第一篇：中間及支付業(yè)務(wù)會計核算[小編推薦]

第十章

支付及中間業(yè)務(wù)

結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容、結(jié)算的基本原則、結(jié)算的分類

中間業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容、中間業(yè)務(wù)的種類

中間業(yè)務(wù)的含義

商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。它是商業(yè)銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、資金和信譽等方面的優(yōu)勢，不運用或較少運用銀行的資財，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔(dān)保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務(wù)并收取一定費用的經(jīng)營活動。

1、支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)

（1）結(jié)算工具：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票（2）結(jié)算方式：匯兌、委托收款、托收承付、信用證業(yè)務(wù)（3）其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)

2、銀行卡業(yè)務(wù)

3、代理類中間業(yè)務(wù)（1）代理政策性銀行業(yè)務(wù)（2）代理中國人民銀行業(yè)務(wù)（3）代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（4）代收代付業(yè)務(wù)（5）代理證券業(yè)務(wù)（6）代理保險業(yè)務(wù)（7）其他代理業(yè)務(wù)

4、擔(dān)保及承諾類中間業(yè)務(wù)

（1）擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)：銀行承兌匯票、備用信用證、各類保函等。（2）承諾類中間業(yè)務(wù)：主要指貸款承諾

5、交易類中間業(yè)務(wù)：主要包括金融衍生業(yè)務(wù)

6、投資銀行業(yè)務(wù)

7、基金托管業(yè)務(wù)

8、咨詢顧問類業(yè)務(wù)

9、其他類中間業(yè)務(wù)：保管箱業(yè)務(wù)等

票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

支票的核算

1．持票人與出票人在同一行處開戶的處理 借：吸收存款——××存款（出票人戶）

貸：吸收存款——××存款（持票人戶）2．持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理

? 例：北京工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為北京建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計分錄。? 北京建行

借：清算資金往來—同城票據(jù)清算

20000

貸：吸收存款——糖果廠

20000 ? 北京工行

借：吸收存款——紅心食品店

20，000

貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算

20000

三、銀行本票的核算

? 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。? 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。1．銀行本票出票的核算

? 轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為：

借：吸收存款—申請人戶

貸：本票—定額（不定額）本票—申請人戶

? 現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金

貸：本票—定額（不定額）本票—申請人戶 2．銀行本票付款的核算

? 兌付本行簽發(fā)的本票

借：本票—定額（不定額）本票

貸：吸收存款—收款人戶

（或庫存現(xiàn)金）3．銀行本票結(jié)清的核算

? 出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票

借：本票—定額（不定額）本票

貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算

或存放中央銀行款項—超額準(zhǔn)備金

? 持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為：

借：本票—定額（不定額）本票

貸：吸收存款——持票人戶

? 1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計分錄。

? 2.某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達(dá)貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計分錄

1.借：吸收存款—變壓廠

1600

貸：本票—不定額本票戶

1600 2.商業(yè)銀行兌付時：

借：存放中央銀行款項

19168

貸：吸收存款—飛達(dá)貿(mào)易公司戶

19168

建行結(jié)清時：

借：本票—不定額本票戶

19168

貸：存放中央銀行款項

19168

四、銀行匯票的核算

? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

? 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使用。銀行匯票出票的核算

? 銀行匯票的申請

申請人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書”

? 轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會計分錄為：

借：吸收存款—申請人戶

貸：匯出匯款

? 現(xiàn)金辦理匯票的，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：匯出匯款

? 出票銀行簽發(fā)銀行匯票

經(jīng)復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。

表外記錄：

收：匯出匯款——申請人戶

銀行匯票付款的核算 1．持票人在代理付款行開戶

? 會計分錄為：

借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）

貸：吸收存款——持票人戶 2．持票人未在代理付款行開戶

? 會計分錄為：

借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）

貸：應(yīng)解匯款——持票人戶

? 轉(zhuǎn)賬會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款——持票人戶

貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）

? 提現(xiàn)會計分錄為：

借：應(yīng)解匯款——持票人戶

貸：庫存現(xiàn)金

? 匯票全額解付的處理

出票銀行接到代理付款行的發(fā)報報文后,若匯票號碼、日期、金額及付款賬號與收報經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬）

同時,銷記匯出匯款登記簿:

付：匯出匯款——申請人戶

? 匯票有多余款的處理

會計分錄為：

借：匯出匯款

貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬）

貸： 吸收存款——申請人戶（開戶）

（或：其他應(yīng)付款）（未開戶

五、商業(yè)匯票的核算

商業(yè)承兌匯票的核算

例題：A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進(jìn)行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經(jīng)B公司承兌，承兌期為3個月。A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至B公司開戶行，B公司開戶行審 查無誤后，通知B公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。

? B公司開戶行應(yīng)作如下會計分錄：

借：吸收存款——B公司

50000

貸：清算資金往來

50000 ? A公司開戶行收到B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票款項時，借：清算資金往來

50000

貸：吸收存款—A公司

50000 銀行承兌匯票的核算

? 例題：A公司賣給B公司一批原料，價值5萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進(jìn)行延期付款。B公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關(guān)會計分錄。? 公司開戶行承兌時，借：吸收存款-活期存款—B公司 25 貸：手續(xù)費及傭金收入 25 ? 承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票”表外科目進(jìn)行登記。

收：銀行承兌匯票 50000 ? 匯票到期，B公司開戶行劃收票款時，借：吸收存款-----B公司 50000 貸：應(yīng)解匯款-----B公司 50000 ? 承兌銀行支付票款：

借：應(yīng)解匯款 50000 貸： 清算資金往來 50000 同時進(jìn)行表外登記：

付：銀行承兌匯票 50000 ? A公司開戶行收到票款時： 借：清算資金往來

貸：吸收存款—A公司

非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

匯兌的核算

? 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。

? 匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)濟戶和個人匯撥各種款項。

? 匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯 匯出行的核算

? 轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：

借：吸收存款——匯款人戶

貸：清算資金往來

? 交付現(xiàn)金的會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：清算資金往來

匯入行的核算

1．收款人在匯入行開立存款賬戶的 會計分錄：

借：清算資金往來

貸：吸收存款——收款人戶 2．收款人在匯入行未開立存款賬戶的

? 會計分錄：

借：清算資金往來

貸：應(yīng)解匯款——收款人戶

? 收款人來行取款時

? 支取現(xiàn)金的：

借：應(yīng)解匯款——收款人戶

貸：庫存現(xiàn)金

? 轉(zhuǎn)賬支付的：

借：應(yīng)解匯款——收款人戶

貸：吸收存款——收款人戶 退匯的核算

1．匯款人要求退匯的

? 匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)“退匯通知書”

? 匯入行的處理：

? 如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報上注明解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。? 尚未解付

借：應(yīng)解匯款

貸：清算資金往來

? 例題：8月10日，A公司來行提交信匯憑證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅費4000元，匯入行為北京東城支行，該行于8月14日收到信匯憑證，先將款項轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款人張某于8月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會計分錄。? 8月10日匯出行：

借：庫存現(xiàn)金

4000

貸：清算資金往來

4000 ? 8月14日匯入行：

借：清算資金往來

4000

貸：應(yīng)解匯款

4000 6 ? 8月17日，匯入行：

借：應(yīng)解匯款

4000

貸：庫存現(xiàn)金

4000 委托收款的核算

? 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。

? 委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動收取款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使用。? 異地委托收款結(jié)算的款項劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。收款人開戶行受理委托收款的核算

? 收到憑證進(jìn)行審核 ? 對憑證進(jìn)行處理 ? 寄出憑證

付付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認(rèn)無誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿”，將有關(guān)單證一并交付款人簽收?？钊碎_戶行付款的核算

?

? 通知付款人付款

? 付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人3日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會計分錄：

借：吸收存款-付款人戶

貸：清算資金往來（或其他聯(lián)行科目）

存放中央銀行款項

? 轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”。收款人開戶行收到劃回款項的核算

? 款項劃回的處理：和原留存憑證核對，無誤后辦理轉(zhuǎn)賬

借：清算資金往來

或：存放中央銀行款項

貸：吸收存款——收款人戶

把收帳通知交給收款

? 拒絕付款的處理：和原留存憑證進(jìn)行核對 在憑證上注明，將有關(guān)憑證交給收款人 ? 無款支付的處理 同上相同

例題：某建行受理其開戶單位A公司委托收款金額為2000元，代收行為本市某工行，付款單位為B公司，款項如數(shù)全額結(jié)清，作委托行、代收行的會計分錄

? 委托行—建行：

借：清算資金往來

（或存放中央銀行款項）

2000

貸：吸收存款-收款人戶

2000 ? 代收行—工行：

借：吸收存款-付款人戶

2000

貸：清算資金往來

（或存放中央銀行款項）

2000 托收承付的核算

? 托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

? 托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款和驗貨付款。

信用卡業(yè)務(wù)的核算

? 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的支付工具。

? 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。信用卡發(fā)卡的核算

1．申請人在發(fā)卡行開戶的

借：吸收存款——活期存款（××戶）

貸：吸收存款——信用卡存款（××戶）

手續(xù)費及傭金收入 2．申請人未在發(fā)卡行開戶的借：清算資金往來——信用卡清算

（或：存放中央銀行款項）

（或：庫存現(xiàn)金）（繳存現(xiàn)金辦卡的）

貸：吸收存款——信用卡存款（××戶）

手續(xù)費及傭金收入 信用卡支取現(xiàn)金的核算

? 持卡人憑信用卡支取現(xiàn)金，需填制取現(xiàn)單并提交身份證件，銀行審查無誤后辦理取現(xiàn)手續(xù)。? 本行信用卡支取現(xiàn)金的： 借：吸收存款——持卡人戶

貸：庫存現(xiàn)金 信用卡購物消費的核算

1．收、付款人在同一行出開戶的借：吸收存款——信用卡存款（××人戶）

貸：吸收存款——××存款（特約單位戶）

手續(xù)費及傭金收入

2．收、付款人在同一城市不同銀行開戶的

信用卡注銷的核算

? 單位注銷的，賬戶余額不得提取現(xiàn)金，個人注銷的可以提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。? 會計分錄： 轉(zhuǎn)賬結(jié)清的：

借：吸收存款——信用卡存款

貸：吸收存款——××存款（××戶）提取現(xiàn)金的：

借：吸收存款——信用卡存款

貸：庫存現(xiàn)金

債券業(yè)務(wù)的核算

代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)的核算 p202 ? ? ?

? 發(fā)售債券后，收到款項時：

借：現(xiàn)金

（或活期存款——存款人戶）

貸：代理發(fā)行債券——XX債券

付出：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

? ? 發(fā)行結(jié)束，將代銷債券款交給委托代銷單位同時應(yīng)由委托代銷單位付給手續(xù)費。手續(xù)費可以從發(fā)行證券款中扣除，也可以單獨結(jié)算收取，由雙方協(xié)商。

借：代理發(fā)行債券—— XX債券

貸：存放中央銀行款項

手續(xù)費收入

? 發(fā)售債券后，收到款項時：

借：現(xiàn)金

（或活期存款——存款人戶）

貸：代理發(fā)行債券——XX債券

? 銀行收到款后，借：存放中央銀行款項

貸：現(xiàn)金

? ?

若代理債券有剩余，應(yīng)將未銷售債券退回客戶，沖銷表外記錄。

全額承購包銷方式，是銀行以合同確定的價格全部購進(jìn)債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售，發(fā)行期結(jié)束，以購進(jìn)價結(jié)轉(zhuǎn)債券發(fā)售成本，并計算代發(fā)行債券的差價收入計人利潤的一種代發(fā)行債券的方式。

發(fā)售價格由銀行確定，發(fā)行單位原則上不干預(yù)。

1.商業(yè)銀行收到債券并在發(fā)行開始時，按承購價記賬。

借：代理發(fā)行債券——XX債券

貸：存放中央銀行款項

2.銀行以市價公開銷售代理發(fā)行債券時，按售價處理賬務(wù)。

借：存放中央銀行款項

貸：債券發(fā)行

3.按承購價格結(jié)轉(zhuǎn)已售代理發(fā)行債券的成本，其會計分錄為：

借：債券發(fā)行

貸：代理發(fā)行債券

4.若“債券發(fā)行”賬戶為貸方余額，表示為盈利，按月轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，其會計分錄為：

借：債券發(fā)行

貸：本年利潤

若“債券發(fā)行”賬戶為借方余額，表示為虧損，則會計分錄為：

借：本年利潤

（二）全額承購包銷方式的核算

p202

代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行代理發(fā)行單位發(fā)售債券的業(yè)務(wù)。

債券所籌集的款項交給發(fā)行單位，代銷債券的銀行向委托人收取手續(xù)費。商業(yè)銀行收到發(fā)行單位交來的代銷債券，在發(fā)行期開始前，作為重要憑證保管。

（一）代銷方式的核算

收入：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

貸：債券發(fā)行

5.發(fā)行期結(jié)束后，若還有剩余的代理發(fā)行債券，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)為銀行自己的長期投資，其會計分錄為：

借：長期投資——XX債券投資

貸：代理發(fā)行債券——XX債券

委托代保管業(yè)務(wù)的核算

受理代保管業(yè)務(wù)的核算 p204 ? ?

