第一篇：營改增之一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法

一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例

同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務(wù)

案例二：建筑服務(wù)按照簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例 某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）在本區(qū)提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法），含稅銷售額103萬元，給對方開具了增值稅普通發(fā)票。（2）在本區(qū)為建筑工程老項(xiàng)目（《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為2016年3月25日）提供安裝服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方法，含稅銷售額206萬元，并開具了增值說專用發(fā)票。

（3）在本區(qū)提供建筑修繕服務(wù)（一般計(jì)稅方法），含稅銷售額555萬元，給對方開具了增值稅專用發(fā)票。

（4）購進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票11張，票面合計(jì)金額10萬元，稅額1.7萬元，專用于上述建筑工程老項(xiàng)目的安裝服務(wù)，當(dāng)月已認(rèn)證。

（5）以經(jīng)營租賃方式租入一輛拖車，用于上述建筑修繕服務(wù)，支付租賃費(fèi)1.17萬元，取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票1張，稅額0.17萬元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

該企業(yè)上期沒有留抵稅額。相關(guān)政策：

增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照11%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并向機(jī)構(gòu)所在地國稅申報(bào)納稅。納稅人取得的用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）購進(jìn)材料用于選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

該企業(yè)區(qū)分不同的項(xiàng)目選擇了不同計(jì)稅方法，應(yīng)分別核算填報(bào)。報(bào)表填寫：

（一）銷項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）：

業(yè)務(wù)（1）選擇簡易計(jì)稅方法，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額=103÷（1+3%）=100萬元，稅額=100×3%=3萬元,分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。

業(yè)務(wù)（2）選擇簡易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=206÷（1+3%）=200萬元，稅額=200×3%=6萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。

業(yè)務(wù)（3）適用一般計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=555÷（1+11%）=500萬元，稅額=500×11%=55萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》：

業(yè)務(wù)（4）購進(jìn)材料用于了選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不填列在表中。

業(yè)務(wù)（5）租賃的拖車用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額0.17萬元可以抵扣，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》第1、2、12行和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1、2、3行。

（三）主表《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的填報(bào)：

該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=3+6=9萬元 該企業(yè)適用一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=55-0.17=54.83萬元 本期應(yīng)納稅額合計(jì)=54.83+9=63.83萬元

第二篇：營改增之一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法且有分包款業(yè)務(wù)

一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例

同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務(wù)

案例三：建筑服務(wù)按照簡易計(jì)稅方法且有分包款業(yè)務(wù)納稅申報(bào)示例 某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）在本區(qū)為A項(xiàng)目提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法），含稅銷售額515萬元，給對方開具了增值稅專用發(fā)票；同時，將部分A項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)甲，支付分包款103萬元（含稅），取得了增值稅專用發(fā)票，稅額3萬，當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證。（2）2016年4月在本區(qū)為B項(xiàng)目提供裝飾服務(wù)（老項(xiàng)目，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法），并將部分B項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)乙，已支付分包款。本月裝飾完工，取得含稅銷售額51.5萬元，開具增值稅普通發(fā)票，并收到乙企業(yè)開具的營業(yè)稅發(fā)票金額10萬元（開票日期為2016年4月20日）。

（3）在本區(qū)為C項(xiàng)目提供安裝服務(wù)（甲供工程，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法），收到預(yù)收款10.3萬元（含稅），給對方開具了普通發(fā)票。（4）在本區(qū)為D項(xiàng)目提供修繕服務(wù)，適用一般計(jì)稅，含稅銷售額22.2萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；將部分D項(xiàng)目分包給建筑企業(yè)丙（小規(guī)模納稅人），支付分包款9.27萬元（含稅），取得丙企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票1張，稅額0.27萬元。

該企業(yè)上期沒有留抵稅額。相關(guān)政策：

（一）增值稅一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，為甲供工程提供建筑服務(wù)，為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 為銷售額，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照11%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并向機(jī)構(gòu)所在地國稅申報(bào)納稅。

（二）納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，是指：

1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（按照稅務(wù)總局規(guī)定延期使用的除外）。

2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）取得的2016年5月1日后開具的增值稅專用發(fā)票和業(yè)務(wù)（2）取得的2016年4月20日開具的營業(yè)稅發(fā)票均屬于有效憑證，支付的分包款可以扣除。

