第一篇：稽查業(yè)務(wù)類(lèi)試卷一

稽查業(yè)務(wù)類(lèi)試卷一

一、填空題 1.《稅收違法案件協(xié)查函》，包括(寄送紙質(zhì)協(xié)查函)和通過(guò)(協(xié)查信息管理系統(tǒng))發(fā)出協(xié)查函。2.稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。3.稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。4.被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避。

5.檢查部門(mén)接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。6.檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》

7.（案情復(fù)雜）的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理。

8.案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)（所屬稅務(wù)局）集體審理。9.審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的稽查報(bào)告及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。10.審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的稅務(wù)稽查報(bào)告及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。11.、檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間及向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門(mén)征詢政策問(wèn)題的時(shí)間不在審理15日之內(nèi)。

12.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是3%。13.被執(zhí)行人未按照（《稅務(wù)處理決定書(shū)》）確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

14.經(jīng)稽查局確認(rèn)的（納稅擔(dān)保人）未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。15.《稅收違法行為檢舉管理辦法》已經(jīng)2011年1月27日國(guó)家稅務(wù)總局第 1 次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)。

16.《稅收違法行為檢舉管理辦法》自2011年3月15日起施行。

二、單選題

1.紙質(zhì)協(xié)查函原則上采取(A)級(jí)發(fā)函的方式進(jìn)行。A、同 B、上C、下 D、隔

2.檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起（C）日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。A45 B50 C60 D90 3.調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在(C)個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在()日內(nèi)退還。

A、1 30 B、2 30 C、3 30 D、2 45 4.查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)(B)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

A本局分管局長(zhǎng) B所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) C稽查局局長(zhǎng)D所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) 5.查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)(D)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢

A本局分管局長(zhǎng) B所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) C稽查局局長(zhǎng)D所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) 6.檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)（B）批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。A本局分管局長(zhǎng) B所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) C稽查局局長(zhǎng)D所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) 7.解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)(A)，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜.A《解除稅收保全措施通知書(shū)》B《稅收保全措施決定書(shū)》

C《凍結(jié)存款通知書(shū)》D《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》

8.有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：(A0 A賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的

B被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷(xiāo)，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

C被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的；

D法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。

9.有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門(mén)審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：(D)A當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的 C法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的 D被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的 10.下列選項(xiàng)中，不屬于納稅人的權(quán)利的是（D）。A、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的情況保密

B、依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C、依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利

D、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

11.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)是由稅收的（C）特點(diǎn)所決定的。A、強(qiáng)制性、固定性

B、無(wú)償性、固定性

C、無(wú)償性、強(qiáng)制性

D、權(quán)利、義務(wù)對(duì)等

12.審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（D）日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。

A、3 B、5 C、10 D、15 13.案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的，經(jīng)（c）批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。A、所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)B、審理委員會(huì)

C、稽查局局長(zhǎng) D、稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) 14.被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽(tīng)證。聽(tīng)證主持人由（c）擔(dān)任。A、選案人員 B、檢查人員 C、審理人員 D、所屬稅務(wù)局 15.《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)（d）批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門(mén)送達(dá)執(zhí)行。

A、所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) B、審理委員會(huì) C、稽查局局長(zhǎng) D、稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) 16.以下行業(yè)不納入營(yíng)改增范圍的有（B）

A、設(shè)計(jì)服務(wù)B、網(wǎng)吧業(yè)務(wù)C、廣告發(fā)布D、廣告代理公司的各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)

17.試點(diǎn)納稅人接受境外單位或個(gè)人提供的服務(wù)，扣繳稅款后取得的稅款繳納憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A）A、接受應(yīng)稅服務(wù)扣繳的增值稅 B、接受修理修配勞務(wù)扣繳的增值稅

B、接受服務(wù)扣繳的營(yíng)業(yè)稅 D、小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)扣繳的增值稅

18.執(zhí)行部門(mén)在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)（A）。

A.稅源管理部門(mén)B.所得稅可C.審理科D.征管科

19.被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)（C）批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A.省局稅務(wù)局局長(zhǎng)B.市局稅務(wù)局局長(zhǎng)C.所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)D.稽查局長(zhǎng) 20.下列關(guān)于稅法與行政法的關(guān)系，敘述正確的是（A）。

A、稅法與行政法的聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征 B、稅法與一般行政法一樣，都具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì) C、稅法是一種授權(quán)性法規(guī) D、行政法大多為義務(wù)性法規(guī)

21.暫存待查的檢舉材料，若在2年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后，可以(B)A、存檔B、銷(xiāo)毀C、暫存代查D、不再檢查

22、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將收到的(B)退還檢舉人。

A、檢舉情況B、檢舉材料C、檢舉信息D、檢舉信件 23、2014年5月15日甲縣國(guó)稅局稽查局要對(duì)轄區(qū)內(nèi)A鐵選廠（私營(yíng)有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，因管轄權(quán)與乙縣管轄有爭(zhēng)議，由爭(zhēng)議各方本著（A）的原則逐級(jí)協(xié)商解決。A.有利于案件查處B.誰(shuí)先發(fā)現(xiàn)誰(shuí)查處C.誰(shuí)級(jí)別高誰(shuí)查處D.誰(shuí)先立案誰(shuí)查處 24、2014年5約15日**縣國(guó)稅局稽查局對(duì)轄區(qū)內(nèi)A鐵選廠（私營(yíng)有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查，要調(diào)取4月賬簿資料，那么調(diào)帳通知書(shū)應(yīng)由（C）批準(zhǔn)。

A.**縣國(guó)稅局長(zhǎng)甲B.**縣國(guó)稅稽查局長(zhǎng)乙C.上級(jí)**市國(guó)稅局長(zhǎng)丙D.上級(jí)**市國(guó)稅稽查局長(zhǎng)丁

25、甲縣國(guó)稅局稽查局要對(duì)轄區(qū)內(nèi)A鐵選廠（私營(yíng)有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查?；閱T小聞?wù)J為被查公司的法人代表是大學(xué)同學(xué)的父親，故提出回避。該回避事項(xiàng)應(yīng)由（A）依法決定是否回避。

A.稽查局局長(zhǎng)B.所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)C.稅務(wù)局長(zhǎng)D.稽查局主管檢查的副局長(zhǎng)

26、甲縣國(guó)稅局稽查局要對(duì)轄區(qū)內(nèi)A鐵選廠（私營(yíng)有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)稽查人員應(yīng)依照《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定。對(duì)其除（B）以外的情況保密。A.商業(yè)秘密B.稅收違法行為C.個(gè)人隱私D.產(chǎn)品配方

27、甲縣國(guó)稅局稽查局要對(duì)轄區(qū)內(nèi)A鐵選廠（私營(yíng)有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查過(guò)程中，對(duì)其取得的已申報(bào)抵扣的一份收購(gòu)發(fā)票感到懷疑，需進(jìn)一步查實(shí)是否為虛開(kāi)，稽查人員到該收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具單位該項(xiàng)收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具情況。稅務(wù)稽查人員所采取的檢查方法是（A）。A.調(diào)查法B.抽查法C.比較分析法D.核對(duì)法

28、甲縣國(guó)稅局稽查局要對(duì)轄區(qū)內(nèi)A鐵選廠（私營(yíng)有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)稽查?；榫忠樵?cè)摷{稅人存款賬戶，該稅務(wù)行政執(zhí)法審批應(yīng)由（C）批準(zhǔn)。

A.檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人B.所屬社區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局局長(zhǎng)C.所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)D.稽查局局長(zhǎng)

29、甲縣國(guó)稅局稽查局要對(duì)轄區(qū)內(nèi)A鐵選廠（私營(yíng)有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)稽查。若國(guó)稅局稽查局要查詢?cè)摷{稅人存款賬戶，擬使用文書(shū)應(yīng)為（A）。

A.檢查存款賬戶許可證明B.檢查存款賬戶通知書(shū)C.稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)D.凍結(jié)存款通知書(shū) 30、甲縣國(guó)稅局稽查局要對(duì)轄區(qū)內(nèi)A鐵選廠（私營(yíng)有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)稽查。國(guó)稅局稽查局要查詢（C），應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬社區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人存款賬戶B.扣繳義務(wù)人存款賬戶C.案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款D.企業(yè)存款賬戶

三、多選題

1、協(xié)查系統(tǒng)考核的指標(biāo)有：（ABCD）A、委托信息完整率 B、受托信息完整率

C、受托協(xié)查按期回復(fù)率 D、選票準(zhǔn)確率

2、關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表達(dá)正確的是（BD）。A.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)

B.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性 D.稅收法律關(guān)系的客體就是征稅對(duì)象

3、某汽車(chē)制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有（AB）。A.消費(fèi)稅

B.車(chē)輛購(gòu)置稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

4、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（ACD）。A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊 B.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊 C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊 D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

5、下列各項(xiàng)中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的有（CD）。A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品

D.境內(nèi)單位中的一般納稅人通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)

6、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13％計(jì)征增值稅的有（AB）。A.豆粕

B.姜黃

C.麥芽

D.淀粉

6.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13％計(jì)征增值稅的有（ABD）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

7、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（ABD）A違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán) B利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益

C為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密 D接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮

8、調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以(ABCD)等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。A利誘、B欺詐、C脅迫、D暴力

9、檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作（AC），對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。A現(xiàn)場(chǎng)筆錄 B陳述申辯筆錄 C勘驗(yàn)筆錄 D檢查筆錄

10、有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：（ABCD）A納稅人已按履行期限繳納稅款的； B稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷(xiāo)的 C稅收保全措施被人民法院裁決撤銷(xiāo)的 D其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的

11、下列情形審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)。（BC）A、稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的

B、《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤。

C、《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?/p>

D、其他應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)的。

12、有下列情形之一的，審理部門(mén)可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：(ABCDE)A、被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；

B、稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的； C、不符合法定程序的； D、稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的； E、其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。

13、執(zhí)行部門(mén)接到(ABCD)等稅務(wù)文書(shū)后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。

A《稅務(wù)處理決定書(shū)》 B《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》 C《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》 D《稅務(wù)稽查結(jié)論》

14、稽查局拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人(ABD)，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)抵稅財(cái)物決定書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣(mài)或者變賣(mài)。A商品B貨物C稅款D其他財(cái)產(chǎn)前

15、稅收違法行為檢舉是指以 ABCD 等形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。A、單位B、個(gè)人采用書(shū)信C、互聯(lián)網(wǎng)D、傳真、電話、來(lái)訪

16、檢舉管理工作堅(jiān)持的原則：(ABCD)A、依法行政B、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)C、分級(jí)負(fù)責(zé)D、屬地管理E、嚴(yán)格保密 17、2014年7月1日后,提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的是（ABCD）。

A、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的公交客運(yùn)公司

B、一般納稅人銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)

C、小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的D、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

18、試點(diǎn)納稅人中，下列那些項(xiàng)目免征增值稅（ABCD）。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

19、新稅法應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（）－()－()－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（ABC）。

A、不征稅收入 B、免稅收入 C、扣除額 D、納稅調(diào)整額

2、企業(yè)所得稅稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循的原則（ABCDE）。A權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B配比原則C相關(guān)性原則D確定性原則E合理性原則 20、以下單位或者個(gè)人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（ACD）。A．進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備 B．銷(xiāo)售商品房 C．零售雜貨 D．生產(chǎn)銷(xiāo)售電力

21、單位或個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（ACD）。A．汽車(chē)修配 B．房屋修理 C．受托加工卷煙 D．縫紉加工

23、(2010年)根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(BCD)

A.汽車(chē)廠贊助比賽用雪地車(chē)

B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒

C.化妝品廠無(wú)償發(fā)放香水試用

D.金銀飾品商店銷(xiāo)售白金飾品

E.國(guó)內(nèi)代理商銷(xiāo)售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇

24、甲商貿(mào)有限責(zé)任公司2014年4月8日因涉嫌接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等原因被當(dāng)?shù)谹縣國(guó)稅局稽查局依法立案檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅誰(shuí)的商品跡象。擬對(duì)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司采取稅收保全措施，確定扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括（ABE）A.稅款B.滯納金C.罰款D.扣押、查封、保管所發(fā)生的費(fèi)用E.拍賣(mài)變賣(mài)所發(fā)生的費(fèi)用

25、甲商貿(mào)有限責(zé)任公司2014年4月8日因涉嫌接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等原因被當(dāng)?shù)谹縣國(guó)稅局稽查局依法立案檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅誰(shuí)的商品跡象。擬對(duì)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列（ABCD）措施是正確的。

A.對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣(mài)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行《稅收征管法》規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管C.稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以同時(shí)向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)D.對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任人由被執(zhí)行人擔(dān)保

26、甲商貿(mào)有限責(zé)任公司2014年4月8日因涉嫌接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等原因被當(dāng)?shù)谹縣國(guó)稅局稽查局依法立案檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅誰(shuí)的商品跡象。擬對(duì)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施正確的是（AD）

A.扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)B.扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單C.查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)D.查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單

27、甲商貿(mào)有限責(zé)任公司2014年4月8日因涉嫌接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等原因被當(dāng)?shù)谹縣國(guó)稅局稽查局依法立案檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅誰(shuí)的商品跡象。擬對(duì)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)（AD）的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。單價(jià)5000元以下B.單價(jià)8000元以下C.單價(jià)10000元以下D.單價(jià)1500元

