第一篇：關(guān)于基層國稅機(jī)關(guān)防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考

關(guān)于基層國稅機(jī)關(guān)如何防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

稅收執(zhí)法風(fēng)險主要是指在稅收執(zhí)法過程中，因?yàn)閳?zhí)法主體的作為和不作為，可能使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。如何提高稅務(wù)干部的風(fēng)險防范意識，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，保護(hù)稅務(wù)干部，已經(jīng)成為新形勢下國稅機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問題。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的成因

稅收執(zhí)法風(fēng)險的存在并不僅僅是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部自身的原因，而是多方面因素綜合作用的結(jié)果，其成因主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）納稅人利益的驅(qū)使。由于稅收直接關(guān)系到國家和納稅人的切身利益，不可避免地會產(chǎn)生某種利益沖突。部分納稅人想方設(shè)法利用稅收政策和管理漏洞偷逃稅款，給稅務(wù)干部帶來失職瀆職等執(zhí)法風(fēng)險。部分納稅人還甚至采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄?，拉攏或腐蝕稅務(wù)干部，稅務(wù)干部如果稍有疏忽，抵制不住誘惑，就會因執(zhí)法不嚴(yán)或執(zhí)法犯法，受到責(zé)任追究。

（二）一些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理乏力。稅收管理制度不健全，使稅務(wù)干部執(zhí)法隨意性較大或無所適從，給不法分子留下了管理漏洞。同時，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)干部的管理監(jiān)督制度不完善，思想教育乏力，監(jiān)督管理軟弱，對違法違紀(jì)行為常常是大事化小，小事化了，干部違法成本較小。

（三）部分稅務(wù)干部素質(zhì)偏低。一是法律意識不強(qiáng)，存在“權(quán)治”思想，習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作方式和思維方式，并且防范風(fēng)險意識不強(qiáng)，存在僥幸心理，認(rèn)為規(guī)范操作太繁瑣。二是工作責(zé)任心不強(qiáng)，主要表現(xiàn)為工作粗心、執(zhí)法隨意、疏于管理、推諉扯皮等，使稅收征管出現(xiàn)漏洞，如漏征漏管戶的管理問題。三是不重視學(xué)習(xí)，對稅收政策法律法規(guī)不熟悉，執(zhí)法水平低，尤其是程序不到位、文書不規(guī)范現(xiàn)象較為突出，導(dǎo)致產(chǎn)生稅收執(zhí)法過錯，有的甚至導(dǎo)致行政訴訟敗訴。四是有法不依，執(zhí)法犯法。個別稅務(wù)干部經(jīng)不起金錢的誘惑和不法分子的拉攏腐蝕，執(zhí)法犯法，徇私舞弊。

（四）納稅人法律意識增強(qiáng)和司法機(jī)關(guān)關(guān)注增加。隨著稅收法律的逐步普及，納稅人的依法維權(quán)和自我保護(hù)意識不斷增強(qiáng)，尤其是處在當(dāng)今社會矛盾多發(fā)期，使稅收執(zhí)法風(fēng)險的變數(shù)更大。同時，近年來紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)對稅務(wù)部門的關(guān)注度越來越高，使稅收執(zhí)法風(fēng)險進(jìn)一步加大。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范

規(guī)范稅收執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，是依法治稅的必然要求，也是保護(hù)納稅人合法權(quán)益和稅務(wù)干部的需要。

（一）加強(qiáng)管理監(jiān)督，提高稅務(wù)干部素質(zhì)。要建立健全較為完善的稅收管理制度，加強(qiáng)征管查之間的銜接和制約，避免偷稅和腐敗漏洞出現(xiàn)。同時，要加強(qiáng)對稅務(wù)干部的教育、培訓(xùn)、監(jiān)督，加強(qiáng)法制教育、廉政警示教育和防范稅收執(zhí)法風(fēng)險教育，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高思想業(yè)務(wù)水平，明確崗位職責(zé)，規(guī)范執(zhí)法行為。要充分利用稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、稅收執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)等現(xiàn)代化手段，及時發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法中存在的問題，防患于未然。同時，還要積極組織開展稅收執(zhí)法檢查等各類檢查，強(qiáng)化執(zhí)法過錯追究，對違法違紀(jì)行為要堅(jiān)決進(jìn)行查處或移送司法機(jī)關(guān)查處。

