第一篇：減免農(nóng)業(yè)稅的另一種思路

減免農(nóng)業(yè)稅的另一種思路

目前三農(nóng)問(wèn)題、農(nóng)業(yè)稅問(wèn)題履見(jiàn)報(bào)端，各級(jí)政府也為了建設(shè)合諧社會(huì)、縮小城市農(nóng)村收入差距在制定各項(xiàng)政策，溫家寶總理連續(xù)兩年將三農(nóng)問(wèn)題及相關(guān)政策作為國(guó)務(wù)院的1號(hào)文件下發(fā)，顯示出了國(guó)家對(duì)改善農(nóng)村、農(nóng)業(yè)及農(nóng)民問(wèn)題的決心。

我們不可否認(rèn)的是，黨的政策永遠(yuǎn)是好的，出發(fā)點(diǎn)是好的。在兩會(huì)期間，我們常聽(tīng)到某省省長(zhǎng)、市長(zhǎng)或縣長(zhǎng)說(shuō)農(nóng)業(yè)稅的減免能夠?yàn)檗r(nóng)民減負(fù)多少多少億，乍一聽(tīng)，我們也覺(jué)得很高興。因?yàn)檗r(nóng)民要賺一點(diǎn)錢(qián)是很不容易的，他們要臉朝黃土背朝天，一顆汗粒掉下來(lái)摔八瓣，辛苦一年也沒(méi)有多少收入。如今政府一下子就減了幾百億，這要給農(nóng)民帶來(lái)多大的喜訊啊。

但是單純的減免一些農(nóng)業(yè)稅能起到什么關(guān)鍵性的作用嗎？我是農(nóng)村出生，在農(nóng)村長(zhǎng)大的，在農(nóng)村生活了十八年，我對(duì)農(nóng)村的情況太了解了。雖然說(shuō)光減免農(nóng)業(yè)稅一項(xiàng)就能減輕農(nóng)民幾百億的負(fù)擔(dān)，但是如果我們把它平均分配到每一個(gè)農(nóng)民頭上，變成了多少呢？我國(guó)農(nóng)民的基數(shù)大啊。平均下來(lái)，是每個(gè)人50元錢(qián)，還是60元錢(qián)呢？如果我反問(wèn)大家一下，不管是農(nóng)民，還是城鎮(zhèn)戶(hù)口，如果每年讓你多收入這50、60元錢(qián)，對(duì)你的生活會(huì)起到什么巨大的作用嗎？50元錢(qián)能干什么？能多吃一個(gè)星期的飯嗎？能買(mǎi)到一袋飼料嗎？能買(mǎi)到一袋化肥嗎？能買(mǎi)到一袋種子嗎？能買(mǎi)到一瓶農(nóng)藥嗎？那減免50元錢(qián)究竟能起到什么作用嗎？

我想無(wú)論是誰(shuí)，仔細(xì)的想一下這個(gè)問(wèn)題，可能都會(huì)得出一個(gè)結(jié)論來(lái)：那就是這個(gè)農(nóng)業(yè)稅的減免不會(huì)給農(nóng)村的人均收入帶來(lái)多大的影響，也不會(huì)給農(nóng)民帶來(lái)多大的富裕。相反的，可能還會(huì)有一些很?chē)?yán)重的負(fù)面作用，最為突出的是可能會(huì)導(dǎo)致鄉(xiāng)、村等基層組織的癱瘓，很多諸如修橋、鋪路等公益事業(yè)停滯不前。

既然減免農(nóng)業(yè)稅又不會(huì)給農(nóng)民帶來(lái)多大的實(shí)惠，又有如此嚴(yán)重的負(fù)面影響，那我們?yōu)槭裁催€要執(zhí)行呢？我想，用兩個(gè)字可以來(lái)概括，就是“德政”。因?yàn)槲覈?guó)農(nóng)民的數(shù)量太大，這部分人的人心又最容易得到滿(mǎn)足，所以執(zhí)行這個(gè)政策，再加上輿論的炒作，就將這個(gè)“德政”一下子深入人心了，就更可以體現(xiàn)出我黨的光輝形象了。

實(shí)際上，我想，即使不減免農(nóng)業(yè)稅，我國(guó)的農(nóng)民，絕大多數(shù)的農(nóng)民也是非常感謝黨的。在我的記憶中，我小時(shí)候就沒(méi)吃過(guò)細(xì)糧，那時(shí)候我的家里很窮，一年到頭也吃不著幾次肉。所以那時(shí)候特別盼望過(guò)年，因?yàn)橐贿^(guò)年就有好多西吃，有新衣服穿。但是自從1982年實(shí)行聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制以后，農(nóng)村的生活就逐漸的好起來(lái)了，吃穿不愁，很多人都蓋了新房，買(mǎi)了很多的農(nóng)業(yè)機(jī)械，逐漸的傳統(tǒng)的耕種方式也被現(xiàn)代化的種植方式所取代，這些成績(jī)都是有目共睹的。所以我說(shuō)絕大多數(shù)的農(nóng)民是感謝黨的。

但這么多年了，我每次回家都有一種感覺(jué)，那就是現(xiàn)在的農(nóng)村仍然停留在吃穿不愁的階段，也就是溫飽階段上，基本上沒(méi)什么太大的變化。變化最大的就是平常的時(shí)候，農(nóng)村的壯勞力基本上都不在家，大多進(jìn)城務(wù)工了。這些年來(lái)黨中央及各級(jí)政府制定過(guò)很多的農(nóng)村產(chǎn)業(yè)政策，為了農(nóng)村的發(fā)展做了很多的努力。但我們也不能否認(rèn)的是，很多的政策僅是政策，口號(hào)的性質(zhì)多了一些，可操作性及具體可行的辦法少了一些。當(dāng)然了，僅靠國(guó)務(wù)院或者是最高領(lǐng)導(dǎo)人來(lái)制定這些具體可行的辦法是不現(xiàn)實(shí)的，他們即使有這個(gè)心也沒(méi)這個(gè)力。但各級(jí)政府呢，數(shù)量龐大的專(zhuān)家及學(xué)者隊(duì)伍呢，經(jīng)濟(jì)學(xué)家呢，企業(yè)家呢，他們?yōu)槭裁床惶岢鲆恍┚唧w的可操作的方案來(lái)呢？

我記得前幾年電視上宣傳的是農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我每看一次，就會(huì)提一次，大家都說(shuō)調(diào)整，可是應(yīng)該怎么調(diào)整呢？讓農(nóng)民自己來(lái)調(diào)整嗎？每家只有三五畝地，可供使用的積蓄只有幾千塊錢(qián)（這還是多的），你讓他怎么調(diào)整？要信息，農(nóng)村的信息渠道是最不暢通的；要技術(shù)，農(nóng)民的教育水平是最低的；要營(yíng)銷(xiāo)渠道，農(nóng)村早已經(jīng)習(xí)慣了春種秋收，然后把糧往糧庫(kù)一送的形式。怎么辦呢？

我提出一種方案，雖然我并不是專(zhuān)家，也不是學(xué)者，也沒(méi)有名牌大學(xué)的畢業(yè)證書(shū)，我希望我提的方案能夠引起爭(zhēng)論，并做為拋磚引玉，能夠吸引更多的人提出建議或意見(jiàn)。

