第一篇：安徽省高級(jí)人民法院關(guān)于辦理違反煙草專賣管理刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)

安徽省高級(jí)人民法院關(guān)于辦理違反煙草專賣管理刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)

各市中級(jí)人民法院、人民檢察院、公安局、煙草專賣局：

現(xiàn)將省高級(jí)人民法院、省人民檢察院、省公安廳、省煙草專賣局《關(guān)于辦理違反煙草專賣管理刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》印發(fā)給你們，請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省高級(jí)人民法院、省人民檢察院、省公安廳、省煙草專賣局。

安徽省高級(jí)人民法院 安徽省人民檢察院 安徽省公安廳 安徽省煙草專賣局

二○○四年四月二十七日

為依法懲治違反煙草專賣管理的犯罪行為，維護(hù)國(guó)家煙草專賣管理制度和秩序，保證煙草制品的質(zhì)量，維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益，保證國(guó)家和地方財(cái)政收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》、《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》及其《實(shí)施條例》等法律、法規(guī)以及最高人民法院、最高人民檢察院、公安部和國(guó)家煙草專賣局制定的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，就辦理違反煙草專賣管理刑事案件適用法律問(wèn)題，提出如下意見(jiàn)。

一、關(guān)于依法嚴(yán)厲查處涉煙違法犯罪案件問(wèn)題

各級(jí)公安、檢察、法院機(jī)關(guān)要各司其職，依法及時(shí)查處涉煙刑事案件。在工作中要加強(qiáng)配合，加大打擊力度，形成打擊合力。對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的刑事案件，煙草專賣行政主管部門(mén)要及時(shí)向公安機(jī)關(guān)移送。對(duì)于已經(jīng)立案?jìng)刹榈纳鏌熜淌路缸锇讣?，主犯在逃或者其犯罪事?shí)一時(shí)無(wú)法查清，但證明在案的其他犯罪嫌疑人、被告人實(shí)施犯罪的基本證據(jù)確實(shí)充分的，應(yīng)在法定時(shí)限內(nèi)先行處理。

二、關(guān)于生產(chǎn)、銷售偽劣煙草制品行為適用法律問(wèn)題

生產(chǎn)、銷售偽劣煙草制品，銷售金額在5萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第一百四十條的規(guī)定定罪處罰。

偽劣煙草制品尚未銷售，貨值金額達(dá)到15萬(wàn)元以上的，以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪（未遂）定罪處罰。其中貨值金額分別達(dá)到15萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)元、20萬(wàn)元以上不滿50萬(wàn)元、50萬(wàn)元以上不滿200萬(wàn)元、200萬(wàn)元以上的，分別依照刑法第一百四十條規(guī)定的各量刑檔次定罪處罰。

偽劣煙草制品的銷售金額不滿5萬(wàn)元，但與尚未銷售的偽劣煙草制品的貨值金額合計(jì)達(dá)到15萬(wàn)元以上的，以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪（未遂）定罪處罰。

生產(chǎn)偽劣煙草制品尚未銷售，無(wú)法計(jì)算貨值金額，有下列情形之一的，以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪（未遂）定罪處罰：

1、生產(chǎn)偽劣煙用煙絲數(shù)量在1000公斤以上的；

2、查獲尚未用于生產(chǎn)偽劣煙草制品的煙絲數(shù)量在1000公斤以上的；

3、生產(chǎn)偽劣煙用煙葉數(shù)量在1500公斤以上的；

4、查獲尚未用于生產(chǎn)偽劣煙草制品的煙葉數(shù)量在1500公斤以上的。

三、關(guān)于生產(chǎn)假冒煙用注冊(cè)商標(biāo)的煙草制品行為適用法律問(wèn)題

生產(chǎn)假冒煙用注冊(cè)商標(biāo)的煙草制品（簡(jiǎn)稱生產(chǎn)假冒煙草制品），情節(jié)嚴(yán)重或者情節(jié)特別嚴(yán)重的，分別依照刑法第二百一十三條規(guī)定的各量刑檔次定罪處罰。有下列情形之一的，屬于“情節(jié)嚴(yán)重”∶

（1）個(gè)人違法所得數(shù)額在5萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)無(wú)的，單位違法所得數(shù)額在20萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的；

（2）個(gè)人生產(chǎn)假冒煙草制品貨值金額在10萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的，單位生產(chǎn)假冒煙草制品貨值金額在50萬(wàn)元以上不滿500萬(wàn)元的；

（3）雖未達(dá)到上述金額或者數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因生產(chǎn)假冒煙草制品受到行政處罰兩次以上，又生產(chǎn)假冒煙草制品的；

（4）假冒他人馳名煙草制品商標(biāo)的；

（5）生產(chǎn)假冒煙草制品造成惡劣社會(huì)影響、國(guó)際影響的。有下列情形之一的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”∶

（1）個(gè)人違法所得數(shù)額20萬(wàn)元以上，單位違法所得數(shù)額100萬(wàn)元以上的；

（2）個(gè)人生產(chǎn)假冒煙草制品貨值金額100萬(wàn)元以上，單位生產(chǎn)假冒煙草制品貨值金額500萬(wàn)元以上的；

（3）造成特別嚴(yán)重后果的。

四、關(guān)于銷售假冒煙用注冊(cè)商標(biāo)趵煙草制品行為適用法律問(wèn)題

銷售明知是假冒煙用注冊(cè)商標(biāo)的煙草制品（以下簡(jiǎn)稱銷售假冒煙草制品），銷售金額達(dá)到“數(shù)額較大”或者“數(shù)額巨大”的，分別依照刑法第二百一十四條規(guī)定的各量刑檔次定罪處罰。

個(gè)人銷售金額10萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的屬于“數(shù)額較大”，100萬(wàn)元以上屬于“數(shù)額巨大”；單位銷售金額50萬(wàn)元以上不滿500萬(wàn)元的屬于“數(shù)額較大”，500萬(wàn)元以上屬于“數(shù)額巨大”。

銷售假冒煙草制品的銷售金額達(dá)不到“數(shù)額較大”或者“數(shù)額巨大”，但與尚未銷售的假冒煙草制品的貨值金額合計(jì)達(dá)到“數(shù)額較大”或者“數(shù)額巨大”的，以犯罪未遂論處。有證據(jù)證明被查獲的假冒煙草制品是準(zhǔn)備銷售的，且貨值金額達(dá)到“數(shù)額較大”或者“數(shù)額巨大”的，以犯罪未遂論處。

刑法第二百一十四條規(guī)定的“明知”，是指知道或者應(yīng)當(dāng)知道。有下列情形之一的，可以認(rèn)定為“明知”∶

（1）以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)貨的；（2）以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格銷售的；

（3）銷售假冒煙草制品被發(fā)現(xiàn)后轉(zhuǎn)移、銷毀物證或者提供虛假證明、虛假情況的；（4）其他可以認(rèn)定為明知的情形。

五、關(guān)于非法制造、銷售非法制造的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)行為適用法律問(wèn)題

偽造、擅自制造他人煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)，或者銷售偽造、擅自制造的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)，情節(jié)嚴(yán)重或者情節(jié)特別嚴(yán)重的，分別依照刑法第二百一十五條規(guī)定的各量刑檔次定罪處罰。