（二）合理制定稅收計劃，積極爭取地方政府支持。稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立稅收經(jīng)濟(jì)觀，堅(jiān)持量入為出原則，做好經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查與分析，制定合理的稅收計劃。如果稅收計劃易使稅收執(zhí)法對納稅人的利益造成侵害，并使稅務(wù)干部面臨巨大的執(zhí)法風(fēng)險，則應(yīng)重新審視稅收計劃和稅收指標(biāo)考核體系。作為基層國稅機(jī)關(guān)，要積極向當(dāng)?shù)攸h委政府匯報工作，尤其是在經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)生較大變化的情況下，要拿出數(shù)據(jù)翔實(shí)、令人信服的調(diào)研報告，爭取地方領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持。同時，對地方政府出臺的與現(xiàn)行稅法違背的稅收優(yōu)惠政策，要在多作宣傳解釋的前提下拒絕執(zhí)行，并報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）優(yōu)化納稅服務(wù)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系。在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)部門理解、支持、配合稅收工作，那么就會大大減少或降低執(zhí)法風(fēng)險。因此，要加強(qiáng)對納稅人的稅法宣傳，提高其稅法遵從度，并注重優(yōu)化納稅服務(wù)，維護(hù)納稅人的權(quán)利，建立和諧的征納關(guān)系，消除納稅人的抵觸情緒。同時要加強(qiáng)對地方政府及其職能部門的橫向稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，這樣才能降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，有效保障稅收執(zhí)法和稅務(wù)干部的安全。

第二篇：防范稅收執(zhí)法風(fēng)險范文

安陽縣地稅局四強(qiáng)化積極防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

安陽縣地稅局結(jié)合實(shí)際情況，以強(qiáng)化征管為主線，運(yùn)用四強(qiáng)化著力防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，切實(shí)提高依法治稅水平和稅收工作質(zhì)效。一是強(qiáng)化培訓(xùn)教育。定期開展稅收執(zhí)法培訓(xùn)和教育，大力提高干部隊(duì)伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用典型事例開展執(zhí)法風(fēng)險教育，提高干部隊(duì)伍對防范稅收風(fēng)險的認(rèn)識。二是強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險意識。開展黨風(fēng)廉政和稅收執(zhí)法風(fēng)險教育，教育引導(dǎo)稅干樹立依法治稅的理念和納稅服務(wù)的觀念，強(qiáng)化風(fēng)險意識和憂患意識。三是強(qiáng)化執(zhí)法考核。嚴(yán)格落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，幫助和督促基層執(zhí)法人員及時發(fā)現(xiàn)和修正執(zhí)法過錯行為。對發(fā)現(xiàn)的問題一查到底，按規(guī)定處理。四是強(qiáng)化部門協(xié)作。加強(qiáng)與公檢法等部門的聯(lián)系與交往，邀請檢察院領(lǐng)導(dǎo)講解如何預(yù)防職務(wù)犯罪，及時聽取意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防職務(wù)犯罪知識。

化州地稅堅(jiān)持依法治稅 防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

今年，面對組織收入上的困難，化州市地稅局始終堅(jiān)持“越是困難的時候，越要堅(jiān)持嚴(yán)格依法治稅不動搖”。特別是在七月份，該局黨組提出了“既要確保完成稅收收入任務(wù)的結(jié)果，又要堅(jiān)持依法治稅防范執(zhí)法風(fēng)險的程序”的工作新思路，在大力組織收入的同時，切實(shí)防范和梳理執(zhí)法風(fēng)險，促使依法治稅水平實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，同時對構(gòu)建化州市平安地稅、平安財政、平安企業(yè)起了保駕護(hù)航的作用。

一是重點(diǎn)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理。下半年以來，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅(jiān)決對貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。

二是從強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險教育入手，有針對性地加強(qiáng)干部職工的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過開展稅務(wù)稽查、納稅評估、公務(wù)員責(zé)任意識、黨風(fēng)廉政等方面知識的教育培訓(xùn)，對干部職工進(jìn)行“大洗腦”，切實(shí)轉(zhuǎn)變其管理理念和管理方式，提高風(fēng)險防范意識。

