第一篇：非稅收繳管理改革講座—鎮(zhèn)級所長及總預(yù)算

非稅收繳管理改革講座

一、非稅收入的概念

起源：非稅收入是政府非稅收入的簡稱，是近幾年才出現(xiàn)的新名詞。從理論上講，“稅收 ”與“非稅”是一組專業(yè)名詞，“非稅”是相對稅收而言的。最早出現(xiàn)“非稅收入”概念的是國辦發(fā)[2001]93號《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見》文件中，國發(fā)[2005]9號提出了“改革和完善非稅收入收繳管理制度，逐步實(shí)行全口徑預(yù)算管理”的要求。

概念：非稅收入是指稅收以外，由政府及其部門或受政府委托授權(quán)的事業(yè)單位或社會團(tuán)體等依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)，或?yàn)闈M足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的資金收入，其性質(zhì)屬財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。《2007年政府收支分類科目》中明確收入分類包括：稅收收入、社會保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共六類。非稅收入具體包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、利息收入。但不包括社會保障基金、住房公積金。

非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別：非稅收入是按照收入形式對政府收入進(jìn)行分類的結(jié)果，預(yù)算外資金是相對于預(yù)算內(nèi)資金而言的，是按照資金管理方式對政府財(cái)政資金進(jìn)行分類的結(jié)果。因此，政府非稅收入強(qiáng)調(diào)的是通過不同于稅收形式所取得的財(cái)政收入，預(yù)算外資金強(qiáng)調(diào)的是沒有納入政府預(yù)算管理的這部分資金。預(yù)算外資金只是非稅收入這一概念所包含內(nèi)容的一部分，預(yù)算外資金范圍及管理方式主要包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、主管部門集中收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金、其他收入，顯然，預(yù)算外資金只是非稅收入的一部分，不包含罰沒收入、國有資本經(jīng)營收益、國有資產(chǎn)有償使用收入等。

最新動態(tài)：為貫徹落實(shí)全國人大和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》，決定從2011年1月1日起，將按預(yù)算外資金管理的收入（不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理。全部預(yù)算外收入納入預(yù)算管理后，相應(yīng)修訂《2011年政府收支分類科目》，取消全部預(yù)算外收支科目。地方各級財(cái)政部門要按照國務(wù)院關(guān)于把政府所有收支全部納入預(yù)算管理的規(guī)定，在2011年1月1日以前將全部預(yù)算外收入納入預(yù)算管理。我縣縣直部門2011年預(yù)算編制已執(zhí)行。

二、我縣非稅收入管理歷史現(xiàn)狀及其改革的必要性

歷史現(xiàn)狀：我縣非稅收入管理歷史經(jīng)過四次變革，從最初的“財(cái)政專戶”管理、“收支兩條線管理”、“票款分離”制度改革到2008年的非稅收入收繳管理制度改革。預(yù)算外資金實(shí)行“財(cái)政專戶”管理(1987～1997年)。1987年，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和政府職能的轉(zhuǎn)變，行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目越來越多，收費(fèi)數(shù)額越來越大。為切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶，在保持預(yù)算外資金的所有權(quán)、使用權(quán)不變的情況下，所有行政事業(yè)單位的收費(fèi)資金必須繳入財(cái)政專戶管理，使用時(shí)由單位申請，再從財(cái)政專

—1— 戶撥回。預(yù)算外資金“收支兩條線管理”(1998～2002年)。1998年，出臺了《建湖縣人民政府關(guān)于對我縣預(yù)算外資金實(shí)行“收支兩條線”管理的意見》，撤銷所有單位的收入過渡戶，單位只開設(shè)一個(gè)支出戶，票據(jù)由財(cái)政部門統(tǒng)一扎口管理，單位購領(lǐng)票據(jù)按照“限量供應(yīng)，以舊換新”的原則，收取的所有資金必須及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶，支出戶只能接納從財(cái)政專戶撥回的資金。預(yù)算外資金“收支兩條線”管理改變了過去一些部門和單位多頭開戶，收費(fèi)資金不繳入財(cái)政專戶，逃避財(cái)政部門監(jiān)督管理的現(xiàn)象，預(yù)算外資金管理水平上了一個(gè)臺階。預(yù)算外資金“票款分離”制度改革(2002～2007年)。2002年，為鞏固預(yù)算外資金管理改革的成果，進(jìn)一步深化預(yù)算外資金“收支兩條線”管理，確保部門綜合預(yù)算的執(zhí)行，規(guī)范行政事業(yè)單位收費(fèi)行為，財(cái)政局出臺了縣直行政事業(yè)單位預(yù)算外資金的“票款分離”管理模式。“票款分離”是指執(zhí)收單位按規(guī)定收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、資金、附加收入等預(yù)算外資金，采取“單位開票，銀行收款，財(cái)政統(tǒng)管”的辦法。非稅收入收繳管理制度改革。2008年，實(shí)行以網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為依托，以票據(jù)管理、帳戶管理為源頭，采取“單位開票，銀行收款，財(cái)政統(tǒng)管”的管理模式，全面規(guī)范非稅收入收繳管理制度，確保非稅收入應(yīng)收盡收，使非稅收入管理法制化、規(guī)范化、信息化。

存在問題：總體上講，非稅收入種類多、總量大、增長快,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會事業(yè)發(fā)展和改善人民生活條件，辦成了許多大事、要事，也為緩解財(cái)政壓力、平衡預(yù)算發(fā)揮了積極作用，已成為各級政府收入的重要組成部分。但管理中存在著：法制不健全、體制不完善、管理透明度不高、監(jiān)督處罰不力等問題，表現(xiàn)為“五多”： 一是“三亂”現(xiàn)象多，少數(shù)部門、單位在非稅收入收繳管理上擅自處臵，自定標(biāo)準(zhǔn)、自定項(xiàng)目，亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款，加重了企業(yè)和社會負(fù)擔(dān)，影響了政府、部門、單位與企業(yè)和公眾的關(guān)系。二是票據(jù)種類多，我縣的行政事業(yè)性收費(fèi)及罰沒票據(jù)達(dá)100多種，管理基本上采用人工管理，方式落后、差錯(cuò)率高，難以管透管徹底。三是征收主體多，非稅收入多頭管理，各行其事。少數(shù)部門、單位存在非稅收入“部門所有，單位處臵”的思想。未能從根本上實(shí)現(xiàn)非稅收入“國家所有、政府調(diào)控、財(cái)政管理”的三權(quán)歸位。四是非稅收入的真空多，存在應(yīng)收未收、應(yīng)管未管雙缺位。特別是國有資產(chǎn)有償使用收益（如部門、單位利用房屋、車輛等固定資產(chǎn)和場地租賃轉(zhuǎn)讓收入）管理不到位。五是少數(shù)部門、單位額外收入多，有無非稅收入成為部門、單位物質(zhì)經(jīng)濟(jì)條件差異的主要因素，有則富裕，無則清貧，導(dǎo)致收入分配不公；支出項(xiàng)目變異，由辦事更多轉(zhuǎn)向養(yǎng)人，部門、單位職工福利性支出大量擠占非稅收入，背離了非稅收入用來辦事的宗旨。

必要性：第一，實(shí)施非稅收入收繳管理制度改革是貫徹落實(shí)黨和政府有關(guān)規(guī)定要求的需要。國發(fā)[2005]9號文件提出“改革和完善非稅收入收繳管理制度、逐步實(shí)行全口徑預(yù)算管理”的要求；財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》作了具體部署；省政府將這項(xiàng)改革列入《江蘇省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》。同時(shí)，改革非稅收入收繳管理制度，加強(qiáng)政府對非稅收入收支監(jiān)管，是增強(qiáng)政府施政能力的重要措施，進(jìn)一步創(chuàng)造有利于經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)健康快速發(fā)展的環(huán)境。第二，實(shí)施非稅收入改革是政府部門堅(jiān)持依法行政、落

—2— 實(shí)源頭治腐責(zé)任的需要。非稅收入來自于百姓，來自于企業(yè)，來自于社會方方面面，社會關(guān)注、群眾關(guān)心。通過改革，創(chuàng)新和完善非稅收入收繳管理體制，使非稅收入征管規(guī)范有序，資金用之有效，始終保持政府及其部門堅(jiān)持為民宗旨，辦好富民發(fā)展之事，全面徹底鏟除非稅收入管理中滋生腐敗的溫床和土壤。第三，推進(jìn)非稅收入收繳管理改革是建立和完善公共財(cái)政體系的需要。非稅收入既是財(cái)政收入的重要來源，也是部門預(yù)算的重要組成部分。加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入收繳管理，將所有財(cái)政收入由政府集中征收和管理，既是實(shí)行部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購制度的前提條件，也是進(jìn)一步理順政府收入分配關(guān)系，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政框架的客觀要求。

三、我縣非稅收繳管理改革情況

為進(jìn)一步規(guī)范我縣非稅收入收支秩序，提高政府宏觀調(diào)控能力，我縣從2008年10月開始，實(shí)行非稅收繳管理制度改革。充分利用信息化征管系統(tǒng)，構(gòu)建財(cái)政、單位、銀行三位一體的網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)行“單位開票，銀行收款，財(cái)政統(tǒng)管”征繳模式，真正做到錢隨票走、票款同步。一方面，嚴(yán)格執(zhí)行政策，杜絕了亂收費(fèi)、多收費(fèi)、收人情費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，鏟除了非稅收入管理中滋長腐敗的溫床和土壤；另一方面，加強(qiáng)了財(cái)政資金的管理，規(guī)范了收入分配秩序，確保非稅收入應(yīng)收盡收，提高了非稅收入征管效率。堅(jiān)持“五先五后”、“五清五統(tǒng)”、“五定五分”的“五五”推進(jìn)法，打造收費(fèi)一票制、單位零賬戶、城鄉(xiāng)全覆蓋、資金全收繳、年終全結(jié)算的非稅收支管理新平臺，走出了一條從“收支兩條線”到綜合預(yù)算管理的新路子。

