第一篇：我國企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施
編號（學(xué)號）：
我國企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施
摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及商業(yè)信用的普遍推廣和運用，保理業(yè)務(wù)日益成為一項集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險擔(dān)保于一體的新興綜合性金融服務(wù)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而形成的應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，它會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生很大的風(fēng)險。因此，企業(yè)必須采取一系列來減少和規(guī)避風(fēng)險。銀行的保理業(yè)務(wù)成為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的主要途徑。通過對我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析，提出了發(fā)展我國保理業(yè)務(wù)的一些可行性對策及其前景展望。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，融資，保理業(yè)務(wù)
Our country enterprise receivables factoring of the present situation
and the improvement measures Abstract：
With the development of market economy and business credit the popularization and application, factoring increasingly become a set trade financing, commercial credit investigation, accounts receivable management and credit risk guarantee in one of the emerging comprehensive financial services.Accounts receivable is the enterprise for the selling on credit products should be formed to purchase or accept payment for labor unit, it will be to the survival and development of enterprise have a great risk.Therefore, the enterprise must take a series of to reduce and avoid risk.Bank of factoring to become the enterprise the main ways to avoid risk.Pass to our country accounts receivable factoring present situation and the existing problems are analyzed, the countermeasures for developing China factoring some feasible countermeasures and prospect.Key words: Receivables，F(xiàn)inancing，factoring
目 錄
1引言....................................................................1 2我國現(xiàn)階段應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀................................................1 3保理業(yè)務(wù)的涵義和內(nèi)容以及作用............................................2
3.1保理業(yè)務(wù)的涵義....................................................2 3.2保理業(yè)務(wù)的內(nèi)容....................................................2 3.3保理業(yè)務(wù)的作用....................................................2 4我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題..............................3
4.1我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀....................................3 4.2我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)存在的問題....................................4 5我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的對策研究及前景展望................................6
5.1加大保理業(yè)務(wù)的宣傳力度，發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的優(yōu)勢........................6 5.2建立健全有關(guān)保理業(yè)務(wù)方面的法律法規(guī)，促進(jìn)保理業(yè)務(wù)的發(fā)展............6 5.3拓寬保理業(yè)務(wù)的范圍，采用雙保理和無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)................7 5.4加強(qiáng)信用體系建設(shè)，重視信用風(fēng)險的方法和化解........................7 5.5積極培養(yǎng)高素質(zhì)的保理人才，提高保理業(yè)務(wù)的效率......................7 5.6我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的前景展望....................................7 6結(jié)論....................................................................8 參考文獻(xiàn).................................................................9 致謝....................................................................10
