第一篇：商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

我國商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

經(jīng)過幾年來不斷的外匯管理體制改革，國內(nèi)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的運(yùn)營模式暴露出諸多弊端，既不利于央行實(shí)施監(jiān)管也不利于銀行內(nèi)部的自我防范，在銀行活動(dòng)中形成了不同程度的國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，想要分析商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)的具體防范措施，必須從分析銀行國際業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的風(fēng)險(xiǎn)入手，這樣才能夠針對(duì)性的采取措施，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，保證國際業(yè)務(wù)的安全發(fā)展。

一、商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂國際業(yè)務(wù)是指，國際間進(jìn)行貿(mào)易和非貿(mào)易往來而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，在使用貨幣收付時(shí)，在一定的形式和條件下結(jié)清就產(chǎn)生了國際結(jié)算業(yè)務(wù)。當(dāng)商業(yè)銀行承擔(dān)這部分業(yè)務(wù)時(shí)，就會(huì)面臨國際間貨幣的多種風(fēng)險(xiǎn)，由此形成國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于銀行經(jīng)營活動(dòng)的全過程當(dāng)中。在應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，銀行有著不同的處理方式：如果風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)見，就應(yīng)當(dāng)盡量回避風(fēng)險(xiǎn)；如若風(fēng)險(xiǎn)后果可承擔(dān)，則在積極應(yīng)對(duì)后努力承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；在同一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)組合計(jì)劃中選取不同方向操作的方法來降低風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用金融衍生品來執(zhí)行對(duì)沖操作等等。

二、我國商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）國際業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

加入WTO之前，國際業(yè)務(wù)在我國的四大行中發(fā)展較為平均，呈緩步上升態(tài)勢(shì)，部分中小銀行并未涉足國際業(yè)務(wù)；中國加入WTO后，國際貿(mào)易結(jié)構(gòu)的不斷深化，我國貿(mào)易總額不斷創(chuàng)出新高，國際結(jié)算業(yè)務(wù)也成為了各家商業(yè)銀行爭(zhēng)相發(fā)展的熱門業(yè)務(wù)。實(shí)力雄厚的四大國有銀行占有了全國商業(yè)銀行結(jié)算總量的大部分。

就目前而言，國有的四大銀行的結(jié)算產(chǎn)品主要集中于諸如信用證、匯付、托收等常規(guī)領(lǐng)域中，很少有銀行涉足新型結(jié)算方式。即使在實(shí)力雄厚的四大國有銀行內(nèi)部，國際業(yè)務(wù)的發(fā)展也并不平衡，中國銀行和建設(shè)銀行在國際業(yè)務(wù)方面由于發(fā)展較為成熟，產(chǎn)品種類豐富客戶有多種產(chǎn)品可選擇；工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行則由于發(fā)展國際業(yè)務(wù)的時(shí)間較晚，業(yè)務(wù)發(fā)展不成熟，結(jié)算產(chǎn)品尚未脫離傳統(tǒng)的經(jīng)營框架，國際業(yè)務(wù)發(fā)展較慢。

在總量上，2009年到2011年間中國銀行始終處于領(lǐng)先地位，四大國有銀行的國際結(jié)算業(yè)務(wù)則都保持了20%以上的增長速度。

（二）商業(yè)銀行經(jīng)營過程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)巴塞爾的《核心原則》，商業(yè)銀行所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)共分為八類，即信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)等等。在我國，商業(yè)銀行所面臨的國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中于價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)方面。

價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：主要是指由于市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)使得銀行的表內(nèi)和表外頭寸可能面臨的損失，在目前商業(yè)銀行的經(jīng)營領(lǐng)域中，集中出現(xiàn)在證券市場(chǎng)和外匯市場(chǎng)兩個(gè)方面。證券市場(chǎng)價(jià)格會(huì)隨市場(chǎng)發(fā)生波動(dòng)，銀行持有證券的綜合市值就會(huì)發(fā)生相應(yīng)變化；當(dāng)外匯市場(chǎng)的匯率產(chǎn)生變動(dòng)，商業(yè)銀行就會(huì)以現(xiàn)匯或遠(yuǎn)期形式持有某種外匯敞口，由于波動(dòng)帶有不確定性，就會(huì)產(chǎn)生收益或者損失，這種由于外匯市場(chǎng)變動(dòng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)是國際業(yè)務(wù)特有的。為此，銀行想要防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，必須要對(duì)各幣種的敞口頭寸進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)與識(shí)別，還要進(jìn)行相關(guān)預(yù)測(cè)，以便能夠及時(shí)在外匯變動(dòng)時(shí)進(jìn)行拋補(bǔ)平盤。

操作風(fēng)險(xiǎn)：是指由于銀行內(nèi)部缺乏相關(guān)的操作細(xì)則，人為的操作失誤、系統(tǒng)故障或者外部事件影響等原因直接或間接造成的銀行損失，流程管理不規(guī)范、業(yè)務(wù)操作違規(guī)等行為都有可能導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，銀行內(nèi)部在進(jìn)行崗位制定時(shí)，需要將交易前臺(tái)和清算后臺(tái)隔離開，如果交易員的工作能夠觸及交易和清算兩個(gè)方面，就會(huì)極大的增加隱瞞損失和違規(guī)交易的可能性。

信用風(fēng)險(xiǎn)：銀行在開展國際業(yè)務(wù)時(shí)，面對(duì)形形色色的客戶總會(huì)不可避免的面對(duì)一些諸如對(duì)方違約或者不按照合同履行義務(wù)的情況，在面對(duì)這些不誠信問題時(shí)就可能面對(duì)相應(yīng)損失。例如，交易對(duì)方逾期清算款項(xiàng)、交易對(duì)方銀行違約、清算系統(tǒng)故障等原因都有可能帶來信用風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）健全內(nèi)部控制制度，防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

銀行為了應(yīng)對(duì)外匯市場(chǎng)和證券市場(chǎng)變動(dòng)可能帶來的價(jià)格損失，需要根據(jù)自身銀行的情況，制定涉及外匯產(chǎn)品的相應(yīng)核算操作流程，以標(biāo)準(zhǔn)化的計(jì)算對(duì)敞口寸頭進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)量、識(shí)別。

例如，建設(shè)銀行就在其建立的操作流程中明確規(guī)定：“如經(jīng)辦行實(shí)際募集金額多于或者少于計(jì)劃的金額，對(duì)差額部分分行國際部及時(shí)填制表外科目收入或者付出憑證，登記相應(yīng)的表外科目明細(xì)賬?！薄皩?duì)于違約的情況，支行將違約情況上報(bào)分行個(gè)人銀行部，由個(gè)人銀行部及時(shí)向分行國際部出具調(diào)整明細(xì)，分行國際部則根據(jù)書面的調(diào)整明細(xì)記賬，同時(shí)向總行反向平盤。”

除此之外，銀行應(yīng)當(dāng)在制度上狠下功夫，通過規(guī)范的制度來降低不可預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，例如建立完善的上下級(jí)機(jī)構(gòu)間以及各統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)之間相關(guān)部門的按期對(duì)賬制度等。有了完善的制度，還需要有強(qiáng)大的制度執(zhí)行力作支撐，因此需要一系列的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)限制和培訓(xùn)加強(qiáng)等措施。例如，銀行可以建立一種集中處理數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)，將銀行每日的結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)平盤都放在這個(gè)系統(tǒng)內(nèi)完成，從而避免一些人工統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的資金敞口現(xiàn)象；對(duì)于一些個(gè)人的外匯交易形式，系統(tǒng)每24個(gè)小時(shí)對(duì)其進(jìn)行一次平盤，降低由于資金敞口存在而導(dǎo)致的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立規(guī)范操作流程，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