三是從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)對規(guī)范性文件的制定。7月份以來，該局先后制定出臺了《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)吧核定征稅實(shí)行按臺核定征收規(guī)定的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)我市外出經(jīng)營建安企業(yè)稅收征收管理的通知》、《關(guān)于對我市紅磚、灰砂磚行業(yè)實(shí)行以用電量控稅征收管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)外來建筑安裝企業(yè)稅收管理的補(bǔ)充通知》、《關(guān)于明確市府地稅征收窗口稅收管理的通知》、《關(guān)于征收我市2009-2010河砂銷售有關(guān)地方稅費(fèi) 的通知》、《化州市地方稅務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《化州市地稅局接待工作暫行規(guī)定》、《化州市地方稅務(wù)局工作績效考核辦法（試行）》等文件。四是從加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)察入手，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度。根據(jù)各工作階段的特點(diǎn)，對照崗位職責(zé)、規(guī)范性文件、各類考核辦法等，全面查找風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源，認(rèn)真分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件，提出整改措施，以糾正稅務(wù)人員執(zhí)法行為的隨意性，防止失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)行為的發(fā)生。五月，該局重點(diǎn)對各征收單位轄區(qū)內(nèi)的商場超市、藥業(yè)、鋼材、磚廠、加油站、酒吧、石場等納稅戶進(jìn)行了執(zhí)法檢查；九月，對各征收單位執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)我市地方稅收征收管理的通知》等規(guī)定的情況進(jìn)行了檢查；十一月，檢查了各征收單位的發(fā)票內(nèi)部管理、門前代開發(fā)票以及征管資料的開具、保管、整理等工作。

提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險

一、目前我國稅收執(zhí)法的現(xiàn)狀

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險。在一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風(fēng)險，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個時期不可避免的一個話題。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護(hù)意識也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風(fēng)險，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的主要意義

防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解

稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：

一是有利于維護(hù)稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，將嚴(yán)重影響稅收執(zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是有利于樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風(fēng)險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的需要。

三、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的幾點(diǎn)對策

1、推進(jìn)依法治稅，堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法征稅與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依法征稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實(shí)國家支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。

2、推進(jìn)依法治稅，整頓和規(guī)范稅收秩序。依法治稅始終是國稅工作的靈魂和核心。整頓和規(guī)范稅收秩序，就是要密切關(guān)注涉稅違法活動的新動向，加大涉稅案件查處力度，加大專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。

要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項(xiàng)檢查和重點(diǎn)整治要精簡項(xiàng)目，改進(jìn)方法，抓住重點(diǎn)，分類檢查，達(dá)到“檢查和整治一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目的。

3、加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴(kuò)大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。

4、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。

5、開展納稅評估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評定估價，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)納稅評估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過補(bǔ)稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強(qiáng)納稅評估，健全預(yù)警機(jī)制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，6、探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。

第三篇：如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(國稅)

如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險

如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險，確保稅務(wù)干部在公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的基礎(chǔ)上提高稅收征管質(zhì)量，是擺在我們面前一個重大而緊迫的課題。筆者認(rèn)為應(yīng)盡快建立稅收執(zhí)法風(fēng)險防范和管理機(jī)制，從理念、機(jī)制、信息化手段三個方面入手，做好稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部控制工作。在這里談幾點(diǎn)不成熟的想法供參考：

（一）建立稅收風(fēng)險管理機(jī)制

引入稅收風(fēng)險管理理論，制訂以風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險應(yīng)對為基本框架的《稅收工作規(guī)范》。

工作規(guī)范在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)登記、稅收管理、申報征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、減稅免稅管理等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，對執(zhí)法中易產(chǎn)生錯漏的難點(diǎn)、盲點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行歸類。

在風(fēng)險預(yù)測環(huán)節(jié)完成對納稅人風(fēng)險度的量化定級。通過確定的風(fēng)險點(diǎn)，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對納稅人行業(yè)稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動率、經(jīng)營環(huán)境、管理水平等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)體系進(jìn)行分析，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅申報異常信息的篩選整合，找出稅收執(zhí)法風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。將所有執(zhí)法風(fēng)險按照高、中、低和經(jīng)常發(fā)生、偶而發(fā)生等情況進(jìn)行分類，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險和經(jīng)常性發(fā)生的執(zhí)法行為。

在風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，根據(jù)評定的風(fēng)險級別，在稅收法律法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實(shí)施對風(fēng)險的核實(shí)、排除、控制和化解。如對紡織服裝行業(yè)抓住增值稅專用發(fā)票這一重要環(huán)節(jié)，開展專票開具情況分析監(jiān)控，從宏觀和微觀上把握紡織服裝行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況；對廢舊物質(zhì)回收利用行業(yè)，抓住企業(yè)產(chǎn)能和稅負(fù)預(yù)警環(huán)節(jié)，防范虛開增值稅專用發(fā)票等等。

