第一篇：投資管理論文-部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務(wù)管理的內(nèi)部控制

部屬高校基本建議投資管理與財務(wù)管理的內(nèi)部控制

近些年來，各部屬高?；窘ㄔO(shè)取得了較明顯的成績。但由于基建工作投入大，專業(yè)性強，管理要求高，建筑市場競爭激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，提高投資效益，各高校應(yīng)加強基本建設(shè)投資管理與財務(wù)管理。

一、高校基本建設(shè)投資管理與財務(wù)管理方面存在的問題

1、不能嚴格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關(guān)方面強行拆除而不能得到應(yīng)有的補償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費。

2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報年度自籌計劃往往大于學(xué)校財務(wù)支出計劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè)，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。

3、工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結(jié)算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量，設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計算，多計費用等。

4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高校基本建設(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對高?；窘ㄔO(shè)特點和存在的問題，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強和完

善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M行。

2、加強預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長為首的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會成員及各職能部門的行政負責(zé)人，特別要有財務(wù)處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加。財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂年度基建計劃。在編制學(xué)校預(yù)算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費來源要可靠。

3、實行經(jīng)濟責(zé)任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財務(wù)工作實行校長負責(zé)制，設(shè)置總會計師的學(xué)校由總會計師協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟責(zé)任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務(wù)處長、二級單位財務(wù)負責(zé)人和基層財務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強基建招標管理控制。部屬商?；窘ㄔO(shè)項目基本上按照國家有關(guān)規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設(shè)項目招標工作。招標領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責(zé)人組成，主要負責(zé)學(xué)?；椖康木唧w招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結(jié)果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專業(yè)資質(zhì)并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責(zé)向基建招標領(lǐng)導(dǎo)小組提供專業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項目招標評委。

5、嚴格實行合同會審控制。商?；椖繎?yīng)嚴格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中

控制價格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責(zé)人組成的基建合同會審小組，主要負責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見，負責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責(zé)基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計處通過招標，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制

財務(wù)部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，建立會計崗位責(zé)任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財務(wù)機構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專職財務(wù)人員，具體負責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨設(shè)立基建財務(wù)部門并科學(xué)設(shè)計內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

2、制定完善的財務(wù)規(guī)章制度?！痘窘ㄔO(shè)資金報銷程序及審批權(quán)限管理辦法》，對報銷程序及審批權(quán)限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門、各級校領(lǐng)導(dǎo)簽批的會審表，進度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負責(zé)人簽字的工程進度會簽表，其他費用支出按規(guī)定標準實行定額控制，嚴格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

3、建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學(xué)校內(nèi)部會計制度切實執(zhí)行，校內(nèi)審計部門應(yīng)定期檢查，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對出現(xiàn)的新問題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會計信息質(zhì)量。[

第二篇：部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務(wù)管理的內(nèi)部控制

部屬高校基本建議投資管理與財務(wù)

管理的內(nèi)部控制

部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務(wù)管理的內(nèi)部控制2007-02-02 21:55:3

4近些年來，各部屬高?；窘ㄔO(shè)取得了較明顯的成績。但由于基建工作投入大，專業(yè)性強，管理要求高，建筑市場競爭激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，提高投資效益，各高校應(yīng)加強基本建設(shè)投資管理與財務(wù)管理。

一、高?；窘ㄔO(shè)投資管理與財務(wù)管理方面存在的問題

⒈不能嚴格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行

充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關(guān)方面強行拆除而不能得到應(yīng)有的補償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費。

⒉自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報自籌計劃往往大于學(xué)校財務(wù)支出計劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè)，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。

⒊工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高?；üこ讨校┕挝辉诠こ探Y(jié)算上商

估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量，設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計算，多計費用等。

⒋基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高?；窘ㄔO(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對高?；窘ㄔO(shè)特點和存在的問題，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強和完善基建投資管理。

⒈建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確保基建工作的順利進行。

⒉加強預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長為首的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會成員及各職能部門的行政負責(zé)人，特別要有財務(wù)處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加。財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂基建計劃。在編制學(xué)校預(yù)算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費來源要可靠。

