)環(huán)相扣、相互制約的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（四）建立完善以核心價(jià)值為導(dǎo)向的內(nèi)控文化。所謂內(nèi)控文化，是指在長期的內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并被廣泛認(rèn)同、遵循，帶有價(jià)值取向、道德情操、思想作風(fēng)意識(shí)、行為方法及其物質(zhì)、活動(dòng)載體等的總和。加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，就是要充分發(fā)揮文化的引導(dǎo)、凝聚、激勵(lì)、熏陶作用，形成“科學(xué)發(fā)展、內(nèi)控先行”的文化氛圍，提高稅務(wù)干部的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和加強(qiáng)內(nèi)控管理的自覺性、主動(dòng)性。當(dāng)前，加強(qiáng)基層國稅本部門的內(nèi)控文化建設(shè)，一是全面提升國稅干部的文化素養(yǎng)，造就根植于內(nèi)心的團(tuán)隊(duì)精神和共同愿景，形成不需要他人提醒的自我控制和自我監(jiān)督的自覺性。二是努力打造具有高度凝聚力的理念文化。將國稅干部的思想觀念、思維方式、價(jià)值取向、行為方式進(jìn)行融合，使國稅干部自身價(jià)值和國稅事業(yè)發(fā)展目標(biāo)達(dá)到有機(jī)結(jié)合，為不斷提升內(nèi)部控制力打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。三是不斷完善控制有力的方法舉措。提高國稅干部職業(yè)道德水準(zhǔn)．規(guī)范員工職業(yè)行為，使所有人員都熟悉崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，努力發(fā)現(xiàn)問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。四是全面培養(yǎng)國稅干部的自我約束能力。將文化理念融匯于稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的各個(gè)環(huán)節(jié)合方面，通過制度文化的不斷滲透，使制度的“外在約束”演化為國稅人員對(duì)規(guī)則自覺服從、對(duì)風(fēng)臉主動(dòng)防范的“內(nèi)在約束”。打造有國稅特色的內(nèi)控文化，必須要按照部門文化建設(shè)的原則要求，在國稅文化總體框架內(nèi)逐步進(jìn)行；同時(shí)，又要突出特色，積極創(chuàng)新，從精神、環(huán)境、組織、行為等方面穩(wěn)步推進(jìn)，使內(nèi)控文化成為國稅文化中的亮麗分支。

（五）建立完善以管理績效為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)體系。首先，對(duì)內(nèi)控預(yù)防工作的考核要以內(nèi)控預(yù)防工作績效為抓手，突出嚴(yán)肅性、全面性和獨(dú)立性。嚴(yán)肅性，就是要將內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)及工作開展情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和考核，對(duì)工作完

成不好的單位、部門要進(jìn)行嚴(yán)肅的責(zé)任追究，突出考核的“剛性”；全面性，就是要對(duì)內(nèi)控預(yù)防的全過程實(shí)施日常監(jiān)督、例行監(jiān)督、事后監(jiān)督考核等，通過監(jiān)督嚴(yán)把內(nèi)控預(yù)防工作質(zhì)量，做到工作偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)修正，工作結(jié)果全面考核、綜合評(píng)價(jià)；獨(dú)立性，就是職能部門對(duì)內(nèi)控預(yù)防工作的監(jiān)督考核不受任何第三方干擾和約束，并且如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)控預(yù)防中的矛盾和問題，可直接向單位最高領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。其次，積極探索內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)考核評(píng)議的途徑和方法，努力把內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)考核與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、目標(biāo)管理考核、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核整合起來，配合運(yùn)用指數(shù)化管理、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度等工作措施，優(yōu)化考核辦法，減少重復(fù)勞動(dòng)，建立完整的、可操作性強(qiáng)的、定性和定量相結(jié)合的內(nèi)控預(yù)防考核評(píng)價(jià)體系。第三，要建立自我修正和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展變化和政策變動(dòng)、職責(zé)變動(dòng)、業(yè)務(wù)變動(dòng)等，適時(shí)調(diào)整內(nèi)控預(yù)防工作方向、風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)及防控措施等，在實(shí)踐中不斷充實(shí)、自我修正、逐步完善，形成一個(gè)循環(huán)改進(jìn)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、螺旋上升的完整系統(tǒng)。

