第一篇：商業(yè)銀行法律風(fēng)險(xiǎn)防范

（二）各業(yè)務(wù)種類(lèi)的主要法律風(fēng)險(xiǎn) 1.資產(chǎn)類(lèi)業(yè)務(wù)主要法律風(fēng)險(xiǎn)

①借款合同、擔(dān)保合同的訂立及履行過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)

主體資格：需特別注意一些特別主體不能充當(dāng)保證人：包括企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)、職能部門(mén)、國(guó)家機(jī)關(guān)（除經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸提供保證的除外）、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。另外，公司擔(dān)當(dāng)保證人需依照公司章程規(guī)定，取得董事會(huì)或股東會(huì)、股東大會(huì)決議。生效要件及合同效力：（債權(quán)與物權(quán)區(qū)分原則）合同自簽字蓋章之日起生效，對(duì)于物權(quán)的變動(dòng)，法律規(guī)定需要登記或交付的，自登記或交付之日起發(fā)生物權(quán)變動(dòng)的效力。需特別注意無(wú)效合同（違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定）和可撤銷(xiāo)合同（因重大誤解、顯失公平訂立的合同）。訴訟時(shí)效：一般為兩年

行使擔(dān)保物權(quán)的期限：擔(dān)保法司法解釋第十二條規(guī)定：“擔(dān)保物權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)的訴訟時(shí)效結(jié)束后，擔(dān)保人在訴訟時(shí)效結(jié)束后兩年內(nèi)行使擔(dān)保物權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持”。物權(quán)法對(duì)抵押權(quán)的行使期限作了修訂，第202條規(guī)定，“抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)在主債務(wù)訴訟時(shí)效期內(nèi)行使抵押權(quán)，未行使的，人民法院不予保護(hù)。因此，在行使擔(dān)保物權(quán)時(shí)，需特別注意在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)行使。

借新還舊：由于擔(dān)保合同的從屬性，簽訂借新還舊借款合同后，擔(dān)保合同需要重新簽訂。特別注意保證擔(dān)保，擔(dān)保法解釋規(guī)定：主合同當(dāng)事人雙方協(xié)議以新貸償還舊貸，除保證人知道或應(yīng)當(dāng)知道的外，保證人不承擔(dān)民事責(zé)任。新貸與舊貸系同一保證人的除外。

② 樓宇按揭貸款的主要法律風(fēng)險(xiǎn)（假按揭）

假按揭的情況下，雖然銀行對(duì)相關(guān)房產(chǎn)仍享有優(yōu)先受償權(quán)，對(duì)抵押物不足清償部分仍可以繼續(xù)追討，但在實(shí)務(wù)中，由于各方面的原因，對(duì)業(yè)主繼續(xù)追償不足部分難以實(shí)現(xiàn)，提供保證擔(dān)保的開(kāi)發(fā)商也往往已經(jīng)不復(fù)存在或名存實(shí)亡。

假按揭案例

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商甲公司開(kāi)發(fā)某樓盤(pán)，開(kāi)盤(pán)時(shí)的單位售價(jià)創(chuàng)當(dāng)?shù)貧v史最高價(jià)，銷(xiāo)售對(duì)象主要是香港人，其中也有部分是開(kāi)發(fā)商的員工。有的購(gòu)買(mǎi)兩套，每套在銀行的按揭貸款金額達(dá)200多萬(wàn)元。

后查實(shí)，大部分購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)的香港人及員工均是名義購(gòu)房者，房屋實(shí)際上仍由開(kāi)發(fā)商在使用，還款也是由開(kāi)發(fā)商向銀行還款。

后由于該地區(qū)房地產(chǎn)價(jià)格回落，開(kāi)發(fā)商經(jīng)營(yíng)不善，導(dǎo)致逾期增多，且無(wú)能力繼續(xù)還款，給銀行資金帶來(lái)?yè)p失。

二、銀行法律風(fēng)險(xiǎn)防范核心-——銀行公司授信業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問(wèn)題的基本認(rèn)識(shí) 商業(yè)銀行遇到的最大的問(wèn)題就是不良資產(chǎn)問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題不僅困擾中國(guó)商業(yè)銀行，也困擾大部分的亞洲銀行、歐美銀行，甚至有些商業(yè)銀行因?yàn)椴涣假Y產(chǎn)問(wèn)題而垮臺(tái)。

中國(guó)的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)率在全世界都是比較高的。形成因素：有內(nèi)部管理上的因素，歷史的因素，有體制上的因素、有道德風(fēng)險(xiǎn)的因素。

不良資產(chǎn)問(wèn)題已經(jīng)成為中國(guó)銀行發(fā)展的沉重負(fù)擔(dān)，成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。如不能解決不良資產(chǎn)問(wèn)題，將大大削弱中國(guó)商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，中國(guó)銀行將在與外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)中處于十分不利的地位。

（二）應(yīng)用法律手段控制銀行公司授信風(fēng)險(xiǎn) 1.授信之前的法律審查

貸前的調(diào)查是防范授信風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

1.借款人、擔(dān)保人資格法律審查（如前所述）；

2.合同法律審查：合同是否構(gòu)成無(wú)效合同或可撤銷(xiāo)合同，合同的變更或解除是否符合法律要求，擔(dān)保物是否為禁止流通物或不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

3.手續(xù)法律審查：擔(dān)保合同是否取得合法的授權(quán)手續(xù)、需要登記或交付才生效的，是否已經(jīng)履行了相關(guān)手續(xù)。

4.實(shí)地審查：客戶經(jīng)理要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)檢查和實(shí)地詢(xún)問(wèn)，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)表中的主要資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)查，可以到稅務(wù)部門(mén)調(diào)查企業(yè)以前年度納稅情況，掌握客戶的準(zhǔn)確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。必要時(shí)銀行可以指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行真實(shí)性審計(jì)，防范由于虛假會(huì)計(jì)資料造成信用等級(jí)評(píng)定虛高的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而化解潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)。2.擔(dān)保方及擔(dān)保方式的選擇

①抵押擔(dān)保的履約率相對(duì)較高。借款人做抵押的情況下，特別是自有物業(yè)做抵押的情況下，履約率會(huì)大大提高。一項(xiàng)調(diào)查顯示，抵押貸款的損失率一般不超過(guò)50%，保證類(lèi)貸款如果通過(guò)訴訟解決，履約率不會(huì)高于20%。另外，一般企業(yè)拿來(lái)抵押的資產(chǎn)往往是核心資產(chǎn)，往往關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，所以借款人自身就會(huì)感覺(jué)到巨大的壓力。

②如果采用保證擔(dān)保，應(yīng)該對(duì)擔(dān)保人的償債能力進(jìn)行調(diào)查，盡量避免關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保。關(guān)聯(lián)擔(dān)保一般是一榮俱榮、一損俱損。3.貸后監(jiān)督管理

貸后管理是控制授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，要嚴(yán)格控制企業(yè)信貸資金使用，確保與審前用途一致，嚴(yán)防資金挪用。項(xiàng)目貸款可以根據(jù)工程進(jìn)度發(fā)放貸款，實(shí)行監(jiān)督支付。

