第一篇：國有及國有控股企業(yè)上繳利潤的合規(guī)性分析

［論文關(guān)鍵詞］國有企業(yè) 國有資本 投資收益 合規(guī)性

［論文摘要］20世紀70年代末開始，為解決國有企業(yè)經(jīng)營不善、虧損嚴重、體制僵化的問題，我國政府開始進行以放權(quán)讓利為主要內(nèi)容的國有企業(yè)管理體制改革，并從1994年開始，大多數(shù)國有企業(yè)稅后利潤不再上繳政府。這些措施對國有企業(yè)走出困境起到了顯著的作用，但不管是從所有制層面、產(chǎn)權(quán)角度還是從法制法規(guī)上來看，國有企業(yè)及國有控股企業(yè)稅后利潤全部留存企業(yè)都是極不合理的。特別是社會經(jīng)濟發(fā)發(fā)展到今天，政府從國有及國有控股企業(yè)獲取投資收益不僅時機已經(jīng)成熟，而且對增強政府宏觀調(diào)控能力和促進市場經(jīng)濟體制健康發(fā)展等都有積極作用。

20世紀80年代開始，政府以擴大企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)、激勵企業(yè)開拓創(chuàng)新為目的，不斷進行放權(quán)讓利的改革，直到1994年，以法規(guī)的形式確定大部分國有企業(yè)不再向政府上繳稅后利潤，提出“對1993年以前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)實行稅后利潤不上交的辦法”，應(yīng)該上繳國家的部分采取稅的形式，并按照統(tǒng)一的稅率征收，剩余的部分全部歸企業(yè)所有，即決定在一段時期內(nèi)不向國有企業(yè)收取利潤。但一直到現(xiàn)在，這一利潤分配模式仍沒有改變，作為國有資本所有者的人民或其代表——國資委或政府不僅沒有得到投資收益，甚至投入大量成本也沒有收回。到2005年，國有及國有控股企業(yè)實現(xiàn)的利潤達6446億元，而2006年1月～11月，這一數(shù)字已達7212.4億元，這一不合理現(xiàn)象開始越來越受到各界關(guān)注。

一、國企稅后利潤留存企業(yè)的歷史背景分析

1978年以前，我國的國有企業(yè)在計劃經(jīng)濟制度下，實行統(tǒng)收統(tǒng)支的利潤分配體制，國有企業(yè)必須將所獲得的所有利潤上繳財政，然后再從國家財政那里獲得投資以及彌補虧損所需的全部資金。這一制度對企業(yè)經(jīng)營者和員工約束太死，激勵不夠，使國有企業(yè)發(fā)展越來越艱難。為改變這一狀況，隨后進行了一系列改革。1978年隨著中共十一屆三中全會的召開和國務(wù)院《工業(yè)三十條》的頒布，開始了企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的下放，1979年國務(wù)院又下發(fā)了《關(guān)于擴大國營工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理自主權(quán)的若干規(guī)定》等5個擴權(quán)文件。這一系列改革主要體現(xiàn)在對國企放權(quán)讓利上，特別是利潤分配方式上。如1979年，國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于國營企業(yè)實行利潤留成的規(guī)定》，提出“為了適當擴大企業(yè)的財權(quán)，加強企業(yè)的經(jīng)濟責任，把國家、企業(yè)和個人三者的利益結(jié)合起來，以利于進一步調(diào)動企業(yè)和職工群眾的主動性和積極性，切實搞好經(jīng)濟核算，挖掘增產(chǎn)節(jié)約潛力，為國家多積累資金，國家對企業(yè)逐步實行利潤留成辦法”，明確規(guī)定了利潤留成的用途、比例核定等。隨后在1983年、1984年分別進行了兩步利改稅，80年代末又實行了承包制。

這一系列改革起到了一定作用，但也有問題存在。進行利潤留成和利改稅改革后，國有企業(yè)的資本仍然由國家財政直接投入，并由國家各部委直接控制，企業(yè)自主籌資權(quán)仍然受到限制，資本結(jié)構(gòu)單一，特別是利改稅后在分配關(guān)系上所體現(xiàn)出的國家企業(yè)所有者身份和行政管理者身份“合二為一”，企業(yè)留利水平低下，在1983年“撥改貸”之后，國有企業(yè)的負債率逐步上升，經(jīng)濟效益逐漸下降，并沒有起到預期的效果。而在承包制中，承包經(jīng)營者為了獲得即期的經(jīng)濟效益，常常對國有資本進行“掠奪式”經(jīng)營，存在“包贏不包虧”的問題。[!--empirenews.page--] 于是進入90年代，國有企業(yè)的改革主要圍繞轉(zhuǎn)機建制和戰(zhàn)略重組來進行，并于1993年在《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中提出“進一步轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度”。在此基礎(chǔ)上，在1994年的財稅體制改革中提出“根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，結(jié)合稅制改革和實施《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》，合理調(diào)整和規(guī)范國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系”，要求“逐步建立國有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度”，但“作為過渡措施，近期可根據(jù)具體情況，對1993年以前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)實行稅后利潤不上交的辦法，同時，微利企業(yè)交納的所得稅也不退庫”。于是從1994年到現(xiàn)在，我國財政收入中企業(yè)收入一直為零。

從國有資本利潤分配模式的沿革可以看出，對國有企業(yè)放權(quán)讓利直到后來的利潤基本留存企業(yè)是由當時的經(jīng)濟情況決定的，但隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，國有及國有控股企業(yè)經(jīng)營狀況、管理體制、經(jīng)營機制都都在不斷改善，利潤分配模式也應(yīng)該隨之改進。而作為“過渡措施”利潤留存企業(yè)的辦法卻十幾年沒變，顯然不符合經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)律，特別是現(xiàn)在的情況已經(jīng)要求國有或國有控股企業(yè)上繳利潤。

二、國有及國有控股企業(yè)上繳利潤的合規(guī)性分析

1.理論依據(jù)

(1)從所有制層面上講，國有或國有控股企業(yè)中的國有資本屬于公有制性質(zhì)，屬于全民所有，則應(yīng)為全民帶來利益，如果不能，則在市場經(jīng)濟體制下，興辦這樣的企業(yè)沒有任何價值。而一個國有企業(yè)使用了國有資本，主要是為該企業(yè)職工提供了就業(yè)、生存的條件，并不是所有人都享受了該部分國有資本帶來的好處，因而，他的凈利潤未分配之前，只體現(xiàn)了作為該企業(yè)利益的集體性，只有企業(yè)將國有資本應(yīng)分得的利潤上繳財政之后，才能恢復其本來面目——全民性。當這部分利潤上繳財政，納入公共預算，用于公共服務(wù)、提高全民福利時，不僅社會主義公有制的優(yōu)越性能很好的體現(xiàn)，而且讓國有及國有控股企業(yè)有了其存在的真正價值。