四、判斷題

1、按照刑法的規(guī)定，犯有偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，被判處罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金和所騙取的出口退稅款。（錯(cuò)誤）

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，違法辦理發(fā)票發(fā)售、抵扣稅款、出口退稅，致使國(guó)家利益遭受重大損失的，為瀆職罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；致使國(guó)家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。（正確）

3、行政機(jī)關(guān)不服一審法院的行政裁定，應(yīng)在收到裁定書(shū)之日起15日內(nèi)提出上訴。（錯(cuò)誤）

4、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。（正確）

5、稽查局具體職責(zé)由財(cái)政部依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。（錯(cuò)誤）稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密，包括納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。（錯(cuò)誤）

6、企業(yè)季度申報(bào)允許彌補(bǔ)以前年度虧損。（對(duì)）

7、稅收違法案件達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)移送司法機(jī)關(guān)同時(shí)也向同級(jí)檢察機(jī)關(guān)備案。（對(duì)）

8、稽查工作規(guī)程26條對(duì)調(diào)查取證資料右上角沒(méi)有規(guī)定時(shí)間。（對(duì)）

9、稽查局必須在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。（錯(cuò)）

10、稅收違法行為由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。（錯(cuò)）

11、稅務(wù)稽查執(zhí)行是指稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)將需由納稅人履行的各類(lèi)稅務(wù)稽查處理、處罰文書(shū)送達(dá)納稅人，督促納稅人依法履行稅務(wù)處理、處罰決定和必要時(shí)采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的活動(dòng)過(guò)程。（對(duì)）

12、作為稅務(wù)稽查工作的重要組成部分，稽查執(zhí)行工作是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查查處成果的最后環(huán)節(jié)，執(zhí)行工作的效能直接關(guān)系到查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款能否及時(shí)足額入庫(kù)和稽查整體工作成效體現(xiàn)。（對(duì)）

13、《稅收違法行為檢舉管理辦法》已經(jīng)2010年1月25日國(guó)家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)(錯(cuò))

14、應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無(wú)論應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額是否超過(guò)500萬(wàn)元，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，直接認(rèn)定為一般納稅人。（錯(cuò)）

15、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其2013年7月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（對(duì)）

16、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象是中國(guó)境內(nèi)所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。（錯(cuò)）

17、虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。（對(duì)）

18、從事融資租賃業(yè)務(wù)，如果租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)）

19、一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、化肥，適用13%的低稅率。（錯(cuò)）

五、簡(jiǎn)答題

1、稽查局提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件，應(yīng)當(dāng)提交哪些案件材料？

答案：

（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；

（二）重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)；

（三）稅務(wù)稽查報(bào)告；

（四）稅務(wù)稽查審理報(bào)告；

（五）聽(tīng)證材料；

（六）相關(guān)證據(jù)材料。

2、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)什么情況，由執(zhí)行部門(mén)填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行？ 答：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

3、舉報(bào)中心的主要職責(zé)是：

（一）受理、處理、管理檢舉材料；

（二）轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件；

（三）跟蹤、了解、掌握檢舉案件的查辦情況；

（四）上報(bào)、通報(bào)舉報(bào)中心工作開(kāi)展情況及檢舉事項(xiàng)的查辦情況；

（五）統(tǒng)計(jì)、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況；

（六）指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心的工作；

（七）負(fù)責(zé)本級(jí)檢舉獎(jiǎng)金的發(fā)放和對(duì)檢舉人的答復(fù)工作。

第五條

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話（傳真）號(hào)碼、電子信箱、通訊地址及郵政編碼，設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室，并以適當(dāng)方式公布與檢舉工作有關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及檢舉事項(xiàng)處理程序。

4、企業(yè)的哪些收入可以作為企業(yè)所得稅的免稅收入？

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

六、計(jì)算題

1、位于北京朝陽(yáng)區(qū)的甲公司，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)大型連鎖超市，并下設(shè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)，從事超市貨物的運(yùn)輸，并為周邊商場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）超市當(dāng)月零售合計(jì)500萬(wàn)元，其中蔬菜5萬(wàn)元，鮮豬肉8萬(wàn)元，雞蛋2萬(wàn)元；

（2）從北京周邊郊區(qū)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入一批新鮮蔬菜，支付金額30000元，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；（3）為周邊商場(chǎng)運(yùn)輸一批家具給客戶，本月共收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)5000元，按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（4）將公司2007年購(gòu)置的兩臺(tái)運(yùn)輸車(chē)輛出售。原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，出售價(jià)格5.2萬(wàn)元。問(wèn)題：

（1）不考慮其他業(yè)務(wù)，計(jì)算甲公司10月應(yīng)納的增值稅。

（2）作出處置資產(chǎn)的賬務(wù)處理（不考慮城建稅及教育費(fèi)附加）?！敬鸢浮?/p>

（1）業(yè)務(wù)1.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=（500-5-8-2）÷1.17×17%=70.47（萬(wàn)元）=704700（元）

自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。

業(yè)務(wù)2，由于已經(jīng)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅，所以其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

業(yè)務(wù)3，提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)該交增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅=5000÷1.11×11%=495.5（元）

業(yè)務(wù)4，處置2006年購(gòu)置的運(yùn)輸車(chē)輛應(yīng)納的增值稅=5.2÷（1+4%）×4%×50%=0.1（萬(wàn)元）=1000（元）

應(yīng)納增值稅合計(jì)=704700+495.5+1000=706195.5（元）

（2）處置資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

20000

累計(jì)折舊

380000

貸：固定資產(chǎn)

400000

收到的處置收入：

借：銀行存款

52000

貸：固定資產(chǎn)清理

52000

發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：

借：固定資產(chǎn)清理

1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

1000

結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：

借：固定資產(chǎn)清理

31000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

31000

2、某居民企業(yè)，2008年1月1日成立，2012年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得420萬(wàn)元；

（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬(wàn)元；（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本670.2萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元；

（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬(wàn)元；（5）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；

（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬(wàn)元，其中有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬(wàn)元；

（7）營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元；

（8）營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門(mén)的罰款1萬(wàn)元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元；（9）上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬(wàn)元；

（10）2012年12月購(gòu)進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，投資額為200萬(wàn)元，已經(jīng)投入使用。

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷(xiāo)費(fèi)用的扣除，回答下列問(wèn)題：

<1>、計(jì)算企業(yè)2012年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.5.0B.155.05 C.30

D.160.05 <2>、計(jì)算企業(yè)2012年準(zhǔn)予稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不考慮上年事項(xiàng)）A.140

B.180 C.240

D.280 <3>、計(jì)算企業(yè)2012年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。A.12

5B.72.76 C.77.76 D.74.76 <4>、計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬(wàn)元。A.142.30

B.132.99 C.142.68

D.132.88 <1>、【正確答案】：B 【答案解析】：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額＝1000＋10＝1010（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1000＋10）×5‰＝5.05（萬(wàn)元）＜50×60％＝30（萬(wàn)元）稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬(wàn)元。

所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用為200－50＋5.05＝155.05（萬(wàn)元）。

<2>、【正確答案】：C 【答案解析】：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（1000＋10）×15％＝151.5（萬(wàn)元），本期實(shí)際列支80萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為240萬(wàn)元。

<3>、【正確答案】：C 【答案解析】：企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（萬(wàn)元）。

公益性捐贈(zèng)扣除的限額＝623×12％＝74.76（萬(wàn)元），捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬(wàn)元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為74.76萬(wàn)元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（萬(wàn)元）。

<4>、【正確答案】：A 【答案解析】：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬(wàn)元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。

應(yīng)納稅所得額＝（1010＋420＋1000）－480－670.2－6－155.05－240－36.8－75－77.76－40（上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）＝649.19（萬(wàn)元）。

或者：應(yīng)納稅所得額＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（萬(wàn)元）企業(yè)購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

應(yīng)納所得稅額＝649.19×25％－200×10％＝142.30（萬(wàn)元）。

3、某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2013年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類(lèi)卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取加工費(fèi)0.1萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷(xiāo)售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得不含稅銷(xiāo)售收入79萬(wàn)元；80箱銷(xiāo)售給煙草零售商Y專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商Z公司。(說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量

代收代繳的消費(fèi)稅=（800/500*200+0.1*20 0+200*250*200*0.003/10000）/(1-56%)*56%+200*250*200*0.003/10000=439.55（萬(wàn)元）

（2）批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為零。應(yīng)補(bǔ)繳從價(jià)稅：79*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/1000）/(1-56%)*56%/200*20=0.59(萬(wàn)元)委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，準(zhǔn)予扣除已代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅率 應(yīng)納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=320*5%=16（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)從價(jià)稅320*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000）/(1-56%)*56%/200*80=4.58（萬(wàn)元）

合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=16+4.58=20.58（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅100*320/80*5%=20(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)繳從價(jià)稅100*320/80*56%-(800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000)/(1-56%)*56%/200*100=5.73(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=20+5.73=25.73（萬(wàn)元）

案例一： 某供暖公司虛增成本偷稅案

一、案件背景

（一）案件來(lái)源

2010年1月15日，H市國(guó)稅局第二稽查局接到市局舉報(bào)中心交辦的舉報(bào)案件。舉報(bào)人舉報(bào)H市某供暖有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱供暖公司）2007年5月—2009年12月期間收入不入賬涉嫌偷稅。第二稽查局接到任務(wù)后立即組織人員實(shí)施檢查。

（二）納稅人基本情況

1.基本情況

該供暖公司成立于2003年8月6日，企業(yè)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金150萬(wàn)元，熱力產(chǎn)品生產(chǎn)，增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍：供暖及配套設(shè)備施工。增值稅、企業(yè)所得稅均屬國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄。

2.納稅申報(bào)情況

2007年申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入866萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額-114萬(wàn)元。2008年申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,285萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額-91萬(wàn)元。2009年申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,642萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額-27萬(wàn)元。

二、檢查過(guò)程與檢查方法

（一）確定參數(shù)，選準(zhǔn)切入點(diǎn)

供熱企業(yè)主要成本項(xiàng)目燃煤的消耗核算是否準(zhǔn)確，是該行業(yè)企業(yè)所得稅檢查的關(guān)鍵，其檢查切入點(diǎn)則應(yīng)是單位供熱面積消耗標(biāo)準(zhǔn)煤參數(shù)的確定，進(jìn)而衡量其燃煤成本核算是否準(zhǔn)確。

首先，檢查人員廣泛收集熱力生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、投入產(chǎn)出比率等方面的資料，熟悉、了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。同時(shí)，檢查組將收集到的省內(nèi)比較有代表性的3戶供暖企業(yè)投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)進(jìn)行了測(cè)算，測(cè)算得知在1個(gè)供暖期內(nèi)每平方米大約需要標(biāo)準(zhǔn)煤40公斤。

其次，為了使參數(shù)更具可靠性，檢查組對(duì)當(dāng)?shù)貒?guó)有企業(yè)------H市供暖管理處每平方米耗標(biāo)準(zhǔn)煤數(shù)量進(jìn)行了測(cè)算，計(jì)算結(jié)果進(jìn)一步驗(yàn)證了40公斤/m2的參數(shù)值。然后，檢查組又到供暖權(quán)威部門(mén)----H市城市供熱管理辦公室進(jìn)行了走訪，該參數(shù)值得到了行業(yè)管理部門(mén)的最終確認(rèn)。

（二）查尋疑點(diǎn)，確認(rèn)事實(shí)

單位供暖面積消耗煤參數(shù)確定之后，檢查組以測(cè)算該供暖公司2007年---2009年燃煤消耗量是否正常為主線，對(duì)其企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理情況實(shí)施全面細(xì)致的檢查。

1.2007年虛構(gòu)采購(gòu)燃煤業(yè)務(wù)，虛增成本 2007年該公司賬目記載：供暖面積480，000 m2、耗煤11845.79噸。測(cè)算應(yīng)耗燃煤19,200噸（480000 m2X0.04噸/ m2）,與賬面記載比較少耗燃煤7,354.21噸，投入少、產(chǎn)出多。對(duì)此，企業(yè)解釋說(shuō)，“上了新設(shè)備、采用了新工藝、通過(guò)節(jié)能減排降低了燃煤消耗。。?！惫嫒绱藛幔繖z查人員沒(méi)有輕易下結(jié)論，而是要探個(gè)究竟。通過(guò)查閱賬簿、數(shù)據(jù)對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：

疑點(diǎn)之一，該公司賬目記載2007年換潛水泵12臺(tái)，2008年換潛水泵26臺(tái)，相差1倍多。同時(shí)，2007年賬面支付電費(fèi)369,768.00元，2008年賬面支付電費(fèi)862，764.00元，同樣相差1倍多。由此可以推斷，2007年實(shí)際供暖面積應(yīng)比2008年少1倍以上，這與企業(yè)賬載供暖面積480,000 m2出現(xiàn)了較大的差異。

疑點(diǎn)之二，2007年3月51號(hào)憑證記載購(gòu)燃煤840000.00元，3月52號(hào)憑證記載購(gòu)燃煤899850.00元。會(huì)計(jì)處理分別如下：

