第一篇：工程施工會計處理及納稅實(shí)戰(zhàn)會計 2009重要參考

工程施工會計處理及納稅實(shí)戰(zhàn)會計 2009-11-28 13:40:20 閱讀125 評論0

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一、會計科目設(shè)置的變化對核算的影響

我國財政部于2003年9月頒布的《施工企業(yè)會計核算辦法》在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”等七個會計科目。并在2006年《會計準(zhǔn)則》中引入《建造合同》規(guī)范施工企業(yè)會計核算，將于2009年1月1日實(shí)施的《營業(yè)稅暫行條例》對施工企業(yè)納稅時間地點(diǎn)和方式又有了新的規(guī)定，其中，對會計核算影響較大的就是“工程結(jié)算”和“工程施工”這兩個科目。

1、“工程結(jié)算”科目。本科目核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。“工程結(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩個不同的會計業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)。這是相對于原《施工企業(yè)會計制度》來說變化最大的一項規(guī)定，改變了原來將開單結(jié)算和收入確認(rèn)合在一起進(jìn)行核算的辦法。該科目的設(shè)置使許多施工企業(yè)財務(wù)人員在實(shí)際操作時感到難以適應(yīng)，特別是在初步實(shí)施階段，需要理清“工程結(jié)算”與“工程施工”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”等科目之間的對應(yīng)關(guān)系。

在實(shí)際操作中，通過對“工程結(jié)算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同至合同完工交付過程中，所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計結(jié)算情況。同時，可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計結(jié)算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結(jié)算進(jìn)度。

2.“工程施工”科目，本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：①“合同成本”明細(xì)科目，核算各項工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集，可設(shè)置“自營合同成本”和“分包合同成本”兩個明細(xì)科目。自營合同成本必須按施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用設(shè)置明細(xì)科目；分包合同成本可只按工程項目設(shè)置明細(xì)科目。②“合同毛利”明細(xì)科目，核算各項工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。本科目期末借方余額反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。這就可以提供合同工程開工至完工累計發(fā)生的工程成本，反映的信息能促使施工企業(yè)采取有力措施加快建設(shè)進(jìn)度，以減少企業(yè)負(fù)債。

在實(shí)際操作中，該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項目為成本核算對象。在同一施工現(xiàn)場、由同一項目部管理、工程開工與竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。在進(jìn)行輔助核算時，按照成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。成本項目主要包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。

“工程施工”科目的核算不再直接與“主營業(yè)務(wù)成本”科目對應(yīng)，但是在沒有發(fā)生合同預(yù)計損失的情況下，合同完工后，同一核算對象的“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶累計發(fā)生額與“工程施工——合同成本”賬戶累計發(fā)生額通常是一致的（未考慮工程完工后處理殘料收入的影響），應(yīng)避免出現(xiàn)確認(rèn)成本與實(shí)際發(fā)生的成本不一致的現(xiàn)象?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目亦不再直接與工程款的結(jié)算情況對應(yīng)。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用應(yīng)在項目之間進(jìn)行分配，在月終了時分配至“工程施工”科目。

二、相關(guān)核算內(nèi)容和會計處理的變化

1.施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料時，借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）；

貸：預(yù)收賬款——××（業(yè)主）。

借：原材料（按實(shí)際收到材料調(diào)撥金額）；

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收備料款——××（業(yè)主）。

2.施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生各項成本費(fèi)用時，如領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費(fèi)；根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費(fèi)等計入合同成本中的人工費(fèi)。如使用自有機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等各項費(fèi)用，計入機(jī)械使用費(fèi)；如設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和使用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等記入其他直接費(fèi)用科目。項目管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等，應(yīng)首先記入間接費(fèi)用科目。

借：工程施工——（自營）合同成本——××（合同）工程——成本項目；

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等。

3.施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價款結(jié)算時，借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程；

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——××（分包單位）。

按規(guī)定代扣相關(guān)稅費(fèi)時，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——××（分包單位）；

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等。

4.施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單時，借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××（業(yè)主）；

貸：工程結(jié)算——××（合同）工程（按結(jié)算單據(jù)所列金額）。

如果業(yè)主代扣相關(guān)稅費(fèi)時（一般不代扣，不是代扣法定義務(wù)人）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（按本次結(jié)算金額計算）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等

同時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等

貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××（業(yè)主）。

5.施工企業(yè)收到工程結(jié)算款時，借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××（業(yè)主）

6.每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值或完工百分比法確認(rèn)收入，年底確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認(rèn)工程合同收放、費(fèi)用時，借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本），工程施工——合同毛利（按其差額）；

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）。

年末根據(jù)工程部核實(shí)的項目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整時，借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）；

