第一篇：施工合同審計(jì)10個(gè)重點(diǎn)

施工合同審計(jì)10個(gè)重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)

建設(shè)工程施工合同是依法保護(hù)發(fā)包方、承包方雙方合法權(quán)益不受侵害的法律文書(shū)，是發(fā)承包雙方在工程施工過(guò)程中的最高行為準(zhǔn)則。鑒于合同條款在施工中的重要作用，在合同的簽訂中必須保證內(nèi)容的合法性、全面性和嚴(yán)密性。但是經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不少建設(shè)項(xiàng)目在施工合同簽訂時(shí)馬虎草率，內(nèi)容不全面、條款不規(guī)范、語(yǔ)言不縝密，涉及工程驗(yàn)收、計(jì)價(jià)時(shí)間、工程款結(jié)算、違約條款及各方應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等條款約定含糊不清，合同糾紛時(shí)有發(fā)生。有時(shí)往往因同一條款使雙方產(chǎn)生歧義，造成在辦理工程結(jié)算中出現(xiàn)幾萬(wàn)元甚至幾十萬(wàn)元的差距，因此，審查施工合同簽定的嚴(yán)肅性、真實(shí)性、正確性、合法性是投資審計(jì)工作重要的環(huán)節(jié)。結(jié)合投資審計(jì)工作實(shí)踐，筆者粗淺地談一下在工程建設(shè)施工合同審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的“十個(gè)重點(diǎn)”，以期拋磚引玉，取長(zhǎng)補(bǔ)短。

一、關(guān)注發(fā)包方和承包方

發(fā)包方和承包方是工程項(xiàng)目的組織者、實(shí)施者、受益者，是施工合同雙方直接的行為主體。

1、對(duì)發(fā)包方主要應(yīng)審查兩方面內(nèi)容。一是主體資格，即建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)手續(xù)是否齊全。如建設(shè)用地是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門審批，是否列入國(guó)家（地方）投資計(jì)劃，規(guī)劃、設(shè)計(jì)是否得到批準(zhǔn)，是否合理，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和生態(tài)保護(hù)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)等。二是履約能力，即資金來(lái)源問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目所需資金是否已經(jīng)落實(shí)或有意向來(lái)源，自籌或配套是否真實(shí)等。三是看現(xiàn)場(chǎng)前期準(zhǔn)備情況，即“三通一平”、形象進(jìn)度等。它直接關(guān)系到施工方案、施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度計(jì)劃、建設(shè)資金籌措等等方面。應(yīng)當(dāng)合理配置人員、材料、機(jī)械設(shè)備，盡量避免因前期工作安排不當(dāng)引起工程索賠。

2、對(duì)承包方主要應(yīng)審查施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會(huì)信譽(yù)度、自身財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況等，看是否是轉(zhuǎn)包商或 “皮包公司”。特別是承包方的二級(jí)公司或下屬的工程處（隊(duì)）是不能對(duì)外簽訂施工合同的。

上述內(nèi)容是體現(xiàn)履約能力的基本指標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真地加以調(diào)查、分析和考證，并做出專業(yè)判斷。

二、關(guān)注合同價(jià)款

合同價(jià)款是施工合同中的核心內(nèi)容，是發(fā)包方與承包方履行合同形式并最終交換的具體體現(xiàn)。

1、審查合同價(jià)款填寫(xiě)的規(guī)范性?！秴f(xié)議書(shū)》第 5 條“合同價(jià)款”的填寫(xiě)，應(yīng)符合建設(shè)部 《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第 107 號(hào)令第 11 條“招標(biāo)人與中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)中標(biāo)價(jià)訂立合同。不實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的工程，在承包方編制的施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，由發(fā)承包雙方協(xié)商訂立合同”的規(guī)定。

2、審查合同價(jià)款約定的合法性。合同價(jià)款是雙方共同約定的條款，不但要求明確的“協(xié)議”，而且還要求具體的“確定”，切忌模棱兩可，含糊不清。所謂的暫定價(jià)、暫估價(jià)、概算價(jià)都不能作為合同真正的價(jià)款，約而不定的價(jià)款不能作為合同價(jià)款。合同價(jià)款的約定應(yīng)符合《湖北省建設(shè)工程造價(jià)管理辦法》（省政府令第311 號(hào)）第五條“依法必須進(jìn)行招標(biāo)的建設(shè)工程必須采用國(guó)家和省現(xiàn)行的建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)。禁止建設(shè)工程參與各方當(dāng)事人相互串通、高估冒算牟取非法利益”及第十條“依法必須進(jìn)行招標(biāo)的建設(shè)工程，合同價(jià)和中標(biāo)價(jià)應(yīng)當(dāng)一致。合同價(jià)款在合同中約定后，任何一方不得擅自改變，并不得在合同之外另行訂立與合同實(shí)質(zhì)內(nèi)容不一致的其他協(xié)議” 的規(guī)定，同時(shí)注意合同價(jià)款是否與招標(biāo)文件及投標(biāo)書(shū)相符。

三、關(guān)注發(fā)包人、承包人雙方的工作條款 看雙方各自工作的具體時(shí)間填寫(xiě)是否準(zhǔn)確；雙方所做工作的具體內(nèi)容和要求填寫(xiě)是否詳細(xì)；雙方不能按約定完成有關(guān)工作時(shí)應(yīng)賠償對(duì)方損失的范圍、具體責(zé)任和計(jì)算方法等項(xiàng)的填寫(xiě)是否清楚、明朗。

四、關(guān)注合同價(jià)款及其調(diào)整條款 審查填寫(xiě)的第 23 條款的合同價(jià)款及調(diào)整是否按《通用條款》所列的固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格、成本加酬金三種方式之一，約定一種寫(xiě)入本條款。采用固定價(jià)格的看是否明確包死價(jià)的種類，如總價(jià)包死、單價(jià)包死，還是部分總價(jià)包死，以免履約過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議。采用固定價(jià)格的看是否把風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法約定清楚，雙方應(yīng)約定一個(gè)百分比系數(shù)，或采用絕對(duì)值法。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)約定調(diào)整方法。采用可調(diào)價(jià)格應(yīng)明確是可調(diào)單價(jià)還是可調(diào)總價(jià)、調(diào)什么及怎么調(diào)的問(wèn)題。采用成本加酬金合同應(yīng)明確工程量計(jì)量規(guī)則和計(jì)量程序，酬金的計(jì)算方法以及材料價(jià)格的確定依據(jù)。同時(shí)，在固定價(jià)格合同和可調(diào)價(jià)格合同中還應(yīng)明確變更項(xiàng)目如何計(jì)算。

五、關(guān)注工程預(yù)付款條款

簽訂合同如果涉及工程預(yù)付條款，應(yīng)重點(diǎn)審查填寫(xiě)的第 24 條款是否按《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部第 107 號(hào)令）第 14 條和財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第12 條規(guī)定的內(nèi)容。檢查填寫(xiě)約定工程預(yù)付款的額度計(jì)算是否結(jié)合了工程款、建設(shè)工期及包工包料情況。發(fā)包人向承包人撥付款項(xiàng)的具體時(shí)間或相對(duì)時(shí)間是否界定，約定扣回工程款的時(shí)間和比例是否明確。

六、關(guān)注工程進(jìn)度條款

簽訂合同如果涉及工程進(jìn)度款，填寫(xiě)第 26 條款應(yīng)依據(jù)《合同法》第 286 條、《建筑法 》第 18 條、建設(shè)部 《建筑工程工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第 15 條和財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》第 15 條規(guī)定的內(nèi)容。工程進(jìn)度款的撥付應(yīng)以發(fā)包方代表確認(rèn)的已完成工程量，相應(yīng)的單價(jià)及有關(guān)計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算。工程進(jìn)度款的支付時(shí)間與支付方式按形象進(jìn)度可選擇按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算（小工程）及其它結(jié)算方式。審查預(yù)付工程款的合法性，看是否有超付工程款的情況。