由于國際貿(mào)易量的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)的總量也呈現(xiàn)逐年增加的態(tài)勢(shì)，面對(duì)如此大量的國際業(yè)務(wù)操作，規(guī)范化的管理對(duì)于防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)顯得尤其必要。為了盡快完善銀行內(nèi)部的國際業(yè)務(wù)操作，銀行可以根據(jù)自身開展的不同業(yè)務(wù)種類制定出程序化、細(xì)則化操作流程，經(jīng)過不斷的磨合與運(yùn)行，逐漸在銀行內(nèi)部形成一種標(biāo)準(zhǔn)化、無差錯(cuò)的運(yùn)作制度，這有利于改善目前國內(nèi)商業(yè)銀行在國際業(yè)務(wù)方面普遍存在的業(yè)務(wù)處理程序欠缺。

談到具體操作流程的構(gòu)建，作為銀行的管理層，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的主動(dòng)構(gòu)建或者完善一個(gè)能夠涵蓋外幣儲(chǔ)蓄系統(tǒng)、外匯會(huì)計(jì)系統(tǒng)、外匯清算系統(tǒng)和對(duì)公外匯買賣系統(tǒng)以及個(gè)人外匯買賣系統(tǒng)等多種業(yè)務(wù)操作在內(nèi)的綜合網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，打造總行與分行、各個(gè)分行之間的網(wǎng)絡(luò)資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的互通。這樣不僅有利于保證不同種類的國際業(yè)務(wù)間操作有序、流暢，更可以達(dá)到銀行內(nèi)各個(gè)相關(guān)部門互相制約和監(jiān)管的目的，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）適當(dāng)建立限額管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)限額管理是一種重要且有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，在我國的商業(yè)銀行經(jīng)營中并未普及，是下一階段商業(yè)銀行開展國際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重點(diǎn)。根據(jù)國外限額管理的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，在我國商業(yè)銀行中全面實(shí)施限額管理還要經(jīng)歷啟動(dòng)——構(gòu)建——實(shí)踐三個(gè)階段。

啟動(dòng)階段先要完成對(duì)銀行高層管理人員的思想轉(zhuǎn)變工作，讓銀行內(nèi)部從上到下的明白一個(gè)道理：風(fēng)險(xiǎn)限額管理雖然短時(shí)間內(nèi)對(duì)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展會(huì)有所影響，但長期來看有利于銀行的健康發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系的發(fā)展做出相關(guān)規(guī)劃，集中銀行內(nèi)的優(yōu)勢(shì)資源，積極推進(jìn)體系建設(shè)。

在構(gòu)建階段，重點(diǎn)是要完成對(duì)業(yè)務(wù)的測(cè)試，只有業(yè)務(wù)能夠接受系統(tǒng)計(jì)算所給出的驗(yàn)核結(jié)果，才能將其轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際的管理效能。

在完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系的構(gòu)建之后，應(yīng)當(dāng)建立與之配套的管理制度。加大從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，使其能夠盡快掌握操作方法和技術(shù)。只有將風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度化，才能真正使風(fēng)險(xiǎn)管理工作有章可循，更加規(guī)范，發(fā)揮出其應(yīng)用的作用。

（四）提高從業(yè)人員自身的綜合業(yè)務(wù)水平

國際業(yè)務(wù)是一項(xiàng)對(duì)于知識(shí)面、技術(shù)性和經(jīng)驗(yàn)要求都很高并且操作復(fù)雜的業(yè)務(wù)，因此要求相關(guān)從業(yè)人員具備較高的綜合素質(zhì)。在發(fā)展國際業(yè)務(wù)的過程中，銀行應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)選拔和培養(yǎng)熟悉國際慣例、懂得操作技術(shù)并且精通信貸業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。首先，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有從事國際業(yè)務(wù)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，聘請(qǐng)資深教師進(jìn)行授課，也可選送一些業(yè)務(wù)骨干到先進(jìn)銀行實(shí)地學(xué)習(xí)；二是有針對(duì)性的進(jìn)行人才招聘，努力吸納合格人才；三是建立穩(wěn)定的人事管理制度，控制內(nèi)部人才流失。

四、結(jié)束語

總而言之，發(fā)展國際業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行擴(kuò)大自身影響力，獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的必由之路。為了實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的平穩(wěn)、快速發(fā)展，銀行管理者需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施有效的規(guī)避，這對(duì)銀行發(fā)展而言至關(guān)重要。

國際結(jié)算是經(jīng)由兩國銀行來辦理的對(duì)因?yàn)閲H貿(mào)易或者非貿(mào)易而引起的各種債權(quán)債務(wù)的清償工作，國際結(jié)算的基本前提是國際貿(mào)易，國際結(jié)算業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行各種業(yè)務(wù)中一種較為基礎(chǔ)的具有中間性質(zhì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。國際結(jié)算因?yàn)閲H環(huán)境及各種因素影響所以會(huì)存在多重風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，因此風(fēng)險(xiǎn)不一定就等于損失，如果能夠很好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，就能夠及時(shí)有效的轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，提升商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)能力及水平。隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國際結(jié)算業(yè)務(wù)也得到進(jìn)一步擴(kuò)展，這對(duì)于銀行來說既能夠帶來更多發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來了更多需要加強(qiáng)重視的國際結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以必須認(rèn)真分析國際結(jié)算業(yè)務(wù)中所可能存在的風(fēng)險(xiǎn)類型以及尋找切實(shí)有效的方法進(jìn)行預(yù)防控制，降低因風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失與社會(huì)信譽(yù)損失。國際結(jié)算及風(fēng)險(xiǎn)簡述

國際結(jié)算業(yè)務(wù)，顧名思義會(huì)涉及到諸多來自國際上的因素影響，因此國際結(jié)算本身具有國際性、融資性、科學(xué)性、知識(shí)性以及國際慣例復(fù)雜多樣、業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛快速等諸多方面的特點(diǎn)。正因?yàn)橛兄@些特點(diǎn)，所以與國際結(jié)算業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展相伴產(chǎn)生的國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)也就具有一些需要我們高度重視的特點(diǎn)，如風(fēng)險(xiǎn)范圍涉及面非常廣且具有國際性，結(jié)算方式和結(jié)算工具之間具有極強(qiáng)的相關(guān)性、與各種國際融資活動(dòng)的發(fā)展具有相伴性、風(fēng)險(xiǎn)形成的原因具有多樣性、風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)手段具有隱蔽性和非主觀性、風(fēng)險(xiǎn)的防控過程具有復(fù)雜性等等。總而言之，所謂國際結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就是在國際間的貨幣收支調(diào)節(jié)過程中，因?yàn)橐恍┘夹g(shù)上的、經(jīng)營活動(dòng)上的、管理控制上的一系列問題而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。國際結(jié)算業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)類型分析