(2)從產(chǎn)權(quán)所有權(quán)角度來講，國有資本產(chǎn)權(quán)屬于公有產(chǎn)權(quán)，出資者按投入企業(yè)的資本額享有所有者的權(quán)益，即資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。這是我國提出建立現(xiàn)代企業(yè)制度之初，在1993年11月14日《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中即已明確提出的概念。并提出現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，企業(yè)中的國有資產(chǎn)所有權(quán)屬于國家，企業(yè)擁有包括國家在內(nèi)的出資者投資形成的全部法人財產(chǎn)權(quán)。而現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)概念更明確的定義是:產(chǎn)權(quán)是追求效益最大化所做的制度安排。但是現(xiàn)階段的情況是，政府或說國資委作為人民的代表擁有國有資本的所有權(quán)，卻不能享受收益權(quán)，這是極不合理的。而部分企業(yè)認為產(chǎn)權(quán)不歸自己，沒有動力追求利潤，對國有資產(chǎn)的保值增值不負責，那么，不管是從政府還是從企業(yè)角度來講都無法解釋“產(chǎn)權(quán)是追求效益最大化所作的制度安排”，更無法真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

在這里要批駁的一種觀點是不少國企領(lǐng)導人眼里“稅即是利”的觀點。在市場經(jīng)濟條件下，對經(jīng)濟資源具有索取權(quán)的權(quán)能分兩種，一種是政治權(quán)力，一種是所有權(quán)。而稅是基于國家政治權(quán)力及其派生出來的對國民經(jīng)濟收入的分配與再分配權(quán)，利是基于國家（國資委）代表人民對國有資本所有權(quán)及其派生出來的收益索取權(quán)與支配權(quán)。完全不一樣的權(quán)能，體現(xiàn)的分配關(guān)系是不一樣的，不能混淆更不能等同。而且從建立市場公平競爭的經(jīng)濟環(huán)境來講，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的宗旨下，說到底國有企業(yè)也只是眾多市場主體之一，如果國有企業(yè)長期實行利潤留存的分配模式，就使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟活動中處于一種特殊的優(yōu)勢地位，既不利于國有企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，也不利于市場經(jīng)濟環(huán)境中各市場主體公平競爭機制的形成。[!--empirenews.page--](3)從法制法規(guī)角度講，《公司法》第三十五條規(guī)定股東按照實繳的出資比例分取紅利。國有獨資企業(yè)實行利潤分配在一些人眼里似乎是把錢從一個口袋拿到另一個口袋，但是基于前面論述的兩點原因，也同樣應(yīng)該上繳利潤。而國有控股企業(yè)，國家或說國資委只是企業(yè)眾多股東中的一個，按公司法的規(guī)定，沒有理由不接受企業(yè)的分紅。

第二篇：西城區(qū)國有及國有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案

北京市西城區(qū)人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

西國資清產(chǎn)辦?2006?1號

西城區(qū)國有及國有

控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案

為適應(yīng)我區(qū)國有經(jīng)濟管理體制改革和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的需要，認真貫徹落實國務(wù)院《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，核實國有企業(yè)資產(chǎn)情況，做好企業(yè)業(yè)績考核、績效評價等各項工作，根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（第1號令）和市國資委《市國資委企（事）業(yè)單位清產(chǎn)核資工作方案》（京國資評價字?2004?13號）精神，區(qū)政府經(jīng)研究決定，從2006年4月起開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

2責本系統(tǒng)清產(chǎn)核資工作實施。

五、工作范圍

（一）區(qū)國資委所出資的國有獨資、國有控股企業(yè)及其所屬各類全資子企業(yè)、控股企業(yè)（以上均含等股、相對控股）。上述各企業(yè)投資舉辦的境內(nèi)外企業(yè)或設(shè)立的各類機構(gòu)以及具有法人資格的各種經(jīng)濟實體，均包括在清產(chǎn)核資企業(yè)范圍內(nèi)。

（二）2004年底前經(jīng)批準上市的公司，可不進行清產(chǎn)核資工作，但要做好有關(guān)資金核實和清產(chǎn)核資報表填報工作。

六、工作內(nèi)容

（一）戶數(shù)清理。

指區(qū)國資委根據(jù)國家清產(chǎn)核資工作要求，對屬于清產(chǎn)核資工作范圍內(nèi)的企業(yè)，以特定的“基本單位”為清查、統(tǒng)計對象，按國家有關(guān)規(guī)定標準進行統(tǒng)計、核對、匯總工作。

（二）賬務(wù)清理。

指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準對國有及國有控股企業(yè)的各類賬戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符。

（三）資產(chǎn)清查。

指對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。重點做好各類應(yīng)收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)及“賬外賬”、“小金庫”的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔保、或有負債等事項的核對。

（四）損溢認定。

指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定。

（五）資金核實。

指根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有權(quán)益數(shù)額。

（六）完善制度。

指企業(yè)在清產(chǎn)核資工作之后，認真分析資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施，健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。

重要的是建立企業(yè)內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)損失責任追究制度，以及完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和負責人任期審計制度。

七、清查時間

6和資金掛帳進行認定。

2.區(qū)國資委會同有關(guān)部門根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛帳等清產(chǎn)核資結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行復核，報清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導小組審批后，做出批復，準予賬務(wù)處理，重新確定企業(yè)實際占用的國有權(quán)益數(shù)額。

（四）總結(jié)階段（2006年12月初—12月底）

1.企業(yè)在接到清產(chǎn)核資批復文件后按規(guī)定程序進行賬務(wù)處理。

2.區(qū)國資委將對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行全面的分析總結(jié)，并上報區(qū)政府。

九、工作要求

（一）各企業(yè)主要領(lǐng)導要高度重視清產(chǎn)核資工作，把此項工作納入各企業(yè)今年的重要工作內(nèi)容，做到機構(gòu)健全，人員得力，保質(zhì)保量完成清產(chǎn)核資工作。

（二）認真執(zhí)行國務(wù)院國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（第1號令）等制度規(guī)定，做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，保證清產(chǎn)核資工作過程規(guī)范，結(jié)果真實、準確。

（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅持實事求是的原則，如實暴露存在問題。對清查出的各項資產(chǎn)損失均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟鑒證材料，不得虛報、瞞報。區(qū)國資委對清產(chǎn)核資工作進行督察，凡查出損失不實的和虛報、瞞報的，要依法處理。

（四）對清查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛帳，企業(yè)應(yīng)認真清理、分類排隊、分析原因，根據(jù)企業(yè)實際情況，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認真研究提出處理意見。

（五）企業(yè)經(jīng)批準財務(wù)核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷案存”管理制度，認真加強有關(guān)管理工作，組織力量或成立專門機構(gòu)繼續(xù)進行清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

（六）通過清產(chǎn)核資工作，企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，或存在的資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營的情況，在認真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上做好分析分類，依法予以合并、歇業(yè)、撤銷、出售和破產(chǎn)，加快推動企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國有資本總體運營效益。

（七）在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)要指定專門機構(gòu)和專人負責，及時將工作的進展情況、存在的問題、工作組織和意見或建議，通過簡報、情況反映、專題報告或階段工作總結(jié)等形式報送區(qū)國

第三篇：國有控股有限公司章程

××××國有控股有限公司章程

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范××××（股份）有限公司（以下簡稱“公司”）的組織和經(jīng)營行為，保障股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡稱“公司法”）、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)及浙江省、溫州市人民政府（以下簡稱“省、市政府”）的有關(guān)規(guī)定，制定本章程。

