第一篇：營改增對地質勘探單位的影響及對策

摘要：隨著時代的發(fā)展，社會的進步，過去地質勘探單位營業(yè)稅的繳納方式已經(jīng)不適合產(chǎn)業(yè)結構的要求，也嚴重地阻礙了社會生產(chǎn)力的發(fā)展。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，促進第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，國家頒布了《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，其中就有地質勘探行業(yè)。這樣做的好處是國家從整體上對發(fā)票進行了統(tǒng)一監(jiān)管，并且也為地質勘探企業(yè)的下游帶來了稅票抵扣益處，同時也推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展，但是相對于地質勘探單位來說，這是個新生事物，它給該行業(yè)帶來了許多困惑，所以找出弊端并加以分析改正以促進該單位的生產(chǎn)經(jīng)營更好地適應市場的需求在現(xiàn)實生活中具有十分重要的意義。

關鍵詞：地質勘探 營改增 問題及對策

一、當前我國營改增對地質勘探單位的影響

（一）對相關財務人員業(yè)務的影響

地質勘探企業(yè)大多由事業(yè)單位改制而來，財務人員接觸增值稅業(yè)務較少，營改增后對財務人員的意識形態(tài)是一種轉換，對其業(yè)務水平也是全新的考驗。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是流轉稅，兩種稅制無論是在賬簿的設置上，還是日常發(fā)票的審核上，亦或是在特殊業(yè)務的處理過程中，財務人員都會有陌生感。所以更無法可談稅收的優(yōu)惠原理等理論知識以及應用這些原理去為單位進行納稅籌劃的實際工作，也不習慣與自己單位內(nèi)部如原材料采購部門的溝通與協(xié)調，使公司全員適應營改增對所帶來的觀念改變，這樣長期下去的結果是不利于地質勘探單位的持續(xù)良性發(fā)展的，更是阻礙了地質勘探單位適應市場的能力。

（二）對單位納稅籌劃的影響

正因為以上所述企業(yè)財務人員及相關業(yè)務人員對增值稅業(yè)務方面知識的欠缺，使企業(yè)對許多稅收優(yōu)惠政策了解不夠，如區(qū)域優(yōu)惠政策、特殊群體優(yōu)惠政策、零稅率政策、高額返稅政策等等以及本省也考慮到地質勘探單位的特殊性也給了單位許多相關稅收優(yōu)惠政策。這些可以合理避稅的政策沒被地勘企業(yè)運用，從而無法為企業(yè)帶來收益。

（三）對單位稅負的影響

改制前地勘單位營業(yè)稅的稅率是3%（其中提供勘探報告的服務單位是5%）；改制后一般納稅人稅率為6%，可以進行進項抵扣；（小規(guī)模納稅人為3%，但不能抵扣）。但是由于地質勘探單位業(yè)務的特殊性，地勘企業(yè)一般均可達到增值稅一般納稅人的要求，而其施工作業(yè)一般都是在偏遠的山區(qū)，為降低成本，減少支出，所需原材料往往就地取材，而工地所需的水電不要說沒有增值稅發(fā)票，有時甚至沒有發(fā)票，單位為了避免稅務風險，都是讓對方去稅務代開3%的發(fā)票，同時作為地勘單位成本重要組成的人員工資等也在逐步增加，這樣一來，進項稅很少，總體上是應交稅金增加，進而隨征稅費相應增加，這樣勢必加大企業(yè)的資金占用，同時也增加了稅負。

（四）對單位效益產(chǎn)生的影響

上述一系列問題導致企業(yè)原材料進項稅抵扣少，原材料的成本加大。另外地質勘探單位一般都是野外施工作業(yè)，所以與農(nóng)民打交道的時候比較多，很多成本費用的支出都不能取得發(fā)票，為使企業(yè)賬務合規(guī)，避免稅務風險，企業(yè)往往是自已在當?shù)囟悇詹块T代開發(fā)票，增加了成本。再加上國家的稅收優(yōu)惠政策不能很好地利用，沒有合理避稅，使企業(yè)多納稅，進而影響企業(yè)利潤。銷售方面企業(yè)如果不能與市場接軌，沒有很好的議價能力，那么很可能就會產(chǎn)生下降的趨勢。這些綜合因素阻礙了地質勘探單位的良性循環(huán)，企業(yè)得不到提升和發(fā)展。

二、征對營改增對地質勘探單位的影響應采取的措施

（一）強化相關財務人員業(yè)務水平的培訓工作

可以用走出去請進來的方法，如：讓財務人員走出去，到營改增工作開展好的企業(yè)去學習參觀，學習他們的先進經(jīng)驗與工作方式；或是參加稅務機關組織的業(yè)務培訓工作，掌握最新稅務政策動態(tài)，學習增值稅業(yè)務專業(yè)知識。也可以請專家和其他人員來企業(yè)講課，宣傳營改增的稅收政策及增值稅業(yè)務的專業(yè)知識，使企業(yè)財務人員盡快進入角色，使自己快速轉換意識，從而提升財務人員自身業(yè)務水平，為企業(yè)順利完成稅制改制打好基礎。

（二）吃透稅收優(yōu)惠政策

從前所述可以知道，營改增對企業(yè)的影響不僅涉及企業(yè)的財務人員，還滲透在企業(yè)的全面業(yè)務流程中，甚至影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的選擇及業(yè)務取舍決策，所以吃透稅收改制政策，不僅是財務人員的任務，也是財務負責人、企業(yè)領導的重要任務。讓上述人員在完成自己的本職工作的同時，閱讀稅收相關法律法規(guī)知識，特別是本省的有關營改增相關知識，抓住適合本企業(yè)的稅收優(yōu)惠的閃亮點做文章，也可以單位聘請稅務專家作為本單位的稅務顧問，為單位的稅收籌劃出謀劃策，從管理工作的源頭上配合財務部門，轉換管理觀念，不要總認為發(fā)票、做賬是財務部門的事，這些與企業(yè)的利潤無關等等，總之應該上下齊努力，使這一弱項轉化為企業(yè)的生產(chǎn)力，為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展起到保駕護航的作用。抓住這次營改增稅制改革的契機，充分利用各項優(yōu)惠政策，真正做到降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)的實力，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

（三）加強單位的議價能力和稅源的管控能力

企業(yè)應該加強營銷方面的能力，因為地質勘探的下游多是礦業(yè)企業(yè)和建筑施工單位，其中礦產(chǎn)企業(yè)是增值稅業(yè)務，建筑施工企業(yè)納入增值稅也已提到日程，營改增以后價稅分離，其進項稅可以抵扣，地質勘探單位如能充分利用這一優(yōu)勢，在保證業(yè)務水平及售后服務的基礎上，可以與其進行議價，提高銷售收入。另一方面企業(yè)也應該加強本單位的材料采購部門增值稅方面的教育與宣傳工作，以達到全員重視、全員關注，在企業(yè)工作流程中減少不能抵扣的材料采購，減少不必要成本支出，從而提高企業(yè)利潤率。

