第一篇：上市銀行公司治理信息披露探討

上市銀行公司治理信息披

露探討

加強(qiáng)信息披露是銀行公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的一個(gè)重要方面也是上市銀行必須履行的一項(xiàng)強(qiáng)制性法定義務(wù)從世界各國(guó)關(guān)于公司治理信息披露的要求來(lái)看大致可分為兩部分內(nèi)容一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息包括公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、股權(quán)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要被用來(lái)評(píng)價(jià)公司的獲利能力和經(jīng)營(yíng)狀況二是非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、內(nèi)部控制制度評(píng)估、公司治理結(jié)構(gòu)及原則、有關(guān)人員薪金等非財(cái)務(wù)信息主要用于評(píng)價(jià)公司治理狀況和公司治理的科學(xué)性和有效性目前我國(guó)的上市銀行有深圳發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行、民生銀行和招商銀行以往上市銀行年報(bào)只注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露對(duì)公司治理非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息極少披露甚至不予披露隨著我國(guó)商業(yè)銀行公司治理和信息披露逐步走上規(guī)范的軌道研究如何完善公司治理非財(cái)務(wù)信息披露顯然是擺在上市銀行面前的一個(gè)嶄新的課題本文將在上市銀行2001年年度報(bào)告的基礎(chǔ)上著重分析和探討我國(guó)上市銀行公司治理非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀和問(wèn)題并提出改進(jìn)信息披露的四點(diǎn)建議

一、上市銀行公司治理信息披露的國(guó)內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)由于我國(guó)金融業(yè)實(shí)行“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”制度這決定

了上市銀行既要受中央銀行的監(jiān)管又要受證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管目前規(guī)范我國(guó)上市銀行公司治理信息披露的規(guī)章制度主要是證監(jiān)會(huì)的《上市公司治理準(zhǔn)則》中關(guān)于信息披露的規(guī)定、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號(hào)棗上市公司發(fā)行新股招股說(shuō)明書》（以下簡(jiǎn)稱第11號(hào)信息披露準(zhǔn)則）、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)棗年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡(jiǎn)稱第2號(hào)信息披露準(zhǔn)則）；央行的《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》雖然證監(jiān)會(huì)對(duì)上市銀行的治理信息披露要求比央行的規(guī)定嚴(yán)格但都存在一些共同的披露要求比如要求披露年度內(nèi)召開股東大會(huì)情況、董事會(huì)的構(gòu)成及其工作情況、監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成及其工作情況、高級(jí)管理層成員構(gòu)成及其基本情況、銀行部門與分支機(jī)構(gòu)設(shè)臵情況等從國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)看經(jīng)合組織（OECD）《公司治理原則》和巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（BCBS）《加強(qiáng)銀行組織的公司治理》文件均要求上市銀行披露公司治理的信息包括但不限于公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果、公司目標(biāo)、重大股權(quán)變化和投票權(quán)、董事會(huì)成員和關(guān)鍵執(zhí)行人員及其報(bào)酬、可預(yù)見的重大風(fēng)險(xiǎn)因素、與雇員和其他利益相關(guān)者有關(guān)的重大問(wèn)題以及治理結(jié)構(gòu)和政策等美國(guó)貨幣監(jiān)理署（OCC）對(duì)美國(guó)的國(guó)民銀行、外國(guó)銀行在美分行的公司治理信息披露更是提出了嚴(yán)格的法定最低要求如須披露公司治理程序、股東大會(huì)的通知、選舉董事、董事宣誓、董事職責(zé)、薪酬計(jì)劃、經(jīng)理人和雇員的誠(chéng)信義務(wù)等綜合比較國(guó)內(nèi)外的公司治理信息披露標(biāo)準(zhǔn)筆者認(rèn)為我國(guó)上市銀行披露的公司治理非財(cái)務(wù)信息至少應(yīng)當(dāng)包括三方面的內(nèi)容一是公司治理結(jié)構(gòu)信息包括公司治理原則、政策和程序（股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則）；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層的人員及構(gòu)成；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的工作及評(píng)價(jià)；獨(dú)立董事工作情況及評(píng)價(jià)；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各專門委員會(huì)的組成及工作情況；關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和范圍等二是公司治理機(jī)制信息包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、外部審計(jì)、薪酬政策等三是公司治理實(shí)際狀況信息包括與公司治理準(zhǔn)則存在的差異及其原因、改進(jìn)公司治理的具體計(jì)劃和措施等

二、上市銀行公司治理信息披露的現(xiàn)狀和問(wèn)題2001年之前我國(guó)上市銀行按照中國(guó)人民銀行和證監(jiān)會(huì)有關(guān)信息披露的規(guī)定以年報(bào)的形式不同程度地對(duì)外披露了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與國(guó)有商業(yè)銀行以及其他股份制商業(yè)銀行相比其披露信息的內(nèi)容、方式、程序比較規(guī)范由于當(dāng)時(shí)監(jiān)管當(dāng)局未將公司治理結(jié)構(gòu)作為信息披露的必須項(xiàng)目上市銀行也就沒(méi)有法定義務(wù)必須向投資者和存款人披露公司治理信息2001年4月10日為規(guī)范上市公司發(fā)行新股的信息披露行為中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了第11號(hào)信息披露準(zhǔn)則首次專門規(guī)定了關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容同年12月10日證監(jiān)會(huì)在第2號(hào)信息披露準(zhǔn)則中首次明確要求上市公司必須在年報(bào)中披露公司治理結(jié)構(gòu)信息2002年5月21日央行發(fā)布了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》其中明確規(guī)

定商業(yè)銀行必須披露公司治理信息證監(jiān)會(huì)《準(zhǔn)則》和央行《辦法》的相繼出臺(tái)標(biāo)志著我國(guó)上市公司治理信息披露體系的基本確立根據(jù)證監(jiān)會(huì)和央行的新規(guī)定我國(guó)三家上市銀行深圳發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行和民生銀行均在2001年的年度報(bào)告中披露了公司治理結(jié)構(gòu)信息由于招商銀行是2002年3月19日開始發(fā)行股票上市的因此其公司治理結(jié)構(gòu)信息在《招股意向書》中進(jìn)行了披露盡管各家上市銀行在年報(bào)中都單獨(dú)辟出了一個(gè)章節(jié)來(lái)談公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題但與國(guó)內(nèi)外公司治理信息披露標(biāo)準(zhǔn)以及國(guó)際銀行實(shí)踐比較仍存在不少亟待解決的問(wèn)題

