第一篇：關(guān)于完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管的建議

關(guān)于完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管的建議

時(shí)間:2010-01-18 14:25來源:未知 作者:佚名q 點(diǎn)擊:次

當(dāng)前，我國正大力推進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，包括資本市場、土地市場、勞動(dòng)力市場、技術(shù)市場在內(nèi)的生產(chǎn)要素市場迅速發(fā)展，市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用得到越來越大的發(fā)揮。溫州是民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)源地，溫州的民間資本比較充裕，資本市場也比較活躍，溫州的民營經(jīng)濟(jì)在各級(jí)政府的倡導(dǎo)下，正在走產(chǎn)權(quán)重組、轉(zhuǎn)型升級(jí)的路子，為了加強(qiáng)對(duì)這一過程中個(gè)人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，2008年4月溫州市地稅局、溫州市工商行政管理局頒發(fā)了溫地稅政(2008)53號(hào)關(guān)于加強(qiáng)溫州市企業(yè)股權(quán)變更登記征管的通知(以下簡稱53號(hào)文)。53號(hào)文的出臺(tái)對(duì)加強(qiáng)我市企業(yè)股權(quán)變更的稅收征管，完善股權(quán)變更的稅收征管規(guī)程，起到了一定的作用，但在文件規(guī)定的操作程序和實(shí)際操作過程中存在不少問題，亟需改進(jìn)和完善。

一、53號(hào)文第一條規(guī)定的股東股權(quán)變更登記的程序?yàn)?，企業(yè)因股權(quán)結(jié)構(gòu)變化向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理股東股權(quán)變更手續(xù)，涉及個(gè)人所得稅征收范圍的，先由企業(yè)管理機(jī)關(guān)開具《股東股權(quán)變更納稅情況聯(lián)系單》(以下簡稱聯(lián)系單)到企業(yè)主管地稅機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)。企業(yè)主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理征稅(或不征稅)手續(xù)，涉及征稅的開具稅收完稅憑證，并在聯(lián)系單上簽署意見并加蓋公章，企業(yè)持聯(lián)系單到企業(yè)登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。這一規(guī)定把取得稅務(wù)部門簽署意見并加蓋公章的聯(lián)系單作為辦理股東股權(quán)變更的前置條件。中華人民共和國公司法和公司登記管理?xiàng)l例均沒有規(guī)定辦理股東股權(quán)變更登記必須取得稅務(wù)部門簽署意見并加蓋公章的聯(lián)系單。按照行政許可法的規(guī)定，地方性法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章不得設(shè)定企業(yè)或其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可，除法律可以設(shè)定行政許可，尚未制定法律的，行政法規(guī)可以設(shè)定行政設(shè)定許可外，其他規(guī)范性文件一律不得設(shè)定行政許可。因此53號(hào)文規(guī)定的股東股權(quán)變更登記程序有違行政許可法之嫌。

二、53號(hào)文第三條規(guī)定，夫妻之間或直系親屬之間的非股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)變更、企業(yè)從有限公司變更為集團(tuán)公司、控股集團(tuán)、出資人和出資比例未發(fā)生變化，企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)，出資人、出資比例均未發(fā)生變化，房產(chǎn)、土地所有人也未發(fā)生變化的，企業(yè)登記機(jī)關(guān)可直接按有關(guān)規(guī)定辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。按這一規(guī)定除上述三種情況外，其他的均應(yīng)到稅務(wù)部門辦理手續(xù)，取得稅務(wù)部門簽署意見并加蓋公章的聯(lián)系單后，方可辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。這與53號(hào)第一條的規(guī)定有沖突之處，53號(hào)文第一條規(guī)定是企業(yè)申請(qǐng)辦理股東股權(quán)變更手續(xù)，涉及個(gè)人所得稅征收范圍的，要憑稅務(wù)部門簽署意見并加蓋公章的聯(lián)系單方可辦理股權(quán)變更登記，而這第三條的規(guī)定又?jǐn)U充了要取得聯(lián)系單的范圍，比如，A公司由甲、乙兩法人股東出資組成，現(xiàn)甲法人股東將自己在A公司擁有的股份轉(zhuǎn)讓給丁法人股東，吸收丁作為新股東后，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。再比如，A公司注冊(cè)資本100萬元，由甲、乙兩個(gè)自然人各出資50萬元組建，在經(jīng)營一年后，因擴(kuò)大再生產(chǎn)需要，甲、乙雙方商定吸收丁作為新股東，注冊(cè)資本增加到150萬元，丁出資60萬元，其中50萬元作為注冊(cè)資本、其余10萬元作為資本溢價(jià)列入公司資本公積。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，這二種情況均不涉及個(gè)人所得稅征收范圍，按53號(hào)文第一條規(guī)定無需到稅務(wù)部門辦理手續(xù)，但按第三條規(guī)定，則需要取得稅務(wù)部門簽署意見并加蓋公章的聯(lián)系單。