“五先五后”，穩(wěn)中求速

非稅收入收繳管理制度改革是一系統(tǒng)工程，涉及面廣、實(shí)施環(huán)節(jié)多、推進(jìn)難度大。為保證改革順利實(shí)施，該縣堅(jiān)持“五先五后”，把握改革節(jié)奏，僅用半年時(shí)間，全縣非稅收入管理改革推進(jìn)到位。先達(dá)共識后運(yùn)行。專門成立了以財(cái)政、審計(jì)、金融、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門為成員的縣改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，細(xì)化分工，落實(shí)責(zé)任?？h財(cái)政局牽頭召開成員單位聯(lián)席會議和金融部門、行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)科長等不同層面代表的座談會，廣泛征求意見和建議，增進(jìn)改革共識，落實(shí)改革方案。先建規(guī)章后操作。制定出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入管理的意見》、《非稅收入收繳管理制度改革實(shí)施辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《賬戶管理辦法》、《單位收費(fèi)項(xiàng)目清理工作的通知》和《代理銀行確定方案》等文件規(guī)定，加大培訓(xùn)力度，規(guī)范運(yùn)作程序。先試點(diǎn)后推開。選擇6個(gè)部門單位試點(diǎn)，組建財(cái)政、銀行、單位“三位一體”網(wǎng)絡(luò)體系，完善收繳管理軟件程序，統(tǒng)一配備打印機(jī)，現(xiàn)場清理票據(jù)、銀行賬戶，現(xiàn)場網(wǎng)絡(luò)測試、安裝調(diào)試、開票收款，一個(gè)月完成試點(diǎn)部門單位、三個(gè)月完成縣直行政事業(yè)單位改革任務(wù)。先進(jìn)籠子后規(guī)范。嚴(yán)格把握改革時(shí)間節(jié)點(diǎn)，組織清理單位票據(jù)和銀行賬戶，關(guān)閉票據(jù)“前門”，堵塞賬戶“后門”，全面啟用《江蘇省非稅收入一般繳款書（建湖縣）》。結(jié)合部門單位實(shí)際，建立健全往來款收取、小額款項(xiàng)現(xiàn)場執(zhí)收、開票未及時(shí)收款、跨區(qū)域收款、專項(xiàng)資金和基建資金管理等操作規(guī)程，確保單位所有資金一步進(jìn)入非稅財(cái)政專戶。先縣直后鄉(xiāng)鎮(zhèn)。總結(jié)縣直行政事業(yè)單位改革，—3— 進(jìn)一步完善非稅收繳管理系統(tǒng)，研究制定鎮(zhèn)級改革方案，在財(cái)政所總登錄賬號下設(shè)臵鎮(zhèn)屬事業(yè)單位分賬號，鎮(zhèn)級教育分設(shè)中學(xué)和小學(xué)登錄賬號，并依據(jù)金融網(wǎng)點(diǎn)分布情況設(shè)臵收繳網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了城鄉(xiāng)全覆蓋，累計(jì)改革單位252戶。

“五清五統(tǒng)”，速中求質(zhì)

非稅收繳管理制度改革是推進(jìn)財(cái)政管理精細(xì)化、科學(xué)化的必然要求。非稅收入總量大、項(xiàng)目多、票據(jù)種類多、執(zhí)收單位多、征收標(biāo)準(zhǔn)不一，該縣堅(jiān)持“五清五統(tǒng)”，改徹底、徹底改，著力提升非稅管理水平。清理預(yù)算單位代碼統(tǒng)一單位編碼。清理原預(yù)算單位各類代碼，統(tǒng)一財(cái)政指標(biāo)系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)和非稅收繳管理系統(tǒng)單位編碼，加強(qiáng)了收入、指標(biāo)、額度、支付等環(huán)節(jié)監(jiān)管，方便單位適時(shí)查詢相關(guān)信息，了解票據(jù)領(lǐng)取、使用、結(jié)存及資金到賬、收入情況，保證了對賬的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。清理非稅收入項(xiàng)目統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。清理相關(guān)政策文件，編制《非稅收入項(xiàng)目目錄》，統(tǒng)一單位非稅收入項(xiàng)目、征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目編碼對應(yīng)省財(cái)政非稅收入代碼，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)統(tǒng)一定義，定期公布，接受社會監(jiān)督，杜絕了亂收費(fèi)、多收費(fèi)、收人情費(fèi)的“三亂”現(xiàn)象發(fā)生。清理各類票據(jù)統(tǒng)一非稅票據(jù)。清理財(cái)政各類票據(jù)67種，取消行政事業(yè)性收費(fèi)據(jù)、結(jié)算據(jù)、罰沒專用據(jù)，推行“一票制”，統(tǒng)一使用《江蘇省非稅收入一般繳款書（建湖縣）》，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)購領(lǐng)、繳銷、結(jié)存管理。設(shè)立“暫存款”開票模塊，用于往來資金、無現(xiàn)金流量的開票，徹底解決了收入與往來錯(cuò)位、無項(xiàng)目自定義收費(fèi)等問題。清理單位銀行賬戶統(tǒng)一非稅財(cái)政專戶。全面掌握單位銀行賬戶，除保留特別規(guī)定的專用賬戶外，撤銷單位土地出讓金、物業(yè)維修基金、案件暫扣款、事故處理款、法院標(biāo)的款、保證金等各類收支專用賬戶，累計(jì)撤銷賬戶190個(gè)。同時(shí)，在各商業(yè)銀行統(tǒng)一開設(shè)非稅財(cái)政專戶，實(shí)行城鄉(xiāng)聯(lián)網(wǎng)。清理單位網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)統(tǒng)一收繳平臺。非稅收繳實(shí)行專機(jī)專人管理，一律使用財(cái)政內(nèi)網(wǎng)，內(nèi)網(wǎng)外網(wǎng)分開，共組建網(wǎng)點(diǎn)160個(gè)，實(shí)現(xiàn)了票款同步、收入“一個(gè)籠子”，保證系統(tǒng)的安全性，強(qiáng)化了財(cái)政資金管理。

“五定五分”，質(zhì)中求效

收入“一個(gè)籠子”是非稅收入收繳管理改革的核心所在，支出“一個(gè)漏斗”是推進(jìn)非稅收入管理的重中之重。為放大改革效應(yīng)，我縣堅(jiān)持“五定五分”，進(jìn)一步強(qiáng)化非稅收支監(jiān)管，著力提升財(cái)政管理水平。定結(jié)算時(shí)限。年度收入結(jié)算期為上年12月1日至11月30日,單位發(fā)生的所有非稅收入本年度結(jié)算，12月份實(shí)現(xiàn)的收入作為次年收入。支出結(jié)算期為1月1日至12月31日。定結(jié)算項(xiàng)目。結(jié)算納入預(yù)算內(nèi)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金及罰沒收入;結(jié)算納入財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、經(jīng)營收入及其他收入。定收入范圍。按年初預(yù)算收入、年度預(yù)算收入和年終實(shí)際收入，結(jié)算單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的收入數(shù)。定統(tǒng)籌標(biāo)準(zhǔn)。非稅收入扣除上級專項(xiàng)補(bǔ)助收入、下級上繳收入、公益性捐贈收入和成本性支出后按規(guī)定比例統(tǒng)籌，以實(shí)際收入作為統(tǒng)籌基數(shù)，對納入預(yù)算管理的非稅收入按實(shí)際繳庫數(shù)作為統(tǒng)籌基數(shù)。定可用財(cái)力。按年初預(yù)算財(cái)力、超收分成財(cái)力和短收扣減財(cái)力，結(jié)算當(dāng)年單位實(shí)際財(cái)力。年初預(yù)算分配。

—4— 根據(jù)年初預(yù)算收入，結(jié)合事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，核定項(xiàng)目，按照先預(yù)算外后預(yù)算內(nèi)的原則，合理安排非稅支出預(yù)算。年終結(jié)算分配。根據(jù)單位財(cái)力狀況、年初預(yù)算和新增因素情況，結(jié)合單位實(shí)際，下達(dá)年終結(jié)算指標(biāo)。用款計(jì)劃分配。堅(jiān)持月度用款計(jì)劃與收入進(jìn)度相掛鉤，根據(jù)單位申請核實(shí)收入完成進(jìn)度，合理下達(dá)月度用款計(jì)劃。財(cái)力結(jié)余分配。單位結(jié)算財(cái)力超預(yù)算指標(biāo)部分結(jié)轉(zhuǎn)下年，留歸單位使用；單位結(jié)算財(cái)力短預(yù)算指標(biāo)部分，財(cái)政收回指標(biāo)。指標(biāo)結(jié)余分配。用款計(jì)劃未下達(dá)，單位尚未形成支出，年終財(cái)政收回指標(biāo)，次年再下達(dá)，用款計(jì)劃結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年。

非稅收入作為稅收收入的必要補(bǔ)充，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。打造非稅收支管理新平臺，實(shí)現(xiàn)了“收入一個(gè)籠子、支出一個(gè)漏斗、收支一本預(yù)算、核算一個(gè)平臺”，財(cái)政管理更為科學(xué)、更為精細(xì)。年開票量達(dá)35萬份，年繳存財(cái)政專戶資金達(dá)16億元（含往來資金），年專戶存款利息收入300萬元，年統(tǒng)籌單位非稅資金3000多萬元，政府調(diào)控能力明顯增強(qiáng)。兩年來，我縣非稅收入安排民生保障支出1.1億元、支農(nóng)投入2.3億元，有力保障了社會和諧穩(wěn)定，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)又好又快發(fā)展。

四、改革主要內(nèi)容

包括票據(jù)管理、賬戶管理、收入管理和項(xiàng)目管理四個(gè)方面。

（一）票據(jù)管理。全面清理、核銷原財(cái)政發(fā)放的各類票據(jù)，填寫《單位票據(jù)清理表》，啟用《江蘇省非稅收入一般繳款書》。根據(jù)我縣實(shí)際情況，非稅收入票據(jù)分為通用票據(jù)和專用票據(jù)。通用票據(jù)指《江蘇省非稅收入一般繳款書》，執(zhí)收單位征收非稅收入和執(zhí)收單位與其他單位、個(gè)人之間及執(zhí)收單位內(nèi)部的暫存暫付、代收代付、費(fèi)用分?jǐn)偟韧鶃砜铐?xiàng)結(jié)算，統(tǒng)一使用《江蘇省非稅收入一般繳款書》，原各類票據(jù)一律停止使用；專用票據(jù)指財(cái)政部門根據(jù)不同非稅收入項(xiàng)目以及執(zhí)收單位特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)保留的票據(jù)（如上級供給的專用票據(jù)），執(zhí)收單位從上級主管部門領(lǐng)取的專用票據(jù)必須經(jīng)財(cái)政部門登記備案后，方可使用，執(zhí)收單位收取款項(xiàng)后，仍使用通用票據(jù)將資金繳入非稅收入專戶。鎮(zhèn)級改革，統(tǒng)一使用“非稅收入一般繳款書”，文化廣播服務(wù)中心有線電視收費(fèi)原則上改用稅務(wù)發(fā)票，用“非稅收入一般繳款書”將資金交存縣財(cái)政非稅專戶。保留農(nóng)經(jīng)服務(wù)中心“江蘇省農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算憑證”和“江蘇省農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用專用票據(jù)”，保留計(jì)生中心門診收費(fèi)專用票據(jù)。

通用票據(jù)格式：內(nèi)容包括執(zhí)收單位名稱和編碼，收入項(xiàng)目名稱和編碼，收付款人名稱、賬號、開戶銀行，收繳標(biāo)準(zhǔn)和金額等。通用票據(jù)一式五聯(lián)，第一聯(lián)單位記賬、第二聯(lián)銀行借方憑證、第三聯(lián)銀行貸方憑證、第四聯(lián)繳款人收據(jù)、第五聯(lián)單位存根。