（四）充分挖掘財源，促進效益的提高

通過上述講解，企業(yè)應該挖掘具有議價能力的專業(yè)人員，讓他們充分發(fā)揮人的主觀能動性去開拓市場、發(fā)展市場。另一方面單位可以從影響利潤的各個方面去分析，找出解決事態(tài)根源的辦法來扭轉企業(yè)的困窘。從而增加企業(yè)的收入，減少企業(yè)的成本，以促進企業(yè)的發(fā)展。

三、結束語

總之，營改增對地質勘探單位來說，即時對企業(yè)帶來新的機遇也是對企業(yè)帶來挑戰(zhàn)，我們要面對現(xiàn)實，抓住機遇迎合市場，使地質勘探行業(yè)越扎越實、越走越穩(wěn)。

第二篇：營改增對中小企業(yè)的影響和對策

營改增對中小企業(yè)的影響和對策探討

摘要：隨著營改增政策的逐步深入落實，各大企業(yè)也在不斷謀求新的對策來努力適應這一新的政策環(huán)境。在這一過程中，各類型中小企業(yè)首當其沖，它們在獲得一定稅率優(yōu)惠的同時，也面臨著巨大的資金、產(chǎn)業(yè)結構調整等諸多難題。本文就營業(yè)稅改增值稅對廣大中小企業(yè)造成的影響和應采取的應對措施展開探討，希望有助于加深對這一問題的認識。

關鍵詞：營改增，中小企業(yè)，產(chǎn)業(yè)結構調整，對策

1引言

鑒于近年來逐漸攀升的人民幣匯率和國內(nèi)勞動力、原材料、土地和資源環(huán)境成本，以及發(fā)達國家“再工業(yè)化”的迅猛浪潮，對于處于產(chǎn)業(yè)鏈底層并嚴重依賴“成本驅動”的中小企業(yè)來說，受到的影響和沖擊不言而喻。與此同時，國務院于2011年正式批準下發(fā)了營業(yè)稅改增值稅試點方案，并陸續(xù)在多個省市展開試點工作，于2013將營改增范圍擴大到全國，近期又接連出臺多項新規(guī)來鞏固和加強這一政策。所謂的“營改增”即是指將以往應征收營業(yè)稅的項目改為征收增值稅，并相應調低各項目增值稅稅率。由于增值稅是針對產(chǎn)品或服務的增值部分而言的，所以政策的推行有效減輕了企業(yè)和商家重復納稅的重負。但是事物總有兩面性，機遇與挑戰(zhàn)是并存的，營改增在給企業(yè)帶來諸多優(yōu)惠和利益的同時，也暗藏著許多不可忽視的不利影響。

2營改增給中小企業(yè)帶來的影響 2.1對企業(yè)專用發(fā)票使用管理影響

減輕企業(yè)生存壓力、避免營業(yè)稅的重復征收是企業(yè)發(fā)展的福音，這也是“營改增”政策出臺的目的所在。而實際情況卻讓人大跌眼鏡：有些企業(yè)的納稅額呈現(xiàn)出持續(xù)增長態(tài)勢。這主要是由于這些企業(yè)沒有或者無法按照增值稅法的相關規(guī)定來管理企業(yè)專用發(fā)票，即增值稅法規(guī)定：我國增值稅以抵扣方式實施，增值稅數(shù)額的大小由專用發(fā)票的獲取以及進項稅扣除額的大小共同決定。但是由于很多很多中小企業(yè)的材料獲取渠道更加靈活多變，有時為了有效降低原材料采購費用，便不向賣方開具增值稅發(fā)票甚至企業(yè)根本就沒有或者供應鏈上級無法提供增值稅專用發(fā)票，從而致使一些勞動密集型企業(yè)的部分原材料采購成本和人工成本無法抵扣。如此一來，勢必會加重企業(yè)實際稅負。2.2對企業(yè)員工培訓的影響

營改增新政策的實行，要求企業(yè)必須適當?shù)恼{整原有的會計審核機制，而新機制的順利高效運行必須依靠合格的企業(yè)會計人員。這是由于增值稅的推廣尚未完全落實到所有地區(qū)和領域。不同的稅收制度：跨試點和非試點的企業(yè)內(nèi)部兩種稅收制度并存，給企業(yè)正常稅收工作的運行和過渡帶來了不便，給會計核算增加了難度和復雜度。與之相對應的是，試點內(nèi)企業(yè)的增值稅計稅方式以抵扣模式為主，這種計稅模式要求會計人員要詳細統(tǒng)計企業(yè)各銷售項目營業(yè)額和購進項目額并以一定稅率乘以兩者之間差額計算得出的結果來作為當期所交增值稅。企業(yè)作為納稅人，自然要重視并精確計算相應的銷項稅額和進項稅額，但一部分從業(yè)會計人員缺乏相關計算經(jīng)驗，計算過程也會隨著計算量及復雜度的提升增加失誤。鑒于此，必須要對企業(yè)員工，特別是企業(yè)會計人員進行再培訓，增進全體員工對營改增政策重要性的了解，強化會計人員核算能力，盡早適應新的核算機制。2.3對企業(yè)利潤表的影響

新稅收政策出臺之前，企業(yè)營業(yè)稅是包含在主營業(yè)務銷售收入內(nèi)的，并能夠在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。之后，企業(yè)應繳納的增值稅便不再包含在主營業(yè)務銷售收入內(nèi)，致使主營業(yè)務收入人賬數(shù)額減少，不再在此科目核算原有營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅。為企業(yè)降低了應繳納稅金和相關的成本費用，提高了企業(yè)利潤。

3中小企業(yè)應采取的對策

面對新的市場環(huán)境和政策指引，廣大中小企業(yè)不能僅僅依靠國家政策扶持和財政補貼勉強維持運行，而要從自身出發(fā)，找問題，尋辦法，煥發(fā)新的生機。3.1強化發(fā)票管理，合理選擇合作商

增值稅專用發(fā)票是企業(yè)用來抵扣應繳增值稅的關鍵憑證和依據(jù)，規(guī)范的發(fā)票管理制度是其基礎和保證。相反，混亂的發(fā)票管理制度會給稅務的核對、征收工作增加難度和風險。所以，企業(yè)要從財務辦公管理系統(tǒng)的軟硬件和相關業(yè)務人員的能力培訓方面入手，提升會計核算的效益與水平，強化管理增值稅專用發(fā)票的各個環(huán)節(jié)，杜絕違規(guī)違法使用和管理增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生，建立健全高效的企業(yè)發(fā)票管理體制。同時，合作商的選擇也極為重要，應率先選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的具有增值稅一般納稅人資格的合作商，以充分利用現(xiàn)有政策，取得效益的最大化。

