第一篇：電網(wǎng)公司應(yīng)收款項(xiàng)管理的問題與對策

電網(wǎng)公司應(yīng)收款項(xiàng)管理的問題與對策

[摘 要] 應(yīng)收款項(xiàng)是電網(wǎng)公司資產(chǎn)的重要組成部分，是電網(wǎng)公司經(jīng)營過程中形成的債權(quán)。如果長期無法收回且形成壞賬，將給電網(wǎng)公司造成經(jīng)營損失。因此，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)清理，建立常態(tài)有效的管理機(jī)制，是保證電網(wǎng)公司持續(xù)健康經(jīng)營，保障公司合法權(quán)益的重要環(huán)節(jié)。

[關(guān)鍵詞] 電網(wǎng)公司；應(yīng)收賬款；管理

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2015）13-0022-02

加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的背景

受賒銷政策運(yùn)用、合同條款制約、對方故意拖欠等外部因素影響，以及公司重視程度不夠、內(nèi)控機(jī)制缺失、日常管理不規(guī)范等內(nèi)部因素制約，長期以來，公司應(yīng)收款項(xiàng)一直居高不下，嚴(yán)重影響公司資金周轉(zhuǎn)，其收回的不確定性，加大了公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。從賬齡分布情況來看，近幾年來公司長期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)呈逐年增長態(tài)勢，3年期及以上應(yīng)收款項(xiàng)額度只增未減，如不加以清理，很可能轉(zhuǎn)變?yōu)榇糍~、死賬，包袱也將越背越重，勢必會(huì)給公司帶來巨額經(jīng)營損失。加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的主要做法

面對嚴(yán)峻的工作形勢，為加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司組織開展應(yīng)收款項(xiàng)清理回收工作，主要工作做法有以下幾點(diǎn)：

（1）統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，全面繪制清理藍(lán)圖。面對公司應(yīng)收款項(xiàng)掛賬時(shí)間長、款項(xiàng)額度大、工作范圍廣、涉及戶數(shù)多、形成原因復(fù)雜等諸多困難，公司態(tài)度堅(jiān)決，毅然確立3年內(nèi)全面清理以前年度非正常應(yīng)收款項(xiàng)的工作目標(biāo)，并號(hào)召公司各級(jí)人員統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，圍繞這一核心目標(biāo)，全面開展應(yīng)收款項(xiàng)清理工作。近年來，公司始終關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)清理工作進(jìn)展，并將應(yīng)收款項(xiàng)清理工作一直作為公司重點(diǎn)工作之一，為相關(guān)工作的有序開展提供堅(jiān)實(shí)的組織保障。

（2）統(tǒng)一部署、層層落實(shí)，系統(tǒng)制定清理指標(biāo)。根據(jù)各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)，堅(jiān)持“先易后難、循序漸進(jìn)、區(qū)別對待、重點(diǎn)突破”的原則，采取市場化非主營業(yè)務(wù)企業(yè)按款項(xiàng)賬齡比例額度、電網(wǎng)主營業(yè)務(wù)企業(yè)按整體款項(xiàng)額度的方式，科學(xué)制定應(yīng)收款項(xiàng)清理指標(biāo)，逐年加大、加重清理任務(wù)，推動(dòng)各單位全力開展此項(xiàng)工作。隨著公司農(nóng)供一體化后續(xù)工作的逐步推進(jìn)，公司相應(yīng)優(yōu)化應(yīng)收款項(xiàng)清理指標(biāo)，在原市縣級(jí)供電公司既定指標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照地市區(qū)域再次設(shè)定區(qū)域整體工作指標(biāo)，推動(dòng)區(qū)域內(nèi)單位的應(yīng)收款項(xiàng)清理工作齊頭并進(jìn)。

（3）整體推進(jìn)、統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，開展專項(xiàng)清理活動(dòng)。為推動(dòng)應(yīng)收款項(xiàng)清理工作順利、有序開展，自2010年起，公司相繼開展以應(yīng)收款項(xiàng)回收為標(biāo)志及重點(diǎn)的“雙清雙查”“財(cái)務(wù)規(guī)范年”“管理提升年”等專項(xiàng)活動(dòng)。在歷時(shí)3年多的各項(xiàng)活動(dòng)中，公司先后制定多項(xiàng)活動(dòng)方案、考評標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，借助信息平臺(tái)，開辟活動(dòng)專欄，促進(jìn)工作交流，開展全程督導(dǎo)，最終通過公司上下的共同努力下，專項(xiàng)活動(dòng)得到全面落實(shí)，應(yīng)收款項(xiàng)清理工作取得顯著成效。

（4）創(chuàng)新思維、多管齊下，積極拓展清理手段。在應(yīng)收款項(xiàng)清理過程中，公司堅(jiān)持“實(shí)事求是、有理有據(jù)、積極穩(wěn)妥、操作規(guī)范”的清理原則，有效利用集團(tuán)資源，積極尋求可行的工作方式，拓展工作手段，全面推動(dòng)工作開展，其中：以股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)為契機(jī)，積極與劃入方溝通協(xié)調(diào)，以貨幣資金方式回收原投資單位長期欠款；利用法律訴訟手段，以貨幣資金形式追回糾紛長達(dá)10年之久的欠款；積極開展催收工作，協(xié)調(diào)欠款單位采取以物抵債方式，清理5年以上應(yīng)收電費(fèi)；主動(dòng)到省市工商部門對相關(guān)債務(wù)單位進(jìn)行查詢、確認(rèn)，利用確鑿吊銷、破產(chǎn)證明，核銷已為死賬的應(yīng)收款項(xiàng)；專門成立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，制定清欠計(jì)劃，實(shí)施“盯人”戰(zhàn)術(shù)，派出專人駐場催收，通過與企業(yè)負(fù)責(zé)人的持續(xù)溝通，最終清理3年以上工程欠款。通過以上措施的有效實(shí)施，應(yīng)收款清理工作取得了良好效果。

（5）統(tǒng)籌安排、集中部署，統(tǒng)一指導(dǎo)清理工作。隨著工作的持續(xù)深入，各單位應(yīng)收款項(xiàng)清理工作進(jìn)入攻堅(jiān)克難階段，個(gè)別單位甚至停滯不前。針對此種情況，公司統(tǒng)一進(jìn)行工作部署，采取多項(xiàng)措施，力爭取得工作突破，工作舉措主要包括：①統(tǒng)一工作鑒證，委托中介機(jī)構(gòu)，前往尚未完成清理工作單位，開展現(xiàn)場工作鑒證，協(xié)助有關(guān)單位收集資料，規(guī)范核銷應(yīng)收款項(xiàng)；②深入現(xiàn)場辦公，組成工作小組，前往工作進(jìn)度較慢單位，逐項(xiàng)分析、研定問題解決措施，指導(dǎo)有關(guān)單位規(guī)范清理應(yīng)收款項(xiàng)；③提供政策扶持，通過追補(bǔ)歷史費(fèi)用、指導(dǎo)應(yīng)用追溯政策等措施，幫助部分縣級(jí)公司規(guī)范清理非正常應(yīng)收款項(xiàng)；④集中問題處理，統(tǒng)籌研究營財(cái)對賬涉及的電費(fèi)欠費(fèi)核銷問題，采取核銷方式，集中規(guī)范清理以前年度電費(fèi)欠費(fèi)。通過上述舉措的逐項(xiàng)落實(shí)，公司應(yīng)收款項(xiàng)清理工作取得了巨大成果。