有下列情形之一的，屬于“情節(jié)嚴(yán)重”∶（1）非法制造、銷售非法制造的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)違法所得數(shù)額個(gè)人在2萬(wàn)元以上不滿20萬(wàn)元，單位在10萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的；

（2）非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額個(gè)人在20萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元，單位在100萬(wàn)元以上不滿500萬(wàn)元的；

（3）查獲非法制售的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)個(gè)人在2萬(wàn)張以上不滿6萬(wàn)張，單位在10萬(wàn)張以上不滿30萬(wàn)張的（張，是指能夠獨(dú)立成為一包、一條、一箱煙草制品包裝外殼的材料。下同）；

（4）非法制造、銷售非法制造的馳名煙草制品商標(biāo)標(biāo)識(shí)的；

（5）雖未達(dá)到上述金額或者數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因非法制造、銷售非法制造的煙草制品注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)，受過(guò)行政處罰兩次以上又非法制造、銷售非法制造的煙草制品注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)的；

（6）利用賄賂等非法手段推銷非法制造的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)的。有下列情形之一的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”：

（1）違法所得數(shù)額個(gè)人在20萬(wàn)元以上，單位在100萬(wàn)元以上的；（2）非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額個(gè)人在100萬(wàn)元以上，單位在500萬(wàn)元以上的；

（3）查獲非法制售的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)個(gè)人在6萬(wàn)張以上，單位在30萬(wàn)張以上的；（4）造成特別嚴(yán)重后果的。

查獲尚未印制完成的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)，數(shù)量個(gè)人在2萬(wàn)張以上不滿6萬(wàn)張，單位在10萬(wàn)張以上不滿30萬(wàn)張的，屬于情節(jié)嚴(yán)重；個(gè)人在6萬(wàn)張以上，單位在30萬(wàn)張以上的，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，以犯罪未遂論處，分別依照刑法第二百一十五條規(guī)定的各量刑檔次定罪處罰。

六、關(guān)于非法經(jīng)營(yíng)煙草制品行為適用法律問(wèn)題 未經(jīng)煙草專賣行政主管部門(mén)許可，無(wú)生產(chǎn)許可證、批發(fā)許可證、零售許可證、準(zhǔn)運(yùn)證，而生產(chǎn)、批發(fā)、零售、運(yùn)輸煙草制品，情節(jié)嚴(yán)重或者情節(jié)特別嚴(yán)重的，分別依照刑法第二百二十五條規(guī)定的各量刑檔次定罪處罰。

有下列情形之一的，屬于“情節(jié)嚴(yán)重”∶

（1）個(gè)人違法所得數(shù)額1萬(wàn)元以上不滿5萬(wàn)元的，單位違法所得數(shù)額10萬(wàn)元以上不滿15萬(wàn)元的；

（2）個(gè)人非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額5萬(wàn)元以上不滿15萬(wàn)元的，單位非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額50萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的；

（3）非法經(jīng)營(yíng)的煙草制品的數(shù)額，個(gè)人達(dá)不到5萬(wàn)元，單位達(dá)不到50萬(wàn)元，但與尚未經(jīng)營(yíng)的煙草制品的貨值金額合計(jì)達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的；

（4）查獲非法經(jīng)營(yíng)的煙草制品個(gè)人2000條以上不滿5000條，單位5000條以上不滿10000條的；

（5）曾因非法經(jīng)營(yíng)煙草制品被煙草專賣等行政管理部門(mén)行政處罰兩次以上又非法經(jīng)營(yíng)的，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在2萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的。

有下列情形之一的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”：

（1）個(gè)人違法所得數(shù)額在5萬(wàn)元以上，單位違法所得數(shù)額在15萬(wàn)元以上的；（2）個(gè)人非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在15萬(wàn)元以上，單位非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在100萬(wàn)元以上的；（3）查獲非法經(jīng)營(yíng)的煙草制品個(gè)人在5000條以上，單位在10000條以上的；

（4）曾因非法經(jīng)營(yíng)煙草制品被煙草專賣等行政管理部門(mén)行政處罰兩次以上又非法經(jīng)營(yíng)的，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。

七、關(guān)于非法生產(chǎn)、拼裝、銷售、運(yùn)輸煙草專用機(jī)械犯罪行為適用法律問(wèn)題

（一）非法生產(chǎn)、拼裝、銷售煙草專用機(jī)械行為，依照刑法第一百四十條的規(guī)定，以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪定罪處罰。

（二）未經(jīng)煙草專賣行政主管部門(mén)許可，無(wú)準(zhǔn)運(yùn)證而運(yùn)輸煙草專用機(jī)械（含非法拼裝的煙草專用機(jī)械），情節(jié)嚴(yán)重或者情節(jié)特別嚴(yán)重的，構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪，按照本《意見(jiàn)》第六條規(guī)定的相關(guān)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)適用法律。

八、關(guān)于共犯問(wèn)題

知道或者應(yīng)當(dāng)知道他人實(shí)施本《意見(jiàn)》第二條至第七條規(guī)定的犯罪行為，仍實(shí)施下列行為之一的，應(yīng)認(rèn)定為共犯，依法追究其刑事法律責(zé)任：

（1）直接參與生產(chǎn)、銷售假冒偽劣煙草制品、非法制造的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)；直接參與非法經(jīng)營(yíng)煙草制品、非法生產(chǎn)、拼裝、銷售煙草專用機(jī)械并在其中起主要作用的；

（2）提供房屋、場(chǎng)地、設(shè)備、車輛、貸款、資金、帳號(hào)、發(fā)票、證明、技術(shù)等設(shè)施和條，用于幫助生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸假冒偽劣煙草制品、非法制造、銷售非法制造的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)、非法經(jīng)營(yíng)煙草制品和煙草專用機(jī)械以及非法拼裝煙草專用機(jī)械的；

（3）運(yùn)輸假冒偽劣煙草制品。

上述人員中有檢舉他人犯罪經(jīng)查證屬實(shí)，或者提供重要線索，有立功表現(xiàn)的，可以從輕或者減輕處罰；有重大立功表現(xiàn)的，可以減輕或者免除處罰。

九、關(guān)于單位犯罪與個(gè)人犯罪問(wèn)題

單位犯本《意見(jiàn)》第二條至第七條規(guī)定之罪，對(duì)單位判處罰，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各條的規(guī)定定罪處罰。

有下列情形之一的，應(yīng)認(rèn)定為個(gè)人犯罪：

（1）個(gè)人為進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)而設(shè)立的公司、企業(yè)、事業(yè)單實(shí)施犯罪的；（2）公司、企業(yè)、事業(yè)單位設(shè)立后，以實(shí)施犯罪為主?；顒?dòng)的打（3）盜用單位名義實(shí)施犯罪，違法所得由實(shí)施犯罪的個(gè)人私分的；（4）個(gè)人承包、租賃、掛靠經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；

（5）國(guó)家、集體沒(méi)有實(shí)際出資、沒(méi)有參與經(jīng)營(yíng)、分配的企業(yè)；

（6）采用虛報(bào)注冊(cè)資本等欺詐手段取得公司登記，或者虛假出資，或者抽逃出資的企業(yè)；（7）被工商行政管理部門(mén)吊銷《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》后，仍在違法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

