第一篇：關(guān)于民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、成因和對(duì)策思考

關(guān)于民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、成因和對(duì)策思考

課題組負(fù)責(zé)人：章鑫彪

成員：吳晨達(dá) 沈麗娜

2008年7月1日上午，發(fā)生在上海閘北公安分局的襲警案件，造成6名民警犧牲和4名民警受傷的特大惡性事故，舉國(guó)震驚。而究其原因，是由公安民警執(zhí)法引發(fā)的。監(jiān)獄作為國(guó)家刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)，擔(dān)負(fù)著懲罰改造罪犯、預(yù)防重新犯罪、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保障人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全的職能。作為監(jiān)獄工作主體的監(jiān)獄人民警察和公安民警一樣，都是執(zhí)法者，都面臨著特殊職業(yè)的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，其中之一便是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著監(jiān)獄押犯數(shù)量和結(jié)構(gòu)的變化，民警面對(duì)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有日益增加的趨勢(shì)?？陀^審視監(jiān)獄民警的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取有效措施予以化解，避免類似閘北案件的發(fā)生，是一個(gè)現(xiàn)實(shí)和緊迫的話題。本文試就監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題談一些粗淺的看法。

一、監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和種類：

監(jiān)獄民警的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指監(jiān)獄民警在參與刑事司法過程中可能出現(xiàn)的使民警招致嚴(yán)重后果的危險(xiǎn)。在監(jiān)管改造實(shí)踐中，這種風(fēng)險(xiǎn)有多種表現(xiàn)形式：

1、暴力襲警。部分罪犯因仇視社會(huì)和犯罪心理較強(qiáng)，為了達(dá)到脫逃的目的或?qū)ΡO(jiān)獄民警的教育管理不滿，伺機(jī)報(bào)復(fù)，采取暴力手段，武力襲擊警察，給民警的身體健康和生命安全帶來嚴(yán)重威脅。如福建省龍巖監(jiān)獄罪犯林培清和何錦龍，趁打飯和送開水之機(jī)，竄入警察值班室，持兇器報(bào)復(fù)襲擊值班的大隊(duì)長(zhǎng)陳雄平，致陳重傷。湖南省郴州監(jiān)獄罪犯鄧勇根趁監(jiān)獄民警朱紅兵與其談話不備之機(jī)，將朱紅兵打暈（后經(jīng)搶救無效犧牲），鄧犯趁機(jī)換下警服脫逃，后被抓獲。

2、行為對(duì)抗。有些罪犯因犯錯(cuò)誤被處理或?qū)μ幚斫Y(jié)果耿耿于懷，總是想找機(jī)會(huì)對(duì)民警的正常執(zhí)法工作進(jìn)行阻撓和破壞。如我監(jiān)罪犯田啟峰，離開自己的勞動(dòng)崗位，竄到玩具裝配線上與他犯聊天，經(jīng)值班民警數(shù)次勸阻無效。當(dāng)民警欲強(qiáng)制其回自己勞動(dòng)崗位時(shí)，田犯突然惱羞成怒，揮拳擊打民警。省長(zhǎng)湖監(jiān)獄罪犯司徒安國(guó)，在改造期間曾多次因違規(guī)被嚴(yán)管和隔離審查。在小組月正常調(diào)動(dòng)時(shí)，該犯拒不執(zhí)行命令，認(rèn)為民警故意在整他，當(dāng)面頂撞民警，并說出“我就是不搬，有種就搞死我，搞不死我要你們好看”等話。

3、辱罵誹謗。在民警的執(zhí)法過程中，一些罪犯總是覺得自己的要求合情合理，一旦這種要求得不到滿足，就對(duì)民警出言不遜。例如浙江省第一監(jiān)獄罪犯祁江華，收到家信后，向主管民警報(bào)告說想打一次電話，民警認(rèn)為該犯不久前剛打過電話，要求他先寫信回去，該犯因而產(chǎn)生抵觸情緒并開口罵民警“他媽的”等，態(tài)度十分囂張。我監(jiān)罪犯林秀記，在日?？己酥校约臃痔贋橛桑芙^在考核單上簽名，當(dāng)民警指出錯(cuò)誤時(shí)，林犯非但不聽，還出口辱罵民警。

4、尋釁滋事。有的罪犯因?qū)γ窬芙滩环?，故意挑起事端，引發(fā)沖突。如浙江省第三監(jiān)獄罪犯唐樸車，趁民警在值班室教育隨意行動(dòng)的罪犯之際，在勞動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)故意大聲叫囂：“隊(duì)長(zhǎng)打人了！”造成多名罪犯超越警戒線到民警值班室門口圍觀，現(xiàn)場(chǎng)秩序一片混亂，生產(chǎn)受到很大影響。又如我監(jiān)罪犯孫偉，因多次違反監(jiān)規(guī)而受禁閉處罰后，抵觸情緒嚴(yán)重，以監(jiān)獄是現(xiàn)代化文明監(jiān)獄，民警必須文明管理為理由，不服從民警的日常管理，公開頂撞民警教育，并揚(yáng)言自己不怕被再次禁閉。還有我監(jiān)罪犯鮑國(guó)豐，七進(jìn)宮，因與生產(chǎn)組長(zhǎng)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，被民警批評(píng)教育，心生不滿，后在收工途中途經(jīng)禁閉室時(shí)，就賴在禁閉室門口不走，要挾民警關(guān)他禁閉。

5、威脅恐嚇。有些罪犯認(rèn)罪服法意識(shí)淡薄，抗改心理突出，想通過威脅恐嚇民警及其家屬子女的方式，達(dá)到超越監(jiān)規(guī)紀(jì)律約束，享受某種特權(quán)的目的，使監(jiān)獄民警及家屬造成心理恐懼。如浙江省第二監(jiān)獄罪犯石小敏，因涉嫌嚴(yán)重違規(guī)被隔離審查。石犯在隔離審查期間，不但拒不承認(rèn)和交代違規(guī)事實(shí)，還公然寫恐嚇信給監(jiān)獄辦案部門，公開威脅部門領(lǐng)導(dǎo)和辦案民警，讓他們小心自己的性命和飯碗，氣焰十分囂張。

6、不實(shí)投訴。一些罪犯對(duì)民警的批評(píng)、管教及處罰心存不滿，動(dòng)輒投訴舉報(bào)，夸大其詞，無中生有，使民警名譽(yù)受損。如我監(jiān)罪犯陳獻(xiàn)忠，因無故毆打同犯，遭到對(duì)方報(bào)復(fù)（被日光燈管戳傷），但其不吸取教訓(xùn)，又毆打他人，被扣2分，由此產(chǎn)生不滿情緒，揚(yáng)言進(jìn)行報(bào)復(fù)，為避免矛盾進(jìn)一步激化，監(jiān)獄將陳犯調(diào)離監(jiān)區(qū)，但其仍不依不饒，在民警找其談話時(shí)公開頂撞，還多次通過非正常渠道，向有關(guān)部門寄內(nèi)容不實(shí)的告狀信。

7、拉攏腐蝕。一些罪犯改造動(dòng)機(jī)不純，堅(jiān)信“金錢萬能論”、“有錢能使鬼推磨”的錯(cuò)誤言論，不愿通過積極改造得到獎(jiǎng)勵(lì)，而是通過各種手段，企圖拉攏腐蝕民警，達(dá)到“輕松”改造或減刑解釋的目的。這就使得監(jiān)獄民警的廉潔防線時(shí)時(shí)面臨著風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)，政治立場(chǎng)一時(shí)的不堅(jiān)定，就可能讓罪犯有機(jī)可乘，對(duì)民警的職業(yè)安全和政治前途帶來嚴(yán)重的威脅。

二、監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

從形形色色的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式上看，監(jiān)獄民警面臨的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1、客觀性和普遍性。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著監(jiān)管工作而產(chǎn)生的，客觀上說只要有監(jiān)管工作存在，監(jiān)獄民警就面臨著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因?yàn)樵诿窬瘜?duì)罪犯的管理過程中，管理和被管理的矛盾是時(shí)刻存在的，只要與監(jiān)管工作相關(guān)的某一個(gè)細(xì)節(jié)沒有做好，都有可能產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)與民警的執(zhí)法行為始終相伴，是監(jiān)管工作中的普遍現(xiàn)象。

2、多樣性和隱蔽性。監(jiān)獄民警面臨的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有多種表現(xiàn)形式，如罪犯借口民警執(zhí)法不公而暴力襲警、對(duì)民警處理不服而公開對(duì)抗、自恃有理而拒不服從民警的現(xiàn)場(chǎng)指揮、故意在自己看不順眼的民警帶班時(shí)制造麻煩等等。這些事故的發(fā)生往往沒有明顯的征兆，有抗改意識(shí)的罪犯大都暗中觀察、背地謀劃，時(shí)刻尋找突破口來實(shí)施抗改行為，讓民警防不勝防。