（一）形式重于實(shí)質(zhì)對(duì)公司治理的信息披露多為原則性的陳述泛泛而談而不能夠坦然揭示公司治理存在的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題多數(shù)銀行的陳述大致雷同均是在抄襲《上市公司治理準(zhǔn)則》的條文并且都認(rèn)為自己的公司治理實(shí)際狀況與《準(zhǔn)則》基本相符比如某銀行在年報(bào)中披露自己嚴(yán)格遵守《公司法》、《證券法》、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)人民銀行有關(guān)法律法規(guī)不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范公司運(yùn)作建立現(xiàn)代企業(yè)制度但實(shí)際上該行在披露獨(dú)立董事履行職責(zé)情況時(shí)對(duì)獨(dú)立董事及重大事項(xiàng)發(fā)表了什么意見等情況語(yǔ)焉不詳怎么能夠讓投資者相信獨(dú)立董事是在保護(hù)中小股東的利益同時(shí)也未披露報(bào)告期內(nèi)對(duì)高級(jí)管理人員的考評(píng)及激勵(lì)機(jī)制、相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立、實(shí)施情況還有的銀行認(rèn)為自己已經(jīng)制定了《公司章程》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》和《行長(zhǎng)工作細(xì)則》

構(gòu)建并逐步完善了公司治理的體系建立健全了公司監(jiān)督和檢查機(jī)制但該行并未將這些議事規(guī)則公之于眾投資者又怎么相信你已經(jīng)“完善了公司治理體系”呢相比之下也有銀行在《招股意向書》中對(duì)股東的權(quán)利和義務(wù)、股東大會(huì)的職權(quán)、股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)職權(quán)、董事會(huì)議事規(guī)則等公司治理信息的披露則較為詳盡

（二）對(duì)公司治理實(shí)際狀況與準(zhǔn)則之間差異的解釋說(shuō)明很不充分往往是蜻蜓點(diǎn)水一筆帶過(guò)如某銀行在年報(bào)中披露“目前公司治理的實(shí)際狀況基本符合有關(guān)文件的要求對(duì)于尚存差異的部分將按照有關(guān)規(guī)范性文件的要求修訂公司章程并將已經(jīng)制定的議事規(guī)則等相關(guān)制度提交董事會(huì)和股東大會(huì)審議批準(zhǔn)正式實(shí)施公司正在討論建立董事會(huì)專門委員會(huì)等事宜”但是讓投資者感到疑惑的是該行究竟尚存哪些差異部分正在討論哪些事宜為什么沒(méi)有一個(gè)改進(jìn)公司治理的明確時(shí)間表為什么不予披露和解釋顯然上市銀行對(duì)公司治理實(shí)際狀況與公司治理準(zhǔn)則之間差異的解釋說(shuō)明是非常不充分的（三）披露的公司治理激勵(lì)約束機(jī)制信息含量不高激勵(lì)約束機(jī)制是公司治理制度安排的兩個(gè)最重要的運(yùn)作機(jī)制世界各國(guó)對(duì)公司治理激勵(lì)約束機(jī)制的信息披露十分重視美國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則就規(guī)定所有公眾持股公司的董事會(huì)都應(yīng)當(dāng)公開披露對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估這種披露應(yīng)當(dāng)廣泛地提及內(nèi)部控制而不僅僅只限于財(cái)務(wù)信息記錄和報(bào)告的會(huì)計(jì)控制信息而且應(yīng)當(dāng)主要由公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)

部門進(jìn)行內(nèi)部控制充分性和有效性的評(píng)估在激勵(lì)結(jié)構(gòu)信息披露方面美國(guó)要求上市公司準(zhǔn)確披露薪酬水平最高的前五名高管人員薪酬數(shù)額及其構(gòu)成并且要披露薪酬理念、薪酬制定對(duì)比圖把公司股價(jià)增長(zhǎng)情況和總體指數(shù)增長(zhǎng)情況以及比照公司的情況作出簡(jiǎn)明的對(duì)比圖來(lái)讓投資者一目了然反觀我國(guó)上市銀行的披露做法無(wú)疑存在著不小的差距一是對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性的說(shuō)明一般是作為附件而未列入“公司治理結(jié)構(gòu)”中予以披露內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告來(lái)源渠道單一主要依賴外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)沒(méi)有充分考慮銀行內(nèi)部稽核部門執(zhí)行的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)、管理層對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和控制充分性的意見和報(bào)告以及人民銀行、證監(jiān)會(huì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)二是董事、監(jiān)事、高管人員薪酬等具體情況的披露沒(méi)有明顯的進(jìn)步新的年報(bào)準(zhǔn)則沒(méi)有強(qiáng)制要求上市公司將高管薪酬披露到人而是繼續(xù)沿用以前的做法由上市公司自己選擇按區(qū)間披露

（四）公司治理信息披露的外部檢查監(jiān)督機(jī)制有待建立之所以需要建立起外部檢查監(jiān)督機(jī)制是因?yàn)橐环矫嫔鲜秀y行對(duì)公司治理的信息披露還屬于一種市場(chǎng)自律行為投資者對(duì)信息的真實(shí)性存在疑問(wèn)這需要外部監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行監(jiān)督以評(píng)價(jià)其信息的可靠性另一方面對(duì)上市銀行公司治理結(jié)構(gòu)的檢查評(píng)價(jià)還未納入人民銀行的監(jiān)管視野金融監(jiān)管存在著一定的滯后性這不利于保護(hù)中小投資者和存款人的權(quán)益

