第一篇：湖北國稅孫榮州出口退稅講話

繼往開來 再接再厲

譜寫“十二五”全省進(jìn)出口稅收管理工作新篇章

——孫榮洲同志在全省進(jìn)出口稅收管理工作會議上的講話

（2011年3月17日）

同志們:

全省進(jìn)出口稅收管理工作會議今天召開。今年是實施“十二五”規(guī)劃的開局之年，十一屆全國人大四次會議剛剛勝利閉幕，值此時期，我們召開這次承上啟下、繼往開來的會議，具有重要意義。會議的主要任務(wù)是：總結(jié)“十一五”期間進(jìn)出口稅收管理工作，明確“十二五”期間工作思路和方向，部署今年主要工作任務(wù)，統(tǒng)一思想，繼承創(chuàng)新，譜寫進(jìn)出口稅收管理工作新篇章。會上，省局將表彰一批先進(jìn)單位，組織討論三個制度辦法，武漢市局等五個單位將進(jìn)行工作交流。下面，我講三個方面的問題。

一、“十一五”期間進(jìn)出口稅收管理工作取得的成績與經(jīng)驗 2006年以來，全省各級進(jìn)出口稅收管理部門在總局和省局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮出口退稅職能作用，落實政策、強化管理、優(yōu)化服務(wù)，有力地促進(jìn)了我省外向型經(jīng)濟發(fā)展?！笆晃濉逼陂g的進(jìn)出口稅收管理工作，既是快速發(fā)展的五年，也是實踐創(chuàng)新的五年，也是不斷超越的五年。五年來，堅持既好又快，退稅質(zhì)效不斷提升?！笆晃濉逼陂g，我省外貿(mào)累計出口506億美元，較“十五”期間的144億美元增長251%；累計辦理出口退（免）稅257億元，較“十五”期間的110億元增長134%，其中2010年辦理退（免）稅67億元，比2005年的34億元增長了97%，增幅接近一倍。出口退稅的穩(wěn)步增長，為我省出口企業(yè)提供了有力的資金支持。從總體規(guī)?？?，“十五”末，我省退（免）稅規(guī)模占全國規(guī)模的1.01%，在中部排在三、四位，“十一五”期間，我省規(guī)模超過河南、湖南，僅次于安徽，位居中部六省第二，占全國規(guī)模的0.91%，在全國排名第18位。從戶管情況看，截止“十一五”末，全省辦理退（免）稅資格認(rèn)定戶數(shù)為5000戶，比“十五”末的2824戶增長了77%，發(fā)生業(yè)務(wù)戶數(shù)為2340戶，增長了41%。從退免結(jié)構(gòu)看，退稅和免抵調(diào)庫結(jié)構(gòu)比由2005年的3.53:1下降為2010年的3.42:1，結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。從市州塊頭看，全省年度退（免）稅規(guī)模超過1億的有13個市州，比“十五”末增加了8個市州，其中，武漢、宜昌、隨州、荊州等4個市州規(guī)模已超過3億?！笆晃濉逼陂g，對重點出口企業(yè)的控管分析也不斷加強，2010年底202戶重點出口企業(yè)辦理退（免）稅占比達(dá)78%。

五年來，堅持鞏固創(chuàng)新，理念模式不斷發(fā)展?！笆晃濉逼陂g，我們與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新理念和模式，為各項工作的開展指明了方向。2005年底首次提出“三個第一”的理念，建立“三級管理，兩級審核”的新模式。2006年進(jìn)一步深化為“堅持四個第一、實現(xiàn)五個轉(zhuǎn)變、確保三個基本”的工作思路。隨后幾年又先后落實了總局關(guān)于加強征退銜接、探索審批權(quán)下放試點等新的要求，將管理鏈條向稅源管理部門延伸，模式重心向縣（市、區(qū)）局下移。2010年明確提出要著力實現(xiàn)“三個根本轉(zhuǎn)變”，將進(jìn)出口稅收管理真正融入征管大格局，構(gòu)建進(jìn)出口稅收管理工作新格局的思想。服務(wù)理念作為進(jìn)出口稅收管理理念的重要組成部分，隨著建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)的推進(jìn)也在不斷深化，優(yōu)化退稅流程，簡化退稅手續(xù)，提高辦稅效率，努力實現(xiàn)進(jìn)出口稅收管理由懲罰型向服務(wù)型的徹底轉(zhuǎn)變。經(jīng)過“十一五”期間的探索，全省進(jìn)出口稅收管理的理念和模式得到豐富和發(fā)展，取得了明顯成效。如荊州首先開展“三級管理，兩級審核”新模式試點；隨州、襄陽摸索農(nóng)產(chǎn)品退（免）稅管理新思路；襄陽、孝感、荊州、宜昌、黃石、鄂州、黃岡、恩施、十堰、荊門、咸寧等11個市州13個縣（市）局開展審批權(quán)下放試點；襄陽開展進(jìn)出口稅收管理工作規(guī)范試點；鄂州推行退稅業(yè)務(wù)全面入廳的模塊化做法等。通過這些實踐，為下一步工作打下了堅實的基礎(chǔ)。

五年來，堅持信息管稅，管理手段不斷豐富。運用信息科技，是加強進(jìn)出口稅收管理的有效手段。“十一五”期間，出口退稅審核系統(tǒng)累計升級7次，從V6.0版升級到V9.1版，退稅率文庫每年都有3-4次更新。2009年實現(xiàn)了出口退稅審核系統(tǒng)數(shù)據(jù)省局集中，制定了審核系統(tǒng)操作規(guī)程、崗位職責(zé)和數(shù)據(jù)集中管理辦法，初步解決了系統(tǒng)操作方式多樣、流程不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題。數(shù)據(jù)集中以來，累計解決各地操作疑問上百件。在潛江、黃岡、武漢、仙桃、隨州、十堰等地的大力配合下，先后開發(fā)了報表、預(yù)警、網(wǎng)上辦稅、農(nóng)產(chǎn)品、電子臺賬等5個配套軟件。依托信息手段，加強了出口退稅日常管理。加強了與海關(guān)、外管、商務(wù)等外部門的信息交換利用，定期從外匯管理部門取得核銷單信息已經(jīng)成為常態(tài)工作。注重出口貨物征退稅信息的銜接，強化數(shù)據(jù)的增值利用，五年來，累計視同內(nèi)銷征稅銷售額達(dá)70億元。開展季度出口退（免）稅分析，印制分析手冊，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。黃岡自主搭建預(yù)警評估和征退稅銜接平臺；仙桃探索出口退稅遠(yuǎn)程預(yù)申報與網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的結(jié)合；武漢針對本地外貿(mào)企業(yè)和供貨企業(yè)集中的特點升級預(yù)警系統(tǒng)；十堰、宜昌摸索手工臺賬與電子臺帳的結(jié)合等。

五年來，堅持預(yù)防打擊，環(huán)境秩序明顯好轉(zhuǎn)。預(yù)防方面，建立防騙一把手負(fù)責(zé)制和出口騙稅一票否決制，實行責(zé)任追究制度，制發(fā)工作規(guī)程、崗位職責(zé)、工作質(zhì)量考核等14個制度辦法，完善首筆業(yè)務(wù)調(diào)查、出口貨物稅收函調(diào)、出口退稅審核特別關(guān)注信息等相關(guān)制度。強化考核督導(dǎo)，通過綜合考核與重點考核相結(jié)合，日常考核與年終考核相配套，確保各項工作有章可循，執(zhí)法有據(jù)可查。加強監(jiān)控分析，增強數(shù)據(jù)信息比對效率，及時發(fā)現(xiàn)疑點。運用函調(diào)系統(tǒng)，落實函調(diào)制度，提高發(fā)函準(zhǔn)確性和回函質(zhì)量，系統(tǒng)上線以來，全省共發(fā)函1.28萬份，涉及稅額3.25億元。打擊方面，“十一五”期間，按照總局統(tǒng)一部署開展了含金產(chǎn)品、珍珠、服裝、皮革以及CPU等敏感產(chǎn)品的自查，協(xié)助稽查部門開展了各種專案檢查，自主開展了全省外貿(mào)企業(yè)出口未申報退稅專項檢查，查補稅款17億元。隨州、荊門、潛江、仙桃加強農(nóng)產(chǎn)品管理；咸寧開展分行業(yè)專項檢查；武漢、宜昌、孝感加強工作考核督導(dǎo)，都各有特色。武漢、黃岡、十堰等地及時發(fā)現(xiàn)和主動查處了一批涉嫌騙稅案件，為國家挽回?fù)p失1億多元，其中武漢市局查處的“恒信專案”得到了總局原局長謝旭人同志的高度肯定。十堰開展的汽配行業(yè)專項檢查，武漢開展的外貿(mào)供貨企業(yè)調(diào)查，宜昌、荊州、武漢、隨州、十堰等地開展的監(jiān)控分析，都很有針對性。通過上述舉措，形成了相互監(jiān)督制約的崗責(zé)體系，實現(xiàn)了優(yōu)化流程、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)避風(fēng)險、提高效率的管理目的。

五年來，堅持稅收職能，退稅服務(wù)不斷優(yōu)化。發(fā)揮稅收職能，扶持外貿(mào)發(fā)展，服務(wù)出口企業(yè)，是進(jìn)出口稅收管理工作的出發(fā)點和落腳點。積極爭取優(yōu)惠政策。先后向總局爭取恢復(fù)和提高了高品質(zhì)H酸、石油鉆頭、漂粉精等10多類產(chǎn)品出口退稅率，為企業(yè)爭取利潤近1億元；爭取到東風(fēng)有限、安琪酵母等4戶次生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品試點資格，支持企業(yè)擴大出口規(guī)模，“十一五”末戶均年度出口額增長到5000萬美元以上。及時送政策上門。多次深入湖北中煙、江漢油田、青山船廠、武鋼集團(tuán)、富士康等企業(yè)調(diào)研，及時解決企業(yè)在擴大出口、“走出去”中遇到的對外承包工程、視同自產(chǎn)產(chǎn)品等退稅政策問題。著力提升服務(wù)水平。加快辦理速度，明確辦結(jié)時間，開展咨詢輔導(dǎo)，推行網(wǎng)上辦稅，落實提醒服務(wù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，配合商務(wù)部門培訓(xùn)出口企業(yè)累計6期1200多人次。大力優(yōu)化管理環(huán)境。通過打擊違法行為，為正常經(jīng)營的出口企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境。黃石市局積極服務(wù)于大通關(guān)建設(shè)，潛江市局為出口企業(yè)“走出去”提供咨詢服務(wù)，天門市局堅持利用退稅QQ群為出口企業(yè)提供政策咨詢服務(wù)等，效果明顯。

