第一篇：對稅收檢查規(guī)范化問題的幾點認識

對稅收檢查規(guī)范化問題的幾點認識 論文摘要：本文針對當(dāng)時稅收理論界和社會上人們對稅收檢查概念等認識不一的現(xiàn)狀，從理論和實際的結(jié)合上，對“稅收檢查概念”的規(guī)范化，“稅收檢查主體”的規(guī)范化以及“稅收檢查程序”的規(guī)范化等問題進行了分析論述，提出了作者獨到的見解。對于規(guī)范稅收檢查工作具有較強的指定意義，且被后來的稅收工作新證明。正文：稅收征收管理是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，稅收檢查又是稅收征收管理的重要組．成部分。統(tǒng)一規(guī)范的稅制需要科學(xué)有效的稅收征收管理來實現(xiàn)，而科學(xué)有效的稅收征收管理又需要科學(xué)有效的稅收檢查來保證?？茖W(xué)有效的稅收檢查就是規(guī)范化的稅收檢查。可見，稅收檢查的規(guī)范化問題是稅收征管規(guī)范化的重要內(nèi)容，實現(xiàn)稅收檢查規(guī)范化，對于監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)和征稅人履行征稅職責(zé)，防止稅源流失，保證稅款及時足額人庫，維護稅收法紀，減少稅收執(zhí)法的隨意性，實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收征管，推進以法治稅，都具有重要的現(xiàn)實意義。下面我就稅收檢查規(guī)范化問題談幾點粗淺的認識，供同行們參考。

一、“稅收檢查”概念的規(guī)范化問題 明確稅收檢查的概念，是理解和掌握稅收檢查規(guī)范化問題的起點。馬克思主義哲學(xué)認為，事物的概念，應(yīng)當(dāng)反映事物的本質(zhì)屬性和社會屬性，是對事物本質(zhì)內(nèi)容的理論抽象。因此，我們應(yīng)當(dāng)從稅收檢查的表象中去研究其本質(zhì)屬性和社會屬性，從而給它確定一個科學(xué)的概念。然而，在稅收理論界，對稅收檢查的概念表述眾說紛壇，各抒己見。有的同志認為，稅收檢查是“稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)的主要方法”。有的認為，稅收檢查是“稅務(wù)機關(guān)按照國家稅法規(guī)定，檢查和監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)和稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收政策情況的一種手段”。有的認為，“納稅檢查，又稱稅收檢查或稅務(wù)查帳”，等等。從這些觀點和表述可以看出，人們對稅收檢查的本質(zhì)認識和本質(zhì)內(nèi)容缺乏理論抽象和科學(xué)概括，既不統(tǒng)一，也不規(guī)范。眾所周知，概念是“反映對象的本質(zhì)屬性的思維形式。從對象的許多屬性中，撇開非本質(zhì)屬性，抽出本質(zhì)屬性概括而成”。因此，作者認為，根據(jù)稅收檢查活動的本質(zhì)的屬勝，可以給稅收檢查下一個這樣的概念。稅收檢查是對稅收經(jīng)濟活動依法進行審查和監(jiān)督的一種方法。稅收檢查人員通過對征納稅雙方的稅收資料和財會資料的審查來確定征納雙方的稅收經(jīng)濟活動是否合法、合理、真實，最后得出結(jié)論，作出公正的處理和評價，并寫出書面報告供征納稅雙方執(zhí)行和參考。這個概念包括以下含義：

1、稅收檢查是一種經(jīng)濟監(jiān)督的方法。經(jīng)濟監(jiān)督包括財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、銀行監(jiān)督、審計監(jiān)督等等，稅收檢查屬于稅務(wù)監(jiān)督的范疇。

2、稅收檢查的主體不僅僅是稅務(wù)機關(guān)，也可以是稅務(wù)機關(guān)以外的依法享有稅收檢查權(quán)的機關(guān)單位（如財政、審計、檢察等），還可以是納稅單位和個人（如稅收自查）。

3、稅收檢查的對象既是納稅人，又是征稅人；既檢查納稅人依法納稅情況，又檢查稅務(wù)征收機關(guān)依法征稅的情況。

4、稅收檢查對被查對象的監(jiān)督是一種間接的監(jiān)督，事后的監(jiān)督。因為它只能是對被查對象進行了的稅收經(jīng)濟活動進行審查監(jiān)督。[!--empirenews.page--]