3.2強化宣傳培訓，提高員工素質

鑒于政策的推行和實施具有階段性，上至領導下至一般員工，對政策的理解和認識也是逐步深入的。因而，企業(yè)必須緊跟政策走向，結合自身發(fā)展方向和市場需求，積極學習研究最新相關政策，做好對員工的宣傳和培訓工作，增加重視程度，提高認識水平。例如，企業(yè)可以通過各種渠道（會議、報紙和網(wǎng)站等）了解最新政策動向，并加強相關人員培訓，增強企業(yè)會記人員對相關增值稅法的了解和會計核算工作的能力與技巧，強化各部門之間的聯(lián)系和溝通，減少工作上的失誤和分歧。

3.3合理納稅籌劃，適時更新固定資產(chǎn)

增值稅新規(guī)使企業(yè)獲得了更多納稅籌劃的自主性和空間，在此基礎上，以企業(yè)自身實際為出發(fā)點，依據(jù)真實、有效的籌劃資料，制提供科學參考。另外，增值稅法規(guī)定進項稅額能用來抵扣且降低新購入定科學合理的稅收籌劃（合作商身份籌劃，材料購進籌劃等）方案，為企業(yè)減負固定資產(chǎn)增值稅稅率，這在一定程度上可以降低企業(yè)設備投入成本，故企業(yè)也可通過出售老舊設備，適時購進新設備的方式，減少人工費用支出，為降低企業(yè)稅負做出貢獻。3.4轉變企業(yè)身份，降低稅受

針對小微企業(yè)實施的優(yōu)惠稅率，使中小企業(yè)在稅收和管理成本方面的負擔有所增加。銷售額不大于500萬的企業(yè)可以申請做一般納稅人來對購買固定資產(chǎn)、貨物和服務的相關進項進行抵扣，也可選擇作為小規(guī)模納稅人享受3%的增值稅簡易征收稅率，但是由于小規(guī)模納稅人不具備自行使用增值稅發(fā)票的權力，必須依賴具有一般納稅人資格的合作商獲取增值稅發(fā)票，因而削弱了其在競爭中的優(yōu)勢，故而具體怎樣選擇應視實際情況而定。

4結論

隨著改革開放的持續(xù)推進和產(chǎn)業(yè)結構的進一步調整，為了適應不斷轉變的經(jīng)濟增長方式和國家出臺的新經(jīng)濟政策，各大中小企業(yè)應積極以營改增政策的推行為發(fā)展契機，迎難而上，努力摒除自身產(chǎn)業(yè)結構弊端和落后的經(jīng)營管理模式，快速靈活適應新規(guī)則，為企業(yè)盡快適應增值稅法的要求并減少稅負、分享改革成果、謀求長期健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

參考文獻

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第三篇：淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策

淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策

營改增政策介紹自1994 年以來，我國實行營業(yè)稅和增值稅并存的稅制結構，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種稅制結構顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性。從抵扣完善性來看，兩稅并行破壞了增值稅的抵扣鏈條；從稅收征管能力來看，兩套稅制并行，稅種分類和識別變得難以區(qū)分，給征管部門帶來了困難；從經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，這種稅制結構不利于第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅是深化稅制改革的必然選擇。2012 年1 月1 日，上海市率先進行了“營改增”試點，拉開了“營改增”試點的帷幕，到2012 年年底，“營改增”試點范圍擴大至北京、天津、廣東、江蘇、湖北等12 個省、直轄市及計劃單列市。2013 年8 月1 日開始，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)進行，并適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。2014 年，鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)也納入“營改增”試點。營改增給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來很大影響，對企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)。

營改增主要目的調整我國的稅制結構，降低企業(yè)的整體稅負，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營活力，促進我國的經(jīng)濟結構轉型。然而，部分企業(yè)在實行營改增后，由于自身經(jīng)營管理水平的限制，其整體稅負不降反升。所以，企業(yè)一定要加強對營改增政策的研究，不斷提升自己的管理水平，更好地享受營改增帶來的紅利。

營改增對企業(yè)產(chǎn)生的有利影響

2.1 營改增降低了大多數(shù)企業(yè)的稅負成本營改增消除了營業(yè)稅存在的重復征稅弊端，從整體上降低企業(yè)的稅收負擔?！盃I改增”后對于一般納稅人的服務企業(yè)，其購買的原材料、固定資產(chǎn)等進項稅額可以進行抵免。制造企業(yè)購買的原材料、固定資產(chǎn)等進項稅額也可以進行抵免?！盃I改增”后大部分行業(yè)企業(yè)稅負都得到明顯的下降。廣東營改增試點后，有效地消除了重復征稅，二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條得以打通，極大地激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務的積極性；營改增后，企業(yè)間區(qū)域合作不斷加強，與外省產(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密，促進了現(xiàn)代服務業(yè)又好又快發(fā)展。據(jù)初步統(tǒng)計，廣東省試點以來新增現(xiàn)代服務業(yè)2.5 萬戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢等產(chǎn)業(yè)，占到新增試點戶數(shù)的90%以上。

而對于交通運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)銷售額未達到500 萬的小規(guī)模納稅人企業(yè)實行簡易征收，營業(yè)稅稅率由5%降低為增值稅率3%，賦稅負擔直接下降。除此之外，小規(guī)模納稅企業(yè)還能向稅務機關申請代開3%增值稅專用發(fā)票，提高了小規(guī)模納稅企業(yè)作為賣方的議價能力，間接減少了賦稅。因此，營業(yè)稅改征增值稅使小規(guī)模納稅企業(yè)的賦稅負擔顯著地減輕。

2.2 營改增有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高營改增實施后，有利于促進企業(yè)創(chuàng)新完善經(jīng)營管理模式，尤其是企業(yè)的財務管理、會計核算、以及稅務管理等。

我國很多中小企業(yè)經(jīng)營管理水平低下，尤其稅務管理水平低下。如發(fā)票管理不規(guī)范，納稅籌劃工作不完善。營改增后，企業(yè)為了享受稅制改革紅利，必須完善自身的經(jīng)營管理模式。由于增值稅的計算比營業(yè)稅復雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理和納稅申報等環(huán)節(jié)加強管理，在以票抵扣背景下，企業(yè)必須對組織架構、業(yè)務模式等進行改革，需要對供應商和客戶作出選擇。

2.3 營改增有利于促進企業(yè)轉型升級，有利于推動產(chǎn)業(yè)結構調整營改增在推動企業(yè)轉型升級和產(chǎn)業(yè)結構調整上發(fā)揮了重要作用：一是推動服務外包，形成主輔分離。

不少企業(yè)主要將生產(chǎn)性服 務業(yè)務外包，加速了服務業(yè)從制造業(yè)的分離。二是推動資源重構，提升總部經(jīng)濟。三是推動設備更新，形成帶動效應。由于設備采購可以形成抵扣，試點帶動試點企業(yè)進行設備更新改造，據(jù)了解，交流運輸、物流輔助業(yè)設備采購額明顯上升，為裝備制造等產(chǎn)業(yè)提供了新的市場空間。

2.4 營改增有利于加快企業(yè)走出去步伐，融入國際高端供應鏈營改增前，我國對出口勞務征收營業(yè)稅，出口時無法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。致使國內(nèi)出口勞務在國際市場競爭力中明顯處于劣勢，不利于中小企業(yè)加快實施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略。

