第一篇：淺談施工企業(yè)審計的重點和方法

淺談施工企業(yè)審計的重點和方法

三、施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的重點和內(nèi)容

施工企業(yè)的經(jīng)濟效益來源于工程項目，工程項目的經(jīng)濟活動是復(fù)雜的。企業(yè)要獲得更好的經(jīng)濟效益，其管理內(nèi)容就要逾加過細(xì)，管理的手?jǐn)嗑鸵饧訃?yán)謹(jǐn)，但不管是什么樣的項目，什么樣的經(jīng)濟活動，都存在以較少的資源消耗和占用，取得最大的經(jīng)濟效果，都存在提高經(jīng)濟效益問題。施工企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益是多種管理手段形成的，因此施工企業(yè)經(jīng)濟審計的內(nèi)容也是繁雜的，除審計通常使用的考核評價指標(biāo)外，我們還根據(jù)審計實踐中的重點，制定應(yīng)用了如下審計指標(biāo)和內(nèi)容：

（一）經(jīng)營管理指標(biāo)

1．工程中標(biāo)率。該指標(biāo)反映企業(yè)報告期內(nèi)工程投標(biāo)中標(biāo)情況。主要考核評價工程投標(biāo)發(fā)生的成本而影響的經(jīng)濟效益。

公式為：工程中標(biāo)率=工程中標(biāo)總數(shù)／參加投標(biāo)總數(shù)×100% 或工程投標(biāo)成本率=報告期內(nèi)工程投標(biāo)成本支出總額／報告期內(nèi)工程中標(biāo)總額×100%

2．職工上崗就業(yè)率。該指標(biāo)反映企業(yè)內(nèi)部職工上崗就業(yè)情況。公式為：職工上崗就業(yè)率=上崗職工總?cè)藬?shù)／企業(yè)職工總?cè)藬?shù)×100%

3、息工待崗職工工資占有率。主要考核因職工息工待崗發(fā)生的工費成本而影響的效益。公式為：息工待崗職工工資占有率=報告期息工待崗職工工資總額／報告期工程成本總額×100%

4．勞務(wù)分包收益率。該指標(biāo)反映中標(biāo)金額與內(nèi)部隊伍（或勞務(wù)隊）工程分包金額的合理價差。在分包單價合理的情況下，降低率越高，收益越高，反之越低。主要評價工程分包的合理性和收益額。

公式為：勞務(wù)分包收益率=降低額∕中標(biāo)總額×100% 降低額=中標(biāo)價－對下分包價款

5．工程變更索賠收益率。該指標(biāo)反映合同外的合理收入情況，如變更及索賠等。收益率百分點越高，說明收益越好；收益率百分點越低或越下，說明合同工程量和價款越減，收益越少，甚至出現(xiàn)虧損狀況。

公式為：工程變更索賠收益率=報告期內(nèi)收益額∕報告期內(nèi)業(yè)主批準(zhǔn)額×100% 報告期內(nèi)收益額=報告期內(nèi)業(yè)主批準(zhǔn)額－報告期內(nèi)該項工程發(fā)生的成本費用

6．物資采購招標(biāo)收益率。指中標(biāo)價與采購招標(biāo)購入價價差節(jié)約收益。公式為：物資采購招標(biāo)收益率=物資采購招標(biāo)的節(jié)約額∕工程預(yù)算所需物資總額×100% 物資采購節(jié)約額=（中標(biāo)價－采購招標(biāo)購入價）×用料數(shù)量

7．物資回收率。指對已攤銷完畢且尚有使用價值的周轉(zhuǎn)材料的回收值。主要考核因物資回收產(chǎn)生的收益。

公式為：物資回收率＝報告期物資回收總額／報告期物資消耗總額×100% 報告期物資回收總額=報告期物資回收數(shù)量重估價值

8．方案優(yōu)化收益率。指根據(jù)科學(xué)的依據(jù)而改變原施工組織方案所產(chǎn)生的收益。主要考核評價變更收益情況。

公式為：方案優(yōu)化收益率=報告期內(nèi)凈收益額∕該項工程預(yù)算總額×100% 報告期內(nèi)凈收益額=原施工組織設(shè)計方案預(yù)算總額－優(yōu)化施工方案實際發(fā)生的總成本費用

9．工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品牌率。主要考核工程創(chuàng)優(yōu)為企業(yè)信譽等級帶來的社會效益 公式為：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品牌率=報告期評定的優(yōu)質(zhì)單位工程個數(shù)／報告期鑒定的優(yōu)質(zhì)單位工程個數(shù)×100%

10．設(shè)備利用率。主要考核啟用設(shè)備停機狀態(tài)下的固定成本對效益的影響 公式為：設(shè)備利用率＝報告期設(shè)備實際投入使用臺數(shù)／設(shè)備實有臺數(shù)×100%

11．合同工期提前率。指在原設(shè)計施工工期不變的情況下，經(jīng)過質(zhì)量驗收達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)而提前交付使用的時間。主要考核評價工程項目因提前完工而按預(yù)算減少的不變費用和可變費用產(chǎn)生的收益。

公式為：合同工期提前率=實際提前完工天數(shù)∕合同工期天數(shù)×100% 實際提前完工天數(shù)=合同工期天數(shù)－實際完工天數(shù)

（二）財務(wù)指標(biāo)

