第一篇：[經(jīng)驗] 淺談應(yīng)收賬款保理的審計

淺談應(yīng)收賬款保理的審計

前幾天去一家大型上市企業(yè)集團下屬的A公司進行某個項目的專項審計。在和被審計單位財務(wù)部長聊天時，聊到了負責其年報審計的某一家四大事務(wù)所。A公司的財務(wù)部長說，這家事務(wù)所審計還是比較厲害的，不愧是四大事務(wù)所之一。財務(wù)部長說，A公司為了完成其母公司即上市集團對其資產(chǎn)負債率指標的要求，和當?shù)匾患毅y行共同“合作”，將A公司的一單有追索權(quán)的大額應(yīng)收賬款做成了無追索權(quán)的保理，最后被那家事務(wù)所給審計出來了。我對A公司的財務(wù)部長說：“那家事務(wù)所是如何發(fā)現(xiàn)的，是你們提供的保理資料出了問題，還是銀行函證出了問題？”。答：“我們已經(jīng)和銀行商量好了這件事情，保理手續(xù)和函證都沒有問題。主要是那家事務(wù)所審計A公司的同時，事務(wù)所的其他同事也正在對銀行進行年報審計工作，因此發(fā)現(xiàn)的這個問題”。

A公司的財務(wù)部長也不知道說漏了嘴，還是另有目的，反正和我們說了這件事情。至于這個專項審計如何做，風(fēng)險有多大，不是本文要談的問題，本文主要想談?wù)勛詴嫀煘榱私档蛯徲嬶L(fēng)險，如果被單位單位存在應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何進行審計。

如果我們了解銀行提供給客戶應(yīng)收賬款保理產(chǎn)品的工作流程和思想理念，是不是可以為沒有審計過銀行的事務(wù)所提供另一種思路呢？

一、如何認識應(yīng)收賬款融資

“我一直都愛講一個理論：應(yīng)收賬款融資、保稅倉、動產(chǎn)融資、聯(lián)保貸款、商貸通、保理、供應(yīng)鏈融資等并不是一項銀行產(chǎn)品，只是一種擔保方式，或者說是一項風(fēng)險控制手段。真正的銀行授信產(chǎn)品只有四個，即票據(jù)、貸款、保函、信用證，這四個產(chǎn)品是銀行授信產(chǎn)品的基本分類，其他的產(chǎn)品只不過是擔保方式的創(chuàng)新，銀行為了宣傳推廣使用，起了一些新穎的名字?！保ā躲y行應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品培訓(xùn)》立金銀行培訓(xùn)中心，中國金融出版社，前言第1頁）。

《應(yīng)收賬款融資培訓(xùn)》一書介紹的應(yīng)收賬款基本產(chǎn)品有：有追索權(quán)保理；無追索權(quán)保理；雙保理；租賃保理；“1+N”保理；應(yīng)收賬款質(zhì)押融資；應(yīng)收賬款池質(zhì)押融資；混合資產(chǎn)池融資（本文關(guān)于應(yīng)收賬款保理產(chǎn)品的知識，皆來自本書，以后不再注明）。

看來，銀行提供給企業(yè)的應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品很多，審計中一定要注意企業(yè)使用的是銀行提供的那種產(chǎn)品，并從銀行提供應(yīng)收賬款融資產(chǎn)品具體工作流程角度切入，對企業(yè)應(yīng)收賬款融資的行為在會計上的確認、計量和列報是否公允表達發(fā)表審計意見。

以上幾種應(yīng)收賬款融資的詳細知識，銀行是如何操作的，企業(yè)在融資時，具有什么權(quán)利和義務(wù)，我就不一一介紹了，大家可以通過網(wǎng)絡(luò)搜索查閱到大量的相關(guān)知識，但是如果您想詳細了解這方面的知識，筆者建議還是應(yīng)該研讀相關(guān)專著為好。畢竟網(wǎng)絡(luò)上搜索到的知識不系統(tǒng)，甚至還有誤導(dǎo)性的成分在里面。本文雖然只是淺談如何進行企業(yè)的應(yīng)收賬款保理審計，但由于筆者的學(xué)識實在有限，加之時間匆忙，文中觀點真的只能供同行參考。

二、從銀行的視角看應(yīng)收賬款保理

由于注冊會計師審計應(yīng)收賬款保理的對象是企業(yè)，因此常常愿意從被審計單位的角度分析保理業(yè)務(wù)，其實這樣做，是非常容易被客戶牽著鼻子走的，尤其在客戶的保理有問題的情況下。保理是指在賒銷貿(mào)易項下，賣方銀行從賣方企業(yè)買下代表應(yīng)收賬款的銷售發(fā)票，先按票面金額的一定比例向企業(yè)支付款項，隨后向買方索要貨款，待收到全部貨款后，扣除有關(guān)墊款和貼現(xiàn)利息、費用等后，將剩余的款項支付給賣方企業(yè)的一種融資業(yè)務(wù)。

有追索權(quán)的保理是指銀行受讓供應(yīng)商應(yīng)收賬款債權(quán)后，如果買方拒絕付款或無力付款，銀行有權(quán)向供應(yīng)商追索已經(jīng)提供的融資，要求其回購應(yīng)收賬款。