第四篇：加強(qiáng)基層國稅機(jī)關(guān)政務(wù)管理的思考

加強(qiáng)基層國稅機(jī)關(guān)政務(wù)管理的思考

國稅機(jī)關(guān)政務(wù)管理是稅收管理的重要組成部分，是保證各項(xiàng)稅收職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度和機(jī)制保障。行之有效的管理制度對(duì)于國稅機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)“為國聚財(cái)、為民收稅”的光榮使命，深入推進(jìn)省局、市局制定的十項(xiàng)改革任務(wù)和十項(xiàng)重點(diǎn)工作，提高行政執(zhí)法效能，促進(jìn)稅收管理科學(xué)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化具有十分重要的意義。

一、政務(wù)管理的重要性

（一）政務(wù)工作無小事。稅務(wù)機(jī)關(guān)政務(wù)管理是稅務(wù)工作的基石，處于稅務(wù)工作的中樞位置，對(duì)于確保各級(jí)機(jī)關(guān)保持良好的工作秩序和協(xié)調(diào)高速運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要的意義。機(jī)關(guān)政務(wù)管理涉及到上級(jí)和下級(jí)的關(guān)系、部門之間的配合、內(nèi)部與外部的溝通，只有搞好綜合協(xié)調(diào)，處理好各方面的關(guān)系，才能保證政令暢通，各項(xiàng)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)，讓社會(huì)各界更好地了解國稅部門，進(jìn)一步樹立國稅部門的良好形象。

（二）政務(wù)工作是稅收中心工作順利完成的有力保障。政務(wù)管理工作千頭萬緒，涉及面廣，和稅收工作息息相關(guān)。只有落實(shí)好政務(wù)管理各項(xiàng)制度，提高工作的質(zhì)量和效率，才能形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮全局整體的工作效能，確保圓滿地完成各項(xiàng)稅收工作任務(wù)。

二、基層國稅機(jī)關(guān)政務(wù)管理中存在的問題

（一）思想認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)。一是概念不明確。有的同志將國稅機(jī)關(guān)行政管理與辦公室標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)或后勤保障、搞好接待等工

作等同起來，認(rèn)為行政管理就是單純抓好相關(guān)科室的工作。二是責(zé)任不明晰。有的認(rèn)為規(guī)范行政管理是一把手的事，與自己無關(guān)，或者認(rèn)為那是辦公室抓的事，是后勤攤子上的事，致使各職能科室在行政管理上難以形成齊抓共管的局面。三是重視程度不同。少數(shù)干部職工重視稅收業(yè)務(wù)，忽視行政管理，總認(rèn)為做好稅收業(yè)務(wù)是實(shí)，做行政管理是虛的，是上面的事情，而完成任務(wù)“一好百好”，“一俊遮百丑”的觀念不同程度的存在，使得行政管理措施在落實(shí)上不可避免地出現(xiàn)了管理不全面、工作運(yùn)行紊亂等現(xiàn)象。

（二）工作落實(shí)上有偏差。一是重意志辦事，忽視制度管人。有的同志在接受工作任務(wù)之后，沿襲老的工作習(xí)慣，憑主觀意志辦事，很少想到管理制度，總是采取“求快”方法進(jìn)行處理。二是重平衡協(xié)調(diào)，忽視系統(tǒng)管理的導(dǎo)向性。如在評(píng)先表優(yōu)、獎(jiǎng)懲處罰等方面，往往盡可能的方方面面都兼顧到，而忽視行政管理的內(nèi)在要求和輿論導(dǎo)向。三是獎(jiǎng)罰機(jī)制重物質(zhì)，輕精神，重正面激勵(lì)，輕負(fù)面懲處。四是重制度完善，忽視貫徹落實(shí)。往往是制度規(guī)范完善后，就“制度上墻、裝訂成冊(cè)”，而不能在日常工作中長期貫徹落實(shí)到位。

（三）管理手段上欠科學(xué)。一是人治管理、人情服從仍占一定地位。雖然有利于發(fā)揮其決策快、效率高、約束少的優(yōu)點(diǎn)，但也有因“人治者”素質(zhì)差異或不穩(wěn)定，帶來了工作隨意性和局限性等問題，在一定程度上影響了管理效率。二是可操作性不強(qiáng)。

雖然制訂出臺(tái)了許多辦法，但在實(shí)際工作中，有的不實(shí)用、不適用、用不長、用不好。三是精細(xì)化管理不深。存在崗位職責(zé)不明、管理措施不細(xì)、協(xié)調(diào)配合不當(dāng)?shù)葐栴}。