5、稅收檢查的程序和內(nèi)容是依法進行的檢查機關(guān)和檢查人員不能隨心所欲，肆意檢查。

6、稅收檢查的范圍是隨著稅收檢查目的的不同而有所不同。通過上述分析，可以清晰地知道，稅收檢查與稅務(wù)檢查、稅務(wù)查帳、納稅檢查等不是等同的概念。它們之間既有內(nèi)在聯(lián)系，又有外在嘔別。稅務(wù)檢查對稅收事務(wù)管理的檢查監(jiān)督活動，它既包括稅務(wù)工作制度的檢查、稅收計劃的檢查、稅收工作紀律的檢查。稅收征收管理的檢查等等，還包括各級政府對稅務(wù)機關(guān)工作的檢查和上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的檢查、稅收檢查、稅務(wù)查帳和納稅檢查，都屬于稅務(wù)檢查的范疇。稅務(wù)查帳是對納稅人的涉稅帳簿憑證資料等的檢查監(jiān)督活動。它通過對納稅人帳務(wù)的審查，確定其帳務(wù)所反映的稅收經(jīng)濟活動的合法性、合理性和真實性，它是稅收檢查的組成部分。納稅檢查是對納稅人是否履行納稅義務(wù)情況進行的檢查監(jiān)督活動。它既是稅收征收管理工作的組成部分，又是稅收檢查工作的重要內(nèi)容。稅收檢查是對稅收經(jīng)濟活動的審查監(jiān)督活動。它既包括對整個稅收征收管理活動內(nèi)容的檢查，也包括與稅收征收管理活動有關(guān)的經(jīng)濟活動的檢查。由此可知，稅收檢查與稅務(wù)檢查、稅務(wù)查帳和納稅檢查等概念的相互關(guān)系，可以用

二、稅收檢查主體的規(guī)范化問題 稅收檢查主體是指依法享有行使稅收檢查權(quán)利的單位和組織。稅收檢查主體分為稅收檢查權(quán)利主體和稅收檢查義務(wù)主體。稅收檢查工作人員代表稅收檢查主體行使檢查權(quán)，不能稱作稅收檢查主體。目前，從法學(xué)角度看，巳經(jīng)行使稅收檢查權(quán)利的單位和組織有：①稅務(wù)主管機關(guān)；②財政機關(guān)；③審計機關(guān)；④檢察機關(guān)；⑤各級政府“三大檢查’協(xié)公室；③納稅人。其中①至⑤項為稅收檢查權(quán)利主體，第③項為稅收檢查義務(wù)主體（如納稅人自查）。在現(xiàn)實稅收檢查活動中，這些稅收檢查主體之間存在著重復(fù)檢查。交叉檢查的現(xiàn)象，有的以“提前介入”為由，參與了正常的稅收檢查；有的以職能分離和改革為由，重復(fù)派人對同一被對象進行多次檢查、同時，稅收檢查主體的檢查范疇、檢查效果都不相同，有的只注意查補稅款；有的稅收檢查結(jié)論不告知稅務(wù)機關(guān)，也不把稅款交由稅務(wù)機關(guān)人庫；有的只進行檢查不作檢查結(jié)論，走走過場而已。所有這些造成稅收檢查主體多元化，各檢查主體之間以及與被查對象之間的紛爭和矛盾。既不利于減輕納稅人負擔(dān)，也不利于提高工作效率，方便征納雙方，更不利于實現(xiàn)稅收征收、管理和檢查的專業(yè)化．不利于提高稅收征收管理工作水平。為此，作者認為，宜從法律上規(guī)范稅攸檢查主體，明確各主體的檢查層次、范疇、職責(zé)，使它們各司其職，各負其責(zé)，以減輕不必要的重復(fù)檢查和交叉檢查，提高檢查工作效率。初步設(shè)想是把稅收檢查主體規(guī)范為三個層次，即：

1、基本的一般性稅收檢查主體——①稅務(wù)主管機關(guān)，負責(zé)日常稅收檢查工作；②各級政府“三大檢查”辦公室，負責(zé)突擊性的綜合檢查；③納稅人，負責(zé)自身的稅收自查補報作。