3、針對(duì)性和有限性。鏈條最容易從最薄弱的環(huán)節(jié)突破，罪犯實(shí)施違規(guī)行為的對(duì)象，往往是經(jīng)過精心選擇的。他們針對(duì)的民警大多是思想麻痹、缺乏警惕的民警和剛參加工作、缺乏管教經(jīng)驗(yàn)的新民警，以及執(zhí)法能力不強(qiáng)、方法不當(dāng)或平時(shí)處理不公的民警。但這并不是說這些民警每天都會(huì)遇到執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)事故，事實(shí)上，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率還是有限的，主要存在于民警對(duì)罪犯的直接管理過程之中，而且風(fēng)險(xiǎn)源頭在極少數(shù)頑危犯那里。

4、危害性和可控性。毋庸臵疑，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的危害是極其巨大的，它對(duì)監(jiān)獄機(jī)關(guān)及監(jiān)獄民警有重大破壞力。不僅危害監(jiān)管改造場(chǎng)所的持續(xù)安全和穩(wěn)定，影響監(jiān)管執(zhí)法工作的正常進(jìn)行，破壞監(jiān)獄機(jī)關(guān)和民警的聲譽(yù)和形象，而且會(huì)嚴(yán)重?fù)p害監(jiān)獄民警的身心健康和職業(yè)安全感。但這并不意味著這種風(fēng)險(xiǎn)無法控制和防范。通過制定有效的措施，對(duì)癥下藥，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是可以被預(yù)防、被規(guī)避、被化解的，是能夠控制在最小范圍內(nèi)的。

三、監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因是多方面的，既有法律、制度方面的原因，也有民警執(zhí)法方式的原因，但主要是罪犯自身的原因。歸納起來，有以下幾個(gè)方面：

（一）法律原因 監(jiān)獄是國(guó)家的刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)，其監(jiān)管工作必須在法律的授權(quán)下進(jìn)行，但如果作為執(zhí)法依據(jù)的有關(guān)法律本身不夠完善的話，也將給監(jiān)管工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)可能性。

縱觀我國(guó)整個(gè)法律體系，有關(guān)監(jiān)獄工作的立法明顯偏少，而且存在立法滯后，過于籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)等缺陷。雖然《刑法》、《監(jiān)獄法》等法律明文規(guī)定了罪犯對(duì)警察辱罵、毆打等違規(guī)行為應(yīng)追究法律責(zé)任，根據(jù)《監(jiān)獄法》第五十八條的相關(guān)規(guī)定，罪犯有辱罵、毆打民警或?qū)め呑淌碌绕茐谋O(jiān)管秩序情形的，監(jiān)獄可以給予警告、記過或者禁閉三種行政處分手段，懲戒作用較弱，對(duì)民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的保護(hù)力度有限。刑法中雖有一條破壞監(jiān)管秩序罪，但這一條款過于空泛，缺乏很強(qiáng)的操作性，在具體實(shí)踐中，往往對(duì)犯罪的界限難以把握，再加上監(jiān)獄上級(jí)管理部門對(duì)監(jiān)獄獄內(nèi)重新犯罪率有考核指標(biāo)，監(jiān)獄一般很少應(yīng)用，一定程度上縱容罪犯抗改行為，給民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)帶來隱患。對(duì)于監(jiān)獄民警經(jīng)常面對(duì)的來自罪犯的威脅、恐嚇、誣告等常見的精神損害行為缺乏相關(guān)法律規(guī)定和具體制裁措施?！侗O(jiān)獄服刑人員行為規(guī)范》在《監(jiān)獄法》的大框架內(nèi)，對(duì)罪犯的日常行為和權(quán)利義務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，是對(duì)監(jiān)獄法律體系的進(jìn)一步完善，但是面對(duì)形形色色的在押犯，《監(jiān)獄服刑人員行為規(guī)范》所規(guī)定的懲戒制度，仍有不少弊端，如懲戒的層次不盡合理，手段顯得單一；適用的條例過于籠統(tǒng)，難以把握尺度；缺少明確的運(yùn)用程序，不利于依法執(zhí)行等，這使得實(shí)踐中個(gè)別民警在管理中瞻前顧后，不敢大膽管理，深怕對(duì)罪犯嚴(yán)格管理反而會(huì)惹禍上身，工作中產(chǎn)生畏難情緒，反而助長(zhǎng)了罪犯的囂張氣焰。

（二）罪犯原因

1、押犯構(gòu)成日趨復(fù)雜，使得民警面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。近年，在押罪犯的構(gòu)成較以往發(fā)生了很大的變化，突出表現(xiàn)為暴力犯增多，累犯、慣犯增多，外省籍犯和流竄犯增多。這些罪犯入監(jiān)以后認(rèn)罪服法意識(shí)淡薄，抗改心理突出，往往不顧及監(jiān)獄的懲罰性和法律的威懾力，采取對(duì)抗性的方式來逃避改造，使得監(jiān)管改造難度加大，監(jiān)管秩序難以維護(hù)，監(jiān)獄的安全穩(wěn)定工作形勢(shì)更加嚴(yán)峻，民警面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)加大。

2、少數(shù)罪犯權(quán)利意識(shí)膨脹，改造意識(shí)淡化。這部分罪犯身份意識(shí)淡薄，過度地維護(hù)自己的權(quán)利，往往不恰當(dāng)?shù)貙⒆约旱臋?quán)利放大，超越監(jiān)獄保障罪犯權(quán)利的法定界限和基本的社會(huì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)卻不同程度地忘記或否認(rèn)自己所應(yīng)接受的懲罰和應(yīng)盡的義務(wù)，自我改造的標(biāo)準(zhǔn)降低，改惡從善的動(dòng)力減弱，遵規(guī)守紀(jì)和服從管教的意識(shí)淡化。把“法律面前人人平等”的平等權(quán)和“罪犯人格不受侮辱”的人格權(quán)理解為與監(jiān)獄民警平起平坐，徹底否定了監(jiān)獄民警的執(zhí)法權(quán)、管理權(quán)、教育權(quán)和懲罰權(quán)，有恃無恐，把違反紀(jì)律、哄監(jiān)鬧事等擾亂監(jiān)管改造秩序的事件當(dāng)成家常便飯。

3、部分罪犯心理問題突出，性格孤僻，遇事易采用極端手段。罪犯究其犯罪的原因，是由于其社會(huì)化過程失敗。大部分罪犯心理有一定的缺陷，極個(gè)別罪犯心理問題更為嚴(yán)重，心胸狹隘，猜疑性強(qiáng)，自控能力差，情緒變化大，不能很好地適應(yīng)環(huán)境，對(duì)待錯(cuò)誤不能客觀分析，愛鉆牛角尖，易歸結(jié)遷怒于他人，攻擊意識(shí)強(qiáng)，報(bào)復(fù)心重，往往喜歡采取攻擊他人或自己（即選擇傷害或自殺）的方式解決沖突。

（三）民警執(zhí)法原因

1、一些民警法治觀念不強(qiáng)，使得民警和罪犯之間的矛盾升級(jí)。根據(jù)我國(guó)的法治精神，職權(quán)法定，即監(jiān)獄民警的權(quán)力來自于國(guó)家法律的明確授權(quán)。但世界上沒有無限的權(quán)力，法律在授予權(quán)力的同時(shí)也規(guī)定了權(quán)力履行過程中要受限制、受監(jiān)督、受制約。民警權(quán)力的行使要出于正當(dāng)動(dòng)機(jī)，符合客觀規(guī)律，不能損害罪犯的合法權(quán)利，不能要求罪犯承擔(dān)無法履行的義務(wù)。當(dāng)前還有少數(shù)民警，仍十分懷念過去那一套權(quán)力的行使模式，認(rèn)為監(jiān)獄就是剝奪服刑人員權(quán)利并負(fù)責(zé)進(jìn)行關(guān)押隔離，民警享有絕對(duì)的權(quán)威，民警的一言一行對(duì)罪犯而言，都是命令，罪犯必須無條件地服從和執(zhí)行。在這種錯(cuò)誤思想的指導(dǎo)下，民警和罪犯之間的矛盾必然加劇，加大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2、個(gè)別民警素質(zhì)低下，執(zhí)法能力弱，管教處臵方法不當(dāng)，易引發(fā)和激化罪犯矛盾。部分民警對(duì)當(dāng)前犯情缺乏正確的認(rèn)識(shí)，敵情觀念不強(qiáng)，對(duì)罪犯日常行為的洞察能力和分析判斷能力不夠，對(duì)罪犯犯罪思想的頑固性和危險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，思想上麻痹松懈，沒有引起足夠的警覺，防范意識(shí)十分淡薄，使罪犯有機(jī)可乘。還有極少數(shù)民警廉潔意識(shí)弱，往往受人情、關(guān)系、金錢、物質(zhì)等因素的影響，不能秉公執(zhí)法，嚴(yán)格執(zhí)法，使有的罪犯受到不公正處理，從而產(chǎn)生對(duì)立情緒。