客戶經(jīng)理要經(jīng)常深入企業(yè)，實(shí)地調(diào)查經(jīng)營(yíng)情況，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易、資本投資、股權(quán)變更等異常動(dòng)態(tài)，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，便于銀行盡快采取相應(yīng)保全措施，最大程度減少損失。

此外，要特別注意訴訟時(shí)效、保證期間以及行使擔(dān)保物權(quán)的期限。充分利用法律規(guī)定的訴訟時(shí)中止、中斷的法律規(guī)定，避免因超過(guò)訴訟時(shí)效而使銀行受到損失。還有保證期間需要特別注意。擔(dān)保物權(quán)的行使期限在前面已經(jīng)講到，要特別注意。

（三）不良資產(chǎn)訴訟分析 1.加強(qiáng)訴前論證工作，制定有效的訴訟方案； 制定有效的訴訟方案是加強(qiáng)訴前論證工作的重點(diǎn)，就是對(duì)債務(wù)人企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)產(chǎn)狀況、貸款法律手續(xù)情況，合同的效力以及履行情況，以及本案受地方保護(hù)主義的可能影響程度等進(jìn)行全面細(xì)致的訴前調(diào)查與分析，并對(duì)起訴后可能遇到的情況進(jìn)行充分考慮，在此基礎(chǔ)上提出填密的訴訟方案，有計(jì)劃、有針對(duì)性地向法院提起訴訟，包括訴訟對(duì)象的選擇、管轄法院的選擇、訴訟請(qǐng)求的選擇、保全措施的運(yùn)用、訴辯理由的取舍、證據(jù)的收集與運(yùn)用等。

2.充分發(fā)揮各種中介機(jī)構(gòu)的作用，做好對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況的調(diào)查工作，并及時(shí)采取財(cái)產(chǎn)保全措施；

為避免造成勝訴后無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的情形發(fā)生，對(duì)決定起訴的案件，要充分發(fā)揮律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、拍賣(mài)公司、咨詢(xún)公司甚至民間調(diào)查機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，利用這些機(jī)構(gòu)社會(huì)關(guān)系廣泛、信息靈通的優(yōu)勢(shì)，全方位、多渠道地調(diào)查債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)狀況和轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的線索，并請(qǐng)求法院對(duì)本案進(jìn)行訴前、訴中的財(cái)產(chǎn)保全。

3.靈活運(yùn)用各種執(zhí)行手段提高執(zhí)行效率，最大限度地實(shí)現(xiàn)債權(quán)回收；

不應(yīng)將被執(zhí)行標(biāo)的物局限在借款人、保證人的有限財(cái)產(chǎn)或抵押物上，應(yīng)當(dāng)對(duì)法定的各種執(zhí)行手段加以靈活、組合式的運(yùn)用，例如申請(qǐng)執(zhí)行第三人到期債權(quán)、申請(qǐng)執(zhí)行被執(zhí)行人的投資權(quán)益，追加、變更被執(zhí)行人、行使撤銷(xiāo)權(quán)（案例）等。

申請(qǐng)執(zhí)行第三人到期債權(quán)：如果該第三人在收到法院的履行通知后15日內(nèi)未提出異議，而且又不履行債務(wù)，法院即可對(duì)其強(qiáng)制執(zhí)行。如果該第三人在15日內(nèi)提出異議，法院將不對(duì)該異議進(jìn)行審查，也不得再執(zhí)行該第三人。銀行需另案提起代位權(quán)訴訟。

申請(qǐng)被執(zhí)行人的投資權(quán)益：如果是股份有限公司的股份，可要求法院強(qiáng)制被執(zhí)行人按照公司法的有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢杂煞ㄔ褐苯硬扇∨馁u(mài)、變賣(mài)的方式進(jìn)行處分，或直接將股票抵償給銀行。如果是上市公司的股份，必須經(jīng)過(guò)拍賣(mài)。對(duì)于有限責(zé)任公司的股權(quán)，在處分前應(yīng)征得有限責(zé)任公司全體股東過(guò)半數(shù)同意后，予以拍賣(mài)、變賣(mài)。同時(shí)要特別注意其他股東的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)問(wèn)題。如果被執(zhí)行人系在中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的對(duì)外投資，在轉(zhuǎn)讓前必須征得合資或合作他方的同意，并經(jīng)過(guò)外資管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

追加、變更被執(zhí)行人：有的被執(zhí)行人會(huì)假借改制之名，轉(zhuǎn)移有效資產(chǎn)，以逃廢銀行債務(wù)。在發(fā)生上述情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)追加、變更被執(zhí)行人。

行使撤銷(xiāo)權(quán)，恢復(fù)原狀：有的被執(zhí)行人為逃避債務(wù)，將資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給第三方。銀行可以依據(jù)《合同法》的規(guī)定，另案起訴，行使撤銷(xiāo)權(quán)，使被執(zhí)行人的資產(chǎn)恢復(fù)原狀。行使撤銷(xiāo)權(quán)的案例

n 2003年7月，甲銀行與乙公司簽訂借款合同，借款本金逾3億元。合同到期后，乙公司未履行還款義務(wù)，甲銀行隧向法院提起訴訟。甲銀行在取得勝訴判決后向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。但是乙公司的財(cái)產(chǎn)在拍賣(mài)后根本無(wú)法清償甲銀行的全部債權(quán)。

n 后甲銀行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司曾于2004年10月將其名下的位于某處的一塊土地作價(jià)人民幣2000萬(wàn)元入股到丙公司名下。而該土地的原始登記價(jià)逾3000萬(wàn)。經(jīng)委托評(píng)估公司對(duì)該土地進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估價(jià)值在4000萬(wàn)元以上。且調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司與丙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。n 2007年3月，甲銀行向法院提起訴訟，認(rèn)為乙公司以明顯的低價(jià)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，意圖逃避債務(wù)，請(qǐng)求法院判令解除乙公司的入股行為，并判令丙公司向乙公司返還該土地。

n 最終，乙公司與甲銀行達(dá)成和解，甲銀行的權(quán)益得到了保障。4.利用執(zhí)行和解，實(shí)現(xiàn)各方利益的調(diào)和。由于不良資產(chǎn)處置訴訟往往涉及地方利益，因此地方政府介入案件的情況時(shí)有發(fā)生，而地方政府一旦介入案件，又常常使得原本屬于簡(jiǎn)單的債權(quán)債務(wù)關(guān)系糾紛變成了“三角債”或“多角債”, 如此增加了案件的處理難度，并最終使判決的執(zhí)行也變得困難重重。在申請(qǐng)執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)本著務(wù)實(shí)的態(tài)度，積極主動(dòng)地協(xié)調(diào)好與政府、企業(yè)的關(guān)系。

根據(jù)案件的具體情況，實(shí)事求是地提出執(zhí)行和解方案，或者認(rèn)真考慮債務(wù)人或執(zhí)行法院提出的執(zhí)行和解方案，通過(guò)給予債務(wù)人一定的債務(wù)減免達(dá)成和解，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)債權(quán)的迅速回收，并避免使執(zhí)行工作陷人僵持狀態(tài)。

