第一篇：貴州省扶貧資金審計條例

貴州省扶貧資金審計條例

（2004年11月27日貴州省第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過 根據(jù)2010年9月17日貴州省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過的《貴州省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改部分地方性法規(guī)的決定》第一次修正 根據(jù)2016年7月29日貴州省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十三次會議通過的《貴州省扶貧資金審計條例修正案》第二次修正）

第一條 為了加強對扶貧資金的審計監(jiān)督，提高扶貧資金使用效益，推進精準扶貧、精準脫貧，促進貧困地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本條例。

第二條 本條例所稱扶貧資金，是指用于加快農(nóng)村貧困地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展，改善農(nóng)村扶貧對象基本生產(chǎn)生活條件，增強自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，實現(xiàn)脫貧的專項資金，包括：

（一）財政性扶貧資金；

（二）信貸扶貧資金；

（三）利用外資扶貧項目資金；

（四）政府部門管理的或者其他單位受政府委托管理的社會捐贈扶貧資金、社會幫扶資金；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他扶貧資金。

第三條 縣級以上審計機關(guān)在本級人民政府和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)對扶貧資金的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行審計監(jiān)督。

財政、發(fā)展改革、扶貧等行政部門及有關(guān)金融機構(gòu)應(yīng)當在各自的職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，協(xié)助審計機關(guān)做好對扶貧資金的審計監(jiān)督工作。

第四條 審計機關(guān)依照法律規(guī)定對扶貧資金獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。

任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。

第五條 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當遵循客觀公正、實事求是的原則，廉潔奉公，嚴守紀律，保守秘密。

第六條 鼓勵社會公眾對扶貧資金的使用管理情況進行監(jiān)督和投訴舉報。審計機關(guān)接到投訴舉報后，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定及時處理。

第七條 省審計機關(guān)負責(zé)制定和組織實施全省扶貧資金審計項目計劃。

縣級以上審計機關(guān)負責(zé)實施本行政區(qū)域內(nèi)的扶貧資金審計項目計劃，執(zhí)行上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的扶貧資金審計項目計劃。

第八條 審計機關(guān)對扶貧資金可以采取上級審計機關(guān)直接對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的審計事項進行審計；也可以由上級審計機關(guān)組織下級審計機關(guān)對扶貧資金開展異地交叉審計或者同級審計。

第九條 縣級以上人民政府及有關(guān)部門應(yīng)當做好精準扶貧大數(shù)據(jù)信息共享工作；支持審計機關(guān)建立扶貧資金審計信息化監(jiān)督平臺，真實、完整、及時地向?qū)徲嫏C關(guān)提供扶貧等涉農(nóng)資金和項目數(shù)據(jù)。

第十條 審計機關(guān)根據(jù)扶貧資金審計工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)的專業(yè)知識人員參加審計工作。

第十一條 對扶貧資金進行審計所需工作經(jīng)費，由組織扶貧資金審計工作的審計機關(guān)納入部門預(yù)算，報本級人民政府批準后予以保證。

第十二條 審計機關(guān)對下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）扶貧開發(fā)的計劃、任務(wù)、對象和重點落實情況；

（二）扶貧資金的預(yù)算、分配、使用、撥付、管理和效益，資金整合情況；

（三）扶貧項目的申報、審批和調(diào)整、實施和管理、驗收和績效情況；

（四）扶貧政策措施落實情況；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。

第十三條 審計機關(guān)對扶貧資金的審計或者審計調(diào)查，根據(jù)

工作需要不定期開展，但是應(yīng)當至少2年進行一次；既可以專項審計，也可以與預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟責(zé)任、固定資產(chǎn)投資審計相結(jié)合。

第十四條 審計機關(guān)應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。

第十五條 各級人民政府確定的重點扶貧資金工程項目,項目主管單位應(yīng)當于項目竣工決算編制后30日內(nèi)向有管轄權(quán)的審計機關(guān)提出申請，由審計機關(guān)按照程序報批后列入當年或者下一年度審計計劃。

第十六條 審計機關(guān)對扶貧資金進行審計，應(yīng)當依法出具審計報告和作出審計決定；向本級人民政府及上一級審計機關(guān)報告審計結(jié)果和向有關(guān)部門通報審計情況；按照規(guī)定向社會公布審計結(jié)果。

審計結(jié)果應(yīng)當如實反映對扶貧資金進行審計的基本情況，包括對扶貧資金的投入、管理、使用和效益作出總體評價，分析存在的問題，并提出對策和建議。

第十七條 各級人民政府應(yīng)當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，落實整改責(zé)任，將整改落實情況納入督查督辦事項。

有關(guān)部門和單位應(yīng)當做好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，按照期限將審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況書面報告審計機關(guān)。

審計機關(guān)應(yīng)當跟蹤檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。

審計機關(guān)移送有關(guān)部門處理的事項，有關(guān)部門應(yīng)當在收到移送處理書90日內(nèi)將處理情況書面告知審計機關(guān)。

第十八條 審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，應(yīng)當在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計單位采取責(zé)令限期改正或者法律、法規(guī)規(guī)定的其他措施：

（一）為套取扶貧資金，同一項目多頭或者重復(fù)申報；

（二）未按照規(guī)定及時足額撥付財政性扶貧資金；

（三）擅自改變扶貧資金投向，截留、轉(zhuǎn)移、虛報冒領(lǐng)、擠占、挪用扶貧資金；

（四）違規(guī)提取項目管理費和其他費用；

（五）擅自改變扶貧貸款期限、利率，預(yù)扣利息或者保證金以及弄虛作假騙取貼息；

（六）弄虛作假、騙取其他扶貧開發(fā)政策待遇；

（七）造成扶貧資金損失；

（八）進行扶貧資金整合時未按照國家和省的規(guī)定執(zhí)行；

（九）其他違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為。第十九條 對貪污、截留、轉(zhuǎn)移、虛報冒領(lǐng)、擠占、挪用扶貧資金，以及因失職、瀆職造成扶貧資金損失，尚不構(gòu)成犯罪的，審計機關(guān)應(yīng)當建議主管部門或者行政監(jiān)察機關(guān)，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第二十條 對拒絕、拖延提供有關(guān)扶貧資金審計資料以及提供的與審計事項有關(guān)的資料和情況不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查，尚不構(gòu)成犯罪的，由審計機關(guān)給予警告，責(zé)令限期改正；逾期不改的，對單位可以處以3萬元以上5萬元以下罰款；對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以2萬元以下罰款，并建議主管部門或者行政監(jiān)察機關(guān)依法追究行政責(zé)任。

第二十一條 審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十二條 本條例自2005年1月1日起施行。

第二篇：扶貧資金效益審計初探

扶貧資金效益審計初探

扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個部分，其投向大致可分農(nóng)田基本建設(shè)、鄉(xiāng)村公路建設(shè)、一建三改、人畜飲水脫困、教育文化衛(wèi)生旅游等五大類社會發(fā)展項目。由于扶貧資金來源渠道多、用途廣，同一類型項目由多個部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大的現(xiàn)象，在一定程度上影響了項目的投資效果。同時也給審計監(jiān)督帶來了困難。本文從扶貧資金的立項效益、管理效益、投資效益等三方面闡述了扶貧資金效益審計的內(nèi)容，結(jié)合實際淺析了扶貧資金效益評價的方法。

扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個部分，其投向大致可分為五大類，一是農(nóng)田基本建設(shè)，包括坡改梯工程及與之配套的農(nóng)田水利建設(shè)；二是鄉(xiāng)村公路建設(shè)；三是以消“茅”（茅草房）工程和“一建三改”(建沼氣、改水、改廁、改圈)為主要內(nèi)容的生態(tài)家園建設(shè)項目；四是人畜飲水脫困工程；五是教育文化衛(wèi)生旅游等社會發(fā)展項目。與此相對應(yīng)，扶貧項目實施地域分散，項目管理單位多、職能重疊。目前，管理扶貧項目的部門有扶貧開發(fā)辦公室、計劃發(fā)展局、民族宗教事務(wù)局、水利水電局、文化局、老區(qū)建設(shè)促進委員會等等。由于扶貧資金來源渠道多，資金用途廣，因而同一類型項目由多個部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大的現(xiàn)象，在一定程度上影響了項目的投資效果。同時也給審計監(jiān)督帶來了困難。本文就扶貧資金效益審計內(nèi)容及評價方法，談點粗淺的看法。

一、扶貧資金效益審計內(nèi)容

扶貧資金效益是對扶貧資金在使用管理過程中的安全性、完整性、經(jīng)濟性，以及項目實施后所產(chǎn)生的社會效益、生態(tài)效益和經(jīng)濟效益的綜合性描述。扶貧資金效益考核應(yīng)從三個方面進行。

一是立項效益。扶貧項目的立項效益，是指扶貧項目管理單位在扶貧項目確立、評估、申報過程中，結(jié)合當?shù)貙嶋H，采用一定的論證方法，從而使扶貧項目的設(shè)立達到既定的經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益目標。

從現(xiàn)行情況看，扶貧項目的實施，首先由貧困鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級制訂脫貧規(guī)劃，確定投資項目，由縣級相關(guān)部門綜合評估，設(shè)立項目庫，然后由縣級主管部門根據(jù)扶貧資金規(guī)模，從項目庫中擇優(yōu)選項上報。因此，對扶貧資金的效益考核，應(yīng)重點關(guān)注立項是否科學(xué)，是否具有前瞻性，項目是否有明確的社會經(jīng)濟效益目標，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟政策取向，計劃項目是否與基層實際相符，是否進行了可行性研究，是否存在先立項，后評估的現(xiàn)象；項目決策過程是否客觀公正，是否進行了風(fēng)險預(yù)測；項目庫的設(shè)計、篩選是否合理，是否正確處理局部利益與整體利益、短期效益與可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系，是否堅持了先急后緩、棄劣擇優(yōu)的原則。

二是管理效益。扶貧資金的管理效益有廣義和狹義之分。這里所說的管理效益是指狹義的管理效益。狹義的扶貧資金管理效益是指扶貧資金在取得、撥付和使用的過程中，資金的流量、流向及安全完整與有關(guān)計劃、標準的相符程度。扶貧資金管理效益的考核內(nèi)容應(yīng)重點關(guān)注國家扶貧政策是否落實，資金的分配是否符合扶貧開發(fā)規(guī)劃，資金是否按項目、按進度撥付，是否?？顚Ｓ茫袩o虛報冒領(lǐng)、擠占挪用、滯留、抵扣扶貧專項資金的情況，是否存在受部門利益驅(qū)使，將扶貧資金投向非扶貧項目甚至用于機關(guān)經(jīng)費。重點考核扶貧資金管理系統(tǒng)是否健全，內(nèi)部控制制度和責(zé)任機制是否存在并有效實施，財務(wù)信息是否真實可靠。扶貧貸款和扶貧周轉(zhuǎn)金的投放是否符合扶貧開發(fā)總體要求，是否存在金融部門和信用資金管理部門為了自身經(jīng)濟利益和片面規(guī)避信貸風(fēng)險擅自改變放款用途、導(dǎo)致放款明顯偏離扶貧目標，扶富不扶貧以及弄虛作假騙取貸款和貼息等問題。在審計中要考核評價資金是否實行專戶管理，封閉運行；?？钍罩欠駥嵭惺跈?quán)審批，賬、錢、物的管理是否分離；是否嚴格劃分生產(chǎn)性支出和優(yōu)撫性支出；扶貧資金的具體項目是否實施了預(yù)算管理。

三是投資效益。扶貧資金的投資效益又分為項目建設(shè)效益與項目完成效益。項目建設(shè)效益是指扶貧資金項目在實施的過程中，以最少的投入獲得最大的效率和效果；項目完成效益是指扶貧項目按計劃建成后，受益區(qū)域的生產(chǎn)力、生產(chǎn)生活環(huán)境的改善和提高程度。對扶貧資金投資效益的考核，應(yīng)重點關(guān)注有無地方官員為追求任期內(nèi)的政績，將資金投向急功近利的產(chǎn)業(yè)尋求短期收益的行為，是否推動本地資源和環(huán)境的良性循環(huán)。要考核投資是否經(jīng)過集體決策，建設(shè)項目的實施是否進行了招投標，重要材料的購入是否實行了政府采購；施工過程中，是否存在管理不善、工程質(zhì)量等問題造成的損失浪費、效益低下甚至損害農(nóng)民利益、破壞生態(tài)環(huán)境等行為。如，坡改梯建設(shè)是否與農(nóng)業(yè)生態(tài)建設(shè)相結(jié)合，是否嚴格界定了坡改梯與退耕還林的范圍。對消茅工程和一建三改工程是否逐戶進行了驗收，是否達到了規(guī)定的標準，資金撥付是否堅持了先改后補和邊改邊補的原則，有無受益戶將資金挪作他用的現(xiàn)象，扶貧企業(yè)是否將扶貧資金用于技術(shù)改造和生產(chǎn)性投資上，有無用于興建辦公樓、發(fā)錢發(fā)物和其他消費性支出。

二、扶貧資金效益評價方法

（一）審計過程中，要注重賬面審計與實地調(diào)查相結(jié)合，?？钍罩У暮戏ㄐ詫徲嬇c合理性審計相結(jié)合。從被審計單位內(nèi)部控制制度入手，以扶貧資金的流向為主線，查閱與扶貧資金審計項目相關(guān)的會議記錄和經(jīng)濟合同，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，對扶貧資金效益進行綜合評價。

（二）扶貧資金投資完成效益是扶貧資金效益評價的核心內(nèi)容，扶貧資金的立項效益和管理效益都不同程度地對項目完成效益產(chǎn)生影響。對扶貧資金投資完成效益的評價既是效益評價的重點，又是效益評價的難點。在對項目完成效益進行評價時，主要有兩種評價方法。一是縱向?qū)Ρ确?，就是對同一地區(qū)在實施扶貧項目前后的有關(guān)數(shù)據(jù)進行對比分析，從時間上分析扶貧資金投入所產(chǎn)生的效益。二是橫向分析法，就是選擇兩個或兩個以上外部環(huán)境相同、經(jīng)濟水平相當?shù)牡貐^(qū)，將實施扶貧項目地方的有關(guān)指標同沒有實施扶貧項目地方的有關(guān)指標進行比較，從地域上分析扶貧資金投入所產(chǎn)生的效益。在實際操作中,應(yīng)根據(jù)不同項目的情況，因地制宜設(shè)置不同分析指標，進行單項效益分析。如：農(nóng)田基本建設(shè)工程前后的糧食畝產(chǎn)量、畝產(chǎn)純收入對比，并在此基礎(chǔ)上對其社會效益和生態(tài)效益進行綜合評價。主要指標有：糧食畝產(chǎn)增長率=（改造后畝產(chǎn)量-改造前畝產(chǎn)量）/改造前畝產(chǎn)量×100%；每畝純收入增長率=（改造后每畝純收入-改造前每畝純收入）/改造前每畝純收入×100%；每畝勞動工日下降率=（改造后每畝勞動工日投入-改造前每畝勞動工日投入）/改造前每畝勞動工日投入×100%；對衛(wèi)生扶貧項目，可比較萬人醫(yī)生擁有量、醫(yī)療床位擁有量和醫(yī)療參保率等；對教育扶貧項目，可比較義務(wù)教育失學(xué)率，文盲率等。