貸：工程施工。

三、會計報表上的列示

在工程施工過程中，“工程結(jié)算”科目單獨(dú)歸集工程價款結(jié)算情況。“工程施工”科目歸集工程自開工以來累計發(fā)生的合同成本及確認(rèn)的合同毛利。在合同完工前，兩個科目的余額期末不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。通過對“工程結(jié)算”和“工程施工”兩個科目余額進(jìn)行對比，可以單獨(dú)反映出該項工程及所有工程施工實(shí)際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。合同完工并結(jié)算完畢后，將兩科目對比，可以反映出該項工程以及所有工程資金的占用及已確認(rèn)的毛利狀況等信息，從而使會計信息在數(shù)量和價值方面得到進(jìn)一步提高。

在會計報表列示中，“工程結(jié)算”科目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為“工程施工”科目的抵銷科目。如果“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額，則反映施工企業(yè)建造合同已完式部分尚未辦理結(jié)算的價款總額，在資產(chǎn)負(fù)債表中列作一項流動資產(chǎn)，通過在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目增設(shè)的“已完工尚未結(jié)算款”項目列示；反之，如果“工程施工”科目余額小于“工程結(jié)算”科目余額，則反映施工企業(yè)建造合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款總額，在資產(chǎn)負(fù)債表上列作一項流動負(fù)債，通過在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目中增設(shè)的“已結(jié)算尚未完工工程”項目列示?！肮こ淌┕ぁ笨颇坑囝~在工程未完工時，一直反映在賬上，只有當(dāng)合同完工時，才將相關(guān)“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖平。

第二篇：工程施工會計賬務(wù)處理資料

1．“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”

月末終了時，對于外購的材料物資，在沒有與外部供貨商確認(rèn)材料的最終數(shù)量及貨款總額時，按材料員的收料單做暫估，賬務(wù)處理為：

借：工程施工—某單項工程—合同成本

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

與供貨商結(jié)算后，暫時沒有支付現(xiàn)款時，將“暫估應(yīng)付款”調(diào)入“應(yīng)付工程款”科目中，憑購銷雙方確認(rèn)后的結(jié)算單及合同作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款

（三）壞賬準(zhǔn)備

本科目核算企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備。本科目下設(shè)“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”兩個二級科目，分別計提。壞賬準(zhǔn)備按 “應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”中扣出“其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位往來”的期末余額為提取基數(shù)，計提比例為0.5%，計算公式為：

壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)收賬款= “應(yīng)收賬款”期末余額? 0.5%

壞賬準(zhǔn)備/其他應(yīng)收款=（“其他應(yīng)收款”期末余額—“其他應(yīng)收款/內(nèi)部單位往來”期末余額）]? 0.5%

壞賬準(zhǔn)備按年計提，采用備抵法計提。計提時，借：管理費(fèi)用或間接費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)企業(yè)本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取壞賬準(zhǔn)備的賬面余額時，應(yīng)按其差額進(jìn)行補(bǔ)提；當(dāng)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取的賬面余額時，其差額用紅字做上述分錄進(jìn)行沖銷。

（四）工程結(jié)算

1、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。

2、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

3、本科目按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。

（五）工程施工

本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。

本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：

1、合同成本

本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。

2、合同毛利

本科目核算各項工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。

施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。

合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

（六）主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本

1、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。

2、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，按累計實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會計累計已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會計累計已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同已計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備—合同預(yù)計損失”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

3、這兩個科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

4、期末，應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應(yīng)無余額。

（七）存貨跌價準(zhǔn)備

1、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。

2、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計提的損失準(zhǔn)備。

3、如果合同總成本超過合同預(yù)計總收入，建筑施工單位應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備—合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”。

合同完工確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，按照確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按其差額借記或貸記“工程施工—合同毛利”；同時，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價損失準(zhǔn)備—合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用”科目。

4、各所屬單位應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

5、期末，“存貨跌價準(zhǔn)備—合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目貸方余額反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準(zhǔn)備。

四、工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一規(guī)定

（一）工程成本費(fèi)用歸集

1、在“工程施工”科目下設(shè)置“合同成本”明細(xì)科目，歸集和核算各項施工合同發(fā)生的實(shí)際成本。該明細(xì)科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集和核算。

（1）成本核算對象：一般應(yīng)以獨(dú)立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。

（2）成本項目：包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。

2、屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計入有關(guān)工程成本。

3、間接費(fèi)用指各施工單位（項目部）為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括項目管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、“四險一金”等。

間接費(fèi)用應(yīng)按施工單位及項目管理部和間接費(fèi)用類別歸集核算，月度終了再以該項目部所管理的各個工程項目的統(tǒng)計完成量為分配基數(shù)，分配計入有關(guān)項目的工程成本。

4、會計核算：

（1）項目施工發(fā)生的各項費(fèi)用，借記“工程施工—某工程—合同成本—成本項目”科目，或“工程施工—間接費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”、“銀行存款”等科目。