營改增實施后，出口退稅的稅收優(yōu)惠政策使部分現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)獲得明顯的效益，有利于這些企業(yè)產(chǎn)品和服務的出口。企業(yè)出口的產(chǎn)品和服務可以以不含稅的價格進入國際市場，大大提高了產(chǎn)品和服務的價格優(yōu)勢，提升了出口貨物的國際競爭力。所以，未來中小企業(yè)應從低成本戰(zhàn)略向差異化、專業(yè)化戰(zhàn)略轉變，從低層次參與國際分工提升到高層次實施國際運營戰(zhàn)略，逐步加強對外投資，通過嵌入全球價值鏈實現(xiàn)產(chǎn)品升級和鏈條升級，以提升企業(yè)整體價值。營改增將促進中小企業(yè)拓展國際市場，融入國際中高端產(chǎn)業(yè)供應鏈。營改增對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響3.1 部分企業(yè)的稅負增加隨著營改增在建筑業(yè)行業(yè)的實施，使得建筑業(yè)企業(yè)在某些環(huán)節(jié)獲得增值稅稅票的難度加大。建筑施工項目由于施工地點不確定，原材料種類繁多，材料采購來源多，很多材料在采購過程很難取得增值稅進項發(fā)票。這會導致某些建筑業(yè)企業(yè)的進項稅無法抵扣，從而導致企業(yè)繳納過多的增值稅，在一定程度上降低建筑業(yè)企業(yè)的利潤總額。

3.2 對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來一些負面影響營改增政策對企業(yè)的經(jīng)濟效益也帶來一些負面影響。

首先，對企業(yè)的銷售收入確認產(chǎn)生影響。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，企業(yè)在確認收入時原營業(yè)稅是含稅價確認，而改革后則按不含增值稅價確認銷售收入，除非企業(yè)的銷售價格隨之發(fā)生調整，否則在銷售價格不變的情況下，“營改增”后會直接減少企業(yè)的銷售收入額，從而降低企業(yè)的會計利潤。

其次，對企業(yè)的銷售稅金產(chǎn)生影響。企業(yè)營業(yè)稅一般通過“營業(yè)稅金及附加”核算，它會直接減少企業(yè)的營業(yè)利潤及利潤總額，而增值稅會計核算不列入成本費用，對企業(yè)的利潤總額沒有直接影響。營改增會在一定程度上虛增企業(yè)會計利潤。企業(yè)應對營改增政策的對策建議4.1 加強培訓，認真學習營改增政策由于營業(yè)稅與增值稅在實際工作中有很大區(qū)別，企業(yè)應積極加強對所有涉及人員進行相關知識培訓，邀請稅務師事務所的專家講課，提高相關人員的政策法規(guī)水平，事前知道業(yè)務開展應經(jīng)歷的流程，事中能夠索取相關票據(jù)，事后能夠準確納稅抵扣、申報和繳稅。如：企業(yè)的供應商，包括物業(yè)服務、快遞物流輔助、廣告與設計、中介審計、項目外包商和固定資產(chǎn)與軟件采購商等提供的服務開具的發(fā)票可進行進項抵扣，這就要求企業(yè)在選擇供應商和服務商時，應盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應商和服務商，這樣公司才可以通過進項稅抵扣來降低增值稅負。

4.2 規(guī)范管理、準確使用增值稅發(fā)票營改增后，企業(yè)能否進行進項稅額抵扣取決于企業(yè)對增值稅發(fā)票的規(guī)范管理。企業(yè)要嚴格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)范發(fā)票管理。發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞、和作廢都要有嚴格的管理制度，防止出現(xiàn)偽造和虛開發(fā)票事件給企業(yè)帶來損失。

4.3 完善企業(yè)會計核算、稅務管理系統(tǒng)營改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個會計核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對于企業(yè)的全面經(jīng)營狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導致會計核算系統(tǒng)不健全，容易導致偷漏稅的風險。企業(yè)應該結合自身的實際情況，對會計核算體系進行調整和完善，要根據(jù)稅種和稅率的不同設置不同的會計科目進行核算，保證準確地納稅。另外，營改增后企業(yè)要構建新的稅務流程，適應營改增要求，從而有效地規(guī)避涉稅風險，降低企業(yè)的稅負。

4.4 估算營改增給企業(yè)利潤和服務價格的影響，提出相應的定價和營銷策略隨著營改增的實施，市場的價格必然會發(fā)生相應的波動，因此營改增后，企業(yè)要重新進行合理的定價，重新做好收入的預算工作。需要通過大量的市場調查了解消費者可以接受的價格增幅區(qū)間，要對競爭對手進行詳細的分析，研究競爭對手在稅改后的價格變動及服務狀況等，要對企業(yè)的成本及收益重新進行核算和預測。在不改變現(xiàn)行定價的情況下，營改增對企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生將雙刃劍的影響，因此，企業(yè)要關注競爭對手的情況，適度調整價格或營銷策略，保持或擴大競爭優(yōu)勢。

4.5 加強成本費用控制，提高企業(yè)利潤適應稅制改革營改增對企業(yè)來說既是一次機遇更是一次挑戰(zhàn)。營改增在一定程度上將會減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的收益。另一方面，如何在收益增加的基礎上改變企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理模式，加強企業(yè)的成本費用控制，完成企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉型，也是對企業(yè)自身的一次挑戰(zhàn)。要結合本行業(yè)和企業(yè)自身的經(jīng)營特點，分析增加稅負的關鍵點和流程，采取相應的措施合法地減輕企業(yè)的稅負，使企業(yè)獲得最大的收益。營改增后，中小企業(yè)的外購服務能夠得到更加充分的抵扣，企業(yè)可以選擇將生產(chǎn)性服務外包或者從主業(yè)中分離出去，有力提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)要利用營改增契機，加快推動服務外包和主輔分離，著力促進主營業(yè)務的專業(yè)化發(fā)展。

大力推進科技創(chuàng)新，轉變組織經(jīng)營模式和完善內(nèi)部管理制度，加快產(chǎn)業(yè)專業(yè)化發(fā)展，增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。

參考文獻院[1]姜明耀.增值稅“擴圍”改革對行業(yè)稅負的影響———基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財經(jīng)大學學報，2011（02）.[2]韓春梅，衛(wèi)建明.論“營改增”稅制改革對企業(yè)的影響[J].遼寧省交通高等專科學校學報，2011（06）.[3]黃翠玲.淺議“營改增”對企業(yè)稅收的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（7）.[4]張暉.淺談“營改增”對企業(yè)的影響[J].會計師，2013（10）