1引言
近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法律體系的不斷完善，商業(yè)信用越來越盛行，企業(yè)往往在應(yīng)收賬款上占用了大量資金，從一定程度上嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。更有企業(yè)因大量應(yīng)收賬款不能收回，致使生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼，從而陷入破產(chǎn)的境地。應(yīng)收賬款的大量沉淀成為公司管理層頭疼的問題。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)使得企業(yè)可以把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行再為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等。企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。
2我國現(xiàn)階段應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)和服務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。應(yīng)收賬款從性質(zhì)上講，是銷貨企業(yè)向客戶提供的一筆短期無息信貸。作為一項被外單位占用的資產(chǎn)，在收取款項上，債務(wù)人比債權(quán)人具有更大的主動權(quán)，應(yīng)收賬款的這種不易控制性，使它具有較大的風(fēng)險。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法律體系的不斷完善，商業(yè)信用越來越盛行，企業(yè)應(yīng)收款的資金占用量日益膨脹，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)風(fēng)險。目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，企業(yè)流動資金短缺與大量債權(quán)無法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有6萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30％左右，而占企業(yè)數(shù)量90%以上的中小企業(yè)深陷應(yīng)收賬款之困，其資產(chǎn)價值的60％以上是應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款從兩方面增加企業(yè)經(jīng)營壓力，一是資金壓力，二是壞賬風(fēng)險，這是企業(yè)發(fā)展的一個大包袱。應(yīng)收賬款的不斷增長使不少企業(yè)運營資金拮據(jù)，應(yīng)收賬款占用資金加大了企業(yè)的機(jī)會成本，而應(yīng)收賬款難以收回又使公司的壞賬增加，從而增加企業(yè)的費用，致使許多企業(yè)虛盈實虧。很多企業(yè)因大量應(yīng)收賬款不能收回，致使生產(chǎn)經(jīng)營難以為繼，陷入破產(chǎn)的境地。應(yīng)收賬款的大量沉淀成為公司管理層頭疼的問題。在這種情況下，企業(yè)迫切需要解決應(yīng)收賬款問題的有效解決途徑。一方面，企業(yè)要從自身尋找原因信用管理是從內(nèi)部解決應(yīng)收賬款增加的有效方法。另一方面金融業(yè)，另一方面，尤其是商業(yè)銀行或其保理公司提供有關(guān)應(yīng)收賬款融資與風(fēng)險控制方面的保理業(yè)務(wù)，是從外部解決企業(yè)應(yīng)收賬款增加的重要手段。
3保理業(yè)務(wù)的涵義和內(nèi)容以及作用
3.1保理業(yè)務(wù)的涵義
保理（Factoring）是保付代理的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定對價的過程。
保理又稱托收保付，是指賣方（供應(yīng)商或出口商）與保理商之間存在的一種契約關(guān)系；根據(jù)契約，賣方將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄滟I方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售（服務(wù)）合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商提供下列服務(wù)中的至少兩項：貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保。可見，保理是一項綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理是有區(qū)別的。3.2保理業(yè)務(wù)的內(nèi)容
應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快年資金的周轉(zhuǎn)。保理可以分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。
有追索權(quán)的保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求賠償預(yù)付的現(xiàn)金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部追索權(quán)，這種保理方式在我國較多采用。無追索權(quán)保理是指將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險。
明保理是指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供貨商、購貨商之間的三方合同。暗保理是指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將債券轉(zhuǎn)讓情況通知給客戶，貨款到期時仍有銷售商出面催款，再向銀行償還借款。
折扣保理又稱融資保理，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%.到期保理是指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。
3.3保理業(yè)務(wù)的作用
應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其理財作用主要體現(xiàn)在：