三、53號(hào)文僅對(duì)股權(quán)變更登記的程序和范圍作出規(guī)定，沒有對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及個(gè)人所得稅如何征管作出規(guī)定，也沒有再發(fā)其他規(guī)范性文件予以詳細(xì)規(guī)定，在實(shí)際操作中存在許多問

題，主要表現(xiàn)在：

(一)工商部門在執(zhí)行這一文件時(shí)，對(duì)哪些股權(quán)變更需要征收個(gè)人所得稅并不清楚，凡是涉及股權(quán)變更登記的，一律要求取得稅務(wù)部門簽署意見并加蓋公章的聯(lián)系單，否則不予辦理變更登記手續(xù)。

(二)稅務(wù)部門在收到工商部門開具的聯(lián)系單后，要求企業(yè)提交有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等資料進(jìn)行審核，而這一過程時(shí)間冗長，影響了企業(yè)正常辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

(三)由于股權(quán)變更涉及企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組等形式多樣、內(nèi)容復(fù)雜、政策性強(qiáng)，工商、稅務(wù)部門工作人員對(duì)此理解認(rèn)識(shí)并不盡一致，企業(yè)向稅務(wù)部門咨詢時(shí)，得到的答復(fù)并不盡相同，企業(yè)的辦事人員有時(shí)候往往丈二和尚摸不著頭腦，也只能望而興嘆。

(四)稅務(wù)部門對(duì)股權(quán)變更涉及個(gè)人所得稅的征稅時(shí)，基本上采用評(píng)估核定的辦法，只考慮到股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程轉(zhuǎn)讓、受讓雙方可能存在隱瞞實(shí)際轉(zhuǎn)讓額的情況，而沒有考慮股權(quán)作價(jià)的復(fù)雜因素，評(píng)估核定價(jià)大大高于實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)的情況，出現(xiàn)征過頭稅現(xiàn)象。

特別是對(duì)有房產(chǎn)土地企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)部門往往把土地、房產(chǎn)的評(píng)估增值部分全額計(jì)入企業(yè)所有者權(quán)益，按股份比例核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓額，而沒有考慮土地、房產(chǎn)的評(píng)估增值部分在股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚沒得到實(shí)現(xiàn)，如變現(xiàn)要交納的土地增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅等，而這一部分稅費(fèi)初步測算占到評(píng)估增值額的40%左右，因此實(shí)際的轉(zhuǎn)讓額往往大大低于稅務(wù)部門核定的轉(zhuǎn)讓額。對(duì)企業(yè)合并、分立、增資擴(kuò)股涉及的股權(quán)變更也如此處理，導(dǎo)致了有房產(chǎn)、土地的企業(yè)除迫不得已外，不敢辦理股權(quán)變更手續(xù)，一定程度上影響了資本市場的正常發(fā)展和企業(yè)的正常運(yùn)行，限制了企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的正常進(jìn)行。

加強(qiáng)對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管，是堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，保證稅收法律法規(guī)嚴(yán)肅性的重要舉措。稅務(wù)部門應(yīng)積極采取措施加強(qiáng)征管，公民應(yīng)自覺遵守稅收法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，各有關(guān)部門單位應(yīng)積極配合稅務(wù)部門依法征繳個(gè)人所得稅，但所有的措施和方法應(yīng)在法律許可的范圍內(nèi)。針對(duì)53號(hào)文規(guī)定的操作程序和實(shí)際操作過程中存在的問題，提出如下建議供參考：

一、把股東股權(quán)變更個(gè)人所得稅納稅限定在自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓范疇，改股東股權(quán)變更納稅情況聯(lián)系單為自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表。

二、廢止把取得稅務(wù)部門簽署意見并加蓋公章的聯(lián)系單作為企業(yè)向企業(yè)登記部門辦理股權(quán)變更登記的前置條件的做法，采取如下做法：

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商登記部門密切聯(lián)系，對(duì)所轄企業(yè)逐戶建立自然人股東明細(xì)登記表，詳細(xì)記錄自然人股東、身份證號(hào)、住所、投資額、投資方式、投資幣種、投資時(shí)間等內(nèi)容，并錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)自然人股東及其股權(quán)變動(dòng)情況。