（6）融入載體、全程督導(dǎo)，建立動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制。借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)，按照債務(wù)人分布、債權(quán)賬齡及款項(xiàng)性質(zhì)等關(guān)鍵信息，建立應(yīng)收款項(xiàng)基礎(chǔ)臺(tái)賬，要求各單位結(jié)合實(shí)際清理情況，按月對基礎(chǔ)臺(tái)賬進(jìn)行更新，以反映工作成果，公司定期核查各單位上報(bào)的清理數(shù)據(jù)信息及佐證材料，確保清理工作客觀持續(xù)，工作成果真實(shí)有效。工作后期，公司加大督導(dǎo)力度，實(shí)行應(yīng)收款項(xiàng)清理的雙周報(bào)告機(jī)制，以跟緊各有關(guān)單位工作情況，推動(dòng)工作向前開展，促進(jìn)其加快取得工作實(shí)質(zhì)進(jìn)展。

（7）定期通報(bào)、嚴(yán)肅考核，嚴(yán)格開展工作考評。為確保應(yīng)收款項(xiàng)清理工作有效開展，公司采取多種方式持續(xù)加大工作考核力度，主要有：①堅(jiān)持“兩個(gè)納入”，即將應(yīng)收款項(xiàng)清理工作納入公司年度重點(diǎn)工作，同時(shí)將應(yīng)收款項(xiàng)清理指標(biāo)納入各單位企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核指標(biāo)范疇；②實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)約談，組織應(yīng)收款項(xiàng)清理進(jìn)度較慢單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約談，督導(dǎo)其采取有力措施，加快工作進(jìn)展，全力保障工作規(guī)范完成；③開展定期通報(bào)，開展季度和年末考核風(fēng)險(xiǎn)警示通報(bào)，并將通報(bào)直接發(fā)至各單位主要負(fù)責(zé)人，以此督導(dǎo)有關(guān)單位加大力度，加快推進(jìn)工作進(jìn)程；④進(jìn)行區(qū)域考評，按區(qū)域（供電及縣級(jí)公司）開展應(yīng)收款項(xiàng)清理指標(biāo)考核，推動(dòng)區(qū)域單位應(yīng)收款項(xiàng)清理回收工作有序開展，促進(jìn)區(qū)域工作協(xié)同并進(jìn)。

工作思考

加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是電網(wǎng)公司經(jīng)營管理的重要任務(wù)，也是電網(wǎng)公司需要認(rèn)真研究的重要課題。以下就進(jìn)一步做好應(yīng)收款項(xiàng)日常管理提出幾點(diǎn)想法：

（1）提高工作認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。應(yīng)收款項(xiàng)是電網(wǎng)公司經(jīng)營過程中的一種收入確認(rèn)手段，一般情況下，應(yīng)收款項(xiàng)越多、額度越大表明公司營業(yè)收入越高，但應(yīng)收款項(xiàng)的大量形成，同樣也給公司帶來夸大經(jīng)營成果、占用流動(dòng)資金、降低資金使用效率、加速企業(yè)資金支出、增加壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)等一系列不利影響，因此，在應(yīng)收款項(xiàng)管理的認(rèn)識(shí)方面，需要從效益最大化向效益與應(yīng)收款項(xiàng)保持穩(wěn)定關(guān)系方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，只有充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收款項(xiàng)掛賬形成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，方可能做好應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作。

（2）落實(shí)工作職責(zé)，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理。應(yīng)收款項(xiàng)是電網(wǎng)公司整體經(jīng)營行為產(chǎn)生的，其管理也應(yīng)是相關(guān)部門及單位的共同責(zé)任，目前，公司各級(jí)單位的應(yīng)收款項(xiàng)均由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)管理，財(cái)務(wù)人員縱然對賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶或供應(yīng)商的情況并不了解，無法形成科學(xué)有效管理，而由業(yè)務(wù)發(fā)起部門負(fù)責(zé)管理也不切合實(shí)際，因此，為做好應(yīng)收款項(xiàng)管理工作，需要落實(shí)工作職責(zé)，加強(qiáng)信息交流，做好內(nèi)部控制，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，以提高工作效率，保障權(quán)益。

（3）做好日常管理，加強(qiáng)跟進(jìn)督導(dǎo)力度。從近年來的情況來看，給電網(wǎng)公司造成損失的應(yīng)收款項(xiàng)，絕大部分是疏于日常管理造成的，因此，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)日常管理至關(guān)重要，主要方式為：①規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)掛賬，嚴(yán)禁違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定進(jìn)行非正常業(yè)務(wù)掛賬，如成本掛賬等；②做好余額情況分析，按月做好應(yīng)收款項(xiàng)余額的賬齡、款項(xiàng)性質(zhì)等分析；③做好應(yīng)收款項(xiàng)對賬，定期與對方單位核對應(yīng)收款項(xiàng)，并做好對賬資料留存，確保公司債權(quán)真實(shí)可靠、后續(xù)可查；④加大清理跟進(jìn)力度，按照“誰主導(dǎo)、誰清理”的原則，落實(shí)具體責(zé)任人，開展清理情況跟進(jìn)、考評，防止形成長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)，做到應(yīng)收款項(xiàng)即掛即清。

（4）做好信用評級(jí)，加強(qiáng)合同履行管理。電網(wǎng)公司經(jīng)營過程中，會(huì)接觸許多不同的客戶，應(yīng)收款項(xiàng)管理需要對新老客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策，以做好事前控制，防范壞賬于未然，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)合同履行的監(jiān)督管理，及時(shí)掌握債務(wù)人資信和財(cái)務(wù)狀況變化，針對其變化采取相應(yīng)對策措施，努力避免應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)變?yōu)榇糍~、壞賬，減少公司經(jīng)濟(jì)損失。

（5）持續(xù)開展考評，合理控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)管理是一項(xiàng)常態(tài)的管理工作，科學(xué)合理的管理方式是做好應(yīng)收款項(xiàng)管理的重要手段，在管理過程中，可以通過設(shè)定常態(tài)指標(biāo)、加強(qiáng)定期考核等方式，推動(dòng)有關(guān)單位轉(zhuǎn)變管理方式，如壓降賒銷業(yè)務(wù)、提高賒銷標(biāo)準(zhǔn)、增設(shè)年度內(nèi)回款條款等，以起到合理控制應(yīng)收款項(xiàng)新增工作的效果，同時(shí)，著重跟蹤當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)的清理情況，嚴(yán)禁形成長期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)，有效防范壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

