第一篇：古井貢審計(jì)失敗案

一、審計(jì)主體 1.事務(wù)所 德勤簡(jiǎn)介：

Deloitte（“德勤”）是一個(gè)品牌，在這個(gè)品牌下，具獨(dú)立法律地位的全球各地成員所屬下數(shù)以萬計(jì)的德勤專業(yè)人士聯(lián)合向經(jīng)篩選的客戶提供審計(jì)、企業(yè)管理咨詢、財(cái)務(wù)咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理及稅務(wù)服務(wù)。這些事務(wù)所均為德勤有限公司（一家根據(jù)英國(guó)法律組成的私人的擔(dān)保有限公司，以下稱“德勤有限公司”）的成員。每一個(gè)成員所在其所在的特定地區(qū)提供服務(wù)并遵守所在國(guó)家或當(dāng)?shù)氐姆杉皩I(yè)規(guī)則。德勤有限公司并不參與向客戶提供服務(wù)。德勤有限公司及其每一個(gè)成員所乃獨(dú)立及獨(dú)特的法律實(shí)體，相互之間不因?qū)Ψ蕉袚?dān)任何責(zé)任。德勤有限公司及其每一個(gè)成員所僅對(duì)其自身作為或遺漏承擔(dān)責(zé)任，而對(duì)相互的行為或遺漏不承擔(dān)任何法律責(zé)任。德勤有限公司的每一個(gè)成員所的結(jié)構(gòu)各自根據(jù)其所在國(guó)家或當(dāng)?shù)胤?、法?guī)、慣例及其他因素而設(shè)定，并且可以在其經(jīng)營(yíng)所在地透過從屬機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)及/或其他實(shí)體提供專業(yè)服務(wù)。

德勤品牌隨著在1917年設(shè)立上海辦事處而首次進(jìn)入中國(guó)。目前德勤中國(guó)的事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)，在德勤全球網(wǎng)絡(luò)的支持下，為中國(guó)的本地、跨國(guó)及高增長(zhǎng)企業(yè)客戶提供全面的審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢及財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。在中國(guó)，我們擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)，一直為中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)制度與本地專業(yè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展貢獻(xiàn)所長(zhǎng)。

古井集團(tuán)簡(jiǎn)介：

古井集團(tuán)是中國(guó)老八大名酒企業(yè)，是中國(guó)第一家同時(shí)發(fā)行A、B兩支股票的白酒類上市公司安徽古井貢酒股份有限公司的母公司，坐落在歷史名人曹操與華佗故里――安徽省亳州市。公司的前身為起源于明代正德十年（公元1515年）的公興槽坊，1959年轉(zhuǎn)制為省營(yíng)亳縣古井酒廠。目前公司擁有員工8000多名，集酒業(yè)、商旅業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)、類金融業(yè)等為一體，是國(guó)家大型一檔企業(yè)。2012年古井集團(tuán)榮獲“全國(guó)文明誠(chéng)信示范單位”稱號(hào)，公司黨委被評(píng)為“全國(guó)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)先進(jìn)基層黨組織”。在“華樽杯”第五屆中國(guó)酒類品牌價(jià)值評(píng)議活動(dòng)中，古井貢酒以261.65億元的品牌價(jià)值位列安徽省第一名，中國(guó)白酒第六名。并于2012年榮登“品牌中國(guó)華譜獎(jiǎng)”金榜，榮膺“品牌中國(guó)（酒行業(yè)）金譜獎(jiǎng)”，成為國(guó)家品牌形象的代表。

古井貢酒是集團(tuán)的主導(dǎo)產(chǎn)品，四次蟬聯(lián)全國(guó)白酒評(píng)比金獎(jiǎng)，是巴黎第十三屆國(guó)際食品博覽會(huì)上唯一獲金獎(jiǎng)的中國(guó)名酒，先后獲得中國(guó)馳名商標(biāo)、中國(guó)地理標(biāo)志產(chǎn)品、國(guó)家重點(diǎn)文物保護(hù)單位、國(guó)家非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護(hù)項(xiàng)目、安徽省政府質(zhì)量獎(jiǎng)等榮譽(yù)，被世人譽(yù)為“酒中牡丹”、“中華第一貢”。目前公司主打產(chǎn)品古井貢酒“年份原漿”，被全國(guó)政協(xié)會(huì)議兩次指定為專用高檔白酒，被安徽省委省政府指定為接待專用酒，成為上海世博會(huì)安徽館戰(zhàn)略合作伙伴唯一指定用酒、2010中國(guó)—東盟博覽會(huì)合作伙伴唯一指定用酒、2012年韓國(guó)麗水世博會(huì)中國(guó)館“全球合作伙伴”、國(guó)家外交部“國(guó)禮”用品，并獨(dú)家總冠名CCTV“感動(dòng)中國(guó)”人物評(píng)選活動(dòng)。安徽古井貢酒股份有限公司多年來一直位列中國(guó)白酒企業(yè)前十強(qiáng)，2013年5月古井貢酒釀造遺址榮登“國(guó)?！?，在中國(guó)白酒行業(yè)首屈一指，國(guó)家級(jí)文物最多、體量最大、歷史最為悠久。自2010年以來，古井集團(tuán)大力推進(jìn)跨越式發(fā)展戰(zhàn)略，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)連創(chuàng)歷史最好水平。公司的發(fā)展規(guī)劃是2015年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入100億元。

二、案情經(jīng)過

2005年3月16日至24日，財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處派調(diào)查組奔赴亳州，對(duì)古井集團(tuán)旗下的知名上市公司——安徽古井貢酒股份有限公司（*ST古井A，000596）的財(cái)務(wù)問題展開調(diào)查。

2005年3月29日，公司公告稱，財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)公司2002至2004年度納稅情況進(jìn)行了檢查，因檢查結(jié)果將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生較大影響，公司將延期披露2004年年報(bào)。

2005年4月13日，公司公告稱，控股子公司亳州古井銷售公司（以下簡(jiǎn)稱“銷售公司”）補(bǔ)提2004年度應(yīng)繳所得稅5433.6萬元。公司按照會(huì)計(jì)處理的一貫性原則，一直采用與銷售公司合并繳納所得稅方法，近日，財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政部專員辦”）對(duì)我公司近幾年的納稅情況進(jìn)行檢查后認(rèn)為，公司這種納稅方法因沒有經(jīng)過國(guó)家稅務(wù)總局的審核批準(zhǔn)，不符合國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的補(bǔ)充通知》中的相關(guān)規(guī)定。鑒于這種情況，董事會(huì)通過與有關(guān)方面的積極溝通，根據(jù)財(cái)政部專員辦的檢查結(jié)果判斷認(rèn)為公司與銷售公司從2004年起可能會(huì)分開繳納所得稅，因此銷售公司需要補(bǔ)提2004年度應(yīng)繳所得稅5433.6萬元。

2005年4月29日，公司公告稱，2005年3月份財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)我公司2002-2004年度納稅情況進(jìn)行了檢查，截至到目前公司還未收到檢查結(jié)果反饋。檢查結(jié)果將會(huì)對(duì)公司2004年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生較大影響并決定公司是否對(duì)2002年、2003年年度報(bào)告部分事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整，報(bào)告追溯調(diào)整后可能會(huì)出現(xiàn)2003年、2004年連續(xù)兩年虧損的結(jié)果，根據(jù)交易所股票上市規(guī)則，公司股票可能會(huì)被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示。由于目前公司不能判斷檢查結(jié)果下達(dá)的準(zhǔn)確日期，故審計(jì)機(jī)構(gòu)不能如期出具2004年度審計(jì)報(bào)告。鑒于上述情況，公司將無法在法定期限即2005年4月30日前披露2004年年度報(bào)告及2005年第一季度報(bào)告，決定延期至2005年6月30日前披露，具體時(shí)間待定。由于不能按期披露年度報(bào)告，公司股票將自2005年5月1日起停牌，直至披露年度報(bào)告的交易日上午10:30復(fù)牌，如果停牌兩個(gè)月后，公司仍未披露年度報(bào)告，深交所將自兩個(gè)月期滿后次一交易日起對(duì)公司股票復(fù)牌，同時(shí)對(duì)本公司股票實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