解決三農(nóng)問(wèn)題的根本是由政府主導(dǎo)，由專(zhuān)家、學(xué)者、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、營(yíng)銷(xiāo)大師、企業(yè)家等來(lái)研究并制定方案，最后由企業(yè)家及農(nóng)民來(lái)實(shí)施。各省、市、縣都有著自己的歷史記載，對(duì)于各地的資源、氣候、什么樣的作物適合生長(zhǎng)等應(yīng)該是有據(jù)可查的。這些數(shù)據(jù)建立一個(gè)集中的數(shù)據(jù)庫(kù)，由政府牽頭，由各行業(yè)的專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行討論，討論的內(nèi)容要涵蓋可用的資源、市場(chǎng)的調(diào)查研究、國(guó)際國(guó)內(nèi)的需求及產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)者的情況、各產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模等一系列的情況，制定可行性方案，在各方案中優(yōu)中選優(yōu)，最后落實(shí)。關(guān)于經(jīng)費(fèi)的來(lái)源問(wèn)題，我想如果能把現(xiàn)在減免的農(nóng)業(yè)稅的額度投入到這里面應(yīng)該是足夠的了。

把農(nóng)業(yè)稅減免政策落到實(shí)處

農(nóng)村稅費(fèi)改革是黨中央、國(guó)務(wù)院為解決“三農(nóng)”問(wèn)題作出的一項(xiàng)重大決策。農(nóng)村稅費(fèi)改革從2000年開(kāi)始試點(diǎn)，2003年在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)，2004年加大改革力度，取得了重要階段性成效，有力地促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展也產(chǎn)生了重大影響。

近日，2005年中央一號(hào)文件———《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村工作提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力若干政策的意見(jiàn)》發(fā)布，對(duì)2005年農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作提出新的要求。預(yù)計(jì)今年將在去年農(nóng)村稅費(fèi)改革的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)業(yè)稅免征范圍，加大農(nóng)業(yè)稅減免力度。在592個(gè)國(guó)家扶貧重點(diǎn)縣實(shí)行免征農(nóng)業(yè)稅試點(diǎn)，在其他地區(qū)進(jìn)一步降低農(nóng)業(yè)稅稅率；取消牧業(yè)稅；對(duì)國(guó)有農(nóng)墾企業(yè)實(shí)行與所在地同等的稅收減免政策；有條件的地方可以自主決定農(nóng)業(yè)稅免征試點(diǎn)。據(jù)新華社報(bào)道，截至1月24日，全國(guó)已有黑龍江、吉林、上海、北京、天津、浙江、福建、廣東、江蘇、河南、浙江、四川、山西、海南、寧夏、貴州、重慶、安徽、湖南、江西、青海等25個(gè)省、市、自治區(qū)宣布取消農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)入一個(gè)新的階段。

加大農(nóng)業(yè)稅減免力度，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展具有重要意義。

———有利于調(diào)動(dòng)農(nóng)民積極性。今年1月11日，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人在國(guó)務(wù)院新聞辦舉行的新聞發(fā)布會(huì)上表示，去年，全國(guó)減輕農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)220億元，加上取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，全年農(nóng)民稅負(fù)減輕280億元。這成為去年農(nóng)民收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)的一大亮點(diǎn)。今年，國(guó)家將堅(jiān)持“多予、少取、放活”的方針，進(jìn)一步加大農(nóng)村稅費(fèi)減免力度，必將有力地促進(jìn)糧食穩(wěn)定增產(chǎn)、農(nóng)民持續(xù)增收。取消國(guó)家貧困縣的農(nóng)業(yè)稅，可使貧困地區(qū)農(nóng)民休養(yǎng)生息，加快脫貧致富步伐；進(jìn)一步降低其他地區(qū)農(nóng)業(yè)稅稅率，可以更廣泛地調(diào)動(dòng)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，使農(nóng)民增加對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入，為全年的農(nóng)業(yè)豐收奠定基礎(chǔ)；取消牧業(yè)稅，有利于推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，做大做強(qiáng)畜牧業(yè)，促進(jìn)牧區(qū)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展；對(duì)國(guó)有農(nóng)墾企業(yè)實(shí)行與所在地同等的稅收減免政策，可以減輕農(nóng)墾企業(yè)負(fù)擔(dān)，加快改革步伐，增強(qiáng)農(nóng)墾企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，更好地發(fā)揮國(guó)有農(nóng)墾企業(yè)在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中的示范帶動(dòng)作用。

———有利于建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制。減免農(nóng)業(yè)稅，逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅收制度，充分發(fā)揮稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，有助于在宏觀調(diào)控中加強(qiáng)和鞏固“三農(nóng)”。建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，也是為了與國(guó)際慣例接軌。我國(guó)已進(jìn)入工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的階段，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅收制度的條件已經(jīng)具備，加大減免農(nóng)業(yè)稅力度，為最終建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制創(chuàng)造了條件。

———有利于改善農(nóng)村干群關(guān)系。多年來(lái)，沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)成為影響農(nóng)村干群關(guān)系的重要因素。稅改后，干部不再上門(mén)催糧催款，因農(nóng)民負(fù)擔(dān)重而造成的惡性案件大幅減少，干群關(guān)系得到緩解。農(nóng)民說(shuō)，以前看到干部上門(mén)，大家都躲出去了，怕他們來(lái)“要錢(qián)、要糧、要命”；現(xiàn)在干部到村里來(lái)，不是來(lái)收錢(qián)，而是來(lái)送錢(qián)。這樣的好事兒，千百年來(lái)只有共產(chǎn)黨能辦到。

當(dāng)前最重要的是把中央的農(nóng)業(yè)稅減免政策落到實(shí)處。

第一，要廣泛開(kāi)展政策宣傳。采取多種形式把中央的農(nóng)業(yè)稅減免政策宣傳到村到戶(hù)，做到家喻戶(hù)曉，讓農(nóng)民了解政策的基本內(nèi)容，體會(huì)到黨對(duì)他們的關(guān)懷。只有政策宣傳到位，才能更好地推動(dòng)政策落實(shí)。

第二，要認(rèn)真做好政策實(shí)施工作。制定可行的操作方案，查賬對(duì)賬，實(shí)事求是地把減免稅數(shù)額核算到戶(hù)，張榜公布，得到群眾認(rèn)可。只有把工作做深做細(xì)，才能把減免農(nóng)業(yè)稅的實(shí)惠真正落到農(nóng)民頭上。

第三，要嚴(yán)格把握政策界限。在減免稅過(guò)程中，不允許挪用、克扣財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，不能違反規(guī)定抵頂農(nóng)民歷年陳欠。部分地方要注意與種糧直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼的政策相互銜接，該給農(nóng)民的補(bǔ)貼要直接給農(nóng)民，該減免的稅要減免在明處。只有采取群眾認(rèn)可的辦法，才能避免在政策執(zhí)行中產(chǎn)生新的矛盾。

第四，要加強(qiáng)政策落實(shí)的檢查監(jiān)督。建立健全監(jiān)督檢查制度，采取明察暗訪等行之有效的形式，深入農(nóng)村、深入農(nóng)戶(hù)摸清情況，了解實(shí)情。對(duì)落實(shí)得好的，要總結(jié)推廣；對(duì)落實(shí)得不好的，要切實(shí)糾正。只有嚴(yán)明紀(jì)律，嚴(yán)格檢查，才能保障政策的順利實(shí)施。

第五，加快推進(jìn)配套改革。減免農(nóng)業(yè)稅，深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅涉及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，還涉及上層建筑。目前，農(nóng)業(yè)稅的征收，關(guān)系到鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)正常需要。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育和縣鄉(xiāng)財(cái)政體制等配套改革還不到位的情況下，僅把農(nóng)業(yè)稅一免了之，很難從根本上解決農(nóng)村的矛盾和問(wèn)題。因此，當(dāng)前要積極穩(wěn)妥地搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革、農(nóng)村義務(wù)教育體制改革和縣鄉(xiāng)公共財(cái)政制度改革，切實(shí)鞏固農(nóng)民減負(fù)基礎(chǔ)，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈，為及早實(shí)現(xiàn)最終全面取消農(nóng)業(yè)稅創(chuàng)造條件。