3、個(gè)別民警教育方法簡(jiǎn)單，心理疏導(dǎo)不到位。有些民警對(duì)罪犯的教育方式簡(jiǎn)單化，對(duì)那些改造上遇到挫折，思想上一時(shí)轉(zhuǎn)不過彎而引起情緒變化的罪犯，沒有從深層次上了解發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)，工作浮于表面，應(yīng)付了事，不進(jìn)行有針對(duì)性的個(gè)別談話教育，以至于不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)罪犯中存在的矛盾和隱患。思想教育不深，心理疏導(dǎo)不通，使得一些罪犯心情郁悶，日積月累，一旦爆發(fā)就會(huì)發(fā)生暴力襲警、行為對(duì)抗等嚴(yán)重違反監(jiān)規(guī)監(jiān)紀(jì)的事件。

四、對(duì)策

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。只要我們建立起應(yīng)對(duì)監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，立足于早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早解決，就能從容應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地保障日常監(jiān)管安全。

（一）完善法律制度體系，合理規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

1、法律明，則權(quán)責(zé)清。我國(guó)的監(jiān)獄法律體系應(yīng)盡快明確規(guī)定監(jiān)獄機(jī)關(guān)和監(jiān)獄民警所負(fù)的責(zé)任和履行職務(wù)需要的權(quán)力，使民警在監(jiān)管工作中有法可依，有制度可依，從而把執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降到最低?，F(xiàn)行的《人民警察法》用列舉式的方式對(duì)公安機(jī)關(guān)民警的職權(quán)做了具體的規(guī)定，《監(jiān)獄法》在修改時(shí)可以參照《人民警察法》，對(duì)監(jiān)獄民警的職權(quán)也詳細(xì)予以規(guī)定，明確監(jiān)獄民警在監(jiān)管工作中的權(quán)力范圍，使民警在監(jiān)管工作實(shí)際中能逐條對(duì)照實(shí)施，減少因行使自由裁量權(quán)而帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。立法機(jī)關(guān)還應(yīng)早日出臺(tái)《監(jiān)獄法實(shí)施細(xì)則》，明確規(guī)定罪犯的權(quán)利義務(wù)和對(duì)罪犯的獎(jiǎng)懲考核辦法，將罪犯的權(quán)利義務(wù)具體化，以增強(qiáng)操作性。對(duì)那些反改造尖子和危險(xiǎn)犯，要給予管理這部分特殊罪犯的民警充分的法律保障和行使特殊手段的合法權(quán)利，以利于對(duì)這部分罪犯進(jìn)行有效管理。

2、在較高層級(jí)的法律不能在近期修改完善的情況下，可考慮制定一系列層級(jí)較低的監(jiān)管工作標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)獄內(nèi)部可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)罪犯的日常管理制定監(jiān)獄內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)，這樣就既有了切合實(shí)際的可操作性較強(qiáng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，又可以防止民警隨意運(yùn)用自己的自由裁量權(quán)。即使執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也有工作標(biāo)準(zhǔn)可以對(duì)照，有利于執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效化解和處理。

（二）增強(qiáng)民警法治意識(shí)和執(zhí)法能力，提高風(fēng)險(xiǎn)自我防護(hù)能力。

監(jiān)獄民警每天守在“火山口”、“炸藥庫”，好比處在危險(xiǎn)的高空作業(yè)中。因此，要從各方面武裝自己，提高自己，來不斷應(yīng)對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1、強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我防護(hù)意識(shí)。監(jiān)獄民警要從現(xiàn)實(shí)的和潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)事故中吸取教訓(xùn)，深刻認(rèn)識(shí)監(jiān)獄工作的艱巨性、復(fù)雜性、危險(xiǎn)性，消除麻痹松懈思想，端正執(zhí)法工作指導(dǎo)思想，不斷提高依法行政、公正執(zhí)法的自覺性。要強(qiáng)化廉潔意識(shí)，算好政治帳、經(jīng)濟(jì)帳、家庭帳，自覺抵制各種干擾，做到公正、文明執(zhí)法，盡可能減少和避免與罪犯形成對(duì)立情緒。在出現(xiàn)可能威脅到自身利益的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要積極行動(dòng)起來，采取有效措施，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。保護(hù)自己人身安全不受威脅，精神生活不受侵害，政治前途不受影響，社會(huì)關(guān)系不受破壞。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面提高執(zhí)法能力。監(jiān)獄民警要牢固樹立社會(huì)主義法治理念，及時(shí)了解和掌握各種新的精神和要求，自覺尊重法律，維護(hù)法律尊嚴(yán)，堅(jiān)持公正執(zhí)法，嚴(yán)格依法辦事。對(duì)變化發(fā)展的新情況、新問題要及時(shí)了解，不斷學(xué)習(xí)、思考、總結(jié)，提高各方面的能力，如對(duì)法律的運(yùn)用力，對(duì)制度的執(zhí)行力，對(duì)犯情的判斷力，對(duì)罪犯的管教力，對(duì)緊急情況的應(yīng)變能力和處突能力等，使綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力適應(yīng)新形勢(shì)和新要求，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率。

3、加強(qiáng)民警與罪犯之間的溝通。改造與被改造關(guān)系的存在，在罪犯與民警之間形成了一條難以逾越的鴻溝，一些小矛盾，由于缺乏疏導(dǎo)，逐漸累積，最后越積越大，從而爆發(fā)。因此，監(jiān)獄民警應(yīng)加強(qiáng)與罪犯之間的溝通，對(duì)于那些因各種原因不愿意改造自己的罪犯加強(qiáng)教育，從思想道德、身心健康、人之常情上關(guān)懷他們，及時(shí)幫助他們解困釋惑，以穩(wěn)其情緒，激其改造信心，將矛盾盡量化解在萌芽狀態(tài)。使其由抵觸乃至反抗改造逐步向自覺接受改造過渡。民警與罪犯間的成功溝通，會(huì)在無形之中大大減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4、加強(qiáng)崗位練兵。警體技能薄弱的民警，容易成為罪犯實(shí)施違規(guī)行為的突破口。因此，要抓好民警警體技能訓(xùn)練，練好擒拿格斗術(shù)、警棍術(shù)、搜身術(shù)，以及面臨危機(jī)和突發(fā)事件時(shí)的應(yīng)變反應(yīng)能力，以減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，避免由于個(gè)人素質(zhì)和技能的不足人為造成權(quán)利受侵害的現(xiàn)象。

（三）整頓監(jiān)規(guī)，打擊抗改行為，肅清不良風(fēng)氣。

1、要繼續(xù)加強(qiáng)罪犯認(rèn)罪服法教育。使每一名罪犯明白“這里是什么地方，你是什么人，你到這里來干什么”的改造義務(wù)意識(shí)，充分運(yùn)用刑事、行政處罰等手段，嚴(yán)厲打擊暴力襲警、對(duì)抗管教、辱罵誹謗、尋釁滋事等嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)的行為，該警告的警告，該記過的記過，該禁閉的禁閉，該追究刑事責(zé)任的追究刑事責(zé)任，以震懾反改造意識(shí)強(qiáng)的罪犯。

2、針對(duì)罪犯權(quán)利意識(shí)膨脹，改造意識(shí)淡化的現(xiàn)象，要旗臶鮮明地向罪犯強(qiáng)調(diào)遵紀(jì)守規(guī)、服從管教的義務(wù)。監(jiān)獄“文明執(zhí)法”并不意味著放松管理，要讓罪犯認(rèn)清自己的身份，不要拿“文明執(zhí)法”當(dāng)擋箭牌，不要存在逃避懲罰與改造的妄想、僥幸和企圖。

3、在罪犯中加強(qiáng)正當(dāng)舉報(bào)教育，既要強(qiáng)調(diào)正當(dāng)舉報(bào)的權(quán)利，更要闡明誹謗、誣告的責(zé)任后果。對(duì)一些經(jīng)核查確屬誣告或失實(shí)的舉報(bào)，要對(duì)當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，并在罪犯中進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，達(dá)到威懾的目的，遏制不良舉報(bào)行為。

4、要加強(qiáng)罪犯心理矯治工作。積極運(yùn)用心理學(xué)原理，及時(shí)疏導(dǎo)罪犯緊張情緒，緩解心理壓力，消除心理障礙，培養(yǎng)健康心態(tài)。注重個(gè)別談話教育，加強(qiáng)思想引導(dǎo)，突出個(gè)案矯治，提高教育針對(duì)性和有效性。積極開展監(jiān)區(qū)文化活動(dòng)，培養(yǎng)罪犯的良好生活情趣，增強(qiáng)適應(yīng)社會(huì)的能力。