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)密切關(guān)注企業(yè)的自然人股東變動(dòng)情況，通過稅務(wù)登記及變更登記與工商行政管理機(jī)關(guān)信息交換等渠道取得企業(yè)自然人股東變動(dòng)及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，及時(shí)登記自然人股東登記(變更)表。

③自然人股東發(fā)生變動(dòng)的，企業(yè)在變更工商登記前如實(shí)填寫《自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自然人股東的變動(dòng)情況;企業(yè)自然人股東發(fā)生變動(dòng)工商登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未依法辦理變更稅務(wù)登記的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。

三、明確對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征管辦法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)自然人股東變動(dòng)報(bào)告后，進(jìn)行案頭初步審核企業(yè)的報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常，或在企業(yè)未報(bào)告而知悉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動(dòng)情況、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定方式及依據(jù)等，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談，如約談后除自然人股東所投資企業(yè)最近三年連續(xù)虧損，或盈利能力持續(xù)下降，或迫于自身償債等財(cái)務(wù)方面的壓力而轉(zhuǎn)讓股權(quán)等正當(dāng)理由外，自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定征收個(gè)人所得稅：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款的;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于同一投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的;③股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的;④股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一年股利分配所得的;⑤股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中沒有包含自然人股東所應(yīng)享有的份額的;或轉(zhuǎn)讓價(jià)低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的。自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

四、稅務(wù)部門在核定征收個(gè)人所得稅時(shí)，要求企業(yè)提供中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行核定。

第二篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管存在的問題及完善建議

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管存在的問題及完善建議

一、案例基本情況

2014年9月，江蘇省某市地稅局根據(jù)第三方數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)江蘇某五金制品有限公司的現(xiàn)有投資方與工商登記的投資方不符。稅務(wù)人員審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成立時(shí)的股東為2名自然人，注冊(cè)資本為500萬元。2014年7月，2名自然人股東以500萬元價(jià)格將全部股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給2名臺(tái)灣人士，企業(yè)性質(zhì)由內(nèi)資企業(yè)變更為外商獨(dú)資企業(yè)。稅務(wù)人員審核該企業(yè)的歷年財(cái)務(wù)年報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2010年~2013年4年中有3年處于虧損狀態(tài)，但是財(cái)務(wù)報(bào)表顯示該企業(yè)有房屋和土地。進(jìn)一步了解，近年來，該地段房屋和土地增值較多，因此初步判斷企業(yè)股東存在少繳個(gè)人所得稅的情況。

稅務(wù)人員約談企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，企業(yè)方認(rèn)為由于企業(yè)常年處于虧損，自己提供的平價(jià)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是真實(shí)、合理的。稅務(wù)人員經(jīng)過模型運(yùn)算，測算出企業(yè)房產(chǎn)、土地增值額達(dá)2500萬元。同時(shí)，稅務(wù)人員通過多種渠道與受讓方溝通、宣傳，受讓方最終拿出了雙方簽訂的真實(shí)協(xié)議書。協(xié)議書上認(rèn)定的價(jià)格不是平價(jià)，而是2978.5萬元，資產(chǎn)增值全部體現(xiàn)在房屋和土地的增值上。在證據(jù)資料充足、確鑿的情況下，該企業(yè)原股東認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理意見，并表示立即辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅事項(xiàng)。最后，根據(jù)企業(yè)的凈資產(chǎn)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅495.7萬元。

由此可見，由于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的隱蔽性較強(qiáng)，轉(zhuǎn)讓雙方利用稅收征管的不完善性來逃避繳納稅款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。尤其對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管一直屬于征管中的薄弱環(huán)節(jié)，這也給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收人員帶來行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管工作，已成為各級(jí)地稅部門急待解決的問題。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中故意隱瞞真實(shí)成交價(jià)格，造成少繳稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實(shí)成交價(jià)與合同價(jià)背離，是當(dāng)前個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的一個(gè)特點(diǎn)，從稅務(wù)稽查部門對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稽查的反饋信息看，大多數(shù)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同反映的都是平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，即當(dāng)初投資多少，合同價(jià)就是多少。

此問題的存在，造成股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在大量虛假合同，即類似與陰陽合同。股權(quán)轉(zhuǎn)讓故意隱瞞真實(shí)成交價(jià)格，是當(dāng)前個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的需要關(guān)注的一個(gè)問題。在實(shí)際征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般只注重股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料的完整性審查，如轉(zhuǎn)讓協(xié)議書、股東會(huì)決議、股權(quán)變更確認(rèn)書等，忽視股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實(shí)質(zhì)性審查，對(duì)其是否進(jìn)行原價(jià)或溢（折）價(jià)轉(zhuǎn)讓，則不作為審核要點(diǎn)，由此往往造成轉(zhuǎn)讓真實(shí)交易額與提供資料產(chǎn)生較大差異。這樣不僅導(dǎo)致眾多股東的利益受損，還會(huì)導(dǎo)致稅收征收形成巨大的空洞，造成國家的稅收損失。