第四篇：“營改增”對電信業(yè)的影響及對策分析

“營改增”對電信業(yè)的影響及對策分析

摘要：隨著我國稅制改革的不斷深化，“營改增”已成為稅制改革的大趨勢。這種趨勢的發(fā)展對于轉變經(jīng)濟結構，穩(wěn)定市場經(jīng)濟，具有及其長遠且重要的意義。電信業(yè)作為國家服務業(yè)中的基礎產(chǎn)業(yè)，將要迎接“營改增”帶來的巨大挑戰(zhàn)。本文以海南省試點企業(yè)為例，對“營改增”給電信業(yè)經(jīng)營成果帶來的影響做出簡要分析，并提出相關的對策建議。

關鍵詞：“營改增”;影響與對策;電信業(yè)

一、“營改增”的簡述及必要性

(1)“營改增”概述

為進一步完善稅制，釋放改革紅利，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局于4月30日印發(fā)《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確從2014年6月1日起，將電信業(yè)納入“營改增”試點范圍，實行差異化稅率，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務免征增值稅。改革實施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應停止執(zhí)行。通知要求，各地要加強對試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，確保改革的平穩(wěn)順利進行。我國經(jīng)濟目前正在多元化的形勢下快速的發(fā)展著，“營改增”的迅猛發(fā)展很好的避免了重復征稅的問題，可以取得鮮明的減稅效果。對企業(yè)來說具有極大的吸引力。

(2)電信行業(yè)實施“營改增”的必要性

1、有利于減少營業(yè)稅的重復征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響。

電信行業(yè)業(yè)務主要分為基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務兩種?！盃I改增”變營業(yè)稅這一價內(nèi)稅為增值稅這一價外稅，有效的產(chǎn)生了增值稅銷項和進項的抵扣關系，兩項服務的適用稅率改為11%和6%。不同類型的業(yè)務的物質消耗不盡相同，可以確保公平性及賦稅合理性。如果從企業(yè)投資周期的角度進行考慮，企業(yè)在改造升級的過程中會取得較多的進項稅抵扣額，減稅效果便比較明顯。目前為4G網(wǎng)絡所建立的基站投資數(shù)額巨大。設備在此時可以作為進項稅額進行抵扣。從而減輕稅負。

2、可以提高企業(yè)的運轉效率?！盃I改增”之前因為重復征稅的緣故，納稅人必然會增加其流轉環(huán)節(jié)，所以便在銷售環(huán)節(jié)之前重復繳納多次。企業(yè)經(jīng)營便會扭曲，對于市場交易的促進和社會專業(yè)化分工提高阻礙性極大。此次政策調整過后增值稅只在發(fā)生過后征收，流轉環(huán)節(jié)的稅額產(chǎn)生不了什么影響。所以，經(jīng)營管理者可以游刃有余的對流程設計進行優(yōu)化，從而有助于運轉效率的提高。

3、解決了因電信業(yè)特殊銷售狀況造成的征管困境

電信業(yè)中的商品與勞務種類眾多，互相包含?！盃I改增”之前，勞務應當繳納營業(yè)稅，貨物應當繳納增值稅。不過，在實際操作過程中，對于業(yè)務的分類不太清楚，應當應當繳納何種稅依舊區(qū)分不清，因此給征管也帶來了許多難題?！盃I改增”實施之后所有課稅對象都繳納增值稅，便從根本上改變了混合銷售，堅硬給稅收征管帶來的問題。從而體現(xiàn)出了“營改增”的必要性。

二、“營改增”對海南電信業(yè)的影響分析

1、電信業(yè)試點納稅人減稅效果顯著。營改增消除了重復征稅，將第二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，加大了電信企業(yè)對外采購的積極性，企業(yè)因取得較多進項抵扣。2014年6月至2015年6月，電信業(yè)一般納稅人共申報抵扣進項稅額67，832萬元，其中，因營改增應稅服務取得的進項稅額56，675萬元。但站在電信企業(yè)角度看，政策的實施也會對其收入帶來一定的負面影響。因為稅金變?yōu)榱藘r外稅，電信企業(yè)可以將不含營業(yè)稅的營業(yè)收入作為計稅依據(jù)，由于增值稅具有轉嫁性，對產(chǎn)品征稅值周，在周轉緩解產(chǎn)生的稅負會轉嫁到消費者身上承擔，國家管理部門和電信企業(yè)針對客戶數(shù)量巨大的電信市場調整電信企業(yè)收費標準的可能性比較小，所以電信企業(yè)的營業(yè)收入就會有部分數(shù)額變?yōu)殇N項稅額，使電信企業(yè)營業(yè)收入有所降低。

2、電信業(yè)試點納稅人固定資產(chǎn)更新意愿加強。營改增后，電信業(yè)納稅人購進固定資產(chǎn)稅額可以抵扣，投資成本降低，有效引導電信企業(yè)追加投資擴大再生產(chǎn)。2014年6月至2015年6月，試點納稅人共申報抵扣固定資產(chǎn)進項18，690萬元，占全部申報抵扣進項稅額的27.55%，表明消除重復征稅后，納稅人固定資產(chǎn)更新的意愿明顯加強。固定資產(chǎn)的投資成本降低帶動了產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但固定資產(chǎn)更新所帶來的廢舊基站處理仍是企業(yè)成本所不得不包括的一部分問題，并且在目前國內(nèi)環(huán)境友好型社會發(fā)展的大趨勢下，企業(yè)受到政策影響，其換代速度將大大減緩。

3、其他一般增值稅納稅人充分享受電信業(yè)營改增改革紅利。營改增打通了電信業(yè)和其他行業(yè)之間的抵扣鏈條，其他行業(yè)增值稅一般納稅人得以分享電信業(yè)營改增的改革紅利，稅負減輕，增強了企業(yè)活力。2014年6月至2015年6月，其他一般納稅人共取得該省電信企業(yè)試點納稅人開具的增值稅專用發(fā)票涉及進項稅額12，666萬元。

三、“營改增”影響的再思考

1、調整市場經(jīng)營管理模式。在通信行業(yè)的業(yè)務融合過程中，曾使用了不同稅率的項目(11%與6%)，因此，應當將所有的融合業(yè)務充分區(qū)分，賬單與發(fā)票應該分別填列不同稅率項目的銷售金額，稅費金額等。與此同時，認真的選擇代理商，盡可能的與提供增值稅專用發(fā)票的代理商合作。如若不能滿足條件，也要盡量減少傭金支出，針對不同類型的代理商采取不同的合作策略。針對運營商之間的網(wǎng)間結算合同，要對是由哪一級做結算工作進行明確規(guī)定。并規(guī)范好結算發(fā)票，尋找最佳的定價方案。

2、合理安排固定資產(chǎn)投資“營改增”過后，企業(yè)投入了許多資產(chǎn)，進而產(chǎn)生很多的進項稅額抵扣，減輕了企業(yè)的稅費負擔，大大的增加了增強了企業(yè)的購買熱情。當前4G網(wǎng)絡建設熱火朝天，資本開支動輒數(shù)十億，企業(yè)需要綜合評估自身發(fā)展及相關稅負影響，合理安排固定資產(chǎn)投資節(jié)奏。利用好“營改增”政策的機會，發(fā)展領先的技術，加大對成本費用的管控，促進電信業(yè)利潤的持續(xù)增長。同時梳理好現(xiàn)有的采購代理業(yè)務模式，避免由此可能引發(fā)的相關稅務風險。在利潤相等的前提下前提下，要對產(chǎn)品勞務供應商進行評估，計算出不同情況下不同供應商的價格平衡點。