⒊實行經(jīng)濟責(zé)任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財

務(wù)工作實行校長負責(zé)制，設(shè)置總會計師的學(xué)校由總會計師協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟責(zé)任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務(wù)處長、二級單位財務(wù)負責(zé)人和基層財務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

⒋加強基建招標管理控制。部屬商?；窘ㄔO(shè)項目基本上按照國家有關(guān)規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設(shè)項目招標工作。招標領(lǐng)導(dǎo)小組以分

管校領(lǐng)導(dǎo)為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責(zé)人組成，主要負責(zé)學(xué)?；椖康木唧w招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結(jié)果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專業(yè)資質(zhì)并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責(zé)向基建招標領(lǐng)導(dǎo)小組提供專業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項目招標評委。

⒌嚴格實行合同會審控制。商校基建項目應(yīng)嚴格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責(zé)人組成的基建合同會審小組，主要負責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見，負責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責(zé)基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

⒍實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計處通過招標，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制

財務(wù)部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。

⒈單獨設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，建立會計崗位責(zé)任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金管理辦法（試行）》的

通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財務(wù)機構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專職財務(wù)人員，具體負責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨設(shè)立基建財務(wù)部門并科學(xué)設(shè)計內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

⒉制定完善的財務(wù)規(guī)章制度?！痘窘ㄔO(shè)資金報銷程序及審批權(quán)限管理辦法》，對報銷程序及審批權(quán)限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門、各級校領(lǐng)導(dǎo)簽批的會審表，進度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負責(zé)人簽字的工程進度會簽表，其他費用支出按規(guī)定標準實行定額控制，嚴格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

⒊建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學(xué)校內(nèi)部會計制度切實執(zhí)行，校內(nèi)審計部門應(yīng)定期檢查，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對出現(xiàn)的新問題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會計信息質(zhì)量。

第三篇：部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務(wù)管理的內(nèi)部控制

近些年來，各部屬高校基本建設(shè)取得了較明顯的成績。但由于基建工作投入大，專業(yè)性強，管理要求高，建筑市場競爭激烈，基建投資還存在管理弱化和浪費損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，提高投資效益，各高校應(yīng)加強基本建設(shè)投資管理與財務(wù)管理。

一、高?；窘ㄔO(shè)投資管理與財務(wù)管理方面存在的問題

1、不能嚴格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關(guān)方面強行拆除而不能得到應(yīng)有的補償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費。

2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報自籌計劃往往大于學(xué)校財務(wù)支出計劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè)，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。

3、工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結(jié)算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量，設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計算，多計費用等。

4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高?；窘ㄔO(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對高?；窘ㄔO(shè)特點和存在的問題，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強和完善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M行。

2、加強預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長為首的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會成員及各職能部門的行政負責(zé)人，特別要有財務(wù)處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加。財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂基建計劃。在編制學(xué)校預(yù)算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費來源要可靠。

3、實行經(jīng)濟責(zé)任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財務(wù)工作實行校長負責(zé)制，設(shè)置總會計師的學(xué)校由總會計師協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟責(zé)任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務(wù)處長、二級單位財務(wù)負責(zé)人和基層財務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強基建招標管理控制。部屬商?；窘ㄔO(shè)項目基本上按照國家有關(guān)規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設(shè)項目招標工作。招標領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責(zé)人組成，主要負責(zé)學(xué)?；椖康木唧w招標工作、審定招標方案、考察和確

定投標或邀標單位、審查評標結(jié)果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專業(yè)資質(zhì)并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責(zé)向基建招標領(lǐng)導(dǎo)小組提供專業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項目招標評委。

5、嚴格實行合同會審控制。商校基建項目應(yīng)嚴格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責(zé)人組成的基建合同會審小組，主要負責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見，負責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責(zé)基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計處通過招標，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制

財務(wù)部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，建立會計崗位責(zé)任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)校基本建設(shè)資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財務(wù)機構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專職財務(wù)人員，具體負責(zé)基本建設(shè)資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨設(shè)立基建財務(wù)部門并科學(xué)設(shè)計內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

2、制定完善的財務(wù)規(guī)章制度?！痘窘ㄔO(shè)資金報銷程序及審批權(quán)限管理辦法》，對報銷程序及審批權(quán)限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門、各級校領(lǐng)導(dǎo)簽批的會審表，進度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負責(zé)人簽字的工程進度會簽表，其他費用支出按規(guī)定標準實行定額控制，嚴格審批手續(xù)，避免或減少不合理支出。