第二篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范doc

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會(huì)計(jì)工作中存在著風(fēng)險(xiǎn)。而有效的防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以很好地防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，從而使銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下取得一定的優(yōu)勢(shì)。因此,分析商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并制訂相應(yīng)的防范措施對(duì)銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范建議

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)的全程。從組織會(huì)計(jì)核算，為客戶提供優(yōu)服務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為管理者提供決策信息等每一個(gè)環(huán)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

銀行會(huì)計(jì)自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的過(guò)程和要素考慮，總結(jié)起來(lái)不外乎三個(gè)方面，即表現(xiàn)為會(huì)計(jì)操作險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管理(監(jiān)督)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)最重要的就是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中間業(yè)務(wù)，它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

1．開(kāi)戶風(fēng)險(xiǎn)：是指一些不法分子用虛假的身份證明開(kāi)戶，然后利用銀信譽(yù)進(jìn)行詐騙而給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

2．出售票據(jù)與結(jié)算憑證風(fēng)險(xiǎn)：有些開(kāi)戶單位購(gòu)買(mǎi)票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對(duì)其管理和控制，從而給不法分子提供了機(jī)會(huì)，利用這些票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行詐騙，從而使銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加

3．結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開(kāi)立遠(yuǎn)期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)

4．支付清算風(fēng)險(xiǎn)：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問(wèn)題而給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。1

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是會(huì)計(jì)在使反映職能的同時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)銀行取得和使用金的合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)銀行資金取得和使用的合理性進(jìn)行檢查分析。而會(huì)計(jì)核算是對(duì)成果的反映和對(duì)業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算沒(méi)有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)核算有其具體的方法和原則，會(huì)計(jì)人員如不在會(huì)計(jì)方法和原則下根據(jù)有效憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，便會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，這也是核算風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

人員素質(zhì)包括兩個(gè)方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)就是指在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作過(guò)程中由于操作人員業(yè)務(wù)不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，許多商業(yè)銀行片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視和放松對(duì)員工各方面的培訓(xùn)，使得一些會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地?fù)p害了銀行的利益。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

1．要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，需要從以下幾個(gè)方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。②針對(duì)代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門(mén)，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。③各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實(shí)際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責(zé)任檔案?jìng)洳橹贫取?/p>

2．建立對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部建立一個(gè)自上而下的會(huì)計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制，圍繞會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，使會(huì)計(jì)工作有法必依，有章必循。

3．嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。風(fēng)險(xiǎn)最重要的防范是責(zé)任防范，只要責(zé)任到位，制度到位，漏洞隱患就會(huì)無(wú)處可存。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰或者紀(jì)律處分。

4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應(yīng)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

人是社會(huì)積極的因素，防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。針對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。同時(shí)，要大力倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹(shù)立“內(nèi)控先行”、“風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先”的思想，并切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)中。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，使每位員工熟悉自身崗位職責(zé)要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每位員工思想深處，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為每位員工的自覺(jué)行為，加快塑造和培育健康的風(fēng)險(xiǎn)防范文化。

（三）全面有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。

1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

2．事中監(jiān)督，主要是對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3．事后監(jiān)督，是指通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）先進(jìn)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用

利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要適應(yīng)高技成果的應(yīng)用，重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制以及銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級(jí)別管理、授權(quán)管理等，各機(jī)構(gòu)要明確固定的計(jì)算機(jī)管理人員，定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備及其防護(hù)措施進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。要盡快開(kāi)發(fā)、配備先進(jìn)的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，如票據(jù)檢驗(yàn)儀、高科技密碼機(jī)等，利用高科技手段作為防范措施的必要補(bǔ)充，提高對(duì)票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進(jìn)入，避免銀行資金的損失。

三、總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]周遜捷．我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析．現(xiàn)代商業(yè)，2011

[2]于希文、王允平．銀行會(huì)計(jì)學(xué)．北京：中國(guó)金融出版社，2003

[3]劉慧娟．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范．中國(guó)科技信息，2005

第三篇：商業(yè)銀行如何防范操作風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行如何防范操作風(fēng)險(xiǎn)

湖中分理處

董開(kāi)雄

一、我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

我國(guó)商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念和操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架方面存在如下的一些問(wèn)題。問(wèn)題一：片面的操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念。我國(guó)一些銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在片面認(rèn)識(shí)，體現(xiàn)在四個(gè)方面。

一是重事后管理，輕事前防范。一般來(lái)說(shuō)，銀行很看重對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取嚴(yán)厲的事后管理處罰措施，試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而對(duì)事前防范和事中控制措施關(guān)注較少。

二是重個(gè)案查處，輕全面分析。從以往發(fā)生的案例中我們得知很多操作風(fēng)險(xiǎn)事件之間存在共同之處或密切聯(lián)系。但是，一些銀行往往“重個(gè)案查處，輕全面分析”，從而造成同類(lèi)案件屢屢發(fā)生。

三是重基層操作人員管理，輕高層人員管理。我國(guó)一些商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著根深蒂固的錯(cuò)誤觀念，即重視對(duì)基層人員的管理，而輕視對(duì)高層管理人員的管理，似乎只有基層操作人員才有引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的可能。大的商業(yè)銀行都是由總行到省行到市分行再到縣級(jí)支行和分理處五個(gè)層次的管理模式，導(dǎo)致總行管理半徑過(guò)長(zhǎng)以及分行和支行行長(zhǎng)權(quán)利過(guò)大，無(wú)法對(duì)一些高層管理人員掌管的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效監(jiān)控；現(xiàn)實(shí)中，由于高層管理人員掌握著人力、財(cái)力、物力等大權(quán)，由其引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)特別是與外部人員進(jìn)行內(nèi)外勾結(jié)，對(duì)銀行造成的危害性要遠(yuǎn)大于基層操作人員。

問(wèn)題二：操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。

一是管理職責(zé)分散，缺乏專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)。操作風(fēng)險(xiǎn)由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件等四類(lèi)因素引起，幾乎涉及到銀行的各個(gè)職能部門(mén)。人員因素涉及到運(yùn)營(yíng)管理部，個(gè)人金融部等業(yè)務(wù)部門(mén)及內(nèi)部審計(jì)等后臺(tái)部門(mén)。不同類(lèi)型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，缺少協(xié)調(diào)性，這種分散的管理做法，使得銀行系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策，高層管理者更是無(wú)法看清楚銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)整體狀況。同時(shí)分散管理還使得有些操作風(fēng)險(xiǎn)處在管理“盲區(qū)”，無(wú)人過(guò)問(wèn)。