第二條 公司注冊名稱：××××。

公司登記地址：××××，郵政編碼：×××。

第三條 公司的經(jīng)營行為和其他活動遵守中華人民共和國的法律法規(guī)，接受有關(guān)部門依法實施的監(jiān)督管理，不得損害股東的合法權(quán)益。

第四條 公司是xxx有限公司，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，并以其全部財產(chǎn)對公司債務(wù)承擔責任。股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任。

第五條 本章程對公司、公司董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他高級管理人員和法律法規(guī)規(guī)定的其他組織和個人具有約束力。

第六條 董事長（或總經(jīng)理）是公司的法定代表人。

第七條 公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門批準后，可在境內(nèi)外設(shè)立子公司或分支機構(gòu)。

第八條 公司根據(jù)《中國共產(chǎn)黨章程》的規(guī)定成立黨組織。黨組織在公司中處于政治核心地位，發(fā)揮政治領(lǐng)導作用，保證、監(jiān)督黨和國家的路線、方針、政策在公司的貫徹執(zhí)行。

第九條 公司應(yīng)建立完善職工代表大會制度，實行民主管理，保障職工的合法權(quán)益。

第十條 公司應(yīng)服從各行業(yè)主管部門依法進行的管理活動，接受有關(guān)管理部門依法進行的指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查。

第二章 經(jīng)營宗旨和范圍

第十一條 公司經(jīng)營宗旨：××××××。

第十二條 公司經(jīng)營范圍：××××××。第三章 公司注冊資本、股東

第十三條 公司的注冊資本為人民幣×××億元。

第十四條 公司由×個股東組成：

股東一：（法人股東全稱）

法定代表人姓名：×××

法定地址：××××

以×××方式出資××萬元，……，共計出資×××萬元，合占注冊資本的××%，在×年×月×日前一次足額繳納（或以×××方式出資××萬元，其中首期出資××萬元，于 ×年×月×日前到位，第二期出資××萬元，于×年×月×日前到位，……；以×××方式出資××萬元，……；共計出資×××萬元，合占注冊資本的××%）。

股東×：（自然人姓名）

家庭住址：××××

身份證號碼：××××

以×××方式出資××萬元，……，共計出資×××萬元，合占注冊資本的××%，在×年×月×日前一次足額繳納（或以×××方式出資××萬元，其中首期出資××萬元，于 ×年×月×日前到位，第二期出資××萬元，于×年×月×日前到位，……；以×××方式出資××萬元，……；共計出資×××萬元，合占注冊資本的××%）。第四章 股東會

第十五條 公司設(shè)股東會。股東會由全體股東組成，是公司的最高權(quán)力機構(gòu)。

第十六條 股東會依法行使下列職權(quán)：

（一）審核公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃；

（二）選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報酬事項；

（三）審議批準董事會的報告；

（四）審議批準監(jiān)事會的報告；

（五）審議批準公司的財務(wù)預算方案、決算方案；

（六）審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（七）對公司增加或者減少注冊資本做出決議；

（八）對發(fā)行公司債券做出決議；

（九）對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式做出決議；

（十）對公司的合并、分立、解散、清算和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等的重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及對外投資、對外擔保等重大事項，市國資委所派股東代表應(yīng)當事先根據(jù)市國資委印發(fā)的管理辦法執(zhí)行，依法履行報批手續(xù)。

（十一）審議批準修改公司章程；

（十二）法律法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán)。

第十七條 股東會會議分為定期會議和臨時會議。定期會議應(yīng)于上一個會計完結(jié)之后的六個月之內(nèi)舉行。經(jīng)代表十分之一以上表決權(quán)的股東或三分之一以上的董事或監(jiān)事會提議，應(yīng)當召開臨時股東會會議。

第十八條 股東會會議程序：

（一）股東會會議由董事會召集，董事長主持；董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長主持；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事主持。

（二）董事會不能履行或者不履行召集股東會會議職責的，由監(jiān)事會召集和主持；監(jiān)事會不召集和主持的，代表十分之一以上表決權(quán)的股東可以自行召集和主持。

（三）召開股東會會議，應(yīng)當于會議召開十五日前通知全體股東代表。

股東會應(yīng)當對所議事項的決定作成會議記錄，出席會議的股東代表應(yīng)當在會議記錄上簽名。

第十九條 股東會表決方式：

（一）股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)（或作其他特殊規(guī)定）。

（二）股東會會議做出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。

股東會會議做出關(guān)于其他事項的決議，必須經(jīng)代表二分之一以上表決權(quán)的股東通過。

第二十條 股東應(yīng)保證公司注冊資本到位，并以出資額為限對公司承擔有限責任，不得抽逃出資。

第二十一條 公司股東應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責任損害債權(quán)人的利益。

公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其他股東造成損失的，應(yīng)當依法承擔賠償責任。

公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務(wù)，嚴重損害債權(quán)人利益的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔連帶責任。

第二十二條 公司股東會決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的無效。

股東會的會議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，或者決議內(nèi)容違反公司章程的，股東可以自決議做出之日起六十日內(nèi)，請求人民法院撤銷。

公司根據(jù)股東會決議已辦理變更登記的，人民法院宣告該決議無效或者撤銷該決議后，公司應(yīng)當向公司登記機關(guān)申請撤銷變更登記。

第五章 董事會

第二十三條 公司設(shè)董事會，經(jīng)股東會選舉產(chǎn)生，對股東會負責。

第二十四條 公司董事會由×名董事成員組成，其中職工董事×名。董事由股東提名的，由股東會選舉產(chǎn)生；董事由職工代表出任的，通過職工代表大會（或職工大會）民主選舉產(chǎn)生。

董事會設(shè)董事長1人、副董事長×人。公司董事長、副董事長由全體董事選舉產(chǎn)生。

董事會每屆任期為三年，董事任期屆滿，連選（派）可以連任。董事任期屆滿未及時改選，或者董事在任期內(nèi)辭職導致董事會成員低于法定人數(shù)的，在改選出的董事就任前，原董事仍應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事職務(wù)。

第二十五條 董事依法享有以下權(quán)利：

（一）出席董事會并依照有關(guān)規(guī)定行使表決權(quán)；

（二）根據(jù)公司章程規(guī)定或董事會的委托，代表公司執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)；

（三）法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他權(quán)利。

第二十六條 公司董事應(yīng)承擔以下義務(wù)：

（一）遵守法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，執(zhí)行董事會決議，忠實履行職責，依法維護公司和股東的合法權(quán)益；

（二）不得自營或為他人經(jīng)營與公司同類的業(yè)務(wù)或從事?lián)p害公司利益的活動；

三）不得泄露公司的商業(yè)秘密，不得利用職權(quán)為自己或他人謀取本應(yīng)屬于公司的商業(yè)機會；

（四）按照有關(guān)規(guī)定向股東提供公司的重大決策、重大財務(wù)事項及資產(chǎn)狀況的報告；

（五）接受監(jiān)事會對其履行職責的合法監(jiān)督和合理建議；

（六）依法應(yīng)承擔的其他義務(wù)。

第二十七條 董事會對股東會負責，在法律、法規(guī)規(guī)定和股東會授權(quán)范圍內(nèi)行使以下職權(quán)：

（一）召集股東會會議，執(zhí)行股東會的決議，并向其報告工作；

（二）擬訂公司章程及章程修改方案；

（三）制訂公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；

（四）按照公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，制定投資計劃；

（五）決定公司經(jīng)營計劃和投資方案；

（六）審議公司所屬子公司調(diào)整、合并、分立、解散方案，報股東會批準；

（七）決定授權(quán)范圍內(nèi)公司的投資、資本運營及融資方案；

（八）審議公司財務(wù)預算方案、決算方案，并報股東會批準；

（九）審議公司利潤分配方案和虧損彌補方案，并報股東會批準；

（十）制訂公司增減注冊資本、發(fā)行公司債券的方案，報股東會批準；

（十一）決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)臵方案；

（十二）制定公司各項基本規(guī)章制度；

（十三）依照有關(guān)規(guī)定程序，聘任或解聘公司總經(jīng)理及其他高級管理人員，根據(jù)總經(jīng)理的提名決定聘任或解聘財務(wù)負責人及其報酬事項；