1．資金完成率。指計劃貨幣資金回籠和上繳管理費總額與實際完成情況的比率，主要考核資金占用成本。

公式為：資金完成率=實際上繳總額／計劃貨幣資金回籠和上繳管理費總額×100%

2．非生產(chǎn)性開支降低率。指年末降低額與年初計劃支出總額的比率。主要考核非生產(chǎn)性開支節(jié)約收益。

公式為：非生產(chǎn)性開支降低率=年末降低額∕年初計劃支出總額×100% 年末降低額＝年初計劃支出總額－年末實際支出總額

3．貨幣資金當(dāng)年凈增加額。指年末與年初相比增加的差額。主要考核資金的回籠、債權(quán)清理的速度和資金存款的收益。

4．工程成本降低率。成本費用的高低直接與經(jīng)濟效益水平好壞成反向變化。該指標(biāo)主要考核工程成本降低產(chǎn)生的效益

公式為：工程成本降低率＝報告期工程成本降低額／報告期工程預(yù)算成本×100% 報告期工程成本降低額=報告期工程預(yù)算成本－報告期實際發(fā)生工程成本

5．貸款凈增加額。指年末與年初相比增加的差額。主要考核企業(yè)資金支付能力，減少工程投標(biāo)及購置設(shè)備貸款利息成本的收益。

6．應(yīng)收賬款降低率。指與上年同期相比債權(quán)的催收比率。主要考核應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度為企業(yè)帶來的收益。

公式為：應(yīng)收賬款降低率=應(yīng)收賬款降低額／上年同期應(yīng)收賬款總額×100% 應(yīng)收賬款降低額=報告期應(yīng)收賬款總額－上年同期應(yīng)收賬款總額

7．應(yīng)付賬款降低率。指與上年同期相比減少債務(wù)的比率。主要考核企業(yè)因經(jīng)濟效益良好而提高償債能力水平，以此減少經(jīng)濟糾紛帶來的訟訴成本的收益。公式為：應(yīng)付賬款降低率=應(yīng)付賬款降額／上年同期應(yīng)付賬款總額×100% 應(yīng)付賬款降額=上年同期應(yīng)付賬款總額－報告期應(yīng)付賬款總額

四、施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的技術(shù)方法

經(jīng)濟效益審計是一個不斷收集審計證據(jù)，并對證據(jù)進行分析、評價和得出審計結(jié)論的過程。施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計方法除沿用一些傳統(tǒng)的審計方法外，還主要應(yīng)用了如下方法。

（一）審計證據(jù)的收集技術(shù)

1．調(diào)查溝通。調(diào)查溝通是經(jīng)濟效益審計中證據(jù)收集的方法之一，這種方法可以運用到每一個審計階段。審計組在進駐被審計單位（項目）后，首先要召開進點會，隨即根據(jù)審計計劃內(nèi)容開展調(diào)查溝通，調(diào)查的內(nèi)容要完整，溝通的方式要得當(dāng)。調(diào)查的事項和內(nèi)容要做好記錄和歸集，便于對事件過程分析和了解，便于審計底稿的編制工作。采用調(diào)查溝通不但能掌握審計事項的真實完整情況，搞清有關(guān)事項來龍去脈，還能為審計報告提供可靠分析資料。

2．召開座談會。筆者認(rèn)為，在審計過程中至少要組織被審計單位的主管及相關(guān)業(yè)務(wù)人員包括技術(shù)干部召開三次會議，一次是進點交底會，通報審計內(nèi)容和實施方案；二次是審計過程中召開溝通會，披露和分析審計發(fā)現(xiàn)的問題；其次是審計終結(jié)時召開通報會，將實施審計期間所收集的數(shù)據(jù)、證據(jù)、基本評價進行通報，核準(zhǔn)審計過程內(nèi)容的真實和完整。這三個會議不但是審計程序之一，同時也是一種技術(shù)和方法。審計座談會也是獲取審計證據(jù)的形式。通過溝通討論，聽取不同意見，得到一些有價值的建議，對科學(xué)全理地安排下一步工作，得出正確審計結(jié)論，形成審計建議都有較大的幫助。

3．查閱資料。查閱資料是一種重要的獲取證據(jù)的最直接的方法，同時也是分析的過程。查閱的主要內(nèi)容應(yīng)包括：中標(biāo)文件；工程變更及索賠批復(fù)文件；施工組織設(shè)計變更文件；國家、地方減免稅及政策優(yōu)惠性文件；項目管理目標(biāo)責(zé)任書；勞務(wù)分包合同書；物資、設(shè)備采購招標(biāo)合同及文件；信譽、安全、質(zhì)量等級評價文件；企業(yè)內(nèi)部控制文件及有關(guān)會議記錄；以及影響到經(jīng)濟效益的相關(guān)資料和文件。

（二）歸納整理分析，確定效益審計結(jié)果

施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計通常采用對比分析法和因素分析法得出需要的結(jié)果，根據(jù)其復(fù)雜性也可增加其他適用于實際工作的分析方法，如層次分析等。這里筆者只介紹施工企業(yè)常用的分析方法。

