第一篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控研究

工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控研究

【摘 要】工程項(xiàng)目行業(yè)中，公司由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)日益加劇和激發(fā)矛盾，解決應(yīng)收賬款的問題迫在眉睫，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為和制約工程項(xiàng)目行業(yè)發(fā)展的客觀因素。應(yīng)收賬款直接減慢公司的資金回收速度和周轉(zhuǎn)速度，嚴(yán)重影響到公司的可持續(xù)生產(chǎn)能力，甚至關(guān)系到公司的生死存亡。本文基于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及來源的分析，重點(diǎn)闡述如何加強(qiáng)和完善對(duì)應(yīng)收賬款的核算、評(píng)價(jià)和管控。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管控

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及來源

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指公司因提供設(shè)計(jì)、施工及其他相關(guān)勞務(wù)，銷售貨物等形成的??向客戶收取而沒有收到的款項(xiàng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款主要包括已結(jié)算收入的應(yīng)收賬款和已完工未結(jié)算收入的應(yīng)收賬款。已結(jié)算是指項(xiàng)目工作任務(wù)已完成并已完成財(cái)務(wù)結(jié)算收入工作。已完工是指項(xiàng)目工作任務(wù)已完成，不需再為該項(xiàng)目承擔(dān)任何工作任務(wù)（質(zhì)保期內(nèi)保修任務(wù)除外）。其中，工程項(xiàng)目按照分類分別確認(rèn)完工日期。電網(wǎng)施工項(xiàng)目以項(xiàng)目結(jié)算審核報(bào)告出具日期起3個(gè)月內(nèi)確認(rèn)項(xiàng)目已完工；用戶施工項(xiàng)目（政府工程除外）以送電日期起3個(gè)月內(nèi)確認(rèn)項(xiàng)目已完工；政府工程項(xiàng)目以送電日期起6個(gè)月內(nèi)確認(rèn)項(xiàng)目已完工；設(shè)計(jì)項(xiàng)目以竣工圖交接日起3個(gè)月內(nèi)確認(rèn)完工。

公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，除了依靠質(zhì)量因素、價(jià)格因素等增加市場(chǎng)份額之外，賒銷因素也是其中一個(gè)重要因素。由于賒銷因素的存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)隨之而來，不可避免的應(yīng)運(yùn)而生。

對(duì)公司來講，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)來源主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.公司管理者對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)識(shí)不足。中國(guó)工程項(xiàng)目行業(yè)中，管理者普遍只關(guān)注工程項(xiàng)目業(yè)績(jī)，忽略應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范管理觀念和全生命周期管理。一旦觀念不重視，必然會(huì)帶來很大隱患，給公司帶來無法估計(jì)的影響和后果。

2.盲目擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，應(yīng)收賬款目標(biāo)管理不清晰，沒有關(guān)注收款相應(yīng)成本，缺乏事前、事中、事后跟蹤管理。在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，經(jīng)營(yíng)服務(wù)部處在公司工程項(xiàng)目的主導(dǎo)營(yíng)銷地位。但是經(jīng)營(yíng)服務(wù)部往往只關(guān)注銷售業(yè)績(jī)，不關(guān)注銷售的收款、過程管理和運(yùn)營(yíng)結(jié)果，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的賒銷審批制度，隨意給客戶優(yōu)惠的付款條件和盲目地采用賒銷策略去搶占市場(chǎng)，忽略了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金可否及時(shí)收回的問題，忽略了公司的現(xiàn)金流量和資金成本所帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難，導(dǎo)致有大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，延長(zhǎng)了應(yīng)收賬款收款周期，降低了資金的使用效率，但同時(shí)也會(huì)帶來應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、收賬成本等。對(duì)公司來講，應(yīng)收賬款的大量掛賬存在夸大公司的經(jīng)營(yíng)成果，虛增企業(yè)資產(chǎn)和利潤(rùn)。

3.缺少負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的專門管理部門，應(yīng)收賬款管理缺失。公司沒有明確規(guī)定應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門和管理部門，沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控管理控制辦法和結(jié)算監(jiān)督制度，缺少信用管理制度。經(jīng)營(yíng)服務(wù)部與財(cái)務(wù)部門相互溝通協(xié)調(diào)不夠，缺乏有效的信息溝通，與客戶對(duì)賬不及時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下。問題一旦沒能及時(shí)披露，時(shí)間一長(zhǎng)，勢(shì)必造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期難以收回或損失，給公司帶來巨大的損失。

4.缺乏應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司沒有建立有效的激勵(lì)制度，缺乏必要的追收政策和手段，經(jīng)營(yíng)服務(wù)部人員的積極性和主動(dòng)性不高，致使應(yīng)收賬款回收速度緩慢，影響資金的周轉(zhuǎn)速度。雖然公司采用法律手段，通過發(fā)詢證函、律師函、法院判決強(qiáng)制執(zhí)行，但目前法院執(zhí)行難度大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，執(zhí)行力不大，見效甚微。公司往往付出了大量的時(shí)間、精力和花費(fèi)了大量費(fèi)用，得到的結(jié)果是法院一紙勝訴的判決書，應(yīng)收賬款回收的金額不多，損失嚴(yán)重。一旦應(yīng)收賬款成為滯賬、壞賬，直接導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況惡化。

二、工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

為了形成對(duì)應(yīng)收賬款的日常動(dòng)態(tài)管控和分析，公司建立一系列與應(yīng)收賬款密切相關(guān)的、反應(yīng)快速的、實(shí)操性強(qiáng)的預(yù)警指標(biāo)管理體系和應(yīng)收賬款整體合理區(qū)間顯得尤為必要。

1.建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)管理體系

應(yīng)建立以絕對(duì)指標(biāo)為中心，以相對(duì)指標(biāo)和系數(shù)指標(biāo)為輔助的預(yù)警指標(biāo)管理體系。

（1）絕對(duì)指標(biāo)（合理信用額、合理信用期）

①合理信用額：對(duì)主要客戶設(shè)置合理信用額，超過合理信用額就不再簽訂工程合同。對(duì)同一客戶或同一客戶主體，當(dāng)實(shí)際信用額超過合理信用額時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，采用收取進(jìn)度款的形式和合理延緩施工進(jìn)度，使實(shí)際信用額逐漸減少至合理信用額的區(qū)間范圍內(nèi)。對(duì)已到期的應(yīng)收賬款需要及時(shí)與客戶聯(lián)系，提醒客戶支付工程款并進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理。