十、關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員參與實(shí)施本《意見(jiàn)》第二條至第七條規(guī)定的犯罪行為的處罰問(wèn)題

國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員參與實(shí)施本《意見(jiàn)》第二條至第七條規(guī)定的犯罪行為的，從重處罰。

十一、關(guān)于一罪與數(shù)罪問(wèn)題

行為人的犯罪行為同時(shí)構(gòu)成生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪、銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪、非法經(jīng)營(yíng)罪等罪的，依照處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

十二、關(guān)于窩藏、轉(zhuǎn)移非法制售的煙草制品行為的定罪處罰問(wèn)題

明知是非法制售的煙草制品而予以窩藏、轉(zhuǎn)移的，依照刑法第三百一十二條的規(guī)定，以窩藏、轉(zhuǎn)移贓物罪定罪處罰：

窩藏、轉(zhuǎn)移非法制售的煙草制品，事前與犯罪分子通謀的；以共同犯罪論處。

十三、關(guān)于以暴力、威脅方法阻礙煙草專賣行政執(zhí)法人員依法執(zhí)行職務(wù)行為的定罪處罰問(wèn)題

以暴力、威脅方法阻礙煙草專賣行政執(zhí)法人員依法執(zhí)行職務(wù)的，依照刑法第二百七十七條的規(guī)定，以妨害公務(wù)罪定罪處罰。

十四、關(guān)于煽動(dòng)群眾暴力抗拒煙草專賣法律實(shí)施行為的定罪處罰問(wèn)題

煽動(dòng)群眾暴力抗拒煙草專賣法律實(shí)施的，依照刑法第二百七十八條的規(guī)定，以煽動(dòng)暴力抗拒法律實(shí)施罪定罪處罰。

十五、關(guān)于銷售金額、貨值金額（經(jīng)營(yíng)數(shù)額）的計(jì)算問(wèn)題

本《意見(jiàn)》所稱銷售金額是指生產(chǎn)者、銷售者出售假冒偽劣煙草制品后所得和應(yīng)得的全部違法收入。

本《意見(jiàn)》所稱貨值金額（經(jīng)營(yíng)數(shù)額）是指按照同一品名的合格煙草制品和煙草專用機(jī)械同期市場(chǎng)批發(fā)價(jià)格計(jì)算的價(jià)值。

上述金額（數(shù)額）的具體計(jì)算，由煙草專賣行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)；難以確定的，委托估價(jià)機(jī)構(gòu)確定。

十六、關(guān)于煙草制品、偽劣煙草制品、假冒煙草制品、卷煙的范圍

本《意見(jiàn)》所稱煙草制品是指卷煙、雪茄煙、煙絲、復(fù)烤煙葉、煙葉、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束。

本《意見(jiàn)》所稱偽劣煙草制品是指使用霉?fàn)€煙葉或者煙葉以外的替代物，以及使用殘次的卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束及下腳料生產(chǎn)的煙草制品；使用低等次煙葉冒充高等次煙葉生產(chǎn)的煙草制品；霉壞、變質(zhì)的煙草制品，以及其他不符合煙草行業(yè)有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的煙草制品。本《意見(jiàn)》所稱假冒煙草制品是指未經(jīng)煙草制品注冊(cè)商標(biāo)所有人許可，擅自使用他人煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)生產(chǎn)的煙草制品。

本《意見(jiàn)》所稱卷煙包括散支煙和成品煙。

十七、關(guān)于鑒定問(wèn)題

煙草專賣行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)查獲的假冒偽劣煙草制品和煙草專用機(jī)械進(jìn)行清點(diǎn)，并按國(guó)家煙草專賣局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行質(zhì)量鑒定。

工商管理部門(mén)和煙草專賣行政主管部門(mén)聯(lián)合對(duì)假冒煙草制品的煙用注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)進(jìn)行清點(diǎn)并鑒定。

十八、關(guān)于勞動(dòng)教養(yǎng)問(wèn)題

對(duì)于參與本《意見(jiàn)》規(guī)定的違法活動(dòng)，尚不夠刑事處罰的人員，可按照有關(guān)規(guī)定予以勞動(dòng)教養(yǎng)。

十九、其他問(wèn)題

本《意見(jiàn)》所稱“雖未達(dá)到上述金額或者數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)”是指接近上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)且已達(dá)到該數(shù)額的80％以上的。

本《意見(jiàn)》所稱“以上”、“以下”均包括本數(shù)，“不滿”不包括本數(shù)。

本《意見(jiàn)》所列案件，情況復(fù)雜或者有重大影響的，上級(jí)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定直接辦理或者指定管轄。

本《意見(jiàn)》自下發(fā)之日起執(zhí)行。2001年6月18日安徽省高級(jí)人民法院、人民檢察院、公安廳、煙草專賣局制定的《關(guān)于辦理違反煙草專賣管理刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)（試行）》（皖公辦[2001]131號(hào)）同時(shí)廢止。

第二篇：關(guān)于辦理違反煙草專賣管理刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)

江蘇省高級(jí)人民法院江蘇省人民檢察院 江蘇省公安廳 江蘇省煙草專賣局關(guān)于辦理違反煙草

專賣管理刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)

全省各級(jí)人民法院、人民檢察院，各市、縣(區(qū))公安局、煙草專賣局：

為依法懲治違反煙草專賣管理的犯罪行為，維護(hù)國(guó)家煙草專賣管理制度和秩序，保證煙草制品的質(zhì)量，維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益，保證國(guó)家和地方財(cái)政收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》、《中華人民共和國(guó)行政許可法》、《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》及《中華人民共和國(guó)煙草專賣法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)以及最高人民法院、最高人民檢察院、公安部和國(guó)家煙草專賣局制定的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，就辦理違反煙草專賣管理刑事案件適用法律問(wèn)題，提出如下意見(jiàn)：

一、關(guān)于非法經(jīng)營(yíng)煙草專賣品行為適用法律問(wèn)題

（一）未經(jīng)煙草專賣行政主管部門(mén)許可，無(wú)生產(chǎn)許可證、批發(fā)許可證、零售許可證、特種許可證、準(zhǔn)運(yùn)證，而生產(chǎn)、批發(fā)、零售、運(yùn)輸煙草專賣品，情節(jié)嚴(yán)重或者情節(jié)特別嚴(yán)重的，依照刑法第二百二十五條的規(guī)定定罪處罰。

（二）持有生產(chǎn)許可證、批發(fā)許可證、零售許可證、特種許可證、準(zhǔn)運(yùn)證，但超越行政許可范圍活動(dòng)，情節(jié)嚴(yán)重或者情節(jié)特別嚴(yán)重的，依照《刑法》第二百二十五條的規(guī)定定罪處罰。

（三）具有下列情形之一的，屬于本條

（一）、（二）中所述的“情節(jié)嚴(yán)重”：

1、個(gè)人非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，或者違法所得數(shù)額在一萬(wàn)元以上的；

2、單位非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，或者違法所得數(shù)額在十萬(wàn)元以上的；