（二）“先增資后轉(zhuǎn)讓”的避稅行為存在法律漏洞

現(xiàn)行稅收法律規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))規(guī)定：“以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅；對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅”。于是有一些人先將要轉(zhuǎn)讓出去的房產(chǎn)投資到賣方企業(yè)獲得股權(quán)，然后再和賣方簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，因此營業(yè)稅和土地增值稅等稅就可以合理避開，這樣顯然利用了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律空白，達(dá)成了避稅的目的。此外，企業(yè)虛假整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)，也可以達(dá)到逃避轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅的目的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]165號(hào)）規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅”。例如，A公司先成立C公司，把土地和重要機(jī)器設(shè)備等轉(zhuǎn)到C公司中，再將企業(yè)整體股權(quán)轉(zhuǎn)給B?，F(xiàn)行稅收政策法規(guī)對(duì)“先增資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)”這種經(jīng)濟(jì)行為沒有明確的定性，不作為一個(gè)整體交易行為進(jìn)行課稅，同時(shí)對(duì)具有瑕疵的增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定也過于粗略，為企業(yè)避稅籌劃提供了空間。

（三）對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格缺乏明確有效的核定征收手段

雖然《稅收征管法》明確了對(duì)于計(jì)稅價(jià)格明顯偏低的情況可以核定計(jì)稅價(jià)格, 但未明確具體操作手段?！蛾P(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號(hào)）第四條規(guī)定：“對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定”。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）第三條規(guī)定：“對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（四）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法?！?/p>

以上的規(guī)定都只是針對(duì)自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)而言，對(duì)于法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍缺乏有效的核定征收手段。在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)首先采用第二種，即“參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入”進(jìn)行核定，如果第二種情形不具備，才會(huì)考慮到使用第一種和第三種。但是第三種方法，即通過同類企業(yè)、同一企業(yè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的比較可能會(huì)存在很大的難度，這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握當(dāng)?shù)鼗蛉珖秶鷥?nèi)的行業(yè)、企業(yè)、股東的相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)，需要具備財(cái)務(wù)上合理估值能力等，這對(duì)于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)提出了非常高的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)在采用何種方式確定企業(yè)合理的價(jià)格問題上，并沒有采取一局終裁的方式，而是規(guī)定“納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法”。此規(guī)定似乎合理，但稅務(wù)機(jī)關(guān)巧妙地將確定企業(yè)合理價(jià)值的責(zé)任轉(zhuǎn)移到企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人，也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單方確定某一核定方式，但轉(zhuǎn)讓人可以提供證明加以否定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，方有可能采取其他合理的核定方法。

（四）非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓境外操作的信息難以獲取

境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時(shí)，工商、稅務(wù)部門要為其辦理變更登記。只要我們對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為給予足夠的關(guān)注，相關(guān)的信息是可以掌握的。但是，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生在擁有中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)的兩個(gè)或多個(gè)非居民企業(yè)之間，或股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易時(shí)間發(fā)生在工商、稅務(wù)主管部門的變更登記之前，稅務(wù)部門掌握信息嚴(yán)重滯后，既沒有法定扣繳義務(wù)人，又找不到非居民納稅人，國家的稅收利益就有可能白白流失。為進(jìn)一步強(qiáng)化國際稅源監(jiān)控，國家稅務(wù)總局于2008年12月18日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號(hào)），稅務(wù)證明成為加強(qiáng)非居民稅收管理的重要手段。但是對(duì)于部分業(yè)務(wù)在國外付款，不需要由國內(nèi)支付的付款情況，稅務(wù)憑證就失去了防范的作用。

此外，目前很多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或到外匯管理局申請(qǐng)付款時(shí)，外匯管理局索要證明或完稅憑證時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜，稅務(wù)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受后才到企業(yè)進(jìn)行核實(shí)，使監(jiān)控過程不及時(shí)，稅款入庫不及時(shí)。不能在第一時(shí)間獲得外國企業(yè)在華取得收入的相關(guān)信息，是非居民稅收管理多年來的難題。目前外國投資者變更企業(yè)股權(quán)的流程，是原外國投資者即轉(zhuǎn)讓方首先與受讓方談判，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，然后到外經(jīng)部門審批。由于部門之間缺乏信息交流的交換平臺(tái)，國內(nèi)企業(yè)也沒有主動(dòng)報(bào)告股權(quán)變更義務(wù)，在日常實(shí)際工作中，往往是企業(yè)股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓需要向境外支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款時(shí)，稅務(wù)人員事后才知道，為時(shí)已晚。