（三）注意剔除不可比因素。扶貧資金效益分析要在核實扶貧資金財務(wù)收支的基礎(chǔ)上進行，注意剔除不可比因素。如自然災(zāi)害、國家宏觀經(jīng)濟政策取向、稅收政策調(diào)整、企業(yè)重組等，這些都會對扶貧資金效益分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響，如果不剔除這些因素，就會人為夸大或縮小扶貧資金的使用效益。

（四）經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益并重。從扶貧資金的特點和運行狀況來看，僅從經(jīng)濟上進行評價，是片面的，因為扶貧項目關(guān)注更多的是社會效益和生態(tài)效益。審計效益評價中，要注意定量分析與定性分析相結(jié)合，財務(wù)指標分析與非財務(wù)指標分析相結(jié)合，貨幣性指標分析與非貨幣性指標分析相結(jié)合，兼顧經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益，局部效益與整體效益、短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、內(nèi)部效益與外部效益、有形效益與無形效益之間的關(guān)系。審計評價時，能夠量化的盡量進行定量分析，對經(jīng)濟效益的評價側(cè)重量化評價，對社會效益和生態(tài)效益應(yīng)在定性分析的基礎(chǔ)上以文字描述為主。審計評價中要防止只重經(jīng)濟效益指標而忽視社會和生態(tài)效益指標。

（五）規(guī)范程序，注重證據(jù)，防范審計風(fēng)險。扶貧資金效益評價是審計人員在審計結(jié)束后對審計事項發(fā)表的主觀意見。因此，在審計中，要特別注意審計程序，所有的評價事項和分析指標應(yīng)當有相應(yīng)的證據(jù)來支持。在取證過程中，要分清內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，言詞證據(jù)和實物證據(jù)；要分析審計證據(jù)的重要性、充分性和相關(guān)性；實行抽樣審計的，要采集足夠的樣本量。確保扶貧資金效益評價的客觀公正，有效避免審計機關(guān)對審計事項進行效益評價所帶來的審計風(fēng)險。

湖北長陽土家族自治縣審計局 田秀玲

來源：人民網(wǎng)-理論頻道 發(fā)表時間：2009-11-04

第三篇：某某縣扶貧資金審計

貴 州 省 審 計 廳

審 計 報 告

黔審*報〔2011〕**號

被審計單位：**縣人民政府

審計項目：2008-2010扶貧資金審計

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條和《貴州省扶貧資金審計條例》規(guī)定，貴州省審計廳派出審計組于2011年7月11日至8月19日，對**縣2008-2010扶貧資金（含以工代賑資金、易地扶貧搬遷資金、少數(shù)民族發(fā)展資金）、社會幫扶資金、扶貧項目貼息貸款和小額扶貧貼息貸款等資金的分配管理使用情況進行了審計，共審計了**局、**辦、農(nóng)業(yè)和扶貧開發(fā)局、人事局、水利局、民宗局、科技局、公路管理局、科協(xié)和婦聯(lián)等**個管理和使用扶貧資金的部門和單位，并延伸審計了*個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對*個鄉(xiāng)鎮(zhèn)**個村進行了審計調(diào)查。此次審計共走訪調(diào)查了**個扶貧項目，占總項目**個的**%，審計項目資金***萬元，占**縣扶貧資金總額***萬元的**%。審計工作得到了**縣人民政府和有關(guān)單位的支持與配合。審計涉及的相關(guān)單位對所提供的與審計有關(guān)的會計資料、電子數(shù)據(jù)、其他證明資料的真實性和完整性負責(zé)，并對此作出了書面承諾。貴州省審計廳的責(zé)任是實施審計，并出具審計報告。

一、基本情況

（一）扶貧資金計劃安排情況。

2008—2010,***市下達**縣扶貧資金計劃**萬元，涉及項目**個。按扶貧資金計劃分，2008**萬元，2009**萬元，2010**萬元。按資金性質(zhì)分，財政扶貧資金**萬元（含易地扶貧搬遷資金**萬元，少數(shù)民族發(fā)展資金**萬元），以工代賑扶貧資金**萬元，社會幫扶資金**萬元。按資金來源渠道分，中央財政資金**萬元，省級配套資金**萬元，縣級 2

配套資金**萬元，社會幫扶資金**萬元。按資金投向分，種植項目**萬元，養(yǎng)殖項目**萬元，加工項目**萬元，基礎(chǔ)設(shè)施（水、電、路等）項目**萬元，公益事業(yè)（文教衛(wèi)等）項目**萬元，其他項目**萬元。

（二）財政扶貧資金到位及收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010財政扶貧資金到位**萬元（含易地扶貧搬遷資金**萬元，少數(shù)民族發(fā)展資金**萬元）。已報賬支出**萬元，其中：2008年**萬元，2009年**萬元,2010年**萬元，2011年1-6月**萬元。

（三）以工代賑扶貧資金收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010以工代賑扶貧資金到位**萬元。未到位**萬元，為省級配套資金。已報賬支出**萬元，其中：2008年**萬元，2009年**萬元,2010年**萬元，2011年1-6月**萬元。

（四）社會幫扶資金收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010社會幫扶資金到位**萬元,其中：2008年**萬元，2009年**萬元，2010年**萬元。已撥付**萬元。

二、審計評價

**縣縣委、政府圍繞《**縣新階段扶貧開發(fā)總體規(guī)劃（2001-2010年）》，謀劃布局**縣扶貧開發(fā)工作。據(jù)**縣統(tǒng)計部門提供的資料反映，三年來，通過加大扶貧資金投入，大力實施扶貧開發(fā)項目，取得較好的經(jīng)濟社會效益，農(nóng)民人均純收入由2007年的2040元增加到2010年**元，年均增長**%；全縣貧困 3

人口逐年減少，由2007年的**人，減少到2010年的**人，減少了**人，年均減少**%，貧困人口占總?cè)丝诘谋戎匾灿?007年的**%下降到了**%。扶貧資金在基礎(chǔ)設(shè)施和種養(yǎng)殖業(yè)方面的大力投入，既加快了貧困地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，農(nóng)村生產(chǎn)生活條件持續(xù)改善，又促進了農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟的發(fā)展。在扶貧資金管理方面，通過對2008年扶貧資金審計存在問題的整改和落實，逐步建立健全管理體制機制，先后出臺了《**縣人民政府關(guān)于進一步加強國家建設(shè)項目預(yù)結(jié)算審查審計工作的通知》、《**縣行政事業(yè)單位項目實施管理辦法》、《**縣項目建設(shè)責(zé)任追究辦法》等項目監(jiān)督、管理方面的規(guī)范性文件，對確保扶貧項目的規(guī)范運行和資金的安全起到了積極的促進作用。

但通過審計發(fā)現(xiàn)，在財政扶貧資金管理方面，**縣在實行國庫集中支付改革后，對財政扶貧資金的專賬管理、封閉運行制度執(zhí)行不夠嚴格，對2008-2010年扶貧資金未實行專賬核算，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在以撥作支，賬外核算的問題；在項目的計劃管理和實施工程中，少數(shù)項目的報賬未提供竣工驗收和結(jié)算清單等必要資料，而以物資采購發(fā)票及建安發(fā)票直接列支，存在未經(jīng)批準擅自調(diào)整項目建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模和實施地點、虛報支出、違規(guī)簽訂項目施工合同和以大額現(xiàn)金支付工程款等問題。