（四）加大“三情”收集分析力度和物防技防能力。

1、加強(qiáng)“三情”信息的收集和分析。雖然執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，但在發(fā)生之前肯定會(huì)有一些蛛絲馬跡出現(xiàn)。這就需要我們充分發(fā)揮獄內(nèi)耳目的作用，根據(jù)他們提供的征兆性線索，民警可以運(yùn)用多種獄偵工作方法，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)獄情、敵情、犯情中有可能導(dǎo)致民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的因素和線索，及早布控，及時(shí)消除安全隱患。

2、加強(qiáng)監(jiān)內(nèi)設(shè)施裝備，提高物防技防能力。針對(duì)目前監(jiān)內(nèi)技術(shù)裝備落后的實(shí)際情況，應(yīng)大力改善各類監(jiān)控設(shè)施，改變警察上崗時(shí)的個(gè)人裝備，改變警察手無寸鐵、赤手空拳的現(xiàn)象。要把科學(xué)技術(shù)的最新成果，應(yīng)用于監(jiān)獄工作，提高工作效率，減少人力消耗，打破時(shí)空限制，使民警可以看到、聽到以前無法感知的事物。把靠人力戰(zhàn)、疲勞戰(zhàn)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的被動(dòng)應(yīng)付工作模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽靠茖W(xué)技術(shù)防范風(fēng)險(xiǎn)的工作模式。

第二篇：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析及對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析及對(duì)策

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯(cuò)誤或行政不作為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國(guó)家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任等不良后果。近年來，隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，征納雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)一步細(xì)化明確，行政執(zhí)法相對(duì)人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日漸增強(qiáng)，對(duì)行政主體依法行政的要求越來越高。因此，從稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)自身建設(shè)角度出發(fā)，如何避免和預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，成為基層稅務(wù)執(zhí)法中不容忽視的重要問題。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及成因分析。

（一）稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)法能力不高。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，干部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與執(zhí)法能力直接決定了執(zhí)法行為合法與否、風(fēng)險(xiǎn)大小。實(shí)際工作中，仍有個(gè)別干部受“人治”思想和執(zhí)法慣性思維影響，重任務(wù)輕執(zhí)法、重實(shí)體輕程序；或缺乏責(zé)任意識(shí)、自我保護(hù)意識(shí)，對(duì)與稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利相對(duì)應(yīng)的責(zé)任、義務(wù)認(rèn)識(shí)模糊，執(zhí)法不作為、緩作為、濫作為；或受“人情”、“關(guān)系”等因素影響，執(zhí)法隨意性大，稅務(wù)處理、納稅核定、行政處罰欠妥；或執(zhí)法水平不高，對(duì)本崗位稅收?qǐng)?zhí)法程序缺乏深入學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)知識(shí)掌握得不深不透，存在斷章取義、誤解、曲解稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，也缺乏應(yīng)對(duì)、解決復(fù)雜、疑難問題的能力。

（二）個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)低下，有權(quán)力尋租現(xiàn)象。每一個(gè)稅務(wù)人員手中都或多或少地掌握著一定的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)或行政管理權(quán)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮下，面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，面對(duì)一夜暴富的明星大款，個(gè)別稅務(wù)人員也會(huì)心理失衡，踏踏實(shí)實(shí)干工作、一心一意為革命，到頭來還不如一個(gè)個(gè)體戶。在這種心態(tài)的驅(qū)使下，他們便會(huì)利用手中的權(quán)力謀取個(gè)人的私利。個(gè)別稅務(wù)人員為了一點(diǎn)蠅頭小利，擅自減免稅款，隨意審批緩繳稅款，甚至有個(gè)別稅務(wù)人員與納稅人沆瀣一氣，共同偷逃國(guó)家稅收。

（三）由于財(cái)政體制稅務(wù)經(jīng)費(fèi)等原因，使依法治稅政策措施難以落實(shí)。個(gè)別地方政府為了保增長(zhǎng)、保政績(jī)，不考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，給稅務(wù)部門下達(dá)不切實(shí)際的稅收任務(wù)，稅務(wù)部門為了與政府保持一致，也為了保經(jīng)費(fèi)，就會(huì)出現(xiàn)寅吃卯糧，轉(zhuǎn)引稅款，壓庫混庫等現(xiàn)象。

（四）稅收法律體系不健全，執(zhí)法依據(jù)不規(guī)范。稅收?qǐng)?zhí)法是一項(xiàng)依規(guī)則而為的活動(dòng)，規(guī)則的缺陷必然使執(zhí)法壓力與風(fēng)險(xiǎn)倍增。在稅收立法層面，除稅收征管法外，尚缺少統(tǒng)領(lǐng)稅務(wù)工作與稅收?qǐng)?zhí)法全局的稅收基本法；除企業(yè)所得稅法外，各主要稅種實(shí)體法規(guī)范層次較低，多數(shù)為行政法規(guī)，甚至部門規(guī)章，權(quán)威性較弱。在規(guī)范性文件制定層面，有的政策出于方便宏觀管理等因素考慮，規(guī)定較為寬泛、伸縮彈性大，使不同稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)同一具體稅收行為進(jìn)行處理時(shí)，采取絕對(duì)從嚴(yán)或絕對(duì)從寬的迥異措施，導(dǎo)致執(zhí)法不公正；有的政策缺乏足夠的上位法支撐，制度風(fēng)險(xiǎn)很大，例如評(píng)估和約談制度就缺乏稅收法律和法規(guī)的支持，合法性、合理性屢受質(zhì)疑；有的政策由于制定機(jī)關(guān)怠于解釋，或?qū)嵤C(jī)關(guān)越權(quán)解釋，從而“釋”出多門，甚至相互矛盾；有的政策脫離實(shí)際，未充分考慮征管系統(tǒng)容載量，而以個(gè)案標(biāo)準(zhǔn)來判斷和制定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員工作職責(zé)的界定明顯超出實(shí)際。

（五）稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范監(jiān)督制度亟待完善。一是崗責(zé)體系設(shè)置還不能完全實(shí)現(xiàn)權(quán)力監(jiān)督制衡要求，多頭執(zhí)法、重復(fù)執(zhí)法，有權(quán)無責(zé)、有責(zé)無權(quán)，執(zhí)法權(quán)力被違法擴(kuò)張、壓縮、重復(fù)交叉等現(xiàn)象普遍存在。二是稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力制約機(jī)制研究和應(yīng)用不足?，F(xiàn)行稅收制度中，已有不少關(guān)于執(zhí)法權(quán)力分配與制衡的規(guī)定，但仍沒有比較清晰思路和分解、設(shè)置的科學(xué)方法，使權(quán)力制約呈松散狀態(tài)，效果不理想。

二、合理防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議：

（一）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，努力提高執(zhí)法水平?！按蜩F還需自身硬?！辈桓覉?zhí)法、不會(huì)執(zhí)法的根源在于法律知識(shí)欠缺。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要注重干部業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，更要在增強(qiáng)執(zhí)法能力上下功夫，要在內(nèi)部加快“復(fù)合型”人才培育，建立一支“一專多能”干部隊(duì)伍和復(fù)合型、高層次人才庫。積極鼓勵(lì)稅務(wù)干部參與“三師”（注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師）資格考試，多方提升干部綜合素質(zhì)，不斷增強(qiáng)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)及干部執(zhí)法規(guī)范性和準(zhǔn)確性，有效降低和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）牢固樹立依法治稅觀念，增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)，積極預(yù)防職務(wù)犯罪。一是要加強(qiáng)勤政廉政教育和警示教育，深入典型案例剖析和宣傳，切實(shí)增強(qiáng)干部廉潔自律意識(shí)、依法治稅觀念，從思想理念上積極預(yù)防稅務(wù)職務(wù)犯罪行為；二是要繼續(xù)深入開展理想信念教育、職業(yè)道德教育等主題教育，引導(dǎo)干部常算政治賬、經(jīng)濟(jì)賬和家庭賬，牢固樹立正確的人生觀、權(quán)力觀和利益觀，筑牢防腐拒變的思想道德防線；三是要落實(shí)好“交流輪崗”制度，制定并落實(shí)有效的交流輪崗機(jī)制，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少失職、瀆職行為，更好地愛護(hù)和保護(hù)廣大稅務(wù)干部的作用。