通用票據(jù)申領(lǐng)：獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)由其財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)取，申領(lǐng)時(shí)，單位票據(jù)專管員持《建湖縣非稅收入票據(jù)購領(lǐng)申請表》和《票據(jù)購領(lǐng)簿》到財(cái)政部門辦理購領(lǐng)手續(xù)，要求繳舊領(lǐng)新。非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)或派出機(jī)構(gòu)由其主管部門的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)取、保管和發(fā)放。原則上，單位原購領(lǐng)票據(jù)全部繳銷。單位領(lǐng)取票據(jù)后，財(cái)政部門將發(fā)放的票據(jù)信息錄入到非稅收入收繳管理系統(tǒng)（財(cái)政端）中，單位進(jìn)行查詢。各鎮(zhèn)財(cái)政所應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)票據(jù)管理，建立票據(jù)管理臺賬，對二次

—5— 分發(fā)票據(jù)要逐一登記，及時(shí)繳驗(yàn)。同時(shí)，將存根聯(lián)及未上賬的其他各聯(lián)一起裝訂成冊（裝訂憑證一樣）備查。

通用票據(jù)使用：實(shí)行“票據(jù)合一”，原“建湖縣預(yù)算外資金繳款書”停止使用。開具通用票據(jù)分兩種方式，一種是機(jī)開票，另一種是手工開票，手工開票主要用于對鎮(zhèn)級未設(shè)網(wǎng)點(diǎn)的項(xiàng)目收費(fèi)和零星、節(jié)假日不便收繳的非稅收入，必須經(jīng)財(cái)政部門審批。開據(jù)時(shí)，各執(zhí)收單位按下拉菜單的內(nèi)容準(zhǔn)確選擇收款人名稱、收款人賬號、收款人開戶銀行和項(xiàng)目編碼等內(nèi)容。繳款時(shí)，一律使用機(jī)開票的通用票據(jù)（手工開票的通用票據(jù)，日終，必須由執(zhí)收單位按票據(jù)序列號將信息補(bǔ)錄進(jìn)系統(tǒng)，并匯總填列一張《江蘇省非稅收入一般繳款書》，繳存銀行）。

通用票據(jù)繳銷：通用票據(jù)由非稅收入收繳管理系統(tǒng)自動繳銷。執(zhí)收單位將開具的一般繳款書信息，通過非稅收入收繳管理系統(tǒng)即時(shí)傳輸，財(cái)政部門對代理銀行回轉(zhuǎn)的一般繳款書號碼、收費(fèi)項(xiàng)目、收取款項(xiàng)等信息核對無誤后，系統(tǒng)自動銷號。作廢的票據(jù)（一式五聯(lián)），執(zhí)收單位在購領(lǐng)新票據(jù)時(shí)報(bào)財(cái)政部門繳驗(yàn)，由財(cái)政部門補(bǔ)錄到系統(tǒng)中核銷。年終，執(zhí)收單位將票據(jù)存根聯(lián)裝訂成冊，保存歸檔并接受年檢。

專用票據(jù)由執(zhí)收單位填寫《建湖縣非稅收入票據(jù)繳銷結(jié)報(bào)表》，財(cái)政部門手工繳銷，并錄入非稅收入收繳管理系統(tǒng)。

（二）賬戶管理。撤銷單位銀行賬戶，財(cái)政部門開設(shè)非稅收入專戶，用于歸集、記錄、結(jié)算非稅收入款項(xiàng)。

清理單位賬戶：全面清理單位銀行賬戶，包括基本戶、收入歸集戶、基建戶及其他專用賬戶。執(zhí)收單位除保留特別規(guī)定的專用賬戶外，撤銷其他各類賬戶，原有賬戶余額統(tǒng)一繳存非稅收入專戶。撤銷鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所收入過渡戶，資金一步進(jìn)入縣財(cái)政非稅專戶；保留鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)服務(wù)中心村賬鎮(zhèn)管專戶，保留鎮(zhèn)民政辦支出戶，保留鎮(zhèn)財(cái)政所特設(shè)專用賬戶，保留基層國土所支出戶；改鎮(zhèn)教育會計(jì)室基本戶為支出戶，只支不收，待全縣教育系統(tǒng)兩項(xiàng)改革到位后撤銷。

非稅收入專戶：財(cái)政部門在各代理銀行開設(shè)非稅收入專戶，每家代理銀行只開設(shè)一個(gè)銀行賬戶，各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)城鄉(xiāng)通用。原預(yù)算外資金管理財(cái)政專戶在改革實(shí)施到位后全部撤銷。鎮(zhèn)級信用社及部分鎮(zhèn)農(nóng)行網(wǎng)點(diǎn)作為非稅代理銀行。

（三）收入管理。實(shí)施非稅收入收繳管理改革后，單位的非稅收入及其他往來資金統(tǒng)一繳存縣非稅收入專戶，鎮(zhèn)財(cái)政往來資金暫不繳存縣財(cái)政專戶。繳款方式分為兩種：直接繳款和集中繳款。

直接繳款：直接繳款是由繳款人持執(zhí)收單位開具的一般繳款書到銀行代收網(wǎng)點(diǎn)繳款，資金直接繳入非稅收入專戶。直接繳款分兩種情況：

同城繳款：繳款人可以采用現(xiàn)金方式或轉(zhuǎn)賬方式繳款。繳款時(shí)，繳款人持執(zhí)收單位開具的一般繳款書第一聯(lián)至第三聯(lián)到銀行代收網(wǎng)點(diǎn)繳款，并將銀行加蓋收訖印章的第一聯(lián)退還執(zhí)收單位，執(zhí)收單位確認(rèn)后在第四聯(lián)加蓋印章退還繳款人作繳款收據(jù)。為方便繳款，轉(zhuǎn)賬繳款可以采取兩種形式：一是繳款人在一般繳款書第二聯(lián)加蓋印鑒，不需要再開具轉(zhuǎn)賬支票和支付憑證；二是繳款人開具轉(zhuǎn)賬支票，不需要在一般繳款書上加蓋印鑒。

異地繳款：繳款人在異地的，按執(zhí)收單位通知的繳費(fèi)金額，通過電匯、信

—6— 匯等轉(zhuǎn)賬方式將繳費(fèi)資金繳入非稅收入專戶。代理銀行收到匯款后，作不明款項(xiàng)處理。執(zhí)收單位通過非稅收入收繳系統(tǒng)不明款項(xiàng)查詢功能查詢繳款人轉(zhuǎn)賬情況，確認(rèn)繳費(fèi)資金到賬后，開具一般繳款書，并將第一聯(lián)至第三聯(lián)送財(cái)政部門。財(cái)政部門確認(rèn)后，在第一聯(lián)加蓋“非稅收入收繳業(yè)務(wù)專用章”后退還執(zhí)收單位，同時(shí)在非稅收入管理系統(tǒng)中確認(rèn)相關(guān)信息。執(zhí)收單位將一般繳款書第四聯(lián)蓋章后傳遞給繳款人。

集中繳款：集中繳款指由執(zhí)收單位使用一般繳款書（手工票）或經(jīng)縣財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的專用票據(jù)向繳款人收取款項(xiàng)。日終，手工票按票據(jù)號補(bǔ)錄進(jìn)系統(tǒng)，通過“集中匯繳”開具繳款單，將資金繳存非稅收入專戶；專用票據(jù)收取的資金，按收入項(xiàng)目匯總填寫“非稅收入一般繳款書”，繳入非稅收入專戶。手工開票，主要用于對零星的、節(jié)假日等不便收繳的非稅收入，鎮(zhèn)級未設(shè)網(wǎng)點(diǎn)的項(xiàng)目收費(fèi)。實(shí)行集中繳款必須經(jīng)縣財(cái)政部門批準(zhǔn)。

收入退付：繳入非稅收入專戶前的收入退付，由銀行臨柜系統(tǒng)和執(zhí)收單位在非稅收入征管系統(tǒng)中自行更正；繳入非稅收入專戶后的收入退付，由執(zhí)收單位填制《建湖縣縣級非稅收入退付申請書》（在非稅系統(tǒng)中生成），經(jīng)主管部門審核、財(cái)政部門批準(zhǔn)，按相關(guān)程序辦理；繳入國庫后的收入退付，按相關(guān)規(guī)定辦理。

納入預(yù)算管理的非稅收入，繳存非稅收入專戶后，由財(cái)政統(tǒng)一繳入國庫。

（四）項(xiàng)目管理。清理非稅收入項(xiàng)目，公示項(xiàng)目目錄，各單位在非稅收入收繳管理系統(tǒng)中隨時(shí)查詢項(xiàng)目目錄，并接受社會監(jiān)督。非稅收入項(xiàng)目目錄包括：執(zhí)收單位代碼、執(zhí)收單位名稱、非稅收入項(xiàng)目代碼、非稅收入項(xiàng)目名稱、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍對象、收費(fèi)文件依據(jù)等。執(zhí)收單位按項(xiàng)目庫規(guī)范的項(xiàng)目目錄，開據(jù)《江蘇省非稅收入一般繳款書》。

執(zhí)收單位對非稅收入項(xiàng)目目錄公布的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為有遺漏或錯(cuò)誤的，需提供文件依據(jù)，申請財(cái)政部門予以調(diào)整。

五、下一步工作重點(diǎn)

1、完善提高非稅收入收繳管理系統(tǒng)，提升管理水平。認(rèn)真總結(jié)非稅收入收繳管理改革實(shí)施情況，分析存在問題，提出對策措施，完善征管系統(tǒng)。主要包括：網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全性、票據(jù)使用規(guī)范性、收費(fèi)項(xiàng)目法律性、賬戶管理嚴(yán)肅性、收入征繳及時(shí)性、會計(jì)信息完整性等方面，全面提升非稅收入管理水平。

2、切實(shí)加強(qiáng)非稅收入資金監(jiān)管，提出征管方案。充分利用非稅收入收繳管理系統(tǒng)，切實(shí)加強(qiáng)非稅收入資金的分析與監(jiān)管，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。加強(qiáng)非稅收入支出預(yù)算管理，根據(jù)需要和可能，區(qū)分輕重緩急，統(tǒng)籌安排，合理確定支出順序，嚴(yán)格把握支出預(yù)算。特別要加強(qiáng)各項(xiàng)政府性基金收支管理，合理下達(dá)收入計(jì)劃，從緊安排支出預(yù)算，規(guī)范業(yè)務(wù)費(fèi)管理。

3、全面加強(qiáng)非稅收支管理，嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律。出臺《關(guān)于加強(qiáng)非稅收支管理的意見》，規(guī)范非稅收支管理行為，切實(shí)提高管理質(zhì)量，全面徹底組織非稅收支結(jié)算工作，確保結(jié)算到位。

二〇一〇年九月

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第二篇：非稅收繳管理改革講座(周局—教育)