（四）管理機(jī)制上缺活力。一是激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制不全面。就工作現(xiàn)狀上來說，很多人寧可去進(jìn)行個(gè)體戶征管或到辦稅服務(wù)廳坐八小時(shí)，也不愿意做行政管理工作，主動(dòng)申請(qǐng)到辦公室的人少之又少。目前對(duì)內(nèi)部行政管理其他工作內(nèi)容上還缺乏有效的激勵(lì)措施來吸引人不能不說是個(gè)缺陷。二是檢查監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制不完善。由于行政管理一些崗位職責(zé)界定中權(quán)責(zé)還不是很明晰，以及執(zhí)行中人為因素的影響，苦樂不均、甩手掌柜的現(xiàn)象也沒有有效避免，相互觀望停滯不前或者得過且過的思想也就制約了行政管理難以創(chuàng)新或突破。三是文化引導(dǎo)還沒有真正深入。往往偏重的是表層行為文化活動(dòng)的開展，忽視深層的制度文化、精神文化的建設(shè)，缺乏針對(duì)性和實(shí)用性強(qiáng)的文化引導(dǎo)，還沒有形成穩(wěn)定積極的良好作風(fēng)和氛圍。

三、加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)政務(wù)管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，實(shí)現(xiàn)理念科學(xué)化。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。樹立科學(xué)、現(xiàn)代的行政管理理念是推進(jìn)國稅部門內(nèi)部行政管理規(guī)范化的前提條件。這就要求我們必須用先進(jìn)的管理理念指導(dǎo)行政管理工作實(shí)踐，也就是要緊緊把握稅收工作發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，充分運(yùn)用“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀，指導(dǎo)國稅部門內(nèi)部行政管理工作實(shí)踐。具體來講，就是要按照科學(xué)化和精細(xì)化管理 的要求，牢固樹立大局觀念、法治觀念、創(chuàng)新觀念、效率觀念、服務(wù)觀念和責(zé)任觀念，實(shí)施人本管理，統(tǒng)籌規(guī)劃好稅務(wù)行政管理的各項(xiàng)具體工作項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)相互支持、相互推動(dòng)、良性循環(huán)的管理工作格局。

（二）堅(jiān)持以人為本，強(qiáng)化隊(duì)伍專業(yè)化。一是加強(qiáng)干部教育培訓(xùn)。素質(zhì)建設(shè)重在加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。只有不斷的學(xué)習(xí)，才能獲得新的理論、新的知識(shí)，才能做好政務(wù)管理工作。要注重理論聯(lián)合實(shí)際，既要學(xué)習(xí)政治理論知識(shí)，也要學(xué)習(xí)稅收、經(jīng)濟(jì)、法律以及業(yè)務(wù)崗位知識(shí)，不斷提高新形勢(shì)下的工作本領(lǐng)。二是建立競(jìng)爭激烈機(jī)制。把能干、愿意干的稅務(wù)干部提升到重要崗位，尊重個(gè)人志向、愛好，發(fā)揮個(gè)人的能力水平，做到人盡其才，才盡其用，充分發(fā)揮績效考核的作用，解決干好干壞一個(gè)樣，干多干少一個(gè)樣的平均主義，激發(fā)干部隊(duì)伍的求知欲和上進(jìn)心，營造積極進(jìn)取、力爭上游的良好氛圍。三是加強(qiáng)國稅文化建設(shè)。組織開展豐富多彩的讀書、攝影、健身、演講等娛樂和教育活動(dòng)，推動(dòng)各項(xiàng)文化活動(dòng)普及化、經(jīng)?；粩嗵岣吒刹柯毠さ奈幕囆g(shù)修養(yǎng)，達(dá)到國稅文化精神與載體的有機(jī)統(tǒng)一。

（三）完善制度體系，實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化。行之有效的制度體系對(duì)政務(wù)管理具有十分重要的作用，要健全從政務(wù)服務(wù)到事務(wù)管理，從外部協(xié)調(diào)到內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)等工作制度，加強(qiáng)制度體系的科學(xué)化、精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)政務(wù)管理制度化，對(duì)各項(xiàng)政務(wù)管理按照制度辦事，形成制度管人、制度管事的良好局面，努力建成“有章可循、有