（三）推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，加快信息化建設(shè)步伐，努力提高稅收管理水平。隨著以電子申報(bào)、網(wǎng)上稅務(wù)為代表的多元化申報(bào)和涉稅服務(wù)方式的推廣，信息化應(yīng)用廣度和深度正在不斷加強(qiáng)。只有實(shí)行集約化、專業(yè)化管理，才能減少執(zhí)法主體，合理分解稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，優(yōu)化配置征管資源，解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，形成相互制約、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的制衡關(guān)系。建立預(yù)警機(jī)制，做好提醒服務(wù)，既起到監(jiān)督和規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，又達(dá)到保護(hù)干部成長(zhǎng)的雙重目的。

（四）完善干部獎(jiǎng)懲激勵(lì)、選拔任用機(jī)制，引導(dǎo)干部樹立“有為才有位”的理念，自覺規(guī)范執(zhí)法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要執(zhí)法部門，必須完善內(nèi)部制度，加大執(zhí)法監(jiān)督、檢查的力度，規(guī)范執(zhí)法管理。但是，地稅機(jī)關(guān)還應(yīng)該全力緩解干

部執(zhí)法恐懼心理，在制度建設(shè)和用人標(biāo)準(zhǔn)上引導(dǎo)和鼓勵(lì)稅務(wù)干部勇于承擔(dān)責(zé)任，真正使想干事的有機(jī)會(huì)、敢干事的有舞臺(tái)、會(huì)干事的有地位，逐步在系統(tǒng)上下形成“見旗就杠、見活就搶”，執(zhí)法規(guī)范、服務(wù)優(yōu)質(zhì)的良好氛圍。

（五）加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，破除不良傾向，全面營(yíng)造積極向上的工作氛圍?？鬃尤眨喝藷o信不立、國(guó)無信不強(qiáng)。地稅機(jī)關(guān)要在物態(tài)文化的基礎(chǔ)上，大力發(fā)展精神文化、制度文化和行為文化。要大力弘揚(yáng)和發(fā)展先進(jìn)地稅文化，凝聚人心、鼓舞士氣，要讓每一名稅務(wù)干部頭上有擔(dān)子、肩上有責(zé)任，更要讓他們腦子里有充實(shí)感、心里有幸福感，切實(shí)做到熱愛、投入、珍惜和維護(hù)這個(gè)集體，自覺堅(jiān)持依法行政、規(guī)范執(zhí)法、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，積極營(yíng)造務(wù)實(shí)高效、文明和諧、開拓奮進(jìn)的良好工作氛圍，以實(shí)際行動(dòng)多角度預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第三篇：當(dāng)前銀行卡風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)成因及防范對(duì)策淺論

當(dāng)前銀行卡風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)成因及防范對(duì)策淺論

摘 要：本文主要通過當(dāng)前銀行卡風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)及成因的分析，概括性的說明了銀行卡的重要性，并就這些特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)原因提出了一些預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞：銀行卡風(fēng)險(xiǎn) 特點(diǎn) 防范 對(duì)策

銀行卡作為便利、快捷的電子支付工具，受到越來越多社會(huì)公眾的青睞。銀行卡已日益成為社會(huì)公眾消費(fèi)最頻繁使用的支付工具。伴隨著銀行卡產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，各類銀行卡風(fēng)險(xiǎn)也逐漸凸顯。因而，研究銀行卡風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)銀行卡風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

隨著銀行卡的不斷發(fā)展，銀行卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也在不斷加大。隨著發(fā)卡銀行、銀行特約商、持卡人數(shù)量的增加，目前我國(guó)的銀行卡表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)類別多樣、危害程度深、可識(shí)別度差等特點(diǎn)。

（一）銀行卡風(fēng)險(xiǎn)類別多樣

a、持卡用戶信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是交易對(duì)象或所持金融商品的發(fā)行者出現(xiàn)不能支付行為，或其信用度發(fā)生變化所形成的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括四種情況：一是持卡人將信用卡轉(zhuǎn)借給他人使用，發(fā)生糾紛造成損失；二是持卡人利用信用卡的透支功能，惡意透支引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；三是持卡人信用發(fā)生變化時(shí)，發(fā)卡行無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成持卡人無力償還透支款或逾期還款；四是信息無法共享帶來的個(gè)人信用膨脹風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前各行在信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展上，重規(guī)模、輕質(zhì)量。不能有效區(qū)分潛在客戶，對(duì)客戶授信未予嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)卡對(duì)象有向高風(fēng)險(xiǎn)群體擴(kuò)展的現(xiàn)象，過度消費(fèi)、嚴(yán)重透支炒股等高風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生。

b、操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)

首先，表現(xiàn)為特約商戶操作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。如收銀員沒有按操作規(guī)定核對(duì)身份證件及預(yù)留簽名等，導(dǎo)致信用失控。其次，是銀行工作人員工作失誤的風(fēng)險(xiǎn)。以轉(zhuǎn)賬為例，收方賬號(hào)如果輸錯(cuò)一位，資金即轉(zhuǎn)入到另一賬號(hào)，而要從另一賬號(hào)把錢轉(zhuǎn)回來就不是那么容易了。第三，是作案風(fēng)險(xiǎn)。主要存在與銀行內(nèi)部，有關(guān)業(yè)務(wù)人員利用職權(quán)在內(nèi)部作案，或者同社會(huì)不法分子相互勾結(jié)共同作案，如偽造或者修改憑證、違規(guī)授權(quán)、盜用持卡人資料卡等。這類案件往往隱藏較深、金額巨大，因此，給銀行帶來的損失無可估量。

c、技術(shù)上的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)銀行卡的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：銀行卡應(yīng)用軟件存在的安全風(fēng)險(xiǎn)、銀行卡磁道技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)、操作系統(tǒng)和操作員密碼管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)等。另外，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)落后上，特別是事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的技術(shù)手段相對(duì)薄弱，這就造成了風(fēng)險(xiǎn)信息反饋慢、風(fēng)險(xiǎn)處理效率低，制約了銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。

（二）銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害性大

我國(guó)目前銀行卡犯罪金額已經(jīng)上億元。各類銀行卡犯罪呈現(xiàn)境內(nèi)外相互勾結(jié)、集團(tuán)化專業(yè)化等特點(diǎn)，從竊取、非法提供他人銀行卡信息資料、制作假卡，到運(yùn)輸、銷售、使用偽造的銀行卡等，分工細(xì)密，十分猖獗，給銀行直接或者間接造成損失；同時(shí)給整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成巨大的損失，給社會(huì)安定帶來嚴(yán)重危害。

（三）銀行卡風(fēng)險(xiǎn)的可識(shí)別度差

要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，首先要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，其次要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及所造成的影響。如果不能準(zhǔn)確及時(shí)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，那么在風(fēng)險(xiǎn)暴露之時(shí)就錯(cuò)過了最佳控制風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)機(jī)，很難控制風(fēng)險(xiǎn)。近年來，我國(guó)的銀行卡雖然得到了飛速發(fā)展，然而銀行卡犯罪的形式及手段也變得越來越智能及隱蔽。我國(guó)相關(guān)部門對(duì)于銀行卡犯罪的識(shí)別能力不足，不能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這為銀行卡安全留下了隱患。

二、銀行卡風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）銀行卡技術(shù)相對(duì)落后

銀行卡是先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)在金融管理領(lǐng)域的具體應(yīng)用，它以計(jì)算機(jī)技術(shù)及信息通信技術(shù)為依托。面對(duì)銀行卡犯罪的形式及手段不斷智能和隱蔽，我國(guó)銀行的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)顯得相對(duì)落后，這不但嚴(yán)重影響了銀行卡的未來發(fā)展，同時(shí)也是銀行卡的風(fēng)險(xiǎn)來源。此外，我國(guó)的銀行卡受理審核程序還相對(duì)落后，缺乏先進(jìn)的技術(shù)支持，這就使得銀行工作者無法了解客戶的信用水平，只能憑著主觀判斷來進(jìn)行審核，這為銀行埋下了信用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）銀行內(nèi)部管理制度不完善

銀行內(nèi)部管理制度不夠完善，給銀行卡風(fēng)險(xiǎn)的形成埋下隱患。有的銀行為了完成上級(jí)下達(dá)的發(fā)卡任務(wù)，隨意簡(jiǎn)化操作程序，對(duì)申請(qǐng)人進(jìn)行資信評(píng)估不嚴(yán)格就發(fā)卡，造成了風(fēng)險(xiǎn)隱患；客戶在申請(qǐng)領(lǐng)取銀行卡時(shí)，工作人員并沒有提醒辦卡人需不定期更換密碼；網(wǎng)點(diǎn)柜員核對(duì)資料不認(rèn)真，可能造成不法分子利用虛假身份冒領(lǐng)銀行卡；甚至還有銀行打卡員與電腦編程人員兼職一身，倘若其偽造銀行卡，后果將極其嚴(yán)重。