三、審計發(fā)現(xiàn)問題及處理意見

（一）虛列項目支出，套取扶貧項目資金**元。1.**縣農(nóng)村公路管理局虛列農(nóng)村公路項目支出**元。2008年9月，**縣農(nóng)村公路管理局與**縣**建筑有限公司 4

簽訂《工程施工合同》，由**公司以**元總價包干承建2008年**鎮(zhèn)**國道至工業(yè)區(qū)公路建設(shè)項目。截止2011年6月末，農(nóng)村公路管理局報賬列支公路項目款**元，其中：2008年12月支付**公司**元，2009年1月支付**公司**元、支付項目勘測設(shè)計費等**元?，F(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程實際于2008年前完成。經(jīng)查證，縣農(nóng)村公路管理局支付給**公司的項目工程款**元于2008年12月和2009年1月在扣除發(fā)票稅金及手續(xù)費**元后匯入**工業(yè)區(qū)管委會**元。至審計日止，工業(yè)區(qū)管委會無明確的支出與以上資金對應(yīng)。農(nóng)村公路管理局將以項目勘測設(shè)計費等名義支付的**元扣除稅金**元后的**元用于發(fā)放職工個人補助。

審計組發(fā)現(xiàn)上述問題后，**縣監(jiān)察局及時介入，對匯入**公司的**萬元，以及由該公司轉(zhuǎn)入**工業(yè)區(qū)管委會的**元相關(guān)事宜作進一步調(diào)查,對農(nóng)村公路管理局發(fā)放給個人的**元已作收繳處理。

2.**鄉(xiāng)人民政府實施**村2008人飲工程，報賬列支工程項目資金*萬元。經(jīng)審計查實，該項目未實施，但已支付*萬元工程款。

審計組發(fā)現(xiàn)上述問題后，**縣監(jiān)察局及時介入，對**鄉(xiāng)人民政府虛列項目支出*萬元已作收繳處理。

3.2010年至2011年1月，**縣農(nóng)業(yè)局共報賬支出2009年 5

肉牛養(yǎng)殖項目扶貧資金**元。經(jīng)查，該項目畜牧防疫補助、青貯池建設(shè)、牛舍建設(shè)部分實施內(nèi)容未完，虛列支出**元，其中：畜牧防疫補助**元（已用于**鎮(zhèn)畜牧水產(chǎn)站防疫工作支出**元，其余**元以現(xiàn)金保存于項目經(jīng)辦人員處），青貯建設(shè)**元和牛舍建設(shè)**元已支付給養(yǎng)殖戶。

上述行為違反了《會計法》第九條：?...任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算? 和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第十二條：?不準謊報用途套取現(xiàn)金?的規(guī)定。

根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）第六條：?國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金?的規(guī)定，一是對縣農(nóng)村公路管理局、**鄉(xiāng)虛列的項目資金**（含已由縣紀檢監(jiān)察機關(guān)查處收繳的虛報資金**元）全額收繳縣財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目。二是對于**縣農(nóng)業(yè)局虛列多報的肉牛養(yǎng)殖項目資金**元，鑒于其中**元已用于**鎮(zhèn)畜牧水產(chǎn)站防疫工作支出，不予追繳外，其余虛列多報資金**元應(yīng)由縣農(nóng)業(yè)局追還上繳縣財政 6

扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目。

（二）虛報項目工程價款**元，用于施工毀損設(shè)施搶修和集鎮(zhèn)建設(shè)。

1.**縣水利局實施2009**鎮(zhèn)**防洪堤工程項目報賬列支項目工程款**元。經(jīng)審計查實：該項目實際完成防洪堤總長**米,比驗收報賬完成長度**米少*米，虛報工程價款**元。業(yè)主單位解釋造成原因為：施工單位為趕工期，不慎毀損重要公共設(shè)施，擠占工程款搶修，導(dǎo)致該項目工程量減少。

2.**鄉(xiāng)人民政府實施黨義村2008人畜飲水工程項目申報金額為**元，審計查實認定金額為**元，已支付**元，實際多付價款**元，已用于**鄉(xiāng)集鎮(zhèn)建設(shè)。經(jīng)審計查證，該工程部分項目未實施，虛報工程結(jié)算金額**元，包括：⑴立柱、水表未安裝，多計工程價款**元；⑵群眾無償投工投勞土槽開挖和土石回填，多計工程價款**元；⑶引水管道由DN50PE塑料管改為DN40PE塑料管，多計工程價款**元；⑷預(yù)算工程預(yù)備費未發(fā)生,多計工程款**元；⑸預(yù)算其他工程費用不應(yīng)支付給施工方，多計工程款**元。

上述行為違反了《會計法》第九條：?...任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算?的規(guī)定。

根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）7

第六條：?國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金?的規(guī)定，**縣人民政府應(yīng)責(zé)成縣水利局和**鄉(xiāng)調(diào)整賬務(wù)，追還虛報列支的工程價款**元，上繳縣財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目。

（三）多計工程量及多付工程價款**元。

1.**鎮(zhèn)人民政府實施2008**防洪堤工程報賬列支**萬元。審計查實，該項目實際完成防洪堤總長**米，比報賬完成長度少**米，多計工程價款**元。

2.**縣水利局實施2008**村**溝防滲工程項目報賬列支**元。根據(jù)縣水利局提供的工程概算及工程結(jié)算資料反映, 已完工程量匯總表中包含其他費用**元，不應(yīng)作為施工方報量價款，多計工程價款**元。

上述行為違反了《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條?工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴重的，除按違紀金額處以20％以下的罰款外，8

對質(zhì)量低劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費用由責(zé)任方承擔(dān)?的規(guī)定。

根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條?單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：……

（四）虛列投資完成額……?的規(guī)定，責(zé)成**縣**鎮(zhèn)人民政府和縣水利局追回多計多付的項目工程款**元，繳入縣財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目建設(shè)。

（四）擅自改變項目實施地點和內(nèi)容**元。

1.2008年11月14日**縣人民政府專題會議研究決定：將**縣2008基本農(nóng)田小水池建項目資金**元，共**個項目，**口水池全部進行調(diào)整，調(diào)整為建小水池**口，建渠道**km，其中：調(diào)整實施地點*個，金額**元，將小水池調(diào)整為渠道的項目*個，金額**元，既調(diào)整實施地點又調(diào)整為渠道的項目*個，金額**元。**市農(nóng)業(yè)辦公室未對**縣的項目調(diào)整進行批復(fù)。

2.2009年10月13日**縣人民政府專題會議研究決定：將 9

2009基本農(nóng)田配套小水池建設(shè)**個項目，金額**元全部調(diào)整到**村等**個項目實施**公里小水渠。**市農(nóng)業(yè)辦公室未對**縣的項目調(diào)整進行批復(fù)。

上述行為違返了《貴州省財政扶貧資金項目管理暫行辦法》（黔扶領(lǐng)[2003]4號）第十九條?項目的變更調(diào)整管理。對已審批下達的項目，原則上不得調(diào)整。因特殊情況需進行變更調(diào)整的，須將變更調(diào)整的原因及調(diào)整項目的名稱、建設(shè)內(nèi)容、資金額度、實施地點、實施單位等情況和新上項目的項目申報書按程序上報，按項目審批權(quán)限另行審批?的規(guī)定。