（十四）法律法規(guī)規(guī)定和股東會授權(quán)的其他職權(quán)。

第二十八條（總經(jīng)理是公司法定代表人的，本條作相應(yīng)調(diào)整）董事長行使下列職權(quán)：

（一）召集、主持董事會會議，主持董事會日常工作，在董事會休會期間，根據(jù)董事會的授權(quán)，行使董事會的部分職權(quán)；

（二）督促、檢查董事會決議的執(zhí)行；

（三）根據(jù)董事會授權(quán)，與所出資的全資、控股企業(yè)法定代表人簽定經(jīng)營責任書；

（四）簽署公司發(fā)行債券及其他有價證券，簽署重要合同和董事會重要文件，根據(jù)董事會決議簽發(fā)各種聘任或解聘文件，簽署應(yīng)由公司法定代表人簽署的其他文件；

（五）在發(fā)生特大自然災(zāi)害等不可抗力的緊急情況下，對公司事務(wù)行使符合法律、法規(guī)和公司利益的特別處臵權(quán)，并在事后向公司董事會和股東會報告；

（六）法律法規(guī)和公司章程規(guī)定應(yīng)由法定代表人行使的其他職權(quán)和董事會授權(quán)的其他職權(quán)。

第二十九條 公司董事會每至少召開二次，并應(yīng)于會議召開十日前通知全體董事。

公司董事會會議應(yīng)有過半數(shù)的董事出席方可舉行。公司董事會會議由董事長召集和主持。董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長履行職務(wù)；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事召集和主持。

下列情況下應(yīng)當于十日內(nèi)召開董事會臨時會議：

（一）代表十分之一以上表決權(quán)的股東要求召開的；

（二）三分之一以上的董事提議召開的；

（三）監(jiān)事會提議召開

第三十條 董事會會議應(yīng)由董事本人出席，因故不能出席的可以書面形式委托其他董事代為出席，委托書應(yīng)載明授權(quán)范圍。

第三十一條 董事會決議的表決，實行一人一票。董事會對所議事項作出的決議應(yīng)由二分之一以上的董事表決通過方為有效，其中對某些重要事項作出的決議應(yīng)由三分之二以上的董事表決通過方為有效。董事會的表決方式可以采取舉手投票表決，也可以采取其他具有法律效力的方式進行。

第三十二條 董事會會議應(yīng)制成會議記錄，由出席會議的董事在會議記錄上簽字。董事會決議應(yīng)向股東報告和備案。

第三十三條 董事應(yīng)當對董事會的決議承擔責任。董事會的決議違反國家法律、法規(guī)或公司章程，致使公司遭受嚴重損失的，參與決策的董事對公司負有賠償責任，但經(jīng)證明在表決時曾表示異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責任。對既未出席會議，又未委托代表出席董事會的董事應(yīng)視為未表示異議，不免除其責任。

第三十四條 本章有關(guān)董事義務(wù)的規(guī)定，除具體職責外，適用于公司經(jīng)營班子成員及其他高級管理人員。第六章 總經(jīng)理和經(jīng)營班子

第三十五條 公司設(shè)總經(jīng)理1名，按有關(guān)規(guī)定程序由董事會聘任或解聘。

公司設(shè)副總經(jīng)理×名，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要經(jīng)董事會批準可設(shè)總經(jīng)理助理、總工程師、總經(jīng)濟師、總會計師等其他高級管理職位，協(xié)助總經(jīng)理開展工作。

總經(jīng)理、副總經(jīng)理任期三年，經(jīng)考核合格可續(xù)聘?？偨?jīng)理和副總經(jīng)理等組成公司的經(jīng)營班子。

第三十六條 總經(jīng)理對董事會負責，行使以下職權(quán)（總經(jīng)理是公司法定代表人的，應(yīng)增加相應(yīng)職權(quán)）：

（一）主持并向董事會報告公司生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施董事會決議；

（二）擬訂公司重大投資、資本運營及融資方案，提交董事會審議

（三）擬訂公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營計劃，提交董事會審議；

（四）擬訂公司財務(wù)預算、決算、利潤分配及虧損彌補方案，提交董事會審議；

（五）擬訂公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)臵和基本管理制度，提交董事會審議；

（六）制定公司具體規(guī)章；

（七）擬訂公司薪酬、福利、獎懲制度及人力資源發(fā)展規(guī)劃，提交董事會審議；

（八）聘任或解聘除應(yīng)由股東會、董事會聘任或者解聘以外的負責管理的人員；

（九）根據(jù)董事會或董事長的委托，代表公司簽署合同等法律文件或者其他業(yè)務(wù)文件；

（十）總經(jīng)理列席董事會會議；

（十一）公司章程或者董事會授予的其他職權(quán)。

第三十七條 總經(jīng)理履行職權(quán)時，應(yīng)嚴格遵守國家的法律法規(guī)，不得變更董事會決議或超越授權(quán)范圍。

第三十八條 公司建立總經(jīng)理辦公會議制度?？偨?jīng)理辦公會議分為例會和臨時會議，例會每月不少于一次。

第七章 監(jiān)事會

第三十九條 公司設(shè)監(jiān)事會，由×名監(jiān)事組成。監(jiān)事會中×名成員由股東提名，并經(jīng)股東會選舉產(chǎn)生，×名成員由公司職工民主選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會設(shè)主席一名，由全體監(jiān)事選舉，并過半數(shù)通過產(chǎn)生。（監(jiān)事幾名人員要分別寫清楚，是否已報工商部門備案）

本公司董事和總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負責人等高級管理人員不得兼任監(jiān)事。

監(jiān)事任期每屆三年。監(jiān)事任期屆滿，連選可以連任。

第四十條 監(jiān)事會行使下列職權(quán)：

（一）檢查公司財務(wù)；

（二）對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進行監(jiān)督，對違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議；

（三）當董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正；

（四）提議召開臨時董事會會議；

（五）提議召開臨時股東會會議，在董事會不履行本章程規(guī)定的召集和主持股東會會議職責時召集和主持股東會會議；

（六）向股東會會議提出提案；

（七）依照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，對董事、高級管理人員提起訴訟；

（八）列席董事會會議，并對董事會決議事項提出質(zhì)詢或者建議；

（九）法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

第四十一條 監(jiān)事會會議程序：

（一）監(jiān)事會會議每年至少召開二次。監(jiān)事可以提議召開臨時監(jiān)事會會議。

（二）監(jiān)事會會議應(yīng)當由全體監(jiān)事參加；監(jiān)事若不能參加會議，應(yīng)當向會議召集人請假并委托其他監(jiān)事行使表決權(quán)。監(jiān)事會決議必須經(jīng)全體監(jiān)事過半數(shù)同意方為有效。