（二）優(yōu)化稅源管理模式

改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟(jì)類型分類的稅源管理模式，全面推行以“屬地管理、雙人上崗、全面履職、服務(wù)直通”的區(qū)域稅源綜合管理。針對大企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)以及風(fēng)險程度高的行業(yè)稅源管理，成立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，選擇業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)干部來負(fù)責(zé)風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險應(yīng)對，實(shí)行協(xié)調(diào)有序、相互制約、相互促進(jìn)的管理模式。

(三)發(fā)揮信息化在風(fēng)險管理中的作用

為了及時防范和化解日常征管工作中存在的風(fēng)險，提高稅收征管質(zhì)效，結(jié)合風(fēng)險點(diǎn)之所在，有效發(fā)揮信息化在風(fēng)險管理中的作用，建立健全“信息化、專業(yè)化、立體化”的稅源管理體系，開發(fā)稅源管理數(shù)字化考核預(yù)警系統(tǒng)。系統(tǒng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，對應(yīng)考核到相應(yīng)的執(zhí)法崗位，各崗位人員對照系統(tǒng)的預(yù)警提示，實(shí)時進(jìn)行調(diào)查整改，有效減少或降低執(zhí)法風(fēng)險。

（四）推行納稅風(fēng)險提醒服務(wù)

在綜合分析風(fēng)險環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，確定具體的納稅風(fēng)險提醒事項(xiàng)，按納稅風(fēng)險對象制作《納稅風(fēng)險提醒函》，以《提醒函》的形式告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標(biāo)、風(fēng)險點(diǎn)和存在的偏差（異常）以及可能的涉稅問題，對納稅人提供風(fēng)險提醒服務(wù)，并建議納稅人自查自糾。納稅人收到納稅風(fēng)險提醒函后，在約定的時間內(nèi)，進(jìn)行自我分析、自我糾偏，并對存在偏差（異常）的情況，可以提供相關(guān)的原始證明材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管人員說明情況，也可以通過補(bǔ)開票、調(diào)整納稅所得額或自查補(bǔ)報繳納稅款并加收滯納金。

（五）積極推廣稅務(wù)代理

稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅，完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅務(wù)人員的涉稅管理事務(wù)繁雜，實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)代理完成，如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報等涉稅事宜。由稅務(wù)代理幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可降低和減少稅收執(zhí)法風(fēng)險，又可節(jié)省納稅人的納稅成本和國家征稅成本。

(六)加強(qiáng)部門協(xié)作

加強(qiáng)與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系與交往，聯(lián)合成立稅收風(fēng)險管理委員會，及時聽取風(fēng)險度較高涉稅事項(xiàng)的處理意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防瀆職失職知識。建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機(jī)制，對稅務(wù)執(zhí)法中遇到的困難和問題，共同研究，商議解決。

（七）加強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險管理文化建設(shè)

將執(zhí)法風(fēng)險管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識收風(fēng)險無處不在、征稅人的執(zhí)法風(fēng)險無時不有的意識和理念，促進(jìn)全系統(tǒng)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機(jī)制。

第四篇：淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范

淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范

從近幾年稅收執(zhí)法檢查掌握的情況看，稅收執(zhí)法風(fēng)險伴隨于稅收工作的各個方面，并呈逐年增大之勢，可以說依法治稅的高要求與治稅環(huán)境不協(xié)調(diào)的矛盾不可避免地長期存在。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收執(zhí)法工作，深刻認(rèn)識稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)，深刻剖析其形成原因，力爭從觀念、制度、執(zhí)法隊(duì)伍和執(zhí)法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執(zhí)法風(fēng)險降低到最大限度，提升地稅系統(tǒng)的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)

根據(jù)稅收管理行為的構(gòu)成要素及其內(nèi)容，稅收執(zhí)法風(fēng)險有共有風(fēng)險行為、具體風(fēng)險行為兩種。

(一)共有風(fēng)險行為及其表現(xiàn)