“十一五”期間，全省進(jìn)出口稅收管理各項工作得到總局和省政府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，取得了優(yōu)異成績。五年來，先后6次在全國進(jìn)出口稅收、全省外貿(mào)出口和促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品出口等工作會議上作經(jīng)驗交流；受總局委托先后起草了出口退稅暫行條例、出口退稅管理辦法等5個制度辦法，先后7次派員參與總局專業(yè)會主題報告和系列制度辦法起草工作；中國稅務(wù)報、湖北日報、稅務(wù)簡報等內(nèi)外媒體先后刊發(fā)了10余份報道；先后有10個單位和10人次被省精神文明辦和省口岸辦聯(lián)合授予全省大通關(guān)先進(jìn)單位和先進(jìn)個人榮譽稱號；荊州、隨州、仙桃、黃岡的4個項目獲得全省國稅系統(tǒng)精品項目和優(yōu)秀項目；先后編撰了規(guī)范管理、預(yù)警系統(tǒng)、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、數(shù)據(jù)集中、工作規(guī)范、案例選編等6本教材和書籍?；仡櫸迥陙淼墓ぷ鳎覀兊闹饕w會有：

——理清思路是做好進(jìn)出口稅收管理工作的先導(dǎo)。思路從基層出，理念從實踐來。我們牢牢把握進(jìn)出口稅收管理工作的規(guī)律性，增強發(fā)展趨勢的預(yù)見性，細(xì)化實際操作的可行性，把基層實踐中摸索的經(jīng)驗做法逐一理清總結(jié)，上升到省局層面，形成系統(tǒng)化、理論化、配套化的工作思路，用于指導(dǎo)實踐。如荊州的“十項規(guī)范”，省局上升到“規(guī)范化管理”的理念；荊州和隨州的“三級管理、兩級審核”，我們推廣成全省管理模式；黃岡的“預(yù)警系統(tǒng)”和仙桃的“網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”，我們精煉為“信息管稅”的思路。通過先進(jìn)的理念作先導(dǎo)，謀劃一條既立足當(dāng)前，又指導(dǎo)長遠(yuǎn)的工作思路，進(jìn)出口稅收管理工作有了目標(biāo)和方向，不斷邁上新臺階。

——打牢“雙基”是做好進(jìn)出口稅收管理工作的關(guān)鍵。工作在基層完成，成效靠基礎(chǔ)保證。我們把工作的目標(biāo)定位于實現(xiàn)進(jìn)出口稅收管理的優(yōu)質(zhì)高效，把落實的關(guān)鍵定位在夯實基層和打牢基礎(chǔ)，通過建立崗責(zé)規(guī)程等系列制度辦法，將稅收管理員納入進(jìn)出口稅收管理體系內(nèi)，賦予其管理出口退稅的職責(zé)，將出口退稅業(yè)務(wù)納入到辦稅服務(wù)廳辦理，加重縣（市、區(qū)）局審核審批的責(zé)任，強化市州局對基層的督導(dǎo)考核等，始終注重夯實進(jìn)出口稅收管理基礎(chǔ)?！笆晃濉逼陂g，基本制度得到落實，基本情況及時掌握，基本資料收集完備。“十一五”實施的“雙基”工程為“十二五”全省進(jìn)出口稅收管理工作不斷發(fā)展提供了堅強的基礎(chǔ)。

——嚴(yán)防騙稅是做好進(jìn)出口稅收管理工作的重點。有退稅就有騙稅，騙稅與反騙稅的較量是一個長期的、復(fù)雜的博弈過程。防范騙稅始終是進(jìn)出口稅收管理工作的重點。對此，我們始終保持對騙稅違法行為的高壓態(tài)勢，始終堅持“打防并舉、防重于打”的方針，始終注重增強防范騙稅的敏感性、責(zé)任心和使命感，采取建立防騙制度、強化考核督導(dǎo)、加強監(jiān)控分析、運用科技信息、查找執(zhí)法風(fēng)險、主動開展檢查等措施，做到警鐘長鳴、常抓不懈，實現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)安全退稅?！笆晃濉逼陂g，我省尚未發(fā)現(xiàn)大的騙稅案件和窩案串案，個別騙稅剛露苗頭就得到強力遏制。

——應(yīng)用科技是做好進(jìn)出口稅收管理工作的保障。利用現(xiàn)代信息科技，將人的經(jīng)驗、智慧與計算機的科技功能結(jié)合起來，是延伸進(jìn)出口稅收管理的范圍和深度，實現(xiàn)進(jìn)出口稅收管理從經(jīng)驗型向科學(xué)化、從粗放型向精細(xì)化、從封閉型向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)變的有效途徑。我們高度重視信息管稅的支撐作用，完善了進(jìn)出口稅收科技管理體系，把出口退稅審核系統(tǒng)作為主體軟件，把網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)和預(yù)警評估系統(tǒng)當(dāng)作兩翼進(jìn)行打造，并根據(jù)實際需要開發(fā)了農(nóng)產(chǎn)品價格信息采集、電子臺帳等新系統(tǒng)，出口退稅業(yè)務(wù)全部納入信息化應(yīng)用和監(jiān)控，有效防范了風(fēng)險發(fā)生，大大提高了審核質(zhì)量和效率。

——提升素質(zhì)是做好進(jìn)出口稅收管理工作的保證。人的主觀能動性是做好工作最根本也是最重要的因素。“退稅無小事”，任何好的政策、制度和辦法，沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行，都會失去功效。要做好進(jìn)出口稅收管理工作，關(guān)鍵在人，核心在于建立一支過硬的隊伍。我們始終把提高人員素質(zhì)作為第一要求，把培養(yǎng)高素質(zhì)的干部隊伍作為永恒的主題，不斷加大培訓(xùn)力度，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，鼓勵人才進(jìn)步，全省進(jìn)出口稅收管理隊伍保持了基本穩(wěn)定。“十一五”期間，累計舉辦各類培訓(xùn)班20多期3000多人次，50多人得到提拔。

在肯定成績的同時，我們必須清醒地看到，當(dāng)前進(jìn)出口稅收管理工作仍然存在一些突出問題，主要表現(xiàn)為：責(zé)任意識有待進(jìn)一步強化，管理基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實，部門配合有待進(jìn)一步密切，專業(yè)化、信息化水平有待進(jìn)一步深化，防范執(zhí)法風(fēng)險有待進(jìn)一步提升。

二、“十二五”期間進(jìn)出口稅收管理工作基本的思路與方向 剛才，我們回顧了“十一五”期間全省進(jìn)出口稅收管理工作取得的成績，總結(jié)了五條基本經(jīng)驗。展望“十二五”，出口退稅面臨新的形勢。從國際形勢看，“十二五”期間國際經(jīng)濟仍然面臨很多不確定因素，美國、歐盟、日本等主要經(jīng)濟體能否迅速擺脫增長乏力的窘境，石油、礦產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品等資源性產(chǎn)品價格波動幅度加大，中東、北非、朝韓等地區(qū)局勢的動蕩，地震、海嘯、泥石流等自然災(zāi)害的頻發(fā)，是否會對我國宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生較大影響，人民幣匯率持續(xù)升值、國際貿(mào)易保護(hù)持續(xù)加劇、經(jīng)濟全球化進(jìn)程曲折是否會使我國外向型經(jīng)濟產(chǎn)生“拐點”等等。從國內(nèi)形勢看，“十二五”是我國全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時期，面臨著難得的發(fā)展“戰(zhàn)略機遇期”，我國經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)向以促進(jìn)內(nèi)需增長為主，納稅人的法律意識不斷增強，依法治稅的力度不斷加大，整個中國進(jìn)入“納稅較真”時代，整個社會邁入“稅感”階段。從我省形勢看，隨著國家中部崛起戰(zhàn)略的逐步深化，“兩圈一帶”的建設(shè)發(fā)展，我省的外向型經(jīng)濟發(fā)展十分迅猛，出口額、出口企業(yè)戶管量和辦理退（免）稅額年創(chuàng)新高，這些都對進(jìn)出口稅收管理工作提出了更新和更高的要求。我們必須牢固樹立正確的經(jīng)濟稅收觀、稅收大局觀和依法退稅觀。

面對新形勢，根據(jù)總局工作安排和省局“十二五”規(guī)劃要求，結(jié)合我省進(jìn)出口稅收管理工作的實際，“十二五”期間全省進(jìn)出口稅收管理工作的總體指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以規(guī)范管理為抓手，以依法行政為保障，以信息管稅為支撐，以安全退稅為目標(biāo)，以優(yōu)化服務(wù)為己任，努力夯實“雙基”工程，加快融入征管格局步伐，完善退稅模式，推行進(jìn)出口稅收管理工作規(guī)范，提升信息管稅水平，充分發(fā)揮出口退稅職能作用，促進(jìn)我省外向型經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

為落實上述指導(dǎo)思想，“十二五”期間，全省各級國稅機關(guān)要突出抓好以下六個方面的工作。

（一）繼續(xù)實施“夯實基層、打牢基礎(chǔ)”雙基工程?！笆晃濉逼陂g，我們將進(jìn)出口稅收管理工作關(guān)口前移，鏈條延伸，從實踐效果看，“夯實基層、打牢基礎(chǔ)”抓住了工作落實的關(guān)鍵?！笆濉逼陂g，繼續(xù)實施“雙基”工程，核心內(nèi)涵是：已有的系列制度辦法要繼續(xù)充實修訂，稅收管理員管理出口退稅的職責(zé)要繼續(xù)細(xì)化明確，出口退稅業(yè)務(wù)入廳要繼續(xù)加強完善，縣（市、區(qū)）局審核審批的責(zé)任要繼續(xù)壓擔(dān)加碼，市州局對基層的督導(dǎo)考核要繼續(xù)強化落實。把握重點是：基層建設(shè)的重點在于縣（市、區(qū)）局，縣（市、區(qū)）局是稅收征收管理的主戰(zhàn)場，同樣也應(yīng)該是進(jìn)出口稅收管理的主戰(zhàn)場，發(fā)揮其作用是進(jìn)出口稅收管理融入征管大格局的內(nèi)在的、必然的要求；基礎(chǔ)建設(shè)的重點在于落實稅收管理員管理出口退稅職責(zé)和推進(jìn)進(jìn)出口稅收管理工作規(guī)范兩項工作。通過繼續(xù)實施“雙基”工程，將出口退稅管理職能落到基層，進(jìn)一步打牢進(jìn)出口稅收管理工作的基礎(chǔ)。