保理實際上是賣方銀行向賣方企業(yè)提供的短期融資業(yè)務(wù)（一般不超過180天）。無追索權(quán)保理是指銀行受讓供應(yīng)商應(yīng)收賬款債權(quán)后，即放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)利，銀行獨立承擔買方拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。

雖然國內(nèi)保理近年來發(fā)展很快，但大部分都是有追索權(quán)保理，無追索權(quán)保理因買方通常不配合，在國內(nèi)發(fā)展緩慢。如在電信設(shè)備交易中，由于電信運營商處于絕對優(yōu)勢地位，一般不配合提供應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓確認回執(zhí)，因此公開無追索權(quán)的保理很難實施。甚至有些企業(yè)因為正常的貸款不能獲得批準，采取與關(guān)聯(lián)企業(yè)勾結(jié)的方式，制造虛假的應(yīng)收賬款，利用銀行大力發(fā)展保理的心理，詐騙銀行信貸資金。

由此可知，銀行一般不會提供企業(yè)無追索權(quán)保理產(chǎn)品，如果你發(fā)現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款保理銀行提供的是無追索權(quán)產(chǎn)品，應(yīng)該視為高風(fēng)險的業(yè)務(wù)。前面說到的A公司，就是將有追索權(quán)的保理變成無追索權(quán)的保理，從而降低其資產(chǎn)負債率的。

三、從企業(yè)會計確認、計量和列報的視角對應(yīng)收賬款保理進行審計注意事項

通過《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》準則第七條即“企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)。終止確認，是指將金融資產(chǎn)或金融負債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷”我們知道，帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理不應(yīng)該終止確認應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該將從銀行收到的款項確認為短期借款，該應(yīng)收賬款期末要計提壞賬準備。不帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理，企業(yè)應(yīng)當終止確認應(yīng)收賬款。

如果應(yīng)收賬款賬齡較長，金額較大，對企業(yè)的資產(chǎn)負債率以及利潤總額會有很大的影響，注冊會計師有理由相信，企業(yè)提供的財務(wù)信息非常有可能嚴重誤導(dǎo)了報表使用者的決策，因此這屬于一項重大會計差錯，應(yīng)該要求企業(yè)進行會計調(diào)整。

四、應(yīng)收賬款保理的審計思路

常規(guī)的審計思路，請參考注冊會計師職業(yè)準則，為了節(jié)約篇幅和時間，下面僅介紹一些準則或者教科書沒有提到或者注冊會計師容易忽略的方面。

1、提供應(yīng)收賬款保理的銀行往往考察供應(yīng)商也就是被審計單位，是否是買方不可或缺的供應(yīng)商？如果是，銀行一般會對被審計單位提供應(yīng)收賬款保理產(chǎn)品。這種思路的原理是，被審計單位即使不是核心供應(yīng)商，也應(yīng)該是不可或缺的供應(yīng)商。這樣應(yīng)收賬款基本不會出現(xiàn)買方拒付的風(fēng)險。例如：買方是飲料制造公司，最核心的供應(yīng)商應(yīng)當是原果汁供應(yīng)商，基本不可替代，包裝公司雖然重要性次之，但是轉(zhuǎn)換成本同樣非常高，飲料制造公司不會輕易替換，這樣的應(yīng)收賬款質(zhì)量同樣非常好。

對注冊會計師的審計的啟發(fā)：對于重要的大額應(yīng)收賬款保理，要看被審計單位是否是買方的不可或缺的供應(yīng)商。如果不是，銀行卻仍然對被審計單位提供了不帶追索權(quán)的大額應(yīng)收賬款保理，這種情況要引起注冊會計師的高度關(guān)注。

2、列出企業(yè)的保理明細，分析其是否異常。

按照應(yīng)收賬款帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)進行分類，列出每一筆保理銀行提供的融資比例；保理手續(xù)費費率；基準費率等。

分析表中各項數(shù)據(jù)是否異常，如基準費率明顯偏低或者偏高。

3、賣方接受銀行報價并簽訂保留協(xié)議后，是否開始供貨，并將附有轉(zhuǎn)讓條款的發(fā)票寄送給買方，同時賣方是否將發(fā)票副本交給銀行；

4、銀行提供的融資比例是否異常。

一般銀行為了降低風(fēng)險，往往按照應(yīng)收賬款的一定比例提供保理，很少提供全額應(yīng)收賬款保理。

5、被審計單位應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的成本是否高于企業(yè)獲得資金的機會成本。

如果應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的成本高于被審計單位獲得資金后再次做生意的機會成本，被審計單位往往不會將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行；

6、被審計單位是否為銀行通常愿意提供保理產(chǎn)品的企業(yè)類型。

例如，一些中小藥品經(jīng)銷商、中小煤炭經(jīng)銷商、汽車零部件供應(yīng)商等。這些企業(yè)往往沒有擔?；蛘叩盅?，但是普遍依托于大型客戶經(jīng)營，下游商業(yè)伙伴實力較強大，銀行直接為這些企業(yè)提供融資，沒有合適的風(fēng)險抓手。所以，對這類企業(yè)銀行最好的融資就是保理融資，直接以下游實力較強的買方作為風(fēng)險抓手。