非稅收繳管理改革講座

一、非稅收入的概念

概念：非稅收入是指稅收以外，由政府及其部門或受政府委托授權(quán)的事業(yè)單位或社會團(tuán)體等依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)，或?yàn)闈M足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的資金收入，其性質(zhì)屬財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。非稅收入是政府非稅收入的簡稱，是近幾年才出現(xiàn)的新名詞。從理論上講，“稅收 ”與“非稅”是一組專業(yè)名詞，“非稅”是相對稅收而言的。國發(fā)[2005]9號明確提出了“改革和完善非稅收入收繳管理制度，逐步實(shí)行全口徑預(yù)算管理”的要求。

非稅收入與預(yù)算外資金的區(qū)別：①內(nèi)涵不同。非稅收入是按照收入形式對政府收入進(jìn)行分類的結(jié)果，預(yù)算外資金是相對于預(yù)算內(nèi)資金而言的，是按照資金管理方式對政府財(cái)政資金進(jìn)行分類的結(jié)果。因此，政府非稅收入強(qiáng)調(diào)的是通過不同于稅收形式所取得的財(cái)政收入，預(yù)算外資金強(qiáng)調(diào)的是沒有納入政府預(yù)算管理的這部分資金。②外延不同。預(yù)算外資金只是非稅收入這一概念所包含內(nèi)容的一部分，預(yù)算外資金范圍主要包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、主管部門集中收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金、其他收入，顯然，預(yù)算外資金只是非稅收入的一部分，不包含罰沒收入、國有資本經(jīng)營收益、國有資產(chǎn)有償使用收入等。

二、我縣非稅收入管理歷史現(xiàn)狀

我縣非稅收入管理歷史經(jīng)過四次變革，從最初的“財(cái)政專戶”管理、“收支兩條線管理”、“票款分離”制度改革到2008年的非稅收入收繳管理制度改革。

預(yù)算外資金實(shí)行“財(cái)政專戶”管理(1987～1997年)。1987年，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和政府職能的轉(zhuǎn)變，社會分配格局發(fā)生了很大變化，行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目越來越多，收費(fèi)數(shù)額越來越大。為切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶，在保持預(yù)算外資金的所有權(quán)、使用權(quán)不變的情況下，所有行政事業(yè)單位的收費(fèi)資金必須繳入財(cái)政專戶管理，使用時(shí)由單位申請，再從財(cái)政專戶撥回，從而給這部分資金套上“籠頭“，納入財(cái)政這個(gè)“大籠子”管理。

預(yù)算外資金“收支兩條線管理”(1998～2002年)。1998年，預(yù)算外資金實(shí)行“財(cái)政專戶”管理，使行政事業(yè)單位預(yù)算外資金

—1— 的收支納入財(cái)政部門的監(jiān)督管理之下。1998年，出臺了《建湖縣人民政府關(guān)于對我縣預(yù)算外資金實(shí)行“收支兩條線”管理的意見》，撤銷所有單位的收入過渡戶，單位只開設(shè)一個(gè)支出戶，票據(jù)由財(cái)政部門統(tǒng)一扎口管理，單位購領(lǐng)票據(jù)按照“限量供應(yīng)，以舊換新”的原則，收取的所有資金必須及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶，支出戶只能接納從財(cái)政專戶撥回的資金。預(yù)算外資金“收支兩條線”管理改變了過去一些部門和單位多頭開戶，收費(fèi)資金不繳入財(cái)政專戶，逃避財(cái)政部門監(jiān)督管理的現(xiàn)象，預(yù)算外資金管理水平上了一個(gè)臺階。

預(yù)算外資金“票款分離”制度改革(2002～2007年)。2002年，為鞏固預(yù)算外資金管理改革的成果，進(jìn)一步深化預(yù)算外資金“收支兩條線”管理，確保部門綜合預(yù)算的執(zhí)行，規(guī)范行政事業(yè)單位收費(fèi)行為，財(cái)政部門出臺了縣直行政事業(yè)單位預(yù)算外資金的“票款分離”管理模式?！捌笨罘蛛x”是指執(zhí)收單位按規(guī)定收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、資金、附加收入等預(yù)算外資金，采取“單位開票（手工票），銀行收款，財(cái)政統(tǒng)管”的辦法。

非稅收入收繳管理制度改革。2008年，實(shí)行以網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為依托，以票據(jù)管理、帳戶管理為源頭，采取“單位開票（微機(jī)開票），銀行收款，財(cái)政統(tǒng)管”的管理模式，全面規(guī)范非稅收入收繳管理制度，確保非稅收入應(yīng)收盡收，使非稅收入管理法制化、規(guī)范化、信息化。

三、非稅收入收繳管理改革 改革的必要性：首先，實(shí)施非稅收入收繳管理制度改革是貫徹落實(shí)黨和政府有關(guān)規(guī)定要求的需要。國發(fā)[2005]9號文件提出“改革和完善非稅收入收繳管理制度、逐步實(shí)行全口徑預(yù)算管理”的要求；財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》作了具體部署；省政府將這項(xiàng)改革列入《江蘇省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》。同時(shí)，改革非稅收入收繳管理制度，加強(qiáng)政府對非稅收入收支監(jiān)管，是增強(qiáng)政府施政能力的重要措施，進(jìn)一步創(chuàng)造有利于經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)健康快速發(fā)展的環(huán)境。其次，實(shí)施非稅收入改革是政府部門堅(jiān)持依法行政、落實(shí)源頭治腐責(zé)任的需要。非稅收入來自于百姓，來自于企業(yè)，來自于社會方方面面，社會關(guān)注、群眾關(guān)心。通過改革，創(chuàng)新和完善非稅收入收繳管理體制，使非稅收入征管規(guī)范有序，資金用之有效，始終保持政府及其部門堅(jiān)持為民宗旨，辦好富民發(fā)展之事，全面徹底鏟除非稅收入管理中滋生腐敗的溫床和土壤。第三，推進(jìn)非稅收入收

—2—

繳管理改革是建立和完善公共財(cái)政體系的需要。非稅收入既是財(cái)政收入的重要來源，也是部門預(yù)算的重要組成部分。加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入收繳管理，將所有財(cái)政收入由政府集中征收和管理，既是實(shí)行部門預(yù)算、國庫集中支付和政府采購制度的前提條件，也是進(jìn)一步理順政府收入分配關(guān)系，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政框架的客觀要求。

主要內(nèi)容。為進(jìn)一步規(guī)范我縣非稅收入征管秩序，提高政府宏觀調(diào)控能力，我縣從2008年10月開始，實(shí)行非稅收繳管理制度改革。充分利用信息化征管系統(tǒng)，構(gòu)建財(cái)政、單位、銀行三位一體的網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)行“單位開票，銀行收款，財(cái)政統(tǒng)管”征繳模式，真正做到錢隨票走、票款同步。去年完成了縣直行政事業(yè)的改革任務(wù)，今年上半年向鎮(zhèn)級延伸，實(shí)現(xiàn)了城鄉(xiāng)全覆蓋。累計(jì)改革單位252戶。改革的核心歸納為四清理、五統(tǒng)一。四清理。清理非稅收入項(xiàng)目，在清理相關(guān)政策文件的基礎(chǔ)上，明確非稅收入項(xiàng)目、征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)，定期向社會公布，接受社會監(jiān)督；清理各類票據(jù)，對已領(lǐng)用的票據(jù)限期繳銷，對現(xiàn)存票據(jù)歸類整理，統(tǒng)一登記；清理銀行帳戶，協(xié)調(diào)縣人民銀行及各商業(yè)的關(guān)系，掌握各單位的銀行賬戶，全面整理、篩選單位銀行賬戶，除保留特別規(guī)定的專用賬戶外，撤銷單位其他所有收支賬戶；清理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，各單位的網(wǎng)絡(luò)資源不僅相同，為保證系統(tǒng)的安全性，非稅收繳管理系統(tǒng)統(tǒng)一使用財(cái)政內(nèi)網(wǎng)，做到內(nèi)外分開。五統(tǒng)一。統(tǒng)一執(zhí)收單位，一個(gè)單位一個(gè)編碼；統(tǒng)一收費(fèi)項(xiàng)目，全縣所有非稅項(xiàng)目統(tǒng)一編碼；統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對文件明確規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一定義，不得多收，也不得少收；統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)，統(tǒng)一使用《江蘇省非稅收入一般繳款書》，原使用的各類行政事業(yè)性收費(fèi)據(jù)、結(jié)算據(jù)、罰沒專用據(jù)一律取消，推行“一票制”，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)購領(lǐng)、繳銷、結(jié)存管理；統(tǒng)一銀行賬戶，財(cái)政在各商業(yè)銀行設(shè)立專戶，資金統(tǒng)一繳存縣財(cái)政專戶，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)同繳。

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第三篇：關(guān)于政府非稅收入收繳管理改革的調(diào)研報(bào)告

政府非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)中曾發(fā)揮了重要作用。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府非稅收入的規(guī)模不斷擴(kuò)大，迫切需要進(jìn)一步加強(qiáng)政府非稅收入的管理。近年來，黨中央國務(wù)院不斷加強(qiáng)政府非稅收入管理，相繼出臺了加強(qiáng)“收支兩條線”管理等多項(xiàng)政策規(guī)定，但這些政策主要側(cè)重于規(guī)范收入分配秩序。隨著財(cái)政國庫管理制度改革的實(shí)施，我國非稅收入收繳管理有了重大改變。2001年，國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革，政府非稅收入收繳管理成為其中的重要組成部分，現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的建立，為規(guī)范政府非稅收入管理建立起了有效的執(zhí)行機(jī)制。

一、政府非稅收入收繳管理改革的背景和意義

（一）政府非稅收入的含義。

廣義上講，政府非稅收入是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。國際上（包括世界銀行和國際貨幣基金組織）通常將政府財(cái)政收入分為經(jīng)常性收入、資本性收入和贈與收入三大類，其中，經(jīng)常性收入又分為稅收收入和政府非稅收入。經(jīng)常性非稅收入是政府為公共目的而取得的無需償還的收入，如罰款、管理費(fèi)、政府財(cái)產(chǎn)經(jīng)營收入等，以及政府以外的單位自愿和無償?shù)叵蛘Ц兜目铐?xiàng)等。經(jīng)常性政府非稅收入不包括政府間撥款、借款、前期貸款收回以及固定資產(chǎn)、股票、土地、無形資產(chǎn)的售賣變現(xiàn)收入，也不包括來自非政府部門的以資本形成為目的的贈與收入。