減免農(nóng)業(yè)稅政策一年到位 農(nóng)民種地實(shí)惠

黑龍江省全部減免農(nóng)業(yè)稅和對(duì)農(nóng)民實(shí)行補(bǔ)貼等政策的實(shí)施，使各地農(nóng)民干勁倍增，連日來(lái)，鐵力、湯原等地的農(nóng)民在忙著備耕的同時(shí)，還紛紛算起了效益帳。鐵力市年豐鄉(xiāng)年豐村三組的農(nóng)民蔣永變這些天顯得格外高興，他今年包了180畝水田，目前已經(jīng)打好了苗床，浸了種吹了芽，只要天氣稍一轉(zhuǎn)曖，就能馬上擺盤(pán)下籽育苗。老蔣還粗略地算了一筆帳，他今年的180畝地大約減免農(nóng)業(yè)稅近5000元，還可得到國(guó)家糧食補(bǔ)貼近2000元，這樣今年較往年可增加收入7000元。湯原縣竹簾鎮(zhèn)吉利村農(nóng)民張書(shū)印去年只種植了15十五畝水稻，今年他一下子增加了45畝，他給自己算了一筆帳，種植一畝水田過(guò)去要交25.13元的農(nóng)業(yè)稅，今年我種植60畝就是1507.80元，取消了農(nóng)業(yè)稅，就等于多收入1500元。前兩天，張書(shū)印又與黑龍江省香蘭米業(yè)公司和湯原縣新發(fā)糧庫(kù)簽訂了水稻收購(gòu)訂單，水稻還沒(méi)下種，就找到了銷(xiāo)路，張書(shū)印手里掐著訂單，心中更充滿(mǎn)了希望。高樹(shù)文是黑龍江省肇東市臻柴村有名的種田大戶(hù)，今年他家不但購(gòu)買(mǎi)了大型農(nóng)機(jī)具，還新打了一眼水井。這兩天正忙著購(gòu)買(mǎi)優(yōu)質(zhì)種子、化肥和農(nóng)藥。按照國(guó)家直接政策，高樹(shù)文給自己算了一筆帳，以每畝補(bǔ)貼10元計(jì)算,今年他可以得到1250元。肇東市五里明鎮(zhèn)財(cái)稅所所長(zhǎng)曾祥臣這幾天成了大忙人，來(lái)向他咨詢(xún)減免農(nóng)業(yè)稅和實(shí)行補(bǔ)貼等相關(guān)政策的農(nóng)民絡(luò)繹不絕。

第二篇：農(nóng)業(yè)稅減免 問(wèn)題 對(duì)策

《 減免農(nóng)業(yè)稅政策 》

5年12月29日全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)，白2006年1月1日起廢止實(shí)行了48年之

久的《農(nóng)業(yè)稅條例》，標(biāo)志著在全國(guó)范圍內(nèi)提前全部免征農(nóng)業(yè)稅。

穩(wěn)定、完善和強(qiáng)化對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持政策。加快減免農(nóng)業(yè)稅步伐。在全國(guó)大范圍、大幅度

減免農(nóng)業(yè)稅。592個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣免征農(nóng)業(yè)稅。全部免征牧業(yè)稅。因減免農(nóng)（牧）

業(yè)稅而減少的財(cái)政收入，主要由中央財(cái)政安排專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付予以補(bǔ)助。今年中央財(cái)政為此

新增支出140億元，用于這方面的支出總額將達(dá)到664億元。明年將在全國(guó)全部免征農(nóng)

業(yè)稅。原定5年取消農(nóng)業(yè)稅的目標(biāo)，3年就可以實(shí)現(xiàn)。繼續(xù)對(duì)種糧農(nóng)民實(shí)行直接補(bǔ)貼，增

加良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼，對(duì)重點(diǎn)糧食品種繼續(xù)實(shí)行最低收購(gòu)價(jià)政策。采取綜合措施，控制農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格過(guò)快上漲。中央財(cái)政還將安排150億元，增加對(duì)產(chǎn)糧大縣和財(cái)政困

難縣的轉(zhuǎn)移支付。這項(xiàng)政策對(duì)于這些地區(qū)的基層建設(shè)和農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展具有重要作用。摘自2005年政府工作報(bào)告(本文來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng)）

農(nóng)業(yè)稅開(kāi)始征收：

1958年6月3日，第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第96次會(huì)議通過(guò)《中華

人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》,自公布之日起施行。

為何取消農(nóng)業(yè)稅：

早在漢代，我國(guó)曾廢止過(guò)農(nóng)業(yè)稅。“上復(fù)從其（晁錯(cuò)）言，以下詔賜民十二年租稅之半，明

年，遂除民田之租稅”；“文帝十三年（公元前167年）除田之租”。但當(dāng)時(shí)屬于暫時(shí)停征，而我們這次屬于永久免除。

現(xiàn)在，我們要考慮的問(wèn)題是，中國(guó)政府為什么會(huì)徹底取消這個(gè)曾經(jīng)是王朝國(guó)家主要財(cái)政支

柱的延續(xù)了2600多年的農(nóng)業(yè)稅？

首先，國(guó)家有錢(qián)了，而農(nóng)業(yè)稅在國(guó)家財(cái)政收入中的比重越來(lái)越小。2003年，我國(guó)財(cái)政收超

過(guò)2萬(wàn)億元，2006年，達(dá)到4萬(wàn)億元，而農(nóng)業(yè)稅只有400多個(gè)億，所占比重為百分之一從

古代歷史上的第一稅種下降成為一個(gè)小稅種。因?yàn)閲?guó)家有錢(qián)了，所以，取消農(nóng)業(yè)稅對(duì)國(guó)家政的影響，是微乎其微的。政府已完全具備了取消農(nóng)業(yè)稅而不至于影響國(guó)家全局發(fā)展的經(jīng)濟(jì)能

力。

其次，國(guó)家的財(cái)政基礎(chǔ)發(fā)生了變化。國(guó)家財(cái)政主要不再依賴(lài)農(nóng)業(yè)，而是非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，包括工

業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)，以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的時(shí)代已經(jīng)結(jié)束。非農(nóng)產(chǎn)業(yè)提供的稅收，工商業(yè)方面的稅

收以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅等構(gòu)成國(guó)家稅收的主體

再次，稅收觀念發(fā)生了變化。長(zhǎng)期以來(lái)，稅收都是有權(quán)的人和有錢(qián)的人剝奪窮人的手段。農(nóng)民一直是中國(guó)人口的大多數(shù)，又是收入增長(zhǎng)最緩慢、生活最艱難的社會(huì)弱勢(shì)群體。在漫長(zhǎng)的中國(guó)農(nóng)業(yè)社會(huì)歷史上，政府收繳農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)民交納農(nóng)業(yè)稅從來(lái)都是天經(jīng)地義的。不管是干部還是農(nóng)民，都非常明確地認(rèn)可所謂的皇糧國(guó)稅。中國(guó)一直都是向窮人收稅，來(lái)養(yǎng)活富人。二十世紀(jì)末期，中國(guó)成為世界上唯一的向農(nóng)民征收農(nóng)業(yè)稅的國(guó)家。為什么會(huì)這樣？因?yàn)槠渌麌?guó)家在稅收的觀念上早已發(fā)生了變化。稅收不再是向窮人剝奪的手段，而是成為了調(diào)節(jié)兩極分化的手段；從向窮人征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋蝗苏鞫?；不再是窮人口袋里的錢(qián)流向富人，而是富人口袋里的錢(qián)流向窮人。當(dāng)然，2002年以后，國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人的思想觀念發(fā)生了重大變化，有了一種全新的稅收觀念，和其他國(guó)家一樣，稅收越來(lái)越成為國(guó)家調(diào)節(jié)兩極分化的基本手段。相關(guān)政策：