在商業(yè)銀行的國際結(jié)算業(yè)務(wù)當(dāng)中，存在著各種各方的風(fēng)險(xiǎn)類型，風(fēng)險(xiǎn)危害程度有大有小，根據(jù)國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)類型相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，對(duì)于國際結(jié)算業(yè)務(wù)危害最大的風(fēng)險(xiǎn)主要有票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)、托收結(jié)算業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)以及信用證結(jié)算業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，下面我們就針對(duì)這三種典型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析。

2.1 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)是一種在國際結(jié)算業(yè)務(wù)中非常重要的支付憑證，票據(jù)的種類可分為匯票、本票以及支票這三種，其中匯票是這三種票據(jù)中使用最為廣泛的一種。匯票是目前許多國際結(jié)算方式產(chǎn)生發(fā)展的基礎(chǔ)。對(duì)票據(jù)的結(jié)算工作主要是通過銀行轉(zhuǎn)讓票據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)國際貿(mào)易雙方在債權(quán)債務(wù)關(guān)系上的清償。所以票據(jù)在某種程度上來說就相當(dāng)于真正的金錢。正是因?yàn)槠睋?jù)在國際結(jié)算活動(dòng)中具有的這一引人注目的特點(diǎn)，所以不少不法分子也就將違法操作的重點(diǎn)放在了票據(jù)這一篇文章上面，利于偽造票據(jù)和銀行有關(guān)的支付憑證對(duì)我國商業(yè)銀行進(jìn)行非法詐騙。具體詐騙形式有以下幾種：

（1）偽造匯票進(jìn)行詐騙。

偽造匯票進(jìn)行詐騙主要是進(jìn)行大額匯票的偽造。由于世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)發(fā)展日新月異，各種銀行都有專屬自己的匯票及各種票據(jù)，銀行與銀行之間的票據(jù)在性質(zhì)與種類上都存在著很大差別，加之銀行數(shù)量眾多，國內(nèi)居民由于接觸不多，往往無法進(jìn)行正確辨認(rèn)。因此一些違法犯罪分子就利用這一盲點(diǎn)進(jìn)行票據(jù)偽造詐騙活動(dòng)。例如曾經(jīng)發(fā)生的一個(gè)案例，某臺(tái)灣商人交來一張價(jià)值七百萬的銀行遠(yuǎn)期匯票，客戶的要求是進(jìn)行貼現(xiàn)匯兌，并要求在兩周內(nèi)完成，工作人員在驗(yàn)票過程中提取到的信息有：匯票開出方是國外某財(cái)務(wù)中心，匯票收益人是國內(nèi)某公司，付款期限為2年，并指定了法國一家銀行進(jìn)行付款。但是工作人員在驗(yàn)票過程中除了上述信息之外并沒發(fā)現(xiàn)有銀行匯票字樣且未發(fā)現(xiàn)有銀行承兌字樣，于是便與被指定付款的法國銀行在國內(nèi)代表處取得聯(lián)系進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)，經(jīng)確認(rèn)該法國銀行并未進(jìn)行過該張匯票的簽發(fā)與承兌，最終判定該張匯票屬于偽造證明。

（2）利用時(shí)間差注銷票據(jù)進(jìn)行詐騙。

利用時(shí)間差來注銷票據(jù)進(jìn)行詐騙主要存在于國外不法商人以及支票票據(jù)方面。主要程序是國外不法商人先開具有效支票，然后交由我國商業(yè)銀行進(jìn)行驗(yàn)票，隨后取得供貨商貨物，此后利用貨物交付之間的幾天時(shí)間差將賬戶中的存款全部轉(zhuǎn)走再將先前經(jīng)我國銀行檢驗(yàn)過的票據(jù)注銷，讓該張支票變成空頭支票。

2.2 托收結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

托收結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)銀行所在地出口商所開出的匯票并接受出口商的委托通過銀行在進(jìn)口所在地的其他分支銀行或者代理銀行進(jìn)行貨款收取的一種結(jié)算業(yè)務(wù)。托收結(jié)算業(yè)務(wù)考驗(yàn)的是商業(yè)信用，所以如果信用度較差則會(huì)對(duì)進(jìn)出口商尤其是對(duì)出口商造成經(jīng)濟(jì)損失。但是由于目前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步呈現(xiàn)出一種買方市場(chǎng)狀態(tài)，許多進(jìn)口商因?yàn)椴辉敢膺M(jìn)行信用證開立等繁瑣工作，所以許多出口商只能接受托收結(jié)算。一旦出現(xiàn)托收結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)或帶來了直接的經(jīng)濟(jì)損失，銀行就會(huì)遭受嚴(yán)重影響。

2.3 信用證結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

所謂信用證，是商業(yè)銀行根據(jù)進(jìn)口商的要求，對(duì)出口商開出的成若其在一定條件下保證付款的信用文書。信用證是銀行作出的付款承諾，是銀行需要承擔(dān)付款責(zé)任的文書，銀行開出信用證明就承擔(dān)了付款義務(wù)成為第一債務(wù)人。銀行在進(jìn)行信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的時(shí)候不能直接接觸到貨物，對(duì)外付款的條件僅僅是客戶交來符合信用條款的單據(jù)即可。正因?yàn)樾庞米C結(jié)算方式具有上述特點(diǎn)，我國的國際結(jié)算業(yè)務(wù)中以信用證方式進(jìn)行結(jié)算最為廣泛，數(shù)量增多的同時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)也就增多。

第一，信用證偽造詐騙風(fēng)險(xiǎn)，這一類信用證詐騙手段比較低劣，主要是進(jìn)行直接的信用證偽造，達(dá)到騙取我方貨物的目的，偽造出來的信用證主要存在電開信用證缺少密押，其他類型信用證主要條款不明或者重要條款存在自相矛盾或者假借國際知名銀行的名義進(jìn)行偽造等。

第二，涂改信用證進(jìn)行詐騙。此種詐騙方式主要存在于出口商當(dāng)中，在未發(fā)貨情況下偽造涂改信用證向銀行協(xié)議付款，騙取貨款逃之夭夭。

第三，利用軟條款進(jìn)行詐騙。某些信用證條款中存在著部分軟條款，比如開證銀行能夠在某些特定條件下單方面解除責(zé)任或者讓出口商無法正常履行約定，讓錢貨兩空。例如條款中有說明“該信用證暫不生效或是待簽發(fā)某一類憑證（如進(jìn)口許可證）后才生效”等字樣。那么相當(dāng)于信用證是否生效都取決于進(jìn)口商的一句話。再如某些條款中著名某種貨物必須由進(jìn)口商派專人進(jìn)行驗(yàn)收檢查，或必須與鑒樣相符信用證方可生效，這都增加了我國出口商在履約方面的風(fēng)險(xiǎn)幾率。國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控措施研究

針對(duì)上述三種典型的國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，我們要有的放矢地進(jìn)行針對(duì)性措施研究，全力降低結(jié)算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，降低銀行損失及提升銀行的社會(huì)形象與服務(wù)質(zhì)量。