（1）低成本融資功能，加快資金周轉(zhuǎn)。保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應(yīng)的手續(xù)費用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度的發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。尤其是對于那些客戶實力較強(qiáng)，有良好信譽(yù)，而收款期限較長的企業(yè)作用尤為明顯。例如，中國的電信設(shè)備生產(chǎn)廠家，由于電信運營商強(qiáng)大的市場地位和電信行業(yè)競爭非常激烈，其銷售合同的平均收款期一般在12—14個月，（賬期一般是1—4—4—1，即簽約預(yù)付10%，貨到付40%，驗收付40%，尾款一年后支付），但其采購賬期一般不會超過3個月。這樣，就至少存在9—11個月的流動資金缺口，會對電信設(shè)備廠家形成很大的資金壓力。但如果電信設(shè)備廠家合理利用應(yīng)收賬款保理，提前將剩余80%—90%貨款收回，將會大大改善企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)，減輕短期資金壓力，加快企業(yè)的發(fā)展速度。
（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。推行保理業(yè)務(wù)是市場分工思想的運用，而面對市場的競爭激烈，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來，由專門的保利公司對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，他們具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運行機(jī)制，會詳細(xì)的對銷售客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款政策，及時收后回賬款，使企業(yè)家減輕財務(wù)負(fù)擔(dān)，提高財務(wù)管理效率。
（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性，以往應(yīng)收賬款的風(fēng)險都是有企業(yè)自行承擔(dān)，而采用應(yīng)收賬款的保理后，一方面，可提供信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風(fēng)險，另一方面在很大程度上可以降低壞賬發(fā)生的可能性，有效地控制壞賬風(fēng)險。
（4）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進(jìn)行置換。企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性及較弱的應(yīng)收帳款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的償債能力和盈利能力。
4我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題
4.1我國應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀
中國銀行在1993年率先申請加入國際保理商聯(lián)合會（FCI）成為其正式會員至今，國內(nèi)的交通銀行、光大銀行、工商銀行、中信實業(yè)銀行、建設(shè)銀行和民生銀行也陸續(xù)加入到了國際保理業(yè)的隊伍中。我國對外貿(mào)易發(fā)展迅猛，越來越多的企業(yè)參與到國際市場的競爭中。在國際保理業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，國內(nèi)保理業(yè)務(wù)所蘊涵的巨大市場潛力正有待人
們的認(rèn)識和發(fā)掘。2003年7月中國建設(shè)銀行正式向社會推出國內(nèi)保理業(yè)務(wù)，從而成為國內(nèi)首家經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)開辦國內(nèi)保理業(yè)務(wù)的中資銀行。作為試點，建行上海市分行為客戶累計提供了近6億元人民幣無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)，且到期應(yīng)收賬款已全部按時回收，無一逾期或發(fā)生爭議。建行推出的國內(nèi)保理業(yè)務(wù)，包括服務(wù)保理、隱蔽保理、有追索綜合保理、到期保理、封閉保理和全保理。目前，國內(nèi)保理業(yè)務(wù)已經(jīng)普遍列入了各銀行的業(yè)務(wù)范圍。
新華網(wǎng)上海2011年4月7日電中國銀行業(yè)協(xié)會保理專家委員會
賬款數(shù)額相比，無論是國際保理還是國內(nèi)保理，都明顯太微小和單薄，說明我國保理的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，但也存在著巨大的市場空間。縱觀制約保理發(fā)展的因素，主要包括:
查顯示，中小企業(yè)融資需求在200萬元人民幣以下，很難獲得銀行的貸款支持。
競爭的機(jī)制，使我國保理業(yè)務(wù)在法律的保護(hù)下發(fā)展壯大。5.3拓寬保理業(yè)務(wù)的范圍，采用雙保理和無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)
保理的模式一般有單保理和雙保理，目前國際上采用較多的是雙保理。然而由于我國的信用制度還很不完善，出于防范銀行風(fēng)險的目的，我國商業(yè)銀行大都采用單保理模式即出口保理和到期保理，但是從保理業(yè)務(wù)運行模式看,雙保理和無追索權(quán)的保理模式比單保理模式更具有優(yōu)勢。在這種情況下，我們應(yīng)積極拓寬保理業(yè)務(wù)的范圍，一方面發(fā)展雙保理，并讓出口國保理商與進(jìn)口國保理商建立密切的合作關(guān)系。另一方面是開發(fā)無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。
5.4加強(qiáng)信用體系建設(shè)，重視信用風(fēng)險的方法和化解
任何金融創(chuàng)新都應(yīng)把防范經(jīng)營風(fēng)險放在
保理業(yè)逆勢發(fā)展，成了中國乃至世界金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)的一個閃光點。2010年全球保理總量達(dá)到2.19萬億美元，同比增長19%。截至2010年底，我國已有23家國際保理商聯(lián)合會(FCI)會員，業(yè)務(wù)總量僅次于英國，躍居全球
參 考 文 獻(xiàn)
[1] 王力，姜惠.對發(fā)展我國保理業(yè)務(wù)的幾點思考[J].河南社會科學(xué)，2003，（6）[2] 李江華，楊能良.我國商業(yè)銀行開展國內(nèi)保理業(yè)務(wù)的探討[J].濟(jì)南金融，2002，10 [3] 竇永密.對我國商業(yè)銀行發(fā)展保理業(yè)務(wù)的思考[J].理論學(xué)習(xí)，2002，（7）[4] 傅玲玲.保理業(yè)務(wù)—銀行業(yè)務(wù)開拓的新天地.河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報[J].2003，（3）
[5] 崔紅敏，淺談應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》，2007年6期 [6] 張?；?，應(yīng)收債權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理,《財會通訊(綜合版)》,2006年
致
謝
第二篇：銀行承兌匯票、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)講義