②合理信用期：合理信用期是公司允許客戶由購(gòu)貨開始到付款結(jié)束之間的期限。對(duì)于公司來說，必須通過評(píng)價(jià)客戶的信用情況和信用級(jí)別設(shè)置不同的合理信用期，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)層集體商議和審批決定，不能隨意延長(zhǎng)。

（2）相對(duì)指標(biāo)（應(yīng)收賬款類型結(jié)構(gòu)）

應(yīng)收賬款類型區(qū)間分布比重是指在統(tǒng)計(jì)時(shí)點(diǎn)日，不同類型應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的百分比。應(yīng)收賬款類型結(jié)構(gòu)分析的是集中分析2年至3年的應(yīng)收賬款和3年及以上的應(yīng)收賬款的類型結(jié)構(gòu)、找出不能回收的關(guān)鍵原因。根據(jù)應(yīng)收賬款類型結(jié)構(gòu)比重分布，可以分別從應(yīng)收款項(xiàng)類型、賬齡區(qū)間、區(qū)域、客戶類型、密集度等側(cè)面了解公司應(yīng)收賬款的“質(zhì)”和“量”，動(dòng)態(tài)揭示“質(zhì)”和“量”變動(dòng)趨勢(shì)，為公司制訂合理的信用政策和追收政策提供決策依據(jù)。

（3）系數(shù)指標(biāo)（資金富余度指標(biāo)）

資金富余度指標(biāo)：資金富余度等于營(yíng)運(yùn)資金來源（營(yíng)運(yùn)資金來源=預(yù)收賬款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)）減去營(yíng)運(yùn)資金占用（營(yíng)運(yùn)資金占用=應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨）。資金富余度指標(biāo)等于資金富余度與去年年度營(yíng)業(yè)收入比值，如果該指標(biāo)高于15%，說明公司營(yíng)運(yùn)資金相對(duì)充裕，處于合理狀態(tài)；如果該指標(biāo)低于15%，說明公司營(yíng)運(yùn)資金相對(duì)緊張，處于預(yù)警狀態(tài)。資金富余度指標(biāo)15%是一個(gè)系數(shù)預(yù)警指標(biāo)，公司的應(yīng)收賬款和賒銷收入是同比例變化的，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)體現(xiàn)了賒銷行為的增長(zhǎng)，同時(shí)也帶來了銷售收入的增長(zhǎng)。通過分析資金富余度指標(biāo)變動(dòng)趨向，衡量和評(píng)價(jià)公司應(yīng)收賬款的合理性。

2.明確應(yīng)收賬款整體合理區(qū)間

公司領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)過集體討論和決策，決定公司應(yīng)收賬款整體合理區(qū)間（應(yīng)收賬款上限區(qū)間和下限區(qū)間），制定科學(xué)的收款考核評(píng)價(jià)機(jī)制。同時(shí)，公司加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款科目余額和明細(xì)表增減變動(dòng)的管控和信息反饋，在全公司通力合作下，將公司應(yīng)收賬款整體控制在一個(gè)合理的區(qū)間。

三、工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控措施

公司應(yīng)實(shí)行應(yīng)收賬款的全過程和全方位管理，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和構(gòu)建??收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。把管理的措施分解和細(xì)化到應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而全面提高應(yīng)收賬款管理工作的質(zhì)量，確保實(shí)現(xiàn)收入及時(shí)足額流入企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和完成公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

1.引入項(xiàng)目經(jīng)理的激勵(lì)模式，按“貢獻(xiàn)值”進(jìn)行項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)金分配

公司徹底改變以往僅以銷售額和利潤(rùn)作為項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的單一做法，強(qiáng)化內(nèi)控管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)責(zé)任制，建立資金回收考核制度，明確應(yīng)收賬款限額，壓縮指標(biāo)和壞賬損失限額等考核指標(biāo)，將考核指標(biāo)分解下發(fā)到各項(xiàng)目經(jīng)理，將應(yīng)收賬款的回收情況與項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績(jī)、貢獻(xiàn)值相掛鉤，按回款額度的比例提取項(xiàng)目部獎(jiǎng)勵(lì)金，從源頭上、時(shí)間上和節(jié)點(diǎn)上最大限度減少壞賬損失發(fā)生的可能性。

2.明確應(yīng)收賬款的工作職責(zé)及工作分工

在業(yè)務(wù)承接前，經(jīng)營(yíng)服務(wù)部應(yīng)充分了解客戶的信用情況，并對(duì)所承接的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，特別關(guān)注資金回收風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)服務(wù)部應(yīng)重視合同管理，善用合同條款，訂立合同條款時(shí)應(yīng)明確內(nèi)容（結(jié)算方式、進(jìn)度款收款條件和要求、付款期限、延期付款的違約責(zé)任、開工條件、送電條件），并盡量爭(zhēng)取較高的預(yù)收款和進(jìn)度款。工程項(xiàng)目收款資料主要包括：項(xiàng)目投標(biāo)及中標(biāo)資料、雙方簽訂的合同、施工記錄、工作量（工程量）簽證資料、合同履行完畢的證明資料（如竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）、合同增補(bǔ)等變更情況的證明資料（如監(jiān)理或業(yè)主確認(rèn)工程量的現(xiàn)場(chǎng)簽證資料等）、結(jié)算書或中介審核報(bào)告等。綜合部特別關(guān)注公司人員變動(dòng)，提醒人員變動(dòng)部門需做好檔案移交工作及記錄，防止因保管不善或人員變動(dòng)等原因造成資料遺失而無法收款。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿工程項(xiàng)目全過程，在權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的管控模式，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率，尤其是關(guān)注應(yīng)收賬款金額大、性質(zhì)嚴(yán)重的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，避免出現(xiàn)活賬變成滯賬，滯賬變成壞賬。

3.健全應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬（注明合同條款，收款的關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)和要求）