（6）加強(qiáng)信息建設(shè)，建立固化管理機(jī)制。目前，應(yīng)收款項(xiàng)尚處于手工統(tǒng)計(jì)階段，增加工作量的同時(shí)伴隨著統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤及人為調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，未能實(shí)現(xiàn)科學(xué)常態(tài)管理，為此，應(yīng)充分利用信息技術(shù)，研究借助現(xiàn)有套裝軟件平臺(tái)，在理順清賬方式的基礎(chǔ)上，利用“基準(zhǔn)日期”“記賬日期”等關(guān)鍵字段，開展客戶、供應(yīng)商類應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)時(shí)余額及賬齡分布統(tǒng)計(jì)，努力提升應(yīng)收款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)記錄和定期分析能力，逐步將應(yīng)收款項(xiàng)的各項(xiàng)管理工作轉(zhuǎn)化為管控程序，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)的信息化、規(guī)范化管理。

第二篇：公司應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法制度

公司應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法制度

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)X公司（以下簡稱公司）應(yīng)收款項(xiàng)管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)效率，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》《省屬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引》以及公司的《章程》、《市場開發(fā)管理制度》和相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本管理辦法。

第二條本辦法所稱的應(yīng)收款項(xiàng)指公司經(jīng)營項(xiàng)目項(xiàng)下形成的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款（包括各類保證金、押金）和預(yù)付款項(xiàng)等。

本辦法所稱的生產(chǎn)經(jīng)營單位指各分公司、全資子公司和控股子公司。本辦法所稱的各具體責(zé)任單位指根據(jù)本辦法的規(guī)定負(fù)有回收應(yīng)收款項(xiàng)的各部門、分公司、全資子公司和控股子公司。本辦法所稱的甲方是指與公司簽訂合同并負(fù)有向公司付款義務(wù)的單位。

第三條員工個(gè)人差旅費(fèi)和備用金的借款及公司內(nèi)部各單位之間借款形成的應(yīng)收賬款遵照公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不在本辦法管理范圍內(nèi)。

第四條本辦法適用于公司參與應(yīng)收款項(xiàng)管理的各部門、分公司。子公司可以參照本辦法另行制定本單位的應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法，也可以轉(zhuǎn)發(fā)執(zhí)行本辦法。

第二章組織管理體系與職責(zé)分工

第五條公司本部建立經(jīng)理層負(fù)總責(zé)、分管經(jīng)營的公司領(lǐng)導(dǎo)主管抓、公司X部歸口管、公司財(cái)務(wù)部主監(jiān)督、各生產(chǎn)經(jīng)營單位具體收、公司律師事務(wù)部協(xié)助收的應(yīng)收款項(xiàng)管理組織體系。各生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)管理組織體系。

第六條公司X部是全公司應(yīng)收款項(xiàng)催收的歸口管理部門，履行下列管理職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)擬訂公司應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)章制度；

（二）負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行公司市場開發(fā)政策和信用政策；

（三）負(fù)責(zé)公司對外投資應(yīng)收股利的回收管理；（如該部不負(fù)責(zé)投資管理工作，改為“負(fù)責(zé)協(xié)助公司投資管理部門做好對外投資應(yīng)收股利的回收管理”）

（四）負(fù)責(zé)監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營單位回收以公司名義支出的各類保證金、押金等；

（五）負(fù)責(zé)會(huì)同公司財(cái)務(wù)部對各生產(chǎn)經(jīng)營單位的應(yīng)收款項(xiàng)的清欠管理與考核工作；

（六）其他應(yīng)當(dāng)由其履行的應(yīng)收款項(xiàng)管理職責(zé)。

第七條公司財(cái)務(wù)部是全公司應(yīng)收款項(xiàng)催收的監(jiān)督管理部門，履行下列管理職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)協(xié)助公司X部對各生產(chǎn)經(jīng)營單位的應(yīng)收款項(xiàng)的清欠管理與考核工作；

（二）負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的日常管理與控制；

（三）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部拆借應(yīng)收利息的回收管理；

（四）其他應(yīng)當(dāng)由其履行的應(yīng)收款項(xiàng)管理職責(zé)。

第八條公司律師事務(wù)部是全公司應(yīng)收款項(xiàng)催收的協(xié)助部門，履行下列管理職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)協(xié)助各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營單位制作、發(fā)送催款函（律師函）；

（二）負(fù)責(zé)指導(dǎo)各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營單位加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的訴訟時(shí)效管理；

（三）負(fù)責(zé)對通過起訴或申請仲裁方式收款的應(yīng)收款項(xiàng)回收工作；

（四）其他應(yīng)當(dāng)由其履行的應(yīng)收款項(xiàng)管理職責(zé)。

第九條各生產(chǎn)經(jīng)營單位的經(jīng)營部門是項(xiàng)目應(yīng)收款事前控制與事后控制（清欠）的具體責(zé)任部門，履行下列管理職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)與客戶的信用管理和公關(guān)聯(lián)絡(luò)，執(zhí)行公司市場開發(fā)政策和信用政策；

（二）負(fù)責(zé)催收投標(biāo)保證金（如有）、押金（如果有）、首期付款，負(fù)責(zé)對賬確認(rèn)債權(quán)；

（三）負(fù)責(zé)對生產(chǎn)部門或項(xiàng)目部（組）進(jìn)行合同履行交底，辦理相關(guān)授權(quán)委托手續(xù)，確保生產(chǎn)部門或項(xiàng)目部（組）可以取得合同款項(xiàng)的收款權(quán)利；

（四）負(fù)責(zé)清收超過約定最后付款期限二年以上的應(yīng)收賬款；

（五）負(fù)責(zé)清收項(xiàng)目部撤銷后的應(yīng)收款項(xiàng)；

（六）其他應(yīng)當(dāng)由其履行的應(yīng)收款項(xiàng)管理職責(zé)。

第十條各生產(chǎn)經(jīng)營單位的生產(chǎn)部門或項(xiàng)目部（組）是項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)事中控制的具體責(zé)任單位，履行下列職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)取得各類簽收和/或簽證的回執(zhí)、工程各階段的完（竣）工驗(yàn)收證明或履約證書（如果有）。

（二）負(fù)責(zé)取得各付款節(jié)點(diǎn)的付款證書（如果有）、催收各節(jié)點(diǎn)應(yīng)收款項(xiàng)及履約保證金（如有）、質(zhì)量保證金（如有）。

（三）其他應(yīng)當(dāng)由其履行的應(yīng)收款項(xiàng)管理職責(zé)。

第十一條各生產(chǎn)經(jīng)營單位的財(cái)務(wù)部是應(yīng)收款項(xiàng)催收的監(jiān)督管理部門，履行下列管理職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)銷售與收款等應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算與記錄，監(jiān)督管理款項(xiàng)的催收；

（二）負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款等的日常管理與控制；

（三）負(fù)責(zé)按照公司核定下達(dá)的應(yīng)收賬款額度和周轉(zhuǎn)率監(jiān)控管理；

（四）根據(jù)公司有關(guān)壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。

（五）其他應(yīng)當(dāng)由其履行的應(yīng)收款項(xiàng)管理職責(zé)。

第三章應(yīng)收款項(xiàng)事前控制

第十二條公司X部會(huì)同公司財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)后的預(yù)算指標(biāo)，制定公司本應(yīng)收款項(xiàng)的控制目標(biāo)，并分解落實(shí)到各具體責(zé)任單位，納入到對各具體責(zé)任單位的績效評價(jià)和業(yè)績考核指標(biāo)體系中。