銀行承兌匯票 產(chǎn)品定義
銀行承兌匯票是指在承兌銀行開立存款賬戶的客戶（出票人）簽發(fā)，由銀行承兌（承兌人），承諾在到期日無條件向收款人或被背書人支付款項的商業(yè)匯票。
功能特點
辦理銀行可以為您簽發(fā)銀行承兌匯票，用于遠(yuǎn)期付款購貨。這種方式不僅能夠減少銀行貸款，降低融資成本，而且等同于現(xiàn)金購貨，可獲取有利的商業(yè)折扣，銀行承兌匯票可無限背書轉(zhuǎn)讓功能。
適用范圍
適用于法人單位以及其他組織之間的商品或勞務(wù)交易，產(chǎn)生的正常款項的支付結(jié)算。用于結(jié)算購買材料、商品和接受勞務(wù)等。
收費價格
在簽發(fā)銀行承兌匯票時，一次向出票人收取票面金額萬分之五的手續(xù)費，每筆業(yè)務(wù)手續(xù)費不足10元的按10元計收；敞口金按照敞口部分金額千分之1.5收取(同期6個月貸款利率5.6%)。
客戶申請材料
（1）銀行承兌匯票協(xié)議書（公司與銀行簽訂）；（2）銀行承兌匯票辦理申請表（項目填寫提供）
（3）購買材料合同或接收勞務(wù)合同的復(fù)印件（項目提供）；
（4）購買材料發(fā)票或勞務(wù)發(fā)票的復(fù)印件（項目提供）；
業(yè)務(wù)流程（整個辦理流程預(yù)計3個工作日）
（1）項目準(zhǔn)備材料向公司提出銀行承兌匯票申請；
（2）公司資金管理科報總會計師審核審批；
（3）公司向銀行準(zhǔn)備材料提出銀行承兌匯票申請；
（4）銀行審核公司辦理銀行承兌匯票材料，審批簽字，2個工作日（5）企業(yè)繳納承兌匯票手續(xù)費及敞口金；（6）辦理銀行向企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票；（7）公司向項目移交辦結(jié)銀行承兌匯票。
銀行承兌匯票貼現(xiàn)：
原則上項目方只負(fù)責(zé)提供承兌匯票抵付貨款，供貨商在自身有需要的情況下，自行背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)（貼現(xiàn)利率一般在4.2%-4.5%），公司最多承擔(dān)不超過50%的貼現(xiàn)息。
賬務(wù)處理： 材料入庫：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
使用銀行承兌匯票支付貨款（勞務(wù)款）時：
1.開出承兌匯票，不需要記賬，只做應(yīng)付票據(jù)備查登記 2.用承兌匯票支付貨款
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付票據(jù)
3.到期支付承兌匯票支付貨款（）
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款 項目保證金：
辦理銀行承兌匯票項目向公司開票銀行匯交票面金額的30%作為保證金，剩余70%需在銀行承兌匯票到期前十個工作日及時交存公司開票銀行，公司將按時并足額解付。實施情況：
目前有南寧市政項目、余凱9標(biāo)兩個，項目共辦理22筆，金額1,019.11萬元。
有追索權(quán)國內(nèi)保理
產(chǎn)品定義 有追索權(quán)國內(nèi)保理業(yè)務(wù)是指賣方將在國內(nèi)采用賒銷方式進(jìn)行商品交易所形成的應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給本行，本行向其提供包括資金融通、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款催收等綜合性的金融服務(wù)。并且賣方對買方到期付款承擔(dān)連帶保證責(zé)任，即買方如未按期向本行支付應(yīng)收賬款，本行有權(quán)向賣方追索，同時在本行要求下賣方還應(yīng)承擔(dān)回購該應(yīng)收賬款的責(zé)任。
功能特點
（1）對賣方，將未到期的應(yīng)收賬款立即轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，改善財務(wù)結(jié)構(gòu)；
（2）可以對買方提供更有競爭力的遠(yuǎn)期付款條件，拓展市場，增加銷售；
（3）資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款追收等由應(yīng)收賬款受讓銀行負(fù)責(zé)，節(jié)約管理成本；
（4）對買方，利用優(yōu)惠的遠(yuǎn)期付款條件，加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款，增加流動資金周轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更大效益。
適用范圍
具有良好信用記錄的企業(yè)，且具備完善的應(yīng)收賬款管理體系，財務(wù)狀況良好，所經(jīng)營的產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，標(biāo)準(zhǔn)化程度高，易于保管。
應(yīng)收賬款特別提示
（1）商品交易或提供的服務(wù)合法、有效、真實，購銷雙方?jīng)]有爭議；
（2）應(yīng)收賬款權(quán)屬清楚，沒有爭議，不受抵消權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)、抵押權(quán)及求償權(quán)的影響；
（3）應(yīng)收賬款付款期限一般在6個月以內(nèi)；
（4）應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)合理、壞賬比例適度、風(fēng)險能有效預(yù)測和控制，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在行業(yè)良好值以上；
（5）購銷合同中沒有對應(yīng)收賬款禁止轉(zhuǎn)讓的條款。
金額
保理融資金額根據(jù)應(yīng)收賬款質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、期限按一定的預(yù)付比率確定。預(yù)付比率最高不得超過發(fā)票實有金額的80％。
融資金額＝應(yīng)收賬款發(fā)票實有金額×預(yù)付比率
應(yīng)收賬款發(fā)票實有金額是指發(fā)票票面金額扣除銷售商已回籠貨款后的余額。
預(yù)付比率是銀行根據(jù)購銷雙方資信狀況、風(fēng)險狀況以及應(yīng)收賬款質(zhì)量與可能出現(xiàn)的壞賬比率而確定的融資比例。
期限
保理融資期限包括保理期及寬延期。保理期為保理業(yè)務(wù)發(fā)生日到購銷合同約定付款日，期滿未能收回的應(yīng)收賬款融資轉(zhuǎn)入寬延期，寬延期期限由本業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事人在保理業(yè)務(wù)合同中加以約定，最長不超過3個月。在《有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議》下任何一筆應(yīng)收賬款的融資期限最長為9個月，其中保理期最長不超過6個月，寬延期最長不超過3個月。
利率及收費價格
保理期的融資利率執(zhí)行我行同檔次流動資金貸款利率；
寬延期的融資利率在保理期融資款利率基礎(chǔ)上下浮30%執(zhí)行；