注冊會計師應(yīng)該仔細分析被審計單位應(yīng)收賬款的應(yīng)收方是否為實力較強的客戶，否則銀行很難為企業(yè)提供保理融資。如果不是，此筆保理風(fēng)險較高。

7、買方是否將款項直接付至被審計單位在融資銀行開設(shè)的保理專戶或監(jiān)管賬戶中。如果買方仍將款項直接付至被審計單位賬戶，一般提供保理的銀行是不允許這種情況發(fā)生的，注冊會計師對此要高度關(guān)注。

8、進行保理的應(yīng)收賬款是否存在真實的貿(mào)易背景。

有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)必須依托真的的交易背景，交易的自償性保證了銀行保理融資的安全。必須仔細審閱貿(mào)易的交易合同、貨物運輸發(fā)票、相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗合格證書、買方的貨物收妥回執(zhí)等資料。

9、被審計單位資產(chǎn)負債率以及經(jīng)營成果是否較好，下游企業(yè)是否為實力強大的壟斷國企等單位。

如果被審計單位本身資產(chǎn)負債率較高，經(jīng)營成果一般甚至虧損，銀行一般不會對其提供不帶追索權(quán)的保理產(chǎn)品。如果被審計單位的資產(chǎn)負債明顯超過同行業(yè)的指標，但其下游企業(yè)是國家壟斷國企等性質(zhì)的企業(yè)，銀行一般對其提供帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理融資?？傊?，注冊會計師對于被審計單位的大額應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，要在充分理解提供保理業(yè)務(wù)的銀行工作流程的基礎(chǔ)上，以銀行控制風(fēng)險的視角，以質(zhì)疑的思維態(tài)度進行審計工作，以便減少審計風(fēng)險。

第二篇：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理探討

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)會計處理探討

作者：宋曉敏

上傳時間：2006-1-13 0:0

一、保理業(yè)務(wù)簡介

保理業(yè)務(wù)（又稱福費庭，即FORFAITING），是指銀行（保理商）與賣方企業(yè)（供應(yīng)商）之間簽署協(xié)議，賣方企業(yè)（供應(yīng)商）將現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方企業(yè)（購貨商）訂立的貨物銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行（保理商），由銀行為其提供與此相關(guān)的包括應(yīng)收賬款回收，銷售分賬管理，貿(mào)易融資，信用風(fēng)險控制以及壞賬擔保等單項或多項服務(wù)。

國際貿(mào)易中信用證使用比例的下降，賒銷比例的不斷上升為保理業(yè)務(wù)在國際貿(mào)易中發(fā)揮作用創(chuàng)造了條件，而且進口保理商的介入和提供信用擔保，可以使出口商在賒銷的方式下，消除由于對進口國催收賬款的法律和實務(wù)缺乏理解帶來的困難和風(fēng)險。保理業(yè)務(wù)為以賒銷方式進行銷售的企業(yè)設(shè)計了一種綜合性金融服務(wù)，它作為一種融資方式可以有效地解決企業(yè)流

動資金的需求。

保理業(yè)務(wù)對于我國來說，尚屬新興的金融服務(wù)品種。目前，國內(nèi)銀行已有中國銀行、交通銀行、光大銀行等數(shù)家銀行加入了國際保理商聯(lián)合會（FCI），能夠開展該業(yè)務(wù)。

二、保理業(yè)務(wù)的基本分類

在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險和責任的原則，保理可以分為如下幾類：

（一）有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理

按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。

有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。我國許多商業(yè)銀行在選擇保理業(yè)務(wù)時特別謹慎，大都選擇有追索權(quán)保理。

無追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，當購貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨自承擔購貨商拒絕付

款或無力付款的風(fēng)險。

（二）明保理和暗保理

按供貨商是否將保理業(yè)務(wù)通知給買方來劃分，保理業(yè)務(wù)可以分為明保理和暗保理。

明保理是指債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，供貨商立即將保理商參入保理的情況通知給購貨商，并通知購貨商將應(yīng)付賬款直接付給保理商。我國《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知購貨商，所以我國的保理業(yè)務(wù)必須是明保理。

而暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。暗保理的特點就是供應(yīng)商將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購貨商，購貨商的貨款到期時仍由供貨商出面催款，收回之后再交給保理商的一種

經(jīng)濟行為。

（三）融資保理和到期保理

融資保理又稱為折扣保理，是指保理商能夠為供貨商提供預(yù)付款融資。在融資保理形式中，只要供貨商將發(fā)票交給保理商，并且應(yīng)收賬款在信用銷售額度內(nèi)的已被核準，保理商應(yīng)立即支付不超過發(fā)票金額80％的貨幣資金，余額等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以

后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清。

到期保理則是保理商在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時才進行支付。比如一些小商人，他們越來越需要保理商提供應(yīng)收賬款管理及壞賬擔保的服務(wù)，采用到期保理這種形式，屆時（買方約定付款期或預(yù)期付款期）不管貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。