（三）監(jiān)事會主席召集和主持監(jiān)事會會議；監(jiān)事會主席不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上監(jiān)事共同推舉一名監(jiān)事召集和主持監(jiān)事會會議。

（四）監(jiān)事會應(yīng)當對所議事項的決定作成會議記錄，出席會議的監(jiān)事應(yīng)當在會議記錄上簽名，監(jiān)事有不同意見應(yīng)在會議記錄中予以記載。

第四十二條 監(jiān)事會行使職權(quán)所必需的費用納入公司財務(wù)預算，由公司承擔。

第四十三條 監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進行調(diào)查；必要時可以聘請按有關(guān)程序確定的中介機構(gòu)協(xié)助其工作，費用納入公司財務(wù)預算，由公司承擔。第八章 公司的股權(quán)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

第四十四條 本條僅適用于有限責任公司。

公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。

股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。

第四十五條 本條僅適用于有限責任公司。

人民法院依照法律規(guī)定的強制執(zhí)行程序轉(zhuǎn)讓股東的股權(quán)時，應(yīng)當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)。其他股東自人民法院通知之日起滿二十日不行使優(yōu)先購買權(quán)的，視為放棄優(yōu)先購買權(quán)。

第四十六條 在公司國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中，除省國資委、溫州市政府批準的協(xié)議轉(zhuǎn)讓項目外，其他產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓都必須進場交易。在轉(zhuǎn)讓方確定轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的掛牌價格時，應(yīng)當符合資產(chǎn)評估結(jié)果及其使用有效期的相關(guān)規(guī)定。

第四十七條 轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，公司應(yīng)當注銷原股東的出資證明書，向新股東簽發(fā)出資證明書，并相應(yīng)修改公司章程和股東名冊中有關(guān)股東及其出資額的記載。對公司章程的該項修改不需再由股東會表決。

第四十八條 本條僅適用于有限責任公司。

有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：

（一）公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本章程規(guī)定的分配利潤條件的；

（二）公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的；

（三）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

自股東會會議決議通過之日起六十日內(nèi)，股東與公司不能達成股權(quán)收購協(xié)議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

第九章 財務(wù)、會計、審計、利潤分配及勞動用工制度

第四十九條 公司依照法律法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。公司財務(wù)和會計工作應(yīng)接受股東會或其委托機構(gòu)的監(jiān)督和指導。

第五十條 公司除法定的會計賬冊外，不得另立會計賬冊。對公司資產(chǎn)，不得以個人名義開立賬戶存儲。

第五十一條 公司會計采用公歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計；每一會計結(jié)束后九十日以內(nèi)編制公司財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計后報送股東。財務(wù)會計報告應(yīng)當依照法律、法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定制作。

第五十二條 公司利潤分配按照《公司法》和有關(guān)法律法規(guī)及國務(wù)院、省、市政府及其財政主管部門的規(guī)定執(zhí)行。

第五十三條 公司獲得的當年稅后利潤，應(yīng)提取百分之十列入公司法定公積金。法定公積金累計額超過公司注冊資本金百分之五十以上的，可以不再提取。

公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可提取任意公積金。

第五十四條 公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。

第五十五條 公司依照有關(guān)法律的規(guī)定建立內(nèi)部審計制度，對公司所屬企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督。公司內(nèi)部審計制度和審計人員的職責，應(yīng)當經(jīng)董事會批準后實施。

第五十六條 公司勞動用工制度按國家有關(guān)法律法規(guī)及國務(wù)院、省、市政府及其勞動部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十章 公司合并、分立、解散和清算

第五十七條 公司可以依法進行合并或者分立。

第五十八條 公司合并時，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼。

第五十九條 公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達成的書面協(xié)議另有約定的除外。

第六十條 公司有下列情形之一時，應(yīng)予以解散：

（一）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；

（二）股東會決議解散的；

（三）因公司合并、分立或者重組需要解散的；

（四）公司依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉或者被撤銷的；

（五）公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途經(jīng)不能解決，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東可以向人民法院請求解散。

第六十一條 公司依照前條第（一）、（二）、（四）、（五）項規(guī)定解散的，應(yīng)當依法進行清算，應(yīng)在自公司作出解散決議之時起十五日內(nèi)成立清算組，清算組由股東會指定人員組成。

清算組在清算期間行使法律規(guī)定的職權(quán)，并應(yīng)嚴格依照法律規(guī)定的程序行事，維護公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益。

第六十二條 公司合并或者分立，登記事項發(fā)生變更的，應(yīng)當依法向公司登記機關(guān)辦理變更登記；公司解散的，應(yīng)當依法辦理公司注銷登記；設(shè)立新公司的，應(yīng)當依法辦理公司設(shè)立登記。

第六十五條 股東接到重大事項報告和備案后，對應(yīng)當通過股東會程序做出決定的事項及時召開股東會作出決定。第十一章 章程修改

第六十六條 有下列情形之一的，公司應(yīng)當修改章程：

（一）《公司法》等法律法規(guī)、省、市政府有關(guān)規(guī)定修改，或出臺新的法律法規(guī)及規(guī)定，公司章程與之相抵觸的；

（二）公司的實際情況發(fā)生變化，與章程記載的事項不一致的；

（三）股東會決議修改公司章程的；

（四）公司董事會提議修改章程并經(jīng)股東會批準的；

（五）法律法規(guī)規(guī)定需要修改章程的其他情形。

第六十七條 章程修改方案經(jīng)董事會通過后報股東會批準。章程經(jīng)批準后生效，公司應(yīng)及時向工商登記部門辦理工商手續(xù)。

第十二章 附 則

第六十八條 公司的營業(yè)期限為 年，自公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日其計算。

第六十九條 除特別說明外，本章程所稱“以上”、“超過”、“以下” 均含本數(shù)。

第七十條 本章程所稱控股子公司是指本公司按法律規(guī)定或章程約定擁有50%以上（不含50%）表決權(quán)或其他實際控制權(quán)的公司。

第七十一條 本章程自股東會通過之日起生效。本章程未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)和政策處理。公司各項管理制度應(yīng)依照本章程制定。

第七十二條 本章程一式 份，并報公司登記機關(guān)一份。司登記事項以公司登記機關(guān)核定的為準。

第四篇：《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理實施方案》

關(guān)于印發(fā)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理實施方案》及《社會團體“小金庫”專項治理實施方案》的通知

來源: 監(jiān)督局時間:2010-07-07

各設(shè)區(qū)市治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室，省委各部門，省直各單位：

根據(jù)《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）和《中共江西省委辦公廳江西省人民政府辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的實施意見〉的通知》（贛辦發(fā)〔2009〕9號）精神，按照中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署、國務(wù)院國資委制定的《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》和中央紀委、監(jiān)察部、民政部、財政部、審計署制定的《社會團體“小金庫”專項治理實施辦法》要求，結(jié)合實際，制定了我省《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施方案》和《社會團體“小金庫”專項治理實施方案》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