1．對比分析法。對比分析法應(yīng)采用多種形式，一是將項目的實際情況與企業(yè)核定的指標(biāo)進行對比。企業(yè)核定的指標(biāo)內(nèi)容必須是經(jīng)經(jīng)營管理部門測算的，單位（項目）負(fù)責(zé)人以此為依據(jù)與企業(yè)法人簽定的項目管理責(zé)任書內(nèi)容。這種對比實際就是一個效益考核過程，是最有說服力的。二是將實際情況與同類項目或同行業(yè)綜合指標(biāo)進行比較。這種比效方法論是測定項目綜合管理水平、評價相對指標(biāo)的一種方法。三是應(yīng)用數(shù)值進行對比分析，如比例、比率等。另外還可采用縱向和橫向分析法，縱向?qū)Ρ确治龇ㄊ侵笇ν恢黧w在不同時期或不同條件下完成的經(jīng)濟活動情況進行比較。橫向比較分析法是指對不同主體在同時一時期或同一條件下完成經(jīng)濟活動進行比較。總之，不管采用任何比較分析法，其目的就是找出效益的源頭，進行正確的判斷和評價。

2．因素分析法。因素分析法就是對項目的經(jīng)濟現(xiàn)象因素關(guān)系的各個因素及其影響程度進行測定的一種分析法。它的工作方法是：把影響施工企業(yè)經(jīng)濟指標(biāo)變動的幾個因素按照一定的順序和羅輯關(guān)系形成計算公式，前面筆者在施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容中已經(jīng)講到了考核評價指標(biāo)的公式，實際上，就是把各個因素標(biāo)準(zhǔn)列第一算式，然后根據(jù)所列的順序，逐次用每項因素實際數(shù)替換標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，并分別計算出因該因素增減變動影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動影響的結(jié)果。最后計算各個因素增減變動影響的總結(jié)果，即是各項指標(biāo)實際與標(biāo)準(zhǔn)的差異數(shù)額。這種方法主要是確定審計重點目標(biāo)，和評價被審計單位工作提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。

五、搞好施工企業(yè)經(jīng)濟效益審計應(yīng)注意的問題

（一）審計法律法規(guī)依據(jù)的運用

今年6月1日起，我國實施了修定后的《審計法》，國資委先后頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》、《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，中國內(nèi)審計協(xié)會也制定實施了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，雖然這些法律法規(guī)對經(jīng)濟效益審計沒有具體明確規(guī)則，還不夠全面和完善，但提出的“經(jīng)營審計”、“績效審計”實質(zhì)上就是經(jīng)濟效益審計，在審計過程中要充分掌握和利用這些依據(jù)。要熟悉和掌握會計法規(guī)和準(zhǔn)則，注重掌握審計時限與法律法規(guī)實施時間的相關(guān)性和平行性。

（二）會計核算資料對審計效果的影響

審計過程中，要注意發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊、虛設(shè)賬目、違法違紀(jì)等現(xiàn)象。要對會計事項進行認(rèn)真審查核實，突出對工程結(jié)算和會計核算的真實性、完整性、合法性的審查，否則將會對審計成果產(chǎn)生重大影響。

（三）實事求是，堅持審計謹(jǐn)慎性原則

施工企業(yè)的經(jīng)濟效益除受管理者自身素質(zhì)影響外，同時還受會計核算辦法、自然環(huán)境（如氣候、地里條件、不可抗力的因素等影響）、國家政策的變化、市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)以及其他影響企業(yè)效益的因素等。因此，審計只有實事求是，堅持審計謹(jǐn)慎性原則，對審計過程認(rèn)真加以分析和評價對比，才能作出經(jīng)濟性、效率性和效果性的判斷，才能達(dá)到預(yù)期的效果。

第二篇：單位財務(wù)收支審計重點及方法

××單位財務(wù)收支審計重點及方法

一、易存在的主要問題

（一）違規(guī)領(lǐng)取、發(fā)放報酬問題

1.領(lǐng)導(dǎo)干部在協(xié)會、下屬機構(gòu)、其他組織兼職取酬或獲取其他不當(dāng)勞務(wù)報酬；

2.多報職工人數(shù)、離退休人員數(shù)，獲取財政資金；

3.違法規(guī)定發(fā)放津貼補貼和職工節(jié)日福利；

4.將項目經(jīng)費、公用經(jīng)費用于彌補工資福利等支出。

（二）未納入本級或本單位法定賬簿核算問題

5.會議費收支未納入本單位財務(wù)部門會計賬內(nèi)核算，而直接用于支付會議費用；

6.事業(yè)收入未納入本單位財務(wù)統(tǒng)一核算，而交由全資公司或后勤服務(wù)中心、或下屬單位核算；

7.實物和款項、經(jīng)營性收入未及時納入財務(wù)統(tǒng)一核算；

8.合作開發(fā)項目取得收益未納入單位法定賬簿核算；

9.申報并獲批主辦繼續(xù)培訓(xùn)項目的收入未納入單位法定賬簿核算；

10.公務(wù)用車未納入本級法定賬簿核算，形成帳外資產(chǎn)；

11.對外投資、接受捐贈未在單位法定賬冊上核算。

（三）會計科目處理不規(guī)范問題

12.收入在專用基金科目核算，或收入在“應(yīng)付賬款”和“專項經(jīng)費”科目核算，造成少計收入；

13.收入在往來科目核算或在往來科目掛賬，結(jié)余課題經(jīng)費在專用基金掛賬；

14.向有關(guān)單位撥付物資采購款，直接計列了支出，當(dāng)年實際未發(fā)生采購業(yè)務(wù)；

15.購買機票、購書取得返還款計入單位自有收入，未沖減支出；

16.在項目支出中列支公務(wù)用車運行維護費維修費等基本支出；

17.收到地方衛(wèi)生部門欠款未上繳財政，而是計入往來科目核算；

18.原始憑證不規(guī)范，如，不真實發(fā)票等。

（四）項目預(yù)算不規(guī)范問題

19.申報項目預(yù)算不規(guī)范，造成項目資金結(jié)余；

20.未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項目預(yù)算；（如調(diào)整出專項經(jīng)費，用于設(shè)立引進人才的“人才基金”和為所屬企業(yè)購置辦公家具、攝像等資產(chǎn)或用于其他與項目無關(guān)的支出）