三、保理業(yè)務(wù)的會計處理

（一）有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理

在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，應(yīng)收債權(quán)出售時與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實質(zhì)重于形式原則，相當于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會計處理為：

1.出售時：

借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）

財務(wù)費用（保理手續(xù)費）

貸：短期借款

盡管該筆應(yīng)收賬款己保理融資，但風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應(yīng)收賬款。同時企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細記錄此項應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。

2.發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

3.經(jīng)營保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”賬戶。如果收回賬款高于原借給企業(yè)的部分，企業(yè)通過“銀行存款”賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分。如果收回的貸款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除，則企業(yè)做賬時：

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款

到期銀行收不回貸款，企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)：

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)的會計處理

1.保理時，根據(jù)協(xié)議企業(yè)可作如下會計處理：

借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）

其他應(yīng)收款——銀行（協(xié)議中預(yù)計將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣）

壞賬準備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備）

財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）

營業(yè)外支出——保理融資損失（售出應(yīng)收賬款金額與上述四個科目如為借方差額）

貸：應(yīng)收賬款——某單位（企業(yè)不再擁有收款權(quán)）

或營業(yè)外收入——保理融資收益（售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個科目如為貸方差額）

2.簽署協(xié)議時該筆應(yīng)收賬款實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓、現(xiàn)金折扣可能會與協(xié)議中預(yù)計的不同，可分以下幾種情況：

第一種是等于協(xié)議中預(yù)計的金額，相應(yīng)的會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入（銷售退回及折讓）

財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷售退回企業(yè)按規(guī)定出具的紅字發(fā)票）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（沖減協(xié)議中預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和折讓、現(xiàn)金折扣）

第二種是大于協(xié)議中預(yù)計的金額，這時企業(yè)應(yīng)將實際發(fā)生的折扣、銷售退回等高于協(xié)議中的部分在補償給銀行：

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，高于原預(yù)計金額）

（2）借：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等金額高于原預(yù)計金額部分）

貸：銀行存款

第三種是小于協(xié)議中預(yù)計金額，保理銀行應(yīng)將多收回的部分還給企業(yè)：

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，小于原預(yù)計金額）

（2）借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——銀行

（三）明保理的會計處理

明保理與暗保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。這里不再贅述。

（四）融資保理的會計處理

（1）供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）、財務(wù)費用（實際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價值80%的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

（2）余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)，會計分錄同上。

（3）若購貨商到期拒絕付款或無力付款時可按有追索權(quán)和無追索權(quán)作賬務(wù)處理。

（五）到期保理的會計處理

供應(yīng)商的會計處理

借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）

財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）

第三篇：應(yīng)收賬款保理的全攻略解讀

應(yīng)收賬款保理的全攻略解讀

供應(yīng)鏈金融每日提供供應(yīng)鏈融資、全球供應(yīng)鏈金融、互聯(lián)網(wǎng)金融、物流金融、物聯(lián)網(wǎng)、供應(yīng)鏈信息化、應(yīng)收賬款融資、保理、財資等領(lǐng)域的專業(yè)閱讀。分析供應(yīng)鏈金融案例、研究供應(yīng)鏈金融模式、探討供應(yīng)鏈金融發(fā)展趨勢，共同促進行業(yè)發(fā)展。（每天晚上9點至10點推送新聞，敬請關(guān)注！有問題留言與小編互動?。┩陡遴]箱：22210433@qq.com 商務(wù)合作：tradefinance（微信）

保理商向買貨商收取應(yīng)收賬款的貨幣資金時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）。

2、向買貨商收取應(yīng)收賬款現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金），貸：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)在我國是新生事物，現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》[1]和《金融企業(yè)會計制度》[2]均未規(guī)定應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，筆者按照有追索權(quán)保理、無追索權(quán)保理、明保理、暗保理、折扣保理、到期保理不同保理業(yè)務(wù)類型設(shè)計賬務(wù)處理。

一、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置

（一）應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)類型

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指應(yīng)收賬款債權(quán)人（稱《供應(yīng)商》）把應(yīng)收賬款債權(quán)有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行（稱《保理商》），再由保理商向應(yīng)收賬款債務(wù)人（稱《購貨商》）收回應(yīng)收賬款貨幣資金的經(jīng)濟行為。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)類型有“有追索保理、無追索保理、明保理、暗保理、折扣保理、到期保理”[3]六種類型。

（二）應(yīng)收賬款保理賬務(wù)處理原則

1、供應(yīng)商收到保理商的實際貨幣資金低于供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價值的差額部分按以下原則處理：（1）在供應(yīng)商未計提壞賬準備的情況下直接從“管理費用”中列支；（2）在供應(yīng)商已計提壞賬準備的情況下沖銷“壞賬準備”；（3）從供應(yīng)商向保理商融通資金的行為看，其差額部分也可以從“財務(wù)費用”中列支。

筆者的設(shè)計依據(jù)源于《企業(yè)會計制度》第十條和第一百零四條規(guī)定。[1]

2、保理商接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理，保理商支付給供應(yīng)商的貨幣資金低于供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價值的差額部分作“待實現(xiàn)投資收益”處理，當保理商向買貨商收回應(yīng)收賬款的貨幣資金時，再將“待實現(xiàn)投資收益”轉(zhuǎn)作“投資收益”處理。筆者的設(shè)計依據(jù)源于《金融企業(yè)會計制度》第一百六十一條“待分配信托收益”規(guī)定所思。[4]