（二）繼續(xù)推進(jìn)進(jìn)出口稅收管理工作融入征管大格局。所謂進(jìn)出口稅收管理工作融入稅收征管大格局，是指進(jìn)出口稅收管理部門通過信息的銜接、職責(zé)的分工、流程的再造，加強部門、崗位、環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，在業(yè)務(wù)、信息、職責(zé)、流程等諸多方面實現(xiàn)與稅收征管的緊密契合，變封閉為開放積極，變單打為通力協(xié)作，變征退脫節(jié)為互相銜接，真正使進(jìn)出口稅收管理工作成為稅收征管工作的日常工作項目，真正使加強進(jìn)出口稅收管理工作成為加強稅收征管的重要組成部分?！笆濉逼陂g，進(jìn)出口稅收管理工作融入稅收征管大格局要進(jìn)一步向縱深推進(jìn)，需要做好四項重點工作。一是抓稅收管理員。稅收管理員是進(jìn)出口稅收日常管理工作的直接承擔(dān)者，是首要環(huán)節(jié)，既要管征稅，也要管退稅。要盡好日常管理和巡查的本分，通過信息比對加強控管。要完善審核前置，進(jìn)一步明確審核內(nèi)容、審核主體和工作考核。要及時掌握和運用退稅審批的結(jié)果。二是抓退稅業(yè)務(wù)入廳。本次會上，鄂州市局將交流葛店區(qū)局退稅業(yè)務(wù)入廳的經(jīng)驗做法，為全省出口退稅業(yè)務(wù)入廳工作的進(jìn)一步落實提供了借鑒?！笆濉逼陂g，我們要實現(xiàn)出口退稅業(yè)務(wù)都能在辦稅服務(wù)廳辦理的目標(biāo)。三是抓相關(guān)部門配合。進(jìn)出口稅收管理工作不僅是進(jìn)出口稅收管理部門一家的事，還需要貨勞稅、征管科技、稽查、收入規(guī)劃核算等部門的協(xié)調(diào)配合?！笆濉逼陂g，要探索與這些部門建立聯(lián)系機制，將聯(lián)系機制的建立和正常運轉(zhuǎn)，納入工作質(zhì)量考核之中，不斷總結(jié)各地在協(xié)調(diào)配合中好的經(jīng)驗和做法，并上升到省局制度的層面。四是抓征退信息共享。進(jìn)出口稅收管理工作融入稅收征管大格局，信息系統(tǒng)是重要載體。在稅源管理部門、縣（市、區(qū)）局、市州局、省局各個層級都要建立信息共享的平臺和機制，上級機關(guān)要將掌握的信息及時清分下發(fā)給下級機關(guān)。

（三）積極探索進(jìn)出口稅收管理工作新方式?！笆濉逼陂g，在管理方式上要積極探索，在管理方法上要不斷創(chuàng)新。一是實現(xiàn)集中管理。所謂“集中管理”，是指在一個縣（市、區(qū)）局內(nèi)將出口企業(yè)相對集中在1-2個分局管理，或者在一個分局內(nèi)將出口企業(yè)相對集中到幾名稅收管理員管理。二是實現(xiàn)專班管理。所謂“專班管理”，是指對出口業(yè)務(wù)相對集中的地方，抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)較高人員組成退稅管理專班，專門從事退稅審核、審批工作。集中管理與專班管理有所區(qū)別，首先是管理層級，集中管理是針對稅源管理部門的，專班管理是針對縣（市、區(qū)）局的；其次是管理目的，集中管理是解決出口退稅日常管理問題的，專班管理是解決加強退稅力量、提高管理效率問題的；其三是管理對象，集中管理是針對納稅人的，專班管理是針對系統(tǒng)內(nèi)部的。實際上，在我省部分地區(qū)，這種專班管理已經(jīng)在實踐了，例如荊門京山、咸寧赤壁成立了單獨的出口退稅部門（赤壁為“稅源管理二科”），公開掛牌，有專門的辦公地點，主要負(fù)責(zé)人參加局辦公會議，孝感漢川也成立了出口退稅工作專班。三是實現(xiàn)分類管理。集中管理、專班管理都是模式創(chuàng)新，分類管理則是方法創(chuàng)新。所謂“分類管理”，是指根據(jù)出口企業(yè)的納稅信用等級、行業(yè)特點、退稅規(guī)模、經(jīng)營狀況等指標(biāo)，結(jié)合海關(guān)的紅黑名單、外管的高風(fēng)險收匯企業(yè)名單，以及其他職能部門的信用評價等級，對出口企業(yè)實行分類差別管理。如對于信用等級高、退稅規(guī)模大、賬務(wù)處理和退稅申報規(guī)范的企業(yè)，可以簡化申報單證，減少審核程序，提供專門辦稅窗口，甚至可以有條件地探索憑信息退稅。如按照行業(yè)管理的特點，對船舶、機電產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、卷煙、對外承包工程等特殊行業(yè)實行分行業(yè)管理。如按照不同地域和所轄企業(yè)情況，武漢市局以外貿(mào)企業(yè)管理為特色，隨州市局以農(nóng)產(chǎn)品管理為特色等，突出管理特色，突出管理重點。四是完善審批權(quán)下放試點?！笆濉逼陂g，我們既要堅持權(quán)限下放這個方向不動搖，又要在推廣過程中循序漸進(jìn)，條件成熟的可以下放，不具備條件的不能貿(mào)然下放。首先，省局將對已開展下放試點的單位逐一進(jìn)行總結(jié)評估，對達(dá)到要求的繼續(xù)實行，對達(dá)不到要求的，要進(jìn)一步完善。其次，對已放權(quán)的地方，要探索將免抵調(diào)庫審批權(quán)也下放到縣（市、區(qū)）局的可能性，不搞半邊翹。其三，要穩(wěn)妥推進(jìn)，“十二五”期間，仍然堅持“退（免）稅總額3000萬元以上、生產(chǎn)企業(yè)10戶以上，3名以上專兼職人員，基礎(chǔ)工作比較扎實，有完備的工作制度崗責(zé)規(guī)范為依托”等四個條件。

（四）努力提高信息管稅能力水平?！笆濉逼陂g，要提高進(jìn)出口稅收信息管稅水平，需要做好五件事。一是抓信息應(yīng)用。升級好、維護(hù)好、使用好審核系統(tǒng)，試點好、推廣好本省軟件，整合報表系統(tǒng)和電子臺賬系統(tǒng)等現(xiàn)有軟件，清理廢止已經(jīng)不適應(yīng)工作要求的軟件，根據(jù)形勢變化和工作需要開發(fā)新的軟件。二是抓信息來源。既要有效利用CTAIS、稅收監(jiān)控分析、稽查辦案、國際稅關(guān)聯(lián)交易等系統(tǒng)內(nèi)的信息，也要拓寬商務(wù)、海關(guān)、外管、審計等系統(tǒng)外的信息，以及行業(yè)協(xié)會、專業(yè)網(wǎng)站、大型市場、社會中介組織等提供的第三方信息。既要將總局下發(fā)的各類信息使用好，也要高度重視下級機關(guān)上報的增長異常、騙稅動態(tài)、政策疑難等信息。三是抓信息采集。拓展渠道，收集政策法規(guī)、督察內(nèi)審、12366等掌握的相關(guān)信息。優(yōu)化手段，借助門戶網(wǎng)站、短信平臺、電子郵件、QQ飛信等多種手段采集信息。注重時效，第一時間掌握宏觀經(jīng)濟形勢變化、出口退稅政策調(diào)整、行業(yè)產(chǎn)品微觀主體等動態(tài)信息。四是抓信息比對。通過信息的分類，剔除次要信息和干擾信息，將不同渠道來源的信息進(jìn)行比對，分析出與進(jìn)出口稅收管理工作緊密相關(guān)的關(guān)鍵信息，并進(jìn)一步增值利用。五是抓信息發(fā)布與反饋。各類信息通過收集、整理后，要通過不同渠道發(fā)布出去，納稅人使用的信息要通過外部網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)等發(fā)布，縣（市、區(qū)）局和稅收管理員掌握的信息要通過內(nèi)部網(wǎng)站、審核系統(tǒng)、FTP等下發(fā)。信息發(fā)布后，要監(jiān)控信息的使用情況，建立完善的信息使用反饋制度。