（三）缺乏有效的防范措施

目前，我國(guó)的銀行機(jī)關(guān)及銀行卡使用者的防范意識(shí)不足，提高了銀行卡的風(fēng)險(xiǎn)。有些銀行的自動(dòng)取款機(jī)上缺乏監(jiān)控裝置，或監(jiān)控裝置久壞失修，這就為犯罪分子留下了可乘之機(jī)；有些銀行在銀行卡掛失過程中審核不嚴(yán)，使得犯罪分子可以利用掛失為由盜用他人銀行卡信息；有些網(wǎng)絡(luò)黑客通過制作“偽網(wǎng)站”來騙取銀行卡用戶金額或銀行卡資料；還有些銀行卡持有者設(shè)置的銀行卡密碼過于簡(jiǎn)單，很容易被犯罪分子破解。

（四）銀行卡業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)滯后

銀行卡業(yè)務(wù)中日益加劇的信用風(fēng)險(xiǎn)之所以頻頻發(fā)生，關(guān)鍵則在于尚還沒有完善的信用法律和法規(guī)來約束持卡人的惡意透支行為。另外，由于銀行卡透支金額多，戶數(shù)多，既使構(gòu)成銀行卡詐騙罪，執(zhí)法部門的打擊力度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。再者，現(xiàn)在沿用的《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》不利于發(fā)卡機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，但新的《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》或《銀行卡管理?xiàng)l例》卻又遲遲不能出臺(tái)。

三、銀行卡的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

（一）健全銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理體制，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理體制

無規(guī)矩就不成方圓，體制是規(guī)范業(yè)務(wù)、約束行為以及防范風(fēng)險(xiǎn)的必要方法和手段。通過強(qiáng)化對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理，找出現(xiàn)行制度所存在的漏洞，完善與健全各項(xiàng)規(guī)章制度，才可以積極有效的促進(jìn)從業(yè)人員依章辦事、依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)避違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。例如完善崗位責(zé)任制，健全值班制度，制定規(guī)范化的管理標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)操作的規(guī)章程序，系統(tǒng)維護(hù)體制，會(huì)計(jì)檔案的管理辦法等等。只有這樣，對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行完善，對(duì)銀行卡的各項(xiàng)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，從而保障持卡人與銀行雙方的資金安全。

（二）加強(qiáng)對(duì)銀行員工的培訓(xùn)，提高銀行員工的素質(zhì)

隨著銀行卡業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，自助設(shè)備的不斷普及，各種新業(yè)務(wù)、新功能的開發(fā)面世，要求銀行機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)銀行員工銀行卡知識(shí)的培訓(xùn)，及時(shí)更新銀行卡業(yè)務(wù)知識(shí)，提高銀行員工的素質(zhì)。如為了迅速提高銀行員工的業(yè)務(wù)水平，一、二級(jí)分行可定期舉辦銀行卡業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)；而支行要不定期地進(jìn)行再培訓(xùn)，同時(shí)做好檢查輔導(dǎo)工作；作為客戶經(jīng)理要熟練掌握銀行卡業(yè)務(wù)知識(shí)；作為一線柜員要經(jīng)常學(xué)習(xí)銀行卡業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)章制度、文件精神，熟練掌握銀行卡業(yè)務(wù)操作技能。

（三）不斷加強(qiáng)銀行卡風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，加大對(duì)其的科技投入

加強(qiáng)銀行卡風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，加大對(duì)其的科技投入，提升其科技含量。就目前情況而言，網(wǎng)絡(luò)銀行逐漸成為銀行未來發(fā)展的趨勢(shì)，占有主導(dǎo)型的地位，信息與技術(shù)成為核心競(jìng)爭(zhēng)力，電子貨幣就成為其主要交易手段。所以，銀行機(jī)構(gòu)更加應(yīng)該加大科技的投入，對(duì)設(shè)施設(shè)備進(jìn)行及時(shí)更新，加強(qiáng)金融系統(tǒng)的內(nèi)部電子網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使運(yùn)行程序加速，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息共享，在全國(guó)范圍內(nèi)建立電子化結(jié)算與自動(dòng)授權(quán)網(wǎng)絡(luò)，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與通信網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)系統(tǒng)防御網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊的能力。同時(shí)在設(shè)備方面，考慮在ATM自動(dòng)柜員機(jī)上設(shè)置動(dòng)態(tài)密碼框，操作者通過觸摸屏幕輸入密碼，加大不法分子的偷窺難度。此外在密碼的設(shè)置上，可以加入字母的運(yùn)用，使密碼變得更加復(fù)雜，從而保障銀行卡的安全性。此外，加大其科技投入，能夠不斷提升系統(tǒng)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力與控制風(fēng)險(xiǎn)能力，銀行通過數(shù)據(jù)分析，對(duì)客戶群體、消費(fèi)習(xí)慣、消費(fèi)信息、還款能力進(jìn)行分析，對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，使信用額度的調(diào)整具有有效性與針對(duì)性。通過對(duì)客戶的系統(tǒng)跟蹤，可以提升銀行卡的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

（四）加強(qiáng)ATM機(jī)等自助設(shè)備管理

一要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)銀行自助設(shè)備的日常檢查。銀行機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格落實(shí)ATM機(jī)等銀行白助設(shè)備的檢查制度，定時(shí)對(duì)自助設(shè)備工作區(qū)域進(jìn)行檢查，并做好檢查記錄，尤其要加強(qiáng)自助銀行區(qū)域的安全管理。二要定期檢查監(jiān)控錄像設(shè)備和相關(guān)錄像資料。各銀行機(jī)構(gòu)必須在自助設(shè)備營(yíng)業(yè)場(chǎng)安裝閉路電視監(jiān)控系統(tǒng)、報(bào)警系統(tǒng)、24小時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等。要完善相關(guān)制度，按制度規(guī)定調(diào)閱銀行自助設(shè)備區(qū)域的全套錄像資料，重點(diǎn)查看有無可疑人員在銀行自助設(shè)備上安裝非法器件，并做好調(diào)閱情況記錄。

（五）加強(qiáng)宣傳教育，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

一方面，銀行機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)持卡人安全用卡知識(shí)的宣傳，通過典型案例介紹，引導(dǎo)持卡人增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)，采取多種形式向客戶提示犯罪分子利用銀行卡作案的新手段和新動(dòng)向，提高客戶的安全意識(shí)和自我保護(hù)能力。另一方面，要高度重視對(duì)干部員工的教育和思想動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)內(nèi)部員工的合規(guī)和職業(yè)操守教育，重視對(duì)有異?；顒?dòng)員工的排查。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：淺議稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其成因和防范

淺議稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其成因和防范

從近幾年稅收?qǐng)?zhí)法檢查掌握的情況看，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)伴隨于稅收工作的各個(gè)方面，并呈逐年增大之勢(shì)，可以說依法治稅的高要求與治稅環(huán)境不協(xié)調(diào)的矛盾不可避免地長(zhǎng)期存在。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收?qǐng)?zhí)法工作，深刻認(rèn)識(shí)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的種類及其表現(xiàn)，深刻剖析其形成原因，力爭(zhēng)從觀念、制度、執(zhí)法隊(duì)伍和執(zhí)法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)降低到最大限度，提升地稅系統(tǒng)的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象。

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的種類及其表現(xiàn)

根據(jù)稅收管理行為的構(gòu)成要素及其內(nèi)容，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)有共有風(fēng)險(xiǎn)行為、具體風(fēng)險(xiǎn)行為兩種。

(一)共有風(fēng)險(xiǎn)行為及其表現(xiàn)

一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實(shí)與實(shí)際不符，或者未依法定的權(quán)限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關(guān)系主體方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員不具有執(zhí)法資格卻實(shí)施執(zhí)法行為。三是執(zhí)法依據(jù)方面，主要表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存在錯(cuò)誤。四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實(shí)施管理活動(dòng)的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時(shí)限實(shí)施行為或者不履行法定的職責(zé)與義務(wù)，導(dǎo)致執(zhí)法行為程序違法。五是履行職責(zé)方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)人員（包括執(zhí)法人員和行政管理人員）濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致國(guó)家稅收利益或者稅收行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益遭受損失。

(二)具體風(fēng)險(xiǎn)行為及其表現(xiàn)

按照具體行政行為的內(nèi)容及管理事項(xiàng)劃分，有以下八類稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：

一是征收管理方面，主要是在稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責(zé)的行為。二是稅務(wù)檢（稽）查方面，主要是在實(shí)施稅務(wù)檢查過程中，存在不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實(shí)施檢查的行為，導(dǎo)致處理結(jié)論與管理相對(duì)人的實(shí)際狀況差異較大，損害了管理相對(duì)人的合法權(quán)益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務(wù)解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)規(guī)范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實(shí)施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時(shí)限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強(qiáng)制方面，主要是在實(shí)施稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責(zé)的行為。六是稅務(wù)行政處罰方面，主要是在對(duì)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、內(nèi)容、程序、種類、幅度、原則實(shí)施處罰的行為。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實(shí)本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟(jì)方面，主要是在辦理稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)限辦理復(fù)議、賠償事宜的行為。