3、保理商接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理時作“保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)”處理，當保理商向買貨商收回應(yīng)收賬款的貨幣資金時再作結(jié)轉(zhuǎn)“保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)”處理。

（三）賬戶設(shè)置

1、供應(yīng)商設(shè)置：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“管理費用”、“壞賬準備”、“財務(wù)費用”等賬戶。

2、保理商設(shè)置：“保理資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待實現(xiàn)投資收益”、“投資收益”等賬戶。

“保理資產(chǎn)”科目屬資產(chǎn)類賬戶，借方記錄保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證價值或賬面價值，貸方記錄保理商已經(jīng)向買貨商收回的應(yīng)收賬款的貨幣資金，余額在借方表示尚未收回的應(yīng)收賬款余額。從單項應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)而言，應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)全部收回后應(yīng)無余額。

“待實現(xiàn)投資收益”科目屬損益類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)屬調(diào)整類賬戶。貸方記錄保理商向供應(yīng)商實際支付的貨幣資金低于其供應(yīng)商應(yīng)收賬款賬面價值的差額，即尚未實現(xiàn)的投資收益，借方記錄保理商向買貨商實際收到應(yīng)收賬款的貨幣資金已實現(xiàn)的差額即已實現(xiàn)的投資收益，余額一般在貸方表示尚未實現(xiàn)的投資收益。

二、有追索權(quán)保理賬務(wù)處理

有追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果買貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要回預(yù)付的貨幣資金，如買貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”[3]我國商業(yè)銀行選擇有追索權(quán)保理。

（一）供應(yīng)商賬務(wù)處理

1、供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商時，借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）、借：管理費用（或“壞賬準備”[5]或財務(wù)費用）（實際收到的貨幣資金低于應(yīng)收賬款賬面價值的差額）、借：壞賬準備（已計提的壞賬準備），貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面余額）。

2、若買貨商到期時拒絕付款或無力付款時，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，供應(yīng)商則應(yīng)退還預(yù)付的貨幣資金給保理商，借：應(yīng)收賬款（原應(yīng)收賬款的賬面價值），貸：壞賬準備（已核銷的壞賬準備）、貸：現(xiàn)金、銀行存款（退給保理商的貨幣資金）。

（二）保理商賬務(wù)處理

1、保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時，借：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理的應(yīng)收賬款的賬面價值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：待實現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實現(xiàn)的投資收益）。

2、保理商向買貨商收取應(yīng)收賬款的貨幣資金時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）。

3、若買貨商到期拒絕付款或無力付款時，保理商有權(quán)向供應(yīng)商追索貨幣資金，借：現(xiàn)金、銀行存款（供應(yīng)商退回的貨幣資金）、借：待實現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（沖銷待實現(xiàn)投資收益），貸：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）。

4、保理商確認投資收益時，借：待實現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實現(xiàn)的投資收益），貸：投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實現(xiàn)的投資收益）。[6]

三、無追索權(quán)保理賬務(wù)處理

無追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通資金后，當買貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險，保理商放棄對供應(yīng)商的追索權(quán)力?！氨＠砩虒翢o爭議的已核準的應(yīng)收賬款提供壞賬擔?！盵7]

（一）供應(yīng)商賬務(wù)處理

1、供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓保理商時，借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）、借：管理費用（或壞賬準備或財務(wù)費用）（實際收到的貨幣資金低于應(yīng)收賬款賬面價值的差額）、借：壞賬準備（已計提的壞賬準備），貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

2、若買貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應(yīng)商的追索權(quán)力，保理商承擔買貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。所以供應(yīng)商不作賬務(wù)處理。

（二）保理商賬務(wù)處理

1、保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時，借：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：待實現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實現(xiàn)的投資收益）。

2、保理商向買貨商收取賬款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收取買貨商的貨幣資金），貸：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）。

3、保理商確認投資收益時，借：待實現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實現(xiàn)的投資收益），貸：投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實現(xiàn)的投資收益）。

4、若買貨商拒絕付款或無力付款，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔買貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。要作應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)的財產(chǎn)損失處理，借：營業(yè)外支出—應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)損失（保理應(yīng)收賬款的資產(chǎn)損失）、借：待實現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實現(xiàn)的投資收益），貸：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）。

四、明保理賬務(wù)處理

明保理是指供應(yīng)商應(yīng)收賬款債權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商，供應(yīng)商立即將參保情況通知買貨商，并通知買貨商將應(yīng)收賬款直接付給保理商。我國《合同法》規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知買貨商，所以我國的保理業(yè)務(wù)必須為明保理。

（一）供應(yīng)商賬務(wù)處理

明保理的賬務(wù)處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同，明保理等點就是指在供應(yīng)商將應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商的情況通知買貨商，讓買貨商將應(yīng)收賬款債務(wù)直接付給保理商。