（五）繼續(xù)保持防范騙稅高壓態(tài)勢。從上月總局長沙座談會通報的情況看，總局對騙稅高峰期已經(jīng)來臨的判斷非常明確。在這種嚴(yán)峻的形勢下，“十二五”期間防范和打擊騙稅的任務(wù)異常艱巨。對此，我們要做到以下幾點：一是要有清醒認(rèn)識。隨著國家對新材料、新技術(shù)、勞動密集型等產(chǎn)品適當(dāng)提高退稅率，直接加大了騙稅分子的經(jīng)濟誘惑?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算退稅免于提供紙質(zhì)核銷單，財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)無紙化退庫等憑證的簡化，直接減少了騙稅分子的犯罪成本。一邊是誘惑的加大，一邊是成本的減少，騙稅分子蠢蠢欲動是毋庸置疑的。所以，我們一定要認(rèn)識到，騙稅與反騙稅，是進(jìn)出口稅收管理工作的永恒主題，必須時時強調(diào)，反復(fù)提醒，時刻緊繃防范騙稅這根弦不動搖。二是用好已有手段。首先是制度管理措施。落實總局新函調(diào)管理辦法、審核關(guān)注信息管理辦法，繼續(xù)發(fā)揮首筆業(yè)務(wù)調(diào)查、外貿(mào)供貨企業(yè)調(diào)查、“五查五看”等我省在實踐中摸索總結(jié)的管理措施。其次是系統(tǒng)信息手段。總局開發(fā)的函調(diào)系統(tǒng)和宏觀預(yù)警分析系統(tǒng)，我省自行開發(fā)的出口退稅預(yù)警系統(tǒng)、農(nóng)產(chǎn)品價格信息采集系統(tǒng)、電子臺帳等，都要用好用到位。再次是移送稽查手段。在日常管理和審核審批中發(fā)現(xiàn)的涉嫌騙稅線索，要及時移送稽查部門查處，并在查處過程中予以配合。還有就是宣傳手段，要積極開展宣傳，得到內(nèi)外相關(guān)部門的理解配合，用正確的宣傳導(dǎo)向引導(dǎo)防范騙稅工作。三是強化風(fēng)險內(nèi)控。有的同志認(rèn)為進(jìn)出口稅收管理工作是高危行業(yè)，面臨高危風(fēng)險，這個問題要辯證的看。各級國稅機關(guān)、各個業(yè)務(wù)部門都有面臨執(zhí)法風(fēng)險的可能。就進(jìn)出口稅收管理工作而言，鑒于其管理的專業(yè)性、復(fù)雜性和特殊性，要求執(zhí)法行為必須更加規(guī)范，行使權(quán)力必須更加慎重，但不必過分緊張。只要制度辦法規(guī)范，履行程序到位，制約機制健全，責(zé)任落實，執(zhí)法風(fēng)險是可防、可控的。建立層級性內(nèi)控機制是有效防范和化解執(zhí)法風(fēng)險的制度保障和有效途徑。要做到崗位之間相互制約，“十一五”期間政策審核和計算機審核崗位人員分開、審核審批和開具收入退還書崗位人員分開的做法，在“十二五”期間要繼續(xù)堅持。要做到上級機關(guān)對下級機關(guān)制約，包括報批報備、檢查督導(dǎo)、考核通報、重點抽查等。要做到審批崗位對各個崗位的制約，嚴(yán)格遵循工作制度和辦理程序。

（六）不斷提升隊伍素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。要貫徹以人為本的理念，針對不同崗位和工作需要，創(chuàng)新人才培養(yǎng)手段，發(fā)現(xiàn)人才、培養(yǎng)人才、留住人才、激勵人才，培養(yǎng)一批過硬的進(jìn)出口稅收管理專業(yè)化人才，保持干部隊伍的相對穩(wěn)定，做好人才儲備。一是要培訓(xùn)育人。針對近年來人員變動較大情況，繼續(xù)實行分級分類培訓(xùn)，特別是要加強對審核審批人員、函調(diào)評估人員、大廳受理人員和稅收管理員的培訓(xùn)，促其掌握崗位必備知識和業(yè)務(wù)技能。二是要比賽選人。比賽只是手段，根本目的是通過比賽激勵大家學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、掌握技能的積極性。2004年，省局通過“進(jìn)出口稅收管理能手”競賽，在全省選拔了100名能手，極大地促進(jìn)了全省進(jìn)出口稅收管理工作水平的提高。據(jù)初步統(tǒng)計，100名能手中，目前有46人繼續(xù)從事進(jìn)出口稅收管理工作，超過一半的能手提拔或調(diào)到其它部門?！笆濉逼陂g，這種激勵手段將繼續(xù)使用。三是要評比樹人。對多年從事進(jìn)出口稅收管理工作的人員，特別是基層人員，要總結(jié)其好的經(jīng)驗和先進(jìn)事跡，開展評先創(chuàng)優(yōu)活動，樹立先進(jìn)典型，以進(jìn)一步調(diào)動工作積極性。四是要競爭勵人。引入競爭性選拔任用機制，選拔優(yōu)秀人才從事進(jìn)出口稅收管理工作；對管理大型出口企業(yè)、重點出口企業(yè)稅收管理員的任用，在一定范圍內(nèi)通過競爭方式上崗，有效發(fā)揮競爭機制的激勵作用。

三、2011年進(jìn)出口稅收管理工作的主要任務(wù)

按照總局的工作部署和省局“依法行政深化年”的工作要求，2011年，全省進(jìn)出口稅收管理工作總的要求是：鞏固規(guī)范管理成果，提高退稅質(zhì)量效率，提升信息管稅能力，全面優(yōu)化退稅服務(wù)，注重防范打擊騙稅，推動我省進(jìn)出口稅收管理工作再上新臺階。具體要做好以下八項工作。

（一）推行工作規(guī)范。在全省國稅系統(tǒng)全面穩(wěn)步推行《湖北省進(jìn)出口稅收管理工作規(guī)范》。一是修改崗責(zé)規(guī)程。二季度進(jìn)行，重點是對辦稅服務(wù)廳和稅收管理員的職責(zé)進(jìn)行明確。二是評估試點工作。年中省局將組織人員對襄陽市局開展的工作規(guī)范試點工作進(jìn)行評估，在此基礎(chǔ)上修訂和完善工作規(guī)范，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，理順工作流程，規(guī)范操作步驟，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。三是總結(jié)推廣范本。三季度在襄陽召開推行工作規(guī)范現(xiàn)場會，隨即在全省范圍內(nèi)鋪開推行，年底對推行工作進(jìn)行抽查。

（二）及時辦理退稅。據(jù)計劃統(tǒng)計，2011年全省退（免）稅規(guī)模將達(dá)到80億元。為實現(xiàn)該目標(biāo)，一是要強化計劃管理。加強分析預(yù)測，及時掌握重點企業(yè)動態(tài)，根據(jù)進(jìn)度需要及時下達(dá)退稅計劃，嚴(yán)格考核計劃執(zhí)行情況。二是要加快審核審批進(jìn)度。嚴(yán)格按照工作規(guī)程和崗位職責(zé)規(guī)定的時限，完成各項審核審批工作。三是要抓好政策落實。四季度在全省范圍內(nèi)開展一次進(jìn)料加工貿(mào)易、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅、生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅等優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)研，統(tǒng)計評估政策執(zhí)行效應(yīng)。

（三）鞏固入廳成果。要鞏固退稅業(yè)務(wù)入廳已有成果，一是建立退稅業(yè)務(wù)入廳模板工作法，明確所有涉稅受理事項納入辦稅服務(wù)廳的職責(zé)、環(huán)節(jié)、流程、時限、工作標(biāo)準(zhǔn)和配套文書，二季度末完成。二是進(jìn)一步加大對辦稅服務(wù)廳人員的培訓(xùn)力度，納入省局年度培訓(xùn)計劃統(tǒng)籌安排，三季度前完成。三是進(jìn)一步加大檢查力度，納入到工作質(zhì)量考核之中，加強監(jiān)督考核。四是總結(jié)宣傳，二季度組織開展兩批次考察學(xué)習(xí)，吸收借鑒好的做法和有益經(jīng)驗。

（四）做好信息管稅。規(guī)范系統(tǒng)操作，加強數(shù)據(jù)增值利用，是今年全省進(jìn)出口稅收管理工作的主攻方向。一是發(fā)揮出口退稅審核系統(tǒng)作用。及時更新升級審核系統(tǒng)；充分發(fā)揮審核系統(tǒng)監(jiān)控、分析等各個模塊的作用；進(jìn)一步理順和規(guī)范系統(tǒng)操作流程，二季度制定審核系統(tǒng)操作指南；逐步清理垃圾數(shù)據(jù)，鞏固數(shù)據(jù)集中成果。二是完善預(yù)警和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)。今年將優(yōu)先對這兩個系統(tǒng)存在的問題進(jìn)行修改完善，發(fā)揮其監(jiān)控和服務(wù)的功能，三季度完成。三是推廣應(yīng)用兩個系統(tǒng)。出口貨物退（免）稅電子帳表分析應(yīng)用系統(tǒng)和農(nóng)產(chǎn)品涉稅價格信息采集和發(fā)布系統(tǒng)經(jīng)過試點地區(qū)的運行，已趨于完善，具備了推廣的條件。此次會議將對系統(tǒng)進(jìn)行演示，農(nóng)產(chǎn)品涉稅價格信息采集和發(fā)布管理辦法也將提交會議討論。會議結(jié)束后，省局將收集各地反饋的意見，進(jìn)行修改完善，四月份在全省推行。

（五）防范打擊騙稅。要實現(xiàn)退稅審核、監(jiān)控分析、預(yù)警評估、函調(diào)管理“四位一體”的防范騙稅聯(lián)動機制，一是落實函調(diào)管理辦法。要嚴(yán)格按照總局和省局的要求開展各項函調(diào)工作；總局具體辦法出臺后，省局將研究制訂函調(diào)處理流程及相關(guān)文書，明確回函情況分類處理辦法及相關(guān)職責(zé)；與稽查部門協(xié)調(diào)建立移送制度；下半年組織一次培訓(xùn)，納入省局年度培訓(xùn)計劃統(tǒng)籌安排。二是建立監(jiān)控分析系統(tǒng)，加強預(yù)警評估。結(jié)合預(yù)警系統(tǒng)的修改完善，力爭在四季度建立省、市兩級宏觀監(jiān)控分析系統(tǒng)，制定相關(guān)監(jiān)控分析指標(biāo)和峰值，運用科學(xué)分析方法獲取異常疑點，準(zhǔn)確掌控全省出口退稅狀況。三是加強日常管理，嚴(yán)格按《出口退稅審核關(guān)注信息管理辦法》進(jìn)行審核、審批，對審核中無法排除的疑點，嚴(yán)格按規(guī)定發(fā)函調(diào)查核實，對具有普遍性的重大疑點，要及時上報省局。

（六）狠抓培訓(xùn)比賽。一是加大培訓(xùn)力度。省局已制訂了相應(yīng)的培訓(xùn)計劃，在年內(nèi)分階段組織培訓(xùn)。各地要結(jié)合本地人員情況，有針對性的開展培訓(xùn)工作，特別是要加強對稅收管理員和辦稅服務(wù)廳等基層崗位人員的培訓(xùn)，力爭在每個基層稅源管理部門培養(yǎng)1-2名熟悉退稅政策、熟練操作系統(tǒng)的進(jìn)出口稅收管理業(yè)務(wù)骨干。二是組織業(yè)務(wù)競賽。三季度，省局將在全省范圍內(nèi)組織“進(jìn)出口稅收業(yè)務(wù)比賽”，通過比賽選拔優(yōu)秀人才，建立進(jìn)出口稅收管理人才庫，促進(jìn)基層管理人員業(yè)務(wù)知識和管理水平的提高。