首先，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行詳細(xì)記錄（分已結(jié)算項(xiàng)目應(yīng)收賬款和未結(jié)算項(xiàng)目應(yīng)收賬款），準(zhǔn)確記錄反映應(yīng)收賬款的收款節(jié)點(diǎn)、進(jìn)度款金額及責(zé)任人等應(yīng)收賬款工作臺(tái)賬，每?jī)蓚€(gè)月將賬齡超過1年、2年至3年、3年以上的應(yīng)收賬款分別按照分類列出詳細(xì)明細(xì)清單。

其次，公司財(cái)務(wù)部門定期會(huì)同經(jīng)營(yíng)服務(wù)部向應(yīng)收賬款的對(duì)方單位發(fā)送詢證函（第一環(huán)節(jié)：公司經(jīng)營(yíng)服務(wù)部同財(cái)務(wù)部核對(duì)；第二環(huán)節(jié)：公司經(jīng)營(yíng)服務(wù)部同客戶核對(duì)），核實(shí)應(yīng)收賬款的余額，保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額同客戶賬目余額相一致。

第三，對(duì)過期的應(yīng)收賬款逐筆查清原因，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)和該項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理反饋情況。公司領(lǐng)導(dǎo)在每周工程項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)上根據(jù)查明的情況，分清責(zé)任，梳理出重點(diǎn)回收項(xiàng)目，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見，制定具體催收計(jì)劃時(shí)間表和后續(xù)管理，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行動(dòng)態(tài)督促跟蹤落實(shí)。公司對(duì)追收得力的項(xiàng)目部及項(xiàng)目部的員工，要給予及時(shí)表揚(yáng)和回收獎(jiǎng)勵(lì)，樹立典型和榜樣，總結(jié)追收技巧和方法。

第四，公司必須定期組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與客戶核對(duì)，做到債權(quán)明確。函證書面資料應(yīng)由客戶加蓋公章或財(cái)務(wù)專用章，也可由客戶法定代表人簽名確認(rèn)，應(yīng)保證每筆應(yīng)收賬款都在訴訟時(shí)效的有效期限內(nèi)（公司訴訟時(shí)效的有效期限是自欠款客戶書面確認(rèn)欠款（含確認(rèn)對(duì)賬、確認(rèn)催收通知）或最后一次還款或約定還款之日起算2年）。若欠款客戶對(duì)欠款金額存在異議的，應(yīng)及時(shí)與客戶進(jìn)行核查、確認(rèn)；若公司在應(yīng)收賬款兩年訴訟時(shí)效屆滿前6個(gè)月無法取得欠款客戶書面確認(rèn)欠款或承諾還款或進(jìn)行還款的，應(yīng)咨詢法律顧問指導(dǎo)意見和處理意見，并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層商議和審批。

第五，公司可以采用抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、保理等多種方式，在一定程度上緩解和解決公司現(xiàn)金流和應(yīng)收賬款之間的矛盾，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，改善公司融資能力狀況。

參考文獻(xiàn)：

[1]應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式構(gòu)建思考 孫起祥 孫麗華 風(fēng)險(xiǎn)管理2011年2月.[2]企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成及對(duì)策研究 田利 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2013年4月.[3]企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究 周述春 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào) 2011年3月.[4]應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立及防范的基本措施 劉婉芝2011年第37期.

第二篇：淺談如何做好應(yīng)收賬款管控

淺談如何做好應(yīng)收賬款管控

現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，任何企業(yè)都渴望在提供貨物或服務(wù)后立即收回款項(xiàng)最好是預(yù)收款項(xiàng)，但競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒賬的產(chǎn)品的銷售額將大于現(xiàn)款銷售的銷售額，因?yàn)榭蛻粢蚕Ｍㄟ^賒賬融資。在此情況下應(yīng)收賬款就產(chǎn)生了。

應(yīng)收賬款原是一個(gè)財(cái)務(wù)概念，是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)物方，接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。物權(quán)法頒布后，引入了應(yīng)收賬款質(zhì)押的概念，根據(jù)物權(quán)法的配套法律《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》的規(guī)定：“應(yīng)收賬款”是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益。每個(gè)企業(yè)盡管在應(yīng)收賬款管理方面的方法各不一樣，但對(duì)相關(guān)法律缺乏了解這一點(diǎn)卻帶有很大的普遍性，企業(yè)如果能夠有效地從法律角度加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，則防患于未然，即使產(chǎn)生欠款糾紛不可避免，也可將企業(yè)應(yīng)收欠款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小?，F(xiàn)僅就企業(yè)在應(yīng)收賬款方面所應(yīng)注意的法律問題談幾點(diǎn)觀點(diǎn)，以供探討。

應(yīng)收賬款積累過多，便會(huì)產(chǎn)生不利影響，將會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出的商品活提供的服務(wù)，開出發(fā)票，貨款卻不能同步回收而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅。夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%-5%，特殊企業(yè)除外。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費(fèi)用、喪失市場(chǎng)、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。

一、賬款產(chǎn)生前的預(yù)防

居安思危，未雨綢繆，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中也是如此。作為債權(quán)方應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

一是重視審查債務(wù)方的主體資格； 二是審查債務(wù)方的經(jīng)營(yíng)范圍； 三是審查雙方所經(jīng)營(yíng)內(nèi)容是否合法；

四是審查債務(wù)方的償債能力、是否有良好的商業(yè)信譽(yù)； 五是審查有無必要簽訂合同或協(xié)議，準(zhǔn)備簽訂的合同或協(xié)議條款是否齊備，雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系是否明確，合同依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律保護(hù)，是控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。唯其如此，對(duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善。從應(yīng)收賬款事前控制的角度看，合同管理應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以下幾項(xiàng)重要內(nèi)容：

a、公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同；

b、公司主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同范本；

c、公司對(duì)外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準(zhǔn)確地載于合同條款；

d、公司對(duì)外簽訂的銷售合同的傳遞、保管必須有明確的程序條求，確保快捷和安全；

e、公司對(duì)外簽訂的銷售合同的執(zhí)行、跟蹤和檢查要有明確的制度規(guī)定，以防止賬期延長(zhǎng)和客戶賒銷突破額度。

六是能采取擔(dān)保措施的，要盡可能要求債務(wù)方提供擔(dān)保，因?yàn)榻?jīng)擔(dān)保后的債權(quán)優(yōu)于其他債權(quán)優(yōu)先受償，這是降低風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，當(dāng)然在設(shè)立擔(dān)保時(shí)要注意擔(dān)保在法律上的有效性。即應(yīng)進(jìn)行交易前的調(diào)查、審查工作，做到心中有數(shù)，“先謀而后動(dòng)”。