寬延期滿，尚未收回的應(yīng)收賬款融資利率在保理期融資利率基礎(chǔ)上下浮30%執(zhí)行。
融資利息按月收取。自保理銀行將融資金額劃入銷售商賬戶之日起，以實際發(fā)生天數(shù)為基礎(chǔ)按日計算。銷售商應(yīng)于每一結(jié)息日將該期利息支付給保理銀行。
保理業(yè)務(wù)融資手續(xù)費按融資金額的3—6‰在辦理融資業(yè)務(wù)時一次性收取。
客戶申請材料
（1）賣方企業(yè)須提供材料：保理業(yè)務(wù)申請書；公司的證明文件，包括：公司簡介、公司章程、驗資報告、經(jīng)過年審的營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證，稅務(wù)登記證、貸款卡/證；法定代表人資格和身份證明，如果授權(quán)還需提供授權(quán)委托書及受權(quán)人身份證明；公司有權(quán)決策機(jī)構(gòu)或有權(quán)決策人同意在本行辦理本業(yè)務(wù)的決議；公司生產(chǎn)經(jīng)營情況介紹；經(jīng)過審計的最近兩年財務(wù)報表和最近兩期的財務(wù)報表（月報或季報）；公司應(yīng)收賬款管理體系和應(yīng)收賬款明細(xì)情況。
（2）買方企業(yè)須提供材料：公司證明文件，包括：公司簡介、公司章程、經(jīng)過年審的營業(yè)執(zhí)照等；公司近期財務(wù)報表和經(jīng)審計的上兩個的年報。
（3）應(yīng)收賬款資料：購銷合同原件或經(jīng)證實為原件的復(fù)印件；貨運證明或其他表明貨物確已發(fā)運的單據(jù)；交易發(fā)票；提貨單、質(zhì)檢證明、預(yù)付款（定金）證明；本行規(guī)定格式的《應(yīng)收賬款確認(rèn)書》。
業(yè)務(wù)流程
（1）提出保理申請，包括金額、期限、用途；
（2）辦理銀行受理保理申請，進(jìn)行調(diào)查、審查；
（3）審批同意后，保理銀行與銷售商簽訂《有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議》；
（4）出具的發(fā)票副本及相關(guān)資料逐筆提供給銀行；
（5）保理銀行與公司簽訂《保理業(yè)務(wù)合同》，根據(jù)約定預(yù)付比率發(fā)放融資款項。
（6）公司或保理銀行按購銷合同約定在付款日前向業(yè)主催收應(yīng)收賬款。
（7）業(yè)主按購銷合同約定付款。
（8）保理銀行收妥賬款，扣除融資本息及有關(guān)費用后，將保理余款支付公司。
第三篇：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理探討
應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理探討
作者：宋曉敏
上傳時間：2006-1-13 0:0
一、保理業(yè)務(wù)簡介
保理業(yè)務(wù)（又稱福費庭，即FORFAITING），是指銀行（保理商）與賣方企業(yè)（供應(yīng)商）之間簽署協(xié)議，賣方企業(yè)（供應(yīng)商）將現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方企業(yè)（購貨商）訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行（保理商），由銀行為其提供與此相關(guān)的包括應(yīng)收賬款回收，銷售分賬管理，貿(mào)易融資，信用風(fēng)險控制以及壞賬擔(dān)保等單項或多項服務(wù)。
國際貿(mào)易中信用證使用比例的下降，賒銷比例的不斷上升為保理業(yè)務(wù)在國際貿(mào)易中發(fā)揮作用創(chuàng)造了條件，而且進(jìn)口保理商的介入和提供信用擔(dān)保，可以使出口商在賒銷的方式下，消除由于對進(jìn)口國催收賬款的法律和實務(wù)缺乏理解帶來的困難和風(fēng)險。保理業(yè)務(wù)為以賒銷方式進(jìn)行銷售的企業(yè)設(shè)計了一種綜合性金融服務(wù)，它作為一種融資方式可以有效地解決企業(yè)流
動資金的需求。
保理業(yè)務(wù)對于我國來說，尚屬新興的金融服務(wù)品種。目前，國內(nèi)銀行已有中國銀行、交通銀行、光大銀行等數(shù)家銀行加入了國際保理商聯(lián)合會（FCI），能夠開展該業(yè)務(wù)。
二、保理業(yè)務(wù)的基本分類
在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險和責(zé)任的原則，保理可以分為如下幾類：
（一）有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理
按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。
有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。我國許多商業(yè)銀行在選擇保理業(yè)務(wù)時特別謹(jǐn)慎，大都選擇有追索權(quán)保理。
無追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，當(dāng)購貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨自承擔(dān)購貨商拒絕付
款或無力付款的風(fēng)險。
（二）明保理和暗保理
按供貨商是否將保理業(yè)務(wù)通知給買方來劃分，保理業(yè)務(wù)可以分為明保理和暗保理。
明保理是指債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，供貨商立即將保理商參入保理的情況通知給購貨商，并通知購貨商將應(yīng)付賬款直接付給保理商。我國《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知購貨商，所以我國的保理業(yè)務(wù)必須是明保理。
而暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。暗保理的特點就是供應(yīng)商將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購貨商，購貨商的貨款到期時仍由供貨商出面催款，收回之后再交給保理商的一種
經(jīng)濟(jì)行為。
（三）融資保理和到期保理
融資保理又稱為折扣保理，是指保理商能夠為供貨商提供預(yù)付款融資。在融資保理形式中，只要供貨商將發(fā)票交給保理商，并且應(yīng)收賬款在信用銷售額度內(nèi)的已被核準(zhǔn)，保理商應(yīng)立即支付不超過發(fā)票金額80％的貨幣資金，余額等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以
后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清。
到期保理則是保理商在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時才進(jìn)行支付。比如一些小商人，他們越來越需要保理商提供應(yīng)收賬款管理及壞賬擔(dān)保的服務(wù)，采用到期保理這種形式，屆時（買方約定付款期或預(yù)期付款期）不管貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。