（三）納稅人取得的用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（四）納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）收到預(yù)收款，并開具了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)于次月征期內(nèi)申報(bào)。

該企業(yè)A、B、C項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法，計(jì)算銷售額時，支付的分包款可以扣除，取得的增值稅專用發(fā)票不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣；D項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，計(jì)算銷售額時，不得扣除分包款，但取得的分包款增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。報(bào)表填寫：

（一）銷項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）：

業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）選擇簡易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額合計(jì)=515÷（1+3%）=500萬元，稅額合計(jì)=500×3%=15萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”；開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額合計(jì)=（51.5+10.3）÷（1+3%）=60萬元，稅額合計(jì)=60×3%=1.8萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。

業(yè)務(wù)（1）、（2）選擇簡易計(jì)稅方法，支付的分包款可以扣除，價(jià)稅合計(jì)額=103+10=113萬元，填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。

業(yè)務(wù)（4）適用一般計(jì)稅方法，分包款不得扣除，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=22.2÷（1+11%）=20萬元，稅額=20×11%=2.2萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》：

業(yè)務(wù)（1）選擇簡易計(jì)稅方法，支付的分包款雖然取得增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣，不填列在表中。

業(yè)務(wù)（4）適用一般計(jì)稅方法，支付的分包款取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，份數(shù)1張，不含稅金額9萬，稅額0.27萬，應(yīng)分別填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》第1、2、12行和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1、18、22行。

（三）簡易計(jì)稅方法支付的分包款扣除填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）：

該企業(yè)在此表第6行“3%征收率的項(xiàng)目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”填入本月全部選擇簡易計(jì)稅方法取得的含稅銷售額，即業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）含稅銷售額合計(jì)576.8萬元；第3列“本期發(fā)生額”填入本月選擇簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目支付的分包款（須取得有效憑證），即業(yè)務(wù)（1）、（2）分包款合計(jì)113萬；第5列“本期實(shí)際扣除金額”與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”一致。

（四）主表《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的填報(bào)：

該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=（515-103+51.5-10+10.3）÷（1+3%）×3%=13.50874萬元

該企業(yè)適用一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=22.2÷（1+11%）×11%-0.27=1.93萬元

本期應(yīng)納稅額合計(jì)=13.50874+1.93=15.43874萬元

第三篇：營改增之企業(yè)銷售不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法(DOC)

一、企業(yè)銷售不動產(chǎn)（適用簡易計(jì)稅方法）納稅申報(bào)示例

（一）銷售非自建老不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

【案例】某企業(yè)為一般納稅人，于2016年銷售2003年購入的辦公樓一棟，取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用5550萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售時采用簡易計(jì)稅方法，稅率5%，購進(jìn)原值4500萬元，預(yù)征率5%?！鞠嚓P(guān)政策】

1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，上述預(yù)繳無需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

2、應(yīng)適用下列計(jì)算公式計(jì)算預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額

預(yù)繳稅款=（收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時）÷（1+5%）ⅹ5%，應(yīng)納稅額=（收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時）÷（1+5%）ⅹ5%-預(yù)繳稅款 【應(yīng)納稅額計(jì)算】

預(yù)征稅額=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%=50萬元 應(yīng)納稅額=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%-50=0萬元 【報(bào)表填寫】

1、將本期應(yīng)納稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細(xì)）

在第二大類“簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”的9b欄“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”，填入不含稅銷售額52860000元;第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入2640000元；第9列“合計(jì)銷售額”填入52860000元;第10列“合計(jì)銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入2640000元；第11列“合計(jì)價(jià)稅合計(jì)”填入55500000元；第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填入45000000元；第13列“扣除后含稅銷售額”填入10500000元；第14列“扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入500000元。(如圖1)圖1

開具增值稅專用發(fā)票銷售額項(xiàng)目及欄次117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)全部征13%稅率稅項(xiàng)目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項(xiàng)目6%征收率5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)4%征收率全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)稅項(xiàng)目3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)預(yù)征率 %預(yù)征率 %預(yù)征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項(xiàng)目123456789a9b10111213a13b13c1415未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅(應(yīng)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額額納)稅稅額稅額額2345678開具其他發(fā)票合計(jì)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)扣除后服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣含稅(免稅)銷除項(xiàng)目本期實(shí)銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額售額際扣除金額1213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅————————————————————————***