收到客戶委托代理保管的貴重物品或有價證券時，商業(yè)銀行向委托人收取保管手續(xù)費，收入 ：代保管有價單證（或代保管貴重物品

借：現(xiàn)金（或活期存款）

貸：手續(xù)費收入

二、委托人領(lǐng)取代保管品的核算

付出 ：代保管有價單證（或代保管貴物品

三、委托貸款發(fā)放的核算

借：委托貸款

貸：活期存款

四、收取手續(xù)費與結(jié)息的核算

（一）銀行收取手續(xù)費

借：活期存款

貸：手續(xù)費收入

（二）銀行收取利息

借：活期存款

貸：代收貸款利息

五、貸款到期收回的核算

借：活期存款

貸：委托貸款

同時銀行將委托貸款基金及利息劃給委托人。

借：委托貸款基金

代收貸款利息

貸：存放中央銀行款項

代理資金清算業(yè)務(wù)

?

一、資金清算的概念及種類 ?

（一）資金清算的含義

?

銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金劃撥稱作資金清算。

?

（二）資金清算業(yè)務(wù)的種類

? 系統(tǒng)內(nèi)和跨系統(tǒng)清算、同城清算和異地清算、手工清算和電子清算、全額實時清算和差額定時清算

（二）資金劃出清算業(yè)務(wù)的核算

? 例1：中國農(nóng)業(yè)銀行廣東省廣州分行甲營業(yè)部 5月15日通過信匯代開戶單位發(fā)財商場支付貨款8000元，收款單位為中國農(nóng)業(yè)銀行廣東省佛山分行乙營業(yè)部開戶的華豐公司

1、發(fā)報行的核算

借： 吸收存款——活期存款——付款人戶

貸：清算資金往來

?

2、發(fā)報清算行的核算 ? 借：清算資金往來 ?

貸：存放同業(yè) ?

3、總行清算中心的處理 ? 借：同業(yè)存放——發(fā)報清算行 ?

貸：同業(yè)存放——收報清算行 ?

4、收報清算行 ?（1）單筆處理

? 借：存放同業(yè)——總行備付金戶 ?

貸：清算資金往來 ?（2）批量處理 ? 收到匯劃信息

? 借：存放同業(yè)——總行備付金戶 ?

貸：其他應(yīng)付款 ? 實際匯劃時： ? 借：其他應(yīng)付款 ?

貸：清算資金往來、收報行的核算

借：清算資金往來

貸：吸收存款——活期存款——收款人戶

第二篇：會計核算復(fù)習(xí)題業(yè)務(wù)

一、單項選擇題

1、目前，我國儲蓄利率由（C）統(tǒng)一規(guī)定，銀行掛牌公告。A、國家 B、國務(wù)院 C、人民銀行 D、各專業(yè)銀行

2、某儲戶存一筆六年期教育儲蓄，每月最高存入的金額為（D）。A、347．22 B、555.56 C、416.67 D、277.78

3、通知存款的起存金額為（A）元。A、50000元 B、1000元 C、10000元 D、5000元

4、匯款人辦理“速匯通”業(yè)務(wù)時，因提供的收款人賬號、姓名、匯入城市名稱有誤，導(dǎo)致款項誤入他人賬戶或退匯，由此產(chǎn)生的損失由（B）承擔(dān)。

A、匯款銀行柜員 B、匯款人

C、收款人 D、收款銀行柜員

5、教育儲蓄的對象為在校（B）以上學(xué)生。

A 小學(xué)五年級 B 小學(xué)四年級 C 大學(xué)一年級 D初中一年級

6、票面殘缺五分之一以上至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，（B）兌換。

A.照原面額 B．照原面額半數(shù) C．按剩余部分所占票面面積比例數(shù) D．不予對換

7、有權(quán)機關(guān)凍結(jié)單位或個人存款的期限最長為（B），期滿后可以續(xù)凍

A、一年 B、6個月 C、1個月 D、3個月

8、存款書面掛失后撤消掛失時，客戶可持本人身份證件和原存單/折到(A)申請撤消掛失。

A、原掛失機構(gòu) B、存款開戶機構(gòu)

C、一級分行任意儲蓄機構(gòu) D、一級分行指定儲蓄機構(gòu)

9、銀行協(xié)助扣劃款項時，應(yīng)當(dāng)將扣劃的存款直接劃入有權(quán)機關(guān)指定的賬戶，有權(quán)機關(guān)要求提取現(xiàn)金的，銀行（C）。A、應(yīng)協(xié)助辦理 B、征得業(yè)務(wù)主管同意可辦理

C、不予協(xié)助 D、征得上級行主管部門同意可以辦理

10、柜面業(yè)務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)預(yù)警信息回復(fù)方式為，（D）級預(yù)警信息由網(wǎng)點直接反饋一級分行。

A、特級 B、一級 C、二級 D、三級

11、各網(wǎng)點在接受到郵件下發(fā)的一級預(yù)警信息后，要在（A）小時之內(nèi)以郵件方式回復(fù)到市行會計部。A、1 B、2 C、3 D、4

12、各網(wǎng)點在接受到郵件下發(fā)的二級預(yù)警信息后，要在（C）小時之內(nèi)以郵件方式回復(fù)到二級分行行會計部。A、1 B、2 C、3 D、4

13、出具個人存款證明金額在人民幣(C)萬元以上(不含)，由直接管轄行分管行長簽發(fā)，如遇特殊情況，分管行長不能及時簽發(fā)，可委托其他行長代為簽發(fā)或授權(quán)儲蓄管理部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

A、10 B、50 C、100 D、500

14、出具個人存款證明金額在人民幣（B）萬元以下(含)，營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人可直接簽發(fā)；

A、10 B、50 C、100 D、500

15、（B）萬元以上(不含)，（B）萬元以下(含)，由直接管轄行儲蓄管理部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)(已成立稽核中心的分行，可由稽核中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)，下同)，如遇特殊情況，儲蓄管理部門負(fù)責(zé)人不能及時簽發(fā)，可授權(quán)營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人簽發(fā)；

A、10-50 B、50-100 C、100-200 D、200-500

16、申請人同一筆存款，在同一止付期內(nèi)，可以為客戶一次性出具（D）份存款證明，并可分次出具內(nèi)容相同的存款證明書。

A、1 B、2 C、5 D、多

17、只有柜員名下的尾箱經(jīng)過柜員日結(jié)或“尾箱核對”無誤后，該尾箱處于（B）狀態(tài)下才能被卸載。A、啟用 B、封存中 C、使用中 D、凍結(jié)

18、目前我行個人客戶辦理速匯通業(yè)務(wù)的單筆最高限額為人民幣（A）萬元。

A、500 B、200 C、100 D50

19、我行龍卡借記卡、準(zhǔn)貸記卡系統(tǒng)內(nèi)異地存取款價格為最高（B）。

A、200元

B、100元

C、50元

D、上不封頂

20、我行系統(tǒng)內(nèi)（存折、存單）異地轉(zhuǎn)賬基準(zhǔn)價格為（A）A、按金額的0.5%收取，最低2元，最高50元

B、按金額的1%收取，最低2元，最高50元

C、按金額的0.5%收取，最低2元，最高100元

D、按金額的1%收取，最低2元，最高100元

21、營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人（或錄像管理人員），（A）要對前一天的錄像資料進(jìn)行回放抽查，確保監(jiān)控錄像設(shè)備正常運 行。

A、每天

B、每周 C、每旬

D、每月

22、營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人（D）對網(wǎng)點重要空白憑證庫查庫不少于一次。

A、每天

B、每周 C、每旬

D、每月

23、銀行協(xié)助扣劃款項時，應(yīng)當(dāng)將扣劃的存款直接劃入有權(quán)機關(guān)指定的賬戶，有權(quán)機關(guān)要求提取現(xiàn)金的，銀行（D）。A.應(yīng)協(xié)助 B.應(yīng)辦理 C.征得同意可辦理 D.不予協(xié)助

24、進(jìn)行柜員尾箱加載業(yè)務(wù)時，輸出打印“柜員尾箱加載清單-現(xiàn)金清單”、“柜員尾箱加載清單－重要單證清單”。一聯(lián)網(wǎng)點單獨專夾保管留存（A）個月。一聯(lián)隨業(yè)務(wù)憑證上交歸檔。

A、1

B、3

C、6

D、12

25、儲蓄業(yè)務(wù)掛失手續(xù)費為（D）。A、每筆1元 B、按票面金額的1%收取 C、每筆5元 D、每筆10元

26、教育儲蓄每一賬戶起存金額(C)A、無起存金額 B、100元 C、50元 D、10元

27、營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人月對網(wǎng)點柜員尾箱及庫存現(xiàn)金全面查庫不少于（B）次。

A、1

B、2

C、3

D、4

28、人民法院查詢被執(zhí)行人在金融機構(gòu)的存款時，執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)出示本人（C），并出具法院協(xié)助查詢存款通知書 A、工作證 B、執(zhí)行公務(wù)證

C、工作證和執(zhí)行公務(wù)證 D、單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)的介紹信

29、個人存款不動戶是指存款余額在等額人民幣（C）元以下（不含）、（C）年及以上（對年對月對日計算）未發(fā)生收付款活動的個人活期存款賬戶。

A、100 5 B、300 3 C、100 3 D、300 1

30、遼寧省分行稽核中心關(guān)于稽核系統(tǒng)差錯整改環(huán)節(jié)有關(guān)問題的要求中規(guī)定，網(wǎng)點進(jìn)行差錯回復(fù)要及時，如銀行網(wǎng)點內(nèi)部原因，不涉及客戶的差錯，要求必須在稽核中心下達(dá)差錯日的（A）回復(fù)。

A、當(dāng)日 B、次日 C、三日內(nèi) D、五日內(nèi)

31、遼寧省分行稽核中心關(guān)于稽核系統(tǒng)差錯整改環(huán)節(jié)有關(guān)問題的要求中規(guī)定，網(wǎng)點進(jìn)行差錯回復(fù)要及時，如需要客戶配合整改、當(dāng)日不能完成整改的差錯，也必須在稽核中心下達(dá)差錯日的（B）日內(nèi)整改完畢并回復(fù)，差錯整改紙制憑證放在回復(fù)日次日的憑證中

A、1 B、2 C、3 D、4

32、按現(xiàn)行規(guī)定，自助設(shè)備備用鑰匙裝袋密封并加蓋騎縫章后由（B）放入專用保險柜內(nèi)封存。

A、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人 B、一級分行或二級分（支）行個人金融部門負(fù)責(zé)人

C、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人指定的專人 D、一級分行或二級分（支）行會計部門負(fù)責(zé)人

33、營業(yè)網(wǎng)點特種存單發(fā)生遺失須在內(nèi)逐級上報至（A）。A、一級分行

B、二級分行

C、總行

D網(wǎng)點負(fù)責(zé)人

34、按機構(gòu)設(shè)置，適用于辦理各營業(yè)網(wǎng)點在中心金庫（分金庫）寄存款包（箱）時的登記，由各營業(yè)網(wǎng)點和中心金庫（分 金庫）分別登記保管。該登記簿為：（A）

A、臨時寄庫保管登記簿 B、寄庫保管登記簿

C、中心金庫集中取送款（尾箱）登記簿 D、上述均不是

35、柜員因故離崗超過（B）日的，對其柜員卡操作員號進(jìn)行鎖定。

A、1 B、3 C、5 D、7

36、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人必須定期對自助設(shè)備錢箱庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，檢查頻率（C）不少于一次，以確保錢款安全。A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

37、我行自助設(shè)備轉(zhuǎn)賬的每卡單筆和日累計最高限額均為（C）元人民幣。

A、5000 B、10000 C、50000 D、100000

38、網(wǎng)點自助設(shè)備的清機應(yīng)保證每周至少清機（A）次。

A、2

B、3

C、4

D、1

39、從2008年4月1日起我行各分行對于個人客戶新發(fā)卡原則上停止辦理卡折并用業(yè)務(wù)，實現(xiàn)卡折分離。對于有特殊需求的必須嚴(yán)格按照要求簽訂相關(guān)法律協(xié)議，履行相關(guān)手續(xù)，并向（C）報備。