七、關(guān)注材料設(shè)備供應(yīng)條款 正規(guī)的施工合同第 27、28 條款應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)材料設(shè)備供應(yīng)的具體內(nèi)容、品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、質(zhì)量等級(jí)、提供的時(shí)間和地點(diǎn)，約定供應(yīng)方承擔(dān)的具體責(zé)任。此外，雙方還應(yīng)約定供應(yīng)材料和設(shè)備的結(jié)算方法，如預(yù)結(jié)法、現(xiàn)結(jié)法、后結(jié)法或其他方法。

八、關(guān)注違約條款

違約責(zé)任條款是督促甲乙雙方正確、及時(shí)、全面、有效履行合同的一種制約手段，是施工合同的一個(gè)重要條款。要審查違約條款是否明確、具體、有效，是否真正起到了制約作用?？春贤?35 條第 1 款中發(fā)包人對(duì)《通用條款》第 24 條（預(yù)付款）、第 26 條（工程進(jìn)度款）、第 33條（竣工結(jié)算）的違約應(yīng)承擔(dān)的具體違約責(zé)任是否具體。合同第 35 條第 2 款中承包人對(duì)《通用條款》第 14 條第 2 款、第 15條第 1 款的違約應(yīng)承擔(dān)的具體違約責(zé)任是否具體。違約金、賠償金約定的具體數(shù)額和具體計(jì)算方法是否合法、合理，要求越具體越好，具有可操作性，以防止事后爭(zhēng)議。還要考慮其它違約責(zé)任是否作了約定和明確。

九、關(guān)注爭(zhēng)議與工程分包條款

一般合同中都應(yīng)注明雙方發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的解決途徑和處理方法。施工合同第37條款關(guān)于爭(zhēng)議的解決方式有仲裁和訴訟兩種，只要雙方同意可任選其一，并達(dá)成一致意見(jiàn)，否則將采取其他方式解決。如果選擇仲裁方式，當(dāng)事人可以自主選擇仲裁機(jī)構(gòu)，仲裁不受級(jí)別地域管轄限制；如果選擇訴訟方式，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)選擇有管轄權(quán)的人民法院（訴訟是地域管轄）。合同第 38 條對(duì)分包的工程項(xiàng)目作了嚴(yán)格的限制，確需分包的，須經(jīng)發(fā)包人同意，禁止分包單位將其承包的工程再分包。

十、關(guān)注補(bǔ)充條款 需要補(bǔ)充新條款或條款需要細(xì)化、補(bǔ)充或修改，可在《補(bǔ)充條款》內(nèi)盡量補(bǔ)充，按順序排列如 49、50??。審查補(bǔ)充條款是否符合國(guó)家現(xiàn)行的法律、法規(guī)，另行簽訂的有關(guān)書(shū)面協(xié)議應(yīng)與主體合同精神相一致，堅(jiān)決杜絕“陰陽(yáng)合同”。

來(lái)源：《審計(jì)月刊》

第二篇：審計(jì)重點(diǎn)

第一章

1.審計(jì)的兩個(gè)基本特征：獨(dú)立性（靈魂），權(quán)威性。

2.審計(jì)的整理目標(biāo)：合理性、公允性。

審計(jì)的具體目標(biāo)：存在或發(fā)生、完整性、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)、準(zhǔn)確性與截止、分類與可理解性、列報(bào)與披露。

3.審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。

4.審計(jì)屬性:機(jī)構(gòu)、精神、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

5.管理當(dāng)局認(rèn)定是指對(duì)其報(bào)表所做的斷言或聲明。存在或發(fā)生（資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益；收入費(fèi)用不存在項(xiàng)目和交易）、完整性（所有交易和項(xiàng)目）、估價(jià)或分?jǐn)偅ㄉ鲜鍪欠褚赃m當(dāng)價(jià)格列入報(bào)表）、權(quán)利與義務(wù)（資產(chǎn)負(fù)債是否確屬客戶）、表達(dá)與披露（組成要素是否被適當(dāng)分類、、）

第二章

1.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。包括：信賴不足、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)指因采用不恰當(dāng)審計(jì)程序或方法或因誤解審計(jì)證據(jù)等未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。（屬性抽樣用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法）

2.系統(tǒng)抽樣法：M(抽樣間隔數(shù))=N（總體數(shù)量）/n（抽樣數(shù)量）

3.審計(jì)程序的三個(gè)階段：審計(jì)的準(zhǔn)備階段，審計(jì)的實(shí)施階段，完成審計(jì)工作階段

第三章

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求：誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。

2.威脅獨(dú)立性的情形：經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力。

防范威脅獨(dú)立性的措施：1.整體措施：重視、識(shí)別、監(jiān)督、懲戒；2.具體措施：復(fù)核，定期輪換，調(diào)離；3.最終措施：拒絕承接業(yè)務(wù)或者解除業(yè)務(wù)約定。

3.法律責(zé)任：過(guò)失（罰款或行政處分）和欺詐（警告罰款暫停業(yè)務(wù)或注銷證書(shū)等）。措施：遵循準(zhǔn)則和要求；謹(jǐn)慎選擇委托單位；招收合格注冊(cè)人員；嚴(yán)格簽訂約定書(shū)；了解業(yè)務(wù)；聘請(qǐng)懂行律師；投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)。

第四章

1.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)要恪守的最高行為準(zhǔn)則，時(shí)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威判斷標(biāo)準(zhǔn)。作用:贏得公眾信任；提供審計(jì)質(zhì)量；維護(hù)組織和人員的權(quán)益；促進(jìn)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)交流。公眾審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容:一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則（要求）、有無(wú)意見(jiàn)。

2.審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出結(jié)論、提出處理意見(jiàn)的客觀尺度。特定：層次相關(guān)時(shí)效地域性。原則：具體問(wèn)題具體分析、辯證分析、利益兼顧、真實(shí)可靠。

3.關(guān)系：依據(jù)包含準(zhǔn)則，準(zhǔn)則是依據(jù)的重要組成部分。

第五章

1.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料。按表現(xiàn)形態(tài)分類：實(shí)物證據(jù)（最有說(shuō)服力的證據(jù)）、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。按相關(guān)程度分類：直接證據(jù)、間接證據(jù)。按來(lái)源分類：自然證據(jù)、加工證據(jù)。按重要性分類：基本證據(jù)、輔助證據(jù)、矛盾證據(jù)。

2.收集審計(jì)證據(jù)的途徑：監(jiān)盤(pán)、觀察、詢問(wèn)、函證、檢查、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序

2.審計(jì)證據(jù)的特征：充分性、相關(guān)性、客觀性。

3.證據(jù)鑒定：真實(shí)性、重要性、可信性、充分性（證據(jù)數(shù)量）、適當(dāng)性（質(zhì)量衡量）、證明力（支配力與證明力成反比）、經(jīng)濟(jì)性

4.審計(jì)工作底稿指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料（歸檔期

限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)）。

基本內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位名稱（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間或期間（4）審計(jì)過(guò)程記錄（5）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明（6）審計(jì)結(jié)論（7）索引號(hào)及頁(yè)書(shū)（8）編織者姓名及編制日期（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（10）其他說(shuō)明事項(xiàng)

6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

第六章 1.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系？

重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。（范圍：執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)；執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)如盈利預(yù)測(cè)審核）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低：反之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性與審計(jì)證據(jù)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，收集的審計(jì)證據(jù)就越少;反之，收集的審計(jì)證據(jù)就越多。