規(guī)可依、有錯(cuò)能糾、有違必處”的制度體系。

第五篇：關(guān)于基層國稅機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的思考（推薦）

關(guān)于基層國稅機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的思考

李長平

關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理對(duì)于基層國稅機(jī)關(guān)來說，是一個(gè)比較陌生的課題。關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，由于企業(yè)間關(guān)系的特殊性和稅收政策的專業(yè)性往往成為企業(yè)偷逃稅款的避風(fēng)港，可以說關(guān)聯(lián)企業(yè)管理是企業(yè)所得稅管理的重中之重。如何加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)管理，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，是當(dāng)前基層國稅機(jī)關(guān)急需解決的難題。筆者結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勛约旱囊恍┧伎肌?/p>

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的現(xiàn)狀。

以筆者工作的汨羅市局為例，2009年共有270戶企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)，申報(bào)關(guān)聯(lián)交易額為412114萬元，占全部交易額比例為53.32％，2010年共有294企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)，申報(bào)關(guān)聯(lián)交易額為 667713萬元，占全部交易額比例為 60.76％，通過審核發(fā)現(xiàn)各類申報(bào)錯(cuò)誤600多戶次，督促企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額940多萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)量多，交易額大，所占比重也大，稅收管理存在很大難度。

二、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理存在的問題

（一）底子不清。全面掌握情況是稅收管理的基礎(chǔ)，而在基層國稅機(jī)關(guān)的實(shí)際工作中，往往不能及時(shí)掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)情況，摸不清關(guān)聯(lián)企業(yè)的底子，更談不上搞好關(guān)聯(lián)企業(yè)管理，究其原因主要是以下三點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)不精。關(guān)聯(lián)企業(yè)管理對(duì)基層國稅機(jī)關(guān)來說是個(gè)新課題，企業(yè)所得稅管理專干和稅收管理員對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)不精，業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待提高；二是人力不夠。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)管理工作量大，而基層一線的管理人員偏少，年齡偏大，專業(yè)人才更是缺乏，人力明顯不夠；三是管理難度大。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)量多，交易額大，企業(yè)之間關(guān)系特殊，涉及的稅收政策又專業(yè)又多，管理難度很大。

（二）責(zé)任不明。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)管理是個(gè)新課題，基層國稅機(jī)關(guān)缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，沒有形成行之有效的管理制度，往往導(dǎo)致在關(guān)聯(lián)企業(yè)管理中存在責(zé)任不明確、互相扯皮的現(xiàn)象，管理專干和稅收管理員不知道該干什么，什么是自己必須做好的事情，一旦出現(xiàn)管理上的問題不知道如何追責(zé)。

（三）監(jiān)管不嚴(yán)。日常監(jiān)管是關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易稅收管理的關(guān)鍵所在?；鶎訃悪C(jī)關(guān)由于業(yè)務(wù)不精和人力有限，往往對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、關(guān)聯(lián)交易物流、存貨變化情況、申報(bào)納稅調(diào)整等情況監(jiān)管不嚴(yán)，難以從源頭上堵塞稅收漏洞。

（四）申報(bào)不實(shí)。一方面由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)業(yè)務(wù)不熟，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)政策不了解，客觀上導(dǎo)致關(guān)聯(lián)申報(bào)不實(shí)；一方面由于企業(yè)老板利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，以達(dá)到少繳稅款的目的，主觀上導(dǎo)致關(guān)聯(lián)申報(bào)不實(shí)。

三、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的建議

（一）摸清企業(yè)底子，做好“基礎(chǔ)”文章

在關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理上，首先是及時(shí)掌握情況，澄清底子。一是要加強(qiáng)對(duì)國稅干部的關(guān)聯(lián)企業(yè)管理知識(shí)培訓(xùn)，使得管理專干和稅收管理員熟練掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)工作技能，提高工作效率；二是督促企業(yè)及時(shí)將關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；三是通過一年一度企業(yè)所得稅匯算清繳中的關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅申報(bào)掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易的情況；四是通過日常巡查、涉稅審批核查等日常管理活動(dòng)隨時(shí)掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅申報(bào)掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易的情況。

（二）強(qiáng)化管理責(zé)任，做好“規(guī)范”文章

一是要全面落實(shí)責(zé)任，對(duì)稅收管理員、稅源管理部門負(fù)責(zé)人、政策法規(guī)部門管理專干等都明確了具體職責(zé)，做到責(zé)任到人到崗。二是設(shè)計(jì)專門審核表，對(duì)申報(bào)資料是否齊全、內(nèi)容是否完整、填報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確等關(guān)鍵要素逐項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)。三是制定專門考核辦法，將企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量、相關(guān)崗位人員的審核質(zhì)量納入崗位責(zé)任制考核。