（2）月度終了，分配間接費(fèi)用，借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”科目，貸記“工程施工—間接費(fèi)用”科目。

（二）在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)

1．按月編制《在施工程收入、成本、稅利結(jié)轉(zhuǎn)表》，表內(nèi)指標(biāo)的填列方法如下：

（1）建筑業(yè)總產(chǎn)值：以統(tǒng)計部門報出的自行完成工作量為準(zhǔn)；

（2）應(yīng)付對外分包工程款：以統(tǒng)計部門報出的分包完成工作量為準(zhǔn)；

（3）主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)“建筑業(yè)總產(chǎn)值”加上“應(yīng)付對外分包工程款”之和確認(rèn)。

（4）自行完成主營業(yè)務(wù)收入：即“建筑業(yè)總產(chǎn)值”，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”減去“應(yīng)付分包工程款”之差確認(rèn)。

（5）合同毛利率：根據(jù)編制“施工圖預(yù)算合同毛利率測算表”（詳附表）或根據(jù)項目工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核（承包）指標(biāo)即：（上繳管理費(fèi)率+營業(yè)稅金及附加），并按謹(jǐn)慎性原則確定。合同毛利率不得確認(rèn)為負(fù)數(shù)，且一經(jīng)確定，不能隨意變動。

（6）合同毛利：根據(jù)“自行完成主營業(yè)務(wù)收入”乘以“合同毛利率”確認(rèn)。

（7）合同成本：根據(jù)“自行完成主營業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差確認(rèn)。

（8）主營業(yè)務(wù)稅金及附加：根據(jù)“自行完成主營業(yè)務(wù)收入”乘以稅費(fèi)率確認(rèn)。

2、會計核算：

（1）根據(jù)“自行完成主營業(yè)務(wù)收入”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“工程結(jié)算”科目；

（2）根據(jù)“應(yīng)付對外分包工程款”，借記“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程款—（建設(shè)單位）”科目，貸記“應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款—（對外分包單位）”科目；

（3）根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；根據(jù)確認(rèn)的“合同毛利”，借記“工程施工—合同毛利”科目；根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”減去“合同毛利”之差，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

（4）根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—（稅種）”科目；貸記“其他應(yīng)交款—（附加費(fèi)類別）科目。

（5）期末，結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“本年利潤—“主營業(yè)務(wù)利潤”科目；借記“本年利潤—“主營業(yè)務(wù)利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目

第三篇：工程施工--會計

（一）工程施工

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

（1）人工費(fèi)（項目/部門核算）（2）材料費(fèi)（項目/部門核算）

管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費(fèi)（項目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費(fèi)（項目/部門核算）差旅費(fèi)（項目/部門核算）

財產(chǎn)保險費(fèi)（項目/部門核算）工程保修費(fèi)（項目/部門核算）

排污費(fèi)（項目/部門核算）勞動保護(hù)費(fèi)（項目/部門核算）

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項目/部門核算）外單位管理費(fèi)（項目/部門核算）

材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費(fèi)（項目/部門核算）其他費(fèi)用（項目/部門核算）

（二）機(jī)械作業(yè)

工資及附加（部門/設(shè)備核算）燃料及動力（部門/設(shè)備核算）

折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（四）應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括 材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（六）主營業(yè)務(wù)收入（手 工 賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可）

1、目標(biāo)成本

（3）機(jī)械使用費(fèi)（項目/部門核算）（4）其他直接費(fèi)（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

4、公司管理費(fèi)（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

第四篇：納稅會計調(diào)查報告

關(guān)于涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司納稅會計的調(diào)查報告

關(guān)于對涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司納稅會計的調(diào)查報告

為了運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識來了解納稅和財務(wù)報表的編制，加深對會計工作的認(rèn)識，將理論聯(lián)系和實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)實(shí)際的工作能力和分析解決問題的能力，達(dá)到學(xué)以致用的目的，為今后更好的工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。為此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司對納稅情況進(jìn)行了為期一個月的實(shí)習(xí)。

在該公司的實(shí)習(xí)中，了解到涿州市樺昌房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司，位于涿州市東興南街房產(chǎn)交易城內(nèi)，成立于2009年9月，主要從事于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財會負(fù)責(zé)人1名，會計1名，出納1名，其主要是調(diào)查該公司的納稅情況、所納稅種、納稅方法等。