2005年6月1日，公司公告稱，公司于2005年5月31日接到中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)出的皖證監(jiān)立通字（2005）2號(hào)《立案調(diào)查通知書》，因公司沒有在法定期限內(nèi)披露2004年年度報(bào)告，涉嫌違反證券法規(guī)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司進(jìn)行立案調(diào)查。

2005年6月30日，公司公告稱，2005年6月27日，安徽古井貢酒股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”）之子公司亳州古井銷售公司（本公司持有99％權(quán)益，以下簡(jiǎn)稱“銷售公司”）收到了亳州市地方稅務(wù)局征收管理分局下達(dá)的（亳地）稅征管決字【2005】1-01號(hào)《亳州市地方稅務(wù)局征收管理分局稅務(wù)處理決定書》（以下簡(jiǎn)稱“稅務(wù)處理決定書”）。根據(jù)稅務(wù)處理決定書，鑒于銷售公司未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)自行與本公司合并繳納企業(yè)所得稅，造成了2002年度少繳企業(yè)所得稅3996萬元，2003年度少繳企業(yè)所得稅5925萬元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律規(guī)定，限銷售公司于2005年7月10日前，將以上稅款到亳州市地方稅務(wù)局征稅大廳申報(bào)繳納入庫(kù)。與此同時(shí)，公司于6月30日最終登場(chǎng)的2004年年報(bào)顯示，*ST古井A2004年虧損1.79億元，德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和德勤?關(guān)黃陳方會(huì)計(jì)師行對(duì)本公司2004年度的會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。其中之一的審計(jì)意見即指出公司沒有證據(jù)表明可以豁免2002年以前因合并納稅而少繳的稅款。

三、審計(jì)失敗原因

審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表 中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。

審計(jì)失敗的原因包括被審計(jì)單位的原因，也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的原因。

一、被審計(jì)單位

古井集團(tuán)董事長(zhǎng)兼總裁王效金認(rèn)為：“合并繳稅是行業(yè)普遍現(xiàn)象”。原來，自1994年開始征收的消費(fèi)稅（15％－25％）是促使古井貢與銷售公司合并繳稅的最深層原因。如果加上增值稅（17％）、所得稅（33％）等，公司則可能處于虧損狀態(tài)。因此，當(dāng)時(shí)許多要納消費(fèi)稅的企業(yè)都在想辦法減輕負(fù)擔(dān)，其中一種辦法就是設(shè)立銷售公司。

1996年，古井貢于深交所上市。當(dāng)時(shí)，為了推動(dòng)企業(yè)上市，國(guó)家允許地方財(cái)政對(duì)上市公司企業(yè)所得稅實(shí)行先征后返政策，即先按33%稅率繳納企業(yè)所得稅，然后地方政府再返還給納稅企業(yè)18%，剩下15%進(jìn)入地方財(cái)政。據(jù)悉，全國(guó)所有白酒類上市 公司都按此優(yōu)惠政策繳納企業(yè)所得稅。

盡管古井貢自上市以來，一直按33%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但由于亳州市地方財(cái)力不足，很難做到稅收返還，所以造成該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本一直居高不下。而為了緩解企業(yè)所得稅稅賦與同業(yè)相比偏高的壓力，古井貢就在未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的情況下，采取了與銷售公司合并納稅“節(jié)稅”的方法。

王效金還表示，以往，由于所得稅是地方政府獨(dú)享稅，讓不讓企業(yè)交是地方政府的事，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)也懶得過問。“對(duì)于合并納稅問題，沒有人說是個(gè)錯(cuò)誤，也沒有人說不能這樣做?！钡?002年以后，所得稅變成了分享稅，即國(guó)家與地方各分享60%和40%后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始糾正企業(yè)合并納稅的做法。這才引出“古井事件”。

“其實(shí)我們?cè)缇椭肋@個(gè)問題。”上述亳州市地稅局官員透露，“但考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，為了照顧地方利益，所以一直沒下狠心(要求企業(yè)整改)。”

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。這個(gè)事情德勤是“已查明未報(bào)告”。從這個(gè)案件，不難看出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為不屬于由于能力水平局限、無意的工作失誤而導(dǎo)致審計(jì)失敗，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是故意而為。

四、解決方案和對(duì)策

第二篇：看古井貢杯感動(dòng)中國(guó)人物有感

看古井貢杯感動(dòng)中國(guó)人物有感

在時(shí)代的快速變遷中，快節(jié)奏的生活沖淡了人們的憐憫，友愛以及關(guān)心。面對(duì)物欲橫流的世界，有人選擇冷漠，有人選擇騙人，有人選擇袖手旁觀；但也有那么一些人，如同黑暗中的北斗星，給迷茫、無助的人引領(lǐng)方向。以下便是古井貢杯選取這些北斗星中的一部分，他們照亮了自己，也照亮了他人。

朱光亞

他是杰出的科學(xué)家，在他的帶領(lǐng)下，完成了俄羅斯認(rèn)為我國(guó)10年才能完成的原子彈爆炸試驗(yàn)，在他的帶領(lǐng)下，從原子彈爆炸到氫彈爆炸試驗(yàn)用時(shí)僅僅只有2年，創(chuàng)造了世界奇跡。他雖然走了，但是以他命名的星星--朱光亞星，在天空永遠(yuǎn)守護(hù)著我們。

胡忠夫婦 他們?yōu)榱瞬貐^(qū)兒童的教育，放棄了成都安逸的生活，將自己的青春奉獻(xiàn)在那一片雪域高原上，不僅僅是他們自己，他們還言傳身教把這種精神傳給了他們的女兒，他們是雪域高原的知識(shí)使者。

吳孟超

肝病專家，幾十年如一日工作在工作崗位上，治愈過無數(shù)肝病患者，得過中國(guó)最高科學(xué)獎(jiǎng)，他作為院長(zhǎng)給下屬制定這樣的規(guī)定：能用便宜的就不用貴的；能用國(guó)產(chǎn)的，就不用進(jìn)口的；能用B超，就不用CT，核磁共振；別的醫(yī)院檢查報(bào)告清晰的，就不再重新檢查。他是醫(yī)者仁心的最好詮釋。

劉偉

2011年，在國(guó)外某音樂大廳，響起了美妙的鋼琴聲，這不是某位鋼琴大師，而是一位失去雙臂的殘疾人。他4歲的時(shí)候由于高壓意外失去了雙臂，于是苦練游泳，終于獲得殘疾人游泳冠軍，但此時(shí)他得了腎病，不能劇烈運(yùn)動(dòng)，當(dāng)命運(yùn)給他一次次沉重打擊的時(shí)候，他選擇了擁抱更大的世界，在沒有任何人愿意教他彈鋼琴的情況下，他發(fā)明了自己彈鋼琴的腳法，終于能彈出美妙的曲子，他是努力就有可能的最好演繹。

楊善洲 他是云南某市地委書記，同時(shí)也是一位地道的農(nóng)民書記，在任期間，將當(dāng)?shù)厝奔Z、少糧的現(xiàn)狀變成了遠(yuǎn)近聞名的糧倉(cāng)。退休后，他放棄了優(yōu)厚的物質(zhì)生活，帶上鐵鍬、工人，選擇到山上開荒。30多年時(shí)間，他培育了價(jià)值30億的林場(chǎng)，但又一次的出人意料，他把這片林子捐給了國(guó)家，當(dāng)當(dāng)?shù)亓謽I(yè)局獎(jiǎng)勵(lì)他20萬元的時(shí)候，他捐了16萬，剩下的4萬留給妻子養(yǎng)老。他綠了荒山，白了頭發(fā)，留下了一片綠蔭，播種了一種精神，他體現(xiàn)了公仆的農(nóng)民本色。