3、建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。為確保學(xué)校內(nèi)部會計制度切實執(zhí)行，校內(nèi)審計部門應(yīng)定期檢查，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞，并針對出現(xiàn)的新問題和情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必糾，以提商會計信息質(zhì)量。[

第四篇：項目投資控制缺陷與建議論文

1設(shè)計市場存在問題

影響建設(shè)項目投資最大的階段，是從投資決策的做出到施工圖的設(shè)計，隨著工程項目的進展，對投資的影響程度逐漸減小，因此，要控制投資，重點應(yīng)放在設(shè)計階段的前期。但是，目前很多項目把主要精力集中于施工階段，即審核施工圖預(yù)算、工程價款結(jié)算，而忽視了前期投資控制不合理的局面。

1.1建筑承包市場的問題

建筑市場權(quán)力尋租、部門分割、行業(yè)壟斷、地方保護現(xiàn)象嚴重。建筑企業(yè)往往不是憑實力、信譽奪標，而是比“手段”，招標制度有名無實。建筑市場劣者不死、強者不勝，嚴重影響投資效率。

1.2開發(fā)商主體市場的問題

開發(fā)商在投資控制中處于有利的地位，在投資控制中起到關(guān)鍵的作用，這就使得業(yè)主的控制能力受到了很大的限制，從而影響了投資的有效控制。在設(shè)計方面，由于開發(fā)商不熟悉土建，不能有效監(jiān)督設(shè)計過程的投資控制，設(shè)計單位受到的國家或地方建設(shè)管理部門的監(jiān)督也很薄弱，條例不健全導(dǎo)致定額數(shù)據(jù)不準確。在與承包商的關(guān)系方面，大量的投資來自于國家或地方政府，業(yè)主自身產(chǎn)權(quán)約束不嚴格，相關(guān)負責(zé)人面對金錢的誘惑，沒有把投資收益最大化目標放在首位。在招投標方面，過程受到政府部門的干預(yù)，開發(fā)商不能擇優(yōu)而錄承包商。

2建設(shè)項目投資控制對策研究

要想從根本上解決投資失控問題，必須要對建設(shè)體制、建筑業(yè)體制、企業(yè)體制等進行綜合改革。具體如下：

2.1建立現(xiàn)代企業(yè)制度

現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，產(chǎn)權(quán)清晰，政企分開，科學(xué)管理為特征，核心是產(chǎn)權(quán)清晰，就是清晰界定所有者和經(jīng)營者的產(chǎn)權(quán)。在一個競爭的市場當(dāng)中，清晰界定的產(chǎn)權(quán)更便于自由交易，資本自由流動，資源實現(xiàn)有效配置。一套科學(xué)的約束機制和激勵機制，有助于提高設(shè)計單位的設(shè)計的效率、有助于確立為業(yè)主著想的設(shè)計理念。建立現(xiàn)代企業(yè)制度可以使建設(shè)承包單位自擔(dān)風(fēng)險、自我約束，規(guī)范的企業(yè)行為可以提高施工項目管理效率，提高整個建筑行業(yè)的素質(zhì)，提高建設(shè)資金的利用率。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，可以改善業(yè)主負責(zé)制存在的委托—代理不確定性的弊端，從源頭上遏制尋租的產(chǎn)生，迫使建設(shè)單位更多的關(guān)注投資效率。

2.2嚴格規(guī)范招投標招投標制度是建筑市場的主要交易方式，通過合理的招投標程序和辦法，既可以避免出現(xiàn)逆向選擇，規(guī)范各種交易行為，同時也可以在總體上降低交易成本，提高投資效益。然而我國的招投標市場存在許多諸如規(guī)避招標、肢解發(fā)包、黑白合同、串標、圍標、監(jiān)管無力、政府干預(yù)等問題。為此應(yīng)從以下幾個方面采取措施嚴格規(guī)范招投標行為：首先是招投標制度法規(guī)的完善和監(jiān)督執(zhí)法力度的強化，其次是信用體制的建設(shè)和媒體披露信息自由，第三是政府觀念的轉(zhuǎn)變，要樹立為市場提供方便的指導(dǎo)思想，完善各種規(guī)章制度，提高和改善工作效能，給招投標活動一個合理的平臺。而且有形市場不僅僅包括招投標，其他比如專業(yè)分包、勞務(wù)分包、建材采購、都可以納入有形市場來公開交易，從而使建設(shè)資金的利用透明化，有利于投資的控制。