財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部和國(guó)家稅務(wù)總局最近聯(lián)合發(fā)出通知，明確了2004年農(nóng)業(yè)稅減免政策。財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部和國(guó)家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)出通知，明確2004年在吉林、黑龍江兩個(gè)糧食產(chǎn)省先行免征農(nóng)業(yè)稅改革試點(diǎn)，河北、內(nèi)蒙古、遼寧等11個(gè)糧食主產(chǎn)地降低農(nóng)業(yè)稅稅率3個(gè)百分點(diǎn)，并主要用于鼓勵(lì)糧食生產(chǎn)；其余地區(qū)總體上降低農(nóng)業(yè)稅1個(gè)百分點(diǎn)。沿海及其他有條件地區(qū)可以根據(jù)地方財(cái)力進(jìn)行免征農(nóng)業(yè)稅試點(diǎn)。征收牧業(yè)稅的地區(qū)，要按照農(nóng)業(yè)稅稅率降低的幅度，降低負(fù)擔(dān)水平。因免征和降低農(nóng)業(yè)稅而減少的地方財(cái)政收入，由中央財(cái)政給予適當(dāng)補(bǔ)助。通知要求各地將降低稅率后的農(nóng)業(yè)稅及其附加張榜公布，公示時(shí)間不得少于10天。在得到農(nóng)民認(rèn)可之后，再將納稅通知書(shū)下達(dá)到農(nóng)戶(hù)。

解決的問(wèn)題：

一、在當(dāng)前農(nóng)民收入水平總體偏低、農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重，國(guó)家財(cái)政收入結(jié)構(gòu)發(fā)生根本變化的情況下，全面取消農(nóng)業(yè)稅，有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，使廣大農(nóng)民更多地分享改革開(kāi)放和現(xiàn)代化建設(shè)的成果，從改革中得到實(shí)實(shí)在在的利益。

二、隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織過(guò)渡期結(jié)束和市場(chǎng)化改革的深入，我國(guó)農(nóng)業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。取消農(nóng)業(yè)稅，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

三、取消農(nóng)業(yè)稅，有利于加快公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的步伐，逐步實(shí)現(xiàn)基層政府運(yùn)轉(zhuǎn)、農(nóng)村義務(wù)教育等供給由農(nóng)民提供為主向政府投入為主的根本性轉(zhuǎn)變，有利于推進(jìn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村，有利于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，加快解決三農(nóng)問(wèn)題。

四、取消農(nóng)業(yè)稅是緩減農(nóng)村社會(huì)矛盾的需要。以往的經(jīng)驗(yàn)證明，在農(nóng)業(yè)稅存在的情況下，因

為農(nóng)民社會(huì)在結(jié)構(gòu)上的缺陷，地方政府事實(shí)上向農(nóng)民征收過(guò)多的稅費(fèi)，而中央政府常常無(wú)法對(duì)地方政府實(shí)行節(jié)制，農(nóng)民產(chǎn)生了極大抱怨，也引發(fā)政令統(tǒng)一的危機(jī)。干脆取消農(nóng)業(yè)稅，不失為一個(gè)釜底抽薪之舉，是解決問(wèn)題的有效辦法。

農(nóng)業(yè)稅的遺留問(wèn)題：

(一)縣鄉(xiāng)財(cái)政壓力加大，公共品供需矛盾突出縣鄉(xiāng)財(cái)政收入萎縮，基層政府運(yùn)轉(zhuǎn)困難。加大了省市縣各級(jí)財(cái)政支出的壓力。公益事業(yè)負(fù)擔(dān)重，基層財(cái)政難以承受。

(二)土地矛盾日益凸顯，承包糾紛明顯增多

(三)集體經(jīng)濟(jì)的原始積累萎縮和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后已成為農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”

(四)鄉(xiāng)村集體債務(wù)沉重，依靠自身財(cái)力化解債務(wù)的難度很大

(五)制約惠農(nóng)政策落實(shí)的因素依然存在，農(nóng)民增收的形勢(shì)不容樂(lè)觀農(nóng)業(yè)稅免征后，農(nóng)民的其他稅收負(fù)擔(dān)仍然存在。農(nóng)民的其他負(fù)擔(dān)仍然很重

解決免征農(nóng)業(yè)稅后所出現(xiàn)的新問(wèn)題的對(duì)策建議 ：

(一)積極推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革，創(chuàng)新農(nóng)村公共資金籌集機(jī)制

(二)大力推進(jìn)改革創(chuàng)新，加強(qiáng)農(nóng)村制度建設(shè)

(三)積極探索農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形式，發(fā)展壯大村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)

（四)構(gòu)建城鄉(xiāng)一元化的稅收體系，減輕農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)

問(wèn)題補(bǔ)充：

問(wèn)：減免農(nóng)業(yè)稅對(duì)總稅收的影響？

增加的財(cái)政負(fù)擔(dān)如何解決？

答：國(guó)家有錢(qián)了，而農(nóng)業(yè)稅在國(guó)家財(cái)政收入中的比重越來(lái)越小。2003年，我國(guó)財(cái)政收超過(guò)2萬(wàn)億元，2006年，達(dá)到4萬(wàn)億元，而農(nóng)業(yè)稅只有400多個(gè)億，所占比重為百分之一從古代歷史上的第一稅種下降成為一個(gè)小稅種。因?yàn)閲?guó)家有錢(qián)了，所以，取消農(nóng)業(yè)稅對(duì)國(guó)家政的影響，是微乎其微的。政府已完全具備了取消農(nóng)業(yè)稅而不至于影響國(guó)家全局發(fā)展的經(jīng)濟(jì)能力。

國(guó)家的財(cái)政基礎(chǔ)發(fā)生了變化。國(guó)家財(cái)政主要不再依賴(lài)農(nóng)業(yè)，而是非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，包括工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)，以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的時(shí)代已經(jīng)結(jié)束。非農(nóng)產(chǎn)業(yè)提供的稅收，工商業(yè)方面的稅收以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅等構(gòu)成國(guó)家稅收的主體。

第三篇：我國(guó)古代的農(nóng)業(yè)稅減免

我國(guó)古代的農(nóng)業(yè)稅減免

農(nóng)業(yè)稅（田賦）是我國(guó)歷史上最古老和最重要的稅種。夏、商時(shí)期已初現(xiàn)雛形。公元前594年，魯國(guó)實(shí)行“初稅畝”，是征收農(nóng)業(yè)稅的最早記載。此后，歷代統(tǒng)治者都十分重視農(nóng)業(yè)稅，在加強(qiáng)征管的同時(shí)，每遇鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)、減輕災(zāi)歉損失等情況，都會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的減免農(nóng)業(yè)稅政策。