（1）借：原材料 840,000.00元

貸：應(yīng)付賬款----童某 840,000.00元（2）借：原材料 899,850.00元

貸：應(yīng)付賬款----顧某 899,850.00元

上述二筆業(yè)務(wù)無(wú)驗(yàn)收入庫(kù)單，無(wú)采購(gòu)煤發(fā)票。2008年5月、6月分別沖回上述二筆購(gòu)煤“估價(jià)”入賬業(yè)務(wù)，換以“正式發(fā)票”入賬。

疑點(diǎn)之三，2007年11月109號(hào)憑證記載預(yù)付南票煤款780,000.00元。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料------煤 780,000.00元

貸：預(yù)付賬款----南票 780,000.00元

該筆業(yè)務(wù)無(wú)驗(yàn)收入庫(kù)單，無(wú)收購(gòu)發(fā)票，至2010年6月20日檢查結(jié)束，也未取得購(gòu)煤發(fā)票沖賬。

以上疑點(diǎn)均指向該公司或耗煤量不準(zhǔn)，或供暖面積不實(shí)。在檢查人員追問(wèn)下，該公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)常某和法定代表人呂某不能自圓其說(shuō)，只好說(shuō)出實(shí)情。

該公司2007年實(shí)際供暖面積200,000 m2，其余280,000 m2屬某水泥公司內(nèi)部自備電廠循環(huán)熱水供暖，由于該水泥公司沒(méi)有供暖資質(zhì)，無(wú)法取得供暖專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法向用戶開(kāi)具發(fā)票，所以委托該供暖公司向居民全額收取取暖費(fèi)并開(kāi)具發(fā)票，共計(jì)630萬(wàn)元（22.5元/ m2X280,000 m2）。當(dāng)年供暖公司向水泥公司支付購(gòu)循環(huán)熱水款358萬(wàn)元。為了消化產(chǎn)生的272萬(wàn)元（630--358）差額等不法目的，該公司虛構(gòu)了3筆購(gòu)煤業(yè)務(wù)（前二筆以外購(gòu)假發(fā)票沖賬），并結(jié)轉(zhuǎn)了生產(chǎn)成本，虛增成本252萬(wàn)元。為了掩人耳目，該企業(yè)內(nèi)部事先約定：“2006年12月上了1臺(tái)新鍋爐、采用了節(jié)煤新技術(shù)、2007年耗煤才有了節(jié)約。。?！毕胍源思傧竺沈_檢查人員。

2.2008年外購(gòu)假發(fā)票入賬，虛列成本

2008年該公司供暖面積增至480,000 m2，賬載耗煤25,482噸，應(yīng)耗煤19,200噸（480,000X0.04），測(cè)算多耗燃煤6282噸。對(duì)此，呂某解釋說(shuō)“當(dāng)年采購(gòu)的燃煤熱量值較低，所以燃煤消耗量多”。企業(yè)的解釋當(dāng)然不能讓檢查人員信服，為了拿到確鑿證據(jù)，檢查人員對(duì)該公司當(dāng)年所有采購(gòu)燃煤入賬的發(fā)票逐一進(jìn)行甄別、排查，分析判斷其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。果然，來(lái)自赤峰的15組購(gòu)煤發(fā)票引起了檢查人員的注意，其會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）2008年5月58號(hào)憑證記載購(gòu)煤，入賬發(fā)票9組 借：原材料 899,775.00元

貸：現(xiàn)金 899,775.00元（2）2008年6月3號(hào)憑證記載購(gòu)煤，入賬發(fā)票6組 借：原材料 599,850.00元

貸：現(xiàn)金 95,000.00元

貸：應(yīng)付賬款----童某 504,850.00元 為了平賬，2009年1月51號(hào)憑證又作了如下業(yè)務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款----童某 504,850.00元

貸：現(xiàn)金 504,850.00元

上述業(yè)務(wù)均以現(xiàn)金和往來(lái)科目結(jié)算貨款,無(wú)運(yùn)費(fèi)發(fā)生，無(wú)差旅費(fèi)發(fā)生。更無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)的銀行提取現(xiàn)金或者借款活動(dòng)，疑點(diǎn)重重。檢查組經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)到赤峰核實(shí)，外調(diào)結(jié)果證明，來(lái)自赤峰的15組發(fā)票，其號(hào)段系機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)用銷(xiāo)售發(fā)票，非商業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)段，即假票。

至此，呂某、常某不得不說(shuō)出實(shí)情。上述發(fā)票系常某通過(guò)街頭張貼小廣告與發(fā)票販子聯(lián)系，15組發(fā)票按開(kāi)票面額150萬(wàn)元，以3%的比例付款，用45000元現(xiàn)金從發(fā)票販子手中購(gòu)得的，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理均是虛構(gòu)出來(lái)的。其“原材料”已結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，虛列成本1499625.00元。3、2009年虛構(gòu)采購(gòu)燃煤業(yè)務(wù)，虛增成本

2009年該公司供暖面積增至620000㎡，應(yīng)耗煤24800噸（620000㎡*0.04噸/㎡）。帳載消耗煤為42420.72噸，測(cè)算多耗煤17620.72噸。檢查人員仔細(xì)檢查發(fā)現(xiàn)該公司故伎重演，2009年12月125號(hào)憑證記載采購(gòu)煤會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—煤 2000000.00萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款 2000000.00萬(wàn)元 該筆業(yè)務(wù)無(wú)驗(yàn)收入庫(kù)單，無(wú)購(gòu)煤發(fā)票，至2010年6月20日檢查結(jié)束仍無(wú)發(fā)票入賬沖回、應(yīng)付賬款余額仍為2000000.00萬(wàn)元，但已結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，虛增成本2000000.00萬(wàn)元。此時(shí)，呂某、常某不再遮掩，如實(shí)說(shuō)出實(shí)情。為達(dá)到消化利潤(rùn)等不法目的，呂某等人采取非法手段，虛構(gòu)購(gòu)煤業(yè)務(wù)，虛增所得稅計(jì)稅成本??

問(wèn)題：請(qǐng)指出該企業(yè)違法事實(shí)并對(duì)其定性，提出處理意見(jiàn)。答案： 違法事實(shí)： 1、2007年該企業(yè)虛構(gòu)采煤業(yè)務(wù)，虛增成本2519850元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1375398.52元，少繳企業(yè)所得稅453881.53元。2、2008年該企業(yè)以外購(gòu)假發(fā)票入賬，虛列成本1499625.00元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額589660.47元，少繳企業(yè)所得稅147415.12元。3、2009年該企業(yè)虛構(gòu)購(gòu)煤業(yè)務(wù)，虛增成本2000000.00元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1727637.75元，少繳企業(yè)所得稅431909.44元。

定性處理：

1、對(duì)該企業(yè)2007—2009年虛增成本導(dǎo)致少繳稅款行為認(rèn)定為偷稅，補(bǔ)征相應(yīng)年度企業(yè)所得稅并從稅款滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，處以所偷稅款50%-5倍的罰款

2、該企業(yè)涉嫌犯罪,將其移交司法機(jī)關(guān)。

第二篇：稽查業(yè)務(wù)類(lèi)試卷六

稽查業(yè)務(wù)類(lèi)試卷六

一、填空題

1.通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)出的協(xié)查函,受托方應(yīng)當(dāng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。2.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

5.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。

7.稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。

8.為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違法的或者不當(dāng)?shù)木唧w稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，國(guó)家稅務(wù)總局制定《稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法》。

9.稅務(wù)稽查案件的復(fù)查必須案卷復(fù)查和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，具體復(fù)查方法根據(jù)復(fù)查對(duì)象情況確定。

10、《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在 60日 內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

11.地稅局原針對(duì)廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)3%，營(yíng)改增試點(diǎn)后由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收。12.試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)中的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)是指陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

13.執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門(mén)，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。

14、被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

15.檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國(guó)家挽回或者減少損失的，對(duì)實(shí)名檢舉人按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予 相應(yīng) 獎(jiǎng)勵(lì)。16.實(shí)名檢舉和匿名檢舉均須受理。

二、單選題

1.選案準(zhǔn)確率要求達(dá)到（90%）。A、100% B、5%C、90% D、15% 2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（B）。A、花卉種植 B、蔬菜種植 C、海水養(yǎng)殖 D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

3.某技術(shù)開(kāi)發(fā)公司2014年2月外購(gòu)一臺(tái)用于研發(fā)的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅10.2萬(wàn)元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊并計(jì)入成本費(fèi)用。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整額是（B）。A、49萬(wàn)元 B、50萬(wàn)元 C、60萬(wàn)元 D、70.2萬(wàn)元

4.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（B）。A、向投資者支付的股息 B、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

C、為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D、內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 5.某機(jī)械制造企業(yè)2014年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，銷(xiāo)售材料收入200萬(wàn)元，處置舊廠房取得收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（A）萬(wàn)元。A、21 B、21.25 C、30 D、50 6.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實(shí)施前的某項(xiàng)偷稅行為，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅金時(shí)按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了（D）原則。

A.新法優(yōu)于舊法 B.特別法優(yōu)于普通法 C.法律不溯及既往原則 D.實(shí)體從舊程序從新 7.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（C）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理 C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理 D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

8.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系描述正確的是（A）。

A.在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體

B.在稅收法律關(guān)系中，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體 C.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等

D.稅法是國(guó)家制定用以調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間在征納方面權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

9.下列各項(xiàng)中，表述正確的是（B）。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 B.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

10.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷(xiāo)售行為中，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（D）。

A.銷(xiāo)售舊貨 B.銷(xiāo)售免稅貨物

C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) D.銷(xiāo)售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11％的是（A）。A.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C.代理記賬 D.放映服務(wù)

12.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅的是（C）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷(xiāo)售貨物因購(gòu)貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷(xiāo)售汽車(chē)向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅

13.稅務(wù)稽查工作底稿屬于稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的（C）部分。A工作報(bào)告B工作程序C證據(jù)材料D其他證據(jù)

14..按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》的規(guī)定，賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效（C）。A、2月B、3月C2年D、3年

15.案件復(fù)查組實(shí)行（A）負(fù)責(zé)制。A組長(zhǎng)B科長(zhǎng)C局長(zhǎng)D集體

16.不屬于稽查檔案特點(diǎn)的是（D）。A、政策性B組合性C傳承性D客觀性

17.下列不屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是：（D）A、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)。18.下列不屬于設(shè)計(jì)服務(wù)的是：（D）A、平面設(shè)計(jì) B、創(chuàng)意策劃 C、廣告設(shè)計(jì) D、發(fā)型設(shè)計(jì)

19.拍賣(mài)或者變賣(mài)實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后（D）個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)結(jié)果通知書(shū)》，附《拍賣(mài)/變賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。A.5 B.10 C.15 D.3 20.以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣(mài)、變賣(mài)費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣(mài)、變賣(mài)的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書(shū)》，附《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起（A）個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。A.3 B.10 C.15 D.30 21.檢舉人使用與其 等符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定的身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的，為實(shí)名檢舉；(A)A、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證 B、軍官證 C、駕駛證 D、其它 22.檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當(dāng)(A)A、實(shí)事求是B、馬虎大意C、求真務(wù)實(shí)D、一絲不茍

23.某縣國(guó)稅局稽查局在對(duì)某食品廠進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該納稅人2013年端午節(jié)發(fā)放員工粽子（自產(chǎn)）及飲料（外購(gòu)）一批作為員工福利，粽子生產(chǎn)成本為10000元，銷(xiāo)售價(jià)格為15000元，飲料購(gòu)進(jìn)價(jià)格為20000元，企業(yè)均按其成本計(jì)入了“管理費(fèi)用——應(yīng)付福利費(fèi)”科目，按照相關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為（D）。A.借：管理費(fèi)用——應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：庫(kù)存商品——粽子 10000 庫(kù)存商品——飲料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100 B.借：管理費(fèi)用——應(yīng)付福利費(fèi) 35950 貸：庫(kù)存商品——粽子 10000 庫(kù)存商品——飲料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5950 C.借：管理費(fèi)用——應(yīng)付福利費(fèi) 35950 貸：庫(kù)存商品——粽子 10000 庫(kù)存商品——飲料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400 D.借：以前損益調(diào)整 35950 貸：庫(kù)存商品——粽子 10000 庫(kù)存商品——飲料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400 24.甲股份有限公司2011然后12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為5010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照5年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法想一致。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。適用的所得稅稅率為25%。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，該公司2013然后年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（C）萬(wàn)元。A.12 B.120 C.250 D.192 25.企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入（A），年終匯算清繳時(shí)（）已納稅所得額。A.營(yíng)業(yè)外支出，調(diào)增 B.其他業(yè)務(wù)成本，調(diào)增 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)減 D.銷(xiāo)售費(fèi)用，調(diào)減

26.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在（B）日內(nèi)及時(shí)作出處理決定，在此期間當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷(xiāo)毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

A3 B7 C5 D10 27.某縣國(guó)稅局稽查局的稽查工作計(jì)劃中的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（B）檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。A上級(jí)稽查局稅收專(zhuān)項(xiàng) B上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專(zhuān)項(xiàng) C省級(jí)稽查局稅收專(zhuān)項(xiàng) D國(guó)家稅務(wù)總局稅收專(zhuān)項(xiàng)

28.某市國(guó)稅局稽查局在對(duì)某納稅人進(jìn)行涉稅檢查時(shí)，稽查局應(yīng)出示（B）。A工作證件

B稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū) C單位介紹信

D能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

29.應(yīng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后（D）日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的（）日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人。A15，10 B15，5 C10，3 D15，7 30.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表達(dá)，正確的是（B）.A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始推銷(xiāo) B.無(wú)形資產(chǎn)推銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上應(yīng)采用年限平均法按10年推銷(xiāo)