我國在財(cái)政管理中長期使用預(yù)算外資金的概念。1996年以后，我國政府將預(yù)算外資金收入納入預(yù)算內(nèi)管理的步伐顯著加快，隨著收支兩條線管理改革的擴(kuò)大和部門預(yù)算管理改革的不斷深入，預(yù)算內(nèi)外資金逐步統(tǒng)一納入部門預(yù)算編制范圍。財(cái)政收入中稅收之外的其他資金，由于其在很多方面與稅收存在不同之處，必然需要按不同的方式加強(qiáng)管理，理論界的一些文章和部分政府的文件中已開始出現(xiàn)了“非稅收收入”、“非稅收入”等提法。2002年7月，財(cái)政部、人民銀行聯(lián)合發(fā)布的《預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案》（財(cái)庫[200]37號）和《中央單位預(yù)算外資金收入收繳管理改革試點(diǎn)辦法》（財(cái)庫[2002]38號）中，將收入收繳改革后的票據(jù)定名為《非稅收入一般繳款書》。隨著收入收繳改革的開展，社會各方面逐漸接受和認(rèn)可了“政府非稅收入”的提法。2004年7月財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[2004]53號），對我國政府非稅收入的概念與內(nèi)涵進(jìn)行了界定，文中指出，“政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式”。該文件還清晰界定了政府非稅收入的管理范圍，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收人等。社會保障基金、住房公積金不納入我國政府非稅收入的管理范圍。

（二）政府非稅收入在公共財(cái)政中地位重要。

市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府非稅收入在整個(gè)政府財(cái)政收入中所占份額通常較低，但卻是財(cái)政收入不可或缺的重要組成部分。隨著政府級次的降低，政府非稅收入在財(cái)政收入的比重逐漸提高，對于地方政府來說，政府非稅收入往往更為重要的作用。政府非稅收入不僅有其存在的合理性和必然性，也是對稅收收入必要的、有益的補(bǔ)充，在公共財(cái)政體制建設(shè)中發(fā)揮著重要而獨(dú)特的作用。

1．政府非稅收入有其存在的合理性和必然性。

絕大多數(shù)政府非稅收入是依據(jù)使用者付費(fèi)理論存在的，即政府在提供特定服務(wù)或特許權(quán)時(shí)向使用者索取一定的價(jià)格，這種使用價(jià)格通常只是提供這類服務(wù)的部分成本。而這類服務(wù)一般是準(zhǔn)公共品，或是由政府提供的具有私人商品性質(zhì)的產(chǎn)品。使用者付費(fèi)隱含著三個(gè)組成部分：一是準(zhǔn)入費(fèi)，承擔(dān)全部或部分資本性成本；二是使用費(fèi)，包括全部或部分與使用有關(guān)的政府經(jīng)營成本；三是擁擠費(fèi)，即由額外增加的使用者加到其他使用者身上的那個(gè)成本。政府在確定非稅收入收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要考慮兩塊價(jià)格，一是固定成本，二是邊際使用費(fèi)，包括邊際經(jīng)營成本和邊際擁擠成本。由于政府非稅收入的征收與享受或消費(fèi)特定政府服務(wù)直接聯(lián)系，消費(fèi)者面臨其消費(fèi)決策的真實(shí)成本，政府非稅收入因此成為政府提高公共品效率的重要途徑，可以減少“免費(fèi)搭車”現(xiàn)象。

政府非稅收入還是政府矯正負(fù)外部性的有效工具。由于外部性的產(chǎn)權(quán)難以界定，損益的范圍和大小也很難確定，受“負(fù)外部性”影響的主體很難因受害而向生產(chǎn)“負(fù)外部性”者索賠，這樣，客觀上誘發(fā)“負(fù)外部性”生產(chǎn)者過度地從事這類活動，而相關(guān)治理成本卻要由社會來承擔(dān)，造成明顯的不公平和社會福利的損

失。政府可以就此征收“矯正性收費(fèi)”或罰款，有效修正社會成本與微觀（個(gè)體）成本的差距，使生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)真實(shí)的活動成本，從而達(dá)到校正或制止這類行為發(fā)生的目的，以實(shí)現(xiàn)懲戒、體現(xiàn)公平。

此外，對于礦產(chǎn)、草原、能源等社會共有的公共資源來說，需要建立資源有償使用制度，明確這些資源為國家所有，政府應(yīng)對其進(jìn)行合理配置和管理，通過費(fèi)用征收制

度避免社會主體對國有資源進(jìn)行掠奪性開發(fā)和浪費(fèi)，并可以使國家在保護(hù)和再生國有資源方面的投資得到充足的經(jīng)費(fèi)保障。

2．政府非稅收入是稅收收入必要的、有益的補(bǔ)充。

稅收收入是政府為提供公共服務(wù)，憑借國家政治權(quán)力向法人或居民的強(qiáng)制性征收，具有一般性和普遍性。稅收收入的普遍征收和強(qiáng)制性，雖然有效的保證了政府財(cái)政資金的來源，但居民負(fù)擔(dān)的籌資與其享受到的公共產(chǎn)品之間缺乏相關(guān)性，也在一定程度上導(dǎo)致了政府籌資在居民之間分配的不合理性。政府非稅收入在這方面具有一定的優(yōu)勢，對于上面提到的具有特定使用者、受益者或產(chǎn)生負(fù)外部性的群體和行為，政府可征收非稅收入，政府非稅收入的征收，往往與享受某項(xiàng)公共產(chǎn)品或特定行為密切相關(guān)，更好的體現(xiàn)了財(cái)政收入籌集的公平、提高效率，實(shí)現(xiàn)社會福利的最大化。

與稅收收入相比，政府非稅收入還具有較大的靈活性。首先，從立法層級上看，稅收的立法權(quán)限相對集中且層次高，其立法或制定程序非常規(guī)范和嚴(yán)格，而政府非稅收入的立法權(quán)限層次往往較低，其立項(xiàng)和政策制定程序也不及稅收收入嚴(yán)格。其次，稅收要素一旦確定往往相對穩(wěn)定，其稅率、稅目的修訂需要嚴(yán)格的審批程序，政策時(shí)滯較長，而政府非稅收入相關(guān)制度的修訂則容易得多，立項(xiàng)和費(fèi)率調(diào)整也更具靈活性和時(shí)效性。

政府非稅收入雖然在規(guī)模上難以成為政府財(cái)政收入的主體，但其具有的收益相關(guān)性和籌資靈活性等優(yōu)勢，使其成為政府財(cái)政收入的重要組成部分，是對稅收入收入必要的、有益的補(bǔ)充。

（三）我國政府非稅收入管理的沿革。

我國政府非稅收入收繳改革以預(yù)算外收入改革為主線和突破點(diǎn)，從理論基礎(chǔ)到具體實(shí)踐都實(shí)現(xiàn)了突破，歷經(jīng)從放權(quán)到集中的漫長過程。

建國初期，政府非稅收入項(xiàng)目很少，資金數(shù)額也不大。國家財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支，實(shí)行高度集中的財(cái)政管理體制。經(jīng)濟(jì)體制改革以來，中央政府進(jìn)一步擴(kuò)大了地方政府和企業(yè)的自主權(quán)，逐步調(diào)整了中央與地方、國家與企業(yè)之間的關(guān)系，政府非稅收入的項(xiàng)目和規(guī)模不斷擴(kuò)大。為了調(diào)動地方和企業(yè)的積極性，緩解財(cái)政壓力，政府非稅收入收繳實(shí)行分散管理。在放權(quán)讓利思想的指導(dǎo)下，大部分政府非稅收入未納入預(yù)算，以預(yù)算外資金的形式由各部門和單位自收自管自用。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷深入，政府非稅收入規(guī)模迅猛增加，但由于制度不完善、管理不到位等方面的原因，許多問題逐漸地暴露出來，特別是有些地方和部門從局部利益出發(fā)，超越權(quán)限亂設(shè)基金、亂收費(fèi)、亂攤派，加重了企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)；有的把預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外，化大公為小公，甚至違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，私設(shè)小金庫，還有的炒股票、房地產(chǎn)等，導(dǎo)致國家財(cái)政收入流失。預(yù)算外資金的不斷膨脹，嚴(yán)重?fù)p害了黨和政府的形象，干擾和沖擊了正常的政府公共分配秩序，加劇了固定資產(chǎn)投資和消費(fèi)基金膨脹，助長了不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

為了加強(qiáng)政府非稅收入管理，黨中央國務(wù)院相繼頒布了許多政策。1986年，國務(wù)院頒布《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的通知》（國發(fā)[1986]44號），第一次提出了預(yù)算外資金要實(shí)行“財(cái)政專戶管理”。1993年，由于企業(yè)會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的改革，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的實(shí)施，國營企業(yè)的預(yù)算外資金已作為所有者權(quán)益來體現(xiàn)，預(yù)算外資金的管理范圍也發(fā)生了相應(yīng)變化。1996年，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）,明確了預(yù)算外資金的所有權(quán)、使用權(quán)不再是部門、單位，而是政府，預(yù)算外資金的性質(zhì)是財(cái)政性資金，必須納入財(cái)政管理。1999年，財(cái)政部等五部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》，提出對行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒款實(shí)行“單位開票，銀行代收，財(cái)政統(tǒng)管”的管理制度，并且以政府非稅收入納入財(cái)政專戶管理并逐步納入預(yù)算管理為目標(biāo)，不斷深化“收支兩條線”管理改革。

1998年以來，黨中央、國務(wù)院提出公共財(cái)政思想，積極推進(jìn)公共財(cái)政體制改革。2000年開始的財(cái)政國庫管理制度改革就是其中的一項(xiàng)重大舉措，其目標(biāo)是建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)、國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度。政府非稅收入收繳改革作為財(cái)政國庫管理制度改革的重要組成部分，也于2002年7月正式開始試點(diǎn)。收入收繳改革按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下政府職能轉(zhuǎn)變和建立健全公共財(cái)政制度的要求，通過設(shè)立新的收繳賬戶、規(guī)范收入收繳程序、加強(qiáng)健全票據(jù)監(jiān)管、利用現(xiàn)代信息技術(shù)等改革措施，對政府非稅收入的收繳管理進(jìn)行了全面的改革，真正開始向現(xiàn)代化、規(guī)范化、嚴(yán)格的管理方式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步規(guī)范了政府分配秩序，促進(jìn)了執(zhí)收單位依法履行職責(zé)，加強(qiáng)了財(cái)政管理監(jiān)督，增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，推進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)的深入開展。

（四）政府非稅收入收繳管理改革具有重要意義。

政府非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2004年全國政府非稅收入相當(dāng)于同期財(cái)政收入的近40%，地方政府非稅收入占財(cái)政收入的比重還要更高。加強(qiáng)政府非稅收入的收繳管理，深入挖掘財(cái)政收入增長潛力，具有重大的意義。政府非稅收入具有有效彌補(bǔ)成本、減少過度消費(fèi)公共產(chǎn)品、糾正不合理行為、靈活快速籌集資金等重要作用。政府非稅收入管理規(guī)范，可以為政府管理發(fā)揮重要的作用，政府非稅收入管理不當(dāng)，也容易造成政府收入分配秩序混亂、嚴(yán)重干擾社會經(jīng)濟(jì)秩序、危害國家政權(quán)建設(shè)等嚴(yán)重后果。因此，加強(qiáng)政府非稅收入收繳管理，是市場經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財(cái)政職能的客觀要求。