根據(jù)《審計法》第四十五條：?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)分情況采取下列處理措施…

（五）采取其他糾正措施?之規(guī)定，責(zé)成**縣人民政府將變更調(diào)整的原因及調(diào)整項目情況按程序上報，補辦相關(guān)手續(xù)。今后扶貧項目實施中確需調(diào)整的項目，必須先按規(guī)定申報審批后方可實施。

（五）違規(guī)簽訂工程施工合同。

審計縣水利局2009年**鎮(zhèn)人飲工程以工代賑資金發(fā)現(xiàn)，2006年1月13日，**縣水利局與中標單位**市水電工程公司未按招標及投標文件中相關(guān)內(nèi)容簽訂**萬元施工合同，一是合同單 10

價完全與中標單價不一致；二是合同未按中標文件確定臨時工程費**萬元，實際以**萬元進行結(jié)算。

上述行為違反了 《中華人民共和國招標投標法》第四十六條 ?招標人和中標人應(yīng)當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》第五十九條 ?招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同的，或者招標人、中標人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款?的規(guī)定，由**縣政府責(zé)令縣水利局與**市水電工程公司按招投標文件重新簽訂合同，并辦理結(jié)算；建議**縣政府對有關(guān)責(zé)任人進行處理。

（六）滯留扶貧資金**萬元。

1.2010年12月31日，**縣財政收到**市財政局下達**縣2010年省級冬修水利扶貧項目資金**萬元，截止2011年6月末，縣財政局未將資金下達撥付項目實施單位，滯留時間為*個月。滯留原因為：項目實施單位未編制實施方案。

2.2010年7月29日，**縣財政收到**市財政局下達**縣2010年財政預(yù)算內(nèi)以工代賑資金**萬元，截止2011年6月末，尚有*萬元資金未下達撥付項目實施單位，滯留時間為**個月。

3.2010年11月3日，**縣收到**市財政局下達小額扶貧到戶貸款貼息資金**萬元。2010年12月29日，縣財政將該資金下達給縣扶貧辦。2011年6月，縣扶貧辦撥付縣信用聯(lián)社**元兌現(xiàn)2010小額扶貧貸款貼息。截止2011年6月末，扶貧辦滯留2010小額扶貧貸款貼息資金**元，滯留時間**個多月。滯留原因為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)貼息對象未確定。

4.2007年末，**縣以前財政扶貧資金累計結(jié)余**萬元。截止2011年6月30日,該資金尚結(jié)余**萬元未使用，其中：項目應(yīng)付質(zhì)量保證金*個**萬元，地質(zhì)災(zāi)害延緩項目*個**萬元，2008-2010年利息收入**萬元，國庫集中支付墊支專戶未沖轉(zhuǎn)**萬元，2008年審計收繳未撥付資金**萬元。以上實際滯留資金為**萬元，除利息收入**萬元外，滯留時間超均過*年。滯留原因為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)扶貧項目工作人員變動對質(zhì)量保證金結(jié)余情況未辦理交接和已安排項目因施工環(huán)境受限暫停資金撥付。

5.截止2011年6月末，**縣財政已下達未撥付滯留財政扶貧資金**萬元。其中：（1）滯留時間為6-12個月的**萬元；（2）滯留時間為1年以上的**萬元；（3）滯留時間為2年以上的**萬元。滯留原因：實行國庫集中支付，**縣財政已將資金下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門，因上級資金下達時間晚和工程未完工及預(yù)留質(zhì)量保證金形成滯留。

以上違反了《貴州省財政扶貧資金報賬制管理實施細則（試 12

行）》（黔財農(nóng)[2005]280號）第九條:?省、地兩級專戶內(nèi)的財政扶貧資金，除向下級財政扶貧資金專戶調(diào)撥資金外，其余資金原則上也應(yīng)按照報賬制程序請款和撥付?？h級專戶內(nèi)的財政扶貧資金，應(yīng)根據(jù)已下達的項目資金指標文件、項目實施進度、報賬請款情況等，撥付到實施單位的‘財政扶貧資金核算專戶’，不得撥付到主管部門，也不得直接從縣級專戶開支?和第十六條?縣級財政部門在收到上級有關(guān)部門批準下達的財政扶貧項目資金指標文件后，應(yīng)及時會同有關(guān)主管部門將此項目資金指標下達給實施單位…?？h級財政預(yù)算安排的扶貧項目資金，也應(yīng)及時下達給實施單位?的規(guī)定。

根據(jù)《貴州省財政扶貧資金項目管理暫行辦法》第二十條?對未經(jīng)批準自行調(diào)整的項目，其資金由項目資金審批部門收回；對已審批下達的項目，超過12個月尚未實施的，其資金由項目資金審批部門收回?和《審計法》第四十五條?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：……

（五）其他處理措施?的規(guī)定，**縣政府對滯留應(yīng)認真分析原因，分清責(zé)任，強化措施，分別處理，努力提高資金使用效益。

（七）財政扶貧資金未進行專賬管理、未封閉運行。**縣2008年5月起實行國庫集中支付?？h財政在縣人民銀行國庫設(shè)臵扶貧資金專戶。上級財政撥入的財政扶貧資金未全額進入專戶核算。進入專戶資金的撥付也未全部通過專戶，部分扶貧資金由財政在國庫的基本戶進行撥付后，在扶貧資金專戶和財政預(yù)算基本戶之間進行調(diào)賬。縣財政未對2008-2010年扶貧資金實行專賬核算。

以上違反了《財政扶貧資金管理辦法》（試行）第十六條?省以下（含省本級）各級財政部門要設(shè)立財政扶貧資金專戶，實行專項管理，封閉運行…?的規(guī)定。

根據(jù)《審計法》第四十五條：?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)分情況采取下列處理措施…

（五）其他處理措施?，由**縣政府責(zé)成縣財政局對財政扶貧資金進行專賬管理、封閉運行。加強扶貧資金核算，提高扶貧資金管理水平。

四、其他需要反映的問題

（一）2006-2007年財政扶貧資金審計有關(guān)問題整改情況。1.關(guān)于虛報項目支出套取扶貧資金**元的問題。

⑴縣職業(yè)技術(shù)學(xué)校套取資金**元，其中：縣級沒收**元，市 14

紀委沒收**元。違紀資金已全額繳入縣財政扶貧資金專戶及國庫，并重新安排用于扶貧專項培訓(xùn)。截止2011年6月30日，除2009農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)工作報賬支出**元外，其余收繳資金**元已安排使用未報賬。

⑵**鎮(zhèn)政府套取資金**萬元問題。

問題資金已于2008年12月繳入財政開設(shè)在縣農(nóng)行扶貧資金專戶。資金已于2009年4月安排下達給**鎮(zhèn)用于人飲工程項目。因項目實施點水源糾紛需增加項目，加大投資，水利部門正在申請上級資金。截止審計日，該資金未使用。

（二）財政扶貧項目貸款貼息申報資料不規(guī)范。1.2008年，**公司向省扶貧辦申報**萬元項目建設(shè)貸款貼息資金**萬元。項目申報時，該公司直接在縣信用聯(lián)社取得的貸款為**萬元，其余貸款為該公司在**市信用聯(lián)社貸款**萬元投入。

2.2010年，老**公司向省扶貧辦申報**萬元生產(chǎn)項目建設(shè)貸款貼息資金**萬元。項目申報時，該公司直接在縣信用聯(lián)社取得的貸款為**萬元，其余項目貸款**萬在申報時未到位。

