第一篇：關(guān)于做好內(nèi)部控制試點和推進(jìn)工作的監(jiān)管通函

關(guān)于做好內(nèi)部控制試點和推進(jìn)工作的監(jiān)管通函

轄區(qū)各上市公司：

根據(jù)五部委關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體系的實施時間要求，2011年，境內(nèi)外同時上市的公司將首先實施，2012年，實施范圍將擴(kuò)大到上海、深圳證券交易所主板上市的公司，并擇機在中小板、創(chuàng)業(yè)板公司實施。近期，證監(jiān)會召開了“資本市場實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范動員部署視頻會議”，對內(nèi)部控制試點和推進(jìn)工作提出了明確要求。為了進(jìn)一步貫徹落實五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引的要求和會議精神，全面做好內(nèi)部控制試點及推進(jìn)工作，提出如下監(jiān)管要求：

一、進(jìn)一步提高對實施、推進(jìn)內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識 內(nèi)部控制是上市公司質(zhì)量提高的根本基礎(chǔ)。建全和完善的內(nèi)部控制制度，不僅能防范風(fēng)險，改善日常經(jīng)營管理中的控制不足，還能捕捉機遇，提高效率，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)不受損失，而且，還能保證會計信息資料的正確可靠，確保公司經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性，在體制和制度層面保護(hù)上市公司股東甚至高管人員的利益。因此各上市公司應(yīng)高度重視內(nèi)部控制體系建設(shè)及運行，并將其有機融入企業(yè)的日常經(jīng)營管理體系，力求內(nèi)控制度切實、可行、有效。

二、加強學(xué)習(xí)，將內(nèi)部控制建設(shè)融入公司日常工作 各公司應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等相關(guān)內(nèi)容，切實理解、掌握其主要內(nèi)容，加強人才儲備，在此基礎(chǔ)上結(jié)合公司規(guī)模、經(jīng)營模式、企業(yè)文化、行業(yè)特點等具體情況不斷深化內(nèi)部控制建設(shè)，將內(nèi)部控制無縫嵌入企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中，將內(nèi)部控制理念融入日常工作和企業(yè)文化，配以考核和獎懲措施，從而全面提升風(fēng)險控制和管理水平，切實防范風(fēng)險，提高經(jīng)營效率。

三、明確工作重點和工作目標(biāo)

山東轄區(qū)2011年度實施或者試點內(nèi)控規(guī)范的公司分為兩類：一類為按規(guī)定實施類公司，即境內(nèi)外同時上市的公司，另一類為自愿試點類公司（兩類公司名單詳見附件1）。

按規(guī)定實施類公司，應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，全面做好財務(wù)報告內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評價和審計工作，并按要求做好內(nèi)控披露工作。

自愿試點類公司，應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，做好母公司及重要子公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評價和審計工作。上市公司母公司及重要子公司是指母公司及選取的子公司總資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤三項指標(biāo)同時要占2010年合并財務(wù)報表

相應(yīng)指標(biāo)的50%以上。

實施或者試點內(nèi)控規(guī)范的公司應(yīng)首先對目前的內(nèi)控制度設(shè)計、運行情況、存在的問題等進(jìn)行自查，形成自查報告，并制定詳細(xì)的內(nèi)控實施工作方案（參照附件2），方案應(yīng)包括組織機構(gòu)落實、人員安排、擬進(jìn)行內(nèi)控評價和審計的母公司及子公司基本情況，時間進(jìn)度，披露計劃、聘請中介機構(gòu)等情況。各公司在2011年3月31日之前，應(yīng)將經(jīng)董事會審議通過的公司實施內(nèi)部控制工作方案報我局和交易所備案，并在2011年6月30日和2011年12月31日之前分別將內(nèi)控實施進(jìn)展情況報送我局和交易所。各公司在2011年年報中須披露內(nèi)部控制規(guī)范實施進(jìn)展情況。

其他上市公司應(yīng)積極做好下一步實施內(nèi)部控制規(guī)范的準(zhǔn)備工作，鼓勵參照實施或試點類公司的要求對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行自查，并做好內(nèi)部控制建設(shè)工作。

四、常抓不懈，持續(xù)監(jiān)控

內(nèi)部控制建設(shè)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，與企業(yè)的規(guī)范、運營、發(fā)展密切相關(guān)，決非一朝一夕的任務(wù)。各公司應(yīng)在內(nèi)部控制建設(shè)、運行的過程中不斷總結(jié)、提煉、改進(jìn)、提高，必要時借助專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的力量，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、加強控制活動、改進(jìn)控制手段，持續(xù)監(jiān)控。切實提高上市公司質(zhì)量。

做好內(nèi)部控制實施、試點及準(zhǔn)備工作有利于防范、控制風(fēng)險，提高上市公司質(zhì)量，這既是證監(jiān)會的統(tǒng)一要求，也是

我局下一步上市公司監(jiān)管的重要內(nèi)容。轄區(qū)各上市公司要按照有關(guān)要求，積極采取措施，認(rèn)真貫徹落實。我局將采取現(xiàn)場檢查、走訪調(diào)研、提供政策指導(dǎo)、加強培訓(xùn)等措施，促進(jìn)轄區(qū)上市公司有序推進(jìn)，力爭此項工作取得明顯成效。

附件：

山東轄區(qū)按規(guī)定實施及自愿試點內(nèi)控規(guī)范公司

名單

2.XX公司內(nèi)部控制規(guī)范實施工作方案

二○一一年二月 日 1.附件1

山東轄區(qū)按規(guī)定實施及自愿試點內(nèi)控規(guī)范公司名單

（一）按規(guī)定實施類公司（境內(nèi)外同時上市公司）（6家）： 兗州煤業(yè)、華電國際、濰柴動力、晨鳴紙業(yè)、新華制藥、山東墨龍

（二）自愿試點類公司（4家）： 魯泰A、中國重汽、濱化股份、科達(dá)股份

附件2 XX公司內(nèi)部控制規(guī)范實施工作方案

一、公司基本情況介紹

本部分應(yīng)列明公司簡稱、股票代碼、上市地，介紹公司的性質(zhì)、組織架構(gòu)，以及內(nèi)部控制工作的負(fù)責(zé)高管、牽頭部門，內(nèi)部控制實施工作是否聘請咨詢機構(gòu)及內(nèi)部控制實施工作預(yù)算。

二、內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃

制定內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃，包括工作任務(wù)，計劃完成時間及責(zé)任人。其中工作任務(wù)包括：

1.確定內(nèi)部控制實施的范圍，包括股份公司、子公司及其重要業(yè)務(wù)流程，梳理風(fēng)險，編制風(fēng)險清單；

2.將現(xiàn)有的政策、制度等與風(fēng)險清單進(jìn)行比對，查找內(nèi)控缺陷； 3.制定內(nèi)控缺陷整改方案；

4.落實缺陷整改工作，可能包括調(diào)整機構(gòu)設(shè)置和流程、修訂政策及制度、調(diào)配人員等； 5.檢查整改效果；

6.按照要求披露內(nèi)控實施工作情況。

二、內(nèi)部控制自我評價工作計劃

制定內(nèi)部控制自我評價工作計劃，包括工作任務(wù)，計劃完成時間及責(zé)任人。其中工作任務(wù)包括：

1.編制自我評價工作計劃，確定納入自我評價范圍的子公司和業(yè)務(wù)流程，確定評價工作的具體時間表和人員分工； 2.確定內(nèi)部控制缺陷的評價標(biāo)準(zhǔn)，包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)。缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷；