西漢初年，漢高祖接受秦朝賦稅20倍于古，迅速走向滅亡的教訓(xùn)，實(shí)行“輕徭薄賦”政策，田賦稅率降為“十五稅一”。漢文帝二年（公元前178年），為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，宣布免除當(dāng)年一半的田租（賦）。到漢文帝十三年（公元前167年），國(guó)庫(kù)充盈，于是下詔“（免）除田之租稅”（《漢書(shū)·文帝紀(jì)》），此后12年未征田賦。景帝元年（公元前156年）“復(fù)收田賦之半”，即三十稅一，并成為以后定制，從而為“文景之治”繁榮局面的形成做出了貢獻(xiàn)。隋唐時(shí)期主要以自然災(zāi)害稅收減免為主。《隋書(shū)》記載：隋文帝開(kāi)皇六年（公元586年），“關(guān)內(nèi)七州旱，免其賦稅”?！缎绿茣?shū)·食貨志》記載，唐初在推行“均田制”和“租（田賦）庸（納帛布代役）調(diào)（戶(hù)稅）制”時(shí)，就以制度化形式規(guī)定了農(nóng)業(yè)稅減免政策。即一般災(zāi)情在四成以上，免租；六成以上，免租、調(diào)；七成以上，租庸調(diào)全免。

宋、元時(shí)期災(zāi)歉減免開(kāi)始流于形式。宋代常常是“蠲（免）賦之詔無(wú)歲無(wú)之，而百姓未沾實(shí)惠”（《宋史》）。腐敗的官吏往往在民已完稅后，才公布免賦詔書(shū)，“是以寬恤之詔雖頒，悉嘆之聲如故”。元代實(shí)行的災(zāi)歉稅收減免，百姓實(shí)際上也是受益甚微。

明初，明太祖朱元璋詔令流亡百姓回家歸耕，免除3年田賦。后凡遇水旱災(zāi)荒，全免田賦。明孝宗弘治時(shí)（公元1488~1505年）規(guī)定，全災(zāi)免七分，九分災(zāi)免六分，八分災(zāi)免五分，以下遞減至四分災(zāi)免一分，并成為定制。

清初，順治帝為鼓勵(lì)墾荒，規(guī)定開(kāi)墾的荒地6年內(nèi)免征田賦?？滴鯐r(shí)，改為10年內(nèi)免征田賦。同時(shí)，他還3次普免了天下田賦。到乾隆時(shí)期，國(guó)家富足，先后5次普免了全國(guó)田賦。此后，主要是以災(zāi)歉減免為主。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)2005.01.21伏杰

第四篇：黨國(guó)英：減免農(nóng)業(yè)稅意義重大

黨國(guó)英：減免農(nóng)業(yè)稅意義重大

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院農(nóng)村發(fā)展所研究員黨國(guó)英認(rèn)為，2004年，中央決定在前幾年農(nóng)村稅費(fèi)改革的基礎(chǔ)上，2004年農(nóng)業(yè)稅稅率總體上降低1個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并在5年內(nèi)全部取消農(nóng)業(yè)稅，這一做法意義非常重大。

首先取消農(nóng)業(yè)稅是建立和諧社會(huì)的需要。建立和諧社會(huì)的要義之一是公平正義。向農(nóng)民征

收農(nóng)業(yè)稅是不公正的，更談不上正義。納稅的本質(zhì)是公民向政府“購(gòu)買(mǎi)”政府的公共服務(wù)，而中國(guó)農(nóng)民從政府得到的公共服務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于城市居民。大量農(nóng)民事實(shí)上沒(méi)有得到政府的公共服務(wù)。

而另一方面農(nóng)民卻向社會(huì)提供了大量經(jīng)濟(jì)學(xué)上所說(shuō)的“外部收益”，例如良好環(huán)境、廉價(jià)食物和戰(zhàn)略物資等。為此，政府本來(lái)應(yīng)該向農(nóng)民提供補(bǔ)償，而不是要他們納稅。當(dāng)農(nóng)民收入提高以后，他們從政府獲得公共服務(wù)會(huì)增加，這個(gè)時(shí)候他們可能要向政府交納所得稅，而所得稅與農(nóng)業(yè)稅根本是兩回事。

其次，取消農(nóng)業(yè)稅是緩減農(nóng)村社會(huì)矛盾的需要。以往的經(jīng)驗(yàn)證明，在農(nóng)業(yè)稅存在的情況下，因?yàn)檗r(nóng)民社會(huì)在結(jié)構(gòu)上的缺陷，地方政府事實(shí)上向農(nóng)民征收過(guò)多的稅費(fèi)，中央政府常常無(wú)法對(duì)地方政府實(shí)行節(jié)制，產(chǎn)生了農(nóng)民的極大抱怨，也引起政令不統(tǒng)一的危機(jī)。取消農(nóng)業(yè)稅，來(lái)一個(gè)釜底抽薪，是解決問(wèn)題的有效辦法。

最后，取消農(nóng)業(yè)稅是發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的需要。農(nóng)民收入水平本來(lái)很低，農(nóng)民積累能力很弱，農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)又往往是買(mǎi)方市場(chǎng)，農(nóng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體上說(shuō)，農(nóng)業(yè)是一個(gè)不掙錢(qián)的行業(yè)。政府取消農(nóng)業(yè)稅，并給予可能的補(bǔ)貼，提高一點(diǎn)農(nóng)民的積累能力，無(wú)疑會(huì)推動(dòng)農(nóng)業(yè)的成長(zhǎng)。取消農(nóng)業(yè)稅并給農(nóng)民種糧提供補(bǔ)貼，已經(jīng)成為一個(gè)標(biāo)志性的事件，它意味著中國(guó)開(kāi)始經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，反哺農(nóng)業(yè)的政策已經(jīng)初露端倪。

黨國(guó)英指出，有些人對(duì)取消農(nóng)業(yè)稅存在一些疑慮，主要有以下幾種：

一是擔(dān)心龐大的鄉(xiāng)村債務(wù)沒(méi)有辦法解決。當(dāng)然，取消農(nóng)業(yè)稅之后，一些地方的債務(wù)壓力會(huì)加劇，全國(guó)鄉(xiāng)村兩級(jí)債務(wù)達(dá)數(shù)千億元。但這個(gè)問(wèn)題并非不可解決，關(guān)鍵是不能發(fā)生新的債務(wù)。舊債務(wù)可以在中央、地方和鄉(xiāng)村幾個(gè)級(jí)別的財(cái)政上分開(kāi)來(lái)負(fù)擔(dān)。

二是擔(dān)心農(nóng)村公共品的供應(yīng)能力會(huì)下降，農(nóng)民將得不到很好的公共服務(wù)。公共品的供給當(dāng)然需要政府，但不一定需要一個(gè)大政府。大量的公共事務(wù)在民間組織那里也可以處理。取消農(nóng)業(yè)稅引發(fā)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)改革并不見(jiàn)得不要政府，關(guān)鍵問(wèn)題在于政府如何產(chǎn)生，職能如何確定。民間組織不需要農(nóng)民納稅，職能和產(chǎn)生方式變化以后，政府不見(jiàn)得要花多少錢(qián)才能運(yùn)轉(zhuǎn)。不能把教育方面花的錢(qián)看作是政府自身花的錢(qián)，教育、醫(yī)療、防疫和部分農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投入應(yīng)該依靠更高層次的政府財(cái)政。

三是擔(dān)心農(nóng)民的納稅意識(shí)的喪失。公民納稅，是對(duì)享有政府提供的公共產(chǎn)品而支付的一種費(fèi)用。只是因?yàn)檎鞫惓杀镜囊蛩匾约艾F(xiàn)代社會(huì)的某種價(jià)值觀的影響，公民的納稅數(shù)量與他享受到的公共品數(shù)量常常不成比例。但如果一國(guó)的公民太窮，縱使他們有納稅意識(shí)，收稅也是一件困難的事情。所以，現(xiàn)代國(guó)家在設(shè)置收入稅時(shí)總會(huì)確定一個(gè)起征點(diǎn)，使窮人不去納稅。