第十三條公司X部及各具體責(zé)任單位應(yīng)重點(diǎn)做好應(yīng)收款項(xiàng)的事前控制，從應(yīng)收款項(xiàng)的源頭控制可能形成應(yīng)收款項(xiàng)的因素，建立適合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的客戶管理、項(xiàng)目跟蹤、投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同評審、清欠責(zé)任制、項(xiàng)目承接決策機(jī)制與責(zé)任追究等事前控制體系。

第十四條公司各生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)對與公司（或該單位）業(yè)務(wù)上下游密切相關(guān)的甲方客戶信用檔案及時(shí)進(jìn)行資料更新，作為公司（或該單位）承接項(xiàng)目和提供賒銷政策的基礎(chǔ)。

第十五條經(jīng)營項(xiàng)目跟蹤階段，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)指定責(zé)任部門相關(guān)人員對項(xiàng)目信息來源、建設(shè)背景、項(xiàng)目資金安排、甲方資信等進(jìn)行深入分析和調(diào)查。

經(jīng)營項(xiàng)目投標(biāo)階段，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營單位指定的責(zé)任部門的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同相關(guān)專業(yè)部門人員認(rèn)真研究招標(biāo)文件，分析甲方履行項(xiàng)目資金等保障能力及標(biāo)書中相應(yīng)條款。投標(biāo)評審時(shí)，應(yīng)針對款項(xiàng)的回收進(jìn)行專項(xiàng)評審。

第十六條經(jīng)營項(xiàng)目合同簽約前，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)由本單位分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織合同的評審工作，明確資金回收要求及相應(yīng)的保障措施。分公司、子公司請求公司出面經(jīng)營的項(xiàng)目，項(xiàng)目合同簽約前還需要由公司的X部、財(cái)務(wù)部、律師事務(wù)部等相關(guān)部門參與會(huì)議評審或進(jìn)行網(wǎng)上簽約評審。

第四章應(yīng)收款項(xiàng)事中控制

第十七條經(jīng)營合同簽訂后，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)明確項(xiàng)目經(jīng)理的資金回收目標(biāo)。項(xiàng)目經(jīng)理是所負(fù)責(zé)項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)回收和結(jié)算的第一責(zé)任人。

第十八條生產(chǎn)經(jīng)營單位的生產(chǎn)部門及項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)按期組織預(yù)結(jié)算等有關(guān)人員，根據(jù)合同、施工圖、工程（工作）進(jìn)度、現(xiàn)場簽證等資料編制中間結(jié)算或竣工結(jié)算，并及時(shí)報(bào)送審核簽證確認(rèn)，作為項(xiàng)目合同價(jià)款的收款依據(jù)。甲方不按合同和工程實(shí)際進(jìn)度、現(xiàn)場簽證等情況簽證確認(rèn)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)采取相應(yīng)的措施促使甲方及時(shí)、足額簽證確認(rèn)。

第十九條?生產(chǎn)經(jīng)營單位的財(cái)務(wù)部根據(jù)甲方確認(rèn)的有效單據(jù)正確核算應(yīng)收賬款，不準(zhǔn)隨意掛賬和通過其他科目對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算；預(yù)付賬款必須依據(jù)真實(shí)合同和有效票據(jù)進(jìn)行確認(rèn)并進(jìn)行賬務(wù)處理。以公司名義對外經(jīng)營的項(xiàng)目，由公司財(cái)務(wù)部在按照前款規(guī)定執(zhí)行。

第二十條?生產(chǎn)經(jīng)營單位的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)按合同和工程（工作）進(jìn)度及時(shí)、足額收取預(yù)收款和進(jìn)度款。不得收取客戶開具的商業(yè)承兌匯票（包括背書轉(zhuǎn)讓），對收取的銀行承兌匯票（如果有），收款經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)到銀行做好核驗(yàn)工作（包括背書連續(xù)、背書印鑒清晰等），以確保票據(jù)有效、安全。

第二十一條?生產(chǎn)經(jīng)營單位的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)定期召開會(huì)議，就工程（工作）實(shí)施過程中資金回收情況進(jìn)行分析，擬定相應(yīng)措施，確保進(jìn)度款的及時(shí)收回，防止項(xiàng)目實(shí)施中因拖欠而形成的應(yīng)收賬款。

第二十二條?各生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)指定有關(guān)部門建立《應(yīng)收款項(xiàng)管理臺(tái)賬》，詳細(xì)反映應(yīng)收款項(xiàng)的債務(wù)人事項(xiàng)、應(yīng)收金額、累計(jì)已收、累計(jì)欠款、清欠責(zé)任人等信息，并及時(shí)發(fā)送給項(xiàng)目經(jīng)營或其他相關(guān)清欠責(zé)任人。

第二十三條?生產(chǎn)經(jīng)營單位的財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)配合相關(guān)責(zé)任人與債務(wù)人定期進(jìn)行往來款項(xiàng)核對，做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符、帳帳相符。財(cái)務(wù)決算前，生產(chǎn)經(jīng)營單位的財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營部門或生產(chǎn)部門的配合下按要求取得債務(wù)人的對賬確認(rèn)函。對少數(shù)難以取得對賬確認(rèn)函的債務(wù)人，清欠責(zé)任人應(yīng)通過EMS形式每半年或每年向其發(fā)一次催款函并保留發(fā)函回執(zhí)，以證明我方定期向債務(wù)人主張債權(quán)。

第二十四條?生產(chǎn)經(jīng)營單位的生產(chǎn)部門或項(xiàng)目部（組）應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及快速反應(yīng)機(jī)制，出現(xiàn)異常，迅速采取行動(dòng)，規(guī)避應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)向本單位主管領(lǐng)導(dǎo)和公司分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門匯報(bào)。

第二十五條?公司相關(guān)部門配合項(xiàng)目部做好日常資料的積累，及時(shí)辦理交工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等工作，并敦促甲方在合同約定時(shí)間內(nèi)審定資料，形成合法債權(quán)。做好甲方回復(fù)工作和項(xiàng)目保修工作，按合同約定及時(shí)足額回收工程尾款和質(zhì)保金。

第五章應(yīng)收款項(xiàng)清欠管理

第二十六條各經(jīng)營項(xiàng)目在辦理完工作成果交付或竣工結(jié)算手續(xù)后，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營單位的生產(chǎn)部門或項(xiàng)目部（組）的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)取得債務(wù)人有效的債權(quán)確認(rèn)資料，并與債務(wù)人落實(shí)還款計(jì)劃，及時(shí)跟進(jìn)催收。