附件：

1.《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施方案》及有關(guān)報表。

2.《社會團體“小金庫”專項治理實施方案》及有關(guān)報表

中共江西省紀委江西省監(jiān)察廳

江西省財政廳江西省審計廳

江西省民政廳江西省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二0一0年六月二十九日

附件1：國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施方案

根據(jù)中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署、國務(wù)院國資委制定的《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》，要求，現(xiàn)就我省國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理工作制定實施方案如下：

一、專項治理的范圍

此次國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理范圍包括：

（一）由各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責和受托管理的國有及國有控股企業(yè)；

（二）由各級人民政府及其部門、機構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)；

（三）由各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)。

國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）包括國有獨資企業(yè)、國有獨資公司以及國有資本占實質(zhì)控制地位的有限責任公司和股份有限公司。

二、專項治理的內(nèi)容

凡國有企業(yè)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應(yīng)追溯到以前。

國有企業(yè)“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括：

（一）隱匿收入設(shè)立“小金庫”

1.用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”；

2.用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設(shè)立“小金庫”；

3.用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”；

4.用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)

中方人員勞務(wù)費用結(jié)余等其他收入設(shè)立“小金庫”。

（二）虛列支出設(shè)立“小金庫”

1.虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”；

2.虛列研究與開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售服務(wù)費等期間費用設(shè)立“小金庫”；

3.虛列職工工資、福利費用、社會保險費用、工會經(jīng)費、管理人員職務(wù)消費等人工成本設(shè)立“小金庫”。

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”

1.以虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

2.以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

3.以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

4.以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。

（四）其他形式設(shè)立“小金庫”

三、專項治理的步驟

專項治理工作自本辦法下發(fā)之日起至2010年底結(jié)束，采取自查自糾和重點檢查相結(jié)合的方式，分四個階段進行。

（一）動員部署（截至2010年7月底）

各地區(qū)各部門、各國有企業(yè)要增強政治責任感和工作緊迫感，把治理工作擺上重要日程；要深入做好思想發(fā)動、政策宣傳、輿論引導，提高國有企業(yè)干部職工對專項治理工作的思想認識，營造濃厚的社會輿論氛圍；要拓寬監(jiān)督渠道，支持群眾監(jiān)督，鼓勵群眾舉報；要細化實施方案，明確政策規(guī)定，切實做好布置培訓，確保動員部署深入到位。

（二）自查自糾（截至2010年9月25日）

各國有企業(yè)要按照本方案要求，結(jié)合本企業(yè)實際，組織對本企業(yè)范圍內(nèi)所有下屬企業(yè)和單位進行全面自查，也可組織內(nèi)部力量進行專項審計或檢查。自查面必須達到100%，確保不走過場、不留死角。要建立自查自糾工作承諾制和公示制，各國有企業(yè)負責人對自查自糾情況負完全責任，并將自查自糾情況在企業(yè)內(nèi)部以不同形式進行公示，接受群眾監(jiān)督。對于專項治理中瞞報漏報自查自糾信息的，將嚴肅追究責任單位和相關(guān)責任人員的責任。為保證自查自糾效果，各級專項治理領(lǐng)導機構(gòu)要有重點地進行督促指導，及時做好政策解釋和培訓工作，確保自查自糾工作落到實處，取得實效。

自查自糾工作結(jié)束后，各國有企業(yè)要向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或有關(guān)主管部門報送自查自糾總結(jié)報告和《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報告表》（見附件1），并由各級專項治理日常工作機構(gòu)逐級匯總上報。省國資委負責統(tǒng)計匯總履行出資人職責企業(yè)自查自糾結(jié)果；省直部門負責統(tǒng)計匯總本部門所屬企業(yè)自查自糾結(jié)果；各設(shè)區(qū)市負責統(tǒng)計匯總本地區(qū)國有企業(yè)自查自糾結(jié)果，并于2010年10月10日前將自查自糾總結(jié)報告和《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況統(tǒng)計表》（見附件2）上報送省治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室。

（三）重點檢查（截至2010年11月25日）

在自查自糾基礎(chǔ)上，要抽調(diào)專門力量或聘請中介機構(gòu)專業(yè)人員，認真組織開展重點檢查。在各級專項治理領(lǐng)導機構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導下，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責對履行出資人職責和受托管理的國有企業(yè)開展重點檢查，重點檢查比例不低于國有企業(yè)戶數(shù)的20%，每戶重點檢查企業(yè)的重點檢查面應(yīng)當不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%；財政、審計部門結(jié)合黨政機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體“小金庫”治理工作，以及會計信息質(zhì)量檢查和企業(yè)審計等日常工作，根據(jù)專項治理工作實際和群眾舉報情況加強“小金庫”問題檢查。

重點檢查應(yīng)當關(guān)注以下國有企業(yè)及其所屬單位：

1.關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟命脈、在國民經(jīng)濟中處于基礎(chǔ)和支柱地位的企業(yè)或單位；

2.供水、供氣、供熱、供電等與人民群眾生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位；

3.投資鏈條較長、分支機構(gòu)多的企業(yè)或單位；

4.未納入合并報表范圍的表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位；

5.以前發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的企業(yè)或單位；

6.有群眾舉報的企業(yè)或單位；

7.自查自糾措施不得力、工作走過場的企業(yè)或單位。

重點檢查結(jié)束后，要逐級填報《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點檢查情況統(tǒng)計表》（見附件3），撰寫重點檢查總結(jié)報告，并在2010年12月10日前報送省治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室。各市、縣（區(qū)）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)重點檢查結(jié)果報同級治理辦匯總上報各設(shè)區(qū)市專項治理日常工作機構(gòu)，各設(shè)區(qū)市專項治理日常工作機構(gòu)匯總本地區(qū)國有企業(yè)重點檢查結(jié)果統(tǒng)一上報省治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室，省國資委負責匯總本部門開展的重點檢查結(jié)果直接報送省治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室。

（四）整改落實（截至2010年12月底）

對于專項治理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要在統(tǒng)一政策標準的基礎(chǔ)上，按照職能分工，由各相關(guān)部門依法下發(fā)處理處罰決定。要針對專項治理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)改革發(fā)展，制訂切實有效的整改措施，扎實抓好整改落實工作，做到責任明確、整改及時、處理到位。在整改過程中要強化源頭治理，完善制度，建立防治“小金庫”的長效機制。各級專項治理領(lǐng)導機構(gòu)要加強對整改落實情況的督促指導。

省國資委、有關(guān)省直部門、各設(shè)區(qū)市要將專項治理工作情況形成書面報告，于2011年1月10日前報送省治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組辦公室。

四、專項治理的處理原則

對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依紀依法，寬嚴相濟”的原則進行處理。

（一）對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免予處罰，對有關(guān)責任人員可從輕、減輕或免予處分。對自查出的“小金庫”，要按照財務(wù)會計法規(guī)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理。各主管部門（不包括各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)）和國有企業(yè)對所屬企業(yè)和單位組織的檢查視同自查。

（二）對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對責任企業(yè)或單位依法予以行政處罰，對有關(guān)責任人員要依紀依法追究責任。