三、改進(jìn)上市銀行公司治理信息披露的建議針對(duì)上市銀行公司治理信息披

露存在的問(wèn)題為進(jìn)一步提高公司治理信息披露的可信度增強(qiáng)投資者對(duì)上市公司和資本市場(chǎng)的信心保護(hù)廣大存款人的利益筆者建議應(yīng)從以下方面加強(qiáng)上市銀行公司治理的非財(cái)務(wù)信息披露

（一）進(jìn)一步補(bǔ)充和完善公司治理信息披露準(zhǔn)則準(zhǔn)則是指導(dǎo)上市銀行規(guī)范公司治理信息披露的基本框架上市銀行信息披露的不充分主要源于準(zhǔn)則的不完善和不健全對(duì)證監(jiān)會(huì)來(lái)說(shuō)應(yīng)當(dāng)在公司治理結(jié)構(gòu)信息披露中增加有關(guān)內(nèi)部控制充分性和有效性說(shuō)明的內(nèi)容要求上市公司披露董事、監(jiān)事、高管人員的報(bào)酬情況而且也應(yīng)要求上市公司在季報(bào)、半年度報(bào)告中披露公司治理信息增加公司治理信息披露的強(qiáng)度人民銀行應(yīng)充實(shí)公司治理信息的披露內(nèi)容增加披露關(guān)聯(lián)方交易和性質(zhì)、薪酬計(jì)劃、內(nèi)部控制等內(nèi)容證監(jiān)會(huì)和人民銀行的公司治理信息披露準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)保持基本一致避免由于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一帶來(lái)的執(zhí)行混亂問(wèn)題

（二）“遵循或解釋”是近年來(lái)盛行于歐美國(guó)家公司治理信息披露的最佳做法這意味著如果上市公司不能遵循最佳公司治理準(zhǔn)則和商業(yè)操守的話那么它們就必須公開解釋為何不能遵循準(zhǔn)則從國(guó)際上看英國(guó)、加拿大、南非和其他國(guó)家的公司治理準(zhǔn)則都已經(jīng)要求上市公司披露遵循準(zhǔn)則的程度美國(guó)在安然事件后也開始要求上市公司在年報(bào)中披露遵循情況在此背景下為增強(qiáng)上市銀行的誠(chéng)信度和責(zé)任感證監(jiān)會(huì)和人民銀行應(yīng)當(dāng)要求上市銀行就公司治理差異情況采取“遵循或解釋”的做法可以將遵循準(zhǔn)則程度分為五個(gè)可以量化的

等級(jí)完全、滿意、基本、較差和很差如果某一銀行遵循程度較差的話應(yīng)當(dāng)要求其提供充分的、有力的解釋說(shuō)明否則證券監(jiān)管部門將增加現(xiàn)場(chǎng)檢查次數(shù)并根據(jù)情況處以重罰

（三）強(qiáng)化對(duì)公司治理激勵(lì)約束機(jī)制信息的披露公司治理激勵(lì)約束機(jī)制信息披露是一個(gè)世界性問(wèn)題即使是在美國(guó)這樣的成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家上市公司年報(bào)披露內(nèi)部控制的情況也并不十分令人滿意據(jù)最近國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)僅有一半的年報(bào)報(bào)告了管理層、審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)的內(nèi)部控制與之相比我國(guó)屬轉(zhuǎn)軌型的發(fā)展中國(guó)家銀行監(jiān)管體系還不健全上市銀行就更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化公司治理激勵(lì)約束機(jī)制信息的披露對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的披露應(yīng)充分考慮內(nèi)部稽核部門執(zhí)行的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)、管理層對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和控制充分性的意見和報(bào)告以及人民銀行、證監(jiān)會(huì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)董事、監(jiān)事、高管人員薪酬等情況的披露應(yīng)當(dāng)具體到每個(gè)人

（四）加強(qiáng)對(duì)公司治理信息披露的監(jiān)督檢查建立信息核實(shí)檢查機(jī)制證監(jiān)會(huì)已經(jīng)聯(lián)合國(guó)家經(jīng)貿(mào)委開始對(duì)上市公司治理制度建設(shè)情況進(jìn)行全面檢查人民銀行也應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)盡快建立起公司治理評(píng)價(jià)體系這種評(píng)價(jià)體系將是否建立獨(dú)立董事、提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、責(zé)任與透明度、公司治理委員會(huì)和評(píng)價(jià)、效率與培訓(xùn)等因素作為評(píng)價(jià)一家銀行公司治理是否健全披露是否充分的標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)外部監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查督促上市銀行真實(shí)披露公司治理信息

四、結(jié)論有關(guān)實(shí)證研

究表明公司治理的優(yōu)劣與財(cái)務(wù)表現(xiàn)的好壞存在正相關(guān)據(jù)麥肯錫公司的一份最新調(diào)查顯示大約五分之一的機(jī)構(gòu)投資者把公司治理看得比財(cái)務(wù)狀況更為重要；大約三分之二的機(jī)構(gòu)投資者稱公司治理與收益和增長(zhǎng)潛力等財(cái)務(wù)狀況一樣重要通過(guò)上述分析和探討筆者認(rèn)為商業(yè)銀行公司治理的非財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)信息披露同等重要上市銀行應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)公司治理非財(cái)務(wù)信息披露的重要性并全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、透明地予以披露才能進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可信度的提高

第二篇：非上市公眾公司需要信息披露的內(nèi)容

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非上市公眾公司需要信息披露的內(nèi)容

核心內(nèi)容：非上市公眾公司信息披露需要披露哪些內(nèi)容？非上市公司需要進(jìn)行信息披露的內(nèi)容主要有定期報(bào)告。定期報(bào)告又包括報(bào)告、半報(bào)告、季度報(bào)告等。法律快車編輯為您詳細(xì)介紹關(guān)于非上市公眾公司需要進(jìn)行信息披露的內(nèi)容。

非上市公眾公司(以下簡(jiǎn)稱公眾公司)是指有下列情形之一且其股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司：(一)股票向特定對(duì)象發(fā)行或者轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人；(二)股票公開轉(zhuǎn)讓。