A、二級分行

B、一級分行

C、總行

D、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行

40、外匯整存整取定期儲蓄存款未設(shè)（D）存期。

A、一個月

B、三個月

C、二年

D、三年

41、若柜員已全部日結(jié)且簽退，由有“機構(gòu)管理崗”權(quán)限的柜員柜員啟動（B）交易進(jìn)行機構(gòu)日結(jié)。

A、“0002營業(yè)單位簽退” B、“0062機構(gòu)結(jié)帳” C、“0060柜員結(jié)帳” D、“0063柜員日結(jié)狀況查詢”

42、按“中國建設(shè)銀行會計營運檢查制度”中對于機構(gòu)自查的規(guī)定，各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)對于涉及柜員操作規(guī)范、內(nèi)外部賬戶管理與使用、現(xiàn)金出納及尾箱管理（含ATM）、重要物品和重要單證管理以及前后臺操作流程執(zhí)行情況等內(nèi)容，按照相關(guān)管理制度要求，（B）組織一次（含）以上自查。A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

43、轉(zhuǎn)授權(quán)/崗位可即時生效，也可預(yù)約生效。采用預(yù)約生效方式的，系統(tǒng)控制整個生效期限不得大于（B）天，且預(yù)約生效日期不得大于營業(yè)當(dāng)日超過（B）天。A、3、3 B、4、3 C、3、4 D、4、4

44、按人民銀行統(tǒng)一規(guī)定,下列對于個人結(jié)算賬戶可設(shè)立數(shù)量的描述正確的是（A）。

A、沒有數(shù)量限制,可以根據(jù)個人的實際需要在本地或異地開立多個結(jié)算賬戶。B、只能設(shè)立1個

C、在本地?zé)o限制，在異地不能開了。

D、允許在本地和異地各開了一個

45、個人賬戶金的交易單位（C），買入起點為（）克。A、克、5 B、兩、5 C、克、10 D、兩、10

46、個人外匯結(jié)構(gòu)性存款募集期限為總行對外平盤日至起息日前（C），一般為（A）天（含節(jié)假日），特殊情況以總行通知為準(zhǔn)。

A、3日 7-10天 B、1日、7-10天 C、2日、5-8 天 D、1日 5-8天

47、有下列違規(guī)行為之一的給予主管人員和其他責(zé)任人員經(jīng)濟處罰或者警告至記過處分；造成嚴(yán)重后果的，給予記大過至開除處分。（C）A、盜取儲戶利息的

B、儲蓄存取款及債券發(fā)行、兌付不入帳的

C、重要空白憑證的領(lǐng)入、發(fā)出、結(jié)存無登記，或者不按順序號跳號使用的 D、給沒有實際交付貨幣或者沒有足額交付貨幣的個人開具儲蓄存單、憑證式國庫債收款憑證或者其他儲蓄存款憑證的

48、按最新制度規(guī)定定期一本通、理財卡定期存款子賬戶、龍卡通定期存款子賬戶單筆存款金額最高限額調(diào)整為（D）萬元（含）

A、100 B、500 C、1000 D、2000

49、按最新制度規(guī)定個人定期存款單筆交易金額超過（D）萬元（含）低于（D）萬元（含）的，由營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人或會計主管審核并在相關(guān)憑證上簽字或簽章，網(wǎng)點負(fù)責(zé)人或會計主管離行外出的，可由代理其職權(quán)的人員審核簽字或簽章。

A、50-100 B、50-500 C、50-1000 D、50-2000

50、營業(yè)網(wǎng)點個人存款證明書發(fā)生遺失須在24小時內(nèi)逐級上報至(B)A、一級分行

B、二級分行

C、總行

D網(wǎng)點負(fù)責(zé)人

51、各營業(yè)網(wǎng)點應(yīng)控制設(shè)置“007機構(gòu)管理崗”的柜員卡數(shù)量，10人（含）以下機構(gòu)最多（B）張柜員卡有此崗，10人以上機構(gòu)最多（B）張柜員卡有此崗。

A、3、5 B、4、5 C、5、6 D、3、4

52、對因服務(wù)態(tài)度不好或服務(wù)效率低下而導(dǎo)致客戶投訴，經(jīng)調(diào)查情況屬實的，將視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人及網(wǎng)點負(fù)責(zé)人分別處以(B)A、100至1000元的罰款 B、50至1000元的罰款 C、200至1000元的罰款 D、300至1000元的罰款

53、對于柜員尾箱移交業(yè)務(wù)，下列描述錯誤的是（D）。A、操作類型 “尾箱移交”的規(guī)則是：由尾箱移出方錄入，必須由現(xiàn)金或臨時現(xiàn)金管理人員進(jìn)行復(fù)核，需要B級以上主管授權(quán)。

B、操作類型 “尾箱移交”，此種形式移交尾箱，現(xiàn)金管理員標(biāo)志不變。

C、操作類型 “現(xiàn)金管理員移交”，此種形式同時移交尾箱和現(xiàn)金管理員標(biāo)志。

D、尾箱移交允許夸機構(gòu)進(jìn)行。

54、（D）是網(wǎng)點在管理員工和服務(wù)可戶過程中，必須遵照執(zhí)行的基本行為規(guī)范和表達(dá)方式。

A、團隊意識 B、敬業(yè)精神 C、行為規(guī)范 D、網(wǎng)點精神

55、對因違規(guī)操作而導(dǎo)致客戶受損，經(jīng)調(diào)查情況屬實的，將視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人及網(wǎng)點負(fù)責(zé)人分別處以（A）的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，對相關(guān)人員依據(jù)《中國建設(shè)銀行工作人員違規(guī)行為處理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分。

A、100至1000 B、100至500 C、50至1000 D、50至500

56、重要單證應(yīng)根據(jù)實際需要適量領(lǐng)用，原則上經(jīng)辦人員一次領(lǐng)用不超過(D)的用量。

A、一周 B、10天

c、一個月

D、一個月

57、自助設(shè)備出現(xiàn)長款等異常情況時，應(yīng)及時找出差錯原因。對于(C)個月以上仍無法查明原因的，應(yīng)履行相應(yīng)賬務(wù)處理手續(xù)，按照財會制度的要求，根據(jù)授權(quán)管理權(quán)限逐級上報，經(jīng)審批后計入營業(yè)外收入。

A、一 B、二 C、三 D、六

58、各營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)(C)抽查一次柜面人員服務(wù)質(zhì)量情況，并定期走訪客戶，了解對我行客戶服務(wù)工作的滿意情況和工作建議。

A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

59、非營業(yè)時間需要進(jìn)入服務(wù)場所，需經(jīng)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人書面授權(quán)，（A）人以上（含）才可進(jìn)入，同時要開啟監(jiān)控設(shè)備，并做出詳細(xì)的文字記錄。

A、2 B、3 C、4 D、5 60、辦理（B）萬元（含）以上定期、活期、通知存款大額開戶的，必須設(shè)置賬戶支取密碼

A、10 B、50 C、100 D、2000

二、多項選擇題（本題型共30題，每題1分，共30分。每題均有兩個以上正確答案，請把正確答案相應(yīng)的代碼填在答題紙上。多選、錯選均不得分，少選每選對一個得0.2分。）

1、下列對于自助設(shè)備吞卡描述正確的有（AB）。A、各網(wǎng)點要指定雙人負(fù)責(zé)吞卡、返卡工作。

B、對在吞卡后次日起4個工作日內(nèi)無人認(rèn)領(lǐng)的,自助設(shè)備的管轄行可以按規(guī)定對該卡進(jìn)行作廢處理。

C、對在吞卡后次日起3個工作日內(nèi)無人認(rèn)領(lǐng)的,自助設(shè)備的管轄行可以按規(guī)定對該卡進(jìn)行作廢處理。

D、對于被吞外行卡，無論多久無人認(rèn)領(lǐng)，網(wǎng)點均不能對其進(jìn)行作廢處理。

2、按現(xiàn)行制度規(guī)定，配有自助設(shè)備的網(wǎng)點網(wǎng)點應(yīng)設(shè)立（BCD）登記簿。

A、《自助設(shè)備運行記錄》

B、《自助設(shè)備吞沒卡 登記簿》

C、《自助設(shè)備賬務(wù)登記簿》D、《自助設(shè)備工作日志》

3、（ACD）有權(quán)扣劃單位和個人存款。

A.人民法院 B.公安機關(guān) C.稅務(wù)機關(guān) D.海關(guān)

4、下列哪些屬于總行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)化重要空白憑證(ABE)。A、儲蓄存單 B、儲蓄特種存單 C、代收取暖費收據(jù) D、保單 E、個人存款證明書

5、我行對于單筆金額（人民幣或等值外幣）在10萬元以上（含）100萬元以下（含）的整存整取定期儲蓄存款，網(wǎng)點在辦理時，允許根據(jù)客戶需求，選擇使用（ABD）作為存款介質(zhì)。

A、特種存單 B、定期一本通存折 C、儲蓄存折 D、樂當(dāng)家理財卡 E、龍卡儲蓄卡

6、依據(jù)制度規(guī)定，須對以下（ABCDE）賬戶，可免收賬戶管理費，并按基準(zhǔn)利率結(jié)計利息。

A、持有權(quán)部門簽發(fā)的有效《城市居民最低生活保障金領(lǐng)取證》的客戶（優(yōu)惠一個活期賬戶）。

B、全日制中專及高等學(xué)校（包括?？?、本科和研究生）的在校學(xué)生（優(yōu)惠一個活期賬戶）。C、代發(fā)社保、醫(yī)保類賬戶。D、代發(fā)工資類賬戶。E、個人貸款還款賬戶。

7、下列會計檔案中，按規(guī)定為永久保管的有（BCD）。A、重要單證和重要印章的領(lǐng)發(fā)、保管和繳銷記錄。B、各類掛失登記簿、申請書。C、有價單證、業(yè)務(wù)印章銷毀清冊。D、有權(quán)機構(gòu)查詢、凍結(jié)及扣劃書。E、會計人員及會計檔案移交清冊。

8、下列證件中（ABCE）可作為開立個人銀行賬戶須出具的有效證件。

A、居民身份證

B、臨時居民身份證

C、軍人身份證

D、16歲以上居民的戶口簿 E、港澳居民往來內(nèi)地通行證

9、辦理代發(fā)工資業(yè)務(wù)時，下列哪些業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)需要雙人核對或主管授權(quán)。（ABCD）

A、委托單位賬戶、內(nèi)部過渡賬戶和職工個人賬戶之間關(guān)聯(lián)關(guān)系的建立、新增、刪除和修改。

B、代發(fā)工資業(yè)務(wù)的職工個人賬戶和相關(guān)存款憑證的批量開立和發(fā)放。

C、委托單位工資清單數(shù)據(jù)的傳遞、錄入、核對、確認(rèn)和工資發(fā)放。

D、代發(fā)工資業(yè)務(wù)中未成功數(shù)據(jù)的核對、確認(rèn)和處置。

10、柜員在收繳假幣過程中，遇到哪些情況應(yīng)立即報告當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)并提供有關(guān)線索：(ABCDE)A、一次性發(fā)現(xiàn)假人民幣20張（枚）（含20張、枚）以上。B、一次性發(fā)現(xiàn)假外幣10張（枚）（含10張、枚）以上的。C、屬于利用新的造假手段制造假幣的。D、有制造販賣假幣線索的。

E、持有人不配合金融機構(gòu)收繳行為的。

11、下列對于柜員尾箱的管理描述正確的有（ABCD）。A、當(dāng)柜員名下無任何尾箱時，可通過“0044”交易將寄掛在機構(gòu)內(nèi)的尾箱加載至該柜員名下。

B、尾箱加載必須雙人進(jìn)行，由被加載的柜員錄入或復(fù)核，對方柜員必須是主管或現(xiàn)金柜員。

C、當(dāng)被加載柜員為主管或現(xiàn)金柜員時，可以由其他任意柜員錄入或復(fù)核。

D、不允許做跨機構(gòu)加載，只能在本機構(gòu)范圍內(nèi)加載。

12、我行有編號業(yè)務(wù)用公章的使用范圍包括（ABCD）A、簽發(fā)儲蓄存單、存折。B、個人存款證明書。C、掛失申請書。D、利息回單。E、內(nèi)部報表。