三、完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征收管理的建議

（一）完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定方法

1.應(yīng)組織對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和資產(chǎn)查驗(yàn)，以評(píng)估報(bào)告查驗(yàn)報(bào)告確定其資產(chǎn)的公允價(jià)值，確定所得并據(jù)此征稅

公允價(jià)值是按市場價(jià)格確定的價(jià)值。在企業(yè)辦理資產(chǎn)過戶手續(xù)，要嚴(yán)格審查股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否符合公允價(jià)值的規(guī)定，凡是與市場價(jià)格不一致或低于市場價(jià)格的，要按照評(píng)估價(jià)值計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)也要加強(qiáng)預(yù)繳和匯算清繳時(shí)的監(jiān)控檢查，防止企業(yè)未按照規(guī)定申報(bào)納稅。2.引入稅務(wù)師中介評(píng)估鑒定制度

鑒于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特殊性，一方面要認(rèn)真執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號(hào)）規(guī)定，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。另一方面，則應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定有資質(zhì)且信用好的稅務(wù)師事務(wù)所，凡涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，必須到由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的中介機(jī)構(gòu)對(duì)其投資企業(yè)的資產(chǎn)凈值進(jìn)行評(píng)估，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可。最低轉(zhuǎn)讓價(jià)不得低于其凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)，如轉(zhuǎn)讓價(jià)高于其凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)的，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)作為計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得額；如轉(zhuǎn)讓價(jià)低于其凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)的，以其凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得額。

（二）完善稅收行為規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅行為的監(jiān)控

針對(duì)先以土地、房產(chǎn)投資，后轉(zhuǎn)讓給被投資企業(yè)的“假投資”等行為，首先要盡快出臺(tái)新的規(guī)定，完善相關(guān)稅收法律政策，堵塞逃稅行為。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)事前要注重對(duì)投資實(shí)質(zhì)的審核，事后要完善跟蹤管理措施，以杜絕稅款流失。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，要對(duì)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的審查，審核被轉(zhuǎn)讓方的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力安置情況，對(duì)以逃避納稅為目的，違規(guī)自行處置企業(yè)以前資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)，或違規(guī)轉(zhuǎn)移到新辦其他企業(yè)，以及沒有安置全部勞動(dòng)力的，一律不作為轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)，不得享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策，依法征收營業(yè)稅和土地增值稅。

凡是以房產(chǎn)土地投資后，不按照投資方利潤分配，不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，而是收取固定利潤的，應(yīng)遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，不承認(rèn)其投資行為，應(yīng)確認(rèn)為出租，嚴(yán)格按照《關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]490號(hào)）文件規(guī)定，屬于將土地房產(chǎn)等租賃他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

（三）完善非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息登記管理制度 1.將非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理融入稅收征管體系

在總局制定的非居民稅收管理制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，按照稅收征管業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的功能配置要求，從業(yè)務(wù)分類、工作流程、審批權(quán)限、受理資料、辦結(jié)時(shí)限、業(yè)務(wù)監(jiān)督等方面，將非居民所得稅管理納入全省稅收征管系統(tǒng)辦稅流程，力求將非居民稅收管理融入整個(gè)稅收征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)跨國稅源多環(huán)節(jié)監(jiān)控。制度的完善和流程的融入，確保稅源信息的掌握。2.定期梳理非居民企業(yè)股權(quán)變更登記信息

從內(nèi)部管理入手，定期對(duì)企業(yè)變更登記信息進(jìn)行梳理，篩查涉及股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的企業(yè)名單，對(duì)照掌握的日常征管資料，對(duì)所涉及的企業(yè)信息進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)核查CTAIS2.0系統(tǒng)中的稅務(wù)變更信息是否完整、股權(quán)變化結(jié)果是否進(jìn)行了動(dòng)態(tài)反映，不僅監(jiān)控了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為今后非居民企業(yè)的股息分配扣繳企業(yè)所得稅打好基礎(chǔ)。3.建立部門信息共享平臺(tái)，構(gòu)建非居民企業(yè)稅源控管體系 稅務(wù)部門缺乏及時(shí)掌握非居民企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)的信息，是造成非居民企業(yè)稅收流失的一個(gè)重要原因。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要是外經(jīng)貿(mào)部門批復(fù)，很多企業(yè)股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓后才到工商部門更改工商登記信息，稅務(wù)登記信息變更的只有少數(shù)企業(yè)，對(duì)于非居民企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)部門只是在企業(yè)向境外支付轉(zhuǎn)讓時(shí)才能掌握，而非居民企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息稅務(wù)部門很難掌握。因此，構(gòu)建非居民企業(yè)稅源控管體系就顯得有為必要。4.加大國際稅收情報(bào)交換力度