2.3規(guī)范各方行為，加強自身管理

在工程建設(shè)市場中，勘察設(shè)計、承包施工、投資開發(fā)是主角，其中投資開發(fā)方是核心，投資的有效控制不僅在于三者各自加強自身的管理，同時也需要三者之間管理的合理互動與協(xié)調(diào)。筆者認為，在項目實施的整個過程中，可以運用控制論原理，把整個投資控制的過程看作如下圖所示的控制回路，三方在這個回路中，互相制約，互相協(xié)調(diào)，實現(xiàn)對投資主動的有效的控制。要使該回路起到控制作用，必須注意以下幾點：第一，為了避免信息的不對稱，需要一個公平、公開、公正的市場環(huán)境，以使得合適的設(shè)計與施工單位被分配到合適的工程項目上；第二，確定總目標、分目標與細目標的目標值，以作為比較和控制的依據(jù)；第三，為了促進各方參與者積極進行信息交流，需要一個合理的建設(shè)流程，以確定實現(xiàn)各目標的措施，收集匯總各種費用數(shù)據(jù)和干擾因素，及時做出調(diào)整措施，并做出對費用支出的預(yù)測。這就需要市場、政府、企業(yè)共同努力，建立制度。設(shè)計單位應(yīng)加強對前期工作的分析和研究，對于投資開發(fā)方的要求、用地規(guī)劃、基地及其周邊條件要有清晰認識，掌握各種資料和數(shù)據(jù)，以免造成“摸石頭過河，走一步算一步”的狀況，破壞了設(shè)計程序的邏輯性和合理性，造成項目投資上的浪費。為此，首先要加強與施工單位的交流合作，充分聽取施工單位的意見，避免設(shè)計方案與施工技術(shù)脫節(jié)，同時要在施工過程中進行監(jiān)督與管理，提出合理的施工方案。其次，推行專業(yè)技術(shù)資格制度，明確各等級的職業(yè)資格所能承擔(dān)的設(shè)計內(nèi)容、設(shè)計范圍和設(shè)計權(quán)限，一定的項目必須有一定資格的人設(shè)計。

3要充分發(fā)揮造價估算人員在方案比較和經(jīng)濟分析中的重要作用，嚴格實行限額設(shè)計，堅持技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合施工單位應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部人員管理，提高施工隊伍的素質(zhì)，任用既懂經(jīng)濟又懂技術(shù)的工程師負責(zé)項目的成本控制；加強與設(shè)計單位的溝通，從施工技術(shù)的經(jīng)濟性方面幫助設(shè)計單位確定合適的方案設(shè)計；加強與投資開發(fā)單位的溝通，通過對勞動、材料、設(shè)備的目前價格和未來發(fā)展趨勢，提供合理的建設(shè)周期和采購方案；加強合同管理與信息管理，監(jiān)督投資開發(fā)單位合理履行合同。建設(shè)單位應(yīng)從多方面采取措施控制投資，進行綜合治理。首先，項目組織結(jié)構(gòu)要明確，以避免多頭領(lǐng)導(dǎo)；各項目負責(zé)人要明確，以避免設(shè)計和施工的隨意變更；投資控制者及其任務(wù)要明確，以使有專人負責(zé)投資控制，責(zé)任到人；管理職能分工明確。其次，在項目規(guī)劃、方案設(shè)計階段應(yīng)重視多方案的技術(shù)經(jīng)濟比較，擇優(yōu)。要重視項目前期的調(diào)查研究，不要急于盲目上項目，要協(xié)同設(shè)計單位做好這方面的工作。第三，編制投資規(guī)劃，動態(tài)地比較投資的計劃值與實際值，嚴格實施費用支出審核制度，設(shè)計合理的獎勵措施節(jié)約投資。最后，還要注意加強合同管理和信息管理來控制投資。