13、下列關(guān)于CCBS/DCC系統(tǒng)打印原則，敘述正確的有（BCDE）。

A、機構(gòu)表內(nèi)科目日計表、機構(gòu)表外科目日計表，每日營業(yè) 開始后必須打印。

B、須提供給客戶的回單必須打印。C、各類業(yè)務(wù)交易失敗清單必須打印。

D、作為后續(xù)賬務(wù)處理依據(jù)的提示性資料必須打印。

E、通過主機申請下載的（8方式）報表中，除了與文件服務(wù)器直接派發(fā)的（9方式）報表重復(fù)的以外，必須打印。

14、下列業(yè)務(wù)差錯中，哪些在會計檔案管理及會計稽核系統(tǒng)中被認(rèn)定為重大差錯。CDE A、教育儲蓄存款未按規(guī)定核算。

B、銀行卡領(lǐng)用、換卡、銷卡、作廢未入賬。C、存單、折的戶名、金額、存期涂改。D、缺少憑證或憑證缺少附件（張）。

E、掛失少掛失、代掛人有效證件復(fù)印件。

15、我行目前已開辦了哪些個人外幣存款種類包括（ABC）

A、個人外幣活期存款

B、個人外幣整存整取定期存款

C、個人外幣通知存款

D、個人外匯零存整取存款

16、開放式基金與封閉式基金的區(qū)別主要為（ABCD）A、基金規(guī)模

B、上市交易

C、價格確定

D、管理要求

17、客戶可在自動柜員機辦理（CE）業(yè)務(wù)。

A、網(wǎng)銀簽約

B、短信簽約、C、銀證轉(zhuǎn)賬、D、密碼掛失、E、貸記卡還款

18、建行網(wǎng)上銀行個人客戶服務(wù)有哪些功能(ABCD)A、銀證通業(yè)務(wù)

B、基金交易

C、貸記卡消費積分查詢

D、網(wǎng)上購買機票

19、建行手機銀行都有哪些功能ABCD A、股票查詢

B、繳費業(yè)務(wù)

C、銀證轉(zhuǎn)賬

D、外匯實時行情

20、我行營業(yè)網(wǎng)點中，允許設(shè)“007機構(gòu)管理崗”的柜員包括（ABCD）。

A、A級柜員 B、B級柜員 C、無現(xiàn)金管理權(quán)限的普通 柜員 D、有現(xiàn)金管理權(quán)限的普通柜員

21、目前我行銀行卡人民幣存款跨一級分行通存通兌業(yè)務(wù)的種類包括（ABCDE）。

A、銀行卡活期儲蓄的異地結(jié)清。

B、理財卡整存整取定期儲蓄子賬戶的全額提前支取。C、修改密碼。

D、理財卡一戶通儲蓄子賬戶的銷戶 E、口頭掛失

22、下列人民幣支付交易屬于可疑支付交易的包括(ABCDE)A、相同收付款人之間10個營業(yè)日以內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付。B、10個營業(yè)日以內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的個人匯款。

C、存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正?，F(xiàn)金收付明顯不符。D、個人銀行結(jié)算賬戶10個營業(yè)日以內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付。

E、有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測。

23、個人理財業(yè)務(wù)的服務(wù)窗口主要是（ACD）

A、個人理財中心 B、分行個金部 C、開放式柜臺 D、自助設(shè)備

24、下列關(guān)于會計專用印章的說法正確的是（ABD）A、會計專用印章按照“誰保管，誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則保管和使用。

B、保管、使用會計專用印章的各級行必須建立“中國建設(shè)銀行印章及重要物品保管使用登記簿”并在登記簿上加蓋印章印模。

C、凡印章的領(lǐng)取、分發(fā)、啟用、交接、停用、上繳和銷毀等。都必須在登記簿上詳細(xì)記載，并由會計主管簽章。D、會計印章作為重要物品管理

25、下列哪些存款有權(quán)機關(guān)在各自權(quán)力范圍內(nèi)不得凍結(jié)、扣劃（ABC）。A、金融機構(gòu)存款準(zhǔn)備金、備付金 B、社會保險基金 C、國庫庫款 D、證券公司開設(shè)的自有資金存款帳戶中的資 金 26、2005年11月30日后支取教育儲蓄存款的客戶所開具的學(xué)生在校證明，必須（ABC）。

A、由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局印制 B、由學(xué)校到所在地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“證明”一式三聯(lián)。C、客戶需將“證明”第二、三聯(lián)交給營業(yè)網(wǎng)點。D、客戶需將“證明”第一、二聯(lián)交給營業(yè)網(wǎng)

27、怎樣滿足客戶的價值需求（ADE）

A、提高服務(wù)過程質(zhì)量，為客戶提供方便、快捷、準(zhǔn)確的服務(wù)，減少客戶時間、體力和費用的支出。

B、預(yù)見現(xiàn)代金融發(fā)展趨勢，創(chuàng)新商業(yè)銀行服務(wù)功能.C、為客戶提供安全舒適的服務(wù)，使客戶感到滿意.D、為客戶提供超值服務(wù)，即在不增加客戶成本的情況下，使客戶享受到超出客戶心理期待的服務(wù)。E、盡量降低客戶的交易成本。

28、以客戶為中心的服務(wù)原則,一般要體現(xiàn)在如下幾個方面(BCD)A、我們要周到的服務(wù)客戶，讓客戶感到我們也是親人 B、根據(jù)客戶的需求，開發(fā)服務(wù)產(chǎn)品、創(chuàng)新服務(wù)功能。C、從滿足客戶需要出發(fā)，創(chuàng)新經(jīng)營管理體制、完善業(yè)務(wù)管理制度，改造業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程。

D、以讓客戶滿意為宗旨，建立商業(yè)銀行的服務(wù)文化。

29、當(dāng)客戶提出投訴要求時應(yīng)該怎樣處理(ABCD)A、投訴是客戶的權(quán)利，我們應(yīng)該站在維護客戶和建行雙方利益的角度，妥善處理客戶投訴問題。

B、當(dāng)事人（或窗口負(fù)責(zé)人）應(yīng)該主動承擔(dān)責(zé)任，做好解釋和安撫工作，盡量當(dāng)場化解矛盾。

C、如果客戶堅持向上級反映情況，應(yīng)該滿足客戶要求，并及時與上級有關(guān)管理部門溝通，配合上級處理客戶投訴。D、禁止說：“愿意到哪告到哪告”等類似激化矛盾的語言。30、2、個人定期存款過戶后賬戶的（ABC）不改變。A、賬號 B、余額 C、支取方式 D、戶名及客戶編號

三、判斷題（本題型共60題，每題0.5分，共30分。正確的在括號內(nèi)劃“√ ”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”，請把正確答案相應(yīng)的代碼填在答題紙上。）

1、()客戶通過95533進(jìn)行口掛后，在口掛期內(nèi)到營業(yè)網(wǎng)點辦理解掛的情況網(wǎng)點，要求客戶按口掛日期填寫申請書，網(wǎng)點人員不必登記掛失登記簿，直接為客戶辦理解掛手續(xù)。

2、()依據(jù)制度規(guī)定，對貸記卡約定還款賬戶、銀證類簽約賬戶、證券卡對應(yīng)的儲蓄卡賬戶賬戶均可免收賬戶管理費。

3、()按前臺優(yōu)化規(guī)定，客戶辦理儲蓄卡開卡業(yè)務(wù)，不需填寫“建設(shè)銀行龍卡儲蓄卡申請表及領(lǐng)用合約”，客戶只需填寫“儲蓄開戶憑條”。

4、（）辦理代發(fā)工資業(yè)務(wù)時，對于AAA級以上企業(yè)，在二級分行主管行長批準(zhǔn)后可以在代發(fā)工資業(yè)務(wù)中為委托單位預(yù)先墊付款項。墊付期限不能超過3個人營業(yè)日。

5、（）自助設(shè)備鑰匙和密碼保管人員每年必須拆散輪崗重新組合。

6、（）中國建設(shè)銀行作廢重要單證（卡）登記簿的“備注”欄需要填寫銷毀日期。銷毀作廢重要單證（卡）時，應(yīng)附銷毀清單，并由會計主管簽字，備注欄填列銷毀、上繳、隨憑證裝訂內(nèi)容及日期。

7、（）查詢、凍結(jié)、扣劃款項通知書與解除凍結(jié)、扣劃款項通知書均應(yīng)由有權(quán)機關(guān)執(zhí)法人員依法送達(dá)。

8、（）他行卡在建行ATM查詢，不收取跨行查詢費。

9、（）個人睡眠戶恢復(fù)正常后，賬戶不可以繼續(xù)使用，應(yīng)立即進(jìn)行銷戶處理。

10、()《中國建設(shè)銀行印章及重要物品保管使用登記簿》的“啟用日期”欄為“初次啟用日期及批準(zhǔn)人”欄。

11、（）客戶到建行經(jīng)辦網(wǎng)點辦理通知存款一戶通業(yè)務(wù)時，可根據(jù)客戶自愿的原則，與建行經(jīng)辦網(wǎng)點簽定“中國建設(shè)銀行股份有限公司個人通知存款一戶通開戶協(xié)議。

12、（）2000年4月1日前在我行開立的非實名個人銀行 賬戶，對于需要延續(xù)使用的，在辦理第一筆業(yè)務(wù)時，需客戶提供本人有效身份證件和憑證，驗證密碼，并進(jìn)行賬戶的實名制變更后，即可辦理業(yè)務(wù)。

13、()《電子銀行個人客戶申請表》必須是客戶本人填寫，嚴(yán)禁由他人代填寫、代簽約。

14、（）對于2000年4月1日實行實名制前開立的非實名制賬戶修改“888888”密碼的，在對客戶真實身份證件核驗和賬戶信息輔助驗證，本人書面承諾“如發(fā)生經(jīng)濟糾紛，由其本人承擔(dān)，與銀行無關(guān)”，并留存身份證件復(fù)印件，按規(guī)定進(jìn)行實名制修改后，可以為其辦理密碼修改。

15、（）活期柜面開戶不能將密碼設(shè)置為“888888”，但活期憑證密碼掛失補設(shè)時可以將密碼設(shè)置為 “888888”。

16、（）在辦理儲蓄卡解掛銷戶業(yè)務(wù)時，按規(guī)定，必須需先補卡再銷戶。

17、（）柜面人員收入的現(xiàn)金，即使符合流通條件，未經(jīng)整點，也不得直接對外付出。

18、（）轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位只允許高等級柜員轉(zhuǎn)給低等級柜員，并且只能由轉(zhuǎn)出方發(fā)起“授予”或“收回”，A級柜員轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位給B級柜員，由A級柜員發(fā)起，需B級或B級以上柜員授權(quán)。

19、（）柜面及上門收款人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》，在客戶視線范圍內(nèi)加蓋“假幣”戳記并雙人予以收繳，同時向客戶出具“假幣收繳憑證”。

20、（）目前，我行速匯通單筆匯款上限為100萬元。

21、（）網(wǎng)點如因業(yè)務(wù)需要，需要到上級行加蓋業(yè)務(wù)用公章的，必須經(jīng)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人授權(quán)，雙人持業(yè)務(wù)員公章到上級行辦理。

22、（）已轉(zhuǎn)出授權(quán)/崗位的柜員不得再次轉(zhuǎn)出。已接收轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位的柜員不得轉(zhuǎn)出授權(quán)/崗位也不得再次接收其他柜員的轉(zhuǎn)授權(quán)/轉(zhuǎn)崗位。

23、（）我行對于重要單證的保管須滿足不相容崗位分離 的要求。

24、（）按遼寧省行星級柜員的基本準(zhǔn)入條件的規(guī)定，考核期內(nèi)有三次以下重大有效客戶投訴事件的只能評定為三星以下。

25、（）對于無密碼非實名賬戶的實名制變更及所有非實名賬戶的掛失，要嚴(yán)格做好辦理人身份核查，必須執(zhí)行雙人辦理，并按規(guī)定進(jìn)行授權(quán)。受理時客戶要在承諾書上簽字，并將承諾書隨當(dāng)日業(yè)務(wù)憑證一同裝訂保管。

26、（）辦理雙掛失時，無論存單（折）、卡均應(yīng)先辦理密碼掛失，再辦理書面掛失。

27、（）存款人死亡,其繼承人若要辦理其存款的繼承,可以憑法院的判決書、裁定書、調(diào)解書或公證處的繼承權(quán)證明書到銀行辦理繼承過戶或支取手續(xù)。

28、（）因系統(tǒng)不穩(wěn)定、網(wǎng)絡(luò)故障等原因形成的異地存取款錯賬（記賬未成功或重復(fù)存取款等），可在與對方行聯(lián)系后進(jìn)行沖正處理。

29、（）按“中國建設(shè)銀行會計營運檢查制度”中對于機構(gòu)自查的規(guī)定，各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級管轄行發(fā)布的管理要求、差錯及風(fēng)險提示，每季度組織一次全面自查。

30、（）目前，我行所有儲蓄特種存單均只能在原開戶所支取。

31、（）會計人員辦理工作崗位調(diào)動交接時需要登記《印章及重要物品保管使用登記簿》，不需要登記《會計人員工作交接登記簿》。

32、（）因客戶原因造成錯帳并要求銀行協(xié)助解決的，如客戶提供經(jīng)公證的被錯入賬的賬戶戶主同意調(diào)賬的書面材料（公證內(nèi)容應(yīng)包含被錯入賬賬戶的賬號、戶名、證件號碼及允許調(diào)帳聲明等信息）或依據(jù)有權(quán)機關(guān)出具的生效的法律文書，可協(xié)助客戶將資金調(diào)回。