3.組織實施自我評價工作，編制內(nèi)部控制評價工作底稿； 4.對發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行評價，編制缺陷評價匯總表，同時提出整改建議，編制整改任務(wù)單；

5.根據(jù)內(nèi)部控制自我評價工作編制內(nèi)部控制自我評價報告； 6.按照要求披露內(nèi)部控制自我評價報告。

三、內(nèi)部控制審計工作計劃

制定內(nèi)部控制審計工作計劃，包括工作任務(wù)，計劃完成時間及責(zé)任人。其中工作任務(wù)包括：

1.確定將聘請進(jìn)行內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所； 2.按照要求披露內(nèi)部控制審計報告。

第二篇：如何做好政府采購內(nèi)部控制

如何做好政府采購內(nèi)部控制

【摘要】政府采購內(nèi)部控制制度，是指根據(jù)國家政府采購法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合政府采購業(yè)務(wù)管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范政府采購管理活動、體現(xiàn)政府采購“公開、公平、公正、誠信”原則的制度和辦法，它的職能不僅包括授權(quán)進(jìn)行政府采購，招投標(biāo)活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對政府采購活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度。因此，建立健全政府采購內(nèi)部控制制度，是貫徹國家政府采購法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證政府采購工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強政府采購管理的重要手段。

【關(guān)鍵詞】發(fā)展特征、問題、對策

現(xiàn)代政府采購內(nèi)部控制機制的發(fā)展和特征。政府采購內(nèi)部控制的發(fā)展特征和趨勢日淅明晰,通過采購評估問效、范圍規(guī)范的逐步擴(kuò)大，支付手段等的相繼到位,政府采購的內(nèi)部控制機制將越來愈加完善。采購風(fēng)險控制導(dǎo)向正在縮小,評估和多種采購方式運用自如更顯其采購內(nèi)部控制的威力。整體內(nèi)部框架模式在政府采購活動中應(yīng)得以“淋漓盡致”地應(yīng)用,評價和審計、監(jiān)察、監(jiān)督內(nèi)部控制或制定內(nèi)部控制規(guī)則提供了強有力的保證。實施和維護(hù)各當(dāng)事人的政府采購會計(結(jié)算)控制系統(tǒng)和采購財務(wù)管理制度,并以此為標(biāo)準(zhǔn)評價和保證其健全性符合性及有效性。預(yù)防和內(nèi)部控制各層次采購財務(wù)風(fēng)險和采購信息披露風(fēng)險的高到位率,必將成為政府采購內(nèi)部控制的又一“剎手锏”。政府采購的目標(biāo)、宗旨、效應(yīng)三維整體框架的發(fā)展和特征將日益明顯,政府采購內(nèi)部控制的缺陷將在進(jìn)一步完善法規(guī)制度章程等過程中得以彌補。

一、存在問題

（一）法制體系有待完備。政府采購管理體系通常由法律、法規(guī)、規(guī)章、制度四個層次構(gòu)成。在我國《政府采購法》實施近五年的今天，隨著各項法規(guī)陸續(xù)出臺，整個政府采購法律體系正在逐步建立，對政府采購工作的原則、基本方法做出了明確的規(guī)定，為政府采購活動指明了工作方向和目標(biāo)。但現(xiàn)有的有關(guān)制度建設(shè)只是搭起了基本框架，而政府采購各環(huán)節(jié)的有效運作和“鏈接”，還需根據(jù)這一基本框架并結(jié)合管理要求進(jìn)行充實和細(xì)化，使政府采購管理制度體系更加完整和有效，保證法律規(guī)定落到實處。由于我國《政府采購法》出臺后關(guān)鍵的政府采購法實施條例還沒有出臺，各地為了規(guī)范采購管理，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H采購活動對信息發(fā)布、采購評審、專家管理、代理機構(gòu)資格認(rèn)定和供應(yīng)商投訴處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以及非招標(biāo)采購、協(xié)議供貨、采購方式申報審批等重要行為積極探索，制定了一些單行規(guī)定來指導(dǎo)21

具體的采購實踐。這些規(guī)定在指導(dǎo)采購活動的某一關(guān)鍵環(huán)節(jié)起到了重要的控制作用，但由于各地情況不同致使這些規(guī)定缺乏權(quán)威性、統(tǒng)一性、科學(xué)性、完整性或銜接性，對采購過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險無法系統(tǒng)、全面和有效地防范和控制。

（二）內(nèi)部控制機制尚存缺陷。從我國推行政府采購制度情況來看，存在執(zhí)行采購預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)；缺乏操作性強的政府采購內(nèi)部控制評價工具,采購帶有主觀隨意性、權(quán)力干預(yù)性；尚未理順和整合采購內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限管理的關(guān)系,相互推諉扯皮；注重采購范圍(目錄、項目)的內(nèi)部控制,而輕于對內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象的處罰，存在“避重就輕”和做“老好人”思想;雖然出臺和制定了一些相關(guān)的法律、制度和章程,但往往執(zhí)行難,一些單位或人員為了小團(tuán)體或個人利益，損害國家和社會公眾利益，也對政府采購活動的推行和管理帶來消極影響。這說明內(nèi)控制度沒有滲透到采購活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面，沒有形成有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序的政府采購內(nèi)部管理控制機制，沒有把內(nèi)部控制細(xì)化到具體責(zé)任人,細(xì)化到詳盡的政府采購每一個步驟。

（三）監(jiān)督機制有待加強。一是監(jiān)督檢查機制缺乏獨立的監(jiān)督主體。我國《政府采購法》在第七章規(guī)定了監(jiān)督檢查制度，明確規(guī)定各級財政部門為政府采購對象的主管機關(guān)，是政府采購監(jiān)督主體。但依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，各級發(fā)改委和相關(guān)的行政機關(guān)各自制定相應(yīng)的公共采購行政規(guī)章，分別管轄屬于自己的公共采購項目。可見，公共采購市場中的監(jiān)督主體實際上尚未統(tǒng)一，有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、供水、供電、供熱等政府公用事業(yè)的采購項目，涉及公共安全和公共利益的采購項目，涉及國家稀缺資源和國家利益的公共采購項目等，存在多元監(jiān)督主體，大部分還沒有進(jìn)入各級財政部門的監(jiān)督視野。二是監(jiān)督檢查機制缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)則。采購法雖賦予各級財政部門對政府采購活動進(jìn)行監(jiān)督管理的權(quán)力，但缺乏監(jiān)督的實質(zhì)性內(nèi)容和具體程序規(guī)則，對各級財政部門如何進(jìn)行監(jiān)督?jīng)]有具體的、有效的、強制的監(jiān)督措施，因此，不能將監(jiān)督落到實處，也不能制約權(quán)力、防止權(quán)力的濫用，更何況財政部門與采購部門與采購人（政府機關(guān)）行政層級平行，缺乏行政管理的權(quán)威性，難以實施有效監(jiān)督。