傳統(tǒng)的收繳管理機(jī)制，在初期曾有效提高了執(zhí)收單位收取政府非稅收入的積極性，確保了政府非稅收入的征收，有力地支援了我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與建設(shè)，但隨著政府非稅收入的規(guī)模不斷擴(kuò)大，政府非稅收入傳統(tǒng)收繳管理機(jī)制下的弊端也逐漸暴露出來。一是收入來源不規(guī)范。很多部門未經(jīng)財(cái)政部和國家計(jì)委批準(zhǔn)，自行設(shè)立各種收費(fèi)項(xiàng)目，超標(biāo)準(zhǔn)和范圍收費(fèi)，金額巨大。長期以來，亂收費(fèi)亂罰款亂攤派等問題屢禁不止，根本問題在于沒有建立起有效的收入執(zhí)行機(jī)制，從而無法做到令行禁止。二是收入不及時(shí)足額上繳財(cái)政。部門和單位多頭開設(shè)銀行賬戶，財(cái)政部門無法對部門的賬戶實(shí)行有效的監(jiān)控，資金上繳財(cái)政的主動權(quán)掌握在部門手中，加之后期檢查處罰力度無法保障，從而造成截留、坐支、挪用應(yīng)繳財(cái)政收入的問題長期以來難以有效解決。三是監(jiān)管難度太大。原有收繳方式下，政府非稅收入的征收與上繳過程均由主管部門和單位自行完成，弊端較多。收入能否及時(shí)足額繳入國庫或財(cái)政專戶，全靠執(zhí)收單位的自覺性，收入在單位過渡性存款賬戶上滯留幾個(gè)月是普遍的現(xiàn)象，還出現(xiàn)了許多公款私存、私設(shè)“小金庫”、貪污挪用、揮霍浪費(fèi)等違法違紀(jì)問題，嚴(yán)重?cái)牧它h風(fēng)。財(cái)政又缺乏有效的監(jiān)控手段，無法實(shí)施及時(shí)有效的監(jiān)管，只能依靠財(cái)政專員辦進(jìn)行事后的抽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，收效不太顯著。

黨的十一屆三中全會以來，財(cái)稅體制進(jìn)行了幾次比較重大的改革，但改革的重點(diǎn)主要是調(diào)整收入分配關(guān)系，對政府非稅收入收繳的基本運(yùn)作方式基本沒有觸動，主要還是采取通過征收機(jī)關(guān)層層設(shè)立收入過渡性賬戶來實(shí)現(xiàn)的。這種傳統(tǒng)的收繳方式在一定時(shí)期內(nèi)對保證財(cái)政收入的收繳起到了積極作用。但是，由于管理機(jī)制不健全等原因，政府非稅收入收繳管理中長期存在的問題一直無法得到解決。其根本問題就是沒有建立起一套嚴(yán)格有效的執(zhí)行機(jī)制，致使很多良好的政策無法得到切實(shí)地落實(shí)。當(dāng)前政府非稅收入管理，迫切需要建立起一套運(yùn)行管理機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對政府非稅收入的真正有效的規(guī)范管理。政府非稅收入收繳管理改革，在我國財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、政治領(lǐng)域都將產(chǎn)生重要的積極影響，具有深遠(yuǎn)的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

二、政府非稅收入收繳管理改革實(shí)施情況及面臨問題

（一）改革工作簡要回顧。

1.政府非稅收入收繳管理改革的主要做法。

中央單位政府非稅收入收繳管理改革按照財(cái)政國庫管理制度改革的總體要求，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，通過直接繳庫和集中匯繳兩種方式，應(yīng)用《非稅收入一般繳款書》，以信息系統(tǒng)為技術(shù)支撐，對中央非稅收入收繳進(jìn)行了規(guī)范。

一是設(shè)立新的收繳銀行賬戶。政府非稅收入收繳改革，取消了執(zhí)收單位原收入過渡性賬戶，重新開設(shè)財(cái)政匯繳專戶，實(shí)行零余額管理，收繳的資金在1個(gè)工作日內(nèi)就能到達(dá)中央財(cái)政專戶。

二是規(guī)范了收入收繳程序。收入收繳改革采取直接繳庫或集中匯繳方式，規(guī)范了政府非稅收入的收繳行為。

三是應(yīng)用新的執(zhí)收票據(jù)。改革新設(shè)計(jì)了《非稅收入一般繳款書》，制定了嚴(yán)格規(guī)范的使用程序，適應(yīng)了現(xiàn)代信息管理需要。

四是運(yùn)用信息技術(shù)。建立現(xiàn)代化的收入收繳管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)收繳改革的推進(jìn)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善。

2.中央非稅收入收繳管理改革進(jìn)展情況。

按照財(cái)政國庫管理制度改革的總體要求，2002年從預(yù)算外資金入手，對包括行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性基金等資金在內(nèi)的政府非稅收入進(jìn)行了改革。2002年7月，制定發(fā)布了《預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案》（財(cái)庫[2002]37號）和《中央單位預(yù)算外資金收入收繳管理改革試點(diǎn)辦法》（財(cái)庫[2002]38號），初步建立起了政府非稅收入收繳改革的制度框架。

2002年上半年財(cái)政部選擇了證監(jiān)會等第一批8個(gè)中央部門實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革試點(diǎn)，2002年下半年又確定了第二批7個(gè)部門，2003年第三批新增20個(gè)部門，2004年第四批新增12個(gè)部門，2005年，將剩余的29個(gè)部門一并納入改革范圍，至此，76個(gè)具有政府非稅收入的中央部門全部納入收入收繳管理制度改革范圍。

3.地方非稅收入收繳管理改革進(jìn)展情況。

在中央收入收繳管理制度改革不斷推進(jìn)的同時(shí)，地方收入收繳管理制度改革工作也取得了較大進(jìn)展。地方非稅收入收繳改革具有多種模式，有的嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度改革的要求實(shí)施改革，有的自行進(jìn)行探索，結(jié)合本地實(shí)際制定改革方案并予以實(shí)施，改革工作取得了不同程度的進(jìn)展。

目前，遼寧、黑龍江、甘肅、廣西等10多個(gè)省市按照財(cái)政國庫管理制度改革的要求實(shí)施了收入收繳改革，四川、海南、內(nèi)蒙、湖南、江西、安徽、新疆等省還成立了非稅收入管理機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)收入收繳管理。

（二）政府非稅收入收繳管理改革取得的成效。

改革后，逐步建立了新的政府非稅收入收繳管理機(jī)制，充分運(yùn)用了信息技術(shù)，財(cái)政部門加強(qiáng)了對政府非稅收入收繳的事前事中控制，規(guī)范了單位的執(zhí)收行為，加快了資金入庫速度，提高了財(cái)政監(jiān)管水平。

1．建立了新的收繳管理機(jī)制。非稅收入收繳管理改革改變了過去政府非稅收入由執(zhí)收單位自行收繳入庫、自行管理的做法，實(shí)施了系統(tǒng)化的收入項(xiàng)目管理、規(guī)范化的銀行賬戶管理、科學(xué)化的收繳流程管理、電子化的執(zhí)收票據(jù)管理，促進(jìn)了繳款人依法繳款、執(zhí)收單位依法執(zhí)收、財(cái)政部門依法實(shí)施監(jiān)管。隨著改革的開展，新的政府非稅收入收繳管理機(jī)制已逐步確立，成為了財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度。

2．保證了資金及時(shí)足額入庫。改革后，取消了執(zhí)收單位設(shè)立的收入過渡性賬戶，保證了開票所收款項(xiàng)100%上繳財(cái)政，無論直接繳庫還是集中匯繳，資金均能在1個(gè)工作日內(nèi)到達(dá)中央財(cái)政專戶，改變了過去政府非稅收入資金長期滯留在部門自有賬戶、資金入庫速度慢、坐支挪用等問題，顯著提高了資金入庫速度和入庫頻率，大大提高了財(cái)政的資金調(diào)度能力。

3．提高了財(cái)政監(jiān)管水平。改革后，在收繳管理方式上取得了一個(gè)重大改變，就是在充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，將以事后監(jiān)督為主改變?yōu)橐允虑笆轮锌刂茷橹鳌Ｒ皇秦?cái)政部門通過信息系統(tǒng)對單位的執(zhí)收項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，防止了亂設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目、擅自調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題，有效杜絕了征收政府非稅收入的隨意性；二是通過信息系統(tǒng)，財(cái)政部門采集每一張《非稅收入一般繳款書》的原始繳款信息，根據(jù)繳款書信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，迅速進(jìn)行核查與糾正；三是通過信息系統(tǒng)，財(cái)政部門全面、及時(shí)掌握了政府非稅收入的來源、結(jié)構(gòu)、規(guī)模及變動等情況，提高了政府非稅收入預(yù)算執(zhí)行分析水平，為預(yù)算編制、國庫集中支付和宏觀決策提供詳實(shí)準(zhǔn)確的參考依據(jù)，提高了財(cái)政管理水平。

政府非稅收入收繳改革的推行，取得了明顯的成效，同時(shí)，收入收繳改革中也積累了一些經(jīng)驗(yàn)。

1.形成統(tǒng)一規(guī)范的模式。加強(qiáng)政府非稅收入收繳管理，對于挖掘財(cái)政收入潛力，做大財(cái)政蛋糕具有重大意義和作用，多種收繳方式并存必然造成管理脫節(jié)，統(tǒng)一規(guī)范的管理方式，有利于保證收入及時(shí)足額上繳，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入。

2.強(qiáng)化財(cái)政國庫管理職能。收繳改革前，財(cái)政部門基本上是被動接受資金繳庫的結(jié)果，通過實(shí)施政府非稅收入收繳管理改革，有利于發(fā)揮財(cái)政國庫對政府非稅收入收繳的監(jiān)管作用，健全和完善財(cái)政國庫管理職能。

3.提高財(cái)政信息管理水平。財(cái)政收支信息的明細(xì)程度是一個(gè)國家財(cái)政管理水平的重要體現(xiàn)之一，收入收繳改革依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、詳細(xì)的收入信息，為部門預(yù)算編制、執(zhí)行分析、國庫集中支付及財(cái)政監(jiān)督管理提供必要的依據(jù)，有利于不斷提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平。

4.注重服務(wù)與效率。政府非稅收入收繳改革涉及眾多執(zhí)收單位，又往往與繳款人自身利益密切相關(guān)。改革過程中，一方面加強(qiáng)了政府非稅收入收繳的規(guī)范管理；另一方面從方便執(zhí)收單位和繳款人出發(fā)，特別注重加強(qiáng)了服務(wù)與效率，為領(lǐng)導(dǎo)、部內(nèi)司局、單位和繳款人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