2、輔助性稅收檢查主體——①財政機關(guān)和審計機關(guān)，負責(zé)稅務(wù)機關(guān)年度內(nèi)日常檢查之后的稅收審查監(jiān)督；②受托的社會團體，如會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所，稅務(wù)代理機構(gòu)等，負責(zé)委托機關(guān)授權(quán)范疇內(nèi)的稅收檢查。[!--empirenews.page--]

3、特殊性稅收檢查主體——①檢察機關(guān)，負責(zé)達到立案標(biāo)準的偷稅案件以及稅務(wù)人員瀆職、營私舞弊案件的查處；②行政監(jiān)察機關(guān)，負責(zé)違犯政紀人員造成稅收流失案件的查處。

三、稅收檢查程序的規(guī)范化問題 程序就是步驟、次序。稅收檢查的程序是指稅收檢查工作從開始到最近結(jié)束，一步一步有條不紊地順序進行的過程。規(guī)范稅收檢查程序，不僅便利進行稅收檢查，而且有利實現(xiàn)稅收征管公平，提高征管工作效率。目前多地方的稅收檢查程序都不夠規(guī)范。有的愿意查誰就查誰，愿意怎么查就怎么查，愿意什么時間查就什么時間查；有的只用電話或口頭通知被查單位，往往產(chǎn)生被查單位辦稅人員外出等因素而影響檢查計劃或進度。有的只作檢查不作結(jié)論，檢查結(jié)果不通知被查對象。凡此種種都直接影響著稅收檢查工作效果，進而影響征管工作水平。有鑒于此，筆者認為，宜將稅收檢查程序規(guī)范為三個階段，同時對這三個階段的工作內(nèi)容也作相應(yīng)的規(guī)范。

（一）稅收檢查的準備階段

1、收集被查對象的帳簿憑證及一切稅收資料，學(xué)習(xí)稅收政策和財會制度，分析了解被查對象的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)部管理規(guī)章制度及其它有關(guān)稅收的情況資料。

2、制定稅收檢查計劃。其主要內(nèi)容包括；①被查單位的名稱和概況；②稅收檢查的目的與范圍；③稅收檢查的所屬時期；④稅收檢查的內(nèi)容和日程安排；⑤安排稅檢人員。

3、稅務(wù)主管機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批稅收檢查計劃。

4、通知（書面形式）被查對象。

（二）稅收檢查的進行階段

1、做好稅收檢查工作記錄和復(fù)制有關(guān)證據(jù)；

2、深入實際，實地檢查；

3、分類匯總，核實數(shù)據(jù)；

4、組織座談，聽取被查對象意見。

（三）稅收檢查的終結(jié)階段

1、做好稅收檢查工作總結(jié)；

2、寫出稅收檢查報告書，其內(nèi)容包括；①是否達到原定稅收檢查計劃的要求？②闡明檢查中發(fā)現(xiàn)的問題以及為其定性。③說明處理決定事項。④提出建設(shè)性意見。⑤主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

3、送達——將稅收檢查報告書送達被查對象簽收。

4、整理資料，及時歸檔管理。

5、清繳稅款＿根據(jù)稅收檢查報告書的處理決定，清繳稅款。

第二篇：對稅收學(xué)的認識

簡介

財政學(xué)分支階段

稅收學(xué)在理論上是財政學(xué)的分支。20世紀80年代之前，稅收問題一般都是在財政學(xué)中加以研究。財政學(xué)專業(yè)或財經(jīng)類專業(yè)通常開設(shè)一門《國家稅收》課程講授稅收理論、稅收制度和稅收管理等內(nèi)容。成為獨立學(xué)科

改革開放以后，全社會對稅收問題越來越重視，稅收理論研究也越來越深入，《稅收學(xué)》也逐漸形成為一門相對獨立的學(xué)科。隨著高等學(xué)校本科稅務(wù)專業(yè)的設(shè)置，稅收課程的設(shè)置也相對細化。這樣，各種以《稅收學(xué)》命名的教材內(nèi)容各異，有的是專門的稅收基礎(chǔ)理論課程教材，有的不僅有稅收基礎(chǔ)理論，還有稅收制度，甚至還有稅收管理的內(nèi)容。傳統(tǒng)西方經(jīng)濟學(xué)理論體系