（四）預(yù)警機制沒有建立。目前我國對政府采購目標(biāo)的實現(xiàn)沒有科學(xué)的指標(biāo)評價體系。有些地方過分強調(diào)政府采購節(jié)資的效果，走入重視經(jīng)濟(jì)效益而忽視其社會效益的誤區(qū)；對政府采購的政策功能，如購買節(jié)約環(huán)保產(chǎn)品、保護(hù)中小企業(yè)、支持地方經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展等沒有充分考慮；對采購方式的使用沒有科學(xué)的界定標(biāo)準(zhǔn)，如過多過濫的定點采購實際上是賦予了供貨商一種市場特權(quán)，形成了與公平競爭相左的市場壟斷，最終暴露出價格高、服務(wù)差、買賣雙方私下串通等問題；對辦公設(shè)施的配備沒有合理的標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)施雖然就市場價格而言節(jié)約了大量資金，但整體而言造成了資金的浪費；衡量一件采購產(chǎn)品的好壞，沒有

行業(yè)內(nèi)提供的參考標(biāo)準(zhǔn)和第三方評測機構(gòu)做出的產(chǎn)品評測，只聽廠商的一面之辭，面對廠商提供的看不見、摸不著的性能指標(biāo)，比如虛報的打印機硒鼓壽命、筆記本電腦電池使用時間，不能做出正確的判斷，等等。對于這樣的問題如果能建立一套科學(xué)合理的政府采購指標(biāo)評價體系，對政府采購的目標(biāo)結(jié)果做出科學(xué)合理的評價，建立政府采購預(yù)警機制，就可以實現(xiàn)真正意義上的監(jiān)管。

（五）宣傳教育不到位。政府采購涉及的方面多、金額大，在我國又是一項新的改革，起步較晚，應(yīng)加大宣傳力度，爭取社會各方面的支持，才能得以順利推行。目前從我國政府采購的實踐看，對政府采購宣傳的深度和廣度還不夠，一是對推行政府采購制度認(rèn)識不足，尤其是基層的領(lǐng)導(dǎo)還不夠重視，導(dǎo)致政府采購改革在某些地方或單位推行困難；二是對政府采購工作人員的宣傳教育不足，致使其綜合素質(zhì)和能力不高，抵御風(fēng)險的意識不強，采購行為不規(guī)范；三是對供應(yīng)商的宣傳培訓(xùn)不夠到位。

三、對策建議

（一）完善法制體系，規(guī)范操作程序。加快政府采購法律體系建設(shè)，盡快制定與政府采購法配套的單行辦法或具體規(guī)定，包括政府采購具體程序管理、政府采購活動文件管理、政府采購合同管理、政府采購質(zhì)疑與投訴管理、政府采購監(jiān)督檢查、政府采購人員專業(yè)崗位任職要求、集中采購機構(gòu)考核等，形成以政府采購法為核心、以財政部相關(guān)辦法為主體、以政府采購招標(biāo)、投標(biāo)等環(huán)節(jié)控制為重點的統(tǒng)一的政府采購制度體系。省級政府采購管理部門應(yīng)結(jié)合本地實際注重配套制度的建設(shè)和完善，抓緊制定內(nèi)容完善、操作性強的政府采購工作規(guī)范，重點研究制定“集采機構(gòu)的考核”、“評審專家管理”、“政府采購責(zé)任追究”、“采購方式審批和特殊采購事項管理”及“集中采購機構(gòu)內(nèi)部管理和控制”等辦法，用小的規(guī)章制度最大可能地補充、指導(dǎo)具體操作，形成一套完整的、實用的、可操作性強的政府采購法律法規(guī)體系。同時，做好政府采購法與相關(guān)法規(guī)的銜接，做到相互協(xié)調(diào)，彼此補充。在法制化的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)優(yōu)化操作流程、公開辦事程序、嚴(yán)格責(zé)任追究、加強風(fēng)險防范、提高采購效率和質(zhì)量。

（二）健全內(nèi)部風(fēng)險控制體系,規(guī)范采購行為。首先，嚴(yán)格職權(quán)劃分和不相容崗位的分離。政府采購涉及多個利益主體，對代表政府利益的各方之間，應(yīng)明確各自職責(zé)，如財政部門負(fù)責(zé)采購計劃、采購預(yù)算審定，但不直接參與具體采購事務(wù)，政府采購中心主要負(fù)責(zé)組織實施各級政府集中采購目錄中的項目采購，制定集中采購操作規(guī)程、負(fù)責(zé)采購人員培訓(xùn)等。其次，實現(xiàn)政府采購不相容崗位的分離。即采購、付款、驗收三權(quán)分離；政府采購活動的招標(biāo)人、使用人與定標(biāo)人相互分離；采購中心機構(gòu)內(nèi)部采購、合同審核、驗收崗位的分離。第

3三，督促各集中采購機構(gòu)建立健全內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度，優(yōu)化操作流程，公開辦事程序，全面推行崗位責(zé)任制、服務(wù)承諾制、責(zé)任追究制，防范采購過程中的風(fēng)險。第四，完善政府采購決策、實施階段內(nèi)監(jiān)管措施。在政府采購決策立項階段，嚴(yán)格按法定程序進(jìn)行審核、審批，保證政府采購預(yù)算的規(guī)范性；要把政府采購預(yù)算和計劃向社會公布，接受社會監(jiān)督；在實施階段，則應(yīng)建立、健全“監(jiān)標(biāo)委員會”制度，合理劃分合同簽訂權(quán)與合同質(zhì)量驗收權(quán)。

（三）加強監(jiān)督體系建設(shè)，實施有效監(jiān)督。建立健全有效的監(jiān)督制約機制是建立公開、公平、公正的政府采購制度的重要保證。政府采購內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督和社會監(jiān)督共同構(gòu)成完整的政府采購監(jiān)督體系。實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督制衡主要靠相互監(jiān)督、相互制約內(nèi)部控制機制來完成，這里所強調(diào)的主要是外部監(jiān)督控制。政府采購法對外部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督范圍作了明確的規(guī)定，“政府采購監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)對集中采購機構(gòu)的采購價格、節(jié)約資金效果、服務(wù)質(zhì)量、信譽狀況、有無違法行為等事項進(jìn)行考核，并定期如實公布考核結(jié)果?！薄皩徲嫏C關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當(dāng)事人有關(guān)政府采購，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督?！薄氨O(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對參與政府采購活動的國家機關(guān)、國家公務(wù)員和國家行政機關(guān)任命的其他人員實施監(jiān)察。”

從以上可以看出不同的監(jiān)督主體的監(jiān)督內(nèi)容和角度是不同的，財政部門對政府采購活動的監(jiān)督負(fù)有舉足輕重的責(zé)任。所以，要強化財政部門法定的政府采購監(jiān)督管理職能，建立職責(zé)定位準(zhǔn)確、分工合理明確、程序清晰合理和協(xié)調(diào)配合有序的政府采購監(jiān)督管理體制，做到監(jiān)管到位。一方面以審核、備案、反饋制度為主要形式，實現(xiàn)對政府采購活動的全過程監(jiān)督；另一方面建立集中采購機構(gòu)監(jiān)督考核制度和供應(yīng)商質(zhì)疑投訴管理制度，完善事后監(jiān)督，形成事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督體系。政府采購監(jiān)督管理部門應(yīng)該清楚自己的職責(zé)，將著力點放在制度建設(shè)、預(yù)算編制、計劃審批、代理機構(gòu)考核以及違規(guī)處罰等方面，而不是將過多的精力陷于標(biāo)書審查、現(xiàn)場監(jiān)督等環(huán)節(jié)，抓住監(jiān)管工作的主要矛盾，提高工作質(zhì)量和效果。另外，紀(jì)檢、監(jiān)察、新聞輿論和社會公眾也要充分發(fā)揮其對政府采購不可替代的監(jiān)督作用。