阿里木

他是一位能在街上看到普通的買羊肉串的新疆人，卻被人成為羊肉串慈善家，他靠買羊肉串，已資助160多名貧困大學(xué)生，他在學(xué)校設(shè)立了獎(jiǎng)學(xué)金，每年5000元，雖然是金額最小的獎(jiǎng)學(xué)金，但卻是分量最重的獎(jiǎng)學(xué)金。他的目標(biāo)是10年內(nèi)，建立一所留守兒童學(xué)校。慈善沒有門檻，他就是草根慈善家。

張平宜

她曾是一位臺(tái)灣記者，多年前的麻風(fēng)村駐足，改變了她的命運(yùn)。她敢于挑戰(zhàn)麻風(fēng)村人的命運(yùn)，回臺(tái)2年后，籌備120多萬臺(tái)幣為這個(gè)村莊辦起了小學(xué)，培養(yǎng)出第一屆小學(xué)畢業(yè)生，后來，辭掉工作奔走于兩岸之間，從小學(xué)到初中，成為一所九年制義務(wù)教育的公辦民助小學(xué)，她就是孩子們的希望之翼。

孟佩杰

她曾是被母親拋棄的孩子，6歲被養(yǎng)父母收養(yǎng)，8歲時(shí)養(yǎng)母癱瘓，養(yǎng)父離家出走，面對(duì)責(zé)任與放棄，她選擇了擔(dān)當(dāng)。在起早貪黑的日子里，她在苦難中找尋樂觀，平凡中凝聚美德，從8歲到20歲，一直不離不棄的照顧著她的媽媽，當(dāng)她考上山西師范大學(xué)時(shí)，她背著媽媽去上學(xué)。她付出的是孝心，得到的是尊重。

吳菊萍

她有著“最美媽媽”稱號(hào)，不是因?yàn)樗L(zhǎng)得最美，而是因?yàn)樗倪x擇最美。在生命即將落下的一刻，她冒著生命危險(xiǎn)選擇了用手接住了10樓掉下的孩子，導(dǎo)致左手粉碎性骨折。她有一雙溫柔的手臂，同時(shí)也是最剛強(qiáng)的手臂。她用手托起了“幼吾幼以及人之幼”的分量。她講到：生命中總有那么一些時(shí)刻，我們需要做出選擇，在拋開理性的抉擇后，我們要相信自己的選擇是正確的，在面對(duì)生命的重量時(shí)，我們拒絕袖手旁觀。

劉金國(guó)

他是公安部副部長(zhǎng)，在大連輸油管爆炸的第一時(shí)間，他趕到了現(xiàn)場(chǎng)。在輸油管爆炸的國(guó)際案例中，處理方式毫無例外是全體撤離，一直等到炸光，燒光才回來，但是此刻如果放棄，面臨的是油罐全部爆炸，殃及到大連600萬群眾的生命。在權(quán)衡利弊下，他果斷做出決定，死保大油罐，他堅(jiān)持工作在第一線，為廣大消防官兵筑起了一道心理防火墻。終于撲火完畢，創(chuàng)造了一個(gè)奇跡。為了大連百姓的生命，他選擇了置于死地而后生。他頭頂著國(guó)徽，心中想著人民，他一生正氣，兩袖清風(fēng)，以近乎絕情的命令，堅(jiān)持著自己的純粹。

白方禮 他的工作是登三輪車，他10年為學(xué)校捐助了35萬元，以5毛錢一公里計(jì)算，相當(dāng)于繞赤道18圈。當(dāng)他90多歲，把最后一筆錢捐到學(xué)校時(shí)，講到，這是我能捐的最后一筆錢了。他買了兩間老屋，建立了白方禮支教公司，每個(gè)月最開心的時(shí)刻便是把8000元送到學(xué)校的時(shí)候。他雖然去世了，但他留給世界的不僅僅是背影，還有期待。白方禮就在我們身邊，好人就在我們身邊，他代表了一群人，在感動(dòng)他人中，你我他人人有份。

快樂是什么，不是衣服的名貴，不是房屋的大小，不是車子的名貴，更不是物質(zhì)的享受，從這些平凡而又偉大的人身上，我讀到了快樂是對(duì)社會(huì)的奉獻(xiàn)，對(duì)對(duì)實(shí)現(xiàn)自我的價(jià)值感，對(duì)幫助他人的滿足感。這個(gè)世界因?yàn)樗麄兊膱?zhí)著而感動(dòng)，因?yàn)樗麄兊姆瞰I(xiàn)而繼續(xù)。

記得有一期非誠(chéng)勿擾的節(jié)目，當(dāng)哈佛大學(xué)研究生問兩個(gè)候選女生，如果你有500萬你將準(zhǔn)備干什么，一個(gè)說要環(huán)球旅游，一個(gè)說要給媽媽改善生活，結(jié)果那個(gè)男生誰也沒有選，因?yàn)樗Ｍ牭降穆曇羰亲龃壬?。且不論他最終是否做了慈善，但他想到了，這就表明他的幸福感是來源于別人接受他幫助后對(duì)他的肯定，這就代表他和她們的價(jià)值觀，人生觀不一樣，自然也不會(huì)選擇了。

演講稿

尊敬的老師們，同學(xué)們下午好：

我是來自10級(jí)經(jīng)濟(jì)學(xué)（2）班的學(xué)習(xí)委，我叫張盼盼，很榮幸有這次機(jī)會(huì)和大家一起交流擔(dān)任學(xué)習(xí)委員這一職務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。

轉(zhuǎn)眼間大學(xué)生活已經(jīng)過了一年多，在這一年多的時(shí)間里，我一直擔(dān)任著學(xué)習(xí)委員這一職務(wù)。回望這一年多，自己走過的路，留下的或深或淺的足跡，不僅充滿了歡愉，也充滿了淡淡的苦澀。一年多的工作，讓我學(xué)到了很多很多，下面將自己的工作經(jīng)驗(yàn)和大家一起分享。

學(xué)習(xí)委員是班上的一個(gè)重要職位，在我當(dāng)初當(dāng)上它的時(shí)候，我就在想一定不要辜負(fù)老師及同學(xué)們我的信任和支持，一定要把工作做好。要認(rèn)真負(fù)責(zé)，態(tài)度踏實(shí)，要有一定的組織，領(lǐng)導(dǎo)，執(zhí)行能力，并且做事情要公平，公正，公開，積極落實(shí)學(xué)校學(xué)院的具體工作。作為一名合格的學(xué)習(xí)委員，要收集學(xué)生對(duì)老師的意見和老師的教學(xué)動(dòng)態(tài)。在很多情況下，老師無法和那么多學(xué)生直接打交道，很多老師也無暇顧及那么多的學(xué)生，特別是大家剛進(jìn)入大學(xué)，很多人一時(shí)還不適應(yīng)老師的教學(xué)模式。學(xué)習(xí)委員是老師與學(xué)生之間溝通的一個(gè)橋梁，學(xué)習(xí)委員要及時(shí)地向老師提出同學(xué)們的建議和疑問，熟悉老師對(duì)學(xué)生的基本要求。再次，學(xué)習(xí)委員在學(xué)習(xí)上要做好模范帶頭作用，要有優(yōu)異的成績(jī)，當(dāng)同學(xué)們向我提出問題時(shí)，基本上給同學(xué)一個(gè)正確的回復(fù)。

總之，在一學(xué)年的工作之中，我懂得如何落實(shí)各項(xiàng)工作，如何和班委有效地分工合作，如何和同學(xué)溝通交流并且提高大家的學(xué)習(xí)積極性。當(dāng)然，我的工作還存在著很多不足之處。比日：有的時(shí)候得不到同學(xué)們的響應(yīng)，同學(xué)們不積極主動(dòng)支持我的工作；在收集同學(xué)們對(duì)自己工作意見方面做得不夠，有些事情做錯(cuò)了，沒有周圍同學(xué)的提醒，自己也沒有發(fā)覺等等。最嚴(yán)重的一次是，我沒有把英語四六級(jí)報(bào)名的時(shí)間，地點(diǎn)通知到位，導(dǎo)致我們班有4名同學(xué)錯(cuò)過報(bào)名的時(shí)間。這次事使我懂得了做事要腳踏實(shí)地，不能馬虎。