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。要想搞好應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理，企業(yè)內(nèi)部事前應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：

一是在計(jì)劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款年末余額。在公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收賬期，允許每的平均收賬期在這個(gè)指標(biāo)值的上下幾天浮動(dòng)，并可以在計(jì)劃明確當(dāng)年的平均收賬期。

在公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，設(shè)定一個(gè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，對(duì)應(yīng)收賬款的總額實(shí)行彈性窯。不宜將應(yīng)收賬款的總額實(shí)行彈性控制。不宜將應(yīng)收賬款與企業(yè)總資產(chǎn)進(jìn)行比較，因?yàn)槠髽I(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等與經(jīng)營(yíng)的關(guān)聯(lián)度相對(duì)較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩(wěn)定又不準(zhǔn)確地反映問題。

二是責(zé)任重于泰山，事前控制突出的是預(yù)防，集中體現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個(gè)方面。責(zé)任管理就是針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容應(yīng)有：

a、明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)某一家客戶在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對(duì)公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個(gè)人；

b、明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司；

c、明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；

d、明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；

e、明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；

f、明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。g、健全內(nèi)部激勵(lì)及約束機(jī)制，將工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，同時(shí)將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。

三是制定明確的銷售政策。從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，企業(yè)的銷售政策大致可以分為以下幾種：

a對(duì)資信差的客戶一律彩現(xiàn)款交易；

b對(duì)資信一般或資信較好但尚未進(jìn)一步證實(shí)的客戶，在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結(jié)算方式；

c對(duì)資信好、實(shí)力強(qiáng)、有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷的方式，但在付款期限和累計(jì)金額上應(yīng)有明確規(guī)定，并應(yīng)堅(jiān)持清舊款、發(fā)新貨的原則；

d無論何種客戶，當(dāng)其提前付款或現(xiàn)金交易時(shí)，可考慮給予信用優(yōu)惠如現(xiàn)金折扣等，以鼓勵(lì)客戶及時(shí)付款。

通過對(duì)客戶資信的評(píng)估，分別情況采用不同的銷售政策，這一工作是在資評(píng)定時(shí)完成的，而不能等到交易發(fā)生時(shí)匆忙決定或在各種干擾下決定，尤其是對(duì)彈性資信的客戶，應(yīng)從穩(wěn)健原則出發(fā)，采用較為嚴(yán)格的銷售政策。

二、應(yīng)收賬款的事中監(jiān)控

一是與客戶之間要保證合同中規(guī)定的義務(wù)按期保質(zhì)完成；合同內(nèi)容要有變更的，要另行達(dá)成變更協(xié)議；要保留債權(quán)憑據(jù)，盡量避免口頭承諾，并且要建立有效的合同文檔管理制度，確保債權(quán)憑證與合同文件資料的齊全、完整；要定期實(shí)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬，定期與客戶對(duì)賬有利于交易雙方應(yīng)收賬款的交付與清理，確認(rèn)債權(quán)歸屬，保持雙方賬目相符，防止由于雙方賬目記錄上的差異，加強(qiáng)日常性的財(cái)務(wù)對(duì)賬工作。應(yīng)收賬款對(duì)賬不僅是財(cái)務(wù)的日常工作的需要，也是重要的的法律工作，同時(shí)也是提醒欠款單位提高其還款意識(shí)的重要途徑。對(duì)賬工作的意義重大，所以不要傳真對(duì)賬，更要重視書面郵寄對(duì)賬，派人對(duì)賬工作。以防在訴訟發(fā)生時(shí)給法律事實(shí)的查明造成障礙。

二是公司內(nèi)部建立預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的衫價(jià)值。作為一種初步嘗試，建議設(shè)定兩項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)：

1、最高賒銷額。對(duì)主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對(duì)事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅(jiān)持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；

2、最長(zhǎng)賒銷期。在設(shè)定最高賒銷額的同時(shí)，設(shè)定最長(zhǎng)的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款；

作為系統(tǒng)的方法，對(duì)預(yù)警機(jī)制尚需進(jìn)行以下的完善工作：

a、根據(jù)公司業(yè)務(wù)和銷售特點(diǎn)，規(guī)定每半年或一年對(duì)各客戶的應(yīng)收賬款預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，通常以適量減少賒銷額的縮短賒銷期為主。

b、增設(shè)應(yīng)收賬款總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)?？偭款A(yù)警指標(biāo)即對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)收賬款總額設(shè)定一個(gè)最高限額，不得突破，這一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額，不得突破，這一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額之和。比例預(yù)警指標(biāo)即規(guī)定應(yīng)收賬款總額不得突破流動(dòng)資產(chǎn)總額的百分比，也可以是應(yīng)收賬款總額對(duì)預(yù)付貨款總額的百分比。

c、確立預(yù)警指標(biāo)報(bào)告制度，包括常規(guī)報(bào)告和緊急報(bào)告。常規(guī)報(bào)告按或季度進(jìn)行，當(dāng)某一客戶突破或面臨突破預(yù)警指標(biāo)時(shí)，應(yīng)緊急報(bào)告以采取措施；當(dāng)總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)突破或面臨突破時(shí)，也要緊急報(bào)告。預(yù)警指標(biāo)報(bào)告制度應(yīng)明確規(guī)定報(bào)告責(zé)任人和報(bào)告程序等要素。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制。

即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款管理制度，也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。在逾期應(yīng)收賬款面前除了可以向法院提出訴訟、申請(qǐng)執(zhí)行外，還可采取以下積極措施：

1、成立清收小組催討應(yīng)收賬款。企業(yè)管理對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催收。對(duì)于清收小組的組織管理要注意三方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人，部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催收人員的積極性和催收效果。四是清欠人員需要經(jīng)過相關(guān)清欠技巧培訓(xùn)，比如電話催收這一常用的催收方式，其中包括很多催收技巧，需要清欠人員認(rèn)真學(xué)習(xí)體會(huì)，才能更高效得完成清欠工作。

