第一篇：國家稅務總局關(guān)于加強稅務機關(guān)代收費項目管理的通知(國稅發(fā)[2005]160號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]160號 【發(fā)布日期】2005-09-28 【生效日期】2005-09-28 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關(guān)于加強稅務機關(guān)代收費項目管理的通知

(國稅發(fā)[2005]160號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

據(jù)納稅人反映，部分稅務機關(guān)將代有關(guān)部門收取的各項基金和收費（以下統(tǒng)稱代收費）與稅收“捆綁式”征收，損害了稅務機關(guān)的形象。為規(guī)范稅務機關(guān)代收費管理，保護納稅人合法權(quán)益，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、加強稅收宣傳，爭取各方支持

各級稅務機關(guān)要加大力度、制定措施、采取多種形式宣傳稅收法律法規(guī)及有關(guān)政策，普及稅收知識，同時對代收費的有關(guān)規(guī)定進行宣傳，使廣大納稅人、繳費單位認識到稅、費的區(qū)別以及不同的征收方式，消除誤解。通過宣傳爭取社會各界的理解和支持，營造良好的外部環(huán)境，促進各項工作順利進行。

二、明確權(quán)利義務，依法征收管理

各級稅務機關(guān)要認真貫徹執(zhí)行財政部、國家發(fā)展改革委員會《關(guān)于發(fā)布〈行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法〉的通知》（財綜〔2004〕100號）的有關(guān)規(guī)定，明確權(quán)利義務，依法開展工作。稅務機關(guān)只能代收法律法規(guī)設定、國務院及有關(guān)部門和省級政府依照有關(guān)規(guī)定和批準權(quán)限設定的收費項目。其他收費項目，稅務機關(guān)不得代收。發(fā)現(xiàn)以費擠稅甚至變相“稅改費”的情況，要堅決予以制止，堅持依法治稅。?

稅務機關(guān)應當按照規(guī)定的收費對象、范圍和標準做好代收費工作。在執(zhí)行過程中，收費項目依法改變的，有關(guān)部門應當及時通知稅務機關(guān)，以便稅務機關(guān)相應調(diào)整，規(guī)范征收。?

各地稅務機關(guān)在代收費工作中要厲行節(jié)約，努力降低收費成本。代收費所需必要的經(jīng)費開支，要通過正常渠道解決，不得額外收費。?

三、嚴格區(qū)分稅費，規(guī)范實際操作

稅務機關(guān)應建立健全財務管理制度，嚴禁代收費與稅款、滯納金及罰款“捆綁式”征收。代收費不得與稅款、滯納金及罰款混合核算，不得與稅務機關(guān)的行政經(jīng)費混合核算。代收費應使用專用的收費收據(jù)，不得使用稅收完稅憑證。稅務機關(guān)應當按照規(guī)定及時將代收費收入繳入相應帳戶，不得隱瞞、截留、占壓、坐支和挪用。嚴禁超越職權(quán)，擴大《中華人民共和國稅收征收管理法》的適用范圍。?

各級稅務機關(guān)要正確處理依法行政與方便納稅人的關(guān)系，本著依法辦事、節(jié)約成本、便利征收、稅費分開的原則，確定規(guī)范、合理的代收費操作運轉(zhuǎn)程序。充分利用現(xiàn)有條件，合理安排收費力量，辦稅服務廳可以實行兩統(tǒng)兩分，即窗口外納稅人與繳費人統(tǒng)一排隊、統(tǒng)一申報繳納；窗口內(nèi)稅務機關(guān)對稅、費分別開票、分別運轉(zhuǎn)。?