通過以往的理論學(xué)習(xí)，我們了解到財務(wù)人員是企業(yè)效益的創(chuàng)始者之一。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的不斷進(jìn)步，特別是經(jīng)濟(jì)效益觀念的日益強(qiáng)化和“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”的提出，對企業(yè)財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再局限于簡單的記帳，算賬和報賬，而是充分利用掌握的專業(yè)知識和政策法規(guī)，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和資本運(yùn)營等方方面面工作，直接或間接為企業(yè)效益最大化發(fā)揮著越來越重要的作用。財會人員是企業(yè)不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創(chuàng)造企業(yè)效益中處于極其重要的核心地位，真正發(fā)揮著“內(nèi)當(dāng)家”的作用，在對企業(yè)效益的創(chuàng)造過程和結(jié)果進(jìn)行全面核算與監(jiān)督的同時為企業(yè)直接或間接的創(chuàng)造效益。

財務(wù)人員為企業(yè)創(chuàng)造效益有以下幾個方面：

（一）會計人員基礎(chǔ)工作。會計核算是會計最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報賬，及時提供正確有用的會計信息，客觀的反映經(jīng)營成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，即是會計人員勞動價值的體現(xiàn)，也進(jìn)而成為企業(yè)效益間接的創(chuàng)造者。如何做好會計核算是會計人員最基本的工作，也是對會計人員最基本的要求，會計核算不做好，談何進(jìn)行會計監(jiān)督與參與管理。以信息化（ERP）為手段，結(jié)合財務(wù)軟件的使用，加強(qiáng)審核與對會計人員的考核監(jiān)督，來規(guī)范我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業(yè)創(chuàng)造效益。

（二）資金管理。資金是企業(yè)的血液，資金流貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個五一節(jié)，資金即是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的保障，也是企業(yè)創(chuàng)造效益的最終體現(xiàn)。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業(yè)創(chuàng)造效

益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現(xiàn)于融資籌劃，和采用有利的支付方式以及資本經(jīng)營，加上資金的收支一級管理等方面。在此不再做詳細(xì)介紹。

（三）稅收籌劃。我國是世界上稅賦最重的國家之一，稅賦在企業(yè)的成本中占有一定的比重，如何進(jìn)行稅收籌劃，合法避稅，是會計人員為企業(yè)節(jié)約成本，創(chuàng)造效益的重要方面。（1）充分運(yùn)用國家財稅新政策，如國產(chǎn)設(shè)備投資抵免政策，以國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅；（2）積極向財稅部門申請實(shí)施企業(yè)所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調(diào)節(jié)，達(dá)到節(jié)稅的目的；（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售改為委托加工。關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部銷售實(shí)質(zhì)上增加了企業(yè)的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工形式，大大降低了企業(yè)稅賦。

（四）參與管理。會計人員通過成本會計核算，進(jìn)行實(shí)時跟蹤對比，加強(qiáng)成本的日常監(jiān)控，對企業(yè)成本的降低起到很大作用；通過對財務(wù)數(shù)據(jù)分析，以及對專業(yè)知識和政策法規(guī)的掌握，為企業(yè)的發(fā)展提出有效的建議；通過制訂全面預(yù)算，明確企業(yè)總體目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上分解各部門預(yù)算，健全責(zé)任制考核體系，調(diào)動子公司和分公司積極性，并促進(jìn)了企業(yè)快速發(fā)展。

在本次實(shí)習(xí)調(diào)查中，我們將公司的會計核算形式、公司涉及的稅種及納稅申報方法及內(nèi)容等作為調(diào)查的主要內(nèi)容，具體包括為：第一，會計核算的形式；第二，公司涉及的稅種有哪些；第三，納稅申報的方法及內(nèi)容有哪些？

根據(jù)以上內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將主要情況報告如下：首先，我和單位會計學(xué)會了會計核算。

1、會計核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目匯總表核算形式、三是匯總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會計學(xué)會了如何記賬，報賬、怎么樣登記會計賬薄等；了解了房產(chǎn)所涉及的稅種有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅等；納稅申報方法是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在其申報期限內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過郵寄形式，辦理納稅申報。具體方法有如下四種。(1)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。(2)郵寄申報。納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取郵寄申報的方式，將納稅申報表及其有關(guān)的納稅資料通過郵局寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人實(shí)際申報日期以寄出地的郵戳日期為準(zhǔn)。(3)數(shù)據(jù)電文元式辦理納稅申報。(4)其他方式。

公司每月都需要報稅的，一般情況下，按月報稅的有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，季度報稅的是企業(yè)所得稅。按月報稅的時間是次月10日以前，按季報稅的是季后15日，限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長假（春節(jié)、五一、十一節(jié)），按休息日順延。

報稅需要三份文件，首先是增值稅納稅申報表，小規(guī)模納稅申報表內(nèi)容包括計稅依據(jù)、稅款計算、納稅人或委托代理人填報。一般納稅人的申報表相對而言要詳細(xì)些，包括銷售額、稅款計算、稅款繳納、納稅聲明或納稅人申明。然后需要企業(yè)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。報稅的相關(guān)文件一式三份，一份納稅人留存，一份主管稅務(wù)部門留存，一份征收部門留存。申報后，會得到國家稅務(wù)局認(rèn)證結(jié)果通知書，會計人員要將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)與通知書一起裝訂成冊，作為納稅檢查的備查資料，通知書一式倆聯(lián)，第一聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)送達(dá)企業(yè)。