（四）建立指標(biāo)評價體系，完備預(yù)警機制。要建立政府采購評價制度和評價體系，促進(jìn)政府采購經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、政治效益的綜合、全面、協(xié)調(diào)提高。對政府采購的效益評價，主要考慮以下因素：一是該采購項目是否必要，總額是否適度。二是采購方式是否適當(dāng)，成本和效益之間的投入產(chǎn)出之比是否實現(xiàn)最大化。三是在采購項目的購買標(biāo)準(zhǔn)上，如制定行政事業(yè)單位辦公用品配備標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)配備能滿足單位需要的貨物、服務(wù)等，避免浪費。四是注重政府采購的成本分析，既重視其顯性成本又不忽視隱性成本。五是注重政府采購經(jīng)

4濟(jì)效益的同時更要重視政府采購的社會效益，發(fā)揮政府采購制度的政策功能，引導(dǎo)購買國產(chǎn)品牌、自主創(chuàng)新產(chǎn)品、保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展及注重環(huán)境保護(hù)等。

（五）健全信息共享體系，構(gòu)建電子化政府采購。信息風(fēng)險是目前政府采購風(fēng)險的一個重要方面，要實現(xiàn)信息公開、及時、準(zhǔn)確，最大限度地避免信息風(fēng)險，應(yīng)積極構(gòu)建電子化政府采購，其存在的潛在價值有助于更好地實現(xiàn)政府采購的基本目標(biāo)和原則。與傳統(tǒng)采購相比，電子化采購在提高采購效率、降低采購成本和促進(jìn)公平競爭等方面更有優(yōu)勢，而且也是增強采購?fù)该鞫鹊挠行Чぞ?。從國際上政府采購發(fā)展趨勢看，電子化是政府采購發(fā)展的方向，目前已經(jīng)有許多國家和地區(qū)開始應(yīng)用電子技術(shù)來實施政府采購，如韓國、日本。我國政府已經(jīng)將電子化政府采購列入改革計劃，并已開始做相關(guān)政策的研究和探索。一些地方電子化政府采購的做法也取得了較好的效果，值得借鑒，如我省邯鄲市已將政府采購法規(guī)定的所有采購方式全部通過采購網(wǎng)絡(luò)平臺實現(xiàn)，做到了行政權(quán)力公開透明運行。其它地方也在嘗試網(wǎng)上信息公告、網(wǎng)上采購計劃申報、網(wǎng)上競價、網(wǎng)上協(xié)議供貨管理等，大大提高了工作效率，進(jìn)一步提高了政府采購的管理水平。

（六）建立信用體系,加強供應(yīng)商誠信管理。建立供應(yīng)商誠信制度，一方面要實行注冊登記制度，規(guī)定供應(yīng)商準(zhǔn)入政府采購市場的資格和條件，制定供應(yīng)商資格申報、審查、認(rèn)定管理辦法，對供應(yīng)商準(zhǔn)入資格進(jìn)行審批、備案、年檢；另一方面要建立供應(yīng)商信息庫，做好供應(yīng)商履約情況記錄，建立健全其經(jīng)營業(yè)績考核資料，并定期將記錄及考核資料匯總報送管理機構(gòu)，以便對其進(jìn)行全面監(jiān)督。對違規(guī)的供應(yīng)商，可以借鑒香港有關(guān)部門的做法，通過行業(yè)協(xié)會條例來對其進(jìn)行處罰。

我國在實行政府采購制度后，政策制定、預(yù)算編制、購買方式?jīng)Q定、資金支付、監(jiān)督檢查等工作都由財政部門掌握，權(quán)力相對集中，如何正確使用權(quán)力，避免公共權(quán)力對政府采購各個程序的干預(yù)，成為政府采購工作中的重要一環(huán)。因此，加強政府采購內(nèi)部控制度建設(shè)是使各項權(quán)力得到約束、制衡和監(jiān)督，政府采購執(zhí)行得到規(guī)范化、程序化、法制化的保證。

參考文獻(xiàn)：

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2．吳水鵬、陳漢文 《政府內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》 2005年第5期

3.馬秀如 《采購作業(yè)的內(nèi)部控制與政府采購法》 審計季刊特刊出版 1998年7月

54.李榮梅 《審計理論與實踐》 2001年第1期

5．呂梅、馬玉 《中國內(nèi)部控制》 2000年

How to do the internal control of government procurement

Abstract internal control system of government procurement, government procurement is in accordance with national laws, regulations, rules, system requirements, government procurement, business management, combined with the characteristics and requirements established to standardize government procurement management activities, reflecting the government procurement “open , fairness, impartiality, integrity ”principle systems and methods, its functions include not only authorized government procurement, bidding activities of the various ways and methods, including accounting, audit, analyze data and information reporting procedures and steps , also includes comprehensive plan for government procurement activities, control and evaluate the development or set the rules and regulations.Therefore, the establishment of a sound internal control system of government procurement, is to implement the national government procurement laws, regulations, rules and regulations to ensure the orderly conduct of government procurement important measures, but also strengthen the management of an important means of government procurement.Development FeaturesProblemStrategy

學(xué)號：20089308031姓名：倪鳳豪班級：216

第三篇：第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度調(diào)查報告

中岸物流公司

第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度調(diào)查報告

劉總裁、關(guān)總監(jiān)：

內(nèi)部控制制度是指企事業(yè)單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，降低經(jīng)營風(fēng)險，保證會計信息的真實、合法、完整，提高經(jīng)營管理水平和效益，為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，它的產(chǎn)生是隨著組織的形成而產(chǎn)生的，貫穿了各個單位經(jīng)營活動的各個方面，因此只要存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。在實際工作當(dāng)中，建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等五大原則。

為了全面了解中岸集團(tuán)第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)操作的制度、流程的運作情況，有效地防范公司的經(jīng)營風(fēng)險，提高公司經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益，我受公司委托對第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)相關(guān)流程、制度及執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)對有關(guān)的情況報告如下：

一、內(nèi)部控制管理基本運行情況；

1、按現(xiàn)有的監(jiān)管方式，制定了不同的融資監(jiān)管方案，初步明確了不同監(jiān)管業(yè)務(wù)相關(guān)的流程、緊急事

項處理流程及措施；

2、中岸物流公司對對各業(yè)務(wù)職能部門有初步的分工，基本上能各司其職，各盡其能；

3、確立并執(zhí)行了〈監(jiān)管工作日記制度〉；

4、制定并執(zhí)行了華爾潤監(jiān)管工作規(guī)章制度；

5、明確了華爾潤監(jiān)管的具體工作內(nèi)容、要求；

6、明確了益承監(jiān)管員的工作職責(zé)明確；

7、設(shè)計了相關(guān)的表單如《江門市中岸物流有限公司倉單》、《德寶質(zhì)押物進(jìn)出倉明細(xì)表》《貨物清單》

（實際為貨物盤點表）〈貨物出倉單〉〈監(jiān)管質(zhì)物庫存報表〉〈當(dāng)日入庫明細(xì)〉〈當(dāng)日出庫明細(xì)〉〈每月出入庫累計〉〈本月倉單明細(xì)〉〈監(jiān)管區(qū)域庫存走勢圖〉，并在日常業(yè)務(wù)工作中運用并上報了部份表單；