33、（）有權(quán)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在凍結(jié)期滿前辦理續(xù)凍，逾期未辦理續(xù)凍手續(xù)的，視為自動延長凍結(jié)期。

34、（）如遇特殊原因，經(jīng)二級分行個金部批準(zhǔn)，代發(fā)工資協(xié)議可以根據(jù)實際情況設(shè)計文本。

35、（）五人（不含）以上營業(yè)機構(gòu)的A級柜員不得設(shè)置經(jīng)辦權(quán)限，僅可設(shè)置各種查詢崗權(quán)限、機構(gòu)管理崗權(quán)限、柜員管理崗權(quán)限及公用崗權(quán)限。

36、（）柜員轉(zhuǎn)授權(quán)/崗位業(yè)務(wù)中，“轉(zhuǎn)崗”包括全部崗位權(quán)限的轉(zhuǎn)交，含授權(quán)權(quán)限和交易權(quán)限。

37、（）尾箱互換可以在現(xiàn)金柜員之間或者非現(xiàn)金柜員之間進(jìn)行。

38、（）客戶辦理正式掛失后，掛失申請書（客戶留存聯(lián)）丟失，辦理“掛失申請書（客戶留存聯(lián)）掛失”業(yè)務(wù)時，必需在系統(tǒng)中先辦理解除掛失再重新辦理正式掛失。

39、（）各級機構(gòu)在審查居民身份證時，應(yīng)按照《銀行業(yè)金融機構(gòu)聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息業(yè)務(wù)處理規(guī)定（試行）》及本《辦法》規(guī)定，通過人民銀行聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)進(jìn)行核查。

40、（）目前我行只有B級或A級柜員可以進(jìn)行機構(gòu)簽到操作。

41、（）網(wǎng)點在客戶辦理解掛或掛失新開手續(xù)等業(yè)務(wù), 業(yè)務(wù)完成后，網(wǎng)點將第一聯(lián)（交掛失人臨時收據(jù)聯(lián)）專夾保管，第二聯(lián)（銀行留存聯(lián)）及客戶身份證件復(fù)印件隨當(dāng)日憑證上交稽核中心（或掃描中心）

42、（）臨時居民身份證具有證明公民身份的法律效力，客戶持有效期為3個月的合法有效的臨時居民身份證證明身份辦理業(yè)務(wù)時，網(wǎng)點應(yīng)予受理。

43、（）客戶辦理活期一本通換折業(yè)務(wù)時，要求經(jīng)辦柜員用空白名頭紙將換折的屏幕界面屏打，裝訂在換折柜員的當(dāng)日憑證中。

44、（）辦理系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng)個人向?qū)涂缦到y(tǒng)個人到個人轉(zhuǎn)賬匯款業(yè)務(wù)，必須起用速匯通交易辦理，以確?？蛻趔w驗的一致性。

45、（）賬戶金掛單交易是指投資人按照建設(shè)銀行實時報價進(jìn)行賬戶金買賣委托，委托即時成交，若價格不符則該筆委托即宣告失敗。

46、（）兩人移交尾箱，調(diào)出方尾箱必須是封存狀態(tài),調(diào) 入方（接收方）名下只要為空尾箱即可。

47、（）柜面服務(wù)人員應(yīng)牢固樹立“卓越的銀行源于卓越的服務(wù)，卓越的服務(wù)源于卓越的員工”理念，為客戶提供優(yōu)質(zhì)規(guī)范的服務(wù)。

48、（）我行對于單筆金額（人民幣或等值外幣）在10萬元以上（含）100萬元以下（含）的整存整取定期儲蓄存款，網(wǎng)點在辦理時，允許根據(jù)客戶需求，選擇使用樂當(dāng)家理財銀卡作為存款介質(zhì)。

49、（）柜員操作失誤產(chǎn)生的差錯，有卡交易，柜員及時發(fā)現(xiàn)的，客戶未離開現(xiàn)場，并簽字同意沖正。經(jīng)主管授權(quán)確認(rèn)后可進(jìn)行沖正處理，并收回原交易憑證的客戶回單。50、（）外匯存款中現(xiàn)匯帳戶是指從境外攜入或境內(nèi)居民持有的可自由兌換的外幣現(xiàn)鈔存入的儲蓄存款帳戶。

51、（）柜面服務(wù)實行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，歸口管理，分級負(fù)責(zé)”的管理體制。

52、（）柜員經(jīng)辦業(yè)務(wù)時，DCC/CCBS系統(tǒng)直接在記賬憑證（不包括存單、存折等存款憑證）上打印記賬員、復(fù)核員、授權(quán)柜員等柜員的中文姓名或柜員操作員號的，柜員在記賬憑證上可不再加蓋個人名章。

53、（）柜員進(jìn)行尾箱移交時，非現(xiàn)金柜員不能向現(xiàn)金柜員進(jìn)行“尾箱移交”。

54、（）受理客戶投訴實行大堂經(jīng)理負(fù)責(zé)制。第一個接到投訴的員工應(yīng)引導(dǎo)投訴客戶到大堂經(jīng)理處解決。

55、（）柜員在經(jīng)辦定期提前支取及部分提前支取業(yè)務(wù)時，憑證上需要加蓋提前支取章及部分提前支取章。

56、（）稽核差錯項目的設(shè)置中“個銀業(yè)務(wù)未收、少收、多收費用”和“存折內(nèi)頁客戶取走未簽收”為一般差錯項目。

57、（）屬營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)處理的客戶投訴問題，應(yīng)在接到投訴時即時處理，并在二個工作日內(nèi)將處理結(jié)果反饋客戶及有關(guān)部門。

58、（）營業(yè)期間，因故離柜中斷服務(wù)，可以擺放“暫停服務(wù)”柜臺指示牌，向客戶明示。也可以不擺放“暫停服務(wù)”柜臺指示牌，而是由大堂經(jīng)理引導(dǎo)客戶在其他柜臺辦理業(yè) 務(wù)，以防客戶在無人柜臺前等待。

59、（）服務(wù)場所應(yīng)按時營業(yè)，不得延時開門，提前關(guān)門。如遇特殊情況，不能按時營業(yè)，應(yīng)向等待的客戶說明情況并致歉。遇變更營業(yè)時間，應(yīng)提前兩天在告示牌上張貼“營業(yè)時間變更通知”，以方便客戶辦理業(yè)務(wù)。60、（）柜面服務(wù)堅持“以客戶為中心”的原則，貫徹“令人信賴的服務(wù)質(zhì)量,令人贊許的服務(wù)效率,令人滿意的服務(wù)態(tài)度”理念，不斷創(chuàng)新，持續(xù)改進(jìn)，為客戶提供安全、便捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

四、綜合論述題：每題5分，共2題，總計10分。

1、人民法院和審計局分別到我行辦理凍結(jié)個人儲蓄存款業(yè)務(wù)，請根據(jù)制度規(guī)定詳細(xì)描述此業(yè)務(wù)操作流程（只考察對協(xié)助凍結(jié)制度的掌握及處理流程，不必列出交易代碼。主要描述凍結(jié)業(yè)務(wù)審查流程、審查內(nèi)容及各類法律文件的留存保管）。

2、客戶李某為我行代發(fā)工資客戶。由于代發(fā)工資單位首次提供清單時，對職工身份證件審核不嚴(yán)，造成戶主身份信息（證件號碼）與職工李某實際持有身份證件信息不符，而密碼又為統(tǒng)一設(shè)置的“888888”，并且客戶身在國外，常年無法回國，因此委托其父親來我行柜面辦理密碼更改，客戶應(yīng)提供什么證明材料，我行應(yīng)如何審核、辦理？（需審查資料應(yīng)詳細(xì)列明填寫內(nèi)容）。

第三篇：中間介紹業(yè)務(wù)實施辦法

中國銀河證券股份有限公司 銀河期貨經(jīng)紀(jì)有限公司

介紹業(yè)務(wù)實施辦法

第一章 總則

第一條

為加強中國銀河證券股份有限公司（以下簡稱“銀河證券”）及銀河期貨經(jīng)紀(jì)有限公司（以下簡稱“銀河期貨”）中間介紹業(yè)務(wù)管理工作，加強相關(guān)業(yè)務(wù)流程，根據(jù)《期貨公司管理辦法》、《證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務(wù)試行辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步加強證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務(wù)管理的通知》、《證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務(wù)操作指引》及有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 證券公司IB業(yè)務(wù)是中間介紹業(yè)務(wù)英文INTRODUCING BROKER的縮寫（以下簡稱“IB業(yè)務(wù)”），是指證券公司接受期貨公司委托，為期貨公司介紹客戶參與期貨交易并提供其他相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

第三條 本辦法適用于銀河證券為銀河期貨提供中間介紹業(yè)務(wù)涉及的總部部門及分支機構(gòu)。

第二章 客戶開戶管理

第四條 銀河證券為銀河期貨介紹客戶時，應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，建立完備的協(xié)助開戶制度。

第五條 銀河證券開展IB業(yè)務(wù)的營業(yè)部應(yīng)在營業(yè)部現(xiàn)場向客戶明示其與銀河期貨的介紹業(yè)務(wù)委托關(guān)系，解釋期貨交易的方式、流程及風(fēng)險，告知期貨保證金安全存管要求，辦理協(xié)助開戶手續(xù)。第六條 銀河證券IB業(yè)務(wù)人員辦理協(xié)助開戶手續(xù)時，應(yīng)向客戶揭示期貨交易風(fēng)險，并指導(dǎo)客戶閱讀和簽署《期貨交易風(fēng)險說明書》、《開戶申請表》、《期貨經(jīng)紀(jì)合同》等相關(guān)文件。

第七條 銀河證券IB業(yè)務(wù)人員在協(xié)助辦理開戶時，應(yīng)對客戶開戶資料的真實性、合規(guī)性、完整性等進(jìn)行審查。銀河期貨應(yīng)對開戶資料復(fù)核無誤后與客戶簽訂期貨經(jīng)紀(jì)合同。

第八條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)按照中國證監(jiān)會、期貨業(yè)協(xié)會以及中金所的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行投資者適當(dāng)性制度，切實保護投資者合法權(quán)益。

第九條 銀河證券IB業(yè)務(wù)人員可向IB客戶提供以下服務(wù)性提示：

1.提示IB 新開戶客戶及時修改交易、資金初始密碼。2.提示客戶每日登錄保證金監(jiān)控中心網(wǎng)站查閱結(jié)算報表。第十條 銀河證券IB營業(yè)部在協(xié)助開戶時，實行雙崗復(fù)核。第十一條 銀河證券IB業(yè)務(wù)人員應(yīng)按照中國證監(jiān)會及銀河期貨開戶有關(guān)要求采集客戶的影像資料。

第十二條 銀河證券IB業(yè)務(wù)人員辦理協(xié)助開戶，應(yīng)在當(dāng)日通過公司內(nèi)部工作郵件系統(tǒng)向銀河期貨指定專用郵箱傳送符合格式要求的客戶影像資料，并應(yīng)在3個工作日內(nèi)及時將紙質(zhì)客戶開戶資料通過特快專遞提交銀河期貨。

第十三條 銀河期貨應(yīng)在開放客戶交易權(quán)限之前，組織對客戶進(jìn)行回訪，確認(rèn)客戶了解期貨交易風(fēng)險及期貨經(jīng)紀(jì)合同主要條款，確?？蛻糸_戶的真實性。

第十四條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行IB業(yè)務(wù)相關(guān)開戶流程，加強對介紹業(yè)務(wù)客戶開戶合同的有效管理及開戶過程的有效控制，做到開戶過程留痕。

第十五條 銀河證券應(yīng)按照IB業(yè)務(wù)合同管理流程，妥善保存介紹業(yè)務(wù)客戶開戶相關(guān)資料（包括但不限于開戶資料的復(fù)印件和電子文本等），保存期不得少于五年。銀河期貨應(yīng)依法保存客戶開戶資料的原件。

第三章 風(fēng)險控制

第十六條 銀河期貨承擔(dān)風(fēng)險控制職責(zé)，銀河證券不承擔(dān)協(xié)助風(fēng)險控制職責(zé)。

第十七條 銀河期貨應(yīng)遵照《銀河期貨經(jīng)紀(jì)有限公司風(fēng)險管理制度》嚴(yán)格控制IB業(yè)務(wù)客戶的交易風(fēng)險，依照中國證監(jiān)會有關(guān)法規(guī)及《期貨經(jīng)紀(jì)合同》相關(guān)約定履行客戶的風(fēng)險通知義務(wù)及強行平倉制度。