3.1 對(duì)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

首先，要加強(qiáng)對(duì)客戶所交票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行仔細(xì)審查，尤其是對(duì)于那些過去曾有過不良記錄或者在其他銀行有過不良行為的客戶更要仔細(xì)檢查，要認(rèn)真核查票據(jù)的來源及用途，不能存留絲毫疑問，對(duì)于大宗票據(jù)更好將與票據(jù)承兌簽發(fā)銀行的確認(rèn)工作列為業(yè)務(wù)慣例進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行。為了更好的做好這一工作，國內(nèi)商業(yè)銀行之間也要加強(qiáng)信息溝通共享，共同防范票據(jù)詐騙。

其次要認(rèn)真核查票據(jù)表面信息，加強(qiáng)對(duì)簽字是否合法、印章是否規(guī)范、金額與日期以及收款人是否進(jìn)行過涂改或者其他可疑表現(xiàn)，還要嚴(yán)格審查票據(jù)是否在有效期內(nèi)，是否出現(xiàn)過掛失、注銷及其他對(duì)正常流通有限制的問題。

再次，國內(nèi)企業(yè)在收到國外票據(jù)的時(shí)候要及時(shí)交付銀行進(jìn)行審驗(yàn)或者交由銀行進(jìn)行委托票款收取。

3.2 對(duì)托收結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

銀行首先要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出口商尤其是對(duì)進(jìn)口商方面的資信調(diào)查工作力度，要嚴(yán)格根據(jù)客戶的資信能力來進(jìn)行授信額度及托收方式的有效確定，此外對(duì)于中型或大型托收結(jié)算業(yè)務(wù)要逐步推行投保制度，努力降低自身所可能遭受的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次是要加強(qiáng)對(duì)托收委托書的規(guī)范化管理，如必須在托收委托書上明確注明進(jìn)口商的全稱、公司詳細(xì)地址、嚴(yán)格交單條件，明確說明如果拒付的處理方式以及拒付之后如何進(jìn)行貨物有效處理，并要求出口商指明代理人或代理機(jī)構(gòu)，最大限度保證遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的貨、款安全。

再次要特別注意盡量選擇即期付款的方式，對(duì)于某些國家存在的將付款交單轉(zhuǎn)為承兌處理的“當(dāng)?shù)亓?xí)慣”，要在托收委托書中明確注明進(jìn)口商應(yīng)該在第一次提示時(shí)就進(jìn)行即行付款，如果對(duì)方代收銀行要將付款交單進(jìn)行承兌交單處理由進(jìn)口商承兌匯票的，必須要求代收銀行出面擔(dān)保，否則不予放單。

3.3 對(duì)信用證結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

首先要嚴(yán)格審核國外銀行信用證開出銀行的信用資質(zhì)，由于是對(duì)于那些政局不穩(wěn)、經(jīng)濟(jì)混亂、外匯管理非常嚴(yán)格的國家的所屬銀行尤其要提高警惕，謹(jǐn)慎行事。對(duì)于那些明顯存在較大風(fēng)險(xiǎn)的銀行所開具的信用證，一定要最大限度拒絕打包放款或者押匯融資等業(yè)務(wù)操作，如果出口商堅(jiān)持進(jìn)行融資，則要求必須有世界知名銀行的擔(dān)保匯兌方可允許其融資。

其次是要加強(qiáng)對(duì)國外銀行所開具的信用證的審核工作力度，嚴(yán)格審核是否具有完整印鑒及密押，該信用證是否屬于可撤銷或是否擁有擔(dān)保匯兌。要嚴(yán)格執(zhí)行不接受可撤銷信用證的規(guī)定，對(duì)于擔(dān)保匯兌信用證也要嚴(yán)格審查擔(dān)保匯兌銀行的資格信用問題。要嚴(yán)格檢查信用證是否已經(jīng)生效，是否在有效期上存在過短問題，信用證上的有效地址是否屬于我國國內(nèi)，在地址方面應(yīng)該優(yōu)先選擇有效地址在國內(nèi)的信用證，從而降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。要嚴(yán)格審查信用證各條款之間是否存在矛盾以及信用證條款是否能夠與合同條款相一致，如果出現(xiàn)不一致且不一致內(nèi)容對(duì)我方企業(yè)不利的，應(yīng)及時(shí)要求修正。嚴(yán)格審查信用證條款中是否存在限制、刁難我方企業(yè)正常履約的條款，如果存在則要求對(duì)方及時(shí)修改，否則將危機(jī)我方企業(yè)及銀行的切身利益。最后要嚴(yán)格審查信用證當(dāng)中是否存在軟性條款，如果存在也必須要求修改，從而避免我方出口企業(yè)遭受錢貨兩空。

第二篇：商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)

國際間進(jìn)行貿(mào)易和非貿(mào)易往來而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，要用貨幣收付，在一定的形式和條件下結(jié)清，這樣就產(chǎn)生了國際結(jié)算業(yè)務(wù)。國際結(jié)算方式是從簡單的現(xiàn)金結(jié)算方式，發(fā)展到比較完善的銀行信用證方式，貨幣的收付形成資金流動(dòng)，而資金的流動(dòng)又須通過各種結(jié)算工具的傳送來實(shí)現(xiàn)。

一 匯款結(jié)算業(yè)務(wù)

匯款是付款人把應(yīng)付款項(xiàng)交給自己的往來銀行，請(qǐng)求銀行代替自己通過郵寄的方法，把款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。銀行接到付款人的請(qǐng)求后，收下款項(xiàng)，然后以某種方式通知收款人所在地的代理行，請(qǐng)它向收款人支付相同金額的款項(xiàng)。最后，兩個(gè)銀行通過事先的辦法，結(jié)清兩者之間的債權(quán)債務(wù)。

匯款結(jié)算方式一般涉及四個(gè)當(dāng)事人，即匯款人、收款人、匯出行和匯入行。國際匯款結(jié)算業(yè)務(wù)基本上分為三大類，即電匯、信匯和票匯。

二 托收結(jié)算業(yè)務(wù)

托收是債權(quán)人為向國外債務(wù)人收取款項(xiàng)而向其開發(fā)匯票，委托銀行代收的一種結(jié)算方式。

一筆托收結(jié)算業(yè)務(wù)通常有四個(gè)當(dāng)事人，即委托人、托收銀行、代收銀行和付款人。西方商業(yè)銀行辦理的國際托收結(jié)算業(yè)務(wù)為兩大類，一類為光票托收，另一類為跟單托收。

三 信用證結(jié)算業(yè)務(wù)

信用證結(jié)算方式是指進(jìn)出口雙方簽訂買賣合同后，進(jìn)口商主動(dòng)請(qǐng)示進(jìn)口地銀行向出口商開立信用證，對(duì)自己的付款責(zé)任作出保證。當(dāng)出口商按照信用證的條款履行了自己的責(zé)任后，進(jìn)口商將貨款通過銀行交付給出口商。

一筆信用證結(jié)算業(yè)務(wù)所涉及的基本當(dāng)事人有三個(gè)，即開證申請(qǐng)人、受益人和開證銀行。

四 擔(dān)保業(yè)務(wù)

在國際結(jié)算過程中，銀行還經(jīng)常以本身的信譽(yù)為進(jìn)出口商提供擔(dān)保，以促進(jìn)結(jié)算過程的順利進(jìn)行。目前為進(jìn)出口結(jié)算提供的擔(dān)保主要有兩種形式，即銀行保證書和備用信用證。⒈銀行保證書（Letter of Guarantee）