2．金額和性質(zhì)的考慮：：涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3.層次重要性水平的確定：（變動(dòng)比率，規(guī)模越大比率越小、固定比率：稅前凈利潤(rùn)的5-10%、資產(chǎn)總額的0.5-1%、凈資產(chǎn)的1%、營(yíng)業(yè)收入的0.5-1%）

4.評(píng)審運(yùn)用的重要性水平：、、不同于計(jì)劃時(shí)的水平（前松后緊）；、、低于計(jì)劃的水平（反之）

5.錯(cuò)報(bào)匯總：已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),通過(guò)對(duì)賬戶或交易實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試確定的未調(diào)整錯(cuò)報(bào)；推斷的錯(cuò)報(bào)，通過(guò)審計(jì)抽樣或分析程序估計(jì)的、、、。

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

7.重大錯(cuò)報(bào)如何產(chǎn)生及如何應(yīng)對(duì)？

產(chǎn)生原因：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定總體應(yīng)對(duì)措施，這些措施包括向項(xiàng)目組分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)等

應(yīng)對(duì)措施：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

第七章

1.內(nèi)部控制測(cè)試的目的：為了減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量

2.要素:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

3.內(nèi)部控制內(nèi)容：合規(guī)合法控制、授權(quán)分權(quán)控制、不相容職務(wù)控制、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)控制、復(fù)查核對(duì)控制人員素質(zhì)控制

4.內(nèi)部控制測(cè)試的兩方面：健全性、有效性

5.什么情況下使用內(nèi)部控制測(cè)試？

當(dāng)初步了解內(nèi)部控制后，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，不有效，決定不擬依賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要進(jìn)行控制測(cè)試；當(dāng)初步了解內(nèi)部控制后，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全。有效，決定擬依賴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要進(jìn)行控制測(cè)試。

第九章

1.銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)：銷售循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：

確定記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；確定營(yíng)業(yè)收入記錄是否完整；確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；確定營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是否正確；確定營(yíng)業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。

收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：應(yīng)收賬款是否存在；應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有； 確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的記錄是否完整；應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)。

審計(jì)程序（逆查、順查。截止測(cè)試）

審計(jì)目的（真實(shí)性、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?/p>

管理者認(rèn)定（存在或發(fā)生、權(quán)利與義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)偅?/p>

2.營(yíng)業(yè)收入審計(jì);

:截止測(cè)試：截止測(cè)試 是中常用的一種具體審計(jì)技術(shù)，被運(yùn)用于貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)短期投資、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和期間費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)中。目的;確定被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。（三個(gè)日期:發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期。）

3.應(yīng)收賬款的函證

（1）分類：肯定式函證、否定式函證

（2）適用范圍：應(yīng)收賬款在全部資中的比重；被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；以前期的函證結(jié)果；函證方式的選擇。

（3）需要函證的情況：（肯定式）個(gè)別賬戶欠款金額較大；有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題；（否定式）欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；相關(guān)內(nèi)部控制有效且低水平；在查詢的欠款數(shù)額不等時(shí)相信債務(wù)人能認(rèn)真回函并反饋等

（4）差異原因:雙方記錄時(shí)間不一；一方或雙方記賬錯(cuò)誤；被審計(jì)單位舞弊。

（5）如何控制函證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接控制函證函的發(fā)送和收回。對(duì)于應(yīng)無(wú)法投遞而退回的信函要進(jìn)行分析，查明是由于被函證者地址遷移、差錯(cuò)而導(dǎo)致信函無(wú)法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來(lái)就是一筆假賬。對(duì)于采用肯定式函證方式未回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代程序。例如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，已驗(yàn)收這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

第十四章

1,。期初余額是指所審計(jì)會(huì)計(jì)期間期初已存在的余額。（影響對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)）

2.期初余額審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的額影響：如果期初余額對(duì)本月報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法取得充分審計(jì)證據(jù)，應(yīng)斷對(duì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，如期初余額存在嚴(yán)重影響本期報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)應(yīng)建議客戶調(diào)整。如拒絕應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表的影響。如影響未消除應(yīng)在報(bào)告中適當(dāng)反應(yīng)。

3.復(fù)核或有事項(xiàng)采取的程序包括：被審計(jì)單位；律師或法律顧問(wèn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)；開(kāi)戶銀行；董事會(huì)及股東大會(huì)；單位對(duì)未來(lái)的和協(xié)議的承諾。

4.審計(jì)報(bào)告的要素

（1）標(biāo)題

（2）收件人

（3）引言段

（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

（6）審計(jì)意見(jiàn)段

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章

（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

（9）報(bào)告日期

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注中十一所示，ABC公司在2010年出現(xiàn)巨額虧損65000萬(wàn)元，這使公司作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)主體的能力存在重大疑問(wèn)。管理當(dāng)局就此問(wèn)題提出的改善計(jì)劃已在附注十一中作出說(shuō)明，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

帶其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

四、其他事項(xiàng)

在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)ABC公司于2010年12月通過(guò)了在2011年實(shí)施大幅度降低產(chǎn)品銷售價(jià)格擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的經(jīng)營(yíng)策略，這預(yù)計(jì)將導(dǎo)致ABC公司在2011年出現(xiàn)利潤(rùn)減少1800萬(wàn)元，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬余額18400萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的25%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人的詳細(xì)地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、保留意見(jiàn)

我們認(rèn)為，出來(lái)前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注八所述，ABC公司2010年持有甲股份有限公司45%，但采取成本法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司2010年12月31日的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少5680萬(wàn)元，凈利潤(rùn)減少5680萬(wàn)元，從而導(dǎo)致ABC公司2010年虧損460萬(wàn)元。

四、否定意見(jiàn)

我們認(rèn)為，由于前段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司的全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)2010年12月31日的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，金額為43250萬(wàn)元，占期末資產(chǎn)總額的65%。我們無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、無(wú)法表示意見(jiàn)

由于前段所述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無(wú)法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

中超會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：楊晨光（簽名并蓋章）

中國(guó)天津2011年4月2日

第三篇：淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

摘要：在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)作為該行業(yè)的弱勢(shì)群體，生存和發(fā)展的環(huán)境極差，但是，作為企業(yè)要生存、求發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理迫在眉睫。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理體系的一個(gè)組成部分，是企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的重要元素之一，是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)必要的監(jiān)管手段。

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是在企業(yè)中的地位、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置以及在審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，均不同程度的存在著這樣和那樣的欠缺和困難，筆者從目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀入手，通過(guò)深入分析施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的各種難點(diǎn)，并尋求其解決方法和策略，以達(dá)到不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的目的。

主題詞：施工企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)

策略

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是在企業(yè)中的地位、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置以及在審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，均不同程度的存在著這樣和那樣的欠缺和困難。解決這些欠缺和困難，有效對(duì)審計(jì)中的難點(diǎn)加以關(guān)注，成為目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的首要問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部控制的健全有效、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督、評(píng)估。

二、內(nèi)部審計(jì)的重要性

任何一個(gè)企業(yè)，都需要一套完整、合理、可行的管理制度來(lái)規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)，就是對(duì)該管理制度執(zhí)行程度及優(yōu)劣進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)的目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，是對(duì)我們管理過(guò)程和管理結(jié)果的一種監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并針對(duì)管理中存在的一些問(wèn)題提出改進(jìn)的建議，以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的管理。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性具體體現(xiàn)在：協(xié)助組織建立和改善內(nèi)部控制；提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理水平；幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)；提高員工的合規(guī)意識(shí)。