3、強化財務人員培訓，提高業(yè)務水平?！盃I改增”試點長期繳納營業(yè)稅，會計人員習慣了營業(yè)稅繳納的會計處理。新政策下，電信企業(yè)應當加強會計人員增值稅核算業(yè)務的技能培訓，提高其對于增值稅的概念，稅制特點，核算方法的認識。了解并深化對于增值稅發(fā)票，稅率，納稅時間及環(huán)節(jié)的一系列規(guī)定。避免因為人為因素導致的無法抵扣進項稅額現(xiàn)象的發(fā)生。同時對總機構和分支機構匯總申報的流程應當進行再造，從而保障增值稅繳納銜接暢通無阻。

4、加快“營改增”擴圍步伐，避免長時間停滯在某些行業(yè)與地區(qū)。“營改增”范圍的局限性將對增值稅抵扣鏈條的完整性造成巨大影響。企業(yè)會因為進項稅額抵扣不足而背上更多的稅務。目前，譬如金融，保險，房地產(chǎn)，建筑等行業(yè)仍未納入到“營改增”范圍之內(nèi)。因此，國家應當加快“營改增”發(fā)展步伐，為電信業(yè)增加更多可抵扣的進項稅額提供政策支持。電信行業(yè)的整體稅負將不斷下降。

四、結束語

電信業(yè)作為國家重要的服務行業(yè)，海南省的一系列改革，目的都是為了讓電信業(yè)更加開放，管理水平不斷提高，從而促進其營銷模式，流程優(yōu)化和整個產(chǎn)業(yè)鏈的升級。運營商需要應時而變，主動適應變化，加快轉型步伐，在多元化的競爭中占據(jù)主導地位。

>參考文獻：

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在下表中包含了從2000年至2012年的國內(nèi)生產(chǎn)總值、貨物進出口總額，從而計算出貿(mào)易依存度。在經(jīng)濟學理論上，計算一個國家對國際貿(mào)易的依賴程度，主要是用國際貿(mào)易的進出口總額和國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)相除，得到的商即為貿(mào)易依存度。通過對于經(jīng)濟數(shù)據(jù)的分析，除了在第二部分定性的分析了國際貿(mào)易對于中國經(jīng)濟增長的巨大拉動作用之外，本節(jié)要通過搜集計算經(jīng)濟數(shù)據(jù)來定性的分析中國在國際貿(mào)易中的貿(mào)易依存度。由于2008年的全球性經(jīng)濟的影響，我們國家也逐漸看到了過高的外貿(mào)依存度在應對國際經(jīng)濟環(huán)境變化時的缺點，因此在國與國之間的貿(mào)易中保持適度的貿(mào)易依存度才是健康的經(jīng)濟結構所應該具有和包含的。

由上圖中我們可以看到中國歷年貿(mào)易依存度的具體數(shù)值，在2006年甚至高達65.29%，貿(mào)易依存度對于一國健康的經(jīng)濟結構而言并非越高越好，下圖通過對于上述數(shù)據(jù)進行時間序列分析，得到歷年貿(mào)易依存度的變化趨勢。

表3-4 中國歷年貿(mào)易依存度的變化趨勢

在上圖中我們可以很直觀清楚看到，中國歷年貿(mào)易依存度的變化趨勢。在2005年、2006年和2007年連續(xù)三年我國國民經(jīng)濟中貿(mào)易依存度都達到了60%以上。最高在2006年甚至達到了65.29%。在2000-2007年中，我國的貿(mào)易依存度始終處于穩(wěn)步上升的階段，在2008年后，貿(mào)易依存度開始大幅度下降，在2009年達到了歷史最低點44.25%。這主要是由于2008年的全球性經(jīng)濟危機使得我國的貿(mào)易依存度過高的問題徹底的暴露出來。

(4)關于經(jīng)濟數(shù)據(jù)結果分析

在第二節(jié)和第三節(jié)中，我們計算了投資、消費和凈出口對整體國民經(jīng)濟的貢獻率和拉動率。正如上節(jié)所說，我國現(xiàn)在已經(jīng)成為貿(mào)易大國，單單從凈出口分析對我國國民經(jīng)濟的拉動作用是不夠的，因此我們在第三節(jié)中分析了國際貿(mào)易進出口總額對于我國國民經(jīng)濟的影響。首先我們在圖3-3和圖3-4中可以看出，我們現(xiàn)階段在對外貿(mào)易方面存在外貿(mào)依存度的現(xiàn)象。由歷年外貿(mào)依存度變化趨勢圖，我們可以清晰的看到近些年來，我國的外貿(mào)依存度的確是在不斷提高。盡管由于2008年的全球性的經(jīng)濟危機，使得國外市場對于我國商品的需求下降，使得中國外貿(mào)依存度有了暫時的下降，然而在09年之后中國的貿(mào)易依存度依然保持在50%以上，這是在對外經(jīng)濟中屬于較高的貿(mào)易依存度。

其次，之前拉動中國經(jīng)濟增長的三駕馬車：投資、消費和凈出口。中國現(xiàn)在屬于貿(mào)易大國的地位，應該從出口總額、進口總額和進出口總額多個方面進行全面的分析。這樣才能使得分析結果客觀有效。同時，我國在對外貿(mào)易中的外貿(mào)依存度的提高，也同樣可以表明我國在主動地參與國際經(jīng)濟，發(fā)揮著貿(mào)易大國在國際舞臺上的作用，同時也為廣大發(fā)展中國家和中國經(jīng)濟發(fā)展謀求更大的利益創(chuàng)造了條件，這也為中國經(jīng)濟的快速發(fā)展奠定了良好的經(jīng)濟和政治基礎。

最后，中國在世界上的經(jīng)濟地位是一個貿(mào)易大國，合理的國內(nèi)的經(jīng)濟結構對于中國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展十分重要?，F(xiàn)在中國正在處于一個較高的外貿(mào)依存度，而較高的貿(mào)易依存度則意味著中國經(jīng)濟較大的依賴于國際市場，如果再次發(fā)生了諸如2008年的全球性經(jīng)濟危機，中國必然將會受到對于整個國民經(jīng)濟的嚴重影響。

四、國際貿(mào)易拉動經(jīng)濟增長方面應采取的措施

為使得我國的國際貿(mào)易能持續(xù)健康的拉動國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國應立足于現(xiàn)有的外貿(mào)政策，注重國際貿(mào)易整體的拉動作用，同時針對之前出現(xiàn)的問題給出合理的措施。