二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅————————————————————————————————————————————————————————————52860000——————————————————————55500000——————————45000000——————————10500000——————————500000————2640000————————

2、填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料

（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

在第5欄“5%征收率的項(xiàng)目”的相應(yīng)欄次內(nèi)填入相應(yīng)數(shù)據(jù)：第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”等于附列資料

（一）第11列第9b欄的金額，應(yīng)為本期銷售不動產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額55500000元；第2列“期初余額”填入0；第3列“本期發(fā)生額”填入本期銷售不動產(chǎn)的原值45000000元；第4列“本期應(yīng)扣除金額”填入45000000元；第5列“本期實(shí)際扣除金額” 應(yīng)保證小于本期發(fā)生的銷售額且小于應(yīng)扣除金額，填入45000000元；第6列“期末余額”填入0。（如圖2）

圖2 項(xiàng)目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額2本期發(fā)生額3本期應(yīng)扣除金額4=2+3本期實(shí)際扣除金額5(5≤1且5≤4)期末余額6=4-5117%稅率的項(xiàng)目11%稅率的項(xiàng)目6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目5%征收率的項(xiàng)目3%征收率的項(xiàng)目免抵退稅的項(xiàng)目免稅的項(xiàng)目12345678 ******0000

3、將預(yù)征稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）

第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發(fā)生額”填寫計(jì)算出的本期預(yù)征稅額500000元；第3欄“本期應(yīng)抵減稅額”填寫期初余額與本期發(fā)生額之和500000元，由于本期應(yīng)納稅額為500000元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實(shí)際抵減稅額”即填寫500000元，第5欄“期末余額”填寫本期應(yīng)抵減稅額與實(shí)際抵減稅額之差0（如圖3）

圖3：

序號抵減項(xiàng)目期初余額1本期發(fā)生額2本期應(yīng)抵減稅額3=1+2本期實(shí)際抵減稅額4≤3期末余額5=3-412345增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款 建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 0 500000 500000500000 0

4、填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表 主表“一般項(xiàng)目”下的“本月數(shù)”第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”內(nèi)填寫本期按簡易辦法計(jì)稅的銷售額10000000元，第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”內(nèi)填寫根據(jù)簡易計(jì)稅辦法計(jì)算出的稅額500000元，在本期沒有其他應(yīng)納稅額項(xiàng)目的前提下，第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”內(nèi)等于第21欄500000，將預(yù)繳的稅款金額500000元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預(yù)繳稅額”，在本期沒有發(fā)生其他稅款的情況下，第32欄“期末未繳稅額”、第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”內(nèi)填0（如圖4）

圖4：

（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額其中：應(yīng)稅貨物銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 納稅檢查調(diào)整的銷售額

（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務(wù)銷售額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)抵扣稅額合計(jì)實(shí)際抵扣稅額應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計(jì)期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額④本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額即征即退實(shí)際退稅額期初未繳查補(bǔ)稅額本期入庫查補(bǔ)稅額期末未繳查補(bǔ)稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-******000000——

（二）銷售自建老不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅辦法

【案例】某企業(yè)為一般納稅人，于2016年銷售2003年購入的辦公樓一棟，取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用1050萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售時采用簡易計(jì)稅方法，稅率5%，預(yù)征率5%?！鞠嚓P(guān)政策】

1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，上述預(yù)繳無需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

2、應(yīng)適用下列計(jì)算公式計(jì)算預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額 預(yù)繳稅款=收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）ⅹ5%，應(yīng)納稅額=收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）ⅹ5%-預(yù)繳稅款 【應(yīng)納稅額計(jì)算】

預(yù)征稅額=1050÷（1+5%）ⅹ5%=50萬元 應(yīng)納稅額=1050÷（1+5%）ⅹ5%-50=0萬元 【報(bào)表填寫】

1、將本期應(yīng)納稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細(xì)）

在第二大類“簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”的9b欄“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”，填入不含稅銷售額10000000元;第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入500000元；第9列“合計(jì)銷售額”填入10000000元;第10列“合計(jì)銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入500000元；第11列“合計(jì)價(jià)稅合計(jì)”填入10500000元；第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”填入0；第13列“扣除后含稅銷售額”填入10500000元；第14列“扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”填入500000元。(如圖1)圖1