3、兩年內(nèi)曾因非法經(jīng)營(yíng)煙草專賣品行為受過(guò)二次以上行政處罰又非法經(jīng)營(yíng)，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在二萬(wàn)元以上的；

具有下列情形之一的，屬于本條

（一）、（二）所述的“情節(jié)特別嚴(yán)重”：

1、個(gè)人非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在二十五萬(wàn)元以上的，或者違法所得數(shù)額在五萬(wàn)元以上的；

2、單位非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，或者違法所得數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的；

3、兩年內(nèi)曾因非法經(jīng)營(yíng)煙草專賣品行為受過(guò)二次以上行政處罰又非法經(jīng)營(yíng)，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額在十萬(wàn)元以上的。

二、關(guān)于窩藏、轉(zhuǎn)移非法制售的煙草專賣品行為適用法律問(wèn)題

明知是非法制售的煙草專賣品而予以窩藏、轉(zhuǎn)移的，依照《刑法》第三百一十二條的規(guī)定，以窩藏、轉(zhuǎn)移贓物罪定罪處罰。窩藏、轉(zhuǎn)移非法制售的煙草專賣品，事前與犯罪分子通謀的，以共同犯罪論處。

三、關(guān)于涉煙犯罪案件的數(shù)額認(rèn)定問(wèn)題

（一）涉嫌生產(chǎn)、銷售偽劣煙草專賣品犯罪的，其銷售金額是指生產(chǎn)者、銷售者出售偽劣煙草專賣品后所得和應(yīng)得的全部違法收入，計(jì)算銷售金額時(shí)，能查明行為人出售偽劣煙草專賣品的實(shí)際銷售價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算；無(wú)法查明實(shí)際銷售價(jià)格，但有標(biāo)價(jià)的，按標(biāo)價(jià)計(jì)算；既無(wú)法查明行為人的實(shí)際銷售價(jià)格，也沒(méi)有標(biāo)價(jià)的，按照同類合格煙草專賣品的市場(chǎng)中間價(jià)格計(jì)算；既無(wú)法查明行為人的實(shí)際銷售價(jià)格，也沒(méi)有標(biāo)價(jià)和同類合格煙草專賣品的市場(chǎng)中間價(jià)格的，委托指定的估價(jià)機(jī)構(gòu)確定。

被查獲的偽劣煙草專賣品,尚未銷售的,計(jì)算其貨值金額時(shí), 以違法生產(chǎn)、銷售的偽劣煙草專賣品的標(biāo)價(jià)計(jì)算；沒(méi)有標(biāo)價(jià)，按照同類合格產(chǎn)品的市場(chǎng)中間價(jià)格計(jì)算。貨值金額難以確定的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托指定的估價(jià)機(jī)構(gòu)確定。

(二)涉嫌非法經(jīng)營(yíng)煙草專賣品犯罪的，其非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額是指行為人在非法經(jīng)營(yíng)煙草專賣品活動(dòng)中，所生產(chǎn)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷售的煙草專賣品的價(jià)值。已銷售的煙草專賣品的價(jià)值，按照實(shí)際銷售的價(jià)格計(jì)算。生產(chǎn)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸和未銷售的煙草專賣品的價(jià)值，按照標(biāo)價(jià)或者已經(jīng)查清的所銷售的煙草專賣品的實(shí)際銷售平均價(jià)格計(jì)算。沒(méi)有標(biāo)價(jià)或者無(wú)法查清其實(shí)際銷售價(jià)格的，按照其市場(chǎng)中間價(jià)格計(jì)算。非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額難以確定的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托指定的估價(jià)機(jī)構(gòu)確定。

（三）涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪的，其案值數(shù)額依《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定予以認(rèn)定。

（四）涉煙犯罪案件中，假冒、偽劣卷煙包括成品卷煙、散支卷煙。散支卷煙按13公斤折合成品卷煙1件（1萬(wàn)支），并按同類合格成品卷煙價(jià)值70%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算貨值金額。

本條中所述的“標(biāo)價(jià)”指用價(jià)格標(biāo)簽等書(shū)面形式向消費(fèi)者公開(kāi)標(biāo)注的價(jià)格。

本條中所述的“市場(chǎng)中間價(jià)”指在查獲地的煙草專賣批發(fā)企業(yè)執(zhí)行的統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格目錄中對(duì)應(yīng)的批發(fā)價(jià)格，查獲地統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格目錄中沒(méi)有該產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品在全國(guó)煙草行業(yè)統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格目錄中對(duì)應(yīng)的批發(fā)價(jià)格。全國(guó)煙草行業(yè)統(tǒng)一批發(fā)價(jià)格目錄中沒(méi)有該產(chǎn)品的，按目錄中三種以上同類合格煙草專賣品的平均批發(fā)價(jià)格進(jìn)行價(jià)值估算。

本條中所述的“同類合格煙草專賣品”是指相同品牌、規(guī)格的合格煙草專賣品，沒(méi)有相同品牌、規(guī)格的合格煙草專賣品的，指包裝和卷制技術(shù)、感官質(zhì)量、主流煙氣成分等近似的合格煙草專賣品。

四、多次實(shí)施違反煙草專賣管理行為的數(shù)額累計(jì)問(wèn)題 五年內(nèi)多次實(shí)施違反煙草專賣管理行為，未經(jīng)行政處罰或者刑事處罰的，銷售金額、非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額、貨值金額或者違法所得數(shù)額累計(jì)計(jì)算。

五、關(guān)于暴力抗法行為的定罪處罰問(wèn)題

以暴力、威脅方法阻礙煙草專賣行政執(zhí)法人員依法執(zhí)行職務(wù)的，依照刑法第二百七十七條的規(guī)定，以妨害公務(wù)罪定罪處罰。不構(gòu)成犯罪的，由公安機(jī)關(guān)依法予以治安處罰。

六、關(guān)于涉嫌犯罪案件移送問(wèn)題

煙草專賣行政主管部門(mén)在查處違反煙草專賣管理的違法行為時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及時(shí)向公安機(jī)關(guān)移送，公安機(jī)關(guān)要及時(shí)向煙草專賣局通報(bào)移送案件的受理、立案、銷案、結(jié)案等情況。對(duì)于重大案件，各級(jí)公安、檢察、法院機(jī)關(guān)可提前介入，各司其職，依法及時(shí)查處涉煙刑事案件。

七、關(guān)于已經(jīng)立案?jìng)刹榈纳鏌煼缸锇讣刃刑幚韱?wèn)題

對(duì)于已經(jīng)立案?jìng)刹榈纳鏌熜淌路缸锇讣鞣冈谔踊蛘咂浞缸锸聦?shí)一時(shí)無(wú)法查清，但證明在案的其他犯罪嫌疑人、被告人實(shí)施犯罪的基本證據(jù)確實(shí)充分的，應(yīng)在法定時(shí)限內(nèi)先行處理。

八、關(guān)于煙草專賣品的范圍

本《意見(jiàn)》所稱煙草專賣品是指卷煙、雪茄煙、煙絲、復(fù)烤煙葉、煙葉、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機(jī)械。

九、本《意見(jiàn)》自下發(fā)之日起執(zhí)行。

二○○六年九月五日

第三篇：上海市高級(jí)人民法院關(guān)于辦理虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票刑事案件適用法律問(wèn)題的解答