第五篇：鐵路建設(shè)工程投資控制與管理初探論文

論文摘要：工程投資是建設(shè)工程全部費用。就鐵路工程而言，具體有靜態(tài)投資、動態(tài)投資和鋪底流動資金等，本文主要對靜態(tài)投資的控制與管理進行探討，提供施工階段投資管理建議，提高投資控制與管理水平，對建設(shè)或施工管理實際工作都具有普遍意義。

論文關(guān)鍵詞：鐵路建設(shè)；投資；控制與管理

在工程建設(shè)過程中采取動態(tài)控制，對工程建設(shè)進行預(yù)見性控制，做到主動控制與被動控制結(jié)合，計劃控制和過程控制結(jié)合，分項控制、階段控制與最終目標控制結(jié)合方法，使工程質(zhì)量、進度和投資始終處于受控狀態(tài)。

一、合理確定材料價格

項目的工程材料費用一般要占總成本的65%左右，顯然材料費用是投資控制的重點。因此在施工階段，必須按照合同規(guī)定的消耗限額嚴格控制材料用量，并嚴格履行鐵道部物資招標程序，合理確定材料價格，從而有效地控制工程投資。由于材料的質(zhì)量、性能、加工等都會影響項目的投資，對實際使用的材料一定要加強監(jiān)控，比如是否為招標時確定的品牌，材料的實際質(zhì)量是否符合要求等。要嚴格設(shè)備、材料購入手續(xù)，對施工單位采購的材料質(zhì)量要切實加強監(jiān)督，防止劣質(zhì)材料或非指定品牌材料混入。要及時收集和掌握建筑市場產(chǎn)品的信息，對各類材料進行歸檔、對比、整理，并根據(jù)項目所需設(shè)備、材料的實際情況，有針對性地進行質(zhì)量和價格的反復(fù)比較，力求做到既能保證設(shè)備材料質(zhì)量，又能做到物美價廉。

項目建設(shè)過程中，首先應(yīng)關(guān)注鐵道部經(jīng)規(guī)院等法定造價機構(gòu)定期公布的信息價或指導(dǎo)價，與項目咨詢機構(gòu)保持聯(lián)系，并建立自身的價格信息網(wǎng)絡(luò)，保持信息渠道的暢通，及時準確地把握不同地區(qū)及不同規(guī)格的材料、半成品的價格信息，保證工作人員可隨時隨地調(diào)用及監(jiān)督，做到信息共享，防止信息不對稱而造成的損失;其次，控制材料的采購單價，應(yīng)關(guān)注長遠發(fā)展，在系統(tǒng)價格的基礎(chǔ)上，定期繪制主要材料的時間一價格曲線圖;再者，分析材料的周期變化規(guī)律，結(jié)合技術(shù)曲線的分析及市場經(jīng)濟的運行狀況，按照通貨膨脹或通貨收縮狀態(tài)，研究判斷不同地區(qū)、不同材料的短期及中期走向，在參照價格信息的基礎(chǔ)上，增加理性分析的因素，把握材料的走向趨勢，將其分析成果應(yīng)用在工程項目管理，建議由此形成的投資效益可提取一定比例獎勵有關(guān)人員，以提高管理實效。

二、嚴格控制變更設(shè)計

在工程建設(shè)過程中，由于地質(zhì)、水文、不可抗拒的災(zāi)難以及其它無法預(yù)料因素的存在，施工條件會發(fā)生變化，甚至非常大的變化，變更設(shè)計管理是投資控制一項重要內(nèi)容。變更設(shè)計應(yīng)本著以合同文件和鐵道部有關(guān)變更設(shè)計管理規(guī)定為依據(jù)，實事求是地及時解決。對于由于施工單位自身原因造成的，如施工方方法不當(dāng)或組織措施不力造成的費用增加，或證據(jù)不足、不符合合同條款規(guī)定等變更索賠要求要予以駁回、否定。