21.項目預(yù)算未細(xì)化到具體執(zhí)行單位；（如部門預(yù)未細(xì)化到具體執(zhí)行單位）

22.項目預(yù)算未細(xì)化到具體采購項目，或未細(xì)化到具體支出內(nèi)容；

23.以前項目結(jié)轉(zhuǎn)資金未編入部門年初預(yù)算；

24.未編制年初新增資產(chǎn)配置預(yù)算的情況下，使用當(dāng)年財政撥款購置資產(chǎn)，或購買預(yù)算差異較大；

25.將財政專項資金通過零余額賬戶撥付給公司，再轉(zhuǎn)回該單位基本賬戶。

（五）招標(biāo)和政府采購問題

26.印刷支出、物業(yè)未按規(guī)定實行政府集中采購；

27.用財政專項資金支付網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)費未經(jīng)公開招標(biāo)；

28.50萬元以上財政資金采購支出，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購相關(guān)規(guī)定；

29.飯店、機票未實行定點采購；

30.新建工程部分材料和設(shè)備購置未按要求進行公開招標(biāo)；

31.招標(biāo)時評標(biāo)入圍單位數(shù)量未達(dá)到法定要求。

（六）收費不規(guī)范問題

32.未經(jīng)批準(zhǔn)收取費用。如未經(jīng)發(fā)改委和財政部批準(zhǔn)，收取證書工本費等；

33.將項目以合作名義交由其他單位承辦，并收取管理費、合作費，收支未納入單位的會計核算；

34.未經(jīng)批準(zhǔn)收取實踐技能考試工本費，用于彌補單位支出；

35.未經(jīng)批準(zhǔn)，自行設(shè)立和評比獎勵，收取企業(yè)贊助；

36.應(yīng)收未收各地應(yīng)上繳的費用、收取費用未按規(guī)定及時上繳國庫、按規(guī)定要求逐月上繳，而實際按年集中上繳；

37.未經(jīng)批準(zhǔn)，自定項目收取簽證、簽證服務(wù)費；

38.沒有培訓(xùn)資質(zhì)的情況下，自行開展舉辦繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育項目，收取培訓(xùn)費；

39.未經(jīng)批準(zhǔn)收取資格考試復(fù)訓(xùn)費；

40.利用部門影響力，采取違規(guī)收費、未經(jīng)批準(zhǔn)開展評比表彰、有償提供信息等方式收取費用；如用廣告展位、醫(yī)生通訊錄和注冊信息等回報公開標(biāo)注不同等級的贊助商資格，收取藥企贊助。