8、財務(wù)人員對相關(guān)第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)進(jìn)行了初步的財務(wù)核算，上報了相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)；

二、存在的問題

1、部門職能分工及發(fā)揮方面，表現(xiàn)在：

①、倉庫人員分工不太明確，同一人擔(dān)任兩種不相融職務(wù)的現(xiàn)象多有發(fā)生。同時，由于業(yè)務(wù)規(guī)模

相對較小，辦公室管理人員、倉庫管理人員工作量偏低；

②、財務(wù)人員沒有發(fā)揮對監(jiān)管貨物的監(jiān)控作用，沒有設(shè)置相應(yīng)的輔助帳進(jìn)行分類核算，沒有對日

常監(jiān)管物資的相關(guān)信息實行動態(tài)的了解及監(jiān)控。

2、內(nèi)部控制流程及制度的建立、執(zhí)行、完善方面，表現(xiàn)在：

①、儲運部沒有制定第三方監(jiān)管倉庫管理制度，只對相應(yīng)的監(jiān)管員進(jìn)行了職責(zé)的明確； ②、公司沒有制定第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)方面的管理制度，對與第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)相關(guān)的日常管理事務(wù)（如合同的簽訂、內(nèi)部的溝通、資訊的傳遞、績效的考核、檔案的管理等）的辦事流程及制度加以明確，只對兩種不融資監(jiān)管方案進(jìn)行了描述，方案是不能代替制度的；

③、公司沒有建立一種與銀行進(jìn)行信息溝通的渠道及模式，只是按銀行的要求開展一些被動的資

料及信息的傳遞工作，沒有對協(xié)及到公司風(fēng)險的其它事務(wù)進(jìn)行防范及處理（當(dāng)然這也協(xié)及到出質(zhì)方的工作配合程度的問題），如監(jiān)管方案銀行確認(rèn)書的出具，出質(zhì)物價格變動單的傳遞及確認(rèn)、出質(zhì)物進(jìn)倉時驗收的程序、流程及資料提供的確認(rèn)、出質(zhì)物監(jiān)管范疇的變化及合同的修改、往來數(shù)據(jù)報送與確認(rèn)的方式程序等等

④、應(yīng)設(shè)置巡查臺帳，監(jiān)管物資價格管理系統(tǒng)及反饋機制；

3、倉庫、財務(wù)日常帳務(wù)處理方面，表現(xiàn)在：

①、儲運部沒有設(shè)置出質(zhì)物進(jìn)出倉流水帳或監(jiān)管臺帳

②、財務(wù)部對第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)的流程、制度的建立參入度不大，相應(yīng)的監(jiān)督力度廣度不夠。

4、出入倉數(shù)據(jù)及庫存數(shù)據(jù)信息的上報及處理

①、儲運部沒有按月（或按周）匯總上報監(jiān)管物資的進(jìn)、出倉及庫存數(shù)據(jù)；

②、盡管設(shè)計了有關(guān)出入庫數(shù)據(jù)上報的表單但沒有認(rèn)真執(zhí)行日常監(jiān)管物資的出入庫數(shù)據(jù)的報表填

寫、傳遞、監(jiān)管等

5、緊急事項的處理及流程，表現(xiàn)在：

①、現(xiàn)場監(jiān)管員對緊急事務(wù)的處理能力、應(yīng)變能力的考查；

②、緊急事務(wù)處理有關(guān)監(jiān)管三方聯(lián)絡(luò)人、決策者的姓名、電話等檔案的建立及說明；

③、緊急事務(wù)處理各方的責(zé)任及義務(wù)界定不太明確；

6、單據(jù)的格式及歸檔

①、“貨物出倉單”沒有編碼，沒有包含“銀行發(fā)貨通知單號”，聯(lián)次上應(yīng)把財務(wù)聯(lián)也計入其

中；

②、“江門市中岸物流有限公司倉單”應(yīng)只用于出質(zhì)方貨物入倉及背書，不能用于出質(zhì)方同類監(jiān)

管物車間貨物退倉之中，對于車間退倉只能用“紅字出庫單”代替

三、改進(jìn)建議

1、加強財務(wù)部對第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)日常數(shù)據(jù)的核算及管理，加大財務(wù)部對相關(guān)業(yè)務(wù)流程、制度制定的參入力度；

2、盡快建立第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)的相關(guān)流程、制度，并認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行之；

3、建立第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)管理模式，加強風(fēng)險管理，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的運作；

4、建立第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)在內(nèi)部各部門之間、監(jiān)管各方之間的傳遞渠道、流程及制度；

由于本次調(diào)研時間、及范圍的局限，加之本人對第三方監(jiān)管業(yè)務(wù)不太熟悉，以上或許有不實或錯誤之中，敬請批評指正。

中岸集團(tuán)財務(wù)部

彭鋒

2010年3月26日

第四篇：加強企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

加強企業(yè)外部監(jiān)管完善內(nèi)部控制制度

摘要 內(nèi)部控制是企業(yè)健康有序發(fā)展的重要保障企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度并隨著外部監(jiān)督機制的健全不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。近年來隨著企業(yè)的聯(lián)合重組生產(chǎn)規(guī)模的逐步擴(kuò)大企業(yè)管理的內(nèi)容也越來越豐富如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)又如何進(jìn)行外部監(jiān)管這是個值得認(rèn)真探索的課題。筆者認(rèn)為兩者應(yīng)有效結(jié)合融為一體這樣才能從根本上達(dá)到防范各種風(fēng)險的目的。關(guān)鍵詞 外部監(jiān)管 內(nèi)控制度 內(nèi)部審計 預(yù)算管理 人員素質(zhì) “中原之行哪里去鄭州亞細(xì)亞”。中央電視臺的廣告宣傳幾乎成了一種“擋不住的誘惑”一時間鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)聲名鵲起“亞細(xì)亞”現(xiàn)象令中國商界內(nèi)外人士趨之若鶩甚至引起了理論權(quán)威、政府高層的關(guān)注。確實亞細(xì)亞集團(tuán)有許多值得學(xué)習(xí)的地方它走的是一條與傳統(tǒng)經(jīng)商之道相悖的現(xiàn)代營銷之路它采用的是先進(jìn)的CI戰(zhàn)略系統(tǒng)、別具一格的公關(guān)手段、新穎而又溫馨的廣告宣傳、半軍事化的管理模式。這一切使得亞細(xì)亞集團(tuán)在硝煙彌漫的“中原商戰(zhàn)”中脫穎而出給同行帶來了危機感和緊迫感給計劃經(jīng)濟(jì)體制下的商界吹來了一股清新的風(fēng)。然而亞細(xì)亞集團(tuán)卻從昔日輝煌的頂峰匆匆滑落下來效益猛降、債臺高筑、官司纏身、集團(tuán)瓦解。曾經(jīng)照亮中國商界的那一輪“亞細(xì)亞”太陽隕落了它那一抹殘留的余暉給人們以深深的思索。由“亞細(xì)亞”引發(fā)的思考完善企業(yè)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行外部監(jiān)管。由于亞細(xì)亞內(nèi)部控制和外部監(jiān)管存在問題必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業(yè)的一個個案但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度如何進(jìn)行企業(yè)外部監(jiān)管將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)外部監(jiān)管的效率和效果。目前我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差會計造假行為嚴(yán)重財務(wù)報告嚴(yán)重失真企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的但內(nèi)部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在于我國很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性對內(nèi)部控制還存有很多誤解以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊、文件和制度或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等甚至對企業(yè)內(nèi)部控制根本沒有概念?，F(xiàn)狀急需改變 良好的內(nèi)部控制制度可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財務(wù)會計信息的真實可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高而合規(guī)經(jīng)營、真實的財務(wù)報告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個角度出發(fā)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。相反如果沒有良好的內(nèi)部控制則往往會導(dǎo)致各種錯誤和舞弊的產(chǎn)生甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉從國內(nèi)的亞細(xì)亞倒閉、巨人集團(tuán)衰敗、“銀廣廈”案到國外的巴林銀行倒閉、“安然事件”等無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險事件發(fā)生的一種長效機制。既然內(nèi)部控制是作為防范企業(yè)風(fēng)險的機制而存在那么如何建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度 又如何加強外部監(jiān)管呢筆者認(rèn)為必須做好以下幾方面工作:

一、建立健全財務(wù)機構(gòu)和制度為企業(yè)監(jiān)管做好準(zhǔn)備 1合理設(shè)置財會機構(gòu)。目前一些企業(yè)將財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)合并設(shè)置在一起這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入企業(yè)的財務(wù)活動發(fā)生了深刻變化特別是集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大資本鏈條長、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化財務(wù)與會計職責(zé)不明的弊病越來越明顯。因此財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。建立和落實財務(wù)監(jiān)管工作的責(zé)任機制是做好企業(yè)承包監(jiān)管工作的根本保證。財會機構(gòu)應(yīng)在企業(yè)總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。財務(wù)部門可分設(shè)財務(wù)處和會計處再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。財務(wù)處的主要工作包括1.籌措資金及跟蹤管理2.參與投

資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理3.預(yù)算的編制、考核4.利潤分配 5.財務(wù)分析。會計處的主要工作包括1.按照會計準(zhǔn)則、會計制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會計核算出具會計憑證編制會計報表2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會計報表3.負(fù)責(zé)納稅計算、申報4.辦理日常報銷等。財務(wù)處與會計處分設(shè)可使各部門工作目標(biāo)及職責(zé)明確分別把關(guān)既可保證部門之間工作有章可循又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。2建立健全財務(wù)制度。建立健全財務(wù)制度具體包括五項內(nèi)容一是資金監(jiān)管方面包括籌資管理、資本金管理、消費資金管理、運營資金管理等各項制度二是資產(chǎn)監(jiān)管方面包括損失的核銷、固定資產(chǎn)折舊方法和年限等重要會計政策對外擔(dān)保、對外投資的審批制度損失及固定資產(chǎn)報廢制度等三是成本費用監(jiān)管方面包括業(yè)務(wù)招待費的開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)、遞延資產(chǎn)的計列、固定資產(chǎn)的竣工入賬、待攤和預(yù)提費用的處理等各項制度四是收入、利潤及其分配的監(jiān)管等制度五是嚴(yán)肅財務(wù)報告及其監(jiān)管制度。3制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。新《會計法》明確規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。企業(yè)有大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動都在運行企業(yè)要加強對其財務(wù)監(jiān)控就必須制定并實行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計行為控制經(jīng)營風(fēng)險提高會計信息質(zhì)量。制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)要找到控制點即容易產(chǎn)生錯弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)如審批、核對、審簽、結(jié)算、記賬等等以達(dá)到縱向即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級之間的相互牽制與橫向即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)由不同部門分別處理使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制的有機結(jié)合。其次要實行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)簽制度。企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后應(yīng)明確各級所有者與經(jīng)營者的責(zé)任與權(quán)利建立健全集體決策機制特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動必須有財務(wù)人員、審計人員參加經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次加強企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計機構(gòu)對整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查及財務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。

二、構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系建立配套的獎懲制度 1構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系具體包括以下三個層次一在企業(yè)設(shè)立委派財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行事前監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀在其任期內(nèi)常駐企業(yè)對資金實施全面監(jiān)控尤其大額資金運用應(yīng)實行雙簽制由財務(wù)總監(jiān)及企業(yè)負(fù)責(zé)人共同簽字。至于大額、小額資金劃分由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。二“供產(chǎn)銷”全過程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約的制度建立以防為主的監(jiān)控防線進(jìn)行事中控制。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。大宗業(yè)務(wù)應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人雙簽還必須有多家單位至少是三家單位的報價經(jīng)手人員報經(jīng)部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字同意購進(jìn)零星小額由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審查但應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人授權(quán)。禁止一人獨自處理業(yè)務(wù)的全過程。三設(shè)立事后監(jiān)督即根據(jù)會計部門提供的核算資料對各部門各項業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或日常檢查。事后監(jiān)督可由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)將監(jiān)督的過程和結(jié)果直接反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人及各部門負(fù)責(zé)人提出自己的改進(jìn)意見提交企業(yè)負(fù)責(zé)人。2建立配套的獎懲制度企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核對出現(xiàn)的問題及時解決在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)控制度對不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起惡果的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲。

三、建立和完善內(nèi)部審計制度促使企業(yè)的經(jīng)營管理正常進(jìn)行。內(nèi)部審計是企業(yè)對其內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合理、合規(guī)、有效所進(jìn)行的監(jiān)督和評價它可以說是其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題對于促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營提高會計信息質(zhì)量有十分重要的作用。1建立健全內(nèi)部審計機制。建立由上級審計部門或本級審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體制內(nèi)審不受管理層制約獨立客觀地開展工作。明確內(nèi)審的宗旨、職能和地位、權(quán)限以及內(nèi)審范圍、程序、方法等。內(nèi)審機制要有暢通的報告關(guān)系能直接向內(nèi)部管理層之外的階層報告。內(nèi)審與外審、上一級審計與下一級審計相結(jié)合多層次開展內(nèi)部審計工作。由于客觀地位的局限性內(nèi)審無法對本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和同級管理層進(jìn)行審計為彌補這一控制的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)該會同社會審計或上級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對下級管理層的審計對各級管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。2加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督與評價。通過一般性的財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞提出改進(jìn)措施防止或減少風(fēng)險事件的發(fā)生促進(jìn)企業(yè)提高效益。3抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任和效益的審計。市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)和管理行為將直接決定企業(yè)的興衰搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是投資者和管理者對經(jīng)營者監(jiān)管的共同要求這就必須使領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為一種制度。同時要加大對企業(yè)效益的審計力度審查其核算是否合規(guī)準(zhǔn)確有無虛報盈虧的情況保證會計信息的真實可靠變企業(yè)短期行為為長期行為。