(1)保持適度的外貿(mào)依存度

我國的外貿(mào)依存度在對外貿(mào)易中處于一個較高的狀態(tài)，近十年來貿(mào)易依存度的提高，不僅僅是由于中國加入了世界貿(mào)易組織(WTO)，擁有了更加寬廣國際市場進一步導致了我國的商品對外出口的增加，更為重要的是這些高的外貿(mào)依存度表明了我國已經(jīng)躋身成為了世界貿(mào)易大國，在國與國的國際貿(mào)易舞臺上正在發(fā)揮了更加重要的作用，同時這也是和我們國家的國際地位與綜合國力的上升相關的。

在擁有高的外貿(mào)依存度的背后，我們也要清楚的認識到它給中國國民經(jīng)濟結構帶來的弊端。中國對外貿(mào)易的主要伙伴過于集中，如果這些國家的經(jīng)濟受到國際經(jīng)濟環(huán)境變化，使得國外市場對于我國國內(nèi)產(chǎn)品的需求下降，我們將不能有效的分散經(jīng)濟風險，使得整體的國民經(jīng)濟受到損失。在這其中有些經(jīng)濟風險很可能威脅到國家的經(jīng)濟命脈，構成經(jīng)濟政治問題。因此我們國家應該采取合理措施，使得國民經(jīng)濟保持適度的貿(mào)易依存度。

(2)實現(xiàn)進出口貿(mào)易平衡發(fā)展

在改革開放初期，我國實行的出口導向戰(zhàn)略，依托巨大的人口紅利和數(shù)量多而且廉價的大量勞動力，使得我國的商品出口大量增加。這樣帶來的后果是國民經(jīng)濟迅速發(fā)展，國際貿(mào)易連續(xù)順差。但是我們要看到兩點，國際貿(mào)易分為貨物貿(mào)易和服務貿(mào)易，我們僅僅只是在貨物貿(mào)易這一塊保持順差的狀態(tài)，在服務貿(mào)易我國連續(xù)十幾年一直是處于逆差的狀態(tài)。貨物貿(mào)易有了國內(nèi)廉價的拉動力自然順差，而服務貿(mào)易主要是指在金融，媒體，咨詢等資本行業(yè)，由此可見我國的服務貿(mào)易還是需要大力的進行發(fā)展。

其次，我國長期處于貿(mào)易順差的地位也會對國民經(jīng)濟產(chǎn)生不利的影響。長期的貿(mào)易順差使得我國擁有了大量的外匯儲備，一方面使得我國在抵御外來資本風險的能力加強，另一方面大量的外匯儲備過多，卻對我國的國民經(jīng)濟產(chǎn)生的負面的影響，例如過多的外匯儲備會使得我國的通貨膨脹加劇，更加難以治理。另外長期的貿(mào)易順差，不僅對我國的經(jīng)濟產(chǎn)生影響，也使得我國在國際貿(mào)易方面與貿(mào)易伙伴國之間的國際貿(mào)易摩擦增加，容易引起糾紛和對我國產(chǎn)品的反傾銷調查。

(3)重視加強中國服務貿(mào)易的出口

改革開放30年以來，中國國際貿(mào)易中的服務貿(mào)易一直是處于逆差的狀態(tài)，和貨物貿(mào)易多年持續(xù)順差的情況形成了鮮明的對比。中國在國際貿(mào)易中一直以低價格低附加值的低端產(chǎn)品出口來贏得貿(mào)易順差，然而一國服務貿(mào)易的出口對于一國國際貿(mào)易而言也是十分重要的，因為一國服務貿(mào)易的出口不僅僅是能增加外匯儲備，最主要的是能夠促進國內(nèi)服務業(yè)的快速發(fā)展，改善我國在國際貿(mào)易中的地位起到了非常重要的作用。服務貿(mào)易通常包括保險、金融、媒體等服務類行業(yè)

第五篇：營改增對企業(yè)財務管理的影響以及對策

摘要：營改增是我國經(jīng)濟轉型的切入口。從試點到推廣，營改增完成了我國稅制改革的關鍵一步，其對企業(yè)財務的影響現(xiàn)也已經(jīng)開始在經(jīng)營管理過程中逐步體現(xiàn)。本文就營改增對企業(yè)財務管理方面帶來的影響進行了具體分析。并提出了在營業(yè)稅改征增值稅過程中企業(yè)如何加強財務管理應采取的相關措施。

關鍵詞：營改增財務管理影響措施

一、營改增的內(nèi)容營業(yè)稅改征增值稅試點改革是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。2012年1月1日起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點改革，拉開營業(yè)稅改增值稅的改革大幕，同年8月營改增試點分批擴大。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。增值稅是對企業(yè)在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的增值額課征的一種流轉稅。營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的價款和費用為課稅對象征收的一種稅。營改增是稅制結構調整中的重要一步，意在解決重復征稅，完善稅制，推動經(jīng)濟結構調整營業(yè)稅是對銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及提供加工、修理修配勞務以外勞務的單位和個人征收的一種稅。增值稅是對從事銷售貨物或修理修配勞務、提供加工以及進口貨物的單位和個人所取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。

二、營改增對企業(yè)財務管理的影響

（一）適用稅率和計稅基數(shù)的變化

咨詢服務業(yè)在現(xiàn)行稅制下歸屬于服務業(yè)納稅主體，即按營業(yè)收入的5%計提繳納營業(yè)稅。在營改增實施后，按照試點方案，現(xiàn)代服務業(yè)6%的增值稅率，提高了一個百分點（排除考慮增值稅、進項抵扣的影響）當然具體到一個企業(yè)是否確實會增加稅負還要看其可抵扣的進項稅額。但是對于咨詢業(yè)來說，人工勞務成本占到總成本的60%以上，這部分成本是無法取得增值稅專用發(fā)票的剛性成本支出，營業(yè)稅的計稅基數(shù)是營業(yè)額，而應交增值稅的計稅基數(shù)=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額之差。因此營改增后由于稅率的增加，能取得增值稅進項稅的支出相對較少，整體看來營改增會造成行業(yè)整體稅負增加。在實際行業(yè)測算得到的數(shù)據(jù)也是如此。如果某咨詢公司收入100萬元，人工成本60萬元，營業(yè)稅=100*5%=5萬元，城建稅和教育費附加=5*（3%+7%）=0.5萬元，所得稅=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625萬元，整體稅負=5+0.5+8.625=14.125萬元，如果營改增后增值稅100/1.06*0.06=5.66萬元，城建稅教育費附加=5.66*0.1=0.566萬元，所得稅=（400-0.556-60）*0.25=9.859萬元，整體稅負=0.566+9.859+5.66=16.085萬元，比營改增前稅負增加了13.87%

（二）對服務業(yè)定價機制的影響

服務業(yè)的定價機制比較靈活，服務價格的影響因素也較多，所以服務業(yè)稅收的變

化有可能會影響到服務價格的制定。例如，對于一項當前營業(yè)稅率適用5%的服務項目，其業(yè)務收費為100元，扣除5元的營業(yè)稅（暫不考慮其他附加稅費）后凈收入為95元。營業(yè)稅改革后，假設同一項服務以6%計算增值稅，即同樣實現(xiàn)95元的凈收入，理論上服務價格可能需要提高至約101.1元。但是企業(yè)是否要提高服務價格，或是以此作為談判的借口，要看企業(yè)的價格決策策略和企業(yè)在市場中的競爭地位、業(yè)務細分狀況等多方面的綜合因素。