非上市公眾公司需要進(jìn)行信息披露的內(nèi)容：

定期報(bào)告，掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露的定期報(bào)告包括報(bào)告、半報(bào)告，可以披露季度報(bào)告。

1、報(bào)告具體內(nèi)容包括：

重要提示、目錄和釋義、公司簡(jiǎn)介、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)摘要、管理層討論與分析、重要事項(xiàng)、股本變動(dòng)及股東情況、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心員工情況、公司治理及內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告、備查文件目錄

2、半報(bào)告具體內(nèi)容包括：

(1)基本信息：公司概覽、主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與關(guān)鍵指標(biāo)、管理層討論與分析

(2)財(cái)務(wù)信息：財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注

(3)非財(cái)務(wù)信息：重要事項(xiàng)、股東變動(dòng)及股東情況、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心員工情況

(4)備查文件目錄

3、臨時(shí)報(bào)告：

有法律問(wèn)題，上法律快車http://004km.cn

發(fā)生可能對(duì)股票價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時(shí)，公眾公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)該重大事件的情況報(bào)送臨時(shí)報(bào)告，并予以公告，說(shuō)明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的后果。

《證券法》第67條規(guī)定了12項(xiàng)重大事件可供參考：

(一)公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化；

(二)公司的重大投資行為和重大的購(gòu)置財(cái)產(chǎn)的決定；

(三)公司訂立重要合同，可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響；

(四)公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況；

(五)公司發(fā)生重大虧損或者重大損失；

(六)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生的重大變化；

(七)公司的董事、三分之一以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)；

(八)持有公司百分之五以上股份的股東或者實(shí)際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化；

(九)公司減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定；

(十)涉及公司的重大訴訟，股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無(wú)效；

(十一)公司涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施；

(十二)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》相關(guān)規(guī)定：

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第二十條 司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向所有投資者同時(shí)公開披露信息。

公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，保證公司披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

第二十一條 息披露文件主要包括公開轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書、定向轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書、定向發(fā)行說(shuō)明書、發(fā)行情況報(bào)告書、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等。具體的內(nèi)容與格式、編制規(guī)則及披露要求，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)另行制定。

第二十二條 票公開轉(zhuǎn)讓與定向發(fā)行的公眾公司應(yīng)當(dāng)披露半報(bào)告、報(bào)告。報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

股票向特定對(duì)象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過(guò)200人的公眾公司，應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告。報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

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第三篇：上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露分析

摘 要：內(nèi)部控制信息披露報(bào)告主要是對(duì)內(nèi)部控制有效性和執(zhí)行情況的檢測(cè)，同時(shí)也是利益相關(guān)者獲得信息的載體。以滬深兩市上市的16家商業(yè)銀行近三年的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告為樣本進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題，并找到相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：上市商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；信息披露；問(wèn)題及對(duì)策

中圖分類號(hào)：f83 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a 文章編號(hào)：1673-291x（2016）08-0177-02

一、內(nèi)部控制信息披露概述

（一）內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)涵

美國(guó)coso將內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理以及員工實(shí)施的，為保證經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制5要素包括：（1）控制環(huán)境；（2）控制活動(dòng)；（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（4）信息與溝通；（5）監(jiān)督。內(nèi)部控制信息披露報(bào)告主要是對(duì)內(nèi)部控制有效性和執(zhí)行情況的檢測(cè)，同時(shí)也是利益相關(guān)者獲得信息的載體。

（二）內(nèi)部控制信息披露的制度安排

近年來(lái)，我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露相關(guān)制度法規(guī)的建設(shè)工作取得了較大進(jìn)展。2010年證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》強(qiáng)制要求上市公司每年必須進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，同時(shí)對(duì)上市企業(yè)披露內(nèi)部控制報(bào)告的具體內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。2011年，為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制信息披露制度法規(guī)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)以及保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。它融合了國(guó)際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)以及近些年國(guó)內(nèi)研究的成果，為構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控信息披露體系奠定了基礎(chǔ)。這些準(zhǔn)則的頒布類似于美國(guó)的薩班斯法案，為國(guó)內(nèi)發(fā)展內(nèi)部控制體系保駕護(hù)航。

二、上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露分析

（一）上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的總體狀況

截至2015年12月31日，滬深兩市有上市公司2000多家，而其中上市商業(yè)銀行僅有16家。深圳發(fā)展銀行是國(guó)內(nèi)上市最早的商業(yè)銀行，21世紀(jì)初各大銀行也陸續(xù)上市。由此可以看出，我國(guó)上市商業(yè)銀行都很年輕，一套行之有效的內(nèi)部控制信息披露制度法規(guī)就顯得尤為重要。自五部委2010年頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》強(qiáng)制性規(guī)定上市企業(yè)必須披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)信息以來(lái)，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告成為上市商業(yè)銀行每年必須披露的報(bào)告之一。

經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，16家上市商業(yè)銀行在近三年都能夠正式獨(dú)立發(fā)布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)機(jī)構(gòu)審核意見。雖然，中國(guó)銀行在2012年沒(méi)有披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，但也披露了等同內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的內(nèi)控報(bào)告，并披露了專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見。

（二）上市商業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告具體內(nèi)容分析

本文以滬深兩市16家上市商業(yè)銀行為樣本，選取其2012―2014年三年期間披露的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告合計(jì)48份進(jìn)行分析。本文對(duì)樣本公司披露的報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行比較，披露的具體內(nèi)容（如表1）。

1.責(zé)任主體、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)真實(shí)性聲明等4個(gè)方面的披露。國(guó)內(nèi)所有上市商業(yè)銀行在近三年的披露中都確切表明內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任主體是董事會(huì)，董事會(huì)對(duì)報(bào)告真實(shí)性負(fù)連帶責(zé)任。由于上市銀行業(yè)務(wù)比較固定，其評(píng)價(jià)范圍和評(píng)價(jià)依據(jù)方面在每年的披露內(nèi)容中變化不大。