（七）增強服務(wù)能力。以提高出口企業(yè)滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)，持續(xù)增強退稅服務(wù)能力。一是強化網(wǎng)上服務(wù)。通過門戶網(wǎng)站，及時宣傳出口退稅政策，介紹出口退稅管理動態(tài)。通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)為出口企業(yè)提供網(wǎng)上服務(wù)，擴展網(wǎng)上服務(wù)功能。二是開展提醒服務(wù)。三季度，省局將結(jié)合網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的修改完善，將提醒工作納入其中，實現(xiàn)通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)向出口企業(yè)發(fā)布出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息的功能，統(tǒng)一發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范發(fā)布時限，暢通發(fā)布渠道。三是實行限時服務(wù)。推行限時服務(wù)承諾，對可以即時辦結(jié)的證明出具、預(yù)申報審核、正式申報等事項，承諾隨到隨審，限時辦結(jié)。對出口企業(yè)紙質(zhì)單證齊全、電子信息無誤、無其它審核疑點的退稅申報，承諾當(dāng)月受理、當(dāng)月審批、當(dāng)月將收入退還書送達(dá)國庫。

（八）開展考核督導(dǎo)。為保證各項工作的落實到位，要加強考核、監(jiān)督、督導(dǎo)。一是加強政策執(zhí)行情況的調(diào)研，召開各種類型的政策座談?wù){(diào)研會，提高政策執(zhí)行水平。二是開展出口退稅審核系統(tǒng)及相關(guān)軟件運用情況的調(diào)查，著力解決軟件運用中存在的問題，提升信息管稅水平。三是開展生產(chǎn)企業(yè)審批權(quán)下放試點工作專項檢查，總結(jié)經(jīng)驗，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。四是開展年終考核評比，通過考核，加強依法退稅，減少執(zhí)法風(fēng)險，保證工作落實。

同志們，回顧“十一五”，成績來之不易，經(jīng)驗彌足珍貴；展望“十二五”，目標(biāo)已經(jīng)明確，前景催人奮進(jìn)。“一年之計在于春”，希望大家繼往開來，再接再厲，圓滿完成今年各項工作任務(wù)，譜寫“十二五”全省進(jìn)出口稅收管理工作的新篇章。

第二篇：國稅局長解析出口退稅

國稅局長解析出口退稅[廈門] 廈門市國稅局張貽奏局長認(rèn)為：

■出口退稅機制改革對廈門外向型經(jīng)濟發(fā)展是挑戰(zhàn)，更是機遇！

■發(fā)展廈門出口貿(mào)易，要充分考慮到新機制的調(diào)整、廈門財政的支撐力和特區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展

10月13日國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》，出口退稅新機制立即引起廣泛的關(guān)注。它已不是簡單的一個“稅”字就可以攬括了，它還涉及成本、價格、財政、外貿(mào)、區(qū)域經(jīng)濟等諸多問題。

近5年來廈門國內(nèi)生產(chǎn)總值平均每年增長14％，出口拉動經(jīng)濟增長的貢獻(xiàn)率就高達(dá)10％以上。對于出口依存度非常高的廈門，如何認(rèn)識新的出口退稅機制，如何化解矛盾，煥發(fā)活力，是一道頗為重要的經(jīng)濟課題。為此，我們采訪了廈門市國稅局局長張貽奏，請他談?wù)勁c出口退稅機制改革相關(guān)的話題。

“出口欠退稅”將成往事

●背景：至2002年末全國累計應(yīng)退未退稅額高達(dá)2477億元，成為中央財政一筆巨大的隱性負(fù)債，給經(jīng)濟社會發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。

談出口退稅，繞不開出口欠退稅這個敏感話題。張貽奏樂觀地告訴我們，今天我們在談?wù)摮隹谇吠硕?，而再過

一、兩年，或許“出口欠退稅”問題已淡出我們的視野?！靶沦~不欠，老賬要還”：中央已明確表示了徹底解決出口欠退稅問題的決心。

張貽奏告訴我們，出口欠退稅同樣困擾著廈門出口企業(yè)。目前，廈門出口企業(yè)有2100多家，雖然廈門極力向中央爭取退稅指標(biāo)，2000年至2002年分別退稅19億元、27．5億元、30．67億元，退稅指標(biāo)年年遞增，但出口欠退稅問題仍客觀存在。如今年廈門已爭取出口退稅指標(biāo)47．33億元，但2002年應(yīng)退稅額至今仍欠22億元，今年1—9月除5000萬元農(nóng)產(chǎn)品退稅已兌現(xiàn)外，其余都沒有指標(biāo)辦退。這對于外貿(mào)出口企業(yè)起到一定的負(fù)面影響，如廈門建發(fā)2002年至2003年上半年，出口欠退稅數(shù)億元。

張貽奏說，出口欠退稅使許多企業(yè)的利潤只能在賬面上體現(xiàn)出來。實行新的退稅機制后，“新賬不欠”，意味著新發(fā)生的出口退稅有了保障；“老賬要還”意味著陳欠不僅可以得到償還，并可以得到貼息。由此，企業(yè)獲得了穩(wěn)定的預(yù)期，明晰了政策成本，減少了經(jīng)營的不確定性。所以說，相比之下，新機制大大優(yōu)于舊機制。因此，應(yīng)該樂觀其成。

分析：從表面上看，出口欠退稅問題是由于中央財政沒有能力足額安排出口退稅資金來滿足出口貿(mào)易迅速增長的需要，但從深層次分析，是原有出口退稅機制不合理并與外貿(mào)經(jīng)營體制改革要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：出口退稅結(jié)構(gòu)不合理，不適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的要求；出口退稅數(shù)額超出了中央財政的承受能力；出口退稅的負(fù)擔(dān)機制不夠科學(xué)，不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理。由于企業(yè)增值稅收入由中央和地方分享，而企業(yè)出口退稅由中央財政全額負(fù)擔(dān)，勢必導(dǎo)致出口增長越快，中央財政負(fù)擔(dān)越重，難免產(chǎn)生欠退稅問題。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整了方向標(biāo)

●背景：這次出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率：對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低，對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實行。按出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分別不同的退稅率測算，全國平均出口退稅率由15．11％調(diào)整為12．17％，降低了2．94個百分點。

張貽奏認(rèn)為，這次出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)了我國引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策精神。從廈門情況看，對交通運輸設(shè)備制造、工程機械等國家鼓勵出口的行業(yè)而言，如廈工、大金龍、小金龍、造船廠等，由于繼續(xù)實行17％的出口退稅率，不但沒有負(fù)面影響，而且可以得到及時的退稅，新政策的積極效應(yīng)將逐漸顯現(xiàn)。對紡織服裝、家用電器、電子元器件、金屬新材料、有色金屬冶煉等行業(yè)而言，由于出口退稅率的降低，將有不同程度的負(fù)面影響，這些行業(yè)的出口利潤空間將被壓縮。

張貽奏說，國家政策只能統(tǒng)一，但經(jīng)濟活動形式千差萬別，新的退稅機制使一些企業(yè)經(jīng)濟效益受到影響，也是客觀的。重要的是要勇敢正視它，認(rèn)真消化它。他給我們算了一筆企業(yè)賬，按2003年廈門出口預(yù)計應(yīng)退稅款69億元計算，出口退稅率平均下調(diào)約3個百分點后，廈門出口企業(yè)的退稅款預(yù)計減少13億多元，這必然相應(yīng)增加出口企業(yè)的出口成本。目前，紡織品出口平均利潤率僅為2％至3％，出口退稅率下調(diào)4％將使這一行業(yè)面臨變數(shù)，電子元器件、家用電器等行業(yè)也會受到一定影響。

退稅率下調(diào)帶來的負(fù)面影響，張貽奏認(rèn)為至少可以通過三條途徑化解。一是提高出口商品價格，出口企業(yè)可以利用出口政策和出口退稅率調(diào)整這一契機，在與外國進(jìn)口商的價格談判中，要求對方讓利，提高出口商品銷售價格以增加企業(yè)出口利潤；二是適當(dāng)轉(zhuǎn)嫁供貨企業(yè)，要求供貨企業(yè)適當(dāng)降低出口商品的銷售價格，以減少出口企業(yè)的進(jìn)貨成本；三是外貿(mào)企業(yè)通過內(nèi)部挖潛、苦練內(nèi)功，推行外貿(mào)代理制，加強內(nèi)部經(jīng)營管理，減少經(jīng)營成本。因此，若上述三條途徑能各消化一個百分點，把退稅率下調(diào)約3個百分點的影響分別在國際進(jìn)口商、供貨企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)三者之間共同分擔(dān)，那么，降低退稅率的負(fù)面影響就可以得到消除，從這個意義上看，退稅改革是挑戰(zhàn)也是機遇。分析：調(diào)低退稅率是企業(yè)的直接損失嗎？從理論上看，退稅率降低，企業(yè)收入明顯減少，這是很簡單的算術(shù)題；但從實際上看，名義上的高未必真高，名義上的低未必真低。比如，欠退稅使許多企業(yè)的利潤只能體現(xiàn)在賬面上，看得到摸不著；許多外貿(mào)出口企業(yè)迫于資金壓力，放棄了一些微利的訂單，損失是客觀存在的；有些企業(yè)貸款經(jīng)營，其支付的利息也影響了企業(yè)的出口效益。相反，新機制使企業(yè)及時、足額得到退稅款，企業(yè)可以大大縮短資金運作周期?！靶」麑崱彪m然小一點，但實實在在，比起空殼的“大果實”強多了。俗話說，寧要實價800，不要虛價1000。孰利孰弊，商家心中自有一本賬。

利益與責(zé)任掛鉤得更緊

●背景：從2004年起，以2000年至2003年8月實際出口退稅平均數(shù)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，按中央75％與地方25％的比例分別負(fù)擔(dān)。張貽奏告訴我們，現(xiàn)行增值稅屬共享稅，增值稅地方直接分享25％，并以1994年稅改前增值稅收入為基數(shù)，超基數(shù)部分中央按30％返還地方，而出口退稅則由中央財政全額負(fù)擔(dān)，利益分享與責(zé)任分擔(dān)不對稱。因此，建立出口退稅共同負(fù)擔(dān)機制，能夠在保持分稅制財政體制穩(wěn)定的前提下，實現(xiàn)利益與責(zé)任的統(tǒng)一，有利于建立中央和地方共同加強出口退稅管理、打擊出口騙稅違法行為的有效機制，有利于從根本上解決出口欠退稅問題，有利于推進(jìn)外貿(mào)體制改革，促進(jìn)我國外貿(mào)和經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