二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)生性原因

一是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主觀認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，實(shí)施管理行為的隨意性較大；二是政治業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識(shí)，在人情、金錢和物質(zhì)利益的誘惑下，利用手中權(quán)力謀取個(gè)人私利;四是稅收計(jì)劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務(wù)，向上級(jí)和當(dāng)?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。剛性的任務(wù)指標(biāo)必然會(huì)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法，從而產(chǎn)生不應(yīng)有的法律風(fēng)險(xiǎn)。五是稅收制度機(jī)制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識(shí)、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，執(zhí)法責(zé)任制并未形成完備實(shí)用的體系，沒有建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對(duì)稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。

(二)外部原因

一是稅收法制環(huán)境尚不健全。稅收法律級(jí)次、效力低的，而且部分稅收規(guī)范性文件稅收制度不具連續(xù)性或過于原則而與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)。如對(duì)于應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)征增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定、企業(yè)所得稅國(guó)地稅征管范圍等。

二是稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不佳。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式日益復(fù)雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監(jiān)控、稅收檢查的難度與日俱增的同時(shí)，一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺(tái)優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，替納稅人說情，為涉稅事項(xiàng)打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，而執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅收部門獨(dú)自承擔(dān)。同時(shí)工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門配合不力，造成執(zhí)法力度難以到位。

三是在仍然缺乏依法誠(chéng)信納稅的風(fēng)氣的同時(shí)，稅收行政管理相對(duì)人的維權(quán)意識(shí)和維權(quán)行為能力日益增強(qiáng)，通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。

四是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務(wù)人員讓渡國(guó)家稅收利益，換取個(gè)人非正當(dāng)利益的行為，由此產(chǎn)生執(zhí)法違法行為。

三、防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的工作機(jī)制和有效措施

在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，地稅部門必須堅(jiān)持依法行政和依法治稅，從稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源出發(fā)，積極探索建立防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，將依法治稅工作推向深入。

（一）加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)制度和責(zé)任

必須深刻認(rèn)識(shí)到稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員當(dāng)前所面臨的首要執(zhí)法問題，一把手擔(dān)當(dāng)推進(jìn)依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，研究建立適合本單位實(shí)際的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和有效工作措施，形成科學(xué)合理的制度，并逐級(jí)抓好落實(shí)，扎實(shí)有效地推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

（二）嚴(yán)抓稅收法制建設(shè)，增強(qiáng)科學(xué)性和可操作性

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺(tái)。二要探索建立涉稅規(guī)范性文件聽證、稅收政策評(píng)價(jià)反饋和定期清理制度，深入推行促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。

（三）加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，多層面發(fā)揮監(jiān)督效能

一要堅(jiān)持全面落實(shí)稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。

二要切實(shí)發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項(xiàng)和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯(cuò)誤，落實(shí)責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，借助稅收?qǐng)?zhí)法考核系統(tǒng)、稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)等，健全完善評(píng)議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計(jì)算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合的方式，評(píng)價(jià)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量，增強(qiáng)評(píng)議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時(shí)要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報(bào)制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞?shì)浾摫O(jiān)督，對(duì)新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時(shí)處理。

（四）強(qiáng)化納稅服務(wù)及協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建和諧的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境

一要嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)制度，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足稅收行政管理相對(duì)人正當(dāng)、合理的需求，不斷提高納稅服務(wù)水平，促進(jìn)納稅人依法納稅，努力營(yíng)造和構(gòu)建和諧的稅收管理環(huán)境。二要積極探索建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與一致性，減少因內(nèi)部配合不利而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三要積極與政府有關(guān)部門建立相互協(xié)作配合的工作機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)稅源管理。

（五）加強(qiáng)執(zhí)法管理，提高稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量

一要切實(shí)堅(jiān)持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時(shí)限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙?shí)施執(zhí)法活動(dòng)，依法履行管理職責(zé)。二要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念、管理職能和管理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，注重保護(hù)管理相對(duì)人的合法權(quán)益。三要加快稅收?qǐng)?zhí)法信息化建設(shè)進(jìn)程，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法過程固化在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，提高管理效能。

（六）加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法基礎(chǔ)工作，保障稅收管理相對(duì)人的合法權(quán)益

一要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查案件管理、稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則、稅務(wù)稽查卷宗管理以及執(zhí)法文書規(guī)范的規(guī)定，遵循先取證后裁決的行政程序規(guī)則，不得先作決定后補(bǔ)證據(jù)。二要正確使用并準(zhǔn)確填寫和制作各種稅收?qǐng)?zhí)法文書和證據(jù)材料，依照檔案管理規(guī)定立卷保存案件的檢查記錄、證據(jù)材料和執(zhí)法文書，進(jìn)一步提升執(zhí)法案卷質(zhì)量。三要建立健全行政救濟(jì)工作制度，包括稅務(wù)行政賠償工作制度、行政賠償聽證及協(xié)商和解制度、復(fù)議調(diào)查和聽證制度，并嚴(yán)格依法抓好落實(shí)。對(duì)于能采用調(diào)解方式處理的案件，要采取調(diào)解方式結(jié)案。四要正確對(duì)待并接受司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督，建立執(zhí)法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴制度，并自覺履行法院依法作出的生效判決和裁定。

（七）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍整體素質(zhì)

要強(qiáng)化稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)執(zhí)法工作中的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)法律知識(shí)以及稅收實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，使其能夠熟練掌握并應(yīng)用各項(xiàng)規(guī)章制度，通過提升稅務(wù)人員的依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，最大限度地減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，切實(shí)降低并有效化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：淺析非法傳銷的特點(diǎn)成因及其對(duì)策

非法傳銷是信息時(shí)代商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中滋生的怪胎，屬于經(jīng)濟(jì)邪教，其根本目的是非法聚集公眾資金，嚴(yán)重?cái)_亂社會(huì)秩序和經(jīng)濟(jì)秩序。傳銷組織嚴(yán)密，傳銷渠道隱蔽，發(fā)展規(guī)模大，欺騙手段高明，社會(huì)危害性不容忽視。本文結(jié)合江津?qū)嶋H，就非法傳銷活動(dòng)的特點(diǎn)、成因及對(duì)策作一探討。

一、主要特點(diǎn)

（一）組織嚴(yán)密，內(nèi)部分工細(xì)，呈“金字塔”管理模式。傳銷組織不僅有嚴(yán)密的工作和組織紀(jì)律，還有一整套的操作流程，分工細(xì)，責(zé)任明確，易于躲避打擊。一個(gè)“品牌”的傳銷，多個(gè)窩點(diǎn)授課，少則10人，多則20余人，窩點(diǎn)頭目實(shí)行單線聯(lián)系，直接對(duì)其上一級(jí)負(fù)責(zé)，其它成員互不往來，而且采取人盯人的辦法，互相監(jiān)視，互相控制，以防與外界聯(lián)系和外逃。傳銷人員之間只知道自己上線，真正的幕后老板誰也不認(rèn)識(shí)，從我市查獲的14個(gè)傳銷窩點(diǎn)頭目來看，也只是四、五級(jí)的位置，大老板從不與窩點(diǎn)頭目聯(lián)系，只是電話與下一個(gè)級(jí)別聯(lián)系，層層傳遞信息，實(shí)施遙控指揮。

（二）跨地區(qū)傳銷居多，人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜。一是傳銷公司不在其注冊(cè)地而是跨省、市進(jìn)行傳銷活動(dòng)；二是傳銷公司不在傳銷行為地發(fā)展本地傳銷人員，傳銷人員均來自外地。我市查處的傳銷人員中，湖北、河南、廣東、安徽等省市的人居多，達(dá)146名，且人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜，由原來的城市下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力發(fā)展到大中專學(xué)生參與，給我們查證工作帶來很大的難度。

（三）傳銷人員文化層次較高，公關(guān)能力較強(qiáng)。我市查處的146人傳銷人員中，高中文化以上的占80%，其中大專以上文化有52人，可見，這些從事傳銷的人員素質(zhì)較高，具有一定知識(shí)文化水平，有的還具有一定的專業(yè)技能，并且加入傳銷組織后還要經(jīng)過傳銷專門培訓(xùn)，為傳銷產(chǎn)品和發(fā)展“下家”提高公關(guān)能力。他們能言善辯，增加了傳銷產(chǎn)品的可信度，故易于打開傳銷局面，導(dǎo)致更多的人受蒙蔽。加之這些大中專學(xué)生都懂計(jì)算機(jī)，使得“傳銷”這個(gè)“虛擬網(wǎng)絡(luò)”的“虛擬”空間擴(kuò)大化，你誘我，我誘他，如此周而復(fù)始，惡性循環(huán)。