二是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估過(guò)程對(duì)銀行來(lái)說(shuō)是一個(gè)有明確目標(biāo)的過(guò)程，即風(fēng)險(xiǎn)暴露是什么，銀行如何監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)；潛在的缺陷是什么，應(yīng)在什么地方進(jìn)行改善；每項(xiàng)行動(dòng)的負(fù)責(zé)人是誰(shuí)，以及如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。評(píng)估是一個(gè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定性的過(guò)程，而我國(guó)商業(yè)銀行在這方面較為欠缺。三是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏權(quán)威性。我國(guó)很多銀行將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)作為操作風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)。我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不直接隸屬監(jiān)事會(huì)，而是與其他部門(mén)平行設(shè)置，這就造成其權(quán)威性不夠。往往是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稽查監(jiān)督容易，對(duì)總行層面的稽核監(jiān)督難以開(kāi)展。同時(shí)，一些銀行內(nèi)部審計(jì)不足，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）以人為本，加強(qiáng)員工的教育和管理。在經(jīng)營(yíng)與管理決策中，首先，高度重視隊(duì)伍建設(shè)和隊(duì)伍管理。各級(jí)管理人員要提高員工的幸福感，特別是基層員工的幸福指數(shù)，更新經(jīng)營(yíng)管理理念，將操作風(fēng)險(xiǎn)管理和防范納入到銀行風(fēng)險(xiǎn)防范范圍內(nèi)。要加強(qiáng)員工的思想教育，培育良好的內(nèi)控文化。加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，使員工熟練掌握業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)章制度。銀行要把加強(qiáng)道德教育作為教育工作的重中之重，樹(shù)立一批吃苦耐勞、職業(yè)操守好、業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)突出的正面典型，通過(guò)典型人物宣傳、巡回演講等方式引導(dǎo)員工積極向上。其次，內(nèi)控與法律合規(guī)部門(mén)要加強(qiáng)合規(guī)教育，讓員工知道什么能做，什么不能做，做了什么有什么后果。對(duì)違規(guī)事件進(jìn)行分類(lèi)整理，編寫(xiě)案例，抓反面教材，通過(guò)違規(guī)責(zé)任人自我剖析、自我反省等方式強(qiáng)化對(duì)違規(guī)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，起到懲處一個(gè)、教育一片的效果。最后完善激勵(lì)分配制度，通過(guò)建立一整套細(xì)化完善的柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將其納入員工績(jī)效管理和績(jī)效分配框架，做到獎(jiǎng)懲分明。

（二）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作預(yù)警預(yù)報(bào)制度。推行動(dòng)態(tài)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，讓管理部門(mén)能在最短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，最大限度的降低和減少風(fēng)險(xiǎn)。將操作風(fēng)險(xiǎn)防范工作從事后向事前，事中轉(zhuǎn)移。不斷提高細(xì)分領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)水平，開(kāi)發(fā)出諸如信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)、個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管系統(tǒng)等先進(jìn)的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，利用先進(jìn)信息手段增強(qiáng)銀行監(jiān)測(cè)預(yù)警能力，；進(jìn)一步拓寬風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)渠道，有條件的銀行應(yīng)積極探索創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，如可以開(kāi)通手機(jī)短信舉報(bào)電話，設(shè)立專(zhuān)供員工舉報(bào)的電子郵箱等。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，發(fā)揮“三道防線”的作用。首先，明確派駐基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的組織體系，受派機(jī)構(gòu)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)不得與派駐風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，充分發(fā)揮派駐風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)臨柜業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。其次發(fā)揮職能部門(mén)的管理指導(dǎo)作用，完善各個(gè)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理等級(jí)管理，持續(xù)提高風(fēng)險(xiǎn)隊(duì)伍素質(zhì)，修訂個(gè)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理管理辦法，完善準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、等級(jí)序列、評(píng)定流程和考評(píng)方法，不斷提高各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)水平，發(fā)揮各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線作用。第三，強(qiáng)化審計(jì)稽核管理體制和內(nèi)控合規(guī)部門(mén)的職責(zé)，充分體現(xiàn)審計(jì)稽核部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而有效發(fā)揮稽核部門(mén)的作用。進(jìn)一步完善檢查目的，改進(jìn)檢查方法，嚴(yán)肅檢查結(jié)果，提高整改落實(shí)的效果。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要抓緊風(fēng)險(xiǎn)治理體系的建設(shè)，抓緊完善風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)，出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理管理辦法，重點(diǎn)規(guī)范各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的職責(zé)和管理，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)的指導(dǎo)。

第四篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

摘要：會(huì)計(jì)與日常生活息息相關(guān)，它不僅是企業(yè)運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代生活不可或缺的部分，無(wú)論是國(guó)家機(jī)關(guān)還是企事業(yè)單位都普遍涉及到會(huì)計(jì)工作。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展金融事業(yè)日益繁榮，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)緊密相連。與此同時(shí)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之到來(lái)，沖擊著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是作為金融企業(yè)重要組成部分的商業(yè)銀行。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)入手，通過(guò)與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)比分析揭示商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步探索相應(yīng)的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的相同點(diǎn)

（１）核算的基本前提和一般原則基本相同

商業(yè)銀行是一種自負(fù)盈虧，以盈利為目的的企業(yè)化金融機(jī)構(gòu)，在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)遵循財(cái)政部頒布的一般會(huì)計(jì)核算制度。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)一樣，要遵循會(huì)計(jì)的一般假設(shè)：即會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)期間假設(shè)和貨幣計(jì)量單位假設(shè)。并且遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》提出的原則：客觀性原則、可比性原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益支出和資本支出原則和重要性原則。（２）各會(huì)計(jì)要素的劃分和命名大體相同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)都將資產(chǎn)進(jìn)行了流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等的分類(lèi)；都將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；都將所有者權(quán)益劃分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等等，且各會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)大體一致。盡管利潤(rùn)表中的會(huì)計(jì)科目有別，但直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用的劃分界限及會(huì)計(jì)科目使用大體相同。（３）會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)、格式、內(nèi)容及其編制方式基本相同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)都統(tǒng)一為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，并且采用的格式都是左右對(duì)應(yīng)式的資產(chǎn)負(fù)債表，多步驟式的利潤(rùn)表和以直接法表現(xiàn)的現(xiàn)金流量表。名稱(chēng)的一致和格式的一致為內(nèi)容基本一致打下了基礎(chǔ)，而內(nèi)容的一致又是編制方法一致的前提。（４）對(duì)相同的會(huì)計(jì)要素，給出了大體相同的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)中，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)的范圍、時(shí)點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量方式、方法都基本相同，而對(duì)損益的確認(rèn)步驟，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)的計(jì)量方式也大體相同。

2、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)

（１）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法的具有特殊性

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法分為基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩大部分?；竞怂惴椒ㄊ歉黜?xiàng)業(yè)務(wù)核算處理的基礎(chǔ)，是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的概括；業(yè)務(wù)核算手續(xù)則是基本核算方法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算中的具體運(yùn)用，是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象反映和控制的實(shí)現(xiàn)或完成?？傮w而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門(mén)的會(huì)計(jì)核算方法是類(lèi)似的，主要包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目(賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查及編制會(huì)計(jì)報(bào)表。然而，這些基本核算方法的具體運(yùn)用則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會(huì)計(jì)核算方法的特殊性。（２）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目設(shè)置的與企業(yè)會(huì)計(jì)不同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目按其與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)，用以反映和控制銀行資金運(yùn)動(dòng)的科目；表外科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目無(wú)關(guān)聯(lián)，用以記載不涉及資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目。例如：“抵押貸款”、“活期存款”、“聯(lián)行往來(lái)帳”、“實(shí)收資本”、“本年利潤(rùn)”等科目均為表內(nèi)科目；“重要空白憑證”、“代保管抵押品”、“銀行承兌匯票”等科目均為表外科目。表外科目是商業(yè)銀行根據(jù)自身的情況和管理的需要自行設(shè)置的，一般沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的表外科目。