月底是公司出具財務(wù)報表的時候?？傎~會計即主管會計，主要負(fù)責(zé)公司主要財務(wù)報表的出具。在實(shí)習(xí)期間，我主要學(xué)習(xí)了資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表、利潤表、所有者權(quán)益變動表以及各種附表，并對財務(wù)報表進(jìn)行分析，計算出本期應(yīng)納稅所得額并進(jìn)行納稅申報。通過編制財務(wù)報表還能對公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及銷售利率等財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。財務(wù)報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。

公司財務(wù)部還設(shè)有出納及增值稅發(fā)票開具處，出納主要管理日常現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制現(xiàn)金及銀行存款日記賬等，開具收款收據(jù)以及票據(jù)的辦理，專用收款收據(jù)需到稅務(wù)局領(lǐng)購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實(shí)習(xí)，我還了解到真實(shí)的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的開具以及銀行承兌匯票的辦理。在增值稅專用發(fā)票的開具中，必須核對單位的每一項稅務(wù)信息，包括稅號、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實(shí)準(zhǔn)確，如發(fā)生錯誤的增值稅發(fā)票，需向稅務(wù)局提出申請，開具紅字發(fā)票等。

通過這次考查發(fā)現(xiàn)需要注意的問題：1.會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，經(jīng)常出現(xiàn)用自己的親屬當(dāng)出納或會計，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會計沒有從業(yè)資格證就上崗就業(yè)。2.所有者逃避納稅現(xiàn)象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務(wù)從而多獲得利潤。3.有時想要獲得原始憑證卻要加價，而不要發(fā)票時價格較低，也是逃稅的一種做法。4.建賬不規(guī)范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業(yè)設(shè)兩套賬，使會計信息失真。5.企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和控制制度不健全，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常會干預(yù)會計工作，會計人員受制于領(lǐng)導(dǎo)或用利益驅(qū)使，使會計工作不能真實(shí)的體現(xiàn)出來。

通過這次的實(shí)習(xí)，我了解到理論的應(yīng)用一定要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，而相對的實(shí)踐必須在學(xué)習(xí)理論的前提下才可以更好的完成。作為現(xiàn)代大學(xué)生我們不但要學(xué)好我們的專業(yè)課，學(xué)扎實(shí)我們的專業(yè)知識，還要抓住任何實(shí)習(xí)機(jī)會努力加強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并把我們所學(xué)的和我們所做努力結(jié)合在一起。

當(dāng)中我也深刻認(rèn)識到會計工作的重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業(yè)的各個會計資料好用來正確的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業(yè)能長足穩(wěn)定健康的發(fā)展。會計工作人員可謂是處于公司財政的咽喉部位，在財政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會計準(zhǔn)則，堅持會計的工作原則的處理我們今后需面對的會計工作。

第五篇：說課稿納稅會計

《納稅會計》說課稿

經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

尊敬的各位專家、老師：

大家好！很高興有機(jī)會向大家介紹我們經(jīng)管學(xué)院《納稅會計》課程的建設(shè)情況。

下面，我將結(jié)合本課程的教學(xué)情況，從六個方面進(jìn)行演說：

首先從課程定位及培養(yǎng)目標(biāo)對納稅會計這門課程進(jìn)行介紹，在此基礎(chǔ)上，分別介紹課程所需教學(xué)資源（其中包括師資隊伍與教材）、課程內(nèi)容構(gòu)建及設(shè)計、課程教法與學(xué)法設(shè)計、課程考核與評價。最后是對本課程的特色及存在問題簡單闡述。

一、課程介紹

（一）課程性質(zhì)：

《納稅會計》是我們院會計電算化專業(yè)的核心課程之一，在會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)中處于必不可少的地位。是融稅法、會計等與于一體的綜合性技術(shù)課程。本課程著重于培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)理論與實(shí)務(wù)能力。為學(xué)生以后走上工作崗位從事涉稅服務(wù)和涉稅鑒證打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）課程定位：

本課程是在學(xué)完《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《財經(jīng)法規(guī)》等專業(yè)必修課后開設(shè)的一門必修課程。它是以企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動為對象進(jìn)行會計管理的一門重要的應(yīng)用型課程；同時，本課程所形成的知識、原則和方法，以及披露的信息又是學(xué)習(xí)和掌握《財務(wù)管理》《審計》《會計綜合模擬實(shí)訓(xùn)》等其他課程不可缺少的，因此，在會計電算化專業(yè)的課程體系中起著承上啟下的作用。