第二十七條各具體責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)指定本單位有關(guān)人員作為具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)的清欠責(zé)任人，落實(shí)清欠責(zé)任制。清欠責(zé)任人出現(xiàn)工作調(diào)動(dòng)、辭職時(shí)，各具體責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好有關(guān)交接工作，落實(shí)新的責(zé)任人，確保清欠工作的連續(xù)性。

第二十八條強(qiáng)化清欠工作的動(dòng)態(tài)管理，做到適時(shí)監(jiān)控與信息反饋。各具體責(zé)任單位的清欠責(zé)任人應(yīng)分析應(yīng)收款項(xiàng)形成的原因、解決辦法，向本單位主要負(fù)責(zé)人或分管負(fù)責(zé)人匯報(bào)清欠進(jìn)展情況和協(xié)調(diào)要求，并將有關(guān)事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告公司X部與財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門。對于根據(jù)合同約定已超過信用期限、通過常規(guī)催款手段催收無效的應(yīng)收款項(xiàng)，具體責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告公司X部，與公司律師事務(wù)部共同研究通過法律等非常措施進(jìn)行清欠。

第二十九條公司X部應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)部共同研究擬訂應(yīng)收款項(xiàng)清欠目標(biāo)，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后下發(fā)各生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行。各生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)明確本單位清欠目標(biāo)，并針對不同的債權(quán)制訂相應(yīng)切實(shí)可行的清欠方案。

第三十條各生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)指定本單位有關(guān)部門或有關(guān)人員建立規(guī)范的各類應(yīng)收款項(xiàng)的債權(quán)檔案，包括相關(guān)合同（及具有法律效力的其他附件）等原件、還款協(xié)議原件、經(jīng)濟(jì)簽證、工期簽證、驗(yàn)收報(bào)告、付款證書、進(jìn)帳單、對賬單、《催款函》（或類似催款文件）、催款文件發(fā)送證明（如快遞單復(fù)印件或掃描件）和收件回執(zhí)（或網(wǎng)上載圖）以及其他有關(guān)可以主張債權(quán)和延續(xù)訴訟時(shí)效的書面證明。債權(quán)檔案必須嚴(yán)密保管，不得丟失。

第三十一條收款應(yīng)以貨幣資金或銀行承兌匯票為主，對于分次還款時(shí)間較長的款項(xiàng)應(yīng)加計(jì)相應(yīng)的利息。對于債務(wù)人確實(shí)資金緊張的，在保證合法及手續(xù)齊全的前提下可采取以物抵賬的方式收款。以物抵賬的，必須同時(shí)具備下列條件：一是抵債物能夠銷售出去或是能夠再抵債出去或是能夠自用；二是抵債物價(jià)格適宜；三是抵債物手續(xù)完備、來源合法；四是各具體責(zé)任單位履行“三重一大”決策程序并報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)同意。

第三十二條公司各生產(chǎn)經(jīng)營單位在清查應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，可以請求公司X部和財(cái)務(wù)部對相關(guān)債務(wù)人在公司本部及相關(guān)分公司、子公司是否有應(yīng)付款項(xiàng)一并清查。對于在公司內(nèi)部既有債權(quán)又有債務(wù)的債務(wù)人，公司X部應(yīng)當(dāng)協(xié)助各生產(chǎn)經(jīng)營單位與公司財(cái)務(wù)部等聯(lián)系辦理相關(guān)應(yīng)付款項(xiàng)與應(yīng)收款項(xiàng)的抵銷手續(xù)。

第六章清欠績效考核與責(zé)任追究

第三十三條公司將應(yīng)收款項(xiàng)清欠目標(biāo)任務(wù)的完成情況納入各生產(chǎn)經(jīng)營單位的考核，對未完成應(yīng)收款項(xiàng)清欠目標(biāo)任務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營單位，按照公司有關(guān)績效考核規(guī)定相應(yīng)扣減各具體責(zé)任單位負(fù)責(zé)人的績效考核系數(shù)。各生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部清欠責(zé)任人的清欠績效進(jìn)行考核，未完成應(yīng)收款項(xiàng)清欠目標(biāo)任務(wù)的具體責(zé)任人，按照本單位有關(guān)績效考核規(guī)定相應(yīng)扣減各具體責(zé)任人的績效考核系數(shù)。

第三十四條對于因失職而喪失訴訟時(shí)效、遺失債權(quán)憑證等導(dǎo)致不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由公司X部查明原因、落實(shí)管理責(zé)任，并根據(jù)責(zé)任人的過錯(cuò)情況、責(zé)任范圍和損失程度，提出取消評優(yōu)資格、給予行政處分、由責(zé)任人承擔(dān)一定比例的賠付責(zé)任、解除勞動(dòng)合同等初步處理建議，報(bào)公司人力資源部按照公司有關(guān)制度履行決策程序后進(jìn)行處罰。

第三篇：XX公司應(yīng)收款項(xiàng)管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司應(yīng)收款項(xiàng)管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1 為公司經(jīng)營、發(fā)展提供有力的現(xiàn)金保障，保障公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

經(jīng)營目標(biāo)

2.1 保證公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展所需資金。

2.2 加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率。

2.3 保證應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)回收，減少壞賬損失。

財(cái)務(wù)目標(biāo)

3.1 真實(shí)、準(zhǔn)確、完整核算應(yīng)收款項(xiàng)，滿足信息披露的需要。

合規(guī)目標(biāo)

4.1 應(yīng)收款項(xiàng)管理符合國家有關(guān)法律、法規(guī)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.1 資金不能及時(shí)收回，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2.1 未能按時(shí)足額收回資金，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)慢或者形成壞賬損失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1 未能真實(shí)、準(zhǔn)確、完整核算應(yīng)收款項(xiàng)。

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

4.1 應(yīng)收款項(xiàng)管理、處置不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 應(yīng)收款項(xiàng)的審核與核算

1.1 對賒銷商品和預(yù)付貨款需計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核客戶信用等級(jí)，并先經(jīng)公司市場部負(fù)責(zé)人，再經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會(huì)等進(jìn)行相應(yīng)級(jí)別授權(quán)；接受銀行承兌匯票需經(jīng)市場部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)，非購銷業(yè)務(wù)中形成的其他應(yīng)收款需先經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人同意，再經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

1.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)往來及債權(quán)債務(wù)核算與管理的人員根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)貨通知單（產(chǎn)品銷售通知單）、經(jīng)批準(zhǔn)的借款單、轉(zhuǎn)賬支票等有效憑據(jù)登記入賬。

/ 4

1.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照客戶名稱設(shè)置應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬，及時(shí)登記每一位客戶的應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況和信用額度的使用情況。

1.4 應(yīng)收帳款總帳和明細(xì)帳應(yīng)分別由不同的人員根據(jù)各帳原始憑證、記帳憑證和匯總憑證分別登記。應(yīng)收款項(xiàng)核對

2.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部每季度編制應(yīng)收賬款余額核對表或?qū)尾⑴c客戶對帳，編制對帳差異調(diào)節(jié)表，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。編制應(yīng)收賬款余額核對表或?qū)蔚娜藛T不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