2、債務(wù)重組。債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。

3、出售債權(quán)。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，讓它們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方法下，企業(yè)可在商品發(fā)運(yùn)以前向貸款者申請(qǐng)借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。隨著外資金融機(jī)構(gòu)涌入我國(guó)，應(yīng)收賬款出售，今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

清欠應(yīng)收賬款決方式很多，如協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟等，只要運(yùn)用及時(shí)和恰當(dāng)，就會(huì)收互事半功倍的效果。但由于一些債權(quán)人常常為了不傷和氣，協(xié)商階段的時(shí)間拖得太長(zhǎng)，從而坐失了很多收回欠款的良機(jī)。

一旦清欠工作逾期，申請(qǐng)支付令是收回欠款的有效途徑之一。根據(jù)我國(guó)民事訴訟法規(guī)定，債權(quán)人請(qǐng)求債務(wù)方給付金錢、有價(jià)證券，符合下列條件的，可以向有管轄權(quán)的基層人民法院申請(qǐng)支付令：債權(quán)人與債務(wù)人沒有其他債務(wù)糾紛；支付令能夠送達(dá)債務(wù)人。債務(wù)人在收到人民法院發(fā)出的支付令后十五日內(nèi)沒有清償債務(wù)，或沒有向人民法院提出書面異議，債權(quán)人可以向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行?？梢娤蛉嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)支付令以收回欠款的最大好處就是時(shí)間短、見效快。當(dāng)然若債務(wù)方在法定時(shí)間內(nèi)向人民法院提出了書面異議，則必須通過訴訟程序處理。

訴訟手段是最有效的也是最終的保護(hù)債權(quán)的手段。它依靠的是國(guó)家強(qiáng)制力，只要債務(wù)方不履行人民法院已生效的法律文書，債權(quán)方則可向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，而不以債務(wù)方的意志為轉(zhuǎn)移。有的債權(quán)人對(duì)通過訴訟手段催收欠款缺乏信心，比如擔(dān)心分期還款的最后期限沒有到期就起訴，可能對(duì)已不利，這實(shí)質(zhì)上是因?qū)Ψ傻牟涣私舛a(chǎn)生的莫須有的恐慌，其實(shí)新頒布的《中華人民共和國(guó)合同法》第六十七條明確規(guī)定：“分期付款的買受人未支付到期價(jià)款的金額達(dá)到全部?jī)r(jià)款的五分之一的，出賣人可以要求買受人支付全部?jī)r(jià)款或者解除合同。債權(quán)方還可在起訴之前或起訴之后，向人民法院申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全，以確保在判決之后能順利收回應(yīng)收欠款。

四、訴訟時(shí)效，一個(gè)重要的問題。

訴訟時(shí)效就是指權(quán)利人在一定期間不行使權(quán)利，即喪失依訴訟程序保護(hù)其權(quán)利的可能性的民事訴訟法律制度。當(dāng)事人在法律規(guī)定的期限內(nèi)若不主張自己的權(quán)利，則將喪失勝訴權(quán)。我國(guó)民事訴訟的訴訟時(shí)效一般有兩種，一種是普通訴訟時(shí)效，又稱一般訴訟時(shí)效，是指除法律有特別規(guī)定外可以普遍適用于各種民事法律關(guān)系的訴訟時(shí)效，我國(guó)的普通訴訟時(shí)效為二年；另一種是特別訴訟時(shí)效，又稱特殊訴訟時(shí)效，是指法律規(guī)定僅適用于某些特定民事法律關(guān)系的訴訟時(shí)效，我國(guó)法律規(guī)定的特別訴訟時(shí)效有一年、三年等。對(duì)于已經(jīng)超過訴訟時(shí)效而未主張權(quán)利的，其補(bǔ)救措施是要設(shè)法與債務(wù)方重新達(dá)成還債協(xié)議，以擺脫不利的困境。

總之，賒銷是把雙刃劍，企業(yè)可以利用賒銷方式開拓市場(chǎng)，搞活企業(yè)經(jīng)濟(jì)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也憎加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們只有認(rèn)真分析應(yīng)收賬款控制中存在的問題，明確應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，采取有效的控制方法，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、日常及事后管理控制才能促使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最低、收益最大，達(dá)到應(yīng)收賬款控制的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第三篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

【摘要】應(yīng)收賬款管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。如果應(yīng)收賬款管理不善，企業(yè)會(huì)長(zhǎng)期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進(jìn)行管理和控制。

【關(guān)鍵詞】信用政策 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應(yīng)收賬款既能令企業(yè)銷售大增，市場(chǎng)占有率提高，亦能讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈、運(yùn)營(yíng)癱瘓的痛苦中。那么如何使應(yīng)收賬款發(fā)揮正向的作用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

當(dāng)賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)入買方市場(chǎng)后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對(duì)庫(kù)存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用。

這就要求企業(yè)建立完善客戶資信調(diào)查評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)往來客戶、長(zhǎng)期往來客戶的內(nèi)部評(píng)估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

二、動(dòng)態(tài)跟蹤，分析、強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，及時(shí)作出科學(xué)決策。對(duì)于放賬公司而言，要隨時(shí)了解公司在某個(gè)時(shí)間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系。應(yīng)做到月評(píng)、季評(píng)、年審，做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好、高價(jià)值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價(jià)值客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

三、及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。為此企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對(duì)、催收辦法。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時(shí)間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收。對(duì)逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報(bào)的時(shí)間應(yīng)更短。

2、關(guān)注往來客戶的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)日常詢證

企業(yè)要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對(duì)方單位的突然變故、經(jīng)營(yíng)失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收款無法回收的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，防止應(yīng)收款項(xiàng)體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對(duì)賬制度，動(dòng)態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對(duì)賬制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。對(duì)于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會(huì)計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時(shí)獲取提示信號(hào)，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

4、建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核

建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬納入績(jī)效考核中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。

5、針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對(duì)遠(yuǎn)期近期應(yīng)收賬款清理陳賬未動(dòng)的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對(duì)欠賬部門確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對(duì)能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵(lì)客戶及早償還貨款。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 譚曉珊：管理應(yīng)收賬款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 張永旺：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[J].財(cái)會(huì)月刊, 2003(4)