三、保理業(yè)務(wù)的會計處理
（一）有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理
在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，應(yīng)收債權(quán)出售時與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實質(zhì)重于形式原則，相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會計處理為：
1.出售時：
借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）
財務(wù)費用（保理手續(xù)費）
貸：短期借款
盡管該筆應(yīng)收賬款己保理融資，但風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應(yīng)收賬款。同時企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄此項應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。
2.發(fā)生銷售退回時：
借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)收賬款
3.經(jīng)營保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”賬戶。如果收回賬款高于原借給企業(yè)的部分，企業(yè)通過“銀行存款”賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分。如果收回的貸款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除，則企業(yè)做賬時：
借：短期借款
貸：應(yīng)收賬款
銀行存款
到期銀行收不回貸款，企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)：
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理
1.保理時，根據(jù)協(xié)議企業(yè)可作如下會計處理：
借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）
其他應(yīng)收款——銀行（協(xié)議中預(yù)計將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣）
壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）
財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）
營業(yè)外支出——保理融資損失（售出應(yīng)收賬款金額與上述四個科目如為借方差額）
貸：應(yīng)收賬款——某單位（企業(yè)不再擁有收款權(quán)）
或營業(yè)外收入——保理融資收益（售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個科目如為貸方差額）
2.簽署協(xié)議時該筆應(yīng)收賬款實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓、現(xiàn)金折扣可能會與協(xié)議中預(yù)計的不同，可分以下幾種情況：
第一種是等于協(xié)議中預(yù)計的金額，相應(yīng)的會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)收入（銷售退回及折讓）
財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷售退回企業(yè)按規(guī)定出具的紅字發(fā)票）
貸：其他應(yīng)收款——銀行（沖減協(xié)議中預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和折讓、現(xiàn)金折扣）
第二種是大于協(xié)議中預(yù)計的金額，這時企業(yè)應(yīng)將實際發(fā)生的折扣、銷售退回等高于協(xié)議中的部分在補(bǔ)償給銀行：
（1）借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，高于原預(yù)計金額）
（2）借：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等金額高于原預(yù)計金額部分）
貸：銀行存款
第三種是小于協(xié)議中預(yù)計金額，保理銀行應(yīng)將多收回的部分還給企業(yè)：
（1）借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，小于原預(yù)計金額）
（2）借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——銀行
（三）明保理的會計處理
明保理與暗保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。這里不再贅述。
（四）融資保理的會計處理
（1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）、財務(wù)費用（實際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價值80%的差額）、壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）
貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。
（2）余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)，會計分錄同上。
（3）若購貨商到期拒絕付款或無力付款時可按有追索權(quán)和無追索權(quán)作賬務(wù)處理。
（五）到期保理的會計處理
供應(yīng)商的會計處理
借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）
財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）、壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）
貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）
第四篇：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理
一、保理業(yè)務(wù)簡介
保理業(yè)務(wù)（又稱福費庭，即FORFAITING），是指銀行（保理商）與賣方企業(yè)（供應(yīng)商）之間簽署協(xié)議，賣方企業(yè)（供應(yīng)商）將現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方企業(yè)（購貨商）訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行（保理商），由銀行為其提供與此相關(guān)的包括應(yīng)收賬款回收，銷售分賬管理，貿(mào)易融資，信用風(fēng)險控制以及壞賬擔(dān)保等單項或多項服務(wù)。