概言之，我們沒(méi)必要擔(dān)心農(nóng)民缺乏納稅意識(shí)。如果以后農(nóng)民的經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，農(nóng)業(yè)收益提高，征收農(nóng)民的所得稅有了可能性，農(nóng)民自然會(huì)交納所得稅。法律的力量由不得農(nóng)民不交這個(gè)稅。

第五篇：農(nóng)業(yè)稅制度改革的方向與思路

農(nóng)業(yè)稅制度改革的方向與思路

目前農(nóng)村稅費(fèi)制度改革仍然屬于試驗(yàn)性質(zhì)，這項(xiàng)改革仍然是在舊的城鄉(xiāng)利益格局還沒(méi)有從根本上得到改變的背景下進(jìn)行的。稅費(fèi)改革后的農(nóng)業(yè)稅是按土地的常年總產(chǎn)量計(jì)征，既不是對(duì)農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)的凈所得征收所得稅，也不是按商品流轉(zhuǎn)額征收商品稅，稅制不科學(xué)。與其他產(chǎn)業(yè)和社會(huì)階層承擔(dān)的稅負(fù)相比，對(duì)農(nóng)民按土地常年總產(chǎn)量征收8.4％的農(nóng)業(yè)稅，稅率偏高。農(nóng)業(yè)稅并沒(méi)有起征點(diǎn)和免征額，在稅收制度上對(duì)農(nóng)民明顯不公。因此我們要按照建立公共財(cái)政體制和現(xiàn)代稅制的要求，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，以稅惠農(nóng)。我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度改革的總體思路是：按照建立公共財(cái)政體制和現(xiàn)代稅制的要求，逐步減少、以至完全取消專(zhuān)門(mén)對(duì)農(nóng)民設(shè)置的稅制體系，使農(nóng)民作為納稅人取得與其他社會(huì)成員平等的納稅地位，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制是國(guó)際上通行的做法?？紤]到現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國(guó)家財(cái)政的承受能力，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收體系，可采取分步到位的方式。絕大部分地區(qū)已經(jīng)完全具備了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的條件，要及早取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。下一步農(nóng)業(yè)稅的改革，可采取逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率的方式，在一定期限內(nèi)實(shí)現(xiàn)取消農(nóng)業(yè)稅的目標(biāo)。取消對(duì)農(nóng)民單獨(dú)征稅的稅種后，把農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)納入相應(yīng)的稅收系統(tǒng)。我國(guó)農(nóng)民收入水平低，長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)民負(fù)擔(dān)重，農(nóng)村需要休養(yǎng)生息，不應(yīng)把從農(nóng)業(yè)中征稅作為增加財(cái)政收入的來(lái)源。在稅收政策上對(duì)農(nóng)民應(yīng)該有所傾斜。這種“以稅惠農(nóng)”的辦法最能保證農(nóng)民直接受益、管理成本低、可操作性強(qiáng)。建國(guó)以后，我國(guó)逐漸形成了具有鮮明特色的農(nóng)業(yè)稅制度，它對(duì)我國(guó)積累社會(huì)主義建設(shè)資金、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了十分重要的作用。隨著時(shí)間的推移和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷，現(xiàn)有農(nóng)業(yè)稅制度已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)及國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，進(jìn)一步說(shuō)，它已經(jīng)構(gòu)成了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展及農(nóng)民生活水平提高的障礙。改革農(nóng)業(yè)稅制度已經(jīng)成為目前解決“三農(nóng)”問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文從農(nóng)業(yè)稅的目的及性質(zhì)出發(fā)，分析我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制運(yùn)行中的問(wèn)題，指出我國(guó)的農(nóng)業(yè)稅制度改革涉及到整個(gè)農(nóng)村的稅費(fèi)改革，并根據(jù)我國(guó)的客觀經(jīng)濟(jì)情況分析我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制發(fā)展的方向。

一、我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制度存在的問(wèn)題

1．農(nóng)業(yè)稅制度的目的不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

根據(jù)《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅的目的是“為了保證國(guó)家社會(huì)主義建設(shè)，并有利于鞏固農(nóng)業(yè)合作化制度，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展”。顯然，這些詞句是特定時(shí)代的產(chǎn)物，也說(shuō)明農(nóng)業(yè)稅制度的目的已經(jīng)嚴(yán)重滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通常來(lái)說(shuō)，稅收的目的在于規(guī)范政府與社會(huì)公眾之間的分配關(guān)系、籌集財(cái)政收入進(jìn)而為社會(huì)公眾提供適度的公共產(chǎn)品及服務(wù)。而農(nóng)業(yè)稅制度的目的則應(yīng)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是規(guī)范政府與農(nóng)村居民的分配關(guān)系，規(guī)范政府與農(nóng)民在農(nóng)業(yè)收入上的利益關(guān)系；二是保護(hù)農(nóng)村居民的土地使用權(quán)益，保障農(nóng)民土地使用權(quán)的合理流轉(zhuǎn)；三是為基層政權(quán)的運(yùn)轉(zhuǎn)提供一定的財(cái)力基礎(chǔ)，但不是其全部財(cái)力基礎(chǔ)?？偟恼f(shuō)來(lái)，現(xiàn)有農(nóng)業(yè)稅制度的目的已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要進(jìn)行徹底的改革。

2．農(nóng)業(yè)稅制度的性質(zhì)不清晰

根據(jù)農(nóng)業(yè)稅的性質(zhì)，可以將農(nóng)業(yè)稅分為三種類(lèi)型，即收益型農(nóng)業(yè)稅、流轉(zhuǎn)型農(nóng)業(yè)稅和土地（財(cái)產(chǎn)）稅。第一，收益型農(nóng)業(yè)稅是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收益進(jìn)行課稅，它有總收入與純收入課稅之分。第二，農(nóng)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅是指將農(nóng)產(chǎn)品流通納入稅收分配體系，歐共體實(shí)行的增值稅將課稅范圍擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)，就是這種性質(zhì)的農(nóng)業(yè)稅。第三，土地（財(cái)產(chǎn)）稅是指對(duì)土地本身進(jìn)行課稅，可以分為土地財(cái)產(chǎn)稅（狹義）、土地使用稅、土地轉(zhuǎn)讓稅等。狹義的土地財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)土地所有者的課稅；土地使用稅是對(duì)土地使用者的課稅；土地轉(zhuǎn)讓稅包括土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓稅和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅。

農(nóng)業(yè)稅制度的改革方向取決于農(nóng)業(yè)稅制度的性質(zhì)，而目前我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度性質(zhì)則相對(duì)比較模糊，無(wú)法確認(rèn)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅屬于上述哪一種類(lèi)型。按照現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅法，我國(guó)的農(nóng)業(yè)稅根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總收入進(jìn)行課稅，屬于總收益型的農(nóng)業(yè)課稅。但是，由于受到征管水平的制約，農(nóng)業(yè)稅的征管不可能按照每年的實(shí)際產(chǎn)量進(jìn)行課征，而是確定了一個(gè)常年產(chǎn)量；且現(xiàn)行稅制不是根據(jù)每一塊地分別確定常年產(chǎn)量，而是對(duì)某個(gè)地區(qū)實(shí)行一個(gè)相同的常年產(chǎn)量。這樣，將農(nóng)業(yè)總收入作為計(jì)稅依據(jù)就名存實(shí)亡了，也就模糊了其總收益課稅的性質(zhì)。以統(tǒng)一的常年產(chǎn)量為基礎(chǔ)，按照土地使用面積來(lái)征稅，與其說(shuō)是總收益課稅，不如說(shuō)是土地使用稅。上地使用稅是以調(diào)節(jié)級(jí)差收益、保護(hù)土地使用權(quán)為主要內(nèi)容的農(nóng)業(yè)稅種。我國(guó)按照比較大的行政區(qū)劃來(lái)確定常