對設(shè)立“小金庫”負有責任的領(lǐng)導人員和其他直接責任人員中的共產(chǎn)黨員，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》嚴肅追究責任。對設(shè)立“小金庫”負有責任的領(lǐng)導人員和其他直接責任人員中由國家行政機關(guān)任命的，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》嚴肅追究責任。對設(shè)立“小金庫”負有責任的其他領(lǐng)導人員和相關(guān)責任人員，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或有關(guān)部門依據(jù)干部管理權(quán)限嚴肅追究責任。

對違反國有資產(chǎn)監(jiān)督管理法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和相關(guān)主管部門依照有關(guān)規(guī)定做出處理處罰。

（三）對治理工作中走過場的企業(yè)和單位，要給予通報批評并責令整改；對問題嚴重的，要追究主要負責人的責任。

（四）對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。

（五）《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)追究責任。

（六）對專項治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進行處理。

五、專項治理的工作要求

（一）加強組織領(lǐng)導

此次專項治理在省委、省政府的領(lǐng)導下，統(tǒng)一部署實施。省治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組已增列省國資委為成員單位，牽頭負責組織履行出資人職責企業(yè)“小金庫”專項治理工作，指導地方國資委履行出資人職責和受托管理企業(yè)“小金庫”專項治理工作。各地區(qū)各部門要充實調(diào)整專項治理領(lǐng)導機構(gòu)，進一步健全領(lǐng)導體制，按照分級負責、分口把關(guān)的要求，切實擔負起專項治理工作的組織領(lǐng)導職責，加強督促指導。各國有企業(yè)要由企業(yè)負責人統(tǒng)一領(lǐng)導治理工作，財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察、組織人事等業(yè)務(wù)部門共同參與，加強分工協(xié)作，落實工作責任。

（二）加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

各級專項治理領(lǐng)導機構(gòu)及日常工作機構(gòu)要按照工作分工，加強對各牽頭部門和相關(guān)成員單位的溝通協(xié)調(diào)和督促指導，建立起分工明確、運轉(zhuǎn)順暢、配合有力的治理工作協(xié)調(diào)機制。各級紀檢監(jiān)察機關(guān)要依照有關(guān)紀律規(guī)定，嚴肅查處違紀違規(guī)案件；各級組織部門要按照有關(guān)政策規(guī)定對相關(guān)責任人員及時做出組織處理；各級財政、審計部門要依法對違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)問題進行處理處罰；各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和相關(guān)主管部門要做好所監(jiān)管企業(yè)專項治理的組織實施、業(yè)務(wù)指導和督促檢查等工作，并依法對有關(guān)問題進行處理處罰和責任追究；各級宣傳、公安、稅務(wù)、人民銀行等其他成員單位要按照既定分工履行各自職責，形成各司其職、各盡其責、相互配合、齊抓共管的工作局面。

（三）加強輿論宣傳

要充分利用網(wǎng)絡(luò)、報紙、廣播、電視等渠道，宣傳治理工作的重要意義、工作內(nèi)容和政策規(guī)定，對治理工作中發(fā)現(xiàn)并查處的典型案例有選擇地予以公開曝光。各級專項治理日常工作機構(gòu)要設(shè)立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報作用。要認真做好舉報的受理工作，執(zhí)行信訪工作保密制度，切實保護舉報人的合法權(quán)益。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查實的設(shè)立“小金庫”金額，給予5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。

（四）加強調(diào)研督導

為切實做好專項治理工作，要深入開展調(diào)查研究并確保調(diào)查研究貫穿治理工作始終。各級專項治理領(lǐng)導機構(gòu)要加強調(diào)查研究，及時了解專項治理的難點問題，研究細化關(guān)鍵階段、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵企業(yè)的具體治理措施。要針對治理各個階段的特點，圍繞重點工作、重點地區(qū)、重點企業(yè)開展檢查督導。要認真做好政策解釋和咨詢答復工作。對于動員部署不及時、自查自糾不認真、重點檢查不配合、整改落實不到位的，要及時責令改正。

（五）加強綜合治理

專項治理要與會計信息質(zhì)量檢查、內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制機制建設(shè)相結(jié)合；要與強化企業(yè)管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)改革發(fā)展相結(jié)合；要與落實國有企業(yè)職工工資管理調(diào)控、企業(yè)負責人薪酬和職務(wù)消費有關(guān)規(guī)定相結(jié)合；要與開展國有企業(yè)效能監(jiān)察、紀律檢查和行政監(jiān)察相結(jié)合；要與擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長政策措施落實監(jiān)督檢查和工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理相結(jié)合；要與出資人監(jiān)管、財政監(jiān)管、審計監(jiān)督、稅務(wù)稽查等日常監(jiān)督工作相結(jié)合，協(xié)調(diào)推進，綜合實施，增強治理實效。

（六）建立長效機制

專項治理要注重源頭治理，形成“標本兼治、糾建并舉”的治理工作體系。一方面要通過企業(yè)自查自糾和重點檢查，查清并糾正設(shè)立“小金庫”等資產(chǎn)和資金管理中存在的不規(guī)范行為；另一方面要以專項治理工作為契機，摸清企業(yè)“小金庫”產(chǎn)生的根源，通過完善體制、深化改革、健全制度和強化監(jiān)管，建立國有企業(yè)防治“小金庫”的長效機制。

第五篇：成都市國有及國有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)

關(guān)于印發(fā)《成都市國有及國有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》的通知

瀏覽次數(shù)：40 日期：2010年5月26日 15:30

摘要：

各市屬國有及國有控股企業(yè)、各委托監(jiān)管主管部門：

根據(jù)國務(wù)院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，為規(guī)范資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷行為，明確核銷工作程序，促進企業(yè)建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)將我委制定的《成都市國有及國有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

特此通知。

附：《成都市國有及國有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》

二○○八年十一月十七日

主題詞：資產(chǎn)減值 財務(wù)核銷 通知

成都市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公室 2008年11月17日印

(共印120份)

附件：

成都市國有及國有控股企業(yè)資產(chǎn)

減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則

為規(guī)范本市國有及國有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的行為，加強企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)國務(wù)院國資委《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則的通知》(國資發(fā)評價〔2005〕67號)、市國資委《關(guān)于印發(fā)〈成都市市屬國有及國有控股企業(yè)不良資產(chǎn)損失財務(wù)核銷程序暫行規(guī)定〉的通知》(成國資〔2007〕8號)(以下簡稱《暫行規(guī)定》)及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)則。

一、適用范圍

凡已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的本市國有及國有控股企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作適用本規(guī)則的規(guī)定。包括：

(一)按照《關(guān)于市屬國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)事項的通知》(成國資〔2006〕81號)的要求，已將執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的相關(guān)資料報送市國資委、市財政局備案的企業(yè);

(二)2006年1月1日以后新成立的市屬國有及國有控股企業(yè)。

二、核銷條件

滿足下述條件的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當對該項資產(chǎn)賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備進行財務(wù)核銷。

企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失，即有確鑿的證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的流入。

三、核銷原則

在資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作中，必須嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定，堅持原則，從嚴把握，做到事實不清不核銷、程序不全不核銷、責任不清不核銷。

(一)謹慎性原則。企業(yè)應(yīng)當定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，建立資產(chǎn)減值準備計提和減值準備財務(wù)核銷內(nèi)部控制制度，做好資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回和核銷工作;