上海市高級(jí)人民法院關(guān)于辦理虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票刑

事案件適用法律問(wèn)題的解答

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? [發(fā)布單位]：上海市高級(jí)人民法院[發(fā)布日期]：2006年07月25日[生效日期]：2006年07月25日

上海市高級(jí)人民法院關(guān)于辦理虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票刑事案件適用法律問(wèn)題的解答

一、關(guān)于抵扣稅款發(fā)票的范圍問(wèn)題

根據(jù)十屆全國(guó)人大常委會(huì)2005年12月29日第19次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于〈中華人民共和國(guó)刑法〉有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第012號(hào)《關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知》、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（2004）148號(hào)《關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知》、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（2004）108號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》的有關(guān)規(guī)定，抵扣稅款發(fā)票是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證，包括一般納稅人因支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用、收購(gòu)廢舊物資、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅所取得或開(kāi)具的憑證。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函（2004）557號(hào)《關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》和國(guó)稅函（2004）1033號(hào)《關(guān)于印發(fā)新版<全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票>式樣的通知》的規(guī)定，增值稅一般納稅人因支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用所取得的憑證，自2004年7月1日和2004年10月31日起，統(tǒng)一為《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》（簡(jiǎn)稱《貨運(yùn)發(fā)票》和《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》，票樣附后）。據(jù)此，自上述兩日期起，《貨運(yùn)發(fā)票》和《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》以外的其他公路、內(nèi)河運(yùn)輸費(fèi)用憑證，不再具有抵扣稅款發(fā)票的性質(zhì)。上述兩日期前開(kāi)具的公路、內(nèi)河運(yùn)輸費(fèi)用憑證，除舊版《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》仍視為抵扣稅款發(fā)票外，其他與運(yùn)輸有關(guān)的發(fā)票是否抵扣稅款發(fā)票，應(yīng)當(dāng)依據(jù)開(kāi)票單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（下均同）出具的、確認(rèn)涉案發(fā)票是否抵扣稅款發(fā)票的書(shū)面結(jié)論作出認(rèn)定。無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面結(jié)論的，不做抵扣稅款發(fā)票認(rèn)定。

除貨物運(yùn)輸費(fèi)用憑證外，其余涉案與收購(gòu)廢舊物資、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等有關(guān)的憑證是否可以認(rèn)定為抵扣稅款發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行上述規(guī)定。

二、關(guān)于虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票行為的性質(zhì)問(wèn)題

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第012號(hào)《關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通知》和1998年7月1日發(fā)布執(zhí)行的《關(guān)于調(diào)整增值稅運(yùn)輸費(fèi)用扣除率的通知》的規(guī)定，貨物運(yùn)輸服務(wù)從業(yè)者負(fù)有按照《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》所列運(yùn)輸費(fèi)用金額3﹪的比例繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)，委托貨物運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人（下稱受票人）享有按照《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》所列運(yùn)輸費(fèi)用金額7﹪的比例，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的權(quán)利。上述規(guī)定表明，《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》與《增值稅專用發(fā)票》具有相同的抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅功能，虛開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》行為同樣危害了國(guó)家的增值稅征管秩序和安全，與虛開(kāi)《增值稅專用發(fā)票》行為具有同質(zhì)的社會(huì)危害性。因此，凡符合《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪犯罪構(gòu)成要件的行為，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪追究刑事責(zé)任，其虛開(kāi)的稅款數(shù)額，在前述財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整增值稅運(yùn)輸費(fèi)用扣除率的通知》執(zhí)行期間，按票列運(yùn)輸費(fèi)用的7﹪計(jì)算認(rèn)定。

虛開(kāi)收購(gòu)廢舊物資、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅憑證的行為，凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面結(jié)論確定虛開(kāi)的憑證系抵扣稅款發(fā)票，同時(shí)又符合虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件的，也應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪追究刑事責(zé)任，其虛開(kāi)的稅款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定為依據(jù)認(rèn)定。

三、關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)非法為其他運(yùn)輸從業(yè)者代開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》犯罪案件的處理問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（2003）121號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》附件2《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第三條的規(guī)定，除運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票、運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方稅務(wù)局委托的代開(kāi)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣增值稅外，其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一

律不能抵扣。因此，運(yùn)輸企業(yè)以收取開(kāi)票費(fèi)為目的，非法為其他運(yùn)輸從業(yè)者代開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》的行為，不僅導(dǎo)致其他運(yùn)輸從業(yè)者逃避納稅義務(wù)，在其他運(yùn)輸從業(yè)者實(shí)際未提供運(yùn)輸勞務(wù)的情況下，還會(huì)造成受票人使用虛開(kāi)的《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅款，騙取國(guó)家稅款的嚴(yán)重后果，具有較大的社會(huì)危害性。對(duì)于此類案件的涉案人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別適用法律定罪處罰：

1、其他運(yùn)輸從業(yè)者提供運(yùn)輸勞務(wù)后，以支付低于應(yīng)納稅額的開(kāi)票費(fèi)的方式，讓運(yùn)輸企業(yè)為受票人代開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》的，該運(yùn)輸從業(yè)者具有通過(guò)運(yùn)輸企業(yè)非法代開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》逃避營(yíng)業(yè)稅繳納義務(wù)的主觀故意，開(kāi)票的運(yùn)輸企業(yè)具有縱容該運(yùn)輸從業(yè)者逃避納稅義務(wù)的主觀故意，其行為均具有偷逃國(guó)家稅款的性質(zhì)，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)適用刑法第二百零一條的規(guī)定以偷稅罪論處。偷稅數(shù)額的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的鑒定結(jié)論為依據(jù)。涉案的受票人因?qū)嶋H支付了運(yùn)輸費(fèi)用，其使用開(kāi)票運(yùn)輸企業(yè)非法代開(kāi)的《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅款的行為，即使違反了前述《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第三條的規(guī)定，也不應(yīng)當(dāng)以犯罪論處。

2、受票人以騙取國(guó)家稅款為目的，通過(guò)其他運(yùn)輸從業(yè)者讓運(yùn)輸企業(yè)為自己虛開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》，或者虛開(kāi)金額高于其實(shí)際支付運(yùn)輸費(fèi)數(shù)額的《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》，其行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)適用刑法第二百零五條的規(guī)定以虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪論處。受票人高開(kāi)運(yùn)輸費(fèi)部分涉及的虛開(kāi)稅款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的鑒定結(jié)論為依據(jù)認(rèn)定。涉案的開(kāi)票運(yùn)輸企業(yè)和其他運(yùn)輸從業(yè)者應(yīng)當(dāng)以受票人虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票犯罪的共犯論處。