三、施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）外部環(huán)境的變化

傳統(tǒng)的審計(jì)主要是對(duì)工程竣工后集中一次性審計(jì)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，主要包括工程竣工結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是一種事后審計(jì)，并作為建設(shè)方和施工方最終結(jié)算的依據(jù)。

目前，隨著建筑市場(chǎng)的日益成熟，為防止國(guó)有資產(chǎn)流失，高效利用資金，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化，全面提出了“全過(guò)程跟蹤審計(jì)”的模式。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視

當(dāng)前的施工企業(yè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和作用的重視程度還不夠，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了應(yīng)付上級(jí)檢查及企業(yè)本身升級(jí)的需要。首先表現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，撤并、分立隨意；其次表現(xiàn)在人員配置不夠，某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有一名會(huì)計(jì)“堅(jiān)守崗位”。實(shí)際上，無(wú)論是施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是內(nèi)部審計(jì)人員，都缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，造成內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其重要的作用。有些下屬單位更將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作是一種異己力量來(lái)排斥，僅僅把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)做一種“監(jiān)督者”，而忽視了內(nèi)部審計(jì)是一種管理的參與者和服務(wù)者。

2、內(nèi)部審計(jì)的范圍小

施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有著其獨(dú)有的特殊性。而目前的內(nèi)部審計(jì)范圍往往被局限在財(cái)務(wù)審計(jì)上。西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容豐富，主要以管理審計(jì)為主，財(cái)務(wù)審計(jì)和遵循性審計(jì)為輔。而我們有些施工企業(yè)的管理層，認(rèn)為審計(jì)所涉及的僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，而忽略了審計(jì)的范圍還包括內(nèi)部控制制度，尤其是現(xiàn)在建設(shè)項(xiàng)目“全過(guò)程跟蹤審計(jì)”方法的試行后，2 審計(jì)的范圍深化到質(zhì)量、安全、工期等各個(gè)方面。

3、內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)落后

目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大部分仍是采取以手工操作為主的會(huì)計(jì)賬本、表冊(cè)、憑證詳查法，很少深入到工程施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前沿了解、咨詢、調(diào)查，結(jié)果是難以從經(jīng)營(yíng)的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。從手段上來(lái)看，還是傳統(tǒng)的計(jì)算器，計(jì)算機(jī)乃至網(wǎng)絡(luò)的使用步伐緩慢，審計(jì)內(nèi)容單一，重防弊，輕效益；重審計(jì)業(yè)務(wù)，輕指導(dǎo)的觀念制約著內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

4、后續(xù)審計(jì)不到位

后續(xù)審計(jì)是完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)，后續(xù)審計(jì)主要是審計(jì)報(bào)告中要求被審計(jì)單位糾正、整改的問(wèn)題是否落實(shí)，提出的整改意見(jiàn)是否被采納，驗(yàn)證提出的意見(jiàn)和建議是否符合實(shí)際，這樣有利益提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多停留在前期審計(jì)工作階段，未能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，不能及時(shí)督促被審計(jì)單位及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行整改的，不能及時(shí)追究相關(guān)人員責(zé)任。

四、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、項(xiàng)目的前期策劃與組織、材料管理、工程分包、工程變更、資金管理等等。

其重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、材料管理及資金管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)

1、內(nèi)部控制審計(jì)

（1）在執(zhí)行管理制度中弄虛作假。某些規(guī)章制度的執(zhí)行在程序上非常規(guī)范，各種簽字、蓋章、收據(jù)發(fā)票一應(yīng)俱全，但是，實(shí)質(zhì)上卻是“暗藏玄機(jī)”，既有領(lǐng)導(dǎo)意志的成分，也有相關(guān)部門審核不嚴(yán)的原因。如項(xiàng)目經(jīng)理為處理一些超預(yù)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者“公關(guān)”費(fèi)用，采取開(kāi)列虛假發(fā)票報(bào)銷等。

（2）管理制度是否適應(yīng)管理模式?jīng)]有量化標(biāo)準(zhǔn)，難于作出準(zhǔn)確的判斷。一 3 般以其是否對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施控制為主要標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樵u(píng)價(jià)管理制度的優(yōu)劣不但考慮是否有效控制，還應(yīng)充分考慮控制成本和控制效率。

2、材料管理審計(jì)

建筑施工企業(yè)的成本管理中，材料費(fèi)用占據(jù)整個(gè)工程成本的70%左右，換句話說(shuō)，材料成本的盈虧，決定著工程成本管理的成敗。

（1）材料價(jià)格隨市場(chǎng)波動(dòng)較大，材料價(jià)格信息不透明，使材料的采購(gòu)價(jià)格很難獲得公允的價(jià)格作為參考依據(jù)，材料采購(gòu)價(jià)格的高低難于判定。

（2）出于對(duì)項(xiàng)目成本的考慮，大部分項(xiàng)目材料管理人員不健全，相應(yīng)的管理制度難于實(shí)現(xiàn)。表現(xiàn)在沒(méi)有建立驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用的管理制度，或其制度形同虛設(shè)，不能正確區(qū)分材料損耗的原因，建筑材料進(jìn)場(chǎng)后就耗料，很難判定是在采購(gòu)、庫(kù)存保管、加工、施工哪個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的浪費(fèi)。

（3）盤(pán)點(diǎn)制度未正確執(zhí)行。許多項(xiàng)目為簡(jiǎn)便，各類變更洽商在未獲得建設(shè)單位簽證前不予報(bào)量，但是，為了成本的對(duì)應(yīng)性，其材料也不進(jìn)行耗料，造成虛假庫(kù)存。如某造價(jià)6000萬(wàn)元的工程項(xiàng)目，僅安裝的虛假庫(kù)存近1000萬(wàn)元。

3、資金管理的審計(jì)

施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資金審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的審計(jì)。其包含資金的收支二條主線，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)項(xiàng)目合理使用資金，提高項(xiàng)目效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著十分重要的意義。

（1）對(duì)于各類超付款的合理性難于確定。對(duì)于預(yù)付工程款、材料款，可根據(jù)相關(guān)合同、結(jié)算等資料簡(jiǎn)單地進(jìn)行確認(rèn)，但是，對(duì)于結(jié)算滯后，由于時(shí)間性的原因，無(wú)法在審計(jì)期間及時(shí)補(bǔ)充并確認(rèn)其內(nèi)容，造成審計(jì)難于判定的局面。

（2）對(duì)于項(xiàng)目以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為依托，轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為，由于工程施工過(guò)程中的不可預(yù)見(jiàn)性太多，所以核實(shí)每筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性比較困難，只能從概預(yù)算整體上控制。

五、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的策略

（一）完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

1、強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度

施工企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部什么工作制度，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限做出明確的規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)工作以“法律”的形式在企業(yè)內(nèi)部得到開(kāi)展和受到應(yīng)有的保護(hù)和支持。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)支持將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的各類審計(jì)工作，并在經(jīng)營(yíng)管理中充分利用審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。

2、擴(kuò)大審計(jì)范圍，將單一的財(cái)務(wù)審計(jì)變更經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì) 隨著“全過(guò)程跟蹤審計(jì)”的實(shí)施，施工項(xiàng)目的全過(guò)程都將在建設(shè)單位的監(jiān)控中，但是，著眼點(diǎn)不同，重點(diǎn)不同，施工企業(yè)也應(yīng)將“全過(guò)程跟蹤審計(jì)”的精髓運(yùn)用在施工企業(yè)的管理中。使內(nèi)部審計(jì)不僅僅是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)“警察”，而應(yīng)成為企業(yè)的“保安”，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理以至于效益的安全運(yùn)行。

3、改進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)（1）推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，充分調(diào)高審計(jì)效率