（三）課程目標(biāo)：

為了保證課程功能的實(shí)現(xiàn)，本課程的課程目標(biāo)遵循學(xué)院、專業(yè)與課程的分層設(shè)計原則，確立了以下目標(biāo)：

1、基本素質(zhì)培養(yǎng)：（1）培養(yǎng)依法納稅意識

2、專業(yè)能力目標(biāo)：

（1）企業(yè)主要稅種計算能力

（2）納稅申報表的填制能力

（3）涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理能力 ：（4）了解我國現(xiàn)行稅收法規(guī)

這一項基本素質(zhì)，四項專業(yè)能力能使得學(xué)生達(dá)到的一個效果：就是“懂稅法、會辦稅、能考證”。

懂稅法：熟悉我國現(xiàn)行稅制體系以及企業(yè)納稅的基本程序；掌握各稅種法律制度；了解不同企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需繳納的主要稅種

會辦稅：培養(yǎng)學(xué)生對各稅種應(yīng)納稅額的計算能力；納稅申報表的填制及報稅操作能力；主要涉稅業(yè)務(wù)會計賬務(wù)處理能力；以及對企業(yè)進(jìn)行初步的納稅籌劃

能考證：兼顧學(xué)生考取專業(yè)資格證書的需求，夯實(shí)與考核要點(diǎn)相關(guān)的理論知識，使學(xué)生能資格證與畢業(yè)證雙證書就業(yè)。實(shí)現(xiàn)學(xué)生懂稅法、會辦稅、能考證的教學(xué)目標(biāo)。

（四）就業(yè)方向-就業(yè)層次：

隨著現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)工作量與復(fù)雜度隨之增長，社會對納稅會計的需求增長也是較快的。其就業(yè)方向大致有企事業(yè)單位、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、財務(wù)公司、稅務(wù)咨詢代理機(jī)構(gòu)等。以企業(yè)就業(yè)為例，剛開始可以從納稅會計做起，向著稅務(wù)主管、會計主管晉升，未來可以做到財務(wù)總監(jiān)，頂級稅務(wù)專家等高端職位。

二、課程所需教學(xué)資源

本課程所需教學(xué)資源我將從教材教輔資料、師資隊伍建設(shè)、校內(nèi)校外實(shí)訓(xùn)基地三個方面進(jìn)行匯報。

（一）教材教輔資料：

1、首先在教材建設(shè)上，我們該課程選用的是羅新運(yùn)編著、高等教育出版社出版的《納稅會計》，共分九個章節(jié)，該教材按照高等職業(yè)教育“強(qiáng)化實(shí)訓(xùn)、突出技能培養(yǎng)”的要求，根據(jù)企業(yè)就業(yè)崗位用人的實(shí)際需要，在總結(jié)企業(yè)納稅實(shí)踐的基礎(chǔ)上編寫而成，每章節(jié)后都有綜合練習(xí)與實(shí)訓(xùn)。具有較強(qiáng)實(shí)用性。

2、同時關(guān)注國家地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，掌握最新的稅務(wù)政策，稅收法規(guī)，保證稅務(wù)知識的及時更新，與時俱進(jìn)。

3、讓學(xué)生認(rèn)識各種稅種票樣以供學(xué)生課上實(shí)訓(xùn)。

（二）師資隊伍建設(shè)

課程目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，在很大程度上取決于教師如何教。而這離不開一支優(yōu)秀教學(xué)團(tuán)隊的支撐。

這是我們的核心教學(xué)團(tuán)隊，主要負(fù)責(zé)日常的會計教學(xué)工作。從團(tuán)隊構(gòu)成看，職稱、學(xué)歷等各方面均符合課程要求。

。這是近幾年來教學(xué)團(tuán)隊涉及到的一些教科研成果，主要包括：教科研課題、專利項目、教學(xué)論文和研發(fā)教材等。同時我們還定期組織教師進(jìn)行培訓(xùn)及實(shí)踐調(diào)研。這也是對本課程建設(shè)的重要保障。

（三）實(shí)訓(xùn)基地

學(xué)校有專門會計手工實(shí)訓(xùn)室以及電算化實(shí)訓(xùn)室。供學(xué)生進(jìn)行實(shí)務(wù)操作模擬訓(xùn)練，可以根據(jù)課程設(shè)置進(jìn)行專項模擬實(shí)訓(xùn)、綜合模擬實(shí)訓(xùn)。

另外我們?yōu)閷W(xué)生提供了部分簽約的校外實(shí)訓(xùn)基地，將學(xué)生送到企業(yè)、事務(wù)所等機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)習(xí)，幫助學(xué)生盡快融入到真正的實(shí)際工作當(dāng)中。