在分析了共同負(fù)擔(dān)出口退稅機制的重要意義后，張貽奏也對廈門財政負(fù)擔(dān)表示關(guān)注，因為按照共同負(fù)擔(dān)機制，廈門出口退稅基數(shù)在45億元左右，而2003年出口應(yīng)退數(shù)預(yù)計有69億元，即使明年廈門市保持今年的出口水平，扣除退稅率下調(diào)減少退稅額13．6億元后，超基數(shù)退稅達(dá)10．4億元，其中廈門市財政需分擔(dān)2．6億元。

應(yīng)對三措施迎接挑戰(zhàn)

□引導(dǎo)出口企業(yè)延長在廈產(chǎn)業(yè)鏈 □增加出口產(chǎn)品在廈增值率 □發(fā)揮廈門的出口加工區(qū)優(yōu)勢

廈門企業(yè)要穩(wěn)步發(fā)展，廈門外向型經(jīng)濟要持續(xù)成長，廈門海灣型城市建設(shè)要迅速推進(jìn)，面對出口退稅新機制的出臺，廈門如何走好這步棋？張貽奏說，對于廈門，首先要考慮的是，由于出口退稅機制的改革，中央和地方政府在負(fù)擔(dān)出口退稅的同時，可能出現(xiàn)廈門外貿(mào)出口形勢越好、出口量越增加，廈門財政壓力越大的新問題。

張貽奏算了一筆財政賬。他說，實行新的退稅機制后，一般貿(mào)易出口額每增加1美元（換匯成本為8．26元），從退稅角度看，按新的平均退稅率12．17％和退稅地方分擔(dān)比例25％計算，地方財政應(yīng)負(fù)擔(dān)約0．25元；從征稅角度看，按增值稅平均征稅率15．11％、增值稅地方直接和間接分成47．5％的比例計算，地方財政增加收入約0．59元。表面上似乎既可增加出口創(chuàng)匯，又可增加地方財政收入。但實際并非如此，因為每個出口產(chǎn)品都要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工、多環(huán)節(jié)征稅。就廈門而言，有的外貿(mào)企業(yè)收購?fù)獾禺a(chǎn)品出口，產(chǎn)品在外地加工、外地征稅；有的雖然收購本地產(chǎn)品出口，但只有最后一個環(huán)節(jié)在本地加工、征稅。所以，若按目前廈門工業(yè)品平均增值率22．69％計算，地方財政增加收入不是0．59元而是0．13元（0．59×22．69％），退稅負(fù)擔(dān)大于征稅分成0．12元。因此，在出口退稅機制改革后，要增加外貿(mào)出口，就必須積極培植新的財源，延長出口產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈，提高出口產(chǎn)品的增值率，才能實現(xiàn)擴大出口創(chuàng)匯、發(fā)展地方經(jīng)濟、增加地方財政收入的目標(biāo)。

如何實現(xiàn)這一目標(biāo)？張貽奏認(rèn)為：

第一，要引導(dǎo)出口企業(yè)延長其出口產(chǎn)品在廈門的產(chǎn)業(yè)鏈，增加在廈門原材料、零配件的采購量，促進(jìn)更多的出口產(chǎn)品在廈門加工、在廈門征稅。

第二，要鼓勵深加工出口產(chǎn)品、特別是高附加值出口產(chǎn)品在廈門加工、在廈門征稅，提升出口產(chǎn)品增值率，增加出口產(chǎn)品的地方財政效益。

第三，要考慮的是，如何發(fā)揮廈門優(yōu)勢，凸顯出口加工區(qū)的優(yōu)勢，提高企業(yè)競爭力。由于國家出口退稅機制改革后，不少出口產(chǎn)品按17％繳稅、按13％退稅，兩者相差4個百分點。但是，如果企業(yè)進(jìn)入出口加工區(qū)，其出口產(chǎn)品在加工環(huán)節(jié)享受不征不退政策，就不必為加工環(huán)節(jié)的4個百分點而“操心”。而且，加工區(qū)由海關(guān)實行統(tǒng)一監(jiān)管，可以提高通關(guān)速度。目前，已有一些規(guī)模較大的進(jìn)料加工企業(yè)看準(zhǔn)出口加工區(qū)的投資優(yōu)勢，紛紛落戶位于海滄的出口加工區(qū)。

第三篇：廣州國稅關(guān)于出口退稅文件

關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)企業(yè)國稅涉稅管理的規(guī)定

更新日期：2009年06月26日

海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立在中華人民共和國關(guān)境內(nèi)，賦予連接國內(nèi)國際兩個市場的特殊功能和政策，由海關(guān)為主實施封閉監(jiān)管的特定功能區(qū)域，包括出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、保稅物流中心（B）型。

在上述這些海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)企業(yè)主要涉稅業(yè)務(wù)：辦理稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、出口退（免）稅資格認(rèn)定、發(fā)票購買、納稅（免稅）申報。

一、辦理稅務(wù)登記（辦理時限：即時）

區(qū)內(nèi)企業(yè)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理稅務(wù)登記。進(jìn)行國稅登記時需提供以下資料：

（一）《稅務(wù)登記表》（一式一份）（國地稅聯(lián)辦的一式二份）

（二）單位納稅人還應(yīng)提供以下資料：

1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件。

2.組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件。

3.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明。

4.公司章程復(fù)印件。

5.有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件（營業(yè)執(zhí)照無注冊資金的除外）。

6.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證或護(hù)照等身份證明資料原件及其復(fù)印件。

7．法定代表人（負(fù)責(zé)人）正面免冠相片1張（張貼在法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證或護(hù)照等身份證明資料復(fù)印件的左上角）。

8.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的國稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件及總機構(gòu)出具的分支機構(gòu)核算形式、繳稅形式證明原件。

9.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件。

10.委托稅務(wù)代理還須提供委托代理協(xié)議書復(fù)印件。

11.外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件和復(fù)印件。

二、資格認(rèn)定

（一）一般納稅人認(rèn)定（辦理時限20日）

1．納稅人申請辦理資料：

《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。

2．稅務(wù)機關(guān)實地審核時，納稅人提供的備查資料：

（1）稅務(wù)登記證副本原件。

（2）經(jīng)營場地證明材料（場地屬自有的，須提供產(chǎn)權(quán)證明；屬租用的，須提供房屋租賃合同、協(xié)議）。

（3）法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人身份證件原件（若外籍人員確實無法提供身份證件原件的，可以提供復(fù)印件）、財務(wù)人員從業(yè)資格證明。

（4）新辦企業(yè)需提供具有驗資資格的中介機構(gòu)出具的驗資報告原件。

（5）股東（或出資人，下同）證明（如股東為單位的，應(yīng)提供國稅稅務(wù)登記證或其他相關(guān)證件復(fù)印件；如股東為自然人的，應(yīng)提供占10%以上股份的股東身份證復(fù)印件或其他相關(guān)身份證明復(fù)印件）。

（6）所有開戶銀行賬戶、賬號的證明材料。

（7）相關(guān)會計賬冊和憑證原件，包括：總賬、分類賬、銷售明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、資金往來賬，原材料和商品出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù)。

（8）可以以預(yù)計銷售額進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定申請的（商貿(mào)零售企業(yè)除外），應(yīng)提供購銷合同原件及公證資料，或者書面意向及供貨企業(yè)證明。

（9）分支機構(gòu)申請認(rèn)定的，應(yīng)同時提供總機構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)書。

（10）出口企業(yè)應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，以及購銷合同或書面意向及供貨企業(yè)證明。

（二）出口退（免）稅認(rèn)定（辦理時限：3天）

1、對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、出口企業(yè)在辦理時需提供資料

（1）《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）。

（2）《廣州市出口退免稅企業(yè)基本情況采集表》。

（3）《國稅稅務(wù)登記證》（副本）原件。

（4）商務(wù)部（原對外經(jīng)貿(mào)合作部）及其授權(quán)單位加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人共和國外商（臺港澳僑）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件及復(fù)印件。

（5）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》復(fù)印件。

（6）招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)提供）。

（7）商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外的批文復(fù)印件（援外出口企業(yè)提供）。

（8）委托出口協(xié)議復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)提供）。

（9）來料加工合同。

（10）《廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托繳稅協(xié)議書》。

（11）符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認(rèn)書原件及復(fù)印件。

三、發(fā)票供應(yīng)類

區(qū)內(nèi)企業(yè)根據(jù)工商部門核準(zhǔn)的經(jīng)營范圍及企業(yè)在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的實際經(jīng)營活動，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申請購領(lǐng)發(fā)票。

四、涉稅申報類

（一）區(qū)內(nèi)企業(yè)出口貨物以及互相銷售貨物實行增值稅免稅申報和管理。

（二）區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的水、電、氣已交增值稅實行退稅申報和管理。

（三）區(qū)內(nèi)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照國家統(tǒng)一的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》進(jìn)行申報和管理（季度預(yù)繳、年終匯算清繳）

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報審核

更新日期：2009年05月18日

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定屬于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)，以一般貿(mào)易或進(jìn)料加工貿(mào)易方式將貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上作銷售處理后，在規(guī)定期限內(nèi)收齊出口退稅憑證并錄入出口退稅申報系統(tǒng)生成申報數(shù)據(jù)軟盤，向主管退稅部門申請退稅。

一、辦理依據(jù)

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》（國稅發(fā)［2005］51號）

（三）《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于擴大申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國稅發(fā)[2006]91號）

二、提供資料

（一）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表

（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表

（四）外貿(mào)企業(yè)出口退稅電子申報數(shù)據(jù)

（五）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）

（六）經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

對進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)提供《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨分批申報單》及原增值稅專用發(fā)票復(fù)印件。

（七）出口發(fā)票

（八）出口消費稅應(yīng)稅貨物的，還須提供消費稅稅收（出口退稅專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。

（九）如屬于委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，還須提供《代理出口貨物證明》。

（十）《委托加工合同》復(fù)印件——委托加工的出口貨物(包括一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易)申報退稅時附送。