（四）傳銷對(duì)象特殊，欺騙性大。傳銷商品與其它商品的銷售渠道和對(duì)象存在的根本的差別，在于它不需進(jìn)入商場(chǎng)，也不需要用產(chǎn)品面對(duì)面的與消費(fèi)者交流，傳銷靠的是傳銷者對(duì)產(chǎn)品的夸大其詞和巨額的利潤(rùn)回報(bào)。銷售的對(duì)象也不是普通的消費(fèi)者，而是自己的親戚、朋友和同學(xué)這一特殊的群體，傳銷者正是利用這一特殊的關(guān)系，使其傳銷屢屢得逞。

二、基本成因

任何一種行業(yè)，都有其生存的土壤和發(fā)展的環(huán)境，傳銷行業(yè)也不例外。究其成因，主要有：

（一）虛夸傳銷致富捷徑，“一夜暴富”頗具誘惑性。按照傳銷組織內(nèi)部人的說法，加入傳銷，一個(gè)人從窮光蛋到百萬富翁最慢需要一年多時(shí)間。傳銷組織利用青年人發(fā)財(cái)心切的特點(diǎn)，以宣揚(yáng)“高收入”的伎倆進(jìn)行洗腦，并讓所謂成功人士交流心得，軟硬兼使，直至受騙自甘陷入傳銷泥潭。一位淪為傳銷的大學(xué)生告訴筆者說：“參與傳銷就是為了賺錢。因?yàn)檫@個(gè)東西可以賺到錢，一年可以賺一兩百萬。如果是真正按照其模式運(yùn)作，一年賺幾十萬沒問題”?？梢娖湔T惑性之強(qiáng)烈。

（二）以傳銷為就業(yè)的新門路。傳銷活動(dòng)之所以盛行，就是利用了當(dāng)前就業(yè)難的困境，投機(jī)取巧，以“高收入”，“好工作”為誘餌，騙取無業(yè)人員的信任，特別是大學(xué)生，剛步入社會(huì)，對(duì)生活充滿激情，急于實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值，卻因社會(huì)閱歷淺，易上當(dāng)受騙，甚至執(zhí)迷不悟，甘愿陷入傳銷歧途。

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（三）以“直銷”為幌子進(jìn)行非法傳銷。當(dāng)前傳銷和變相傳銷的欺騙性和隱蔽性很強(qiáng)，既以經(jīng)濟(jì)利益，快速致富或高額回報(bào)作誘餌，又以所謂的“直銷”、“科學(xué)營(yíng)銷”等加以偽裝并大勢(shì)宣揚(yáng)“合法”。一名“講師”在介紹公司直銷“歐麗曼”化妝品時(shí)稱，每套產(chǎn)品3350元，其中3200元是產(chǎn)品的費(fèi)用，150元是網(wǎng)絡(luò)管理費(fèi)，交了3350元就加入了公司，在以后銷售時(shí)，拿包括有18件一套的化妝品就不用再另外付費(fèi)了。再以后，你就介紹別人加入組織，你介紹的人越多，工資升得越快，從幾百元到幾十萬元不等。如此很大程度上騙取了一部分想快速致富、快速脫貧的人的信任，大部分人因受誘騙所致加入到非法傳銷的行列。

（四）打擊犯罪存在四難。一是取證難。傳銷活動(dòng)上線人員取得非法所得后，立即將非法所得轉(zhuǎn)移，使在追繳非法所得上造成了巨大的困難。同時(shí)，下線人員在繳納“加盟費(fèi)”后都未取得繳費(fèi)憑證，也使在非法所得數(shù)額的認(rèn)定上，缺乏有效的證據(jù)。加之一些“入迷”者在被查處后，執(zhí)迷不悟，不講實(shí)話，傳銷者之間互不往來，給偵辦案件帶來困難。二是主犯難抓。傳銷主犯躲在幕后，身居異地，遙控指揮，抓獲查處的傳銷窩點(diǎn)的主要頭目大多在四、五級(jí)人員，一旦案發(fā)，無法抓獲主要犯罪嫌疑人，難以達(dá)到打擊的目的。三是定罪難。利用傳銷或變相傳銷手段犯罪，是一種新型犯罪，由于對(duì)傳銷的違法性沒有科學(xué)界定，給實(shí)際工作中對(duì)立案查處傳銷就無法準(zhǔn)確定性。刑法認(rèn)定問題，則是困擾公安機(jī)關(guān)偵辦此類案件的主要難點(diǎn)，影響了公安機(jī)關(guān)打擊此類犯罪的力度和積極性。

此外，打擊非法傳銷還存在遣返難的問題。公安機(jī)關(guān)在打擊處理過程中，對(duì)絕大部分參與傳銷的人員必須實(shí)施遣返，遣返工作在人力、財(cái)力、物力方面面臨著很大困難，加之個(gè)別執(zhí)迷不悟者，想另起爐灶，想方設(shè)法逃避遣返，給遣返工作帶來難度，甚至影響打擊效果。

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三、措施及對(duì)策

（一）廣泛宣傳，切實(shí)加強(qiáng)群眾對(duì)傳銷和變相傳銷違法性的認(rèn)識(shí)。傳銷和變相傳銷活動(dòng)不僅具有較大的欺騙性、隱蔽性，而且裹脅群眾多，涉及面廣，有的甚至對(duì)參與人員采取各種精神和暴力控制手段，嚴(yán)重?fù)p害人民群眾的切身利益，危害經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)穩(wěn)定。要充分利用報(bào)紙、廣播、電視等新聞媒體廣泛宣傳國(guó)家的政策、法律法規(guī)，使群眾特別是青少年知道國(guó)家禁止一切形式的傳銷，傳銷違反國(guó)家法律法規(guī)，要公開曝光典型案件，深刻揭露此類違法犯罪活動(dòng)的危害性、欺騙性，大力營(yíng)造震懾犯罪、教育群眾的濃厚氛圍，樹立正確的人生觀、價(jià)值觀和勤勞致富理念，采取“發(fā)動(dòng)群眾、摸清情況；公布電話、擴(kuò)大線索；集中力量、分頭行動(dòng)；發(fā)現(xiàn)一處、查處一處”等措施，聯(lián)合街道辦事處、居委會(huì)、村加強(qiáng)對(duì)本轄區(qū)實(shí)有人口的清理，對(duì)涉嫌傳銷的人員及時(shí)報(bào)告，同時(shí)發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)，提高群眾自我保護(hù)和防范意識(shí)，自覺抵制傳銷和變相傳銷違法犯罪活動(dòng)，徹底鏟除其滋生、蔓延的土壤。同時(shí)政府有關(guān)部門要盡量創(chuàng)造條件，給待業(yè)青年、在校大學(xué)生提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，盡量不給傳銷組織以可乘之機(jī)，減少其參與傳銷活動(dòng)的可能性。

（二）嚴(yán)格依法處治非法傳銷活動(dòng)。針對(duì)傳銷和變相傳銷活動(dòng)出現(xiàn)的新情況、新問題，公安機(jī)關(guān)和工商部門要密切關(guān)注，切實(shí)掌握傳銷組織違法犯罪證據(jù)，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，本著“依法嚴(yán)懲策劃、組織者，摧毀傳銷網(wǎng)絡(luò)，教育解救廣大受騙群眾，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定”的原則予以處置。對(duì)于傳銷和變相傳銷組織的發(fā)起人、負(fù)責(zé)人、組織者，多次參與傳銷、非法獲利數(shù)額巨大的骨干分子，要依法嚴(yán)懲。對(duì)于被騙加入傳銷組織的，要進(jìn)行教育，并及時(shí)遣散，對(duì)于執(zhí)迷不悟的頑固分子，要采取有力措施予以查處。

（三）加強(qiáng)流動(dòng)人口、租賃房屋及場(chǎng)所管理，努力提高防范能力。傳銷組織活動(dòng)特點(diǎn)之一就是跨區(qū)實(shí)行異地區(qū)傳銷。這就要求公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)流動(dòng)人口和租賃房屋的管理，將流動(dòng)人口和出租房屋切實(shí)納入轄區(qū)派出所的管理之中，社區(qū)民警及協(xié)勤人員等力量要經(jīng)常深入社區(qū)，深入群眾了解情況，對(duì)外地人租住房屋以及外地人經(jīng)常聚集場(chǎng)所要加強(qiáng)管控；還要及時(shí)與社區(qū)和中介組織加強(qiáng)聯(lián)系，建立起信息通報(bào)線索移送渠道和相互配合、齊抓共管、綜合治理機(jī)制，把打擊和防范有機(jī)結(jié)合起來。以“準(zhǔn)確分析、精確打擊、有效防控”為原則，提高防范和打擊能力，切實(shí)掌握工作主動(dòng)權(quán)。