年產(chǎn)量，具有調(diào)節(jié)級(jí)差收益的性質(zhì)：它不以農(nóng)業(yè)收入為直接課稅對(duì)象，因而在中國(guó)更具有保護(hù)上地使用權(quán)的性質(zhì)。但是，現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)稅制正好忽視了其最本質(zhì)的特點(diǎn)，因而造成無(wú)法有效地實(shí)現(xiàn)促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系的目的。

3．農(nóng)業(yè)稅的管理混亂

按照稅法，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)依照農(nóng)村實(shí)際耕地來(lái)征收。但是由于墾荒、筑路、城市化等原因，農(nóng)村實(shí)際耕地與早年確定的計(jì)稅面積存在很大的差別?！坝械?zé)o稅”與“有稅無(wú)地”現(xiàn)象普遍存在，降低了農(nóng)業(yè)稅的公平性

現(xiàn)有農(nóng)業(yè)稅很大程度上是委托當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)和糧食收購(gòu)部門(mén)來(lái)征管的，征實(shí)與折征代金并存，征管效率低下。由于征管難度大，基層政府及村組干部大量涉入農(nóng)稅及相關(guān)負(fù)擔(dān)的征收，增加了農(nóng)業(yè)稅征收中的非規(guī)范性操作。而基層政府及村組干部在征管過(guò)程中的某些非合規(guī)性行為則在不同程度上增加了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，使政府與農(nóng)民間的稅收分配關(guān)系更加復(fù)雜，從而降低了農(nóng)業(yè)稅的權(quán)威性。農(nóng)業(yè)稅收管理的無(wú)序性增加了稅收征管成本和農(nóng)民的納稅奉行成本，極大地降低了稅收效率，構(gòu)成了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要障礙。

4．農(nóng)村稅費(fèi)負(fù)擔(dān)比較重

目前，農(nóng)村稅費(fèi)主要包括四項(xiàng)內(nèi)容，即農(nóng)業(yè)四稅、村提留、鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌及其他收入。據(jù)對(duì)四川某縣的調(diào)查，2001年農(nóng)村稅費(fèi)收入合計(jì)數(shù)為14043萬(wàn)元，人均負(fù)擔(dān)為117．101元（含兩工）。其中農(nóng)業(yè)四稅為2436萬(wàn)元，占17．35％：村提留為2006萬(wàn)元，占14．28％：鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入為2242萬(wàn)元，占15．97％：其他收入為7359萬(wàn)元，占52．40％。而其他收入包括行政事業(yè)性收入237萬(wàn)元，各種集資112萬(wàn)元，以勞折資3377萬(wàn)元，其他社會(huì)負(fù)擔(dān)3633萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，農(nóng)業(yè)稅在整個(gè)農(nóng)村稅費(fèi)中的比重不大，真正影響農(nóng)民負(fù)擔(dān)的是各種提留、統(tǒng)籌、集資及亂收費(fèi)。農(nóng)業(yè)稅制度的改革，不能只從農(nóng)業(yè)稅本身出發(fā)，必須通盤(pán)考慮農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的全部問(wèn)題。

二、農(nóng)村稅費(fèi)改革與農(nóng)業(yè)稅制的調(diào)整

我國(guó)的農(nóng)業(yè)稅制度改革不僅是農(nóng)業(yè)稅制本身的改革與完善問(wèn)題，而且還涉及到整個(gè)農(nóng)村的稅費(fèi)改革。

1．農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo) 目前稅費(fèi)改革的目標(biāo)主要是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)只是稅費(fèi)改革的個(gè)方面，而且是一個(gè)很初級(jí)的目標(biāo)。農(nóng)村稅費(fèi)改革要與農(nóng)業(yè)稅制的調(diào)整同步進(jìn)行，否則農(nóng)業(yè)稅制的調(diào)整將很難實(shí)現(xiàn)。因此，農(nóng)村稅費(fèi)改革不僅要減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，而且要保證農(nóng)民的土地使用權(quán)，保護(hù)農(nóng)民土地的自由流動(dòng)；不僅要提高農(nóng)業(yè)稅收的征管效率，而且要為今后農(nóng)業(yè)稅制的高級(jí)化創(chuàng)造條件：不僅要改革農(nóng)村稅費(fèi)體制，而且要調(diào)整和界定政府職能。從終極目標(biāo)來(lái)說(shuō)，農(nóng)村稅費(fèi)改革與農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整必須有利于農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終從根本上解決“三農(nóng)”問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的一體化。

2．農(nóng)村稅費(fèi)改革與農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整的內(nèi)容

稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容歸納起來(lái)說(shuō)就是“三個(gè)取消、一個(gè)逐步取消、兩個(gè)調(diào)整、一項(xiàng)改革”。具體為：（1）三個(gè)取消：取消鄉(xiāng)統(tǒng)等費(fèi)用，取消農(nóng)村教育集資等行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資項(xiàng)目，取消屠宰稅。

（2）一個(gè)逐步取消：在3年內(nèi)逐步取消勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。（3）兩個(gè)調(diào)整：一是調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，二是調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策（1）一項(xiàng)改革：將村提留改為農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加，與兩稅合并征收，分別入庫(kù)。農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整的內(nèi)容包括三個(gè)方面。第一是農(nóng)業(yè)稅的調(diào)整，主要是統(tǒng)一各地常年產(chǎn)量、稅率及計(jì)稅價(jià)格，并核實(shí)了計(jì)稅面積。第二是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的調(diào)整，按照稅不重征的原則確定特產(chǎn)稅的征管環(huán)節(jié)。第三是征收主體和方式的調(diào)整，農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及其附加由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，征收方式以折征代金為主。

3．農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整的誤區(qū)

從目前來(lái)看，盡管這次稅費(fèi)改革和農(nóng)業(yè)稅調(diào)整在一定程度上減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，但是由于它沒(méi)有涉及到現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制度的根本性問(wèn)題，存在不少誤區(qū)。

第一，農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整沒(méi)有從觀念上實(shí)現(xiàn)總收益型收入課稅向土地使用稅的轉(zhuǎn)變。因此它沒(méi)有將土地使用權(quán)的保護(hù)作為農(nóng)業(yè)稅法的主要內(nèi)容，而仍然將上地使用權(quán)的保護(hù)交由各級(jí)黨政部門(mén)的政策及文件來(lái)執(zhí)行。實(shí)踐證明，各級(jí)黨政部門(mén)的政策具有較大的不穩(wěn)定性，而且很容易在基層走樣，因而很難有效保護(hù)農(nóng)民的土地使用權(quán)益。