在項目實施過程中，由于設(shè)計方的原因造成的變更設(shè)計，易產(chǎn)生停工、返工現(xiàn)象，使工程投資和工期受到影響。因此應(yīng)采取預(yù)估、評審、實施三個步驟，盡可能把變更設(shè)計控制在設(shè)計階段初期，并采用先審批后施工辦法，使工程投資得到有效控制。如施工方擅自變更或借口增加變更，一定要嚴格按章辦事，避免投資失控的情況發(fā)生。

三、準確處理現(xiàn)場簽證

在工程項目實施過程中，由于前期未能預(yù)測或受當(dāng)時客觀條件限制，引起各種原因的變更，將對工程的進度、質(zhì)量、投資控制帶來很大的影響。因此投資控制有關(guān)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，及時發(fā)現(xiàn)施工過程中出現(xiàn)的問題，盡量減少變更設(shè)計，嚴格控制現(xiàn)場簽證。首先，要深入施工現(xiàn)場，及時發(fā)現(xiàn)施工過程中出現(xiàn)的問題。施工過程瞬息萬變，要深入現(xiàn)場獲取最新資料，掌握工程進度，及時發(fā)現(xiàn)投資偏差，采取適當(dāng)糾偏措施，科學(xué)地預(yù)測未完工程，適時發(fā)現(xiàn)潛在問題，取得造價控制主動權(quán)，也為竣工驗收提供有力依據(jù)。對生產(chǎn)性項目，工程完工后，應(yīng)根據(jù)設(shè)計要求的質(zhì)量標準，在驗收前對整個工程進行負荷或空載聯(lián)合試運轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，避免在投產(chǎn)后造成返工損失。其次，要盡量減少變更設(shè)計，嚴格控制現(xiàn)場簽證的發(fā)出。由于工程項目從立項開始到竣工驗收交付使用，要經(jīng)歷一個較長的周期，任何工程在實際施工中，都會遇到工程設(shè)計變更、工程量增減、合同差異等問題。項目投資控制人員應(yīng)該充分理解和應(yīng)用合同條款，盡量減少變更設(shè)計，嚴格控制現(xiàn)場簽證。在必須變更時，及時做好索賠變更詳細記錄，及時與現(xiàn)場監(jiān)理進行溝通，獲取簽認手續(xù)。這是項目投資控制管理的一項極其重要的工作。

四、加強投資控制管理

(1)建立和健全投資控制責(zé)任制度：包括有關(guān)工程項目投資管理的各項責(zé)任制度、投資計劃、投資分析、核算制度及完善的投資目標責(zé)任體系。

(2)建立和健全原始記錄：記錄是核算和管理的依據(jù)，為保證投資核算的及時和準確，對涉及投資管理方面的原始記錄都要求有關(guān)專業(yè)人員認真準確地做好原始記錄，做到凡是有經(jīng)濟活動的地方，都應(yīng)建立原始記錄。

(3)編制資金使用計劃、施工階段的投資控制計劃，按總目標的要求和分項工程的施工安排進行資金配置。其目的是為了合理地確定工程項目投資控制的目標值，以便和工程項目的實際支出額進行比較，找出偏差的程度，針對性地采取措施。因此，計劃工作在整個管理過程中占有重要地位。

(4)工程進度款按實際完成的工程量和合同約定支付工程價款，用以補償工程施工中的資金耗費。工程進度款支付是根據(jù)施工方每季交來的“已完工程驗工計價表”及有關(guān)憑證，按合同計價付款規(guī)定，經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)單位簽證確認后進行季度結(jié)算。驗工計價必須嚴格執(zhí)行驗工計價管理有關(guān)規(guī)定，按照現(xiàn)場實際完成實物量驗工，防止超驗、預(yù)驗或虛驗，否則將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

工程建設(shè)項目實施階段投資控制，僅僅是整個工程項目全過程投資控制的一個重要組成部分。切實做好實施階段投資控制，理順協(xié)調(diào)建設(shè)方、設(shè)計方、施工方、監(jiān)理及地方等各方的關(guān)系，從而有效控制建設(shè)項目的投資。

參考文獻：

〔1〕趙繼紅《淺談業(yè)主如何加強對工程造價的有效控制》，甘肅工程造價管理，2007(5).〔2〕李康平《淺論項目在設(shè)計、招標、施工階段造價的控制》，工程造價管理，2007(2).