（三）**縣**鄉(xiāng)虛報項目支出*萬元的問題。

**縣**鄉(xiāng)在2008年**至**公路扶貧項目未實施的情況下，向縣財政報賬，將項目資金*萬元截留在鄉(xiāng)財政賬上。2011年5 15

月28日,**縣監(jiān)察局對該問題進行了查處，于2011年6月，將項目資金收繳縣財政預(yù)算外專戶，由于**縣財政局未收到**縣監(jiān)察局相關(guān)結(jié)論文件，資金列入?暫存款—**縣紀委（其他）?科目，未繳入財政扶貧資金專戶。

**縣紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)盡快調(diào)查落實，將虛報資金繳入財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目建設(shè)。

（四）**鄉(xiāng)人民政府村級公路工程施工存在的問題。**鄉(xiāng)人民政府在實施2008**至**村級公路工程中，于2009年9月15日與***簽訂了兩份不同建設(shè)內(nèi)容的施工合同，合同金額均為**萬元；根據(jù)**鄉(xiāng)政府提供的**至**公路項目申報實施情況說明，新建合同用于應(yīng)付上級檢查驗收，屬虛假合同；另一份維修合同為實際施工合同，合同內(nèi)容為：維修**集鎮(zhèn)至**公路擴建**公里，金額**萬元，維修**至**村**公路和**至**道路**公里，**至**公路維修*萬元,**道路維修*萬元，該合同價款無詳細的預(yù)算資料，審計組現(xiàn)場檢查，路面鋪砂不明顯，**鄉(xiāng)政府不能提供結(jié)算清單等有效資料證明其已按合同實施完畢。

對上述事項的真實性，應(yīng)由**縣人民政府責(zé)成相關(guān)部門進一步查實并處理。

（五）**鄉(xiāng)2008年**項目報賬資料不實的問題。

**鄉(xiāng)實施2008年**畝**種植項目，報賬核銷項目資金**元，16

其中支付鉤藤苗款**元，采購復(fù)合肥**元,憑證所附《項目實施苗木、化肥發(fā)放清單》記載共發(fā)放**戶、每戶**畝，共計**畝，每戶所領(lǐng)補助均是**元，其中苗木款**元，化肥款**元。審計組對農(nóng)戶進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)：

*** 對上述事項的真實性，應(yīng)由**縣人民政府責(zé)成相關(guān)部門進一步查實并處理。

（六）部分養(yǎng)殖項目實施效果差，損失大，大戶集中養(yǎng)殖影響了對貧困農(nóng)戶的扶持力度。

1．**** 2．****

（七）**鎮(zhèn)**工程未按招投標設(shè)計施工，存在安全隱患問題。****

六、審計建議

一要做好項目計劃的管理。項目的申報審批要慎重，對項目的科學(xué)性、可行性和實效性進行嚴格把關(guān)，確保項目計劃的嚴肅性。把好項目工程的驗收關(guān)，建立實行誰驗收、誰把關(guān)、誰負責(zé)的責(zé)任追究制度，強化驗收管理，確保項目真實。

二要加大對閑臵資金的投放力度，統(tǒng)籌安排，相對集中的投放于重點貧困村的扶貧開發(fā)，把有限的資金用到刀刃上，體現(xiàn) 17

規(guī)模效益，最大限度的發(fā)揮資金使用效率。做到干一項成一項，真正發(fā)揮扶貧項目的作用，使群眾長期受益，使貧困村穩(wěn)定脫貧。

三要堅持扶貧到村到戶，加強對大戶實施項目的監(jiān)督檢查力度，確保貧困農(nóng)戶的利益，真正使貧困戶受益。

四要加強對財政扶貧資金的財務(wù)管理和監(jiān)督。要嚴格執(zhí)行并完善資金報賬制度，要加強費用支出的審核，堅持在工程驗收合格、支出確認形成、報賬資料真實合法的條件下付款。加大對套取、挪用扶貧資金行為的查處力度。對典型的違法、違規(guī)行為給予曝光，確保國家的扶貧資金用到實處，使得扶貧工作真正成為一項民心工程、德政工程。

本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當方式公告

二〇一一年九月三十日

第四篇：專項扶貧資金審計方法

專項扶貧資金審計方法

一、審計方法

要求被審計單位提供的資料

1.資金分配依據(jù)、分配方案

2.經(jīng)審核批準的資金預(yù)算文件

3.資金來源結(jié)構(gòu)表

4.單個項目檔案資料（項目立項、設(shè)計、施工、采購、驗收等）

5.決算報告

6.審計要求提供的其他資料

（二）審計內(nèi)容重點

1.分配環(huán)節(jié)

（1）審查資金分配是否堅持重點使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；

（2）專項貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計算是否正確，貸款是否跟著項目走；

（3）是否堅持資金有償和無償使用的原則 2.使用環(huán)節(jié)

（1）扶貧資金使用過程中真實、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補企業(yè)虧損、財政赤字或用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設(shè)投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級批準和媒體公示的項目計劃執(zhí)行，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執(zhí)行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報冒領(lǐng)等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計劃是否落實，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報的工程決算是否真實、準確、合規(guī)、有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)等問題，項目建設(shè)單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設(shè)“小金庫”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結(jié)構(gòu)是否合理，針對當前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟效益，還有多少資金沒有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環(huán)節(jié)

一是檢查評價扶貧領(lǐng)導(dǎo)小組組織機構(gòu)，工作制度是否健全，各級扶貧辦、財政、發(fā)改委、農(nóng)行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項發(fā)展資金進行單獨設(shè)賬核算；銀行部門對扶貧資金是否按規(guī)定設(shè)立專戶進行核算，利息計算是否正確；各種扶貧資金是否做到專款專用、有無截留、擠占、挪用和損失浪費的問題；資金投放是否及時，結(jié)轉(zhuǎn)下年的資金是否繼續(xù)使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項目法人負責(zé)制、咨詢論證制、招投標、工程監(jiān)理、竣工驗收、決算審計、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項目申報審批過程中有無重復(fù)申報、多頭虛假申報，有關(guān)部門項目論證不規(guī)范，概算批復(fù)內(nèi)容不詳細，項目單位概算調(diào)整與執(zhí)行不符合國家規(guī)定，有無擅自提高或降低建設(shè)標準、擴大或縮小建設(shè)規(guī)模和變更建設(shè)內(nèi)容，施工企業(yè)有無違規(guī)分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，竣工決算驗收手續(xù)不完備等；

三是針對當前實行的扶貧資金報賬制，重點檢查內(nèi)控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴密，有無虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。

四、審計經(jīng)驗

1.扶貧資金效益審計要以扶貧項目為載體，專項資金流向為主線，全面核實扶貧項目和資金計劃執(zhí)行，充分掌握審計范圍內(nèi)的資金到位、下?lián)?、管理和使用情況，并在此基礎(chǔ)上突出對重點項目的審計。按規(guī)定，對重點項目的財政扶貧資金、以工代賑等資金必達到當?shù)厝客读坑媱澋?0%以上，將其資金作為審計重點。

2.專項資金收支審計與項目計劃管理審計相結(jié)合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報賬情況，審計查處影響資金使用效益的違紀違規(guī)問題。對各級財政專賬審計時，有目的的關(guān)注和掌握重點或規(guī)模較大扶貧項目資金的預(yù)撥及其報賬資料，對重點扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧或已預(yù)撥資金尚在建設(shè)中的項目等，以重點項目為單位按一定比例抽查或延伸審計，親臨實地勘查核對，觀察核實項目工程建設(shè)情況及其效果；再如，對有疑點的報賬資料，要深入項目實地核實項目建設(shè)材料實物與報賬票據(jù)內(nèi)容是否一致，或有目的的對重點項目報賬領(lǐng)款名冊簽章人員隨機抽查核對，防止利用報賬制進行虛假報賬，套取資金。