第十八條 銀河期貨負(fù)責(zé)風(fēng)險控制制度的具體執(zhí)行，負(fù)責(zé)向IB業(yè)務(wù)客戶發(fā)送追加保證金通知和執(zhí)行強行平倉，以及強行平倉后的通知環(huán)節(jié)。銀河期貨負(fù)責(zé)做好對客戶的服務(wù)性溝通和解釋工作。

第十九條 當(dāng)期貨、現(xiàn)貨市場行情發(fā)生重大變化或者客戶可能出現(xiàn)交易風(fēng)險時，銀河期貨應(yīng)對客戶進(jìn)行及時提示，同時告知銀河證券IB業(yè)務(wù)管理部。

第四章 合規(guī)管理 第二十條 銀河證券應(yīng)將IB業(yè)務(wù)納入日常合規(guī)管理體系，根據(jù)《證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務(wù)試行辦法》的要求建立IB業(yè)務(wù)合規(guī)檢查制度，內(nèi)容包括人員資格、客戶開戶、風(fēng)險控制、信息技術(shù)、合規(guī)管理、投訴處理等。銀河證券合規(guī)總監(jiān)依法對IB業(yè)務(wù)進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，并按要求向當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局提交合規(guī)檢查報告。

發(fā)生重大事項的，銀河證券應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)向所在地中國證監(jiān)會派出機構(gòu)報告。

第二十一條 銀河期貨應(yīng)建立IB業(yè)務(wù)合規(guī)制度，銀河期貨首席風(fēng)險官依法對IB業(yè)務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括客戶開戶、風(fēng)險控制、信息技術(shù)、合規(guī)管理、投訴處理等，并按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局提交工作報告。

第二十二條 銀河證券、銀河期貨各自負(fù)責(zé)本公司IB業(yè)務(wù)的風(fēng)險和合規(guī)管理，發(fā)現(xiàn)對方在開展IB業(yè)務(wù)中存在風(fēng)險或隱患，應(yīng)及時告知對方，督促并協(xié)助對方處理。

第二十三條 銀河證券、銀河期貨可根據(jù)需要聯(lián)合進(jìn)行IB業(yè)務(wù)的合規(guī)檢查。

第二十四條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)聯(lián)合制定證券營業(yè)部開展IB業(yè)務(wù)規(guī)劃，并按相關(guān)規(guī)定和聯(lián)合辦法進(jìn)行聯(lián)合自查。銀河證券合規(guī)總監(jiān)、銀河期貨首席風(fēng)險官須履行對聯(lián)合辦法、聯(lián)合規(guī)劃的審查責(zé)任，并對聯(lián)合自查結(jié)果簽字確認(rèn)，向銀河證券、銀河期貨住所地證監(jiān)局備案。

第五章 信息技術(shù)管理 第二十五條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)按照中國證監(jiān)會有關(guān)信息技術(shù)監(jiān)管要求和自律組織的技術(shù)指引的有關(guān)要求建立介紹業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)。

第二十六條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)建立和完善IB業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)管理制度。任何一方變更、升級應(yīng)提前3個工作日書面通知對方，并做好變更、升級的書面留痕工作。應(yīng)當(dāng)通過短信提醒、網(wǎng)站公告等適當(dāng)?shù)姆绞礁嬷蛻舴婪犊赡艹霈F(xiàn)的風(fēng)險。

第二十七條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)共同制定IB業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案和演練計劃，并按計劃進(jìn)行聯(lián)合應(yīng)急演練。應(yīng)急預(yù)案至少應(yīng)當(dāng)包括網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、基礎(chǔ)設(shè)施、介紹業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)的故障處理、事故等級劃分、處理流程、相關(guān)業(yè)務(wù)及技術(shù)人員聯(lián)系方式等內(nèi)容。在介紹業(yè)務(wù)開展前，銀河證券、銀河期貨應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聯(lián)合應(yīng)急演練。之后，雙方每年進(jìn)行一次應(yīng)急演練，并根據(jù)演練結(jié)果和實際運行情況及時完善應(yīng)急預(yù)案。

第二十八條 銀河證券、銀河期貨的信息系統(tǒng)的建設(shè)、運行、維護以及技術(shù)人員應(yīng)相互獨立，確保兩者之間業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)的獨立性。雙方應(yīng)建立信息技術(shù)系統(tǒng)溝通協(xié)調(diào)機制，定期召開會議，以便解決IB業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的相關(guān)問題。

第二十九條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要共同制定并適時調(diào)整IB業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)容量規(guī)劃。確保IB業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)處理性能與銀河期貨、銀河證券及其營業(yè)部的客戶數(shù)量、業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配。第三十條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)共同對IB業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行充分的測試，確保系統(tǒng)的安全穩(wěn)定。

第三十一條 銀河證券、銀河期貨提供的期貨行情系統(tǒng)應(yīng)采取合法、有效以及具有冗余機制的期貨行情源，行情信息應(yīng)即時、穩(wěn)定，并通過不同通信線路傳送。

第三十二條 銀河期貨及銀河證券的IB業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)應(yīng)提供可靠、安全的期貨交易功能，采取加密、身份認(rèn)證等必要的技術(shù)安全措施保障數(shù)據(jù)傳輸安全。應(yīng)向客戶提供網(wǎng)上期貨交易等交易備份手段。

第三十三條 銀河期貨為銀河證券提供的介紹業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)應(yīng)具有協(xié)助風(fēng)險控制功能。

第三十四條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)對IB業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)控。監(jiān)控體系應(yīng)覆蓋相關(guān)的硬件設(shè)備、操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等范圍，能夠及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運行故障。

第三十五條 銀河證券、銀河期貨為各自提供的介紹業(yè)務(wù)系統(tǒng)技術(shù)事故承擔(dān)責(zé)任。事故方應(yīng)在出現(xiàn)故障的第一時間向?qū)Ψ竭M(jìn)行通報，按照應(yīng)急預(yù)案流程處理和解決問題，并按照有關(guān)規(guī)定向監(jiān)管部門和自律組織報告。

第六章 投訴糾紛管理

第三十六條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)建立IB客戶投訴處理機制，妥善處理客戶的投訴、糾紛。

第三十七條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)在IB營業(yè)部營業(yè)場所及公司網(wǎng)站公示IB業(yè)務(wù)客戶投訴電話、投訴受理郵箱及投訴處理流程。

第三十八條 對待IB客戶投訴，均應(yīng)按“首問負(fù)責(zé)制”進(jìn)行受理，任何員工接到客戶的詢問都有責(zé)任去反應(yīng)和跟進(jìn)，不得推諉，妥善處理客戶投訴。

第三十九條 銀河證券IB營業(yè)部在受理客戶投訴時應(yīng)填寫《介紹業(yè)務(wù)客戶投訴處理記錄表》，能夠當(dāng)場答復(fù)的應(yīng)立即答復(fù)客戶處理結(jié)果，當(dāng)無法處理客戶投訴時，應(yīng)將投訴內(nèi)容轉(zhuǎn)到銀河期貨客戶服務(wù)中心進(jìn)行處理。

第四十條 銀河證券呼叫中心接到客戶投訴后，應(yīng)仔細(xì)詢問客戶投訴內(nèi)容，并填寫《介紹業(yè)務(wù)客戶投訴處理記錄表》，然后將投訴內(nèi)容轉(zhuǎn)到銀河期貨客戶服務(wù)中心進(jìn)行處理。

第四十一條 銀河期貨客服中心直接接受的客戶投訴，應(yīng)填寫《介紹業(yè)務(wù)客戶投訴處理記錄表》，對于銀河證券轉(zhuǎn)交的投訴記錄，應(yīng)依據(jù)原有的《投訴處理記錄表》進(jìn)行后續(xù)記錄。對于仍然無法處理的投訴，應(yīng)轉(zhuǎn)至銀河期貨IB業(yè)務(wù)管理部門及銀河證券IB業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行聯(lián)合處理。

第四十二條 對投訴客戶的回復(fù)一般采用以下形式：(一)電話答復(fù)；(二)書面答復(fù)；(三)E-mail答復(fù)；(四)上門回訪。

第四十三條 客戶投訴妥善處理后，由銀河期貨客服中心對客戶進(jìn)行回訪，了解客戶滿意程度，聽取客戶意見、建議，并填寫《客戶回訪記錄》。

第四十四條 客戶投訴妥善處理后，銀河證券、銀河期貨應(yīng)建立客戶投訴信息檔案，及時告知對方。

第七章 投資者教育

第四十五條 銀河證券、銀河期貨應(yīng)建立期貨投資者教育制度，加強投資者教育與培訓(xùn)，充分揭示期貨交易風(fēng)險，引導(dǎo)投資者理性投資。

第四十六條 投資者教育工作的目的，是為了讓投資者充分了解期貨交易的特點和風(fēng)險，履行產(chǎn)品告知義務(wù)和風(fēng)險提示義務(wù)，使投資者充分理解“買者自負(fù)”的原則，熟悉期貨市場的法律法規(guī)，增強風(fēng)險防范意識，依法維護自身合法權(quán)益。

第四十七條 投資者教育工作的基本內(nèi)容包括知識教育、法規(guī)教育、風(fēng)險教育和維權(quán)教育等。

第四十八條 銀河證券應(yīng)當(dāng)在其IB營業(yè)部經(jīng)營場所顯著位置或者其網(wǎng)站，公示下列信息：

（一）受托從事的介紹業(yè)務(wù)范圍；

（二）從事IB業(yè)務(wù)的管理人員和業(yè)務(wù)人員的名單和照片；

（三）期貨公司期貨保證金賬戶信息、期貨保證金安全存管方式；

（四）客戶開戶和交易流程、出入金流程；

（五）交易結(jié)算結(jié)果查詢方式；

（六）客戶投訴電話及流程；

（七）《投資者教育制度》

（八）《客戶須知》

（九）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他信息。

上述公示信息應(yīng)確保真實、準(zhǔn)確和完整并根據(jù)監(jiān)管要求及時調(diào)整。

第四十九條 銀河期貨應(yīng)根據(jù)銀河證券的業(yè)務(wù)需要及要求，共同做好投資者教育相關(guān)工作。

第八章 人員及培訓(xùn)

第五十條 銀河證券成立專門的IB業(yè)務(wù)管理部門與銀河期貨指定的機構(gòu)客戶部進(jìn)行業(yè)務(wù)對接。

第五十一條 銀河證券從事IB業(yè)務(wù)應(yīng)配備必要的專職IB業(yè)務(wù)人員（以下簡稱IB業(yè)務(wù)人員）。IB業(yè)務(wù)人員是指專門從事IB業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)具備期貨從業(yè)人員資格并通過中國期貨業(yè)協(xié)會組織的IB業(yè)務(wù)專項培訓(xùn)和考試。

第五十二條 銀河證券總部應(yīng)至少配備5名IB業(yè)務(wù)人員，開展介紹業(yè)務(wù)的證券營業(yè)部應(yīng)至少配備2名IB業(yè)務(wù)人員，由公司IB業(yè)務(wù)管理部統(tǒng)一管理。

第五十三條 銀河證券積極鼓勵員工參與中國期貨業(yè)協(xié)會組織的期貨從業(yè)人員資格考試以及IB業(yè)務(wù)專項培訓(xùn)和考試。以充分滿足營業(yè)部開展IB業(yè)務(wù)的人員儲備及需求。

第五十四條 銀河證券擬開展IB業(yè)務(wù)的營業(yè)部負(fù)責(zé)人應(yīng)通過中國期貨業(yè)協(xié)會組織的IB業(yè)務(wù)專項培訓(xùn)和考試。

第五十五條 銀河證券對IB業(yè)務(wù)人員實施備案制管理，當(dāng)IB業(yè)務(wù)人員發(fā)生變更時，銀河證券應(yīng)及時公示，在2個工作日內(nèi)將變更后所涉具體業(yè)務(wù)事項書面告知銀河期貨。

第五十六條 銀河證券、銀河期貨根據(jù)公司情況對IB業(yè)務(wù)人員建立系統(tǒng)、有效的持續(xù)培訓(xùn)機制，制定IB業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃，分別納入公司培訓(xùn)制度體系，實行統(tǒng)一管理。

第五十七條 銀河期貨應(yīng)配合銀河證券相關(guān)需要，組織有關(guān)人員針對IB業(yè)務(wù)人員和相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第五十八條 IB業(yè)務(wù)人員每年接受公司組織的培訓(xùn)課程應(yīng)滿足10小時，并通過相應(yīng)考試。

第九章 附則

第五十九條 本辦法由銀河證券和銀河期貨共同制定并下發(fā)。第六十條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