（３）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法與企業(yè)會(huì)計(jì)不同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法記賬，表外科目所反映的不涉及資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)采用單式收付記賬法記賬。即以“收入”和“付出”作為記賬符號(hào)，當(dāng)表外科目涉及的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，記“收入”；注銷(xiāo)或沖減時(shí)記“付出”，余額表示尚未結(jié)清的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。各科目?jī)H單方面反映其自身的增減變動(dòng)，不涉及其他科目，也不存在著科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？梢?jiàn)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)既采用復(fù)式記賬法（借貸記賬法即為復(fù)式記賬法的一種），也采用單式記賬法。但是并不是每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都同時(shí)需要進(jìn)行復(fù)式記賬和單式記賬，只是對(duì)于某些業(yè)務(wù)事項(xiàng)不經(jīng)過(guò)賬內(nèi)核算但又必須記載反映的，則需要通過(guò)表外科目進(jìn)行核算。

（４）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證設(shè)置和填制具有特殊性

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)既有通用的基本憑證，又有專(zhuān)用的特定憑證；既有單式憑證，也有復(fù)式憑證；既有表內(nèi)科目憑證，也有表外科目憑證。因而，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置和填制亦有其自身的特性，主要包括以下幾點(diǎn)：首先，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證具有統(tǒng)一性和社會(huì)通用性的特征。這是因?yàn)樯虡I(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證，不僅要供銀行內(nèi)部管理使用，而且要供對(duì)外營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)使用，是銀行以外的有關(guān)企業(yè)、單位會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。其次，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)廣泛采用由客戶填寫(xiě)的原始

憑證來(lái)取代記賬憑證。

（５）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)賬簿與企業(yè)會(huì)計(jì)也不同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)賬簿按其提供會(huì)計(jì)核算資料的詳細(xì)程度不同分為總賬、日記賬、分戶賬、余額表和登記簿。分戶賬按其賬頁(yè)格式的不同分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和丁種賬四種。通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)比，不難發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有普通會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)，另外還有其行業(yè)特有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，因此普通會(huì)計(jì)所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)同樣會(huì)存在。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

分析會(huì)計(jì)全進(jìn)程，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)系指會(huì)計(jì)管理制度不健全，管理手段不到位或監(jiān)督力度不夠，而使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)系指會(huì)計(jì)人員由于自身的業(yè)務(wù)技能不高，責(zé)任心不強(qiáng)，道德不佳，而使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)系指在會(huì)計(jì)操作中執(zhí)行制度不嚴(yán)格，崗位設(shè)置不合理，電算化系統(tǒng)不完善，使商業(yè)銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)普通風(fēng)險(xiǎn)及防范

風(fēng)險(xiǎn)是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。在經(jīng)濟(jì)界,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)并不完全一致,就一般意義而言,風(fēng)險(xiǎn)是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)作過(guò)程,與銀行會(huì)計(jì)十分密切,幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會(huì)計(jì)的核算與操作。首先商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有普通會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)基本風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施如下：一是加強(qiáng)制度建設(shè)。首先要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本制度，制定會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)和修訂規(guī)范崗位操作規(guī)程，且操作規(guī)程要具有較強(qiáng)的規(guī)范性、實(shí)用性、針對(duì)性和可操作性，確保有章可循、違章必究。其次要按會(huì)計(jì)基本制度要求，配齊、配足會(huì)計(jì)人員，明確各自職責(zé)，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約。對(duì)于基層商業(yè)銀行而言，重要的是要在不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，做到嚴(yán)格執(zhí)行。應(yīng)建立事后稽核制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量狀況，設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)及一定數(shù)量的業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品德好的人員，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重新進(jìn)行一次復(fù)核性操作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)事后稽核工作質(zhì)量的考核，確保差錯(cuò)糾正的及時(shí)性和有效性。還應(yīng)建立會(huì)計(jì)檢查制度，定期和不定期地進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，可采取重點(diǎn)的、突擊的、全面的檢查，構(gòu)筑起會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線。

二是狠抓會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員處于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者。會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心、道德水平、業(yè)務(wù)技能如何，直接影響到會(huì)計(jì)工作的規(guī)范與否，所以提高

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，是促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。為此，首先要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，增強(qiáng)法制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，在各自工作崗位上發(fā)揮主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。其次要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開(kāi)展有針對(duì)性、適用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，開(kāi)展業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽和業(yè)務(wù)理論研討。通過(guò)集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。

三是利用先進(jìn)的技術(shù)手段，為防范風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。要在當(dāng)前激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，就要利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)手段來(lái)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立更加有效、更加安全可靠的核算體系。首先要完善電算化系統(tǒng)，加速電子化進(jìn)程、開(kāi)發(fā)監(jiān)督程序，以強(qiáng)化制約機(jī)制的實(shí)施，達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。如業(yè)務(wù)權(quán)限的制約，業(yè)務(wù)種類(lèi)之間的勾稽制約，票據(jù)掛失，有權(quán)部門(mén)的凍結(jié)、查詢(xún)，賬務(wù)資金的核對(duì)、積數(shù)、利率、金額的勾稽等，同時(shí)還要建立相應(yīng)的電算化操作制度，嚴(yán)格執(zhí)行口令制度，開(kāi)機(jī)、關(guān)機(jī)，事中操作制度等。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特有風(fēng)險(xiǎn)及防范

商業(yè)銀行屬于金融企業(yè)，除了普通企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)會(huì)計(jì)工作，它還具有金融企業(yè)獨(dú)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，因此在這一層意義上,銀行風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下幾方面構(gòu)成:

1.1票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

目前，中國(guó)商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù),它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。其風(fēng)險(xiǎn)主要有：

（1）詐騙風(fēng)險(xiǎn)。詐騙風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì),把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對(duì)象和工具,輔之以高科技手段,有預(yù)謀、有組織地進(jìn)行巨額的票據(jù)詐騙。

（2）透支風(fēng)險(xiǎn)。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進(jìn)行惡意透支。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時(shí)間差作案,嚴(yán)重時(shí)會(huì)使銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn)。由于造假票手段不斷提高而銀行識(shí)別手段相對(duì)比較落后,因此,在這方面的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。

（4）匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無(wú)法收回貼現(xiàn)金額。（5）承兌風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后出票人賬戶無(wú)足夠資金付款。

（6）操作風(fēng)險(xiǎn)。從銀行結(jié)算看，有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，如無(wú)理退票、壓票，審核不嚴(yán)等帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（7）聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行往來(lái)是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。1.2會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是組織會(huì)計(jì)核算，為經(jīng)營(yíng)管理者提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。其包括的風(fēng)險(xiǎn)有：