31.甲企業(yè)2013年增加實(shí)收資本100萬(wàn)元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)資本45萬(wàn)元；2013年12月1日接受固定資產(chǎn)投資46萬(wàn)元（使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮殘值，自接受之日起投入使用）；貨幣投資9萬(wàn)元。若不考慮其他事項(xiàng)，該企業(yè)在年末所有者權(quán)益增加金額為（A）萬(wàn)元。

A.55 B.401 C.9 D.6 32.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（A）。A.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi) B.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失 D.銷(xiāo)售商品的現(xiàn)金折扣

33.甲公司庫(kù)存材料500噸，賬面余額600萬(wàn)元，該材料僅用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。預(yù)計(jì)可生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000臺(tái)，生產(chǎn)加工成本工計(jì)1200萬(wàn)元。甲產(chǎn)品不含稅市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1.5萬(wàn)元。則期末材料的可變現(xiàn)凈值為（D）萬(wàn)元。

A.1200 B.1500 C.100 D.200 34.某公司2010年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值60萬(wàn)元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)每年均為1000萬(wàn)元，2010年所得稅稅率為25%，2013年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（B）萬(wàn)元。

A.90、72 B.135、120 C.180、144 D.225、240

三、多選題

1、下列哪些項(xiàng)的選案準(zhǔn)確率達(dá)到績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)：（BC）A、89% B、90% C、95% D、50%

2、下列項(xiàng)目屬于免征增值稅的有（ABD）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

C、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

D、一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

3、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，不正確的有（AC）。A、零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

C、委托加工實(shí)木地板的納稅人是受托方

D、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人是卷煙批發(fā)商

4、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有（ACD）。A、翻新改制首飾征收消費(fèi)稅

B、金基首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

C、金銀首飾連同包裝物一起銷(xiāo)售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅

D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方提貨的當(dāng)天

5、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（BD）。A、電動(dòng)汽車(chē)屬于“小汽車(chē)”稅目的征收范圍

B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）

C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍

D、未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)如違法執(zhí)行公務(wù)造成當(dāng)事人死亡，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)賠償及支付的費(fèi)用包括（ABC）。A、支付死亡賠償金 B、喪葬費(fèi)C、死者生前撫養(yǎng)的無(wú)勞動(dòng)能力者的生活費(fèi) D、死者家屬的撫恤金

7、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十二條規(guī)定："稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。屬于（AC）A、義務(wù)性規(guī)范 B、禁止性規(guī)范C、確定性規(guī)范 D、準(zhǔn)用性規(guī)范

8、稅務(wù)行政處罰法定原則的基本內(nèi)涵包括（ABCD）。A、主體法定 B、職責(zé)法定 C、依據(jù)法定 D、程序法定

9、在行政訴訟過(guò)程中，（CD）。

A、被告可以向原告自行收集證據(jù)B、被告可以向證人自行收集證據(jù) C、被告不可以向原告自行收集證據(jù)D、被告不可以證人自行收集證據(jù)

10、上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行()、指導(dǎo)、()和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。（BC）

A、領(lǐng)導(dǎo) B、考核 C、管理 D、考評(píng) E、獎(jiǎng)勵(lì)

11、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的（AB）保 密。A、商業(yè)秘密 B、個(gè)人隱私 C、國(guó)家秘密 D、稅收違法行為 E、商業(yè)機(jī)密

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢舉管理工作中、、、的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正；造成嚴(yán)重后果的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。(ABCD)A、不履行職責(zé)B、推諉C、敷衍D、拖延

13、檢舉管理工作人員、、，給工作造成損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予批評(píng)教育(ABC)A、不履行職責(zé)B、玩忽職守C、徇私舞弊D、不作為

14、文化創(chuàng)意服務(wù)包括（ABCDE）

A.設(shè)計(jì)服務(wù) B.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù) D.廣告服務(wù) E.會(huì)議展覽服務(wù)。

15、下列選項(xiàng)中，屬于實(shí)行加速折舊的企業(yè)的固定資產(chǎn)范圍的有（ABD）。

A、外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件 B、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備 C、工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的電子計(jì)算機(jī)

D、以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；

16、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照（ABCDE）方法調(diào)整。

A、可比非受控價(jià)格法；B、再銷(xiāo)售價(jià)格法；C、利潤(rùn)分割法；D、交易凈利潤(rùn)法；E、成本加成法；

17、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括（ABCD）A．銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金 B．外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金

C．向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)作為原材料的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出 D．向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)買(mǎi)原料的免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出

18、可以按納稅人支付金額的7%申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)用，是指包含（AD）在內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用。A．運(yùn)費(fèi) B．保險(xiǎn)費(fèi) C．裝卸費(fèi) D．建設(shè)基金

19、(2009年)根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有(AD)。

A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅

D.消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍

E.消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度

17.2014年5月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)620萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成償債協(xié)議。下列選項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組的有（ACD）。

A.甲公司以公允價(jià)值為600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償 B.甲公司以公允價(jià)值為620萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司320萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還 D.減免甲公司320萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司現(xiàn)金償還 20.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（ABCD）。A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿是，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 21.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（AB）。A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.以盈余公積分配現(xiàn)金股利 D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

22.《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬>的通知》（財(cái)會(huì)[2014]8號(hào)）規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括（ABCD）。A.短期薪酬 B.離職后福利 C.辭退福利

D.其他長(zhǎng)期職工福利

23.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（AB）。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本 B.支付給受托人的加工費(fèi) C.支付給受托方的增值稅 D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

四、判斷題

1、實(shí)物折扣不能從貨物銷(xiāo)售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例“視同銷(xiāo)售貨物”中“贈(zèng)送他人”計(jì)算征收增值稅。（對(duì)）

2、個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。（對(duì)）

3、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。（對(duì)）

4、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。（對(duì)）

5、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本及支付的使用費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。（錯(cuò)）

6、實(shí)名檢舉和匿名檢舉均須受理(對(duì))

7、未經(jīng)立案實(shí)施稅務(wù)稽查查出的一般稅收違法案件，由審理人員制作稅務(wù)處理決定書(shū)。（對(duì)）

8、稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以稽查局名義申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（對(duì)）

9、審理人員接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。（錯(cuò)）

10、審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出口頭審理意見(jiàn)，由審理人員審核。（錯(cuò)）

11、對(duì)被查對(duì)象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)審定。（正確）

12、在國(guó)稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（正確）

13、實(shí)施稽查前必須向納稅人發(fā)出書(shū)面稽查通知，告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等。（錯(cuò)誤）

14、有特殊情形致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件終止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終止檢查。（錯(cuò)）

15、有特殊情形致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門(mén)審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查。（對(duì)）

五、簡(jiǎn)答題

1、在什么情況下審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)？

答案：《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)摹?/p>

2、依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理的情形有哪些？ 答：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

3、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定視同銷(xiāo)售的行為有哪些？

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

4、試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生什么行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理？

答：增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為。

六、計(jì)算題

1、遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，商品銷(xiāo)售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2014年2月遠(yuǎn)洋公司銷(xiāo)售商品的情況如下；

（1）2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2014年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)ㄟh(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核該批商品外觀存在問(wèn)題。遠(yuǎn)洋公司同意了A公司提出的折讓要求。

當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)片通知單》，并開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2)2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)于2月6日按全額開(kāi)具B公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日遠(yuǎn)洋公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。（3）2月15日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司款項(xiàng)并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。

（4）其它資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。問(wèn)題

（1）根據(jù)上述資料，編制遠(yuǎn)洋公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別計(jì)算遠(yuǎn)洋公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額?！敬鸢浮浚?）會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù)1分錄：

借：應(yīng)收賬款（234000）

貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（200000）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（34000）業(yè)務(wù)2預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 500000 貸：預(yù)收賬款 500000 開(kāi)具發(fā)票：

借：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款 170000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000 業(yè)務(wù)3分錄：

借：應(yīng)收賬款 3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510000 結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000 貸：庫(kù)存商品 2250000 收款時(shí)：

借：銀行存款 3510000 貸：應(yīng)收賬款 3510000（2）本期應(yīng)納增值稅的計(jì)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=-34000+170000+510000=646000（元）應(yīng)納增值稅= 646000-300000=346000（元）。

2、某市稽查局2014年6月1日對(duì)該市調(diào)味品生產(chǎn)企業(yè)2013企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為533萬(wàn)元，已繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該企業(yè)部分業(yè)務(wù)如下：

1、其他業(yè)務(wù)收入中包括：

（1）外購(gòu)一批包裝物專(zhuān)門(mén)用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元；

（2）2012年3月銷(xiāo)售散裝產(chǎn)品時(shí)出借一大批包裝物，向購(gòu)買(mǎi)方收取押金30萬(wàn)元，記入了“其他應(yīng)付款”科目，2013年因包裝物逾期未收回將押金全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”；（3）2013年2月銷(xiāo)售時(shí)出借一批包裝物，向購(gòu)買(mǎi)方收取的押金20萬(wàn)元，在收取時(shí)直接全額記入了“其他業(yè)務(wù)收入”

2、投資收益中有國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，金融債券利息收入15萬(wàn)元，后將金融債券對(duì)外轉(zhuǎn)讓取得的所得25萬(wàn)元

3、管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9.6萬(wàn)元；

4、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)185.54萬(wàn)元； 5、2013年初購(gòu)進(jìn)當(dāng)年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬(wàn)元，取得了普通發(fā)票，未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。此材料已辦理入庫(kù)，會(huì)計(jì)人員將其計(jì)入材料明細(xì)賬后，其中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。購(gòu)進(jìn)材料時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)票，進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)抵扣；

6、工資中包括為高管支付個(gè)人家庭日常開(kāi)支28萬(wàn)元；

7、其他資料：

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)，投資收益80萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加82.5萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為105.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入中有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得290萬(wàn)元（轉(zhuǎn)讓收入300外元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用10萬(wàn)元）；（2）當(dāng)年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷(xiāo)售率為70%；

（3）產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3% 要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額 答案：

1、（1）沒(méi)收逾期未收回包裝物押金30萬(wàn)，少計(jì)增值稅，應(yīng)補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅=30/1.17*0.17=4.36（萬(wàn)元），沖減“其他業(yè)務(wù)收入”4.36（萬(wàn)元）；補(bǔ)記城建稅、教育費(fèi)附加=4.36*（7%+3%）=0.44（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”0.44（萬(wàn)元）；應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4.8萬(wàn)元。

（2）未逾期包裝物押金20萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元

2、國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元.3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=9.6*0.6=5.76萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為=（2000+200-4.36-20）*0.5%=10.88萬(wàn)元，應(yīng)以5.76萬(wàn)元為扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.84萬(wàn)元

4、廣告、宣傳費(fèi)限額=（2000+200-4.36-20）*15%=326.35萬(wàn)元，未超支。

5、購(gòu)進(jìn)材料未取得合法票據(jù)不得列支成本費(fèi)用，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)取得合法票據(jù)的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，材料總成本為280*1.17=327.60萬(wàn)元。已經(jīng)通過(guò)完工產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)入當(dāng)期損益的材料成本為327.60*80%*90%*70%=165.11（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

6、與取得收入無(wú)關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元

7、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得290萬(wàn)元小于500萬(wàn)元，為免稅所得，應(yīng)調(diào)減290萬(wàn)元。

8、企業(yè)應(yīng)納稅所得額=533-4.8-20-40+3.84+165.11+28-290=375.15（萬(wàn)元）。

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=375.15*25%-50=43.79（萬(wàn)元）。

3、甲實(shí)木地板廠是增值稅一般納稅人，2012年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元稅款34萬(wàn)元。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。

（3）甲廠委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷(xiāo)售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。（4）當(dāng)月將實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。

（提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅率5%、成本利潤(rùn)率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票都已認(rèn)證）答案：增值稅：

進(jìn)項(xiàng)稅額=34+42*13%+3*7%+1.36=41.03 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450*17%+30*17%=81.6（450/1500=0.3萬(wàn)元/箱）應(yīng)納稅額=81.6-41.03=40.57 自產(chǎn)地板用于裝修視同銷(xiāo)售。消費(fèi)稅：

乙廠代收代繳消費(fèi)稅，（42*（1-13%）+3*（1-7%）+8）/（1-5%）*5%=2.49 生產(chǎn)領(lǐng)用實(shí)木地板抵扣消費(fèi)稅=2.49*50%=1.25 應(yīng)納消費(fèi)稅=（450+30）*5%-1.25=22.75

第三篇：稽查類(lèi)考試試卷

姓名__________所在單位________________

常州市地稅四分局稽查業(yè)務(wù)考試卷

注意事項(xiàng)：1.所有試題的答題結(jié)果都必須寫(xiě)在試卷上。

2.試題中涉及有計(jì)算的，保留2位小數(shù)（四舍五入）

B.視聽(tīng)資料根據(jù)取證需要可以進(jìn)行剪輯,只保存在與案件有關(guān)的信息

C.錄音資料的復(fù)制件可以作為證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng) D.聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄

6、經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在（）中說(shuō)明檢查內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。