（七）基本建設(shè)問題

41.基本建設(shè)項目未按期辦理竣工決算。如工程已投入使用，但未辦理竣工決算；

42.基建項目超概算，未履行報批程序；

43.未經(jīng)批準(zhǔn)，自行改變項目的建設(shè)內(nèi)容；

44.超出工程實際進度支付工程款。

（八）房屋出租或處置問題

45.未經(jīng)報批出租房屋；

46.將出租房屋租金收入在專用基金科目核算，未計收入；

47.出租房屋收入未按規(guī)定上繳國庫；

48.委托物業(yè)公司出租的房屋租金收入未按規(guī)定上繳國庫，由公司直接留用；

49.違規(guī)將購置的房產(chǎn)對外出售，收入存放在下屬公司，再將部分資金轉(zhuǎn)回用于工資獎金、水電等支出。

（九）專項資金管理

50.擴大開支范圍多付服務(wù)費給合同單位；

51.將項目經(jīng)費用于公用經(jīng)費；

52.將基本科研業(yè)務(wù)費用于國際合作項目支出；

53.將科研項目經(jīng)費用于研究生生活補貼支出；

54.在項目經(jīng)費中列支與該項目內(nèi)容無關(guān)的會議費和委托業(yè)務(wù)費；

55.項目進展較慢，結(jié)余較多經(jīng)費，或閑置未用；

56.違規(guī)外撥基本科研業(yè)務(wù)費（如應(yīng)由本單位團隊課題研究，外撥經(jīng)費給外單位等）。

57.在項目列支資金多年未支出，在項目受托單位掛賬；

58.重大專項課題，采取虛列支出等方式轉(zhuǎn)移套取財政資金；

59.改變資金用途擴大支出范圍，或無預(yù)算、超預(yù)算、虛假配套等；

60.未按規(guī)定將委本級撥付的項目經(jīng)費結(jié)余款交回本級；

61.應(yīng)實行直接支付的項目經(jīng)費，轉(zhuǎn)為授權(quán)支付。

（十）資產(chǎn)管理

62.報廢的資產(chǎn)收入，未按規(guī)定實行“收支兩條線”管理；（報廢的電梯）

63.對外出租取得收入未按“收支兩條線”管理上繳；

64.殺毒軟件未納入資產(chǎn)管理。

（十一）因公出國（境）管理中存在問題

65.出國費由所屬單位承擔(dān)，或挪用其他項目資金；

66.持因私護照、超過考察訪問時間、超支經(jīng)費；

67.報銷憑證不符合規(guī)定；

68.接受企業(yè)贊助衛(wèi)生計生委機關(guān)、本單位、工作人員、醫(yī)院

院長或其他管理人員出國；

69.通過旅行社組織出國（境）、未編制計劃等。

（十二）公務(wù)用車管理中存在問題

70.用車超編制、使用外單位車輛、占用下屬單位汽車、無償使用下屬單位汽車；

71.私車供養(yǎng)、在所屬單位報銷公車費用、用應(yīng)收未收下屬公司管理費等購買汽車；

72.資產(chǎn)登記在下屬公司賬上，形成帳外資產(chǎn)。

（十三）會議管理中存在的問題

73.轉(zhuǎn)嫁會議費；（如由衛(wèi)生計生委主辦的會議，通過相關(guān)所屬單位接收醫(yī)藥企業(yè)贊助或轉(zhuǎn)嫁會議費）

74.會議超標(biāo)準(zhǔn)列支、超過規(guī)定天數(shù)；

75.會議提供高檔煙酒、虛列會議費套取資金、結(jié)存賓館；

76.在非定點飯店或風(fēng)景區(qū)召開；（21個風(fēng)景名勝區(qū)：八達(dá)嶺-十三陵、承德避暑山莊外八廟、五臺山、太湖、普陀山、黃山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當(dāng)山、武陵源（張家界）、白云山、峨眉山-樂山大佛、九寨溝-黃龍、黃果樹、西雙版納、華山、桂林漓江、三亞熱帶海濱）

77.在所屬單位列支、課題經(jīng)費、項目經(jīng)費彌補會議等。（十四）其他

78.未經(jīng)批準(zhǔn)，公司贊助的護士基金沖抵該公司從醫(yī)院取得的借款；

79.“小金庫”，采用虛假合同、虛假發(fā)票報銷等方式套取資金；

（1）違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

（3）以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定帳簿核算設(shè)立“小金庫”；

（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

（7）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”；

（8）其它表現(xiàn)形式。

80.利用衛(wèi)生計生委委托收集的醫(yī)院用藥數(shù)據(jù)，出售給醫(yī)藥市場調(diào)研公司，違規(guī)取得收入；

81.應(yīng)收款余額賬齡在3年以上，未按規(guī)定清理等；

82.未按照合同約定收取結(jié)余款。

二、日常管理中常出現(xiàn)的審計問題

（一）缺制度：預(yù)算管理制度、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、“三重一大”決策制度、會議制度、合同管理制度。

（二）預(yù)算編制不合理：缺評估論證、不細(xì)化、不完整、部門參與度低、缺公開、缺績效考核。

（三）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范：實際執(zhí)行與預(yù)算差異較大或執(zhí)行速度緩慢，擴大項目支出范圍、無預(yù)算、超預(yù)算支出擠占其他，費用從零余額賬戶轉(zhuǎn)入基本賬戶、串項、人員經(jīng)費擠占公用經(jīng)費，在項目

經(jīng)費列支日常經(jīng)費、職工勞務(wù)費、臨時人員工資，未經(jīng)批準(zhǔn)動用以前結(jié)余資金，收支科目在往來科目中核算，掛賬未清理（賬齡在3年以上），計提資金二次分配，人員經(jīng)費赤字掛賬。

（四）預(yù)算管理不規(guī)范：在差旅費中列支旅游和購買土特產(chǎn)；

會議培訓(xùn)管理不規(guī)范、在風(fēng)景名勝或五星級酒店召開會議、會議超標(biāo)準(zhǔn)、超人數(shù)，違規(guī)發(fā)放補貼、工會經(jīng)費發(fā)放職工節(jié)日慰問金、報銷職工旅游費及商業(yè)保險、承擔(dān)非本單位費用，因公出國持因私護照、不在批件中的人參團出國。

（五）會計核算不規(guī)范：賬務(wù)處理錯誤，原始憑證不齊全、假發(fā)票入賬，不合規(guī)票據(jù)入賬、賬賬不符，記賬憑證內(nèi)容與原始單據(jù)不符或與實際不符，獎金、津補貼未通過應(yīng)付職工薪酬核算而是在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款核算或直接在成本費用中列支，勞務(wù)費、獎金等未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

（六）賬實不符：不及時計入固定資產(chǎn)、以前固定資產(chǎn)未及時入賬、捐贈所得固定資產(chǎn)未估價入賬，財務(wù)賬與固定資產(chǎn)臺賬存在入賬時間差或與固定資產(chǎn)金額核對不符，固定資產(chǎn)明細(xì)賬與卡片賬存在差異，無形資產(chǎn)未及時入賬，存在盤虧。

（七）在建工程問題：未及時辦理竣工決算，交付使用后未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提或不提折舊。

