第一篇：關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知 國稅發(fā)〔2009〕11號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知

國稅發(fā)〔2009〕11號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程?印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋到稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

附件：

1.非居民企業(yè)匯總申報納稅事項協(xié)查函

2.非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡(luò)函

3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（據(jù)實申報企業(yè)適用）

4.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（核定征收企業(yè)適用）

5.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳指標(biāo)分析表（據(jù)實申報企業(yè)適用）

附件詳細(xì)見http://

國家稅務(wù)總局

二○○九年二月九日

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程

為貫徹落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〗的通知?（國稅發(fā)〔2009〕6號，以下簡稱?辦法?），規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。

一、匯算清繳工作內(nèi)容

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)首先按照?辦法?的規(guī)定，自行調(diào)整、計算本納稅年度的實際應(yīng)納稅所得額、實際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報送的申報表及其他有關(guān)資料進(jìn)行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)工作，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。

二、匯算清繳工作程序

企業(yè)所得稅匯算清繳工作分為準(zhǔn)備、實施、總結(jié)三個階段，各階段工作的主要內(nèi)容及時間要求安排如下：

（一）準(zhǔn)備階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了之日起三個月內(nèi)做好以下準(zhǔn)備工作：

1.宣傳輔導(dǎo)。以公告或其他方式向企業(yè)明確匯算清繳范圍、時間要求、應(yīng)報送的資料及其他應(yīng)注意事項。必要時，應(yīng)組織企業(yè)辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)、輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)。

2.明確職責(zé)。匯算清繳工作應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，由具體負(fù)責(zé)非居民企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施，由各相關(guān)職能部門協(xié)同配合共同完成。必要時，應(yīng)組織對相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

3.建立臺賬。建立日常管理臺賬，主要記載企業(yè)預(yù)繳稅款、享受稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損等事項，以便在匯算清激工作中進(jìn)行核對。

4.備辦文書。向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。

（二）實施階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)完成企業(yè)年度所得稅納稅申報表及有關(guān)資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補(bǔ)（退）手續(xù)。

1.資料受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的年度所得稅納稅申報表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)齊；對填報項目不完整的，應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補(bǔ)正。

2.資料審核。對企業(yè)報送的有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就以下幾個方面內(nèi)容進(jìn)行審核：

（1）企業(yè)年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務(wù)會計報告的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

（2）企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損額。

（3）企業(yè)是否符合稅收減免條件。

（4）企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所，選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅的，是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，以及各機(jī)構(gòu)、場所賬表所記載涉及計算應(yīng)納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

（5）企業(yè)有來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額的，境外所得應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額是否正確。

（6）企業(yè)已預(yù)繳稅款填寫是否正確。

3.結(jié)清稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核，在5月31日前，對應(yīng)補(bǔ)繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)發(fā)送?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書?，并辦理稅款多退少補(bǔ)事宜。

4.實施處罰。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)未按?辦法?規(guī)定辦理年度所得稅申報，應(yīng)按照規(guī)定實施處罰；必要時發(fā)送?非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書?，核定企業(yè)年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其繳納。

5.匯總申報協(xié)調(diào)。

（1）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受企業(yè)年度所得稅匯總申報后，應(yīng)于5月31日前為企業(yè)出具?非居民企業(yè)匯總申報所得稅證明?。

（2）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的匯總申報資料進(jìn)行審核時，對其他機(jī)構(gòu)的情況有疑問需要進(jìn)一步審核的，可以向其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送?非居民企業(yè)匯總申報納稅事項協(xié)查函?（見附件1），其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實，并將結(jié)果函復(fù)匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)其他機(jī)構(gòu)有少計收入或多列成本費用等所得稅的問題，應(yīng)將有關(guān)情況及時向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送?非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡(luò)函?（見附件2）。

（4）其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照?辦法?規(guī)定對其他機(jī)構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整虧損額的，應(yīng)及時將征收稅款及應(yīng)納稅所得額調(diào)整額以?非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡(luò)函?通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅總額作相應(yīng)調(diào)整，并在應(yīng)補(bǔ)（退）稅額中減除已在其他機(jī)構(gòu)所在地繳納的稅款。

（三）總結(jié)階段。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總以及總結(jié)等工作，并于7月31日前向稅務(wù)總局報送企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)報表。工作總結(jié)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1.基本情況及相關(guān)分析。