會(huì)計(jì)電算化的普及，無(wú)形之中在推動(dòng)者審計(jì)電算化的進(jìn)程。利用現(xiàn)代科技，利用計(jì)算機(jī)輔助軟件進(jìn)行審計(jì)工作，將大大提高審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量。相應(yīng)在施工企業(yè)中，要對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平進(jìn)行同步提高，使其掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)。

（2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量考核

為提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)可以建立內(nèi)部互查制度，在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部互查，即以交叉的方式由其他部門對(duì)審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行檢查和控制。

另外，施工企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)實(shí)行“主審負(fù)責(zé)制”，建立審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程建立層層把關(guān)的控制機(jī)制。按照過(guò)錯(cuò)的原因和影響程度對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追究，避免審計(jì)人員的玩忽職守現(xiàn)象。

4、加強(qiáng)施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)

施工企業(yè)的后續(xù)審計(jì)，是保證審計(jì)結(jié)果得到充分利用的保證，也是使被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)管理制度的有力保證。

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主體包括內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目管理人員及企業(yè)高層 5 管理人員，施工企業(yè)的內(nèi)審人員是后續(xù)審計(jì)的監(jiān)督人，其監(jiān)督過(guò)程應(yīng)貫穿于后續(xù)審計(jì)的全過(guò)程；工程項(xiàng)目管理人員是后續(xù)審計(jì)的實(shí)施人員，負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)；高層管理人員的職責(zé)在于監(jiān)控和協(xié)調(diào)。只有三位一體，協(xié)同合作，才能使后續(xù)審計(jì)在施工企業(yè)中得到順利實(shí)施。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難點(diǎn)的對(duì)策

1、內(nèi)部控制審計(jì)

（1）通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的的了解，掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性等做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估出控制風(fēng)險(xiǎn)水平，確定是否采取依托內(nèi)部控制制度的審計(jì)策略。

（2）檢查內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否違背于國(guó)家的法律法規(guī)和總公司的管理制度，能否有助于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的控制目標(biāo)，該項(xiàng)檢查主要針對(duì)合同管理、材料管理、機(jī)械設(shè)備管理、資金管理、付款審批等內(nèi)容。

（3）檢查在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格按照制度操作各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

（4）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的缺陷以及在日常操作中存在的經(jīng)常性、普遍性問(wèn)題采取重點(diǎn)關(guān)注的措施，定期或不定期的進(jìn)行檢查，并提出整改建議，以及時(shí)糾正和得到完善。

2、材料管理審計(jì)

（1）審查供應(yīng)商的供應(yīng)能力

對(duì)合格供應(yīng)商建立合格供方名冊(cè)；重點(diǎn)審查在名冊(cè)外的供應(yīng)方使用情況，是否按照規(guī)章制度要求進(jìn)行必要的考察和篩選。

（2）審查材料的驗(yàn)收

首先檢查驗(yàn)收記錄是否完整，材料驗(yàn)收手續(xù)是否完善，其次檢查是否對(duì)材料進(jìn)行篩選和必要的質(zhì)檢、試驗(yàn)，不合格品是否退回或向供應(yīng)商作相應(yīng)的索賠。

（3）審查材料價(jià)格的合理性

建立材料價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，多方采集當(dāng)期材料價(jià)格，對(duì)各分公司、項(xiàng)目間的材料價(jià)格進(jìn)行橫向比較，以確認(rèn)其價(jià)格的合理性。

6（4）審查庫(kù)存保管情況

審查是否建立有庫(kù)存保管制度和出入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)，材料賬面余額與庫(kù)存實(shí)物是否相符，采購(gòu)總量是否控制在施工需求量之內(nèi)。

（5）審查材料損耗率

協(xié)同工程造價(jià)部門、技術(shù)部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門和人員，全面分析工程設(shè)計(jì)用量與實(shí)際用量的差額，查找影響材料損耗的原因。

（6）審查廢舊物資處理情況

施工項(xiàng)目均存在著程度不同的廢舊物資處理，其處理的數(shù)量和價(jià)格是否合理，處理回收的資金是否上交財(cái)務(wù)沖抵項(xiàng)目成本等情況，確定項(xiàng)目操作過(guò)程中的資金使用是否存在“小金庫(kù)”等違規(guī)現(xiàn)象。

3、資金審計(jì)

（1）資金來(lái)源是否合法

審查有無(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)項(xiàng)目資金是否落實(shí)；建設(shè)資金是否及時(shí)到位；資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金的情況發(fā)生。

（2）工程款結(jié)算是否真實(shí)

審查是否符合國(guó)家法律法規(guī)及公司的相關(guān)制度；是否將不合理的費(fèi)用攤?cè)牍こ坛杀?，單位工程成本是否?zhǔn)確；往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)，是否經(jīng)過(guò)函證；是否有“賬外賬”等違紀(jì)情況。

（3）材料、設(shè)備采購(gòu)是否合理

審查材料、設(shè)備款的支付是否按照項(xiàng)目建設(shè)的合理需要進(jìn)行采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)行為。

六、結(jié)論

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)作為該行業(yè)的弱勢(shì)群體，生存和發(fā)展的環(huán)境極差，但是，企業(yè)要生存、求發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理迫在眉睫。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理體系的一個(gè)組成部分，是企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的重要元素之一，是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)必要的監(jiān)管手段；作為企業(yè)內(nèi)部管理的參與者和服務(wù)者，其地位和作用不容忽視。內(nèi)部審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)其重要性，不斷發(fā)現(xiàn)、解決在 7 審計(jì)工作中的問(wèn)題，充分發(fā)揮其管理者的職能，有效推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。

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施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

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談國(guó)有施工企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)縱橫

2006（11）

第四篇：信息系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)

信息系統(tǒng)審計(jì)

電子計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理的發(fā)展過(guò)程可分為三個(gè)階段：數(shù)據(jù)的單項(xiàng)處理階段、數(shù)據(jù)的綜合處理階段、數(shù)據(jù)的系統(tǒng)處理階段。

數(shù)據(jù)處理電算化以后，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生了巨大的影響，主要表現(xiàn)在：

1、對(duì)審計(jì)線索的影響~~~~

2、對(duì)審計(jì)方法和技術(shù)的影響~~~~~~

3、對(duì)審計(jì)人員的影響~~~~~

4、對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的影響~~~~~~ 信息系統(tǒng)審計(jì)的定義：信息系統(tǒng)審計(jì)是根據(jù)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)范，對(duì)信息系統(tǒng)從規(guī)劃、實(shí)施到運(yùn)行維護(hù)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，對(duì)信息系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)應(yīng)用的完整性、有效性、效率性、安全性等進(jìn)行檢測(cè)、評(píng)估和控制的過(guò)程，以確認(rèn)預(yù)訂的業(yè)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并提出一系列改進(jìn)建議的管理活動(dòng)。

信息系統(tǒng)的主體：有勝任能力的信息系統(tǒng)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員 信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象：被審計(jì)的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)審計(jì)工作的核心：客觀地收集和評(píng)估證據(jù)

信息系統(tǒng)審計(jì)的目的是評(píng)估并提供反饋、保證及建議。關(guān)注之處被分為三類：可用性、保密性、完整性。

信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)：審計(jì)范圍的廣泛性、審計(jì)線索的隱蔽性、易逝性、審計(jì)取證的動(dòng)態(tài)性、審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性。（真是為一道簡(jiǎn)答題。在P6，詳細(xì)看一下各段內(nèi)容，概括下再答題）信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)：