（十一）經(jīng)主管進(jìn)出口稅收管理部門核定的《出口貨物退稅率鑒定表》--委托加工的出口貨物申報退稅時附送。

（十二）加蓋外經(jīng)貿(mào)部門加工貿(mào)易業(yè)務(wù)審批專章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》 ——進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物申報退稅時附送。

（十三）主管進(jìn)出口稅收管理部門出具的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件——進(jìn)口料件采取作價方式復(fù)出口貨物申報退稅時附送。

三、辦理程序

受理—>審核—>審批

申報出口退（免）稅的期限

更新日期：2008年12月05日一、一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)

（一）法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知》（國稅函[2007]1150號）

（二）外貿(mào)企業(yè)申報出口退（免）稅的時限要求

1.外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報出口退（免）稅的，申報期限調(diào)整為貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日，即報關(guān)出口之日起90天的到期之日未超過當(dāng)月的增值稅納稅申報期截止之日，申報期限為當(dāng)月的增值稅納稅申報期；報關(guān)出口之日起90天的到期之日超過當(dāng)月的增值稅納稅申報期截止之日，申報期限為下月增值稅納稅申報期。

2.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報期內(nèi)，收齊以下單證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和已經(jīng)辦理出口退（免）稅延期申請獲批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口貨物退（免）稅申報。二、一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)

（一）法律依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)[2004]113號）。

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報出口退（免）稅的時限要求

生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報期為每月1—15日（逢節(jié)假日順延）。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退（免）稅手續(xù)，如果其到期之日超過當(dāng)月的免、抵、退稅申報期，企業(yè)應(yīng)在次月的免、抵、退稅申報期內(nèi)申報免、抵、退稅。

三、小規(guī)模納稅人

（一）法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》的通知》（國稅發(fā)〔2007〕123號）

（二）小規(guī)模納稅人申報出口退（免）稅的時限要求

1.小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。

2.小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，于貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月1-15日），持相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)。

出口貨物征稅的規(guī)定

更新日期：2006年08月17日

一、出口貨物征稅的范圍

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物。

1.國家規(guī)定增值稅出口退稅率為0的貨物，但不包括政策性免稅的貨物。

2.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物。

3.其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。

（二）納稅人未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報出口退（免）稅的貨物。

1．自營出口或委托出口的納稅人未能在貨物報關(guān)出口之日（以出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后的首個申報期向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅的出口貨物（已申請延期申報并獲批準(zhǔn)的除外）。

2．受托出口的納稅人未能在貨物報關(guān)出口后60天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請出具《代理出口貨物證明》的出口貨物。

（三）納稅人雖已申報退（免）稅，但未能在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提供出口退稅單證的出口貨物。

1．自營出口或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)已向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅，但未能在貨物報關(guān)出口之日（以出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后的首個申報期，向稅務(wù)機關(guān)提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或《代理出口貨物證明》的出口貨物（已申請延期申報并獲批準(zhǔn)的除外）。

2．納稅人已向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅，但未能在規(guī)定的期限內(nèi)辦結(jié)出口收匯核銷的出口貨物。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

二、出口貨物征稅的計算

（一）銷項稅額

1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

2.一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

3.出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費品，不退還消費稅。

（二）處理對應(yīng)的進(jìn)項稅額

1．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)征稅出口貨物對應(yīng)的進(jìn)貨憑證符合增值稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定的，可以用于申請抵扣。

2．生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)繳回出口退稅款的，符合增值稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定的，繳回的稅額可轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。

3．納稅人在財務(wù)核算中已將應(yīng)征稅出口貨物的征退稅差額轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。

三、出口貨物申報納稅的規(guī)定

（一）納稅人發(fā)生出口貨物應(yīng)征稅情況的，應(yīng)在發(fā)生次月自行申報納稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行消費稅申報。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅基本規(guī)定

更新日期：2006年08月17日

一、免抵退稅的稅種范圍

增值稅實行免、抵、退稅管理辦法。

二、實行免抵退稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)范圍

所有生產(chǎn)性出口企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)和無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)）

三、實行免抵退稅管理辦法的出口貨物范圍

（一）必須是自產(chǎn)貨物；生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物不能實行免抵退稅管理辦法。

（二）生產(chǎn)企業(yè)采購原材料委托他人加工收回并出口的貨物視同自產(chǎn)貨物，可辦理免抵退稅。

（三）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。

（四）生產(chǎn)企業(yè)收購本集團(tuán)公司內(nèi)部成員的貨物視同自產(chǎn)貨物，可辦理免抵退稅。

（五）生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅：

1.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；

2.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

3.收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；

4.委托加工收回的產(chǎn)品。

5.中標(biāo)機電產(chǎn)品

6.對外修理修配業(yè)務(wù)

（六）符合條件的外商投資企業(yè)購買的、按規(guī)定可享受退稅的自用國產(chǎn)設(shè)備。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免稅政策

（一）生產(chǎn)企業(yè)從事的來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，實行免稅政策。

（二）生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅，并在財務(wù)上轉(zhuǎn)作出口成本處理，不實行免抵退稅管理辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口屬消費稅征稅范圍內(nèi)的自產(chǎn)貨物，免征消費稅。

生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的申報資料

更新日期：2006年08月17日

（一）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》；

（三）當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；

（四）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

（五）裝訂成冊的報表及原始憑證，包括：

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》、與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表、加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單退稅聯(lián)、代理出口貨物證明、企業(yè)簽章的出口發(fā)票和主管退稅部門要求的其他資料。

出口貨物退（免）稅基本規(guī)定

更新日期：2006年08月17日

一、對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退 稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。

二、出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費稅。

上述出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。

上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。

上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

三、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅：

（一）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（二）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；

（三）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；

（四）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料；

（五）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

（六）符合條件的外商投資企業(yè)購買的、按規(guī)定可享受退稅的自用國產(chǎn)設(shè)備。

四、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，按月填報《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

五、企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：

（一）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）。

（二）出口發(fā)票。

（三）蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。

（四）出口收匯核銷單（獲準(zhǔn)免于提供出口收匯核單的企業(yè)，以外匯局提出給稅務(wù)機關(guān)的出口收匯電子數(shù)據(jù)作為退稅依據(jù)）。

六、出口退（免）稅的申報期限

（一）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

（二）出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。

七、出口貨物征稅的規(guī)定

出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物。

（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物。

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

八、退對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除責(zé)令其限期糾正外，處以1000元以下 罰款：

（一）未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；

（二）未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅賬簿票證的；

（三）拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。

九、由于出口企業(yè)過失而造成實際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。

十、企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條處罰外，對騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。

十一、對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

十二、退稅率：以各年公布的出口退稅率表為準(zhǔn)

第四篇：關(guān)于出口退稅__跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算課件(省國稅)

關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點業(yè)務(wù)辦理 出口退（免）稅的有關(guān)問題解析及操作流程

一、情況簡介

國務(wù)院常務(wù)會議2009年4月8日正式?jīng)Q定，在上海和廣州、深圳、珠海、東莞等城市開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點。同年7月，中國人民銀行、財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會等6部委共同制定了《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（以下簡稱《辦法》），國家稅務(wù)總局隨即下發(fā)《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函?2009?470號），對試點地區(qū)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)出口退稅問題予以明確。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2010年6月，6部委又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)?2010?186號），增加18個省(自治區(qū)、直轄市)為試點地區(qū)，浙江省赫然在列。為保證跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審工作以及出口貨物退（免）稅工作的順利開展，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函?2010?303號，以下簡稱《通知》），具體規(guī)定了試點企業(yè)應(yīng)具備的條件（單指稅務(wù)部門）以及出口退（免）稅有關(guān)事項。

二、試點企業(yè)在稅務(wù)方面需要具備的條件

根據(jù)《辦法》第四條規(guī)定，由試點地區(qū)的省級人民政府負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門推薦跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點企業(yè)，由中國人民銀行會同財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和銀監(jiān)會等有關(guān)部門進(jìn)行審核，根據(jù)試點企業(yè)評審標(biāo)準(zhǔn)，選擇國際結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富、遵守財稅、資信良好的企業(yè)參加試點。

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點地區(qū)的企業(yè)要被評審為試點企業(yè)，根據(jù)《通知》第一條第一款規(guī)定，在稅務(wù)方面必須同時符合以下條件：

(1)財務(wù)會計制度健全，且未發(fā)生欠稅；

(2)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定2年以上，且日常申報出口貨物退(免)稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；

(3)近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；

(4)近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違祛行為；

(5)近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；

（6）評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。目前國務(wù)院六部委已共同審定兩批試點企業(yè)名單，并在銀辦函[2009]472號、銀辦函[2010]668號列名，浙江共3914戶。

試點期間，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一的，須及時將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的； 3.多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅的有關(guān)規(guī)定

（一）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)《辦法》第十七條規(guī)定，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點企業(yè)以人民幣結(jié)算的業(yè)務(wù)可以申報退（免）稅。

（二）申報退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)《辦法》第十八條規(guī)定，試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報關(guān)和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需要辦理外匯核銷，申報出口貨物退（免）稅時不需要提供收匯核銷單。根據(jù)《通知》第二條第二款規(guī)定，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。這是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算方式在申報退稅時最大的區(qū)別。

（三）試點企業(yè)人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)申報退（免）稅具體操作。

根據(jù)《通知》第二條第一款規(guī)定，試點企業(yè)申報以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。具體操作如下：

1.外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管稅務(wù)機關(guān)申報，也可與其他出口貨物一并申報。目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報系統(tǒng)只能按照“美元離岸價”錄入，但試點企業(yè)在申報時，可直接輸入人民幣離岸價，核銷單號不需錄入，但是應(yīng)在備注欄標(biāo)注“KJ”字樣。

2.生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報錄入”模塊中，“原幣代碼”欄目必須填寫“RMB”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣元”；“原幣離岸價”欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；“出口貨物明細(xì)申報錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣,申報時單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)“H”。

針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了升級調(diào)整，在 “出口貨物退（免）稅認(rèn)定”功能模塊中，增加“是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)”的選項，在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為“跨境貿(mào)易試點企業(yè)”進(jìn)行驗證。并將備注欄中的“KJ”標(biāo)記作為審核跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的特有標(biāo)識，如果包含“KJ”標(biāo)記則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)的全部疑點