銀行保證書又稱保函，是銀行應(yīng)委托人的請(qǐng)求，向受益人開出的擔(dān)保被保證人履行職責(zé)的一種文件。

⒉備用信用證（Stand-by Letter of Credit）

備用信用證是一種銀行保證書性質(zhì)的憑證。它是開證行對(duì)受益人開出的擔(dān)保文件。保證開證申請(qǐng)人履行自己的職責(zé)，否則銀行負(fù)責(zé)清償所欠受益的款項(xiàng)。

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國際信貸與投資

國際信貸與投資是商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。國際信貸與投資與國內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)有所不同。這種業(yè)務(wù)的對(duì)象絕大部分是國外借款者。

一 進(jìn)出口融資

商業(yè)銀行國際信貸活動(dòng)的一個(gè)重要方面，是為國際貿(mào)易提供資金融通。這種資金融通的對(duì)象，包括本國和外國的進(jìn)出口商人。

商業(yè)銀行為進(jìn)出口貿(mào)易提供資金融通的形式很多，主要有以下幾種：

進(jìn)口押匯，是指進(jìn)出口雙方簽訂買賣合同后，進(jìn)口方請(qǐng)求進(jìn)口地的某個(gè)銀行（一般為自

己的往來銀行），向出口方開立保證付款文件，大多為信用證。然后，開證行將此文件寄送給出口商，出口商見證后，將貨物發(fā)運(yùn)給進(jìn)口商。銀行為進(jìn)口商開立信用保證文件的這一過程。

出口押匯，出口商根據(jù)買賣合同的規(guī)定向進(jìn)口商發(fā)出貨物后，取得了各種單據(jù)，同時(shí)，根據(jù)有關(guān)條款，向進(jìn)口商開發(fā)匯票。

另外，提供資金融通的方式還有打包放款，票據(jù)承兌，出口貸款等。

二 國際放款

國際放款由于超越了國界，在放款的對(duì)象、放款的風(fēng)險(xiǎn)、放款的方式等方面，都與國內(nèi)放款具有不同之處。

商業(yè)銀行國際放款的類型，可以從不同的角度進(jìn)行劃分。

⑴根據(jù)放款對(duì)象的不同，可以劃分為個(gè)人放款、企業(yè)放款、銀行間放款以及對(duì)外國政府和中央銀行的放款。

⑵根據(jù)放款期限的不同，可以劃分為短期放款、中期放款和長期放款，這種期限的劃分與國內(nèi)放款形式大致相同。

⑶根據(jù)放款銀行的不同，可以劃分為單一銀行放款和多銀行放款。單一銀行放款是指放款資金僅由一個(gè)銀行提供。一般來說，單一銀行放款一般數(shù)額較小，期限較短。多銀行放款是指一筆放款由幾家銀行共同提供，這種放款主要有兩種類型：第一，參與制放款。第二，辛迪加放款。

三 國際投資

根據(jù)證券投資對(duì)象的不同。商業(yè)銀行國際投資可以分為外國債券投資和歐洲債券投資兩種。

⑴外國債券投資。外國債券（Foreign Bond）是指由外國債務(wù)人在投資人所在國發(fā)行的，以投資國貨幣標(biāo)價(jià)的借款憑證。外國債券的發(fā)行人包括外國公司、外國政府和國際組織。外國債券的購買人為債權(quán)國的工商企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及個(gè)人等，其中，商業(yè)銀行是重要的投資者。

⑵歐洲債券投資。歐洲債券（Europe-Bond）是指?jìng)鶆?wù)人在歐洲金融市場(chǎng)上發(fā)行的，以銷售國以外的貨幣標(biāo)價(jià)的借款憑證。

歐洲債券是目前國際債券的最主要形式。

歐洲債券有很多形式：

①普通債券（Straight Band）。這是歐洲債券的基本形式，其特點(diǎn)是：債券的利息固定，有明確的到期日，由于所支付的利息不隨金融市場(chǎng)上利率的變化而升降，因此，當(dāng)市場(chǎng)利率波動(dòng)劇烈時(shí)，就會(huì)影響其發(fā)行量。

②復(fù)合貨幣債券（Multiple-Currency Bond）。債務(wù)人發(fā)行債券時(shí)，以幾種貨幣表示債券的面值。投資人購買債券時(shí)，以其中的一種貨幣付款。

③浮動(dòng)利率債券（Floating Rate Bond）。浮動(dòng)利率債券是指?jìng)钠泵胬孰S金融市場(chǎng)利率水平的變化而調(diào)整的債券。

④可轉(zhuǎn)換為股票的債券（Convertible Euro-Bond）。這種債券的特點(diǎn)是：債務(wù)人在發(fā)行債券時(shí)事行授權(quán)，投資者可以根據(jù)自己的愿望，將此種債券轉(zhuǎn)換為發(fā)行公司的股票，成為該公司的股東。

編輯本段

外匯交易業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行的國際業(yè)務(wù)中，外匯交易業(yè)務(wù)也是很重要的一部分，它包括：外匯頭寸、即期外匯買賣、遠(yuǎn)期外匯買賣、期權(quán)交易、套匯與套利、以及投機(jī)等。

第三篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范doc

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會(huì)計(jì)工作中存在著風(fēng)險(xiǎn)。而有效的防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以很好地防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，從而使銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下取得一定的優(yōu)勢(shì)。因此,分析商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并制訂相應(yīng)的防范措施對(duì)銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范建議

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)貫穿于銀行經(jīng)營的全程。從組織會(huì)計(jì)核算，為客戶提供優(yōu)服務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為管理者提供決策信息等每一個(gè)環(huán)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

銀行會(huì)計(jì)自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的過程和要素考慮，總結(jié)起來不外乎三個(gè)方面，即表現(xiàn)為會(huì)計(jì)操作險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管理(監(jiān)督)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)最重要的就是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中間業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

1．開戶風(fēng)險(xiǎn)：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽(yù)進(jìn)行詐騙而給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)

2．出售票據(jù)與結(jié)算憑證風(fēng)險(xiǎn)：有些開戶單位購買票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對(duì)其管理和控制，從而給不法分子提供了機(jī)會(huì)，利用這些票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行詐騙，從而使銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加

3．結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開立遠(yuǎn)期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)

4．支付清算風(fēng)險(xiǎn)：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。1

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是會(huì)計(jì)在使反映職能的同時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)銀行取得和使用金的合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)銀行資金取得和使用的合理性進(jìn)行檢查分析。而會(huì)計(jì)核算是對(duì)成果的反映和對(duì)業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算沒有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)核算有其具體的方法和原則，會(huì)計(jì)人員如不在會(huì)計(jì)方法和原則下根據(jù)有效憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，便會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，這也是核算風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

人員素質(zhì)包括兩個(gè)方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)就是指在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作過程中由于操作人員業(yè)務(wù)不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，許多商業(yè)銀行片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視和放松對(duì)員工各方面的培訓(xùn)，使得一些會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地?fù)p害了銀行的利益。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

1．要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，需要從以下幾個(gè)方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。②針對(duì)代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。③各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實(shí)際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責(zé)任檔案?jìng)洳橹贫取?/p>

2．建立對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部建立一個(gè)自上而下的會(huì)計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制，圍繞會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，使會(huì)計(jì)工作有法必依，有章必循。