一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實(shí)與實(shí)際不符，或者未依法定的權(quán)限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關(guān)系主體方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員不具有執(zhí)法資格卻實(shí)施執(zhí)法行為。三是執(zhí)法依據(jù)方面，主要表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存在錯誤。四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實(shí)施管理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實(shí)施行為或者不履行法定的職責(zé)與義務(wù)，導(dǎo)致執(zhí)法行為程序違法。五是履行職責(zé)方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)人員（包括執(zhí)法人員和行政管理人員）濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致國家稅收利益或者稅收行政管理相對人的合法權(quán)益遭受損失。

(二)具體風(fēng)險行為及其表現(xiàn)

按照具體行政行為的內(nèi)容及管理事項(xiàng)劃分，有以下八類稅收執(zhí)法風(fēng)險：

一是征收管理方面，主要是在稅務(wù)登記管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責(zé)的行為。二是稅務(wù)檢（稽）查方面，主要是在實(shí)施稅務(wù)檢查過程中，存在不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實(shí)施檢查的行為，導(dǎo)致處理結(jié)論與管理相對人的實(shí)際狀況差異較大，損害了管理相對人的合法權(quán)益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務(wù)解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實(shí)施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強(qiáng)制方面，主要是在實(shí)施稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責(zé)的行為。六是稅務(wù)行政處罰方面，主要是在對稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、內(nèi)容、程序、種類、幅度、原則實(shí)施處罰的行為。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實(shí)本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟(jì)方面，主要是在辦理稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、時限辦理復(fù)議、賠償事宜的行為。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)生性原因

一是對稅收執(zhí)法風(fēng)險的主觀認(rèn)識不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險和責(zé)任意識，實(shí)施管理行為的隨意性較大；二是政治業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金錢和物質(zhì)利益的誘惑下，利用手中權(quán)力謀取個人私利;四是稅收計劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務(wù)，向上級和當(dāng)?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。剛性的任務(wù)指標(biāo)必然會弱化了剛性的稅收執(zhí)法，從而產(chǎn)生不應(yīng)有的法律風(fēng)險。五是稅收制度機(jī)制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，執(zhí)法責(zé)任制并未形成完備實(shí)用的體系，沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。

(二)外部原因

一是稅收法制環(huán)境尚不健全。稅收法律級次、效力低的，而且部分稅收規(guī)范性文件稅收制度不具連續(xù)性或過于原則而與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)。如對于應(yīng)征營業(yè)稅和應(yīng)征增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定、企業(yè)所得稅國地稅征管范圍等。

二是稅收執(zhí)法環(huán)境不佳。在生產(chǎn)經(jīng)營方式日益復(fù)雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監(jiān)控、稅收檢查的難度與日俱增的同時，一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，替納稅人說情，為涉稅事項(xiàng)打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，而執(zhí)法風(fēng)險卻由稅收部門獨(dú)自承擔(dān)。同時工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門配合不力，造成執(zhí)法力度難以到位。

三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風(fēng)氣的同時，稅收行政管理相對人的維權(quán)意識和維權(quán)行為能力日益增強(qiáng)，通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。

四是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務(wù)人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當(dāng)利益的行為，由此產(chǎn)生執(zhí)法違法行為。

三、防范和化解執(zhí)法風(fēng)險的工作機(jī)制和有效措施

在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，地稅部門必須堅(jiān)持依法行政和依法治稅，從稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源出發(fā)，積極探索建立防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效機(jī)制，將依法治稅工作推向深入。

（一）加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)制度和責(zé)任

必須深刻認(rèn)識到稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員當(dāng)前所面臨的首要執(zhí)法問題，一把手擔(dān)當(dāng)推進(jìn)依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)對防范執(zhí)法風(fēng)險工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。要立足長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，研究建立適合本單位實(shí)際的執(zhí)法風(fēng)險防范機(jī)制和有效工作措施，形成科學(xué)合理的制度，并逐級抓好落實(shí)，扎實(shí)有效地推進(jìn)稅收執(zhí)法風(fēng)險防范工作。

（二）嚴(yán)抓稅收法制建設(shè)，增強(qiáng)科學(xué)性和可操作性

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。二要探索建立涉稅規(guī)范性文件聽證、稅收政策評價反饋和定期清理制度，深入推行促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。

（三）加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，多層面發(fā)揮監(jiān)督效能

一要堅(jiān)持全面落實(shí)稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。

二要切實(shí)發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項(xiàng)和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實(shí)責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，借助稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)、稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)等，健全完善評議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合的方式，評價稅收執(zhí)法質(zhì)量，增強(qiáng)評議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時處理。