2.2 應(yīng)收票據(jù)要建立備查簿逐筆登記，定期（每月）、不定期盤點(diǎn)清查核對，并由獨(dú)立于保管、記錄應(yīng)收票據(jù)以外的人監(jiān)盤，核查表應(yīng)有計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的財(cái)務(wù)人員審核。應(yīng)收票據(jù)備查簿登記人員應(yīng)與記錄應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬人員分離。應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部每月編制應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，按照應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，正確計(jì)算應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值，并對應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性進(jìn)行分析，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱。應(yīng)收款項(xiàng)催收

4.1 市場部負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收；

4.2 對于銷售折讓與現(xiàn)金折扣，按照銷售管理業(yè)務(wù)流程相關(guān)規(guī)定審批后由計(jì)劃財(cái)務(wù)部執(zhí)行。

4.2.1 對于銷售折讓必須由公司技術(shù)質(zhì)量部的質(zhì)量檢測報(bào)告且經(jīng)公司總經(jīng)理授權(quán)審批后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.2.2 對于現(xiàn)金折扣必須根據(jù)計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定的信用政策核對與客戶簽訂的銷售合同相關(guān)條款，核對無誤并經(jīng)過審批后計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.3 對未按期收回的貨款，計(jì)劃財(cái)務(wù)部按相關(guān)部門的處罰決定對責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，并下達(dá)清欠指標(biāo)，作為對市場部的考核內(nèi)容。

4.3.1 對于員工因公借款應(yīng)在出差完畢回公司10天內(nèi)到計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)賬并結(jié)清借款。如在 10天內(nèi)不辦理報(bào)銷手續(xù)的欠款部分，計(jì)劃財(cái)務(wù)部在其當(dāng)月工資中扣除；如不夠，則在以后月度的工資中扣除。

4.4 對催收無效的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，公司應(yīng)及時(shí)追加法律保全程序。

/ 4 銷售退回的處理

5.1 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部對檢驗(yàn)證明/報(bào)告、退貨接收報(bào)告、貸項(xiàng)通知單及紅字發(fā)票以及退貨方出具的退貨憑證進(jìn)行審核后，辦理相應(yīng)的退款事宜或沖減對該客戶的應(yīng)收款項(xiàng)余額。應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提及處置

6.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期（每季度）根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡、可回收性和公司制定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備須經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審核。

6.2 應(yīng)收款項(xiàng)在收回款項(xiàng)或收到貨物后，要及時(shí)核銷；應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并在備查簿上記錄。

6.3 公司對于法院判決往來單位以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償欠款的，要取得法院判決書以明確權(quán)屬。

6.4 對于賒銷業(yè)務(wù)中有確切證據(jù)表明某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)無法收回或收回的可能性不大時(shí)（如債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等），計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同法律顧問積極獲取充足的證據(jù)，根據(jù)合理的理由確定某項(xiàng)貨款無法收回時(shí)，應(yīng)按照公司的授權(quán)權(quán)限，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，核銷該筆貨款，并及時(shí)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。金額在 30 萬元以內(nèi)的必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；金額在30萬元以上的的必須經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)；涉及關(guān)聯(lián)交易的按關(guān)聯(lián)交易流程規(guī)定進(jìn)行授權(quán)審批。

6.5 對于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按照規(guī)定審批程序批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，沖銷計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，注銷該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。已注銷的壞賬要建立備查簿逐筆登記，以保留追索權(quán)，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回來時(shí)，要及時(shí)入賬，并按照實(shí)際收回的金額增加壞賬準(zhǔn)備，嚴(yán)禁形成賬外賬。監(jiān)督與檢查

7.1 對應(yīng)收款項(xiàng)管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。

7.2 對應(yīng)收款項(xiàng)管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

7.2.1 應(yīng)收款項(xiàng)管理業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)管理是否存在不相容職務(wù)混崗的情況。應(yīng)收款項(xiàng)管理業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：應(yīng)收款項(xiàng)記錄與收款；催收貨款與結(jié)算貨款等。

7.2.2 應(yīng)收款項(xiàng)管理授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查應(yīng)收款項(xiàng)管理業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

7.2.3 應(yīng)收款項(xiàng)管理責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。

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7.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收款項(xiàng)歸口管理部門，每年至少檢查一次。

7.4 審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)在應(yīng)收款項(xiàng)管理的過程中進(jìn)行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和問題的整改情況上報(bào)董事會(huì)。

7.5 董事會(huì)對審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對存在問題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時(shí)調(diào)離崗位。

四、相關(guān)制度目錄 財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)---資產(chǎn)減值 財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范銷售與收款(試行)》(財(cái)會(huì)[2002]21號(hào))

XX公司資金管理辦法

XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法

五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料

銷售合同

應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表

銷貨發(fā)票

其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)的憑證

月結(jié)單及對帳差異調(diào)節(jié)表 6 貨款回籠責(zé)任書

應(yīng)收票據(jù)備查簿

壞賬損失備查簿 債權(quán)損失申報(bào)審批表

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第四篇：公司對外應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理辦法

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公司對外應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理辦法

公司對外應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理辦法（試行）

為了更好地保障公司的經(jīng)濟(jì)利益，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)對外應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)審批流程，提高財(cái)務(wù)工作效率，特制定本實(shí)施細(xì)則。

（一）應(yīng)收款部分

一、公司對外應(yīng)收款項(xiàng)是指因公司開展對外業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收帳款及因其他事宜產(chǎn)生的應(yīng)收往來款項(xiàng)。

二、公司開展對外業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，由公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)該應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，公司財(cái)務(wù)應(yīng)積極地予以配合。

三、公司因其他事宜產(chǎn)生的應(yīng)收往來款項(xiàng)，由該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的經(jīng)辦人及審批人負(fù)責(zé)該應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，公司財(cái)務(wù)應(yīng)積極地予以配合。

四、公司財(cái)務(wù)每月10日前清理一次公司對外的應(yīng)收款項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)有到期應(yīng)收款項(xiàng)5日內(nèi)通知該應(yīng)收款項(xiàng)的負(fù)責(zé)人。敦促其及時(shí)催收。

五、（二）應(yīng)付款部分

六、公司對外應(yīng)付款項(xiàng)是指因公司開展對外采購業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付帳款及因其他事宜產(chǎn)生的應(yīng)付往來款項(xiàng)。

七、公司因業(yè)務(wù)需要發(fā)生對外采購業(yè)務(wù)時(shí)，須由該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人填寫《付款通知單》，填寫完畢后部門經(jīng)理審批，部門經(jīng)理審批完畢后報(bào)負(fù)責(zé)審批的公司領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，經(jīng)辦人方可拿經(jīng)公司公司審批過的《付款通知單》到公司財(cái)務(wù)申請付款，公司財(cái)務(wù)部見到《付款通知單》經(jīng)核實(shí)無誤簽字后，出納方可對外付款。