三、課程內(nèi)容構(gòu)建及設(shè)計

本部分我將從四個方面進(jìn)行匯報：課程設(shè)計理念、課程教學(xué)設(shè)計要求、課程任務(wù)驅(qū)動設(shè)計、課程內(nèi)容設(shè)計。

（一）課程設(shè)計理念：

1、教學(xué)課程綜合化：將稅法與財務(wù)，會計，法律等專業(yè)知識結(jié)合設(shè)計本課程。同時將之前所學(xué)會計基礎(chǔ)知識進(jìn)行溫故知新，融會貫通。

2、教學(xué)模式導(dǎo)向化：建立以完成辦稅業(yè)務(wù)崗位從業(yè)人員工作任務(wù)為導(dǎo)向，突出學(xué)生操作技能及職業(yè)能力培養(yǎng)的導(dǎo)向化教學(xué)模式。

3、教學(xué)實(shí)施層次化

引入案例、情景等，將本課程理論知識、實(shí)際操作能力的培養(yǎng)目標(biāo)寓于其中。同時課程講述注重理論性，事務(wù)性，時效性，綜合性。以教學(xué)任務(wù)為驅(qū)動因素帶動學(xué)生熟悉稅收征收管理規(guī)定，稅款的計算，稅款賬務(wù)的核算，納稅申報表的填制。

（二）課程教學(xué)設(shè)計要求 課程教學(xué)設(shè)計突出四個特性：

1、理論性：注意理論講授適度、夠用、簡略、易懂

2、實(shí)務(wù)性：注重稅款計算、納稅申報實(shí)際操作能力

3、時效性：稅收法律法規(guī)及時更新

4、綜合性：將本課程與法律、財會等相結(jié)合

（三）課程任務(wù)驅(qū)動設(shè)計

以課程教學(xué)任務(wù)為驅(qū)動：要求學(xué)而生做到以下四方面：稅款計算、申報表填制、賬務(wù)處理、熟悉稅收征收管理規(guī)定。

（四）課程內(nèi)容設(shè)計

本課程從內(nèi)容上分為三大類：納稅會計概述、流轉(zhuǎn)稅、所得稅類。計劃72學(xué)時，理論36學(xué)時，實(shí)訓(xùn)36學(xué)時。

第一章，稅法概述；第二章，增值稅會計；第三章，消費(fèi)稅會計；第四章，營業(yè)稅會計；第五章，關(guān)稅會計；第六章，資源稅會計；第七章，財產(chǎn)稅會計；第八章，企業(yè)所得稅會計；第九章，個人所得稅會計。

四、課程教法與學(xué)法設(shè)計

課程教法與學(xué)法講求四個原則，分別是：

1、“教為主導(dǎo)”：教師是教學(xué)活動的組織者，以身邊事例，以淺顯化、通俗化方式講授；激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣；

2、“學(xué)”為主體：引入案例、情景、分組討論等教學(xué)方法，讓學(xué)生主動參與教與學(xué)，變“一言堂”為“群言堂”；

3、“練”為主線 ：避免只學(xué)不練，只聽不練，組織學(xué)生適當(dāng)課堂、課外練習(xí)；運(yùn)用、消化、鞏固知識；

4“用”為根本 ：強(qiáng)調(diào)實(shí)際操作能力訓(xùn)練，每一專題結(jié)束后，組織學(xué)生實(shí)訓(xùn)，組織學(xué)生到稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)觀摩涉稅業(yè)務(wù)。

我國古代教育家孔子曾說過：“知之者不如好之者，好知者不如樂之者”。只有“好之”“樂之”才能以學(xué)為樂。這句話給我們一個啟示：就是成功的教學(xué)所需要的不是強(qiáng)制而是激發(fā)學(xué)生的興趣”。那么如何激發(fā)學(xué)生的興趣，我們探索了以下幾種教學(xué)方法：

1、項目教學(xué)法：本課程的全部學(xué)習(xí)工作任務(wù)就是要完成九個教學(xué)項目。每個項目都要完成與實(shí)際工作相同的從原始憑證到納稅申報表的數(shù)據(jù)歸集處理過程。主要是：納稅工作流程，增值稅計算、申報與核算，消費(fèi)稅計算、申報與核算，營業(yè)稅計算、申報與核算，出口退（免）稅計算、申報與核算，關(guān)稅計算與核算，企業(yè)所得稅計算、申報與核算，個人所得稅計算扣繳與核算，其他稅種計算、申報與核

算。每個教學(xué)項目又根據(jù)實(shí)際工作需要劃分為若干教學(xué)模塊，教學(xué)模塊下又設(shè)計了具體的知識、技能要求，構(gòu)建理論、實(shí)踐一體化教學(xué)內(nèi)容體系。