3．嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。風(fēng)險(xiǎn)最重要的防范是責(zé)任防范，只要責(zé)任到位，制度到位，漏洞隱患就會(huì)無處可存。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰或者紀(jì)律處分。

4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應(yīng)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

人是社會(huì)積極的因素，防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。針對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。同時(shí)，要大力倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先”的思想，并切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)中。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，使每位員工熟悉自身崗位職責(zé)要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每位員工思想深處，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風(fēng)險(xiǎn)防范文化。

（三）全面有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。

1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

2．事中監(jiān)督，主要是對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3．事后監(jiān)督，是指通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）先進(jìn)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用

利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要適應(yīng)高技成果的應(yīng)用，重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制以及銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級(jí)別管理、授權(quán)管理等，各機(jī)構(gòu)要明確固定的計(jì)算機(jī)管理人員，定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備及其防護(hù)措施進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。要盡快開發(fā)、配備先進(jìn)的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，如票據(jù)檢驗(yàn)儀、高科技密碼機(jī)等，利用高科技手段作為防范措施的必要補(bǔ)充，提高對(duì)票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進(jìn)入，避免銀行資金的損失。

三、總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]周遜捷．我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析．現(xiàn)代商業(yè)，2011

[2]于希文、王允平．銀行會(huì)計(jì)學(xué)．北京：中國金融出版社，2003

[3]劉慧娟．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范．中國科技信息，2005

第四篇：商業(yè)銀行如何防范操作風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行如何防范操作風(fēng)險(xiǎn)

湖中分理處

董開雄

一、我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

我國商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念和操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架方面存在如下的一些問題。問題一：片面的操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念。我國一些銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在片面認(rèn)識(shí)，體現(xiàn)在四個(gè)方面。

一是重事后管理，輕事前防范。一般來說，銀行很看重對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取嚴(yán)厲的事后管理處罰措施，試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而對(duì)事前防范和事中控制措施關(guān)注較少。

二是重個(gè)案查處，輕全面分析。從以往發(fā)生的案例中我們得知很多操作風(fēng)險(xiǎn)事件之間存在共同之處或密切聯(lián)系。但是，一些銀行往往“重個(gè)案查處，輕全面分析”，從而造成同類案件屢屢發(fā)生。

三是重基層操作人員管理，輕高層人員管理。我國一些商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著根深蒂固的錯(cuò)誤觀念，即重視對(duì)基層人員的管理，而輕視對(duì)高層管理人員的管理，似乎只有基層操作人員才有引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的可能。大的商業(yè)銀行都是由總行到省行到市分行再到縣級(jí)支行和分理處五個(gè)層次的管理模式，導(dǎo)致總行管理半徑過長以及分行和支行行長權(quán)利過大，無法對(duì)一些高層管理人員掌管的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效監(jiān)控；現(xiàn)實(shí)中，由于高層管理人員掌握著人力、財(cái)力、物力等大權(quán)，由其引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)特別是與外部人員進(jìn)行內(nèi)外勾結(jié)，對(duì)銀行造成的危害性要遠(yuǎn)大于基層操作人員。

問題二：操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。

一是管理職責(zé)分散，缺乏專門的管理部門。操作風(fēng)險(xiǎn)由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件等四類因素引起，幾乎涉及到銀行的各個(gè)職能部門。人員因素涉及到運(yùn)營管理部，個(gè)人金融部等業(yè)務(wù)部門及內(nèi)部審計(jì)等后臺(tái)部門。不同類型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門負(fù)責(zé)，缺少協(xié)調(diào)性，這種分散的管理做法，使得銀行系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策，高層管理者更是無法看清楚銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)整體狀況。同時(shí)分散管理還使得有些操作風(fēng)險(xiǎn)處在管理“盲區(qū)”，無人過問。

二是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估過程對(duì)銀行來說是一個(gè)有明確目標(biāo)的過程，即風(fēng)險(xiǎn)暴露是什么，銀行如何監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)；潛在的缺陷是什么，應(yīng)在什么地方進(jìn)行改善；每項(xiàng)行動(dòng)的負(fù)責(zé)人是誰，以及如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。評(píng)估是一個(gè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定性的過程，而我國商業(yè)銀行在這方面較為欠缺。三是內(nèi)部審計(jì)部門缺乏權(quán)威性。我國很多銀行將內(nèi)部審計(jì)部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為操作風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門。我國銀行的內(nèi)部審計(jì)部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門不直接隸屬監(jiān)事會(huì)，而是與其他部門平行設(shè)置，這就造成其權(quán)威性不夠。往往是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稽查監(jiān)督容易，對(duì)總行層面的稽核監(jiān)督難以開展。同時(shí)，一些銀行內(nèi)部審計(jì)不足，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)。

二、我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）以人為本，加強(qiáng)員工的教育和管理。在經(jīng)營與管理決策中，首先，高度重視隊(duì)伍建設(shè)和隊(duì)伍管理。各級(jí)管理人員要提高員工的幸福感，特別是基層員工的幸福指數(shù)，更新經(jīng)營管理理念，將操作風(fēng)險(xiǎn)管理和防范納入到銀行風(fēng)險(xiǎn)防范范圍內(nèi)。要加強(qiáng)員工的思想教育，培育良好的內(nèi)控文化。加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，使員工熟練掌握業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)章制度。銀行要把加強(qiáng)道德教育作為教育工作的重中之重，樹立一批吃苦耐勞、職業(yè)操守好、業(yè)績貢獻(xiàn)突出的正面典型，通過典型人物宣傳、巡回演講等方式引導(dǎo)員工積極向上。其次，內(nèi)控與法律合規(guī)部門要加強(qiáng)合規(guī)教育，讓員工知道什么能做，什么不能做，做了什么有什么后果。對(duì)違規(guī)事件進(jìn)行分類整理，編寫案例，抓反面教材，通過違規(guī)責(zé)任人自我剖析、自我反省等方式強(qiáng)化對(duì)違規(guī)問題的認(rèn)識(shí)，起到懲處一個(gè)、教育一片的效果。最后完善激勵(lì)分配制度，通過建立一整套細(xì)化完善的柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將其納入員工績效管理和績效分配框架，做到獎(jiǎng)懲分明。

（二）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作預(yù)警預(yù)報(bào)制度。推行動(dòng)態(tài)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，讓管理部門能在最短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，最大限度的降低和減少風(fēng)險(xiǎn)。將操作風(fēng)險(xiǎn)防范工作從事后向事前，事中轉(zhuǎn)移。不斷提高細(xì)分領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)水平，開發(fā)出諸如信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)、個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)、運(yùn)營監(jiān)管系統(tǒng)等先進(jìn)的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，利用先進(jìn)信息手段增強(qiáng)銀行監(jiān)測(cè)預(yù)警能力，；進(jìn)一步拓寬風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)渠道，有條件的銀行應(yīng)積極探索創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，如可以開通手機(jī)短信舉報(bào)電話，設(shè)立專供員工舉報(bào)的電子郵箱等。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，發(fā)揮“三道防線”的作用。首先，明確派駐基層營業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的組織體系，受派機(jī)構(gòu)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)不得與派駐風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，充分發(fā)揮派駐風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)臨柜業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。其次發(fā)揮職能部門的管理指導(dǎo)作用，完善各個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理等級(jí)管理，持續(xù)提高風(fēng)險(xiǎn)隊(duì)伍素質(zhì)，修訂個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理管理辦法，完善準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、等級(jí)序列、評(píng)定流程和考評(píng)方法，不斷提高各部門風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)水平，發(fā)揮各部門風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線作用。第三，強(qiáng)化審計(jì)稽核管理體制和內(nèi)控合規(guī)部門的職責(zé)，充分體現(xiàn)審計(jì)稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而有效發(fā)揮稽核部門的作用。進(jìn)一步完善檢查目的，改進(jìn)檢查方法，嚴(yán)肅檢查結(jié)果，提高整改落實(shí)的效果。風(fēng)險(xiǎn)管理部門要抓緊風(fēng)險(xiǎn)治理體系的建設(shè)，抓緊完善風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)，出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理管理辦法，重點(diǎn)規(guī)范各部門風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的職責(zé)和管理，加強(qiáng)對(duì)各部門風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)的指導(dǎo)。