（1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織核算，如果核算方法不準(zhǔn)確，核算程序不規(guī)范，核算質(zhì)量不高，就容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。每日大量現(xiàn)金收付，憑證受理審核，科目運(yùn)用，賬戶登錄和結(jié)息等，各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。

（2）決算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場(chǎng)需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)考核為中心的科學(xué)的管理制度——財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最重要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息。由于一些銀行為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，吸收高成本資金，呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤，應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合理，不提少提應(yīng)付利息等，造成銀行利潤(rùn)虛盈實(shí)虧，財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確。

（3）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不作認(rèn)真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營(yíng)水平，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量，使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過(guò)，造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)

從會(huì)計(jì)工作的程序看,結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí),其中尤其是利潤(rùn)反映不真實(shí)。當(dāng)然,這種情況的存在,有技術(shù)或制度上的原因,也有人為的因素。

（1）從人為的因素來(lái)看,不可忽略的問(wèn)題是虛假性。如有的金融機(jī)構(gòu)為了其本單位或其它某種需要,要求會(huì)計(jì)部門(mén)在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲,或虛增利潤(rùn),或虛減利潤(rùn)。另外,搞賬外賬,想以此取得業(yè)績(jī)考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的。應(yīng)看到,結(jié)算利潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)者最終經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo),其數(shù)據(jù)不實(shí),不僅會(huì)影響單位本身,也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門(mén)(如總行一級(jí)法人),乃至對(duì)國(guó)家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。

（2）從技術(shù)或制度的原因來(lái)看,主要是合理性問(wèn)題,如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理,應(yīng)收利息計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。不過(guò)就銀行本身工作而言,前者(人為的因素)是尤其重

要的。

1.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

這一風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)不積極，操作行為不規(guī)范，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。

（2）還有個(gè)別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。

（3）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀(jì)，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是目前金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱,如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些銀行或其分支機(jī)構(gòu)在這方面做得不好,只求存款數(shù)量,不講存款結(jié)構(gòu),變相提高存款利率;盲目互相攀比,豪華裝潢?duì)I業(yè)辦公用房,費(fèi)用開(kāi)支增加。對(duì)于這些不合理或不合法的經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)部門(mén)一般無(wú)法起到有力的監(jiān)督作用,而這種經(jīng)營(yíng)的虧損風(fēng)險(xiǎn)正在進(jìn)一步加劇,發(fā)展嚴(yán)重的話,將會(huì)影響到我國(guó)商業(yè)銀行的前途。

針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)可以采取以下措施進(jìn)行防范;

①加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞

②防范支付結(jié)算過(guò)程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

③建立健全會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部控制

④加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

⑤實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，強(qiáng)化會(huì)計(jì)垂直管理

⑥加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露

⑦加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性

⑧強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，建立一支高素質(zhì)會(huì)計(jì)

隊(duì)伍

⑨規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理，重點(diǎn)控制會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)

第五篇：淺談商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

淺談商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

【論文關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策 金融環(huán)境

【論文摘要】針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合商業(yè)銀行的具體特點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)主要分為信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。并對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因、危害以及防范措施提出了看法。

0引言

商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營(yíng)貨幣借貸和結(jié)算業(yè)務(wù)為主的高負(fù)債高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指：商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。由于不確定因素的影響，從而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取額外收益機(jī)會(huì)的可能性。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性和擴(kuò)散性的特點(diǎn)，一旦銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)損失，不僅會(huì)導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，而且將對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大的破壞力。因此，正確認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制，對(duì)商業(yè)銀行而言有著更為重要的意義。根據(jù)我國(guó)金融環(huán)境和商業(yè)銀行的具體情況，可將風(fēng)險(xiǎn)分為信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

1我國(guó)商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

1．1信用風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)商業(yè)銀行而言，信用風(fēng)險(xiǎn)即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務(wù)的可能性。由于銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營(yíng)貨幣借貸為主的企業(yè)，自商業(yè)銀行產(chǎn)生以來(lái)，信用風(fēng)險(xiǎn)就是最為關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行需要管理的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增多，其信用風(fēng)險(xiǎn)依然是最大風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)了解在剝離大量不良資產(chǎn)的前提下，2005年末，全國(guó)商業(yè)銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國(guó)有銀行不良貸款高達(dá)10274億元，不良貸款率高達(dá)10．49％?。

我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制水平和管理能力遠(yuǎn)低于資產(chǎn)的擴(kuò)張(2005年商業(yè)銀行資產(chǎn)較2004年增長(zhǎng)18．6％)[21，使商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)有擴(kuò)大隱患。首先，我國(guó)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀嚴(yán)重，具體表現(xiàn)為貸款結(jié)構(gòu)失衡，不良資產(chǎn)數(shù)量巨大，貸款比重過(guò)高且投向集中，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)集中趨勢(shì)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，以企業(yè)貸款為主，負(fù)債結(jié)構(gòu)以存款為主，居民存款占比上升；資產(chǎn)和負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不合理，存短貸長(zhǎng)現(xiàn)象嚴(yán)重等。其次，商業(yè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)管理中依然存在許多誤區(qū)，這表現(xiàn)在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規(guī)，資料手續(xù)是否完備為審批標(biāo)準(zhǔn)．而忽略對(duì)借款人的實(shí)地調(diào)查；(2)過(guò)分迷信大客戶，大項(xiàng)目，尤其是有政府背景的項(xiàng)目，忽略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化，從而盲目擴(kuò)大貸款規(guī)模，引發(fā)惡性循環(huán)。(3)片面理解發(fā)展化解風(fēng)險(xiǎn)的手段，通過(guò)擴(kuò)大貸款規(guī)模來(lái)緩解和延緩風(fēng)險(xiǎn)。忽略貸款市場(chǎng)的有效需求而進(jìn)行過(guò)度貸款投放和對(duì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)，使貸款審查降低了信用標(biāo)準(zhǔn)，也使貸款風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)貸后實(shí)際管理能力下降，增大了信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。近幾年各商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)調(diào)整力度很大，中長(zhǎng)期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，也掩蓋和延緩了風(fēng)險(xiǎn)暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業(yè)、大項(xiàng)目，這些企業(yè)大多是壟斷性行業(yè)。目前盈利性及流動(dòng)性都非常好。但有些問(wèn)題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎(chǔ)之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業(yè)本身尚未建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的運(yùn)作和管理機(jī)制，國(guó)有企業(yè)的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；

3)由于這些企業(yè)目前效益很好，是各家銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)，貸款條件優(yōu)惠，基本上無(wú)擔(dān)保，利率全下浮，貸款金額大，而且因?yàn)楫?dāng)期效益很好，使商業(yè)銀行對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)情況關(guān)注較差，存在麻痹心理。將進(jìn)一步增加銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，不利于風(fēng)險(xiǎn)的分散。