傳統(tǒng)西方經(jīng)濟學(xué)理論體系中的稅收學(xué)。西方經(jīng)濟學(xué)的研究對象是資源配置。一般認為，微觀主體依據(jù)價格信號獨立做出決策，并通過價格對行為進行協(xié)調(diào)，最終實現(xiàn)資源的有效配置。因此，價格的協(xié)調(diào)作用是市場經(jīng)濟有效運行的關(guān)鍵，這是西方經(jīng)濟學(xué)的基本思想?；诖?，西方經(jīng)濟學(xué)從家政學(xué)起步，逐步發(fā)展成為包括微觀經(jīng)濟學(xué)、宏觀經(jīng)濟學(xué)、對外開放和經(jīng)濟發(fā)展理論等在內(nèi)的龐大理論體系。在這一理論體系中，稅收在多處都有體現(xiàn)，如國民收入決定稅收與產(chǎn)品價格、消費者行為等。但稅收最顯著的位置出現(xiàn)在宏觀經(jīng)濟政策理論中，稅收作為政府的有力工具被視為財政政策的中堅之一，被用于實現(xiàn)調(diào)節(jié)總供給與總需求、促進經(jīng)濟增長等宏觀目標(biāo)。稅收多以政府的、宏觀的形象出現(xiàn)，稅收學(xué)因而在很大程度上表現(xiàn)為政府稅收學(xué)。然而本文將從另一個角度對西方經(jīng)濟學(xué)理論體系進行描述，以期找出稅收學(xué)在其中的準確方位。

而稅收學(xué)作為公共部門經(jīng)濟學(xué)(財政學(xué))的組成部分位于宏觀經(jīng)濟理論與微觀經(jīng)濟理論的交界處，是連接企業(yè)與政府的紐帶。從企業(yè)角度來看，稅收是企業(yè)向公共部門購買公共產(chǎn)品的必要支出，降低稅收支出對企業(yè)造成的效率損失對于提高經(jīng)濟效率具有積極意義。從政府角度來看，固然要向企業(yè)征稅，但征稅的目的是為了 向企業(yè)提高必要的公共產(chǎn)品。因此，政府應(yīng)當(dāng)一方面盡量減少征稅，一方面盡量提供好的公共產(chǎn)品。

研究領(lǐng)域

考察國內(nèi)稅收學(xué)研究的現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的研究熱點主要集中在以下幾個領(lǐng)域：(1)稅收經(jīng)濟學(xué)。側(cè)重研究稅收與經(jīng)濟之間的關(guān)系，關(guān)注稅收宏觀調(diào)控政策選擇及其評價。(2)稅制工程學(xué)。側(cè)重現(xiàn)行稅制的經(jīng)濟效應(yīng)分析及政策評價，同時涉及對國際稅收問題的研究。(3)稅收法學(xué)。從法學(xué)+經(jīng)濟學(xué)角度出發(fā)，側(cè)重稅收法律體系的建立與完善，關(guān)注稅收法律關(guān)系、稅法原則、立法體制和納稅人權(quán)利等問題。(4)稅收管理。從政治學(xué)+管理學(xué)角度出發(fā)，將稅收管理納入公共管理的范疇進行研究，關(guān)注稅收行政效率的提高。(5)稅收籌劃。從經(jīng)濟學(xué)+管理學(xué)的角度出發(fā)，以企業(yè)納稅人為主要服務(wù)對象，探討合理降低稅負的途徑。然而，從前面的探討可以發(fā)現(xiàn)，稅收研究仍然存在很大拓展空間。

第三篇：我對稅收的認識

我對稅收的認識

改革開放以來，中國經(jīng)濟持續(xù)高速增長，綜合國力不斷增強，國民收入不斷增長，人民生活水平不斷提高。其中，在國民收入總量中，一部分要歸國家占有，以便在全社會范圍內(nèi)集中分配和使用。但是，國家本身通常不直接從事生產(chǎn)活動，它必須憑借自身擁有的政治權(quán)利，強制性地征收一部分社會產(chǎn)品，形成國家掌控的收入，以滿足各方面的需要,這就是財政，是國家憑借政治權(quán)利而進行的社會分配，即國家的收入和支出。