3.找準對象，尋找突破口。包工頭、企業(yè)老板是虛報項目套取資金的直接關(guān)系人，是套取資金的最上端，但不是審計對象，找包工頭和企業(yè)老板談話取證可能會遇到種種困難；村干部是套取資金整個環(huán)節(jié)的最末端，對套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部是我們的審計對象，而且處于案件發(fā)生的中間環(huán)節(jié)，對案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。

第五篇：貴州省財政扶貧資金項目管理暫行辦法

貴州省財政扶貧資金項目管理暫行辦法

黔扶領(lǐng)（2003）4號

第一章 總 則

第一條 為加強財政扶貧資金項目的管理，提高項目質(zhì)量和效益，根據(jù)《中國農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要（2001—2010）》、國家《財政扶貧資金管理辦法》、《中共貴州省委、貴州省人民政府關(guān)于切實做好新階段扶貧開發(fā)工作的決定》和《中共貴州省委關(guān)于加大新階段扶貧開發(fā)工作力度的決定》等文件精神和有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合人省新階段扶貧開發(fā)的實際，特制定本辦法。

第二條 財政扶貧資金是指國家設(shè)立的用于貧困地區(qū)改變落后面貌，改善貧困地區(qū)生產(chǎn)、生活條件，提高貧困群眾生活水平，促進經(jīng)濟和社會全面發(fā)展的專項資金。

第三條 本辦法適用于使用財政扶貧資金（含少數(shù)民族發(fā)展資金和以工代賑資金）建設(shè)的項目。第二章 財政扶貧資金項目申報

第四條 申報資格。各市（州、地）、有扶貧開發(fā)任務(wù)的縣（市、市轄區(qū)、特區(qū)，以下簡稱縣）、扶貧開發(fā)工作重點鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及重點村（以下簡稱重點鄉(xiāng)、村）可申報財政扶貧資金項目。

第五條 申報資格。必須在完成項目前期準備工作的條件下申報。項目前期準備工作包括：（1）根據(jù)扶貧開規(guī)劃建立項目庫，按照先后緩的原則選擇項目；（2）項目的勘察、設(shè)計、投資概算（概算標準參照《貴州省財政扶貧資金項目投資補助參考標準》執(zhí)行）；（3）項目可行性研究、論證及評估、扶貧效益分析；（4）確定項目實施單位、項目技術(shù)依托單位、項目主管單位等。

第六條 申報程序。財政扶貧資金項目應(yīng)自下而上逐級申報。各重點鄉(xiāng)、村根據(jù)本鄉(xiāng)、本村扶貧開發(fā)規(guī)劃對項目進行篩選，并將所選擇的項目報縣扶貧辦；縣扶貧辦對項目進行初審，經(jīng)縣扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組審核后報市（州、地）扶貧辦，由市（州、地）扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)審批權(quán)限審查立項；屬于省級審批的項目，由市（州、地）扶貧辦報省扶貧辦審查立項。

第七條 申報內(nèi)容和材料。申報財政扶貧資金項目，須報送《貴州省財政扶貧資金項目申報書》，同時提供項目申報文件、項目匯總表及軟盤等，一式兩份，按規(guī)定程序申報。

第八條 申報時間。縣扶貧辦應(yīng)于當年年底前將下一財政扶貧資金項目的申報材料報市（州、地）扶貧辦；市（州、地）扶貧辦應(yīng)于當年年底前將下一屬于省級審批的財政扶貧資金項目的申報材料報省扶貧辦。

第三章 財政扶貧資金項目審批

第九條 審批立項范圍

（一）財政扶貧資金可予支持的項目：

（1）重點鄉(xiāng)、村貧困農(nóng)戶實施的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)項目；

（2）引進優(yōu)良品種、推廣先進適用技術(shù)等科技扶貧項目；

（3）重點鄉(xiāng)、村實施水、電、路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目；

（4）重點鄉(xiāng)、村實施農(nóng)田水利等基本農(nóng)田建設(shè)項目；

（5）重點鄉(xiāng)、村發(fā)展基礎(chǔ)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、計劃生育、文化廣播電視事業(yè)等社會公益項目；

（6）貧困地區(qū)干部培訓(xùn)和農(nóng)民農(nóng)業(yè)適用技術(shù)與非農(nóng)技培訓(xùn)項目；

（7）貧困農(nóng)戶住房改造項目。

（二）財政扶貧資金不予支持的項目：

（1）修建樓堂館所及商品住宅的項目；

（2）部門所辦的經(jīng)濟實體項目；

（3）大中型基本建設(shè)項目；

（4）城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目；

（5）未完成項目前期準備工作的項目；

（6）無項目申報書或申報材料不全的項目；

（7）不符合財政扶貧資金項目申報材料程序的項目；

（8）采用不正當手段套取扶貧資金的項目。

（三）不支持列有下列費用開支的項目：

（1）行政事業(yè)機構(gòu)開支和人員經(jīng)費；

（2）各種獎金、津貼和福利補助；

（3）交通工具及個人通信設(shè)備；

（4）彌補企業(yè)虧損；

（5）彌補財政預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；

（6）彌補項目建設(shè)管理費用；

（7）其它與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出。

第十條 審批權(quán)限。省扶貧辦負責(zé)重點扶貧開發(fā)項目的審批。全省財政扶貧資金計劃規(guī)模的50％下放給市（州、地）審批。由市（州、地）審批和縣實施的扶貧項目均須報省扶貧辦血案。

第十一條 審批程序。每年中央和省財政扶貧資金計劃確定后，由省扶貧辦提出分配方案，經(jīng)省扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，將資金計劃下達到市（州、地）和縣。市（州、地）扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)本地區(qū)到縣資金計劃規(guī)模的50％，對單一項目申報金額在10萬元以下的項目，按照審批立項范圍進行審批，市（州、地）扶貧辦合同同級財政部門聯(lián)合行文下達項目資金，并在下達項目資金起三日內(nèi)報送省扶貧辦、省財政廳備案；10萬元以上的項目，經(jīng)市（州、地）扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，由市（州、地）扶貧辦報省扶貧辦審批，省扶貧辦會同省財政廳聯(lián)合行文下達項目資金。對未立項批復(fù)的項目，不予下達項目資金。市（州、地）立項審批的項目，不符合財政扶貧資金項目審批立項范圍和要求的，省級主管部門有權(quán)予以撤消或糾正。第四章 財政扶貧資金項目管理

第十二條 財政扶貧資金嚴格實行項目管理，做到資金到項目，管理到項目，檢查到項目，驗收到項目。

第十三第 項目實施方案。項目審批下達后，項目實施單位應(yīng)制定項目實施方案。科技扶貧項目的實施方案須逐級審查后，報省扶貧辦審批。其他項目的實施方案由縣扶貧辦審批。項目實施方案一經(jīng)批準，資金管理部門應(yīng)根據(jù)項目實施方案和財政扶貧資金管理規(guī)定及時撥付項目資金。對實施方案未經(jīng)批準的項目，不得撥付項目資金。

第十四條 項目實施管理，項目實施方案下達后，項目建設(shè)單位應(yīng)按照項目資金規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)定及實施地點，精心組織實施，加強質(zhì)量管理，按期完成建設(shè)任務(wù)。項目實施過程中，縣扶貧辦和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對項目進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，確保項目質(zhì)量。有一定規(guī)模的項目應(yīng)建立標志牌。