[3] 謬飛翔：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財(cái)會(huì)通訊, 2003(3)（發(fā)布時(shí)間:2008-08-13）

第四篇：關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管控的幾點(diǎn)思考

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管控的幾點(diǎn)思考

摘要：為了擴(kuò)大或是維持原有市場(chǎng)份額、消化庫(kù)存，企業(yè)通常會(huì)采用信用賒銷來銷售商品。通過賒銷增加了企業(yè)營(yíng)業(yè)額的同時(shí)也加大了應(yīng)收賬款到期后無法按期收回，形成呆賬、壞賬，企業(yè)再生產(chǎn)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。如何在保證產(chǎn)銷供應(yīng)鏈穩(wěn)定有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款全程管控，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，顯的尤為重要。

關(guān)鍵詞：管控；信用賒銷；保理業(yè)務(wù)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-01

一、應(yīng)收賬款管控現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)職能部門管理脫節(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門定期會(huì)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，按照一定的壞賬計(jì)提方法，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。銷售部門根據(jù)對(duì)客戶的發(fā)貨、退貨等口徑來登記應(yīng)收賬款，由于財(cái)務(wù)部門和銷售部門工作銜接不到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)銷售部門應(yīng)收賬款與財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款賬面不一致情形，或是由于部門內(nèi)部人員流失過程中交接不透徹，導(dǎo)致出現(xiàn)公司人員對(duì)某項(xiàng)應(yīng)收賬款一知半解，無人全權(quán)負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。另外很多公司沒有法務(wù)部門，即使設(shè)立了法務(wù)部門但是由于內(nèi)部職能部門管理脫節(jié)，不能實(shí)現(xiàn)資源的及時(shí)共享，出現(xiàn)銷售合同不完整或是財(cái)務(wù)掛賬應(yīng)收賬款的公司已更名等現(xiàn)象，導(dǎo)致法務(wù)部門無法通過有效的訴訟收回應(yīng)收賬款。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)進(jìn)行正常的賒銷前提是對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行全面的了解，對(duì)客戶提供資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查。而很多企業(yè)沒有建立完整的賒銷制度，或是賒銷審批流程存在缺陷，導(dǎo)致賒銷后應(yīng)收賬款無法收回，形成呆賬、壞賬。例如筆者所在國(guó)內(nèi)某大型家電A公司曾有一案例：A公司的銷售流程為客戶引入→客戶建戶→合同簽訂→訂單下達(dá)→回款核銷。B公司是家電行業(yè)中占有較大比重的終端零售渠道企業(yè)。B公司欲通過賒銷方式從A公司采購(gòu)商品，A公司銷售人員為了完成當(dāng)月銷售指標(biāo)，在B公司業(yè)務(wù)人員只提供了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、銷售合同等掃描件的情況下就在銷售系統(tǒng)中建立了客戶信息，銷售主管未再次復(fù)核就在系統(tǒng)中進(jìn)行了審批，然后訂單下達(dá)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨。應(yīng)收賬款到期后未收回，銷售人員催款時(shí)無法聯(lián)系上客戶，隨后A公司通過法律進(jìn)行起訴，才得知B公司未和A公司簽訂過銷售合同，B公司被冒名進(jìn)行和A公司交易。本案例造成應(yīng)收賬款無法收回形成壞賬的原因在于賒銷內(nèi)部控制流程不嚴(yán)密，銷售人員對(duì)客戶資料收集的完整性和真實(shí)性沒有深入調(diào)查，對(duì)初次合作客戶沒有制定賒銷額度、賒銷期限等限制，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)賒銷申請(qǐng)復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部控制出現(xiàn)了漏洞。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控的對(duì)策

1.提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)行賒銷收益與風(fēng)險(xiǎn)分析

信用賒銷固然能使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中搶占市場(chǎng)份額，但另一方面也給企業(yè)帶來了資金回收難、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大的困擾。在賒銷之前公司應(yīng)對(duì)收益和成本進(jìn)行權(quán)衡分析，即將賒銷給企業(yè)帶來的銷售增加額與資金的機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本之和進(jìn)行比較，并針對(duì)不同賬期設(shè)定不同的收益率，賬期越長(zhǎng)收益率也應(yīng)該越高。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)編制資金預(yù)算，避免出現(xiàn)因賒銷金額大或是賬期長(zhǎng)造成企業(yè)資金缺口，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)象。

2.成立內(nèi)控小組，建立有效的內(nèi)控管理制度

為了實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時(shí)有效收回，企業(yè)應(yīng)在銷售部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門等職能部門選撥人員成立內(nèi)控小組，建立有效的內(nèi)控制度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全程封閉管理。賒銷前，銷售部門應(yīng)對(duì)客戶的資信、客戶提供的資料進(jìn)行全面評(píng)估和調(diào)查，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的傳播優(yōu)勢(shì)，借助行業(yè)監(jiān)管力度，從源頭上對(duì)應(yīng)收賬款的回籠起到積極促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并定期簽發(fā)對(duì)賬函，和客戶進(jìn)行對(duì)賬，將賬齡分析表和對(duì)賬函的回函情況及時(shí)反饋至銷售部門，銷售部門在制定每月回款計(jì)劃的同時(shí)應(yīng)加大對(duì)超期、未回函客戶應(yīng)收賬款的催收力度。對(duì)于信用品質(zhì)惡劣，有意拖欠的客戶應(yīng)當(dāng)通過公司的法務(wù)部門，采取法律手段保障公司的合法權(quán)益。企業(yè)只有建立有效的內(nèi)控機(jī)制，各職能部門之間實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，才能保證應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.采用多種方式融通資金，加速資金周轉(zhuǎn)

（1）應(yīng)收賬款質(zhì)押

應(yīng)收賬款質(zhì)押是一種權(quán)利質(zhì)押，是指?jìng)鶛?quán)人將其對(duì)債務(wù)人的應(yīng)收賬款之債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)提供質(zhì)押擔(dān)保來獲取貸款的行為。尤其對(duì)中小企業(yè)來講，應(yīng)收賬款在其資產(chǎn)中占據(jù)較大比例時(shí)，其它可供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)較少的情況下，可以采用應(yīng)收賬款質(zhì)押方式獲得融通資金，有利于打破中小企業(yè)融資難的困境。