（二）保理商賬務(wù)處理同追索權(quán)保理和無追索保理一樣。

五、暗保理賬務(wù)處理

暗保理是指供貨商為避免買貨商知道供貨商因流動資金不足，而將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商參保的情況不通知買貨商。應(yīng)收賬款到期時仍由供應(yīng)商出面催收應(yīng)收賬款，再由供貨商償還保理商的預(yù)付融資款。

供應(yīng)商與保理商的賬務(wù)處理與有追索權(quán)處理和無追索權(quán)保理賬務(wù)處理相同，目前保理的特點就是供應(yīng)商不將買貨商的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況通知給買貨商，仍然由供應(yīng)商到期向買貨商催收貨款，然后交給保理商的一種經(jīng)濟行為。

六、折扣保理賬務(wù)處理

折扣保理又稱融資保理，是指保理商為供應(yīng)商提供預(yù)付貨幣資金。在折扣保理中只要供應(yīng)商將發(fā)票交給保理商，并且在應(yīng)收賬款信用額度以內(nèi)核準，保理商應(yīng)立即支付發(fā)票金額80%的貨幣資金，20%的應(yīng)收賬款余額等待保理商向買貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)。

（一）供應(yīng)商賬務(wù)處理

1、供應(yīng)商將應(yīng)收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款80%的現(xiàn)款）、借：管理費用（或壞賬準備或財務(wù)費用）（實際收到80%的現(xiàn)款低于應(yīng)收賬款賬面價值80%的差額）、借：壞賬準備（已計提的壞賬準備），貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

2、余下的20%應(yīng)收賬款等待保理商向買貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供應(yīng)商結(jié)清應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)，會計分錄同上。

3、若買貨商到期拒絕付款或無力付款時可按有追索權(quán)和無追索權(quán)作賬務(wù)處理。

（二）保理商賬務(wù)處理

1、保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證按80%付給供應(yīng)商貨幣資金時，借：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款賬面價值×80%），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商80%的現(xiàn)款）、貸：待實現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（待實現(xiàn)的投資收益）。

2、保理商按20%付給供應(yīng)商時會計分錄同上。

3、保理商向買貨商收取應(yīng)收賬款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回應(yīng)收賬款的貨幣資金），貸：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）。

4、若買貨商到期拒絕付款或無力付款時保理商可作有追索權(quán)與無追索權(quán)的賬務(wù)處理。

5、保理商確認投資收益時，借：待實現(xiàn)投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實現(xiàn)的投資收益），貸：投資收益—保理業(yè)務(wù)收益（已實現(xiàn)的投資收益）。

七、到期保理賬務(wù)處理

到期保理是指保理商在應(yīng)收賬款發(fā)生時，不須提供預(yù)付賬款融資，而是在應(yīng)收賬款到期時才進行支付。小商人常采用到期保理。

（一）供應(yīng)商賬務(wù)處理，借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）、借：管理費用（或壞賬準備或財務(wù)費用）（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）借：壞賬準備（已計提的壞賬準備），貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

（二）保理商賬務(wù)處理

1、接受供應(yīng)商的應(yīng)收賬款保理時，借：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（應(yīng)收賬款的賬面價值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（實際支付的貨幣資金）、貸：待實現(xiàn)投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（待實現(xiàn)的投資收益）。

2、向買貨商收取應(yīng)收賬款現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金），貸：保理資產(chǎn)—應(yīng)收賬款資產(chǎn)（應(yīng)收賬款的賬面價值）。

3、保理確認投資收益時，借：待實現(xiàn)投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（已實現(xiàn)的投資收益），貸：投資收益—應(yīng)收賬款保理收益（已實現(xiàn)的投資收益）。

第四篇：應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方協(xié)議(保理)

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方協(xié)議

本應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓三方合同（以下稱《三方合同》）于年月 由以下三方簽訂： 甲方： 公司

注冊地址 法定代表人： 乙方：公司

注冊地址 法定代表人： 丙方：

商業(yè)保理有限公司 營業(yè)地址負責人： 鑒于：

1、買賣雙方?jīng)Q定以信用銷售方式由甲方向乙方銷售貨物（或提供服務(wù)、出租動產(chǎn)或不動產(chǎn)）。

2、為穩(wěn)定買賣雙方的合作關(guān)系，甲方與丙方于年月日簽訂了號《國內(nèi)保理業(yè)務(wù)合同》（以下簡稱《保理業(yè)務(wù)合同》），甲方將其現(xiàn)在或?qū)砘谂c乙方訂立的基礎(chǔ)商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給丙方，丙方作為

商業(yè)保理向甲方提供包括貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、賬款收取和壞賬擔保等在內(nèi)的綜合性國內(nèi)保理金融服務(wù)。

經(jīng)各方充分友好協(xié)商，共同簽署本合同。

第一條：甲方根據(jù)與丙方簽訂的上述《保理業(yè)務(wù)合同》；擬將甲方以信用方式向乙方銷售貨物所產(chǎn)生的所有應(yīng)收賬款全部轉(zhuǎn)讓給丙方，乙方只有按照合同約定向丙方或其代理人付款，才能解除其付款責任。