財政收入作為財政分配的一個方面是稅、利、債、費的總和。而征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入就是稅收收入，它占國家財政收入的90%以上，是財政收入的主要形式。馬克思曾說過:“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶”。

所謂稅收就是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)利,依法無償取得財政收入的基本形式。在我國，增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等都屬于主要稅種。

我國是社會主義國家，代表廣大勞動人民的利益，國家政府機構(gòu)的宗旨是為人民服務(wù)。國家把勞動人民創(chuàng)造的財富以稅收的形式集中起來，不論是直接用于經(jīng)濟建設(shè)，發(fā)展科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，還是用于社會穩(wěn)定、鞏固國防，都是為勞動人民的利益服務(wù)的，勞動人民是稅收的最終受益者，所以，社會主義國家稅收是取之于民，用之于民的新型稅收。列寧說：“賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。”這也就要求稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。這些特征也是稅收有別于其他財政收入的主要標(biāo)志.。這三個基本特征是緊密相連的。

稅收的強制性是指稅收是國家依靠國家的政治權(quán)利而強制征收的，無償性是國家取得的財政收入，固定性是在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定稅收對象和稅收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準不能隨意改動。其中稅收的無償性要求它具有強制性，而強制性和無償性又決定它必須具有固定性。三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。

但是，有些人會覺得自己辛苦勞動所得，憑什么要上繳給國家呢？所以，時常在新聞媒體中聽到有人偷稅漏稅的報道，把稅收這片天空給污染了。假設(shè)一下，如果大家和他們一樣，國家沒有稅收會怎樣？也許你自己的腰包鼓起來了，但是你的兒女無法正常入學(xué)，因為政府沒有錢來支持學(xué)校的財政，學(xué)校就會被迫被關(guān)閉，兒女將無法入學(xué)無法接受教育，無法掙錢養(yǎng)家。如果沒有稅收，政府沒有錢投入，道路會年久失修，犯罪橫行，國家安寧沒有保障等等。社會將混亂不堪，人民不得安定。可見沒有稅收是多么可怕。

《中華人民共和國稅法征收管理法》規(guī)定，納稅人必須在規(guī)定的申報期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。稅務(wù)機關(guān)憑借國家政權(quán)賦予權(quán)利，以國家的名義，向納稅人征收稅款。如果納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅、稅務(wù)機關(guān)就要追繳稅款、滯納金，依法處以罰款，觸犯刑法的還要由司法機關(guān)予以刑事處罰。

在我國，稅收的作用是十分重要的。稅收是組織財政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。所以依法納稅是公民的基本義務(wù)。作為納稅人，應(yīng)該為國納稅引以自豪，將自覺納稅看成是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。同時，社會主義國家各種職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。依法納稅，更應(yīng)懂得依法維護自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利。

一個國家的建設(shè)和發(fā)展離不開稅收收入，只有更多的稅收收入才能有強大的財力，才能使我們的國家繁榮昌盛。今天，隨著人民生活水平的不斷提高，“稅收“這個名詞也走進每個人的心中，“納稅光榮，偷稅犯法”已成為人民的共識，依法納稅，是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。我們是國家的未來，是未來的納稅人，為了更加燦爛的明天，讓我們把稅收裝在心中，讓稅收這片天空更加純凈、美好。

第四篇：對稅收數(shù)據(jù)管理的幾點認識

關(guān)于稅收數(shù)據(jù)管理的幾點基本認識

稅收數(shù)據(jù)在稅收管理中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，對發(fā)揮信息化對稅收管理的支撐能力，促進以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理不斷深化的關(guān)鍵點。這個問題解決不好，信息化的支撐作用，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理都將陷于困境。國際上通行的做法是數(shù)據(jù)信息情報管理專業(yè)化，制定嚴密的涉稅信息法律制度，設(shè)置專門機構(gòu)，設(shè)置首席情報官，充分發(fā)揮信息技術(shù)的支撐作用等。