（1）基本情況。主要包括企業(yè)稅務(wù)登記戶數(shù)、應(yīng)參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、未參加匯算清繳企業(yè)戶數(shù)及其原因、據(jù)實申報企業(yè)戶數(shù)、核定征收企業(yè)戶數(shù)；據(jù)實申報企業(yè)的盈利戶數(shù)、營業(yè)收入、利潤總額、彌補(bǔ)以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額、虧損戶數(shù)、虧損企業(yè)營業(yè)收入、虧損金額等內(nèi)容；核定征收企業(yè)中換算的收入總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額。

（2）主要指標(biāo)分析和說明。主要分析匯算清繳面、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)虧損面等指標(biāo)。

（3）據(jù)實申報企業(yè)盈虧情況分析。根據(jù)盈利企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯繳戶數(shù)分析盈利面變化情況；分析盈利和虧損企業(yè)的營業(yè)收入、成本、費用、未彌補(bǔ)虧損前利潤總額、虧損總額等指標(biāo)的變化情況及原因等。

（4）納稅情況分析。包括預(yù)繳率變化，所得稅預(yù)繳、補(bǔ)稅和退稅等情況。

2.企業(yè)自行申報情況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送，自行調(diào)整的企業(yè)戶數(shù)、主要項目和金額等情況。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)整情況。主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)整的戶數(shù)、主要項目、金額，同時應(yīng)分別說明調(diào)增（減）應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、虧損總額的戶數(shù)、金額等情況。

4.主要做法。包括匯算清繳工作的組織安排和落實情況，對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況，對申報表的審核情況以及匯算清繳工作的檢查考核評比等情況。

5.發(fā)現(xiàn)的問題及意見或建議。分企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)兩個方面，企業(yè)方面主要包括申報表的填報、申報軟件的操作使用情況和?辦法?的執(zhí)行情況等；稅務(wù)機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳工作規(guī)程在實際操作中的應(yīng)用情況及效果，說明存在的問題及改進(jìn)的意見和建議。

三、?辦法?及本規(guī)程所涉及的文書，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和相關(guān)地方稅務(wù)局按照規(guī)定式樣自行印制。

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細(xì)的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務(wù)網(wǎng)—“辦稅服務(wù)”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進(jìn)入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出；

3、重新進(jìn)入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發(fā)費用加計扣除回執(zhí)》—填寫《申報表》、《居民企業(yè)財務(wù)會計報表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報和紙質(zhì)資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務(wù)會計報告（經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，須提供相應(yīng)的審計報告）；

3、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；

4、事先備案涉稅事項的結(jié)果通知書，事后備案需要報送的相關(guān)資料；

5、當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； 7、2010年1-4季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件；

8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應(yīng)提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經(jīng)費項目的，應(yīng)提供《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；

12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》一份；

14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

三、填報要求

應(yīng)如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關(guān)資料，并對申報資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對未能按時完成申報的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關(guān)稅前列支項目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；

5、檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等；

7、納稅人在規(guī)定申報期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網(wǎng)上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導(dǎo)入客戶端，出具《業(yè)務(wù)傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應(yīng)欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應(yīng)確?？劭钊掌趦?nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第三篇：珠海市國家稅務(wù)局關(guān)于2008非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

珠海市國家稅務(wù)局關(guān)于2008

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

為做好2008我市非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]6號）和《非居民企業(yè)所得稅匯算工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]11號）文件的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2008非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項通知如下：

一、匯算清繳對象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），無論盈利或者虧損，均屬于非居民企業(yè)所得稅匯算清繳對象。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)?shù)乃枚悈R算清繳：

1、臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2、匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3、其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時限

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。1

（二）企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報納稅資料

（一）非居民企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表（注：查賬征收納稅人用據(jù)實申報企業(yè)表式，核定征收納稅人用核定征收企業(yè)表式）；

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在報送所得稅申報時應(yīng)附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

（二）企業(yè)財務(wù)會計報告（如虧損企業(yè)要附虧損原因分析和說明報告）；

（三）鼓勵提供由注冊稅務(wù)師出具的企業(yè)所得稅匯算清繳（鑒證）查賬報告；

（四）企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)軟盤；

（五）非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠情況報告（享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)提供，說明優(yōu)惠內(nèi)容、稅法依據(jù)、享受時間、審批機(jī)關(guān)）；

（六）非居民企業(yè)匯總申報繳納所得稅確認(rèn)單（屬分支機(jī)構(gòu)的提供，由匯總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具）；

（七）企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理企業(yè)所得稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。

四、總分機(jī)構(gòu)匯算清繳要求

經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)在今年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報，匯總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)出具《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》。企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場所（分支機(jī)構(gòu)）在今年6月30日前將《非居民企業(yè)匯總申報納稅證明》及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、匯算清繳的其他要求