通過以上措施，力求做到三個(gè)規(guī)范：一是規(guī)范獨(dú)立企業(yè)，所有企業(yè)從經(jīng)營管理機(jī)制、經(jīng)營場(chǎng)地、人員使用上要與其相關(guān)聯(lián)的利廢企業(yè)分開；二是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理，通過健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，配備專職財(cái)務(wù)人員，使企業(yè)做到按要求設(shè)立賬簿，完善物流、資金流憑證及其他形式要件；三是規(guī)范資金管理，使關(guān)聯(lián)企業(yè)之間原則上要全部通過銀行進(jìn)行資金結(jié)算，減少現(xiàn)金支付關(guān)聯(lián)交易貨款，同時(shí)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間要做到不代墊或代收貨款。

（三）抓好監(jiān)督管理，做好“扎實(shí)”文章

一是規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)往往成為企業(yè)間規(guī)避稅收的主要手段。部分企業(yè)經(jīng)常利用自行開具收購發(fā)票的便利抬高貨物進(jìn)價(jià)，拉開進(jìn)銷差價(jià)，以達(dá)到利廢企業(yè)降低稅負(fù)少繳稅款的目的，為此必須制定關(guān)聯(lián)交易定價(jià)規(guī)則，對(duì)“一對(duì)一”回收公司的價(jià)格構(gòu)成作出統(tǒng)一規(guī)定，并督促企業(yè)將關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)情況及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二是監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易物流的真實(shí)性。為了確保企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性，對(duì)于部分重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易貨物，要求稅源管理部門進(jìn)行實(shí)物查驗(yàn)；在日常巡查過程中，要重點(diǎn)核查關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況。

三是掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的存貨變化情況。要及時(shí)掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)定期進(jìn)行存貨盤底，并對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)實(shí)行財(cái)產(chǎn)監(jiān)盤。

四是把住關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的對(duì)比分析。為了有效防范關(guān)聯(lián)企業(yè)逃避納稅，在關(guān)聯(lián)企業(yè)日常稅收管理中要做到 “四個(gè)必核”：企業(yè)票種核定核查時(shí)必必須對(duì)比分析關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)情況；在進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)必須評(píng)估分析其對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)；在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)必須要求企業(yè)報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)和同期申報(bào)資料；在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)同時(shí)檢查域內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。

五是強(qiáng)化關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收納稅調(diào)整。再生資源行業(yè)由于廢舊物資收購發(fā)票由回收公司自行填開，部分企業(yè)往往利用這一便利虛抬進(jìn)銷價(jià)格已達(dá)到利廢企業(yè)多抵扣稅金的目的。為此，要定期對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的存貨、進(jìn)銷價(jià)格和資金往來賬戶進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)不符、進(jìn)銷價(jià)格高于市場(chǎng)行情或同類企業(yè)同類貨物價(jià)格或存在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款長期掛賬的，督促企業(yè)進(jìn)行自查自糾；拒不自查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)整。

（四）搞好關(guān)聯(lián)申報(bào)，做好“落實(shí)文章”

為確保關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料申報(bào)的申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量，主要要抓好以下幾個(gè)方面的工作：

一是搞好清理摸底。每年元月份必須要求稅源管理單位安排專人對(duì)轄區(qū)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)和應(yīng)當(dāng)報(bào)送同期資料的企業(yè)進(jìn)行清理摸底；二是搞好宣傳發(fā)動(dòng)和培訓(xùn)輔導(dǎo)。在一年一度的企業(yè)所得稅匯箅清繳培訓(xùn)班上扎實(shí)搞好關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料申報(bào)的宣傳發(fā)動(dòng)和政策輔導(dǎo)和申報(bào)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；三是上門督促輔導(dǎo)。對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)和同期資料申報(bào)企業(yè)，安排稅收管理員上門進(jìn)行督促和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)；四是層層審核把關(guān)。對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)報(bào)送的關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)和同期申報(bào)資料，實(shí)行稅源管理部門和稅政法規(guī)科兩級(jí)把關(guān)審核；對(duì)重點(diǎn)企業(yè)由主管局領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行審核把關(guān)。

（作者系汨羅市局局長）