（八）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題：產(chǎn)權(quán)不清晰、未辦理產(chǎn)權(quán)、未進行相應(yīng)賬務(wù)處理、未經(jīng)批準(zhǔn)無償為下屬單位提供辦公用房及停車場所，出租房屋未經(jīng)審批，先出租資產(chǎn)后簽訂租賃合同、簽訂租賃合同不規(guī)

范。

（九）對外投資管理不善，未見收益：賬面未見分紅收入，無主管部門批復(fù)意見，對子公司再投資監(jiān)管不力，投資成本與被投資企業(yè)注冊資本金不符，與全資子公司資金往來及結(jié)算不規(guī)范，對外投資未入賬。

（十）未執(zhí)行政府采購或定點采購：車輛未執(zhí)行定點維修，會議未在定點單位召開，印刷未執(zhí)行定點采購，電腦、打印機未執(zhí)行政府采購，采購未執(zhí)行招標(biāo)程序。

（十一）政府采購手續(xù)不規(guī)范：評標(biāo)人數(shù)不符合規(guī)定，參與評標(biāo)的專家重復(fù)率高，監(jiān)督記錄未及時登記，個別采購項目流程環(huán)節(jié)倒置，招標(biāo)人與投標(biāo)人提前協(xié)商，未在規(guī)定時間內(nèi)開標(biāo)，采購數(shù)量與中標(biāo)數(shù)量不一致，合同結(jié)算與合同金額不一致，招投標(biāo)檔案不全。

（十二）合同管理問題：未設(shè)置統(tǒng)一的合同管理臺賬、未統(tǒng)一歸檔管理、無統(tǒng)一編號、會簽表簽字不全、無簽訂日期、缺重要合同要素、無生效日期、合同金額大小寫不一致、缺代表人簽字、合同簽訂滯后、未以單位名義簽署合同、由委托代理人對外簽署合同，未見授權(quán)書，合同對方不具有法人資格。

未按中標(biāo)結(jié)果簽訂合同，未按合同條款付款，未按合同約定結(jié)算合同款，合同簽訂單位與執(zhí)行單位不一致。

（十三）內(nèi)控制度不完善：未建立內(nèi)控制度，關(guān)鍵崗位未定期輪崗、使用人與采購人關(guān)鍵崗位未分離，交付人與接收人為同一人，大額現(xiàn)金支付，各賬戶之間隨意轉(zhuǎn)賬、坐支現(xiàn)金，未驗收入庫，提

前支付資金，“白條”沖賬，發(fā)票信息與款項來源不符。

（十四）科研課題管理不規(guī)范：報銷無關(guān)費用、項目之間資金使用劃分不清、發(fā)放在職員工報酬未計入工資總額、報銷會議費無參會人員簽到表、科研項目相互調(diào)劑，挪用課題經(jīng)費用于人員獎勵、計提管理費。

三、審計技巧和方法

（一）假設(shè)問題存在法

審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟活動行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點→分析疑點對經(jīng)濟活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。

（二）審前征集審計線索法

審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯(lián)系方式→獲取審計線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問題。

（三）經(jīng)驗判斷法

審計經(jīng)驗來源于審計實踐是審計人員長期從事審計實踐積累的結(jié)果，審計經(jīng)驗也來源于審計人員對日常生活、經(jīng)濟活動行為和社會交往中細(xì)節(jié)的關(guān)注與感知。就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國粹“望聞問切”。

（四）追蹤資金流向法

通過資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。

（五）走訪調(diào)查法

單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動時，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計人員所接觸到的記錄經(jīng)濟活動行為的載體似乎是合規(guī)合法的。審計人員按照審計目標(biāo)的需要突擊而秘密的進行走訪調(diào)查會有明顯的效果。

（六）分析性復(fù)核法

利用合理的推斷、驗證、計算以及法律法規(guī)的量度，進一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，從而揭示出問題存在的真正根源。

（七）環(huán)境因素影響法

環(huán)境因素影響審計法是指審計人員在實施審計作業(yè)時要要考慮經(jīng)濟與社會發(fā)展的大環(huán)境下以及審計客體自身環(huán)境的影響。

（八）抽樣審計與詳細(xì)審計結(jié)合法

從技術(shù)手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風(fēng)險或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性；

當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進行詳細(xì)審計

（九）實物觀察與計量法

通過實物的現(xiàn)場觀察與實際計量的手段來核實資產(chǎn)賬面記錄的真實性、存在性和準(zhǔn)確性。

（十）對比分析法也稱比較分析法

是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對兩個或兩個以上有聯(lián)系的事物進行對照

考察，比較其異同，進而予以定量定性的分析方法。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ取⒂媱澟c實際比、整體與部分比和綜合對比。

（十一）成竹在胸法

了解到被審計單位有經(jīng)營資產(chǎn),但賬上沒有此類收入的記錄，可判斷有賬外收入,應(yīng)進一步檢查相關(guān)合同等資料。再如，單位的人均人員支出與本地區(qū)人均支出水平不相稱,可判斷違規(guī)發(fā)放支出等問題。

（十二）換位思考法

把自己看成被審計單位的負(fù)責(zé)人、財會人員、管理員、業(yè)務(wù)員、經(jīng)辦人員，會怎樣逃避檢查。如在檢查檢查擠占挪用?？?、虛報冒領(lǐng)補貼、偷漏稅收、賬外設(shè)賬、貪污私分、超發(fā)亂補等問題就常用這種方法進行判斷。

第三篇：企業(yè)研究方法重點

企業(yè)研究方法重點

1、P3 什么是研究？什么是企業(yè)研究？

2、P5 企業(yè)研究方法的類型：在人力資源管理中提出有價值的研究（考試是讓我們提出這方面的問題）

什么事規(guī)范研究，實證研究？什么是基本研究，基礎(chǔ)研究?