在這次的交流會(huì)中，我希望大家可以從中吸取一些好的經(jīng)驗(yàn)，帶動(dòng)本班級(jí)的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，同時(shí)也相信大家在大學(xué)畢業(yè)后找到好的工作。謝謝大家！

第三篇：審計(jì)失敗案例

山登公司審計(jì)失敗案例

1999年12月7日，美國(guó)新澤西州法官William H.Walls判令山登(Cendant)公司向其股東支付28.3億美元的賠款。這項(xiàng)判決創(chuàng)下了證券欺詐賠償金額的世界記錄，比1994年培基(Prudential)證券公司向投資者支付的15億美元賠款幾乎翻了一番。12月17日，負(fù)責(zé)山登公司審計(jì)的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意向山登公司的股東支付3.35億美元的賠款，也創(chuàng)下了迄今為止審計(jì)失敗的最高賠償記錄。至此，卷入舞弊丑聞的山登公司及其審計(jì)師共向投資者賠償了近32億美元。山登公司是由CUC公司與HFS公司在1997年12月合并而成的。合并后，山登公司主要從事旅游服務(wù)、房地產(chǎn)服務(wù)和聯(lián)盟營(yíng)銷(Alliance Marketing)三大業(yè)務(wù)。舞弊丑聞曝光前，山登公司擁有35000名員工，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)遍布100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，營(yíng)業(yè)收入50多億美元。山登舞弊案不僅因賠償金額巨大而聞名于世，隨之而來的刑事責(zé)任追究也令人側(cè)目。2000年6月，山登舞弊案的三名直接責(zé)任人Cosmo Corigliano(前首席財(cái)務(wù)官，加入山登公司前曾任安永的注冊(cè)會(huì)計(jì)師)、Anne Pember(前主計(jì)長(zhǎng)，加入山登公司前曾任安永的注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和Casper Sabatino(會(huì)計(jì)報(bào)告部副總裁，會(huì)計(jì)師)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊供認(rèn)不諱，同意協(xié)助司法部門和SEC的調(diào)查，并作為“污點(diǎn)證人”，以將功贖罪。2001年2月，新澤西州聯(lián)邦大陪審團(tuán)除了對(duì)他們?nèi)颂岢鑫璞灼鹪V外，還對(duì)山登公司的前董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官Walter Forbes和前首席運(yùn)營(yíng)官Kirk Shelton提出證券舞弊、財(cái)務(wù)舞弊、電信舞弊、郵政舞弊、虛假陳述和內(nèi)幕交易等多項(xiàng)指控，若罪名成立，F(xiàn)orbes和Shelton將面臨著10至20年的鐵窗生涯。2002年11月，新澤西州檢察官Christopher Christie宣布對(duì)安永的兩名主審合伙人 Marc Rabinowitz和Ken Wilchfort以及一位審計(jì)經(jīng)理提出舞弊起訴，指控他們嚴(yán)重瀆職，對(duì)舞弊視而不見，并為山登公司的舞弊行徑提供了便利。2003年4月24日，SEC對(duì)安永的這兩名主審合伙人做出禁入裁決，禁止他們?cè)?年內(nèi)為上市公司提供審計(jì)服務(wù)。迄今，在山登舞弊案中被正式提出刑事指控的人員多達(dá)8人，被傳喚的其他相關(guān)人員更是不計(jì)其數(shù)，這在安然事件之前是極為罕見的，顯示出美國(guó)司法部門懲治舞弊的決心早已有之。

整合中發(fā)現(xiàn)的秘密

根據(jù)CUC公司與HFS公司簽署的“對(duì)等合并協(xié)議”，山登公司成立后的第一屆經(jīng)營(yíng)班子由合并雙方的原高管人員組成，第一任首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。為了實(shí)現(xiàn)合并的協(xié)同效應(yīng)，以Silverman為首席執(zhí)行官的經(jīng)營(yíng)班子在山登公司成立后，立即對(duì)CUC公司和HFS公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理架構(gòu)進(jìn)行整合，其中包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告體系實(shí)行一體化管理。1998年2月下旬，Silverman決定，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制改由HFS公司的首席會(huì)計(jì)官Scott Forbes負(fù)責(zé)合并報(bào)表的編制。在雙方共同商討1997合并報(bào)表的編制事宜時(shí)，Shelton要求將CUC公司與HFS公司合并中所計(jì)提的5.56億美元“重組準(zhǔn)備”中的1.65億美元轉(zhuǎn)回，作為1997的利潤(rùn)，并聲明這種做法是CUC公司沿用已久的慣例，且安永的注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直認(rèn)可這種做法。這一明顯有悖于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法使Scott對(duì)CUC公司過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生懷疑，因?yàn)樵诤喜⑶?，CUC公司并沒有披露以往有許多利潤(rùn)來自重組準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。Silverman對(duì)CUC公司沒有告知以前采用一些有違會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，從而誤導(dǎo)了HFS公司對(duì)CUC公司盈利能力的判斷表示強(qiáng)烈不滿和抗議，并責(zé)成立即對(duì)重組準(zhǔn)備賬戶展開全面調(diào)查，并聘請(qǐng)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助調(diào)查。經(jīng)過四個(gè)月的調(diào)查取證，特別調(diào)查組在8月28日向SEC提交了一份長(zhǎng)達(dá)280頁的調(diào)查報(bào)告，詳細(xì)說明了CUC公司的財(cái)務(wù)舞弊手法及其影響。調(diào)查結(jié)果表明，為了迎合華爾街的盈利預(yù)期，CUC公司主要通過6種伎倆進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊：利用“高層調(diào)整”，大肆篡改季度報(bào)表；無端轉(zhuǎn)回合并準(zhǔn)備，虛構(gòu)當(dāng)期收益；任意注銷資產(chǎn)，減少折舊和攤銷；隨意改變收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，夸大會(huì)員費(fèi)收入；蓄意隱瞞會(huì)員退會(huì)情況，低估會(huì)員資格準(zhǔn)備；綜合運(yùn)用其他舞弊伎倆，編造虛假會(huì)計(jì)信息。通過上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期間，共虛構(gòu)了15.77億美元的營(yíng)業(yè)收入、超過5億美元的利潤(rùn)總額和4.39億美元的凈利潤(rùn)，虛假凈利潤(rùn)占對(duì)外報(bào)告凈利潤(rùn)的56%。下表列示了山登公司1995至1997年的財(cái)務(wù)舞弊對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的影響程度。

山登公司審計(jì)失敗的警示

山登公司會(huì)計(jì)造假影響范圍之廣、判決程度之嚴(yán)，在美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊史上堪稱一絕。安永的注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)多年為山登公司的前身CUC公司嚴(yán)重失實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，構(gòu)成了重大的審計(jì)失敗。從審計(jì)的角度看，安永對(duì)山登公司的審計(jì)失敗給世人留下兩個(gè)深刻的警示。

1.實(shí)質(zhì)獨(dú)立固然重要，形式獨(dú)立也不可偏廢

山登舞弊案的一個(gè)顯著特點(diǎn)是，主要造假責(zé)任人與安永有著千絲萬縷的關(guān)系。已認(rèn)罪等待判決的3個(gè)主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人中有兩人在加盟CUC公司之前都是安永的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。參與造假的其他2個(gè)財(cái)務(wù)主管也都來自安永。山登公司董事會(huì)特別調(diào)查小組提交的報(bào)告表明，CUC公司的關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位有6個(gè)，其中首席財(cái)務(wù)官、主計(jì)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)報(bào)告主任、合并報(bào)表經(jīng)理均由來自安永的注冊(cè)會(huì)計(jì)師把持，也正是這四個(gè)前安永注冊(cè)會(huì)計(jì)師占據(jù)了CUC公司關(guān)鍵的財(cái)務(wù)崗位，直接策劃和組織實(shí)施了財(cái)務(wù)舞弊。這4名造假者熟悉安永的審計(jì)套路，了解安永對(duì)CUC公司的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)策略，更具隱蔽性和欺騙性。