目前我國已經(jīng)與90個(gè)國家和地區(qū)簽訂了雙邊稅收協(xié)定，其中87個(gè)已經(jīng)生效執(zhí)行。上述協(xié)定都含有情報(bào)交換條款。據(jù)了解，目前，全球38個(gè)避稅地中只有列支敦士登、安道爾和摩納哥三個(gè)國家仍在情報(bào)交換方面進(jìn)展緩慢，被列為不合作避稅地。而主權(quán)國家已紛紛與有關(guān)的離岸金融中心簽訂了《協(xié)議范本》，《協(xié)議范本》的簽訂必將是21世紀(jì)世界主要國家經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域應(yīng)對(duì)避稅地濫用的重要手段。由于近年來國際社會(huì)在稅收情報(bào)交換領(lǐng)域取得了很大進(jìn)展，多數(shù)離岸金融中心業(yè)已做出承諾同意進(jìn)行有效的情報(bào)交換，這就對(duì)通過自發(fā)情報(bào)交換開展對(duì)境外股權(quán)交易調(diào)查提供了便利。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益未在國內(nèi)繳納所得稅的，可以采取自發(fā)交換的形式主動(dòng)告知境外投資者所在國家，影響其納稅誠實(shí)記錄，使其增加主動(dòng)繳稅的意識(shí)。

第三篇：青島市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務(wù)局

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)的自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的本市行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)登記的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

本辦法所規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管，是指自然人股東直接股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，不含所持上市公司間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

第三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進(jìn)行全面登記，取得全部自然人股東的相關(guān)基礎(chǔ)信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)自然人股東每次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為進(jìn)行登記并進(jìn)行個(gè)人所得稅管理，在自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動(dòng)態(tài)管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)情況，對(duì)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)依法及時(shí)納入個(gè)人所得稅征管。

（四）綜合協(xié)作管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與工商行政管理機(jī)關(guān)等部門密切協(xié)作，主動(dòng)聯(lián)系，取得企業(yè)股東和股權(quán)變動(dòng)信息。

第四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所轄企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐戶建立自然人股東明細(xì)登記（變更）表，詳細(xì)記錄其自然人股東姓名、身份證號(hào)、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時(shí)間等內(nèi)容，并錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)自然人股東及其股權(quán)變動(dòng)情況。

第五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注企業(yè)的自然人股東變動(dòng)情況，通過稅務(wù)登記及變更登記、與工商行政管理機(jī)關(guān)信息交換等渠道取得企業(yè)自然人股東變動(dòng)及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，及時(shí)登記自然人股東登記（變更）表，加強(qiáng)自然人股東個(gè)人所得稅動(dòng) 態(tài)管理。

第六條 自然人股東發(fā)生變動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在變更工商登記前如實(shí)填寫《自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自然人股東的變動(dòng)情況。

企業(yè)自然人股東發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未依法辦理變更稅務(wù)登記的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)自然人股東變動(dòng)報(bào)告后，進(jìn)行案頭初步審核企業(yè)的報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常，或在企業(yè)未報(bào)告而知悉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動(dòng)情況、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定方式及依據(jù)等。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯不合理的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。

第八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局青島市工商行政管理局關(guān)于工商與稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（青國稅發(fā)?2003?234號(hào)）規(guī)定，及時(shí)主動(dòng)與同級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)交換有關(guān)企業(yè)自然人股東和股權(quán)變動(dòng)的信息,利用工商行政管理機(jī)關(guān)自然人股東登記信息，比對(duì)本單位自然人股東登記及變動(dòng)情況。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的自然人股東信息 后，應(yīng)當(dāng)與其納稅資料及時(shí)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人未申報(bào)納稅或扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人追繳稅款。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)自然人股東及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息后,應(yīng)當(dāng)為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

第十條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，從中不得扣除任何項(xiàng)目。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定。

第十一條

股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計(jì)稅成本=全部股權(quán)的計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比 例。

第十二條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。

第十三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納的個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于同一投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價(jià)低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