稅收數(shù)據(jù)管理具有其內(nèi)在規(guī)律性。把握規(guī)律性，探索數(shù)據(jù)信息專業(yè)化管理路徑，必須基于對稅收數(shù)據(jù)管理基本點的把握，為此，提出以下一些基本認識：

稅收征管數(shù)據(jù)是指由稅務(wù)機關(guān)用于稅收征管工作的各種數(shù)據(jù)、信息、情報以及知識等，包括：稅務(wù)機關(guān)各項征管活動形成的內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及對加強稅收征管工作有一定作用的外部數(shù)據(jù)。稅收征管數(shù)據(jù)管理是稅務(wù)機關(guān)依托信息技術(shù)，按照稅收征管數(shù)據(jù)運行的內(nèi)在規(guī)律，圍繞數(shù)據(jù)采集、存儲、處理和應(yīng)用全過程，形成的管理體制、機制，運用的管理技術(shù)、方式、手段，采取的各種管理措施等方面的總和。

按照稅收征管數(shù)據(jù)管理的不同階段劃分，稅收征管數(shù)據(jù)管理包括：稅收征管數(shù)據(jù)的采集、存儲管理，稅收征管信息分析、加工管理，稅收征管數(shù)據(jù)信息的情報化及稅收情報交換管理，稅收數(shù)據(jù)信息應(yīng)用成果的知識管理等。按照稅收征管數(shù)據(jù)管理的不同層面劃分，稅收征管數(shù)據(jù)管理包括：稅收征管數(shù)據(jù)的崗責(zé)管理、稅收征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理、稅收征管數(shù)據(jù)的口徑及標(biāo)準管理、稅收征管數(shù)據(jù)的保密管理、稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用的技術(shù)工具管理、稅收征管數(shù)據(jù)的運維管理等。

稅收征管數(shù)據(jù)管理的根本目的是提高稅收征管的質(zhì)量和效率，促進納稅遵從。征管數(shù)據(jù)管理工作要體現(xiàn)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的內(nèi)在規(guī)律性；要充分發(fā)揮信息、通訊等技術(shù)的支撐作用，與時俱進，逐步引入新技術(shù)手段不斷提高數(shù)據(jù)管理的能力；要嚴格遵守國家相關(guān)的法律、法規(guī)，堅持依法管理。

1、數(shù)據(jù)管理應(yīng)時刻關(guān)注最終目標(biāo)，而不是過微的關(guān)注細節(jié)?，F(xiàn)在一個納稅人電話號碼是7位而不是8位也成了數(shù)據(jù)差錯。

2、數(shù)據(jù)管理過程中應(yīng)科學(xué)考核，上級機關(guān)應(yīng)關(guān)注任何一個微小的考核項目對下的放大影響作用。工作流不能退回，催報操作不能單戶進行必須通過催報統(tǒng)計，說這是考核過錯都是無稽之談。

3、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)關(guān)注對納稅人數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理，而不是閉門“苦練內(nèi)功”。納稅人精心編制的假報表、出口企業(yè)離岸公司的關(guān)聯(lián)交易不是靠稅務(wù)機關(guān)分析下自己手頭的數(shù)據(jù)就能看出端倪的（納稅人現(xiàn)在甚至精明到知道將自己的稅負做到本行業(yè)預(yù)警稅負指標(biāo)以上）。

4、加強稅務(wù)機關(guān)的權(quán)威性，依法獲取第三方數(shù)據(jù)并入征管數(shù)據(jù)一起管理。現(xiàn)在的稅務(wù)機關(guān)一年能依法檢查幾戶納稅人的存款賬戶？我們官對官想獲取個社保數(shù)據(jù)碰一鼻子灰的感受如何？有幾個稅務(wù)局能強制執(zhí)行？（現(xiàn)在很多人連走一般處罰程序都怕麻煩怕出錯被考核）

1、一屋不掃，何以掃天下？對于數(shù)據(jù)質(zhì)量管理來講，用“細節(jié)決定成敗”、“差之毫厘、謬以千里”來形容并不為過，數(shù)據(jù)質(zhì)量管理關(guān)注的恰恰是細節(jié)，這些細節(jié)甚至可以是良好的操作習(xí)慣。如果說這個也無所謂，那個也可以容忍，那是不是每個人都需要記住哪些可以錯？如果規(guī)定了哪些可以錯，那為什么還要去做？每一個字段都有它存在的價值，在談數(shù)據(jù)質(zhì)量管理之前，請首先尊重數(shù)據(jù)的價值。