3、P15 科學(xué)研究的特征（至少記住兩三個）

4、P17精確度和可信度的關(guān)系

5、P19科學(xué)研究的建立步驟

6、P20 假設(shè)演繹法的七個步驟

7、P29 企業(yè)的信息需求有哪些？現(xiàn)在的需求有什么問題？未來的需求有什么發(fā)展？

8、P35 數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘與計算機的學(xué)科的相應(yīng)概念有什么區(qū)別？

9、P41寬泛的問題領(lǐng)域 P49問題界定（這兩個是發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)鍵，考材料題，界定問題或確定問題領(lǐng)域）

10、P43結(jié)構(gòu)性因素

11、P44感覺、態(tài)度與行為反應(yīng)表現(xiàn)在哪些方面

12、P64中介變量 P67插入變量

13、P69 理論框架的基本特點（材料題，找到變量關(guān)系，形成理論框架）

14、P74 虛假設(shè)與對立假設(shè)

15、P90 P92研究者的介入程度 研究環(huán)境

16、P94 分析單位包含了什么？跨層次研究要注意什么

17、P96研究的時間維度

18、P104 舉例說明如何控制、操作自變量

19、P109影響內(nèi)部效度的各種因素（名詞解釋）

20、P116 117 所羅門四組設(shè)計 雙盲研究

21、P127 操作劃定義

22、P133--136 四種尺度（舉例）

23、P14224、舉例說明李克特量表、固定或常數(shù)總和評定量表、STAPEL量表、配對比較、強迫選擇、比較量表

25、P148 信度表現(xiàn)在哪些方面？效度表現(xiàn)在哪些方面？

26、P163 非介入性測量

27、P168如何建立相互信任...28、P176 雙關(guān)問題、模糊問題、引導(dǎo)式問題、社會意愿（名詞解釋）

29、P196 什么是總體架構(gòu)

30、P199舉例說明什么是 系統(tǒng)抽樣、分層隨機抽樣

31、P224怎樣處理空白答案

第四篇：部門預(yù)算編制審計的重點和方法

從多年來部門預(yù)算執(zhí)行審計查出和反映的問題來看，很多都與部門預(yù)算編制有關(guān)。部門預(yù)算編制對預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性以及預(yù)算資金管理和使用的經(jīng)濟性、效益性有著根源性的影響。要從根本上解決部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，部門預(yù)算編制審計就顯得非常重要。筆者結(jié)合審計工作實踐，談一下部門預(yù)算編制審計中應(yīng)當(dāng)注意的問題，希望為當(dāng)前形勢下的預(yù)算執(zhí)行審計工作提供一些新思路、新方法。

一、部門預(yù)算編制內(nèi)容審查

審計人員應(yīng)取得部門預(yù)算編制和批復(fù)業(yè)務(wù)過程中有關(guān)文件、項目申報書和賬簿資料等，重點審查以下內(nèi)容：

（一）收入預(yù)算編制是否完整

部門收入預(yù)算包括一般收入預(yù)算和政府性基金收入預(yù)算。一般收入預(yù)算又可具體分為財政撥款收入、非稅收入、其他收入和轉(zhuǎn)移性收入預(yù)算。審計人員應(yīng)重點關(guān)注應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入是否全部納入預(yù)算管理。如一些行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、房產(chǎn)出租收入、上級補助收入等比較容易放在賬外的收入，是否全部納入收入預(yù)算。動用上年結(jié)余資金是否納入預(yù)算管理。在結(jié)余資金的管理中，大部分部門單位決算時除了跨項目資金外其余結(jié)余資金為零，導(dǎo)致部門在結(jié)余資金的賬務(wù)處理中容易出現(xiàn)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題，致使下的預(yù)算編制不實。這也是我們審計中應(yīng)重點關(guān)注的地方。

（二）“基本支出”預(yù)算編制是否真實

部門預(yù)算中的“基本支出”包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出三部分。審計人員應(yīng)將從人事部門取得的單位編制人數(shù)和實有人數(shù)與單位報送的編制數(shù)和實有人數(shù)資料進行對比，重點關(guān)注有無虛報人數(shù)冒領(lǐng)財政資金的問題；核對編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為所屬非預(yù)算單位申報財政撥款，套取基本支出財政撥款等問題。

（三）“項目支出”預(yù)算是否符合規(guī)定

部門預(yù)算的“項目支出”預(yù)算的編制是根據(jù)各部門自身的特點和需要編制《項目申報書》，比如修繕類、設(shè)備購置類、會議類、租賃類等支出項目。財政部門再根據(jù)項目可行性核定資金數(shù)額?！绊椖恐С觥鳖A(yù)算審計應(yīng)重點關(guān)注部門項目立項可行性研究是否充分，有無倉促立項，將不具備實施條件的項目申報，導(dǎo)致項目資金閑置浪費的問題；項目預(yù)算編制是否細(xì)化，有無項目預(yù)算未落實到具體執(zhí)行單位和具體項目的問題；有無虛報項目支出或多報工程預(yù)算騙取財政資金的問題；項目支出預(yù)算安排是否合理，有無造成預(yù)算當(dāng)年安排，項目下年執(zhí)行等問題。