第十五條 項目資金專戶管理。省、市（州、地）、縣三級均須設(shè)立財政扶貧資金專戶，確保項目資金封閉運行，?？顚Ｓ?。

第十六條 項目報帳制管理。財政扶貧項目資金實行報帳制管理，嚴格執(zhí)行《財政扶貧資金報帳制管理辦法》的各項規(guī)定。

第十七條 項目公示制度。實施財政扶貧資金項目，稍大將項目的名稱、資金來源、投資總額、實施地點、建設(shè)單位、項目負責(zé)人、項目資金使用、開工時間、竣工時間、項目檢查驗收等情況在項目所在的縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村進行公示，接受社會監(jiān)督。

第十八條 項目的管護。已檢查驗收合格的項目，由項目受益群休及相關(guān)單位共同負責(zé)管護。

第十九條 項目的變更調(diào)整管理。對已審批下達的項目，原則上不得調(diào)整。因特殊情況需進行變更調(diào)整的，須將變更調(diào)整的原因及調(diào)整項目的名稱、建設(shè)內(nèi)容、資金額度、實施地點、實施單位等情況和新上項目的項目申報書按程序上報，按項目審批權(quán)取另行審批。

第二十條 對未經(jīng)批準自行調(diào)整的項目，其資金由項目資金審批部門收回；對已審批下達的項目，超過12個月尚未實施的，其資金由項目資金審批部門收回。

第二十一條 項目檔案管理。建立財政扶貧資金項目檔案。項目檔案應(yīng)將項目申報至竣工驗收各個環(huán)節(jié)的文件資料，按項目下達時間、項目類型進行分類、整理和存檔，作為項目檢查、驗收、運行維護和審計監(jiān)督的重要依據(jù)。第五章 財政扶貧資金項目驗收

第二十二條 驗收依據(jù)。項目驗收的主要依據(jù)是經(jīng)省、市（州、地）、縣下達的立項批復(fù)文件、項目資金文件和項目實施方案、項目申報書。

第二十三條 驗收條件。項目驗收必須具備經(jīng)下條件：

1、項目建設(shè)單位按照下達項目的計劃和設(shè)計要求，完成建設(shè)任務(wù)的；

2、工程建設(shè)項目經(jīng)試運行或技術(shù)檢測，質(zhì)量達到技術(shù)指標的；

3、項目計劃、擴初設(shè)計或?qū)嵤┓桨?、批?fù)文件、有關(guān)圖表、實施單位合同或組織實施責(zé)任書、初驗報告、總結(jié)材料、財務(wù)決算和資金審計報告、管護措施等文件資料齊全。

第二十四條 驗收程序。單個項目建設(shè)任務(wù)完成后，項目實施單位要對照項目計劃和設(shè)計要求，及時組織自查和有關(guān)部門進行初步驗收，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保項目建設(shè)質(zhì)量，并寫出《竣工驗收申請報告》申請驗收。

第二十五條 驗收方法。采取聽匯報、查對項目檔案、察看現(xiàn)場、走訪群眾等多種方式相結(jié)合的辦法進行驗收。

第二十六條 驗收權(quán)限。省財政扶貧資金項目實行分級驗收。

省級驗收：由省扶貧辦會同有關(guān)部門對全省財政扶貧資金項目進行檢查和隨機抽查項目驗收。

地級驗收：由市（州、地）扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)部門對本地區(qū)實施的項目進行檢查和隨機抽查項目驗收，檢查項目比例應(yīng)不低于當年下達項目總數(shù)的50％，隨機抽查項目驗收比例應(yīng)不低于當年投入項目資金總額的15％。

縣級驗收：由縣扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)部門和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），對縣內(nèi)的項目逐個進行驗收。

第二十七條 驗收內(nèi)容。（1）立項項目批準計劃任務(wù)的實施地點、完成時間、數(shù)量、質(zhì)量；（2）財政扶貧資金的到位和使用情況；（3）項目的自籌資金及農(nóng)民投工投勞情況；（4）項目的經(jīng)濟、社會、生態(tài)效益情況；（5）項目建成后的運行管理措施；（6）有關(guān)文件資料、圖表、財務(wù)檔案、標牌、公示等情況。

第二十八條 驗收標準。按批準的項目計劃及規(guī)定的標準進行驗收，驗收評定結(jié)果分為優(yōu)良、合格、不合格三個等級。

第二十九條 驗收報告。由負責(zé)驗收的單位對所驗收的項目寫出驗收報告。市（州、地）、縣兩級扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組每年須對本轄區(qū)內(nèi)項目的驗收情況寫出總結(jié)報告，于年底前報上一級扶貧辦。

第三十條 驗收工作經(jīng)費，從省下達的扶貧項目管理費中適當安排，不足部分由項目所在市（州、地）、縣級財政補足。

第六章 以工代賑資金項目管理

第三十一條 以工代賑資金的投向、使用范圍、申報程序和分配下達辦法，按黔府辦發(fā)〔1999〕8號《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈貴州省扶貧資金管理辦法〉的通知》，和省財政廳、省扶貧辦、省計委黔財預(yù)字〔2000〕159號《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財政扶貧資金管理辦法〉（試行）的通知》等文件執(zhí)行。

第三十二條 項目審批。

1、以工代賑項目參照基本建設(shè)程序管理，投資量大、工程技術(shù)復(fù)雜的項目，要按基建程序逐步推進。一般項目可簡化程序，減少審批環(huán)節(jié)和手續(xù)。

2、以工代賑項目實行分級管理的辦法。屬以工代賑資金300萬元以上的項目（含300萬元），由省計委會同省扶貧辦、省財政廳及省級行業(yè)主管部門審批。300萬元以下項目，由地、縣計劃部門會同同級有關(guān)部門審批。市（州、地）與縣的項目審批權(quán)限，由市（州、地）人民政府（行署）自己決定。

3、凡列入以工代賑建設(shè)計劃的項目都要做好項目前期工作，完成項目設(shè)計審批工作。

4、以工代賑資金安排的建設(shè)項目實行省級管理制度，省以下不能層層切塊，做到資金到項目、管理到項目、核算到項目。

5、國家資金對以工代賑項目的投入數(shù)額按現(xiàn)行辦法執(zhí)行（詳見貴州省以工代賑項目建設(shè)資金補助標準[暫行]）。

第三十三條 以工代賑項目由相應(yīng)行業(yè)部門或單位組織實施，計劃部門進行協(xié)調(diào)和監(jiān)督。

第三十四條 項目檢查驗收。

1、以工代賑項目建成后，由原審批單位牽頭，組織相關(guān)部門進行竣工驗收。

2、以工代賑項目驗收合格后，按項目性質(zhì)和用途，分別由相應(yīng)業(yè)務(wù)部門、當?shù)卣蚣w進行維護和管理，并建立一套完善的維護管理制度和辦法。

第七章 附 則

第三十五條 扶貧項目資金必須?？顚Ｓ?。對轉(zhuǎn)移、挪用、拖欠、擠占、貪污財政扶貧資金的，必須如數(shù)追回，并依紀依法追究有關(guān)負責(zé)人和當事人的責(zé)任；因人為因素造成項目失敗、質(zhì)量低劣、項目資金損失的，追究有關(guān)負責(zé)人和當事人的責(zé)任。各級各有關(guān)部門要相互配合，按照有關(guān)規(guī)定和要求加強對項目實施的檢查指導(dǎo)工作，審計部門做好項目資金使用情況的審計監(jiān)督工作。

第三十六條 本辦法由省扶貧辦和省財政廳負責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。