（2）應(yīng)收賬款保理

應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。這是一項(xiàng)以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓為核心，并兼具管理、收款、壞賬擔(dān)保等多種功能的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)。通過開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，一方面可提高企業(yè)收款的能力和及時(shí)性，減少壞賬數(shù)量，一定程度上解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難現(xiàn)狀，有利于企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，另一方面企業(yè)的融資渠道擴(kuò)大，融資結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，解決了企業(yè)短期流動(dòng)資金瓶頸的問題。

（3）進(jìn)行債務(wù)重組

債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式有以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本、修改其他債務(wù)條件（減少償還本金、降低償還利率、免除應(yīng)付未付的利息等）或者可以是以上幾點(diǎn)的任意組合。在客戶因陷入財(cái)務(wù)困境無法償還應(yīng)收賬款時(shí)，雙方達(dá)成一致意見的前提下可以進(jìn)行債務(wù)重組。盡管債權(quán)人需承擔(dān)一定的重組損失，但同時(shí)可以活化呆滯資金，避免部分應(yīng)收賬款壞賬損失、部分潛在損失，提高企業(yè)損益的真實(shí)性。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)只有采用有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提高應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理水平，健全應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制，擴(kuò)大應(yīng)收賬款回收渠道，及時(shí)收回資金，降低壞賬損失，才能享有賒銷所帶來的收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李靈.淺議應(yīng)收賬款管理[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013（1）：111-113.[2]馬悅.中小企業(yè)應(yīng)收賬款保理融資業(yè)務(wù)淺析[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013（9）：240.作者簡(jiǎn)介：萬廣偉（1987-），女，山東臨沂人，專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)，研究方向財(cái)務(wù)管理

第五篇：淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱答辯論文

論文題目 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范措施

姓名 專業(yè) 會(huì)計(jì)

單位名稱：

［中文摘要］隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)已逐步融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮，信用營(yíng)銷也逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)、減少存貨的一種常用手段。應(yīng)收賬款已成為企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。信用體系不夠完備，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不是很強(qiáng)。企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理，盲目向客戶賒銷，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失過大，使利潤(rùn)與現(xiàn)金流嚴(yán)重失衡，陷入困境，以致在競(jìng)爭(zhēng)中慘遭淘汰，高額的應(yīng)收賬款又會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來不良影響。甚至阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，因此，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理及其風(fēng)險(xiǎn)防范勢(shì)在必行。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款

風(fēng)險(xiǎn)防范

風(fēng)險(xiǎn)控制

目錄

中文摘要及關(guān)鍵詞

引言…………………………………………………………………………………1 1.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及對(duì)企業(yè)的影響………………………………………………1 1.1應(yīng)收賬款的增加，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高、企業(yè)流動(dòng)資金不足……1 1.2應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失……………1 1.3應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的成本…………………………………………2 1.4導(dǎo)致壞賬損失的可能增大…………………………………………………2 2．分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因…………………………………………………2 2.1企業(yè)追求片面競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)…………………………………2 2.2加大對(duì)老客戶的走訪………………………………………………………2 2.3做好客戶的資信調(diào)查………………………………………………………2 2.4以批次押貨結(jié)算的方法銷售………………………………………………2 2.5企業(yè)內(nèi)部制度不完善………………………………………………………2 3企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施 …………………………………………………3 3.1設(shè)立專門的信用管理部門…………………………………………………3 3.2調(diào)查客戶的信用度…………………………………………………………3 3.3制定合理的信用政策………………………………………………………3 3.4建立規(guī)范的對(duì)賬制度………………………………………………………3 3.5建立清帳獎(jiǎng)勵(lì)制度…………………………………………………………3 3.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督治理…………………………………………………………4 3.7建立和完善應(yīng)收賬款工作的制度…………………………………………4 結(jié)論 …………………………………………………………………………………5 參考文獻(xiàn) ……………………………………………………………………………6

引言

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。其形成原因主要是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高，商品市場(chǎng)逐漸由買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)為賣方市場(chǎng)，為了應(yīng)付日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大銷售，減少庫(kù)存，占領(lǐng)市場(chǎng)占有份額，許多企業(yè)都采取賒銷的方式來銷售商品或提供勞務(wù)來增加銷售收入，增加盈利，加速資金周轉(zhuǎn)。賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)所采用，對(duì)企業(yè)的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷也是企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速龐大，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，導(dǎo)致許多企業(yè)的應(yīng)收賬款變成壞賬。影響企業(yè)的資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)企業(yè)來說應(yīng)收賬款的管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)原因及主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出關(guān)于應(yīng)收賬款防范方面的一些措施。

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及對(duì)企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)地外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)所用，本企業(yè)卻無法控制，只有變?yōu)楝F(xiàn)金流人本企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)過程，為企業(yè)創(chuàng)造新收益。而這一過程的長(zhǎng)短，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來說影響較大，令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。企業(yè)在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：

1.1應(yīng)收賬款的增加，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，加劇企業(yè)流動(dòng)資金不足

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營(yíng)。為了維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

1.2應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失

企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將賒銷收入全部計(jì)入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，那么壞賬的可能性也會(huì)隨之增加。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

1.3應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的成本

因此，投資決策需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營(yíng)管理人員共同努力，對(duì)投資項(xiàng)目由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時(shí)間價(jià)值，使得資金喪失了其他盈利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

1.4導(dǎo)致壞賬損失的可能增大

應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大。企業(yè)一旦形成壞賬損失，會(huì)造成企業(yè)盈利水平的下降以及財(cái)務(wù)狀況的惡化。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；而一旦發(fā)生壞賬損失，企業(yè)就不能收回相應(yīng)的應(yīng)收賬款，造成流動(dòng)資產(chǎn)的減少，償債能力降低。

分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

2.1企業(yè)追求片面的競(jìng)爭(zhēng)，缺乏防范意識(shí)