丙方委托甲方作為其收款代理人：為代理收款之目的，甲方將丙方開立監(jiān)管賬戶。

在甲方將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給丙方后，乙方只有按照本合同約定付款至丙方保理專戶，才能解除其付款責任。

乙方茲確認： 乙方將付款至

商業(yè)保理有限公司 開戶行： 賬戶名稱： 賬號：

乙方承諾并保證不會付款至選定賬戶之外的任何其他賬戶。

第二條

甲方負責每（天/周/月）將其與乙方所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款以載有

商業(yè)保理應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓條款的《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》的方式通知乙方。乙方經(jīng)核對無誤后，由（有權(quán)簽字人）蓋章或簽字向

商業(yè)保理予以確認。

蓋章或簽字樣本如下：

第三條

乙方同意將按照《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》要求向

商業(yè)保理進行付款。

第四條

在甲方簽發(fā)的《應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》經(jīng)乙方確認后，商業(yè)保理據(jù)此向甲方提供貿(mào)易融資。

第五條

本合同經(jīng)各方法定代表人或其授權(quán)人簽署。經(jīng)相關(guān)方簽章后生效，任何一方可隨時終止本合同，但須提前一個月書面通知合同各方。

第六條

本合同一式三份，各同三方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。第七條

其它約定（空欄不足可另附頁）：

合同各方簽字蓋章

甲方（公章）：

乙方（公章）：

丙方（公章）：

法定代表人

法定代表人

法定代表人（負責人）或委托代理人

或委托代理人

或委托代理人 年

月

日

****年**月**日

****年**月**日

第五篇：銀行承兌匯票、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)講義

銀行承兌匯票 產(chǎn)品定義

銀行承兌匯票是指在承兌銀行開立存款賬戶的客戶（出票人）簽發(fā)，由銀行承兌（承兌人），承諾在到期日無條件向收款人或被背書人支付款項的商業(yè)匯票。

功能特點

辦理銀行可以為您簽發(fā)銀行承兌匯票，用于遠期付款購貨。這種方式不僅能夠減少銀行貸款，降低融資成本，而且等同于現(xiàn)金購貨，可獲取有利的商業(yè)折扣，銀行承兌匯票可無限背書轉(zhuǎn)讓功能。

適用范圍

適用于法人單位以及其他組織之間的商品或勞務(wù)交易，產(chǎn)生的正?？铐椀闹Ц督Y(jié)算。用于結(jié)算購買材料、商品和接受勞務(wù)等。

收費價格

在簽發(fā)銀行承兌匯票時，一次向出票人收取票面金額萬分之五的手續(xù)費，每筆業(yè)務(wù)手續(xù)費不足10元的按10元計收；敞口金按照敞口部分金額千分之1.5收取(同期6個月貸款利率5.6%)。

客戶申請材料

（1）銀行承兌匯票協(xié)議書（公司與銀行簽訂）；（2）銀行承兌匯票辦理申請表（項目填寫提供）

（3）購買材料合同或接收勞務(wù)合同的復(fù)印件（項目提供）；

（4）購買材料發(fā)票或勞務(wù)發(fā)票的復(fù)印件（項目提供）；

業(yè)務(wù)流程（整個辦理流程預(yù)計3個工作日）

（1）項目準備材料向公司提出銀行承兌匯票申請；

（2）公司資金管理科報總會計師審核審批；

（3）公司向銀行準備材料提出銀行承兌匯票申請；

（4）銀行審核公司辦理銀行承兌匯票材料，審批簽字，2個工作日（5）企業(yè)繳納承兌匯票手續(xù)費及敞口金；（6）辦理銀行向企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票；（7）公司向項目移交辦結(jié)銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)：

原則上項目方只負責提供承兌匯票抵付貨款，供貨商在自身有需要的情況下，自行背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)（貼現(xiàn)利率一般在4.2%-4.5%），公司最多承擔不超過50%的貼現(xiàn)息。

賬務(wù)處理： 材料入庫：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

使用銀行承兌匯票支付貨款（勞務(wù)款）時：

1.開出承兌匯票，不需要記賬，只做應(yīng)付票據(jù)備查登記 2.用承兌匯票支付貨款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

3.到期支付承兌匯票支付貨款（）

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款 項目保證金：

辦理銀行承兌匯票項目向公司開票銀行匯交票面金額的30%作為保證金，剩余70%需在銀行承兌匯票到期前十個工作日及時交存公司開票銀行，公司將按時并足額解付。實施情況：

目前有南寧市政項目、余凱9標兩個，項目共辦理22筆，金額1,019.11萬元。

有追索權(quán)國內(nèi)保理

產(chǎn)品定義 有追索權(quán)國內(nèi)保理業(yè)務(wù)是指賣方將在國內(nèi)采用賒銷方式進行商品交易所形成的應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給本行，本行向其提供包括資金融通、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款催收等綜合性的金融服務(wù)。并且賣方對買方到期付款承擔連帶保證責任，即買方如未按期向本行支付應(yīng)收賬款，本行有權(quán)向賣方追索，同時在本行要求下賣方還應(yīng)承擔回購該應(yīng)收賬款的責任。

功能特點

（1）對賣方，將未到期的應(yīng)收賬款立即轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，改善財務(wù)結(jié)構(gòu)；