第五篇：商業(yè)銀行法律風(fēng)險(xiǎn)防范

（二）各業(yè)務(wù)種類的主要法律風(fēng)險(xiǎn) 1.資產(chǎn)類業(yè)務(wù)主要法律風(fēng)險(xiǎn)

①借款合同、擔(dān)保合同的訂立及履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)

主體資格：需特別注意一些特別主體不能充當(dāng)保證人：包括企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)、職能部門、國家機(jī)關(guān)（除經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸提供保證的除外）、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。另外，公司擔(dān)當(dāng)保證人需依照公司章程規(guī)定，取得董事會(huì)或股東會(huì)、股東大會(huì)決議。生效要件及合同效力：（債權(quán)與物權(quán)區(qū)分原則）合同自簽字蓋章之日起生效，對(duì)于物權(quán)的變動(dòng)，法律規(guī)定需要登記或交付的，自登記或交付之日起發(fā)生物權(quán)變動(dòng)的效力。需特別注意無效合同（違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定）和可撤銷合同（因重大誤解、顯失公平訂立的合同）。訴訟時(shí)效：一般為兩年

行使擔(dān)保物權(quán)的期限：擔(dān)保法司法解釋第十二條規(guī)定：“擔(dān)保物權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)的訴訟時(shí)效結(jié)束后，擔(dān)保人在訴訟時(shí)效結(jié)束后兩年內(nèi)行使擔(dān)保物權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持”。物權(quán)法對(duì)抵押權(quán)的行使期限作了修訂，第202條規(guī)定，“抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)在主債務(wù)訴訟時(shí)效期內(nèi)行使抵押權(quán)，未行使的，人民法院不予保護(hù)。因此，在行使擔(dān)保物權(quán)時(shí)，需特別注意在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)行使。

借新還舊：由于擔(dān)保合同的從屬性，簽訂借新還舊借款合同后，擔(dān)保合同需要重新簽訂。特別注意保證擔(dān)保，擔(dān)保法解釋規(guī)定：主合同當(dāng)事人雙方協(xié)議以新貸償還舊貸，除保證人知道或應(yīng)當(dāng)知道的外，保證人不承擔(dān)民事責(zé)任。新貸與舊貸系同一保證人的除外。

② 樓宇按揭貸款的主要法律風(fēng)險(xiǎn)（假按揭）

假按揭的情況下，雖然銀行對(duì)相關(guān)房產(chǎn)仍享有優(yōu)先受償權(quán)，對(duì)抵押物不足清償部分仍可以繼續(xù)追討，但在實(shí)務(wù)中，由于各方面的原因，對(duì)業(yè)主繼續(xù)追償不足部分難以實(shí)現(xiàn)，提供保證擔(dān)保的開發(fā)商也往往已經(jīng)不復(fù)存在或名存實(shí)亡。

假按揭案例

房地產(chǎn)開發(fā)商甲公司開發(fā)某樓盤，開盤時(shí)的單位售價(jià)創(chuàng)當(dāng)?shù)貧v史最高價(jià)，銷售對(duì)象主要是香港人，其中也有部分是開發(fā)商的員工。有的購買兩套，每套在銀行的按揭貸款金額達(dá)200多萬元。

后查實(shí)，大部分購買房產(chǎn)的香港人及員工均是名義購房者，房屋實(shí)際上仍由開發(fā)商在使用，還款也是由開發(fā)商向銀行還款。

后由于該地區(qū)房地產(chǎn)價(jià)格回落，開發(fā)商經(jīng)營不善，導(dǎo)致逾期增多，且無能力繼續(xù)還款，給銀行資金帶來損失。

二、銀行法律風(fēng)險(xiǎn)防范核心-——銀行公司授信業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）對(duì)我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題的基本認(rèn)識(shí) 商業(yè)銀行遇到的最大的問題就是不良資產(chǎn)問題。這個(gè)問題不僅困擾中國商業(yè)銀行，也困擾大部分的亞洲銀行、歐美銀行，甚至有些商業(yè)銀行因?yàn)椴涣假Y產(chǎn)問題而垮臺(tái)。

中國的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)率在全世界都是比較高的。形成因素：有內(nèi)部管理上的因素，歷史的因素，有體制上的因素、有道德風(fēng)險(xiǎn)的因素。

不良資產(chǎn)問題已經(jīng)成為中國銀行發(fā)展的沉重負(fù)擔(dān)，成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。如不能解決不良資產(chǎn)問題，將大大削弱中國商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，中國銀行將在與外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)中處于十分不利的地位。

（二）應(yīng)用法律手段控制銀行公司授信風(fēng)險(xiǎn) 1.授信之前的法律審查

貸前的調(diào)查是防范授信風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

1.借款人、擔(dān)保人資格法律審查（如前所述）；

2.合同法律審查：合同是否構(gòu)成無效合同或可撤銷合同，合同的變更或解除是否符合法律要求，擔(dān)保物是否為禁止流通物或不得轉(zhuǎn)讓；

3.手續(xù)法律審查：擔(dān)保合同是否取得合法的授權(quán)手續(xù)、需要登記或交付才生效的，是否已經(jīng)履行了相關(guān)手續(xù)。

4.實(shí)地審查：客戶經(jīng)理要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)檢查和實(shí)地詢問，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)表中的主要資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤查，可以到稅務(wù)部門調(diào)查企業(yè)以前納稅情況，掌握客戶的準(zhǔn)確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。必要時(shí)銀行可以指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行真實(shí)性審計(jì)，防范由于虛假會(huì)計(jì)資料造成信用等級(jí)評(píng)定虛高的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而化解潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)。2.擔(dān)保方及擔(dān)保方式的選擇

①抵押擔(dān)保的履約率相對(duì)較高。借款人做抵押的情況下，特別是自有物業(yè)做抵押的情況下，履約率會(huì)大大提高。一項(xiàng)調(diào)查顯示，抵押貸款的損失率一般不超過50%，保證類貸款如果通過訴訟解決，履約率不會(huì)高于20%。另外，一般企業(yè)拿來抵押的資產(chǎn)往往是核心資產(chǎn)，往往關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，所以借款人自身就會(huì)感覺到巨大的壓力。

②如果采用保證擔(dān)保，應(yīng)該對(duì)擔(dān)保人的償債能力進(jìn)行調(diào)查，盡量避免關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保。關(guān)聯(lián)擔(dān)保一般是一榮俱榮、一損俱損。3.貸后監(jiān)督管理