2、納稅人編造虛假的計稅依據(jù)并不屬于數(shù)據(jù)管理的范疇，納稅人想申報1錄成了10，那是數(shù)據(jù)問題；納稅人應(yīng)該錄1卻故意錄10，那是遵從問題；數(shù)據(jù)反映出來的問題并不都是數(shù)據(jù)管理的范疇，數(shù)據(jù)管理不能無限拓展。

第五篇：稅收檢查

中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院稅收檢查結(jié)課論文

摘要：稅收流失已經(jīng)成為我國稅收領(lǐng)域的一項頑癥，減少了國家的財政收入，嚴重干擾了正常的稅收工作和社會經(jīng)濟生活秩序。本文對稅收流失的概念、形式、現(xiàn)狀和產(chǎn)生稅收流失的因素進行了簡單的分析，并提出了治理稅收流失的初步措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失；稅收政策；財政收入

前 言

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準計算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導(dǎo)致稅收收入減少。

一、我國稅收流失現(xiàn)狀分析

改革開放以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已廣泛介入社會經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域，發(fā)揮著越來越重要的作用。2004年全國稅收收入25718億元，占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國家財政收入的主要來源，對促進我國現(xiàn)代化建設(shè)，改善綜合國力起著重要作用。但由于我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠信納稅的意識還遠沒有得到樹立，各種偷逃稅現(xiàn)象還大量存在，稅收流失的現(xiàn)象依然十分嚴重。2004年，全國稅務(wù)機關(guān)共檢查納稅人124萬余戶，查補總收入為369億元，若按50%的查補率樂觀估計，稅收流失也在300億元以上。國家統(tǒng)計局副局長邱曉華在接受記者采訪時表示，據(jù)測算，我國地下經(jīng)濟約占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值18%匡算，2004年，我國地下經(jīng)濟的稅收流失約為3696億元。據(jù)國情專家胡鞍鋼的保守估計，目前我國的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來看，目前我國稅收流失情況已十分嚴重。所以，加強對稅收流失的研究，對稅收流失進行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國引起稅收流失的主要原因

我國目前的稅收流失是影響因素共同作用下的混合體，根據(jù)我國的實際情況，我認為 1

我國稅收流失產(chǎn)生的因素主要有以下幾個方多種面：

（一）社會主義初級階段的物質(zhì)利益關(guān)系是引起稅收流失的動因。

我國現(xiàn)階段還處在社會主義初級階段，多種經(jīng)濟成分共同發(fā)展，國有、集體和個體私營等非公有制企業(yè)都有各自獨立的經(jīng)濟利益。而現(xiàn)階段，國家與企業(yè)和個人的分配關(guān)系，主要是通過稅收的形式來進行的，稅收直接參與社會剩余產(chǎn)品的再分配，這種分配形式的主要特征是無償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營者的收益。使得一些生產(chǎn)經(jīng)營者在處理國家、企業(yè)、個人的物質(zhì)利益關(guān)系時，為了使自身收益最大化，便會采取各種手段偷逃國家稅款，造成稅收流失。

（二）稅收法律體系不健全、不規(guī)范，稅收執(zhí)法力度不夠是稅收流失的政策原因。1994年稅制改革后，我國的稅收制度進一步改進，但是現(xiàn)實生活中，我國稅收法律體系的建設(shè)仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現(xiàn)在：1.法律體系內(nèi)部存在重大缺陷?，F(xiàn)行稅法形式體系不完善，沒有一部稅收基本法，也沒有相配套的稅務(wù)違章處罰法、稅務(wù)行政訴訟法等。2.現(xiàn)行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據(jù)國務(wù)院頒布的暫行條例開征，稅收立法呈現(xiàn)立法行政化趨勢，稅法的權(quán)威性和透明度不夠。3.現(xiàn)行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規(guī)定、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的規(guī)定等在實際的稅收征管中操作難度都相當(dāng)大。同時，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法獨立性較差，《征管法》雖然有稅收保全和強制執(zhí)行的規(guī)定，但由于需要工商、銀行等相關(guān)部門的配合和支持，這些規(guī)定往往得不到落實，使偷逃稅現(xiàn)象不能得到有效制止，造成稅收流失。