第二，農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整沒(méi)有完成對(duì)計(jì)稅而積的準(zhǔn)確計(jì)量。為了減輕工作量和減少改革阻力，這次農(nóng)村稅費(fèi)改革和農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整要求不重新丈量土地，而以第二輪土地承包面積作為計(jì)稅面積，因而無(wú)法完成對(duì)計(jì)稅面積的準(zhǔn)確計(jì)量。上地使用稅要求對(duì)農(nóng)村耕地進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，而第二輪土地承包面積與農(nóng)村實(shí)際耕地面積存在較大的差異；不重新丈量土地盡管回避了很多矛盾，但是卻為進(jìn)一步推行土地使用稅制造了障礙。第三，農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整沒(méi)有解決農(nóng)村基層政權(quán)的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題和基層政權(quán)的職能轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)稅費(fèi)制度下，農(nóng)業(yè)稅及相關(guān)規(guī)費(fèi)構(gòu)成了農(nóng)村基層政權(quán)的主要收入來(lái)源，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)的不斷膨脹及村級(jí)事務(wù)的不斷擴(kuò)張使其財(cái)力日益緊張，這是農(nóng)業(yè)稅費(fèi)不斷攀升的內(nèi)在原因。農(nóng)業(yè)稅為基層政權(quán)提供一定的財(cái)力，但不是全部的財(cái)力。這次農(nóng)村稅費(fèi)改革和農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整后，農(nóng)村基層政權(quán)的運(yùn)轉(zhuǎn)更是受到經(jīng)費(fèi)的強(qiáng)烈約束，制約了農(nóng)村基層政權(quán)功能的發(fā)揮。在現(xiàn)有體制下，基層政權(quán)還不是農(nóng)村居民的自治權(quán)力機(jī)構(gòu)，而是我國(guó)五級(jí)政治架構(gòu)中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因此基層政權(quán)的運(yùn)轉(zhuǎn)不應(yīng)主要由當(dāng)?shù)鼐用駚?lái)承擔(dān)，而應(yīng)主要由中央政府或高層次政府來(lái)負(fù)責(zé)。因此，架構(gòu)農(nóng)業(yè)稅制度必須清楚地界定基層政權(quán)的職責(zé)，界定農(nóng)業(yè)稅在提供基層政權(quán)財(cái)力中的作用。

三、我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度改革的方向 今后農(nóng)業(yè)稅制度改革將朝什么方向發(fā)展，是我國(guó)近期學(xué)術(shù)界及實(shí)務(wù)界非常關(guān)心的一個(gè)話(huà)題，它也將影響到農(nóng)民及基層政權(quán)的切身利益和農(nóng)村發(fā)展的后勁。根據(jù)我國(guó)農(nóng)業(yè)稅的目的及性質(zhì)，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，筆者作了一個(gè)初步的判斷，提出一個(gè)三階段式的農(nóng)業(yè)稅制度改革方案。

第一階段，配合農(nóng)村稅費(fèi)改革，建立以土地使用稅為王要內(nèi)容的農(nóng)業(yè)稅制度。由于我國(guó)農(nóng)村稅收征管力量有限，農(nóng)村居民的收益核算體系不健全，目前尚無(wú)力建立以純收益為課稅對(duì)象的收益型農(nóng)業(yè)稅。由于我國(guó)大部分省、直轄市及自治區(qū)在一定區(qū)域內(nèi)的常年產(chǎn)量是統(tǒng)一的，因此要調(diào)節(jié)土地的級(jí)差收益存在困難，而以常年產(chǎn)量為依托保護(hù)土地使用權(quán)更有說(shuō)服力。實(shí)際上，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅與其說(shuō)是總收入型的收益課稅，不如說(shuō)是土地使用權(quán)課稅。要轉(zhuǎn)型的主要是我們現(xiàn)有的觀念，不能再?gòu)氖找嬲n稅的角度去理解現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)稅制，而應(yīng)當(dāng)從保護(hù)土地使用權(quán)的角度去理解它。建構(gòu)土地使用稅實(shí)現(xiàn)對(duì)土地使用權(quán)的保護(hù)，不能單純從利益交換說(shuō)去理解，不可能完全按照村民從土地使用權(quán)保護(hù)中獲得的利益，來(lái)分?jǐn)傉Ｗo(hù)土地使用權(quán)而付出的服務(wù)成本。同時(shí)要切實(shí)解決農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅面積問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)有農(nóng)業(yè)用地進(jìn)行一次普查，核實(shí)計(jì)稅面積。建立土地使用稅的目的在于維護(hù)農(nóng)村居民的土地使用權(quán)益，保障農(nóng)民土地使用權(quán)的合理流轉(zhuǎn)。從嚴(yán)格意義上講，如果能夠?qū)崿F(xiàn)土地所有權(quán)的私有化或土地所有權(quán)向農(nóng)民回歸，那么農(nóng)村土地的自由流轉(zhuǎn)會(huì)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。但在現(xiàn)實(shí)條件下，農(nóng)民只擁有部分土地使用權(quán)，因此目前開(kāi)征土地財(cái)產(chǎn)稅不太現(xiàn)實(shí)。建立土地使用稅，在一定程度上可以進(jìn)一步確認(rèn)農(nóng)民的土地使用權(quán)，進(jìn)而促進(jìn)其自由流轉(zhuǎn)。筆者希望通過(guò)這種土地使用權(quán)的自由流動(dòng)，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及農(nóng)村過(guò)剩勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移。

第二階段、在農(nóng)產(chǎn)品商品化程度提高條件下，建立以增值稅為核心的現(xiàn)代流轉(zhuǎn)型農(nóng)業(yè)稅制。增值稅式農(nóng)業(yè)稅制度的構(gòu)建主要目的不是從農(nóng)村經(jīng)濟(jì)中籌集財(cái)政收入，不是增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，其主要目的在于建構(gòu)現(xiàn)代流轉(zhuǎn)稅制，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)一步商品化，使增值稅制更加合理有效，準(zhǔn)確控制農(nóng)村稅源，防止工業(yè)產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)向農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移。從某種程度上講，這不是簡(jiǎn)單的農(nóng)業(yè)稅制的建構(gòu)，而是更大意義上的流轉(zhuǎn)稅制度改革。由于在增值稅式的農(nóng)業(yè)稅制度下，農(nóng)產(chǎn)品稅負(fù)不僅可以得到相關(guān)優(yōu)惠，而且可以通過(guò)價(jià)格機(jī)制轉(zhuǎn)嫁出去，因此它與當(dāng)前我們正在構(gòu)建的土地使用稅不是一個(gè)層次上的稅收，不存在要替代土地使用稅的問(wèn)題。目前，可以在農(nóng)產(chǎn)品商品化程度比較高的糧食主產(chǎn)區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，將糧食及其他特殊農(nóng)產(chǎn)品（即農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅課稅范圍內(nèi)的產(chǎn)品）納入增值稅體系。

第三階段，在土地使用稅和農(nóng)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上增加純收入型的收益課稅及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅。建構(gòu)純收入型收益課稅，其前提是農(nóng)村土地集約化經(jīng)營(yíng)達(dá)到一定程度，從而使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)核算比較健全，成本收益界定清楚。而其中，土地財(cái)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的自由流通則是關(guān)鍵前提。實(shí)際上，建立現(xiàn)代流轉(zhuǎn)型農(nóng)業(yè)稅也要求有上述前提，只不過(guò)純收入型收益稅是在原有的農(nóng)業(yè)稅負(fù)上增加稅收負(fù)擔(dān)，而增值稅式農(nóng)業(yè)稅不增加農(nóng)業(yè)負(fù)擔(dān)，因而后者可以先行推廣。由于我國(guó)土地私有化的可能性不大，因此建立狹義的土地財(cái)產(chǎn)稅及其轉(zhuǎn)讓稅不大可能，但是在農(nóng)村土地使用權(quán)自由流動(dòng)的情況下則可以考慮開(kāi)征土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅，以規(guī)范土地使用權(quán)的合理流動(dòng)，同時(shí)也保護(hù)這種流動(dòng)。

在進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革和農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整的同時(shí)，必須準(zhǔn)確界定基層政府的職能合理界分各層次政府間的職能。

界定基層政府的職能目的在于防止地方行政權(quán)力的擴(kuò)張，既減少財(cái)政支出的壓力，又不妨礙農(nóng)村居民的自主投資決策權(quán)；政府間的職能界分在于維護(hù)地方政府的利益，防止上級(jí)政府向基層推卸責(zé)任，維持地方財(cái)權(quán)與事權(quán)的平衡，從而保證稅費(fèi)改革后的農(nóng)民負(fù)擔(dān)不再反彈。