（四）強(qiáng)化納稅服務(wù)及協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境

一要嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)制度，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足稅收行政管理相對人正當(dāng)、合理的需求，不斷提高納稅服務(wù)水平，促進(jìn)納稅人依法納稅，努力營造和構(gòu)建和諧的稅收管理環(huán)境。二要積極探索建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與一致性，減少因內(nèi)部配合不利而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。三要積極與政府有關(guān)部門建立相互協(xié)作配合的工作機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)稅源管理。

（五）加強(qiáng)執(zhí)法管理，提高稅收執(zhí)法質(zhì)量

一要切實(shí)堅(jiān)持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙?shí)施執(zhí)法活動，依法履行管理職責(zé)。二要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念、管理職能和管理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，注重保護(hù)管理相對人的合法權(quán)益。三要加快稅收執(zhí)法信息化建設(shè)進(jìn)程，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法過程固化在計算機(jī)系統(tǒng)中，提高管理效能。

（六）加強(qiáng)稅收執(zhí)法基礎(chǔ)工作，保障稅收管理相對人的合法權(quán)益

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查案件管理、稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則、稅務(wù)稽查卷宗管理以及執(zhí)法文書規(guī)范的規(guī)定，遵循先取證后裁決的行政程序規(guī)則，不得先作決定后補(bǔ)證據(jù)。二要正確使用并準(zhǔn)確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據(jù)材料，依照檔案管理規(guī)定立卷保存案件的檢查記錄、證據(jù)材料和執(zhí)法文書，進(jìn)一步提升執(zhí)法案卷質(zhì)量。三要建立健全行政救濟(jì)工作制度，包括稅務(wù)行政賠償工作制度、行政賠償聽證及協(xié)商和解制度、復(fù)議調(diào)查和聽證制度，并嚴(yán)格依法抓好落實(shí)。對于能采用調(diào)解方式處理的案件，要采取調(diào)解方式結(jié)案。四要正確對待并接受司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督，建立執(zhí)法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴制度，并自覺履行法院依法作出的生效判決和裁定。

（七）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅收執(zhí)法隊(duì)伍整體素質(zhì)

要強(qiáng)化稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)執(zhí)法工作中的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，加強(qiáng)對法律知識以及稅收實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，使其能夠熟練掌握并應(yīng)用各項(xiàng)規(guī)章制度，通過提升稅務(wù)人員的依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，最大限度地減少稅收執(zhí)法的隨意性，切實(shí)降低并有效化解稅收執(zhí)法風(fēng)險。

第五篇：對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法風(fēng)險幾點(diǎn)思考

對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法風(fēng)險幾點(diǎn)思考

稅收執(zhí)法是國家行政執(zhí)法的重要組成部分，承擔(dān)著為國聚財、依法治稅的重任。隨著國家依法治國的全面推進(jìn)，納稅人維權(quán)意識的日益增強(qiáng)，以及司法機(jī)關(guān)監(jiān)督力度的不斷加大，稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是基層稅務(wù)部門在稅收執(zhí)法過程中所面臨的壓力和風(fēng)險越來越大。如何積極應(yīng)對、有效防范，及時規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險，是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要面對和思考的一個重要課題,本文擬結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法現(xiàn)狀，對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法風(fēng)險談幾點(diǎn)思考。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險概念及特征

（一）稅收執(zhí)法風(fēng)險概念

所謂稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指具有稅收執(zhí)法資格的國家工作人員在執(zhí)行稅收法律、行政法規(guī)等所賦予的權(quán)力或者履行職責(zé)的過程中，有未按照或者未完全按照法律、行政法規(guī)要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，以致侵犯、損害了國家和納稅人的利益，給國家或者納稅人造成一定的物質(zhì)的或者精神上的損失，以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的潛在危險。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護(hù)意識也在不斷增強(qiáng)，如果稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風(fēng)險，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

（二）稅收執(zhí)法風(fēng)險特征

1.稅收執(zhí)法風(fēng)險是客觀存在的。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法過程及其執(zhí)法人員的執(zhí)法行為中，稅收執(zhí)法風(fēng)險是始終存在的，這種風(fēng)險是稅務(wù)執(zhí)法主體可以通過采取一定的方法和程序措施適當(dāng)?shù)販p少和降低其危害程度，但無法徹底避免風(fēng)險。