（三）稅收征管體制不完善，稅務(wù)干部隊伍整體素質(zhì)較低，是產(chǎn)生稅收流失的體制因素。

1.稅收征管體制不完善，征管質(zhì)量不高。1997年以來，雖然逐步建立了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新模式，但從幾年來的運行情況看，取得的成效并不理想。出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題，主要表現(xiàn)在，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部崗位職責(zé)不清，管理任務(wù)不明，淡化了稅收征管的一些基礎(chǔ)性工作，而重點稽查的作用也沒有得到充分發(fā)揮，影響了稅收征管的質(zhì)量，造成了稅收流失。

2.稅務(wù)干部隊伍整體素質(zhì)亟待提高。當(dāng)前，知識經(jīng)濟的浪潮撲面而來，擁有現(xiàn)代知識，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應(yīng)國家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)干部隊伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造

2成了稅收流失。

3.稅收征管手段仍顯落后，稅收信息化建設(shè)步伐亟待加快。近年來，稅務(wù)系統(tǒng)大力加強了稅收信息化建設(shè)的步伐，但由于資金、技術(shù)、人員、設(shè)備等條件的制約，全國的發(fā)展不協(xié)調(diào)，沒有在全國形成網(wǎng)絡(luò)。同時，由于沒有與工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，無法實現(xiàn)信息的交流和共享，使計算機管理的效用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）地下經(jīng)濟規(guī)模巨大，是稅收流失的重要因素。

各種數(shù)據(jù)和信息表明，目前我國地下經(jīng)濟已經(jīng)具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模和影響，由于地下經(jīng)濟活動幾乎完全脫離了稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控和管理，稅收基本處于完全流失的狀態(tài)。

三、稅收流失的治理對策

（一）提高立法層次，加大稅收立法執(zhí)法透明度。

1.制定頒布《稅收基本法》，對稅法的定義、原則、稅務(wù)機關(guān)的組織機構(gòu)和權(quán)力義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法、稅務(wù)爭議、稅務(wù)中介和代理等進行明確的界定，使其真正起到稅收領(lǐng)域的“母法”的作用。

2.提高現(xiàn)有稅法的法律級次，增強稅法的法律效力。（1）對于現(xiàn)行增值稅暫行條例等經(jīng)過修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請國家立法機關(guān)審議通過，使之升格為正式的法律。（2）修訂現(xiàn)行稅法，以達到稅法體系的內(nèi)外統(tǒng)一。

3.強化稅收執(zhí)法，確立“嚴管重罰”的治稅思想。在嚴格遵守《征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴格加收滯納金，增加偷逃稅者的風(fēng)險預(yù)期和機會成本，減少稅收流失。

4.強化稅務(wù)機關(guān)的獨立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)考慮建立包括稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法保障體系，使稅務(wù)機關(guān)可以進行獨立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強對各種稅收流失行為的威懾和抑制作用。

（二）改革完善現(xiàn)行稅制。

1、改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢。

盡快實施生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型，加速技術(shù)進步和設(shè)備更新；擴大增值稅的征稅范圍，將其擴展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運輸業(yè)等等。

2.完善個人所得稅。

（1）隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過渡。（2）降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制，加強征管。（3）建立

3科學(xué)的費用扣除標(biāo)準。

（三）立足現(xiàn)實，著眼發(fā)展，全方位多層次建立稅收征管新秩序。

首先，要在全社會樹立起依法納稅的遵從意識，強化公民對稅法熟悉程度和依法納稅的自覺性。其次，堅決堵塞會計信息失真的漏洞。國家應(yīng)制定相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的會計信息披露，嚴懲虛假錯誤信息的披露者。再次，要加大稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，使其不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，提高征收管理水平。最后，要繼續(xù)完善和推進稅收征管改革，改革落后的征管手段，提高稅收效率。

（四）采取切實有效措施，打擊地下經(jīng)濟。國家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟活動的有關(guān)制度，增強對走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟的生存空間，減少稅收流失。

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