各級稅務機關(guān)接到本通知后，應對本單位的代收費項目進行一次清理，對不符合規(guī)定的做法應立即糾正。

國家稅務總局

二○○五年九月二十八日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關(guān)于加強稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的通知[推薦]

國家稅務總局關(guān)于加強稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的通

知

國稅發(fā)〔2004〕68號

全文失效成文日期：2004-06-07

字體： 【大】 【中】 【小】

注釋：全文失效。參見：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》，國稅發(fā)〔2004〕153號。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為防范利用稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱代開發(fā)票）進行偷騙稅的違法犯罪活動，強化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，總局決定進一步加強對代開發(fā)票的管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、自2004年6月1日起，代開發(fā)票的稅務機關(guān)（以下簡稱代開機關(guān)）應將當月所代開發(fā)票逐票填寫《代開發(fā)票開具清單》（以下簡稱《開具清單》，格式附后），7月份申報期起應同時利用代開票匯總采集軟件形成《開具清單》電子文檔。

二、自2004年6月份申報期起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）使用代開發(fā)票抵扣進項稅額的，應逐票填寫《代開發(fā)票抵扣清單》（以下簡稱《抵扣清單》，格式附后），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在6月份申報時納稅人只報送《抵扣清單》紙質(zhì)資料，從7月份申報期開始納稅人除報送《抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其他存儲介質(zhì)）。未單獨報送或未按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)的，不得抵扣進項稅額。

三、自2004年7月份起，各地應于每月20日前將當月采集的《開具清單》、《開具清單》電子數(shù)據(jù)以ZIP文件形式通過FTP上報總局，總局FTP服務器使用貨運發(fā)票上傳的FTP服務器。各級稅務機關(guān)檢查、匯總上傳方法及流程見附件。

四、《開具清單》和《抵扣清單》信息采集軟件及數(shù)據(jù)檢查、匯總軟件由國家稅務總

局統(tǒng)一開發(fā)，稅務機關(guān)和納稅人免費使用。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托稅務代理等中介機構(gòu)代為采集。

五、5月25日以后，稅務機關(guān)可從內(nèi)部網(wǎng)絡（http：//130.9.1.248）或國家稅務總局網(wǎng)站（http：//）上下載相關(guān)信息采集軟件；納稅人可從國家稅務總局網(wǎng)站（http：//）上下載相關(guān)信息采集軟件，納稅人無法上網(wǎng)的，可由當?shù)囟悇諜C關(guān)下載后提供；數(shù)據(jù)檢查、匯總軟件可于6月10日后下載使用。

六、主管稅務機關(guān)在受理增值稅納稅申報時，應當在窗口進行以下比對審核工作：

（一）審核《增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料（表二）》第9、10項是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報送《抵扣清單》；

（二）審核《抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

（三）《抵扣清單》中“金額”、“稅額”欄數(shù)額是否等于《增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料（表二）》第9、10項“金額”、“稅額”欄數(shù)額。

稅務機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。

七、納稅人當期未使用代開發(fā)票抵扣進項稅額的可不向主管稅務機關(guān)報送《抵扣清單》。

八、加強對代開發(fā)票的管理是當前強化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召開專門會議進行布置，并做好宣傳工作，加強對有關(guān)稅務人員和納稅人的培訓，確保管理措施執(zhí)行到位。

附件：為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)申報、匯總流程（略）

第三篇：國家稅務總局關(guān)于加強稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的通知(國%A8

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2004]68號 【發(fā)布日期】2004-06-07 【生效日期】2004-06-07 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞

國家稅務總局關(guān)于加強稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的通知

(國稅發(fā)[2004]68號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為防范利用稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱代開發(fā)票）進行偷騙稅的違法犯罪活動，強化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，總局決定進一步加強對代開發(fā)票的管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、自2004年6月1日起，代開發(fā)票的稅務機關(guān)（以下簡稱代開機關(guān)）應將當月所代開發(fā)票逐票填寫《代開發(fā)票開具清單》（以下簡稱《開具清單》，格式附后），7月份申報期起應同時利用代開票匯總采集軟件形成《開具清單》電子文檔。

二、自2004年6月份申報期起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）使用代開發(fā)票抵扣進項稅額的，應逐票填寫《代開發(fā)票抵扣清單》（以下簡稱《抵扣清單》，格式附后），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在6月份申報時納稅人只報送《抵扣清單》紙質(zhì)資料，從7月份申報期開始納稅人除報送《抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨報送或未按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)的，不得抵扣進項稅額。