商業(yè)銀行的收益結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)擴(kuò)張模式解決了信用風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)體系中的核心地位。我國(guó)商業(yè)銀行的主要收益來(lái)源是存貸利差f據(jù)2006年中期報(bào)告反映，某國(guó)有商業(yè)銀行利息收入占全部營(yíng)業(yè)收入比重高達(dá)92％)，業(yè)務(wù)擴(kuò)張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO

后，我國(guó)商業(yè)銀行面對(duì)陌生的客戶群體和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理水平和體制下，信用風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步增大。根據(jù)人世承諾，到2006年我國(guó)將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現(xiàn)存對(duì)外資銀行所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)和設(shè)立形式(包括設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和許可證發(fā)放)進(jìn)行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒(méi)有任何障礙的情況下與中資銀行競(jìng)爭(zhēng)。優(yōu)質(zhì)客戶的流失、存款的減少會(huì)加大我國(guó)商業(yè)銀行的提現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，陌生的客戶群體增加我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。在外商的沖擊下．商業(yè)銀行的貸款客戶經(jīng)營(yíng)狀況的惡化也將增加商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。而且，在開(kāi)放的世界市場(chǎng)中，新增的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終均表現(xiàn)為信用風(fēng)險(xiǎn)。

1．2流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種形式：市場(chǎng)／產(chǎn)品流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流／資金風(fēng)險(xiǎn)。前者是指由于市場(chǎng)交易不足而無(wú)法按照當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行交易所造成的損失。后者是指現(xiàn)金流不能滿足債務(wù)支出的需求．這種情況往往迫使商業(yè)銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，甚至導(dǎo)致機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)可視為一種綜合性風(fēng)險(xiǎn)，它是其他風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)方面的綜合體現(xiàn)。保持充足的流動(dòng)性始終是商業(yè)銀行所面臨的最重要任務(wù)之一。

從目前商業(yè)銀行的流動(dòng)性狀況看．據(jù)央行統(tǒng)計(jì)．2005年底存貸差達(dá)到創(chuàng)記錄的近9．2萬(wàn)億元．達(dá)到2000年的3．7倍。體現(xiàn)為供給大于需求，流動(dòng)性充足．但在其背后亦隱含著流動(dòng)性危機(jī)。主要體現(xiàn)在：(1)高流動(dòng)性靠存款的超長(zhǎng)增長(zhǎng)所支撐，且存款中主動(dòng)性負(fù)債不足。目前國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行通過(guò)主動(dòng)負(fù)債擴(kuò)大資金來(lái)源的渠道非常有限，對(duì)客戶存款的期限、金額、利率都無(wú)法進(jìn)行有效的控制和管理，負(fù)債的總量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)，利率結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)無(wú)法有效優(yōu)化并與資產(chǎn)合理匹配。存款的超長(zhǎng)增長(zhǎng)保證了商業(yè)銀行流動(dòng)性的需要，在很大程度上掩蓋了商業(yè)銀行流動(dòng)性管理中存在的問(wèn)題和矛盾，使得監(jiān)管者和經(jīng)營(yíng)者都普遍認(rèn)為當(dāng)前商業(yè)銀行的流動(dòng)性已沒(méi)有問(wèn)題，從而放松了對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性管理的關(guān)注，把目光都放在資產(chǎn)業(yè)務(wù)的拓展上。然而，由于商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境影響非常明顯，一旦外界因素發(fā)生變化導(dǎo)致存款增長(zhǎng)趨勢(shì)放緩，商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)將立刻顯現(xiàn)，從而有可能引發(fā)新一輪的流動(dòng)性危機(jī)。

(2)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不足以保持足夠的流動(dòng)性。隨著我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)理念不斷深入，對(duì)盈利性水平的要求越來(lái)越高．因此各家商業(yè)銀行紛紛加大信貸資產(chǎn)和債券資產(chǎn)的投資力度，市場(chǎng)總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業(yè)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的平均期限搭不當(dāng)，或者商業(yè)銀行收益隨著利率的下降及貸款增長(zhǎng)的停滯而下降，都可能引起流動(dòng)性問(wèn)題。從目前商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看．資產(chǎn)形式較單一，變現(xiàn)能力較差的信貸資產(chǎn)占比大，流動(dòng)性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產(chǎn)缺乏變現(xiàn)的環(huán)境和基礎(chǔ)，進(jìn)一步加劇了商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性問(wèn)題。即使債券資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，但目前商業(yè)銀行受交易場(chǎng)所和交易對(duì)象的限制，要立即變現(xiàn)不但困難，而且要遭受較大價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。近期銀行間市場(chǎng)資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變?yōu)榫o張。

1．3利率風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)商業(yè)銀行目前利率風(fēng)險(xiǎn)管理是被動(dòng)的、簡(jiǎn)單的管理。與西方國(guó)家商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)相比，我國(guó)的利率風(fēng)險(xiǎn)更多地表現(xiàn)為體制性風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家利率政策的調(diào)整是商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。在利率管制下，管理當(dāng)局賦予商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是貨幣政策的有效執(zhí)行和資金的安全性、流動(dòng)性，并不要求商業(yè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)做出有效的規(guī)避。因此，商業(yè)銀行主要關(guān)注信貸和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的有效管理商業(yè)銀行缺乏有效的利率風(fēng)險(xiǎn)管理體系客觀上放大了風(fēng)險(xiǎn)。首先，我國(guó)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的手段。衍生金融產(chǎn)品的缺乏明顯地制約了中國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代化的進(jìn)程。其次，我國(guó)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)量化管理落后。量化管理和模型化是西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀

行風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢(shì)。中國(guó)目前在風(fēng)險(xiǎn)量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)管理和頭寸匹配管理的水平上，而對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、信用計(jì)量和持續(xù)期等概念還并不能熟練使用。

利率市場(chǎng)化改革對(duì)商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理水平構(gòu)成嚴(yán)峻考驗(yàn)。近期利率的頻繁波動(dòng)充分暴露出我國(guó)商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)目前我國(guó)商業(yè)銀行的存貸款期限存在嚴(yán)重的存短貸長(zhǎng)現(xiàn)象，資產(chǎn)負(fù)債期限以及負(fù)債和資產(chǎn)的：利率敏感性不匹配現(xiàn)象嚴(yán)重。(2)在利率放開(kāi)初期，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，商業(yè)銀行存貸款利差會(huì)有縮小的趨勢(shì)。(3)在利率市場(chǎng)化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長(zhǎng)期利率和短期利率的反轉(zhuǎn)f如在商業(yè)擴(kuò)張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價(jià)利率與短期存款利率的利差就會(huì)大幅度降低甚至為負(fù))。(4)利率的變化使得商業(yè)銀行面臨選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)．具體表現(xiàn)為流動(dòng)性和再投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，在利率上升或下降時(shí)，商業(yè)銀行都會(huì)面臨客戶在不同程度上的選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