（三）對財務分析的影響

例如，按照當前的會計準則，損益表中“主營業(yè)務收入”核算的金額是含營業(yè)稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業(yè)務收入”核算的內(nèi)容就應該是不含增值稅的“稅后收入額”，假設實際稅負變化不大，即使凈收益數(shù)據(jù)的絕對水平不受很大影響，企業(yè)的利潤率（利潤/主營業(yè)務收入）數(shù)值會由于主營業(yè)務收入額的減少而上升。此外增值稅不反映在損益表中，在賬務處理上也與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，都會影響企業(yè)財務報表的數(shù)據(jù)結構，從而影響企業(yè)的財務分析數(shù)據(jù)。

（四）對稅款計算的影響

核算規(guī)范的咨詢服務企業(yè)，營業(yè)收入確認方法一般是采用權責發(fā)生制原則（即按照完工進度）分期確認收入。在確認收入發(fā)生時，無論是否開具營業(yè)稅發(fā)票，無論是否已經(jīng)收回賬項，按確認收入的總額作為提繳營業(yè)稅基數(shù)。營改增實施后，企業(yè)對外提供咨詢服務確認業(yè)務收入產(chǎn)生增值稅銷項稅額的同時，會在日常采購環(huán)節(jié)上，如購買固定資產(chǎn)、物業(yè)服務、物流運輸、設計制作服務等接受供應商提供的商品和服務時，從供應商方獲得增值稅發(fā)票上載明的稅額一般可抵扣，應交增值稅額是按照銷項稅額減去進項稅額計算得 來，這不同于營業(yè)稅的按照收入額的一定比例計算應交營業(yè)稅的計算方法。目前尚不明確在營改增后，企業(yè)按照完工進度確認的收入是否要直接作為計算增值稅銷項稅的計稅基數(shù)，而企業(yè)為客戶開具增值稅專用發(fā)票時，開票的稅控系統(tǒng)會按增值稅發(fā)票票面金額計算銷項稅額。這樣就會給企業(yè)的應繳稅金計算以及確定納稅義務的發(fā)生時間帶來影響。此外已經(jīng)開具了營業(yè)稅發(fā)票而沒有回款的客戶，如果在實施了營改增后，客戶可能會出于抵扣進項稅的考慮，要求退回原已開據(jù)的營業(yè)稅發(fā)票而重開增值稅發(fā)票時，也會對當期稅款的計算造成影響。

（五）對發(fā)票使用和管理的影響

增值稅專用發(fā)票相比營業(yè)稅服務業(yè)地稅普通發(fā)票而言，稅務部門管理和稽查更加嚴格，因為其直接影響企業(yè)對外提供服務產(chǎn)生的銷項稅額和企業(yè)日常采購商品、接受服務環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進項稅額，進而直接影響企業(yè)增值稅的繳納金額。因此增值稅發(fā)票的開具、使用和管理上各個環(huán)節(jié)都非常嚴格，我國《刑法》對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。

三、企業(yè)應對營改增的舉措

（一）及時了解掌握最新政策動態(tài)，與主管稅務機關建立良好的溝通關系

企業(yè)要實時關注最新的政策動態(tài)及實施條例，及時了解掌握改革試點的相關政策，強化企業(yè)涉稅事項管理。營改增政策剛剛推出不久，與之相關的政策、實施辦法也陸續(xù)公布實施。因此，企業(yè)要與稅務部門建立良好的溝通關系，及時獲得相關信息，充分利用稅務機關的各種資源與力量，以幫助企業(yè)解決涉稅事項管理過程中的各種實際問題，為企業(yè)合法納稅提供良好的外部環(huán)境及基礎。

（二）加強會計人員業(yè)務培訓，提高其業(yè)務處理能力

增值稅專用發(fā)票的管理、應納稅額的計算及會計核算的變化等給會計人員帶來新的考驗，因此企業(yè)要組織安排會計和涉稅人員參加相關稅務知識的輔導培訓，認真及時研究新政策 的規(guī)定并熟悉相關業(yè)務處理，做好企業(yè)會計核算和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)涉稅風險，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，避免不必要的成本發(fā)生，提高企業(yè)競爭力。

（三）加強增值稅發(fā)票管理，防范發(fā)票管理舞弊風險

由于發(fā)票的獲得、開具、傳遞、作廢、管理及真?zhèn)舞b別都區(qū)別于普通發(fā)票，因此對于增值稅發(fā)票的使用和管理，不僅需要財務部門給予重視，在開具和傳遞等各個環(huán)節(jié)的參與者都要高度重視。各企業(yè)結合自身的實際，制訂出適合自身的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，嚴格按照規(guī)定進行業(yè)務處理。嚴格按照營改增政策規(guī)定，對一般納稅人、小規(guī)模納稅人的發(fā)票管理，制訂發(fā)票開立、領用、使用和核銷的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范發(fā)票管理舞弊。

（四）運用正確的會計處理方法，防范會計核算變化帶來的風險

營改增后，建筑企業(yè)的會計處理相應發(fā)生了變化。建筑企業(yè)要嚴格按照企業(yè)會計準則、會計制度及稅法的要求進行業(yè)務處理，結合自身特點合理選擇各種會計政策，按照增值稅相關要求設置會計科目，并根據(jù)實際情況設置相關賬戶以及必要的輔助表，做好納稅工作和會計核算工作的銜接。同時還要修改調整相應的企業(yè)會計核算制度及有關制度，做好稅收改制后的會計核算工作，以防范新稅制對企業(yè)會計核算帶來的風險。

四、結語

總之，將營業(yè)稅改成增值稅是我國社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的產(chǎn)物，也是我國實施減稅政策的一項非常重要的內(nèi)容，對我國各個行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展都帶來了較大影響，值得有關部門和機構對這一改革提高重視并進行深入的研究。此項改革將減少企業(yè)的稅負，同時在改稅將對企業(yè)的經(jīng)營管理提出更高要求，企業(yè)只有規(guī)范自身的運營以及進行科學化得管理，才能真正降低稅負。隨著我國此項改革的深入，不同的行業(yè)將會受到不同程度的影響，但從全局角度出發(fā)，稅制改革在總體上是在朝著較好的方向發(fā)展，因此，我們應堅定前進，并不斷完善改革措施。相關部門和企業(yè)需要嚴肅對待試點中存在的缺陷，不斷進行實踐探索，發(fā)現(xiàn)問題并及時找出解決的方案。結合企業(yè)的實際發(fā)展情況和需求，對現(xiàn)行的政策進行科學合理地調整與完善，不斷健全我國的稅收系統(tǒng)，逐漸完善稅收制度，進而降低我國企業(yè)的經(jīng)營管理成本并促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。