國際貿(mào)易中信用證使用比例的下降，賒銷比例的不斷上升為保理業(yè)務(wù)在國際貿(mào)易中發(fā)揮作用創(chuàng)造了條件，而且進(jìn)口保理商的介入和提供信用擔(dān)保，可以使出口商在賒銷的方式下，消除由于對進(jìn)口國催收賬款的法律和實務(wù)缺乏理解帶來的困難和風(fēng)險。保理業(yè)務(wù)為以賒銷方式進(jìn)行銷售的企業(yè)設(shè)計了一種綜合性金融服務(wù)，它作為一種融資方式可以有效地解決企業(yè)流動資金的需求。
保理業(yè)務(wù)對于我國來說，尚屬新興的金融服務(wù)品種。目前，國內(nèi)銀行已有中國銀行、交通銀行、光大銀行等數(shù)家銀行加入了國際保理商聯(lián)合會（FCI），能夠開展該業(yè)務(wù)。
二、保理業(yè)務(wù)的基本分類
在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險和責(zé)任的原則，保理可以分為如下幾類：
（一）有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理
按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。
有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。我國許多商業(yè)銀行在選擇保理業(yè)務(wù)時特別謹(jǐn)慎，大都選擇有追索權(quán)保理。
無追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，當(dāng)購貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨自承擔(dān)購貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。
（二）明保理和暗保理
按供貨商是否將保理業(yè)務(wù)通知給買方來劃分，保理業(yè)務(wù)可以分為明保理和暗保理。
明保理是指債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，供貨商立即將保理商參入保理的情況通知給購貨商，并通知購貨商將應(yīng)付賬款直接付給保理商。我國《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知購貨商，所以我國的保理業(yè)務(wù)必須是明保理。
而暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。暗保理的特點就是供應(yīng)商將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購貨商，購貨商的貨款到期時仍由供貨商出面催款，收回之后再交給保理商的一種經(jīng)濟(jì)行為。
（三）融資保理和到期保理
融資保理又稱為折扣保理，是指保理商能夠為供貨商提供預(yù)付款融資。在融資保理形式中，只要供貨商將發(fā)票交給保理商，并且應(yīng)收賬款在信用銷售額度內(nèi)的已被核準(zhǔn)，保理商應(yīng)立即支付不超過發(fā)票金額80％的貨幣資金，余額等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清。
到期保理則是保理商在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時才進(jìn)行支付。比如一些小商人，他們越來越需要保理商提供應(yīng)收賬款管理及壞賬擔(dān)保的服務(wù)，采用到期保理這種形式，屆時（買方約定付款期或預(yù)期付款期）不管貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。
三、保理業(yè)務(wù)的會計處理
（一）有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理
在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，應(yīng)收債權(quán)出售時與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實質(zhì)重于形式原則，相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會計處理為：
1.出售時：
借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）
財務(wù)費用（保理手續(xù)費）
貸：短期借款
盡管該筆應(yīng)收賬款己保理融資，但風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應(yīng)收賬款。同時企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄此項應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。
2.發(fā)生銷售退回時：
借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)收賬款
3.經(jīng)營保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”賬戶。如果收回賬款高于原借給企業(yè)的部分，企業(yè)通過“銀行存款”賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分。如果收回的貸款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除，則企業(yè)做賬時：
借：短期借款
貸：應(yīng)收賬款
銀行存款
到期銀行收不回貸款，企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)：
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理
1.保理時，根據(jù)協(xié)議企業(yè)可作如下會計處理：
借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）
其他應(yīng)收款——銀行（協(xié)議中預(yù)計將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣）
壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）
財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）
營業(yè)外支出——保理融資損失（售出應(yīng)收賬款金額與上述四個科目如為借方差額）
貸：應(yīng)收賬款——某單位（企業(yè)不再擁有收款權(quán)）
或營業(yè)外收入——保理融資收益（售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個科目如為貸方差額）
2.簽署協(xié)議時該筆應(yīng)收賬款實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓、現(xiàn)金折扣可能會與協(xié)議中預(yù)計的不同，可分以下幾種情況：