四、實行科學(xué)的、全面的預(yù)算管理為企業(yè)監(jiān)管提供檢驗標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù) “凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”企業(yè)經(jīng)營也不例外必須實行有效的預(yù)算管理。預(yù)算管理是指企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等收支計劃這是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。預(yù)算是控制的基礎(chǔ)只有在預(yù)算體系正確完整的基礎(chǔ)上才能談得上完善的內(nèi)部控制。1預(yù)算的內(nèi)容。凡是與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的內(nèi)容如采購、銷售、成本費用、固定資產(chǎn)投資、人員流動、現(xiàn)金流量等都應(yīng)納入預(yù)算管理范疇但應(yīng)以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點以利潤目標(biāo)為預(yù)算起點實行有效監(jiān)控。營業(yè)收入是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。成本費用預(yù)算是支出預(yù)算的重點既要考慮經(jīng)營性支出更要對資本性支出項目實行“量入為出”的預(yù)算管理杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險過大的資本預(yù)算?，F(xiàn)金流量則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行正常經(jīng)營管理活動的保證沒有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算整體預(yù)算管理將成為無米之炊。2預(yù)算的編制和執(zhí)行。全面預(yù)算是一項集體性工作需要企業(yè)的各部門和員工的積極參與但無論采用自上而下還是自下而上的編制方法決策權(quán)都應(yīng)該落實在內(nèi)部管理的最高層如成立由廠長、經(jīng)理層及各部門主管組成的預(yù)算管理委員會并由其進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)整個預(yù)算工作。預(yù)算調(diào)整或追加實行逐項申報、審批制各部門不得擅自調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行由各預(yù)算單位組織實施并輔之以對等的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。3預(yù)算的監(jiān)控與考核。預(yù)算管理的核心是監(jiān)控監(jiān)控有序可以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計部門將經(jīng)營活動同企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)相聯(lián)系隨時根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督并向管理層報告。預(yù)算期終了時將其作為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及對預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行預(yù)算效益實績的考核依據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行必須與預(yù)算相符并將其作為考核預(yù)算制定者制定預(yù)算效益實績的標(biāo)準(zhǔn)。

五、建立良好的信息溝通系統(tǒng)提高企業(yè)內(nèi)部控制效果 加強各部門的信息溝通提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。企業(yè)的內(nèi)部控制主體是人如果相關(guān)人員不配合內(nèi)部控制制度就會失效經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險就會加大因而應(yīng)加強人員溝通共同把內(nèi)部控制工作做好。企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立起覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)特別是財務(wù)部門應(yīng)使用設(shè)置了嚴(yán)密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的統(tǒng)一的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)活動可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理進(jìn)行實時監(jiān)控同時也可實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同大大提高財務(wù)、經(jīng)營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度以提供給決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料使其所做出的決策更具實效性、準(zhǔn)確性產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。當(dāng)然網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也將使企業(yè)承受一定的財務(wù)風(fēng)險。電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上投資、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上報稅等業(yè)務(wù)的發(fā)展直接將會計核算及財務(wù)監(jiān)控帶入一個更廣闊的領(lǐng)域如果有效監(jiān)督機制跟不上就會給經(jīng)濟(jì)犯罪打開

方便之門將嚴(yán)重威脅到企業(yè)財務(wù)安全因此企業(yè)必須采取相關(guān)內(nèi)控制度加以防范。

六、改進(jìn)人力資源管理機制提高企業(yè)人員素質(zhì)。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。一個企業(yè)的人力資源政策直接影響到企業(yè)中每一個人的表現(xiàn)和業(yè)績。良好的人力資源政策對培養(yǎng)企業(yè)人員提高企業(yè)人員的素質(zhì)更好地貫徹和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的幫助。因此企業(yè)應(yīng)面向人才市場引入競爭機制合理配置企業(yè)人力資源形成任人唯賢、優(yōu)勝劣汰的用人機制。企業(yè)經(jīng)營管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)經(jīng)營者的學(xué)習(xí)教育從知識、技能到職業(yè)道德、經(jīng)營理念等方面提高其素質(zhì)逐步形成學(xué)習(xí)型企業(yè)從而提高內(nèi)部控制的效率。在進(jìn)行人員控制時應(yīng)做好以下幾方面工作

1、加強企業(yè)文化建設(shè)提高人員素質(zhì)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展企業(yè)必須面對新環(huán)境培育新的企業(yè)文化將適應(yīng)時代特色的新管理理念、管理風(fēng)格灌輸給企業(yè)的各管理階層和普通員工提高員工的綜合素質(zhì)和對企業(yè)的忠誠度增強員工對企業(yè)目標(biāo)的認(rèn)同感以順利實現(xiàn)企業(yè)的各項目標(biāo)。同時還要建立行之有效的培訓(xùn)機制不斷提高員工素質(zhì)。

2、推行財務(wù)總監(jiān)委派制。財務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國公司進(jìn)行財務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一因其具有事前控制性、審計經(jīng)常性、反饋及時性、高度專業(yè)性和獨立性等特點可幫助企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)控制。具體施行時可按上級部門與下級部門之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限逐級委派各級財務(wù)總監(jiān)。

3、加強對內(nèi)部人的管理。一是加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督建立企業(yè)重大決策集體審批等制度以杜絕個別負(fù)責(zé)人獨斷專行胡作非為二是加強對職能部門的控制監(jiān)督建立部門之間相互牽制的制度以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊三是加強對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度以杜絕重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。

七、不斷強化外部監(jiān)督督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。目前我國企業(yè)的外部監(jiān)督乏力。為了加強監(jiān)督企業(yè)應(yīng)有政府監(jiān)督如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督和社會監(jiān)督如注冊會計師、社會輿論等的監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系來監(jiān)管。然而如此大的一個監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。三是不規(guī)模的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭以及對注冊會計師監(jiān)督不力使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。筆者認(rèn)為對企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)管財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工建立崗位責(zé)任制并注意加強彼此間的信息交流、定期互通情報形成有效的監(jiān)督合力應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督加大執(zhí)法力度增強威懾力有關(guān)部門必須切實抓好對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管使注冊會計師的社會監(jiān)督職責(zé)到位鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。政府主管部門及相關(guān)社會機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的定期評價有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中忽略或難以發(fā)現(xiàn)的問題從而有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的自我完善。

第五篇：關(guān)于推進(jìn)區(qū)屬國有企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制

關(guān)于推進(jìn)區(qū)屬國有企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制 加強全面風(fēng)險管理工作的實施方案

為貫徹落實財政部、審計署、中國保險監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》（財會[2008]7號）和國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引〉的通知》（國資發(fā)改革[2006]108號）精神，扎實推進(jìn)區(qū)屬國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）規(guī)范內(nèi)部控制、加強全面風(fēng)險管理工作，根據(jù)企業(yè)實際，制定本實施方案。

一、指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)、工作原則

（一）指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范、穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展為目的，以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)加強全面風(fēng)險管理為重點，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為依據(jù)，以《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》為參照，有計劃、有步驟地推進(jìn)企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制、加強全面風(fēng)險管理工作，切實提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。

（二）總體目標(biāo)

通過推進(jìn)企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制、加強全面風(fēng)險管理工作，使各企業(yè)基本建立比較完善、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的組織體系、制度體系、運行機制和監(jiān)督機制。

（三）工作原則

1、分步推進(jìn)的原則。采取分步驟、分階段的方式逐步推進(jìn)，具體分為學(xué)習(xí)培訓(xùn)、自查、整改、重點檢查等四個階段。

2、分類實施的原則。年底前基本完成企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范工作，全 面風(fēng)險管理工作普遍得到加強。