第四篇：淺析政府非稅收入收繳管理審計(jì)

淺析政府非稅收入收繳管

理審計(jì)

楊靜（審計(jì)署重慶辦）

年10月15日】 【時(shí)間:201

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政府非稅收入是相對于稅收的概念，包括政府性基金、國有資本經(jīng)營收益、行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等，是我國財(cái)政收入的重要組成部分。非稅收入收繳管理改革已經(jīng)推進(jìn)十年，各級財(cái)政部門逐步加強(qiáng)非稅收入的預(yù)算管理，規(guī)范非稅收入收繳方式，完善非稅收入收繳管理體系，取得了重大進(jìn)展。但改革還處于深化完善階段，還存在一些地方政府及其所屬部門越權(quán)審批非稅收入項(xiàng)目，個(gè)別單位自定項(xiàng)目違規(guī)收取非稅收入，非稅收入收繳賬戶管理不規(guī)范，非稅收入資金被滯留、截留、挪用、坐支等問題。審計(jì)部門開展非稅收入收繳管理審計(jì)，應(yīng)掌握立項(xiàng)審批、征收管理、資金管理、票據(jù)管理、減免緩征管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程和控制節(jié)點(diǎn)，查閱政策文件、管理制度、財(cái)務(wù)核算、征管業(yè)務(wù)等資料，揭露存在問題，促進(jìn)財(cái)政部門和執(zhí)收單位依法征收，保證非稅收入及時(shí)、足額繳入國庫或財(cái)政專戶，維護(hù)良好的社會經(jīng)濟(jì)秩序。

一、非稅收入收繳管理審計(jì)的重要性

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。按照預(yù)算管理模式，非稅收入主要包括公共財(cái)政預(yù)算非稅收入、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營收入和財(cái)政專戶管理的收入，其中公共財(cái)政預(yù)算非稅收入主要由行政事業(yè)性收費(fèi)收入、專項(xiàng)收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等組成。

根據(jù)財(cái)政部公布的財(cái)政決算數(shù)據(jù)，2011年，全國稅收收入8.97萬億元，納入公共財(cái)政管理的非稅收入和政府性基金收入5.55萬億元，兩者占比分別為62%、38%；地方稅收收入4.11萬億元，納入公共財(cái)政管理的非稅收入和政府性基金收入4.97萬億元，兩者占比分別為45%、55%。由此可見，非稅收入在我國財(cái)政收入中占有重要的份額，在地方財(cái)政收入中的份額已經(jīng)超過稅收收入，成為地方政府的首要財(cái)源。因此，對政府非稅收入開展審計(jì)，是地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、地方領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目的重要內(nèi)容，對評價(jià)地方財(cái)政收入的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性起著舉足輕重的作用。審計(jì)要通過對財(cái)政和執(zhí)收單位征收管理非稅收入的審查，促進(jìn)項(xiàng)目審批部門嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件的規(guī)定設(shè)立非稅收入項(xiàng)目，確保執(zhí)收單位嚴(yán)格按照征收管理辦法確定的要素正確計(jì)征非稅收入，揭露向企業(yè)、個(gè)人亂收費(fèi)、亂攤派行為，促進(jìn)依法征收、應(yīng)收盡收，有效保護(hù)繳款人的利益，維護(hù)良好的社會經(jīng)濟(jì)秩序，健全社會主義公共財(cái)政體系，保證非稅收入組織財(cái)政收入，規(guī)范國民收入分配秩序，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控和公共服務(wù)能力等作用的充分發(fā)揮。

二、非稅收入收繳管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）財(cái)政部門利用非稅收入財(cái)政專戶調(diào)節(jié)財(cái)政收入進(jìn)度。目前一些地方通過財(cái)政專戶歸集執(zhí)收單位在財(cái)政匯繳專戶中收繳的非稅收入后再將非稅收入繳入國庫，為完成同級人大、政府下達(dá)的收入任務(wù)，以及達(dá)到上級財(cái)政的考核要求，財(cái)政部門將非稅收入財(cái)政專戶作為調(diào)節(jié)財(cái)政收入進(jìn)度的“蓄水池”，在收入完成情況好時(shí)延遲非稅收入入庫，在任務(wù)吃緊時(shí)“寅吃卯糧”、以豐補(bǔ)歉超調(diào)入庫，影響了非稅收入以及財(cái)政收入的真實(shí)性。

（二）執(zhí)收單位違規(guī)開設(shè)過渡戶，截留、挪用非稅收入。按照非稅收入收繳管理的要求，財(cái)政部門在代理銀行為執(zhí)收單位設(shè)立財(cái)政匯繳專戶，用于執(zhí)收單位非稅收入的收入收繳，由代理銀行通過資金匯劃清算系統(tǒng)按照非稅收入的預(yù)算管理方式匯劃國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。但目前一些執(zhí)收單位仍違規(guī)在銀行開設(shè)過渡戶，用于存放收繳的非稅收入，未及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，甚至全部截留，資金脫離財(cái)政監(jiān)管，部分執(zhí)收單位坐支收繳的非稅收入，用于提高職工福利、補(bǔ)充公用經(jīng)費(fèi)開支等，影響了預(yù)算管理的完整性，造成部門之間的苦樂不均。

（三）地方政府和執(zhí)收單位越權(quán)自定非稅收入項(xiàng)目，加重社會負(fù)擔(dān)。非稅收入項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批必須根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，依照規(guī)定的程序辦理。不同的非稅收入類型由不同的部門立項(xiàng)審批，如政府性基金項(xiàng)目由國務(wù)院和財(cái)政部審批，行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目由國務(wù)院和省級政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門審批，審批的依據(jù)要符合法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件規(guī)定的內(nèi)容。但一些地方政府和執(zhí)收單位越權(quán)自定非稅收入項(xiàng)目，未經(jīng)審批違規(guī)設(shè)立政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，加重了企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)，干擾了正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序。

（四）地方政府和執(zhí)收單位違規(guī)減免、緩征非稅收入。按照現(xiàn)行規(guī)定，非稅收入的減免、緩征必須經(jīng)有審批權(quán)限的部門審批同意，如未經(jīng)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門批準(zhǔn)，執(zhí)收單位不得減免行政事業(yè)性收費(fèi)；未經(jīng)國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)，執(zhí)收單位不得減免政府性基金。但一些地方政府和執(zhí)收單位出于招商引資等目的，在給予企業(yè)的優(yōu)惠政策中違規(guī)減免或先征后返土地出讓金、城市建設(shè)配套費(fèi)等非稅收入，影響了資源配置效率，不利于建立公平競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境；或者在當(dāng)年收入完成較好的情況下，違規(guī)同意不符合條件的繳款人緩征非稅收入。

（五）執(zhí)收單位未及時(shí)足額征收非稅收入。各項(xiàng)非稅收入都有征收管理辦法，有明確的征繳期限。但一些執(zhí)收單位未嚴(yán)格執(zhí)行收繳管理辦法，對計(jì)征非稅收入的基數(shù)和征收率適用不正確，對欠繳的非稅收入未采用有力的追繳措施，滯納金、罰金等處罰也未執(zhí)行到位，一些長期掛賬的非稅收入已經(jīng)成為死欠，既影響了政府組織非稅收入，也造成繳款人之間的不公平。

三、非稅收入收繳管理審計(jì)常用方法

（一）調(diào)查了解財(cái)政部門非稅收入收繳資金管理的方式，結(jié)合非稅收入收繳管理審計(jì)，掌握財(cái)政部門管理非稅收入的賬戶開設(shè)情況、資金劃轉(zhuǎn)流程。取得財(cái)政總預(yù)算會計(jì)電子數(shù)據(jù)和金庫報(bào)表，對政府性基金收入分項(xiàng)目按月匯總，通過分析性復(fù)核，審查收入的入庫進(jìn)度是否均衡，是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化及土地出讓、稅收、電價(jià)等征繳基數(shù)的變化相一致，確認(rèn)收入數(shù)據(jù)與金庫報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致，是否存在將收入掛在往來款核算不及時(shí)確認(rèn)收入，將應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入存放在財(cái)政專戶未及時(shí)足額繳庫，財(cái)政匯繳專戶中的非稅收入未及時(shí)解繳國庫單一賬戶或財(cái)政專戶的問題，（二）審閱財(cái)政部門核算非稅收入收支的明細(xì)賬及憑證，對照財(cái)政部編制的全國政府性基金項(xiàng)目目錄和全國性及中央單位行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目目錄、省級級財(cái)政和價(jià)格主管部門編制本行政區(qū)域內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目目錄，審查征收的非稅收入中是否有上述目錄及相關(guān)法律法規(guī)中沒有的項(xiàng)目，地方政府及財(cái)政部門是否存在自定或越權(quán)審批非稅收入項(xiàng)目的問題；審查用非稅收入安排的支出是否符合使用方向和范圍，是否存在向繳款人先征后返非稅收入的問題。

（三）延伸審計(jì)非稅收入執(zhí)收單位，審查執(zhí)收單位是否按規(guī)定辦理了《收費(fèi)許可證》、《罰沒許可證》，具有執(zhí)收資格，征收的非稅收入項(xiàng)目是否合規(guī)，是否擅自收取規(guī)定之外的非稅收入項(xiàng)目；掌握執(zhí)收單位銀行賬戶開設(shè)情況，查閱執(zhí)收單位的銀行存款明細(xì)賬，了解其銀行賬戶辦理業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，審查執(zhí)收單位是否違反規(guī)定開設(shè)非稅收入過渡性賬戶；詳細(xì)查閱賬戶的收支結(jié)余情況，審查執(zhí)收單位是否將過渡性賬戶中的資金及時(shí)足額上繳財(cái)政部門的非稅收入?yún)R繳專戶，是否隱匿、滯留、截留非稅收入，是否坐支、挪用過渡性賬戶中的非稅收入資金，是否存在直接從非稅收入過渡性賬戶中私自提留征管經(jīng)費(fèi)用于單位的經(jīng)費(fèi)支出，私存私放、私分所收款項(xiàng)等問題；查閱執(zhí)收單位征收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和領(lǐng)用、使用、繳銷票據(jù)的記錄，對照非稅收入征收管理辦法，審查是否按照規(guī)定的征收范圍、征收對象和征收標(biāo)準(zhǔn)、征收期限及時(shí)足額征收非稅收入，票據(jù)使用是否合規(guī)，減免、緩征非稅收入是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；審查執(zhí)收單位對欠繳的非稅收入是否采取有效的追繳措施，對沒有正當(dāng)理由拖欠繳納非稅收入的繳款人是否正確計(jì)征滯納金。（楊靜）