二、部門預(yù)算編制程序?qū)彶?/p>

部門預(yù)算編制實行“兩上兩下”的編制程序。“一上”階段預(yù)算編制的審查，審計人員應(yīng)取得部門上預(yù)算和決算報表，結(jié)合了解到的部門及所屬單位以往收支活動，分析部門“一上”收支預(yù)算申報是否包含了本部門收支的全部內(nèi)容；支出預(yù)算的安排是否符合國家政策和本部門發(fā)展的需要；上結(jié)余資金在本使用的項目支出是否納入預(yù)算申報?！岸稀彪A段預(yù)算編制的審查主要是與“一上”預(yù)算進行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，分析調(diào)整的合法性與合理性；取得財政部門下達(dá)部門的“一下”控制數(shù)文件，審查“二上”各項預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對于不一致的內(nèi)容，找出原因，并判斷其合法性與合理性。

第五篇：公路部門內(nèi)部審計重點及方法探討

公路部門內(nèi)部審計重點及方法探討

公路部門內(nèi)部審計重點及方法探討

[摘要]隨著公路事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計在公路管理中起著越來越重要的作用，特別是在國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（修訂版）出臺后，如何在公路管理中進一步推進內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計的綜合監(jiān)督作用，本文就內(nèi)部審計應(yīng)把握的幾大重點內(nèi)容及審計方法作出了一些探討。

[關(guān)鍵詞]公路 內(nèi)部審計 探討

近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進。公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護管理及規(guī)費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設(shè)和養(yǎng)護管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進行招投標(biāo)，重大設(shè)計變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強化內(nèi)部審計工作，開展經(jīng)常性、獨立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長效機制，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展提供強有力的交通支撐和保障。

一、公路部門內(nèi)部審計應(yīng)把握的幾大重點

（一）突出建、養(yǎng)工程專項審計。加強新建、大中修、改擴建公路項目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設(shè)前期重點審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項目工程可行性研究立項批復(fù)程序、項目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點開展履約擔(dān)保、動員預(yù)付款擔(dān)保、保險合同審計，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對工程一切險及第三方責(zé)任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題；開展財務(wù)審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫”的問題。在建設(shè)后期，開展竣工決算設(shè)計，審查施工過程有無多計工程量、重復(fù)計量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問題。

（二）突出路政財務(wù)收支審計。開展路政經(jīng)費審計，查看路征開支明細(xì)賬，對比實際開支額與預(yù)算額，審查上級主管部門下?lián)艿挠糜谌祟^開支的經(jīng)費是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產(chǎn)損失賠補償費審計，查看票證賬、應(yīng)繳財政專戶明細(xì)帳和“其它收入”

帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費收支審計。加強公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執(zhí)行情況，收費項目是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，開票、收款與記賬三者是否實行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財務(wù)管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預(yù)算是否及時上報并經(jīng)上級單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規(guī)性、合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結(jié)合，重點關(guān)注公路系統(tǒng)財務(wù)收支數(shù)額大、二級單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計對象履職期間本部門組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國家有關(guān)政策和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強化追蹤問效，召開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計整改會，對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改時限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計結(jié)果落實。并將審計結(jié)果落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。

（五）突出公務(wù)支出與公款消費審計。加強公路部門“三公經(jīng)費”、會議費、培訓(xùn)費和樓堂管所建設(shè)維護經(jīng)費的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計，檢查“八項規(guī)定”的落實情況，檢查公務(wù)接待審批報銷程序、財務(wù)制度執(zhí)行情況，促進公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、公路部門內(nèi)部審計方法手段

（一）開展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對被審計單位進行全面調(diào)查，了解被審計單位的內(nèi)部運行情況，包括組織機構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎(chǔ)。

（二）開展交叉審計、聯(lián)合會審。公路部門內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據(jù)內(nèi)審計劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對性強、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯(lián)合會審統(tǒng)一進行，提高審計效能，促進相互交流、集思廣益，取長補短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗。

（三）開展公路項目全過程跟蹤審計。變事后控制為事前、事中控制，應(yīng)對公路建設(shè)項目實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正階段性工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問題，促進財政資金的合理高效使用。

（四）外聘社會審計機構(gòu)參與審計。內(nèi)審機構(gòu)如果在相關(guān)專業(yè)知識受到限制、審計力量不足等情形下，可以外聘資質(zhì)信譽高、業(yè)績突出、專業(yè)水平強的社會審計機構(gòu)參與公路建設(shè)項目審計，簽訂工程造價咨詢審計服務(wù)合同，以合同的形式約定雙方的職責(zé)、審計服務(wù)內(nèi)容、審計期限、審計質(zhì)量、人員配置及工作要求等內(nèi)容，確保審計質(zhì)量，提高審計效能。

（五）開展后續(xù)跟蹤審計。在審計報告發(fā)出后，內(nèi)部審計人員應(yīng)對報告中所涉及的審計意見和建議進行跟蹤，監(jiān)督被審計單位是否采取了風(fēng)險防范和整改措施。在后續(xù)跟蹤審計中，可采取審計約談、審計結(jié)果公開、情況通報會等形式促進審計意見、審計決定落實。