正當(dāng)理由是指自然人股東所投資企業(yè)最近三年連續(xù)虧損，或盈利能力持續(xù)下降，或迫于自身償債等財(cái)務(wù)方面的壓力而轉(zhuǎn)讓股權(quán)等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入分析其無償轉(zhuǎn)讓的合理性與可能性，分析其無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否符合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況，調(diào)查自然人股東與受讓人的關(guān)系，分析其無償轉(zhuǎn)讓的動(dòng)因，并要求自然人股東提供經(jīng)過法定公證機(jī)關(guān)公證的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議。

無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于通常理解下發(fā)生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈(zèng)與，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)保持合理的懷疑，深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實(shí)性，做好后續(xù)管理工作。

第十六條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

第十七條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

納稅人自行申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）個(gè)人所得稅申報(bào)表；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第十八條 自然人股東應(yīng)當(dāng)?shù)狡涔蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所在地、戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)?shù)狡錂C(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。

第四篇：昔陽縣地稅局多項(xiàng)措施加強(qiáng)煤炭企業(yè)資源整合股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管

昔陽縣地稅局多項(xiàng)措施加強(qiáng)煤炭企業(yè)資源整合股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管

為加強(qiáng)煤炭資源整合中股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理，進(jìn)一步推動(dòng)資源整合稅收工作的有序進(jìn)行，昔陽縣地稅局采取多項(xiàng)措施，嚴(yán)格稅收清算，確保征管到位。

一是加強(qiáng)政策宣傳。為做好煤炭企業(yè)重組的稅收征管，該局及早動(dòng)手，將煤炭資源整合、煤礦兼并重組涉及的相關(guān)稅收政策送到企業(yè)，搞好稅法宣傳，爭取得到企業(yè)相關(guān)人員的支持和配合。

二是成立清算領(lǐng)導(dǎo)組。為保證清算工作順利開展，縣局抽調(diào)全局的業(yè)務(wù)骨干，由征管股牽頭負(fù)責(zé)，組成清算組，以稅收法律法規(guī)為依托，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一口徑對(duì)涉及煤炭企業(yè)進(jìn)行清算。

三是選擇有代表性的企業(yè)開展工作。首先選取了涉稅金額較大，有一定社會(huì)影響的豐匯煤業(yè)有限公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅清算，有力推動(dòng)了這一工作的順利進(jìn)行。

四是召開專門會(huì)議進(jìn)行審理。每一戶企業(yè)清算工作完成之后，縣局都要召開專門的局長辦公會(huì)議進(jìn)行研究。重點(diǎn)審查清算業(yè)務(wù)和工作流程是否準(zhǔn)確規(guī)范，各項(xiàng)稅費(fèi)是否做到應(yīng)收盡收。

五是與煤焦領(lǐng)域反腐敗斗爭有機(jī)結(jié)合。由于本次清算企業(yè)全部是涉煤企業(yè)，因此在具體工作中，我們把稅收征管和煤焦領(lǐng)域反腐斗爭緊密結(jié)合，做到同摸底、同清算、同清繳，不留死角。

目前，豐匯煤業(yè)有限公司清算工作已告結(jié)束，該企業(yè)應(yīng)納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅3745萬元也已征收到位。

第五篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓人需要繳納一定數(shù)額的稅費(fèi)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體可以是個(gè)人，也可以是公司。那股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢?贏了網(wǎng)小編將在以下內(nèi)容中為您回答這個(gè)問題，希望可以幫助到您。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要交納個(gè)人所得稅，按照20%繳納。

二、相關(guān)的法律規(guī)定

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人征納行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東(以下簡稱個(gè)人)投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。

第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

(一)出售股權(quán);

(二)公司回購股權(quán);

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;

(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;

(六)以股權(quán)抵償債務(wù);

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(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。

第二章 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)

第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 第八條 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;

(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

(三)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

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贏了網(wǎng)s.yingle.com(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;

(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;

(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

(一)凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(二)類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;

2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

(三)其他合理方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

第三章 股權(quán)原值的確認(rèn)

第十五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

(五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

第十六條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

第十七條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

第十八條 對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

第四章 納稅申報(bào)

第十九條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

(三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;

(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;

(五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;

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(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;

(三)按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告;

(四)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料;

(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第二十二條 被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com 次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說明。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向被投資企業(yè)核實(shí)其股權(quán)變動(dòng)情況，并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時(shí)督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

第二十三條 轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)，折算成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第五章 征收管理

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商部門合作，落實(shí)和完善股權(quán)信息交換制度，積極開展股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享工作。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，將個(gè)人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的邏輯審核，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)施鏈條式動(dòng)態(tài)管理。