2、現(xiàn)場觀摩法：授課教師帶領(lǐng)學(xué)生下到校外實(shí)訓(xùn)基地參觀學(xué)習(xí)，觀看真實(shí)的涉稅業(yè)務(wù)處理過程，適當(dāng)?shù)臅r候?qū)W生也可以跟著實(shí)訓(xùn)基地相關(guān)工作人員直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)參與真實(shí)報稅工作。體驗(yàn)主要稅種計算—申報—繳納—會計處理流程，增強(qiáng)對辦稅員崗位工作流程的感性認(rèn)識。

3、案例分析法：本課程采用的教學(xué)案例包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、關(guān)說等個單項實(shí)用案例，還包括跨項目的綜合實(shí)用案例。通過案例演示能夠較好地引導(dǎo)課程內(nèi)容的展開，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，加深對稅收理論的理解。通過對不同內(nèi)容案例的運(yùn)用能達(dá)到普通說教所無法做到的效果，如通過違法案例的警示作用，能夠較好地提升學(xué)生的專業(yè)意識；通過納稅籌劃案例，能讓學(xué)生看到學(xué)好企業(yè)納稅會計給企業(yè)帶來利益。

4、模擬實(shí)訓(xùn)法：在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室模擬環(huán)境下，以某個納稅項目所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的仿真原始憑證為基礎(chǔ)，在老師指導(dǎo)下完成涉稅票證的填開、日常業(yè)務(wù)的會計處理、應(yīng)納稅額的計算、納稅申報表填制等一系列辦稅員工作任務(wù)，任務(wù)完成過程既是學(xué)生知識構(gòu)建的過程，也是技能提升的過程。

五、課程考核與評價

（一）課程考核

本課程的考核分為平時成績和期末成績兩部分，其中平時成績占20%，主要根據(jù)平時作業(yè)、課堂實(shí)訓(xùn)、學(xué)習(xí)態(tài)度等方面進(jìn)行評價。期末成績占80%，主要考核評價學(xué)生對稅收法規(guī)的理解、對各稅種計算、申報和會計核算技能的掌握。

（二）課程評價

本課程評價分為“學(xué)生評、學(xué)校評”：以學(xué)生感到《稅法》適用、有用為標(biāo)準(zhǔn)； “考試，考核評” ：以學(xué)生掌握稅款計算、核算、納稅申報等能力為標(biāo)準(zhǔn)；“用人單位評”：以用人單位對學(xué)生涉稅崗位上手時間、熟練性等為標(biāo)準(zhǔn)。最終通過課程評價推動教學(xué)效果的提升。

六、課程特色及存在問題

（一）課程特色

1、實(shí)務(wù)性：要求學(xué)生具備財務(wù)工作中涉稅業(yè)務(wù)核算操作能力；

2、時效性：教學(xué)內(nèi)容變化較快，要求隨時關(guān)注稅收法律法規(guī)變化情況，注重知識的更新和補(bǔ)充培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)快速變化要求的能力。

3、綜合性：由于我國納稅核算采用借助會計核算資料，按稅收法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，因此，本課程教學(xué)內(nèi)容與法律、會計、財務(wù)等知識聯(lián)系緊密，既要保持各學(xué)科自身獨(dú)立的理論與方法體系，同時又要體現(xiàn)各門學(xué)科之間的聯(lián)系、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，才能使教學(xué)內(nèi)容要成為一個具有內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)和層次分明的整體。

（二）存在問題

1、實(shí)踐教學(xué)達(dá)到的效果與企業(yè)對我們學(xué)生的素質(zhì)要求還是有一定差距的。應(yīng)對措施：加強(qiáng)稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)的探索，配置模擬的網(wǎng)上報稅軟件，硬件。給學(xué)生創(chuàng)造更多的機(jī)會參與實(shí)際的涉稅工作當(dāng)中。

2、實(shí)踐教學(xué)師資力量有待提高。應(yīng)對措施：“請進(jìn)來”或“走出去”：聘請稅務(wù)方面專家，構(gòu)建交流平臺，定期組織培訓(xùn)，加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)

3、由于學(xué)生前期學(xué)習(xí)《基礎(chǔ)會計》、《國家稅收》等課程，相對來說已有一定的稅法理論和會計核算基礎(chǔ)，但學(xué)生“聽”的能力較差，抽象思維水平較低；喜歡動手操作，習(xí)慣于直觀性較強(qiáng)的學(xué)習(xí)方式；對會計準(zhǔn)則和稅法差異理解不是太透，因此對各稅種應(yīng)納稅額的計算及涉稅業(yè)務(wù)的會計處理仍是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。應(yīng)對措施：加強(qiáng)《稅務(wù)會計》課程的案例教學(xué)、模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)。采用這種貼近實(shí)務(wù)工作的教學(xué)形式，形成形象、生動的示范，使抽象的理論具體化，化難為易。

我的匯報完畢，敬請各位專家和老師批評與指正！