3、運(yùn)輸企業(yè)以收取開(kāi)票費(fèi)為目的，非法為其他運(yùn)輸從業(yè)者代開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》，但因要求代開(kāi)發(fā)票的其他運(yùn)輸從業(yè)者下落不明、或者主體消亡而不能排除該其他運(yùn)輸從業(yè)者實(shí)際未提供運(yùn)輸勞務(wù)的案件，運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》、《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》行為構(gòu)成犯罪的，也應(yīng)當(dāng)適用刑法第二百零五條的規(guī)定以虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪論處，虛開(kāi)稅款數(shù)額的認(rèn)定，按照本解答“二”的規(guī)定執(zhí)行。但第二百零五條第二款的適用，必須以查明騙取國(guó)家稅款和實(shí)際造成國(guó)家稅款損失數(shù)額事實(shí)為前提。除適用第二百零五條第二款外，對(duì)被告人量刑時(shí)應(yīng)當(dāng)酌情從輕處罰，同時(shí)具有法定可以減輕處罰情節(jié)的，一般應(yīng)當(dāng)予以減輕處罰。這樣規(guī)定法律適用是基于下列四方面的考慮：一是根據(jù)財(cái)政部1993年12月23日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條、第二十五條和第二十六條，及國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1993）157號(hào)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定，發(fā)票僅限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人因銷售商品、提供勞務(wù)及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收取款項(xiàng)時(shí)向付款人開(kāi)具，任何單位和個(gè)人不得為他人代開(kāi)。運(yùn)輸企業(yè)為其他運(yùn)輸從業(yè)者代開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》的行為違反了上述發(fā)票管理辦法的規(guī)定，將他人的運(yùn)輸勞務(wù)、或者根本未發(fā)生的運(yùn)輸勞務(wù)虛

假開(kāi)列為本單位提供的運(yùn)輸勞務(wù)，其行為本質(zhì)上就是一種不實(shí)的虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票的行為，危害了國(guó)家的抵扣稅款發(fā)票管理制度；二是運(yùn)輸企業(yè)為其他運(yùn)輸從業(yè)者代開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》，具有為謀取非法的開(kāi)票費(fèi)利益而不計(jì)其他運(yùn)輸從業(yè)者和受票人偷逃國(guó)家稅款、騙取國(guó)家稅款的主觀故意，其行為處于虛開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》或《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》逃避、騙取國(guó)家稅款類犯罪活動(dòng)的源頭地位，社會(huì)危害性較大，有必要從嚴(yán)規(guī)制以虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪論處；三是在要求代開(kāi)發(fā)票的其他運(yùn)輸從業(yè)者下落不明、或者主體消亡的情況下，排除其他運(yùn)輸從業(yè)者實(shí)際提供運(yùn)輸勞務(wù)，證據(jù)上存有瑕疵，理應(yīng)適當(dāng)從輕、或者減輕處罰進(jìn)行調(diào)適；四是適用第二百零五條第二款的法定要件，是受票人使用虛開(kāi)的抵扣稅款發(fā)票騙取稅款100萬(wàn)元以上、實(shí)際造成國(guó)家稅款損失50萬(wàn)元以上。要求代開(kāi)發(fā)票的其他運(yùn)輸從業(yè)者下落不明、或者主體消亡的虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票犯罪案件不可能查明這樣的法定要件事實(shí)，故而應(yīng)當(dāng)排除在適用的范圍之外。

四、關(guān)于本解答的適用范圍問(wèn)題

本解答自下發(fā)之日起執(zhí)行，下發(fā)之前已判決生效的有關(guān)案件，不適用本解答的規(guī)定。2004年1月6日下發(fā)的滬高法刑二（2004）1號(hào)《關(guān)于虛開(kāi)“全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票”案件法律適用問(wèn)題的解答（試行）》自本解答執(zhí)行之日起廢止。

二OO六年七月二十五日

第四篇：安徽省高級(jí)人民法院關(guān)于審理房屋買賣合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)

安徽省高級(jí)人民法院

關(guān)于審理房屋買賣合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)

(2012年3月5日安徽省高級(jí)人民法院審判委員會(huì)民事執(zhí)行專業(yè)委員會(huì)第1次會(huì)

議通過(guò)）

為正確審理房屋買賣合同糾紛案件，根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法通則》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》、《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》、《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱《解釋》）等法律法規(guī)和司法解釋的規(guī)定，結(jié)合本省民事審判實(shí)際，制定本意見(jiàn)。

一、關(guān)于新建商品房買賣合同糾紛

1、當(dāng)事人簽訂的認(rèn)購(gòu)書(shū)、購(gòu)房意向書(shū)等協(xié)議雖然不具備《解釋》第五條規(guī)定的條件，但已經(jīng)明確了擬購(gòu)商品房的位置、面積、價(jià)款且能夠?qū)嶋H履行的，可以認(rèn)定為商品房買賣合同。但當(dāng)事人明確約定認(rèn)購(gòu)書(shū)、購(gòu)房意向書(shū)等協(xié)議僅為預(yù)約合同的除外。

人民法院對(duì)認(rèn)購(gòu)書(shū)、購(gòu)房意向書(shū)等協(xié)議性質(zhì)作出的認(rèn)定，不影響一方當(dāng)事人根據(jù)協(xié)議中定金條款的約定，向可歸責(zé)的另一方當(dāng)事人主張適用定金罰則。

2、當(dāng)事人以期房不能轉(zhuǎn)讓為由請(qǐng)求確認(rèn)轉(zhuǎn)讓合同無(wú)效的，一般不予支持；轉(zhuǎn)讓人在轉(zhuǎn)讓合同履行期限屆滿時(shí)仍未取得房屋所有權(quán)，致使受讓人不能辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記，受讓人請(qǐng)求解除合同并要求轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)違約責(zé)任的，應(yīng)予支持。

3、出賣人就同一房屋分別與數(shù)個(gè)買受人簽訂買賣合同，在合同均為有效且買受人均主張出賣人履行合同轉(zhuǎn)移房屋所有權(quán)的情況下，一般應(yīng)按照以下順序確定買受人的權(quán)利保護(hù)順位：

（1）已經(jīng)辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記的；

（2）已經(jīng)辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移預(yù)告登記或合同備案手續(xù)的；

（3）已經(jīng)合法占有房屋的；

（4）合同實(shí)際履行在先的；

（5）均未履行，合同成立在先的。

簽訂房屋買賣合同在先的買受人已經(jīng)合法占有了房屋，出賣人又與后買受人

簽訂合同并辦理了房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記，除非先買受人能夠舉證證明后買受人在簽訂合同及辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記時(shí)知道或應(yīng)當(dāng)知道房屋已被其他買受人先行占有，仍應(yīng)優(yōu)先保護(hù)已經(jīng)辦理了房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記的買受人。

4、房屋買賣格式合同約定以“該商品房經(jīng)驗(yàn)收合格”作為交付條件，一般應(yīng)以出賣人（建設(shè)單位）組織勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收并出具驗(yàn)收合格的意見(jiàn)作為認(rèn)定房屋經(jīng)驗(yàn)收合格的依據(jù)。但規(guī)劃、公安消防、環(huán)保、城建檔案管理等專門(mén)管理部門(mén)尚未出具認(rèn)可性意見(jiàn)的，不應(yīng)認(rèn)定房屋已經(jīng)驗(yàn)收合格。

5、出賣人交付的房屋不符合本意見(jiàn)第4條規(guī)定的交付條件，買受人接收了房屋后以出賣人交付房屋時(shí)“未經(jīng)驗(yàn)收合格”為由主張逾期交房違約責(zé)任的，在一審法院辯論終結(jié)前出賣人能夠提供完整的《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，對(duì)買受人的訴訟請(qǐng)求一般不予支持。