中國銀河證券股份有限公司

銀河期貨經(jīng)紀(jì)有限公司 二○一○年一月

第四篇：學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例

學(xué)校食堂會計核算主要業(yè)務(wù)實例

【例1】1月1日，學(xué)校新購飯卡1000張，每張成本5元，食堂記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的購飯卡發(fā)票作如下會計分錄。

借：應(yīng)收及暫付款—飯卡工本費 5000 貸： 現(xiàn)金 5000 注：售飯卡工本費一般情況下先購買--預(yù)付押金，賣出時再收回預(yù)付款。

【例2】1月4日，元旦開學(xué)某校為學(xué)生發(fā)行飯卡，預(yù)計用餐人數(shù)700人，學(xué)生購買飯卡600張，每張飯卡成本5元，共計3000元，學(xué)生同時每張卡充入100—200元不等的現(xiàn)金，累計充入80000元。食堂記賬員根據(jù)發(fā)行校內(nèi)飯卡微機打印記錄和專用收據(jù)記賬聯(lián)，作如下會計分錄：

借： 現(xiàn)金 3000 貸：應(yīng)收及暫付款—飯卡工本費 3000 借: 現(xiàn)金 80000 貸： 應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 80000 也可作如下分錄

借： 現(xiàn)金 83000 貸：應(yīng)收及暫付款—飯卡工本費 3000 貸： 應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 80000 注：此項出納負(fù)責(zé)收取現(xiàn)金，并開出收據(jù)，刷卡人員根據(jù)學(xué)生手執(zhí)的收據(jù)聯(lián)給予等額的充值。

因為我們是和學(xué)生個人打交道，實地收取的是現(xiàn)金，要先收現(xiàn)金，不要直接收銀行存款。

【例3】1月4日下午，出納將收入的現(xiàn)金82000元送存銀行，食堂記賬員根據(jù)銀行回單，作如下會計分錄：

借: 銀行存款 82000 貸： 現(xiàn)金 82000

【例4】1月4日某實行分餐制的學(xué)校食堂本月每個學(xué)生收取生活費200元，共500個學(xué)生，合計收取100000元。食堂記賬員根據(jù)收據(jù)記賬聯(lián)，作如下會計分錄：

借：現(xiàn)金 100,000 貸：應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 100000 注：現(xiàn)金送存銀行的分錄同【例3】

【例5】采購員借現(xiàn)金1000元，作為周轉(zhuǎn)金用于采購食品，食堂記賬員作如下會計分錄：

借：應(yīng)收及暫付款—王×× 1000 貸：現(xiàn)金 1000

【例6】1月5日，某校食堂采購伙食材料，去銀行取款6000元。采購大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)學(xué)校支取款項申請單、采購憑證和入庫單作如下會計分錄： 去銀行取款的分錄如下： 借：現(xiàn)金 6,000 貸：銀行存款 6,000 購伙食材料的分錄如下： 借：伙食材料—糧食—大米 4,800 —面粉 200 貸：現(xiàn)金 5,000

注：存折和密碼要由會計、出納分別保管，存折開戶名字寫出納的，密碼由出納保管，存折由會計保管。提款時要同時去銀行共同取款，因為現(xiàn)在一般取款就數(shù)額比較大，必須兩人以上。超過萬元的，要帶車取款，超過5萬元的，可申請110免費護送。

【例7】1月5日，某校食堂需采購伙食材料一批，如百盛商場送貨上門，現(xiàn)貨款未付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)發(fā)貨清單(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入庫單作如下會計分錄：

借：伙食材料—油類—色拉油 1,000 —葷菜—牛肉 1,500 貸：應(yīng)付及暫存款—百盛商場 2,500

【例8】1月8日。某校食堂以現(xiàn)金支付方式承付百盛商場材料款，食堂記賬員根據(jù)支取款項申請單和購貨發(fā)票作如下會計分錄：

借：應(yīng)付及暫存款—百盛商場 2,500 貸：現(xiàn)金 2,500

【例9】1月8日，某校食堂采購生活用煤8000公斤，單價1.5元，計12000元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗收入庫。記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票和入庫單作如下會計分錄

借：伙食材料—燃料—煤 12000 貸： 現(xiàn)金 12000 注：【例6】、【例7】、【例9】中，糧食、油類、葷菜、燃料等科目是會計用以登記庫存材料帳的依據(jù)，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是倉庫保管員用以登記庫存材料明細(xì)帳的依據(jù)。購進(jìn)食品等材料后，首先經(jīng)倉庫保管員驗收入庫，并填寫入庫單?？梢噪S時進(jìn)貨隨時填寫入庫單，也可以匯總填寫入庫單，但不能間隔時間太長。每張入庫單要將以上七類分類匯總填寫。出庫同樣像入庫一樣每張入庫單分七類填寫，以便于編制記賬憑證。也可間隔一段時間出庫，也可隨時出庫。

【例10】月末，某校食堂根據(jù)當(dāng)月用煤情況，經(jīng)有關(guān)人員估計，本月已使用煤約5000公斤，單價1.5元，合計7500元，記賬員根據(jù)庫房出庫單匯總表，作如下會計分錄： 借：伙食支出—伙食原輔材料支出 7500 貸：伙食材料—燃料—煤 7500 注：1月8日購買的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出庫，可在下月繼續(xù)使用，并在下月出庫。

【例11】1月12日星期一，某校食堂根據(jù)微機記錄，打印出上周學(xué)生消費刷卡明細(xì)表，學(xué)生消費合計40,000元。食堂記賬員根據(jù)明細(xì)表金額與食堂核對一致后，作如下會計分錄：

借：應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 40000 貸：伙食收入—師生伙食費收入 40,000

【例12】某校食堂炊事員交伙食費400元，食堂記賬員根據(jù)報賬員提供的繳費收據(jù)作如下會計分錄：

借：現(xiàn)金 400 貸：伙食其他收入—其他 400

【例13】某校食堂購入一次性炊具，從報賬員處支取現(xiàn)金300元。食堂記賬員根據(jù)購貨發(fā)票作如下會計分錄：

借：伙食支出—日常公用支出 300 貸：現(xiàn)金 300

【例13】某校食堂支付聘用的炊事人員工資600元，食堂記賬員根據(jù)工資發(fā)放表作如下會計分錄：

借：伙食支出—人員工資 600 貸：現(xiàn)金 600

【例14】某校食堂用自有資金購入抽排油煙機一套3,000元，轉(zhuǎn)賬支付。食堂記賬員根據(jù)支取款項申請單、購貨發(fā)票及固定資產(chǎn)驗收單，作如下會計分錄： 借：伙食其他支出—修繕更新支出 3,000 貸：銀行存款 3,000 或 用托管費列支： 借：其他支出—托管其他支出 3,000 貸：銀行存款 3,000 同時登記固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)—抽排油煙機 3,000 貸：固定基金 3,000 同時報學(xué)校財務(wù)處作如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn) 3,000 貸：固定基金 3,000

【例15】1月25日，某校食堂同學(xué)校一個總表，電力公司只向?qū)W校收取電費，因?qū)W校未及時將食堂用電費從食堂收回，無法直接列支伙房成本，經(jīng)查電表當(dāng)月約需電費4000元，記賬員根據(jù)以上情況和編制的庫房出庫單，作如下會計分錄： 借：伙食支出—日常公用支出 4000 貸：應(yīng)付及暫存款—學(xué)校電費 4000 若電主要用于蒸籠、烤箱作為燃料也可以通過伙食材料入庫，作如下會計分錄： 借：伙食材料—燃料—電費

貸：應(yīng)付及暫存款—學(xué)校電費 同時出庫列入伙食成本，分錄如下： 借：伙食支出—伙食原輔材料支出 4000 貸：伙食材料—燃料—電費 4000 注：若作為燃料計入成本，必須走入庫、出庫，并同時對應(yīng)在伙食支出的--原輔材料支出中計入成本。

【例16】月末，某校分餐制食堂根據(jù)學(xué)生當(dāng)月就餐情況，統(tǒng)計出全部吃滿一個月的學(xué)生200人，每人每天5元，在校共20天，合計用餐經(jīng)費20000元。未吃滿一個月的10人，累計少吃30天，合計用餐費用850元，應(yīng)退給學(xué)生就餐費用150元。記賬員根據(jù)以上情況，作如下會計分錄：

借：應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 20850 貸：伙食收入—師生伙食費收入 20850 借：應(yīng)付及暫存款—預(yù)收伙食費 150 貸： 現(xiàn)金 150

注：退給學(xué)生的150元，要有每個學(xué)生簽名的發(fā)放退款明細(xì)表，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)等有關(guān)人員簽字。此表作為原始憑證為記賬依據(jù)。

【例17】月末，某校食堂記賬員根據(jù)本月最后一次庫房出庫單匯總表，作如下會計分錄：

借：伙食支出—伙食原輔材料支出 7500 貸：伙食材料—油類—色拉油 1,000 —葷菜—牛肉 1,500 —糧食—大米 4,800 —面粉 200 注：食堂要一周或10天出庫一次，根據(jù)伙房大小確定。

【例18】1月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，盤存當(dāng)月盈虧。食堂記賬員作如下會計分錄：

借：伙食收入 49600 伙食其他收入 400 貸：伙食結(jié)余 50000 借：伙食結(jié)余 49500 貸：伙食支出 45000 伙食其他支出 4500 注：月末結(jié)轉(zhuǎn)盈虧時，只結(jié)轉(zhuǎn)總賬科目即可，從上例可看出伙食結(jié)余貸方余額為500元，即說明本月盤盈500元。若為借方余額，說明本月虧損。

托管收入月末可不結(jié)轉(zhuǎn)，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)或上繳學(xué)校。

【例19】2月25日，某校食堂將上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，單價1.5元，合計4500元，記賬員根據(jù)庫房出庫單匯總表，作如下會計分錄： 借：伙食支出—伙食原輔材料支出 4500 貸：伙食材料—燃料—煤 4500

【例20】2月25日，某校食堂學(xué)校將1、2月份電費從食堂收回，經(jīng)查電表共用電費8536元，款由學(xué)校報賬員現(xiàn)金收回。記賬員根據(jù)學(xué)校開出的收回電費的收據(jù)和編制的庫存出庫單，作如下會計分錄：

借：伙食支出—日常公用支出 4536 應(yīng)付及暫存款—學(xué)校電費 4000 貸： 現(xiàn)金 8536 注：若電主要用于蒸籠、烤箱等使用。分錄同【例15】通過伙食材料核算。

【例21】教育局在某校召開會議，會期2天，食堂對參加會議的人員發(fā)放一次性校內(nèi)錢票共計15000元，會議結(jié)束食堂將所發(fā)飯票如數(shù)收回。食堂記賬員作如下會計分錄。發(fā)放時：

借：現(xiàn)金 15000 貸：應(yīng)付及暫存款—發(fā)行校內(nèi)錢票 15000 收回時：

借：應(yīng)付及暫存款—發(fā)行校內(nèi)錢票 15000 貸：伙食收入—代辦伙食收入 15000

【例22】12月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，食堂記賬員作如下會計分錄：

借：伙食收入 —師生伙食收入 90,400 —代辦伙食收入 10000 貸：伙食結(jié)余 100,400 借：伙食結(jié)余 93,900 貸：伙食支出 —原輔材料支出 60,000 —日常公用支出 20000 —（略）10000 伙食其他支出 3,900 注：年終結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目余額全部為0，只有現(xiàn)金、銀行存款，往來款項、基金等科目有余額。

【例23】12月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)托管收入、托管支出，食堂記賬員作如下會計分錄：

借：其他收入—托管收入 30000 貸：托管結(jié)余 30000 借：托管結(jié)余 30000 貸：其他支出 —托管日常支出 20,000 上繳學(xué)校支出 10000

【例24】 12月末，某校食堂將伙食結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，假如本累計結(jié)余10000元，食堂記賬員作如下會計分錄： 借：伙食結(jié)余 10000 貸：結(jié)余分配 10000

【例25】 12月末，某校食堂將結(jié)余進(jìn)行分配，假如本累計結(jié)余分配10000元，分配給食堂盈虧基金7000元，困難學(xué)生伙食補助基金2000元，食堂風(fēng)險基金1000元，食堂記賬員作如下會計分錄： 借：結(jié)余分配 10000 貸：專用基金 —食堂盈虧基金 70,00 —困難學(xué)生伙食補助基金 2000 —食堂風(fēng)險基金 1000

第五篇：銀行存貸款業(yè)務(wù)會計核算

第八章 銀行的存貸款業(yè)務(wù)

存款業(yè)務(wù)概述（按不同標(biāo)志對存款分類）存款的種類

1、按存款的期限劃分：短期存款；長期存款

2、按存款的來源途徑劃分：企業(yè)存款，個人儲蓄存款和財政性存款

3、按繳存法定準(zhǔn)備金的范圍劃分：財政性存款和一般性存款

4、按存款的性質(zhì)劃分：原始存款和派生存款

存款一般有單位存款（單位活期；定期）和儲蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存/貸款利息的計算 利息計算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 計息方法 單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，計算利息可采用積數(shù)法，其公式為：

? 利息=季度計息積數(shù)×日利率 ? 計息積數(shù)=存款余額×存款天數(shù) ? 目前活期存款計息方法有下列兩種： 余額表計息法：

?