開具增值稅專用發(fā)票銷售額項(xiàng)目及欄次117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)全部征13%稅率稅項(xiàng)目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項(xiàng)目6%征收率5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)4%征收率全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)稅項(xiàng)目3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)預(yù)征率 %預(yù)征率 %預(yù)征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項(xiàng)目123456789a9b10111213a13b13c1415納稅檢查調(diào)整銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅(應(yīng)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額額納)稅稅額稅額額2345678開具其他發(fā)票未開具發(fā)票合計(jì)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)扣除后服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣含稅(免稅)銷除項(xiàng)目本期實(shí)銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額售額際扣除金額1213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅————————————————————————10000000500000

二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅————————————————————————————————————————————————————————————10000000——————————————————————10500000——————————0——————————10500000——————————500000————500000————————

2、將預(yù)征稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）

第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發(fā)生額”填寫計(jì)算出的本期預(yù)征稅額500000元；第3欄“本期應(yīng)抵減稅額”填寫期初余額與本期發(fā)生額之和500000元，由于本期應(yīng)納稅額為500000元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實(shí)際抵減稅額”即填寫500000元，第5欄“期末余額”填寫本期應(yīng)抵減稅額與實(shí)際抵減稅額之差0（如圖5）

圖5：

序號抵減項(xiàng)目期初余額1本期發(fā)生額2本期應(yīng)抵減稅額3=1+2本期實(shí)際抵減稅額4≤3期末余額5=3-412345增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款 建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 0 500000 500000500000 0

3、填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表 主表“一般項(xiàng)目”下的“本月數(shù)”第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”內(nèi)填寫本期按簡易辦法計(jì)稅的銷售額10000000元，第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”內(nèi)填寫根據(jù)簡易計(jì)稅辦法計(jì)算出的稅額500000元，在本期沒有其他應(yīng)納稅額項(xiàng)目的前提下，第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”內(nèi)等于第21欄500000，將預(yù)繳的稅款金額500000元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預(yù)繳稅額”，在本期沒有發(fā)生其他稅款的情況下，第32欄“期末未繳稅額”、第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”內(nèi)填0（如圖3）

圖3：

（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額其中：應(yīng)稅貨物銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 納稅檢查調(diào)整的銷售額

（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務(wù)銷售額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)抵扣稅額合計(jì)實(shí)際抵扣稅額應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計(jì)期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額④本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額即征即退實(shí)際退稅額期初未繳查補(bǔ)稅額本期入庫查補(bǔ)稅額期末未繳查補(bǔ)稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-******000000——

第四篇：營改增建筑業(yè)納稅人

營改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預(yù)繳稅款流程

一、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具

到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。報(bào)送資料：

1.稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。2.發(fā)包方合同原件及復(fù)印件。3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件 4.外出經(jīng)營活動情況說明。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。

二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》

2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； 3.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； 4.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件

6.付款證明（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章）7.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

8.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 復(fù)印件均需加蓋公章

三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。

四、本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷

業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。報(bào)送資料：

1、原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

2、在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》格式 情況說明

XX市XX區(qū)國稅局：

我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項(xiàng)目（XX設(shè)備安裝維修項(xiàng)目）。簽訂時間為：XX年XX月XX日。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（￥1000000）。工程項(xiàng)目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求，需要施工方稅務(wù)局開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。本次申請開具維修費(fèi)或安裝費(fèi)伍拾萬元整（￥500000）。

XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答

一、外管證辦理

1、營改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開具外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。

2、營改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。

3、辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

二、報(bào)驗(yàn)登記

1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

2、辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

三、稅款預(yù)繳

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候要預(yù)繳稅款？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

2、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？

答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3、跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

4、納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

四、發(fā)票開具

1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，確認(rèn)經(jīng)營收入開具發(fā)票。

2、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地自行開具。

（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開具。

3、開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。4.建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人，實(shí)行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。

五、申報(bào)納稅

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4、納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？

答：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

（2）適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

5.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？

答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。

六、備案事項(xiàng)