6、房屋買賣合同約定出賣人在交付房屋時(shí)須提供《住宅質(zhì)量保證書(shū)》、《住宅使用說(shuō)明書(shū)》等文件，出賣人實(shí)際交付房屋時(shí)未能提供上述文件的，買受人有權(quán)拒絕接收房屋，但買受人接收房屋后又以出賣人未能依約提供上述文件為由主張逾期交房違約責(zé)任的，一般不予支持。

7、買受人以出賣人逾期辦證為由主張違約責(zé)任的，出賣人舉證證明其已于房屋買賣合同約定或《解釋》規(guī)定的辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的最后期限30個(gè)工作日前向產(chǎn)權(quán)登記機(jī)構(gòu)報(bào)送了辦證所需的文件和資料的，對(duì)買受人的訴訟請(qǐng)求一般不予支持。

8、房屋買賣合同的當(dāng)事人以約定的違約金過(guò)高為由請(qǐng)求對(duì)違約金進(jìn)行調(diào)整，但雙方當(dāng)事人均未舉證證明守約方因違約所造成的實(shí)際損失，人民法院可以根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)合同法>若干問(wèn)題的解釋

（二）》第二十九條的規(guī)定，結(jié)合案件具體情況，在中國(guó)人銀行發(fā)布的同期同類貸款利率四倍的范圍內(nèi)，對(duì)約定的違約金進(jìn)行調(diào)整。

二、關(guān)于城鎮(zhèn)”二手房“買賣合同糾紛

9、《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第三十八條第（六）項(xiàng)“未依法登記領(lǐng)取權(quán)屬證書(shū)的”房屋不得轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，在性質(zhì)上不屬于《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)合同法>若干問(wèn)題的解釋

（二）》第十四條規(guī)定的“效力性

強(qiáng)制性規(guī)定”，買受人僅以出賣人簽訂合同時(shí)未取得房屋權(quán)屬證書(shū)為由請(qǐng)求確認(rèn)合同無(wú)效的，不予支持。

《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定在性質(zhì)上也不屬于上述司法解釋第十四條規(guī)定的“效力性強(qiáng)制性規(guī)定”，不應(yīng)作為認(rèn)定房屋買賣合同無(wú)效的法律依據(jù)。

10、房屋抵押權(quán)存續(xù)期間，出賣人（抵押人）未經(jīng)抵押權(quán)人同意轉(zhuǎn)讓抵押房屋的，不影響房屋買賣合同的效力。

在合同約定的履行期限屆滿時(shí)因抵押登記仍未涂銷，導(dǎo)致無(wú)法辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記，買受人請(qǐng)求解除合同的，可予支持。買受人要求出賣人承擔(dān)違約責(zé)任的，可綜合考慮合同雙方過(guò)錯(cuò)、所造成的損失等因素，確定應(yīng)予承擔(dān)的責(zé)任。

11、當(dāng)事人之間就同一房屋分別簽訂數(shù)份買賣合同，因該數(shù)份合同中關(guān)于房屋價(jià)款、履行方式、履行期限等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的約定不一致而產(chǎn)生爭(zhēng)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)綜合考慮合同簽訂時(shí)間的先后、實(shí)際履行情況、同類房屋市場(chǎng)交易價(jià)等因素，確定當(dāng)事人的真實(shí)意思，認(rèn)定應(yīng)予履行的合同。

12、房屋中介機(jī)構(gòu)違反忠實(shí)居間義務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害委托人利益，委托人拒絕支付中介服務(wù)費(fèi)用或請(qǐng)求房屋中介機(jī)構(gòu)賠償因此造成的損失的，應(yīng)予支持。

三、關(guān)于農(nóng)村房屋買賣合同糾紛

13、城鎮(zhèn)居民、法人或其他組織購(gòu)買農(nóng)村集體所有土地上建設(shè)的房屋簽訂的房屋買賣合同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》第五十二條和《中華人民共和國(guó)土地管理法》第四十三的規(guī)定，認(rèn)定為無(wú)效合同。

農(nóng)村房屋買賣合同被認(rèn)定為無(wú)效的，可以根據(jù)當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)、所獲利益、賠償能力等情況，判令其承擔(dān)相應(yīng)的締約過(guò)失責(zé)任。

14、非同一農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員之間簽訂的房屋買賣合同，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為無(wú)效合同。但買受人在一審法院辯論終結(jié)前取得出賣人所謂的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員資格且符合其他購(gòu)買條件的，可以認(rèn)定合同有效。

四、其他問(wèn)題

15、共有房屋的部分登記權(quán)利人轉(zhuǎn)讓房屋，屬于無(wú)權(quán)處分行為，其他登記權(quán)利人以轉(zhuǎn)讓房屋未經(jīng)其同意為由主張買賣合同無(wú)效的，一般予以支持。但買受人有理由相信出賣人有代理權(quán)的除外。

共有房屋登記在一人或部分共有人名下，登記權(quán)利人轉(zhuǎn)讓共有房屋，亦屬于無(wú)權(quán)處分行為，其他共有人主張房屋買賣合同無(wú)效的，人民法院應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》第一百零六條第一款的規(guī)定進(jìn)一步審查買受人是否構(gòu)成善意取得。

16、房屋買賣合同簽訂后，買受人已交付了全部?jī)r(jià)款并合法占有了房屋，在申請(qǐng)登記機(jī)構(gòu)辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記期間，該買受人對(duì)轉(zhuǎn)移登記尚未完成沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，或者因出賣人原因無(wú)法辦理轉(zhuǎn)移登記，出賣人的債權(quán)人請(qǐng)求人民法院查封、拍賣、變賣該房屋，買受人提出異議的，應(yīng)予支持。但有證據(jù)證明買受人與出賣人惡意串通損害債權(quán)人利益的除外。

17、房屋買賣合同簽訂后，出賣人未依約協(xié)助買受人辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記，買受人提起確權(quán)之訴，請(qǐng)求確認(rèn)房屋歸其所有的，人民法院應(yīng)當(dāng)對(duì)買受人進(jìn)行釋明，告知變更訴訟請(qǐng)求為主張出賣人協(xié)助辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記，買受人堅(jiān)持不予變更的，應(yīng)當(dāng)駁回其訴訟請(qǐng)求。

買受人請(qǐng)求出賣人履行協(xié)助辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記義務(wù)的，不受法律規(guī)定的訴訟時(shí)效期間的限制。

18、本意見(jiàn)自下發(fā)之日起施行。

第五篇：安徽省高級(jí)人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)

安徽省高級(jí)人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件

適用法律問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)

(安徽省高級(jí)人民法院審判委員會(huì)2009年5月4日第16次會(huì)議通過(guò))

為正確審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件，根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法通則》、《中華人民共和國(guó)合同法》、最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》等法律和司法解釋的規(guī)定，結(jié)合本省民事審判實(shí)際，制定本意見(jiàn)。