2.五要素也是上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制報(bào)告重要披露的內(nèi)容。從統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果可知，在2013、2014年所有銀行都進(jìn)行了五要素的披露。從報(bào)告中可發(fā)現(xiàn)，各大銀行也在不斷地完善五要素內(nèi)容，從而使內(nèi)控報(bào)告更加符合內(nèi)控基本規(guī)范的要求。

3.內(nèi)控評(píng)價(jià)程序和方法的披露。2012、2014年大部分的銀行均披露具體的內(nèi)控制評(píng)價(jià)程序和方法，但是在2013年披露的銀行數(shù)劇減，僅僅只有6家，未披露的比例高達(dá)62.5%。由此可見，2010年4月內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的頒布促使各大銀行開始嘗試披露評(píng)價(jià)程序和方法，但是效果是非常短暫的。當(dāng)然，也有一些具體內(nèi)容披露的頻率得到很大的提升，比如缺陷認(rèn)證披露數(shù)，2012年只有14家銀行詳細(xì)披露，2013年以后所有銀行都進(jìn)行了披露。

4.整改措施的披露。披露數(shù)量由2012年的6家發(fā)展至到2014年的12家，雖然也得到了很大發(fā)展，但還有一部分銀行未曾披露此方面信息。

總體來(lái)看，隨著各大銀行對(duì)內(nèi)部控制越來(lái)越重視，各上市商業(yè)銀行關(guān)于內(nèi)部控制報(bào)告的披露內(nèi)容也越來(lái)越詳細(xì)。大多數(shù)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容基本上包括責(zé)任主體、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)程序和方法、缺陷認(rèn)定、董事會(huì)聲明、整改措施等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)比近三年的內(nèi)控報(bào)告發(fā)現(xiàn)，雖然有些披露項(xiàng)目還需進(jìn)一步的優(yōu)化，但整體而言，大部分銀行披露的內(nèi)部控制報(bào)告正趨于完善。

三、上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題

（一）信息披露不完整，缺乏可比性

報(bào)告內(nèi)容的完整性是內(nèi)部控制信息披露體系有效性的前提，而2010年《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》頒布的主要目的也是使內(nèi)部控制信息披露報(bào)告格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整，具有可比性。根據(jù)統(tǒng)計(jì)分析而知，2013年有31.25%的銀行未披露整改措施，而對(duì)于評(píng)價(jià)程序和方法在2013年披露的銀行數(shù)僅僅占所有上市商業(yè)銀行的37.5%。此外，各大銀行雖然都披露內(nèi)部控制五要素，但其內(nèi)容的詳細(xì)程度參差不齊，無(wú)可比性。

（二）自我評(píng)價(jià)報(bào)告缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容

目前，上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告主要披露銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及執(zhí)行效果。因此真實(shí)、有效的內(nèi)部控制信息披露報(bào)告不僅可以加強(qiáng)銀行的管理，而且更利于維護(hù)相關(guān)者的利益。從表2可知，2013年15家銀行披露的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中都得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論，不存在重大和重要缺陷的結(jié)論，只有1家銀行披露了內(nèi)部控制缺陷。當(dāng)然，也可能因?yàn)槊總€(gè)銀行缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)不同，得到的結(jié)論不同。但無(wú)法否認(rèn)的是，上市商業(yè)銀行在披露報(bào)告的時(shí)候，會(huì)盡可能避免披露不利于企業(yè)的信息，很多內(nèi)部控制報(bào)告流于形式，無(wú)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

（三）缺陷認(rèn)證和整改措施缺乏規(guī)范性

缺陷認(rèn)證在內(nèi)控信息披露報(bào)告中占有重要地位，雖然缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)直接決定了內(nèi)部控制信息披露報(bào)告的結(jié)論，但目前我國(guó)沒(méi)有明確的法律法規(guī)對(duì)此部分進(jìn)行規(guī)定，銀行可以自行認(rèn)定，從根本上使得內(nèi)部控制信息披露報(bào)告結(jié)論缺乏可比性。比如，2013年浦發(fā)銀行和寧波銀行把缺陷認(rèn)證分為財(cái)務(wù)類和非財(cái)務(wù)類，在財(cái)務(wù)類認(rèn)證中依據(jù)利潤(rùn)收入為基準(zhǔn)判斷；2013年建設(shè)銀行以合并報(bào)表稅前利潤(rùn)總和為依據(jù)認(rèn)證財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)。

四、優(yōu)化上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的對(duì)策

（一）監(jiān)管部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度

我國(guó)是一個(gè)以為數(shù)不多的機(jī)構(gòu)監(jiān)督龐大的金融市場(chǎng)的國(guó)家。一方面，監(jiān)管部門需要完善相關(guān)制度法規(guī)，統(tǒng)一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立一套符合我國(guó)資本市場(chǎng)實(shí)際情況的上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露體系；另一方面，監(jiān)管部門應(yīng)該完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，建立有效的內(nèi)控考核機(jī)制。

（二）借鑒國(guó)外先進(jìn)的銀行管理理念

由于我國(guó)資本市場(chǎng)的體制不夠完善，我國(guó)金融行業(yè)在內(nèi)部控制信息披露方面基礎(chǔ)比較薄弱，因此，上市商業(yè)銀行可借鑒國(guó)外先進(jìn)的銀行管理理念加強(qiáng)自身的管理和內(nèi)控信息披露。在借鑒國(guó)外內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部管理戰(zhàn)略。在借鑒國(guó)外先進(jìn)管理理念方面，我國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)可以成立國(guó)際咨詢委員會(huì)，為國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)往來(lái)提供良好的交流環(huán)境和便利政策。