2.稅收執(zhí)法風(fēng)險是現(xiàn)實(shí)具體的。稅收執(zhí)法風(fēng)險既會對行政主體相對人產(chǎn)生不利后果，如使國家稅收收入受損失、導(dǎo)致行政賠償和損害納稅人財產(chǎn)等，又容易對執(zhí)法主體造成惡劣影響，如造成稅務(wù)機(jī)關(guān)的公信力下降、稅務(wù)機(jī)關(guān)形象遭受損害等。這種不利影響是現(xiàn)實(shí)的、具體的。

3.稅收執(zhí)法風(fēng)險主體是特定的。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員是執(zhí)法風(fēng)險的特定主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義在執(zhí)法過程中違規(guī)執(zhí)法，我們認(rèn)為即是執(zhí)法風(fēng)險的主體。納稅人即行政相對人在在稅收管理中的違法行為不屬于執(zhí)法風(fēng)險主體。

4.稅收執(zhí)法風(fēng)險是可控的。稅收執(zhí)法風(fēng)險并不是完全無法防范和控制，采取一定的方法和有針對性的措施，可以最大限度的降低風(fēng)險的發(fā)生概率。如稅務(wù)人員依法履行職責(zé)，落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，就能極大地減少風(fēng)險事故的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的最佳防范。

二、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險的具體表現(xiàn)及原因

（一）稅收政策制度因素導(dǎo)致的風(fēng)險

1.稅制設(shè)計和稅收政策本身的缺陷和漏洞，給稅收執(zhí)法帶來一定風(fēng)險，現(xiàn)行稅法體系中至今無稅收基本法。政府與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系缺乏基本的界定，甚至一些稅收專用詞匯的含義都因缺乏法定規(guī)范而無法統(tǒng)一，而且大量的是法規(guī)和規(guī)章，法院在行政案件判決時對規(guī)章是參照使用，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為留下了巨大的隱患。

2.政策變化快、用語不夠準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)和缺位的現(xiàn)象。由于形勢的發(fā)展變化，稅務(wù)部門出臺了大量解釋、補(bǔ)充的規(guī)范性文件，有的沒有使用“法言法語”；刻意用法文件的專用結(jié)構(gòu)單位即章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的設(shè)臵與排列去設(shè)計和制作規(guī)范性文件，不夠簡潔明了；有的文件往往涉及既往問題，與“法不溯及既往”的現(xiàn)代法治原則相悖。不僅稅務(wù)干部難以全面掌握，納稅人更是無所適從，在理解上容易產(chǎn)生爭議。

3.在規(guī)范性文件的制定上，為了更好地落實(shí)好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實(shí)際逐層制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定，甚至將本應(yīng)由納稅人承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收執(zhí)法人員，無形中加大了稅務(wù)人員的責(zé)任，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。

（二）內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險

1.風(fēng)險意識、法治意識薄弱，政策業(yè)務(wù)水平不高，執(zhí)法能力不足導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。部分稅務(wù)人員平時深入學(xué)習(xí)和鉆研業(yè)務(wù)不夠，既不精通法律法規(guī)，又不熟悉稅收、會計知識；既不掌握政策，也不了解企業(yè)，在執(zhí)法中經(jīng)常出現(xiàn)程序不到位、制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等。

2.政治思想素質(zhì)不高，事業(yè)心和責(zé)任心不強(qiáng)導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。有些稅務(wù)人員缺乏工作責(zé)任心，憑習(xí)慣經(jīng)驗(yàn)隨意執(zhí)法，憑意氣盲目執(zhí)法，論關(guān)系、講人情胡亂執(zhí)法。3.主觀故意，心存僥幸心理導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會有事。4.方法簡單導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。部分稅務(wù)人員工作方法簡單、態(tài)度粗暴，老是以執(zhí)法者自居，對納稅人頤指氣使，引起納稅人不滿，引發(fā)不必要的紛爭，增加執(zhí)法風(fēng)險。

（三）外部環(huán)境導(dǎo)致風(fēng)險

1.形勢發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益復(fù)雜化；偷逃稅形式多樣，手段翻新，日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險。

2.部門配合不力增加執(zhí)法風(fēng)險?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》雖規(guī)定工商、銀行、公安、法院等相關(guān)部門有配合稅務(wù)執(zhí)法的義務(wù)，卻未明確相關(guān)法律責(zé)任，或責(zé)任難以劃分。與這些部門的協(xié)調(diào)存在一定難度，執(zhí)法效果難盡人意。