安永的主審合伙人和審計(jì)經(jīng)理由于與Corigliano等人曾是同事關(guān)系，特別容易放松警惕。在審計(jì)過程中雖然也發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)舞弊的蛛絲馬跡，但往往被這4位“前同事”所提出的解釋和辯解輕易化解。而且，當(dāng)HFS公司的高管人員對(duì)CUC公司1995至1997年的會(huì)計(jì)處理(主要是將合并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回作為利潤(rùn))提出質(zhì)疑時(shí)，安永的合伙人Robinowitz卻百般為其辯解，試圖尋找合理的借口。獨(dú)立性的缺失由此可見一斑。

山登舞弊案表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，還應(yīng)當(dāng)重視形式上的獨(dú)立性。誠(chéng)然，實(shí)質(zhì)重于形式，但在獨(dú)立性問題上，忽略形式就可能導(dǎo)致實(shí)質(zhì)的偏差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師“跳槽”轉(zhuǎn)而投奔審計(jì)客戶，不論在美國(guó)還是在其他國(guó)家都是司空見慣的，隨之而來的問題是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否與這些搖身一變成為客戶財(cái)務(wù)主管的“前同事”保持超然獨(dú)立?會(huì)計(jì)師事務(wù)所在這種情況下因獨(dú)立性受到潛在威脅應(yīng)否回避?對(duì)于這些問題，大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的答案都是否定的，理由不外乎是事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制體系能夠確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。然而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所私下也不得不承認(rèn)，這種由同事關(guān)系轉(zhuǎn)化為客戶關(guān)系的事實(shí)，往往有損于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形式上的獨(dú)立性。形式獨(dú)立的缺失，甚至?xí)?dǎo)致審計(jì)失敗，山登舞弊案及安永的審計(jì)失敗就是最好的例證。

2.密切的客戶關(guān)系既可提高審計(jì)效率，亦可導(dǎo)致審計(jì)失敗

與客戶保持密切關(guān)系，是多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)策略。然而，密切的客戶關(guān)系可能是一把雙刃劍，既可提高審計(jì)效率，亦可導(dǎo)致審計(jì)失敗。辯證地看，與客戶保持一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的密切關(guān)系，既有助于增進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的了解，也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷客戶的高管人員和內(nèi)部控制是否值得信賴，進(jìn)而提高審計(jì)效率。此外，密切的客戶關(guān)系既可能淡化注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)審慎和職業(yè)懷疑態(tài)度(如CUC公司存在著數(shù)百筆沒有任何原始憑證支持的會(huì)計(jì)分錄，安永的注冊(cè)會(huì)計(jì)師竟然一筆也沒有發(fā)現(xiàn)。又如，對(duì)于

Corigliano就一些異常會(huì)計(jì)處理方法的解釋，安永的會(huì)計(jì)師往往也偏聽偏信)，也可能使會(huì)計(jì)師偏離超然獨(dú)立的立場(chǎng)(如安永的主審合伙人居然為CUC公司將合并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)作利潤(rùn)的做法進(jìn)行辯護(hù))。過分密切的關(guān)系甚至?xí)?dǎo)致審計(jì)失敗。獨(dú)立審計(jì)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶的股東和高管人員保持一定的距離，否則，獨(dú)立審計(jì)就失去意義。然而，長(zhǎng)期穩(wěn)定的工作關(guān)系，最終使安永與CUC公司“榮辱與共”，這或許是導(dǎo)致安永審計(jì)失敗的重要原因之一。與安然、施樂和世界通信的審計(jì)失敗一樣，安永對(duì)CUC公司的審計(jì)失敗迫使人們反思這樣的一個(gè)問題：應(yīng)否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行定期的強(qiáng)制輪換(Compulsory Rotation)，以防止它們與客戶之間的關(guān)系過于密切?

錦州港——KPMG 追溯調(diào)整1995-2001年年報(bào)，在中國(guó)上市公司整改史上創(chuàng)下追溯時(shí)間之最。錦州港最終淪為ST。

2002年下半年至今，對(duì)于錦州港（600190.SH）而言，真是多事之秋。

4月8日，錦州港發(fā)布《董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)提示公告》稱，畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬對(duì)本公司2002財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表作較大調(diào)整，雖然尚有待于對(duì)未決事項(xiàng)進(jìn)一步確認(rèn)，但初步調(diào)整意見可能會(huì)將公司2002凈利潤(rùn)調(diào)至微利甚至虧損，股東權(quán)益合計(jì)低于公司注冊(cè)資本。請(qǐng)投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。

一位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師向記者表示，股東權(quán)益低于注冊(cè)資本的含義是每股凈資產(chǎn)低于股本面值，也就是低于一元人民幣，按照有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)上述情況，上市公司將被ST。

十年老賬引爆危機(jī)

此次畢馬威華振對(duì)錦州港2002年年報(bào)實(shí)施重大調(diào)賬，可以算是錦州港的第三次了。在之前不到半年的時(shí)間內(nèi)，錦州港曾兩度調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

2002年10月，財(cái)政部檢查發(fā)現(xiàn)，錦州港在2000年及以前多確認(rèn)收入36717萬元；公司還將應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出予以資本化，少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用4945萬元；同時(shí)，由于工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)不及時(shí)，折舊計(jì)提起始月份不準(zhǔn)確及港口設(shè)施、設(shè)備資產(chǎn)分類不適當(dāng)?shù)葘?dǎo)致2000少計(jì)提折舊780萬元，相應(yīng)的少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等780萬元。此外，公司對(duì)在建工程確認(rèn)不準(zhǔn)確，1998年至2000年多列資產(chǎn)11939萬元。

按照財(cái)政部限期整改要求，以及指出的這些問題，錦州港對(duì)2000年及以前會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了追溯調(diào)整，并對(duì)2002年第三季度報(bào)告進(jìn)行更正。

錦州港在第一次調(diào)賬后，凈資產(chǎn)由原來的14.51億變?yōu)?0.58億元，每股凈資產(chǎn)為1.12元，凈利潤(rùn)為3474萬元。

2003年2月11日，錦州港在前次初步整改的基礎(chǔ)上，再次對(duì)以前會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行徹底清理整改：調(diào)減1998年至2000年虛增收入約985萬元；調(diào)減虛列賬面貨幣資金3858多萬元；調(diào)減虛列在建工程814萬多元；調(diào)整1997年及以前應(yīng)計(jì)入費(fèi)用或損失而計(jì)入其他應(yīng)收款2348多萬元，計(jì)入公司的凈資產(chǎn)中。調(diào)整以虛增貨幣資金沖減的其他應(yīng)收款3687多萬元。進(jìn)行這些調(diào)整使公司凈資產(chǎn)減少8846多萬元。

其實(shí)明眼人都能看出，錦州港二次調(diào)賬后已經(jīng)徘徊在ST邊緣，公司凈資產(chǎn)減少至9.5億多，每股凈資產(chǎn)降到1.01元。

錦州港董事會(huì)秘書高鴻敏坦誠(chéng)，“這些問題并非一朝一夕形成的，大多是十年老賬的積累，公司有意把這些歷史遺留問題統(tǒng)統(tǒng)解決，這樣輕裝上陣也有利于今后主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。”

高接著表示：“公司正在與畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商，很有可能會(huì)把目前9.5億多的凈資產(chǎn)與兩千多萬的凈利潤(rùn)再次向下調(diào)整，主要原因是公司在1997年（10派3元）與2000年（10送4轉(zhuǎn)增1股）的分紅送股時(shí)，把原先虛增的利潤(rùn)分出去了，由于多分的利潤(rùn)不可追回，初步的方案是調(diào)整未分配利潤(rùn)、資本公積等項(xiàng)目，未分配利潤(rùn)可能出現(xiàn)負(fù)值?！?/p>

據(jù)知情人士透露，錦州港可能還會(huì)采取調(diào)整生產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬與補(bǔ)齊折舊等措施，經(jīng)過這三次底朝天的調(diào)賬，公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)該基本上沒有問題了。

主業(yè)穩(wěn)健上升

錦州港一位老員工曾告訴記者，公司十年前的許多領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)不在其位了，公司會(huì)計(jì)信息造假并非全是現(xiàn)有領(lǐng)導(dǎo)班子的錯(cuò)。目前公司主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)十分穩(wěn)健。