（2）可以對買方提供更有競爭力的遠期付款條件，拓展市場，增加銷售；

（3）資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款追收等由應(yīng)收賬款受讓銀行負責，節(jié)約管理成本；

（4）對買方，利用優(yōu)惠的遠期付款條件，加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款，增加流動資金周轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更大效益。

適用范圍

具有良好信用記錄的企業(yè)，且具備完善的應(yīng)收賬款管理體系，財務(wù)狀況良好，所經(jīng)營的產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，標準化程度高，易于保管。

應(yīng)收賬款特別提示

（1）商品交易或提供的服務(wù)合法、有效、真實，購銷雙方?jīng)]有爭議；

（2）應(yīng)收賬款權(quán)屬清楚，沒有爭議，不受抵消權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)、抵押權(quán)及求償權(quán)的影響；

（3）應(yīng)收賬款付款期限一般在6個月以內(nèi)；

（4）應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)合理、壞賬比例適度、風(fēng)險能有效預(yù)測和控制，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在行業(yè)良好值以上；

（5）購銷合同中沒有對應(yīng)收賬款禁止轉(zhuǎn)讓的條款。

金額

保理融資金額根據(jù)應(yīng)收賬款質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、期限按一定的預(yù)付比率確定。預(yù)付比率最高不得超過發(fā)票實有金額的80％。

融資金額＝應(yīng)收賬款發(fā)票實有金額×預(yù)付比率

應(yīng)收賬款發(fā)票實有金額是指發(fā)票票面金額扣除銷售商已回籠貨款后的余額。

預(yù)付比率是銀行根據(jù)購銷雙方資信狀況、風(fēng)險狀況以及應(yīng)收賬款質(zhì)量與可能出現(xiàn)的壞賬比率而確定的融資比例。

期限

保理融資期限包括保理期及寬延期。保理期為保理業(yè)務(wù)發(fā)生日到購銷合同約定付款日，期滿未能收回的應(yīng)收賬款融資轉(zhuǎn)入寬延期，寬延期期限由本業(yè)務(wù)雙方當事人在保理業(yè)務(wù)合同中加以約定，最長不超過3個月。在《有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議》下任何一筆應(yīng)收賬款的融資期限最長為9個月，其中保理期最長不超過6個月，寬延期最長不超過3個月。

利率及收費價格

保理期的融資利率執(zhí)行我行同檔次流動資金貸款利率；

寬延期的融資利率在保理期融資款利率基礎(chǔ)上下浮30%執(zhí)行；

寬延期滿，尚未收回的應(yīng)收賬款融資利率在保理期融資利率基礎(chǔ)上下浮30%執(zhí)行。

融資利息按月收取。自保理銀行將融資金額劃入銷售商賬戶之日起，以實際發(fā)生天數(shù)為基礎(chǔ)按日計算。銷售商應(yīng)于每一結(jié)息日將該期利息支付給保理銀行。

保理業(yè)務(wù)融資手續(xù)費按融資金額的3—6‰在辦理融資業(yè)務(wù)時一次性收取。

客戶申請材料

（1）賣方企業(yè)須提供材料：保理業(yè)務(wù)申請書；公司的證明文件，包括：公司簡介、公司章程、驗資報告、經(jīng)過年審的營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證，稅務(wù)登記證、貸款卡/證；法定代表人資格和身份證明，如果授權(quán)還需提供授權(quán)委托書及受權(quán)人身份證明；公司有權(quán)決策機構(gòu)或有權(quán)決策人同意在本行辦理本業(yè)務(wù)的決議；公司生產(chǎn)經(jīng)營情況介紹；經(jīng)過審計的最近兩年財務(wù)報表和最近兩期的財務(wù)報表（月報或季報）；公司應(yīng)收賬款管理體系和應(yīng)收賬款明細情況。

（2）買方企業(yè)須提供材料：公司證明文件，包括：公司簡介、公司章程、經(jīng)過年審的營業(yè)執(zhí)照等；公司近期財務(wù)報表和經(jīng)審計的上兩個的年報。

（3）應(yīng)收賬款資料：購銷合同原件或經(jīng)證實為原件的復(fù)印件；貨運證明或其他表明貨物確已發(fā)運的單據(jù)；交易發(fā)票；提貨單、質(zhì)檢證明、預(yù)付款（定金）證明；本行規(guī)定格式的《應(yīng)收賬款確認書》。

業(yè)務(wù)流程

（1）提出保理申請，包括金額、期限、用途；

（2）辦理銀行受理保理申請，進行調(diào)查、審查；

（3）審批同意后，保理銀行與銷售商簽訂《有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議》；

（4）出具的發(fā)票副本及相關(guān)資料逐筆提供給銀行；

（5）保理銀行與公司簽訂《保理業(yè)務(wù)合同》，根據(jù)約定預(yù)付比率發(fā)放融資款項。

（6）公司或保理銀行按購銷合同約定在付款日前向業(yè)主催收應(yīng)收賬款。

（7）業(yè)主按購銷合同約定付款。

（8）保理銀行收妥賬款，扣除融資本息及有關(guān)費用后，將保理余款支付公司。