3.稅收環(huán)境欠佳增加執(zhí)法風(fēng)險。有些地方經(jīng)濟(jì)落后、納稅意識差，沒有良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，執(zhí)法力度難以到位。

三、規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險的建議

（一）加強(qiáng)稅收法律制度建設(shè)，提高有法可依的嚴(yán)密性 1.加強(qiáng)稅收立法工作。要針對發(fā)現(xiàn)的稅制缺陷、落實(shí)中存在的文藝和稅收工作的新發(fā)展、新需求，即使加強(qiáng)稅收立法工作，建立具有強(qiáng)力指導(dǎo)性的稅收法律框架，使稅務(wù)人員在執(zhí)法工作中做到有法可依。

2.嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理制度。重要文件應(yīng)廣泛深入征求基層稅務(wù)人員意見，以增強(qiáng)科學(xué)性、合理性和可操作性，避免出現(xiàn)“好心辦壞事”的情況。3.堅(jiān)持規(guī)范性文件定期清理制度。要全面梳理稅收規(guī)范性文件和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的內(nèi)部管理規(guī)定，廢止不合理，不科學(xué)的稅收政策和不可行、做不到的管理規(guī)定，避免稅務(wù)人員無所適從，從制度層面盡可能的消除稅收執(zhí)法風(fēng)險隱患。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)習(xí)，著力提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

1.增強(qiáng)法制意識，在深化依法治稅中規(guī)避風(fēng)險。依法治稅是稅收工作的靈魂和基礎(chǔ)，它既要求納稅人依法納稅，更強(qiáng)調(diào)征稅人依法征稅、依規(guī)管理、依章辦事，體現(xiàn)出征納雙方權(quán)利義務(wù)對等。若有違背，雙方都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。只有堅(jiān)持依法治稅，才可規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。

2.不斷提升責(zé)任心，在嚴(yán)謹(jǐn)工作中化解風(fēng)險。強(qiáng)化責(zé)任意識，貫徹上級文件不出偏差，落實(shí)上級指示不打折扣，履行工作職責(zé)不走過場，確保政令暢通；恪守職業(yè)道德，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，避免因隨意性執(zhí)法產(chǎn)生的風(fēng)險。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在規(guī)范操作中防范風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，稅收政策頻繁調(diào)整，稅務(wù)人員必須與時俱進(jìn)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識，及時更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能。要正確領(lǐng)會文件精神，準(zhǔn)確把握政策要領(lǐng)，提高執(zhí)法水平，以規(guī)范操作防范執(zhí)法風(fēng)險。

4.牢固樹立服務(wù)意識，在優(yōu)化納稅服務(wù)中降低風(fēng)險。稅收工作既是執(zhí)法，也是服務(wù)?！熬圬敒閲笔菫閲曳?wù)，“執(zhí)法為民”是為納稅人服務(wù)。優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)可降低征納矛盾發(fā)生率，從而規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化好稅收執(zhí)法的外部環(huán)境，為防范基層稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險創(chuàng)造良好環(huán)境

1.加強(qiáng)與納稅人的溝通協(xié)調(diào)，及時了解納稅人的服務(wù)需求，通過多走訪納稅人，在宣傳好稅收政策的同時，多溝通了解納稅人的服務(wù)需求，并及時幫扶解決，進(jìn)一步完善納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議的稅收救濟(jì)制度，從而在理解與和諧的氛圍中，化解執(zhí)法風(fēng)險。

2.要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)攸h政的溝通聯(lián)系，及時匯報稅務(wù)部門的工作，宣傳好稅收政策法規(guī)，努力在依法治稅方面，與工商、銀行、公安、法院部門協(xié)調(diào)方面取得他們的支持與配合，提高執(zhí)法效力，要加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅建設(shè)，大力獲取第三方信息，增強(qiáng)執(zhí)法合力。

3.加強(qiáng)與法院、紀(jì)委的溝通，減少因內(nèi)外認(rèn)識標(biāo)準(zhǔn)不一致而引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險；加強(qiáng)與公安、司法部門溝通，協(xié)調(diào)和統(tǒng)一稅務(wù)稽查證據(jù)與司法證據(jù)形式、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，確保在辦案中，按行政訴訟中的取證要求收集證據(jù)，提高抵御風(fēng)險的能力。全面優(yōu)化好稅收執(zhí)法的外部環(huán)境，為防范基層稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。