據(jù)了解，公司2002年前三季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2.42億元，而2001年全年的主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入是2.86億元，業(yè)績(jī)保持穩(wěn)步增長(zhǎng)勢(shì)頭。

高鴻敏表示：“扣除目前調(diào)整因素，公司每年利潤(rùn)保持增長(zhǎng)，同比主營(yíng)利潤(rùn)還創(chuàng)新高。目前公司只要按部就班地保持現(xiàn)狀，業(yè)績(jī)就相當(dāng)不錯(cuò)?！?/p>

據(jù)查實(shí)，錦州港2001年吞吐量為1200萬噸，2002年吞吐量達(dá)到1400萬噸，2003年第一季度吞吐量高達(dá)400多萬噸，全年預(yù)計(jì)超過2002年的業(yè)績(jī)。

有關(guān)會(huì)計(jì)專家分析，從錦州港的預(yù)警公告看，可能會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)結(jié)果：一是公司接受畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)賬，戴上ST帽子；二是公司不接受調(diào)賬，畢馬威華振可能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或否定意見的審計(jì)報(bào)告，最終公司還得停牌再進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，ST科龍就是一個(gè)很好的例子。

華夏證券一位研究員指出，錦州港接受畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見，共同調(diào)賬的可能性較大。“按照目前的經(jīng)營(yíng)情況，如果今年被ST，錦州港不排除有明年摘帽的希望?！?21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道)

施樂公司——KPMG

第四篇：看古井貢杯感動(dòng)中國(guó)人物有感

看古井貢杯感動(dòng)中國(guó)人物有感

在時(shí)代的快速變遷中，快節(jié)奏的生活沖淡了人們的憐憫，友愛以及關(guān)心。面對(duì)物欲橫流的世界，有人選擇冷漠，有人選擇騙人，有人選擇袖手旁觀；但也有那么一些人，如同黑暗中的北斗星，給迷茫、無助的人引領(lǐng)方向。以下便是古井貢杯選取這些北斗星中的一部分，他們照亮了自己，也照亮了他人。

朱光亞他是杰出的科學(xué)家，在他的帶領(lǐng)下，完成了俄羅斯認(rèn)為我國(guó)10年才能完成的原子彈爆炸試驗(yàn)，在他的帶領(lǐng)下，從原子彈爆炸到氫彈爆炸試驗(yàn)用時(shí)僅僅只有2年，創(chuàng)造了世界奇跡。他雖然走了，但是以他命名的星星--朱光亞星，在天空永遠(yuǎn)守護(hù)著我們。

胡忠夫婦 他們?yōu)榱瞬貐^(qū)兒童的教育，放棄了成都安逸的生活，將自己的青春奉獻(xiàn)在那一片雪域高原上，不僅僅是他們自己，他們還言傳身教把這種精神傳給了他們的女兒，他們是雪域高原的知識(shí)使者。

吳孟超肝病專家，幾十年如一日工作在工作崗位上，治愈過無數(shù)肝病患者，得過中國(guó)最高科學(xué)獎(jiǎng)，他作為院長(zhǎng)給下屬制定這樣的規(guī)定：能用便宜的就不用貴的；能用國(guó)產(chǎn)的，就不用進(jìn)口的；能用B超，就不用CT，核磁共振；別的醫(yī)院檢查報(bào)告清晰的，就不再重新檢查。他是醫(yī)者仁心的最好詮釋。

劉偉2011年，在國(guó)外某音樂大廳，響起了美妙的鋼琴聲，這不是某位鋼琴大師，而是一位失去雙臂的殘疾人。他4歲的時(shí)候由于高壓意外失去了雙臂，于是苦練游泳，終于獲得殘疾人游泳冠軍，但此時(shí)他得了腎病，不能劇烈運(yùn)動(dòng)，當(dāng)命運(yùn)給他一次次沉重打擊的時(shí)候，他選擇了擁抱更大的世界，在沒有任何人愿意教他彈鋼琴的情況下，他發(fā)明了自己彈鋼琴的腳法，終于能彈出美妙的曲子，他是努力就有可能的最好演繹。

楊善洲 他是云南某市地委書記，同時(shí)也是一位地道的農(nóng)民書記，在任期間，將當(dāng)?shù)厝奔Z、少糧的現(xiàn)狀變成了遠(yuǎn)近聞名的糧倉(cāng)。退休后，他放棄了優(yōu)厚的物質(zhì)生活，帶上鐵鍬、工人，選擇到山上開荒。30多年時(shí)間，他培育了價(jià)值30億的林場(chǎng)，但又一次的出人意料，他把這片林子捐給了國(guó)家，當(dāng)當(dāng)?shù)亓謽I(yè)局獎(jiǎng)勵(lì)他20萬元的時(shí)候，他捐了16萬，剩下的4萬留給妻子養(yǎng)老。他綠了荒山，白了頭發(fā)，留下了一片綠蔭，播種了一種精神，他體現(xiàn)了公仆的農(nóng)民本色。

阿里木他是一位能在街上看到普通的買羊肉串的新疆人，卻被人成為羊肉串慈善家，他靠買羊肉串，已資助160多名貧困大學(xué)生，他在學(xué)校設(shè)立了獎(jiǎng)學(xué)金，每年5000元，雖然是金額最小的獎(jiǎng)學(xué)金，但卻是分量最重的獎(jiǎng)學(xué)金。他的目標(biāo)是10年內(nèi)，建立一所留守兒童學(xué)校。慈善沒有門檻，他就是草根慈善家。

張平宜她曾是一位臺(tái)灣記者，多年前的麻風(fēng)村駐足，改變了她的命運(yùn)。她敢于挑戰(zhàn)麻風(fēng)村人的命運(yùn)，回臺(tái)2年后，籌備120多萬臺(tái)幣為這個(gè)村莊辦起了小學(xué)，培養(yǎng)出第一屆小學(xué)畢業(yè)生，后來，辭掉工作奔走于兩岸之間，從小學(xué)到初中，成為一所九年制義務(wù)教育的公辦民助小學(xué)，她就是孩子們的希望之翼。

孟佩杰她曾是被母親拋棄的孩子，6歲被養(yǎng)父母收養(yǎng)，8歲時(shí)養(yǎng)母癱瘓，養(yǎng)父離家出走，面對(duì)責(zé)任與放棄，她選擇了擔(dān)當(dāng)。在起早貪黑的日子里，她在苦難中找尋樂觀，平凡中凝聚美德，從8歲到20歲，一直不離不棄的照顧著她的媽媽，當(dāng)她考上山西師范大學(xué)時(shí)，她背著媽媽去上學(xué)。她付出的是孝心，得到的是尊重。

吳菊萍她有著“最美媽媽”稱號(hào)，不是因?yàn)樗L(zhǎng)得最美，而是因?yàn)樗倪x擇最美。在生命即將落下的一刻，她冒著生命危險(xiǎn)選擇了用手接住了10樓掉下的孩子，導(dǎo)致左手粉碎性骨折。她有一雙溫柔的手臂，同時(shí)也是最剛強(qiáng)的手臂。她用手托起了“幼吾幼以及人之幼”的分量。她講到：生命中總有那么一些時(shí)刻，我們需要做出選擇，在拋開理性的抉擇后，我們要相信自己的選擇是正確的，在面對(duì)生命的重量時(shí)，我們拒絕袖手旁觀。

劉金國(guó)他是公安部副部長(zhǎng)，在大連輸油管爆炸的第一時(shí)間，他趕到了現(xiàn)場(chǎng)。在輸油管爆炸的國(guó)際案例中，處理方式毫無例外是全體撤離，一直等到炸光，燒光才回來，但是此刻如果放棄，面臨的是油罐全部爆炸，殃及到大連600萬群眾的生命。在權(quán)衡利弊下，他果斷做出決定，死保大油罐，他堅(jiān)持工作在第一線，為廣大消防官兵筑起了一道心理防火墻。終于撲火完畢，創(chuàng)造了一個(gè)奇跡。為了大連百姓的生命，他選擇了置于死地而后生。他頭頂著國(guó)徽，心中想著人民，他一生正氣，兩袖清風(fēng)，以近乎絕情的命令，堅(jiān)持著自己的純粹。