A.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》

B.《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》D.《稅務(wù)稽查報(bào)告》

一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共20分，每小題1分。每題只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)你將選定的答案編號(hào)用英文大寫(xiě)字母填入相應(yīng)的位置。）

1、2010年10月15日，某地稅稽查局發(fā)現(xiàn)甲建筑公司于2008年2月發(fā)生的建筑業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額未繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)按舊的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定處理甲建筑公司的違法行為。這主要體現(xiàn)了法律適用中的（）。

A．上位法優(yōu)于下位法原則B．法律不溯及既往原則C．新法優(yōu)于舊法原則D．特別法優(yōu)于一般法原則

2、按照《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》規(guī)定,下列表述正確的是（）。

A.行政相對(duì)人實(shí)施的一個(gè)稅收違法行為可以適用數(shù)個(gè)處罰條款的，應(yīng)當(dāng)給予兩次以上的罰款處罰

B.處罰對(duì)象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于50元

C.行政相對(duì)人稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰 D.行政相對(duì)人實(shí)施的數(shù)個(gè)稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)法律責(zé)任較重的違法行為實(shí)施處罰

3、按照《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)采集規(guī)范》規(guī)定，認(rèn)定當(dāng)事人抗稅的，可以不采集的證據(jù)是（）。A.當(dāng)事人實(shí)施暴力、威脅行為影像資料，詢問(wèn)筆錄，證人證言等

B.證明納稅人不繳納稅款的證據(jù)

C.公安機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告或事實(shí)認(rèn)定材料

D.轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的詢問(wèn)筆錄、影像資料或者證人證言等

4、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著（）的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

A．最先查處B．屬地管理 C．有利于案件查處D．有利于團(tuán)結(jié)

5、下列關(guān)于錄像資料和錄音資料證據(jù)收集與固定的表述，不符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的是（）。

A.偷拍的影像只要不侵害他人合法權(quán)益就可以作為證據(jù)

7、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但

適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)（）。

A.另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)B.修改《稅務(wù)稽查報(bào)告》 C.補(bǔ)充調(diào)查D.退回補(bǔ)正

8、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，稅收違法案件舉報(bào)中心對(duì)檢舉材料初步審查，認(rèn)為檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的檢舉，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后可以（）。

A.由選案部門(mén)列入案源信息B.暫存待辦

C.轉(zhuǎn)交稅務(wù)局其他相關(guān)部門(mén)處理D.轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位

9、下列各項(xiàng)中，按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，屬于稅務(wù)稽查案卷正卷的是（）。

A．案件討論記錄B．檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料

C．法定秘密材料D．各類(lèi)證據(jù)材料、稅務(wù)文書(shū)

10、根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列不是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A．某企業(yè)內(nèi)部依法不需要辦理稅務(wù)登記的機(jī)車(chē)修配站 B．某建筑公司 C．鐵道部

D．在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)的外資廣告商

11、下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定的是（）。

A．對(duì)單位銷(xiāo)售自建房屋，如果房屋是由本單位所屬施工隊(duì)伍建造的，只征收“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅，不征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅

B．單位或個(gè)人參加圖標(biāo)（標(biāo)示）征集（設(shè)計(jì)）活動(dòng)，圖標(biāo)（標(biāo)示）的著作權(quán)歸征集方所有或雙方共同所有的，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

C．自2010年1月1日起，對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅 D．單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

12、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A．個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)一一旅游業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 B．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“服務(wù)業(yè)” 稅目征稅

C．交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅

D．轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅20、某居民企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)行按收入核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20％。2009年該企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬(wàn)元，其中不征稅收入7萬(wàn)元，免稅收入3萬(wàn)元。2009該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A．3.25B．2.25

13、某市某銀行分行2010年第三季度取得自有資金貸款利息收入200萬(wàn)元；轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬(wàn)元，付給外匯借款利息支出120萬(wàn)元；辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入20萬(wàn)元，則該分行第三季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。

A.19.4萬(wàn)元B.27.16萬(wàn)元C.13.4萬(wàn)元D.15.88萬(wàn)元14、2010年3月份，甲安裝企業(yè)承包乙制造企業(yè)設(shè)備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設(shè)備由甲安裝企業(yè)提供并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為500萬(wàn)元(其中安裝費(fèi)100萬(wàn)元)。安裝工程完工后，甲安裝企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（）元。

A、50000B、30000C、150000D、25000015、下列各項(xiàng)關(guān)于稅所得來(lái)源的表述，符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的是（）。

A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

16、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的（）業(yè)務(wù)，不應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

A.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程 B.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對(duì)外捐贈(zèng) D.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送17、2009年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專(zhuān)用明發(fā)票上注明設(shè)備不含稅價(jià)款10萬(wàn)元，稅額1.7萬(wàn)元，當(dāng)年投入使用。已知該企業(yè)2007年虧損40萬(wàn)元，2008年盈利20萬(wàn)元，2009經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。2009該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.6.83B.8.83 C.9D.1018、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的是（）。

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.利息收入，按收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，在完工時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

19、納稅人在一個(gè)納稅的中間開(kāi)業(yè)或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其（）為一個(gè)納稅。

A．實(shí)際經(jīng)營(yíng)期B．換算成全年

C．6個(gè)月

D．3個(gè)月

C．1.9D．1.8

二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共24分，每小題1.5分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)你將選定的答案編號(hào)用英文大寫(xiě)字母填入相應(yīng)的位置，不選、少選、多選、錯(cuò)選均不得分。）

21、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列（）行為。

A．泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情 B．利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益 C．弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情 D．接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮

22、下列關(guān)于稅務(wù)稽查的表述，符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的有（）。

A．稽查局局長(zhǎng)的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定

B．審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng) C．檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成，確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn) D．上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)

23、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，有下列（）情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查。

A、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的B、被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的D、被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷(xiāo)，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的

24、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列（）不計(jì)算在內(nèi)。

A．稽查局集體審理的時(shí)間B．向相關(guān)部門(mén)征詢政策問(wèn)題的時(shí)間 C．檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間D．向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示的時(shí)間

25、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，需要移送司法機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，稽查局應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的資料有（）。

A．《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》

B．《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》原件 C．《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》原件

D．補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件

26、根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》規(guī)定，稅務(wù)行政相對(duì)人有下列（）

情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其違法情節(jié)從輕或減輕處罰。

A．主動(dòng)消除、減輕稅收違法行為危害后果的B．主動(dòng)報(bào)告地稅機(jī)關(guān)尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的 C．稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的D．檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經(jīng)查證屬實(shí)的

27、按照根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．商場(chǎng)賣(mài)貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試并統(tǒng)一核算B．影院銷(xiāo)售飲料 C．音樂(lè)茶座銷(xiāo)售點(diǎn)心等小吃

D．飯店銷(xiāo)售的煙酒飲料

28、按照根據(jù)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，符合下列（）條件，納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額中。

A、由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

B、由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) C、收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù) D、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

29、按照根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，下列各項(xiàng)中免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)

B．個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入 C．學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù) D．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

30、按照根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，一律以發(fā)包人為納稅人 B．貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D．銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度

31、下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除的有（）。

A．職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額2.5％的部分 B．當(dāng)年超支的職工福利費(fèi)

C．業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分

D．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分

32、下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A．企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷(xiāo)售存貨發(fā)生的損失 B．企業(yè)遭受自然災(zāi)害發(fā)生的資產(chǎn)損失

C．企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失 D．企業(yè)按照規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失

33、依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A．現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷(xiāo)售收入

B．屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

C．屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入 D．申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

34、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。

A．企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B．企業(yè)按規(guī)定為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

C．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入0.5％的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

35、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得從在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）

A．計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專(zhuān)項(xiàng)資金 B．違反法律被司法部門(mén)處以的罰金 C．銀行按規(guī)定加收的罰息 D．非廣告性質(zhì)的贊助支出

36、依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，企業(yè)從事（），自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收

入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

A．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的所得 B．從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資所得 C．國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得 D．符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

三、判斷題（本類(lèi)題共10分，每題1分。正確的劃“√”號(hào)，錯(cuò)誤的劃“×”號(hào)。請(qǐng)將正確的答案填入相應(yīng)的位置。）

（）

37、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

（）

38、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅收管理部門(mén)收派人到境外集有關(guān)信息。（）

39、《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款。（）40、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，證據(jù)材料可以按照材料所反映的問(wèn)題等特征分類(lèi)，每類(lèi)證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后。

（）

41、根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》規(guī)定，行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體案情，對(duì)照裁量標(biāo)準(zhǔn)，在案件調(diào)查材料中對(duì)是否實(shí)施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實(shí)依據(jù)。

（）

42、根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)

業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備（含建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款）及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。

（）

43、納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，一并繳納增殖稅。

（）

44、2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類(lèi)準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，不得沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。

（）

45、企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人按實(shí)際收到的租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

（）

46、某商場(chǎng)舉辦“買(mǎi)一個(gè)充電器贈(zèng)一個(gè)充電電池”促銷(xiāo)活動(dòng)，即一個(gè)充電器和一個(gè)充電電池的不含稅售價(jià)共計(jì)200元。其中每個(gè)充電器不含稅售價(jià)200元，一個(gè)充電電池不含稅售價(jià)20元。在所得稅處理上充電電池作為捐贈(zèng)處理，不確認(rèn)收入。

四、實(shí)務(wù)題（本類(lèi)題共46分，第（一）小題8分、第（二）小題12分、第（三）小題12分、第（四）小題14分。請(qǐng)按題目要求回答問(wèn)題。）

（一）江蘇某市某公園2010年8月份發(fā)生的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

1、取得門(mén)票收入85000元。

2、為某雜技團(tuán)提供演出場(chǎng)地，取得租金收入15000元。

3、與福利彩票銷(xiāo)售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷(xiāo)售協(xié)議書(shū)，設(shè)立電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)社會(huì)福利彩票，取得彩票銷(xiāo)售收入500000元、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)50000元。

4、附設(shè)飲食店經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù)，取得收入75000元。

5、出租帳篷，取得收入8500元。

6、經(jīng)營(yíng)射擊項(xiàng)目，取得收入13000元；經(jīng)營(yíng)狩獵項(xiàng)目，取得收入7000元；經(jīng)營(yíng)索道項(xiàng)目，取得收入32000元。

7、簽訂承包合同，將水上游樂(lè)項(xiàng)目出包給其他單位并以其自身名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，收取本承包費(fèi)72000萬(wàn)元。本月水上游樂(lè)項(xiàng)目取得經(jīng)營(yíng)收入8800元。

8、公園開(kāi)設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括像冊(cè)、鏡框等銷(xiāo)售收入2000元。已知：上述各項(xiàng)收入均獨(dú)立核算。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公園2010年8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（二）某房地產(chǎn)公司2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1、1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬(wàn)元。8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬(wàn)元；乙建筑公司將其對(duì)外出售，取得銷(xiāo)售收入1850萬(wàn)元。

2、9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開(kāi)發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元）抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以甲建筑公司在A地為該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房（相應(yīng)建筑安裝成本為600萬(wàn)元）抵頂。

3、房地產(chǎn)公司全年銷(xiāo)售由甲建筑公司建造商品房的45％，取得銷(xiāo)售收入3200萬(wàn)元，銷(xiāo)售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。

4、3月份該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫(xiě)字樓協(xié)議，租金收入20萬(wàn)元/月，從4月份起，租期2年。根據(jù)合同規(guī)定，租金每月月末支付，寫(xiě)字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬(wàn)元，裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司當(dāng)年收取租金共計(jì)140萬(wàn)元。

5、三年前以房地產(chǎn)公司的一棟原值為1300萬(wàn)元的房屋作抵押，向某商業(yè)銀行貸款700萬(wàn)元（按照當(dāng)?shù)亟鹑诓块T(mén)的有關(guān)規(guī)定，以財(cái)產(chǎn)抵押方式申請(qǐng)貸款的，其借款金額不得超過(guò)財(cái)產(chǎn) 價(jià)值的70％），貸款期限三年，貸款年利率為8％。按照協(xié)議規(guī)定抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。2009年6月底貸款期滿，該房地產(chǎn)公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，核定該房屋價(jià)值為2600萬(wàn)元，銀行向該公司支付差價(jià)，房產(chǎn)歸銀行所有。

6、將新建的一棟房屋無(wú)償捐贈(zèng)給一所小學(xué)，該房屋由其他單位施工，賬面成本1000萬(wàn)元（無(wú)同類(lèi)房屋平均銷(xiāo)售價(jià)格、成本利潤(rùn)率為10％）。

要求：根據(jù)上述資料，分別計(jì)算該房地產(chǎn)公司和甲建筑公司2009年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（三）某居民企業(yè)（非金融企業(yè)）2008年1月1日成立，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

1、取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得420萬(wàn)元；

2、取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬(wàn)元；

3、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本670.2萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元；

4、發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬(wàn)元；

5、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；

5、發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬(wàn)元，其中有向母公司一年期的借款利息6萬(wàn)元，借款本金為100萬(wàn)元（當(dāng)年權(quán)益性投資為1000萬(wàn)元），用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；另有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，用于在建工程的建設(shè)（該在建工程當(dāng)年未竣工決算），支付利息8萬(wàn)元（假設(shè)銀行一年期貸款年利率為4％）；

7、營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元；

8、營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬(wàn)元，其中：2009年向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元;稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門(mén)的罰款1萬(wàn)元;公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元；