1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報(bào)備查資

料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳椤?/p>

2、建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計(jì)稅辦法。

3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》2份

（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。

4、納稅人什么時候辦理簡易計(jì)稅方法或差額征收的備案？

答：適用簡易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時進(jìn)行備案。

5、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。

第五篇：“營改增”納稅人問題解答

“營改增”納稅人問題解答

一、企業(yè)攜帶報(bào)稅盤報(bào)稅時，顯示未抄稅，如何解決？

企業(yè)安裝開票軟件時，未注冊報(bào)稅盤，致使報(bào)稅資料誤抄到金稅盤中。此時先用金稅盤報(bào)稅（可解決本次報(bào)稅），企業(yè)回單位后進(jìn)入開票軟件做注冊報(bào)稅盤（此操作成功后，保證下月征期報(bào)稅正常。如此次報(bào)稅還同時購買了發(fā)票，只有注冊報(bào)稅盤后才能讀入發(fā)票。）

二、企業(yè)第一次購買增值稅普通發(fā)票無普票票種，如何解決？

企業(yè)攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號窗口），寫入普票權(quán)限，再購票。

三、原有稅控設(shè)備的營改增企業(yè)（金稅卡、IC卡）開具6%稅率的發(fā)票，是否需要升級？

無需升級軟件。只需要在開票軟件的商品編碼中新加入一行商品稅目為6%的商品即可。（商品單位可以為空）。

四、新型稅控設(shè)備的營改增企業(yè)10月征期開始的報(bào)稅順序是什么？

先做網(wǎng)上納稅申報(bào)，可上傳成功但無法扣稅，打印納稅申報(bào)表。再進(jìn)入開票軟件抄稅（本期資料），并打印增值稅報(bào)表（專票5張、普票5張）。持報(bào)稅盤、增值稅報(bào)表、納稅申報(bào)表、公章到稅務(wù)大廳報(bào)稅。建議持新型稅控設(shè)備(金稅盤、報(bào)稅盤)的企業(yè)到稅局辦理有關(guān)報(bào)稅、購票等業(yè)務(wù)，盡量把兩盤都帶上。

五、使用原小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備的企業(yè)如何開具發(fā)票？

企業(yè)原有稅控設(shè)備（稅控收款機(jī)、稅控器等）營改增后，其開票系統(tǒng)增加行業(yè)品目需進(jìn)行網(wǎng)上下載升級，網(wǎng)址為：。

升級后開票時仍無法正常選擇營改增行業(yè)品目的，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS系統(tǒng)中為納稅人核實(shí)其是否存在對應(yīng)的行業(yè)、行業(yè)明細(xì)或附屬行業(yè)、附屬行業(yè)明細(xì)，不存在的應(yīng)及時通過變更、補(bǔ)錄進(jìn)行處理。

六、用戶增加票種如何操作？

在注冊登記管理里的注冊登記變更里，勾選發(fā)票核準(zhǔn)信息變更、發(fā)票類型及監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)變更和稅種稅目信息變更點(diǎn)擊下一步，增加相應(yīng)的發(fā)票種類完成后點(diǎn)擊下一步，配置監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)成功后點(diǎn)擊下一步，獲取相應(yīng)的稅率完成后點(diǎn)擊下一步，之后勾選增加的發(fā)票種類點(diǎn)擊變更寫盤，提示寫盤成功操作完成。

七、用戶發(fā)票種類變更，由原先的貨物運(yùn)輸?shù)?聯(lián)票改成6聯(lián)票，如何操作？

稅控盤剛剛注冊還未領(lǐng)購發(fā)票，先對稅控盤做注銷操作，之后進(jìn)入用戶注冊登記，從發(fā)票核準(zhǔn)登記開始操作，操作發(fā)票可準(zhǔn)信息登記時先刪除原有的貨運(yùn)3聯(lián)票的發(fā)票種類代碼，之后再增加6聯(lián)票的發(fā)票種類代碼完成后點(diǎn)擊下一步，接下來的操作和用戶第一次做用戶注冊登記的操作一樣，直至稅控盤初始化成功為止。

八、用戶稅控盤口令鎖死，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，點(diǎn)擊稅控器具口令解鎖，提示成功后稅控盤的口令恢復(fù)為原始的8個8。

九、納稅人帶稅控盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)數(shù)據(jù)，提示無可申報(bào)的數(shù)據(jù)，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，對稅控盤做水庫器具應(yīng)用檢測的操作，檢測結(jié)果出來后查看監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)報(bào)送起始日期和數(shù)據(jù)報(bào)送終止日期為：20120907和20120930，這說明用戶的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)已經(jīng)更新為最新的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，今天不能再做抄報(bào)數(shù)據(jù)的操作了，提示無可申報(bào)的數(shù)據(jù)屬于正常的情況。