白方禮 他的工作是登三輪車，他10年為學(xué)校捐助了35萬元，以5毛錢一公里計(jì)算，相當(dāng)于繞赤道18圈。當(dāng)他90多歲，把最后一筆錢捐到學(xué)校時(shí)，講到，這是我能捐的最后一筆錢了。他買了兩間老屋，建立了白方禮支教公司，每個(gè)月最開心的時(shí)刻便是把8000元送到學(xué)校的時(shí)候。他雖然去世了，但他留給世界的不僅僅是背影，還有期待。白方禮就在我們身邊，好人就在我們身邊，他代表了一群人，在感動(dòng)他人中，你我他人人有份。

快樂是什么，不是衣服的名貴，不是房屋的大小，不是車子的名貴，更不是物質(zhì)的享受，從這些平凡而又偉大的人身上，我讀到了快樂是對(duì)社會(huì)的奉獻(xiàn)，對(duì)對(duì)實(shí)現(xiàn)自我的價(jià)值感，對(duì)幫助他人的滿足感。這個(gè)世界因?yàn)樗麄兊膱?zhí)著而感動(dòng)，因?yàn)樗麄兊姆瞰I(xiàn)而繼續(xù)。

記得有一期非誠(chéng)勿擾的節(jié)目，當(dāng)哈佛大學(xué)研究生問兩個(gè)候選女生，如果你有500萬你將準(zhǔn)備干什么，一個(gè)說要環(huán)球旅游，一個(gè)說要給媽媽改善生活，結(jié)果那個(gè)男生誰也沒有選，因?yàn)樗Ｍ牭降穆曇羰亲龃壬?。且不論他最終是否做了慈善，但他想到了，這就表明他的幸福感是來源于別人接受他幫助后對(duì)他的肯定，這就代表他和她們的價(jià)值觀，人生觀不一樣，自然也不會(huì)選擇了。

第五篇：審計(jì)學(xué)(審計(jì)失敗案例)

20140125班

蔣城

2014012412 普華永道對(duì)薩蒂揚(yáng)審計(jì)失敗的分析

一、薩蒂揚(yáng)公司簡(jiǎn)介

薩蒂揚(yáng)軟件技術(shù)有限公司是一家全球性咨詢與信息技術(shù)服務(wù)公司。它提供一系列的專業(yè)技術(shù)，旨在幫助客戶重新策劃與重新創(chuàng)造其業(yè)務(wù)，而軟件外包就是企業(yè)為了專注核心競(jìng)爭(zhēng)力業(yè)務(wù)和降低軟件項(xiàng)目成本，將軟件項(xiàng)目中的全部或部分工作發(fā)包給提供外包服務(wù)的企業(yè)完成的軟件需求活動(dòng)。薩蒂揚(yáng)的理念與產(chǎn)品導(dǎo)致了巨大的技術(shù)變革，滿足了最嚴(yán)格的國(guó)際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。位于美國(guó)、英國(guó)、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)、加拿大、匈牙利、馬來西亞、新加坡、印度、中國(guó)、日本與澳大利亞的薩蒂揚(yáng)開發(fā)中心為全球 541家公司提供服務(wù)，其中 158 家為財(cái)富全球 500 強(qiáng)與財(cái)富美國(guó) 500 強(qiáng)企業(yè)。薩蒂揚(yáng)在六大洲 55 個(gè)國(guó)家設(shè)有辦事處。

二、薩蒂揚(yáng)巨額財(cái)務(wù)造假丑聞事件

2009年1月7日，印度軟件外包服務(wù)業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)、行業(yè)排名第四的薩蒂揚(yáng)軟件技術(shù)有限公司董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官拉拉賈突然宣布辭職。在長(zhǎng)達(dá)5頁的辭職信中，他承認(rèn)曾在“幾年”間操縱公司賬戶，大幅夸大公司的利潤(rùn)，虛報(bào)資產(chǎn)。他在辭職信中表示，他操縱公司賬戶，夸大了過去幾年的公司利潤(rùn)和債權(quán)規(guī)模，少報(bào)了公司負(fù)債，事情最終發(fā)展到無法收?qǐng)龅牡夭健＠Z在向董事會(huì)提交的信中承認(rèn)，最初公司的實(shí)際營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)與賬面上顯示的數(shù)據(jù)差距并不大。但隨著公20140125班

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2014012412 司規(guī)模的擴(kuò)大和成本的上升，缺口也越來越大。他擔(dān)心，如果公司被發(fā)現(xiàn)表現(xiàn)不佳，則可能會(huì)引發(fā)其它企業(yè)發(fā)起收購(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致這一缺口曝光，因此便想方設(shè)法隱瞞事實(shí)。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在過去兩年里為薩蒂揚(yáng)總共籌集了2.5億美元貸款，以確保薩蒂揚(yáng)能夠繼續(xù)運(yùn)營(yíng)。但隨該公司財(cái)富的縮水，這種欺騙手法越來越難以隱瞞。拉賈在信中說，在截至9月30日的財(cái)季中，薩蒂揚(yáng)的實(shí)際銷售額為4.34億美元，但公司公布的數(shù)據(jù)是5.55億美元。薩蒂揚(yáng)公布的利潤(rùn)是1.36億美元，但實(shí)際利潤(rùn)只有1,250萬美元。該公司還公布可用現(xiàn)金為11億美元，但實(shí)際只有6,600萬美元，恐怕連工人的工資都發(fā)不起。印度證券交易委員會(huì)主席巴維形容該事件為“令人恐怖的大地震”。薩蒂揚(yáng)財(cái)務(wù)欺詐案，也由此成為上世紀(jì)90年代以來印度最大的公司丑聞。該案的主角薩蒂揚(yáng)是印度第四大IT及業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)商，審計(jì)師則是“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道，作為一家享有良好聲譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在對(duì)薩蒂揚(yáng)連續(xù)六年的審計(jì)中，居然沒有發(fā)現(xiàn)總額超過10億美元的造假，是疏忽大意的過失行為，還是同馬林加·拉賈的合謀欺詐？

三、薩蒂揚(yáng)審計(jì)失敗案件的成因分析

(一)社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景方面的原因

1.次貸危機(jī)蔓延

2008年融海嘯席卷整個(gè)歐美，印度外包業(yè)也被迅速殃及。據(jù)估計(jì)，印度IT產(chǎn)業(yè)40%的年盈利來自于全球金融服務(wù)商，其外包產(chǎn)品20140125班

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2014012412 的61%售往美國(guó)，30%售往歐洲，印度信息產(chǎn)業(yè)的外包業(yè)務(wù)自然成了海嘯的重災(zāi)區(qū)。

2.社會(huì)監(jiān)管不力

印度對(duì)上市公司信息披露的規(guī)定還很不完善，一些重要信息披露要求的缺失給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)操作提供了機(jī)會(huì)

（二）企業(yè)內(nèi)部管理方面的原因 1.增長(zhǎng)壓力驅(qū)動(dòng)

勞動(dòng)力成本持續(xù)走高但是接包價(jià)格卻沒能隨之提高，導(dǎo)致印度外包企業(yè)的利潤(rùn)率逐年下降，日益上升的成本壓力迫使企業(yè)抬高接包價(jià)格。在日益增長(zhǎng)的壓力下，薩蒂揚(yáng)公司不得不通過財(cái)務(wù)舞弊“保持”其增長(zhǎng)趨勢(shì)，而這種舞弊在次貸危機(jī)中最終再難掩蓋

2.治理結(jié)構(gòu)不完善

薩蒂揚(yáng)公司獨(dú)立董事均有優(yōu)秀的職業(yè)背景，但他們卻未能發(fā)揮獨(dú)立董事應(yīng)盡的作用。同時(shí)，家族型企業(yè)的弊端使內(nèi)部治理無法發(fā)揮制衡作用。隨著企業(yè)的發(fā)展，外部環(huán)境的變遷，投資的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越大，如果創(chuàng)始人的決策出現(xiàn)問題，就會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)難