（三）規(guī)范缺陷認(rèn)證及改進(jìn)措施的披露

目前，在我國(guó)由上市商業(yè)銀行自行制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)該部分的認(rèn)證直接決定了內(nèi)控報(bào)告結(jié)論以及所采取的整改措施。因此，統(tǒng)一缺陷認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上能提高銀行業(yè)內(nèi)部控制信息披露報(bào)告的可比性，提高經(jīng)營(yíng)者和管理者建設(shè)內(nèi)部控制的積極性以及披露內(nèi)部控制信息的自愿性，提升內(nèi)部控制報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性與有效性。所以，規(guī)范缺陷認(rèn)證是解決披露內(nèi)部控制信息問(wèn)題有效途徑。我們可以從以下兩方面規(guī)范缺陷認(rèn)證。一方面，政府及有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研細(xì)化缺陷認(rèn)證，把缺陷認(rèn)證分為財(cái)務(wù)類和非財(cái)務(wù)類，對(duì)于財(cái)務(wù)類項(xiàng)目進(jìn)行量化處理，對(duì)于非財(cái)務(wù)類項(xiàng)目采取業(yè)務(wù)化質(zhì)變分析。另一方面，提高外界對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告結(jié)果的關(guān)注。應(yīng)該詳細(xì)披露內(nèi)部控制存在的缺陷以及整改措施所取得效果，還要詳細(xì)披露內(nèi)部控制固有的風(fēng)險(xiǎn)。只有不斷規(guī)范缺陷認(rèn)證以及改進(jìn)措施的披露，上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露才能逐步走向完善。

第四篇：信息披露

投資擔(dān)保有限公司信息披露制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)社公司信息披露工作管理，規(guī)范信息披露行為，保護(hù)本公司股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》和《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》等法律法規(guī)，特制訂本制度。

第二條本制度所稱“信息”是指所有可能對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生較大影響的信息，以及法律、法規(guī)及監(jiān)管部門要求披露的信息。

第三條以下人員和機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本制度承擔(dān)信息披露義務(wù)。

(一)持有本公司5%以上股份的股東

(二)本公司董事和董事會(huì)

(三)本公司監(jiān)事

(四)本公司高級(jí)管理人員

第四條信息披露應(yīng)遵循以下原則

(一)依法合規(guī)原則

(二)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整原則

(三)主動(dòng)、及時(shí)披露原則

(四)公開、公平、公正、同時(shí)原則

(五)持續(xù)披露原則

第五條本公司信息披露渠道包括：電話、快遞、電子郵箱等。其中報(bào)告還應(yīng)及時(shí)報(bào)送監(jiān)管部門。

第六條承擔(dān)信息披露義務(wù)的人員和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保其所披露信息內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二章 信息披露的內(nèi)容

第七條本公司信息披露形式包括定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。

第八條本公司定期報(bào)告分為報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)編制完成并披露，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)的上半年結(jié)束之日起1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露，季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)第4個(gè)月、第7個(gè)月、第10月內(nèi)編制完成并披露。

第九條本公司預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告。

第十條本公司需要進(jìn)行信息披露的臨時(shí)報(bào)告包括但不限于下列 1

事項(xiàng)：

(一)發(fā)生可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)較大影響的重大事件；

(二)股東大會(huì)及部分董事會(huì)決議；

(三)股東或股權(quán)發(fā)生變更；

(四)本公司章程、注冊(cè)資本、注冊(cè)地址、名稱發(fā)生變更；

(五)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任期屆滿發(fā)生變動(dòng)；

(六)與本公司有重大業(yè)務(wù)交易的行業(yè)出現(xiàn)市場(chǎng)動(dòng)蕩；

(七)依照有關(guān)適用法律法規(guī)，或監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、章程的有關(guān)要求，應(yīng)予披露的其他重大信息。

第十一條公司報(bào)告中應(yīng)包括但不僅限于下列內(nèi)容：

(一)公司概況。

(二)公司治理和內(nèi)部控制。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(四)擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況。

(五)資本金構(gòu)成和資金運(yùn)用情況。

(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

其中公司概況中包含下列內(nèi)容：公司簡(jiǎn)介、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、組織架構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況、合作的金融機(jī)構(gòu)。

其中 1，風(fēng)險(xiǎn)管理方面包含下列內(nèi)容：（一)風(fēng)險(xiǎn)管理概況。包括：風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、流程、組織架構(gòu)和職責(zé)劃分以及新建制度，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，代償損失的核銷標(biāo)準(zhǔn)，反擔(dān)保措施的保障程度，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制情況。

(二)信用風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：信用風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的期末數(shù)。

(三)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：影響流動(dòng)性的因素，反映流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)以及流動(dòng)性資產(chǎn)與一年內(nèi)到期擔(dān)保責(zé)任的匹配情況，流動(dòng)性

風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(四)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：因利率、匯率以及其他因素變動(dòng)而產(chǎn)生的總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(五)操作風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或執(zhí)行不力，或外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(六)其他風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：可能對(duì)公司、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者造成嚴(yán)重不利影響的其他風(fēng)險(xiǎn)因素，公司對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

2，擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況分別披露下列信息：

(一)承保情況：期末在保余額、當(dāng)年累計(jì)擔(dān)保額、近三年累計(jì)擔(dān)保額。

(二)代償情況：當(dāng)年新增代償額、近三年累計(jì)代償額。

(三)追償及損失情況：當(dāng)年代償回收額、近三年累計(jì)代償回收額和累計(jì)損失核銷額。

(四)準(zhǔn)備金情況：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額。

(五)集中度情況：最大十家客戶集中度明細(xì)、最大三家關(guān)聯(lián)客戶集中度明細(xì)。

(六)放大倍數(shù)：擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)。

(七)業(yè)務(wù)質(zhì)量：擔(dān)保代償率、代償回收率、擔(dān)保損失率、撥備覆蓋率。

(八)接受監(jiān)管部門檢查和整改的情況。

3，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

第三章 信息披露的程序

第十二條信息披露應(yīng)履行下列程序：

(一)信息提供者起草并認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息資料；

(二)綜合處對(duì)擬披露的信息進(jìn)行審核；

(三)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審查；

(四)董事長(zhǎng)或經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的董事及高級(jí)管理人員簽發(fā)；

(五)綜合處根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將信息披露文件及時(shí)送達(dá)監(jiān)管部門。第十三條信息披露時(shí)間

每年4月30目前披露上一年報(bào)告，因特殊原因不能按時(shí)披露的，應(yīng)當(dāng)至少提前1 O個(gè)工作日向監(jiān)管部門申請(qǐng)延期披露。