1、保護(hù)資產(chǎn)的完整性

2、保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

3、提高系統(tǒng)的有效性

4、提高系統(tǒng)的效率性

5、保證信息系統(tǒng)的合規(guī)性與合法性

信息系統(tǒng)的主要內(nèi)容：內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)（分為一般控制系統(tǒng)、應(yīng)用控制系統(tǒng)，對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的目的是在內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)信息系統(tǒng)的處理結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)(信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)是對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)目的一是要檢查開(kāi)發(fā)的方法、程序是否科學(xué)，是否含有恰當(dāng)?shù)目刂?；二是要檢查開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的系統(tǒng)文檔資料是否規(guī)范。)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)（審查應(yīng)用程序有兩個(gè)目的，意識(shí)測(cè)試應(yīng)用控制系統(tǒng)的符合性，二是通過(guò)檢查程序運(yùn)算和邏輯的正確性達(dá)到實(shí)質(zhì)性測(cè)試目的）數(shù)據(jù)文件審計(jì)（審計(jì)目的一是對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，二是通過(guò)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)，測(cè)試一般控制或應(yīng)用控制的符合性，但主要是為了實(shí)質(zhì)性測(cè)試）（這是道簡(jiǎn)答題，在P8各個(gè)小概括下）

信息系統(tǒng)審計(jì)的基本方法：繞過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì)、通過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì) 信息系統(tǒng)審計(jì)的步驟（大題P11）：

準(zhǔn)備階段：明確審計(jì)任務(wù)，組成信息系統(tǒng)審計(jì)小組，了解被審計(jì)系統(tǒng)的基本情況，指定信息系統(tǒng)審計(jì)方案，發(fā)出審計(jì)通知書(shū) 實(shí)施階段：對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性調(diào)查和符合性測(cè)試，對(duì)賬表單證或數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性審查

終結(jié)階段：整理歸納審計(jì)資料，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，發(fā)出審計(jì)結(jié)論和決定，審計(jì)資料的歸檔和管理

國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則：由信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA）頒布和實(shí)施的。ISACA是國(guó)際上唯一的信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)組織，通過(guò)制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序來(lái)規(guī)范審計(jì)師的工作，它由三個(gè)層次構(gòu)成： 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是整個(gè)信息系統(tǒng)準(zhǔn)則體系的總綱，是制定審計(jì)指南和作業(yè)程序的基礎(chǔ)和依據(jù)）審計(jì)指南（審計(jì)指南為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用提供了指引，信息系統(tǒng)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)考慮如何應(yīng)用指南以實(shí)現(xiàn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求，在應(yīng)用過(guò)程中靈活運(yùn)用專業(yè)判斷并糾正任何偏離準(zhǔn)則的行為）

作業(yè)程序（作業(yè)程序提供了信息系統(tǒng)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的審計(jì)程序的示例）信息系統(tǒng)審計(jì)師應(yīng)具備的素質(zhì)（大題P18-19）

應(yīng)具備的理論知識(shí):傳統(tǒng)審計(jì)理論、信息系統(tǒng)管理理論、計(jì)算機(jī)科學(xué)、行為科學(xué)理論

應(yīng)具有的實(shí)踐技能：參加過(guò)不同類別的工作培訓(xùn)、參與專業(yè)的機(jī)構(gòu)或廠商組織的研討會(huì)，動(dòng)態(tài)掌握信息技術(shù)的新發(fā)展對(duì)審計(jì)實(shí)踐的影響、具有理解信息處理活動(dòng)的各種技術(shù)、理解并熟悉操作環(huán)境，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性、理解現(xiàn)有與未來(lái)系統(tǒng)的技術(shù)復(fù)雜性，以及它們對(duì)各級(jí)操作與決策的影響、能使用技術(shù)的方法去識(shí)別系統(tǒng)的完整性、要參與評(píng)估與使用信息技術(shù)相關(guān)的有效性、效率、風(fēng)險(xiǎn)等、能夠提供審計(jì)集成服務(wù)并為審計(jì)員工提供指導(dǎo)，與財(cái)務(wù)審計(jì)師一起對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況做出說(shuō)明、具備系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方法論、安全控制設(shè)計(jì)、實(shí)施后評(píng)估等、掌握網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的安全實(shí)踐、信息安全服務(wù)、災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃、異步傳輸模式等通信技術(shù)。IT治理定義：德勒定義：IT治理是一個(gè)含義廣泛的概念，包括信息系統(tǒng)、技術(shù)、通信、商業(yè)、所有利益相關(guān)者、合法性和其他問(wèn)題。其主要任務(wù)是保持IT與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致，推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，促使收益最大化，合理利用IT資源，IT相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)管理。

IT治理必須與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，IT對(duì)于企業(yè)非常關(guān)鍵，也是戰(zhàn)略規(guī)劃的組成，影響戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)；IT治理和其他治理主體一樣，是管理執(zhí)行人員和利益相關(guān)者的責(zé)任（以董事會(huì)為代表）；IT治理保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益，使風(fēng)險(xiǎn)透明化，指導(dǎo)和控制IT投資、機(jī)遇、利益、風(fēng)險(xiǎn)；IT治理包括管理層、組織結(jié)構(gòu)、過(guò)程，以確保IT維護(hù)和拓展組織戰(zhàn)略目標(biāo)；應(yīng)該合理利用企業(yè)的信息資源，有效的集成與協(xié)調(diào)；確保IT及時(shí)按照目標(biāo)交付，有合適的功能和期望的收益，是一個(gè)一致性和價(jià)值傳遞的基本構(gòu)建模塊，有明確的期望值和衡量手段；引導(dǎo)IT戰(zhàn)略平衡系統(tǒng)的投資，支持企業(yè)，變革企業(yè)，或者創(chuàng)建一個(gè)信息基礎(chǔ)架構(gòu)，保證業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，并在一個(gè)新的領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)。

IT治理和IT管理的關(guān)系：IT管理是在既定的IT治理模式下，管理層為實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)二采取的行動(dòng)，IT治理規(guī)定了整個(gè)企業(yè)IT運(yùn)作的基本框架，IT管理則是在這個(gè)既定的框架下駕馭企業(yè)奔向目標(biāo)。缺乏良好IT治理模式的公司，即使有很好的IT管理體系，就想一座地基不牢固的大廈；同時(shí)，沒(méi)有公司IT管理體系的流暢，單純的治理模式也只能是一個(gè)美好的藍(lán)圖，而缺乏實(shí)際的內(nèi)容。

公司治理和IT治理：公司治理，驅(qū)動(dòng)和調(diào)整IT治理。同時(shí)，IT能夠提供關(guān)鍵的輸入，形成戰(zhàn)略計(jì)劃的一個(gè)重要組成部分，即IT影響企業(yè)的戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)機(jī)遇。IT治理標(biāo)準(zhǔn)：ITIL、COBIT BS7799 PRINCE2 IT治理成熟度模型：不存在、初始級(jí)、可重復(fù)級(jí)、已定義級(jí)、已管理級(jí)、已優(yōu)化級(jí)（主要內(nèi)容及其作用在P47-48）

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制：是一個(gè)單位在信息系統(tǒng)環(huán)境下，為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊、確保信息系統(tǒng)提供信息的真實(shí)、合法、完整，而制定和實(shí)施的一系列政策與程序措施。凡是與信息系統(tǒng)的建立、運(yùn)作維護(hù)、管理和業(yè)務(wù)處理有關(guān)的部門、人員和活動(dòng)，都屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)象，可分為一般控制和應(yīng)用控制。

信息系統(tǒng)一般控制是應(yīng)用于一個(gè)單位信息系統(tǒng)全部或較大范圍的內(nèi)部控制，其基本目標(biāo)為保證數(shù)據(jù)安全、保護(hù)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序、防止系統(tǒng)被非法侵入、保證在意外中斷情況下的繼續(xù)運(yùn)行等。