9、2008年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬(wàn)元；

10、為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，該企業(yè)12月合并本市華東公司（凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，其未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為50萬(wàn)元），支付存款90萬(wàn)元和170萬(wàn)股本公司股權(quán)（公允價(jià)值510萬(wàn)元），該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件，2009年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為4.3％；

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅額。

（四）華地公司系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門(mén)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。2009年全年經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用730萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元，投資收益10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。

2010年4月稅務(wù)人員對(duì)其2009的企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題：

1、12月1日，第10號(hào)憑證：公司將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為120000元，成本為70000元，公司賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出70000

貸：庫(kù)存商品700002、12月1日，第23號(hào)憑證，本月對(duì)一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行大修理，支出金額為10萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原

值18萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)未提足折舊（尚可使用的年限為5年），該倉(cāng)庫(kù)在12月30日完成驗(yàn)收，公司賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用100000

貸：銀行存款1000003、該公司材料采用計(jì)劃成本法核算，2009年12月材料成本差異率為-5％，12月生產(chǎn)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，管理部門(mén)領(lǐng)用的材料計(jì)劃成本為50萬(wàn)元，在建工程領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為50萬(wàn)元，材料出庫(kù)時(shí)公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：生產(chǎn)成本2000000

管理費(fèi)用500000

貸：原材料2500000 生產(chǎn)材料由生產(chǎn)車(chē)間一次性領(lǐng)用后，按生產(chǎn)步驟陸續(xù)投入生產(chǎn),12月材料投入率為100％。12月完工產(chǎn)品成本為400萬(wàn)元，月末無(wú)在產(chǎn)品及半成品，當(dāng)年銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元（月初無(wú)庫(kù)存產(chǎn)品），公司結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3600000

貸：庫(kù)存商品36000004、稅務(wù)人員審查得知該公司2008年12月與附近一商場(chǎng)簽訂了房屋租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的一小庫(kù)房租給商場(chǎng)，租期為2009年一年，年租金2萬(wàn)元，商場(chǎng)應(yīng)于2009年底前支付全部租金。因商場(chǎng)臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)雙方協(xié)商推遲至2010年春節(jié)后一次性支付租金，企業(yè)未作賬務(wù)處理（出租房屋的折舊已計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出）。

5、12月28日第10號(hào)憑證，支付銷(xiāo)售傭金，公司賬務(wù)處理為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用——銷(xiāo)售傭金140000

貸：現(xiàn)金140000 后附中介業(yè)服務(wù)發(fā)票注明的金額為140000元。

稅務(wù)人員審核得知：2009年該公司與中山中介公司簽訂協(xié)議，委托中山中介公司推銷(xiāo)本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照推銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的7％支付傭金。2009年通過(guò)中山中介公司推銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為2000000元。

6、審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：①研究開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元（符合加計(jì)扣除優(yōu)惠條件）；②向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬(wàn)元。

7、審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：①利息支出10萬(wàn)元（系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款的利息，借款本金為50萬(wàn)元，2009年年初借入）；②支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；③現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元（系購(gòu)貨方按約定時(shí)間還款享受的銷(xiāo)售折扣）。

8、審核“投資收益”賬戶，獲得 06年直接投資的B公司分得的股息、紅利10萬(wàn)元；

9、審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：①稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元；②代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元。

10、其他情況說(shuō)明；

①同類(lèi)同期銀行貸款利率為6％。

②題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視全部正確。

要求：指出華地公司存在的問(wèn)題，計(jì)算2009年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

第四篇：稅務(wù)稽查類(lèi)試卷

稅務(wù)稽查試卷

一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)正確答案，每題0.5分，共20題）1.稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的()。A．時(shí)間 B．人員 C．對(duì)象 D．地點(diǎn)

2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目是()。

A.職工福利費(fèi) B．工會(huì)經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

3.稽查局在擬定案件處理意見(jiàn)，正式作出稅務(wù)行政處罰決定之前，必須向當(dāng)事人送達(dá)()A．《稅務(wù)審理報(bào)告》 B.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》 C.《稅務(wù)稽查結(jié)論》 D．《稅務(wù)處理決定書(shū)》

4．查詢法，是指對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)的方式，查實(shí)某些問(wèn)題，取得必要的資料，以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法。根據(jù)查詢方式的不同，查詢法可以分為()。

A．外詢法和內(nèi)詢法 B．外詢法和面詢法 C．面詢法和函詢法 D.函詢法和外詢法 5.稅收代位權(quán)的行使條件是指因欠繳稅款的納稅人()，而對(duì)國(guó)家稅收造成損害。A．放棄到期債權(quán) B．無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D.怠于行使到期債權(quán)

6．除法律另有規(guī)定的外，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于()。A.無(wú)擔(dān)保債權(quán) B．抵押權(quán) C.質(zhì)權(quán) D．留置權(quán) 7.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以公允價(jià)值為12萬(wàn)元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬(wàn)元現(xiàn)金 B.甲公司以賬面價(jià)值為13000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元 C．甲公司以賬面價(jià)值11000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D．甲公司以公允價(jià)值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的 8.按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出()元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出l萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)利，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)?，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)()A.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正 B.將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)充調(diào)查

C.責(zé)令檢查部門(mén)限期改正 D.另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn) 10.某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份合同，載明運(yùn)輸貨物金額100萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)5萬(wàn)元、保管費(fèi)3萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)()元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿()，即視為送達(dá)。A．一個(gè)月 B.7天 C.15天 D.30天 14.關(guān)于稅務(wù)文書(shū)送達(dá)，下列說(shuō)法正確的是()。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，必須直接送交受送達(dá)人 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)

C．受送達(dá)人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負(fù)責(zé)人簽收 D.受送達(dá)人有代理人的可以送交其代理人簽收

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 B.不必通知被執(zhí)行人 C.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場(chǎng)

D.被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

16.檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出()，要求其在限期內(nèi)書(shū)面解析，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭解析的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

A．核對(duì)意見(jiàn)書(shū) B.稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) C．限期提供資料通知書(shū) D．責(zé)令限期改正書(shū) 17．查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

A．所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) B．縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) C．稽查局局長(zhǎng) D．所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)

18.稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門(mén)保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6個(gè)月 19.以下關(guān)于盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)說(shuō)法正確的是（）。A．稽查對(duì)象提出盤(pán)點(diǎn)清單，交稽查人員執(zhí)行

B．盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用突擊盤(pán)點(diǎn)方式，特別是對(duì)稽查對(duì)象的重要或者有重大問(wèn)題的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，更應(yīng)注意突擊盤(pán)點(diǎn)方式的運(yùn)用 C．盤(pán)點(diǎn)只需要清點(diǎn)實(shí)物，不需要檢查與其相關(guān)的其他資料物品 D．盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間一般選擇在上班后或下班前

20．納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的()。A．稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得 B．罰款優(yōu)先于稅收、沒(méi)收違法所得 C．沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D.罰款、沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，多選、少選均不給分，每題1分，共20題）

l．稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理()。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門(mén)列入案源信息

B．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位 C．屬于稅務(wù)局其他部門(mén)工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)處理 D．檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦

2．選案部門(mén)對(duì)案源信息采取()等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。

A．計(jì)算機(jī)分析 B．人工分析 C．人機(jī)結(jié)合分析 D．納稅評(píng)估 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的應(yīng)當(dāng)回避()。A．直系血親關(guān)系 B．三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D．可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件()。

A．違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)須進(jìn)一步調(diào)查取證 B．有法律依據(jù) C．對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D．對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2000元以下的罰款 5．制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明()等內(nèi)容。A．制作方法 B．制作時(shí)間 C．制作人 D．證明對(duì)象

6．需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明()等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。A．制作方法 B．制作時(shí)間 C．制作人 D．文件格式及長(zhǎng)度 7．稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。以下說(shuō)法正確的有()。A．正卷主要列入各類(lèi)證據(jù)材料、稅務(wù)文書(shū)等可以對(duì)外公開(kāi)的稽查材料

B．副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開(kāi)的稽查材料

C．如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容，可以不立副卷 D．副卷作為密卷管理 8．稅務(wù)稽查審理內(nèi)容主要包括()。

A．違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)

C．是否符合法定程序 D．稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)()批準(zhǔn)。

A．所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng) B．稽查局局長(zhǎng) C．所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) D．所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) 10.在送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，如果受送達(dá)人是公民，可由下列哪些人簽收()。A．本人 B．同住成年家屬 C．同住非成年家屬 D．非同住成年家屬 11．稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)立案查處的情形有()。

A．內(nèi)部選案的 B．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的 C．專(zhuān)項(xiàng)檢查的 D．相關(guān)部門(mén)移交的 12．稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法定程序和實(shí)際工作的需要，在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)采用的檢查方式有()。

A.調(diào)賬檢查 B．實(shí)地檢查 C．委托協(xié)查 D．異地調(diào)查

13.經(jīng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。此處的存款包括()。

A．獨(dú)資企業(yè)投資人的儲(chǔ)蓄存款 B．合伙企業(yè)合伙人的儲(chǔ)蓄存款 C．個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款 D．股東資金賬戶中的資金

14．對(duì)于稅務(wù)稽查報(bào)告的主要內(nèi)容和要求下列說(shuō)法不正確的有()。A．當(dāng)事人的名稱可以填寫(xiě)簡(jiǎn)稱 B．不用說(shuō)明案件來(lái)源 C．簽名可以由稽查人員手寫(xiě)，也可打印

D．對(duì)查無(wú)問(wèn)題的上級(jí)交辦、群眾檢舉案件，須逐項(xiàng)說(shuō)明相關(guān)的事 15．下列關(guān)于稅務(wù)檢查程序說(shuō)法正確的有()。

A．檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外 B．檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》

C.檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期

D．檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人審核

16．實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取()、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

A．實(shí)地檢查 B.聯(lián)合偵查 C．調(diào)取賬簿資料 D．詢問(wèn)

17．出現(xiàn)下列哪些情況審理部門(mén)可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查()。A．被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的 B．稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的 C．稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的

D．稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤 18．以下()情況適用于全查法。A．規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企業(yè) B．會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè) C．為了發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題而進(jìn)行的專(zhuān)案檢查

D．在整個(gè)檢查過(guò)程中對(duì)某些（某類(lèi)）特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查

19．稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送公安機(jī)關(guān)，需附送資料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》

B．《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件 C．涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件

D．補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件 20.常用的對(duì)比分析方法包括()。

A．比較分析法 B．控制計(jì)算法 C．因素分析法 D．相關(guān)分析法

三、計(jì)算題（第1題4分，第2題4分，第3題12分，共計(jì)20分）

1．我國(guó)公民趙某2015取得如下所得：

（1）每月工資5000元，已按規(guī)定扣除了住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)720元，12月22日又取得年終獎(jiǎng)30000元。

（2）1月份購(gòu)入甲種債券20000份，每份買(mǎi)入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。6月份賣(mài)出甲種債券10000份，每份賣(mài)出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。

（3）利用業(yè)余時(shí)間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元，并每月從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給希望工程。

（4）從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算：

（1）趙某12月份取得的工資和年終獎(jiǎng)所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（2）趙某轉(zhuǎn)讓債權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（3）趙某2014年全年兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；

（4）趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

2.某公司2014年關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：(1)2月20日，對(duì)剛建成的一座生產(chǎn)車(chē)間辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，原值合計(jì)1200萬(wàn)元。3月5日，企業(yè)因資金緊張，將這座車(chē)間抵押給工商銀行取得貸款180萬(wàn)元，抵押期間房屋仍由企業(yè)使用；

(2)4月30日，將原值為200萬(wàn)元的閑置用房向A企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，公司每月向A企業(yè)收取固定收入2萬(wàn)元，A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈虧情況與該公司無(wú)關(guān)。當(dāng)年收益16萬(wàn)元：

(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬(wàn)元，為改造支付費(fèi)用120萬(wàn)元，加裝中央空調(diào)支付75萬(wàn)元，該中央空調(diào)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，將原值為150萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)IOO萬(wàn)元 支付轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅金及費(fèi)用10萬(wàn)元，賬面顯示該房產(chǎn)已提折舊40萬(wàn)元。

已知：該省規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)按原值的30%作為扣除額。

要求：根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答以下問(wèn)題：(1)業(yè)務(wù)①中納稅人自建的房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。(2)業(yè)務(wù)②該企業(yè)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。(3)業(yè)務(wù)③中辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。

(4)業(yè)務(wù)④中閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬(wàn)元。

3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2014年3月以4800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)得市區(qū)一塊20000平方米的土地使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓，其中2000萬(wàn)元系當(dāng)年2月1日向當(dāng)?shù)匾患夜ど蹄y行的借款，借款期限8個(gè)月，年利率6%。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入2000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為20%，期間費(fèi)用及可扣除稅金為150萬(wàn)元，當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。2015年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”費(fèi)用為400萬(wàn)元，建造費(fèi)用12000萬(wàn)元，建筑面積60000平方米。

（2）截止12月31日累計(jì)對(duì)外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50000平方米，每平方米平均售價(jià)1萬(wàn)元，當(dāng)年取得售樓收入48000萬(wàn)元。其中10000平方米于當(dāng)年12月31日用于對(duì)外投資，和其他單位合辦五星級(jí)酒店，占50%股份，產(chǎn)權(quán)已過(guò)戶。