第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)落實(shí)好國稅部門、地稅部門之間的信息交換與共享制度，不斷提升股權(quán)登記信息應(yīng)用能力。

第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的日常管

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 理和稅務(wù)檢查，積極推進(jìn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓各稅種協(xié)同管理。

第二十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人及被投資企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅(扣繳)申報(bào)和報(bào)送相關(guān)資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第二十九條 各地可通過政府購買服務(wù)的方式，引入中介機(jī)構(gòu)參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估工作。

第六章 附 則

第三十條 個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不適用本辦法。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

第三十二條 本辦法自2017年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào))同時(shí)廢止。

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以上就是小編為您提供的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅這個(gè)問題的相關(guān)回答以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)人所得稅的相關(guān)的法律規(guī)定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，如果轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人，應(yīng)繳納20%的個(gè)人所得稅，應(yīng)向被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。

? ? ? 廣告發(fā)布合同 http://s.yingle.com/y/ht/1140562.html 承諾內(nèi)容的規(guī)定 http://s.yingle.com/y/ht/1140561.html 住房

轉(zhuǎn)

讓

協(xié)

議

為

何

無

效

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審

查

意

見

書的要

點(diǎn)

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? 借款人將抵押物重復(fù)抵押的，應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)定其效力 http://s.yingle.com/y/ht/1140554.html

? 主合同對(duì)主債務(wù)履行期限沒有約定 http://s.yingle.com/y/ht/1140553.html

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中

債

權(quán)

人的代

位

權(quán)

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案

中

間

人

收

大

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好

處

費(fèi)

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負(fù)

擔(dān)

居

間

活

動(dòng)

費(fèi)

用

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約

合同

卻

為

何

有

效

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名構(gòu)成表

見代理嗎

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? ? 款未收回 http://s.yingle.com/y/ht/1140510.html 債的擔(dān)

保的法

律

特

征

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? ? 可撤銷合同的特征 http://s.yingle.com/y/ht/1140508.html “主債務(wù)履行

期限”是

什么概念

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? 委托合同目的落空受托人是否應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任 http://s.yingle.com/y/ht/1140506.html

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證

后

會(huì)

影

響

合同

效

力

嗎

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? 受托人需要履行哪些報(bào)告義務(wù)

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? ? 存貨質(zhì)押 http://s.yingle.com/y/ht/1140498.html 道路

運(yùn)

輸

經(jīng)

營

許

可

證

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? 房屋租賃中如何認(rèn)定轉(zhuǎn)租

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? ? 承運(yùn)人的留置權(quán) http://s.yingle.com/y/ht/1140495.html 違約責(zé)

任

有

什

么

法

律

特

征

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? 合同生效要具備哪些要件

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? ? 合租要有書面協(xié)議 http://s.yingle.com/y/ht/1140492.html 附條件合同所附條件無效的法律后果 http://s.yingle.com/y/ht/1140491.html

? 房地產(chǎn)買賣居間協(xié)議

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? 民航運(yùn)輸 http://s.yingle.com/y/ht/1140489.html

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? ? ? 對(duì)借款人的限制 http://s.yingle.com/y/ht/1140487.html 冷藏運(yùn)輸 http://s.yingle.com/y/ht/1140486.html 承運(yùn)人

擅

自

變

更

運(yùn)

輸

工

具

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? 有償合同中違反無償服務(wù)約定是否承擔(dān)違約責(zé)任 http://s.yingle.com/y/ht/1140484.html

? 表見代理與法定代表人的越權(quán)行為的比較 http://s.yingle.com/y/ht/1140483.html

? ? 短期外匯借款合同 http://s.yingle.com/y/ht/1140482.html 善意取得的無權(quán)處分合同的效力如何認(rèn)定 http://s.yingle.com/y/ht/1140481.html

? 常見的合同風(fēng)險(xiǎn)類型

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? ? ? ? 質(zhì)押背書 http://s.yingle.com/y/ht/1140479.html 借款擔(dān)保書 http://s.yingle.com/y/ht/1140478.html 貨運(yùn)合同托運(yùn)變更 http://s.yingle.com/y/ht/1140477.html 侵權(quán)

損

害

賠

償?shù)姆?/p>

圍

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? 質(zhì)押的票據(jù)上沒有注明“質(zhì)押”字樣如何解決 http://s.yingle.com/y/ht/1140475.html

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贏了網(wǎng)s.yingle.com ? 資金挪用不能因“協(xié)議”而規(guī)避法律 http://s.yingle.com/y/ht/1140474.html

? 保險(xiǎn)合同訂立程序的特點(diǎn)有哪些

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管

理

委

托

合同

（6）

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