信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是用于對(duì)具體應(yīng)用系統(tǒng)的控制，一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)一般由多個(gè)相關(guān)計(jì)算機(jī)程序組成，有些應(yīng)用系統(tǒng)可能是復(fù)雜的綜合系統(tǒng)，牽涉到多個(gè)計(jì)算機(jī)程序和組織單元，與此相對(duì)應(yīng)，應(yīng)用控制包括包含在計(jì)算機(jī)編碼中的日?？刂萍芭c用戶活動(dòng)相關(guān)的政策和流程。良好的一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，可以為應(yīng)用控制的有效性提供有力的保障，某些應(yīng)用控制的有效性取決于計(jì)算機(jī)整體環(huán)境控制的有效性。當(dāng)計(jì)算機(jī)整體環(huán)境控制薄弱時(shí)，應(yīng)用控制就無(wú)法真正提供合理保障。如果一般控制審計(jì)結(jié)果很差，應(yīng)用控制審計(jì)結(jié)果很差，應(yīng)用控制審計(jì)就沒(méi)有進(jìn)行的必要。

審計(jì)邏輯訪問(wèn)安全策略：知所必需原則

審查離職員工的訪問(wèn)控制：請(qǐng)辭、聘用合同期滿和非自愿離職 數(shù)據(jù)庫(kù)加密：一般采用公開(kāi)密鑰加密方法 系統(tǒng)訪問(wèn)控制及其審計(jì)：系統(tǒng)訪問(wèn)就是利用計(jì)算機(jī)資源達(dá)到一定目的的能力，對(duì)計(jì)算機(jī)化的信息資源的訪問(wèn)可以基于邏輯方式，也可以基于物理方式。物理訪問(wèn)控制可以限制人員進(jìn)出敏感區(qū)域。對(duì)計(jì)算機(jī)信息的物理訪問(wèn)與邏輯訪問(wèn)應(yīng)當(dāng)建立在“知所必需”的基礎(chǔ)上，按照最小授權(quán)原則和職責(zé)分離原則來(lái)分配系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限，并把這些訪問(wèn)規(guī)則與訪問(wèn)授權(quán)通過(guò)正式書(shū)面文件記錄下來(lái)，作為信息安全的重要文件加以妥善管理。身份識(shí)別與驗(yàn)證（簡(jiǎn)答題P65-66）：邏輯訪問(wèn)控制中的身份識(shí)別與驗(yàn)證是一種提供用戶身份證明的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，用戶向系統(tǒng)提交有效的身份證明，系統(tǒng)驗(yàn)證這個(gè)身份證明后向用戶授予訪問(wèn)系統(tǒng)的能力?？煞譃槿悾骸爸挥心阒赖氖虑椤薄爸挥心銚碛械臇|西”“只有你具有的特征” 例子：賬號(hào)與口令、令牌設(shè)備、生物測(cè)定技術(shù)與行為測(cè)定技術(shù)。邏輯訪問(wèn)授權(quán)：一般情況下邏輯訪問(wèn)控制基于最小授權(quán)原則，支隊(duì)因工作需要訪問(wèn)信息系統(tǒng)的人員進(jìn)行必要的授權(quán)。當(dāng)用戶在組織變換工作角色時(shí)，在賦予他們新訪問(wèn)權(quán)限時(shí)，一般沒(méi)有及時(shí)取消舊的訪問(wèn)權(quán)限，這就會(huì)產(chǎn)生訪問(wèn)控制上的風(fēng)險(xiǎn)。所以當(dāng)員工職位有變動(dòng)時(shí)，信息系統(tǒng)審計(jì)師就要及時(shí)審核訪問(wèn)控制列表是否做了有效變更。災(zāi)難恢復(fù)控制及其審計(jì)：信息系統(tǒng)的災(zāi)難恢復(fù)和業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃是組織中總的業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃和災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃的重要組成部分?；謴?fù)策略與恢復(fù)類型：熱站、溫站、冷站、冗余信息處理設(shè)施、移動(dòng)站點(diǎn)、組織間互惠協(xié)議。BCP中多個(gè)計(jì)劃文件：業(yè)務(wù)持續(xù)性計(jì)劃（BCP）、業(yè)務(wù)恢復(fù)計(jì)劃（BRP）、連續(xù)作業(yè)計(jì)劃（COOP）連續(xù)支持計(jì)劃、IT應(yīng)急計(jì)劃、危機(jī)通信計(jì)劃、事件響應(yīng)事件、災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃（DRP）、場(chǎng)所緊急計(jì)劃（OEP）

異地備份：完全備份、增量備份、差分備份

災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃的審計(jì)：主要任務(wù)是理解與評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)連續(xù)性策略，及其組織業(yè)務(wù)目標(biāo)的符合性；參考相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，評(píng)估該計(jì)劃的充分性和時(shí)效性；審核信息系統(tǒng)及終端用戶對(duì)計(jì)劃所做的測(cè)試的結(jié)果，驗(yàn)證計(jì)劃的有效性；審核異地存儲(chǔ)設(shè)施機(jī)器內(nèi)容、安全和環(huán)境控制，以評(píng)估異地存儲(chǔ)站點(diǎn)的適當(dāng)性；通過(guò)審核應(yīng)急措施、員工培訓(xùn)、測(cè)試結(jié)果，評(píng)估信息系統(tǒng)及其終端用戶在緊急情況下的有效反應(yīng)能力；確認(rèn)組織對(duì)業(yè)務(wù)持續(xù)性計(jì)劃的維護(hù)措施存在并有效。

應(yīng)用控制概念：應(yīng)用控制是為適應(yīng)各種數(shù)據(jù)處理的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理完整、準(zhǔn)確地完成而建立的內(nèi)部控制。應(yīng)用控制涉及各種類型的業(yè)務(wù)，每種業(yè)務(wù)及其數(shù)據(jù)處理尤其特殊流程的要求，這決定了具體的應(yīng)用控制的設(shè)計(jì)需結(jié)合具體的業(yè)務(wù)。單另一方面。由于數(shù)據(jù)處理過(guò)程一般都是由輸入、處理和輸出三個(gè)階段構(gòu)成，從這一共性出發(fā)，可將應(yīng)用控制劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制。應(yīng)用控制也是由手工控制和程序化控制構(gòu)成，但以程序化控制為主。

軟件維護(hù)的種類：糾錯(cuò)行為化、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)、預(yù)防性維護(hù) 服務(wù)管理：面向IT基礎(chǔ)設(shè)施管理的服務(wù)支持、面向業(yè)務(wù)管理的服務(wù)提供

IT服務(wù)提供流程主要面對(duì)付費(fèi)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人客戶，負(fù)責(zé)為客戶提供高質(zhì)量、低成本的IT服務(wù)。任務(wù)：根據(jù)組織的業(yè)務(wù)需求，對(duì)服務(wù)能力、持續(xù)性、可用性等服務(wù)級(jí)別目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，同時(shí)還必須考慮到這些服務(wù)目標(biāo)所需要耗費(fèi)的成本。主要包括服務(wù)水平管理、IT服務(wù)財(cái)務(wù)管理、能力管理、IT服務(wù)持續(xù)性管理和可用性管理5個(gè)服務(wù)管理流程。

IT服務(wù)的服務(wù)支持主要面向終端用戶，負(fù)責(zé)確保IT服務(wù)的穩(wěn)定性與靈活性，用于確保終端用戶得到適當(dāng)?shù)姆?wù)，以支持組織的業(yè)務(wù)功能。服務(wù)支持流程包括體現(xiàn)服務(wù)接觸和溝通的服務(wù)臺(tái)職能和5個(gè)運(yùn)作層次的流程，即配置管理、事務(wù)管理、問(wèn)題管理、變更管理、發(fā)布管理。應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容：