（3）當(dāng)年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用3500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元（另，上未扣除廣告費(fèi)用300萬(wàn)元）；管理費(fèi)用1765萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬(wàn)元。（4）建造費(fèi)用12000萬(wàn)元中，企業(yè)根據(jù)建筑方開(kāi)具的建安發(fā)票金額11500萬(wàn)元做會(huì)計(jì)處理如下: 借：開(kāi)發(fā)成本 11500萬(wàn) 貸：銀行存款 11500萬(wàn)

同時(shí)，對(duì)企業(yè)扣留的質(zhì)量保證金500萬(wàn)元做會(huì)計(jì)處理如下（該工程未最終辦理結(jié)算，企業(yè)資料證明未取得全額發(fā)票，僅此一項(xiàng)）： 借：開(kāi)發(fā)成本 500萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款 500萬(wàn)

（5）營(yíng)業(yè)外支出科目當(dāng)年發(fā)生額1000萬(wàn)元，其中900萬(wàn)元為通過(guò)法定公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)學(xué)校的捐贈(zèng)。

說(shuō)明：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，利息支出能按項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；不能證明的為10%（2）假定該企業(yè)適用的土地增值稅預(yù)征率3%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。

要求：假設(shè)不考慮契稅和地方教育附加，企業(yè)該項(xiàng)工程土地、建安成本均在2015列支，分步計(jì)算公司2015年應(yīng)繳納的土地增值稅及企業(yè)所得稅額。

四、實(shí)務(wù)分析題（20分）

某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選，確定該市某運(yùn)輸公司為稽查對(duì)象。待查對(duì)象確定后，選案部門(mén)填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。要求對(duì)該企業(yè)2009年納稅情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)要求填制了《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》及其附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。

檢查科確定由王某、李某、張某3名檢查人員組成檢查組，由王某任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱了被查對(duì)象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。

7月3日檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》和《（稅務(wù)檢查證）出示證明》。檢查人員向被查對(duì)象下達(dá)了由市地稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，調(diào)取該企業(yè)2009年賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料，開(kāi)具了《調(diào)取賬簿資料清單》一份，詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類(lèi)、數(shù)量和所屬期間等，并由雙方經(jīng)辦人員簽字，交被查對(duì)象保存。檢查過(guò)程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實(shí)施詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)前，檢查人員向被詢問(wèn)人發(fā)出了《詢問(wèn)通知書(shū)》，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。詢問(wèn)調(diào)查由王某、李某負(fù)責(zé)實(shí)施，詢問(wèn)前向被詢問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證，由王某負(fù)責(zé)提問(wèn)，李某記錄。詢問(wèn)結(jié)束后，李某將《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》交被詢問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)，被詢問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤，在筆錄最后一頁(yè)簽名并捺印，李某也在筆錄上簽署了日期并在詢問(wèn)人和記錄人處簽名。

檢查過(guò)程中，檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況，派張某持市地稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行查詢，張某向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2009年部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)未開(kāi)具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上，計(jì)算少繳營(yíng)業(yè)稅50 000元（該公司2009年申報(bào)營(yíng)業(yè)稅300 000元，企業(yè)所得稅70 000元，其他地方各稅30 000元）。

檢查過(guò)程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫(xiě)明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書(shū)證。

檢查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國(guó)家稅款流失，經(jīng)市地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，檢查人應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王某、張某負(fù)責(zé)，他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng)，查封了該企業(yè)的部分庫(kù)存汽車(chē)配件、潤(rùn)滑油等，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》，并加貼封條。對(duì)這部分查封物品，檢查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。

檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)，簽署“情況屬實(shí)”，并簽字蓋章。

7月15日檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅50 000元，擬處以偷稅數(shù)額50%的罰款25 000元的處理、處罰建議，并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見(jiàn)，并提交審理科審理。審理科對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見(jiàn)。8月3日審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，送達(dá)納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，該企業(yè)于8月

4日向稽查局書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)?；榫譀Q定在8月22日舉行聽(tīng)證會(huì)，局長(zhǎng)書(shū)面授權(quán)檢查組長(zhǎng)王某主持聽(tīng)證會(huì)，于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》，通知企業(yè)于8月22日到市稽查局會(huì)議室舉行聽(tīng)證。經(jīng)過(guò)聽(tīng)證，雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無(wú)異議，但對(duì)未開(kāi)發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日審理科制作了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》并報(bào)

稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

8月24日審理科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》?；榫謭?zhí)行人員

在《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》上寫(xiě)明了拒收理由和日期，并在送達(dá)人處簽名，將稅務(wù)文書(shū)留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室，視為送達(dá)。

9月3日《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請(qǐng)復(fù)議，也未向人民法院起訴。執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市地稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)。9月10日拍賣(mài)結(jié)束，稽查局以拍賣(mài)所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣(mài)等費(fèi)用。9月15日稽查局將剩余部分退還給了被查對(duì)象。

9月16日該單位對(duì)市稽查局作出的行政處罰決定不服，書(shū)面向市地稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。9月25日市局決定受理了該行政復(fù)議申請(qǐng)，并于10月5日將申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送給市稽查局，10月20日市稽查局提出書(shū)面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。

要求：根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問(wèn)題，并說(shuō)明正確做法。

答案

一、單選

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多選

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、計(jì)算

1.（1）年終獎(jiǎng)30000元，30000/12=2500元，使用10%的稅率、105的速算扣除數(shù)。

12月份工資和年終獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）債權(quán)所得應(yīng)繳納得稅=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐贈(zèng)限額=（3000-800）×30%=660元，實(shí)際捐贈(zèng)支出500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。

兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A國(guó)扣除限額=40000×（1-20%）×20%=6400元，實(shí)納稅額8000元，故來(lái)自A國(guó)的所得不用補(bǔ)稅。

B國(guó)扣除限額=10000×20%=2000（元），來(lái)自B國(guó)的所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2000-1000=1000（元）。

境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為1000元。（1分）

2.(1)施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（萬(wàn)元）。(2)該企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（萬(wàn)元）。(3)應(yīng)納房產(chǎn)稅=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（萬(wàn)元）。

(4)該房屋轉(zhuǎn)讓后從7月起由B企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。該公司1—6月應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（萬(wàn)元）。

3.（1）2015年應(yīng)交土地增值稅 取得土地使用權(quán)支付的金額4800萬(wàn)元（1分）

開(kāi)發(fā)成本金額400+（12000-500）=11900（萬(wàn)元）（1分）

開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（萬(wàn)元）（1分）可以扣除的稅金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（萬(wàn)元）（2分）可以加計(jì)扣除的費(fèi)用=（4800+11900）*20%=3340（萬(wàn)元）（2分）

增值額=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（萬(wàn)元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

應(yīng)納土地增值稅=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（萬(wàn)元）（1分）

（2）2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅收入總額=48000+10000*1=58000（萬(wàn)元）（1分）

可以扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（萬(wàn)元）（1分）廣告費(fèi)扣除限額=（48000+10000）*15%=8700萬(wàn)元 大于1500+300 當(dāng)年可扣除1800萬(wàn)元（1分）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（48000+10000）*0.5%=290（萬(wàn)元）大于180*60%=108（萬(wàn)元）

稅前可扣除108萬(wàn)元（1分）

2015企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（萬(wàn)元）（1分）

可扣除捐贈(zèng)限額=7363.25*12%=883.59（萬(wàn)元）（1分）

寫(xiě)字樓的實(shí)際毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年實(shí)際毛利率與預(yù)計(jì)毛利率的差額=2000*（71.33%-20%）=1026.6（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入2015應(yīng)納稅所得額。（1分）2015企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（萬(wàn)元）（1分）

企業(yè)所得稅額=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065萬(wàn)元（1分）

四、實(shí)務(wù)分析題

(1)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》應(yīng)為市地稅局長(zhǎng)簽發(fā)，《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被查對(duì)象各存一份。

(2)被詢問(wèn)人在《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》上應(yīng)逐頁(yè)簽名捺印，詢問(wèn)人和記錄入在《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》上不得互相代簽名。

(3)到該企業(yè)開(kāi)戶銀行查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人以上。(4)執(zhí)行查封、扣押時(shí)應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第63條。

(5)偷稅未加收滯納金，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送。依據(jù)《稅收征收管理法》第63條，《刑法》第201條。

(6)對(duì)于該單位不開(kāi)發(fā)票偷稅不應(yīng)再罰款。對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。依據(jù)《行政處罰法》第24條。

(7)審理超時(shí)。審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。依據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第50條。(8)聽(tīng)證時(shí)間錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)，聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第5條。

(9)聽(tīng)證主持人錯(cuò)誤。稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持、當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。依據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第7條。

(10)罰款的繳納期限應(yīng)為15日。依據(jù)《行政處罰法》第46條。

(11)留置送達(dá)應(yīng)有見(jiàn)證人簽名，方視為送達(dá)。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第103條。

(12)雖然《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》規(guī)定的罰款限期期滿，但納稅人行政復(fù)議申請(qǐng)期未期滿，故罰款應(yīng)在訴訟期后才能強(qiáng)制執(zhí)行。公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。依據(jù)《行政復(fù)議法》第9條、《稅收征收管理法》第 88條。

(13)拍賣(mài)所得剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第69條。

(14)行政復(fù)議時(shí)間錯(cuò)誤。市局應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請(qǐng)后5日內(nèi)審查受理；市局應(yīng)當(dāng)自受理之日起7日內(nèi)將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)發(fā)送給稽查局；稽查局應(yīng)該在自收到副本或者申請(qǐng)復(fù)印件之日起10日內(nèi)作出書(shū)面答復(fù)；市局應(yīng)該自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。依據(jù)《行政復(fù)議法>第17條、第23條、第31條。

第五篇：稽查崗位試卷一B

稽查崗位試卷一B

一、單項(xiàng)選擇題（下面各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將正確答案的符號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。每小題0.5分，共40分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類(lèi)中（B）。

2.稅務(wù)稽查包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)方面的工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，其核心是（B）

3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取(A)措施。

4.某稽查局決定于10月26日舉行聽(tīng)證會(huì)，該稽查局最遲應(yīng)在（C）日向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是節(jié)假日和法定休息日。）

5.稅務(wù)檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，實(shí)際在管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（C）

6.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納（）。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)

7．單位和個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售的，應(yīng)(D)。

8．檢查中發(fā)現(xiàn)某酒店4月份營(yíng)業(yè)額明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定征收的方法征稅，其4月份的營(yíng)業(yè)成本為15萬(wàn)元，同行業(yè)的成本利潤(rùn)率為25%，則其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（C）。

9.甲企業(yè)張某于2009年元月取得本月薪酬4600元，同時(shí)領(lǐng)取年終獎(jiǎng)120000元，張某本月應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算公式正確的是（C）。

10.《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容有（C）。

11.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，投資方確認(rèn)投資收益的時(shí)間是（C）

12.承擔(dān)行政賠償?shù)闹黧w是（A）。

13．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由(B)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

14． A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（C）名義申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

15.正確調(diào)整盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的公式是（C）。

16．某施工企業(yè)自建房屋一棟,使用兩年后,因單位搬遷,將房屋出售,(B)。

17.某高爾夫球場(chǎng)會(huì)員章程規(guī)定，擁有會(huì)員資格的成員，可以享受非會(huì)員價(jià)格的80%優(yōu)惠。該公司開(kāi)業(yè)以來(lái)共收取會(huì)員費(fèi)500萬(wàn)元，均作“其他應(yīng)付款”處理，未結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入。下列說(shuō)法正確的是（A）。

18．下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額中減除的是（A）。

19.納稅人提供的勞務(wù)行為，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款的主要情形是指（A）。

20.納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（C）。

21.甲企業(yè)2009年3月1日向乙公司借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類(lèi)貸款年利息率為6％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該甲企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為（D）萬(wàn)元。

22.某市區(qū)的一個(gè)企業(yè)，2009年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購(gòu)買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)是60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓的收入是65萬(wàn)元。攤銷(xiāo)期限是10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（D）萬(wàn)元。（要求考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）

23.中國(guó)一畫(huà)家在某國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家通過(guò)民政部門(mén)向我國(guó)某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入繳納個(gè)人所得稅（B）元。

24.下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是（B）。

25.在簡(jiǎn)易程序中，執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定，必須（C）。

26.下列關(guān)于跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅表述錯(cuò)誤的是（C）。

27.地稅機(jī)關(guān)的公文處理工作應(yīng)當(dāng)貫徹(C)的原則。

28.(B)應(yīng)當(dāng)一文一事。

29.負(fù)責(zé)人簽發(fā)后的公文，未經(jīng)（D）同意，不得改動(dòng)。

30.上行文主題詞要按照（B）要求標(biāo)注。

31.公文的作者是指（B）。

32.聯(lián)合制發(fā)公文時(shí)，其作者應(yīng)該是（B）的機(jī)關(guān)

33.上行文是指（A）。

34.斷電會(huì)使存儲(chǔ)數(shù)據(jù)丟失的存儲(chǔ)器是（A）ARAM

35.對(duì)文件的確切定義應(yīng)該是（C）。

36.光盤(pán)是存儲(chǔ)介質(zhì)的一種，（D）是用來(lái)讀取光盤(pán)的設(shè)備（）。

37.計(jì)算機(jī)軟件主要分為(A)