（四）稅務(wù)機關(guān)對試點企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管。

根據(jù)《通知》第二條第三款規(guī)定，對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，稅務(wù)機關(guān)可要求試點企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。國家稅務(wù)總局對設(shè)置人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)臺賬并未有具體要求，但試點企業(yè)應(yīng)提供對應(yīng)的出口貨物清單、運輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證、資料。

同時，稅務(wù)機關(guān)要加強對試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評估工作，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報的流程和報送國稅的資料

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報的流程和報送國稅的資料

一、概述

我司屬于生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，且有企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品，所以符合出口貨物實行免抵退辦法的范圍。在辦理免抵退稅之前，應(yīng)先持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記證》。

二、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅辦理

（一）企業(yè)申報程序及流程

生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并在財務(wù)帳上做銷售以后，應(yīng)及時跟催報關(guān)單和核銷單的返回，為保證申報資料的正確性，沒有收到報關(guān)單的發(fā)票可以到電子口岸去查詢正確的報關(guān)信息，然后進(jìn)行免抵退數(shù)據(jù)的采集錄入。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集

a.前期單證收齊

對前期在系統(tǒng)中作單證不齊錄入的，如果本期收到單證，應(yīng)做單證收齊動作。收齊功能只能修改報關(guān)單號和核銷單號，單證不齊標(biāo)志不要修改。如果其他內(nèi)容錄入錯誤，只能紅字沖減。

b.出口貨物明細(xì)錄入

對于有進(jìn)料加工的必需填寫進(jìn)料加工登記手冊號，否則此欄為空。出口報關(guān)單號為海關(guān)編號的后9位+3位項號。收到報關(guān)單沒有核銷的應(yīng)做H單證不齊申報，報關(guān)單核銷單都沒有收到的，應(yīng)做BH單證不齊申報。

c.進(jìn)料加工手冊錄入

如果有進(jìn)料加工的，先根據(jù)企業(yè)加工備案手冊進(jìn)行錄入，復(fù)出口商品代碼為手冊中主要的一種商品代碼。

d.進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入

根據(jù)海關(guān)進(jìn)料加工手冊和進(jìn)口報關(guān)單逐筆錄入，進(jìn)料登記冊號必須為已經(jīng)登記過的手冊，否則系統(tǒng)會提示“該手冊尚未登記”并不能保存該條記錄。其他的輸入同出口貨物明細(xì)錄入。e.生成出口貨物沖減明細(xì)

紅沖的做法：

* 單證齊全的紅沖方法：在“生成出口貨物沖減明細(xì)”中的左邊索引窗口選擇要沖減的數(shù)據(jù)，點擊紅字按鈕“沖減 出口”，即可進(jìn)行沖減。

* 前期單證不齊的紅沖方法：在向?qū)У?步“生成出口貨物沖減明細(xì)”中的左邊索引窗口選擇需要沖減的記錄，點擊“沖減出口”按鈕，沖減“當(dāng)前記錄”并做收齊操作。然后再第一步出口貨物明細(xì)申報錄入中錄入新的正確的數(shù)據(jù)。

f.進(jìn)料加工海關(guān)手冊核銷

對于使用完畢的手冊必須進(jìn)行進(jìn)行核銷，進(jìn)入手冊核銷錄入（在錄入前必須保證相應(yīng)的進(jìn)出口明細(xì)都已經(jīng)完成錄入），錄入本月需要核銷的手冊號，回車后系統(tǒng)將自動計算實際分配率。點擊保存即可。

注意事項：在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的時候，應(yīng)做到仔細(xì)核對，保證輸入數(shù)據(jù)的完整與正確，這樣可以減少往返稅局的次數(shù)和不必要的麻煩！

2.數(shù)據(jù)一致性檢查

主要檢查各申報表間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。所有字段的輸入是否符合規(guī)則，以及對免抵退計算、單證收齊情況、信息收齊情況、反饋處理情況等進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)問題的可以立即返回相應(yīng)的地方進(jìn)行修改。

3.生成預(yù)申報明細(xì)

在向?qū)У?步進(jìn)行數(shù)據(jù)一致檢查后生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)，同時可以選擇備份當(dāng)前系統(tǒng)，已保證數(shù)據(jù)的存在。建立明細(xì)申報路徑，我們稅局建議可以先在硬盤建立一個C:MDTC200507mx的目錄，然后再復(fù)制在A盤或U盤，拿到稅局預(yù)審。

4.預(yù)審反饋處理

到稅局預(yù)審以后，進(jìn)行“稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀人”和“稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理”，然后進(jìn)行疑點查詢，根據(jù)疑點到相關(guān)的進(jìn)出口明細(xì)中進(jìn)行修改。

注意事項：如果有信息不齊標(biāo)志，有可能是企業(yè)沒有及時在電子口岸上傳造成的，所以應(yīng)及時到電子口岸保送數(shù)據(jù)。為預(yù)防盤片的損壞，建議使用U盤申報或者多復(fù)制一份帶到稅局.5.正式申報

a.模擬出具進(jìn)料加工免稅證明

生成正式申報明細(xì)以后，如果有進(jìn)料加工的企業(yè)，在向?qū)У?步做“模擬出具進(jìn)料免稅證明”，否則將影響匯總表的數(shù)據(jù)。

b.納稅申報數(shù)據(jù)采集

然后做向?qū)У?步，錄入增值稅納稅申報表相應(yīng)項目。此表就是根據(jù)你交給稅局的增值稅申報表進(jìn)行錄入，在錄入的時候可以參照下面的數(shù)據(jù)項目說明，以便正確的反映報表的數(shù)據(jù)。c.免抵退匯總數(shù)據(jù)采集

進(jìn)入第9步，生成匯總表數(shù)據(jù)，點擊“增加”回車后自動生成。同樣免抵退匯總表附表數(shù)據(jù)也自動生成。

d.生成正式申報匯總數(shù)據(jù)

進(jìn)入第10步，進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查并生成匯總申報數(shù)據(jù)，建議可以先在硬盤建立一個C:MDTC200507hz的目錄，然后再復(fù)制在A盤或U盤，拿到稅局正式審核。

e.正式審核反饋信息處理

如果沒有問題，月底自己到稅局領(lǐng)取反饋盤。得到反饋以后在向?qū)?1步做好稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入和處理，直到提示“已經(jīng)完成”，表示這個月的申報完成！

注意事項：上述的向?qū)Р襟E為有進(jìn)料加工企業(yè)的步驟，沒有進(jìn)料加工的可以參照向?qū)?，具體要做第幾步。如果在正式申報過程中有問題，我們稅局會打電話通知的，然后撤銷申報以后重新做正確的申報。

（二）企業(yè)申報資料及附件

1.進(jìn)料加工申請表

附件：進(jìn)料加工手冊備案表

2.進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表

附件：整本手冊復(fù)印件（有間接出口的，附間接出口報關(guān)單復(fù)印件；間接進(jìn)口取得增值稅發(fā)票的附企業(yè)說明及增值稅專用發(fā)票復(fù)印件）

3.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表

附件：進(jìn)口報關(guān)單（間接進(jìn)口未取得增值稅專用發(fā)票的附企業(yè)說明）

4.出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）

附件：單證齊全，報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單；單證不齊為“H”，報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊“BH”無附件。

5.出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（前期單證收齊）

附件：單證收齊標(biāo)志為“B”，報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊為“H”，外匯核銷單；單證不齊為“BH”，報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單。

6.出口貨物免、抵、退稅申報匯總表

附件：增值稅申報表

7.出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表

8.明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)盤片

三、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的計算

1.出口貨物離岸價的確定

a.出口發(fā)票和報關(guān)單上都是以FOB價成交的，那么在計算免抵退稅的FOB價金額按外銷發(fā)票所列的FOB價申報，應(yīng)與出口報關(guān)單、出口收匯核銷單一致，如不一致我們這里稅局原則上按三單取小原則申報出口貨物離岸價，并以此來計算免抵退稅額。

b.外銷發(fā)票所列不是FOB價，按當(dāng)?shù)睾硕ㄓ嬎惴椒?。即采用統(tǒng)一比例核定申報運保傭等費用來折算FOB價。計算方法：FOB價=實際外銷成交價*折算比率。根據(jù)上海實際情況，折算比率為95%。

注意：如果報關(guān)信息的FOB大于折算價，人工跳過，反之按取小原則調(diào)整申報的FOB價才予通過.2.出口貨物退稅率的確定

出口貨物的退稅率可以根據(jù)出口貨物商品代碼依照當(dāng)年由國家稅務(wù)總局下發(fā)的出口商品退稅率文庫確定。按稅局要求及時升級過的出口退稅系統(tǒng)軟件，在退稅系統(tǒng)出口貨物明細(xì)中輸入商品代碼會自動跳出退稅率。

3.出口貨物“免抵退”稅的計算

a、免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅b、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算

* 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

* 當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

* 當(dāng)期有應(yīng)納稅額時，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

c、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

4.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的會計處理

（1）貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：借：應(yīng)收補貼款--出口退稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款--出口退稅

四、發(fā)生退運具體操作

生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境，因故發(fā)生退運，如果海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

1.系統(tǒng)單證申報

在單證申報向?qū)У谝徊絾巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集選擇退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請，根據(jù)退運明細(xì)分別錄入。然后進(jìn)行單證申報和生成單證申報明細(xì)。

2.提供下列資料到主管退稅部門辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》

（1）申請報告

（2）出口貨物報關(guān)單

（3）出口收匯核銷單

（4）出口發(fā)票

（5）單證申請表

（6）單證申報數(shù)據(jù)盤片

備注：2.3.4根據(jù)需要可以是復(fù)印件

3.本發(fā)生退運的，只要在下期做出口貨物沖減錄入即可，不用補繳原退稅款。

4.實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計處理。

（一）本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時

根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

根據(jù)退關(guān)退運貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

注意事項：

① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運時，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。

② 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準(zhǔn)。

③ 發(fā)生退關(guān)退運業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

④ 對于退關(guān)退運貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含退關(guān)退運貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對退關(guān)退運貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。

（二）以前出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時

根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調(diào)整”：

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等科目）

調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本：

借：庫存商品

貸：以前損益調(diào)整

根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

注意事項：

① 當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運時，應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。② 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準(zhǔn)。③ 據(jù)以計算補稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時的出口退稅率為準(zhǔn)。