一、建設(shè)工程施工合同糾紛訴訟主體的確定

1．因轉(zhuǎn)包、分包建設(shè)工程發(fā)生糾紛，實(shí)際施工人起訴承包人索要工程款的，一般不追加發(fā)包人為案件當(dāng)事人，但為查明案件事實(shí)需要，人民法院可追加發(fā)包人為第三人。

因建設(shè)工程質(zhì)量發(fā)生糾紛，發(fā)包人僅起訴承包人或僅起訴實(shí)際施工人的，人民法院可依當(dāng)事人申請(qǐng)，將實(shí)際施工人或承包人追加為共同被告。

2．實(shí)際施工人已被掛靠單位名義簽訂建設(shè)工程施工合同，實(shí)際施工人或被掛靠單位單獨(dú)起訴發(fā)包人索要工程款的，發(fā)包人可申請(qǐng)人民法院追加被掛靠單位或?qū)嶋H施工人為案件當(dāng)事人；發(fā)包人起訴實(shí)際施工人或被掛靠單位的，人民法院可依被掛靠單位或?qū)嶋H施工人的申請(qǐng)，追加被掛靠單位或?qū)嶋H施工人為案件當(dāng)事人。

3．未經(jīng)登記成立的工程項(xiàng)目部不是適格的訴訟主體，應(yīng)以設(shè)立該項(xiàng)目部的法人或法人的分支機(jī)構(gòu)為當(dāng)事人。

二、建設(shè)工程施工合同效力的認(rèn)定

4．同時(shí)符合下列情形的，應(yīng)認(rèn)定為掛靠經(jīng)營(yíng)，所簽訂的建設(shè)工程施工合同無(wú)效：

(1)實(shí)際施工人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級(jí)；

(2)實(shí)際施工人以建筑施工企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、施工隊(duì)或者項(xiàng)目部等形式對(duì)外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但與建筑施工企業(yè)之間沒(méi)有產(chǎn)權(quán)聯(lián)系，沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有規(guī)范的人事任免、調(diào)動(dòng)或聘用手續(xù)；

(3)實(shí)際施工人自籌資金，自行組織施工，建筑施工企業(yè)只收取管理費(fèi)，不參與工程施工、管理，不承擔(dān)技術(shù)、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)責(zé)。

5．符合下列情形之一的，應(yīng)認(rèn)定為違法分包，所簽訂的建設(shè)工程施工合同無(wú)效：

(1)承包人將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給他人完成；

(2)分包單位不具備相應(yīng)的資質(zhì)條件；

(3)分包未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可；

(4)分包單位將其承包的工程再行分包。

6．同時(shí)符合下列情形的，應(yīng)認(rèn)定為勞務(wù)分包，所簽訂的合同有效：1

(1)實(shí)際施工人具備勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的一種或幾種項(xiàng)目的施工資質(zhì)，承包的施工任務(wù)僅是整個(gè)工程的一道或幾道工序，而不是工程的整套工序；

(2)承包的方式為提供勞務(wù)，而非包工包料。

7．發(fā)包人未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證，與承包人簽訂建設(shè)工程施工合同的，應(yīng)認(rèn)定合同無(wú)效，但起訴前取得規(guī)劃許可證的，應(yīng)認(rèn)定合同有效。

違反建設(shè)工程規(guī)劃許可證規(guī)定超規(guī)模建設(shè)的，所簽訂的建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但起訴前補(bǔ)辦手續(xù)的，應(yīng)認(rèn)定合同有效。

三、建設(shè)工程價(jià)款的確定

8．備案合同約定的價(jià)款與中標(biāo)價(jià)不一致的，如該工程屬必須招投標(biāo)的工程，應(yīng)按中標(biāo)價(jià)確定工程價(jià)款；如該工程不屬必須招投標(biāo)的工程，當(dāng)事人舉證證明備案合同系雙方真實(shí)意思表示或?qū)嶋H履行的合同，可以備案合同的約定確定工程價(jià)款。

9．承包人就招投標(biāo)工程承諾對(duì)工程價(jià)款予以大幅度讓利的，屬于對(duì)工程價(jià)款的實(shí)質(zhì)性變更，應(yīng)認(rèn)定無(wú)效；承包人就非招投標(biāo)工程承諾予以讓利，如無(wú)證據(jù)證明讓利后的工程價(jià)款低于施工成本，可認(rèn)定該承諾有效，按該承諾結(jié)算工程價(jià)款。

10．建設(shè)工程施工合同約定發(fā)包人應(yīng)在承包人提交結(jié)算文件后一定期限內(nèi)予以答復(fù)，但未約定逾期不答復(fù)視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件的，承包人請(qǐng)求按結(jié)算文件確定工程價(jià)款的，不予支持。

11．建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的，應(yīng)當(dāng)參照合同約定確定工程價(jià)款。

12．建設(shè)工程施工合同終止履行，工程未完工但質(zhì)量合格的，應(yīng)參照合同約定確定工程價(jià)款。

13．非法轉(zhuǎn)包、違法分包建設(shè)工程，實(shí)際施工人與承包人約定以承包人與發(fā)包人之間的結(jié)算價(jià)款作為雙方結(jié)算依據(jù)的，應(yīng)按該約定確定實(shí)際施工人應(yīng)得的工程價(jià)款；實(shí)際施工人舉證證明承包人與發(fā)包人之間的結(jié)算結(jié)果損害其合法權(quán)益的，人民法院可根據(jù)實(shí)際施工人的申請(qǐng)，依據(jù)承包人與發(fā)包人之間的合同及相關(guān)簽證確定實(shí)際施工人應(yīng)得的工程價(jià)款。

14．建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格并交付發(fā)包人使用的，承包人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的工程保修義務(wù)和責(zé)任，發(fā)包人可參照合同約定扣留一定比例的工程款作為工程質(zhì)量保修金。

四、違約責(zé)任的確定

15．承包人以發(fā)包人未按合同約定支付工程進(jìn)度款為由主張工期順延權(quán)，發(fā)包人以承包人未按合同約定辦理工期順延簽證抗辯的，如承包人舉證證明其在合同約定的辦理工期順延簽證期限內(nèi)向發(fā)包人提出過(guò)順延工期的要求，或者舉證證明因發(fā)包人遲延支付工程進(jìn)度款嚴(yán)重影響工程施工進(jìn)度，對(duì)其主張，可予支持。

2因發(fā)包人遲延支付工程進(jìn)度款而認(rèn)定承包人享有工期順延權(quán)的，順延期間自發(fā)包人拖欠工程進(jìn)度款之日起至進(jìn)度款付清之日止。

五、工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)的保護(hù)

16．裝飾裝修工程承包人主張工程款優(yōu)先受償權(quán)，可予支持；工程勘察人或設(shè)計(jì)人就工程勘察或設(shè)計(jì)費(fèi)主張優(yōu)先受償權(quán)，不予支持。

17．建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的，承包人主張工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)，可予支持。

18．分包人或?qū)嶋H施工人完成了合同約定的施工義務(wù)且工程質(zhì)量合格的，在總包人或非法轉(zhuǎn)包人怠于主張工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)時(shí)，就其承建的工程在發(fā)包人欠付的工程款范圍內(nèi)主張工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)，可予支持。

19．本指導(dǎo)意見(jiàn)自下發(fā)之日起施行。