3、逐步完善的原則。企業(yè)應(yīng)在自查的基礎(chǔ)上，針對存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出明確的整改計劃，能完善的要及時完善，不能及時整改的應(yīng)提出完成整改的明確時限，不斷加以完善。

4、務(wù)求實效的原則。扎實抓好每個環(huán)節(jié)，確保不走過場，基本解決企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)內(nèi)部控制明顯規(guī)范，全面風(fēng)險管理能力明顯加強。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)，由區(qū)財政局、區(qū)審計局、區(qū)經(jīng)貿(mào)局等部門聯(lián)合成立“廈門市思明區(qū)推進(jìn)區(qū)屬國有企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制、加強全面風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組”（以下簡稱區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組），以加強對推進(jìn)企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制、加強全面風(fēng)險管理工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，研究、部署、指導(dǎo)和督促工作的順利開展。

區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組成員名單如下：

組 長：林南河（區(qū)財政局副局長，主持工作）副組長：陳金應(yīng)（區(qū)審計局局長）

汪榮南（區(qū)經(jīng)貿(mào)局局長）

黃正洪（區(qū)財政局副局長）

區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，掛靠在區(qū)財政局，辦公室主任由黃正洪同志兼任，成員由區(qū)財政局、區(qū)審計局、區(qū)經(jīng)貿(mào)局派人參加。辦公室負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)推進(jìn)企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制、加強全面風(fēng)險管理的具體工作。辦公室日常事務(wù)由區(qū)財政局資產(chǎn)科承擔(dān)。

三、工作范圍及檢查內(nèi)容

（一）工作范圍

本次推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制、加強全面風(fēng)險管理工作的范圍包括區(qū)財政局 2 履行出資人職責(zé)的國有公司及其下屬全資、控股公司。

（二）工作方式

本次工作以企業(yè)自查整改為主，區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組組織重點檢查、督促企業(yè)整改為輔。四家區(qū)屬國有公司及其下屬控股公司為重點檢查對象。

（三）檢查內(nèi)容

主要檢查企業(yè)參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的情況，以及參照《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》開展全面風(fēng)險管理工作的情況。主要的檢查內(nèi)容包括以下幾個方面：

1、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基本情況。企業(yè)是否建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作的機構(gòu)設(shè)置及運作情況。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是否符合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求，職責(zé)權(quán)限是否明確，內(nèi)部管理手冊是否完善。有否制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源管理政策，在加強職工隊伍建設(shè)、文化建設(shè)和法制建設(shè)等方面的情況。

2、企業(yè)開展風(fēng)險評估工作情況。有否結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，收集風(fēng)險信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。有否建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，有否制定應(yīng)急預(yù)案。（企業(yè)開展全面風(fēng)險管理的情況,包括風(fēng)險評估工作的開展、風(fēng)險管理的組織體系、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險管理的信息系統(tǒng)建設(shè)和風(fēng)險管理文化建設(shè)等方面內(nèi)容。）

3、企業(yè)控制風(fēng)險的措施是否完善，相關(guān)制度是否健全，實際運作是否有效。具體包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等方面控制措施的制度建設(shè)和執(zhí)行情況。

4、企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通情況。企業(yè)有否建立信息與溝通制度，重要信息的傳遞是否及時。反舞弊機制、舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度的建設(shè)情況。

5、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督情況。企業(yè)有否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，有否開展日常監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查工作。企業(yè)有否定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價。內(nèi)部控制建立與實施過程中相關(guān)記錄或者資料是否完整。

四、工作步驟

本項工作從文件下發(fā)之日開始至2009年12月31日結(jié)束，對企業(yè)的重點檢查在12月31日前完成。具體工作均按學(xué)習(xí)培訓(xùn)、自查、整改、重點檢查等步聚分階段開展。在各個階段，企業(yè)除抓好階段性工作任務(wù)外，應(yīng)將“邊學(xué)習(xí)、邊自查、邊整改”的原則貫穿于整個工作過程。

（一）學(xué)習(xí)培訓(xùn)階段

（2009年5月20日-6月20日）

各企業(yè)成立自查工作（指導(dǎo)）小組，并自行組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室于6月上中旬組織開展專題培訓(xùn)班，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及相關(guān)工作人員進(jìn)行專項培訓(xùn)。與此同時，企業(yè)自查工作（指導(dǎo)）小組制定自查工作方案（包括對下屬企業(yè)開展督促檢查的工作方案）。各企業(yè)應(yīng)及時將工作方案報送區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（二）自查階段

（2009年6月21日-8月31日）

企業(yè)自查工作（指導(dǎo)）小組根據(jù)企業(yè)自查工作方案對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理情況開展全面自查，并指導(dǎo)下屬企業(yè)開展自查，分析企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，重點查找存在的問題和不足，并提出整改的措施。

（三）整改階段

（2009年9月1日-11月30日）

企業(yè)對自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行整改，并對下屬企業(yè)開展檢查督促工作。企業(yè)整改后，應(yīng)對企業(yè)（含下屬企業(yè)）內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制、風(fēng)險管理自我評價報告。企業(yè)可聘請符合條件的中介機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。

各企業(yè)應(yīng)及時將企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理自我評價報告或由中介機構(gòu)出具的企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的審計報告報送區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（四）重點檢查階段

（2009年12月1日-12月31日）

區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組組織檢查小組分別對各企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理情況實地開展檢查，重點檢查企業(yè)及下屬子企業(yè)大額資金使用、重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況，以及企業(yè)及下屬子企業(yè)對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件的管理情況，尤其是高風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理情況。在重點檢查過程中，若檢查小組發(fā)現(xiàn)企業(yè)仍存在問題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)檢查小組的反饋意見作進(jìn)一步整改。

五、工作要求

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任

由于本項工作時間緊、任務(wù)重、要求高，各企業(yè)要充分認(rèn)識規(guī)范內(nèi)部控制、加強全面風(fēng)險管理工作的重要意義，及時成立由主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長的自查工作（指導(dǎo)）小組，抽調(diào)工作人員，全力以赴，按計劃抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)、自查、整改和重點檢查等事宜，及時指導(dǎo)和督促下屬企業(yè)開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)、自查和整改工作，并組織力量對下屬企業(yè)開展重點檢查，確保按計劃、5 高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

（二）周密部署，講求實效

各企業(yè)要認(rèn)真制定自查工作方案（包括對下屬企業(yè)開展督促檢查的工作方案），對整個工作統(tǒng)籌考慮，進(jìn)行周密部署和具體安排。要明確各階段的主要工作任務(wù)和各項具體工作的責(zé)任人，按序時進(jìn)度完成好各項工作任務(wù)，確保整個工作不走過場，取得明顯效果。

（三）切實整改，保證質(zhì)量

企業(yè)要對照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行排查，深入查找企業(yè)存在的問題和不足，認(rèn)真分析原因，制定切實可行的整改措施，明確完成整改的時限，努力整改到位。

（四）積極配合，扎實推進(jìn)

各企業(yè)應(yīng)積極配合檢查小組開展工作，及時向檢查小組提供自查工作方案、自我評價報告或?qū)徲媹蟾?，以及相關(guān)制度等材料，配合檢查小組做好重點檢查工作，并根據(jù)檢查小組在檢查過程中提出的整改意見，對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作作進(jìn)一步完善。