即在計息余額表上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。

? 每日不論余額是否變動，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計1次。每張余額表的日期是按當(dāng)月21日至下月20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計的，每張余額表的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計欄。

? 到結(jié)息日，將當(dāng)期計息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計未計息積數(shù)乘以日利率即得應(yīng)計利息。

分戶賬計息法：

? 即在分戶賬上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。

? 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設(shè)有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數(shù)：

? 積數(shù)＝本次變動前的余額×該余額的實際存在天數(shù) ? 然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。? 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計積數(shù)，即可計算利息：

? 利息＝累計積數(shù)×日利率

例：客戶于2009年2月28日存款1萬元，定期整存整取6個月，到期日為2009年8月28日，實際支取日為2009年11月1日，假定適用的六個月定期存款利率（年利率）為2%，活期存款利率（年利率）為0.2%。運用“一步法”計算的步驟：

應(yīng)付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率換算統(tǒng)一保留五位小數(shù)。

例：某存款戶于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問儲戶支取時分別能得多少利息？（三個月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25%）

解：2005年8月4日支取時可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取時可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.單位存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式?，F(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。2．單位存款賬戶的種類

（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：

基本存款賬戶：流動資金存款+經(jīng)費存款；

一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存；

臨時存款賬戶：因臨時經(jīng)營活動需要而開立；

專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：

支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；

存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；

3．存款賬戶的開立和管理 4．單位活期存款業(yè)務(wù)的核算：

存取的方式：存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存取（1）支票戶存取現(xiàn)金的核算 A 存入現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金（+）

××

貸：××存款——××單位存款戶（+）×× B 支取現(xiàn)金：

借：××存款——××單位存款戶（-）

××

貸：庫存現(xiàn)金（-）

×× ◆銀行堅持：

收現(xiàn)業(yè)務(wù)“先收款，后記賬”

付現(xiàn)業(yè)務(wù)“先記賬，后付款”

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（3）對賬

由于記賬時間有先有后，以及發(fā)生技術(shù)性差錯等原因，會導(dǎo)致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進(jìn)行賬務(wù)核對。5．單位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××單位戶（－）××

貸：吸收存款—定期—××單位戶（+）×× 同時，在備查簿登記如下

收入：××重要憑證——單位定期存款證實書

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（+）

××

借：吸收存款—定期—××單位戶（-）××

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（-）××

貸：吸收存款—活期—××單位戶（+）

×× 同時，在備查簿登記如下

付出：××重要憑證——單位定期存款證實書

×× 6．存款利息的計算（1）計算利息的時間規(guī)定：

單位活期存款：

按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。

個人活期儲蓄存款：按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。對未到結(jié)息日辦理銷戶的，利息隨本金一同結(jié)清，利息算至銷戶前一天止。

單位/個人定期存款：按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，按期（一般為季）計算應(yīng)付利息；待支取時，再沖減；也可采用“逐筆結(jié)息，利隨本清”方式。

個人儲蓄存款的核算

1、活期儲蓄

2、定期儲蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零取）

3、定活兩便儲蓄 個人儲蓄存款的利息計算

? 活期儲蓄存款利息計算：除按稅法規(guī)定代扣代繳利息稅外，其余同與單位活期存款處理。? 定期儲蓄存款利息計算

1、整存整取利息計算

A、到期支取。按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。

B、提前支取。按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息

C、過期支取。過期支取時利息包兩部分：一部分按原定利率計算的到期利息；另一部分按活期利率計算的過期利息

零存整取儲蓄存款的利息計算

定期零存整取儲蓄存款是逐月存入，余額逐月增加。其利息計算方法有月積數(shù)計息法和固定基數(shù)法。

? 月積數(shù)法

利息=（第一個月存款余額+最后一個月存款余額）×存入次數(shù)/2 ×月利率

? 固定基數(shù)法

每元固定利息基數(shù)=1（元）×（存入總次數(shù)+1）/2 ×月利率 存本取息儲蓄存款利息計算

? 應(yīng)先按規(guī)定利率計算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為：

? 每次支取利息數(shù)=本金×存期×利率/ 取息次數(shù)

儲戶如提前支本金時，應(yīng)按實際存期及規(guī)定的提前支取利率，計算應(yīng)付利息，并扣除已支付的利息。整存零取儲蓄存款利息計算

? 到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2 ×支取本金次數(shù)×每次支取間隔期×利率 定、活兩便的儲蓄利息計算

? 定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質(zhì)。存期三個月以內(nèi)的按活期計算，三個月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。

? 利息=本金×存期×利率×60%

貸款業(yè)務(wù)的概述

貸款的意義及種類

貸 款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一。

2．貸款的分類

（1）按貸款期限長短，可分為，短期貸款：1年以內(nèi)（含1年）的貸款，中期貸款：1年以上5年以內(nèi)（含5年）的貸款，長期貸款：5年以上的貸款（2）按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同，可分為

信用貸款

保證貸款（由第三者承擔(dān)保證責(zé)任）擔(dān)保貸款

抵押貸款：以財產(chǎn)為抵押物，不轉(zhuǎn)移使用權(quán)；

質(zhì)押貸款：一般限動產(chǎn)或權(quán)利，轉(zhuǎn)移使用權(quán)；按揭

（3）按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為

自營貸款：自主運用資金發(fā)放的貸款；（自己承擔(dān)全部風(fēng)險）委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協(xié)助收回；（銀行不代墊資金，只收手續(xù)費）

特定貸款：國家批準(zhǔn)并對貸款損失后果采取補救措施后責(zé)成國有銀行發(fā)放的貸款。（如救災(zāi)貸款）

短期貸款業(yè)務(wù)的核算

（一）短期貸款的發(fā)放 會計分錄:反映貨幣創(chuàng)造功能!借：短期貸款——甲企業(yè)

貸：活期存款——甲企業(yè)

（二）短期貸款利息的計算

1、定期計息：每季末月20日結(jié)息: 例:6月1日貸款500000元,三個月,利率9‰,6月20日結(jié)息=? 借：活期存款——甲企業(yè)3000

貸：利息收入——短期貸款利息收入3000 如帳戶不足扣收,則借記”應(yīng)收利息”科目.2、逐筆計息:對非開戶單位發(fā)放貸款采用的計息方法，即一筆貸款自發(fā)放日起息，直至到期還款時一次結(jié)息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期貸款的收回

? 短期貸款收回時，定期結(jié)息的要計算自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結(jié)息的，要計算自貸款發(fā)放日至到期日的利息。收回貸款本息的分錄為： ? 接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企業(yè)510800

貸：——短期貸款——甲企業(yè)500000

利息收入——短期貸款利息收入10800

中長期貸款業(yè)務(wù)的核算

? 中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。

（一）中長期貸款的發(fā)放

? 使用憑證同短期貸款，會計分錄：

借：——中長期貸款（本金）——甲企業(yè)

借或貸： ——中長期貸款（利息調(diào)整）

貸：——活期存款——甲企業(yè)

?

其中“利息調(diào)整”是指貸款本金之外發(fā)生的費用，據(jù)新準(zhǔn)則予以資本化，以后期按實際利率確認(rèn)利息收入和按合同利率確認(rèn)應(yīng)收利息時根據(jù)二者差額進(jìn)行調(diào)整。（原計入損益）? 其中X X科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式而定。? 見P84中間分錄：增加借或貸：—中長期貸款（利息調(diào)整）

（二）中長期貸款的計息

實際利率是使未來現(xiàn)金流量（利息收入）的現(xiàn)值與初始實際放款金額相等的折現(xiàn)率

實際利率產(chǎn)生的原因是由于發(fā)生貸款費用，使合同貸款本金與實際放款金額不等。或折價放款。需要重新計算實際利率。

新準(zhǔn)則：按攤余成本和實際利率確認(rèn)利息收入；按合同利率確認(rèn)應(yīng)收利息；二者差額進(jìn)行利息調(diào)整。貸款如果沒有發(fā)生貸款費用，則實際利率等于合同利率

（二）中長期貸款的計息

現(xiàn)假定：無交易費用，實際利率=合同利率

1.每期結(jié)息即收：按期(每年、每季、每月)計收利息: 計息時：借：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息

貸：利息收入——中長期貸款利息收入 收息時：借：——活期存款——甲企業(yè)

貸：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息 2.復(fù)利計息，到期還本付息：據(jù)合同約定日計息： 借：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息(掛賬虛收)

貸：利息收入——中長期貸款利息收入

2008年8月1日貸出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日結(jié)息，復(fù)利計息，掛賬虛收，到期還款付息

應(yīng)收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,還款時,計算利息: 期間為:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中長期貸款的收回

? 到期收回本利：憑借款單位填交還款憑證轉(zhuǎn)帳： 借：——活期存款——甲企業(yè)100000+A+B+C+D

貸：——中長期貸款——甲企業(yè)100000

應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息A+B+C

利息收入——中長期貸款利息收入（自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息）D 攤余成本=100000+A+B+C 按揭貸款業(yè)務(wù)的核算

按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）等不動產(chǎn)時因需分期付款而與房地產(chǎn)商或汽車銷售商簽訂財產(chǎn)預(yù)售契約并將該契約項下財產(chǎn)和全部權(quán)證抵押給銀行以獲得的貸款。

（一）按揭的合同關(guān)系

按揭業(yè)務(wù)的核算

（一）提供按揭的核算:按貸款全額：

借：——按揭——購房人（甲方）

貸：——活期存款——銷售商（丙方）

（二）購房人

（甲

方）

開

立

還

款

專

戶

:

定

期

付

款借：現(xiàn)金

: 貸：購房儲蓄存款——購房人（甲方）

（三）定期轉(zhuǎn)帳劃款：每月還款日：

借：——購房儲蓄存款——購房人（甲方）

貸：——按揭——購房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）權(quán)證移交：表外登記。

例,A銀行為安姐提供了30萬元20年的房貸，當(dāng)時房貸利率為6.84%時，其房貸月供額為多少? 先換算利率為月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供額=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

1．貼 現(xiàn)：～指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提前融通資金的行為。貼現(xiàn)的本質(zhì)屬于貸款，且是一種保證貸款，保證人為貼現(xiàn)申請人。

2．貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別：

（1）融資的基礎(chǔ)不同；（2）信用關(guān)系的當(dāng)事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。3．會計處理：

A 發(fā)放，借：貼現(xiàn)——××單位戶（+）

××

貸：吸收存款—活期—××戶（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××單位戶（-）××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶（-）

×× C 貼現(xiàn)到期未收回，從貼現(xiàn)申請人賬戶扣款，借：短期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶

××

借：吸收存款—活期—貼現(xiàn)申請人戶

××

貸：短期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

××

貸款損失準(zhǔn)備

貸款損失準(zhǔn)備是銀行根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準(zhǔn)備金。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。專項準(zhǔn)備是根據(jù)中央銀行制定的《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款進(jìn)行五級分類后，按照貸款五級分類的結(jié)果及時、足額計提的準(zhǔn)備；特種準(zhǔn)備是針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備。

貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險程度足額提取。損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍不僅包括商業(yè)銀行的各種貸款資產(chǎn)，還包括商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)；具體有貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯等。

商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益；發(fā)生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準(zhǔn)備。對核銷后的呆賬貸款，商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權(quán)利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。

1．提取貸款損失準(zhǔn)備

例：工商銀行朝陽支行2007年12月31日各項貸款余額為：正常100 000萬元，關(guān)注50 000萬元，次級10 000萬元，可疑5 000萬元，損失1 000萬元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類計提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準(zhǔn)備的余額為4 500萬元。計算如下：

（1）貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)有余額=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000萬元（2）本年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備=7 000－4 500=2 500萬元

借：資產(chǎn)減值損失（+）

000 000

貸：貸款損失準(zhǔn)備—專項準(zhǔn)備（+）

000 000 2．貸款損失核銷

貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報批手續(xù)后，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：

（1）借款人或擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；

（2）借款人死亡，或依《民法通則》規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；

（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。

（4）國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

例：工商銀行朝陽支行2008年2月15日因長青公司破產(chǎn)，經(jīng)追償后，仍有50萬元逾期貸款無法追回，經(jīng)上級批準(zhǔn)予以核銷。

借：貸款損失準(zhǔn)備——專項準(zhǔn)備

50萬元

貸：貸款——逾期貸款——長青公司

50萬元