貸后管理是控制授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，要嚴(yán)格控制企業(yè)信貸資金使用，確保與審前用途一致，嚴(yán)防資金挪用。項(xiàng)目貸款可以根據(jù)工程進(jìn)度發(fā)放貸款，實(shí)行監(jiān)督支付。

客戶經(jīng)理要經(jīng)常深入企業(yè)，實(shí)地調(diào)查經(jīng)營情況，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易、資本投資、股權(quán)變更等異常動(dòng)態(tài)，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，便于銀行盡快采取相應(yīng)保全措施，最大程度減少損失。

此外，要特別注意訴訟時(shí)效、保證期間以及行使擔(dān)保物權(quán)的期限。充分利用法律規(guī)定的訴訟時(shí)中止、中斷的法律規(guī)定，避免因超過訴訟時(shí)效而使銀行受到損失。還有保證期間需要特別注意。擔(dān)保物權(quán)的行使期限在前面已經(jīng)講到，要特別注意。

（三）不良資產(chǎn)訴訟分析 1.加強(qiáng)訴前論證工作，制定有效的訴訟方案； 制定有效的訴訟方案是加強(qiáng)訴前論證工作的重點(diǎn)，就是對(duì)債務(wù)人企業(yè)的綜合經(jīng)營情況、財(cái)產(chǎn)狀況、貸款法律手續(xù)情況，合同的效力以及履行情況，以及本案受地方保護(hù)主義的可能影響程度等進(jìn)行全面細(xì)致的訴前調(diào)查與分析，并對(duì)起訴后可能遇到的情況進(jìn)行充分考慮，在此基礎(chǔ)上提出填密的訴訟方案，有計(jì)劃、有針對(duì)性地向法院提起訴訟，包括訴訟對(duì)象的選擇、管轄法院的選擇、訴訟請(qǐng)求的選擇、保全措施的運(yùn)用、訴辯理由的取舍、證據(jù)的收集與運(yùn)用等。

2.充分發(fā)揮各種中介機(jī)構(gòu)的作用，做好對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況的調(diào)查工作，并及時(shí)采取財(cái)產(chǎn)保全措施；

為避免造成勝訴后無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的情形發(fā)生，對(duì)決定起訴的案件，要充分發(fā)揮律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、拍賣公司、咨詢公司甚至民間調(diào)查機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，利用這些機(jī)構(gòu)社會(huì)關(guān)系廣泛、信息靈通的優(yōu)勢(shì)，全方位、多渠道地調(diào)查債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)狀況和轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的線索，并請(qǐng)求法院對(duì)本案進(jìn)行訴前、訴中的財(cái)產(chǎn)保全。

3.靈活運(yùn)用各種執(zhí)行手段提高執(zhí)行效率，最大限度地實(shí)現(xiàn)債權(quán)回收；

不應(yīng)將被執(zhí)行標(biāo)的物局限在借款人、保證人的有限財(cái)產(chǎn)或抵押物上，應(yīng)當(dāng)對(duì)法定的各種執(zhí)行手段加以靈活、組合式的運(yùn)用，例如申請(qǐng)執(zhí)行第三人到期債權(quán)、申請(qǐng)執(zhí)行被執(zhí)行人的投資權(quán)益，追加、變更被執(zhí)行人、行使撤銷權(quán)（案例）等。

申請(qǐng)執(zhí)行第三人到期債權(quán)：如果該第三人在收到法院的履行通知后15日內(nèi)未提出異議，而且又不履行債務(wù)，法院即可對(duì)其強(qiáng)制執(zhí)行。如果該第三人在15日內(nèi)提出異議，法院將不對(duì)該異議進(jìn)行審查，也不得再執(zhí)行該第三人。銀行需另案提起代位權(quán)訴訟。

申請(qǐng)被執(zhí)行人的投資權(quán)益：如果是股份有限公司的股份，可要求法院強(qiáng)制被執(zhí)行人按照公司法的有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)讓，也可以由法院直接采取拍賣、變賣的方式進(jìn)行處分，或直接將股票抵償給銀行。如果是上市公司的股份，必須經(jīng)過拍賣。對(duì)于有限責(zé)任公司的股權(quán)，在處分前應(yīng)征得有限責(zé)任公司全體股東過半數(shù)同意后，予以拍賣、變賣。同時(shí)要特別注意其他股東的優(yōu)先購買權(quán)問題。如果被執(zhí)行人系在中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)中的對(duì)外投資，在轉(zhuǎn)讓前必須征得合資或合作他方的同意，并經(jīng)過外資管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

追加、變更被執(zhí)行人：有的被執(zhí)行人會(huì)假借改制之名，轉(zhuǎn)移有效資產(chǎn)，以逃廢銀行債務(wù)。在發(fā)生上述情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)追加、變更被執(zhí)行人。

行使撤銷權(quán)，恢復(fù)原狀：有的被執(zhí)行人為逃避債務(wù)，將資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給第三方。銀行可以依據(jù)《合同法》的規(guī)定，另案起訴，行使撤銷權(quán)，使被執(zhí)行人的資產(chǎn)恢復(fù)原狀。行使撤銷權(quán)的案例

n 2003年7月，甲銀行與乙公司簽訂借款合同，借款本金逾3億元。合同到期后，乙公司未履行還款義務(wù)，甲銀行隧向法院提起訴訟。甲銀行在取得勝訴判決后向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。但是乙公司的財(cái)產(chǎn)在拍賣后根本無法清償甲銀行的全部債權(quán)。

n 后甲銀行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司曾于2004年10月將其名下的位于某處的一塊土地作價(jià)人民幣2000萬元入股到丙公司名下。而該土地的原始登記價(jià)逾3000萬。經(jīng)委托評(píng)估公司對(duì)該土地進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估價(jià)值在4000萬元以上。且調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司與丙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。n 2007年3月，甲銀行向法院提起訴訟，認(rèn)為乙公司以明顯的低價(jià)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，意圖逃避債務(wù)，請(qǐng)求法院判令解除乙公司的入股行為，并判令丙公司向乙公司返還該土地。

n 最終，乙公司與甲銀行達(dá)成和解，甲銀行的權(quán)益得到了保障。4.利用執(zhí)行和解，實(shí)現(xiàn)各方利益的調(diào)和。由于不良資產(chǎn)處置訴訟往往涉及地方利益，因此地方政府介入案件的情況時(shí)有發(fā)生，而地方政府一旦介入案件，又常常使得原本屬于簡單的債權(quán)債務(wù)關(guān)系糾紛變成了“三角債”或“多角債”, 如此增加了案件的處理難度，并最終使判決的執(zhí)行也變得困難重重。在申請(qǐng)執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)本著務(wù)實(shí)的態(tài)度，積極主動(dòng)地協(xié)調(diào)好與政府、企業(yè)的關(guān)系。

根據(jù)案件的具體情況，實(shí)事求是地提出執(zhí)行和解方案，或者認(rèn)真考慮債務(wù)人或執(zhí)行法院提出的執(zhí)行和解方案，通過給予債務(wù)人一定的債務(wù)減免達(dá)成和解，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)債權(quán)的迅速回收，并避免使執(zhí)行工作陷人僵持狀態(tài)。