第五篇：關(guān)于非稅收入收繳管理的思考

關(guān)于非稅收入收繳管理的思考

非稅收入，指稅收之外的財(cái)政收入。加強(qiáng)非稅收入的收繳管理，防止資金體外循環(huán)，是理順公共財(cái)政領(lǐng)域分配關(guān)系的重要舉措；對于保障國家集中財(cái)力進(jìn)行宏觀調(diào)控，保障財(cái)政資金“取之于民、用之于民”具有重要意義。

為強(qiáng)化非稅收入的收繳管理，征管部門和執(zhí)收單位作出了積極努力，特別是非稅收繳管理系統(tǒng)的啟用，取得了很大成效。但實(shí)際執(zhí)行過程中仍然存在著違規(guī)收取非稅收入，執(zhí)收單位隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用應(yīng)當(dāng)上繳的非稅收入等情況。

非稅收入收繳過程中違規(guī)違紀(jì)問題時(shí)有發(fā)生，屢查屢禁不止。究其原因，固然與非稅收入的特點(diǎn)如：執(zhí)收單位各異，收費(fèi)名目繁多、收取方式不同，費(fèi)率金額不固定等因素有關(guān)；但是部分非稅收入沒有納入非稅收繳管理系統(tǒng)，非稅收入收繳管理方式中存在的弊端弱化了應(yīng)有的控制作用，不能有效防范問題的發(fā)生也是一個(gè)重要原因；使得一些單位、部門違規(guī)收取、隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用非稅收入，為本部門、本單位、小集體謀取私利成為可能。這些弊端具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、票據(jù)種類較多，票據(jù)使用不按規(guī)定

這里所說的票據(jù)是指獲取收入和從事財(cái)務(wù)活動過程中，向公民、法人、社會團(tuán)體及其他組織開具的收款和繳款憑證，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會計(jì)核算的原始憑證。

(一)票據(jù)混用、串用。現(xiàn)行制度中非稅收入收繳過程中允許使用的收費(fèi)票據(jù)包括財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)，財(cái)政票據(jù)包括：非稅收入票據(jù)、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)（專用票據(jù)）、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、捐增票據(jù)等；罰沒票據(jù)可分為定額票據(jù)和非定額票據(jù)；稅務(wù)票據(jù)主要用于國有資產(chǎn)的出租、出售等經(jīng)營收入以及一些隨產(chǎn)品價(jià)格計(jì)征的非稅收入等。雖然每一種票據(jù)都嚴(yán)格規(guī)定了使用范圍，不允許票據(jù)混用；但實(shí)際上票據(jù)混用、串用現(xiàn)象十分嚴(yán)重，定額票據(jù)和非定額票據(jù)混用，收費(fèi)票據(jù)和經(jīng)營票據(jù)混用。特別是將僅限于“行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體等非企業(yè)組織結(jié)算暫存、暫付款項(xiàng)，分?jǐn)偞k費(fèi)，單位內(nèi)部往來，沖減支出”的行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)代替收費(fèi)收據(jù)和稅務(wù)發(fā)票。

（二）同一收費(fèi)項(xiàng)目使用不同性質(zhì)票據(jù)。同一收費(fèi)項(xiàng)目因?yàn)檎魇諉挝徊煌?，征收對象不同，也存在使用的票?jù)部分是稅務(wù)票據(jù)、部分是財(cái)政票據(jù)的情況；一些隨價(jià)計(jì)征的非稅收入沒有單獨(dú)出具財(cái)政票據(jù)，而是與經(jīng)營收入在同一張稅務(wù)票據(jù)上列示，客觀上存在著用非稅收入繳納了稅收收入的可能性。

（三）新舊票據(jù)版本同時(shí)使用。為了加強(qiáng)管理，票據(jù)的版本和監(jiān)制章也會不定期變動，征管部門雖然嚴(yán)格規(guī)定了票據(jù)保管、領(lǐng)用、登記、核驗(yàn)、繳銷制度，嚴(yán)格規(guī)定啟用新票據(jù)時(shí)，廢止舊票據(jù)，核舊領(lǐng)新。但票據(jù)的使用雙方或礙于專業(yè)知識或礙于利益等原因，作廢票據(jù)和啟用票據(jù)混用的情況仍時(shí)有發(fā)生。

票據(jù)種類較多，票據(jù)使用不按規(guī)定，為執(zhí)收單位違規(guī)收取非稅收入，隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用應(yīng)當(dāng)上繳的非稅收入提供了便利。

二、部分非稅收入收繳流程相對封閉，征繳主管部門不能同步獲取相關(guān)信息

非稅收入收繳流程涉及三個(gè)當(dāng)事人，其中，財(cái)政部門是非稅收入征繳的主管部門，執(zhí)收單位負(fù)責(zé)代征本單位業(yè)務(wù)活動中涉及的非稅收入，繳款人依照法律、法規(guī)、規(guī)章繳納非稅收入。

現(xiàn)實(shí)中存在的非稅收入收繳流程主要有幾種類型：納入非稅收入收繳管理系統(tǒng)的非稅收入收繳流程，直接解繳的專項(xiàng)收入，罰沒款的收繳，征管部門直接征收的非稅收入。其中，征管部門直接征收的非稅收入收款時(shí)，繳款者將資金交付執(zhí)收單位，執(zhí)收單位向付款者開具票據(jù)，資金首先進(jìn)入執(zhí)收單位的賬戶，再由執(zhí)收單位上繳國庫或財(cái)政專戶。這種非稅收入流程是相對封閉的操作流程，在這個(gè)流程中，執(zhí)收單位處于中心位置，一頭連著征管部門，一頭連著繳款者。由于執(zhí)收單位可以開具票據(jù)，特別是擁有自己的銀行賬戶，自己收款、自己開票，應(yīng)不應(yīng)該收費(fèi)、應(yīng)該收取多少、實(shí)際收取多少、資金進(jìn)哪個(gè)賬戶、存放在哪里，實(shí)際有多少上繳財(cái)政專戶（或國庫）只有執(zhí)收單位自己清楚；使違規(guī)收取、隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用非稅收入成為可能；增加了資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，不利于提高資金入庫效率。非稅收入征管部門只有在收費(fèi)項(xiàng)目核準(zhǔn)，票據(jù)領(lǐng)購、核驗(yàn)環(huán)節(jié)以及非稅收入解繳入庫（或財(cái)政專戶）時(shí)才和執(zhí)收單位發(fā)生關(guān)系，和繳款者之間是見不著面的，可能只有以查賬的方式才能獲取真實(shí)的資料。征繳主管部門不能同步獲取相關(guān)信息，加大了非稅收入的征管難度。

三、執(zhí)收單位非稅收入收繳賬戶的設(shè)置管理未嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，難以保證非稅收入的安全完整

對于尚未納入非稅收繳管理系統(tǒng)，由征管部門直接征收的非稅收入，財(cái)政部門為執(zhí)收單位設(shè)置執(zhí)收單位資金收繳過渡賬戶，（包括為執(zhí)收單位設(shè)置的收入過渡賬戶和為執(zhí)收單位下設(shè)獨(dú)立核算及非獨(dú)立核算的執(zhí)收點(diǎn)設(shè)置的“收入?yún)R繳賬戶”）核算管理收取的非稅收入，賬戶的所有權(quán)隸屬執(zhí)收單位，賬戶的性質(zhì)為專用存款賬戶性質(zhì)，可以計(jì)息。由于可以計(jì)息，如果清繳不及時(shí)，便可產(chǎn)生利息，且遲滯時(shí)間越長，獲取利息的數(shù)額越大，與執(zhí)收單位實(shí)際收取的非稅收入差額也越大，這部分利息收入往往成為執(zhí)收單位非法收入的來源。一些單位甚至違反規(guī)定在 “收入?yún)R繳賬戶”直接提取現(xiàn)金。

執(zhí)收單位非稅收入收繳賬戶的性質(zhì)客觀上沒有起到鼓勵(lì)非稅收入及時(shí)解繳的作用。

加強(qiáng)非稅收入的收繳管理，必須進(jìn)一步提高認(rèn)識，加大非稅收入改革的宣傳工作，全面推行非稅收入改革，將非稅收入盡可能全部納入非稅收繳系統(tǒng)，完善現(xiàn)行的非稅收繳管理辦法，確保非稅收入規(guī)范、有序，依法收繳，及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶。切實(shí)規(guī)范非稅收入收繳管理應(yīng)該掌握以下幾個(gè)方面的原則：

一是非稅收入收繳的審批、收款、開票、解繳全部流程應(yīng)該由幾個(gè)不同的單位、部門分工負(fù)責(zé)，執(zhí)收單位開票、銀行代為收款，財(cái)政統(tǒng)管，在各自的職責(zé)范圍共同完成；各負(fù)其責(zé)、互相協(xié)調(diào)、相互制約，發(fā)揮非稅收入收繳流程的內(nèi)部構(gòu)稽作用。

二是減少非稅收入收繳的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，采用直接解繳入庫的方式，收入的資金直接進(jìn)入財(cái)政專戶或國庫，減少滯留環(huán)節(jié)、提高資金效率、避免擠占挪用。

三是對現(xiàn)行的收費(fèi)票據(jù)和結(jié)算票據(jù)進(jìn)行徹底地清理，加強(qiáng)財(cái)政結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)、用管理，進(jìn)一步規(guī)范、限制財(cái)政結(jié)算票據(jù)的使用范圍；規(guī)范收費(fèi)票據(jù)，逐步過渡到收取非稅收入的財(cái)政票據(jù)統(tǒng)一使用唯一的“非稅收入一般繳款書”（“依法需要納稅的非稅收入項(xiàng)目，征收時(shí)仍按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票”）；通過票據(jù)的印制、領(lǐng)用、開具、核驗(yàn)管理，從源頭控制非稅收入的收繳。

四是重視非稅收入收繳信息的同步傳遞。建設(shè)非稅收入收繳電子信息平臺，凡法律、法規(guī)、規(guī)定應(yīng)該收取的非稅收入項(xiàng)目名稱、收費(fèi)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、金額，比率等信息均列入平臺項(xiàng)目庫（某些非稅收入以代征單位的消耗、銷售量為收費(fèi)依據(jù)的，相關(guān)數(shù)據(jù)也應(yīng)納入電子信息平臺）；采用電子開票的方式，規(guī)范收費(fèi)流程，實(shí)現(xiàn)非稅收繳信息的同步傳遞，防止亂收費(fèi)違規(guī)收費(fèi)等情況發(fā)生。

五是加強(qiáng)執(zhí)收單位非稅收入會計(jì)核算工作。非稅收入收繳管理改革后，單位開票、銀行收款；一般情況下，執(zhí)收單位收取的非稅收入不再通過執(zhí)收單位的銀行賬戶而直接進(jìn)入財(cái)政的專戶或國庫，保證了非稅收入及時(shí)、足額收繳。但執(zhí)收單位如何進(jìn)一步加強(qiáng)核算，使得執(zhí)收單位可以完整地反映本單位非稅收入的征收情況，并及時(shí)與財(cái)政征管部門核對。（林燕）