三、自2004年7月份起，各地應于每月20日前將當月采集的《開具清單》、《開具清單》電子數(shù)據(jù)以ZIP文件形式通過FTP上報總局，總局FTP服務器使用貨運發(fā)票上傳的FTP服務器。各級稅務機關(guān)檢查、匯總上傳方法及流程見附件。

四、《開具清單》和《抵扣清單》信息采集軟件及數(shù)據(jù)檢查、匯總軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)，稅務機關(guān)和納稅人免費使用。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托稅務代理等中介機構(gòu)代為采集。

五、5月25日以后，稅務機關(guān)可從內(nèi)部網(wǎng)絡（http：//130.9.1.248）或國家稅務總局網(wǎng)站（http：//004km.cn）上下載相關(guān)信息采集軟件；納稅人可從國家稅務總局網(wǎng)站（http：//004km.cn）上下載相關(guān)信息采集軟件，納稅人無法上網(wǎng)的，可由當?shù)囟悇諜C關(guān)下載后提供；數(shù)據(jù)檢查、匯總軟件可于6月10日后下載使用。

六、主管稅務機關(guān)在受理增值稅納稅申報時，應當在窗口進行以下比對審核工作：

（一）審核《增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料（表二）》第9、10項是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報送《抵扣清單》；

（二）審核《抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

（三）《抵扣清單》中“金額”、“稅額”欄數(shù)額是否等于《增值稅一般納稅人納稅申報表附列資料（表二）》第9、10項“金額”、“稅額”欄數(shù)額。

稅務機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。

七、納稅人當期未使用代開發(fā)票抵扣進項稅額的可不向主管稅務機關(guān)報送《抵扣清單》。

八、加強對代開發(fā)票的管理是當前強化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召開專門會議進行布置，并做好宣傳工作，加強對有關(guān)稅務人員和納稅人的培訓，確保管理措施執(zhí)行到位。

附件：為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)申報、匯總流程（略）

國家稅務總局

二00四年六月七日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知

國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知

國稅函〔2004〕1024號

全文有效成文日期：2004-09-0

2字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為了進一步加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票的管理，強化稅源監(jiān)控，更好地維護市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)代開普通發(fā)票問題明確如下：

一、代開發(fā)票的概念界定

代開發(fā)票，是指由稅務機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票的行為。

二、申請代開發(fā)票的范圍與對象

申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關(guān)證明材料，向主管稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票。

（一）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請領購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票：

1.納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；

2.被稅務機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關(guān)辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關(guān)代開。

（二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關(guān)應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（五）本條所稱有關(guān)證明材料，是指：

1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；

2.付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

三、代開發(fā)票的基本要求

（一）要求代開發(fā)票的單位和個人應填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。申請表的內(nèi)容應包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局自行設計。對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明。小額標準由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方

稅務局確定。

（二）稅務機關(guān)應當對要求代開發(fā)票單位和個人的申請資料進行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務服務方）出具的書面確認證明等，核對一致的，方可予以代開。

（三）代開普通發(fā)票應指定專人負責，一般應使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計算機開票并能確保開票記錄完整、準確、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成；雖使用計算機開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計算機開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時，每個代開發(fā)票單位應當設置復核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進行復核，以加強監(jiān)控。

（五）對申請代開發(fā)票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號碼。

申請代開發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的按次起征點的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。

（六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務機關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。

四、稅務機關(guān)應當加強代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責，做好崗前培訓。建立健全代開發(fā)票的領用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺賬，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

五、代開發(fā)票的式樣和啟用時間

（一）《稅務機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210mm×140mm?！洞_發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記賬聯(lián)，印色為綠色?！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。

（二）《代開發(fā)票》啟用時間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時間為2004年12月31日。

（三）為適應經(jīng)濟活動需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機打票）。貨運發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、違規(guī)責任

（一）申請代開單位和個人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務機關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

（二）稅務人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務人員濫用職權(quán)，應為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。