（一）企業(yè)申報所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。

（二）企業(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)所得稅申報有誤的，應(yīng)當(dāng)在終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報。

（四）企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

六、法律責(zé)任

（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補(bǔ)報。

企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

（二）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

（三）企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、電子申報軟件下載地址

珠海市國稅局網(wǎng)站－－辦稅指南－－最新專題－－2008企業(yè)所得稅匯算清繳－－軟件下載――廣東省企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)V3.2。

珠海市國家稅務(wù)局

二零零九年五月二十六日

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知[范文模版]

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅

匯算清繳管理辦法》的通知

國稅發(fā)[2009]79號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在總結(jié)近年來內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，稅務(wù)總局重新制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向稅務(wù)總局報告。

二○○九年四月十六日

企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例）和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法及其實施細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條 凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。

第六條 納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報前及時辦理。

第七條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

（二）財務(wù)報表；

（三）備案事項相關(guān)資料；

（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

第十條 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報。

第十一條 納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第十二條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

第十三條 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。第十五條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，對每一納稅的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務(wù)。

（一）采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序。

（二）積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項。

（三）必要時組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。

第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及有關(guān)資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。

第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人納稅申報后，應(yīng)對納稅人納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點主要包括：

（一）納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

（二）納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)的虧損額。

（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。

（四）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。

（五）納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一應(yīng)納所得稅款等事項。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。

（一）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進(jìn)一步核實的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。

第二十三條 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條 匯算清繳工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面總結(jié)報告逐級上報。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年7月底前將匯算清繳工作總結(jié)報告、企業(yè)所得稅匯總報表報送國家稅務(wù)總局（所得稅司）?？偨Y(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況；

（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進(jìn)建議。

第二十五條 本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人。

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2003]12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]13號）同時廢止。2008企業(yè)所得稅匯算清繳按本辦法執(zhí)行。

第二十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置

2011查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置

結(jié)合本所實際情況，現(xiàn)對2011本所企業(yè)所得稅匯算清繳工作具體布置如下：

一、匯算清繳對象

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2011內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2011中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人在2012年4月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“各單位”）辦理2011企業(yè)所得稅納稅申報，次月5月31日之前結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳程序

（一）準(zhǔn)備階段。納稅人在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，對按企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報的事項，應(yīng)在匯算清繳前按有關(guān)程序、報送材料等規(guī)定及時辦理。

提醒：凡是企業(yè)2011享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的，需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案同意，若尚未辦理相關(guān)所得稅減免稅手續(xù)的，應(yīng)在匯算清繳前辦理好相關(guān)所得稅審批或備案減免稅手續(xù)；凡是企業(yè)有資產(chǎn)損失稅前扣除事項的，根據(jù)國際稅務(wù)總局2011年第25號公告

及滬國稅所?2011?101號文，應(yīng)在匯算清繳前辦理好相關(guān)事先申報（分清單申報和專項申報）手續(xù)。

納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：004km.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《居民納稅人財務(wù)會計報告》，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站《企業(yè)所得稅匯算清繳專欄》獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報表講解等相關(guān)信息；還可以自行下載《企業(yè)所得稅納稅申報表》電子版本，按需填報。

根據(jù)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

根據(jù)國稅發(fā)[2009]2號文——《特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]》第二章第十一條的規(guī)定，下列企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送一式兩份關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表并附送電子文檔（2011的電子版請從網(wǎng)站http://004km.cn上的辦稅服務(wù)->>下載中心里下載）。：

1）．實行查賬征收的居民企業(yè)（包括內(nèi)、外資企業(yè)）；

2）．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（如外國銀行分行、各類咨詢服務(wù)性代表處等）。

（二）申報階段。納稅人完成《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》和《2011關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告客戶端》（如有研發(fā)費加計扣 2 除的企業(yè)還需填寫《上海市企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除客戶端》）的數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無誤后，通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報。

提醒：今年參加匯算清繳的本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人也可以網(wǎng)上申報了。

網(wǎng)上申報不成功的納稅人、需要修改原網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)的納稅人，應(yīng)持《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》和相關(guān)納稅申報資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理企業(yè)所得稅納稅申報。

納稅人應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：

提醒：為及時完成企業(yè)所得稅納稅申報，建議納稅人盡可能在4月15日前完成網(wǎng)上申報或上門申報同時報送以下紙質(zhì)納稅申報資料給管理員。

（1）《企業(yè)所得稅納稅申報表》（一本：一式二份，每一頁必須根據(jù)要求簽字蓋章）。對于當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業(yè)所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