四、普華永道方面

1.人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

自2002年起，普華永道加速了其亞洲市場(chǎng)業(yè)務(wù)的開拓。但是人員素質(zhì)并未跟上擴(kuò)張腳步。日益繁忙的審計(jì)業(yè)務(wù)迫使這個(gè)培養(yǎng)時(shí)間不斷縮短。審計(jì)人員所從事的工作經(jīng)常會(huì)超出他們的能力范圍，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的上升不言而喻。20140125班

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2014012412 2.經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)責(zé)任失衡

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人是社會(huì)公眾，公眾的信任是其存在的基礎(chǔ)。過度追求經(jīng)濟(jì)利益而置社會(huì)責(zé)任于不顧，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗案件頻發(fā)，最終影響到公眾對(duì)行業(yè)的期望與信任，使整個(gè)行業(yè)失去存在的基礎(chǔ)

五、案例與會(huì)計(jì)師事務(wù)所

自2006年開始，拉賈用手中股票作抵押，向銀行貸款以填補(bǔ)公司收入，以8%的家族股份換取了2.5億的銀行貸款，金融危機(jī)爆發(fā)后，拉賈手中所持股票價(jià)值大跌，隨后銀行開始拍賣拉賈的抵押品，導(dǎo)致薩蒂揚(yáng)的財(cái)務(wù)漏洞漸漸浮出水面。稍有些審計(jì)常識(shí)的人都知道，這樣的抵押業(yè)務(wù)是可以通過銀行函證來獲得相關(guān)信息的，但是，作為國(guó)際知名的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道居然連續(xù)六年都沒有發(fā)現(xiàn)這樣的把戲，使問題金額累計(jì)到近10億，不得不懷疑，普華永道的審計(jì)工作是否真的實(shí)施了。薩蒂揚(yáng)的問題，并不是在其它方面一點(diǎn)端倪都沒有的，如果實(shí)施了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可以相信，普華永道完全可以正確評(píng)估薩蒂揚(yáng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序查出問題，降低自己的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。問題就在于，普華永道做了沒有，想不想做？

六、審計(jì)人員正確做法

（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境因素

2008年，金融海嘯席卷歐美。據(jù)估計(jì)，印度IT產(chǎn)業(yè)40%的年盈利來自于全球金融服務(wù)商，其外包產(chǎn)品的61%售往美國(guó)，30%售往歐洲，印度信息產(chǎn)業(yè)的外包業(yè)務(wù)自然成為金融海嘯的重災(zāi)區(qū)。到200920140125班

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2014012412 年1月，印度軟件外包行業(yè)的整體盈利能力下降了6%。

在全行業(yè)都萎縮的情況下，薩蒂揚(yáng)卻能夠保持持續(xù)增長(zhǎng)的業(yè)績(jī)，是不符合行業(yè)整體的發(fā)展趨勢(shì)的。審計(jì)人員就應(yīng)懷疑公司業(yè)績(jī)是否有粉飾之嫌。

在印度，信息披露關(guān)注的焦點(diǎn)主要集中在上市公司自身，而對(duì)于上市公司的控股股東和實(shí)際控制人則沒有太多的強(qiáng)制披露要求。拉賈作為薩蒂揚(yáng)的創(chuàng)始人、控股股東和實(shí)際控制人，他用自身的股份質(zhì)押以獲取流動(dòng)貸款并不需要進(jìn)行披露。在監(jiān)管環(huán)境不嚴(yán)格的情況下，就要求審計(jì)人員更加注意對(duì)一些雖然未披露但是非常重要的交易和業(yè)務(wù)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎態(tài)度，獲取充足的證據(jù)支持審計(jì)意見

（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)

印度上市公司尤其是家族管理的上市公司治理上存在的嚴(yán)重問題，家族控制和家族化管理流弊重重薩蒂揚(yáng)公司雖然是一家上市公司，但不可否認(rèn)，拉賈才是這家公司的靈魂和控制人物。拉賈在公司內(nèi)部有著舉足輕重的地位。在公司中，股東不會(huì)質(zhì)疑拉賈的決定和管理，這種信任為財(cái)務(wù)舞弊的操作提供了機(jī)會(huì)。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估和考慮的公司獨(dú)立董事是否真的發(fā)揮了自己應(yīng)盡的作用，還應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中了解被審計(jì)單位的債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保質(zhì)押情況及表外融資

（3）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

近些年來，印度的軟件外包業(yè)面臨著勞動(dòng)力成本上升的嚴(yán)峻問題。勞動(dòng)力成本持續(xù)走高但是接包價(jià)格卻沒能隨之提高，導(dǎo)致印度外包企20140125班

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2014012412 業(yè)的利潤(rùn)率逐年下降。成本的上升加之公司規(guī)模的擴(kuò)張，使得公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)難以持續(xù)保持“光鮮亮麗”，實(shí)際運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)與賬面上顯示的數(shù)據(jù)差距越來越大，為了避免因業(yè)績(jī)不好而被收購(gòu)，薩蒂揚(yáng)的實(shí)際控制者拉賈只能在財(cái)務(wù)造假的泥潭中越陷越深。從被審計(jì)單位的戰(zhàn)略的角度，普華永道的審計(jì)師也應(yīng)該能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中嗅出一些“味道”，那么薩蒂揚(yáng)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不言而喻了

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

由于印度家族上市公司的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施上，薩蒂揚(yáng)公司存在不少問題。比如，在控制環(huán)境中，管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是非常重要的。但是薩蒂揚(yáng)公司基本上是創(chuàng)始人拉賈的“一言堂”，他在自白書中也提及，他的造假?zèng)]有其他人員參與，可見公司的管理和經(jīng)營(yíng)出于失控狀態(tài)

如果普華永道的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)認(rèn)真執(zhí)行了內(nèi)部控制的了解及評(píng)估程序，就會(huì)對(duì)薩蒂揚(yáng)公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的評(píng)價(jià)。

七、案例帶來的啟示

（一）提升公司治理和管理水平是基礎(chǔ)

完善公司的治理結(jié)構(gòu)、形成優(yōu)良的企業(yè)文化、建立有效的內(nèi)部控制是公司管理層的責(zé)任，只有當(dāng)制度與文化相互作用形成企業(yè)機(jī)制時(shí)，才能使公司在一個(gè)制度管人而不是人管制度的環(huán)境下運(yùn)行，避免各類舞弊的發(fā)生。薩蒂揚(yáng)最終走向舞弊正是公司制度和文化的缺陷20140125班

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2014012412 所致。

（二）加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)能力是關(guān)鍵

加強(qiáng)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，只有具備專業(yè)勝任能力并在審計(jì)工作中保持獨(dú)立性、保持職業(yè)懷疑和應(yīng)有的謹(jǐn)慎，審計(jì)工作才能順利開展。非審計(jì)業(yè)務(wù)也是影響?yīng)毩⑿缘闹匾颉，F(xiàn)實(shí)中，一些事務(wù)所在為同一客戶提供審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)也提供非審計(jì)業(yè)務(wù)，而且非審計(jì)業(yè)務(wù)的收入高出審計(jì)業(yè)務(wù)收入。這種審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)的兼容存在嚴(yán)重的自我評(píng)價(jià)威脅，也使審計(jì)人員容易放松警惕，影響到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的保持。

（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制是保障

在薩蒂揚(yáng)案件中，印度政府的監(jiān)管不力為拉賈的造假提供了可乘之機(jī)，印度政府在案件查處的同時(shí)，也應(yīng)該反思自身存在的問題。政府及有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要根據(jù)新的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策的需要，及時(shí)修訂會(huì)計(jì)信息披露制度。只有相關(guān)的法律法規(guī)、準(zhǔn)則制度能與時(shí)俱進(jìn)地得以完善，會(huì)計(jì)工作才能最大限度地避免人為操作，審計(jì)工作才能更有質(zhì)量、更值得信賴。