附件：稅務機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（略）

第五篇：國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知

《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》的解

讀

作者： 文章來源：中立誠會計師事務所 更新時間：2009-11-6 13:26:55

一、政策出臺的背景

發(fā)票管理一直是國家加強稅收征管的重點內(nèi)容之一，為加強增值稅專用發(fā)票的管理國家推行了

增值稅防偽稅控系統(tǒng)。防范對于未納入防偽稅控系統(tǒng)的具有抵扣功能的諸如運費發(fā)票、收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票等虛假發(fā)票的出現(xiàn)，國家稅務總局又陸續(xù)出臺了一系列文件來規(guī)范這些發(fā)票的管理，到目前為止，對于可作為增值稅進項抵扣憑證的發(fā)票的管理已基本規(guī)范了，下一步國家發(fā)票監(jiān)管的重點將是影響企業(yè)所得稅的可進入企業(yè)成本費用普通發(fā)票的管理，而其中一個較容易忽視的發(fā)票就是稅務機關(guān)代開的普通發(fā)票，曾出現(xiàn)申請代開單位和個人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務機關(guān)代開發(fā)票；稅務人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款及稅務人員濫用職權(quán)，應為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難等現(xiàn)象。

為了進一步加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票的管理，強化稅源監(jiān)控，更好地維護市場經(jīng)濟秩序，國家稅務總局近期又出臺了《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》國稅函[2004]1024號，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，對有關(guān)代開普通發(fā)票問題做出了明確規(guī)定。

二、政策內(nèi)容解析

1、對代開發(fā)票的概念作出了界定

通知規(guī)定，代開發(fā)票，是指由稅務機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票的行為。

由此可見，申請稅務機關(guān)代開發(fā)票即可由收款方提出也可又由提供勞務服務方提出，納稅人應主動主張自己的權(quán)利。

2、明確了申請代開發(fā)票范圍和對象

（1）三種代開發(fā)票的基本情形

通知規(guī)定，凡已辦理稅務登記的單位和個人，在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列三種情形之一的，可申請代開普通發(fā)票。

一是納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；

二是被稅務機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

三是外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關(guān)辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關(guān)代開。

（2）其他可申請代開發(fā)票的情形

其他可以申請代開發(fā)票的情形還有：正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的；應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關(guān)應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的；依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（3）申請代開發(fā)票應提供的證明材料，是指：

1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；

2.付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

通知規(guī)定，申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關(guān)證明材料，向主管稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票。

3、規(guī)定了代開發(fā)票的基本要求

（1）代開發(fā)票應填寫申請表并提供相應的證明材料

按照國家稅務總局的規(guī)定，要求代開發(fā)票的單位和個人應填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。申請表的內(nèi)容應包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局自行設計。證明材料是指：申請代開發(fā)票人的合法身份證件；付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明。小額標準由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局確定。

（2）稅務機關(guān)應指定專人負責

（二）稅務機關(guān)應當對要求代開發(fā)票單位和個人的申請資料進行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務服務方）出具的書面確認證明等，核對一致的，方可予以代開。

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（三）代開普通發(fā)票應指定專人負責，一般應使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]557號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計算機開票并能確保開票記錄完整、準確、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成；雖使用計算機開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計算機開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時，每個代開發(fā)票單位應當設置復核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進行復核，以加強監(jiān)控。

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（五）對申請代開發(fā)票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號碼。

申請代開發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的按次起征點的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。

（六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務機關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。

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四、稅務機關(guān)應當加強代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責，做好崗前培訓。建立健全代開發(fā)票的領用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺帳，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

五、代開發(fā)票的式樣和啟用時間

（一）《稅務機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210×140mm?！洞_發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色?！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。

（二）《代開發(fā)票》啟用時間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時間為2004年12月31日。

（三）為適應經(jīng)濟活動需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機打票）。貨運發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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六、違規(guī)責任

（一）申請代開單位和個人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務機關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定處理。

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（二）稅務人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務人員濫用職權(quán)，應為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。