1．4操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為由外部客觀原因和由內(nèi)部工作人員的行為造成的損失。隨著商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)大化、金融產(chǎn)品多樣化和復(fù)雜化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)對(duì)計(jì)算機(jī)為代表的IT技術(shù)的高度依賴(lài)性和金融業(yè)及金融市場(chǎng)全球化的趨勢(shì)的進(jìn)一步加強(qiáng)，使得外部條件更加復(fù)雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)嚴(yán)重的后果。然而，銀行經(jīng)營(yíng)以人為本，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理也應(yīng)以加強(qiáng)內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)。

導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部員工行為失當(dāng)?shù)脑颍械氖侵饔^惡意，有的是主觀善意。近年來(lái)．商業(yè)銀行在總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上．通過(guò)完善管理辦法對(duì)業(yè)務(wù)流程加以整合，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高監(jiān)測(cè)水平．通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，實(shí)施問(wèn)責(zé)制等措施使商業(yè)銀行的外在操作風(fēng)險(xiǎn)和主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)得到一定的控制，但對(duì)主觀善意行為風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏應(yīng)有的重視。實(shí)際上，主觀善意行為的發(fā)生頻率和對(duì)銀行造成的損失可能更大。由于銀行對(duì)主觀善意行為疏于防范，缺乏應(yīng)有的事前預(yù)警、事中監(jiān)測(cè)和事后分析評(píng)估和處理機(jī)制，使得銀行對(duì)主觀善意行為的發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律的認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)低于對(duì)主觀惡意行為的認(rèn)識(shí)，而且責(zé)任人也因處罰較輕而缺乏應(yīng)有的警惕，使得主觀善意行為的發(fā)生頻率和對(duì)銀行造成的損失遠(yuǎn)大于主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)。其次，主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)往往是以主觀善意行為為條件。近年來(lái)．銀行出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)案件的一個(gè)顯著特點(diǎn)是，一些基層負(fù)責(zé)人或客戶經(jīng)理以提高服務(wù)效率、方便客戶為借口，使一些規(guī)章制度流于形式，管理上出現(xiàn)漏洞，給一些犯罪分子以履行職務(wù)或服務(wù)客戶為名，行經(jīng)濟(jì)犯罪之實(shí)提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門(mén)在低利率時(shí)期增加債券投資．當(dāng)市場(chǎng)利率上升時(shí)，在缺乏避險(xiǎn)手段情況下就給商業(yè)銀行帶來(lái)了利率風(fēng)險(xiǎn)。

2商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)防范的根本策略在于制度防范為主．技術(shù)防范為輔，二者相互結(jié)合．互為補(bǔ)充。制度防范的要點(diǎn)在于通過(guò)制度創(chuàng)新恢復(fù)和加強(qiáng)市場(chǎng)約束、監(jiān)管約束、銀行同業(yè)協(xié)會(huì)約束與銀行內(nèi)部構(gòu)成的由外到內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。主要工作為：(1)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革；(2)完善內(nèi)部控制制度；(3)恢復(fù)金融監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管的獨(dú)立性與權(quán)威性。技術(shù)防范的要點(diǎn)在于與制度防范相結(jié)合，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范手段的改進(jìn)，建立不完全信息下的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，在具體風(fēng)險(xiǎn)的管理上，應(yīng)在完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的前提下，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防范策略。

2．1防范信用風(fēng)險(xiǎn)

防范信用風(fēng)險(xiǎn)要在加強(qiáng)貸前調(diào)查和貸時(shí)審查等工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)作好：(1)建立符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的銀行信用內(nèi)部評(píng)級(jí)體系和風(fēng)險(xiǎn)模型。這樣既可減少信用風(fēng)險(xiǎn)，又可以提高銀行利潤(rùn)。

(2)建立完善的內(nèi)控機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程控制，明確責(zé)任和利益的關(guān)系。(3)建立并完善信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)，建立客戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和開(kāi)發(fā)客戶跟蹤系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)化管理。(4)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)投資方案的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行對(duì)比，選擇適時(shí)退出策略，以實(shí)現(xiàn)最佳的資產(chǎn)配置效果。(5)利用新興工具和技術(shù)來(lái)減少和控制信用風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來(lái)達(dá)到提前收回債券和轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)的目的，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合管理。

2．2防范利率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

(1)構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)資金管理

體系進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性、利率風(fēng)險(xiǎn)管理與信用風(fēng)險(xiǎn)管理的適度分離，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。在資金配置過(guò)程中建立起完備的經(jīng)濟(jì)、金融信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化各種風(fēng)險(xiǎn)的量化分析，注意期限結(jié)構(gòu)上的配比．防范利率和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)．同時(shí)實(shí)行謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，不斷補(bǔ)充自有資本金，增強(qiáng)抵御流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)的能力。(2)健全獨(dú)立的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的利率風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的控制部門(mén)，直接對(duì)銀行董事會(huì)或行長(zhǎng)負(fù)責(zé)．制定明確的利率風(fēng)險(xiǎn)管理及監(jiān)控規(guī)程．劃分利率授權(quán)權(quán)限和責(zé)任。合理確定內(nèi)、外部利率。通過(guò)確定反映市場(chǎng)變化并兼顧各部門(mén)利益的內(nèi)部利率．引導(dǎo)資金向高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目集中．降低總體風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)全行戰(zhàn)略發(fā)展意圖。同時(shí)與其他部門(mén)協(xié)調(diào)合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創(chuàng)新商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)品。

第一．根據(jù)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)．進(jìn)行衍生產(chǎn)品的基礎(chǔ)工作。第二，開(kāi)發(fā)和運(yùn)用主動(dòng)負(fù)債或提高資產(chǎn)流動(dòng)性的產(chǎn)品，改善資產(chǎn)負(fù)債組合，如發(fā)行次級(jí)債券。嘗試創(chuàng)造連接不同市場(chǎng)的產(chǎn)品．將存款與債券市場(chǎng)、存款與貨幣市場(chǎng)收益掛鉤，如貨幣市場(chǎng)基金、結(jié)構(gòu)性存款等。待條件具備后適時(shí)推出遠(yuǎn)期利率合約等產(chǎn)品。通過(guò)研究利率市場(chǎng)化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風(fēng)險(xiǎn)敞口，防范和化解利率風(fēng)險(xiǎn)。

2．3防范操作風(fēng)險(xiǎn)

(1)建設(shè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文化。操作風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，銀行只有建立操作風(fēng)險(xiǎn)管理與穩(wěn)健的營(yíng)運(yùn)控制文化，使高級(jí)管理層以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求各級(jí)管理者，操作風(fēng)險(xiǎn)管理才會(huì)有效。營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)控制文化是指全體員工在從事業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)遵守統(tǒng)一的行為規(guī)范，所有存在重大操作風(fēng)險(xiǎn)的單位員工都清晰了解本行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握。(2)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。操作風(fēng)險(xiǎn)管理在很大程度上依賴(lài)內(nèi)控制度的完善與否。對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范關(guān)鍵是對(duì)行為人的控制．提高行為人的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在進(jìn)一步完善制度的同時(shí)。改變業(yè)務(wù)硬約束，人員軟約束的狀況．實(shí)行三分離制度：(1)管理與操作的分離；(2)銀行與客戶分離；(3)程序設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)操作分離。