第一種是等于協(xié)議中預(yù)計的金額，相應(yīng)的會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)收入（銷售退回及折讓）
財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷售退回企業(yè)按規(guī)定出具的紅字發(fā)票）
貸：其他應(yīng)收款——銀行（沖減協(xié)議中預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和折讓、現(xiàn)金折扣）
第二種是大于協(xié)議中預(yù)計的金額，這時企業(yè)應(yīng)將實際發(fā)生的折扣、銷售退回等高于協(xié)議中的部分在補(bǔ)償給銀行：
（1）借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，高于原預(yù)計金額）
（2）借：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等金額高于原預(yù)計金額部分）
貸：銀行存款
第三種是小于協(xié)議中預(yù)計金額，保理銀行應(yīng)將多收回的部分還給企業(yè)：
（1）借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，小于原預(yù)計金額）
（2）借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——銀行
（三）明保理的會計處理
明保理與暗保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。這里不再贅述。
（四）融資保理的會計處理
（1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）、財務(wù)費用（實際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價值80%的差額）、壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）
貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。
（2）余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)，會計分錄同上。
（3）若購貨商到期拒絕付款或無力付款時可按有追索權(quán)和無追索權(quán)作賬務(wù)處理。
（五）到期保理的會計處理
供應(yīng)商的會計處理
借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）
財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）、壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）
貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）
第五篇：應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方協(xié)議(保理)
應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方協(xié)議
本應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方合同（以下稱《三方合同》）于年月 由以下三方簽訂： 甲方： 公司
注冊地址 法定代表人： 乙方：公司
注冊地址 法定代表人： 丙方：
商業(yè)保理有限公司 營業(yè)地址負(fù)責(zé)人： 鑒于：
1、買賣雙方?jīng)Q定以信用銷售方式由甲方向乙方銷售貨物（或提供服務(wù)、出租動產(chǎn)或不動產(chǎn)）。
2、為穩(wěn)定買賣雙方的合作關(guān)系，甲方與丙方于年月日簽訂了號《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》（以下簡稱《保理業(yè)務(wù)合同》），甲方將其現(xiàn)在或?qū)砘谂c乙方訂立的基礎(chǔ)商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給丙方，丙方作為
商業(yè)保理向甲方提供包括貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、賬款收取和壞賬擔(dān)保等在內(nèi)的綜合性國內(nèi)保理金融服務(wù)。
經(jīng)各方充分友好協(xié)商，共同簽署本合同。
第一條：甲方根據(jù)與丙方簽訂的上述《保理業(yè)務(wù)合同》；擬將甲方以信用方式向乙方銷售貨物所產(chǎn)生的所有應(yīng)收賬款全部轉(zhuǎn)讓給丙方，乙方只有按照合同約定向丙方或其代理人付款，才能解除其付款責(zé)任。
丙方委托甲方作為其收款代理人：為代理收款之目的，甲方將丙方開立監(jiān)管賬戶。
在甲方將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給丙方后，乙方只有按照本合同約定付款至丙方保理專戶，才能解除其付款責(zé)任。
乙方茲確認(rèn)： 乙方將付款至
商業(yè)保理有限公司 開戶行： 賬戶名稱： 賬號：
乙方承諾并保證不會付款至選定賬戶之外的任何其他賬戶。
第二條
甲方負(fù)責(zé)每（天/周/月）將其與乙方所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款以載有
商業(yè)保理應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓條款的《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》的方式通知乙方。乙方經(jīng)核對無誤后，由（有權(quán)簽字人）蓋章或簽字向
商業(yè)保理予以確認(rèn)。
蓋章或簽字樣本如下：
第三條
乙方同意將按照《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》要求向
商業(yè)保理進(jìn)行付款。
第四條
在甲方簽發(fā)的《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》經(jīng)乙方確認(rèn)后，商業(yè)保理據(jù)此向甲方提供貿(mào)易融資。
第五條
本合同經(jīng)各方法定代表人或其授權(quán)人簽署。經(jīng)相關(guān)方簽章后生效，任何一方可隨時終止本合同，但須提前一個月書面通知合同各方。
第六條
本合同一式三份，各同三方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。第七條
其它約定（空欄不足可另附頁）：
合同各方簽字蓋章
甲方（公章）：
乙方（公章）：
丙方（公章）：
法定代表人
法定代表人
法定代表人（負(fù)責(zé)人）或委托代理人
或委托代理人
或委托代理人 年
月
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****年**月**日
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