提醒：業(yè)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的審計報告（披露虧損情況）

（2）財務(wù)會計報告（非12月份的月度報表）。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。

（3）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

3（4）發(fā)生的涉稅事項屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項結(jié)果通知書；屬于事后報送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。

提醒：對“屬于事后報送資料類的應(yīng)附送相關(guān)資料”做如下說明，例舉：

1、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅

2、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除

3、企業(yè)國債利息收入免稅

4、證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅

5、證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅等涉稅事項是屬于事后報送資料類的。

（5）對于跨地區(qū)經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。

（6）通過《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》打印“關(guān)于企業(yè)研發(fā)費加計扣除有關(guān)事宜的通知”的回執(zhí)，填寫后報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（7）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（為訂本式二份）；

提醒：所有匯繳企業(yè)都要填報紙質(zhì)報告表。將報告表封面填報好蓋好公章并填報表一（關(guān)聯(lián)關(guān)系表，必填），對于無關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，附表中涉及到非關(guān)聯(lián)交易的信息也必須填寫，沒有數(shù)據(jù)的表需填“本頁無此內(nèi)容”并由經(jīng)辦人和法人代表簽字蓋章。

所有匯繳企業(yè)在《2011上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中納稅人基本信息中的 “企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”一欄都選擇填報“是”，并進(jìn)行客戶端電子申報。（與去年填報口徑不一樣）

關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)及同期資料準(zhǔn)備相關(guān)內(nèi)容請參考國稅發(fā)[2009]2號文內(nèi)容。

（8）符合小型微利條件的企業(yè)應(yīng)報送小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表（一式二份）；

（9）《2011企業(yè)所得稅申報表附報資料受理清單》及《清單》上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。

提醒：詳見《受理清單》。《受理清單》一式二份，管理員受理企業(yè)報送的紙質(zhì)納稅申報資料經(jīng)核對后，將其中一份《受理清單》交還納稅人，一份稅務(wù)所備查。

納稅人在辦理納稅申報時還應(yīng)注意以下事項：

（1）實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。其分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

提醒：總機(jī)構(gòu)提供匯繳申報表（加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的）給分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）對于跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu)（含跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的總機(jī)構(gòu)）還應(yīng)填報《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》、《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》。

提醒：今年對于跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu)在《客戶端》中新增兩個《就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》。

（3）對于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，還應(yīng)分別填報《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費比例計算表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》、《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》。

提醒：今年對于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)在《客戶端》中新增與其相對應(yīng)的五個《表》。企業(yè)填報時需注意：是按照其取得證書來填報的，如，某企業(yè)既取得高新技術(shù)企業(yè)證書又取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書，所得稅優(yōu)惠類型是選擇按技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)來享受減免的，在本次匯繳時需同時填報《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費比例計算表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》。

（4）享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)需同時填報《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

（5）納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理納稅申報或備齊納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

（三）結(jié)清稅款階段。納稅人納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2012年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。納稅人已預(yù)繳的稅款多于全年應(yīng)繳稅款的，稅 6 務(wù)所專管員初審后盡可能在2011年5月10日前上報企業(yè)所得稅應(yīng)退稅款相關(guān)資料給所里，經(jīng)分管所長復(fù)審后在2011年5月31日前上報所得稅處（退稅簽報上報區(qū)局）。

提醒：今年網(wǎng)上申報自5月26日開始扣繳稅款，上門申報的最后限繳日為5月31日。企業(yè)應(yīng)確保銀行納稅帳戶上的稅款資金。企業(yè)若在扣款前發(fā)現(xiàn)需要修改申報的，持修改后的客戶端到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，撤銷申報后重新申報；若在扣款后需要修改申報內(nèi)容的且涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)將已繳入庫稅款填入已預(yù)繳稅款中再重新申報；若在扣款后需要修改申報內(nèi)容的且造成多繳稅款的，應(yīng)將已補(bǔ)繳入庫稅款填入已預(yù)繳稅款中再重新申報并按照退稅流程申請退稅。

納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

后附相關(guān)資料：

1.附件一：2011企業(yè)所得稅申報表附報資料受理清單 2.附件二：2011企業(yè)所得稅匯算清繳答疑 3.附件三：2011企業(yè)所得稅納稅申報表輔導(dǎo)

4.附件四：2011年《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》輔導(dǎo) 5.附件五：客戶端及稅收優(yōu)惠明細(xì)說明

6.附件六：2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端補(bǔ)充情況表表樣 7.附件七：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表

8、附件八： 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表

浦東新區(qū)稅務(wù)局第三十六稅務(wù)所

二0一二年三月九日