重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告自事項(xiàng)發(fā)生之日起3個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)披露.第四章 信息披露的管理和責(zé)任

第十三條本公司總經(jīng)理是信息披露第一責(zé)任人，綜合處負(fù)責(zé)向監(jiān)管部門、董事、股東報(bào)告信息。

第十四條信息披露事項(xiàng)由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，綜合處具體開展本公司信息披露工作。

第十五條本公司其他相關(guān)部門負(fù)有信息披露配合義務(wù)，以確保本公司披露的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

第十六條董事及董事會(huì)的責(zé)任：

董事會(huì)全體成員必須勤勉盡責(zé)，保證信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、沒(méi)有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就信息披露內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)連帶責(zé)任。

第十七條監(jiān)事的責(zé)任

(一)監(jiān)督本公司信息披露執(zhí)行情況。監(jiān)事對(duì)信息披露的實(shí)施情況進(jìn)行定期或不定期檢查，發(fā)現(xiàn)重大缺陷時(shí)應(yīng)及時(shí)督促改正；

(二)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事與高級(jí)管理人員履行信息披露相關(guān)職責(zé)的行為；

(三)監(jiān)事必須保證所提供披露的文件材料的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、并對(duì)信息披露內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

第十八條高級(jí)管理人員的責(zé)任

(一)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式定期或不定期向董事會(huì)報(bào)告本公司經(jīng)營(yíng)情況、重大合同的簽訂與執(zhí)行情況、資金運(yùn)用情況和盈虧情況（遇有重大或緊急事情時(shí)可口頭報(bào)告），同時(shí)必須保證這些報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性；

(二)高級(jí)管理人員有責(zé)任和義務(wù)答復(fù)董事會(huì)關(guān)于涉及本公司定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告及本公司其他情況的詢問(wèn)，以及董事會(huì)代表股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出質(zhì)詢，提供有關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第十九條信息披露管理部門的職責(zé)：

(一)綜合處為公司信息披露的指定部門，負(fù)責(zé)準(zhǔn)備和遞交有關(guān)監(jiān)管部門所要求的信息披露文件，組織完成監(jiān)管機(jī)構(gòu)布置的信息披露任務(wù)；

(二)協(xié)助董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員了解信息披露相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本公司章程。

(三)經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，協(xié)調(diào)和組織信息披露事宜，包括建立信息披露制度，保證本公司信息披露的及時(shí)性、合法性、真實(shí)性和完整性；

第五章 信息披露的紀(jì)律與職責(zé)

第二十條本公司對(duì)相關(guān)人員違反本制度，發(fā)生以下行為，給本公司造成損失的，將對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予批評(píng)、警告、直至解除其職務(wù)的處分，并根據(jù)監(jiān)管部門的要求，將有關(guān)處理結(jié)果報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)備案。

(一)編造虛假信息的；

(二)信息報(bào)告不準(zhǔn)確、不及時(shí)的。

第六章附則

第二十一條本公司確立董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度，本公司信息披露的信息公告實(shí)行實(shí)物存檔管理。

第二十二條本制度未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門及本公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國(guó)家日后頒布的法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的本公司章程相抵觸時(shí)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本制度由本公司信息披露管理部門負(fù)責(zé)制訂，自董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效。

第五篇：擔(dān)保公司信息披露制度

(四)信息披露制度

上海_________________________融資擔(dān)保公司信息披露制度(草案)

目錄

第一章總則

第二章信息披露的內(nèi)容 第三章信息披露的管理 第四章重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告制度 第五章附則

第一章總則

第一條為規(guī)范上海xx融資擔(dān)保有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)的信息披露行為，保護(hù)公司投資人和相關(guān)債權(quán)人的合法權(quán)益，依據(jù)《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》、《上海市融資性擔(dān)公司管理試行辦法》和《融資性擔(dān)保公司信息披露指引等法律規(guī)定以及《上海xx融資擔(dān)保育限公司章程》,特制定本制度。

第二條公司遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和可比性的原則，依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章、國(guó)家會(huì)計(jì)制度和其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息披露。

第三條由公司綜合管理部負(fù)責(zé)向被擔(dān)保人和公司各部門收集信息;與銀行等相關(guān)債權(quán)人交流被擔(dān)保人相關(guān)信息、匯報(bào)公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)情況;向監(jiān)管部門報(bào)送公司相關(guān)情況資料。

第四條公司將委托在上海市有一定影響力和符合資質(zhì)要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)公司的審計(jì)工作，對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

第二章信息披露的內(nèi)容

第五條公司應(yīng)披露的信息包括:(一)報(bào)告;(二)重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告;(三)法律、法規(guī)、規(guī)章和監(jiān)管部門要求披露的其他信息。

第六條公司應(yīng)按照本辦法編制報(bào)告，披露公司概況、公司治理與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、資本金構(gòu)成和資本運(yùn)用情況等。第七條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注組成。

第八條會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，主要包括:(一)本年累計(jì)為企業(yè)貸款提供融資性擔(dān)保的筆數(shù)、金額;(二)融資性擔(dān)保放大倍數(shù)，即融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)年末在保余額與年末凈資產(chǎn)之比；

(三)用于國(guó)債、金融債券及大型企業(yè)債務(wù)融資工具等信用等級(jí)較高的固定收益類金融產(chǎn)品的投資和其他投資的總額、明細(xì)以及占年末凈資產(chǎn)的比例；

(四)當(dāng)年未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取金額、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備提取金額與一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取金額；

(五)本融資性擔(dān)保代償率，即當(dāng)年累計(jì)融資性擔(dān)保代償額與當(dāng)年累計(jì)解除的融資性擔(dān)保額之比；

(六)公司的存人保證金和存出保證金金額:(七)撥備覆蓋率，即當(dāng)年擔(dān)保準(zhǔn)備金總額與擔(dān)保代償余額之比;(八)其他。

第九條公司概況必須包含下列信息:(一)公司簡(jiǎn)介;(二)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;(三)組織架構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況；(四)合作的金融機(jī)構(gòu)。