審查程序控制是否健全有效：程序中輸入控制的審計(jì)、程序中處理控制的審計(jì)、程序中輸出控制的審計(jì)。

審查程序的合法性P168 簡(jiǎn)單論述

審查程序編碼的正確性：目標(biāo)和任務(wù)不明確、系統(tǒng)設(shè)計(jì)差錯(cuò)、程序設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)錯(cuò)誤、程序語(yǔ)法或邏輯錯(cuò)誤

審查程序的有效性：在具體編寫(xiě)程序前應(yīng)簡(jiǎn)化算術(shù)表達(dá)式及邏輯表達(dá)式、細(xì)心的分析多層嵌套循環(huán)，以確定能否把一些語(yǔ)句或表達(dá)式轉(zhuǎn)移到循環(huán)體制外、盡量避免采用多維數(shù)組、盡量避免采用指針及復(fù)雜的表、采用“快”的算法；不要把不同的數(shù)據(jù)類型混在一起；只要可能就采用整形數(shù)的算法運(yùn)算和布爾表達(dá)式。應(yīng)用程序?qū)徲?jì)方法：對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)，往往是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法與手工審計(jì)方法的結(jié)合。

檢測(cè)數(shù)據(jù)法：是指審計(jì)人員把一批預(yù)先設(shè)計(jì)好的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，利用被審程序加以處理，并把處理的結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果作比較，以確定被審程序的控制與處理功能是否恰當(dāng)、有效的一種方法。

平行模擬法：是指審計(jì)人員自己或請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員編寫(xiě)的具有和被審計(jì)程序相同處理和控制的模擬程序，用這種程序處理當(dāng)期的實(shí)際數(shù)據(jù)，并以處理的結(jié)果與被審計(jì)程序的處理結(jié)果進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)被審程序的處理和控制功能是否可靠的一種方法 嵌入審計(jì)程序法：是指被審計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段，在被審的應(yīng)用程序中嵌入為執(zhí)行特定的審計(jì)功能而設(shè)計(jì)的程序段，這些程序段可以用來(lái)收集審計(jì)人員感興趣的資料，并且建立一個(gè)審計(jì)控制文件，用來(lái)存儲(chǔ)這些資料，審計(jì)人員通過(guò)這些資料的審核來(lái)確定被審程序的處理和控制功能的可靠性。

程序追蹤法：是一種對(duì)給定的業(yè)務(wù)，跟蹤被審程序處理步驟的審查技術(shù)。一般可由追蹤軟件來(lái)完成，也可利用某些高級(jí)語(yǔ)言或數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)中的跟蹤指令被審查程序的處理。

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)

通過(guò)任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)，為領(lǐng)導(dǎo)考核、任免、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)促使干部增強(qiáng)遵紀(jì)守法和廉潔自律的意識(shí)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)方案

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支以及財(cái)政資金預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)收支不實(shí)的問(wèn)題；①財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題；②會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符； ③采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假收支等問(wèn)題。

2、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)收支的合法性。重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

3、財(cái)務(wù)的效益性。重點(diǎn)審查資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。（1）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)：重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，按照領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。

（2）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)：審查領(lǐng)導(dǎo)任期期間的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。審計(jì)重點(diǎn)就是履職情況、守法情況、廉政情況、業(yè)績(jī)情況及個(gè)人自律情況。重點(diǎn)是審查“三重一大”，重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)的集體決策。

5、內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況。審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。重點(diǎn)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督方面。

6、領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)違反國(guó)家法律法規(guī)和廉政紀(jì)委，以權(quán)謀私、貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為。

其中1、2、3是對(duì)財(cái)務(wù)責(zé)任的審計(jì)，4、5是對(duì)管理責(zé)任的審計(jì)，6是對(duì)法紀(jì)責(zé)任的審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施策略

1、內(nèi)部控制符合性測(cè)試：是否建立系統(tǒng)性的內(nèi)部控制管理制度，相關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查在財(cái)務(wù)支出方面是否有依文件規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行審批，資產(chǎn)出租出售和重大的投資項(xiàng)目是否有依文件履行招投標(biāo)程序及經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)審批。

2、實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法

（1）貨幣資金及借款：由企業(yè)提供截止日所有的銀行賬戶及余額明細(xì)表（含存款、貸款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、理財(cái)產(chǎn)品等），需向金融機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)函證。

（2）往來(lái)款：重點(diǎn)關(guān)注不良資產(chǎn)，賬齡超過(guò)三年的及期末余額大的但客戶可能已無(wú)履行能力的（已訴訟或?qū)⒃V訟的），賒銷的審批制度。

（3）資產(chǎn)管理情況：包括固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等。資產(chǎn)的日常管理是否到位，年末盤(pán)點(diǎn)手續(xù)是否齊全；資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應(yīng)的報(bào)批程序，是否存在因管理不嚴(yán)而造成人為丟失、毀損的情況；是否存在個(gè)人或小集體長(zhǎng)期無(wú)償占用國(guó)有資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的處置中是否因處置不當(dāng)而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，國(guó)有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)，有無(wú)固定資產(chǎn)清理?yè)p失掛賬等。結(jié)合營(yíng)業(yè)外收支、資產(chǎn)出租收入科目進(jìn)行檢查。工程項(xiàng)目是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在違規(guī)發(fā)包、肢解工程規(guī)避招投標(biāo)的情況。在建工程進(jìn)度款的支付情況，支付手續(xù)是否完備，支付條件是否按合同進(jìn)行，是否存在提前支付工程款的情況。

（4）對(duì)收入的審計(jì)：是否存在提前或推遲確定收入，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放。重點(diǎn)檢查資產(chǎn)出租情況。有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)的情況。（資產(chǎn)審計(jì)）

（5）各項(xiàng)成本費(fèi)用審計(jì)：成本是否存在多結(jié)或少結(jié)情況及成本核算方法前后期是否一致，費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)本人的三公經(jīng)費(fèi)，員工的人工費(fèi)用（工資、社保、公積金、福利費(fèi)），社保及公積金是否存在超過(guò)規(guī)定繳交，營(yíng)業(yè)外支出是否存在較大罰款及滯納金、違約金、賠償款、資產(chǎn)處置等。成本費(fèi)用是否嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

（6）對(duì)負(fù)債的審計(jì)：

長(zhǎng)短期借款是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)債務(wù)管理的制度辦法；借款費(fèi)用的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；應(yīng)付款項(xiàng)中是否存在無(wú)明確支付對(duì)象或虛假支付對(duì)象的情況。

3、投資項(xiàng)目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)（資產(chǎn)審計(jì)）

（1）首先查清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，投資的性質(zhì)和種類，重點(diǎn)抽查幾個(gè)金額較大的項(xiàng)目，審計(jì)其立項(xiàng)情況，投資方案，資金來(lái)源和使用情況，項(xiàng)目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)行，以此來(lái)確定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）對(duì)外投資是否真實(shí)，投資決策程序及批復(fù)是否規(guī)范，是否取得了預(yù)期的投資回報(bào)；對(duì)外投資核算的方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；投資收益（損失）的確認(rèn)是否及時(shí)、正確，有無(wú)投資收益（損失）不入賬的情況。

4、領(lǐng)導(dǎo)者本人執(zhí)行廉政紀(jì)律情況

通過(guò)對(duì)賬務(wù)的審計(jì)，審查領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否違規(guī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用（用車、通訊、出國(guó)出境支出、招待費(fèi)），是否存在私設(shè)“小金庫(kù)”為個(gè)人或小集體發(fā)放各種錢物的問(wèn)題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個(gè)人長(zhǎng)期無(wú)償占用、甚至侵占公共財(cái)產(chǎn)的行為。（與成本費(fèi)用一起）