八、公司因其他事宜產(chǎn)生的應(yīng)付往來款項(xiàng)，須由該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人填寫《付款通知單》，填寫完畢后部門經(jīng)理審批，部門經(jīng)理審批完畢后報(bào)負(fù)責(zé)審批的公司領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，經(jīng)辦人方可拿經(jīng)公司公司審批過的《付款通知單》到公司財(cái)務(wù)申請付款，公司財(cái)務(wù)部見到《付款通知單》經(jīng)核實(shí)無誤簽字后，應(yīng)收款項(xiàng)的負(fù)責(zé)人離職時(shí)應(yīng)上報(bào)公司總經(jīng)理，重新確定應(yīng)收款項(xiàng)的負(fù)責(zé)人。原子科技有限公司

公司對外應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理辦法

出納方可對外付款。

九、當(dāng)月預(yù)算內(nèi)需要支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)經(jīng)理辦公會(huì)審議通過后，由行政部負(fù)責(zé)人在支付每筆應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行審批。

十、當(dāng)月預(yù)算外需要支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)報(bào)總經(jīng)理同意后，由總經(jīng)理授權(quán)相關(guān)人員審批。

十一、負(fù)責(zé)審批的相關(guān)人員出差時(shí)，應(yīng)及時(shí)授權(quán)相關(guān)人員相應(yīng)的審批審批權(quán)限。

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2011年07月02日

第五篇：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策

摘要應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)殇N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或者接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)擴(kuò)大或保持市場份額、爭取競爭主動(dòng)性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應(yīng)收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，資金不能回籠，營運(yùn)資金不夠周轉(zhuǎn)，企業(yè)正常經(jīng)營就會(huì)受到影響。本文總結(jié)中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，分析企業(yè)應(yīng)收賬款的問題和對企業(yè)的危害，提出了應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一些措施和方法，以期能對中小企業(yè)管理者有所啟示，從而促進(jìn)中小企業(yè)更快更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；問題；對策

前言

隨著市場競爭的激烈，中小企業(yè)為了擴(kuò)大自身的市場，開始利用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款也就應(yīng)運(yùn)而生。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等

[1]。應(yīng)收賬款的范圍主要有：應(yīng)收賬款是企業(yè)日常購銷活動(dòng)引起的債權(quán)，非購銷活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不應(yīng)列入應(yīng)收賬款[2]，如應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息、應(yīng)收保險(xiǎn)賠款、應(yīng)收已宣告分配的股利等都不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，不包括長期性質(zhì)的債權(quán)，如購買的長期債券；應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金、租入包裝物保證金。應(yīng)收賬款會(huì)對企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生一定的影響，因此中小企業(yè)必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。

1中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1.1市場競爭的需求

在日益激烈的市場競爭中，中小企業(yè)為了立足，就必須擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷，即以發(fā)放信用的方法爭取客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大市場占有率的目的[3]。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業(yè)不得不采取賒銷方式進(jìn)行銷售,這對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場也具有重要的意義。

1.2消化庫存的需求

中小企業(yè)戰(zhàn)略定位不明確，造成眾多企業(yè)產(chǎn)品單調(diào)，缺乏獨(dú)特的競爭優(yōu)勢。加之，現(xiàn)時(shí)的市場大多屬于買方市場，成本價(jià)格幾近透明，買方的價(jià)格壓制，使得一些跟隨者企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)等方面不具備擴(kuò)大、提高的余地，慢慢失去了與領(lǐng)頭羊企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場份額越來越小，而其生產(chǎn)能力卻大于其所擁

[4]有的市場份額，這樣勢必引發(fā)產(chǎn)品積壓。為了解決積壓問題，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和

管理開支，企業(yè)在銷售過程中又不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長，貨款交納時(shí)間延長等，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，進(jìn)一步增加企業(yè)了負(fù)擔(dān)。

1.3銷售和收款的時(shí)間差

企業(yè)產(chǎn)品銷售的時(shí)間和收款時(shí)間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致應(yīng)收賬款產(chǎn)生，這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的貨款結(jié)算需要時(shí)間，而且結(jié)算時(shí)間越落后，需要的結(jié)算時(shí)間就越 1

長[5]。而這樣發(fā)生的應(yīng)收賬款不是由于交易雙方根據(jù)信用協(xié)議規(guī)定而發(fā)生的，這

[6]是真正的應(yīng)收賬款，由于它是因結(jié)算過程的時(shí)間差所引起的，不應(yīng)稱為商業(yè)信

用。

1.4傳遞有用信息

公司愿意向客戶賒銷貨物，就等于是一份質(zhì)量保證書，作為產(chǎn)品質(zhì)量的正面信號(hào)傳遞給外界。實(shí)際情況中，產(chǎn)品質(zhì)量合格，客戶會(huì)按期付款；若質(zhì)量不合格，就會(huì)拒絕付款甚至退貨。這與附贈(zèng)一份質(zhì)量保證書相比，省卻了發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題卻又退款的麻煩。

2應(yīng)收賬款管理中存在的問題以及應(yīng)收賬款過多對企業(yè)的危害

2.1在賒銷前存在的問題

中小企業(yè)由于剛剛起步，為了擴(kuò)大銷售，打開市場，會(huì)采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，其中也包括折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶提早付款而采取的一種收款政策，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來[7]。但是企業(yè)在確定客戶時(shí)，往往存在著一定程度的盲目性。我國的商業(yè)信用體系并不像發(fā)達(dá)國家那樣完善，法律保護(hù)也比較薄弱，企業(yè)在決定是否賒銷以及確定商業(yè)折扣政策時(shí)把客戶的情況調(diào)查清楚才可以實(shí)施。但有些企業(yè)片面追求銷售量，并沒有關(guān)注客戶的信用調(diào)查，就直接和客戶進(jìn)行商業(yè)往來。這樣很容易導(dǎo)致呆賬壞賬的發(fā)生，這對一個(gè)企業(yè)尤其是剛剛起步的中小企業(yè)來說是十分不利的，有時(shí)還會(huì)造成企業(yè)資金鏈斷裂，影響了資金的周轉(zhuǎn)和使用，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)也會(huì)被應(yīng)收賬款拖垮。

2.2企業(yè)績效模式的問題

為了完成經(jīng)營指標(biāo)，從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售，而忽視應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款很容易變成呆帳，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加[8]，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2.3企業(yè)內(nèi)部制度的不健全

發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行催收，定期與對方進(jìn)行對賬、核實(shí)，對于可能無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備金。然而我國中小企業(yè)規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，在此種情況下對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，確實(shí)存在很大難度。會(huì)計(jì)人員未及時(shí)與銷售部門核對賬目，就會(huì)造成銷售與核算脫節(jié)。另外，由于員工兼職兼崗、任務(wù)繁重，人員素質(zhì)偏低，未能對應(yīng)收賬款的回款給予足夠的重視。企業(yè)也往往不會(huì)有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，及時(shí)去催收應(yīng)收賬款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多，即使對方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，部分銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會(huì)加重企業(yè)應(yīng)收賬款的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴(yán)重，給企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

2.4合同管理存在問題

企業(yè)在與客戶簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。

總的來說，應(yīng)收賬款管理不善降低了企業(yè)的資金使用頻率，使企業(yè)效益下降，盡管賬面上企業(yè)已經(jīng)獲得了收益，但是資金不能回籠，會(huì)產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷

售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及內(nèi)所得稅預(yù)繳[9]。同時(shí)應(yīng)收賬款是賒銷引起的，其對應(yīng)的流量是賒銷額，而不是全部營業(yè)收入，應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

應(yīng)收賬款過多對企業(yè)的危害主要有：虛增了企業(yè)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入流動(dòng)資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款收不回來，會(huì)影響流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，也會(huì)虛增企業(yè)的資產(chǎn)；夸大企業(yè)利潤，按照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)量，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)，也會(huì)增加銷售收入和營業(yè)利潤[10]，看起來是增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤只是一種賬面利潤，并沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入，不能體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際的利潤；降低企業(yè)營運(yùn)能力，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷應(yīng)收賬款，根據(jù)這個(gè)公式，在銷售收入增加的情況下，由于應(yīng)收賬款的基數(shù)較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就較低，相應(yīng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，營運(yùn)能力下降；增加了企業(yè)成本，應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本，機(jī)會(huì)成本指公司資金因占用在應(yīng)收賬款上而喪失的其他投資收益。占用資金越多，機(jī)會(huì)成本就越大。管理成本指對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理所發(fā)生的費(fèi)用支出，包括資信調(diào)查費(fèi)用、收集信息費(fèi)、催收賬款發(fā)生的費(fèi)用等。壞賬成本指由于應(yīng)收賬款無法回收而給公司造成的經(jīng)濟(jì)損失，這種成本與公司的信用政策有關(guān)，也與應(yīng)收賬款的數(shù)量有關(guān)。

3應(yīng)收賬款管理目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)的措施和對策

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,預(yù)測實(shí)行這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過所增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行這種信用政策。同時(shí),應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷,以及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策,擴(kuò)大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理,就是要根據(jù)自身經(jīng)營狀況和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，即針對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在事前、事中和事后都應(yīng)加強(qiáng)管理，以期制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡，以確定應(yīng)收賬款信用政策。

3.1應(yīng)收賬款的事前控制

3.1.1建立正確的盈利觀念

企業(yè)要根據(jù)自己開發(fā)的產(chǎn)品、現(xiàn)有的市場、潛在客戶群以及自身狀況制定恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展模式，只有這樣，企業(yè)才能建立屬于自己的競爭優(yōu)勢，走差異化道路，[12]將賒銷業(yè)務(wù)穩(wěn)定在安全水平。同時(shí)摒棄只重銷售額增長不重運(yùn)營能力增長的做

法，改以銷售額和企業(yè)運(yùn)營并重，做好企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，讓企業(yè)進(jìn)入良性成長模式。

3.1.2建立健全內(nèi)部控制制度

對應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理，各個(gè)企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制定詳細(xì)的計(jì)劃，制成[11]

計(jì)劃表單，下發(fā)到各個(gè)負(fù)責(zé)人，明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)收款責(zé)任。嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度，每筆應(yīng)收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，強(qiáng)化內(nèi)部控制，為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.1.3建立客戶評審制度

中小企業(yè)應(yīng)對客戶進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，主要關(guān)注客戶的性質(zhì)，財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等方面的情況，建立相應(yīng)的信用檔案，以供隨時(shí)查閱。在經(jīng)營過程中，也要密切注意客戶的經(jīng)營狀況，如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時(shí)調(diào)整政策、采取措施，避免造成損失。

3.1.4確立合理的信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策[13]。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制帳齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款已超過信用期限。計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少比例,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

3.2應(yīng)收賬款的事中控制

事中控制階段是應(yīng)收賬款管理難度最大的階段，也是最重要的階段。主要包括：

3.2.1建立賒銷申報(bào)制度

企業(yè)應(yīng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。對所有的應(yīng)收賬款都應(yīng)當(dāng)記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時(shí)間、賒銷人、賒銷期限、有無擔(dān)保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責(zé)任人，并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責(zé)任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門保管。管理部門應(yīng)對其進(jìn)行對其檢查，防止過度賒銷和應(yīng)收賬款回收困難。

3.6.2強(qiáng)化日常管理，制定必要的激勵(lì)措施

經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)注意強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理：①建立客戶信用檔案，隨時(shí)關(guān)注并記錄客戶信用情況，據(jù)以調(diào)整信用政策。②加強(qiáng)對企業(yè)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債技巧、企業(yè)銷售、收款工作的程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)[14]，提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，改進(jìn)單純以銷售額為依據(jù)的薪資政策，增加員工積極性。同時(shí)可以建立相應(yīng)的激勵(lì)政策，提高催款人員收款的積極性。

3.2.3注重合同管理

企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.3應(yīng)收賬款的事后控制

這個(gè)階段是應(yīng)收賬款回籠后的總結(jié)階段，即企業(yè)根據(jù)該筆應(yīng)收賬款的一個(gè)循環(huán)，從中提取出與建立企業(yè)信用檔案數(shù)據(jù)庫等方面的信息或者與企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度有關(guān)的反饋信息，完善應(yīng)收賬款管理的過程。這一階段的主要工作包括：

3.3.1應(yīng)收賬款的跟蹤管理

企業(yè)應(yīng)對放出去的應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)跟蹤，與客戶保持聯(lián)系，及時(shí)提醒客戶收賬時(shí)間，并隨時(shí)關(guān)注企業(yè)提供的服務(wù)或者產(chǎn)品的質(zhì)量等問題，一有問題，隨時(shí)處理，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系，提高應(yīng)收賬款的回收率，識(shí)別應(yīng)收賬款的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)可能的損失。

3.3.2執(zhí)行嚴(yán)格的應(yīng)收賬款責(zé)任制

將應(yīng)收賬款的催收細(xì)化到個(gè)人的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收與個(gè)人工作績效掛鉤，對逾期還未回收的應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人進(jìn)行一些警告，對提前收回的應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。

3.3.3更新客戶的資信檔案

隨時(shí)關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等信息，更新客戶的資信檔案，以便進(jìn)行下一輪的賒銷業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營狀況良好、還款及時(shí)的客戶，之后可以采取較為寬松的信用政策。而對于還款不及時(shí)、經(jīng)營狀況下滑的客戶要慎重考慮下一步的信用政策，如果只是一時(shí)的經(jīng)營失策，馬上可以回轉(zhuǎn)的仍可以沿用以前的信用政策，如果經(jīng)營狀況一時(shí)難以向好的方向發(fā)展，則可以考慮改用較為嚴(yán)格的信用政策，甚至取消客戶賒銷的權(quán)限。

3.3.4制定合理的收賬程序

催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行

[15]為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本

身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

3.3.5應(yīng)收賬款的催收

企業(yè)管理者對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業(yè)企業(yè)要想不被淘汰,不發(fā)生應(yīng)收賬款,一般是不可能的,我們不能否認(rèn)賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業(yè)本身的財(cái)力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此,在應(yīng)收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個(gè)最佳結(jié)合點(diǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應(yīng)從思想上引起足夠的重視,另外還應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)行有效的控制,最大限度地化解應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)，處理解決好應(yīng)收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題,努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

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