38．若要進(jìn)行輸入法之間的切換，以下方法錯(cuò)誤的是（C）。

39.下列四條描述中，正確的一條是（B）。B硬盤(pán)C軟盤(pán)D ROM

40.在“Excel2000”使用“保存”命令得到的文件格式是（D）。

二、多項(xiàng)選擇題（下面各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的。請(qǐng)將正確答案符號(hào)填在括號(hào)內(nèi)，多選、少選或錯(cuò)選均不得分。每小題0.5分，共20分）.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有(ABE)。

2.稅率的劃分有基本形式和其他形式，下列屬于基本形式是指（ABC）。

3.下列企業(yè)中符合企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)有關(guān)規(guī)定的有（BCE）。

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源的確定正確的有（ACD）。

5.在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過(guò)渡期政策規(guī)定正確的有（ABCD）。

6．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）

7.稽查審理部門(mén)在接受案件時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)案卷是否符合審理?xiàng)l件進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容有（AC）。

8.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)。（BD）

9．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD）

10.檢查中對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（ACD）

11.某企業(yè)2008的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)和處理以下事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的有（AC）

12.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的條件是必須同時(shí)滿足（AB）

13.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

14．下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有：（ABCD）

15.企業(yè)所得稅法所指的免稅收入包括企業(yè)（ABC）

16.企業(yè)所得稅法所說(shuō)的視同銷(xiāo)售貨物是指（ACD）

17.在我國(guó)境內(nèi)居住滿1年而未滿5年的外籍個(gè)人，其所得應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅的有（ACDE）。

18.納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有（BCD）。

19．下列哪些屬于最佳證據(jù)規(guī)則的內(nèi)容：（ABCD）

20.稽查局在稅務(wù)處理、處罰決定執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)當(dāng)事人不在規(guī)定的期限內(nèi)履行法定義務(wù)的，除采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，還可依照法律法規(guī)的規(guī)定，采?。ˋBCD）執(zhí)行措施。

21．檢查中發(fā)現(xiàn)某歌舞團(tuán)到某地進(jìn)行演出,共取得票價(jià)收入56萬(wàn)元,付給劇場(chǎng)場(chǎng)租費(fèi)6萬(wàn)元,付給經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用4萬(wàn)元,則各相關(guān)單位和人員應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目有（ABD）。

22．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(ABD)。

23.在（BD）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。

24.檢查中對(duì)于納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為需要繳納營(yíng)業(yè)稅的有（AC）。

25.稅法規(guī)定，納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。下列說(shuō)法正確的有（AC）。

26.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算（BCD）。

27.發(fā)文字號(hào)包括(ABC)。

28.上行文應(yīng)當(dāng)在首頁(yè)注明(BD)姓名。A、聯(lián)系人B、簽發(fā)人C、核稿人D、會(huì)簽人

29.公文標(biāo)題一般包括(ABD)A、公文主要內(nèi)容B、文種C、文號(hào)D、發(fā)文機(jī)關(guān)

30.公文的主送機(jī)關(guān)寫(xiě)法應(yīng)當(dāng)使用（ACD）A、規(guī)范化簡(jiǎn)稱B、尊稱C、全稱D、統(tǒng)稱

31.公文附件應(yīng)當(dāng)注明（CD）。

32.行文關(guān)系應(yīng)根據(jù)(CD)確定。

33.公文的文種是根據(jù)(ABC)確定的。

34.進(jìn)行文件或文件夾的復(fù)制移動(dòng)時(shí)（CD）。

35.能更改文件名的操作是（AB）。

36.瑞星的操作日志為用戶提供多方位的操作日志信息，包括ABD____和上次全盤(pán)查殺日期。（）

37.鼠標(biāo)的種類(lèi)有（CD）。

38.文件夾屬性一般包含（ABD）。

39.下列(ABD)是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)。A、WINDOWSB、MS-DOSC、CMOSD、UNIX

40.下面有關(guān)回收站的說(shuō)法正確的是（AD）

判斷并改錯(cuò)（正確的劃“√”；錯(cuò)誤的劃“×”，并改正。每小題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。(（×）不得加收滯納金。)

2．對(duì)于一般性案件審理部門(mén)審理后，應(yīng)當(dāng)制作《稽查審理報(bào)告》，報(bào)稽查局的主管稅務(wù)局長(zhǎng)審定。（×）報(bào)稽查局長(zhǎng)審批）

3.省以下稅務(wù)局稽查局是各級(jí)稅務(wù)局依法設(shè)置的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，均是相對(duì)獨(dú)立的行政執(zhí)法主體。(（×）對(duì)外機(jī)構(gòu))

4．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（（×）個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不征收營(yíng)業(yè)稅。）

5．中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（√）

6．某稅務(wù)局稽查局對(duì)某實(shí)業(yè)公司以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稽查局于2005年2月5日依法凍結(jié)了該實(shí)業(yè)公司的銀行存款?；榫衷?月20日對(duì)該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在2月28日解除了對(duì)該公司銀行存款的凍結(jié)。（×）在2月25日收到銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，應(yīng)該在1日內(nèi)解除對(duì)該公司銀行存款的凍結(jié)。）

7．在聽(tīng)證會(huì)上，當(dāng)事人A公司提出處罰決定認(rèn)定的數(shù)額不準(zhǔn)確，并提出了證據(jù)予以了證明，調(diào)查人員對(duì)此無(wú)法予以確認(rèn)真?zhèn)巍Ｔ诖饲樾沃拢榫謶?yīng)決定撤銷(xiāo)該案件。（×）應(yīng)退回檢查實(shí)施部門(mén)補(bǔ)充立案）

8．賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。（×）時(shí)效為2年）

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，但可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間可以辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。（X）扣押、查封期間不得辦理該動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

10.利息收入，按照合同約定的債權(quán)人支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（×）按債權(quán)人應(yīng)付利息的日期）

11．土地租賃不按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。（√）

12.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。（×）在租期內(nèi)均攤。）

13.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。（×）借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整”。）

14.企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。（×）以公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)）

15.轉(zhuǎn)發(fā)公文時(shí)，如其標(biāo)題過(guò)長(zhǎng)，不能自擬事由。（×，轉(zhuǎn)發(fā)公文時(shí)，如其標(biāo)題過(guò)長(zhǎng)，可以自擬事由。）

16.聯(lián)合行文以第一個(gè)簽發(fā)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的簽發(fā)日期為準(zhǔn)。（×，聯(lián)合行文以最后簽發(fā)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的簽發(fā)日期為準(zhǔn)。）

17.抄送機(jī)關(guān)是指除主送機(jī)關(guān)外需要執(zhí)行或知曉公文的其他機(jī)關(guān)。（√）

18.寫(xiě)字板中能輸入文本也能插入圖形。(√)

19.軟盤(pán)的文件刪除后也進(jìn)回收站。(×，軟盤(pán)的文件刪除后不進(jìn)回收站。)

20．在Excel的工作簿中，不能改變工作表的數(shù)目。(×，在Excel的工作簿中，可以改變工作表的數(shù)目)

四、案例分析和實(shí)物操作題（每題10分）（共40分）

(一)．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，為個(gè)人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳地方各稅費(fèi)近48萬(wàn)元。稽查局并于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。在送達(dá)該通知書(shū)時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱工程隊(duì)的一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書(shū)。但陳凱一直未申報(bào)。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月21日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由

(1)答案：

1、第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》。

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。

(二)．基本情況：甲某受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。2008年取得如下收入：

（1）1月10日，任職8年的甲某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上職工平均工資為20000元）。甲某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，公司也未代扣代繳個(gè)人所得稅。

(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。

(3)6月1日－l2月31日甲某將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元，甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅是〔（2000-800）

×20％〕×7＝1680元，(不考慮其他稅費(fèi))；

(4)6月20日甲某購(gòu)入某企業(yè)債券40000份，每份的買(mǎi)入價(jià)格4.3元，支付有關(guān)稅費(fèi)645元，l2月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，每份轉(zhuǎn)讓價(jià)格5.1元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)383元，甲某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000×5.1-383＝101617元，支付購(gòu)進(jìn)價(jià)款是40000×4.3+645＝172645元，沒(méi)有收益，所以不用繳納個(gè)人所得稅。

(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅為（1000-800）×20％×4＝160元。

(6)9月購(gòu)買(mǎi)福利彩票中得獎(jiǎng)金8000元，于是請(qǐng)朋友聚餐慶祝，索取有獎(jiǎng)發(fā)票一張，又中獎(jiǎng)1000元。甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅為8000×20%=1600元，因有獎(jiǎng)發(fā)票未超過(guò)1600元，所以，不征個(gè)人所得稅。

請(qǐng)你作為稅務(wù)檢查人員，根據(jù)上述情況，結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自行申報(bào)計(jì)算的個(gè)人所得稅是否有誤，說(shuō)明理由，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。

（2）、答案：（1）有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人解除勞務(wù)合同取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；如果是超過(guò)了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。甲某取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對(duì)于超過(guò)的部分，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝{[（100000-20000×3）÷8-1600]×15％－125}×8＝3080元。

（2）有誤。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元但沒(méi)有超過(guò)50000元的，應(yīng)對(duì)超過(guò)部分加征50％的稅款，所以甲某計(jì)算中適用的稅率有誤。

捐贈(zèng)扣除限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）。

（3）有誤。按照規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（2000-800）×10％×7＝840（元）

（4）有誤。按照規(guī)定，個(gè)人買(mǎi)賣(mài)債券應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算個(gè)人出售債券收益時(shí)，扣除的成本應(yīng)為出售的債券所對(duì)應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。

甲某出售債券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝15294.50×20％＝3058.90（元）

（5）有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝640×4＝2560（元）

（6）有誤。稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的應(yīng)全額征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎(jiǎng)所得是免稅的，但有獎(jiǎng)發(fā)票所中獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅1000×20%=200元。

(三)．某特區(qū)中外合資生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2005年1月開(kāi)始經(jīng)營(yíng)且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時(shí)規(guī)定享受兩免三減半的政策，即2005年～2006年免稅，2007年～2009年減半征稅。2005～2007年按當(dāng)時(shí)規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率15％。

2009年業(yè)務(wù)如下：

（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬(wàn)元。

（2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，其中包括：生產(chǎn)用機(jī)器折舊費(fèi)60萬(wàn)元（該機(jī)器2009年4月交付使用，其原購(gòu)進(jìn)價(jià)400萬(wàn)元，支付增值稅68萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，安裝費(fèi)17萬(wàn)元，該機(jī)器可按折舊年限10年和10％的殘值率計(jì)提折舊）；

（3）支付增值稅250萬(wàn)元，消費(fèi)稅40萬(wàn)元。

（4）管理費(fèi)用950萬(wàn)元，其中有：①印花稅6萬(wàn)元；②向位于沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的另一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)支付設(shè)備租金5萬(wàn)元。

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。

（6）營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，其中：①稅收罰款10萬(wàn)元。②向外方股東支付股息、紅利20萬(wàn)元。③因稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整加收的利息0.75萬(wàn)元。

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：

(1).關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述不正確的有（）。

A.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)不計(jì)入應(yīng)稅所得額B.印花稅可以據(jù)實(shí)扣除

C.生產(chǎn)企業(yè)支付的增值稅和消費(fèi)稅可據(jù)實(shí)扣除D.支付機(jī)器設(shè)備的運(yùn)費(fèi)可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用扣除

E.應(yīng)代扣代繳租金的企業(yè)所得稅

(2).該企業(yè)2009年所得稅前可以扣除的銷(xiāo)售成本為（）萬(wàn)元。

A.3970B.3800C.3300D.3600

(3).該企業(yè)2009年所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.950B.945C.930D.935

(4).該企業(yè)2009年所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。

A.150.25B.196.25C.130.25D.169.25

(5).該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.1850.75B.1895.75C.1900.75D.1995.75

(6).該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.153.25B.189.58C.160.25D.179.62

(四)．某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2009年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。

（2）2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。

（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通—平”費(fèi)用400萬(wàn)元和寫(xiě)字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫(xiě)字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。

（4）到12月31日為止對(duì)外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理；其余10000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五星級(jí)酒店，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，該酒店2009年由于剛開(kāi)業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤(rùn)。

（5）在售房過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900萬(wàn)元。

（說(shuō)明：計(jì)算土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％）

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：

(1).征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（【正確答案】：C

【答案解析】：征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額

＝（2000＋800）×12000÷40000＝840（萬(wàn)元）

(2).征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額為（【正確答案】：C

【答案解析】：征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額

＝7200＋400×12000÷40000＝7320（萬(wàn)元）

(3).征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額為（【正確答案】：D

【答案解析】：征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額

＝（840＋7320）×（10%＋20%）＝2448（萬(wàn)元）

(4).2009年應(yīng)繳納的土地增值稅為（【正確答案】：A

【答案解析】：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資需要征收土地增值稅；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

2008年2009年應(yīng)繳納的土地增值稅：

扣除項(xiàng)目＝840＋7320＋2448＋16000×5%×（1＋7％＋3％）＝11488（萬(wàn)元）

增值額＝16000＋10000×0.32－11488＝7712（萬(wàn)元）

增值率＝7712÷11488×100%＝67.13%

應(yīng)繳納土地增值稅＝7712×40%－11488×5%＝2510.4（萬(wàn)元）