第十條公司披露的公司治理和內(nèi)部控制信息需包含以下內(nèi)容:(一)本內(nèi)召開股東會(huì)重要決議·(二)董事會(huì)的構(gòu)成及其工作情況;(三)監(jiān)事的構(gòu)成及其工作情況;(四)高級(jí)管理層成員構(gòu)成及其基本情況;(五)公司最大十名股東或?qū)嶋H控制人名稱、基本情況及報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況:(六)內(nèi)部控制情況，重點(diǎn)披露公司的內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況。第十一條公司在報(bào)告中披露的風(fēng)險(xiǎn)管理情況需包括:(一)風(fēng)險(xiǎn)管理概況。包括:風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、流程、組織架構(gòu)和職責(zé)劃分以及新建制度，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)備金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，代償損失的核銷標(biāo)準(zhǔn)，反擔(dān)保措施的保障程度，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制情況;

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)管理。包括:信用風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的期末數(shù)；

(三)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。包括:影響流動(dòng)性的因素，反映流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)以及流動(dòng)性資產(chǎn)與一年內(nèi)到期擔(dān)保責(zé)任的匹配情況，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)自管理方法;(四)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理。包括:因利率、匯率以及其他因素變動(dòng)而產(chǎn)生的總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法;(五)操作風(fēng)險(xiǎn)管理。包括:由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或執(zhí)行不力，或外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)的管理方法;(六)其他風(fēng)險(xiǎn)管理。包括:可能對(duì)公司、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者造成嚴(yán)重不利影響的其他風(fēng)險(xiǎn)因素，公司對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

第十二條公司在擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況中披露的信息需要包括但不限于下列信息:(一)承保情況:期末在保余額、當(dāng)年累計(jì)相保額、近三年累計(jì)擔(dān)保額;(二)代償情況:當(dāng)年新增代償額、近三年累計(jì)代償額;(三)追償及損失情況:當(dāng)年代償回收額、近三年累計(jì)代償回收額和累計(jì)損失核銷額；

(四)準(zhǔn)備金情況:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額；

(五)集中度情況:最大十家客戶集中度明細(xì)、最大三家關(guān)聯(lián)客戶集中度明細(xì);(六)放大倍數(shù):擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù);(七)業(yè)務(wù)質(zhì)量:擔(dān)保代償率、代償回收率、擔(dān)保損失率、撥備覆蓋率;(八)接受監(jiān)管部門檢查和整改的情況。-第十三條公司披露的重大事項(xiàng)主少應(yīng)包括下列內(nèi)容:(一)公司第一大股東變更及原因:(二)董事長(zhǎng)、監(jiān)事、總經(jīng)理變動(dòng)及原因；(三)公司名稱、章程、注冊(cè)資本和住所的變更;(四)公司合井、分立、解散等事項(xiàng)·(五)公司重大訴訟事項(xiàng);

（六）其他可能嚴(yán)重危及公司正常經(jīng)營(yíng)、償付能力和資信水平，影響地區(qū)金融秩序和社會(huì)穩(wěn)定的事件。

重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括:重大事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、基本情況、可能產(chǎn)生的影響、已采取和擬采取的應(yīng)對(duì)措施。

第三章信息披露的管理

第十四條 公司綜合管理部負(fù)責(zé)本公司的信息披露。公司應(yīng)當(dāng)保證所有披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、并就其保證承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第十五條公司的報(bào)告和重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告由法定代表人簽署。第十六條 公司綜合管理部于每月10日前，向區(qū)主管部門報(bào)送上月度經(jīng)營(yíng)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；每季度首月15日前，向區(qū)主管部門報(bào)送上季度合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和資本金運(yùn)用情況。

第十七條公司綜合管理部于每年4月30日前披露上一報(bào)告，因特殊原因不能按時(shí)披露的，應(yīng)當(dāng)至少提前10個(gè)工作日向監(jiān)管部門申請(qǐng)延期披露。

第十八條綜合管理部應(yīng)及時(shí)向市金融辦和區(qū)主管部門報(bào)告公司股東會(huì)和董事會(huì)等會(huì)議的重要決議。

第四章重大鳳險(xiǎn)事件報(bào)告制度

第十九條 公司建立重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告制度，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和持有公司5%以上股價(jià)的股東負(fù)有報(bào)告義務(wù)。

第二十條 本辦法所稱的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，是指可能嚴(yán)重危及公司正常經(jīng)營(yíng)、償代能力和資信水平，影響地區(qū)金融秩序和社會(huì)穩(wěn)定的事件。

第二十一條 公司在重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生3小時(shí)內(nèi)向區(qū)縣主管部門報(bào)告簡(jiǎn)要情況，12小時(shí)內(nèi)報(bào)告具體情況。重大風(fēng)險(xiǎn)事件具體包括以下情形：

(一)公司引發(fā)群體事件的;(二)公司發(fā)生擔(dān)保詐騙、金額可能達(dá)到凈資產(chǎn)5%以上的擔(dān)保代償或投資損失的;

（三）公司重大債權(quán)到期未獲清償致使其流動(dòng)性困難的，或已經(jīng)無(wú)力清償?shù)狡趥鶆?wù)的；

（四）公司主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)的;(五)公司因涉嫌違法違規(guī)被行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的;(六)公司主要出資人虛假出資、抽逃出資的，或主要出資人對(duì)公司造成其他重大不利影響的；

(七)公司董事會(huì)、監(jiān)事或高級(jí)管理人員在3個(gè)月內(nèi)有二分之一以上辭職的;

（八）公司主要負(fù)責(zé)人失蹤、非正常死亡的，或被司法機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制措施的；

（九）其它監(jiān)管部門要求報(bào)告的情況

第五章附則

第二十二條本制度未盡事宜或者與《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》、《上海市融資性擔(dān)保公司管理試行辦法》寺規(guī)定以及本公司章程規(guī)定不一致的，按照《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》、《上海市融資性擔(dān)保公司管理試行辦法》等規(guī)定以及本公司章程辦理。

第二十三條本制度由公司董事會(huì)制定，并負(fù)責(zé)修改和解釋。第二十四條本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起實(shí)施。