(二)客觀性原則。當已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應(yīng)當按照本規(guī)則對該項資產(chǎn)進行財務(wù)核銷;

(三)及時性原則。企業(yè)應(yīng)及時對已形成事實損失的資產(chǎn)按本規(guī)則的要求和工作程序進行財務(wù)核銷，核銷時間應(yīng)在取得該資產(chǎn)損失確鑿證據(jù)的六個月之內(nèi)。

四、工作程序

對符合核銷條件的資產(chǎn)，應(yīng)按照下列程序要求進行資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作：

(一)企業(yè)審核

1、企業(yè)應(yīng)當加強對計提減值準備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度、市國資委《暫行規(guī)定》和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理、備案及核準工作;

2、企業(yè)應(yīng)按照市國資委《暫行規(guī)定》的要求，嚴格企業(yè)內(nèi)部審批工作程序，包括：資產(chǎn)部門的申請報告、財務(wù)部門的復核意見、監(jiān)督部門的責任認定意見、中介機構(gòu)的專項報告、決策機構(gòu)的審核意見以及內(nèi)部公示等;

3、核銷依據(jù)的證據(jù)材料須符合《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》和《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定;

4、按照核準權(quán)限，對較大資產(chǎn)損失限額以下的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷事項，由所屬企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)核批，每半年由企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)報市國資委備案(首次備案應(yīng)同時報送核批辦法);對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，由企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)按市國資委《暫行規(guī)定》的要求，向市國資委提出書面核銷申請，由市國資委審批;

5、根據(jù)資產(chǎn)損失的核銷申請和相關(guān)證據(jù)、決策機構(gòu)的審核意見，以及企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)的核批文件(較大資產(chǎn)損失取得市國資委核準文件)，由總會計師(或主管財務(wù)負責人)、企業(yè)負責人簽字確認后，進行相關(guān)資產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理;

6、根據(jù)我市企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和財務(wù)管理總體情況，對于“較大資產(chǎn)損失”的標準確定為：

企業(yè)集團合并(匯總)資產(chǎn)總額小于50億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價或資金超過50萬元;合并(匯總)資產(chǎn)總額在50-100億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價或資金超過100萬元;合并(匯總)資產(chǎn)總額大于100億元的企業(yè)，核銷資產(chǎn)減值準備所對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原價或資金超過200萬元。

(二)中介機構(gòu)審計

1、資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷事項應(yīng)由中介機構(gòu)審計，并出具專項審計報告。其中，較大資產(chǎn)損失限額以下的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計，由企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)委托;較大資產(chǎn)損失限額以上的財務(wù)核銷審計，經(jīng)市國資委同意后由企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)委托，并報市國資委備案;

2、承辦企業(yè)資產(chǎn)減值財務(wù)核銷審計的中介機構(gòu)，必須為通過比選進入市國資委中介機構(gòu)備選庫的機構(gòu);

3、中介機構(gòu)的專項報告中披露的信息內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性;減值準備財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性等，對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷應(yīng)在報告中進行逐筆逐項審核說明;

4、涉及國家安全的特殊企業(yè)和資產(chǎn)以及境外投資的子公司，資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷事項由企業(yè)集團的內(nèi)審機構(gòu)審計并出具報告。

(三)市國資委核準

1、企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷向市國資委報送的材料，須符合市國資委《暫行規(guī)定》的要求;

2、市國資委對企業(yè)申報的已形成事實損失的較大資產(chǎn)損失財務(wù)核銷進行核準，核準工作的主要內(nèi)容包括：企業(yè)較大資產(chǎn)損失核銷申報材料的完整性、合法性;企業(yè)較大資產(chǎn)損失核銷工作程序的合規(guī)性等;

3、市國資委接受企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)較大資產(chǎn)損失財務(wù)核銷的申報時間為每年的4～10月，企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)一年內(nèi)申報較大資產(chǎn)損失的次數(shù)不超過兩次。

(四)資產(chǎn)處置

1、按照市國資委《暫行規(guī)定》的要求，已經(jīng)市國資委核準和企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)核批的資產(chǎn)損失，其損失資產(chǎn)應(yīng)移交市國資委指定的資產(chǎn)經(jīng)營公司處置;

市國資委核準或企業(yè)集團(委托監(jiān)管主管部門)核批后，企業(yè)集團(委托監(jiān)管企業(yè))應(yīng)在20個工作日內(nèi)，根據(jù)核準(或核批)的損失資產(chǎn)清單，與資產(chǎn)經(jīng)營公司簽訂《資產(chǎn)移交協(xié)議》，確定損失的資產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移;并應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，將《核銷資產(chǎn)明細清單》、資產(chǎn)明細資料及審計認定的相關(guān)材料移交給資產(chǎn)經(jīng)營公司;

2、企業(yè)在損失資產(chǎn)的處置權(quán)移交后，應(yīng)繼續(xù)履行必要的管理職責，并提供相應(yīng)的倉儲、保管、運輸、清理等服務(wù);資產(chǎn)經(jīng)營公司根據(jù)實際情況，以資產(chǎn)處置收入為限向企業(yè)支付相應(yīng)費用;

3、資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)對損失資產(chǎn)處置按照“公開、公平、公正、規(guī)范、高效”的原則，制訂相應(yīng)的處置辦法、處置規(guī)程等，并報市國資委備案;

4、資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)按時向市國資委報告損失資產(chǎn)處置情況;對處置收益應(yīng)實行收支兩條線管理，專戶存儲，并按照有關(guān)規(guī)定編制資產(chǎn)處置收益報表報市國資委;

5、市國資委對資產(chǎn)經(jīng)營公司處置移交資產(chǎn)的工作進行監(jiān)督和抽查，抽查的內(nèi)容主要包括處置方法、處置程序、賬戶設(shè)置、處置收益的繳納、結(jié)案報告等情況。

五、加強資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的管理工作

(一)各企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)則和市國資委《暫行規(guī)定》的要求，對資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度，嚴格按照要求進行資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作，切實保證財務(wù)信息的真實、完整，保證國有資產(chǎn)的完整、安全;

(二)市國資委對企業(yè)較大資產(chǎn)損失限額以下資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理建立備案和抽查制度，對企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷建立核準制度，以加強對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的監(jiān)督;

(三)中介機構(gòu)在財務(wù)決算審計中須對備案事項的資產(chǎn)減值準備核銷進行重點審計，并形成資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷專項說明，作為財務(wù)決算審計報告的附件報市國資委。核準事項的資產(chǎn)減值準備核銷也應(yīng)在財務(wù)決算審計說明書中進行單獨披露;

(四)企業(yè)未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和對較大資產(chǎn)損失未經(jīng)市國資委核準，弄虛作假、擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并視情節(jié)追究相應(yīng)責任;

(五)中介機構(gòu)及從業(yè)人員在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計業(yè)務(wù)過程中，違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財務(wù)信息，市國資委將根據(jù)《中介機構(gòu)聘用管理暫行辦法》(成國資〔2007〕13號)的相關(guān)規(guī)定進行處理。

六、本規(guī)則未盡事宜應(yīng)按照國務(wù)院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則》和市國資委《暫行規(guī)定》的要求執(zhí)行。

七、各區(qū)(市)縣國有資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作可參照本規(guī)則。

八、本規(guī)則自公布之日起施行。