在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

2.2加大對(duì)老客戶的走訪

不經(jīng)常走訪用戶，也不了解用戶目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，就根據(jù)以前的信用狀況，放心地把產(chǎn)品賒銷給對(duì)方，形成應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款不進(jìn)行分析，也不采取積極的催收措施。直到客戶無能力償還欠款時(shí)，自己的資產(chǎn)也隨之流失。

2.3做好客戶的資信調(diào)查

對(duì)不熟的企業(yè)試行賒銷，寧愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模。尤其是在市場(chǎng)不景氣及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈的情況下，供貨方寧愿先發(fā)貨占領(lǐng)市場(chǎng)，而忽略用戶的信用度。這種高風(fēng)險(xiǎn)的銷售，必然給企業(yè)帶來不良后果。

2.4以批次押貨結(jié)算的方法銷售

供貨方與需求方簽訂協(xié)議，供貨方第一批產(chǎn)品作為需求方賒銷使用，待下一批次產(chǎn)品發(fā)至需方后，結(jié)清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需求量比前批次增加，環(huán)比增大的銷售量給供貨方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售的不斷增加，賒銷的金額在不斷增大，這樣往往會(huì)形成大量的應(yīng)收賬款，且這部分應(yīng)收賬款的收回難度大。

2.5企業(yè)內(nèi)部制度不完善

由于企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全，極個(gè)別銷售人員與買方相互勾結(jié)，在個(gè)人利

益的驅(qū)動(dòng)下，向買方透露本企業(yè)的商業(yè)秘密，替買方出謀獻(xiàn)策，千方百計(jì)制造假象，對(duì)應(yīng)收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收?；騻€(gè)別企業(yè)為了迎合買方采購(gòu)員的需要，提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，暗中給采購(gòu)員回扣，這情況一旦被對(duì)方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來困難。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1設(shè)立信用管理部門

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，銷售部門和財(cái)務(wù)部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案，信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、負(fù)責(zé)清收應(yīng)收賬款等。

3.2調(diào)查客戶信用度

企業(yè)應(yīng)對(duì)自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對(duì)客戶要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)提供信用的老客戶，還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃額控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策。

①信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。

②信用期間是企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過長(zhǎng)也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定。

③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

3.4建立規(guī)范的對(duì)賬制度

與客戶特別是大客戶定期對(duì)賬，減少核算失誤又起到善意提醒的作用，從而規(guī)避和減少呆賬和壞賬現(xiàn)象，同時(shí)在對(duì)賬之后形成具有法律效力的文書。公司對(duì)客戶每月發(fā)出對(duì)賬函，由業(yè)務(wù)人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門取得簽章認(rèn)可，以確保數(shù)額無差錯(cuò)。

3.5建立清帳獎(jiǎng)勵(lì)制度

采取客戶經(jīng)理分片管理制，將應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入客戶經(jīng)理的業(yè)績(jī)考核之中，如果責(zé)任人不能將其銷售貨款收回，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)追討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，給予獎(jiǎng)勵(lì)，以保證資金按時(shí)按量回籠，使損失降低到最低點(diǎn)。

3.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督治理

財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人函證，對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。將賒銷結(jié)果及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。負(fù)責(zé)營(yíng)銷的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門做好此項(xiàng)工作。

3.7建立和完善應(yīng)收賬款工作的制度

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回貨款。

①成立債權(quán)追收小組對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行追收。追收小組由業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)人員組成。一般情況下，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對(duì)此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對(duì)于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還貸，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，?duì)此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而失去收款良機(jī)。

②選擇合理的壞賬核銷辦法?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核銷可以采用“直線核銷法”和“備抵法”中的一種?！爸苯雍虽N法”是將壞賬直接計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”賬戶。這種使收入與壞賬不在同一會(huì)計(jì)期間配比的方法，不符合配比原則，顯然不夠合理?！皞涞址ā笔潜局?jǐn)慎原則，在各期按應(yīng)收賬款的一定比例從管理費(fèi)用中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時(shí)即沖減壞賬準(zhǔn)備，它較符合費(fèi)用與收入配比原則。

③建立壞賬損失報(bào)批制度和賬銷案存制度。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款），由經(jīng)辦人員提出報(bào)告，詳細(xì)說明造成資產(chǎn)損失的原因及減少損失所

做的工作情況，并提供相關(guān)證明資料，填制《壞賬損失分項(xiàng)說明表》，經(jīng)財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)總監(jiān)核實(shí)后，報(bào)決策層審議批準(zhǔn)。凡是壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬經(jīng)辦人責(zé)任心不強(qiáng)造成，由經(jīng)辦人承擔(dān)一定的比例壞賬損失。對(duì)已經(jīng)核銷的壞賬建立備查簿，詳細(xì)登記壞賬損失的相關(guān)資料，并進(jìn)行清理與追索。

結(jié)論

總之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無處不在，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的治理工作，應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)樹立全新的營(yíng)銷觀念，加強(qiáng)客戶信用治理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。否則應(yīng)收賬款就將直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資。金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。最后甚至威脅到企業(yè)的存亡。所以，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的工作，我們應(yīng)常抓不懈，全面掌握影響或可能影響應(yīng)收賬款的各類信息，做到防患于未然。為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的銅墻鐵壁，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]唐明.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.財(cái)經(jīng)，2011(12)[2]張國(guó)民/李寸英.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方法研究.2011(24)[3]郝銘.企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.西安：西北農(nóng)林科技大學(xué)，2011 [4]楊秀玉.新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理之我見.財(cái)會(huì)通訊, 2010(14)[5]許亮.企業(yè)應(yīng)收賬款控制的研究.2011中國(guó)總會(huì)計(jì)師有限論文選，2012。[6]李邦奎.企業(yè)的應(yīng)收賬款管理案例.西安：西北農(nóng)林科技大學(xué)，2011 [7]田淑萍.《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范》，《社科縱橫》2004年第6期。[8]唐文華.《如何衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)》,《遼寧財(cái)稅》2012年第4期 [9]吳春梅.信用的缺失與應(yīng)收賬款的控制。廣西會(huì)計(jì)[J].2011年第12期。[10]趙帥.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的研究.西安：長(zhǎng)安大學(xué)，2011 [11]苗娟.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究.財(cái)會(huì)通訊，2011年(2)[12]秦剛.試論應(yīng)收賬款的管理.財(cái)經(jīng)，2011(10)